Împrumut și dobânzi

Clauza 1 a articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse stabilește că împrumutătorul, la încheierea unui contract de împrumut, trebuie să transfere împrumutatului bani sau lucruri, pe care trebuie să le returneze ulterior. Astfel, din prevederile acestei clauze rezultă că termenii esențiali din punct de vedere juridic ai unei tranzacții de împrumut sunt întrebări cu privire la subiectul împrumutului (bani sau lucruri) și necesitatea returnării proprietății împrumutate.

În același timp, nu se pune problema necesității de a plăti despăgubiri creditorului pentru utilizarea proprietății sale, adică plata dobânzilor în temeiul contractului de împrumut, în paragraful 1 al articolului 807 din Codul civil al Rusiei Federaţie. În consecință, o tranzacție de împrumut, în conformitate cu cerințele articolului 432 din Codul civil al Federației Ruse, va fi considerată încheiată, chiar dacă problema dobânzii nu a fost soluționată de părți în textul acordului.

Această concluzie este confirmată direct de dispoziția articolului 809 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, care stabilește că poate lipsi o indicație a necesității de a plăti dobânzi în textul acordului.

Cu toate acestea, practica relațiilor dintre entitățile de afaceri oferă problemele determinării cuantumului dobânzii în temeiul unui contract de împrumut și a plății acestora de o importanță cheie, deoarece principalul obiectiv al unei organizații comerciale este de a obține profit. În consecință, toate subtilitățile de stabilire a sumei și a procedurii de plată a dobânzilor ar trebui reflectate cu atenție în textul acordului dintre persoanele juridice.

Dobânzi pentru utilizarea unui împrumut în temeiul articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse

Clauza 1 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse indică faptul că împrumutătorul, după ce a transferat banii către împrumutat, dobândește dreptul de a primi dobânzi pentru utilizarea acestora, cu excepția cazului în care se prevede altfel în acordul părților. Astfel, se presupune că un împrumut în numerar pentru o organizație este compensat în toate cazurile în care textul acordului nu menționează în mod explicit că este lipsit de dobânzi.

Lipsa unui acord privind interesul în textul acordului nu îl face automat lipsit de dobânzi, ceea ce este direct menționat în articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse. În această situație, procedura de determinare a acestora, indicată la paragrafele 1 și 2 ale articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse, va funcționa numai. Conform prevederilor acestor puncte, împrumutatul va trebui să plătească lunar dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutătorului într-o sumă determinată pe baza ratei cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse în momentul transferului plății sau o parte din ea. Cu toate acestea, dacă participanții la tranzacție sunt persoane fizice sau antreprenori individuali, iar suma împrumutului este mai mică de 100 de mii de ruble, atunci contractul este considerat fără dobândă, cu excepția cazului în care se stipulează altfel în acesta.

Cu toate acestea, merită menționat cazul special atunci când subiectul împrumutului nu este banii, ci lucrurile. Într-o astfel de situație, în conformitate cu articolul 4 alineatul (4) din Codul civil al Federației Ruse, în absența unui acord între părți cu privire la problema dobânzii, contractul este automat presupus a fi fără dobândă.

Dobânzi la rambursarea anticipată a împrumutului

Articolele 809 și 810 din Codul civil al Federației Ruse sunt strâns legate de dobânzile în temeiul acordului o altă condiție cheie (dar nesemnificativă din punct de vedere juridic) a acordului - scadența datoriei. Conform alineatului (1) al articolului 810 din Codul civil, un împrumut poate fi urgent (cu o dată fixă de rambursare) sau nedeterminat (în acest caz, creditorul ar trebui să notifice împrumutatului data rambursării datoriei cu 1 lună în avans sau la un alt moment specificat în acord).

Este important să ne amintim că, în funcție de nevoia de a plăti dobânzi, va fi determinată capacitatea de rambursare anticipată a împrumutului. Deci, în conformitate cu articolul 810 din Codul civil al Federației Ruse, dacă împrumutul nu are dobândă, atunci împrumutatul are dreptul să-l restituie după dorință.

În același timp, dacă o tranzacție între organizații implică plata dobânzilor, datoria poate fi rambursată înainte de termen numai cu aprobarea creditorului. O astfel de limitare este determinată de respectarea intereselor sale financiare, deoarece, în cazul rambursării anticipate a împrumutului, el va primi o sumă mai mică de compensație pentru utilizarea banilor săi decât se aștepta la încheierea tranzacției. În cazul în care un împrumut cu dobândă este acordat unei persoane pentru nevoi personale, acesta îl poate returna notificând creditorului despre aceasta cu 30 de zile înainte de returnare.

Clauza 4 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse prevede că, în cazul rambursării anticipate a împrumutului, debitorul este obligat să plătească dobânzi până la data rambursării efective a împrumutului, inclusiv. Astfel, posibilitatea rambursării împrumutului cu dobândă înainte de termen va fi determinată exclusiv de dobânda financiară a creditorului, care are dreptul de a acorda permisiunea de rambursare anticipată, pierzând astfel o parte din venitul estimat sau de a nu acorda astfel permisiunea de a primi întreaga sumă a dobânzii în temeiul acordului.

Rata maximă a dobânzii, rata minimă a dobânzii, modificarea (scăderea sau creșterea) taxei de împrumut

Nu-ți știi drepturile?

De asemenea, trebuie remarcat faptul că informațiile privind rata maximă a dobânzii publicate trimestrial de Banca Centrală a Federației Ruse nu sunt, de asemenea, direct legate de organizații în temeiul articolului 6 partea 11 din Legea privind consumatorii ... "din 21 decembrie 2013 nr. 353-FZ, deoarece este destinat doar împrumuturilor de consum.

În ceea ce privește dobânda minimă în temeiul contractului de împrumut , atunci nu există o astfel de limitare în legislație. Mai mult, paragraful 1 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse sugerează că împrumutul poate fi lipsit de dobânzi, adică gratuit pentru împrumutat.

Modificarea ratei dobânzii

Conform paragrafului 1 al articolului 450 din Codul civil al Federației Ruse, părțile la o tranzacție de împrumut au dreptul de a modifica în orice moment pe parcursul valabilității contractului valoarea dobânzii asupra acestuia, sub rezerva consimțământului lor reciproc. Schimbarea unilaterală a dobânzii de către creditor este direct interzisă atât de articolul 450 din Codul civil al Federației Ruse, cât și de paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 12 din deja menționata Lege federală nr. 151 (pentru clienții organizațiilor de microfinanțare).

