Jedno od ključnih pitanja koje knjigovođa treba riješiti prilikom registracije opreme koja se amortizira je određivanje roka korisna upotreba objekt. U 2018. godini na snazi je ažurirani OS klasifikator prema kojem se utvrđuje amortizacijska skupina opreme, uključujući uredsku opremu. Unatoč tome što su nova klasifikacijska pravila što bliža stvarnosti danas, računovođe još uvijek imaju mnogo pitanja o kojima amortizacijska grupa nositi jednu ili drugu opremu kupljenu za ured. Velik praktični značaj također ima izbor načina amortizacije opreme za potrebe BU i OU, kao i mogućnost upućivanja jedne ili druge uredske opreme na inventar.
Amortizacija uredskih uređaja i nijanse učinkovitog računovodstva
Klasifikacija po amortizacijskim skupinama neophodna je za potrebe NU i povezana je s procesom računovodstva troškova uključenih u porezne obračune prema odgovarajućem poreznom sustavu.
U računovodstvu se amortizacija može odrediti proizvoljno, ali se u praksi rukovode istim normama kao i za NU.
Poznato je da se za potrebe OU-a, oprema koja se koristi u proizvodnom procesu više od godinu dana i ima cijenu veću od 100 tisuća rubalja smatra se amortiziranom, u BU ograničenje troškova iznosi 40 tisuća rubalja. i isto razdoblje korištenja.
U poreznom i računovodstvu se utvrđuje različiti putevi amortizacija. U NU ih ima samo dva – linearna i nelinearna. U BU se, osim linearnih, koriste metode smanjenja bilance, prema zbroju godina korištenja, razmjerno obujmu proizvodnje.
U praksi se često kod amortizacije uredske opreme primjenjuje ista metoda za OU i za BU - linearna, kako se ne bi uzele u obzir dodatne nastale razlike.
Trošak uredske opreme često se kreće u rasponu od 40-100 tisuća rubalja, a postavlja se pitanje kako je najbolje uzeti u obzir za potrebe OU i BU.
Postoje dva izlaza iz ove situacije:
- Takvu uredsku opremu otpišite odmah po puštanju u pogon u OU i obračunajte amortizaciju nakon registracije u BU. Metoda nije baš zgodna i pretpostavlja nastanak privremenih razlika koje su predmet dodatnog obračuna.
- Otpis na troškove u NU, ali ne odjednom, već u dijelovima (ovu mogućnost poreznom obvezniku pruža članak 254. Poreznog zakona Ruske Federacije, točka 1. stavka 3.). Istovremeno obračunavajte amortizaciju za potrebe računovodstva. Oprema koja košta manje od 40 tisuća rubalja može se odmah otpisati na troškove, bez amortizacije, kako u porezu tako i u računovodstvu.
Prilikom odabira OKOF šifre i amortizacijske grupe opreme prema OS klasifikatoru, važno je imati na umu da oprema treba biti jedinstveni sustav, jedan uređaj koji obavlja određene uredske funkcije u kompleksu. Odabire se amortizacijska skupina u koju zakonodavac u najvećoj mogućoj mjeri uključuje sastavne dijelove uređaja.
Zbog heterogenosti i mnogih nijansi, politika amortizacije mora se nužno navesti u računovodstvene politike kao njegov važan dio.
Računalo
Nemoguće je zamisliti moderan ured bez računala. Trošak modernih osobnih računala različitih modifikacija može doseći granični trošak klasificiranja objekta kao dugotrajne imovine, pa se takva uredska oprema amortizira.
OKOF šifra za računala je 330.28.23.23, što odgovara skupini 2 amortizacije, s korisnim vijekom trajanja dužim od 2 godine, zaključno do 3 godine. Organizacija ima pravo samostalno odrediti određeno razdoblje na temelju navedenog raspona vrijednosti. Ova grupa uključuje:
- Stacionarni tip PC;
- bilježnica;
- monoblok.
Svi imenovani uređaji predstavljaju gotove radne komplekse i evidentiraju se kao jedan inventarni objekt.
Na napomenu. Monitor, za razliku od slatkiša, ne može se računati kao zasebna stavka zaliha. Ovaj uređaj može donijeti ekonomski učinak samo u kombinaciji s drugim dijelovima koji čine objekt "računalo". Kupljeni monitor se računa kao zaliha (kao materijal ili kao proizvod).
Neke tvrtke isporučuju računala u dijelovima kako bi izbjegle troškove amortizacije. Ministarstvo financija je protiv ovakve prakse (vidi dopis od 01-04-05, br. 03-03-01-04 / 2/54.). Dužnosnici smatraju da na taj način tvrtke umjetno ubrzavaju razgradnju objekta i stvaraju sebi nepotrebnu korist.
