ไม่ต้องเสียภาษีการสกัดแร่ คุณสมบัติและความแตกต่างของการเก็บภาษี องค์ประกอบของภาษีการสกัดแร่

รากฐานและพื้นฐานทางกฎหมาย

ภาษีการสกัดแร่ (MET) คือ ภาษีของรัฐบาลกลาง, ควบคุมโดยบทที่ 26 รหัสภาษีอาร์เอฟ เนื่องจากผู้ใช้ผิวดินเป็นผู้จ่าย เอกสารที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งสำหรับการทำความเข้าใจและการใช้ MET ก็คือกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 1992 N 2395-1 "บนดินใต้ผิวดิน"

ผู้เสียภาษี

1. องค์กรและ ผู้ประกอบการรายบุคคลขึ้นทะเบียนและรับรองโดยผู้ใช้ดิน
2. องค์กร ข้อมูลที่รวมอยู่ในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลตามมาตรา 19 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 พฤศจิกายน พ.ศ. 2537 N 52-FZ รับรองโดยผู้ใช้ดินใต้ผิวดินตามกฎหมาย สหพันธรัฐรัสเซียเช่นเดียวกับบนพื้นฐานของใบอนุญาตและใบอนุญาตอื่น ๆ ที่ดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 12 ของกฎหมายรัฐธรรมนูญของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 มีนาคม 2014 N 6-FKZ "ในการเข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซียแห่งสาธารณรัฐไครเมียและการก่อตัว ของวิชาใหม่ในสหพันธรัฐรัสเซีย - สาธารณรัฐไครเมียและเมือง Sevastopol ของรัฐบาลกลาง

โดย กฎทั่วไปผู้เสียภาษีต้องลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษี MET ณ ที่ตั้งของแปลงดินใต้ผิวดินที่พวกเขาใช้ภายใน30 วันตามปฏิทินตั้งแต่ การลงทะเบียนของรัฐใบอนุญาตให้ใช้แปลงดิน

มีการกำหนดขั้นตอนการลงทะเบียนพิเศษสำหรับผู้ใช้ดินในไครเมียและเซวาสโทพอล

การลงทะเบียนดำเนินการ ณ ที่ตั้งขององค์กรหรือที่อยู่อาศัยของบุคคล (หากผู้เสียภาษีเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล)

กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียยังกำหนดคุณสมบัติของการลงทะเบียนเพิ่มเติมในฐานะผู้เสียภาษีของ MET - ดูคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2546 N BG-3-09 / 731

วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษี MET

แร่ถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี:

1. สกัดจากดินใต้ผิวดินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในแปลงดินใต้ผิวดินตามกฎหมาย (รวมถึงจากแหล่งไฮโดรคาร์บอน)
2. สกัดจากของเสีย (ความสูญเสีย) ของอุตสาหกรรมสกัด โดยต้องได้รับใบอนุญาตแยกต่างหาก
3. ขุดจากดินชั้นล่างนอกสหพันธรัฐรัสเซียในดินแดนที่เช่าหรือใช้ภายใต้ข้อตกลงระหว่างประเทศตลอดจนภายใต้เขตอำนาจของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่ต้องเสียภาษี:

• แร่ธาตุทั่วไป รวมทั้ง น้ำบาดาลสกัดโดยผู้ประกอบการรายบุคคลและนำไปใช้โดยตรงเพื่อการบริโภคส่วนบุคคล
• การขุด (รวบรวม) วัสดุแร่ ซากดึกดำบรรพ์ และธรณีวิทยาอื่นๆ ที่ขุดได้
• ที่สกัดจากดินใต้ผิวดินในระหว่างการก่อตัว ใช้ สร้างใหม่ และซ่อมแซมวัตถุทางธรณีวิทยาที่ได้รับการคุ้มครองเป็นพิเศษซึ่งมีวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม สุนทรียศาสตร์ สุขาภิบาลหรืออื่น ๆ ความสำคัญสาธารณะ;
• แร่ธาตุที่สกัดจากการทิ้งหรือของเสีย (การสูญเสีย) ของอุตสาหกรรมเหมืองแร่และการแปรรูปที่เกี่ยวข้อง
• การระบายน้ำใต้ดิน
• มีเทนเตียงถ่านหิน

