"Gəlir gətirən" bir internet konfransına xərcləmək

Gəlir vergisi ilə bağlı sentyabr İnternet konfransında oxucularımızın verdiyi sualların cavablarını dərc etməyə davam edirik. Qeyri-standart xərclərin uçotu bu gün gündəmdədir.

Yeri gəlmişkən, konfranslarda iştirakın sizin üçün pulsuz olduğunu xatırlatmaq istərdik, bu, mütəxəssislərimizdən sualınıza cavab almaq üçün əla fürsətdir. Növbəti konfransların elanlarını jurnalda və sair izləyin .

"Əsas olmayan" tibbi müayinə xərclərinin uçotu

Təşkilatımız havalandırma sistemlərinin quraşdırılması ilə məşğuldur. İşçilər yüksəklikdə işlə əlaqədar məcburi dövri tibbi müayinədən keçirlər. Ancaq bir qida müəssisəsində işləmək üçün (müqavilə əsasında bir süddə havalandırma qurğusu) quraşdırıcılar üçün tibbi kitablar çıxarmaq və buna görə də başqa bir tibbi müayinədən keçmək lazım idi. Gəlir vergisi hesablanarkən bu tibbi müayinənin xərcləri xərc kimi tanına bilərmi?

: Məcburi tibbi müayinə xərcləri digərləri kimi gəlir vergisi məqsədləri üçün uçota alınır alt Sənətin 7 səh.1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264; Maliyyə Nazirliyinin 27 may 2015-ci il tarixli 03-03-06 / 1/30407 nömrəli məktubu... Bu halda məcburi olaraq, işəgötürənin qanunvericilikdə və ya başqa bir şəkildə birbaşa göstərişinə görə işçilərinin bəzi kateqoriyalarına görə təşkil etməli olduğu yoxlamalar (ilkin, dövri) başa düşülür. normativ aktİncəsənət. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 213; h. 2 osh qaşığı. 21.11.2011 No 323-FZ Qanununun 46.

Anladığımız kimi, işçiləriniz mülki hüquq müqaviləsi əsasında qida emalı zavodunda ventilyasiya sisteminin quraşdırılmasını həyata keçiriblər. Və işin müştərisi, yəni qida şirkəti tibbi kitablar almaqda israr edirdi. İşçiləriniz üçün tibbi qeydlər almaq öhdəliyi qanuni olaraq müəyyən edilməmişdir Sənətin 1 -ci bəndi. 02.01.2000 No 29-FZ Qanununun 23; 20.05.2005 -ci il tarixli 402 saylı Rospotrebnadzor əmri... Belə bir tibbi müayinə üçün xərclərinizi əsaslandırmaq üçün bunun şərtinin olması lazımdır məcburi müştəri ilə bağlanmış müqavilədə və ya ona əlavə bir müqavilədə təsbit edilmişdir. Yəni sənədlərdən aydın şəkildə görünməlidir ki, tibbi müayinə müştərinin zəruri şərtidir və onsuz işin yerinə yetirilməsi üçün sifariş almaq mümkün deyil. Bu vəziyyətdə tibbi müayinə üçün xərcləriniz iqtisadi cəhətdən əsaslandırılacaq. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252.

Korporativ tədbirlərin dəyəri xərclərə daxil edilmir

Təşkilat çox sayda kənar tədbir keçirir. Xərclərin əhəmiyyətli bir hissəsi yemək, komanda qurma fəaliyyətləri (məsələn, çayda rafting), otelə və komanda qurma yerinə köçürülür. Bir sıra görüşlər də keçirilir. Gəlir vergisi hesablanarkən bu cür xərclər nəzərə alına bilərmi?

: Korporativ və komanda qurma tədbirləri üçün xərclər vergi xərcləri x nəzərə alınmır nn Maddə 29, 49 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270; Maliyyə Nazirliyinin 22 noyabr 2010-cu il tarixli 03-04-06 / 6-272 nömrəli məktubları (s. 2), 11 sentyabr 2006-cı il tarixli 03-03-04 / 2/206... Axı müfəttişlər belə xərcləri iqtisadi cəhətdən əsassız hesab edirlər.

Bəzi təşkilatlar əyləncə xərclərinin bir hissəsi olaraq qeyd etmə və tədbirlərin xərclərini daxil etməyə çalışırlar. Ancaq bunun üçün işçilərinizdən əlavə, qarşı tərəflərin əməkdaşları da bu cür tədbirlərdə iştirak etməlidirlər. Əlbəttə ki, tədbirin iş xarakterini təsdiq edən sənədlərə ehtiyacınız olacaq. Maliyyə Nazirliyinin 01.11.2010-cu il tarixli 03-03-06 / 1/675 nömrəli məktubu.

Ancaq bu vəziyyətdə belə, birbaşa əyləncə fəaliyyətlərinin dəyəri x xərcində hələ də nəzərə alınmır Maliyyə Nazirliyinin 01.12.2011-ci il tarixli 03-03-06 / 1/796 nömrəli məktubu.

İşçilər üçün pulsuz işgüzar səhər yeməyi xərc deyil

Böyük bir təşkilatımız var. Şirkət daxilində qarşılıqlı əlaqəni yaxşılaşdırmaq üçün departamentlərin təqdimatı ilə iş səhərləri təşkil olunur. Eyni zamanda qeyri -rəsmi bir atmosfer yaratmaq üçün işçilərə çay, qəhvə, şirniyyat, peçenye təklif olunur. Gəlir vergisini hesablayarkən onların alış xərclərini nəzərə almaq mümkündürmü?

: İki seçim var:

<если>bu cür pulsuz yeməklərin verilməsi əmək müqaviləsində və ya kollektiv müqavilədə nəzərdə tutulmuşdur, onda ərzaq alış xərcləri əmək xərcləri kimi xərclərdə nəzərə alına bilər. Maliyyə Nazirliyinin 04.06.2012-ci il tarixli 03-03-06 / 1/292 nömrəli məktubu;
<если>işəgötürən belə bir vəzifə daşımırsa, xərcləri nəzərə almaq mümkün olmayacaq. Axı, sizdən məhsulların alınması (iş qəlyanaltıları da daxil olmaqla) əyləncə tədbirlərinin keçirilməsi ilə əlaqəli deyil, bu da onların əyləncə xərcləri kimi nəzərə alınmaması deməkdir. Həm də bu xərcləri normal iş şəraitinin təmin edilməsi xərcləri kimi nəzərə almaq mümkün olmayacaq, çünki işçilərin şəxsi mallarının ödənişi və onların yeməklərinin (çay və qəhvə də daxil olmaqla) xərcləri xərc deyil. Sənətin 29 -cu maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270; Maliyyə Nazirliyinin 11 iyun 2015-ci il tarixli 03-07-11 / 33827 nömrəli məktubu.

Yol təmir xərcləri gəlir vergisini azaldacaq

Şirkətimiz binamıza gedən yolun təmirində iştirak etdi. Podratçı tərəfindən təmir edilib, müqavilə bağlanılıb, akt imzalanıb. Təmir xərclərini bir anda xərclərə daxil edə bilərikmi?

: Təmir olunan yolun üzərində yerləşirsə torpaq sahəsi müəssisəyə məxsusdur və fəaliyyətini həyata keçirmək üçün istifadə olunur, gəlir vergisi hesablanarkən təmir xərcləri nəzərə alınır. Sənətin 1 -ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252; Maliyyə Nazirliyinin 24.12.2012-ci il tarixli 03-03-06 / 1/719 nömrəli məktubu.

Digər hallarda, şirkət bu yolun kommersiya fəaliyyətində istifadə edildiyini vergi orqanlarına sübut etməli olacaq Maliyyə Nazirliyinin 17.07.2012-ci il tarixli 03-03-06 / 2/81 nömrəli məktubu... Məhkəmələr bunu nəzərə alır: giriş yollarının təmiri normal istehsal fəaliyyətini təmin etmək məqsədi daşıyırsa, bu cür xərclər mənfəətə vergi verilərkən nəzərə alınır. bax, məsələn, AS SZO-nun 28 iyul 2015-ci il tarixli, A52-3102 / 2014 nömrəli qərarları; FAS MO 05.12.2012 tarixli A40-47856 / 10-107-250; FAS UO, 01.06.2010 tarixli, F09-3938 / 10-C3.

İdarəçilər üçün maşınlar: xərcləri necə hesablamaq olar

Şirkətin avtomobilləri icra işçilərinin şəxsi istifadəsi üçün verilir. Bu, əmək müqaviləsində öz əksini tapmışdır. Eləcə də işçiyə əmək haqqının bir hissəsi olaraq avtomobilin saxlanması xərcləri (benzin, avtomobil yuma) ödənilir. Avtomobil sığortası (kasko, avtomobil sahiblərinin məsuliyyətinin icbari sığortası), onun təmiri və Baxım təşkilat tərəfindən ödənilir. Vergi uçotunda amortizasiyanı, benzin xərclərini (səyahət biletləri əsasında) və maşınların yuyulmasını "Əmək xərcləri" maddəsi altında əks etdirmək qanunidirmi? Baxım, təmir, sığorta - digər xərclər necədir?

LİDERİN XƏBƏRDARLIĞI

Üçün təmir, təmir xərclərini nəzərə alın Avtomobil sığortası, işçilərə şəxsi istifadə üçün verilən böyük ehtimalla məhkəməyə müraciət etmək məcburiyyətində qalacaq.

: İşçilərin şəxsi istifadəsi üçün verilən benzin və avtomobil yuma xərcləri əmək müqavilələrində nəzərdə tutulduğundan, bu xərclər əmək xərcləri və s.25, maddə. 255 Vergi Məcəlləsi.

Avtomobillərin amortizasiyasına, onların təmirinə, təmirinə, sığortasına, sonra yüksək ehtimalla yoxlama vergi xərclərində bu xərclərin nəzərə alınmasına qarşı olacaq. Sənətin 1 -ci bəndi. 252, Sənətin 29 -cu bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270... Gəlir əldə etmək üçün istifadə edilmədiyi üçün bu cür avtomobillərin köhnəlmiş əmlak kimi tanınmaması riski var. Sənətin 1 -ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 256.

Bununla birlikdə, xərcləri "gəlirli" xərclər kimi tanımaq hüququnuzu məhkəmədə müdafiə etmək şansınız var. Beləliklə, məsələn, 9 AAC, bənzər bir işi nəzərdən keçirərək, təşkilatın tərəfinə keçdi və 26 Fevral 2013-cü il tarixli 9 AAC qərarı 09AP-1566/2013... Məhkəmə qeyd etdi ki, hissədən bəri əmək haqqı işçiyə bir şirkət avtomobilindən istifadə etmək imkanı ödənilir, sonra mənfəətə vergi verilərkən onun saxlanılması xərcləri nəzərə alınmalıdır. Təşkilatın əsaslandırılması da aşağıdakılara əsaslanırdı:

avtomobillərin verilməsi iş məqsədləri ilə əlaqədar idi - yüksək ixtisaslı işçilərin cəlb edilməsi, əlavə təşviqlər, təşkilata sədaqətin artırılması;
istifadə üçün avtomobil alan bir çox işçinin səyahət xarakteri vardı;
Şirkət avtomobilini şəxsi məqsədlər üçün istifadə etməkdən imtina edən işçilər, avtomobilin aylıq amortizasiya və texniki xidmət xərcləri ilə müqayisə edilən əlavə ödəniş aldılar.

Beləliklə, qərar verərsənsə, xərcləri nəzərə al. Üstəlik, bir işçiyə bir avtomobilin verilməsi yalnız əmək müqaviləsinin tələbləri ilə diktə edilirsə, əmək xərclərinin bir hissəsi olaraq onun saxlanılması üçün bütün xərcləri nəzərə almaq daha məntiqlidir. Bununla birlikdə, rəyçilərlə mübahisə etməyə hazır olun.

Tullantı su ödənişlərinin artması

Artan faizlə atıksu axıdılması xərclərini necə nəzərə almaq olar?

: Kimə və nəyə görə ödədiyinizi anlamaq vacibdir:

<если>içindəki çirkləndiricilərin həddindən artıq tullantılarından bəhs edirik mühit, onda bunun üçün ödəniş gəlir vergisi hesablanarkən xərclərdə nəzərə alınmır Sənətin 4 -cü bəndi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270; Səhifə 7, təsdiq edilmişdir. Hökumət 28.08.92 632 saylı Fərman; Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 24 yanvar 2006 -cı il tarixli 7317/05 saylı qərarı;
<если>sualınızda, çirkab suların və çirkləndiricilərin axıdılması standartını aşdığına görə üçüncü tərəf təşkilatının artan ödənişindən bəhs edirik, onda tərkibdə nəzərə alına bilər. maddi xərclər... Həqiqətən də, Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin (Maliyyə Nazirliyinin razılaşdığı) bildirdiyinə görə, tullantı sularının və çirkləndiricilərin standart axıdılmasını aşması üçün ödənilən artım, çirkab suların tərkibində olan təhlükəli maddələrin qəbulu və zərərsizləşdirilməsi xidmətlərinə görə fərqləndirilmiş tarifdir. х alt Sənətin 7 səh.1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254; Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 24 yanvar 2006 -cı il tarixli 7317/05, 15 iyun 2005 -ci il tarixli, 15378/04 nömrəli qərarları; Maliyyə Nazirliyinin 24.12.2012-ci il tarixli 03-03-06 / 1/717, 20.04.2012-ci il tarixli 03-03-06 / 1/203 nömrəli məktubları.

Birgə əməliyyat müqaviləsi üzrə xərclər

Ketrin

Təşkilatımız binanın bir hissəsinə sahibdir. Bizim adımızdan təchizatçı təşkilatla müqavilə bağlanmışdır. Qalan ortaq mülkiyyətçilərlə binanın birgə istismarı haqqında müqavilə bağladıq. Binaların saxlanılması xərclərinin bölüşdürülməsi haqqında razılaşmaya əsasən kommunal xərcləri ödəyirlər - bizə kommunal xərclərdəki payının ödənilməsini köçürürlər. Gəlir vergisi hesablanarkən bu məbləğləri gəlirə daxil etmək məcburiyyətindəyikmi? Yoxsa göstərilən müqavilə pulsuz agentlik müqaviləsidir və buna görə heç bir gəlirimiz yoxdur?

: Təchizat təşkilatı ilə müqavilə bağlayan bina sahibi (bundan sonra mülkiyyətçi-ödəyici), kommunal xidmətlərin xərclərini ödəmək üçün digər ortaq mülkiyyətçilərdən alınan məbləği gəlirə daxil etməlidir. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249; Maliyyə Nazirliyinin 17.02.2014-cü il tarixli 03-11-06 / 2/6308, 17.04.2013-cü il tarixli 03-11-06 / 2/13097, 05.12.2012-ci il tarixli 03-11-11 / nömrəli məktubları 359... Bu halda, sahibi-ödəyicisi, həm özü, həm də ortaq sahibi üçün bütün ödənilmiş kommunal xərclərin dəyərini xərclərində tanıya bilər. alt Sənətin 5 s.1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254.

