"Konsultant", N 9, 2004
W jakich przypadkach pojawiają się dochody i wydatki? Czy nadzwyczajne dochody i wydatki uznane za te w rachunkowości zostaną uwzględnione w celach dochodowych?
Jaki jest kolejność opodatkowania VAT w przypadku warunków awaryjnych? Autor artykułu jest odpowiedzialny za te i inne kwestie.
Każda organizacja może cierpieć na wypadki, pożar, klęskę naturalną lub inną sytuację awaryjną. Jednocześnie nosi koszty wyeliminowania konsekwencji tych okoliczności, straty z powodu działań zawieszenia (na przykład, może być warto na środki trwałe, materiałów, części gotowych produktów), a także wydatków związanych z nimi Potrzeba odwrócenia uwagi od głównej działalności pracowników do wyeliminowania skutków sytuacji awaryjnych. Ponadto ze względu na przestoje związane z konsekwencjami nadzwyczajnego, organizacja może ponieść dodatkowe straty (w formie utraconych korzyści, kary przedstawione przez kontrahentów organizacji). W przypadku takich okoliczności księgowy musi odzwierciedlać odpowiednie koszty i dochody w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.
Co odnosi się do dochodu i wydatków
Przepisy księgowe "Przychody organizacji PBU 9/99, zatwierdzone. Zamówienie Ministerstwa Finansów w Rosji w wysokości 06.05.1999 N 32N oraz "wydatki organizacji" PBU 10/99, zatwierdzony. Kolejność Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.05.1999 N33N, do innych dochodów i wydatków obejmują nadzwyczajne dochody i wydatki. Są to dochody i wydatki wynikające z konsekwencji awaryjnych okoliczności działalności gospodarczej (katastrofa naturalna, pożar, wypadek, nacjonalizacja nieruchomości itp.). Innymi słowy, ma na uwadze nieprzewidywane, nieprzewidywalne tak zwane warunki siły wyższej. Struktura przychody awaryjne Opublikowany w P.9 PBU 9/99. Taki dochód obejmuje odszkodowanie ubezpieczeniowe, koszt wartości materiałowepozostały od napisania nieodpowiedniego dla przywrócenia i dalsze wykorzystanie aktywów itp.
Moment uznawania nadzwyczajnych dochodów i kosztów księgowych
Przychody awaryjne są rejestrowane w rachunkowości dopiero po uznaniu przez Spółkę ubezpieczeniową lub winną osobę o wartościach szkód lub w przypadku identyfikacji materiałów zapasowych i księgowych, które pozostały z funduszy podstawowych i mogą być wykorzystywane przez organizację. Jeśli winna osoba odmawia dobrowolnego zrekompensowania szkód, dochód awaryjny w rachunkowości w wysokości obrażeń odzyskiwalnych jest ujmowany po wejściu do siła prawna Decyzja sądu.
Koszty nadzwyczajne są ujmowane jako ustalona kwota szkody. Koszty nadzwyczajne są określane przez wyniki inwentaryzacji nieruchomości, która jest koniecznie prowadzona w przypadku katastrofy, pożaru lub innych sytuacji kryzysowych spowodowanych przez ekstremalne warunki (ustęp 2 art. Prawo federalne Od 11/21/1996 N 129-FZ "na rachunkowości"). Jednocześnie wyniki inwentaryzacji powinny znajdować odzwierciedlenie w rachunkowości i sprawozdawczości okresu, w którym zostało zakończone.
Przykład 1.. Wystąpił na sytuację awaryjną na koniec stycznia 2004 r. Zakończono ekwipunek, a jego wyniki są urządzone w maju 2004 r.
Jakie dokumenty są potwierdzane przez nagły wypadek
Należy udokumentować fakt okoliczności awaryjnych. W celu potwierdzenia faktu, że straty poniesione przez organizację były konsekwencją sytuacji awaryjnej, należy skontaktować się z usługami, które są wyeliminowane przez jego konsekwencje lub w organach spraw wewnętrznych. Potwierdzenie może być:
- akt potwierdzający zdarzenie awaryjne podpisane przez szefa organizacji specjalistów do wyeliminowania konsekwencji wydarzenia;
- certyfikat specjalistycznych usług o wydarzeniu (meteorologiczne, sejsmiczne, strażacy, etc.).
Procedura przyciągania osób do odpowiedzialności
Osoba winna awaryjnego przyciąga się do odpowiedzialności istotnej.
Winni osoba może dobrowolnie zwracać obrażenia. Jeśli tak się nie stanie, obrażenia zostaną zwrócone tylko w rozkaz sądowy. W takim przypadku organizacja musi się przygotować wymagane dokumenty (Dokumenty w dniu wypadku, obliczenie ilości szkód, dowodów winy reakcyjnej itp.) I przedstawić oświadczenie o roszczeniu do sądu.
Jeśli Culprit jest organizacją osób trzecich lub indywidualny, Ilość szkód jest zwrócona w całości, tj. W wysokości prawdziwych szkód i nieodebranych korzyści (art. 15 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Jeśli pracownik jest winny organizacji, to zwrócił tylko bezpośrednie uszkodzenia. Niezrozumiałe dochody (nieodebrane korzyści) od pracownika nie podlega (St.238 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej).
Zgodnie z bezpośrednimi ważnymi uszkodzeniami oznacza rzeczywistą redukcję kosztu pracodawcy lub pogorszenie stanu określonej nieruchomości (w tym nieruchomości osób trzecich od pracodawcy, jeżeli pracodawca jest odpowiedzialny za bezpieczeństwo tej nieruchomości), jak również jako potrzeba pracodawcy do dokonywania kosztów lub niepotrzebnych płatności na rzecz nabycia lub przywrócenia nieruchomości. W związku z tym pracownik niesie zobowiązanie materialne jako bezpośrednie ważne szkody bezpośrednio pracodawcy i szkody spowodowane przez pracodawcę w wyniku uszkodzenia ich do innych osób.
Ogólnie rzecz biorąc, pracownik organizacji zwraca szkody w ramach średnie miesięczne zarobki, Z wyjątkiem przypadków pełnej odpowiedzialności materialnej przewidzianej w art. 263 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej. Należy zauważyć, że zgodnie z art. 22 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej pracodawca ma prawo rozważyć szczególne okoliczności, w których szkoda była w pełni lub częściowo odmówić odzyskania od sprawcy.
Cechy atrakcji dla materialnej odpowiedzialności szefa organizacji są ustalane w art. 277 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej, a także odpowiednich przepisów federalnych.
Odbicie nadzwyczajnych dochodów i wydatków w rachunkowości
Zgodnie z wymogami PBU 9/99 i PBU 10/99, nadzwyczajne dochody i wydatki znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości i zgłaszaniu "wdrożonych". Debet 99 "Zyski i straty" jest odpisywane odpowiadające im wydatki, a na kredyt określony rachunek - nadzwyczajne dochody (kwota kompensacji szkód, koszt wartości materiałów pozostawionych po zleceniu dotkniętej nieruchomości Obecna wartość rynkowa w dniu przyjęcia rachunkowości).
Wartości materiału odpisywania są wydawane przez okablowanie:
D 99 - K 01 (10, 41, 43 ...) na wartości bilansowej.
Ponadto organizacja powinna przywrócić wcześniej do odliczenia kwoty VAT:
D 99 - do 68 Przywrócenie ilości podatku VAT.
Suma VAT związane z gotowym produktem wartość rezydualna Naprawiono aktywa, konieczne jest określenie obliczonego sposobu.
Przepływ awaryjny, organizacja jest zobowiązana do uznania zarówno kosztów wyeliminowania skutków nadzwyczajnych, jak i dodatkowych wydatków organizacji związanych z przestojami:
D 99 - do 20 (70, 69, 60 ...) Koszt eliminacji pracy skutków nagłych wypadków;
D 99 - do 25 (26) Koszt ogólnej produkcji i ogólne wydatkiZwiązane z sytuacją awaryjną.
Jednocześnie organizacja jest zobowiązana do odroczenia materiałów, które pozostały z ofiary w sytuacji nadzwyczajnej odpowiedniej do dalszej pracy:
D10 do 99 materiałów jest uznawany.
Uznawanie dochodu w nagłych wypadkach zostanie odzwierciedlone w następujący sposób:
D 76 - K 99 Kwota uznana na spółkę ubezpieczeniową, sprawca awaryjnego lub nagrodzony na podstawie decyzji sądowej zawartej do siły prawnej.
Odbicie dochodu awaryjnego i wydatków jest zatem przewidziane przez PBU 9/99 i PBU 10/99. Jednak plan rachunków rachunkowość Działalność finansowa i gospodarcza organizacji i instrukcji dotyczących jego stosowania, zatwierdzony. Kolejność Ministerstwa Finansów Rosji z 31.10.2000 N 94N (zwane dalej planem rachunków), określono kilka innych kolejności. Wyjaśnienia na rachunek 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami" w odniesieniu do obliczeń Subacount 1 "na temat ubezpieczeń nieruchomości i osobistych" proponuje się odzwierciedlenie debetu utraty przypadków ubezpieczeniowych oraz na kredyt rachunku - kwota otrzymane refundacje ubezpieczeniowe. Utrata niezrównana przez organizacje ubezpieczeniowa jest odpisana z konta rachunku 76, aby uwzględnić 99 "Zyski i straty". Biorąc pod uwagę fakt, że plan rachunku jest dokumentem więcej niski poziomKonieczne jest stosowanie procedury odbicia dochodów i wydatków przewidzianych w przepisach rachunkowości.
Przykład 2.. Pokój wynajęty przez organizację zalaną.