Atunci când fac modificări, inclusiv reducerea cuantumului dobânzilor, părțile ar trebui să-și amintească că vor intra în vigoare numai din momentul semnării unui acord cu privire la aceasta (paragraful 3 al articolului 453 din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, dacă se dorește, părțile din textul documentului pot indica o procedură diferită pentru intrarea în vigoare a inovațiilor pe care le-au adoptat.

În acest caz, putem vorbi și despre acordarea retroactivă a acordului, adică extinderea efectului modificărilor pentru perioada premergătoare aprobării lor de către părți. În caz contrar, în conformitate cu articolul 4 alineatul (4) din Codul civil al Federației Ruse, toate dobânzile deja plătite la rata încheiată anterior vor rămâne în vigoare. De exemplu, împrumutatul nu are dreptul să solicite recalcularea plăților dobânzilor efectuate anterior dacă modificările adoptate reduc rata dobânzii.

Returnarea cu întârziere a împrumutului și plata dobânzii cu întârziere - consecințele prevăzute la articolul 811 din Codul civil al Federației Ruse

În practică, nu este neobișnuit ca împrumutatul să plătească în timp util atât împrumutul principal, cât și suma dobânzii acumulate pentru utilizarea acestuia. În cazul rambursării nejustificate a datoriilor, sunt posibile 2 opțiuni, în funcție de faptul dacă părțile prevăd sancțiuni speciale pentru întârzierea acordului sau nu:

Dacă ordinea și valoarea penalității, în conformitate cu articolul 395 alineatul (4) din Codul civil al Federației Ruse, sunt stabilite în acordul părților, se aplică regulile specificate în acord.
Dacă părțile nu stabilesc sancțiuni speciale pentru întârzierea datoriilor, se aplică dispozițiile articolelor 395 și 811 din Codul civil al Federației Ruse.

Conform articolului 811 alineatul (1), în cazul nerambursării împrumutului, împrumutatul trebuie să plătească așa-numita dobândă de penalizare calculată din ziua în care a trebuit să își îndeplinească obligația până în momentul decontării efective.

Este important să ne amintim că dobânda penalizatoare se percepe numai la valoarea principală a împrumutului, în conformitate cu articolul 5 alineatul (5) din Codul civil al Federației Ruse. Exact aceeași poziție se reflectă în clauza 15 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 08.10.1998 nr. 14. Mai mult, acumularea lor pe valoarea dobânzii de plătit este posibilă numai dacă părțile indică direct o astfel de posibilitate în acordul lor, realizând consecințele acestui pas. În absența unei indicații a cuantumului dobânzii de penalizare de plătit, se aplică regulile articolului 395 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, conform cărora penalitatea se calculează pe baza ratei cheie a Băncii Centrale a Federația Rusă.

Impozit pe dobânzi încasate

La înregistrarea tranzacțiilor de împrumut, împrumutatul nu trebuie să plătească TVA și impozitul pe venit. Aceste dispoziții sunt consacrate în clauza 12 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse. Reguli similare se aplică creditorului atunci când returnează bani sau lucruri împrumutate acestuia. Cu toate acestea, pentru utilizarea fondurilor împrumutate (lucruri), se aplică o procedură complet diferită în ceea ce privește dobânzile - atât penal, cât și obișnuite.

În ceea ce privește TVA la dobânzile primite în legătură cu tranzacțiile de împrumut, se aplică regulile articolului 149 paragraful 3 al paragrafului 15 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform cărora astfel de tranzacții sunt scutite de acest impozit. Impozitul pe profit pentru dobânzile primite va trebui plătit, în conformitate cu articolul 6 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse. Dobânzile primite în acest caz sunt contabilizate ca venituri neoperative.

În ceea ce privește procedura de calcul al impozitului, atunci ar trebui să se ghideze după prevederile paragrafului 2 al articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse (cu metoda contabilității în numerar), conform căreia momentul primirii veniturilor este ziua de primire a dobânzii la casierul creditorului. Această regulă este utilizată atât pentru plata unică a întregii sume a dobânzii, cât și pentru efectuarea plăților în rate.

Rezumând, observăm că procedura de plată a dobânzii de către debitor în temeiul contractului de împrumut nu este o condiție esențială a tranzacției, ci are o mare importanță, deoarece natura juridică a acestui tip de acord presupune retribuirea acestuia. De aceea, părțile ar trebui să fie deosebit de prudente atunci când convin asupra punctelor privind dobânzile în timpul încheierii contractului de împrumut.

Împrumut de dobândă între persoane juridice - un acord conform căruia creditorul (creditorul) transferă împrumutatului o anumită sumă de fonduri sau alte valori în condițiile în care debitorul le va restitui (suma, valorile) în conformitate cu acordul semnat .

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă vrei să știi cum rezolva-ți problema- contactați un consultant:

CERERILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și FĂRĂ ZILE.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Astfel de tranzacții sunt susținute de documente relevante. Contractul de împrumut are o mulțime de nuanțe și, pentru a evita greșelile tipice, este mai bine să îl întocmiți cu un avocat. Adesea, tranzacțiile sunt încheiate cu condiții suplimentare, de exemplu, cu implicarea unui gaj sau a unei garanții a fondatorilor sau a directorului.

Condiții de împrumut

Cel mai adesea, împrumuturile între persoane juridice sunt posibile în următoarele situații:

împrumuturi către o filială;
acordarea unui împrumut către una dintre întreprinderile incluse în exploatație;
emiterea unui împrumut pentru eliberarea produselor și decontarea ulterioară cu acest produs.

Absolut toate condițiile de creditare (rata dobânzii, perioada, mărimea, acordarea împrumutului și schema de rambursare) sunt negociate individual.

La încheierea unei tranzacții, trebuie să semnați un contract de împrumut. Forma unui contract standard este gratuită, dar există o mulțime de nuanțe cu care un avocat cu experiență ar trebui să se ocupe mai bine.

De exemplu, dacă banii sau obiectele de valoare sunt transferate la un anumit procent, acest lucru trebuie să fie scris în document; în caz contrar, creditorul are dreptul să solicite plata dobânzilor, a căror valoare va fi egală cu rata de refinanțare a curentului curent. Data. De asemenea, autoritățile fiscale pot avea întrebări.

Decor

Procedura de înregistrare nu va dura mult timp dacă sunt convenite toate clauzele acordului și se găsesc opțiuni care să satisfacă ambele părți.