Sualda göstərilən müqavilə nəzəri olaraq bir agentlik müqaviləsi ola bilər. Axı, sənəddə yazılan hüquqi münasibətlərin mahiyyəti vacibdir və adının nə olduğu deyil. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 421... Agent gəlirə yalnız mükafat məbləğini daxil edir Sənətin 1 -ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1005; alt Sənətin 9 səh.1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251... Ancaq unutmayın ki, təşkilat əvvəlcə agentlik müqaviləsi bağlamalıdır və yalnız bundan sonra təchizatçı təşkilatla müqavilə bağlamalıdır. O zaman aydın olacaq ki, agent müştərinin sifarişini yerinə yetirir və yalnız agentliyin gəlir haqqını nəzərə almaq hüququna malikdir. s. Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 17.11.2004 -cü il 85 saylı Məlumat Məktubunun 6; Maliyyə Nazirliyinin 10.02.2009-cu il tarixli 03-11-06 / 2/24 nömrəli məktubu... Sizin halda, çox güman ki, bu tələb yerinə yetirilməyəcək. Buna görə də, bəlkə də sizin üçün ən yaxşı seçim, alınan geri ödəməni gəlirdə qeyd etmək və ödənilən xərcləri nəzərə almaqdır. kommunal xidmətlərözünüz və ortaq sahibləriniz üçün.

Standart olmayan kredit faizlərinin uçotu

Şirkətin krediti var sabit məbləğ 5 illik əmək haqqı. Cari ilin 9 ayı ərzində vergi uçotunda aylıq faiz xərcləri kimi hesablanmışdır düz məbləğ məbləğə bölünən kredit faizi təqvim günləri kredit müddəti və bir aydakı günlərin sayına vurulur. Oktyabrın 1 -də şirkət kreditorla əlavə bir müqavilə imzaladı və bu müqaviləyə əsasən cari ilin 31 dekabrına qədər qalan kredit məbləğini və qalan kredit faizini (mütənasib azalma olmadan) qaytarmaq lazımdır. Borc xərclərinin tam məbləği xərclərə daxil edilə bilərmi?

: Cavabımızda şirkətlə borc verən arasındakı əməliyyatlara nəzarət edilmədiyini nəzərdə tuturuq.

Kredit müqaviləsinin müddəti birdən çox hesabat (vergi) dövrünə düşürsə, şirkətin borc götürdüyü pulu istifadə etdiyi hər ayın son günündə gəlir vergisinin hesablanması məqsədi ilə faizlərin tam məbləği nəzərə alınır ( ödəmə vaxtından asılı olmayaraq), həmçinin kreditin ödəmə tarixində alt 2 səh.1 sənət. 265, Sənətin 1 -ci bəndi. 269, Sənətin 8 -ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272; Sənətin 1 -ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809.

Əlavə müqavilə əsasında ödənilən qalan ödəniş məbləği, hər halda, məbləği müqavilə ilə müəyyən edilmiş kredit üzrə faiz xərclərinizdir. Buna görə vergi məqsədləri üçün tam olaraq nəzərə alınır.

Yüksək ixtisaslı xarici vətəndaşları cəlb edirik

Tityaeva Lyudmila

Şirkət yüksək ixtisaslı xarici mütəxəssisləri işə dəvət etdi. Onlara qaldırma haqqı ödədik və bu xərcləri vergi uçotunda nəzərə aldıq. 5 aprel 2015 -ci ildən iş icazəm var, 25 may 2015 -ci ildən iş vizası verilir. Suallar:
1) gəlir vergisini yoxlayarkən Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyi bu mütəxəssislər üçün hansı sənədlərə baxacaq (aviabiletlər, kassa çeki bir kafedə nahar üçün, oteldə yerləşmə qəbzi və ya sadəcə qaldırma haqqının ödənilməsi üçün müəssisənin sifarişi);
2) mütəxəssis mart 2015 -ci il tarixli səyahət sənədlərini təqdim etdi. Onlarla nə etmək lazımdır?

: 1. Yaxşı olar ki, işçinin köçmə və məskunlaşma xərclərini təsdiq edən bütün ilkin sənədlərin əsli sizin əlinizdə olsun. Təşkilatınız tərəfindən ödənilən liftin ağlabatan bir xərc olduğunu sübut edəcəklər. Sənətin 1 -ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252... Həm də təşkilatın qaldırma haqqı və yüksək ixtisaslı bir xarici mütəxəssislə (HQS) əmək müqaviləsi tələb edir ki, bu da onun köçürmə və təchizat xərclərinin tam olaraq nə qədər ödənildiyini göstərir.

HQS -in ilkin sənədləri yoxdursa, ancaq əmək müqaviləsində işdən çıxarma əmri və onların ödənilməsi şərti varsa, müfəttişliyin gəlir vergisinin hesablanmasından onlar üçün xərcləri çıxarmaq riski var. baza Düzdür, məhkəmədə buna etiraz etmək şansınız var. FAS MO-nun 17.02.2012-ci il tarixli A40-47955 / 11-140-210 saylı qərarı.

2. HQS üçün iş icazəsi almaq üçün artıq onunla əmək müqaviləsi bağlanmalıdır. alt 2 s.6 inc. 25.07.2002-ci il tarixli 115-FZ Qanununun 13.2; İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 327.3... Yəni, adətən HQS, icazə almadan, iş vizası almadan, köçüb məskunlaşmadan əvvəl təşkilatın işçisidir.

Beləliklə, səyahət sənədlərində göstərilən tarixdə, HQS ilə artıq əmək müqaviləsi bağlanmışsa və ya ona dəvət göndərilmişsə, fikrimizcə, qaldırmanın ödənilməsi xərclərini nəzərə almaq mümkündür. Səyahət sənədlərinin tarixinin iş icazəsi və iş vizasından daha erkən olmasına baxmayaraq, vergiyə cəlb olunan mənfəətin hesablanması zamanı xərclər. Əks təqdirdə, yoxlamanın belə bir əlaqənin mövcudluğunu və dolayısı ilə səyahət xərclərinin videokonfrans yolu ilə ödənilməsinin etibarlılığını şübhə altına alması riski var. Sənətin 1 -ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252.

Kütləvi informasiya vasitələri ilə təşkilatın müsbət imicini yaratmaq və abunəçini, agentliyi və provayder bazasının artırılması məqsədi ilə media nümayəndələrinin iştirakı ilə konfransların keçirilməsi bir reklam hadisəsi kimi tanınır, çünki yayılan məlumatlar qeyri -müəyyən bir dairəyə ünvanlanır. şəxslər *. Ancaq Sənətin müddəalarından. İncəsənət. Mətbuatda yerləşdirilən reklamlara dair tələbləri müəyyən edən "Reklam haqqında" qanunun 14-16-cı maddəsi, belə hadisələrin mediada reklam kimi tanınmadığı qənaətinə gəlir. Deməli, müəyyən edilmiş xərclər media vasitəsi ilə tanıtım tədbirləri üçün xərclər daxil deyil, buna görə də vergi məqsədləri üçün tam olaraq nəzərə alınmır. Bu xərclər İncəsənətə uyğun olaraq müəyyən edilmiş satış gəlirlərinin 1% -dən çox olmayan məbləğdə uçota alınır. 249 Vergi Məcəlləsi RF, par. 5 s.4 inc. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsi, Sənətin 1 -ci bəndində müəyyən edilmiş tələblərə cavab verən kimi tanındıqları təqdirdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252.

Bu barədə Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin Moskva üçün 22.11.2011 N 16-15 /

Sənətin 1 -ci bəndinin 28 -ci yarımbəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsi, istehsal və satışla əlaqədar digər xərclərə vergi ödəyicisinin istehsal etdiyi (aldığı) və (və ya) satdığı malların (işlərin, xidmətlərin) reklamı, vergi ödəyicisinin fəaliyyəti, ticarət nişanı və xidmət xərcləri daxildir. adı çəkilən maddənin 4 -cü bəndinin müddəaları nəzərə alınmaqla sərgi və yarmarkalarda iştirak etmək də daxil olmaqla / q.

Beləliklə, Sənətin 4 -cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264, mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə təşkilatın reklam xərclərinə xərclər daxildir:

kütləvi informasiya vasitələri (çap, radio və televiziya yayımları daxil olmaqla) və telekommunikasiya şəbəkələri vasitəsi ilə reklam tədbirləri üçün;
reklam stendlərinin və reklam lövhələrinin istehsalı da daxil olmaqla yüngül və digər açıq reklamlar;
sərgilərdə, yarmarkalarda, sərgilərdə, pəncərə paltarında, satış sərgilərində, nümunə otaqlarında və sərgi salonlarında, satılan mallar, görülən işlər, göstərilən xidmətlər, ticarət nişanları və xidmət nişanları və (və ya) təşkilatları, mallarını tam və ya qismən itirmiş markdowns ilkin keyfiyyətlər nümayiş etdirərkən.

Vergi ödəyicisinin kütləvi reklam kampaniyaları zamanı tiraj qaliblərinə verilən mükafatların alınması (istehsalı) xərcləri, habelə paraqrafda göstərilməyən digər reklam növləri üçün xərclər. Sənətin 2-4 p. 4 Hesabat (vergi) dövründə onun həyata keçirdiyi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsi, vergi məqsədləri üçün İncəsənətə uyğun olaraq müəyyən edilmiş satış gəlirlərinin 1% -dən çox olmayan miqdarda tanınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249.

Sənətin 1 -ci bəndinə əsasən. 3 Federal qanun 13.03.2006-cı il tarixli 38-FZ "Reklam haqqında" reklam, hər hansı bir şəkildə, hər hansı bir şəkildə və hər hansı bir vasitədən istifadə edərək, qeyri-müəyyən bir şəxslərə ünvanlanan və reklam edilən obyektə diqqəti cəlb etmək, maraq yaratmaq və ya qorumaq məqsədi daşıyan məlumatlar deməkdir. və bazarda tanıtımı.

Beləliklə, media vasitəsi ilə təşkilatın müsbət imicini yaratmaq və abunəçini, agenti və provayder bazasının artması üçün media nümayəndələrinin iştirakı ilə konfransların keçirilməsi bir reklam hadisəsi kimi tanınır, çünki yayılan məlumatlar qeyri -müəyyən müddətə ünvanlanır. şəxs dairəsi. Ancaq Sənətin müddəalarından. İncəsənət. Mətbuatda yerləşdirilən reklamlara dair tələbləri müəyyən edən "Reklam haqqında" qanunun 14-16-cı maddəsi, belə hadisələrin mediada reklam kimi tanınmadığı qənaətinə gəlir.

Nəticədə, bu xərclər media vasitəsi ilə reklam xərcləri ilə əlaqəli deyil, buna görə də mənfəətin tam vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün nəzərə alınmır. Bu xərclər İncəsənətə uyğun olaraq müəyyən edilmiş satış gəlirlərinin 1% -dən çox olmayan məbləğdə uçota alınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249, par. 5 s.4 inc. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsi, Sənətin 1 -ci bəndində müəyyən edilmiş tələblərə cavab verən kimi tanındıqları təqdirdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252.

Eyni zamanda, bir şirkətin bir reklam tədbiri çərçivəsində təşkil etdiyi media nümayəndələrinin yeməkləri ilə əlaqədar xərcləri, iş dövriyyəsi adətlərindən qaynaqlandığı üçün iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış standartlaşdırılmış xərclər hesab edilə bilər.

Eyni zamanda, media nümayəndələrini və təşkilatın işçilərini mətbuat konfransına aparmaq xərcləri, yalnız tədbirin gediləcəyi bir yerdə təşkil edildiyi təqdirdə iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış xərclər kimi tanına bilər. ictimai nəqliyyat vasitəsi ilə mümkün görünmür.

* Televiziyada reklam, yüksək rəqabət şəraitində məhsulların tanıdılmasının ən təsirli üsullarından biridir müasir bazarlar... "FD Media" Agentliyi, işinizə təsirli bir reklam kampaniyası təşkil etməkdə kömək edir: fərdi media planını tərk etməkdən video yerləşdirmək üçün. öz istehsalı Rusiyanın aparıcı telekanallarının efir vaxtında.

Konfrans xərclərinin uçotu

Şirkətlər tez -tez təcrübələrini bölüşdükləri, strateji inkişafı müzakirə etdikləri və yeni istiqamətlər açdıqları peşəkar konfranslar keçirirlər. Bu cür tədbirlər bir anda bir neçə məqsədi güdür: kadr hazırlamaq, fikir mübadiləsi aparmaq və komandanı birləşdirmək. Korn-Audit MMC-nin idarəedici direktoru Elizaveta Seitbekova, Raschetə belə bir tədbir üçün xərcləri necə tanıyacağını söylədi.

Konfrans xərclərinin tanınması məsələsi əsasən şirkətin tədbirləri necə təşkil etməsindən, hansı müqavilələr bağladığından, hansı xərc smetalarını planlaşdırdığını asılıdır. Əlbəttə ki, ixtisaslaşmış bir təşkilatla müqavilə bağlasanız, tullantıları tanımaq daha asandır. Eyni zamanda, bu tədbiri özünüz keçirsəniz, pula qənaət edə bilərsiniz. Lakin, ikinci halda, xərclərin tanınması risklərinin yaranma şansı var. Hər iki variantı nəzərdən keçirək və hansının daha uyğun olduğuna qərar verək.

Seçim 1: üçüncü bir şirkətlə müqavilə bağlayın

Bir şirkət konfransı lazımi səviyyədə keçirmək istəyirsə, onu təşkil etmək üçün vaxt və səy itirmədən, tədbiri təşkil edən ixtisaslaşmış şirkəti dəvət edə bilərsiniz.

Bu gün bazarda bu cür xidmətlər göstərən bir çox firma var. Salonlara, avadanlıqlara sahibdirlər və ya kirayəyə götürürlər, həmçinin əlavə xidmətlər göstərirlər: qonaqları hava limanında qarşılamaq, hadisələr üçün tərcüməçilər təmin etmək və yeməklərin təşkili. Həmçinin, bu cür şirkətlər işçilərinə yeni fənlər və bacarıqlar öyrədə biləcək müəllimləri, məsləhətçiləri, mütəxəssisləri konfranslara dəvət edir.

Konfranslar təşkil edən doğru şirkəti seçmək vacibdir. Müştərinin tələblərinə cavab verən bu cür tədbirlərin, binaların və avadanlıqların keçirilməsi təcrübəsi olmalıdır. Təklif edən bir şirkət seçmək üçün ən yaxşı şərtlər, bir müsabiqə keçirmək məsləhətdir.

Bir təşkilatçı tapdıqdan sonra onunla müqavilə bağlamalısınız. Çox vaxt bu xidmət müqaviləsidir. Belə bir razılaşmaya əsasən, ifaçı müştərinin göstərişi ilə xidmət göstərməyi öhdəsinə götürür, ikincisi isə bunun üçün pul ödəməyi öhdəsinə götürür (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 779 -cu maddəsi).

Təqdim olunan xidmət növünü müəyyən edən şərtlər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 779 -cu maddəsinin 1 -ci bəndi) və qiyməti vacib olacaqdır.

