Qarşı tərəf seçərkən lazımi araşdırma konsepsiyası. Dəyişiklik nədir? Federal Vergi Xidmətinin iddialarından qaçmaq üçün on sadə qayda. Qəsdən edilən hərəkətlərin dəlili və təkzib

Qarşı tərəfin seçilməsində lazımi səylərin aparılması prinsipləri gücləndirilə bilər daxili sənədşirkətlər. Müqavilələr bağlayarkən lazımi səylərin nədən ibarət olduğunu, necə göstəriləcəyini, necə sübut ediləcəyini və qarşı tərəflərdən 2018-ci ildə hansı sənədlərin tələb olunacağını yazmalıdır.

Şirkətlərdən satınalma fəaliyyətlərində qarşı tərəf seçərkən lazımi araşdırma prinsiplərinə riayət etmələri tələb olunur - hər bir tərəfi hərtərəfli yoxlayın. Əks təqdirdə, vergi orqanları vergiyə cəlb olunan mənfəət təyin edilərkən nəzərə alınan xərclərdən vergi orqanları xaric edə bilər və ƏDV əvəzləşdirilməyəcəkdir.

Daxili korporativ qaydalar lazımi diqqət prinsiplərini həyata keçirməyə kömək edir. Bu sənəddə nəyin nəzərə alınmalı olduğunu və praktikada necə tətbiq olunacağını nöqtə-nöqtə müəyyənləşdirək.

"Müvafiq araşdırma" anlayışı 2006-cı ildə Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 12 oktyabr 2006-cı il tarixli 53 saylı "Vergi ödəyicilərinin vergi güzəştlərini alması üçün əsaslandırılmış arbitraj məhkəmələri tərəfindən qiymətləndirilməsi haqqında" qərarında ortaya çıxdı. . " Ancaq son iki ildə vəziyyət daha da pisləşdi. Yerində yoxlamalar zamanı vergi orqanları vergi tutulan mənfəət təyin edilərkən nəzərə alınan xərclərdən müəyyən xərcləri xaric etməyə başladılar və ƏDV əvəzləşdirmə üçün qəbul edilmir. Səbəb - vergi ödəyicisi qarşı tərəfə lazımi araşdırma prosedurunu tətbiq etməmişdir.

Məhkəmələr, öz növbəsində, indi vergi ödəyicisinin müdafiəsi üçün belə görünən cəlbedici dəlilləri belə rədd edirlər:

• “Mülki və Vergi Məcəllələrində sabit“ lazımi araşdırma ”anlayışı yoxdur;
• “Müqavilənin şərtləri bizi qane etdi, ödəniş əslində idi, INN idi, bank hesabı açıldı, təsis sənədləri istənildi. Yəni bizim üçün heç bir risk yox idi və yoxlanacaq bir şey yox idi. "

Qarşı tərəflərin yoxlanılması üçün daxili əmr, rəhbərin əmrində təsbit edilmiş, şirkətdə lazımi diqqət prinsiplərini tətbiq etməyə kömək edir. Burada göstərilməlidir:

• 2018-ci ildə müqavilələr bağlayarkən satınalma fəaliyyətində lazımi səy göstərilməsi üçün tətbiq olunan prinsip və prosedurlar;
• vəzifələrinə qarşı tərəfləri (təhlükəsizlik işçiləri, hüquqşünaslar, maliyyəçilər, mühasiblər) yoxlamaq daxil olan şirkət işçiləri.

Tüzükləri hazırlayarkən, Rusiyanın Federal Vergi Xidmətinin 30 noyabr 2012-ci il tarixli ED-4-3 / 20268 saylı məktubunu öyrənməyinizi məsləhət görürəm. Bunu əsas götürərək, bu sənəddə nəyin nəzərə alınmalı olduğunu, qarşı tərəfləri necə hərtərəfli yoxlamaq lazım olduğunu və bunun sayəsində lazımi səy göstərəcəyimizi nöqtə-nöqtə müəyyənləşdirəcəyik.

Prinsip 1. Hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestrindən məlumat tələb edin. Hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestrindən məlumat dövlət qeydiyyatı potensial qarşı tərəfə aşağıdakıları görmək kömək edəcəkdir:

• OGRN;
• qanuni ünvan;
• təsisçilərin və menecerlərin adları;
• fəaliyyət növünə görə kodlar.

Hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestrindən çıxarış tələb etməyin iki yolu var:

1. Federal Vergi Xidmətinin veb saytı vasitəsilə pulsuz. Bu elektron bir açıqlama olacaq. Bununla birlikdə, bir "amma" var. 2016-cı ildən başlayaraq vergi müfəttişləri hər hansı bir şirkət məlumatlarının etibarlı olmadığı (uydurma təsisçilər, ünvanlar və s.) Məlumatı aldıqda Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrində xüsusi bir işarə qoyurlar. Ancaq elektron açıqlamada indi heç bir hissə yoxdur " əlavə informasiya"- bu cür işarələrin olması (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 02.09.2016 tarixli ED-3-14 nömrəli məktubu) / [e-poçt qorunur]).
2. Vergi bürosuna yazılı tələb. Xidmətin dəyəri 200 rubldur. Bəyanat kağız şəklində olacaq.

İstədiyiniz vergi idarəsinə müraciət edə bilərsiniz. Ancaq aşağıdakı məqamları nəzərə almalısınız:

• tələb hər hansı bir formada şəxsən təşkilat rəhbəri tərəfindən və ya sifarişli poçtla göndərilir. İçində məlumat istənən şirkətin bütün məlumatlarını göstərmək lazımdır: ad, VÖEN, OGRN. Ayrıca əlaqə nömrələri və ünvanı daxil olmaqla şirkətiniz haqqında bütün məlumatları siyahıya almalısınız Elektron poçt;
• bir tələb göndərməzdən əvvəl, xidmət üçün ödəməlisiniz (200 rubl) və ödəməni təsdiqləyən bir sənəd tətbiqə əlavə etməlisiniz;
• cavab (çıxarış) poçtla və ya təqdim edilmiş sorğuda belə bir prosedur göstərildiyi təqdirdə şəxsən təşkilat rəhbərinə və ya etibarnamə ilə başqa bir şəxsə veriləcəkdir. Məlumat almaq üçün son tarix sorğunun təqdim edildiyi tarixdən etibarən beş iş günü müddətindədir. Və ya sürətləndirilmiş bir şəkildə - növbəti iş günü (xidmətin dəyəri daha yüksəkdir - 400 rubl).

Prinsip 2. Tərəfinizdən işiniz barədə məlumat alın. Qarşı tərəfin etibarlı bir bank hesabı olub olmadığını yoxlayın. Əməliyyat şərtlərini yerinə yetirmək üçün lazım olan işçi qüvvəsinin mövcudluğunu qiymətləndirmək üçün ondan orta işçi sayı barədə məlumat isteyin. Həmçinin nüsxələrini əldə edin:

• müəssisənin dövlət qeydiyyatı haqqında şəhadətnamələr;
• vergi orqanında qeydiyyat şəhadətnamələri;
• təşkilatın nizamnaməsi;
• səlahiyyətlərini yoxlamaq üçün təşkilat rəhbərinin təyinatı (seçimi), pasportunun ikinci və üçüncü səhifələri (Federal Miqrasiya Xidmətinin veb saytında yoxlanılması da daxil olmaqla) haqqında qərarlar.

Bütün sənədlərin lazımi qaydada təsdiq olunduğundan əmin olun - səlahiyyətli şəxslərin möhürü və imzaları ilə. Əks təqdirdə, məhkəmə onları lazımi səy göstərdiyinizin sübutu kimi qəbul edə bilməz.

Prinsip 3. Qarşı tərəfi və onun yoxlayın məmurlar... Ən məlumatlı və faydalı verilənlər bazalarını sadalayacağam:

• Rusiyanın Ali Arbitraj Məhkəməsinin veb saytı - mümkün iddia və qəbul edilmiş qərarları, arbitraj işlərinin dosyesini və qərar bankını axtarır;
• vicdansız təchizatçıların reyestri - FAS Rusiya tərəfindən aparılır;
• iflas barədə məlumatların vahid federal reyestri;
• diskvalifikasiya edilmiş şəxslərin reyestri;
• vergi borcu olan və ya Federal Vergi Xidmətinə hesabat təqdim etməyən hüquqi şəxslər haqqında məlumat - xidmət test rejimində işləyir;
• Federal icra məmurları xidmətinin veb saytı - icra prosesi məlumat bankı;
• qarşı tərəfi yoxlamaq üçün FTS xidməti - test rejimində işləyərkən fərdi sahibkarların və hüquqi şəxslərin şəxsiyyət məlumatlarını yoxlamağa imkan verir;
• Federal Miqrasiya Xidmətinin veb saytı - maraqlanan şəxsin pasportunu yoxlaya bilərsiniz, çünki ya şirkət saxta pasportla qeydiyyatdan keçə bilər, ya da əməliyyatla əlaqədar sənədləri imzalamaq üçün səlahiyyətli bir işçinin pasportudur.
• - burada hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestri / USRIP məlumatlarını, arbitraj işlərini, iflas barədə məlumatları, şirkətin borclarını əks etdirən PDF formatında bir hesabat əldə edə bilərsiniz. məhkəmə icraçıları, toplu qeydlərin ünvanları və daha çox şey.