Pentru a obține un împrumut, persoanele juridice semnează un contract de împrumut (program de rambursare, contracte suplimentare, chitanță etc.) și numai după aceea suma împrumutului este transferată împrumutatului în contul bancar curent sau plătită în numerar.

Ofertă profitabilă

Împrumuturile cu dobândă între persoane juridice sunt un serviciu solicitat. Acordați împrumuturi similare companiilor partenere, filialelor, mai rar - entităților comerciale independente.

Condițiile de creditare sunt negociate individual și depind de mai mulți factori:

Contract de împrumut purtător de dobânzi între persoane juridice

Fără greș, se întocmește un contract scris între persoane juridice. Nu este necesar să notarizați documentul. La latitudinea părților, se poate întocmi o chitanță pentru transferul sumei convenite de fonduri.

Vă rugăm să rețineți că împrumutul este considerat rambursabil în mod implicit, dacă nu se specifică altfel în tranzacție.

O tranzacție este considerată purtătoare de dobânzi, cu excepția cazului în care indică faptul că este lipsită de dobânzi. Dacă rata nu este semnată, împrumutatul va plăti în continuare dobânzi la rata de refinanțare.

Toate clauzele acordului sunt pregătite pentru cerințele specifice ale ambelor părți, dacă există dezacord, este prescris un protocol de dezacord.

Implicații fiscale

Toate operațiunile în temeiul unui contract de împrumut cu dobândă din partea clientului (debitorului) nu sunt impozitate.

Pentru creditor, totul nu este atât de simplu, este necesar să întocmim corect documentele. Pentru a minimiza creanțele autorităților fiscale, rata trebuie specificată în document.

Postări

Orice persoană juridică poate furniza sau primi împrumuturi cu dobândă (cu excepția cazului în care prevede altfel Carta sau legislația). Perioada de creditare pentru astfel de împrumuturi poate fi diferită: pe termen scurt, mediu și lung.

Dacă se obține un împrumut pentru o perioadă scurtă, adică până la un an, atunci contabilitatea trebuie păstrată în contul 66. Banii pot fi retrași în numerar sau prin transfer în cont.

Înregistrările contabile trebuie făcute după cum urmează:

Dt 50 (51.52) - CT 66 - obținerea unui împrumut.

Rambursare, înregistrare inversă:

Dt 66 - Kt 50 (51.52) - rambursarea datoriilor.

Costurile suplimentare asociate primirii banilor sunt taxate în contul 91 (Dt91 - Kt 66).

Dacă se acordă un împrumut pentru o perioadă lungă de timp, contabilitatea se ține în contul 67.

La rata de refinanțare

Plata pentru utilizarea împrumutului este determinată individual și este prevăzută în acord. Dacă documentul nu indică ratele (nu există un procent specific și nu se menționează că împrumutul nu are dobândă), atunci plata împrumutului se determină automat și este egală cu rata de refinanțare din ziua în care împrumutatul plătește suma a datoriei.

Vă rugăm să rețineți că în 2020 rata de refinanțare este de 10,5% pe an.

Ratele dobânzilor

Taxa pentru utilizarea împrumutului este stabilită la latitudinea părților. Nu există restricții cu privire la acest punct în legislație.

Dar merită să ne amintim că rata trebuie indicată în contract, altfel dobânda trebuie percepută la rata de refinanțare.

Dacă un împrumut între persoane juridice nu are dobândă, este necesar să se prevadă acest lucru în contract. Dacă nu indicați în documente că împrumutul nu are dobândă, acumularea se va face la rata de refinanțare.

Documentele

Pentru a primi bani, ambele părți la tranzacție semnează un contract de împrumut, precum și, dacă sunt necesare astfel de documente: un protocol de dezacorduri, acorduri suplimentare, un program de plată.

Când primește fonduri în numerar, împrumutatul scrie o chitanță pentru primirea de fonduri. Astfel de tranzacții nu necesită legalizare.

Pentru a încheia acest acord, aveți nevoie de:

actul constitutiv al ambelor companii;
pașapoartele persoanelor autorizate să semneze astfel de documente;
ordine pentru numirea persoanelor îndreptățite să semneze pe documentele financiare;
carduri cu mostre de semnături ale persoanelor autorizate să semneze documente financiare.

Cerințe pentru destinatari

Cerințele pentru destinatar sunt determinate individual. Condiții standard de creditare - solvabilitatea împrumutatului. La nivel legislativ, nu există interdicții privind obținerea unui împrumut de la o persoană juridică de la alta.

De asemenea, Carta întreprinderii nu ar trebui să conțină nicio interdicție asupra unor astfel de acțiuni. Împrumutatul trebuie să folosească banii primiți în scopurile stabilite de contractul de împrumut.

Rambursarea datoriilor

Rambursarea unui împrumut cu dobândă se face, în conformitate cu un acord semnat anterior, o singură dată sau parțial. Dacă tranzacția prevede o rambursare unică, atunci contractul prevede data finală pentru returnarea fondurilor.

Dacă împrumutul este rambursat în rate, atunci se semnează un document suplimentar cu un program detaliat de rambursare. Indică plățile minime (corpul împrumutului și dobânzile acumulate), momentul transferului de bani.

Împrumutatul va putea rambursa împrumutul în modalitățile prevăzute în contract, de exemplu:

prin casierul împrumutatului în numerar;
prin transfer bancar în contul curent;
transfer de bani în contul debitorului.

Sincronizare

Părțile decid în mod independent pentru cât timp se acordă împrumutul. Legislația nu limitează perioada de creditare; între persoanele juridice, un împrumut poate fi emis pentru o perioadă de la o zi la 50 de ani.

La sfârșitul contractului, împrumutatul este obligat să restituie împrumutul și dobânzile acumulate asupra acestuia.

CERERILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și FĂRĂ ZILE.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Orice întreprindere trebuie uneori să strângă fonduri suplimentare. Pot fi necesare pentru achiziționarea unui produs, actualizarea sau achiziționarea de fonduri sau pentru a ieși dintr-o situație dificilă.

Nu este ușor să obțineți un împrumut pentru o afacere, iar banii sunt adesea căutați de la alte companii care au fonduri disponibile.

Afiliații sau partenerii pe termen lung devin adesea creditori, dar companiile specializate pot acționa și ca creditori.