Nəzərə alın ki, təklif olunan xidmət növləri fərqli ola bilər. Sonra mühasibat sənədləri də fərqli olacaq. Məsləhətçilik xidmətlərindən danışırıqsa, təsdiq sənədi təqdim olunan xidmət növlərinin seçimi ilə qəbul sənədi olacaq. Eyni zamanda, Moskva Bölgəsi FAS-ın 10 oktyabr 2011-ci il tarixli A40-30370 / 10-127-132 saylı qərarında, məhkəmə aktlarda xüsusi xidmətlər haqqında məlumat verilmədiyini göstərmişdir. vergi ödəyicisinə məsləhətləşmələr və tövsiyələr, məsləhət xidmətlərinin ödənilməsi xərclərini nəzərə almaq hüququnu istisna edən bir hal deyil.

Özünüz korporativ bir tədbir keçirsəniz, pula qənaət edə bilərsiniz. Lakin, ikinci halda, xərclərin tanınması risklərinin yaranma şansı var.

Konfrans işçilərin təlimi ilə əlaqədardırsa, müqavilənin mövzusu təhsil xidmətləri ola bilər. Bu halda müqavilədə aşağıdakılar göstərilməlidir: xüsusi təhsil xidmətinin növünü, yəni işçiyə nə öyrədildiyini və xərcini müəyyən edən şərtlər. Təlimin şirkətin maraqları üçün aparıldığını, yəni bu cür xərclərin iqtisadi cəhətdən əsaslandırıldığını sənədli şəkildə təsdiqləmək lazımdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 252 -ci maddəsinin 1 -ci bəndi). Əlavə olaraq, təhsil haqqında qanunvericiliyə uyğun olaraq, bu cür xidmətlər lisenziyalıdır, yəni tədbirin keçirildiyi şirkətdən icazənin surətini tələb etməlisiniz.

İşçilərin təlim kursunu bitirdiklərini təsdiq edən sənədlər təhsil müəssisəsi tərəfindən verilən diplomlar (sertifikatlar, attestasiyalar), sertifikatlar və lisenziyalar və ya təlim proqramını göstərən digər sənədlər (müqavilə, xidmətlərin göstərilməsi haqqında akt və s.) Olacaq.

Bir şirkət məsləhət xidmətlərinin göstərilməsi üçün müqavilə bağlayırsa, bu cür xərclər Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsinin 1 -ci bəndinin 14 və 15 -ci bəndləri, 252 -ci maddəsinin 1 -ci bəndi əsasında tanınır. Ön şərt bu xərclərin tanınması üçün xidmətin göstərilməsinə dair sənədli sübutlar lazımdır.

Şirkət bir təhsil müqaviləsi bağlayırsa, xərc, aktın imzalandığı və ya işçinin təhsili bitirdiyini və ya mərhələsini bitirdiyini təsdiq edən başqa bir sənəd aldığı tarixdə xərc kimi tanınır (272 -ci maddənin 7 -ci bəndinin 3 -cü yarımbəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Hər hansı bir təhsilin dəyəri, əgər həyata keçirilərsə, fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir Rus təşkilatı bu cür fəaliyyətə lisenziyası olan və ya müvafiq statusu olan xarici bir təşkilat (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 21-ci bəndi, Maliyyə Nazirliyinin 11.11.2013 tarixli 03-04-06 saylı məktubu) 48063, 22.04.2010 No 03-03 -06/1/291 (s. 2), 15.10.2007, No 03-04-06-01/357). Unutmayın ki, bu xidmətlər sığorta haqqına tabe deyil.

Seçim 2: öz təşkilatçınız

Bir şirkət pula qənaət etmək və təkbaşına bir konfrans keçirmək istəyirsə, tək başına bir otaq axtarmaq, ziyafət xidmətləri üçün müqavilələr bağlamaq və daha çox şey lazım olacaq. Bir hadisənin xərcləri əhəmiyyətli dərəcədə dəyişə biləcəyi üçün aşağıdakı hərəkət alqoritminə riayət edilməlidir.

Əvvəlcə bir xərc smetası hazırlamalısınız. Hansı xərclərin çəkiləcəyini başa düşmək üçün hər şeydən əvvəl xərcləri hesablamaq və rəhbərin əmri ilə təsdiq etmək lazımdır. Arasında fərqli növlər xərcləri aşağıdakı kimi ayırmaq olar: konfrans haqqında məlumatı mediada yerləşdirmək üçün; hadisəni reklam etmək; dəvətnamələr, broşuralar və ya reklam kataloqları göndərmək; dəvətliləri paylama materialları ilə təmin etmək; zal, audio və video avadanlıqların kirayəsi üçün; mühazirəçilərin xidmətlərinin, seminarın keçiriləcəyi yerə gediş -gəlişin, habelə oteldə yerləşmənin və tərcüməçinin xidmətlərinin ödənilməsini ödəmək. Bundan əlavə, firma digər xərclərə də hazır olmalıdır. Məsələn, xərclər: seminar iştirakçıları üçün suvenirlər hazırlamaq; istehlak materialları, proyektor, flipchart alınması; qəhvə fasilələri, nahar və ya bufetlərin təşkili; işçilərin səyahət xərcləri, otel.

Qiymət, şirkətin belə bir tədbirin keçirilə biləcəyi bir otağa sahib olub -olmamasından və ya kirayəyə götürülməsindən asılı olaraq az və ya çox olacaq.

Tədbirin müstəqil bir şəkildə təşkil edilməsi halında başqa bir xüsusiyyət, xərclərin normal hala gəlməsi olacaq. Hesabat dövründə qonaqpərvərlik xərcləri şirkətin bunun üçün əmək haqqı xərclərinin 4 faizindən çox olmayan məbləğdə digər xərclərə daxil edilir vergi dövrü.

Bundan sonra bütün bu xidmətləri göstərən şirkətlərlə müqavilələr bağlaya bilərsiniz. Müstəqil bir təşkilatla şirkət bir neçə müqavilə bağlamalı olacaq. Beləliklə, bir şirkət reklam aparırsa, reklam xidmətlərinin göstərilməsi üçün müqavilə bağlamaq lazımdır.

Məlumat sınırsız sayda insana ünvanlanmalıdır. Və təsdiq sənədi qəbul sənədi olacaq.

Zal kirayələyərkən müvafiq müqavilə də bağlanacaq. Qanundan irəli gələn belə bir müqavilənin yeganə əsas şərti, icarə haqqının şərtidir. Mülki Məcəllənin 607 -ci maddəsinin 3 -cü bəndinə görə, müqavilədə şirkətə icarə obyekti olaraq verilməli olan əmlakı mütləq müəyyən etməyə imkan verən məlumatlar olmalıdır. Onlar olmadıqda, icarəyə veriləcək obyektin şərtləri ziddiyyətli sayılır və müqavilənin özü bağlanmır.

İştirakçılara paylama materialları təqdim edən suvenir məhsullarının istehsalından danışırıqsa, müştəri şirkətinin icraçı şirkətlə müqavilə imzalaması lazımdır. İş müqaviləsində tərəflərin razılaşdırmalı olduğu əsas şərt onun mövzusudur. Bu vacib şərtdir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 432 -ci maddəsinin 1 -ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 702 -ci maddəsinin 1 -ci bəndinə, 703 -cü maddəsinin 1 -ci bəndinə, 726 -cı maddəsinə əsasən, iş və onun nəticəsi əmək müqaviləsinin predmeti kimi tanınır. Başlama və bitmə tarixləri də məhkəmələr tərəfindən tanınır əsas şərtlər Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 708 -ci maddəsinin 1 -ci bəndinin müddəalarına əsaslanaraq. Tərəflər müqavilədə aşağıdakı ödəniş formalarını müəyyən edə bilərlər: nağd və ya əks müqavilələr vasitəsi ilə (təchizat, müqavilə, pullu xidmətlər, kirayə haqqı). Qəbul və köçürmə müvafiq akta uyğun olaraq həyata keçiriləcəkdir.

Bir konfrans təşkil edərkən, bəzi malların (məsələn, kağız, qələm, flipchart, proyektor) şirkət tərəfindən alınması lazım olacaq və sonra alqı -satqı müqaviləsi bağlanmalıdır.

Müqavilə üçün ilkin şərt məhsulun adı, miqdarı və qiyməti olacaq.

İndi xərclərin tanınmasına keçək. Onlarla birlikdə, tək başına bir hadisə təşkil edərkən, hər şey ilk vəziyyətdə olduğu kimi sadə deyil.

Xərclərin tanınması

Tədbirləri özləri təşkil edən şirkətlər xərcləri tanıyırlar fərqli yollar... Birinci seçim, bütün xərcləri təmsilçi olaraq tanımaqdır.

Bu yanaşmanın qanuniliyi, A63-2652 / 2007-C4 saylı halda 15 oktyabr 2007-ci il tarixli F08-6877 / 2007- 2552A saylı Şimali Qafqaz Dairəsi FAS-ın qərarında təsdiq edilmişdir. Məhkəmə daha sonra konfransların, görüşlərin, qəbulların, illik xərclərin olduğunu bildirdi ümumi yığıncaq səhmdarlar nümayəndədir.

Ancaq bu cür xərclərin siyahısının məhdud olduğunu xatırlamalısınız. Nümayəndə daxildir: göstərilən şəxslər, habelə danışıqlarda iştirak edən vergi ödəyicisi təşkilatın vəzifəli şəxsləri üçün rəsmi qəbulun (səhər yeməyi, nahar və ya digər oxşar tədbir) keçirilməsi xərcləri; iş ortaqlarının tədbirin və (və ya) idarəetmə orqanının iclasının keçiriləcəyi yerə çatdırılması üçün nəqliyyat dəstəyi; bufet xidməti; şirkətin heyətində olmayan tərcüməçilərin xidmətlərinə görə ödəniş (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsinin 2 -ci bəndi).

İçindəki başqa bir xüsusiyyət bu məsələ xərclərin standart xarakteri olacaq. Hesabat dövründə təmsilçilik xərcləri, bu vergi dövrü üçün şirkətin əmək haqqı xərclərinin 4 faizindən çox olmayan məbləğdə digər xərclərə daxil edilir.

İkinci seçim, hər bir xərc növünü ayrıca tanımaqdır. Beləliklə, konfrans zalı icarəyə götürmə xərcləri başqalarının bir hissəsi kimi təmsil olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsinin 1 -ci bəndinin 22 -ci bəndi). Xərclərin bir hissəsi reklam xərcləri kimi tanına bilər. Bunlara, digər şeylərin yanında, xərclər daxildir: sərgilərdə, yarmarkalarda, sərgilərdə iştirak; pəncərə paltarları, satış sərgiləri, nümunə otaqları və sərgi salonları; satılan mallar, görülən işlər, göstərilən xidmətlər, əmtəə nişanları və xidmət nişanları və (və ya) təşkilatın özü və digərləri haqqında məlumatları özündə əks etdirən reklam broşuralarının və kataloqlarının istehsalı (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsinin 4 -cü bəndi, məktub) Maliyyə Nazirliyinin 09.08.2013 tarixli. No 03-03-06 / 1/32239).

Konfrans digər bölgələrdən işçilərin çatdırılması ilə əlaqədardırsa, şirkət olacaq Səyahət xərcləri... Xatırladım ki, Əmək Məcəlləsinin 166 -cı maddəsinə uyğun olaraq ezamiyyət, işçinin işəgötürənin əmri ilə müəyyən bir müddətə daimi iş yerindən kənar bir tapşırıq yerinə yetirmək üçün getməsidir. Bir mütəxəssis göndərərkən şirkət ona geri ödəməlidir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 168 -ci maddəsi): səyahət xərcləri, işə götürmə yaşayış məntəqələri, daimi yaşayış yerindən kənarda yaşamaqla əlaqədar əlavə xərclər (gündəlik), işçinin işəgötürənin icazəsi və ya biliyi ilə etdiyi digər xərclər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsinin 1 -ci bəndinə görə, bu səfərin xərcləri istehsal və satışla əlaqədar digər xərclər kimi tanınır. Müəyyən növ xərclərin tanınması şirkətin əyləncə xərclərinin standartlarını aşmamağa kömək edəcək.

Elizaveta Seitbekova, "Hesablama" jurnalı üçün

Peşəkar mühasibat mətbuatında mühasibin işi üçün faydalı olan hər şeyi oxuyun! Jurnalı seçin >>

Konfransda iştirak xərcləri

Mövzu ilə bağlı sual-cavab

Kənd təsərrüfatı firması təsisçisini kənd təsərrüfatı problemləri üzrə beynəlxalq konfransa göndərir. Vergi məqsədləri üçün konfrans xərclərini və səyahət xərclərini nəzərə ala bilərmi?

Bu təsisçinin statusundan asılıdır - kənd təsərrüfatı firmasının işçisi olub -olmamasından asılıdır.

Vergi uçotu üçün xərcləri qəbul etməyin əsas şərti onların iqtisadi məqsədəuyğunluğudur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 252 -ci maddəsinin 1 -ci bəndi). Yəni xərclər gəlir əldə etməyə yönəlməlidir.

Bir kənd təsərrüfatı firmasının qurucusu onun işçisidirsə, xərclərlə gələcək gəlir arasındakı əlaqə olduqca aydındır. Beləliklə, konfrans iştirakçısı işçilərinə ötürə biləcəyi yeni bilik və təcrübə əldə edəcək. Həm mövcud həm də potensial müştərilərlə əlaqələrini genişləndirə bilər. Bu halda, konfransda iştirakla əlaqədar xərclər vergi uçotu üçün qəbul edilə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 49 -cu maddəsinin 1 -ci bəndi, 264 -cü maddəsi). Bundan əlavə, konfransa gedişlə əlaqəli qazanc və səyahət xərclərini (səyahət, yaşayış, gündəlik yaşayış üçün müavinət) azalda bilərsiniz. Əsas, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsinin 1 -ci bəndinin 12 -ci bəndidir.

Əgər bir kənd təsərrüfatı firması adından onun işçisi olmayan bir təsisçi beynəlxalq konfransa gedirsə, mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə çəkilən xərcləri qəbul etmə ehtimalı olduqca şübhəlidir. Axı, işgüzar səfərdən yalnız səfər çərçivəsində həyata keçirildikdə danışa bilərsiniz əmək münasibətləri(Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 166 -cı maddəsi). Və bu vəziyyətdə çəkilən xərclərlə potensial xərclər arasındakı əlaqəni izləmək çox çətindir.

Konfransda iştirak xərcləri

Bir işçinin sənaye konfransında iştirakı ilə əlaqədar xərcləri gəlir vergisi xərclərinə daxil etmək mümkündürmü? Hesablayarkən ağlabatandırmı? vergi bazası? Legal Consulting Service GARANT auditorunun mütəxəssisləri cavab verir: peşəkar mühasib Tatyana Karataeva və auditor Elena Melnikova.