Jednocześnie było całkowicie bezużyteczne:
- środki trwałe, wartość rezydualna wynosi 500 tysięcy rubli;
- materiały o wartości 100 tysięcy rubli.
Po zapasach środków trwałych i ich eliminacji ujawniono szczegóły, odpowiednie do dalszego użytkowania, bieżący wartość rynkowa co ma 20 tysięcy rubli.
Aby wyeliminować skutki powodzi, które przyciągały:
- pracownicy organizacji, gaża który na okres likwidacji wyniósł 50 tysięcy rubli. Kwota ESN i obowiązkowych składek ubezpieczeniowych wyniosła 18 tysięcy rubli;
- organizacja budowlana, której koszt ma 125 tysięcy rubli.
W drodze decyzji Trybunału organizacja osób trzecich jest uznana za winnego zalania i jest naliczana, aby zrekompensować straty organizacyjne w wysokości 1000 tysięcy rubli.
VAT w przykładzie nie jest brany pod uwagę.
Rachunkowość rachunkowości powinna być dokonana przez następujące posty:
D 99 - do 01 - 500 tysięcy rubli. - Wartość rezydualna środków trwałych jest zapisywana (w celu utworzenia wartości rezydualnej, księgowy dokonuje okablowania D 02 do 01 w wysokości naliczonej amortyzacji);
D 99 - do 10 - 100 tysięcy rubli. - odpisane materiały;
D 10 - do 99 - 20 tysięcy rubli. - szczegóły są uznawane z wyeliminowania środków trwałych odpowiednich do użytku;
D 99 - do 70 - 50 tysięcy rubli. - naliczone płace pracowników zaangażowani w prace nad wyeliminowanie skutków powodzi;
D 99 - do 68, 69 - 18 tysięcy rubli. - powiązana ESN i składki na ubezpieczenie obowiązkowe;
D 99 - do 60 - 125 tysięcy rubli. - brane pod uwagę w ramach nadzwyczajnych wydatków kosztu organizacji budowlanej;
D 76 - do 99 - 1000 tysięcy rubli. Przychody są ujmowane w wysokości odzyskanej ilości szkód od organizacji winnej.
Odbicie dochodów awaryjnych i wydatków w sprawozdaniu finansowym
Przykładowa forma raportu zysku i straty, zatwierdzona. Zamówienie Ministerstwa Finansów Rosji z 22 lipca 2003 r. N 67N "na formularzach raportowanie księgowe Organizacje "nie zawierają wierszy do odzwierciedlenia nadzwyczajnych dochodów i wydatków. Jednocześnie ustęp 2 regulacji rachunkowości" Raportowanie księgowe organizacji "(PBU 4/99), zatwierdzony przez Zakon Ministerstwa Finansów Rosja od 07/06/1999 N 43N stwierdziła, że \u200b\u200bw rachunku zysków i strat, przychody i wydatki powinny być wykazane z podziałem na zwykłą i nagłych wypadków. Również w PBU 9/99 i PBU 10/99 przewiduje przydział dochodu w sytuacjach nadzwyczajnych i Wydatki organizacji w przypadku ich wystąpienia. W tym względzie, w obecności nadzwyczajnych dochodów, a wydatki organizacji muszą być określone w rachunku zysków i strat odpowiedniego wskaźników.
W przygotowaniu sprawozdawczości księgowej wymogi przepisów rachunkowych "zdarzenia po dacie sprawozdawczym" PBU 7/98, zatwierdzone. Kolejność Ministerstwa Finansów Rosji w wysokości 25.11.1998 r. Na wydarzenie po dacie sprawozdawczym, świadczenie warunków ekonomicznych, które powstały po tej dacie, w którym organizacja prowadzi działalność, PBU 7/98 dotyczy pożaru, wypadku, katastrofy naturalnej lub inną sytuację awaryjną, która spowodowała zniszczenie znaczącej części aktywów organizacji. Zgodnie z ust. 6 PBU 7/98, istotne zdarzenie po dacie sprawozdawczym znajduje odzwierciedlenie w sprawozdaniu finansowym za rok sprawozdawczy. Jednocześnie wydarzenie jest uznawane za znaczące, jeżeli użytkownicy księgowości nie są niemożliwe bez wiedzy przez użytkowników sprawozdań finansowych, ruch pieniądze lub wyniki działalności organizacji. Wydarzenia związane z sytuacjami awaryjnymi są ujawnione w wyjaśnień bilans księgowy oraz zyski i raport strat. W tym samym czasie w rachunkowości okres raportowania Nie dokonano żadnych zapisów.
Opodatkowanie nadzwyczajnych dochodów i wydatków podatku dochodowego
Procedura opodatkowania przez podatek od organizacji dochodów i wydatków wynikających z sytuacji nadzwyczajnych została ustalona przez kod podatkowy CH.25 Federacji Rosyjskiej.
Zgodnie z ust. 6 ust. 2 art. 265 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, straty katastrofy naturalnej, pożarów, wypadków i innych sytuacji awaryjnych, w tym kosztów związanych z lub eliminującą klęskami naturalnymi lub sytuacjami awaryjnymi, są uwzględnione w rachunkowości podatkowej. W tym przypadku ilość uszkodzeń określa się na podstawie danych rachunkowość podatkowa W sprawie kosztów dotkniętych wartości istotnych i prac związanych z eliminacją konsekwencji wypadku. Organizacja może uznać te koszty w ramach zgodności z ogólnymi wymogami ustanowionymi w art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Innymi słowy, jednocześnie uzasadniając i dokumentowanie wydatków. W przypadku organizacji uwzględniających przychody i wydatki na metodę memoriałową, zgodnie z kosztami w formie kosztów pracy organizacji osób trzecich, eliminując konsekwencje wypadku, data potwierdzenia kosztów zostanie uznana za datę rozliczenia zgodnie z warunkami zawartych umów lub datę podatnika dokumentów, które służą jako podstawa do pracy rozliczeń. lub ostatni dzień raportowania (podatek) w obecności dokumentalnego Potwierdzenie rzeczywistej wydajności pracy. Wydatki w formie kosztów nieruchomości na emeryturę są ujmowane jako podatnicy w dniu zatwierdzenia wyników zapasów.
Zgodnie z ustępem 3 art. 250 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, dochód w formie zadeklarowanego dłużnika lub podlega zapłaty na podstawie decyzji Trybunału, który zawarł do siły prawnej, kwota szkód lub kompensacja szkód. W celu odzwierciedlenia takiego dochodu w rachunkowości podatkowej organizacje muszą otrzymać udokumentowaną zgodę uzgodnienia winnego do odszkodowania lub decyzji Trybunału odszkodowań. Dokumenty te powinny wskazywać na ilość odzyskanych uszkodzeń. Data uznawania takich wydatków dla organizacji pracujących nad metodą memoriałową zostanie uznany za datę uznania kwoty szkody przez Spółkę ubezpieczeniową lub sprawcę sytuacji nadzwyczajnej lub daty wejścia w życie decyzji sądowej (PP .4. 4 artykułu 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Ponadto rachunkowość podatkową w składzie dochodu bez silnika konieczna jest włączenie wartości nieruchomości uzyskanej w eliminacji aktywów trwałych (pkt 13 art. 250 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Począwszy od pierwszego okresu sprawozdawczego 2004 r nowa forma Deklaracje podatkowe zysków zatwierdzone przez Zakon Rosji z 11.11.2003 N BG-3-02 / 614. Odpowiednie dochody w sytuacjach awaryjnych jest wskazywany przez Page 080 i 100 załącznika N 6 do arkusza 02, a nadzwyczajne koszty - na stronie 110 załącznika N 7 do justu deklaracji 02.
Podatek od wartości dodanej
W literach Umns Rosji w Moskwie z dnia 07.04.2003 nr 24-14 / 18657, z 28.08.2003 nr 26-12 / 47038 W odniesieniu do pisma MNS z Rosji z 11.03.2003 nr 03-2 -06 / 1/775 / 22-и617 "na temat stosowania podatku od wartości dodanej" Organy podatkowe wyraziły następującą pozycję. Po zwróceniu osoby, która dobrowolnie uznała swoją winę lub decyzję Trybunału, straty związane z dysponowaniem własności, kwota uszkodzenia szkody podlega wartości wartości podatkowej. Jeśli otrzymane środki zostaną wysłane do przywrócenia (naprawy) dotkniętej nieruchomości, nie podlegają podatkowi VAT.
Według autora ta opinia jest błędna. Określenie sprzedaży towarów (prace, usługi) podano w art. 39 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Głównym warunkiem wdrożenia jest przejście własności jednej osoby do innej osoby. Z refundacją uszkodzenia przeniesienia praw własności nie występuje. Ponadto podczas pisania wartości istotnych dotkniętych nagłych przypadkami, działa na temat ich dyspozycji. Wraz z odpisem środków trwałych materiały odpowiednie do użytku są równowagi. Ponadto otrzymanie środków na koszt szkód nie jest bezpośrednio wskazany w art. 146 kodeksu podatkowego jako przedmiot opodatkowania. W tym względzie zwroty szkody przez firmę ubezpieczeniową lub sprawcę wypadku nie powinien, w opinii autora, w celu ustanowienia podatku VAT.
Kolejną kontrowersyjną kwestią jest konieczność przywrócenia podatku VAT, odnoszące się do kosztów emerytalnych. Istnieją dwie pozycje w związku z tym problemem.