ประเภทของแร่ธาตุ

1. ถ่านหินและหินน้ำมัน
2. วัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (น้ำมัน ก๊าซคอนเดนเสท ก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้ มีเทนจากถ่านหิน)
3. สินแร่การค้าโลหะเหล็กและโลหะนอกกลุ่มเหล็ก โลหะหายากก่อตัวขึ้นเอง
4. ส่วนประกอบที่มีประโยชน์ของแร่ที่ซับซ้อน
5. การทำเหมืองแร่และวัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะเคมี (อะพาไทต์ แร่ฟอสฟอรัส เกลือ กำมะถัน สปาร์ สีเอิร์ธ ฯลฯ)
6. การขุดวัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะ
7. หินบิทูมินัส
8. วัตถุดิบของโลหะหายาก (อินเดียม แคดเมียม เทลลูเรียม แทลเลียม แกลเลียม ฯลฯ)
9. วัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะส่วนใหญ่ใช้ในอุตสาหกรรมก่อสร้าง (ยิปซั่ม แอนไฮไดรด์ ชอล์ก หินปูน กรวด กรวด ทราย ดินเหนียว หินหน้า)
10. ผลิตภัณฑ์ตามเงื่อนไขของวัตถุดิบเพียโซออปติคัล (บุษราคัม หยก เจไดต์ โรโดไนต์ ลาพิสลาซูลี อเมทิสต์ เทอร์ควอยซ์ อาเกต แจสเปอร์ เป็นต้น)
11. เพชรธรรมชาติ อัญมณีอื่นๆ (เพชร มรกต ทับทิม แซฟไฟร์ อเล็กซานไดรต์ อำพัน)
12. สารเข้มข้นและตัวกลางอื่น ๆ ที่มีโลหะมีค่า (ทอง เงิน แพลตตินั่ม แพลเลเดียม อิริเดียม โรเดียม รูทีเนียม ออสเมียม) รวมทั้งทองคำรัดที่เป็นไปตามมาตรฐานแห่งชาติ (ข้อกำหนดทางเทคนิค) และ (หรือ) มาตรฐาน (ข้อกำหนดทางเทคนิค) ของ องค์กรผู้เสียภาษี
13. เกลือธรรมชาติและโซเดียมคลอไรด์บริสุทธิ์
14. น้ำบาดาลที่มีแร่ธาตุและทรัพยากรบำบัด เช่นเดียวกับแหล่งน้ำร้อน
15. วัตถุดิบของโลหะกัมมันตภาพรังสี (โดยเฉพาะ ยูเรเนียม และทอเรียม)

ฐานภาษี

ฐานภาษีสำหรับภาษีการสกัดแร่ กำหนดเป็นต้นทุนแร่ที่สกัดได้แต่ละประเภท โดยคำนึงถึงการจัดตั้ง อัตราต่างๆ. ถูกกำหนดแยกกันสำหรับแร่ที่ขุดได้แต่ละชนิด

ต้นทุนของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอนที่ผลิตในแหล่งไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่ถูกกำหนดด้วยวิธีพิเศษ วิธีการกำหนดฐานภาษีตามที่ระบุไว้ในมาตรา 340.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานด้านภาษีได้รับแจ้งเกี่ยวกับเงินฝากดังกล่าวโดยผู้บริหารระดับสูงของรัฐบาลกลางที่รับผิดชอบในการรักษางบดุลแร่สำรองของรัฐ

สำหรับวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอนที่สกัดได้ประเภทอื่นๆ เช่นเดียวกับถ่านหิน ฐานภาษีจะพิจารณาจากปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้ในแง่กายภาพ

คำสั่งทั่วไปการประเมินมูลค่าแร่ที่สกัดเมื่อพิจารณา ฐานภาษีระบุไว้ในมาตรา 340 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี

อัตราภาษี

อัตราถูกกำหนดสำหรับแร่ธาตุแต่ละประเภทตามมาตรา 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราในปี 2560

• 0% หรือ 0 รูเบิล หากสัมพันธ์กับแร่ที่สกัด ฐานภาษีจะถูกกำหนดโดยปริมาณของแร่ธาตุที่สกัดในประเภท (เมื่อทำการขุดเช่น แร่ในแง่ของการสูญเสียแร่ธาตุมาตรฐาน ฯลฯ );
• จาก 3.8% เป็น 8% สำหรับแร่ธาตุต่าง ๆ ฐานภาษีที่กำหนดตามมูลค่า
• 919 รูเบิลสำหรับช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 สำหรับน้ำมันกลั่น อบแห้ง และเสถียร 1 ตันที่ผลิต ในเวลาเดียวกัน อัตราภาษีที่ระบุจะถูกคูณด้วยสัมประสิทธิ์ที่กำหนดลักษณะการเปลี่ยนแปลงของราคาน้ำมันโลก (Cp) ผลิตภัณฑ์ที่ได้จะลดลงตามค่าของดัชนี Dm ซึ่งเป็นลักษณะเฉพาะของการผลิตน้ำมัน ค่าของตัวบ่งชี้ Dm ถูกกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดย Art 342.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในสูตรการหาค่าสัมประสิทธิ์ Dm ฉบับใหม่รหัสภาษี N 204 ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2559 ได้รับการแก้ไข: เพิ่มมูลค่า Kk ซึ่งลดตัวบ่งชี้ Kk สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2017 รวมเป็น 306, 357 - สำหรับระยะเวลาตั้งแต่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2018 รวม 428 - สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2019 รวม 0 - ตั้งแต่มกราคม 1, 2020 . ในปี 2559 อัตราน้ำมันอยู่ที่ RUB 857;
• 42 รูเบิลต่อคอนเดนเสทก๊าซ 1 ตันที่ผลิตจากแหล่งไฮโดรคาร์บอนทุกประเภท ในเวลาเดียวกัน อัตราภาษีที่ระบุจะถูกคูณด้วยค่าฐานของหน่วยเชื้อเพลิงอ้างอิง โดยค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดระดับความยากในการสกัดก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้และ (หรือ) คอนเดนเสทของก๊าซจากการสะสมของไฮโดรคาร์บอน และโดยการแก้ไข ปัจจัย;
• 35 รูเบิลต่อ 1,000 ลูกบาศก์เมตรของก๊าซในการผลิตก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้จากแหล่งไฮโดรคาร์บอนทุกประเภท ในเวลาเดียวกัน อัตราภาษีที่ระบุจะถูกคูณด้วยมูลค่าฐานของหน่วยเชื้อเพลิงมาตรฐาน และด้วยค่าสัมประสิทธิ์ที่แสดงถึงระดับความยากในการสกัดก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้และ (หรือ) ก๊าซคอนเดนเสทจากการสะสมของไฮโดรคาร์บอน ผลลัพธ์ที่ได้จะรวมเข้ากับมูลค่าของตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงต้นทุนในการขนส่งก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้ หากจำนวนเงินที่ได้รับน้อยกว่า 0 มูลค่าอัตราภาษีจะถือว่าเป็น 0
• 47 รูเบิลต่อการขุดแอนทราไซต์ 1 ตัน
• 57 รูเบิลต่อการขุดถ่านหินโค้ก 1 ตัน
• 11 รูเบิลต่อการขุดถ่านหินสีน้ำตาล 1 ตัน
• 24 รูเบิลต่อถ่านหินที่ขุดได้ 1 ตัน ยกเว้นแอนทราไซต์ ถ่านโค้ก และถ่านหินสีน้ำตาล
• 730 รูเบิลต่อ 1 ตันของแร่ที่ซับซ้อนหลายองค์ประกอบที่ขุดในแปลงดินใต้ผิวดินที่ตั้งอยู่ทั้งหมดหรือบางส่วนในอาณาเขต ดินแดนครัสโนยาสค์ประกอบด้วยทองแดงและ (หรือ) นิกเกิลและ (หรือ) โลหะกลุ่มแพลตตินัม
• 270 รูเบิลต่อ 1 ตันของแร่ที่ซับซ้อนหลายองค์ประกอบที่ไม่มีทองแดงและ (หรือ) นิกเกิลและ (หรือ) โลหะกลุ่มแพลตตินัมที่ขุดในแปลงดินใต้ผิวดินที่ตั้งอยู่ทั้งหมดหรือบางส่วนในดินแดนของดินแดนครัสโนยาสค์