İşçi sənayedə kadr siyasəti mövzusunda keçirilən konfransda iştirak etmək üçün ezamiyyətə getdi. Təşkilatçılar tədbirdə iştirakını təmin etmək üçün xidmətlərin göstərilməsinə dair müqavilə, qabaqcıl təlim proqramı çərçivəsində təhsil almaq üçün lisenziyanın surəti, xidmət göstərmə aktı, faktura təqdim ediblər. Təşkilatın əsas fəaliyyəti ünsiyyət xidmətlərinin göstərilməsidir. Vergi məqsədləri üçün konfransda iştirak xərclərini necə hesablamaq olar?

Sənətin 1 -ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252 -ci maddəsinə əsasən, bir təşkilat əldə etdiyi gəliri çəkdiyi xərclərin miqdarı ilə azalda bilər. Eyni zamanda, xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalı, sənədləşdirilməli və gəlir əldə etməyə yönəldilməlidir.

İşçilərin təlimi üçün təşkilatın xərcləri, sub -da göstərilən qaydada vergi məqsədləri üçün qəbul edilir. Sənətin 23 -cü səh.1 və 3 -cü bəndləri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264. Aşağıdakı hallarda digər xərclərə daxil edilir:

1) əsas və əlavə peşə təhsil proqramları üzrə təlimlər, vergi ödəyiciləri işçilərinin peşə hazırlığı və yenidən hazırlanması rus dilində aparılır təhsil müəssisələri lisenziyalı;

2) vergi ödəyicisi ilə əmək müqaviləsi bağlayan işçilər və ya vergi ödəyicisi ilə müqavilə bağlayan fiziki şəxslər, fərdi şəxsin onunla əmək müqaviləsi bağlamaq öhdəliyini nəzərdə tutan təlim (yenidən hazırlıq) keçirlər. bu təhsillər başa çatdıqdan sonra aylar, vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilən peşə təhsili və yenidən hazırlıq və ən azı bir il vergi ödəyicisi üçün işləmək (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 17.03.2009 tarixli 03-03-06 / 1/144 nömrəli məktubu) ).

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28.02.2007 tarixli 03-03-06 / 1/137, 08.09.2006 tarixli 03-03-04 / 1/657 və 16.05.2002 tarixli 04 nömrəli məktublarda izah etdiyi kimi. -04-06 / 88, bu halda sənədli təsdiq bir təhsil müəssisəsi ilə razılaşma, rəhbərin işçini təhsilə göndərmə əmri ola bilər, təlim proqramı ziyarət saatlarının sayını, işçilərin təlim keçdiyini təsdiq edən sertifikatı və ya digər sənədi, xidmətlərin göstərilməsi haqqında aktı göstərən təhsil müəssisəsi.

Yuxarıda göstərilən şərtlərdən hər hansı biri yerinə yetirilmədikdə, mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə kadrların hazırlanması və yenidən hazırlanması xərcləri kimi xərcləri nəzərə almaq mümkün deyil.

Bu halda, konfransa qatılmaq xərcləri alt əsas əsasında təlim xərclərinə aid edilə bilməz. Sənətin 23 -cü səh.1 və 3 -cü bəndləri. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsi, təhsil haqqında şəhadətnamə vermə şərtinin yerinə yetirilməməsi sualından irəli gəldiyindən, Rusiya təhsil müəssisəsi ilə heç bir razılaşma yoxdur.

Eyni zamanda, tələblərə uyğun olması şərtilə konfransda iştirak xərcləri
İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252 -ci maddəsi, digər əsaslarla gəlir vergisi hesablanarkən tanına bilər.

Beləliklə, bu cür xərclərin etibarlılığı ilə əlaqədar olaraq Rusiya Federasiyasının ali məhkəmələrinin fikirlərinə diqqət çəkmək istərdim.

Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Plenumu, 12.10.2006 -cı il tarixli 53 saylı qərarında vergi ödəyicisinin niyyətini göstərən hallar nəzərə alınmaqla vergi bazasının hesablanması zamanı nəzərə alınan xərclərin etibarlılığının qiymətləndirilməsi lazım olduğunu göstərdi. müsbət əldə etmək iqtisadi effekt həqiqi sahibkarlıq nəticəsində və ya digər iqtisadi fəaliyyət... Üstəlik, biz konkret olaraq gələcək fəaliyyətdən deyil, bu fəaliyyətin niyyət və məqsədlərindən (diqqət mərkəzindən) bəhs edirik.

Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 04.06.2007-ci il tarixli 320-OP tərifində deyilir ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslində gəlir və xərclərin müəyyən bir əlaqəsi və xərclərin mənfəət əldə etmək üçün təşkilatın fəaliyyəti.
Eyni zamanda, sahibkarlıq fəaliyyətinin riskli olduğunu nəzərə alaraq, xərclərin əsaslandırılması onların məqsədəuyğunluğu, rasionallığı, səmərəliliyi və ya əldə olunan nəticə baxımından qiymətləndirilə bilməz.

Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsi İncəsənət normalarını hesab edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252 -ci maddəsi özbaşına tətbiq edilə bilməz, çünki vergi ödəyicisinin xərcləri ilə fəaliyyətinin mənfəət əldə etməsi arasında obyektiv bir əlaqə qurulmasını tələb edir və vergi ödəyicisinin xərclərinin əsassızlığını sübut etmək yükü üzərinə düşür. ilə vergi orqanları.

Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin əsas qənaətləri Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22.10.2008 No 03-02-07 / 1-418, 12.05.2008 No 03-03- məktublarında dəfələrlə təkrar edilmişdir. 06/2/47 və 21.12.2007 tarixli 03-03 -06/1/884.

Beləliklə, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi və Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsi, təşkilatın bütün xərclərinin gələcəkdə gəlir gətirə bilməyəcəyini qəbul edir, lakin bu, onların iqtisadi cəhətdən əsassız kimi tanınması demək deyil.

İşçilərin konfransda iştirakı xərcləri ezamiyyət xərclərinə daxil edilmir. Konfransın mövzusundan asılı olaraq istehsal və (və ya) həyata keçirilmə ilə əlaqədar digər xərclərdə nəzərə alına bilər:

alt Sənətin 14 -cü səhifəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 (məlumat xidməti xərcləri);

alt Sənətin 15 -ci səhifəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 (məsləhət və digər oxşar xidmətlər üçün xərclər);

alt Sənətin 27 -ci səhifəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 (bazar vəziyyətinin cari öyrənilməsi (tədqiqi) xərcləri, malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı ilə birbaşa əlaqəli məlumatların toplanması;

alt Sənətin 49 -cu səhifəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 (istehsal və (və ya) satışla əlaqədar digər xərclər).

İşin əsaslandırılması və iştirak xərclərinin sənədli sübutu üçün
Konfransda hazırlamağı məsləhət görürük:

iştiraka dəvət;

ətraflı konfrans proqramı;

işçini ezamiyyətə və (və ya) xidmət tapşırığına göndərmək üçün rəhbərin əmri;

işçilərin konfransda iştirakına dair hesabatı;

iştirak edən konfransın mövzuları ilə yerinə yetirilən vəzifələr və təşkilatın fəaliyyət növü arasında birbaşa əlaqənin olduğunu təsdiq edən işçinin iş təsviri;

tədbirin təşkili və keçirilməsi üçün müqavilə;

görülən işlərin və (və ya) göstərilən xidmətlərin aktı;

verilən sertifikatlar;

faktura.

Sub -a uyğun olaraq. Sənətin 12 səh.1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsi, istehsal və satışla əlaqədar digər xərclərin bir hissəsi olaraq səyahət xərcləri nəzərə alınır, bunlara xüsusilə daxildir:

işçinin ezamiyyət yerinə və daimi iş yerinə qayıtması xərcləri;
mənzil kirayələmək xərcləri. Bu xərc maddəsinə əsasən, işçinin ödəniş xərcləri də geri qaytarılır. əlavə xidmətlər otellərdə verilir (bar və restoranlarda xidmət xərcləri, otaq xidməti xərcləri, istirahət və sağlamlıq obyektlərindən istifadə xərcləri istisna olmaqla);
Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş həddlər daxilində gündəlik müavinət və ya sahə müavinəti;
viza, pasport, çek, dəvətnamə və digər oxşar sənədlərin qeydiyyatı və verilməsi xərcləri;
konsulluq, hava limanı haqları, avtomobil və digər nəqliyyat vasitələrinin giriş, keçmə, tranzit haqqı, dəniz kanallarından istifadə, digər oxşar quruluşlar və digər oxşar ödəniş və rüsumlar.

Nəticə etibarilə, işçinin konfrans yerinə gediş -gəliş xərcləri, hadisə zamanı yaşamaq xərcləri və gündəlik müavinət istehsal və (və ya) satışla əlaqədar digər xərclərdə işgüzar səfərlər xərcləri kimi tam şəkildə nəzərə alınır. alt əsası. Sənətin 12 səh.1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264.

Beləliklə, sənədə uyğun olaraq gəlir vergisi hesablanarkən konfransda iştirak üçün sənədləşdirilmiş xərclər və iştirakçının səyahət xərcləri xərclərin tərkibinə daxil edilə bilər. 264 və Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252. Təbii ki, bir şərtlə ki, konfransda iştirak təşkilatın sahibkarlıq fəaliyyəti ilə əlaqəlidir.

"Gəlir gətirən" bir internet konfransına xərcləmək

Gəlir vergisi ilə bağlı sentyabr İnternet konfransında oxucularımızın verdiyi sualların cavablarını dərc etməyə davam edirik. Qeyri-standart xərclərin uçotu bu gün gündəmdədir.

"Əsas olmayan" tibbi müayinə xərclərinin uçotu

: Məcburi tibbi müayinə xərcləri digər alt bölmələr kimi gəlir vergisi məqsədləri üçün uçota alınır. Sənətin 7 səh.1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264; Maliyyə Nazirliyinin 27 may 2015-ci il tarixli 03-03-06 / 1/30407 nömrəli məktubu. Bu halda, məcburi olaraq, işəgötürənin qanunvericilikdə və ya Sənətin digər normativ aktında birbaşa göstərişinə görə işçilərinin müəyyən kateqoriyalarına görə təşkil etməli olduğu yoxlamalar (ilkin, dövri) başa düşülür. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 213; h. 2 osh qaşığı. 21.11.2011 No 323-FZ Qanununun 46.

Anladığımız kimi, işçiləriniz mülki hüquq müqaviləsi əsasında qida emalı zavodunda ventilyasiya sisteminin quraşdırılmasını həyata keçiriblər. Və işin müştərisi, yəni qida şirkəti tibbi kitablar almaqda israr edirdi. İşçiləriniz üçün tibbi qeydlər almaq öhdəliyi qanuni olaraq təsbit edilməmişdir və Sənətin 1 -ci maddəsi. 02.01.2000 No 29-FZ Qanununun 23; 20.05.2005 -ci il tarixli 402 saylı Rospotrebnadzor əmri. Belə bir tibbi müayinə üçün xərclərinizi əsaslandırmaq üçün onun məcburi aparılması şərtinin müştəri ilə bağlanmış müqavilədə və ya ona əlavə bir razılaşmada təsbit edilməsi lazımdır. Yəni sənədlərdən aydın şəkildə görünməlidir ki, tibbi müayinə müştərinin zəruri şərtidir və onsuz işin yerinə yetirilməsi üçün sifariş almaq mümkün deyil. Bu vəziyyətdə, tibbi müayinə üçün xərcləriniz Art tərəfindən iqtisadi cəhətdən əsaslandırılacaqdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252.

Korporativ tədbirlərin dəyəri xərclərə daxil edilmir

: Korporativ və komanda qurma fəaliyyətlərinin xərcləri vergi xərclərinə daxil edilmir. Maddə 29, 49 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270; Maliyyə Nazirliyinin 22 noyabr 2010-cu il tarixli 03-04-06 / 6-272 nömrəli məktubları (s. 2), 11 sentyabr 2006-cı il tarixli 03-03-04 / 2/206. Axı müfəttişlər belə xərcləri iqtisadi cəhətdən əsassız hesab edirlər.

Bəzi təşkilatlar əyləncə xərclərinin bir hissəsi olaraq qeyd etmə və tədbirlərin xərclərini daxil etməyə çalışırlar. Ancaq bunun üçün işçilərinizdən əlavə, qarşı tərəflərin əməkdaşları da bu cür tədbirlərdə iştirak etməlidirlər. Və əlbəttə ki, tədbirin işgüzarlığını təsdiq edən sənədlərə ehtiyacınız olacaq Maliyyə Nazirliyinin 01.11.2010-cu il tarixli 03-03-06 / 1/675 nömrəli məktubu.

Ancaq bu vəziyyətdə belə, birbaşa əyləncə tədbirlərinin xərcləri hələ də xərc hesabına alınmır х Maliyyə Nazirliyinin 01.12.2011-ci il tarixli 03-03-06 / 1/796 nömrəli məktubu.

İşçilər üçün pulsuz işgüzar səhər yeməyi xərc deyil

: İki seçim var:

bu cür pulsuz yeməklərin verilməsi əmək müqaviləsində və ya kollektiv müqavilədə nəzərdə tutulmuşdur, onda ərzaq alış xərcləri əmək xərcləri və Maliyyə Nazirliyinin 04.06.2012-ci il tarixli 03-03-06 nömrəli məktubu kimi xərclərdə nəzərə alına bilər. / 1/292;
işəgötürən belə bir vəzifə daşımırsa, xərcləri nəzərə almaq mümkün olmayacaq. Axı, sizdən məhsulların alınması (iş qəlyanaltıları da daxil olmaqla) əyləncə tədbirlərinin keçirilməsi ilə əlaqəli deyil, bu da onların əyləncə xərcləri kimi nəzərə alınmaması deməkdir. Həm də bu xərcləri normal iş şəraitinin təmin edilməsi xərcləri kimi nəzərə almaq mümkün olmayacaq, çünki işçilərin şəxsi istehlak mallarının ödənişi və onların yeməklərinin (çay və qəhvə də daxil olmaqla) xərcləri xərc deyil. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270; Maliyyə Nazirliyinin 11 iyun 2015-ci il tarixli 03-07-11 / 33827 nömrəli məktubu.

Yol təmir xərcləri gəlir vergisini azaldacaq

: Təmir olunan yol müəssisənin mülkiyyətində olan bir torpaq sahəsindədirsə və onun fəaliyyətini həyata keçirmək məqsədi ilə istifadə olunursa, gəlir vergisi hesablanarkən onun təmirinin dəyəri Sənətin 1 -ci bəndində nəzərə alına bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252; Maliyyə Nazirliyinin 24.12.2012-ci il tarixli 03-03-06 / 1/719 nömrəli məktubu.

Digər hallarda, şirkət bu yolun kommersiya fəaliyyətində istifadə edildiyini vergi orqanlarına sübut etməli olacaq və Maliyyə Nazirliyinin 17.07.2012-ci il tarixli 03-03-06 / 2/81 nömrəli məktubu. Məhkəmələr aşağıdakıları nəzərə alır: giriş yollarının təmiri normal istehsal fəaliyyətini təmin etmək məqsədi daşıyırsa, mənfəət vergiyə cəlb olunarkən bu cür xərclər nəzərə alına bilər və məsələn, AS SZO -nun 28 iyul 2015 -ci il tarixli qərarına baxın. A52-3102 / 2014; FAS MO 05.12.2012 tarixli A40-47856 / 10-107-250; FAS UO, 01.06.2010 tarixli, F09-3938 / 10-C3.