Pierwsza pozycja, która najczęściej przestrzega organom podatkowym, jest ten podatek VAT złożony odliczenie podatku, Konieczne jest przywrócenie. Jednocześnie główny argument jest następujący. Ponieważ wartości emerytowane nie były wykorzystywane do prowadzenia działalności uznanych jako obiekt podatkowy VAT, następnie zgodnie z ust. 1 ust. 2 art. 171 kodeksu Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, kwoty VAT zapłacił dostawcom na ich Nabycie nie można podjąć do odliczenia. Zatem, jeśli organizacja została wcześniej przyjęta do rozliczenia podatku VAT, należącego do wartości materiałów, które są odpisane z salda w wyniku awaryjnego, należy go przywrócić okres podatkowyw którym odrzucone wartości materiału. Odrestaurowane kwoty VAT zgodnie z sekcją.III Instrukcje dotyczące wypełniania deklaracji podatkowej o wartości dodanej, urządzenie. Kolejność Ministerstwa Instytucji Edukacyjnej Rosji z 21 stycznia 2002 r. N BG-3-03 / 25, odzwierciedlona na stronie 370 deklaracja podatkowa.
Drugim stanowiskiem jest to, że odzyskanie podatku VAT w przypadku rozważanego kodu podatkowego nie przewiduje. W konsekwencji, jeśli w momencie zakupu towarów, wymagania art. Str. Tymczasem należy go pamiętać, że taka pozycja podatnik będzie musiał obronić najprawdopodobniej w sądzie.
Wreszcie
W rachunkowości, nadzwyczajne dochody są odzwierciedlone przez "wdrożone": debet 99 "Zyski i straty" odpowiadające im wydatki są odpisane, oraz na rachunkach kredytowych - nadzwyczajne dochody. W rachunku zysków i strat (formularz nr 2), nadzwyczajne dochody i wydatki są pokazane oddzielnie.
Rachunkowość podatkową, dochód i wydatki z sytuacji awaryjnych są brane pod uwagę w ramach dochodów i wydatków bez inżynieryjnych. Jednocześnie przy użyciu metody naliczającej przychody są ujmowane jako data uszkodzenia spółki ubezpieczeniowej lub sprawcę sytuacji nadzwyczajnej lub w dniu wejścia w życie decyzji Trybunału.
Według MNS Rosji, po zwróceniu przez winy, kwota odszkodowania podlega opodatkowaniu podatku VAT, z wyjątkiem przypadków, w których otrzymane środki są wysyłane do przywrócenia dotkniętej nieruchomości. Ponadto zgodnie z organy podatkoweW eliminacji środków trwałych, których dotyczy awardion, konieczne jest przywrócenie podatku VAT z wartości rezydualnej obiektu.
Tymczasem podatnicy z wymogiem Ministerstwa Rolnictwa Rosji na przywróceniu podatku VAT nie zawsze są uzgodnione. Istnieje również praktyka arbitrażowa potwierdzająca poprawność podatników. Są to rezolucje FAS Okręgu Volga-Vyatka z 22 września 2003 r. A31-1049 / 1 i z dnia 24 listopada 2003 r. A17-760/5/1020/5; Uchwały FAS północno-zachodniej dzielnicy 30 lipca 2003 r. N A56-3800/02 i od 03.07.2002 N A56-32943 / 01.
D.V. Kontdashev.
Starszy audytor
AKG "Rozwój systemów biznesowych"
"Rosyjski kurier podatkowy", 2005, n 19
Być w nagłych wypadkach - czy jest to powódź, pożar lub wypadek w siatce zasilającej - czy każda firma. Z reguły w takich przypadkach Spółka jest stratami. Prawda, czasami pojawiają się dochody. na przykładJeśli nieruchomość utracona w wyniku tego samego powodzi, uzyskuje się kompensację ubezpieczenia. Jakie dochody i wydatki są nagły wypadek? Jak są odzwierciedlone w podatku i księgowości? O tym - w opublikowanym artykule.
Zacznijmy od faktu, że nie każdy dochód lub konsumpcja jest uważany za ekstremalny, nawet jeśli okoliczności jego występowania są katastrofalne dla Spółki. Przypuśćmy, że jedyny główny kontrahenta firmy niespodziewanie przestały wypłaty w ramach umowy. W rezultacie firma nie mogła spłacić dostawców w czasie i ponieśli straty w formie kar w sprawie umów gospodarczych. Czy można rozpoznać takie okoliczności, a także wydatki wynikające z tych okoliczności, nagłych wypadków? To jest niemożliwe. I własnie dlatego.
Okoliczności siły wyższej, czyli awaryjne i nieprzewidywalne w tych warunkach obejmują klęski żywiołowe, wypadki, epidemie itp Jest to ustalone przez art. Sztuka. 202 i 401. Kodeks cywilny Rf.
Definicje dochodów i wydatków podano w obecnych przepisach rachunkowości. Jak stwierdzono w pkt 9 PBU 9/99, nadzwyczajne dochody są ujmowane jako dochód wynikający z sytuacji nadzwyczajnej działalności gospodarczej (katastrofa naturalna, pożar, wypadki, nacjonalizacja itp.). W związku z tym koszty awaryjne zgodnie z pkt 13 PBU 10/99 pojawiają się w wyniku tych samych warunków nadzwyczajnych działalności gospodarczej.
Okoliczności nie należą do sytuacji awaryjnej, jeśli dłużnik nie ma koniecznych pieniędzy, czy jego kontrahenci nie spełniały swoich obowiązków. Nie można zakwalifikować się jako niezwykłą sytuację i brak towarów na rynku niezbędnym do wykonania umowy (pkt 3 art. 401 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym wydatki (dochód) powstają w takich sytuacjach w sytuacjach awaryjnych nie należą.
Inną rzeczą jest wtedy, gdy firma nosi wydatki z powodu przerw w dostawie energii elektrycznej związanej z wypadkiem w podstacji sieciowej (patrz wkładka).
Uwaga. Jakie sytuacje odnoszą się do nagłych wypadków
Sytuacja nadzwyczajna jest sytuacją na pewnym terytorium, który opracował w wyniku wypadku, niebezpiecznego zjawiska naturalnego, katastrofy, spontanicznej lub innej katastrofy, które mogą pociągać za sobą lub spowodować, że ofiary ludzkie, uszkodzenia zdrowia ludzi lub środowiska, znaczący materiał straty i naruszenie warunków życia. Obiektów. Taka definicja jest podana w art. 1 prawa federalnego z dnia 21.12.1994 N 68-FZ "w sprawie ochrony ludności i terytoriów z sytuacji nadzwyczajnych charakterystyki naturalnej i człowieka."
Definicje w nagłych wypadkach są zawarte w GOST R 22.0.05-94 "Bezpieczeństwo w sytuacjach awaryjnych. Ekspercje Technenowe. Warunki i definicje." Oto niektóre z nich.
Technogenny nagły wypadek - jest to warunek, w którym w wyniku źródła awarii technologicznej w obiekcie, pewnym obszarem terytorium lub wodnym, normalne warunki życia i działania osób są naruszane, zagrożenie ich życia i zdrowia powstaje, nieruchomość populacji jest uszkodzony, gospodarka narodowa i środowisko.
Wypadek - niebezpieczny incydent z człowiekiem, tworząc zagrożenie dla życia i zdrowia ludzi oraz prowadzące do zniszczenia budynków, struktur, sprzętu i sprzętu pojazdNaruszenie procesu produkcji lub transportu, a także uszkodzenia środowiska otoczenia.
Wypadek drogowy to wypadek transportowy, który powstał w procesie ruchu drogowego z udziałem pojazdu i spowodował śmierć osób i (lub) spowodować poważne obrażenia, uszkodzenia pojazdów, dróg, struktur, ładunku lub innych uszkodzeń materiałowych.
Jak określić ilość uszkodzeń i potwierdzić okoliczności awaryjne
Więc pociągnęły awaryjne okoliczności negatywne konsekwencje Dla towarzystwa. Jakie działania przyjmuje swoje przywództwo? Przy minimum, aby zidentyfikować kwotę spowodowaną szkody, potwierdzić niezwykłe okoliczności i powiadomić zainteresowane strony, w szczególności firma ubezpieczeniowa, w której nieruchomość, uszkodzona lub utracona w wyniku katastrofy.
Aby odsłonić skalę skutków awaryjnego, konieczne jest przeprowadzenie spisu nieruchomości. Dotyczy to w ustawie federalnej 11/21/1996 N 129-FZ "na rachunkowości" (zwany dalej - ustawą N 129-FZ). Zgodnie z wynikami zapasów, nieruchomość nie jest ograniczona do użycia, a właściwość, którą można użyć lub sprzedawać, jest umieszczona na rachunkowości. Informacje o odpisie nieruchomości przygotowują Komisję, co stanowi podpis do szefa organizacji organizacji do odpisywania. Podczas wykonywania spisu nieruchomości i konstrukcja jego wyników powinna być prowadzona Instrukcje metodyczne. na ekwipunek nieruchomości i zobowiązania finansowe, zatwierdzony przez Zakon Ministerstwa Finansów Rosji w dniach 13.06.1995 N 49.
Zgodnie z ust. 2 sztuki. 9 ustawy N 129-FZ Wszystkie podstawowe dokumenty księgowe musi być skompilowany w formie zawartej w albumach ujednolicony formularz. Do odbicia operacje gospodarcze W obciążeniu środków trwałych ze względu na eliminację obiektów w wypadkach, klęskach żywiołowych i innych sytuacjach awaryjnych, formularzy N OS-4 "ustawy o odpisie obiektu środków trwałych (z wyjątkiem pojazdów silnikowych)", OS-4A " Ustawa o odpisie pojazdów silnikowych "i OS-4B" ustawy o odpisie grup środków trwałych ".