• สำหรับแอนทราไซต์ - 1.102;
• สำหรับถ่านโค้ก - 1.668;
• สำหรับถ่านหินสีน้ำตาล - 0.996;

ปีที่แล้ว เงื่อนไขภายใต้สัมประสิทธิ์ข่านมีค่าเท่ากับศูนย์เมื่อเทียบกับแปลงดินใต้ผิวดินที่ตั้งอยู่ในทะเลแคสเปียนทั้งหมดหรือบางส่วนดีขึ้น เงื่อนไขเหล่านี้อยู่ในวรรคย่อย 9 ของวรรค 4 ของข้อ 342.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับน้ำมันที่ผลิตในพื้นที่ดินใต้ผิวดินเหล่านี้ ค่าสัมประสิทธิ์ Kkan ยังคงเป็นศูนย์จนถึงวันที่ 1 ของเดือนถัดจากวันที่เกิดเหตุการณ์ใดกรณีหนึ่งที่ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สถานการณ์ดังกล่าว ตัวอย่างเช่น ความสำเร็จของการผลิตน้ำมันสะสมในระดับหนึ่ง (ยกเว้นปริมาณสะสมที่แหล่งนอกชายฝั่งใหม่ในพื้นที่ดินใต้ผิวดินที่กำหนด) ตั้งแต่ปี 2559 ขีดจำกัดนี้คือ 15 ล้านตัน แทนที่จะเป็น 10 ล้านตัน ตามที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้

เมื่อคำนวณ MET สำหรับก๊าซ จะใช้ค่าสัมประสิทธิ์ Kgp ซึ่งกำหนดลักษณะการทำกำไรของการส่งออก จำได้ว่าค่าฐานของอัตรา MET สำหรับก๊าซคอนเดนเสทจากการสะสมของไฮโดรคาร์บอนทุกประเภทนั้นคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ Kkm เช่นเดียวกับค่าฐานของหน่วยเชื้อเพลิงมาตรฐาน Eut และค่าสัมประสิทธิ์ Kc ซึ่งกำหนดระดับของความซับซ้อน ของการแยกก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้และ (หรือ) ก๊าซคอนเดนเสทจากแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอน วัตถุดิบ

ค่าของปัจจัยการแก้ไขมีการเปลี่ยนแปลงในเวอร์ชันของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2016 N 401-FZ

MET ลดหย่อนภาษี

มาตรา 343.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสิทธิ์ของผู้เสียภาษีที่จะได้รับ การหักภาษี- คุณสามารถเลือกลดจำนวนภาษีที่คำนวณได้สำหรับรอบระยะเวลาภาษีเมื่อขุดถ่านหินในแปลงดินใต้ผิวดินตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและจัดทำเป็นเอกสารของผู้เสียภาษีในช่วงเวลาภาษีและเกี่ยวข้องกับการรับรองสภาพความปลอดภัยและการคุ้มครองแรงงาน ระหว่างการทำเหมืองถ่านหินในแปลงดินชั้นล่างนี้

ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้รวมอยู่ในการหักภาษี:

• ค่าวัสดุของผู้เสียภาษีซึ่งกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยบทที่ 25 "ภาษีเงินได้" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีในการได้มาและ (การสร้าง) ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา;
• ค่าใช้จ่ายในการทำให้เสร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ ความทันสมัย ​​อุปกรณ์ทางเทคนิคของสินทรัพย์ถาวร

สิทธิ์ในการหักลดหย่อนภาษีนี้เกี่ยวข้องโดยตรงกับภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษี MET - นายจ้างในการดูแลสภาพการทำงานที่ปลอดภัยและการคุ้มครอง

ขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการหักนี้จะต้องสะท้อนให้เห็นใน นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระภาษีการรายงาน

ณ สิ้นเดือน จำนวนภาษีจะคำนวณแยกต่างหากสำหรับแร่ธาตุที่สกัดแต่ละประเภท ภาษีจะจ่ายตามงบประมาณ ณ ที่ตั้งของแปลงดินใต้ผิวดินแต่ละแปลงที่จัดเตรียมไว้ให้กับผู้เสียภาษีเพื่อการใช้งาน

ภาษีจะจ่ายไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

ผู้ใช้ดินผิวดินชำระเงินเป็นประจำทุกไตรมาสไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนถัดจากไตรมาสที่หมดอายุ เป็นงวดที่เท่ากันในจำนวนหนึ่งในสี่ของจำนวนเงินที่ชำระที่คำนวณสำหรับปี (กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 1992 N 2395 -1).

รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนและเงื่อนไขในการเรียกเก็บเงินเป็นประจำสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดินจากผู้ใช้ดินชั้นล่าง และจำนวนเงินที่ชำระเหล่านี้จะถูกส่งไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง

การประกาศ MET จะถูกส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้ง องค์กรรัสเซีย, ที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการรายบุคคล, สถานประกอบการ องค์การต่างประเทศผ่านสาขาและสำนักงานตัวแทนที่จัดตั้งขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาระผูกพันในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเกิดขึ้นจาก ระยะเวลาภาษีที่ซึ่งการขุดจริงเริ่มเกิดขึ้น ยื่นไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ยื่นแบบแสดงรายการภาษี MET ได้ทั้งในรูปแบบกระดาษและอิเล็กทรอนิกส์

ให้ความสนใจ!

ผู้เสียภาษีที่มีจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยสำหรับปีปฏิทินก่อนหน้าเกิน 100 คน เช่นเดียวกับองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ซึ่งมีจำนวนพนักงานเกินขีดจำกัดที่กำหนด ให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีและคำนวณเฉพาะใน แบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์. กฎเดียวกันนี้ใช้กับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

กับ รายการทั้งหมดผู้ดำเนินการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ของรัฐบาลกลางซึ่งดำเนินการในอาณาเขตของภูมิภาคหนึ่ง ๆ สามารถพบได้บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของสำนักงานบริการภาษีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

NDPI: มีอะไรใหม่ในปี 2560

ในปี 2560 อัตราภาษีและค่าที่จำเป็นสำหรับการคำนวณค่าสัมประสิทธิ์มีการเปลี่ยนแปลง

เมื่อจ่ายภาษีสำหรับการผลิตน้ำมัน อัตราจะเป็น 919 รูเบิลสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 ต่อ 1 ตันของการผลิตน้ำมันกลั่น อบแห้ง และเสถียร ในเวลาเดียวกัน อัตราภาษีที่ระบุจะถูกคูณด้วยสัมประสิทธิ์ที่กำหนดลักษณะการเปลี่ยนแปลงของราคาน้ำมันโลก (Cp) ผลิตภัณฑ์ที่ได้จะลดลงตามค่าของดัชนี Dm ซึ่งเป็นลักษณะเฉพาะของการผลิตน้ำมัน

ค่าของตัวบ่งชี้ Dm ถูกกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดย Art 342.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สูตรสำหรับการกำหนดค่าสัมประสิทธิ์ Dm ได้รับการแก้ไขโดยรหัสภาษี N 204 ฉบับใหม่ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2559: เพิ่มค่า Kk ซึ่งลดตัวบ่งชี้

Kk สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2017 รวมเป็น 306, 357 - สำหรับระยะเวลาตั้งแต่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2018 รวม 428 - สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2019 รวม 0 - ตั้งแต่มกราคม 1, 2020 . ในปี 2559 อัตราน้ำมันอยู่ที่ RUB 857;

อัตราภาษีสำหรับถ่านหินจะถูกคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ของ deflator ซึ่งถูกกำหนดและอยู่ภายใต้การประกาศอย่างเป็นทางการในลักษณะที่กำหนดโดยรัฐบาลของสหพันธรัฐรัสเซีย (พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 3 พฤศจิกายน 2554 N 902 "ในขั้นตอนสำหรับ การกำหนดและประกาศอย่างเป็นทางการของค่าสัมประสิทธิ์ deflator เพื่อสกัดแร่อัตราภาษีในเหมืองถ่านหิน)

ค่าสัมประสิทธิ์ Deflator สำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2560 จะเป็นดังนี้:

• สำหรับแอนทราไซต์ - 1.102;
• สำหรับถ่านโค้ก - 1.668;
• สำหรับถ่านหินสีน้ำตาล - 0.996;
• สำหรับถ่านหิน ยกเว้นแอนทราไซต์ ถ่านหินโค้ก และถ่านหินสีน้ำตาล - 1.132

สิ่งนี้ก่อตั้งขึ้นโดยคำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซียลงวันที่ 18 มกราคม 2017 N 8 "ในค่าสัมประสิทธิ์ของ deflator ต่ออัตราภาษีสำหรับการสกัดแร่ธาตุในเหมืองถ่านหิน"

เมื่อคำนวณ MET สำหรับก๊าซ ค่าของปัจจัยการแก้ไขจะเปลี่ยนไปในเวอร์ชันของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 401-FZ วันที่ 30 พฤศจิกายน 2016

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 วรรคที่ 15 ของข้อ 342.4 ระบุว่าสัมประสิทธิ์ Kkm เท่ากับผลลัพธ์ของการหารจำนวน 6.5 ด้วยค่าของสัมประสิทธิ์ Kgp บรรทัดฐานใหม่กำหนด krp ดังนี้ 1.7969 - สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2017 รวม 1.4022 - สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2018 รวม 1.4441 - สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2019 รวม - สำหรับผู้เสียภาษี - เจ้าของวัตถุ ระบบครบวงจรการจัดหาก๊าซหรือผู้เข้าร่วมที่มีส่วนแบ่งการเป็นเจ้าของ

สำหรับผู้เสียภาษีรายอื่น Kgp เท่ากับ 1

ให้ความสนใจ!