Prinsip 4. Tərəfin mühasibat və vergi hesabatlarını təhlil edin. Nüsxələr vergi bəyannamələri Sonuncusu üçün ƏDV tələb olunur hesabat dövrü... Belə bir tələbin məqsədəuyğunluğu, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 20.04.2010-cu il tarixli, 181062/09 saylı A11-1066 / 2009 saylı qərarı ilə təsdiqlənir.

Son hesabat ili üçün maliyyə hesabatları tələb olunur. SPAKR-Interfax və ya Kontur kimi sistemlər vasitəsi ilə əldə edilə bilər. Yadda saxlayın ki, başa çatmış maliyyə ili üçün hesabatlar gecikmə ilə - ilin sonundan təxminən 9 ay sonra yüklənir.

Qarşı tərəfin mühasibat hesabatlarına əsasən təhlil edə bilərsiniz maliyyə vəziyyətişirkətlər - likvidlik, təhlükəsizlik nisbətlərini hesablamaq, işin gəlirliliyini qiymətləndirmək.

Həmçinin qeyd edin:

• həcminə görə nizamnamə kapitalı- ciddi bir şirkətin 10.000 rubl nizamnamə kapitalına sahib olması ehtimalı azdır;
• həcminə görə səhmdar kapitalı- bütün mənfəətlər dividendlər hesabına alınırsa və yenidən işə daxil edilmirsə, bu normal bir şirkət üçün tipik olmayan bir yanaşmadır;
• qarşı tərəfin əvvəlki iş fəaliyyətinin cari əməliyyatın nəticələri ilə müqayisə ediləcəyi.

Prinsip 5. Tərəflə münasibət tarixçəsini qeyd edin. Yuxarıdakı bütün məlumatlara əlavə olaraq aşağıdakı sənədləri toplayın:

• ünsiyyətdə olduğu qarşı tərəfin bütün işçilərinin vizit kartları (və ya onların taramaları). Yalnız baş direktor üçün deyil, xüsusi mütəxəssislər - alıcılar, lojistlər və s. Üçün arzuolunandır;
• əməliyyatla bağlı hər hansı bir məsələnin müzakirə olunduğu və ya danışıqların planlaşdırıldığı qarşı tərəfin nümayəndələri ilə elektron yazışmaların surətləri.

• iclasların qısa xülasələri;
• qarşı tərəfin veb səhifələrinin ekran görüntüləri. Bu məlumatları yeniləməyə dəyər və buna görə tarixlərin ekran şəkillərində görünməsi lazımdır;
• qarşı tərəfin ofisinin / anbarının fotoları. Fotoşəkillərdə çəkiliş tarixləri arzuolunandır;
• məsələn, qarşı tərəfin əməkdaşları ilə danışıqlar / birgə konfranslar zamanı çəkilmiş fotoşəkillər;
• qarşı tərəfin press-relizləri, broşuraları və digər reklam materialları;
• qarşı tərəfin adı çəkilən mediadan məlumatlar (məqalələr, araşdırmalar və s.);
• nüsxə əvvəlcədən hesabatlar qarşı tərəflə görüşlərə aiddirlərsə.

Prinsip 6. Bir tərəflə əməkdaşlıqdan əlavə faydaları formalaşdırın. Bir növ analitik qeyd şəklində qeyd edin əlavə faydalar bir tərəflə əməkdaşlıq zamanı ortaya çıxan.

Məhkəmə təcrübəsindən də göründüyü kimi, bu cür dəlillər məhkəmələr tərəfindən qəbul edilə bilər:

• Mərkəzi Bölgə Federal Antiinhisar Xidmətinin 24 Fevral 2012-ci il tarixli A14-1076 / 2011 nömrəli qərarı;
• Moskva Bölgəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 01.02.2012-ci il tarixli A14-6758 / 2011 saylı qərarı;
• Urals Bölgəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 18 May 2012-ci il tarixli F09-3389 / 12 nömrəli qərarı.

Təəssüf ki, insan yalnız müqavilənin cəlbediciliyi ilə əsaslandıra bilməz (bu, burada uyğun olan termindir). Göründüyü kimi, bu məntiqlidir. Axı bu və ya digər əməliyyat daha çox şey üçün başa çatacaqsa əlverişli şərtlər və dövlət və şirkət "zərər" içində olmayacaq. Ancaq təəssüf ki, indi vergi ödəyicisinin vəzifəsi yalnız potensial bir əməliyyatın kommersiya faydalarını qiymətləndirmək deyil, həm də yuxarıdakı alqoritmdən istifadə edərək qarşı tərəfi qiymətləndirməkdir.

Bəzən qarşı tərəfləri konsepsiyaya uyğun olaraq yoxlamaq üçün bir tövsiyə var vergi yoxlamaları... Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 30 May 2007-ci il tarixli MM-3-06 / nömrəli Sərəncamında deyilir. [e-poçt qorunur] 05/10/2012 tarixində dəyişiklik edilmişdir. Bu sənəd riskləri qiymətləndirərkən aşağıdakılara diqqət etməyi tövsiyə edir.

• vergi yükünün səviyyəsi və onun orta sənaye göstəriciləri ilə əlaqəsi;
• bir neçə hesabat dövrü ərzində zərərlərin olması;
• həcm vergi endirimləri(ƏDV üzrə ayırmaların payı 89% -dən çox və ya bərabərdir);
• xərclərdəki artım gəlir artımından çox;
• bir işçiyə düşən əmək haqqı orta sənaye səviyyəsindən aşağıdır;
• gəlirlilik göstəricilərinin sənayenin orta dəyərlərindən kənarlaşması;
• gəlir məbləğinə yaxın xərclərin miqdarı (fərdi sahibkarlar üçün).

Ancaq demək olar ki, hər şirkət vergi orqanları ilə eyni imkanlara malikdir. Sahələr üzrə və ya ortalama vergi yükü haqqında məlumat tapmaq asan deyil orta əmək haqqı onları qarşı tərəfin məlumatları ilə müqayisə etmək üçün. Hər bir podratçı orta əmək haqqı barədə məlumat vermir.

Vergi orqanları şirkətin lazımi qaydada araşdırma aparmadığını müəyyən etsə də, bu həmişə bütün xərclərin ödəniləcəyi demək deyil. Şirkət əməliyyatın reallığını sübut etməyi bacararsa, xərclər hesablanacaqdır bazar dəyəri... Bu nəticə Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 3 iyul 2012-ci il tarixli 2341/12 saylı qərarından çıxarıla bilər.

Və tamamilə yeni xəbərlər. Noyabr ayının sonunda RF Silahlı Qüvvələrinin 29 Noyabr 2016-cı il tarixli, 305-KG16 - 10399 saylı A40-71125 / 2015 saylı məhkəmə hökmü ortaya çıxdı. Centerregionugol MMC işi. Məhkəmədə vergi ödəyicisinin kassasiya şikayətini təmin etdi.

Beləliklə, əməliyyatların reallığının sənəd axınından üstün olacağına ümid var idi.

Elena Ageeva, Golder Electronics MMC-nin maliyyə direktoru. 14 ildir Golder Electronics-də (Vitek, Rondell, Maxwell markalarının sahibi) daxil olmaqla 25 ildən çoxdur ki, maliyyə menecmenti sahəsində çalışır.