Principalele dispoziții ale concluziei

Un împrumut nu este încă un împrumut, deși are anumite asemănări cu un produs bancar. Conform contractului, o companie poate împrumuta bani celeilalte sau bani sau lucruri care au caracteristici generice (marcă, model).

Acordurile pot prevedea plata remunerației către creditor pentru utilizarea fondurilor sau pot fi fără dobânzi. Discuția cu privire la termenii specifici ai tranzacției ar trebui să aibă loc prin negocieri înainte de încheierea contractului.

Orice persoană juridică poate emite împrumuturi. Există organizații specializate pe piață care sunt gata să ofere sprijin financiar diferitelor tipuri de afaceri.

De asemenea, nu este neobișnuit ca împrumuturile să fie obținute de la alte firme care fac parte dintr-un grup de companii sau de la parteneri cu care există relații de lungă durată.

Remunerația creditorului poate fi exprimată ca procent acumulat pentru o anumită perioadă de utilizare a fondurilor sau exprimată într-o sumă specifică pe întreaga durată a contractului sau o anumită perioadă de utilizare a proprietății sau banilor împrumutați.

Termeni necesari

Însăși procedura pentru emiterea și obținerea împrumuturilor este descrisă în detaliu suficient în legislație și majoritatea firmelor nu întâmpină mari probleme cu tranzacția.

Dar se găsesc încă câțiva termeni specifici:

Cerințe pentru părți

Dacă părțile la tranzacție sunt două persoane juridice, în conformitate cu legea există o singură cerință.

O organizație care acționează ca împrumutat sau creditor trebuie să fie înregistrată oficial, activitățile sale nu trebuie suspendate și nu se efectuează proceduri de faliment sau lichidare în legătură cu aceasta.

Important! Pentru unele instituții speciale, emiterea diferitelor împrumuturi poate fi complet interzisă sau poate necesita permisiunea suplimentară a fondatorilor. Acest moment este specificat în mod specific în Carta organizației.

Creditorul poate stabili în mod independent aproape orice cerință pentru debitori, ghidat de propria sa politică internă.

Luați în considerare ce condiții trebuie să îndeplinească împrumutatul în majoritatea cazurilor:

desfășurarea afacerilor timp de cel puțin 3-12 luni;
fără pierderi;
absența deciziilor privind suspendarea activităților în legătură cu acesta;
nu ar trebui să facă obiectul procedurilor de faliment sau lichidare;
absența sau datoria minimă pentru diverse impozite, taxe și alte plăți obligatorii în favoarea statului.

În unele cazuri, creditorii pot lua în considerare un împrumutat cu datorii pentru plata impozitelor și alte comisioane, dacă are un plan de tranșe convenit pentru rambursarea datoriei la agenția guvernamentală corespunzătoare.

Acte juridice

În general, părțile la o tranzacție de împrumut între persoane juridice trebuie să fie ghidate, în primul rând ,.

Acesta conține însăși conceptul de împrumut, descrie tipurile posibile și condițiile principale care ar trebui stipulate în contract.

Dacă creditorul este o organizație de microfinanțare sau microcredit, atunci activitățile lor sunt, de asemenea, supuse acțiunii legii federale.

Aceste organizații trebuie să ia în considerare și diferite scrisori, decrete și ordine ale Băncii Centrale și ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă.

Video: împrumuturi și împrumuturi

Contract de împrumut de dobândă între persoane juridice (eșantion)

Conform Codului civil, părțile pot conveni asupra tuturor condițiilor tranzacției prin negocieri preliminare.

Acesta este, de obicei, cazul în care creditorul nu este o companie profesională de creditare în domeniul microfinanțării.

Părțile trebuie să înregistreze toate rezultatele negocierilor într-un acord de hârtie, care va reglementa în continuare relația dintre acestea asociată tranzacției.

Acordul trebuie să includă următoarele informații:

Detalii despre petreceri.
Subiectul contractului (descrierea lucrurilor, valoarea acestora sau o anumită sumă a unui împrumut în numerar).
Valoarea remunerației împrumutătorului (dacă acordul este purtător de dobândă).
Procedura de returnare.
Termenul împrumutului (dacă contractul nu este fără termen).
Pedepse.
Semnăturile părților.

Acordul poate include, de asemenea, diverse condiții suplimentare privind securitatea și scopurile împrumutului, ordinea de rambursare anticipată sau prelungirea termenului și altele.

Toate părțile ar trebui să le discute în stadiul negocierilor și abia apoi să le includă în acord.

Puteți descărca un eșantion al unui contract de împrumut cu dobândă între persoanele juridice.

Care sunt drepturile și obligațiile părților

În acord, părțile stabilesc toate drepturile și obligațiile care decurg pentru fiecare dintre ele ca urmare a încheierii unei tranzacții de împrumut. De obicei, principalele responsabilități revin împrumutatului, în timp ce creditorul are doar drepturile.

Luați în considerare ce drepturi de bază poate obține un creditor în baza unui acord:

De asemenea, vom cita obligațiile și drepturile debitorului, care se regăsesc cel mai adesea în contracte:

În unele cazuri, contractul poate prevedea alte drepturi și obligații ale părților. De exemplu, un împrumutat poate fi obligat să furnizeze creditorului înregistrări complete ale activităților sale în fiecare trimestru.

Program de plată

În cazul în care acordul prevede mai mult de o plată pentru rambursarea datoriilor și a dobânzilor și nu are un caracter nedefinit, atunci trebuie întocmit un calendar de plată.

Acest document stabilește o anumită sumă și data până la care trebuie să fie transferat de împrumutat creditorului.

Important! Programul de plăți face parte integrantă din contract și trebuie semnat de ambele părți.

În cazul rambursării anticipate parțiale, suma plăților poate fi modificată, iar părțile trebuie să convină și să semneze un nou calendar.

Dacă se acordă un împrumut nelimitat, atunci împrumutatul trebuie să îl ramburseze în termen de 30 de zile de la data primirii cererii corespunzătoare din partea creditorului în scris. Dobânzile, dacă există, trebuie plătite în conformitate cu condițiile acordului.

Colectarea datoriilor în cadrul unei tranzacții

Creditorii se confruntă adesea cu o situație în care împrumutatul încetează să plătească în temeiul contractului.

În acest caz, aceștia au dreptul să perceapă o amendă pentru fiecare zi de întârziere și să solicite returnarea imediată a tuturor sumelor împrumutului și a dobânzii pentru timpul efectiv de utilizare a fondurilor împrumutate. Dar împrumutații nu se grăbesc să îndeplinească aceste cerințe în mod voluntar.