Aktywa trwałe są odpisywane według wartości rezydualnej. Odpis z nieodpowiednich materiałów i rezerw produkcyjnych wykonuje się zgodnie z rzeczywistym kosztem i jest wydawany jako ustawa do odpisania n MB-8. Spisioną nieruchomość, która zostanie użyta, jest na podstawie ustawy o odpisie i wymagania dotyczące faktury N M-11 po cenie ewentualnego wykorzystania.
Potwierdź warunki awaryjne mogą być certyfikowane z odpowiednich organizacji oficjalnych. Aby potwierdzić ogień, musisz skontaktować się z FireFire Ministerstwa Rosji w sytuacjach Rosji. Certyfikat kradzieży zostanie wydany na posterunku policji. Zalewanie biura ciepłej wody z rury buntingowej potwierdzi certyfikat Dez, a odłączenie energii elektrycznej w wyniku wypadku przemysłowego jest certyfikat z przedsiębiorstw siatki mocy. Aby potwierdzić klęskę żywiołową, powinieneś skontaktować się z Roshydrometem. Wydano certyfikaty uczestnictwa w wypadku drogowym urzędnik Policja drogowa.
Jeśli chodzi o ubezpieczoną nieruchomość, zgodnie z art. 961 GK RF Ubezpieczyciel w ramach umowy ubezpieczenie nieruchomości musi powiadomić ubezpieczyciela ofensywy sprawa ubezpieczenia. Organizacja ubezpieczeniowa określi kwotę szkody i zdecydować o płatności kompensacja ubezpieczenia.
Tak więc, w przypadku wypadku drogowego ofiara wysyła do ubezpieczyciela lub jego upoważnionego oświadczenia z wymogiem odszkodowania za szkodę w ramach sumy ubezpieczenia. Dokumenty potwierdzające wystąpienie ubezpieczonego zdarzenia i kwotę szkody są stosowane do wniosku. Stwierdzono to w sztuce. 13 prawa federalnego z dnia 25.04.2002 N 40-FZ "na ubezpieczeniu obowiązkowym odpowiedzialność cywilna Właściciele pojazdów ". Zgodnie z art. 12 niniejszej ustawy, firma ubezpieczeniowa sprawdza uszkodzoną własność i organizuje niezależne badanie. Jeśli organizacja ubezpieczeniowa nie uczyniła uzgodnionym okresem, ofiara ma prawo niezależnie odwołać się do niezależnych ekspertów, a nie zapewnić uszkodzony ubezpieczyciel właściwości do inspekcji. W tym przypadku koszty ekspertyzy są wliczone w straty, które zostaną zwrócone przez ubezpieczyciela. Pod warunkiem, że jest to przewidziane w umowie obowiązkowe ubezpieczenie. Zgodnie z wynikami badania stron, mogą pojawić się nieporozumienia. Następnie woli, a na koszt stron, przeprowadzono dodatkowe badanie.
Uszkodzić podmiot prawnypodlega kompensacji w pełnej twarzy szkodliwej. Jeśli winna osoba odmawia zwrotu szkody wyrządzonej dobrowolnie, szkody zostaną zwrócone w sądzie. To czyta sztukę. 1064 Kodeksu Cywilnego.
Rachunkowość dla nadzwyczajnych dochodów
W wyniku sytuacji awaryjnych organizacja może mieć dochód w formie:
- odszkodowanie ubezpieczeniowe;
- rekompensata za uszkodzenie sprawcy sytuacji awaryjnej;
- koszt materiałów uzyskanych z odpisu z likwidacyjnych środków trwałych.
Po pierwsze, rozważ, jak te przychody znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości.
Rachunkowość
Jak wspomniano, w rachunkowości nadzwyczajnych dochodów przydzielonych oddzielna kategoria. Wraz z dochodem operacyjnym i inżynieryjnym odnoszą się do innych dochodów.
Zgodnie z planem rachunkowości rachunkowości działalności finansowej i gospodarczej organizacji, przychody awaryjne są rejestrowane na uwzględnieniu 99 "Zysk i straty" w korespondencji z rachunkowości dla wartości istotnych, gotówki itp. Ich rozlicza się odzwierciedlone przez rekordy:
Debet 76-1 Kredyt 99
- odzwierciedlał kwotę odszkodowania ubezpieczeniowego;
10 Kredyt 99
- wywołanie materiałów uzyskanych w wyniku odpisu środków trwałych.
Aby odzwierciedlić dochód w formie kwoty ujmowanej jako nagły wypadek w nagłych wypadkach lub nagrodzony, konto 91 "Inne dochody i wydatki" w korespondencji z wynikiem 76. Jednocześnie otwiera oddzielne konto podszyta 76 " Strata ze sprawcy awaryjnego "i następujący wpis:
Debet 76 Subaccount "Odszkodowanie utraty od sprawcy nadzwyczajnego" kredytu 91
- kwota rozpoznawana jako nagły wypadek lub nagrodzony na podstawie decyzji sądowej zawarta w sile prawnej jest odzwierciedlona.
Księgowość dochodu w nagłych wypadkach w formie odszkodowania ubezpieczeniowej lub kwoty odszkodowania odszkodowań odbywa się w okresie sprawozdawczym, w którym organizacja ubezpieczeniowa lub sprawca uznały kwotę szkody lub sądu orzekł w sprawie ożywienia (pkt 16 PBU 9/99) .
Organizacja, która do celów rachunkowości podatkowej wykorzystuje metodę gotówkową do ustalenia dochodów i wydatków, odzwierciedlając przy rozliczaniu uznanej ilości odszkodowania ubezpieczeniowego (uszkodzenie sprawcy) lub przyznaną kwotę, odbywa się opodatkową różnicę tymczasową. Jest to nagrane:
Debet 68 Kredyt 77
- odzwierciedlenie odroczone. obowiązek podatku.Wziąłem w związku z uznaniem firmy ubezpieczeniowej lub sprawcę o kwotę odszkodowania.
Gdy tylko uzyskano odszkodowanie ubezpieczeniowe (uszkodzenia zrekompensowania), zobowiązanie odroczonego podatku jest spłacana:
Credit 67 Credit 68
- odpowiedzialność podatku odroczonego jest spłacana.
Nadzwyczajne dochody w postaci materiałów, które pozostały z odpisu nieodpowiedniego dla przywrócenia i stosowania środków trwałych jest ujmowany w rachunkowości w dniu podpisania ustawy o odpisie aktywów trwałych (NN OS-4, OS-4A i OS-4B).
Konto podatkowe.
W Kod podatkowy Nie ma koncepcji dochodów i wydatków. Dlatego w rachunkowości podatkowej, takie dochody i wydatki nie są przydzielane do kategorii specjalnej.
Odszkodowanie ubezpieczeniowe, a także kwotę odszkodowania szkody, uznane przez winną osobę lub nagrodzoną, są zawarte w składzie dochodu bez przychodów na podstawie ustępu 3 sztuki. 250 NK RF. Data uzyskania takiego dochodu jest uważana za dzień, w którym organizacja ubezpieczeniowa lub sprawca awaryjnego rozpoznała kwotę szkód lub gdy decyzja sądowa weszła w życie (ustępy 4 ust. 4 art. 271 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska).
Koszt materiałów uzyskanych w wyniku zbycia aktywów trwałych jest zawarty w skład dochodów poza dochodów. Baza jest str. 13 sztuki. 250 NK RF. Data uznawania takich dochodów jest datą wskazaną w akcie eliminacji właściwości amortyzacji, dekorowane zgodnie z wymogami rachunkowości (PP. 8 ust. 4 art. 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Powyższa procedura uznawania dochodu jest stosowana, gdy metoda memoriała. W metodzie kasowej, data uznawania dochodów w formie odszkodowania ubezpieczeniowego lub kwoty szkód uznanej przez osobę winną jest dzień otrzymania środków na rachunki w bankach i (lub) do kasjera. Materiały uzyskane w wyniku zbycia obiektów są ujmowane w dniu otrzymania (ustęp 2 art. 273 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Rozważyć na konkretny przykład Cechy podatku i księgowości do dochodu awaryjnego.
Przykład 1.. 26 sierpnia 2005 r. Garaż, ubezpieczony w wysokości 800 000 rubli, spalonych do FOBO 26 sierpnia 2005 roku. Zgodnie z wynikami zapasów przeprowadzonych 5 września, materiały zostały rozprowadzane do dalszego wykorzystania, w ilości 30 000 rubli.
W dniu 20 września 2005 r. Organizacja ubezpieczeniowa uznała i w pełni płatna odszkodowanie ubezpieczeniowe.
Zgodnie z zasady rachunkowości LLC "FOBOS" do rozpoznawania dochodu w rachunkowości podatkowej wykorzystuje metodę memoriałową.
Przy obliczaniu podatku dochodowego Spółka uznaje następujące dochody bez przychodów:
- 30 000 RUB. - koszt materiałów odpowiedni do stosowania;
- 800 000 rubli. - Kwota odszkodowania ubezpieczeniowa.
Zapisy zostaną utworzone na koncie:
10 Kredyt 99
- 30 000 RUB. - certyfikowane materiały uzyskane w wyniku odpisu środków trwałych;
Debet 76-1 Kredyt 99
- 800 000 rubli. - odzwierciedlał kwotę odszkodowania ubezpieczeniowego za nadzwyczajne dochody;
Credit 51 Credit 76-1
- 800 000 rubli. - Otrzymuje się ilość odszkodowania ubezpieczeniowego.
Cechy obliczeń podatku VAT
Przypomnijmy, że świadczenie usług ubezpieczeniowych nie podlega podatkowi VAT. Taka jest norma PP. 7 s. 3 sztuki. 149 Kodeksu podatkowego.