1. ÜMUMİ MÜDDƏALAR
1.1. Fərdi məlumatların işlənməsi siyasəti (bundan sonra Siyasət) işlənib hazırlanmışdır
27.07.2006-cı il tarixli Federal Qanuna uyğun olaraq. № 152-ФЗ "Fərdi məlumatlar haqqında" (bundan sonra - ФЗ-152).
1.2. Bu Siyasət bir şəxsin və vətəndaşın hüquq və azadlıqlarını qorumaq üçün fərdi məlumatların işlənməsi qaydasını və “Vergi Vəkilləri” MMC (bundan sonra Operator) hüquq firması fərdi məlumatların təhlükəsizliyini təmin etmək üçün tədbirləri müəyyənləşdirir. şəxsi məlumatlarını işləyərkən, o cümlədən gizlilik hüquqlarını qorumaq, həyat, şəxsi və ailə sirləri.
1.3. Siyasət aşağıdakı əsas anlayışlardan istifadə edir:
- fərdi məlumatların avtomatlaşdırılmış işlənməsi - fərdi məlumatların kompüter texnologiyasından istifadə edərək işlənməsi;
- fərdi məlumatların bloklanması - fərdi məlumatların işlənməsinə müvəqqəti xitam verilməsi (fərdi məlumatların dəqiqləşdirilməsi üçün emalın zəruri olduğu hallar istisna olmaqla);
- fərdi məlumatların informasiya sistemi - məlumat bazalarında olan və onların informasiya texnologiyaları və texniki vasitələrin işlənməsini təmin edən fərdi məlumatlar toplusu;
- fərdi məlumatların şəxssizləşdirilməsi - nəticədə istifadə edilmədən müəyyənləşdirmək mümkün olmayan hərəkətlər əlavə informasiya fərdi məlumatların müəyyən bir fərdi məlumat subyekti tərəfindən sahibliyi;
- fərdi məlumatların işlənməsi - toplama, qeyd, sistemləşdirmə, toplama, saxlama, dəqiqləşdirmə (yeniləmə, dəyişdirmə) daxil olmaqla avtomatlaşdırma vasitələrindən istifadə edərək və ya bu cür vasitələrdən şəxsi məlumatlarla istifadə edilmədən həyata keçirilən hər hansı bir hərəkət (əməliyyat) və ya bir sıra hərəkətlər (əməliyyatlar), fərdi məlumatların çıxarılması, istifadəsi, ötürülməsi (paylanması, təmin edilməsi, girişi), şəxsiyyətinin dəyişdirilməsi, bloklanması, silinməsi, məhv edilməsi;
- operator - fərdi məlumatların işlənməsini təşkil edən və (və ya) həyata keçirən, habelə fərdi məlumatların işlənmə məqsədlərini, fərdi məlumatların tərkibini müəyyənləşdirən dövlət orqanı, bələdiyyə orqanı, hüquqi və ya fiziki şəxs fərdi məlumatlarla işlənmə, hərəkətlər (əməliyyatlar);
- fərdi məlumatlar - birbaşa və ya dolayı yolla müəyyən edilmiş və ya müəyyənləşdirilə bilən hər hansı bir məlumat fiziki şəxs(fərdi məlumatların mövzusuna);
- fərdi məlumatların verilməsi - fərdi məlumatların müəyyən bir şəxsə və ya müəyyən bir dairəyə açıqlanmasına yönəldilmiş tədbirlər;
- fərdi məlumatların yayılması - fərdi məlumatların qeyri-müəyyən bir dairəyə açıqlanmasına (fərdi məlumatların ötürülməsi) və ya məhdud sayda şəxsin şəxsi məlumatları ilə tanış olmağa, o cümlədən fərdi məlumatların mediada açıqlanmasına, informasiya və telekommunikasiya şəbəkələri və ya başqa bir şəkildə fərdi məlumatlara çıxış təmin etmək;
- fərdi məlumatların sərhəddən kənar ötürülməsi - fərdi məlumatların xarici dövlətin ərazisinə xarici dövlətin səlahiyyət dairəsinə, xarici fiziki və ya xarici hüquqi şəxsə ötürülməsi.
- fərdi məlumatların məhv edilməsi - nəticədə fərdi məlumatların informasiya sistemində fərdi məlumatların məzmununun bərpasının mümkün olmadığı və (və ya) fərdi məlumatların maddi daşıyıcılarının məhv olduğu hərəkətlər;
1.4. Şirkət Sənədin 2-ci hissəsinə uyğun olaraq fərdi məlumatların işlənməsi üçün bu Siyasəti yayımlamağa və ya başqa bir şəkildə məhdudiyyətsiz giriş təmin etməyə borcludur. 18.1. FZ152.
2. ŞƏXSİ VERİLƏRİN İŞLƏNMƏSİNİN PRİNSİPLƏRİ VƏ ŞƏRTLƏRİ
2.1. Fərdi məlumatların işlənməsi prinsipləri
2.1.1. Operator tərəfindən fərdi məlumatların emalı aşağıdakı prinsiplər əsasında həyata keçirilir:
- qanuni və ədalətli əsas;
- konkret, əvvəlcədən təyin olunmuş və qanuni hədəflərə çatmaq üçün fərdi məlumatların işlənməsində məhdudiyyətlər;
- fərdi məlumatların toplanması məqsədləri ilə uyğun olmayan fərdi məlumatların işlənməsinin qarşısının alınması;
- işlənməsi bir-biri ilə uyğun olmayan məqsədlər üçün həyata keçirilən fərdi məlumatları ehtiva edən məlumat bazalarının birləşdirilməsinin qarşısını almaq;
- yalnız işlənmə məqsədlərinə cavab verən fərdi məlumatların işlənməsi;
- işlənmiş fərdi məlumatların məzmununun və həcminin göstərilən emal məqsədlərinə uyğunluğu;
- göstərilən işlənmə məqsədləri ilə əlaqəli artıq olan fərdi məlumatların işlənməsinin yolverilməzliyi;
- fərdi məlumatların işlənməsi məqsədləri ilə əlaqədar fərdi məlumatların düzgünlüyünün, yetərliliyinin və aktuallığının təmin edilməsi;
- fərdi məlumatların işlənməsi məqsədlərinə çatdıqdan sonra və ya bu qanunlara çatmağın zəruriliyi itirildikdə, əgər Operator tərəfindən fərdi məlumatların pozuntularını aradan qaldırmaq mümkün olmadıqda, fərdi məlumatların məhv edilməsi və ya şəxssizləşdirilməsi, federal qanunla başqa qayda nəzərdə tutulmayıbsa.
2.2. Fərdi məlumatların işlənməsi şərtləri
2.2.1. Operator, ən azından biri olduqda şəxsi məlumatları işləyir aşağıdakı şərtlər:
- fərdi məlumatların işlənməsi fərdi məlumatlar subyektinin onun şəxsi məlumatlarının işlənməsinə razılığı ilə həyata keçirilir;
- fərdi məlumatların işlənməsi ədalət mühakiməsinin həyata keçirilməsi, məhkəmə aktının icrası, başqa bir orqanın və ya vəzifəli şəxsin qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada icra edilməli aktı üçün zəruridir Rusiya Federasiyası haqqında icra prosesi;
- fərdi məlumatların işlənməsi, fərdi məlumatların subyektinin ya tərəf, ya da faydalanan və ya zamin olduğu müqavilənin icrası, habelə fərdi məlumat subyektinin təşəbbüsü ilə razılaşma və ya razılaşma üçün zəruridir. fərdi məlumatların subyektinin faydalanan və ya zamin olacağı;
- şəxsi məlumatların işlənməsi operatorun və ya üçüncü şəxslərin hüquqlarını və qanuni mənafelərini həyata keçirmək və ya fərdi məlumat subyektinin hüquq və azadlıqlarını pozmamaq şərti ilə sosial əhəmiyyətli hədəflərə çatmaq üçün lazımdır;
- fərdi məlumatların işlənməsi həyata keçirilir, fərdi məlumatların subyekti tərəfindən və ya onun tələbi ilə təmin olunan məhdudiyyətsiz sayda şəxsə giriş (bundan sonra - ictimaiyyət üçün açıq olan şəxsi məlumatlar);
- federal qanuna uyğun olaraq dərc edilməli və ya məcburi açıqlanmalı olan fərdi məlumatların işlənməsi.
2.3. Şəxsi məlumatların məxfiliyi
2.3.1. Operator və fərdi məlumatlara giriş əldə etmiş digər şəxslər, üçüncü tərəflərə açıqlamamağa və fərdi məlumatların subyekti ilə razılaşdırılmadan fərdi məlumatları yaymamağa borcludurlar, əgər federal qanunla başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa.
2.4. Hər kəs üçün açıq olan şəxsi məlumat mənbələri
2.4.1. Üçün informasiya dəstəyi Operator kataloqlar və ünvan kitabları daxil olmaqla fərdi məlumat subyektlərinin şəxsi məlumat mənbələrini yarada bilər. Şəxsi məlumat subyektinin yazılı razılığı ilə hər kəsə açıq olan şəxsi məlumat mənbələrinə soyadı, adı, atasının adı, doğulduğu tarix və yer, vəzifə, əlaqə telefon nömrələri, e-mail ünvanı və digər şəxsi məlumatlar daxil ola bilər. fərdi məlumatların mövzusu.
2.4.2. Fərdi məlumatların mövzusu haqqında məlumatlar, fərdi məlumatların subyektinin, fərdi məlumatların subyektlərinin hüquqlarının qorunması üzrə səlahiyyətli orqanın və ya məhkəmə qərarı ilə istənilən vaxt ictimaiyyətə açıq olan şəxsi məlumat mənbələrindən çıxarılmalıdır. .
2.5. Fərdi məlumatların xüsusi kateqoriyaları
2.5.1. Əməliyyatçı tərəfindən irq, milliyyət, siyasi baxışlar, dini və ya fəlsəfi inanclar, sağlamlıq vəziyyəti, yaxın həyat ilə əlaqəli fərdi məlumatların xüsusi kateqoriyalarının aşağıdakı hallarda işlənməsinə icazə verilir:
- fərdi məlumatların subyekti şəxsi məlumatlarının işlənməsinə yazılı şəkildə razılıq vermişsə;
- fərdi məlumatların şəxsi məlumatların subyekti tərəfindən ictimaiyyətə açıq olması;
- fərdi məlumatların işlənməsi dövlət sosial yardımı qanunvericiliyinə, əmək qanunvericiliyinə, Rusiya Federasiyasının dövlət altındakı pensiya qanunvericiliyinə uyğun olaraq həyata keçirilir pensiya təminatı, O əmək pensiyaları;
- fərdi məlumatların işlənməsi, fərdi məlumatların subyektinin həyatını, sağlamlığını və ya digər həyati maraqlarını və ya başqalarının həyatını, sağlamlığını və ya digər həyati maraqlarını qorumaq üçün zəruridir və fərdi məlumat subyektinin razılığını almaq mümkün deyil;
- fərdi məlumatların işlənməsi tibbi diaqnozun qoyulması, tibbi və tibbi və sosial xidmətlər göstərilməsi məqsədi ilə tibbi və profilaktik məqsədlə həyata keçirilir, fərdi məlumatların işlənməsi peşəkarlıqla məşğul olan bir şəxs tərəfindən həyata keçirildiyi təqdirdə tibbi fəaliyyət və Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq həkim sirrini qorumağa borcludur;
- fərdi məlumatların işlənməsi, fərdi məlumatların subyektinin və ya üçüncü şəxslərin hüquqlarını təsbit etmək və ya həyata keçirmək üçün, habelə ədalət mühakiməsi ilə əlaqəli;
- fərdi məlumatların emalı haqqında qanunvericiliyə uyğun olaraq həyata keçirilir məcburi növlər sığorta qanunvericiliyi ilə.
2.5.2. FZ-152-nin 10-cu maddəsinin 4-cü bəndində nəzərdə tutulmuş hallarda həyata keçirilən fərdi məlumatların xüsusi kateqoriyalarının işlənməsi, federal qanunlarda başqa qayda nəzərdə tutulmayıbsa, işlənmə səbəbləri aradan qaldırıldıqda dərhal dayandırılmalıdır.