OKOF 330.28.23.23 "Uredski strojevi itd." također se odnosi na:
- poslužitelji;
- modemi raznih modifikacija;
- sustavi namijenjeni za pohranu informacijskih nizova.
MFP, pisač, skener, drobilica
Višenamjenski uredski uređaji, MFP nisu spomenuti u klasifikatoru, stoga ćete morati sami odrediti njihov rok upotrebe (SPI).
Većina stručnjaka preporučuje korištenje treće grupe amortizacije, u kojoj se spominje OKOF 330.28.23.22 "Kopirni uređaji ... za urede." Istodobno, postoji OKOF 330.28.23.23, o kojem smo gore govorili. Spada u drugu skupinu amortizacije i uključuje, između ostalog, pisače kao komponente osobnog računala.
Budući da se MFP, osim funkcija ispisa, koristi kao faks, fotokopirni uređaj itd., preporučljivo je koristiti maksimalnu amortizacijsku grupu u zbroju - treću, za koju je SPI star 3-5 godina.
Moguće je povezati MFP s OKOF 320.26.20.15, koji karakterizira strojeve koji sadrže (ili ne sadrže) jedan ili više imenovanih uređaja u jednoj ljusci: uređaji za pohranu, ulaz ili izlaz.
Pisač, skener može se pripisati drugoj amortizacijskoj skupini. Osnova je OKOF 330.28.23.23, koji uključuje ne samo samo računalo, već i opremu za ispis na njemu. Osim toga, ako je laserski pisač opremljen procesorom, tada je OKOF 320.26.20.13 primjenjiv na njega. SPI u grupi 2-3 godine. Ovi se uređaji smatraju zasebnim objektima amortizacije samo ako nisu dio računalnog objekta.
Sjeckalica ili sjeckalica papira, preporuča se i amortizacija uvrstiti u 2. skupinu.
Blagajna
Organizacija koja pruža usluge može uključivati uredsku opremu blagajna te ga koristiti za obračune s kupcima. Takav se uređaj obračunava u zbroju svih troškova za njegovo nabavu i, ovisno o ukupnom trošku, stječe status dugotrajne imovine ili se otpisuje na troškove kao zalihe.
Blagajna se može evidentirati pod šifrom 330.28.23.13 "Brojne mašine, blagajne ... i drugi slični strojevi". Spadaju u četvrtu amortizacijsku skupinu, SPI 5-7 godina.
Računovodstvo i primjer obračuna amortizacijskih odbitka
Standard knjigovodstveni zapisi za računovodstvenu uredsku opremu izgleda ovako:
- Dt 08 CT 60- fiksni trošak uredske opreme i softverskih postavki za nju.
- Dt 01 Kt 08- oprema je puštena u rad.
- Dt 20 (26.44) CT 02- naplaćena je amortizacija (od mjeseca nakon puštanja u rad).
Kao što je gore navedeno, u ogromnoj većini slučajeva i za OU i za BU preporučljivo je koristiti linearna metoda obračun amortizacije.
Primjer
Organizacija je kupila računalo, trošak osobnog računala u kompleksu je 137.000 rubalja. Razdoblje rada određuje mještanin propis na 32 mjeseca (skupina amortizacije 2).
Mjesečna stopa odbitka: At = 1/32 * 100% = 3,125% ili 137000 * 3,125% = 4281,25 rubalja. Godišnji iznos određuje se množenjem s 12.
Glavna stvar
- Amortizacija uredske opreme provodi se prema Opća pravila izračun naknade za amortizaciju, u skladu s normama OS klasifikatora, koji je trenutno na snazi, i OKOF kodovima.
- Za uredsku opremu koja nije navedena u klasifikatoru, maksimalna amortizacijska skupina odabire se prema broju elemenata uređaja koji su u njoj uključeni.
- Za neke nazive uredske opreme moguće je koristiti različite verzije OKOF-a.
- Preporuča se smatrati računalo kao jedan objekt amortizacije, koji uključuje sve njegove sastavne dijelove.
OKOF šifra 330.28.23.23 (Ostali uredski strojevi) uključujući osobna računala i uređaje za ispis za njih; poslužitelji različitih performansi; mrežna oprema lokalnih mreža; Sustavi za pohranu podataka; modemi za lokalne mreže; modemi za okosne mreže.