เมื่อชำระภาษีที่ค้างชำระทั้งหมด ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2017 กฎในการคำนวณค่าปรับจะมีการเปลี่ยนแปลง ถ้าช้าไปก็ต้องจ่าย เงินก้อนใหญ่บทลงโทษ - ใช้กับการค้างชำระที่เกิดขึ้นหลังวันที่ 1 ตุลาคม 2017 มีการเปลี่ยนแปลงกฎสำหรับการคำนวณบทลงโทษซึ่งกำหนดขึ้นสำหรับองค์กรในวรรค 4 ของศิลปะ 75 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากนับจากวันที่กำหนดชำระเกิน 30 วัน ให้คำนวณดอกเบี้ยดังนี้

• ขึ้นอยู่กับ 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลตั้งแต่วันที่ 1 ถึง 30 วันตามปฏิทิน (รวม) ของความล่าช้าดังกล่าว
• ขึ้นอยู่กับ 1/150 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเกี่ยวข้องกับช่วงเวลาที่เริ่มต้นจากวันที่ 31 ของปฏิทินล่าช้า

ในกรณีที่มีความล่าช้าไม่เกิน 30 วันตามปฏิทิน นิติบุคคลจะจ่ายค่าปรับตาม 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

หากชำระค้างชำระก่อนวันที่ 1 ตุลาคม 2560 จำนวนวันที่ล่าช้าจะไม่สำคัญ ไม่ว่ากรณีใดๆ จะเป็นอัตรา 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลาง จำได้ว่าตั้งแต่ปี 2559 อัตราการรีไฟแนนซ์เท่ากับอัตราหลัก

ของเรา กฎหมายภาษีเช่นเดียวกับกฎหมายของหลายประเทศ ใช้ภาษีแบบหลายทิศทางจำนวนมากในระบบของตน ภาษีที่น่าสนใจและเกี่ยวข้องที่สุดอย่างหนึ่งสำหรับประเทศของเราคือภาษีการสกัดแร่ นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่ารัสเซียครองตำแหน่งผู้นำในโลกในด้านการผลิตและการส่งออกน้ำมันและก๊าซ MET หมายถึง กลุ่มภาษีทางตรง (เมื่อผู้เสียภาษีและ ตัวแทนภาษีเป็นบุคคลเดียวกัน) ได้รับการอนุมัติในระดับรัฐบาลกลาง วัตถุดิบธรรมชาติทั้งหมดที่พบในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นของรัฐ ดังนั้น MET จึงเป็นการจ่ายเงินสำหรับองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการขุดและขายต่อ และภาษีนี้มีหน้าที่เป็นผู้ควบคุมการผลิต ทรัพยากรแร่, เพราะ กิจกรรมนี้นอกจากจะต้องเสียภาษีพิเศษแล้ว ยังหมายถึงกิจกรรมที่ได้รับใบอนุญาตและต้องได้รับการจดทะเบียนบังคับอีกด้วย ในบทความนี้ เราจะพิจารณาภาษีการสกัดแร่และตอบคำถามที่พบบ่อยที่สุด

ภาษีการขุด: ใครต้องจ่าย?

ผู้เสียภาษี MET คือองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เกี่ยวข้องกับการสกัดทรัพยากรธรรมชาติ องค์กรที่มีกิจกรรมมุ่งเป้าไปที่การดึงทรัพยากรธรรมชาติออกจากบาดาลของโลกจะต้องลงทะเบียนเป็นผู้จ่ายเงิน MET และมีใบอนุญาต ไม่อนุญาตให้มีการสกัดทรัพยากรธรรมชาติทั้งหมด มีทรัพยากรทั่วไปจำนวนหนึ่ง (น้ำ ทราย ฯลฯ) ที่สามารถดึงออกมาได้โดยไม่ต้องได้รับอนุญาตพิเศษภายในกรอบกฎหมาย

พิจารณาวัตถุหลักของการเก็บภาษีที่กฎหมายกำหนด:

• ทรัพยากรแร่การสกัดซึ่งอยู่ภายใต้ใบอนุญาตพิเศษที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของรัสเซีย
• ทรัพยากรธรรมชาติที่สกัดได้ในระหว่างกระบวนการขั้นทุติยภูมิของของเสียจากการผลิตหลัก หากกฎหมายกำหนดไว้สำหรับกิจกรรมประเภทนี้
• ทรัพยากรธรรมชาติที่สกัดออกนอกอาณาเขตของรัสเซีย

ในเวลาเดียวกันมีความแตกต่างกันนิดหน่อยที่ต้องนำมาพิจารณาเมื่อทำการขุด - ไม่ใช่ทุกสิ่งที่สกัดจากบาดาลของโลกที่ต้องเสียภาษี:

• ทรัพยากรธรรมชาติและน้ำบาดาลทั่วไปซึ่งไม่ได้จัดเป็นทรัพยากรอุตสาหกรรม และไม่ได้ระบุไว้ในดุลยภาพของรัฐว่าเป็นทรัพยากรสำรองทางธรรมชาติที่มีความสำคัญทางเศรษฐกิจโดยเฉพาะ ถูกเรียกคืน รายบุคคลเพื่อความต้องการส่วนบุคคล
• ฟอสซิลที่มีความสำคัญทางประวัติศาสตร์ ธรณีวิทยา และวิทยาศาสตร์อื่นๆ
• ทรัพยากรที่ได้รับจากของเสียที่ผ่านกระบวนการหลังจากการสกัดและการสกัดซึ่งได้ชำระภาษีที่จำเป็นทั้งหมดแล้ว

แจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับกิจกรรมด้านการพัฒนาภาคสนาม

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่วางแผนจะเข้าร่วมในกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการสกัด การพัฒนา และการประมวลผลของทรัพยากรแร่จะต้องแจ้ง บริการภาษีและขึ้นทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีการสกัดแร่ในภูมิภาคที่จะดำเนินการพัฒนาโดยตรง นอกเหนือจากการสมัครแล้ว องค์กรยังต้องจัดเตรียมเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการพัฒนาเงินฝากที่ออกโดยผู้มีอำนาจที่ได้รับมอบอำนาจภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับใบอนุญาต

การกำหนดฐานการคำนวณภาษี

• ปริมาณทรัพยากรธรรมชาติ (ตัน ลูกบาศก์เมตร เป็นต้น) ที่พัฒนาในเขตที่ขึ้นทะเบียนใน หน่วยงานที่ได้รับอนุญาตเจ้าหน้าที่. สิ่งนี้ใช้กับน้ำมัน ก๊าซ ถ่านหิน ฯลฯ
• ต้นทุนทรัพยากรธรรมชาติที่ไม่รวมอยู่ในรายการทรัพยากรแร่ที่ได้รับอนุมัติโดยกฎหมายภาษีอากร

จำเป็นสำหรับนักบัญชีขององค์กรในการคำนวณฐานภาษี เช่นเดียวกับภาษีอื่นๆ การพูดโดยเจตนาอาจนำไปสู่ปัญหาเมื่อ การตรวจสอบภาษีและการเก็บภาษีและค่าปรับที่ค้างชำระในภายหลัง ต้นทุนของทรัพยากรธรรมชาติที่พัฒนาขึ้นระหว่างรอบระยะเวลารายงานถูกกำหนดด้วยวิธีต่อไปนี้:

อัตราภาษีการสกัดแร่

เมื่อใช้ MET ผู้ชำระเงินต้องตระหนักว่าอัตรามีสองประเภทขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี:

• อัตราตามมูลค่าโฆษณา
• อัตราคงที่

อัตราตามมูลค่าโฆษณาเป็นประเภททั่วไปของอัตราทางการเงิน ซึ่งถูกกำหนดเป็น อัตราดอกเบี้ยถึงต้นทุนวัตถุดิบ มูลค่าของอัตราถูกกำหนดโดยกฎหมายเป็นรายบุคคลสำหรับทรัพยากรแร่แต่ละประเภทที่สกัดได้ ซึ่งน้อยกว่านั้นขึ้นอยู่กับวิธีการสกัดหรือตำแหน่งของดินใต้ผิวดิน

นอกจากนี้ยังมีตัวชี้วัดต่อหน่วยของวัตถุดิบที่สกัดได้ (อัตราคงที่) ซึ่งแสดงเป็นรูเบิลทั้งหมด ปริมาณที่กำหนดขึ้นอยู่กับวัตถุดิบหรือหินที่เลือก ตลอดจนเงื่อนไขของการสกัด และในบางกรณี ตำแหน่งของดินใต้ผิวดิน

สูตรคำนวณ MET และเงื่อนไขการชำระเงิน

ตามกฎหมายว่าด้วยภาษีการสกัดแร่ มีความจำเป็นต้องคำนวณภาษีสำหรับน้ำมันที่สกัดแต่ละชนิดเป็นรายเดือน ทรัพยากรธรรมชาติ. เมื่อคำนวณสิ่งสำคัญที่สุดคือการคำนวณฐานภาษีในการคำนวณภาษีให้ถูกต้อง แร่แต่ละชนิดมีความแตกต่างทางเทคนิคของตัวเอง:

• อัตราการผลิตซึ่งสอดคล้องกับเขตข้อมูลเฉพาะ
• สภาพการเก็บรักษา;
• อัตราการสูญเสียและของเสีย
• ลักษณะทางเทคนิคของการผลิต
• ประเภทเงินฝาก;
• ภูมิภาค เป็นต้น

รูปแบบการคำนวณภาษีมาตรฐานมีลักษณะดังนี้:

MET = ฐานภาษี x อัตรา

นอกจากนี้ยังมีค่าสัมประสิทธิ์จำนวนหนึ่งที่เปลี่ยนอัตราแร่ธาตุตามกฎหมายที่ได้รับอนุมัติ ดังนั้น ในการคำนวณภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณการผลิตน้ำมัน จะต้องปรับอัตราโดย:

• ค่าสัมประสิทธิ์การเปลี่ยนแปลงของราคาโลกสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ไม่ใช่น้ำมัน ซึ่งคำนวณจากราคาน้ำมันเฉลี่ยต่อเดือน (แบรนด์ Urals เป็นดอลลาร์) ลดลง 15 และปรับตามอัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์/รูเบิลเฉลี่ยรายเดือนที่กำหนดโดย ธนาคารกลาง. ผู้เสียภาษีต้องคำนวณค่าสัมประสิทธิ์นี้อย่างเป็นอิสระต่อกัน ระยะเวลาการรายงานตามสูตร:

= (ราคาUrals– 15) x

• ค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดระดับการพร่องของสนามหรือสัมประสิทธิ์การกู้คืนตามธรรมชาติ

ตัวอย่างการคำนวณ MET สำหรับบ่อทราย

ข้อมูลเบื้องต้น:บริษัท Golden Ray มีส่วนร่วมในการสกัดทรายในบ่อทรายของเมืองอีร์คุตสค์ ในช่วงเวลาที่รายงาน บริษัทขายทราย 60,000 ตัน ในขณะที่มีการขุด 100,000 ตันในช่วงเวลาเดียวกัน ราคาของทรายหนึ่งตันคือ 620 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% ในเวลาเดียวกันองค์กรก็มีค่าใช้จ่ายจำนวน 600,000 รูเบิล

การชำระเงิน:ราคาของทรายหนึ่งหน่วย \u003d (60,000 x 620 / 1.18 - 600,000) / 60,000 \u003d 515.42 รูเบิล

ฐานภาษี = 515.42 x 100,000 = 51,542,000.00 รูเบิล

MET = 51,542,000.00 x 0.055 = 2,834,810.00 รูเบิล

บันทึก:ทรายหมายถึงประเภทของวัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะ

ตัวอย่างการคำนวณ MET สำหรับบริษัทผู้ผลิตน้ำมัน

ข้อมูลเบื้องต้น:บริษัท Neftidob ผลิตน้ำมันได้ 10,000 ตันในเดือนกุมภาพันธ์ 2560

อัตราต่อรอง:

1. Kts = 8.5698
2. = 559
3. อัตรา MET = 919.00 รูเบิลต่อตัน
4. = 0,2

สัมประสิทธิ์ที่เหลือสำหรับการประชุมจะเท่ากับ 1

การชำระเงิน: 10,000.00 x (919.00 x 8.5698 - 559 x 8.5698 (1 - 0.2)) = 40,432,316.4

ข้อผิดพลาดทั่วไปในแอปพลิเคชัน MET

ค่าสัมประสิทธิ์ที่เปลี่ยนแปลงอัตราภาษีแต่ละองค์กรต้องคำนวณและใช้ค่าสัมประสิทธิ์ตามกฎหมายสำหรับทรัพยากรประเภทต่างๆ อย่างรอบคอบและถูกต้อง มิฉะนั้น สำนักงานภาษีในกรณีฝ่าฝืนมีสิทธิคำนวณภาษีที่ค้างชำระตามงบประมาณรวมทั้งเรียกเก็บค่าปรับและค่าปรับ

คำจำกัดความของการสูญเสียเชิงบรรทัดฐานแต่ละองค์กรมีสิทธิ์กำหนดระดับความสูญเสียมาตรฐานภายในกรอบการผลิต ซึ่งส่งผลต่อการคำนวณ MET ด้วย นอกจากนี้หากไม่ได้กำหนดมาตรฐานดังกล่าวสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน องค์กรมีสิทธิที่จะใช้มูลค่าที่กำหนดไว้ในช่วงเวลาก่อนหน้า

คำถามและคำตอบทั่วไป

คำถามที่ 1 จะกำหนดฐานภาษีสำหรับคำนวณ MET ได้อย่างไร หากบริษัทไม่ขายทรัพยากรแร่ที่สกัดแล้ว แต่ใช้เพื่อดำเนินการต่อไป

คำตอบ: ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น ตามกฎหมายที่มีอยู่ ฐานภาษีสำหรับการคำนวณ MET ถูกกำหนดในสองวิธี ขึ้นอยู่กับประเภทของทรัพยากรแร่:

• ปริมาณทรัพยากรธรรมชาติ
• ต้นทุนทรัพยากรธรรมชาติ

ในกรณีนี้ การคำนวณต้นทุนสามารถทำได้หลายวิธี (องค์กรเลือกสิ่งที่ดีที่สุดสำหรับตัวเองโดยคำนึงถึงสถานการณ์ปัจจุบัน):

• จากระดับราคาขายทรัพยากรแร่ถัวเฉลี่ย ณ วันที่รายงาน
• จากระดับราคาขายทรัพยากรแร่ถัวเฉลี่ย ณ วันที่รายงาน ไม่รวมเงินอุดหนุนงบประมาณ
• การคำนวณต้นทุน โดยคำนึงถึงต้นทุนการสกัด การประมวลผล ฯลฯ ทั้งหมด ใช้ในสถานการณ์ที่องค์กรไม่ได้ขายวัตถุดิบที่สกัดออกมาในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน การคำนวณดำเนินการบนพื้นฐานของการบัญชีและ การบัญชีภาษีเช่นเดียวกับการคำนวณภาษีเงินได้

ในสถานการณ์นี้ เมื่อองค์กรไม่ขายอะไรเลย แต่ให้ทรัพยากรที่แยกออกมาเพื่อดำเนินการต่อไป ฐานภาษีสำหรับการคำนวณ MET ควรถูกกำหนดตามการคำนวณต้นทุนของทรัพยากรแร่ที่แยกออกมาในกรอบการบัญชีและภาษี การบัญชี

คำถามข้อที่ 2 องค์กรควรคำนวณและจ่าย MET หากได้รับทรัพยากรแร่จากการรีไซเคิลของเสียจากการผลิตเหมืองแร่ของตนเองหรือไม่?