2.5.3. Cinayət sənədlərində fərdi məlumatların işlənməsi Operator tərəfindən yalnız federal qanunlara uyğun olaraq müəyyən edilmiş hallarda və qaydada həyata keçirilə bilər.
2.6. Biometrik fərdi məlumatlar
2.6.1. Bir şəxsin fizioloji və bioloji xüsusiyyətlərini xarakterizə edən, onun şəxsiyyətini müəyyənləşdirmək mümkün olan məlumatlar - biometrik fərdi məlumatlar - Operator tərəfindən yalnız fərdi məlumatlar subyektinin yazılı razılığı ilə işlənə bilər.
2.7. Fərdi məlumatların işlənməsini başqa bir şəxsə sifariş etmək
2.7.1. Operator, fərdi məlumatların subyekti ilə razılaşdırılmaqla, fərdi məlumatların işlənməsini bu şəxslə bağlanan müqavilə əsasında, əgər federal qanunla başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, başqa bir şəxsə həvalə etmək hüququna malikdir. Şəxsi məlumatları Operator adından işləyən şəxs 152 Federal Qanunu və bu Siyasətdə nəzərdə tutulmuş fərdi məlumatların işlənməsi prinsiplərinə və qaydalarına riayət etmək məcburiyyətindədir.
2.8. Rusiya Federasiyası vətəndaşlarının fərdi məlumatlarının işlənməsi
2.8.1. 21 iyul 2014-cü il tarixli 242-FZ Federal Qanununun 2-ci maddəsinə uyğun olaraq "Bəzilərində dəyişikliklər edilməsi haqqında" qanunvericilik aktları"İnternet" məlumat və telekommunikasiya şəbəkəsi daxil olmaqla fərdi məlumatları toplayarkən "məlumat və telekommunikasiya şəbəkələrində fərdi məlumatların işlənməsi prosedurunun dəqiqləşdirilməsi baxımından Rusiya Federasiyası, operatorun qeydini, sistemləşdirilməsini, yığılmasını, saxlanmasını təmin etmək məcburiyyətindədir. , hallar istisna olmaqla, Rusiya Federasiyası ərazisində yerləşən məlumat bazalarından istifadə edərək Rusiya Federasiyası vətəndaşlarının fərdi məlumatlarının dəqiqləşdirilməsi (yenilənməsi, dəyişdirilməsi), çıxarılması:
- şəxsi məlumatların işlənməsi Rusiya Federasiyasının beynəlxalq müqaviləsi və ya qanunla nəzərdə tutulmuş məqsədlərə çatmaq üçün Rusiya Federasiyası qanunvericiliyi ilə operatora qoyulmuş funksiyaların, səlahiyyətlərin və vəzifələrin həyata keçirilməsi və həyata keçirilməsi üçün zəruridir;
- fərdi məlumatların işlənməsi, ədalət mühakiməsinin həyata keçirilməsi, məhkəmə aktının icrası, başqa bir qurumun və ya vəzifəli şəxsin Rusiya Federasiyasının icra prosesi haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq icra edilməli olan bir aktı (bundan sonra) məhkəmə aktının icrası);
- fərdi məlumatların işlənməsi federal icra orqanlarının, dövlət orqanlarının səlahiyyətlərinin icrası üçün lazımdır büdcədənkənar fondlar, Rusiya Federasiyası qurucu dövlətlərinin dövlət hakimiyyətinin icraedici orqanları, yerli özünüidarəetmə orqanları və dövlət və bələdiyyə xidmətlərinin göstərilməsində iştirak edən təşkilatların funksiyaları, müvafiq olaraq, 27 iyul 2010-cu il tarixli 210 saylı Federal Qanunda nəzərdə tutulmuşdur. - Dövlət və bələdiyyə xidmətlərinin vahid portalında və (və ya) dövlət və bələdiyyə xidmətlərinin regional portallarında mövzu fərdi məlumatlarının qeydiyyatı daxil olmaqla "Dövlət və bələdiyyə xidmətlərinin göstərilməsinin təşkili haqqında" FZ;
- fərdi məlumatların işlənməsi tətbiqetmə üçün zəruridir peşə fəaliyyəti jurnalist və (və ya) kütləvi informasiya vasitələrinin qanuni fəaliyyəti və ya elmi, ədəbi və ya digər yaradıcılıq fəaliyyəti, fərdi məlumatların subyektinin hüquqlarını və qanuni mənafelərini pozmamaq şərti ilə.
2.9. Fərdi məlumatların transsərhəd ötürülməsi
2.9.1. Operator, ərazisinə fərdi məlumatları ötürməli olduğu xarici dövlətin, bu köçürməyə başlamazdan əvvəl, fərdi məlumat subyektlərinin hüquqlarının kifayət qədər qorunmasını təmin etməsinə borcludur.
2.9.2. Şəxsi məlumatların ərazidə sərhəddən kənar ötürülməsi xarici dövlətlər fərdi məlumat subyektlərinin hüquqlarının lazımi dərəcədə qorunmasını təmin etməyən aşağıdakı hallarda həyata keçirilə bilər:
- şəxsi məlumatların subyektinin fərdi məlumatlarının sərhəddən kənar ötürülməsi üçün yazılı razılığının olması;
- fərdi məlumatların subyektinin tərəf olduğu bir müqavilənin icrası.
3. ŞƏXSİ VERİLƏR MÖVZUSUNUN HÜQUQLARI
3.1. Şəxsi məlumatların mövzusunun onun şəxsi işlənməsinə razılığı
3.1.1. Fərdi məlumatların mövzusu onun şəxsi məlumatlarının təmin edilməsinə qərar verir və onların öz istəyi və maraqları üçün sərbəst işlənməsinə razıdır. Fərdi məlumatların işlənməsinə razılıq, fərdi məlumatların subyekti və ya onun nümayəndəsi tərəfindən, federal qanunlarda başqa qayda nəzərdə tutulmayıbsa, alınması faktını təsdiqləməyə imkan verən hər hansı bir formada verilə bilər.
3.2. Fərdi məlumatların subyektinin hüquqları
3.2.1. Fərdi məlumatların subyekti, Operatordan fərdi məlumatlarının işlənməsi ilə əlaqədar məlumat almaq hüququna malikdir, əgər belə bir hüquq federal qanunlara uyğun olaraq məhdudlaşmırsa. Fərdi məlumatların subyekti Operatordan fərdi məlumatlarını aydınlaşdırmağı, fərdi məlumatlar natamam, köhnəlmiş, qeyri-qanuni, qanunsuz olaraq əldə edilmiş və ya göstərilən işlənmə məqsədi üçün lazım olmadıqda, onları bloklamasını və ya məhv etməsini tələb etmək hüququna malikdir, həmçinin tədbirlər görmək hüquqlarını qorumaq üçün qanunla nəzərdə tutulmuşdur ...
3.2.2. Şəxsi məlumatların subyekti ilə (potensial istehlakçı) rabitə vasitələrindən istifadə edərək birbaşa əlaqə quraraq malların, işlərin, xidmətlərin bazarda təşviqi məqsədi ilə, həmçinin siyasi kampaniya məqsədi ilə fərdi məlumatların işlənməsinə yalnız icazə verilir. fərdi məlumatların subyektinin əvvəlcədən razılığı.
3.2.3. Operator şəxsi məlumatların subyektinin istəyi ilə yuxarıdakı məqsədlər üçün şəxsi məlumatlarının işlənməsini dərhal dayandırmağa borcludur.
3.2.4. Federal qanunlarda nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla, fərdi məlumatların mövzusu ilə əlaqəli hüquqi nəticələrə səbəb olan və ya hüquqlarına və qanuni mənafelərinə başqa bir şəkildə təsir edən fərdi məlumatların yalnız avtomatlaşdırılmış işlənməsi əsasında qərar qəbul etmək qadağandır, və ya fərdi məlumatlar mövzusunun yazılı razılığı ilə.
3.2.5. Fərdi məlumatların subyekti, Operatorun fərdi məlumatlarını FZ-152-nin tələblərini pozaraq işlədiyini və ya onun hüquq və azadlıqlarını başqa şəkildə pozduğunu düşünürsə, fərdi məlumatların subyekti Operatorun hərəkətlərinə və ya hərəkətsizliyinə etiraz etmək hüququna malikdir. in Səlahiyyətli orqan fərdi məlumat subyektlərinin hüquqlarını qorumaq və ya məhkəmə proseduru.
3.2.6. Fərdi məlumatların mövzusu, zərərin ödənilməsi və (və ya) mənəvi ziyanın ödənilməsi daxil olmaqla hüquqlarını və qanuni mənafelərini qorumaq hüququna malikdir.
4. Fərdi məlumatların təhlükəsizliyini təmin etmək
4.1. Operator tərəfindən işlənmiş fərdi məlumatların təhlükəsizliyi fərdi məlumatların qorunması sahəsində federal qanunvericiliyin tələblərinə cavab vermək üçün zəruri olan hüquqi, təşkilati və texniki tədbirlərin həyata keçirilməsi ilə təmin edilir.
4.2. Şəxsi məlumatlara icazəsiz girişin qarşısını almaq üçün Operator aşağıdakı təşkilati və texniki tədbirləri tətbiq edir:
- fərdi məlumatların işlənməsi və qorunmasının təşkili üçün məsul vəzifəli şəxslərin təyin edilməsi;
- fərdi məlumatların işlənməsinə qəbul edilmiş şəxslərin tərkibinin məhdudlaşdırılması;
- subyektlərin federal qanunvericiliyin tələbləri ilə tanış olması və normativ sənədlər Fərdi məlumatların işlənməsi və qorunması üzrə operator;
- şəxsi məlumatları olan məlumatları ehtiva edən mühasibat uçotunun, saxlanmasının və dövriyyəsinin təşkili;
- emal zamanı şəxsi məlumatların təhlükəsizliyinə təhdidlərin müəyyənləşdirilməsi, onların əsasında təhdid modellərinin formalaşdırılması;
- təhdid modelinə əsaslanan fərdi məlumatların qorunması sisteminin inkişafı;
- mövcud təhdidləri təsirsiz hala gətirmək üçün belə vasitələrdən istifadə etmək lazım olduqda, məlumat təhlükəsizliyi sahəsində Rusiya Federasiyası qanunvericiliyinin tələblərinə uyğunluğunu qiymətləndirmə prosedurundan keçmiş informasiya təhlükəsizliyi vasitələrindən istifadə;
- informasiya təhlükəsizliyi vasitələrindən istifadənin hazırlığının və effektivliyinin yoxlanılması;
- istifadəçi girişinin fərqləndirilməsi informasiya mənbələri və məlumat emalı üçün proqram təminatı və avadanlıq;
- istifadəçi hərəkətlərinin qeydiyyatı və uçotu informasiya sistemləriŞəxsi məlumat;
- antivirus vasitələrindən və fərdi məlumatların qorunması sisteminin bərpası vasitələrindən istifadə;
- lazım olduqda firewalling, müdaxilənin aşkarlanması, təhlükəsizlik təhlili və kriptoqrafik məlumatların qorunması vasitələrinin istifadəsi;
- Operatorun ərazisinə giriş nəzarətinin təşkili, şəxsi məlumatların işlənməsi üçün binaların texniki vasitələrlə qorunması.
5. YEKUN MÜDDƏALAR
5.1. Fərdi məlumatların işlənməsi ilə əlaqədar Operatorun digər hüquq və vəzifələri Rusiya Federasiyasının fərdi məlumatlar sahəsində qanunvericiliyi ilə müəyyən edilir.
5.2. Fərdi məlumatların işlənməsi və qorunması qaydalarını pozmaqda günahkar olan Operator işçiləri maddi, intizam, inzibati, mülki və ya cinayət məsuliyyəti federal qanunlarla müəyyən edilmiş qaydada.