Skener se može pripisati OKOF grupi (OK 013-2014 (SNA 2008)) Računala i periferna oprema - 320.26.2 (na primjer, 320.26.20.15 - Ostala digitalna elektronička računala, sadrže li ili ne jedan ili dva od sljedeći u jednom slučaju uređaji za automatsku obradu podataka: uređaji za pohranu, ulazni uređaji, izlazni uređaji).
Značenje OKOF koda za pisač
Zašto je potrebno pravi izbor grupe, a koje kodiranje učiniti ako nije eksplicitno navedeno? Riječ je o otpisu amortiziranog troška. Prema trećoj kategoriji, oprema se otpisuje za 2-3 godine. S jedne strane, to je istina u velike tvrtke... S druge strane, moderna periferija dizajnirana je za rad najmanje 3 godine. Otpis skupe opreme za laserski ispis u boji sa skenerom iz osnovnih sredstava neće poticati voditelj poduzeća. Kakav zaključak se može izvući iz ovoga?
Od 1. siječnja 2019. stupio na snagu novi klasifikator dugotrajna sredstva, poznata je i kao OKOF-2. Sukladno tome, trebalo bi koristiti novo šifriranje za dugotrajnu imovinu, dok stari klasifikatori nastavljaju s radom. Za brz prijevod koristi se pretvarač OKOF-2. Štoviše, u nova verzija također ne postoji koncept višenamjenskog uređaja, a poteškoće se javljaju s kodiranjem tehnologije.
Outsourcing računovodstva, Green Square LLC
Pitanje: Organizacija je nabavila višenamjenski uređaj koji se može koristiti i za ispis i za kopiranje/skeniranje dokumenata. Međutim, u svojoj djelatnosti MFP se prvenstveno koristi za ispis dokumenata (kao pisač). Funkcije skeniranja i kopiranja puno se manje koriste. Kojoj amortizacijskoj skupini uređaj treba pripadati: drugoj (kao elektronička računalna tehnika) ili trećoj (kao sredstvo za kopiranje)
Moskovski arbitri objasnili su kojoj deprecijacijskoj skupini MFI (Vesnitskaya E
Kao što je pokazala analiza arbitražne prakse, Moskovski okrug je vodeći u razmatranju slučajeva vezanih uz izbor amortizacijske skupine za međunarodne financijske institucije. Sudske akte slične tematike barem smo uspjeli pronaći samo u praksi ovog okruga. Evo nekoliko primjera.
Nemoguće je zamisliti moderan ured bez računala i uredske opreme. Pisači, fotokopirni uređaji, skeneri, faksovi više nisu luksuz, već proizvodna potreba. V U posljednje vrijeme sve više poslovnih subjekata prednost daje multifunkcionalnim uređajima (MFP) koji mogu kombinirati sve navedene vrste uredske opreme. MFI obično ispunjavaju kriterije za imovinu koja se amortizira. To znači da se u poreznom i računovodstvenom smislu njihova vrijednost putem mehanizma amortizacije prenosi na troškove organizacije. Da to izračunam mjesečni iznos Porezni obveznik mora odlučiti u koju skupinu amortizacije će MFI biti raspoređen. Pokazalo se da je to teško učiniti. Doista, u klasifikaciji OS, na temelju koje se obično utvrđuje amortizacijska grupa sredstva, višenamjenski uređaj nije imenovan. Nadležna tijela ni na koji način ne pomažu obveznicima poreza na dohodak u rješavanju ovog problema. Stoga, kao što se često događa, arbitri moraju uzeti rap, uključujući i Moskovski okrug. U 2015. godini razmatrali su najmanje dva slučaja na temu koja nas zanima. Treba napomenuti da se sudske instance ne razlikuju u jedinstvu svojih stajališta (kao i Porezna uprava).
———————————
Odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002 N 1.
OKOF kodovi za uredsku elektroniku
Odgovor: Svjetlosne ploče s ugrađenim svjetiljkama su vrsta električnog rasvjetnog tijela, električni kućanski aparat, t.j. pripadaju OKOF grupi šifara "Ostali strojevi i oprema, uključujući kućanski inventar i druge predmete" (šifra 330). Slijedom toga, od strane komisije za prijam i raspolaganje imovinom, ona se razumno može pripisati OKOF grupiranju kod 330.28.29 "Strojevi i oprema Opća namjena ostali, koji nisu uključeni u druge grupe "(pismo Ministarstva financija Rusije od 27. prosinca 2019. N 02-07-08 / 78243).
Odgovor: V u ovom slučaju kontekstualna pretraga naziva navedenog sredstva ne vraća nikakve rezultate. Najprikladnija šifra je 330.31.01.1 - Namještaj za urede i trgovačka poduzeća je ukinut od 01.08.2019.