În cazul în care plățile în temeiul contractului de împrumut au încetat, creditorul are mai multe opțiuni pentru a colecta suma datoriei:

Fiecare dintre opțiuni are propriile avantaje și dezavantaje. De exemplu, mersul în instanță poate necesita mult timp, iar efectul colectării nu va fi întotdeauna comparabil cu cel așteptat, deoarece este posibil ca împrumutatul să nu aibă fondurile și bunurile suficiente pentru a achita datoria.

Atunci când atrage colecționari și avocați, creditorul va trebui să cheltuiască bani pentru serviciile lor și nici nu este întotdeauna posibil să se prevadă rezultatul.

Adesea, încheierea unui contract de cesiune este cea mai ușoară opțiune pentru un creditor pentru a se asigura că cel puțin o parte a datoriei este rambursată prin transferarea acesteia către colectorii de datorii profesioniști.

Dar trebuie înțeles că cel mai probabil nimeni nu va cumpăra un contract pentru 100% din suma împrumutului și va trebui să suportați o reducere destul de mare.

Procent minim și maxim

Legislația Federației Ruse practic nu limitează ratele dobânzii minime și maxime aplicate împrumuturilor între persoane juridice.

Spre deosebire de împrumuturile de consum, părțile sunt de acord cu o rată specifică în etapa de negociere, deși unele puncte ar trebui luate în considerare în acest caz.

O rată a dobânzii prea mare poate duce la faptul că tranzacția poate fi recunoscută ca sclavă și ulterior nevalidă. Acest lucru este tipic pentru ministerele justiției, emise cu câteva sute la sută pe an.

În cazul în care dobânda în temeiul acordului este absentă sau este mai mică decât rata de refinanțare cu mai mult de 20%, nu este exclusă opțiunea că va fi necesar să se dovedească documentar că împrumutatul nu a avut beneficii materiale din astfel de economii, iar creditorul să justifice sensul economic.

În unele cazuri, părțile la tranzacție vor trebui să își apere poziția în instanță.

Oferte de la organizații

Există o serie de companii care acordă împrumuturi persoanelor juridice. De obicei, acestea sunt companii de microfinanțare și microcreditare.

Unele dintre ele lucrează în cadrul programelor guvernamentale pentru a ajuta IMM-urile și pot oferi tarife destul de comparabile cu cele din bănci sau chiar mai mici, iar condițiile vor fi mult mai simple.

Trebuie avut în vedere faptul că, de multe ori, atunci când se obține un împrumut, este necesar să se ofere o garanție din partea proprietarilor de afaceri și este foarte de dorit să existe o garanție lichidă (bunuri aflate în circulație, imobiliare).

Cometariu. Cu cât rata este mai mică, cu atât se acordă mai multă atenție verificării societății împrumutate și se cer mai multe documente.

Să comparăm în tabel ofertele unor organizații pentru împrumuturi pentru companii:

Organizarea împrumutătorilor	Particularități	Licitați	Termen maxim, ruble	Suma maximă, ruble
curgere	împrumutul este emis în cadrul unui sistem de împrumut P2P prin Potok.Didzhetal LLC (afiliat la Alfa Bank)	de la 20% pe an	6 luni	2 milioane
Fondul regional Sverdlovsk pentru sprijinirea antreprenoriatului (MFO)	emite împrumuturi cu sprijin de stat	10% pe an pentru toți debitorii	3 ani	3 milioane
Departamentul financiar (IFC)	plățile trebuie efectuate săptămânal	calculat individual	1 an	1 milion

Implicații fiscale

Adesea, impozitarea împrumuturilor cu dobândă între persoanele juridice ridică multe întrebări, mai ales dacă creditorul nu este o companie specializată, ci o persoană juridică care a decis să facă o investiție financiară unică într-o anumită companie.

În cel mai simplu caz, împrumutatul include pur și simplu dobânzile la împrumut în cheltuieli și reduce baza impozabilă pentru el însuși, iar creditorul le include deja în profit, respectiv creșterea bazei de impozitare, plătește impozit pe venit de la acestea etc. sau un impozit unic la aplicarea sistemului fiscal simplificat. Dar o schemă aparent simplă în practică eșuează adesea.

Unele inspectorate fiscale, la descoperirea faptului că obțin un împrumut cu o rată a dobânzii foarte mică, încep să încerce să demonstreze că împrumutatul are un beneficiu material din economiile la dobândă, care ar trebui luate în considerare ca profit.

Procedura contabilă pentru dobânzile la credite și credite este o problemă care îngrijorează aproape fiecare organizație. Luați în considerare procedura contabilă curentă, inclusiv atingerea specificului contabilității dobânzilor la tranzacțiile controlate. Pe baza semnăturii. 10 p. 1 art.

8 linguri. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, indiferent de data plății, dobânzile sunt recunoscute ca parte a cheltuielilor neoperante:

la data rambursării împrumutului (împrumutului);
în ultima zi a fiecărei luni pe parcursul întregului termen al împrumutului.

La aplicarea sistemului de impozitare simplificat (STS), dobânda este recunoscută în cheltuieli la data plății acestora (sub.

251, paragraful 12 al art. 270, sub. 1 clauza 1.1 a art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, operațiunile de obținere și returnare a împrumuturilor nu sunt incluse în venituri și cheltuieli. Organizația are dreptul, la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, să ia în considerare costurile sub forma dobânzii la împrumut. Conform sub. 2 p. 1 art. 265, p. 1, p. 2, art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Specificul contabilizării dobânzii la obligațiile datoriei este stabilit de dispozițiile articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse. Obligațiile datoriei se înțeleg ca împrumuturi, împrumuturi de mărfuri și comerciale, împrumuturi, depozite bancare, conturi bancare sau alte împrumuturi, indiferent de metoda de înregistrare a acestora. Ca regulă generală, pentru obligațiile de creanță de orice tip, cheltuiala este dobânda calculată pe baza ratei reale - în scopuri fiscale, dobânda nu este supusă raționării.

În același timp, dispozițiile specificate la articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică dobânzilor acumulate de la 1 ianuarie 2015.

în baza acordurilor încheiate atât înainte de 1 ianuarie 2015, cât și după această dată (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 iulie 2015 N 03-01-18 / 40737).