Mülki qanunvericilik (Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 10-cu maddəsinin 5-ci bəndi) mülki münasibətlər iştirakçılarının maraqlarına cavab verdiyindən verilmiş kimi qəbul edilir. Adı çəkilən konsepsiya vergi mənasında fərqli bir məna qazandı. Əsassız vergi güzəştləri əldə etmək üçün çox sayda vergi ödəyicisi qəsdən etibarsız firmalarla əlaqə qurur. Eyni zamanda, iki tapşırıq yerinə yetirilir, bunlardan birincisi "bir günlük" firmalar tərəfindən verilmiş hesab-fakturalar əsasında ƏDV-nin geri qaytarılması, ikincisi isə həmin ünvanda göstərilən "bir günlük" firmaların nağdlaşdırılmasıdır. Pul.

Qeyd. "Bir günlük" firma altında çox ümumi mənada faktiki müstəqilliyi olmayan, iş aparmaq məqsədi olmadan yaradılan, bir qayda olaraq təmsil etməyən, kütləvi qeydiyyat ünvanında qeydiyyata alınan və s. bir hüquqi şəxs deməkdir. (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 11.02.2010 N 3-7-07 / 84 saylı məktubu).

Vergi orqanları, ilk növbədə, yayındırmaqdan narahatdırlar, nəticədə əllərindəki bütün fondları bu problemin həllinə yönəldirlər. Qanunsuz sxemlərlə heç bir əlaqəsi olmayan vicdanlı vergi ödəyicilərinin bəzən onları güzəştə getmiş şəxs barədə müdafiə etmələri üçün heç bir sözləri olmur. Yalnız qarşı tərəfin qanunsuz fəaliyyətlərindən xəbərdar olmadıqlarını və onunla əlaqə qurarkən lazımi səy göstərildiyini sübut etməyə çalışa bilərlər. Məqalədə daha sonra ƏDV-nin ödənilməsinə nəzarət metodlarının təkamülü işığında lazımi araşdırma problemi açıqlanacaqdır.

ƏDV ödəmə nəzarətinin avtomatlaşdırılması

ƏDV vergi pozuntularının nəzərə çarpan bir hissəsi "bir günlük" firmalar tərəfindən verilmiş fakturalarda büdcədən əsassız vergi geri qaytarılması ilə əlaqələndirilir. Lakin, hazırda vergi orqanları dövriyyənin hüquqi sxemi şərtilə büdcəyə ƏDV şəklində ödənilməli olan vəsait sızması kanalları barədə məlumatlılıq səviyyəsini kəskin şəkildə artırmışdır. Vergi orqanlarına bu məsələdə "SUR ASK VAT" və "SUR ASK VAT-2" kimi müasir proqram məhsulları kömək edir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 08.14.2015-ci il tarixli N CA-7-15 / [e-poçt qorunur]"Saxlanılır pilot layihəƏDV vergi ödəyicilərinin qiymətləndirilməsində risk idarəetmə sistemi vəzifəsi funksiyalarını həyata keçirən proqramın təsdiqlənməsi üçün ". Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 02.03.2016-cı il tarixli N ММВ-7-15 / [e-poçt qorunur] və 20.06.2016 tarixindən N ММВ-7-15 / [e-poçt qorunur] pilot layihə müddəti 30.12.2016-a qədər uzadıldı). Bu sistemlərin köməyi ilə nəzarətçilər ölkənin vergi ödəyiciləri tərəfindən verilmiş bütün fakturaları işləyə bilər, daxil olan və göndərilən hesablar zəncirindəki pozuntuları müəyyənləşdirə və alınan məlumatlar əsasında onları vergi ödəyicilərinə göndərə bilərlər (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Məktubu 06.11.2015-ci il tarixli N ED-4-15 / 19395) ... Bundan əlavə, "RMS ASK VAT-2" sistemi vergi ödəyicilərini - onları üç vergi riski qrupuna təqdim etmiş hüquqi şəxsləri avtomatik olaraq paylayır: yüksək, orta, aşağı (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 03.06.2016-cı il tarixli N ED- 4-15 / [e-poçt qorunur]).

Vergi riski səviyyəsinə görə vergi ödəyicilərinin təsnifatı

Yuxarıda göstərilən təsnifatdan güman edildiyi kimi, qarşı tərəf seçməkdə vicdan problemi yüksək vergi riski olan vergi ödəyiciləri aşağı və orta vergi riski olan vergi ödəyicilərinə faktura təqdim etdikdə ortaya çıxır. Yüksək vergi riski olan vergi ödəyiciləri, habelə qeyri-qanuni ƏDV optimallaşdırması zəncirində iştirak edən orta vergi riski olan vergi ödəyicilərinin bir hissəsi, fəaliyyətlərini SUR ASK ƏDV və SUR ASK ƏDV-2-nin diqqətini çəkənə qədər həyata keçirirlər. Bu firmalar vicdanlı tərəf-müqabillər, fəaliyyətləri haqqında əfsanələr kimi görünə bilər, lakin lazımi ƏDV-ni büdcəyə ödəyə bilməzlər, əks təqdirdə vəsaitləri nağdlaşdırmaq üçün mənbələrini itirəcəklər. Aşağı vergi riski olan vergi ödəyicilərinə gəldikdə, qərəzsiz bir robotun dezavantajlı tərəflərini müəyyənləşdirəcəyini, eyni zamanda vergi orqanlarını təkzib edilməsi çətin və ya düzgün olduğu barədə subyektiv mühakimələrdən daha çətin olan konkret faktlarla silahlandıracağını unutmamalıdırlar. düzgün olmayan araşdırma.