Slijedom toga, budući da novi klasifikator ne predviđa zasebne šifre za imenovano dugotrajno sredstvo, tada se po našem mišljenju može odrediti uvjetna šifra 330.28.99.39.190 "Ostala oprema posebne namjene koja nije uključena u druge skupine" ili se također može odrediti preporučuje se razmatranje daljinskog prikladnog koda 330.32.50.30 - Medicinski namještaj, uključujući kirurški, stomatološki ili veterinarski namještaj; frizerske stolice i slične stolice i njihovi dijelovi.
Treba napomenuti da je utvrđivanje odgovarajuće OKOF šifre u nadležnosti Povjerenstva za prijam i raspolaganje imovinom.
Kojoj amortizacijskoj skupini treba pripisati uredsku opremu?
Uzimajući u obzir tehničke mogućnosti navedenog višenamjenskog uređaja, može se pripisati drugoj amortizacijskoj skupini (imovina s korisnim vijekom trajanja od više od 2 godine do uključujući 3 godine) - 14 3020000 "Elektronska računalna oprema (uključujući osobna računala i uređaji za ispis za njih; poslužitelji različitih kapaciteta; mrežna oprema lokalnih mreža; sustavi za pohranu podataka; modemi za lokalne mreže; modemi za okosne mreže).
Grupe amortizacije uspostavljene su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. N 1 "O klasifikaciji dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine". Istodobno, točkom 1. Odluke izričito je propisano da se odobrena Klasifikacija može koristiti i za računovodstvene svrhe.
Od poslužitelja do - MFP-a: kako smjestiti neobičnu uredsku opremu
- pohranjivati i kontrolirati informacije na jednom mjestu;
- idite na internet sa svakog radnog mjesta;
- koristiti jedan program ili jedan tehnički uređaj (pisač, faks, fotokopirni uređaj i sl.) istovremeno za više zaposlenika, a uz mogućnost da to učinite na daljinu.
Jedan poslužitelj, koji obično izgleda kao sistemska jedinica računala, ne uzrokuje posebne probleme. Ako ste iznenada uspjeli nabaviti uređaj za 40.000 rubalja. ili manje (uključujući trošak softvera), tada se u računovodstvenom i poreznom računovodstvu može uključiti u rashode odmah nakon puštanja u rad str. 5 PBU 6/01; subn. 3 p. 1 čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Skener kojoj amortizacijskoj skupini pripada
Odgovor: Imovina koja se amortizira raspoređuje se na amortizacijske skupine prema vijeku trajanja. Organizacija određuje ovo razdoblje samostalno, uzimajući u obzir odobrenu klasifikaciju dugotrajne imovine. Uredba Vlade Ruske Federacije od 01.01.2001. br. 1 (stavci 1., 4. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako dugotrajno sredstvo nije navedeno u ovoj klasifikaciji, tada se njegov korisni vijek utvrđuje u skladu sa specifikacijama ili preporukama proizvođača (članak 6. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije).
MFP u klasifikaciji, odobren od Uredba Vlade Ruske Federacije od 01.01.2001 br. 1, nisu izravno imenovana. Istodobno, takvi uređaji kombiniraju nekoliko uređaja odjednom s različitim funkcijama (pisač, fotokopirni uređaj, skener) i različitim razdobljima korisne uporabe.
MFP - treća skupina amortizacije - od 3 godine do 5 godina
IFTS je naveo da MFP ima različite funkcije, može se koristiti i kao uređaj za ispis (dok radi samo s računalom) i kao alat za kopiranje (radi samostalno). S tim u vezi, podliježe uključivanju u 3. amortizacijsku skupinu s korisnim vijekom trajanja od preko 3 godine do zaključno 5 godina.
Arbitri su naveli da prema Klasifikaciji dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine, sredstva za fotokopiranje (uključujući sredstva za kopiranje i operativno umnožavanje) pripadaju trećoj amortizacijskoj skupini s OKOF šifrom 14 3010210 (imovina). U ovom slučaju, prema napomeni uz ovaj stav, sredstva za kopiranje i operativno umnožavanje nazivaju se sredstvima fotokopiranja.
Zahtjevi za amortizacijske skupine
Svako poduzeće u svom radu koristi različita dugotrajna sredstva koja su njegovo vlasništvo i koriste se u proizvodnji robe, pružanju usluga i obavljanju poslova. Da ih uzmemo u obzir, određeno je početni trošak... Knjigovodstvo u uporabi vodi se po ostatku vrijednosti.