Situația este diferită în cazul tranzacțiilor controlate - dobânzile calculate pe baza ratei efective, ținând seama de dispozițiile secțiunii V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt recunoscute drept cheltuieli pentru acestea. Pentru tranzacțiile controlate, organizația recunoaște drept cheltuială dobânda la împrumut, calculată pe baza ratei reale, dacă această rată este mai mică decât valoarea maximă a intervalului de valori limită (clauzele 1.1, 1.2 din articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceste valori, în special, sunt: Astfel, rata dobânzii la o tranzacție controlată nu trebuie să depășească 12,5%.

Consilier juridic principal al departamentului de consultanță fiscală și soluționare a litigiilor fiscale din grupul KSK

Dobânzi la împrumut și impozit pe venit 2019

Modul în care o organizație ar trebui să ia în considerare dobânzile la împrumuturi ca parte a cheltuielilor atunci când se calculează impozitul pe venit după Începând cu 2019 până la rationarea abolită a cheltuielilor sub formă de dobânzi pentru obligațiile datoriei în scopuri fiscale.

Clientul dorește să ia un microcredit în valoare de 20.000 de ruble. Dobânzile la un împrumut acceptat pentru impozitare în 2019 sunt recunoscute în cheltuieli pe baza ratei reale. O regulă similară se aplică veniturilor. Impozitul pe venit este unul dintre principalele din sistemul de impozite și taxe din Federația Rusă. Cercul plătitorilor săi este suficient de larg, dar include doar organizații. Această taxă nu se aplică antreprenorilor individuali. Impozitul pe profit 2019 - câte și ce beneficii Rata de bază (generală) a impozitului pe venit este stabilită la 20% (p. Din suma redusă a principalului) Modificarea acordului afectează dobânzile acumulate în trimestrul IV 2015, în 2019 și în primul trimestru al anului 2019.

În aceste perioade, acestea au fost înregistrate lunar de către organizație, în conformitate cu cerințele Codului fiscal al Federației Ruse. Cu metoda de acumulare, dobânzile la obligațiile datoriei, a căror valabilitate scade pe mai mult de o perioadă de raportare, sunt recunoscute în cheltuieli lunar și indiferent de plata (clauza 8 a articolului 272 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Dobânzile la o datorie recunoscută ca datorie controlată sunt contabilizate în conformitate cu reguli speciale.

În același timp, începând cu 2019, lista cazurilor în care datoria este recunoscută ca fiind controlată s-a extins.

Și, de asemenea, în legătură cu datoria controlată în conformitate cu cl.

p. 2 - 6 Art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse (ținând cont de normele cl.

clauzele 7-13 ale art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse). De la 1 ianuarie 2019, Legea federală nr. 25-FZ din 15 februarie 2019 a modificat art.

269 din Codul fiscal al Federației Ruse și a extins lista situațiilor în care datoria este recunoscută ca fiind controlată (p.

2 linguri. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astăzi, în primul rând, merită să fim atenți la normele art.

Excepție fac împrumuturile și creditele recunoscute ca tranzacții controlate, astfel de dobânzi pot fi incluse în cheltuieli sub rezerva dispozițiilor relevante din Codul fiscal (secțiunea V.1).

Pe baza ratei de refinanțare a Băncii Rusiei.

Metoda aleasă de contabilizare a dobânzilor la obligațiile datoriei ar fi trebuit să se reflecte în politica contabilă. În același timp, așa cum a explicat Ministerul Finanțelor din Rusia într-o Scrisoare din 5 mai 2010, Organizația are dreptul să ia în considerare cheltuielile sub forma dobânzii la un împrumut la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit. Conform sub. 2 p. 1 art. 265, alin. 8 al art. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, indiferent de data plății, sunt recunoscute drept cheltuieli neoperative: de la data rambursării creditului (împrumutului); în ultima zi a fiecărei luni pe parcursul întregului termen al împrumutului.

În ce procent este sigur să acordați împrumuturi persoanelor juridice în 2019

Cu un împrumut fără dobândă Fiecare fondator specific poate oferi companiei sale un împrumut fără dobândă, dar un astfel de eveniment are o listă de nuanțe caracteristice.

Acordul poate include, de asemenea, diverse condiții suplimentare privind securitatea și scopurile împrumutului, ordinea de rambursare anticipată sau prelungirea termenului și altele. Data recunoașterii dobânzii în contabilitate În cazul în care organizația aplică DOS, atunci dobânzile la împrumuturi în cheltuieli neoperatorii sunt recunoscute după cum urmează:

În conformitate cu data rambursării împrumutului sau împrumutului luat;
În ultima zi a lunii, lunar pe întreaga durată a împrumutului.

Pentru organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat, procedura este diferită. Dobânzile sunt recunoscute ca o cheltuială în funcție de data plății.

Dobânda societății care a acordat împrumutul Compania care a acordat împrumutul sau creditul trebuie să includă dobânzi la veniturile neexploatare. Dacă compania aplică DOS, atunci dobânda este recunoscută în modul și suma prevăzute pentru contabilitate.

În ceea ce privește „simplificat”, aceștia țin cont de dobânda pentru faptul de a primi fonduri asupra lor și a sumei plătite de împrumutat. Banii primiți prin credit sau ca împrumut nu pot fi incluși în cheltuieli și venituri. Cu toate acestea, dobânda care se plătește pentru împrumutul luat poate fi luată în considerare în cheltuielile neoperative.

În același timp, contribuabilul trebuie să înțeleagă cum să calculeze corect valoarea dobânzii contabile și la ce dată ar trebui să se facă. În articol, vom analiza mai atent contabilitatea și contabilitatea fiscală a dobânzilor la împrumuturi și împrumuturi în 2019. Dacă depășește acești indicatori, atunci ar trebui aplicată metoda de raționare, secțiunea V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (Vezi și articolul ⇒ Tranzacții controlate).

Rata minimă a dobânzii în cadrul unui contract de împrumut

Așa arată aceste rate pentru împrumuturile în ruble:

după 1 ianuarie 2019 - de la 75 la 125% din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse.
pentru perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2015 - de la 0 la 180% din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse;

Pentru împrumuturile în valută, ratele sunt determinate pe baza ratelor EURIBOR, SHIBOR, LIBOR în condițiile stabilite la sub. 2-6 p. 1.2 din art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse. conform acordului, nu banii sunt transferați către împrumutat, ci alte lucruri determinate de caracteristicile generice.