"SUR ASK VAT" və "SUR ASK VAT-2" dəki məlumatların təhlilinin nəticələri vergi orqanları tərəfindən üç əsas sahədə istifadə olunur vergi nəzarətiƏDV ödəməsi: birincisi, geri qaytarılması üçün ƏDV bəyannamələrinin masada araşdırılması zamanı, ikincisi, ödəniş üçün ƏDV bəyannamələrində uyğunsuzluqlar aşkar edildikdə və üçüncüsü, qanunsuz vergi optimallaşdırılması zəncirlərinin müəyyənləşdirilməsi zamanı.

Gördüyünüz kimi, nəzarət demək olar ki, tamamilə xarakterlidir, təşkilatınıza diqqət yetirməmək üçün yalnız "bir günlük" firmaların tədarükçüləri sayından kənarlaşdırılmasına və qarşı tərəflərin vicdanlarına görə hərtərəfli yoxlanmasına kömək edəcəkdir.

Gecə-gündüz firmaların müəyyənləşdirilməsi prosesi davam etsə də, ƏDV-nin geri qaytarılması qarşı tərəfin vergi risk qrupundan deyil, lazımi səylərdən asılıdır. Əlbətdə ki, vergi ödəyicisi açıq “gecə-gündüz” firması ilə əlaqə qurmuşsa, vergi işçiləri vergi ödəyicisinin lazımi sübutlarını nəzərə almaqdansa məhkəməyə müraciət etmələrini üstün tuturlar. Buna baxmayaraq, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 12.10.2006-cı il tarixli 53 saylı "Vergi ödəyicisinin vergi güzəştlərini almasının etibarlılığını arbitraj məhkəmələri tərəfindən qiymətləndirməsi haqqında" qərarında ifadə edilmiş mövqe hələ də məhkəmələrdə üstünlük təşkil edir: vergi ödəyicisinin əsassız vergi güzəşti aldığına dair bir dəlildir. Vergi orqanı vergi ödəyicisinin lazımi səy və ehtiyatla davranmadığını sübut etdiyi və qarşı tərəf tərəfindən, xüsusən də lazımi qaydada pozuntular barədə məlumatlı olması lazım olduqda vergi güzəşti əsassız hesab edilə bilər. vergi ödəyicisinin qarşı tərəflə qarşılıqlı asılılığı və ya əlaqəsi münasibətlərinə.

Vergi orqanı vergi ödəyicisinin, onunla əlaqəli və ya əlaqəli şəxslərin fəaliyyətinin, əsasən vergi öhdəliklərini yerinə yetirməyən qarşı tərəflərlə vergi güzəştləri ilə əlaqəli əməliyyatların aparılmasına yönəldiyini sübut edərsə, vergi güzəşti də əsassız hesab edilə bilər ". 53 saylı Qərar).

Vergi orqanlarının bu günə qədər bu vəzifəyə sadiq olduqlarını təsdiqləməsi ürəkaçandır. Xüsusilə, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 iyun 2016-cı il tarixli N ED-19-15 / 104 Məktubunda nəzarətçilər vergi ödəyicisinin əməliyyat faktını təsdiqlədiyi təqdirdə qarşı tərəfinə qarşı iddiaların qaldırılacağını bildirirlər.

Bu günə qədər bir tərəf tərəf seçərkən lazımi araşdırma sahəsindəki əsas metodoloji sənəd Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 05/30/2007 N MM-3-06 / [e-poçt qorunur]"Sahə vergi yoxlamaları üçün planlaşdırma sisteminin Konsepsiyasının təsdiq edilməsi haqqında". Bu Sərəncama Əlavə 2 "Sahə vergi yoxlamaları üçün obyektlərin seçilməsi prosesində vergi orqanları tərəfindən istifadə olunan vergi ödəyiciləri üçün risklərin öz-özünə qiymətləndirilməsi üçün ictimai meyarlar" daxildir, bənd 12-də yüksək vergi riski olan maliyyə və təsərrüfat fəaliyyətinin aparılmasının əsas xüsusiyyətlərini ehtiva edir. .

Tərəflərlə münasibətlərdə yüksək vergi risklərinin əsas əlamətləri:

• Çatdırılma şərtləri müzakirə edilərkən, habelə müqavilələr imzalanarkən təchizatçı şirkətin rəhbərliyi (səlahiyyətli rəsmiləri) ilə satın alan şirkətin rəhbərliyi (səlahiyyətli rəsmiləri) arasında şəxsi əlaqələrin olmaması;
• Qarşı tərəf şirkət rəhbərinin səlahiyyətlərinə dair sənədli sübutların, şəxsiyyətini təsdiq edən sənədin surətlərinin olmaması;
• Qarşı tərəfin nümayəndəsinin səlahiyyətlərinə dair sənədli sübutların olmaması, şəxsiyyətini təsdiq edən sənədin surətləri;
• Qarşı tərəfin faktiki yeri, eləcə də anbarın və (və ya) istehsalın və (və ya) yerləşməsi barədə məlumatın olmaması pərakəndə satış sahəsi;
• Qarşı tərəf haqqında məlumat əldə etmə üsulu barədə məlumat çatışmazlığı (mediada reklam verilmir, tərəfdaşlardan və ya digər şəxslərdən tövsiyələr verilmir, qarşı tərəf veb saytı yoxdur və s.). Eyni zamanda, bu xüsusiyyətin mənfi olması eyni (oxşar) malların digər bazar iştirakçıları (istehsalçıları daxil olmaqla) haqqında mövcud məlumatların (məsələn, mediada, xarici reklamlarda, İnternet saytlarında və s.) Olması ilə daha da ağırlaşır ( mallarını (işlərini, xidmətlərini) daha ucuz qiymətə təklif edənlərin sayı daxil olmaqla işlər, xidmətlər);
• Hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestrində qarşı tərəfin dövlət qeydiyyatı barədə məlumatın olmaması.

Nəzarətçinin standart araşdırma tövsiyələri ümumiyyətlə qarşı tərəfdən vergi qeydiyyatı şəhadətnaməsinin surətinin alınması, hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrinə qarşı tərəf haqqında məlumatların daxil edilməsinin yoxlanılması və rəsmi məlumat mənbələrindən istifadə edilməsi kimi tədbirlərə bənzəyir. qarşı tərəfin fəaliyyəti.

Aşağıda vicdanlı tərəfdaşın nümunə profili verilmişdir. Göstərilən parametrlərdən bəziləri sərtdir, icrası məcburidir (məsələn, bir ortağın hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestrində qeydiyyatı), digər göstəricilər daha yumşaqdır, nəzarət dəyərlərinə uyğun olmaya bilər (məsələn, iştirak üçün limit) qarşı tərəfin menecerləri və təsisçilərinin digər təşkilatlarında). Təklif olunan texnika əsaslanır qaydalar Federal Vergi Xidməti və Maliyyə Nazirliyi tərəfindən son 10 ildə nəşr edilmişdir.

Qeyd. Müvafiq tərəfin lazımi araşdırma çərçivəsində yoxlanılması üçün təklif olunan texnologiya, xüsusən aşağıdakı tənzimləmə aktları əsasında formalaşır: Rusiya Federal Vergi Xidmətinin N MM-3-06 / [e-poçt qorunur]; Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 08.06.2016 tarixindən əvvəl və sonra qeydiyyatdan keçmiş hüquqi şəxslərlə əlaqəli işlərə dair məktubları (08.03.2016 N GD-4-14 / tarixli [e-poçt qorunur] və N GD-4-14 / [e-poçt qorunur] müvafiq olaraq), 24.06.2016 N ED-19-15 / 104 tarixli, 24.07.2015 tarixli N ED-4-2 / [e-poçt qorunur], 03.16.2015 tarixli N ED-4-2 / ​​4124, 30.11.2012 tarixli N ED-4-3 / [e-poçt qorunur], 11.02.2010 N 3-7-07 / 84 tarixli; Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12.07.2016 N 03-01-10 / 41099 və 17.06.2016 N 03-02-07 / 1/35452 tarixli məktubları.