İdarəçilər üçün maşınlar: xərcləri necə hesablamaq olar

Şirkətin avtomobilləri icra işçilərinin şəxsi istifadəsi üçün verilir. Bu, əmək müqaviləsində öz əksini tapmışdır. Eləcə də işçiyə əmək haqqının bir hissəsi olaraq avtomobilin saxlanması xərcləri (benzin, avtomobil yuma) ödənilir. Avtomobil sığortası (casco, OSAGO), onun təmiri və saxlanması xərcləri təşkilat tərəfindən ödənilir. Vergi uçotunda "Əmək xərcləri" maddəsi üzrə amortizasiyanı, benzin xərclərini (yol sənədlərinə əsaslanaraq) və avtomobil yuyulmasını və cari təmir, təmir, sığorta xərclərinin digər xərclər kimi əks etdirilməsi qanunidirmi?

LİDERİN XƏBƏRDARLIĞI

Üçün avtomobillərin təmiri, istismarı və sığortası xərclərini nəzərə almaq; işçilərə şəxsi istifadə üçün verilən böyük ehtimalla məhkəməyə müraciət etmək məcburiyyətində qalacaq.

İşçilərin şəxsi istifadəsi üçün verilən benzin və avtomobil yuma xərcləri əmək müqavilələrində nəzərdə tutulduğundan, bu xərclər əmək xərcləri və Sənətin 25 -ci bəndi kimi nəzərə alına bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255.

Avtomobillərin amortizasiyasına, onların təmiri, texniki xidməti, sığorta xərclərinə gəldikdə, yüksək ehtimalla, yoxlama bu xərclərin vergi xərclərində x Sənətin 1 -ci bəndində nəzərə alınmasına qarşı olacaq. 252, Sənətin 29 -cu bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270. Bu cür avtomobillərin gəlir əldə etmək və Sənətin 1 -ci maddəsi üçün istifadə edilmədiyi üçün heç bir halda amortizasiya olunan əmlak kimi tanınmaması riski var. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 256.

Şəxsi istifadə üçün rəsmi avtomobil, üst menecer üçün sosial paketin əhəmiyyətli bir hissəsidir. IFTS ilə mübahisə etmək istəmədiyi təqdirdə, belə bir maşının demək olar ki, bütün xərcləri şirkət tərəfindən cibindən ödəniləcəkdir.

Bununla birlikdə, xərcləri "gəlirli" xərclər kimi tanımaq hüququnuzu məhkəmədə müdafiə etmək şansınız var. Belə ki, məsələn, 9 ÜAK oxşar bir işi nəzərdən keçirərək təşkilatın tərəfinə keçdi və ÜAK-ın 26 Fevral 2013-cü il tarixli 09AP-1566/2013 saylı 9 saylı Qərarı. Məhkəmə qeyd etdi ki, işçinin əmək haqqının bir hissəsi şirkətin avtomobilindən istifadə etmək imkanı ilə kompensasiya olunduğundan, mənfəətə vergi verilərkən onun saxlanılması xərcləri nəzərə alınmalıdır. Təşkilatın əsaslandırılması da aşağıdakılara əsaslanırdı:

avtomobillərin verilməsi iş məqsədləri ilə əlaqədar idi - yüksək ixtisaslı işçilərin cəlb edilməsi, əlavə təşviqlər, təşkilata sədaqətin artırılması;

istifadə üçün avtomobil alan bir çox işçinin səyahət xarakteri vardı;

Şirkət avtomobilini şəxsi məqsədlər üçün istifadə etməkdən imtina edən işçilər, avtomobilin aylıq amortizasiya və texniki xidmət xərcləri ilə müqayisə edilən əlavə ödəniş aldılar.

Tullantı su ödənişlərinin artması

Artan faizlə atıksu axıdılması xərclərini necə nəzərə almaq olar?

: Kimə və nəyə görə ödədiyinizi anlamaq vacibdir:

ətraf mühitə çirkləndirici maddələrin həddindən artıq tullantılarından bəhs edirik, onda bunun üçün ödəniş Sənətin 4 -cü maddəsi gəlir vergisi hesablanarkən xərclərdə nəzərə alınmır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270; Səhifə 7, təsdiq edilmişdir. Hökumət 28.08.92 632 saylı Fərman; Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 24 yanvar 2006 -cı il tarixli 7317/05 nömrəli qərarı;

sualınızda çirkab suların və çirkləndiricilərin axıdılması standartını sizin tərəfinizdən aşdığınız üçün üçüncü tərəf təşkilatının ödənişinin artmasından danışırıq, o zaman maddi xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alına bilər. Həqiqətən də, Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin (Maliyyə Nazirliyinin razılaşdığı) bildirdiyinə görə, tullantı sularının və çirkləndiricilərin standart axıdılmasını aşması üçün ödənilən artım, çirkab suların tərkibində olan təhlükəli maddələrin qəbulu və zərərsizləşdirilməsi xidmətlərinə görə fərqləndirilmiş tarifdir. x alt. Sənətin 7 səh.1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254; Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 24 yanvar 2006 -cı il tarixli 7317/05, 15 iyun 2005 -ci il tarixli, 15378/04 nömrəli qərarları; Maliyyə Nazirliyinin 24.12.2012-ci il tarixli 03-03-06 / 1/717, 20.04.2012-ci il tarixli 03-03-06 / 1/203 nömrəli məktubları.

Birgə əməliyyat müqaviləsi üzrə xərclər

: Təchizat təşkilatı ilə müqavilə bağlayan bina sahibi (bundan sonra mülkiyyətçi-ödəyici), kommunal xərclər və Sənət xərclərini ödəmək üçün digər ortaq mülkiyyətçilərdən alınan məbləği gəlirə daxil etməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249; Maliyyə Nazirliyinin 17.02.2014-cü il tarixli 03-11-06 / 2/6308, 17.04.2013-cü il tarixli 03-11-06 / 2/13097, 05.12.2012-ci il tarixli 03-11-11 / nömrəli məktubları 359. Bu halda, sahibi-ödəyicisi xərclərində həm özü, həm də sub-sahibi üçün bütün ödənilmiş kommunal xərclərin dəyərini tanıya bilər. Sənətin 5 s.1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254.

Sualda göstərilən müqavilə nəzəri olaraq bir agentlik müqaviləsi ola bilər. Axı, sənəddə yazılan hüquqi əlaqənin mahiyyəti, adının nə olduğu deyil. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 421. Agent gəlirə yalnız Sənətin 1 -ci bəndinin məbləğini daxil edir. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1005; alt Sənətin 9 səh.1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251. Ancaq unutmayın ki, təşkilat əvvəlcə agentlik müqaviləsi bağlamalıdır və yalnız bundan sonra təchizatçı təşkilatla müqavilə bağlamalıdır. O zaman aydın olacaq ki, agent müştərinin sifarişini yerinə yetirir və Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 17.11.2004 tarixli Məlumat Məktubunun 6 -cı bəndində gəlirdə yalnız agent haqqını nəzərə almaq hüququna malikdir. 85; Maliyyə Nazirliyinin 10.02.2009-cu il tarixli 03-11-06 / 2/24 nömrəli məktubu. Sizin halda, çox güman ki, bu tələb yerinə yetirilməyəcək. Buna görə də, bəlkə də sizin üçün ən yaxşı seçim gəlirdə alınan kompensasiyanı nəzərə almaq və özünüz və ortaqlarınız üçün ödənişli kommunal xidmətlərin dəyərini nəzərə almaqdır.

Standart olmayan kredit faizlərinin uçotu

Şirkətin 5 illik sabit faizli krediti var. Cari ilin 9 ayı ərzində vergi uçotunda aylıq faiz xərcləri, kredit müddətinin təqvim günlərinin sayına bölünərək bir aydakı günlərin sayına vurularaq, kredit üzrə sabit faiz məbləği kimi hesablanırdı. Oktyabrın 1 -də şirkət kreditorla əlavə bir müqavilə imzaladı və bu müqaviləyə əsasən cari ilin 31 dekabrına qədər qalan kredit məbləğini və qalan kredit faizini (mütənasib azalma olmadan) qaytarmaq lazımdır. Borc xərclərinin tam məbləği xərclərə daxil edilə bilərmi?

: Cavabımızda şirkətlə borc verən arasındakı əməliyyatlara nəzarət edilmədiyini nəzərdə tuturuq.

Kredit müqaviləsinin müddəti birdən çox hesabat (vergi) dövrünə düşürsə, şirkətin borc götürdüyü pulu istifadə etdiyi hər ayın son günündə gəlir vergisinin hesablanması məqsədi ilə faizlərin tam məbləği nəzərə alınır ( ödəmə vaxtından asılı olmayaraq), həmçinin kreditin və podun qaytarılma tarixində. 2 səh.1 sənət. 265, Sənətin 1 -ci bəndi. 269, Sənətin 8 -ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272; Sənətin 1 -ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809.

Yüksək ixtisaslı xarici vətəndaşları cəlb edirik

Şirkət yüksək ixtisaslı xarici mütəxəssisləri işə dəvət etdi. Onlara qaldırma haqqı ödədik və bu xərcləri vergi uçotunda nəzərə aldıq. 5 aprel 2015 -ci ildən iş icazəm var, 25 may 2015 -ci ildən iş vizası verilir. Suallar:
1) IFTS gəlir vergisini yoxlayarkən bu mütəxəssislər üçün hansı sənədləri nəzərdən keçirəcək (aviabiletlər, kafedə nahar üçün nağd pul qəbzi, oteldə yerləşmə qəbzi və ya bir müəssisədən qaldırma haqqı ödəmək üçün sifariş);
2) mütəxəssis mart 2015 -ci il tarixli səyahət sənədlərini təqdim etdi. Onlarla nə etmək lazımdır?

: 1. Yaxşı olar ki, işçinin köçmə və məskunlaşma xərclərini təsdiq edən bütün ilkin sənədlərin əsli sizin əlinizdə olsun. Təşkilatınız tərəfindən ödənilən qaldırma ödənişlərinin Sənətin 1 -ci bəndinə uyğun olaraq ağlabatan xərclər olduğunu sübut edəcəklər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252. Həm də təşkilatın qaldırma haqqı və yüksək ixtisaslı bir xarici mütəxəssislə (HQS) əmək müqaviləsi tələb edir ki, bu da onun köçürmə və təchizat xərclərinin tam olaraq nə qədər ödənildiyini göstərir.

HQS -in ilkin sənədləri yoxdursa, ancaq əmək müqaviləsində işdən çıxarma əmri və onların ödənilməsi şərti varsa, müfəttişliyin gəlir vergisinin hesablanmasından onlar üçün xərcləri çıxarmaq riski var. baza Düzdür, buna məhkəmədə etiraz etmək şansınız var FAS MO-nun 17.02.2012 tarixli A40-47955 / 11-140-210 saylı qərarı.

2. Videokonfrans sistemi üçün iş icazəsi almaq üçün artıq onunla əmək müqaviləsi bağlanmalıdır. 2 s.6 inc. 25.07.2002-ci il tarixli 115-FZ Qanununun 13.2; İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 327.3. Yəni, adətən HQS, icazə almadan, iş vizası almadan, köçüb məskunlaşmadan əvvəl təşkilatın işçisidir.

Beləliklə, səyahət sənədlərində göstərilən tarixdə, HQS ilə artıq əmək müqaviləsi bağlanmışsa və ya ona dəvət göndərilmişsə, fikrimizcə, qaldırmanın ödənilməsi xərclərini nəzərə almaq mümkündür. Səyahət sənədlərinin tarixinin iş icazəsi və iş vizasından daha erkən olmasına baxmayaraq, vergiyə cəlb olunan mənfəətin hesablanması zamanı xərclər. Əks təqdirdə, yoxlamanın belə bir əlaqənin mövcudluğunu və buna görə də Sənətin 1 -ci bəndinə uyğun olaraq səyahət xərclərinin videokonfrans yolu ilə ödənilməsinin etibarlılığını şübhə altına alması riski var. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252.

Saytdan kənar bir konfransda iştirak

saigak dedi: 14.04.2011 22:33

saigak dedi: 15/04/2011 18:22

saigak dedi: 15.04.2011 18:25

saigak dedi: 15.04.2011 18:32

saigak dedi: 16.04.2011 00:20

yut dedi: 16.04.2011 09:43

stas® bildirib: 22.04.2011 14:34

Sual verməzdən əvvəl yoxlayın buradaəvvəllər cavablandırılıb -edilməməsi. Və ya istifadə edin axtarış.
Sözün necə yazıldığından əmin deyilsiniz - baxın lüğət .

yut dedi: 23.04.2011 12:03

stas® bildirib: 23.04.2011 12:38

Təxmini olmayan müqavilə: səyahət xərclərini vergi uçotunda necə əks etdirmək olar?

Təşkilat (MMC, müştəri) müraciət edir ümumi sistem vergitutma.

İki işçi, qaz sənayesi işçilərinin konfransında (iclasında) iştirak etmək üçün ezamiyyətə göndərildi qürbət... Bu tədbirdə təşkilatın əməkdaşları tərəfindən çıxış edilməsi planlaşdırılır. Tədbiri təşkil edən təşkilat (ifaçı) ilə 370.000 rubl məbləğində xidmətlərin göstərilməsinə dair müqavilə bağlandı. Müqaviləyə əsasən, podratçı müştəri nümayəndələrinin görüşdə iştirakını təşkil edir, həmçinin onların yerləşməsini (otel otağı) və yeməklərini (görüş fasilələrində qəhvə fasilələri daxil olmaqla) təmin edir. Müqavilədə xidmətin qiymətinin komponentlərini əks etdirən smeta şəklində bir əlavə yoxdur. Xidmət göstərildikdən sonra podratçı göstərilən xidmətlər aktını təqdim edir ümumi miqdar göstərilən xidmətin ayrı -ayrı komponentlərinin (yaşayış, yemək və digərləri) qiymətini göstərmədən. Müqavilə və aktdakı xidmətin dəyəri ƏDV olmadan göstərilir, çünki podratçı sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edir.

Yaşayış və yemək xərcləri vergi uçotunda necə nəzərə alınır? Şəxsi gəlir vergisi işçilərin yemək və oteldə yerləşmə xərclərindən tutulurmu?

Bu mövzuda aşağıdakı mövqeyə riayət edirik:

Təşkilatın işçilərinin iclasda iştirakı ilə əlaqədar xərcləri, paraqraflara əsaslanaraq istehsal və satışla əlaqədar digər xərclərin bir hissəsi kimi tanına bilər. 27 və ya s. Sənətin 49 -cu səhifəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264.

Bu halda, işçilərin yemək və oteldə yerləşmə xərclərindən şəxsi gəlir vergisi tutulmur. Eyni zamanda, varlığı nəzərə alınmaqla məhkəmə təcrübəsi, bu mövzuda vergi mübahisəsi ehtimalı var.