„Codul civil al Federației Ruse (partea a doua)”

din 26.01.1996 N 14-FZ (modificat la 04.06.2015, modificat la 04.07.2015) Dreptul creditorului de a primi dobânzi de la împrumutat pentru suma împrumutului este stabilit de cl.

1 lingură. 809 din Codul civil al Federației Ruse. Această dispoziție este dispozitivă, astfel încât părțile pot conveni asupra cuantumului plății pentru utilizarea împrumutului, nu numai ca procent din suma împrumutului (sau parte a acestuia), ci și într-o sumă fixă. Este mai bine să emiteți un împrumut fără dobândă de către fondator. nu vor exista venituri și cheltuieli pentru părți.

Cu condiția ca o persoană să aibă încredere în birou cu 120%.)) În conformitate cu contractul, depuneți bani la casieria biroului, eliberați un casier.

cheltui bani pe contabilitate în contul 66 (dar nu sunt specialist în contabilitate) mă interesează în continuare dobânzile. Pot indica, de exemplu, 9%, ca rata de refinanțare și o penalitate de 0,01% din suma datorată.

Discuția cu privire la termenii specifici ai tranzacției ar trebui să aibă loc prin negocieri înainte de încheierea contractului. Lipsa unui acord privind interesul în textul acordului nu îl face automat lipsit de dobânzi, ceea ce este direct menționat în articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse. Acțiune disciplinară 2019 Managementul înregistrărilor HR 2019 Modificări pentru avocați 2019 © 2009-2019 Centrul de management financiar.

Publicarea materialelor este permisă cu indicarea obligatorie a unui link către site.

Legislația privind contactele indică faptul că creditorul nu se angajează să transfere fonduri, ci le transferă.

Durata documentului Termenul acordului este una dintre cele mai importante condiții ale acestuia, deoarece după acest timp, debitorul trebuie să returneze integral suma împrumutului pe care l-a primit la semnarea acordului. Există momente în care perioada de acord nu a fost specificată la încheierea acordului.

Modul de întocmire a unui contract de împrumut între persoane juridice

Acordul între persoanele juridice se face în scris. Condițiile esențiale sunt indicate în contract - fără acestea, instanța va invalida acordul. Pentru a nu risca, ar trebui să întocmiți un contract într-un birou notarial - notarul se va asigura că documentul este alfabetizat din punct de vedere al legii.

Puteți împrumuta nu numai bani, ci și bunuri, materii prime, proprietăți. În acest caz, părțile întocmesc o listă de proprietăți și descriu în detaliu numele, cantitatea și caracteristicile acesteia. Împrumutatul returnează exact ceea ce a împrumutat. Este imposibil să plătiți bani în loc de proprietate - autoritățile fiscale vor considera o astfel de tranzacție drept vânzare și cumpărare și vor obliga creditorul să plătească impozitul pe venit.

Șefii companiilor indică următoarele condiții esențiale în acord:

numele, adresele legale și detaliile organizațiilor;
ce anume împrumută împrumutatul împrumutatului și în ce sumă;
când împrumutatul se stabilește cu creditorul și cum.

Dacă este necesar să se acumuleze lunar dobândă pentru creditor - părțile decid de la sine. Datoria poate fi calculată lunar, trimestrial, cu un singur transfer la sfârșitul contractului. Împrumutatul transferă numerar creditorului, transferă bani într-un cont de verificare sau îi trimite la datele bancare.

Ce este important de știut despre un contract de împrumut între persoane juridice

Compania are dreptul de a emite cel mult patru împrumuturi pe an. Pentru a împrumuta pentru a cincea oară, trebuie să obțineți o licență pentru activități de împrumut. Dacă acest lucru nu se face, conducerea companiei intră sub răspunderea penală în temeiul articolului 172 din Codul penal.

Puteți da în numerar nu mai mult de 100.000 de ruble. Împrumuturile mai mari trebuie să fie înregistrate într-un cont de verificare sau trimise la datele bancare. Dacă un antreprenor vrea să împrumute 200.000 de ruble în numerar și încheie două contracte pentru 100.000 de ruble, riscă să plătească o amendă. Cuantumul amenzii pentru persoanele juridice este de până la 50.000 de ruble.

Împrumuturile de peste 600.000 sunt înregistrate la Serviciul Federal de Monitorizare Financiară. Pentru a face acest lucru, trebuie să accesați site-ul web al serviciului și să completați formularul. Dacă compania ascunde un împrumut mare, plătește o amendă. Persoana juridică este amendată cu 200.000 de ruble, directorul general - 20.000 de ruble.

Banii pe care un antreprenor îi primește în cadrul unui contract de împrumut între persoane juridice pot fi cheltuiți doar pentru afaceri. De exemplu, un antreprenor poate achita datoria unei companii către stat, dar nu și propriul împrumut. Dacă un proprietar de afacere sau CEO cheltuie bani împrumutați pentru el însuși, riscă să primească amenzi și sancțiuni sau să fie răspunzător penal.

Împrumut și dobânzi

Clauza 1 a articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse stabilește că creditorul, la încheierea unui contract de împrumut, trebuie să transfere împrumutatului bani sau lucruri, pe care ulterior trebuie să le returneze integral. Astfel, din prevederile acestei clauze rezultă că termenii esențiali din punct de vedere juridic ai unei tranzacții de împrumut sunt întrebări cu privire la subiectul împrumutului (bani sau lucruri) și necesitatea returnării proprietății împrumutate.

Dobânzi pentru utilizarea unui împrumut în temeiul articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse

Lipsa unui acord privind interesul în textul acordului nu îl face automat lipsit de dobânzi, ceea ce este direct menționat în articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse. În această situație, procedura de determinare a acestora, indicată la paragrafele 1 și 2 ale articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse, va funcționa numai. Conform prevederilor acestor paragrafe, împrumutatul va trebui să plătească lunar dobânzi pentru utilizarea fondurilor creditorului într-o sumă determinată pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse la momentul transferului plății sau a unei părți din aceasta.

Cu toate acestea, merită menționat cazul special atunci când subiectul împrumutului nu este banii, ci lucrurile. Într-o astfel de situație, în conformitate cu articolul 3 alineatul (3) din Codul civil al Federației Ruse, în absența unui acord între părți cu privire la problema dobânzii, contractul este automat presupus a fi fără dobândă.