Qarşı tərəfin yaxşı niyyətinin əlamətləri:

I. Tərəfin təsdiqlənməsi elektron xidmət FTS "İş riskləri: özünüzü və tərəfinizi yoxlayın"

• Qarşı tərəf hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestrinə daxil edilir
• Tərəfin nizamnamə kapitalının ləğvi, yenidən təşkili, azaldılması barədə qərarlar verilməyib
• Qarşı tərəfin hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestrindən çıxarılması ilə bağlı qərar yoxdur
• Qarşı tərəfin icra orqanlarına diskvalifikasiya olunmuş şəxslər daxil deyil
• Qarşı tərəf ünvanı, hüquqi şəxslərin olduğu yer kimi kütləvi qeydiyyat ünvanı deyil
• Qarşı tərəfin icra orqanları, barələrində iştirakın (rəhbərliyin) qeyri-mümkünlüyü faktı məhkəmədə təsbit edilən (təsdiqlənən) şəxsləri əhatə etmir.
• Tərəfin göstərdiyi ünvanda (məkanda) əlaqə saxlaya bilməyəcəyi barədə heç bir məlumat yoxdur.
• Qarşı tərəfin vergi borcu yoxdur və vergi hesabatı
• Qarşı tərəfin rəhbəri beşdən çox olmayan bir baş rolunu oynayır hüquqi şəxslər
• Qarşı tərəfin iştirakçıları ondan çox olmayan hüquqi şəxsdir

II. Tərəf sənədlərinin yoxlanılması

• Qarşı tərəf tərəfindən təsdiqlənmiş sənədlərin surətləri (təsis sənədləri, Hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestrində qeydiyyata alınma şəhadətnaməsi, vergi orqanında qeydiyyata alınma şəhadətnaməsi, lisenziyalar, menecerlərin təyin edilməsi üçün sifarişlər) təsdiqləyir. hüquqi vəziyyət
• Bu və ya digər şəxsə qarşı tərəfin adından sənədləri imzalamağa icazə verən təqdim edilmiş etibarnamələrin həqiqiliyi şübhə doğurmur.
• Maliyyə hesabatları, qarşı tərəfin üzərinə götürdüyü öhdəliklərin yerinə yetirilməsi üçün imkanların mövcudluğunu təsdiqləyir
• İşçilərin sayı fəaliyyətin reallığını təsdiqləyir

III. Açıq məlumat mənbələrinin təhlili

• Qarşı tərəfin işləyən bir veb saytı var
• İnternetdə qarşı tərəfin işi ilə bağlı təhlil var
• Qarşı tərəf İnternet və mediada reklam verir

IV. Qarşı tərəfin nümayəndələri ilə əlaqələr barədə məlumat

• Qarşı tərəfin əməkdaşları ilə əlaqə video rabitə, şəxsi görüşmə yolu ilə aparıldı

Texnoloji cəhətdən silahlanmış, vergi orqanları lazımi araşdırma məsələsini daha yüksək səviyyəyə qaldırdı. Göründüyü kimi vergi ödəyiciləri yeni tələblərə cavab vermək üçün əlavə tədbirlər görməli olacaqlar. Məsələn, böyük vergi ödəyicilərinin yaratmaqdan faydalanma ehtimalı böyükdür proqram təminatı qarşı tərəflərin məlumat bazası ilə. Yaxşı olardı ki, digər vergi ödəyicilərinin iri və orta ölçülü tədarükçü sənədləri və sabit bir sənədləri olsun yerli akt qarşı tərəfin yoxlama proseduru. Tərəflərin sənədlərinin kağızda deyil, içərisində saxlanılması daha məqsədəuyğun ola bilər elektron formatda toplanan məlumatları elektron surətlər, skan edilmiş şəkillər, ekran görüntüləri şəklində saxlayarkən. Vergi xidməti tərəfindən yeni sənədlər dərc edildiyi üçün qarşı tərəfin yoxlanılması metodologiyasının da yenilənməsi tövsiyə olunur.

gəmilərdən və artıq ödənişlərdən

Hörmətli həmkarlar. Bu gün təcrübəli şirkətlərin bildiyi və yeni başlayanlar üçün həmişə tanış olmadığı çox vacib bir mövzuya toxunmaq istəyirəm. Bu rəsmi səydir.

Cənab X, Cerberus və Şirkət A haqqında

Ancaq əvvəlcə sizə real hadisələrə əsaslanan qondarma bir hekayə danışım (bütün təsadüflər təsadüfdür).

"A" şirkəti səssizcə yaşadı, bazarda inkişaf etdi və gəlir baxımından inamla böyüdü. Növbəti zirvələri fəth etmək və İnternetdəki iştirakını genişləndirmək istəyənə qədər hər şey onunla yaxşı idi.

Özü üçün yeni bir sayt yaratmaq və SEO və digər vasitələrlə aktiv şəkildə tanıtmaq istəyirdi. Pazarlamacılar bir podratçı axtarışını apardılar və iş üçün ən aşağı qiymət etiketlərindən birinə sahib olan "B" şirkətini seçdilər. Bir müqavilə imzaladıq və yola düşdük.

Bu vaxt, vergi müfəttişi "Mister X" onu bir günlük bir firma hesab etmənin bütün əlamətləri olan "Sharashkina office" firmasının cığırına hücum etdi.

Və cəsarətli Cerberus, ASK VAT-2 sistemi, Sharashkinanın ofisi ilə B şirkəti arasındakı əlaqəni açıq şəkildə nümayiş etdirdi və bununla da qanunsuz nağd pul götürülməsindən şübhələndi.

Hər hansı bir sxemdə vasitəçi olduğunu başa düşən və "B" şirkətini belə səhv saldığımız "Mister X", nağd pul üçün potensial müştəri axtarmağa başladı və "A" şirkətinin yoluna davam etdi.

Dərhal bu şirkətin yerində yoxlanılması təyin edildi və bu müddət ərzində “A” şirkəti əməkdaşlıq üçün “B” şirkətini seçməsinin səbəbini açıq şəkildə izah edə bilmədi. "Orada daha ucuzdur" cavabı uyğun gəlmədi vergi müfəttişi.

Nəticədə, A şirkəti sonrakı vergi qənaətləri üçün xərcləri qəsdən artırdığından şübhələndi və Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinə ödəməli olduğu 7 milyon rubl əlavə vergi xərcləri üçün bir hesab aldı.

Əlbətdə ki, “B” şirkəti də əldə etdi, amma bu hekayənin mənası vicdanla bazarda çalışmağa çalışan “A” şirkətinin bütün ağrılarını sizə çatdırmaqdır.

Sizcə belə bir hekayə real deyil? Əziz oxucu, sizi məyus edəcək və arbitraj praktikasını oxumağı təklif edəcəyəm. İndi belə hallar daha çoxdur.

Özünüzü belə bir vəziyyətdən necə qoruya bilərsiniz? Səhlənkar podratçılarla iş birliyindən alınan əlavə vergi xərcləri şəklində kabus sizi təəccübləndirməsin deyə, işinizi necə aparmalısınız? Bu məqalənin mövzusuna gəlirik - lazımi səy.

Bu nə cür termindir? Müvafiq araşdırma tərifi Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 12.10.2006-cı il tarixli 53 saylı əmri ilə təqdim edilmiş, lakin dəqiq konsepsiya verilməmişdir.

Yalnız onun adı aşağıdakı bənddə verilmişdir: "vergi güzəşti vergi ödəyicisinin lazımi səy və ehtiyatla davranmadığını sübut etdiyi və qarşı tərəfin yol verdiyi pozuntulardan xəbərdar olması lazım olduğu təqdirdə vergi güzəşti əsassız hesab edilə bilər ..." . Buna baxmayaraq, vergi orqanları bu konsepsiyadan fəal şəkildə istifadə edirlər.

İşə başlamazdan əvvəl hər yeni tərəf-müqabil aşağıdakı məqamlarda yoxlanılmalıdır (və mövcudları yoxlanılmamışdırsa, hər biri də yoxlanılmalıdır):

Şirkət, Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrindədir və qeydiyyat zamanı heç bir problem aşkar edilməyib (mövcud versiya Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin veb saytında və ya podratçının özündə tələb oluna bilər).

Şirkət hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestrində / EGRIP-də göstərilən faktiki ünvanında yerləşir və bu ünvan kütləvi deyil.

Sənədlər səlahiyyətli bir şəxs tərəfindən imzalanır, lazım olan bütün sənədlər lazımi qaydada doldurulur.

Səlahiyyətli şəxsin pasport məlumatları düzgündür.

Şirkətin açıq vergi borcları yoxdur və ya əməliyyat zamanı vergidən yayınma məsuliyyətinə cəlb edilməmişdir (bu məlumatlar vergi sirri deyil, buna görə də Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin veb saytında əldə etmək asandır) .

Əsasnamə və əsasnamələrin surəti (bu sənədlər gizli deyil və sizin tərəfinizdən tələb oluna bilər).

INN, PSRN təyin sertifikatlarının surətləri.

Hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestrindən çıxarış / EGRIP.

Lisenziyaların surətləri.

Randevu protokolu Baş direktor müqavilə və faktura imzalamaq hüququ olan digər şəxslər üçün vəzifə və etibarnamələr üçün.

Rəhbərin və baş mühasibin pasport məlumatlarının surətləri.

Üstəlik, bəzi məlumatları onlayn bankınızdan da əldə edə bilərsiniz (Sberbank, Alfa-Bank, Tinkoff Bank oxşar məlumatları dəqiq bir şəkildə təqdim edin), SPARK, VLSI və s. Onlar da çap edilə bilər.