Po otrzymaniu odszkodowania ubezpieczeniowego za zagubioną (uszkodzoną) nieruchomość podatnik nie powstaje przedmiotu włączenia podatku VAT. Jednakże trudności mogą wystąpić przy wykorzystaniu potrąceń, jeżeli w przyszłości naprawa uszkodzonej nieruchomości zostanie wypłacona kosztem kwot uzyskanych w ramach umowy ubezpieczenia. W takiej sytuacji organizacja nie jest uprawniona do odliczenia VAT prace naprawcze Nawet ze wszystkimi dokumentami potwierdzającymi (faktury, wykonywane akt pracy i zlecenie płatnicze do zapłaty tych prac z przydzieloną kwotą VAT). Ilość "wejścia" VAT jest wypłacana przez kompensację ubezpieczenia.
Rachunkowość kosztów awaryjnych
W rachunkowości, koszty awaryjne, a także nadzwyczajne dochody, zostały przydzielone do odrębnej kategorii w ramach niektórych wydatków i są rejestrowane pod uwagę 99 "Zysk i straty" w korespondencji z rachunków rachunkowości dla wartości istotnych, personelu rozliczeniowego, gotówki i jak. Kierując się paragrafem 13 PBU 10/99, organizacja niezależnie określa, które wydatki w leczeniu nagłych wypadków. W szczególności:
- koszt uznanego nieodpowiedniego wykorzystania rezerw materiałów i produkcji;
- koszty związane z przestojami;
- koszty przywrócenia nieruchomości. W tych kosztach koszty związane z poprawą, zapobieganie uszkodzonej mienie nie są uwzględnione;
- koszt badania itp.
Odpis z obiektów stałych aktywów utraconych w wyniku warunków awaryjnych znajduje odzwierciedlenie przez okablowanie:
- pisemny początkowy koszt;
- amortyzowany;
- wartość rezydualna jest odpisana.
Koszty są ujmowane jako data określona w ustawie o odpisaniu aktywów trwałych (N N OS-4, OS-4A i OS-4B).
W ten sposób sporządzono odpisów materiałów i produkcji:
Kredyt debetowy 99 10, 41, 43
- rzeczywisty koszt rezerw materiałów i produkcji jest odpisywany.
Odczyt daty wydatków jest ujmowany przez datę określoną w ustawie o odpisu N MB-8.
Odpis pozostałych kosztów jest odzwierciedlone przez okablowanie:
Kredyt debetowy 99 20, 25, 26, 60, 70, 69, 76
- koszty związane z przestojami, likwidacją i przywróceniem nieruchomości, wiedzy itp.
Te koszty księgowe są ujmowane w okresie sprawozdawczym, w którym miały miejsce. Data ich odpisu może być również datą rozliczeń na mocy warunków umowy, datę złożenia dokumentów do rozliczeń lub datę podpisania ustawy o przyjęciu wykonanej pracy.
Podczas tworzenia bazy podatkowej do podatku dochodowego organizacja ma prawo uwzględniać straty z klęsk żywiołowych, pożarów, wypadków i innych sytuacji awaryjnych, w tym kosztów związanych z zapobieganiem lub eliminacji klęsk żywiołowych lub sytuacji kryzysowych. Baza - PP. 6 s. 2 sztuki. 265 NK RF.
Ponadto, w wyniku sytuacji awaryjnej, mogą wystąpić wydatki na eliminację środków pochodzących z eksploatacji, w tym kwot nie dokładnej deprecjacji na temat obiektów zlikwidowanych. Koszty te są również rozliczane w obliczeniach podatku zysków (PP. 8 ustęp 1 art. 265 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podkreślamy, że rozmawiamy tylko o wydatkach, które nie są rekompensowane przez firmę ubezpieczeniową lub sprawcę incydentu.
Wszystkie wymienione koszty odnoszą się do nieregeryzacji. Przy obliczaniu daty ich uznania, może istnieć data obliczeniowa zgodnie z warunkami umów kontraktów, data złożenia podatnika dokumentów dla rozliczeń lub ostatniego dnia raportowania (podatku), jeśli Fakt tej pracy jest udokumentowany (PP. 3 ust. 7 art. 272 \u200b\u200bNK RF).
Uwaga: ilość niedokładniejszej deprecjacji zgodnie z terminem użyteczne użycie Fundusze są obliczane zgodnie z danymi rachunkowości podatkowych. W rachunkowości podatkowej takie wydatki są ujmowane jako data określona w ustawie o odpisie od środków trwałych (N N OS-4, OS-4A i OS-4B).
W metodzie gotówkowej koszty są ujmowane po ich rzeczywistej płatności (klauzula 3 sztuki. 273 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego w momencie odzwierciedlenia wydatków awaryjnych w rachunkowości konieczne jest przyczynienie odroczonego podatek aktywny Następne okablowanie:
Kredyt debetowy 09 68
- odroczony składnik podatkowy jest odzwierciedlony.
Podczas płacenia wydatków zgromadzenie podatku odroczonego zostanie spłacona:
Debet 68 Kredyt 09
- spłacono aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Podczas liczenia szkód z sytuacji awaryjnej podatnik VAT musi pamiętać o jednej okoliczności. W przypadku obciążania nieruchomości w wyniku awaryjnego konieczne jest przywrócenie wcześniej podjętych kwot podatkowych do odliczenia. Faktem jest, że zakupiono zagubionej nieruchomości dla operacji uznanych przez obiekty VAT. Dlatego sumy tego podatku wypłacone w nabyciu składnika aktywów zostały podjęte do odliczenia (pkt 2 art. 171 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Uszkodzona (zagubiona) nieruchomość nie jest już używana do takich operacji. Oznacza to, że na osiedlu napisanym w wyniku sytuacji awaryjnej konieczne jest przywrócenie ilości podatku VAT, uprzednio przyjęty do odliczenia i przeniesienia go do budżetu. Konieczne jest przywrócenie podatku VAT proporcjonalnie do wartości rezydualnej obiektu (indeksująca część nieruchomości) w okresie podatkowym, w którym nieruchomość jest odpisana z bilansu. Odrestaurowane kwoty odzwierciedlają odzwierciedlenie w rzędzie 370 deklaracji podatkowej na VAT, zatwierdzone przez nakaz Ministerstwa Finansów Rosji od 03.03.2005 N 31N.
Podczas odzyskiwania podatku VAT na odpisanych obiektach, wykonane jest okablowanie:
Debet 99 Credit 68 Subacount "Obliczenia na VAT"
- dice zapłacić za budżet kwota podatku VAT podjęta do odliczenia.
Wyjaśnijmy przykład na przykładzie.
Przykład 2.. W dniu 19 sierpnia 2005 r. Altair LLC przerwał przez rurociąg wodny. W rezultacie sprzęt elektryczny nie powiódł się. Zgodnie z wynikami zapasów odbywających się 31 sierpnia 2005 r. Aktywa trwałe zostały napisane w wysokości 700 000 rubli. Ilość naliczonej amortyzacji w ramach określonych środków trwałych wynosiła 150 000 rubli. Podatek i księgowość na odpowiedzialne fundusze fundusze pokrywa się. Prace nad wyeliminowaniem konsekwencji wypadku przeprowadzono zewnętrzną organizację. Zostały ukończone i płatne 9 września. Ich koszt wyniósł 118 000 rubli. (W tym VAT 18 000 rubli).
Następujące koszty nieinwestycyjne są ujmowane w rachunkowości podatkowej:
- 550 000 RUB. (700 000 rubli. - 150 000 rubli.) - Ilość niedokładniejszej deprecjacji;
- 100 000 RUB. (118 000 RUB. - 18 000 rubli) - koszt usuwania konsekwencji wypadku.
Ilość odzyskanej podatku VAT na zarejestrowanych środkach trwałych określa się w następującej kolejności: 550 000 rubli. x 18% \u003d 99 000 rubli. Znajduje się odzwierciedlenie w deklaracji podatkowej na VAT na sierpnia 2005 r
W księgowościach księgowych:
Debet 01 Subaccount "Utylizacja środków trwałych" Kredyt 01
- 700 000 rubli. - odpisując początkowe koszty zlikwidowanych środków trwałych;
Debet 02 Kredyt 01 Subaccount "Utylizacja środków trwałych"
- 150 000 RUB. - amortyzacja naliczona przez likwidowane środki podstawowe jest odpisane;
Debet 99 Kredyt 01 Subaccount "Utylizacja środków trwałych"
- 550 000 RUB. - odpisując resztkowy koszt zlikwidowanych środków trwałych;
DEBIT 99 KREDYTOWA 68 SUBACCUNT "Obliczenia dotyczące podatku od wartości dodanej"
- 99 000 RUB. - kwota podatku VAT na fundusze podstawowych została przywrócona;
Kredyt debetowy 99
- 100 000 RUB. - napisane przez koszt likwidacji konsekwencji wypadku;
Debet 19 Kredyt 60
- 18 000 RUB. - odzwierciedla VAT do prac związanych z eliminacją konsekwencji wypadku.
Jak odzwierciedlać niezwykłe dochody i koszty sprawozdawcze
W deklaracji podatkowej zatwierdzonej przez nakaz Ministerstwa Sytuacji Ratunkowych Rosji w wysokości 11.11.2003 N BG-3-02 / 614 (z AME. Od 03.06.2004 Nie. SAE-3-02 / [Chroniony e-mail]) Dostępne są specjalne linie do odzwierciedlenia dochodów i wydatków. W związku z tym, nadzwyczajne dochody w postaci wartości materiałów i innych nieruchomości uzyskanych w wyeliminowaniu środków trwałych pochodzących z eksploatacji odzwierciedlenie w linii 080 dodatku N 6 do arkusza 02. Przychody w formie odszkodowania ubezpieczeniowego lub Kwota szkód ujęta przez sytuację awaryjną są wskazane w tej samej aplikacji w ciągu 100.