Vəzifənin əsaslandırılması:

Gəlir vergisi

Bir təşkilatın müəyyən xərclərini gəlir vergisi üçün vergi bazasının hesablanması məqsədi ilə xərc kimi tanımaq üçün, ilk növbədə, onlar ixtisaslı olmalıdır.

Bu vəziyyətdə təşkilat, istehsalat fəaliyyəti ilə əlaqədar işçilərin bir yığıncaqda iştirak xərclərini öz üzərinə götürür. Görüşün təşkilatçısı ilə bağlanmış müqaviləyə əsasən, xidmətlərin dəyəri, təşkilat nümayəndələrinin toplantıda iştirakını birbaşa təmin etməklə yanaşı, həm də onlara yemək verilməsi və oteldə yerləşməsini təşkil etməyi də əhatə edir.

Sualdan belə çıxır ki, görüş iştirakçılarının oteldə yemək və qalma xərcləri müqavilədə və göstərilən xidmət aktında ayrıca göstərilmir, yalnız təşkilatçının xidmətlərinin ümumi dəyəri göstərilir. Buna görə, işçilərinin yığıncaqda iştirakını ödəyən təşkilat, iclasda iştirakın təmin edilməsini və əlavə (iştirakla əlaqəli) xidmətləri özündə birləşdirən bir xidmət satın alır.

Bu baxımdan, hesab edirik ki, təşkilat bu xərcləri yalnız bir məbləğdə toplantıda iştirak xərcləri kimi hesablaya bilər.

Beləliklə, məsələn, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13.08.2012-ci il tarixli 03-03-06 / 1/406 nömrəli məktubunda deyilir ki, yeməklərin verilməsi iştirak müqaviləsinin dəyərinə daxil edilir. seminar və müvafiq xərclər, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25 -ci fəsli ilə müəyyən edilmiş meyarlara uyğun gəlir, onları korporativ gəlir vergisi üçün vergi bazasını azaldan xərclərin tərkibinə daxil etmək üçün iştirakçılar üçün yeməklərin təşkili xərcləri nəzərə alınır. vergi məqsədləri üçün xərclər kimi.

Xərclərin uçotu üçün belə bir seçimin olması, zənnimizcə, Şimal-Qərb Bölgəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 14 mart 2008-ci il tarixli A56-17471 / qərarındakı hakimlərin qənaətləri ilə dolayı yolla da təsdiqlənir. 2007. Bu qərarda məhkəmə, müştərilərə səhər yeməyi vermə xidmətinin oteldə yerləşmə xidmətinə daxil edildiyini, lakin səhər yeməyinin qiymətinin ayrıca ayrılmadığını, xidmətin bütün xərcinin yaşayış xərcləri kimi nəzərə alındığını göstərdi. Bənzər bir nəticə, Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 05.08.2010-cu il tarixli 2519-19 nömrəli məktubunun 7-ci bəndindən çıxarıla bilər ki, bu da işgüzar səyahətçinin oteldə yerləşmə qiymətinin, səhər yeməyi xərclərinin daxil olduğu bir otaq (otel qiymət siyahısı məlumatları ilə təsdiqlənir), sığorta haqları tutulmur.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25 -ci fəslinin məqsədləri üçün xərclərin uçotunun ümumi meyarları Sənətin 1 -ci bəndi ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252 -ci maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisi alınan gəliri çəkdiyi xərclərin miqdarı ilə azaldır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270 -ci maddəsində göstərilən xərclər istisna olmaqla).

Xərclər, vergi ödəyicisinin çəkdiyi (çəkdiyi) əsaslandırılmış və sənədləşdirilmiş xərclər (və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265 -ci maddəsində nəzərdə tutulmuş hallarda zərərlər) kimi tanınır.

Ağlabatan xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış xərclər kimi başa düşülür ki, onların qiymətləndirilməsi pulla ifadə olunur.

Sənədli xərclər, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq tərtib edilmiş sənədlər və ya müvafiq xərclərin çəkildiyi bir xarici dövlətdə istifadə olunan iş dövriyyəsi adətlərinə uyğun olaraq tərtib edilmiş xərclərdir. və (və ya) dolayı yolla çəkilmiş xərcləri təsdiq edən sənədlər (xərclər (gömrük bəyannaməsi, ezamiyyət sifarişi, səyahət sənədləri, müqaviləyə uyğun olaraq görülən işlər barədə hesabat daxil olmaqla)). Hər hansı bir xərc, gəlir əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyətlərin həyata keçirilməsi üçün çəkildiyi təqdirdə xərc kimi tanınır.

Sənətin 2 -ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinə əsasən, xərclər, xarakterindən, habelə vergi ödəyicisinin fəaliyyət şərtlərindən və fəaliyyət sahələrindən asılı olaraq istehsal və satışla əlaqədar xərclərə və qeyri-əməliyyat xərclərinə bölünür.

İstehsal və (və ya) satışla əlaqəli digər xərclərin siyahısı Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264. Bu siyahı açıqdır və digər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış xərclər üçün xüsusi xərclərdə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsinin 49 -cu bəndi) əlavə olaraq gəlir vergisi üçün vergi bazasının azaldılmasına imkan verir.

Fikrimizcə, bu halda, qaz sənayesi işçilərinin yığıncağında müzakirə olunan məsələlərdən asılı olaraq, təşkilatın işçilərinin yığıncaqda iştirakı ilə əlaqədar xərcləri istehsal və satışla əlaqəli digər xərclərin bir hissəsi kimi tanına bilər. , əsasında:

- səh. Sənətin 27 -ci səhifəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 (bazar vəziyyətinin cari öyrənilməsi (araşdırılması), malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı ilə birbaşa əlaqəli məlumatların toplanması xərcləri);

- səh. Sənətin 49 -cu səhifəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 (istehsal və (və ya) satışla əlaqədar digər xərclər).

Bənzər bir fikir, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin nümayəndələri tərəfindən 21.12.2007 tarixli 03-03-06 / 1/884 nömrəli bir məktubda ifadə edildi: işgüzar səfərlərin təşkili üçün xidmətlərin göstərilməsi üçün bağlanmış müqavilələr üzrə xərclər nəzərə alına bilər. paraqraflar əsasında istehsal və satışla əlaqədar digər xərclərin bir hissəsi olaraq korporativ gəlir vergisi üçün vergi bazası müəyyən edilərkən. Sənətin 49 -cu səhifəsi. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264. Eyni zamanda məmurlar buna xüsusi diqqət yetirdilər vergi qanunu iqtisadi məqsədəuyğunluq anlayışından istifadə etmir və maliyyə -təsərrüfat fəaliyyətinin aparılması qaydasını və şərtlərini tənzimləmir, vergi məqsədləri üçün əldə edilən gəliri azaldan xərclərin etibarlılığı onların məqsədəuyğunluğu, rasionallığı, səmərəliliyi və ya nəticəsi baxımından qiymətləndirilə bilməz. əldə edilib. İqtisadi fəaliyyət azadlığı prinsipinə görə (Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 8 -ci maddəsinin 1 -ci hissəsi) vergi ödəyicisi bunu öz riski ilə müstəqil şəkildə həyata keçirir və səmərəliliyini və məqsədəuyğunluğunu müstəqil və fərdi qiymətləndirmək hüququna malikdir.

Qeyd edək ki, bu mövqe Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 04.06.2007-ci il tarixli 320-О-P və 366-О-P təriflərində göstərilmişdir və maliyyə şöbəsi tərəfindən ardıcıl olaraq dəstəklənir (bax, məsələn, məktublar) Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27.08.2010 tarixli 03-03-06 / 1/572, 28.04.2010 No 03-03-05 / 97).

Baxılan vəziyyətdə, işçilərin iştirak etdiyi görüş sənaye xarakterlidir və təşkilatın fəaliyyət istiqamətinə uyğundur. Buna görə də hesab edirik ki, bu tədbirin təşkili üçün xidmətlərin ödənilməsi xərcləri iqtisadi cəhətdən əsaslıdır və onların sənədli təsdiqinə əsasən gəlir vergisi üçün vergi bazası müəyyən edilərkən tam nəzərə alına bilər. Dokuzuncu Arbitraj Məhkəməsinin 25 fevral 2011-ci il tarixli 09AP-2299/2011, 09AP-504/2011 nömrəli qərarında konfransda iştirakla əlaqədar oxşar bir nəticə verilmişdir. Bundan əlavə, şirkət podratçı ilə konfransın təşkili üçün xidmətlərin göstərilməsi, o cümlədən oteldə tək yaşayış yerinin təşkili, konfrans üçün avadanlıqların kirayəsi, hava limanı-otel-hava limanı transferi, iaşə xidmətləri barədə müqavilə bağladı. Konfransda həm şirkətin əməkdaşları, həm də siyahıya uyğun olaraq xarici olanlar da daxil olmaqla digər reklam təşkilatları iştirak etdi. Hakimlərin fikrincə, konfrans təsdiq edilmiş proqram əsasında potensial müştəriləri və tərəfdaşları cəlb etmək üçün keçirildiyindən, vergi ödəyicisinin əsas fəaliyyətinin bir hissəsi olaraq, hər iki məsul şəxsin tutulması zamanı yerləşmə də daxil olmaqla onun keçirilməsini təmin edən xidmətlər. şirkətin şəxsləri və digər təşkilatlardan dəvət olunmuş şəxslər, yemək, nəqliyyat və konfransın keçirilməsinin (zalı və avadanlıqların kirayəsi) haqq -hesab əsasında digər xərclərə daxil edilir. Sənətin 22 və 49 s. 1 və s. 2. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264. Hakimlər hesab etdilər ki, bu cür xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslıdır və gələcək mənfəətə yönəldilir (biznesin inkişafı, müştərilərin və tərəfdaşların cəlb edilməsi, müqavilə və müqavilələrin bağlanması).

Təşkilatınızın bir iclasda iştirak xərclərini təsdiq edə bilərsiniz, məsələn: aşağıdakı sənədlər:

- iclasda iştirak etmək üçün dəvətnamə;

- tədbirin proqramı (planı);

- işçinin ezamiyyətə və xidmət tapşırığına göndərilməsi barədə rəhbərin əmri, habelə onun icrasına dair hesabat (forma No T-10a);

— işin təsviri iclasın mövzusu ilə yerinə yetirilən vəzifələr arasında birbaşa əlaqənin olduğunu təsdiq edən işçi;

- tədbirin təşkili və keçirilməsi üçün müqavilə;

- görülən işlərin və (və ya) göstərilən xidmətlərin aktı;

Bundan əlavə, məhkəmələr vergi ödəyiciləri işçilərinin konfranslar, konfrans saytlarından çıxarılan nəşrlər kimi tədbirlərdə iştirakının təsdiqi kimi tanınırlar (Moskva Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 04.04.2011 tarixli F05-5259 / 10 nömrəli qərarı). A40-140560 / 2009).

Şəxsi gəlir vergisi

Şəxsi gəlir vergisi üçün vergi bazası müəyyən edilərkən, vergi ödəyicisinin həm nağd, həm də natura şəklində əldə etdiyi bütün gəlirləri və ya yarandığı sərəncam vermək hüququ, habelə maddi mənfəət şəklində əldə etdiyi gəlir. Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212 (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210 -cu maddəsinin 1 -ci bəndi).

Vergi ödəyicisinin gəliri, nağd və ya natura şəklində iqtisadi mənfəət kimi tanınır, əgər onu qiymətləndirmək mümkünsə və bu faydanın hesablana biləcəyi dərəcədə nəzərə alınarsa və fərdlər üçün Ç. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23 -cü maddəsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 41 -ci maddəsi). Bu qaydaya əsaslanaraq, iqtisadi fayda əldə etmək fərdi gəlir vergisinin hesablanması yalnız bir şəxsin gəliri kimi qiymətləndirilə bilər (ölçüsünü pulla təyin etmək).

Paraqraflara görə. 1 s.2 incəsənət Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211 -ci maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisinin natura şəklində əldə etdiyi gəlir, xüsusən təşkilatlar tərəfindən onun (tam və ya qismən) ödənişi daxildir. fərdi sahibkarlar vergi ödəyicisinin maraqlarına uyğun olaraq kommunal xidmətlər, yemək, istirahət, təlim daxil olmaqla mallar (işlər, xidmətlər) və ya mülkiyyət hüquqları.

Beləliklə, ümumi halda, işçilərin yemək xərclərinin ödənilməsi, fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan vergi ödəyicilərinin natura şəklində əldə etdiyi gəlirdir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 11.02.2014 tarixli 03-04 nömrəli məktubları). -05 / 5487, 15.04.2014 tarixli 03-04-06 / 17104).

Eyni zamanda, maliyyə şöbəsinin mütəxəssisləri etiraf edirlər ki, işçilər bir təşkilat tərəfindən satın alınan yeməkləri istehlak etdikdə, hər bir işçinin əldə etdiyi iqtisadi faydanı fərdiləşdirmək və qiymətləndirmək mümkün deyilsə, fərdi gəlir vergisinə cəlb edilən gəlir yaranmır (bax. məsələn, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 08.14.2013 tarixli 03-04-06 / 33039, 06.03.2013 tarixli 03-04-06 / 6715, 30.08.2012 tarixli 03-04- məktubları 06 / 6-262, 13.05.2011 tarixli 03-04-06 / 6- 107). Eyni zamanda, səlahiyyətlilər, fərdi gəlir vergisini hesablamaq üçün bir təşkilatın işçilərin əldə etdiyi iqtisadi faydaları (gəlirləri) qiymətləndirmək və hesablamaq üçün mümkün olan bütün tədbirləri görməli olduğunu bildirirlər.

Eyni zamanda, məhkəmələr, yemək üçün ödənilən məbləğlərin və seminarda iştirak xərclərinə daxil olan bir işçinin mədəni proqramının fərdi gəlir vergisi üçün vergi bazasına daxil edilməsinin heç bir əsası olmadığını düşünürlər. 15.05.2005-ci il tarixli Ural Bölgəsi F09-839 / 05AK).

Bu yanaşma bizə olduqca ədalətli görünür. Beləliklə, baxılan vəziyyətdə, işçilər işəgötürənin göstərişi ilə bir yığıncağa qatılır və bu cür hadisələrlə əlaqədar müəyyən xidmətlərin ödənilməsi qərarına təsir edə bilməzlər. Öz növbəsində, yığıncağın təşkilatçısı ilə razılaşma əsasında təşkilata bir işçi üçün iaşə xidməti almaq və ya etməmək qərarını vermək hüququ verilmir (imtina ehtimalı yoxdur). Bundan əlavə, müqavilə yalnız işçinin yemək hüququnu təsdiq edir və işçinin belə bir hüquqdan istifadə etdiyini göstərmir.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin nəticələri və rəyi nəzərə alınmaqla məhkəmə, hesab edirik ki, baxılan vəziyyətdə olan bir təşkilatın hər bir işçinin yemək xərcləri haqqında məlumatı yoxdursa və bu məlumatı əldə edə bilmirsə, fərdi gəlir vergisinin hesablanması üçün vergi bazası və buna uyğun olaraq fərdi gəlir vergisi müəyyən edilə bilməz. tutulmur.