Marketoloqlarınızı toplaya bilsəniz də faydalı olacaq qısa sənəd bu xüsusi podratçının nə üçün seçildiyi barədə düşüncələrini izah etdi. Səbəbləri nədən ibarətdir ki, “ucuz” dan əlavə, bu xüsusi tərəf-müqabilə ilə işləməyə dəyər? Axı seçim yalnız "ucuzdur "sa, vergi orqanları üçün bu, podratçının vergiləri manipulyasiya edərək vergi bazasını azalda biləcəyinə işarədir.

Məhkəmə olsaydı?

Gördüyünüz kimi, siyahı olduqca təsir edicidir. Ancaq sizi əmin edirəm ki, buna dəyər. Bütün bu yaxşılıqlarla nə etmək lazımdır? Hər şey qaydasındadırsa, bu sənədlərə yoxlama tarixini və təşkilatın möhürünü vurmaq, bir qovluğa yığmaq və etibarlı bir yerə qoymaq lazımdır.

Şübhələriniz varsa, belə bir tərəfdaşla işləməkdən imtina etməlisiniz.

Dərhal demək istərdim ki, lazımi araşdırma sizi həmişə məhkəmədə vergi orqanları ilə ünsiyyət qurmaqdan qurtara bilməz. Sizi qorxutmamalısınız, çünki məhkəmələr indi şirkətin təqsirsizlik prezumpsiyası altındadır və FTS bunun əksini sübut etmək üçün çox səy göstərməlidir.

Və lazımi səy göstərsəniz, vergi müfəttişinin bütün səylərini sıfıra endirəcəkdir. Buna görə həmişə qarşı tərəfləriniz haqqında məlumat toplayın!

Hamısı mənim üçün. Hər hansı bir sualınız varsa - yazın. Hər kəsə cavab verməyə çalışacağam.

Bütün vergi ödəyiciləri, bir müqavilə bağlamadan əvvəl qarşı tərəfi vicdanlı olub olmadığını yoxlamalıdırlar. 19 Avqust 2017-ci il tarixində, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin əsassız vergi güzəştlərinə dair 54.1-ci maddəsi qüvvəyə mindi ( federal qanun 18.07.17 saylı 163-FZ). Vergi Məcəlləsinin yeni qaydalarına əsasən qarşı tərəf seçimində lazımi səy göstərməyinizi sizə izah edəcəyik.

Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 54.1-ci maddəsində vergi ödəyicisinin ƏDV endirimi almaq və əməliyyat xərclərini nəzərə almaq hüququ olmadığı hallar göstərilir. Vergi bazası qəsdən azaltmaq qadağandır. Həm də təşkilatların vergi uçotunda əslində mövcud olmayan əməliyyatları əks etdirmək hüququ yoxdur.

Məsələn, bir şirkət vicdansız bir podratçı ilə bir müqavilə bağladısa və o da öz növbəsində işin yalnız bir hissəsini yerinə yetirdisə, auditorlar işin uydurma hissəsindən ƏDV tutmalarını çıxarmaq hüququna malikdirlər. Şirkət uydurma bir əməliyyatın bir hissəsi olaraq əldə etdiyi aktivləri, xərclərə daxil etmək hüququ yoxdur.

Əlavə olaraq vergi kodu aşağıdakı vicdanlı meyarlar müəyyən edilmişdir: əməliyyatın məqsədi vergidən yayınma ola bilməz və qarşı tərəf müqavilədə göstərilən öhdəliklərini yerinə yetirməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 54.1-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Qanunvericilikdəki dəyişikliklər, aşağıdakı hallarda nəzarətçilərlə mübahisələri istisna edəcəkdir:

• qarşı tərəf pozuldu vergi qanunu;
• qarşı tərəf adından sənədlər icazəsiz bir şəxs tərəfindən imzalanmışdır;
• sövdələşmə başqa bir şəxslə edilə bilərdi.

Belə hallar xərc və çıxılmaların qanunsuz olaraq tanınması üçün müstəqil əsas kimi qəbul edilə bilməz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə dəyişikliklər edilməzdən əvvəl qəsdən törədilmiş əməllərə görə ödənilməmiş vergi məbləğinin yüzdə 40-ı miqdarında artan bir cərimə nəzərdə tutulmuşdu (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 122-ci maddəsinin 3-cü bəndi). ).

Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 54-cü maddəsindən sonra ortaya çıxdı vergi riskləri qarşı tərəflərinin vicdanlılığından əmin olmayan vergi ödəyiciləri üçün artdı. Ancaq ehtimal mənfi nəticələr təchizatçı və podratçı yoxlama fəaliyyətləri aparan şirkətlər üçün.

Hər hansı bir təşkilat qarşı tərəfin aşkar bir pis niyyət əlaməti olmadığından əmin ola bilər. Məlumat nalog.ru saytında "İş riskləri: özünüzü və qarşı tərəfinizi yoxlayın" bölməsində verilmişdir. Tərəfləri yoxlamaq üçün müxtəlif verilənlər bazalarındakı məlumatları da istifadə edə bilərsiniz, məsələn 1cont.ru, SPARK və s.

Lakin bu məlumatlar vergi orqanlarının mümkün tələblərindən müdafiə üçün kifayət deyil. Axı, tərəflərin yoxlanılması üçün xidmətlərdəki məlumatlar gecikmə ilə ortaya çıxır. Bu, məsələn, mühasibat hesabatları və ya haqqında məlumat:

• vergi borcu;
• hesabatların vaxtında verilməsi;
• qarşı tərəfin ləğvi.

Bu səbəbdən, müqavilə zamanı qarşı tərəfin şübhəli əlamətləri olmadığını təsdiqləmək şirkətin lehinə güclü bir arqument olacaqdır.

Şirkətin vergi təhlükəsizliyini artırmaq üçün müqavilənin bağlanması zamanı qarşı tərəfin yaxşı niyyətinə zəmanət verən bir müraciət formasının hazırlanması və təsdiqlənməsi məsləhət görülür. Hər bir podratçı tərəfindən belə bir bəyanat verilsə, artıq olmaz.

Sənəd hansı formada tərtib olunur. Tərəfin yaxşı niyyətini təmin edən təsdiq edilmiş bir müraciət forması yoxdur. Buna görə şirkət ərizə formasını müstəqil olaraq inkişaf etdirmək hüququna malikdir.

Sənəddə nə olmalıdır. Qarşı tərəfin vicdanlı bəyanatında aşağıdakılar olmalıdır:

• şirkətin müqavilə bağlamağı planlaşdırdığı qarşı tərəfin adı;
• Tərəfin VÖEN, KPP və PSRN;
• qarşı tərəfin yerləşmə ünvanı;
• qarşı tərəfin fəaliyyət növləri haqqında məlumat;
• qarşı tərəfin rəhbərliyi və sahibləri haqqında məlumat.

Həmçinin, ərizədə qarşı tərəf müqavilə üzrə öhdəliklərini yerinə yetirmək üçün bütün lazımi materiallara və əmək ehtiyatları... Qarşı tərəf vasitəçi kimi çıxış edirsə və ya subpodratçıları (ortaq icraçılar) cəlb edirsə, onda bu məlumatlar tətbiqdə də əks olunmalıdır.

Tətbiqdə subpodratçıların adı və təfərrüatları göstərilməlidir. Qarşı tərəfin köməkçiləri cəlb etməsinin səbəblərini qeyd etmək vacibdir. Məsələn, istehsal gücünün olmaması və ya ixtisaslı kadr çatışmazlığı.

Bundan əlavə, qarşı tərəf aşağıdakıları təmin etməlidir:

• vergi və haqları ödəyir;
• hesabat təqdim edir;
• ləğv prosesində deyil;
• şirkəti təqdim edəcək mənbə sənədləriəməliyyatlar üzrə;
• bütün əməliyyatları hesabatda əks etdirəcəkdir;
• vergi orqanlarının tələbi ilə sənədləri təqdim edəcəkdir.

Əlavə olaraq hansı riskləri nəzərə almaq lazımdır. Təşkilatın podratçıların vicdanlılığının yoxlanmasına dair bir tənzimləmə hazırlaması məsləhətdir. Ümumi qaydalara əlavə olaraq, tərəflərin yaxşı niyyətini təmin edən bir açıqlama veriləcək.

Tənzimləmə, tərəflərin yoxlanılması prosedurunu ətraflı şəkildə izah etməlisiniz. Bundan əlavə, təşkilatın məlumat alacağı açıq olan mənbələri qeyd etmək lazımdır. Bunlar nalog.ru saytındakı xidmətlər, məlumat bazaları, sənaye istinad kitablarıdır (məsələn, avtomatlaşdırılmış sistem ağacın və onunla aparılan əməliyyatların uçotu - lesegais.ru). Həm də, qaydada bütün tərəflərin şirkətə nizamnamə nüsxələrini, təsis sənədlərini və s. Təqdim etməsi lazım olduğunu yazmaq lazımdır.

Qarşı tərəf müqavilə üzrə öhdəliklərini yerinə yetirmək üçün subpodratçıları cəlb edirsə, onların vicdanlarını yoxlayacağına dair zəmanət istəməlisiniz. Qarşı tərəf tədarükçülərindən və podratçılarından bənzər vicdanlı zəmanət tələb etsə, artıq olmaz.