Koszty awaryjne znajdują odzwierciedlenie w dodatku N 7 do arkusza 02. W linii 080 ilość wydatków w celu wyeliminowania środków trwałych pochodzących z operacji, w tym kwot nie podlegających okres psychiczny Przydatne stosowanie amortyzacji (linia 081). W linii 110 załącznika N 7 podano inne koszty awaryjne.
Jeśli chodzi o sprawozdanie księgowe, w zalecanej Ministerstwie Finansów Rosji, próbka formularza N2 "Raport zysku i strat" \u200b\u200bnie jest świadczona na specjalne linie w celu odzwierciedlenia nadzwyczajnych dochodów i wydatków. Jednak organizacja, której dochód i koszty w okresie sprawozdawczym muszą wprowadzić te linie niezależnie od niezawodnej refleksji. Należy je umieścić w sekcji "Pozostałe dochody i wydatki" między liniami 130 a 140.
Ponadto, w przygotowaniu sprawozdań finansowych, zgodnie z rokiem, wymagania PBU 7/98 należy wziąć pod uwagę. Wydarzenie po dacie raportowania jest fakt działalności gospodarczej, która może wpływać kondycja finansowa Organizacje i które miały miejsce między datą sprawozdawczości a datą podpisania sprawozdawczości księgowej. Według ust. 6 PBU 7/98 wydarzenie to odzwierciedla w sprawozdaniu finansowym, jeśli jest to niezbędne. To znaczy, jeśli nie wiedząc, nie można wiarygodnie ocenić kondycji finansowej, przepływów pieniężnych i wyników działalności organizacji.
Wspomniana ma zastosowanie do faktu dochodu i wydatków, jeśli jakikolwiek można uznać istotne. Powinny być ujawnione notatka wyjaśniająca Na roczną równowagę.
M.yu.gorlova.
Dziennik Expert.
"Rosyjski kurier podatkowy"
Każdy podatnik do jednego stopnia lub innego może cierpieć na klęski żywiołowe, katastrofy, akty terrorystyczne lub inne warunki nadzwyczajne. W większości przypadków organizacja ma wydatki i straty związane z uszkodzeniem i zniszczeniem własności. Jednak czasami pojawiają się przychody.
Awaryjne okoliczności działalności gospodarczej? Są to klęski żywiołowe, pożary, wypadki, epidemie itp. To wynika z pkt 13 PBU 10/99 i pkt 9 PBU 9/99. Dla podatników konsekwencje tych wydarzeń może być najbardziej inna: od drobnych uszkodzeń rezerw, towarów, materiałów, środków trwałych i innych nieruchomości należących do organizacji, do jego pełnego zniszczenia. Co należy podjąć w nagłych wypadkach, a także cechy uznania i film dokumentalny Koszty i przychody uzyskane w wyniku takiej sytuacji? Inwentaryzacja nieruchomości organizacji cierpiała na nieuniknione okoliczności, przede wszystkim konieczne jest ustanowienie ilości spowodowanych uszkodzeniami. Aby to zrobić, musi być inwentaryzacja. Zgodnie z ust. 2 sztuki. 12 prawa federalnego z dnia 21.11.96 nr 129-FZ "na rachunkowości" (zwany dalej nr 129-Fz) prowadzenie zapasów w przypadku katastrofy naturalnej, pożaru i innych sytuacji awaryjnych spowodowanych przez ekstremalne warunki. Podczas inwentaryzacji określono ilość uszkodzonych i zniszczonych wartości, a także zachowanie nieruchomości. Inwentaryzacja i jego wyniki są przeprowadzane zgodnie z instrukcjami metodologicznymi w sprawie inwentaryzacji nieruchomości i zobowiązań finansowych, co zatwierdziło porządek Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z 13.06.1995 N 49. Niniejszy dokument może być używany nie tylko dla cele księgowe, ale także do celów podatkowych. Wydano wyniki zapasów związki zapasów. Zgodnie z wynikami zapasów, nieruchomość nie ogranicza się do dalszego stosowania, a materiały (części zamienne, złom itp.) Otrzymane w odpisie tej właściwości, która może być używana lub sprzedaż. Odpis i biorąc pod uwagę nieruchomość dotkniętą nieprzewidzianymi okolicznościami, wydawane są przez odpowiednie dokumenty podstawowe. Zatem rezerwy materialne i przemysłowe, nieodpowiednie do dalszego stosowania, są odpisywane według rzeczywistego kosztu na podstawie ustawy w formie №b-8, zatwierdzonej przez uchwałę Komitetu Statystyki Państwowej Federacji Rosyjskiej w wysokości 30.10. 97 Nr 71a. W przypadku odpisów środków trwałych, formularzy nr 1-4 "Ustawa o odpisie obiektu środków trwałych (z wyjątkiem pojazdów silnikowych)", OS-4A "ustawy o odpisie pojazdów silnikowych" oraz OS-4B "Ustawa o odpisie grup środków trwałych" (zatwierdzony przez Komisję Statystyki Stanowej Rezolucji Federacji Rosyjskiej z dnia 21 stycznia 2012 r. 7). Aktywa trwałe są odpisywane według wartości rezydualnej. Wartości materiału pozostałe z odpisywania właściwości, które mogą być stosowane w działaniach organizacji, które są na podstawie ustawy o odpisie i wymagania nr № 21. Zastosowano również formularz nr IM-35 "Ustawa o uzyskaniu wartości materiałowych uzyskanych podczas demontażu i demontażu budynków i konstrukcji". Te wartości materialne mają cenę możliwego użytkowania. Uznanie "nadzwyczajne" kosztuje koszt uszkodzonej i zniszczonej nieruchomości? Jest to tylko część kosztów, które pojawiają się z organizacji, gdy wystąpią nieprzewidziane okoliczności. Po katastrofie naturalnej, pożar lub wypadek, z reguły, konieczne jest wyeliminowanie ich konsekwencji. Na przykład, aby umieścić na terytorium, demontować fragmenty budynku spalonego itp. Koszt tych celów dotyczy również kosztów nadzwyczajnych. Odbicie kosztów podatkowych i księgowych W rachunkowości podatkowej koszty wynikające z sytuacji awaryjnych są zawarte w kosztach nieregularnych. Więc w sub. 6 s. 2 sztuki. Kodeks 265 podatkowy Federacji Rosyjskiej stwierdza, że \u200b\u200bstraty z klęsk żywiołowych, pożarów, wypadków i innych sytuacji awaryjnych, w tym kosztów związanych z profilaktyką lub eliminacją ich konsekwencji, są uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego. Wydatki na likwidację środków trwałych pochodzących z operacji, w tym kwot nie dokładnej deprecjacji na te środki trwałe, zmniejszają podstawa podatkowa W przypadku podatku dochodowego (sub. 8 ust. 1 art. 265 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Spadek bazy podatkowej jest również spowodowane wydatkami na wyeliminowanie obiektów niedokończonych budownictwa i innych nieruchomości, której instalacja nie jest zakończona (koszt demontażu, demontażu, eksport demontażowej nieruchomości). W rachunkowości wszystkie koszty wynikające z wyeliminowania okoliczności nadzwyczajnych odnoszą się do innych wydatków. Zgodnie z planem konta znajdują one one odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 91 "Inne przychody i wydatki" (Subaccount 91-2) w korespondencji z rachunków księgowych w zakresie mienia i gotówki (01, 04, 10, 43, 50), personelu rozliczeniowego Rozliczenia (70) i \u200b\u200binne należy pamiętać, że koszt wyeliminowania skutków klęski żywiołowej, pożaru, powodzi itp. Nie może być włączony do kosztów zwykłych działań, ponieważ nie są one związane z produkcją i sprzedażą produktów, a także wykonanie pracy (świadczenie usług) przeprowadzonych w ramach działalności organizacji. Według ogólne zamówienieZałożona w pkt 18 PBU 10/99, w rachunkowości "nagłych wypadków" koszty są wydatkami okresu sprawozdawczego, w którym zostały wyprodukowane. Jednocześnie wydatki w formie wartości nagranego materiału i innych nieruchomości są ujmowane w tym miesiącu, w którym zakończono inwentaryzację (pkt 5.5 instrukcji metodycznych). Przykład 1 Amvurosia LLC jest zaangażowana w przetwarzanie mięsa z kurczaka. W wyniku wypadku w elektrowni w przedsiębiorstwie 5 października 2010 r. Wyłącza się elektryczność. Doprowadziło to do zakończenia urządzeń chłodniczych i gotowy produkt przechowywany w nim. Ponadto, ze względu na spadki napięcia w sieci, jeden z lodówek nie powiódł się i podlega naprawie. W inwentarzu wartości zapasów wartości towarowych (została zakończona 8 października 2010 r.) Ustalono, że produkty zostały rządzone w wysokości 87 000 rubli. Koszt naprawy urządzeń chłodniczych wykonanych przez wyspecjalizowaną organizację było 46,020 rubli. (w tym rubli VAT 7020). Prace te są zakończone i przyjęte przez Amvurosia LLC w sprawie ustawy 15 października 2010 r. W rachunkowości podatkowej organizacja w październiku 2010 r. Jest uprawniona do uwzględnienia kosztów produktu spisanego w składzie wydatków nie silnych? 87 000 RUB. I inne wydatki? Koszt naprawy urządzeń chłodniczych? 39 000 RUB. (46 020 rubli. 