Başqa bir mübahisə yox fərdi gəlir vergisinin hesablanması Görüşün keçirildiyi yerdəki işçilərin yemək xərcləri, işçinin görüşə öz iradəsi ilə deyil, təşkilatın təşəbbüsü və maraqları ilə göndərilməsi ilə əlaqədardır, buna görə də gəlir. Dolayısı ilə bu nəticə vergi orqanlarının nümayəndələrinin cavabı ilə təsdiqlənə bilər (Vergilər və Vergilər Nazirliyinin Moskva vilayət Departamentinin 25 Mart 2004-cü il tarixli 08-03 / bn məktubunun 19-cu sualına baxın). .

Eyni zamanda məhkəmə təcrübəsinin mövcudluğu vergi orqanları ilə bu mövzuda mübahisələrin olma ehtimalını göstərir. Ola bilsin ki, vergi orqanları yoxlama apararkən iclas təşkilatçısından bir iştirakçı üçün yemək xərcləri haqqında məlumat istəsin və bu məlumatlar əsasında əlavə vergi tutsun.

Buna görə də hesab edirik ki, təşkilat bu cür imtiyazların qiymətləndirilməsi imkanlarını nəzərə alaraq işçilərin qida haqqının ödənilməsinin iqtisadi fayda kimi tanınması barədə qərar qəbul etməlidir.

Eynilə, zənnimizcə, vəziyyət yaşayış xərclərinin xidmətə daxil edilməsi ilə inkişaf edir. Beləliklə, konfrans təşkilatçısının hesabına ayrılmadığı təqdirdə, təşkilatın gəliri fərdiləşdirmək imkanı yoxdur, buna görə də fərdi gəlir vergisi hesablamaq öhdəliyi yaranmır.

Ayrı bir ayrılan məbləğ varsa, təşkilat səyahət xərclərinin bir hissəsi olaraq yaşayış xərclərinin bir hissəsini (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsinin 1 -ci bəndinin 12 -ci bəndi) yaşayış xərcləri kimi nəzərə almaq hüququna malikdir, çünki hər halda, işçilərini konfranslara qatılmaq üçün göndərərkən təşkilat tərəfindən çəkilmiş olardı. Bu vəziyyətdə, bir istisna var fərdi gəlir vergisi vergisi Sənətin 3 -cü bəndinə əsasən yaşayış dəyəri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217 (səyahət xərcləri).

Qeyd edək ki, Şimal-Qərb Bölgəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 26 may 2004-cü il tarixli, A44-2960 / 03-С13 saylı qərarında, hakimlər iştirakçıların yaşayış yerində maddi fayda işçilər, konfrans bir sənaye zərurəti olduğundan. Nağd pulşirkət tərəfindən konfrans iştirakçılarının yerləşməsi üçün otelə köçürülənlər gəlirlərinə daxil edilməməlidir.

Maddə 31. "Haqqında" Federal Qanunda dəyişiklik edilməsi haqqında dövlət tənzimlənməsi Rusiya Federasiyasında elektrik və istilik tarifləri "Elektrik tariflərinin dövlət tənzimlənməsi haqqında" 14 Aprel 1995 N 41-FZ Federal Qanununa daxil edilməklə [...]
2018 -ci ilin sentyabr ayı üçün pensiya və digər ödənişlərin cədvəli sosial ödənişlər poçt şöbələri vasitəsilə Cədvələ görə ödəniş tarixi Faktiki ödəniş tarixi 3 Sentyabr 3 4 Sentyabr 4 5 Sentyabr 5 6 Sentyabr 6 7 7-8 sentyabr 7 9 - 10 sentyabr 10 11 sentyabr 11 12 sentyabr 12 13 13 [...]
Yol hərəkəti qaydaları 2018 onlayn Rusiya Yol qaydaları imtahanı üçün yeni qaydalar 2018 Səhv üçün 5 sual Yol hərəkəti qaydaları üçün rəsmi imtahan biletləri 2018 10 aprel 2018 tarixindən etibarən ABM A1B1 Rusiyadakı Şəxsi Autoinstructors Yol hərəkəti qaydaları biletlərində dəyişikliklər 10 Aprel 2018 tarixində 15 sual dəyişdirildi Dərman. Dəyişikliklər [...]
Hərbi Tibbi Ekspertiza haqqında Əsasnamə Mövzu seçimləri Hərbi Tibbi Ekspertiza haqqında Əsasnamə, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 4 İyul 2013 -cü il tarixli 565 saylı Hərbi Ekspertiza Qaydalarının Təsdiq Edilməsi Haqqında Qərarı (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 01.10.2014
Birgə alış Nijni Novqorod Fəsil 1. Ümumi müddəalar Maddə 1. Birgə forum istifadəçiləri üçün əsas məlumatlar və tövsiyələr Maddə 2. Terminologiya Maddə 3. Forum haqqında Maddə 4. Subforumlar FƏSİL 2. Moderatorlar Maddə 5. Moderatorlar qrupunun tərkibi və səlahiyyətləri Maddə [...]
Hto tam (lotereya) HTO TAM ani lotereyasını tanınmış operator "M.S.L." həyata keçirir. ("Molodsportloto"), 1970 -ci ildən mövcuddur. Hesabında çox sayda məşhur lotereya var. 2004 -cü ildə ilk dəfə olaraq dövlət pulunun dövriyyəsi [...]
16 Avqust 1941 -ci il tarixli 270 nömrəli əmr, Qırmızı Ordunun ali baş komandanlığının 270 nömrəli əmri 16 avqust 1941 -ci il. etiraf edin ki, bizim […]
Cr. Mənfəət Evsiz Sağ Qalma Faydası Kr. müavinət: Evsiz sağ qalma bələdçisi. Plan: Giriş 1. Çörək. Onun 2. Krugal. Çay 3. Sahə (maraq dairəsi). Əlaqələr. 4. Paylaşmaq, paylaşmamaq 5. Lumpen təbəqələri (yükləyicilər, mühafizəçilər, todshiklər (bundan sonra Mowgli), avaralar, evsizlər 6. İşləmək. Qazanc [...]

Tatyana Karataeva və Elena Melnikova

Bir işçinin sənaye konfransında iştirakı ilə əlaqədar xərcləri gəlir vergisi xərclərinə daxil etmək mümkündürmü? Vergi bazasını hesablayarkən ağlabatandırmı? Hüquq Məsləhət Xidmətinin mütəxəssisləri GARANT auditoru, peşəkar mühasib Tatyana Karataeva və auditor Elena Melnikova cavab verirlər.

1) əsas və əlavə peşə təhsil proqramları, vergi ödəyiciləri işçilərinin peşə hazırlığı və yenidən hazırlanması müvafiq lisenziyası olan Rusiya təhsil müəssisələri tərəfindən həyata keçirilir;

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28.02.2007 tarixli 03-03-06 / 1/137, 08.09.2006 tarixli 03-03-04 / 1/657 və 16.05.2002 tarixli 04 nömrəli məktublarda izah etdiyi kimi. -04-06 / 88, bu halda sənədli təsdiq bir təhsil müəssisəsi ilə razılaşma, rəhbərin işçini təhsilə göndərmə əmri, ziyarət saatlarını göstərən təhsil müəssisəsinin təhsil proqramı, sertifikat ola bilər. və ya işçilərin təlim keçdiyini təsdiq edən digər sənəd, xidmət göstərmə aktı.

Eyni zamanda, Sənətin tələblərinə uyğun olduqları təqdirdə konfransda iştirak xərcləri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252 -ci maddəsi, digər əsaslarla gəlir vergisi hesablanarkən tanına bilər.

Beləliklə, bu cür xərclərin etibarlılığı ilə əlaqədar olaraq Rusiya Federasiyasının ali məhkəmələrinin fikirlərinə diqqət çəkmək istərdim.

Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Plenumu, 12.10.2006 -cı il tarixli 53 saylı qərarında, vergi bazasının hesablanması zamanı nəzərə alınan xərclərin əsaslandırılmasının vergi ödəyicisinin niyyətini göstərən hallar nəzərə alınmaqla qiymətləndirilməli olduğunu göstərmişdir. həqiqi sahibkarlıq və ya digər iqtisadi fəaliyyət nəticəsində müsbət iqtisadi effekt əldə etmək. Üstəlik, biz konkret olaraq gələcək fəaliyyətdən deyil, bu fəaliyyətin niyyət və məqsədlərindən (diqqət mərkəzindən) bəhs edirik.

Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 04.06.2007-ci il tarixli 320-OP tərifində deyilir ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslində gəlir və xərclərin müəyyən bir əlaqəsi və xərclərin mənfəət əldə etmək üçün təşkilatın fəaliyyəti. Eyni zamanda, sahibkarlıq fəaliyyətinin riskli olduğunu nəzərə alaraq, xərclərin əsaslandırılması onların məqsədəuyğunluğu, rasionallığı, səmərəliliyi və ya əldə olunan nəticə baxımından qiymətləndirilə bilməz.

Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsi İncəsənət normalarını hesab edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252 -ci maddəsi özbaşına tətbiq edilə bilməz, çünki vergi ödəyicisinin xərcləri ilə fəaliyyətinin mənfəətə yönəldilməsi arasında obyektiv bir əlaqə qurulmasını tələb edir və vergi ödəyicisinin xərclərinin əsassızlığını sübut etmək yükü yalan hesab olunur. vergi orqanları ilə.

alt Sənətin 14 -cü səhifəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 (məlumat xidməti xərcləri);

alt Sənətin 15 -ci səhifəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 (məsləhət və digər oxşar xidmətlər üçün xərclər);

alt Sənətin 49 -cu səhifəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 (istehsal və (və ya) satışla əlaqədar digər xərclər).

Konfransda iştirak xərclərinin iqtisadi əsaslandırılması və sənədli sübutu üçün hazırlamağınızı tövsiyə edirik:

iştiraka dəvət;

ətraflı konfrans proqramı;

işçini ezamiyyətə və (və ya) xidmət tapşırığına göndərmək üçün rəhbərin əmri;

işçilərin konfransda iştirakına dair hesabatı;

iştirak edən konfransın mövzuları ilə yerinə yetirilən vəzifələr və təşkilatın fəaliyyət növü arasında birbaşa əlaqənin olduğunu təsdiq edən işçinin iş təsviri;

tədbirin təşkili və keçirilməsi üçün müqavilə;

görülən işlərin və (və ya) göstərilən xidmətlərin aktı;

verilən sertifikatlar;

faktura.

işçinin ezamiyyət yerinə və daimi iş yerinə qayıtması xərcləri;

mənzil kirayələmək xərcləri. Bu xərc maddəsinə əsasən, işçinin otellərdə göstərilən əlavə xidmətlərə görə ödədiyi xərclər də ödənilir (bar və restoranlarda xidmət xərcləri, otaq xidməti xərcləri, istirahət və sağlamlıq müəssisələrindən istifadə xərcləri istisna olmaqla);

Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş həddlər daxilində gündəlik müavinət və ya sahə müavinəti;

viza, pasport, çek, dəvətnamə və digər oxşar sənədlərin qeydiyyatı və verilməsi xərcləri;

konsulluq, hava limanı haqları, avtomobil və digər nəqliyyat vasitələrinin giriş, keçmə, tranzit haqqı, dəniz kanallarından istifadə, digər oxşar quruluşlar və digər oxşar ödəniş və rüsumlar.

Sual

Müəssisə (tədqiqat institutu) yubileylə əlaqədar olaraq elmi konfrans keçirəcək. Konfrans iştirakçılarına, rusiyalı və xarici alimlərə dəvətnamələr göndərildi, konfrans iştirakçılarından heç bir ödəniş alınmır. Şirkət konfrans otaqları icarəyə götürür, bufet və ziyafət xidmətləri təşkil edir. Konfrans xərcləri reklam xərcləri kimi təsnif edilə bilərmi? Gəlir vergisi bazasına daxil edilə bilərmi?

Cavab

Bu vəziyyətdə bir konfrans keçirmək xərcləri qonaqpərvərlik xərcləri ilə əlaqədardır və bu da öz növbəsində istehsal və satışla əlaqəli digər xərclərə daxildir. vergi uçotu, qanunvericiliyin tələblərinə uyğun olaraq standartlaşdırılmışdır. Eyni zamanda, əyləncə və istirahətin təşkili, habelə tədbir iştirakçılarının səyahət və yaşayış xərclərinin ödənilməsi və hədiyyələr almaq xərcləri nümayəndəliyə daxil edilmir və vergi uçotuna qəbul edilmir.

Əsaslandırma

Reklam, qeyri -müəyyən bir şəxs dairəsinə ünvanlanan və mallara (işlərə, xidmətlərə, hadisələrə), istehsalçılarına (satıcıya, təşkilatçıya) diqqət çəkmək məqsədi daşıyan hər hansı bir məlumatdır (38 -FZ Qanununun 3 -cü maddəsinin 1-3 -cü bəndləri). Bu vəziyyətdə konfrans müəyyən bir insan dairəsi üçün təşkil edilir. Nəticədə, konfransın keçirilməsi xərcləri reklam kimi təsnif edilmir. Yuxarıda göstərilən xərcləri əyləncə xərcləri kimi təsnif etmək olar.

Nümayəndəlik xərclərinə vergi ödəyicisinin qarşılıqlı əməkdaşlıq qurmaq və (və ya) davam etdirmək məqsədi ilə danışıqlarda iştirak edən digər təşkilatların nümayəndələrini, həmçinin direktorlar şurasının iclaslarına gələn iştirakçıların rəsmi qəbulu və (və ya) xidməti xərcləri daxildir. İdarə heyəti) və ya bu hadisələrin yerindən asılı olmayaraq vergi ödəyicisinin digər idarəetmə orqanı. Nümayəndəlik xərclərinə göstərilən şəxslərin, habelə danışıqlarda iştirak edən vergi ödəyicisi təşkilatın vəzifəli şəxslərinin rəsmi qəbulu (səhər yeməyi, nahar və ya digər oxşar tədbir) keçirilməsi xərcləri, bu şəxslərin olduğu yerə çatdırılması üçün nəqliyyat təminatı daxildir. əyləncə tədbiri və (və ya) icra hakimiyyəti orqanının iclası və geri görüş, danışıqlar zamanı bufet xidməti, vergi ödəyicisinin heyətində olmayan tərcüməçilərin xidmətlərinin ödənilməsi, əyləncə tədbirləri zamanı tərcümə təmin etmək.

(29 May 2002 N 57-FZ Federal Qanununun dəyişikliyi ilə)

Qonaqpərvərlik xərclərinə əyləncə, istirahət, xəstəliklərin qarşısının alınması və ya müalicəsi ilə əlaqədar xərclər daxil deyil.

Maliyyə Nazirliyinin 05.06.2015 N 03-03-06 / 2/32859 saylı məktubuna əsasən) əyləncə xərclərinə daxildir:

digər şirkətlərin nümayəndələri və müştəriləri ilə danışıqlar üçün xərclər - fərdlər(bunlar həm təşkilatınızla artıq işləyən həm də potensial tərəfdaşlar ola bilər);
təşkilatınızın idarə heyətinin (müşahidə şurası, idarə heyəti) iclaslarını keçirmək.