Dobânzi la rambursarea anticipată a împrumutului

Articolele 809 și 810 din Codul civil al Federației Ruse sunt strâns legate de dobânzi în temeiul acordului o altă condiție cheie (dar nesemnificativă din punct de vedere juridic) a acordului - data scadenței datoriei. Conform alineatului (1) al articolului 810 din Codul civil, un împrumut poate fi urgent (cu o dată fixă de rambursare) sau nedeterminat (în acest caz, creditorul ar trebui să notifice împrumutatului data rambursării datoriei cu 1 lună în avans sau la un alt moment specificat în acord).

Rata maximă a dobânzii, rata minimă a dobânzii, modificarea (scăderea sau creșterea) taxei de împrumut

La întocmirea unui contract de împrumut pentru o organizație, trebuie să ne amintim că normele Codului civil al Federației Ruse nu determină suma maximă a dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutătorului. Această poziție este confirmată și de dispozițiile articolului 12.1 din Legea privind activitățile de microfinanțare ... din data de 02.07.2010 nr. 151-FZ, care stabilesc că restricțiile privind multiplicitatea cuantumului dobânzii în raport cu suma principalului din împrumut (cu privire la valoarea maximă a dobânzii) există numai în raport cu cetățenii împrumutați și nu se aplică organizațiilor.

De referință: s-a dezvoltat o poziție în practica judiciară, al cărei scop este de a crea condiții pentru stabilirea dobânzii corecte și neprofitabile pentru tranzacțiile de credit și de împrumut. Ca exemplu, putem cita definiția Colegiului Forțelor Armate ale Federației Ruse din 29 martie 2016 în cazul nr. 83-KG 16-2, care prevede că o tranzacție de împrumut, în ciuda principiului libertății contractuale prevăzute la articolul 421 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, nu ar trebui să fie în mod clar împovărătoare pentru împrumutat. Cu toate acestea, această poziție nu afectează în mod direct drepturile și obligațiile debitori-organizații atunci când obțin un împrumut de la persoane juridice și, prin urmare, poate servi doar ca orientare și nu ca o prescripție imperativă.

În ceea ce privește dobânda minimă în temeiul contractului de împrumut, nu există o astfel de restricție în legislație. Mai mult, paragraful 1 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse sugerează că împrumutul poate fi lipsit de dobânzi, adică gratuit pentru împrumutat.

Modificarea ratei dobânzii

Returnarea cu întârziere a împrumutului și plata dobânzii cu întârziere - consecințele prevăzute la articolul 811 din Codul civil al Federației Ruse

Dacă ordinea și valoarea penalității, în conformitate cu articolul 395 alineatul (4) din Codul civil al Federației Ruse, sunt stabilite în acordul părților, se aplică regulile specificate în acord.
Dacă părțile nu stabilesc sancțiuni speciale pentru întârzierea datoriilor, se aplică dispozițiile articolelor 395 și 811 din Codul civil al Federației Ruse.

Impozit pe dobânzi încasate

La înregistrarea tranzacțiilor de împrumut, împrumutatul nu trebuie să plătească TVA și impozitul pe venit. Aceste prevederi sunt consacrate în paragraful 12 al articolului 270 din Codul civil al Federației Ruse. Reguli similare se aplică creditorului atunci când returnează bani sau lucruri împrumutate acestuia. Cu toate acestea, pentru utilizarea fondurilor împrumutate (lucruri), se aplică o procedură complet diferită în ceea ce privește dobânzile - atât penal, cât și obișnuite.

Yu.V. Kapanina, consultant fiscal certificat

Împrumuturi și împrumuturi: contabilitate a dobânzii „profitabilă”

Cum se iau în calcul veniturile și cheltuielile la emiterea / primirea împrumuturilor

Scrisorile Ministerului Finanțelor menționate în articol pot fi găsite: secțiunea „Consultări financiare și de personal” a sistemului ConsultantPlus

Companiile nu au întotdeauna suficiente fonduri proprii pentru a desfășura activități. Uneori trebuie să împrumutați bani de la o bancă, fondator sau altă companie. Și cum, în acest caz, să țineți cont de obligațiile aferente datoriei către ambele părți la tranzacție atunci când calculați impozitul pe venit, veți afla din articolul nostru (vom lua în considerare contabilitatea companiilor care utilizează OSNO).

Obligațiile datoriei sunt înțelese ca împrumuturi, inclusiv împrumuturi de mărfuri și comerciale, împrumuturi sau alte împrumuturi, indiferent de metoda de înregistrare a acestora (de exemplu, cambii, obligațiuni etc.) clauza 1 a art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse... În cele ce urmează, ne vom referi la toate tipurile de obligații de creanță drept împrumuturi.

Cum să contabilizați venituri și cheltuieli „profitabile”

Pentru împrumuturile emise sau primite, veniturile și cheltuielile nu vor fi suma împrumutului în sine, ci dobânda datorată creditorului. sub. 10 p. 1 art. 251, paragraful 12 al art. 270, clauza 1 a art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De la creditor. Dobânzile primite sunt incluse în compoziția venitului neoperativ impozitat pe profit clauza 6 a art. 250 Cod fiscal... În cazul în care termenul contractului de împrumut se încadrează pe mai mult de o perioadă de raportare (impozitare), atunci veniturile sub formă de dobânzi sunt contabilizate în ultima zi a fiecărei luni, indiferent de data sau momentul plății acestora stipulate în acord, precum și la data încetării contractului (rambursarea împrumutului)) clauza 6 a art. 271, alin. 3 p. 4 art. 328 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Până la 1 ianuarie 2014, într-o situație în care, în condițiile acordului, dobânzile au fost acumulate și plătite într-o sumă forfetară la sfârșitul contractului de împrumut, împrumutătorul a avut dispute cu privire la momentul includerii dobânzii la venitul neoperativ . Judecătorii în astfel de dispute au luat partea contribuabililor. Ei credeau că dobânda împrumutului ar trebui luată în considerare în venituri în perioada primirii lor, stabilită în contractul e Determinarea TU din 15.01.2014 nr. VAS-19281/13; Rezoluția TSO FAS din 01.08.2013 nr. A68-8200 / 2012; PO FAS din 19.11.2013 nr. A57-1470 / 2013.

De la împrumutat. Prevederi similare se aplică costurilor. Deci, cheltuielile sub formă de dobânzi (inclusiv dobânzile la împrumuturile atrase pentru achiziționarea (crearea) activelor fixe) sunt luate în considerare de către împrumutat atunci când se calculează impozitul pe venit în cheltuieli neoperative în ultima zi a fiecărei luni în care compania a folosit bani împrumutați, precum și la data rambursării împrumutului a