7020 RUB.). W rachunkowości, Amvurosia LLC wykonano następujące posty: 8 października 2010 r.: DT91-2 - KT43? Napisany w Divent. produkt końcowy w wysokości 87 000 rubli; 15 października 2010: DT91-2 - KT60? Obserwuje się koszt naprawy urządzeń chłodniczych w wysokości 39 000 rubli; DT19 - KT60? Księgowość VAT, prezentowana przez prace naprawcze w wysokości 7020 rubli. Dokument Dokument wydatków Jak już odnotowano, koszt nieruchomości dotkniętych sytuacjami awaryjnymi i nieodpowiednie do dalszego stosowania jest odpisywane na podstawie odpowiednich aktów. Koszty opłat w celu wyeliminowania skutków okoliczności nadzwyczajnych powinny być również wydawane przez potwierdzające dokumenty. Aby uzasadnić potrzebę tych prac, szef Organizacji powinien wydać zamówienie w celu ustanowienia Komisji odpowiedzialnej za wyeliminowanie skutków katastrofy naturalnej, pożaru, wypadku itp., Aby przyciągnąć pracowników do pracy, aby wyeliminować te konsekwencje. Niniejsze zamówienie wskazuje również zakres prac, które należy spełnić i termin ich wdrożenia. Fakt wykonania potwierdza ustawę podpisaną przez Komisję nazwaną powyżej. Chociaż dokumenty te potwierdzają Komisję o działalności gospodarczej, nie wystarczą do rozpoznawania kosztów o nazwie powyżej jako inne koszty w rachunkowości oraz w składzie kosztów nieotyzacyjnych do opodatkowania dochodowego. Dokumenty te muszą dokonać dokumentów z odpowiednich organów wykonawczych potwierdzających okoliczności awaryjne. Aby potwierdzić pojawienie się sytuacji awaryjnej w wyniku katastrofy naturalnej, powinien skontaktować się z Roshydrometem, ogniem? W Służbie Strażackiej Ministerstwa Sytuacji Ratunkowych Rosji. Certyfikat odłączenia energii elektrycznej wydaje organizację serwującą siatkę energetyczną. Wypadek drogowy potwierdza certyfikat wydany przez policjant drogowy. Wypadek systemu grzewczego, w wyniku której organizacja została zalana, potwierdza Dez. Fakt braku winnych osób z kradzieżą nieruchomości i dokumentów potwierdza certyfikat z organów spraw wewnętrznych w sprawie zakończenia sprawy karnej. Cechy potwierdzenia wydatków na przywrócenie utraconych dokumentów Często, w wyniku sytuacji awaryjnych, nie tylko właściwości organizacji, ale także dokumenty rachunkowości i rachunkowości podatkowej, jest zepsuty. Mogą palić lub rozlać z wody. Główne zadanie organizacji w takiej sytuacji? Podejmij wszelkie niezbędne środki w celu przywrócenia zniszczonych dokumentów. Jest to szczególnie ważne, jeśli brakuje dokumentów za okres, w którym nie przeprowadzono kontroli podatku wyjścia. Natychmiast po incydencie organizacja tworzy prowizję do zbadania przyczyn zgonów dokumentów i identyfikacji winnych osób. Mówi się o pkt 6.8 przepisów "w sprawie dokumentów i przepływu dokumentów w rachunkowości", zatwierdzony przez USSR Ministerstwo Finansów z 29.07.83 nr 105. W razie potrzeby pracownicy Ministerstwa Sytuacjach Nadzwyczajnych Rosji, organów spraw wewnętrznych, upoważnione osoby organizacji są zaangażowane w prace organizacji, w którym trwa budowanie i utrzymanie budynku i innych działów. Wyniki pracy Komisji są wydawane jako akt, w którym należy rejestrować fakt straty lub szkody. Niniejsza ustawa jest zatwierdzona przez szefa organizacji, konieczne jest, aby certyfikat z odpowiedniego działu pożaru, powodzi, niszczenia wypadków elektrycznych, a także zapasów utraconych (uszkodzonych) dokumentów. Takie dokumenty są wykrywane zgodnie z wynikami spisu pozostałych dokumentów, które w tym przypadku organizacja jest zobowiązana do utrzymania zgodnie z ust. 2 sztuki. 12 Prawo nr 129-FZ. Ponadto, z osobami odpowiedzialnymi za bezpieczeństwo dokumentów, konieczne jest uzyskanie pisemnych wyjaśnień. Pomimo faktu, że zgodnie z ust. 3 sztuki. 17 ustawy nr 129-фз odpowiedzialność za organizację przechowywania dokumentów księgowych, a także rejestry rachunkowości i raportowanie, ponosi szefę organizacji, te wyjaśnienia są zwykle pobierane z głównego księgowego, ponieważ jest to dokładnie Dokumenty podstawowe, rejestry podatkowe i księgowe, dokumenty podatkowe i sprawozdanie księgowe. Po zainstalowaniu listy utraconych dokumentów organizacja powinna ich rozpocząć przywrócić. W tym celu powołuje się osoba odpowiedzialna osoba? główny księgowy. Przywracać dokumenty księgowe Organizacja może posiadać albo zaangażowanie osób trzecich (na przykład firm audytorskich, kontrahentów, serwujący bank.). Po ukończeniu przywrócenia dokumentów wykonanych przez firmy trzecich, konieczne jest, aby działać akt przyjęcia wykonanej pracy. Dokumenty wymienione powyżej będą służyć jako podstawa do odzwierciedlenia kosztów organizacji do przywrócenia dokumentów w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Koszty te, podobnie jak inne wydatki spowodowane zdarzeniami nadzwyczajnymi, są ujmowane w rachunkowości w ramach niektórych wydatków oraz w celu zeznania podatkowego? w wydatki poza dealerizacji (sub. 6 s. 2, art. 265 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Uznanie "nadzwyczajnych" dochodów w rachunkowości podatkowej dochodu związanego z wydarzeniami nadzwyczajnymi znajduje odzwierciedlenie w składzie dochodów. Jednocześnie uwzględniono koszty wartości materiałowych w przypadku demontażu lub demontażu w eliminacji aktywów trwałych wynikających z eksploatacji jest uwzględniane w celu zeznania podatkowego na podstawie pkt 13 sztuki. 250 NK RF. Data uznawania takich dochodów jest data sporządzenia ustawy o eliminacji zamortyzowanej nieruchomości, wydanej zgodnie z wymogami rachunkowości (sub. 8, 4 art. 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zapłata ubezpieczeniowa i kwoty rekompensaty, zwrócone przez winnego, zwiększają podstawę podatkową do podatku dochodowego zgodnie z ust. 3 sztuki. 250 NK RF. Zgodnie z tym przedmiotem dochód nie oceny obejmuje przychody w formie wartości szkód lub szkód uznanych przez dłużnika lub płatne przez dłużnika na podstawie decyzji sądowej. Data otrzymania takiego dochodu jest datą, w przypadku gdy istotna decyzja sądu zawarła w siłę prawną. Podstawa jest sub. 4 str. 4 łyżki. 271 NK RF. Powyższa procedura rozpoznawania dochodów dotyczy podatników określających dochody metodą memoriału. Jeśli organizacja stosuje metodę kasowania, koszt materiałów uzyskanych w obciążeniu aktywów trwałych znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości podatkowej w dniu otrzymania tych materiałów i płatności ubezpieczeniowe. I ilość odszkodowania od sprawcy? W dniu otrzymania środków na rachunki w bankach i (lub) Cass. Oznacza to ustęp 2 sztuki. 273 NK RF. Przychody wynikające z wyeliminowania skutków awaryjnych okoliczności działalności gospodarczej należą do pozostałych dochodów organizacji (s. 9 PBU 9/99). Znajdują się one na uwzględnieniu konta 91 (Subacount 91-1) w korespondencji z rachunkowościami rachunkowości dla wartości istotnych, funduszy itp. Zasadniczo wskazane przychody Organizacje są tworzone z powodu dwóch źródeł: Wartość wartości istotnych pozostałych od odpisu nieodpowiedniego do przywrócenia i dalszego wykorzystania środków trwałych oraz kwotę odszkodowania ubezpieczeniowej otrzymanej z organizacji ubezpieczeniowej podczas utraty (uszkodzenia) ubezpieczonej nieruchomości. Jeśli montowano awaryjne awaryjne, wtedy kwota dochodu jest również zawarta w ilości otrzymanych od sprawcy do odszkodowania za szkody. Przychody w postaci wartości odpowiednich wartości materiałów pozostałych z odpisu nieregulatoryjnych i dalszego stosowania środków trwałych są rejestrowane w rachunkowości, ponieważ są one wykryte, a dochody w formie odszkodowania ubezpieczeniowego są ujmowane w Okres sprawozdawczy, w którym firma ubezpieczeniowa uznała ilość uszkodzeń ubezpieczonego. Jeśli chodzi o dochody w formie kwot rekompensaty za straty organizacji, które mają zostać zwrócone przez winną osobę, są one uwzględnione w innych przychodach w okresie sprawozdawczym, w którym sprawca zgodził się zwrócić ich lub Trybunał podjął decyzję Odzyskaj te straty z niego. Przykład 2 w Felicitis CJSC w dniu 25 września 2010 r. Spalono magazyn, który był ubezpieczony w wysokości 1200 000 rubli. Zgodnie z wynikami zapasów przeprowadzonych 27 września organizacja ujawniła i przyjęła materiały odpowiednie do dalszego wykorzystania, w ilości 45 000 rubli. Firma ubezpieczeniowa W dniu 15 października 2010 r. I kwotę szkód organizacji i 19 października odszkodowań ubezpieczeniowych w całkowitej kwoty (1 200 000 rubli). CJSC Felicitis w rachunkowości podatkowej do celów podatkowych Przychody i wydatki uznaje metodą rozliczeniowej, dlatego Spółka odzwierciedlona w składzie dochodów nieregulowanych:- 27 września? Materiały zidentyfikowane podczas zapasów 45 000 rubli;
- 15 października? Zwrot ubezpieczenia 1200 000 rubli.