Nümayəndəlik xərclərinə xüsusilə daxildir:

rəsmi qəbul (səhər yeməyi, nahar, digər oxşar tədbir) və ya həm təşkilatınızın ərazisində, həm də kənarda, məsələn, restoranda keçirilən görüş təşkil etmək. Eyni zamanda, xərclərə alkoqollu içkilərin dəyəri də daxildir (Maliyyə Nazirliyinin 25 Mart 2010-cu il tarixli N 03-03-06 / 1/176 məktubları, 12 aprel 2007-ci il tarixli UFNS N 20-12 / 034115 );
iştirakçıların nümayəndəlik tədbirinin keçirildiyi yerə və geri qaytarılmasına;
tədbir zamanı bufet xidməti üçün;
tədbir zamanı tərcümə xidmətləri üçün.

Vergi məqsədləri üçün xərclər nəzərə alınmır(Maliyyə Nazirliyinin 01.12.2011 N 03-03-06 / 1/796 tarixli məktubu):

istirahət və əyləncə fəaliyyəti üçün (məsələn, bowling, bilyard, ekskursiyalar, teatrlar, idman zalı, hovuz, sauna və s.);
digər yaşayış məntəqələrindən əyləncə tədbirində iştirak etmək üçün dəvət olunmuş şəxslərin səyahət və yaşayış xərclərini ödəmək;
tədbir iştirakçıları üçün hədiyyələr, hədiyyələr, diplomların alınması üçün (Maliyyə Nazirliyinin 25 Mart 2010-cu il tarixli N 03-03-06 / 1/176 məktubu).

Hesabat (vergi) dövründə qonaqpərvərlik xərcləri vergi ödəyicisinin bu hesabat (vergi) dövrü üçün əmək haqqı xərclərinin 4 faizindən çox olmayan məbləğdə digər xərclərə daxil edilir. Paraqraflara uyğun olaraq. Sənətin 22 -ci səhifəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264, əyləncə xərcləri istehsal və satışla əlaqədar digər xərclərə aiddir.

Beləliklə, bu vəziyyətdə bir konfrans keçirmək xərcləri əyləncə xərcləri ilə əlaqədardır və bu da istehsal və satışla əlaqədar digər xərclərə daxil edilir və vergi uçotu baxımından qanunvericiliyin tələblərinə uyğun olaraq normallaşdırılır. . Eyni zamanda, əyləncə və istirahətin təşkili, habelə tədbir iştirakçılarının səyahət və yaşayış xərclərinin ödənilməsi və hədiyyələr almaq xərcləri nümayəndəliyə daxil edilmir və vergi uçotuna qəbul edilmir.

Salam! Təşkilatımız "Alpha" MMC ilə konfransda iştirak etmək üçün müqavilə bağladı hüquqi məsələlər... Müqavilədə adı ilə iki konfrans iştirakçısı göstərilir: təşkilatımızın direktoru və təşkilatımızın əməkdaşı olmayan Cəmiyyətimizin üzvü. Konfrans başa çatdıqdan sonra Alpha MMC bizə iki eyni məbləğdə iki akt və iki faktura (ƏDV ilə) təqdim etdi, lakin akt iştirakçılarında konkret iştirakçılar göstərilmədi.Sual: Bu xərclər vergi məqsədləri üçün qəbul edilə bilərmi? alış -veriş kitabında faktura?

Sizə aşağıdakıları bildirmək istərdik: Konfranslarda iştirak xərclərinin tanınması üçün vergi qanunvericiliyi, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 252 -ci maddəsində göstərilənlər istisna olmaqla, xüsusi meyarlar müəyyən etmir. Müvafiq olaraq, bu maddənin tələbləri nəzərə alınmaqla, şirkət ya məlumat və məsləhət xidmətləri xərclərini, ya da istehsal və satışla əlaqədar digər xərcləri nəzərə almaq hüququna malikdir. Eyni vaxtda, ümumi qaydaşirkət, əmək müqaviləsi bağladıqları təşkilatın işçiləri təhsil aldıqları təqdirdə, gəlir vergisi üzrə digər xərclərin bir hissəsi olaraq işçilərin təlim, peşə təhsili və yenidən hazırlanması xərclərini nəzərə almaq hüququna malikdir. Beləliklə, təşkilatın əməkdaşı olmayan bir iştirakçı üçün xərclərin vergi məqsədləri üçün qəbul edilməsi nə vaxt qəbul edilə bilməz vergi yoxlaması, habelə bu cür xərclər üzrə "giriş" ƏDV -nin çıxılması üçün qəbul.

Bu mövqenin səbəbi "Glavbuh Systems" vip versiyasının materiallarında verilmişdir

OSNO: gəlir vergisi

İstehsal və satışla əlaqəli digər xərclərin tərkibində gəlir vergisi hesablayarkən, hər hansı bir peşə təhsili proqramı üçün işçinin təlim xərclərini (məsələn, bir universitetdə təhsilin, davamlı təhsil kurslarında, kollec və s.) (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsinin 23 -cü bəndinin 1 -ci bəndi).

Gəlir vergisini hesablayarkən xərcləri daxil etmək üçün a aşağıdakı şərtlər:

işçilərin təhsili təşkilatın maraqları naminə həyata keçirilir;

bir təşkilat (işçi) və bir təhsil müəssisəsi təlim müqaviləsi bağladı;

Təhsil müəssisəsinin etibarlı bir lisenziyası və ya olduğu təqdirdə müvafiq statusu var xarici təşkilat;

təhsili ödənilən işçi, əmək müqaviləsi əsasında təşkilatda işləyir. *

Mənfəət vergisi çəkərkən təlim xərclərini nəzərə ala bilmək üçün sadalanan şərtlərin hamısı yerinə yetirilməlidir. * Xüsusilə, xarici bir təhsil müəssisəsi də daxil olmaqla təhsil müqaviləsi məcburidir - əgər yoxdursa, xərcləri tanımaq mümkün olmayacaq. Oxşar nəticə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 9 Noyabr 2012-ci il tarixli 03-03-06 / 2/121 nömrəli məktubundan irəli gəlir.

Eyni prosedur, xərclər təlimin əvvəlindən olmayan bir şəxsə ödənildikdə tətbiq olunur (məsələn, bir işçi 2010 -cu ildə təhsilə başladı və təşkilat ona 2012 -ci ildən bəri xərclərini ödəyir) (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin fevral tarixli məktubu 17, 2012 No 03-03 -06/1/90).

Təlim xərclərini təşkilatın xeyrinə əsaslandırmaq üçün əlavə sənədlər tələb oluna bilər. Xüsusilə:

xərclərin iqtisadi əsaslandırılmasını təsdiq edən sənədlər (məsələn, təhsilə göndərmə əmri);

təhsil xidmətlərinin göstərildiyini təsdiq edən sənədlər (məsələn, tamamlanmış iş aktı);

İşçinin təhsili bitirdiyini təsdiq edən sənədlər (məsələn, diplom, sertifikat, sertifikat və s.) *

Bu nəticə Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 252 -ci maddəsinin 1 -ci bəndindən və 264 -cü maddəsinin 3 -cü bəndindən çıxarıla bilər. Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28 fevral 2007-ci il tarixli 03-03-06 / 1/137 nömrəli məktubu ilə təsdiqlənir.

Seminarda təlim

Vəziyyət: gəlir vergisi hesablanarkən işçinin bir günlük seminarda təlim xərclərini nəzərə almaq mümkündürmü, əgər seminarın sonunda işçi heç bir təhsil sənədi almamışsa

Bu sualın cavabı, gəlir vergisi hesablanarkən işçinin təlim xərclərinin nəzərə alına biləcəyi şərtlərin yerinə yetirilməsindən asılıdır. Xüsusilə, şərt Rus Təhsil müəssisəsi bir lisenziya olmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsinin 3 -cü bəndinin 1 -ci bəndində).

Fakt budur ki, birdəfəlik mühazirələr, təcrübələr, seminarlar şəklində təhsil fəaliyyətləri, sonunda təhsil və (və ya) ixtisas haqqında bir sənəd verilmir, lisenziyalaşdırılmır, çünki daxil edilmir. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 28 oktyabr 2013-cü il tarixli 966 saylı fərmanı ilə təsdiq edilmiş siyahıda. Buna görə də birdəfəlik seminarlar keçirən bir təşkilatın lisenziyası ola bilməz. Bu vəziyyətdə gəlir vergisi hesablanarkən bir işçinin təlim xərcləri nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsinin 3 -cü bəndi).

Hamısı varsa lazımi şərtlər(lisenziyanın olması da daxil olmaqla) yerinə yetirildikdə, gəlir vergisi sənədi hesablanarkən işçinin bir günlük seminarda təlim xərcləri nəzərə alına bilər. Bu nəticə Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 1 -ci bəndinin 23 -cü yarımbəndindən və 264 -cü maddəsinin 3 -cü bəndindən irəli gəlir. Üstəlik, bəzi hallarda təhsil haqqında şəhadətnamənin verilməsi və yekun attestasiyanın aparılması təmin edilmir. Xüsusilə, bu bir günlük seminarlara aiddir.

OSNO: ƏDV

Göstərilən xidmətlərin dəyərinə ƏDV daxil edin kommersiya təşkilatları həyata keçirir təhsil fəaliyyəti(sahibkarlar), çıxara bilərsiniz:

Əsasında xidmətlərin dəyəri mühasibat uçotunda əks olunarsa ilkin sənəd(məsələn, təhsil xidmətlərinin göstərilməsi haqqında akt);

təlimi başa vurmuş işçi ƏDV -yə tabe olan bir təşkilatın fəaliyyəti ilə məşğul olarsa;

təşkilatın hesab -fakturası varsa *.

Bu cür tələblər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171 -ci maddəsinin 2 -ci bəndində və 172 -ci maddəsinin 1 -ci bəndində var.

Mühasibat uçotunda, çıxılmaq üçün tələb olunan ƏDV aşağıdakı kimi əks olunur:

Debet 68 alt hesabı "ƏDV üçün hesablamalar" Kredit 19

- işçilərin təlim xərcləri üzrə ƏDV -nin çıxılması üçün qəbul edilmişdir.

S.V. Razgulin

Vergi Departamentinin direktor müavini

və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin gömrük və tarif siyasəti

2. Məqalə: Şirkətin seminar və konfranslar zamanı həyata keçirdiyi xərclərin vergi uçotunun incəlikləri

Bəzi məhkəmələrə görə, şirkət işçinin seminarda iştirak xərclərini məsləhət xərcləri kimi nəzərə almaq hüququna malikdir.

Təşkilat öz işçisini seminara göndərəndə əks vəziyyət də mümkündür. Bu, vergi məqsədləri üçün belə bir tədbirdə iştirak xərclərinin, habelə bir işçinin təhsil aldığı yerə gediş haqqının, yerləşmə yerinin və gündəlik dolanışığın hesablanması məsələsini ortaya çıxarır.

Ümumi qayda olaraq, şirkət gəlir vergisi ilə bağlı digər xərclər çərçivəsində əsas və əlavə peşə təhsili proqramlarında təhsil, işçilərin peşə hazırlığı və yenidən hazırlanması xərclərini nəzərə almaq hüququna malikdir * (264 -cü maddənin 23 -cü bəndinin 1 -ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsinin 3 -cü bəndinə əsasən, aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildikdə mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə bu cür xərclər nəzərə alınır:

Təlim, müvafiq lisenziyaya malik Rusiya təhsil müəssisələri və ya müvafiq statusa malik xarici təhsil müəssisələri ilə bağlanmış müqavilə əsasında həyata keçirilir;

Təlim, əmək müqaviləsi bağladıqları və ya məzun olduqdan sonra üç ay ərzində belə bir müqavilə bağlamağı öhdəsinə götürən və bu işəgötürənlə ən azı bir il işləyən işçilər tərəfindən aparılır.

Doqquzuncu Arbitraj Məhkəməsi, RF Vergi Məcəlləsinin RF Vergi Məcəlləsinin 252 -ci maddəsində göstərilənlərdən başqa məsləhətçi seminar və təlim xərclərinin tanınması üçün xüsusi meyarlar müəyyən etmədiyi qənaətinə gəldi. Müvafiq olaraq, şirkət ya məlumat və məsləhət xidmətləri xərcləri, ya da istehsal və satışla əlaqədar digər məsrəflər kimi hesablaşma aparmaq hüququna malikdir *.

Bununla birlikdə, bir günlük ödənişli seminar, əsas və əlavə peşə təhsili proqramlarında, habelə peşə təhsili və yenidən hazırlıqda tətbiq edilmir (Maddə 9-un 1-ci bəndi və 10.07.92-ci il tarixli RF Qanununun 21-26-cı maddəsi. No 3266-1 "Təhsil haqqında"). Bu cür təhsil, təhsil lisenziyası olmayan təşkilatları təmin etmək hüququna malik olan təhsil səviyyəsini və ixtisasını yüksəltmədən peşə hazırlığına aiddir. Nəticədə, bir günlük seminarın dəyəri təlim xərclərinə daxil edilmir. Paytaxt vergi orqanlarından verilən məlumata görə, bu cür xərclər Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 15-ci yarımbəndinə əsasən (28 iyun 2007-ci il tarixli 20- 12/060987). Eyni zamanda, bu cür xərcləri təsdiqləmək üçün seminarı keçirən təşkilatla bir razılaşma, seminar planı və göstərilən xidmət aktının olması daha etibarlıdır. Məhkəmələr də oxşar fikrə sadiqdirlər (Moskva Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 08.10.10 No KA-A40 / 10448-10 saylı qərarı).

Xatırladaq ki, Doqquzuncu Arbitraj Məhkəməsi vergi qanunvericiliyində Vergi Məcəlləsinin 252 -ci maddəsində göstərilənlərdən başqa, konsaltinq seminarları və təlimlər, konfranslarda iştirak və təlimlərin təşkili xərclərinin tanınması üçün xüsusi meyarlar müəyyən etmədiyi qənaətinə gəlmişdir. Rusiya Federasiyasının. Müvafiq olaraq, bu maddənin tələbləri yerinə yetirildikdə, şirkət ya məlumat və məsləhət xidmətləri xərclərini, ya da istehsal və satışla əlaqəli digər xərcləri nəzərə almaq hüququna malikdir * (14, 15 və 49 -cu bəndlərin 1 -ci bəndi) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsi).

Üstəlik, məhkəmələr vergi orqanlarının işçilərin təhsilini başa vurduqlarını təsdiq edən təlim proqramları, sertifikatlar təqdim etmələrini tələb etmədilər. Vergi qanunvericiliyi vergi ödəyicisinin bu cür sənədlərin verilməsi ilə məlumat və məsləhət xidmətləri xərclərini qeyd etmək hüququnu bağlamadığından.

Məhkəməyə görə, bu cür xidmətlərin alınması, göstərilən xidmət aktları ilə təsdiqlənir (02.02.11 tarixli 09AP-32031/2010-AK nömrəli qərar, Moskva Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 19.05. 11 No. KA-A40 / 4521-11) (bax Art. (Yuxarıdakı qutuya baxın).

MM. Lisitsyna

vergi mütəxəssisi