Obmanjivanje OS-a uzrokuje mnoge probleme poduzećima. Važan izraz koji se koristi u njihovom računovodstvu je "stalna imovina", koja uključuje dvije vrste imovine: materijalnu i nematerijalnu. Dugotrajna imovina je materijalna imovina poduzeća. Ovaj zaključak donesen je na temelju koncepata sadržanih u zakonodavnim normama.
5. kolovoza 2018 2810Amortizacijske skupine za dugotrajnu imovinu od početka 2017. godine utvrđuju se na temelju novih pravila uređenih usvojenom Klasifikacijom dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama i ažuriranim OKOF šiframa. S tim u vezi, obični korisnici imaju mnoga pitanja u vezi s određivanjem amortizacijske skupine određene nekretnine.
Doista, inovacije su prilično značajne: nije se promijenila samo konfiguracija kodova (sada su napisani u formatu ***. **. **. **. ***.), nego i struktura kodova Klasifikator. Uvođenjem novih tehnologija uzeo je u obzir objekte koji nisu postojali u razdoblju odobravanja prethodnog dokumenta, a neke stavke je izbrisao, spojio ili odvojio. Na primjer, u jedan generalizirajući objekt " Informacijski resursi v u elektroničkom formatu»Sada uključuje nekoliko vrsta softvera. Za neke objekte imovine promjene OKOF koda su povlačile i promjene u vijeku trajanja, za druge su promjene utjecale samo na šifru, bez utjecaja na razdoblje efektivne uporabe. Odgonetnimo kojoj amortizacijskoj skupini pripada računalo u skladu s klasifikacijom OS donesenom Rješenjem br. 640 od 7.7.2016.
Grupa za amortizaciju računala
U prethodnom izdanju OKOF-a, koji vrijedi do 01.01.2017. godine, OKOF šifra za osobno računalo određena je brojevima 14 3020000 i kombiniranim vrstama imovine u drugoj amortizacijskoj skupini „Elektronska računalna tehnika, uklj. Računala i uređaji za ispis za njih".
Od 01.01.2017. OKOF šifra 330.28.23.23 definira generalizirajuću kategoriju u drugoj amortizacijskoj skupini „Ostali uredski strojevi“, koja uz ostalu uredsku opremu uključuje osobno računalo.
Tako se promjenom OKOF šifre za objekt "računalo" nije promijenila amortizacijska grupa (druga), vijek trajanja je također ostao nepromijenjen i danas je, kao i prije, preko 2 do 3 godine zaključno.
Dakle, nakon što ste shvatili kojoj OKOF skupini pripada računalo, možete shvatiti da druga slična uredska oprema pripada drugoj skupini amortizacije i ujedinjena je OKOF kodom 330.28.23.23.
Imajte na umu da je računalo kompleks strukturno povezanih objekata, spremnih za rad. Dakle, prijenosno računalo (amortizacijska grupa 2), kao i stacionarno računalo, sposobno odmah nakon preuzimanja proizvodnog procesa i početi stvarati prihod za tvrtku, podliježe istom vijeku trajanja od 2 do 3 godine kada je registriran.
Kompleks spreman za korištenje također je monoblok (amortizacijska skupina je također druga), koji se smatra računalom u kombinaciji s monitorom u jednom kućištu i ne zahtijeva dodatnu opremu. Ali situacija je nešto drugačija s objektom kao što je monitor.
Monitor: OKOF i amortizacijska grupa
Sadašnje zakonodavstvo daje jasnu definiciju imovine koja se priznaje kao amortizovana. Neizostavni uvjeti za obračun amortizacije su činjenica da je objekt u vlasništvu poduzeća, kao i njegovo sudjelovanje u djelatnostima koje ostvaruju ekonomski prihod. Monitor, koji se smatra zasebnom stavkama, ne može ispuniti ovaj uvjet, jer nije u mogućnosti donijeti dobit poduzeću. I samo kao dio kompleksa, u kombinaciji s procesorom, tipkovnicom i zajedničkom kontrolom, može se prepoznati kao objekt inventara. Podsjetimo da svaka pozicija u takvom skupu objekata ne može funkcionirati neovisno.
Na temelju iznesenih argumenata možemo konstatirati sljedeće: poseban monitor ne treba uzeti u obzir kao dio dugotrajne imovine poduzeća. Treba ga pripisati računima materijala ili robe, ako se očekuje njegova daljnja provedba. Ako monitor djeluje kao dio jednog operativnog kompleksa, tada je takav skup opreme objekt "računalnog" OS-a. Koja se amortizacijska grupa može koristiti za ovaj objekt već je poznata - druga. Sukladno novoj Klasifikaciji dodijeljena mu je OKOF šifra - 330.28.23.23, a vijek trajanja je od 2 do 3 godine uključivo.