Rozważane są nadzwyczajne dochody: dochód wynikający z konsekwencji awaryjnych okoliczności działalności gospodarczej (klęska żywiołowa, pożar, wypadki, nacjonalizacja itp.); Odszkodowanie ubezpieczeniowe; Koszt wartości materiałów pozostałych od napisania nieodpowiedni do przywrócenia i dalszego wykorzystania aktywów itp.
Wydatki awaryjne odzwierciedlają koszty, które powstają jako skutki awaryjnych okoliczności działalności gospodarczej.
W tworzeniu nadzwyczajnych dochodów i wydatków należy pamiętać, że niezwykłe warunki działalności gospodarczej są okolicznościami, które są pojedyncze naturę. Na przykład, jeśli organizacja jest w dziedzinie okresowych powodzi tych terytorium w wyniku wiosennej lub jesieni powodzi, pojawiających się konsekwencje dotyczą dochodów i wydatków na działalność zwykłą.
W rachunkowości otrzymanie nadzwyczajnych dochodów jest rejestrowany przez rekord: rachunek debetowy 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami" - rachunek kredytowy 99 "Zysk i straty".
Wyłączenie wydatków awaryjnych znajduje odzwierciedlenie w rekordzie: rachunek debetowy 99 "Zysk i straty" - rachunek kredytowy 01 "środki trwałe", 10 "materiałów" itp
Straty i wydatki związane z sytuacjami awaryjnymi są odpisywane do debaty konta 99 z pożyczki rachunków wartości istotnych (utraconych lub wydanych w wyeliminowaniu skutków awaryjnych okoliczności), rozliczanie personelu na wynagrodzeniach (na Pracownicy zatrudnionych przez skutki klęsk żywiołowych), gotówką i gotówką T.P.
Podczas pisania kosztów nieruchomości zagubionych w wyniku awaryjnych okoliczności, zamortyzowany własność przypisuje się debetowi konta 99 w wartości rezydualnej (od pożyczki rachunków 01 i 04), a reszta nieruchomości - w faktycznych Koszt (z kredytu kont 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 50, 58 itp.). Jednocześnie organizacje biorące pod uwagę materiały z rabatów rachunkowość W przypadku materiałów odpisowych po cenach rabatowych (obciążenie konta 99, kredytu konta 10) konto w celu uzyskania dodatkowego wpisu księgowego w odpisie odchyleń za utracone materiały. Kwoty odchyleń są pisane do konta 99 z konta 16 "Odchylenie od wartości wartości materialnych" przyjętych w organizacji.
W obciążeniu rachunku 99 są one odpisane o utratę roszczeń ubezpieczeniowych nie zrekompensowanych przez rekompensaty ubezpieczeniowe (od konta 76 "obliczeń z różnymi dłużnikami i wierzycielami"), a także koszt zwierząt, które spadły lub strzelił w związku z Epidemia, klęski żywiołowe i inne sytuacje awaryjne (z pożyczki konta 11 "Zwierzęta do uprawy i tuczu").
Formacja wyników finansowych w rachunkowości i rachunkowości podatkowej
Porównując rachunkowość i rachunkowość podatkową, można argumentować, że istnieją między nimi pewne różnice zarówno w ramach dochodów, jak i wydatków oraz w ich uznaniu.
Ważną różnicą w strukturze dochodów i wydatków w rachunkowości i rachunkowości podatkowej jest to, że w rachunkowości, rachunkowości i wydatkach oraz koszty z tytułu zwykłych działań, operacyjnych, inżynieryjnych i nadzwyczajnych oraz wydatków i wydatków oraz w rachunkowości podatkowej przydzielaniu dochodów ze sprzedaży towary, wydatki związane z produkcją i wdrażaniem oraz dochód nieregulowany.
Na przykład przychody i koszty nieruchomości leasingowej, przychody z udziału w innych organizacjach, koszty płacenia za usługi instytucji kredytowych, odsetki od uzyskania lub płacenia itp. W rachunkowości odnoszą się do sali operacyjnej, aw podatku - do nie-deactive. Warto również zauważyć, że pozostałe przychody operacyjne i wydatki ze sprzedaży innych nieruchomości są księgowością podatkową dla dochodów ze sprzedaży i wydatków związanych z produkcją i sprzedażą odpowiednio.
Ciekawe moment o otrzymanej własności. W rachunkowości podatkowej koszt bezpłatnej opłaty otrzymywał nieruchomości (prace, usługi) jest zawarte w dochodach nieregulowanych w okresie, w którym uzyskano dochód. W rejestrze rachunkowości koszt takiej nieruchomości po otrzymaniu odnosi się do 98 "dochodów przyszłych okresów", a na koszt 91 "Inne dochody i wydatki" pobierane jest podczas żywotności głównego zasobów jako amortyzacja (dla innych nieruchomość - jak są oskarżone o produkcję).
Należy zwrócić uwagę na odzwierciedlenie zainteresowania zobowiązaniami zadłużenia w rachunkowościach i rachunkowości podatkowej. Tak za zainteresowanie pożyczkami i pożyczkami uzyskanymi w celu wdrożenia wstępnej wypłaty rezerw produkcji materialnych, w rachunkowości, dopóki rezerwy rezerwowe zostaną uwzględnione w ich wartości, po zysku, jako koszty operacyjne, oraz w celu opodatkowania, jako wydatki nieregitacyjne w okres pomocy. Sytuacja związana z odsetkami od kredytów i pożyczek bezpośrednio związanych z nabyciem i (lub) budową składnika aktywów inwestycyjnych jest podobny: w celu rozliczenia celów, odsetki są kosztami aktywów oraz do celów podatkowych - w kosztach nieregularnych okres pomocy.
Ponadto, szereg różnic w tworzeniu wyniku finansowego w rachunkowości i rachunkowości podatkowej wynika z prawa podatnika do określenia dochodów i wydatków na podstawie dwóch opcji: jak płacą jako produkty, towary, prace i usługi są wysyłane. Biorąc pod uwagę, że w rachunkowości utworzono dane z uwzględnieniem założeń czasowej pewności faktycznych działalności gospodarczej (zasada naliczania), gdy stosuje się do celów opodatkowania pierwszej wersji (jako płatności), organizacja ma Trudności z tworzeniem podstawy opodatkowanej, zwłaszcza pod względem wydatków podjętych do odliczenia.
Szereg różnic wynikających z rachunkowości i rachunkowości podatkowej wynika z odchylenia od norm, ograniczeń i przepisów. Pomimo faktu, że wszystkie rzeczywiste koszty związane z produkcją i sprzedażą produktów, towarów, prac i usług tworzą swoje koszty, do celów podatkowych, szereg wydatków jest przyjętych w ramach ustalonych ograniczeń państwa.
Różnice mogą również powstać w związku z zastosowaniem różnych metod obliczania amortyzacji celów rozliczających i cel określania podatku dochodowego. Tak więc zgodnie z PBU 6/01, amortyzacja środków trwałych jest wykonana w jednym z następujących sposobów:
sposób liniowy;
metoda zmniejszonej pozostałości;
sposób na odpisywanie kosztów liczby lat użytecznego użytku;
metoda wartości obciążenia jest proporcjonalna do objętości produktów (działa).
Według sztuki. 259 Kodeksu podatkowe pobierane jest w dwóch metodach:
metoda liniowa;
metoda nieliniowa.
W tym względzie kwota amortyzacji, która jest naliczona w rachunkowości, może przekroczyć ten, który jest obliczany zgodnie z zasadami rachunkowości podatkowej, a odwrotnie, kwota amortyzacji naliczona w rachunkowości podatkowej może być bardziej zaprojektowana Zasady rachunkowości.
Żadna organizacja nie jest ubezpieczona przed sytuacjami nadzwyczajnymi, do których można przypisać klęski żywiołowe, pożary, wypadki, powodzie, trzęsienia ziemi itp. Koszty, które organizacja niedźwiedzie, bierze pod uwagę jako nagły wypadek. Jakie są cechy rachunkowości dla tych wydatków w rachunkowości i rachunkowości podatkowej?
Czasami organizacja jest trudna do przypisywania nagłych wypadków, a które wydatki na zwykłe działania.
- Występowanie rzadkości;
- Nie typowy zwykły widok działania (nie są normą dla niego);
- Nie zależy od rozwiązań zarządzania.
Jeśli chodzi o wydarzenie, które się wydarzyło, jest niezwykle konieczne, należy rozważyć biorąc pod uwagę specyfikę działalności konkretnej organizacji.
Rachunkowość kosztów awaryjnych
Jeśli wystąpiła awaryjna, po pierwsze, przede wszystkim przeprowadza się, aby zidentyfikować rozmiar otrzymanej obrażeń, zostanie wykryta uszkodzona właściwość, ustalana jest właściwość ocalała. Inwentaryzacja zapasów zapasów inwentaryzacji.
Zidentyfikowana właściwość zepsuta, która nie podlega dalszym użyciu, podlega odpisie. Aktywa trwałe są pisane na podstawie 4 lub 4-b. Jeśli w wyniku odpisu znajdowały się wszystkie części zamienne odpowiednie do dalszego użytkowania, a następnie przychodzą do magazynu w oparciu o wymóg-fakturę M-11. Rezerwy produkcji materiałów są obciążane na podstawie ustawy MB-8.