คำตอบ: ในสถานการณ์ที่องค์กรนอกเหนือจากการผลิตเหมืองหลักกำลังประมวลผลของเสียจากการผลิตของตนเองเพื่อดึงทรัพยากรที่สูญหายหรือทรัพยากรด้านข้างต้องยืนยันสิทธิ์ที่จะไม่จ่ายภาษีสำหรับทรัพยากรเหล่านี้หากภาษีได้รับแล้ว จ่ายระหว่างการผลิตหลัก แต่กฎหมายในบางสถานการณ์ยังมีการบังคับใช้ใบอนุญาตของกิจกรรมนี้ด้วย ซึ่งหมายความว่าจะต้องคำนวณและจ่ายภาษีแยกต่างหาก

คำถามข้อที่ 3 องค์กรกำลังขุดทรัพยากรแร่ในอาณาเขตของสองภูมิภาคใกล้เคียง จะกระทบต่อการเสียภาษีหรือไม่?

คำตอบ: ตามกฎหมายที่มีอยู่ ภาษีการสกัดแร่ควรคำนวณเมื่อปิดรอบระยะเวลารายงานสำหรับทรัพยากรแต่ละประเภทแยกกัน การลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีเกิดขึ้นในภูมิภาคที่เงินฝากตั้งอยู่โดยตรง ดังนั้นจึงจำเป็นต้องจ่ายภาษีตามงบประมาณของแต่ละภูมิภาคที่มีเงินฝากที่เกี่ยวข้อง จำนวนภาษีคำนวณจากปริมาณการผลิตในฟิลด์ใดฟิลด์หนึ่งหรือต้นทุนของทรัพยากรที่แยกออกมา

ผู้เสียภาษีอากรสกัดแร่คือหน่วยงานธุรกิจที่ได้รับใบอนุญาตสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดินและจดทะเบียนกับ Federal Tax Service ณ สถานที่ประกอบธุรกิจ องค์กรต่างๆ จะผ่านขั้นตอนทั้งสองอย่างไร

บริษัทที่ไม่มีใบอนุญาตสามารถรับรู้ได้ว่าเป็นผู้ชำระเงิน MET

จากมุมมองของบรรทัดฐานปัจจุบันของกฎหมาย สิ่งนี้เป็นไปไม่ได้

ตามที่กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียมีใบอนุญาตสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลหรือ บริษัท สำหรับการใช้ดินใต้ผิวดิน (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 08.10.2013 ฉบับที่ 03-06-05 -01 / 41901):

• เกณฑ์เดียวสำหรับองค์กรทางเศรษฐกิจเพื่อรับสถานะผู้ชำระเงิน MET
• พื้นฐานเพียงอย่างเดียวสำหรับการลงทะเบียนนิติบุคคลทางเศรษฐกิจในฐานะผู้ชำระเงิน MET

ยังไงก็ไม่เป็นไร วัตถุประสงค์พิเศษงานที่องค์กรสามารถดำเนินการได้ตามเอกสารใบอนุญาต ตัวอย่างเช่น หากบริษัทที่ได้รับอนุญาตดำเนินการ งานธรณีวิทยาจากนั้นจะจ่าย MET ในกรณีที่ในระหว่างกิจกรรมวัตถุของการจัดเก็บภาษี MET ปรากฏขึ้น - แร่ที่สกัดจากดินใต้ผิวดิน

หากนิติบุคคลใดจะใช้ดินใต้ผิวดินโดยไม่มีใบอนุญาต อาจมีการกำหนดบทลงโทษทางปกครองตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ 7.3 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบของค่าปรับจำนวน 3,000-5,000 รูเบิล สำหรับพลเมือง 30,000-50,000 รูเบิล สำหรับ เจ้าหน้าที่และ 800,000-1,000,000 รูเบิล สำหรับ นิติบุคคล. นอกจากนี้ บริษัทมีหน้าที่ต้องชดใช้ความเสียหายที่เกิดขึ้นกับธรรมชาติ (มาตรา 51 ของกฎหมายว่าด้วยดินใต้ผิวดิน ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 1992 ฉบับที่ 2395-1 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 3 กรกฎาคม 2559)

ใบอนุญาตคือเอกสารที่ยืนยันสิทธิ์ของเจ้าของในการใช้แปลงดินใต้ผิวดินเฉพาะภายในขอบเขตเฉพาะ เช่นเดียวกับภายในกรอบของวัตถุประสงค์ที่สะท้อนอยู่ในใบอนุญาตในช่วงเวลาหนึ่งและอยู่ภายใต้เงื่อนไขที่ตกลงกันโดยนิติบุคคลทางเศรษฐกิจ บริษัทอาจมีใบอนุญาตหลายฉบับสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดินแต่ละประเภท

สถานการณ์เป็นไปได้ที่บุคคลที่มีกิจกรรมหลักไม่เกี่ยวข้องกับการสกัดแร่ธาตุ ไม่ทางใดก็ทางหนึ่งดึงแร่ธาตุเหล่านี้ออกในระหว่างกิจกรรมของเขา ตัวอย่างเช่น อาจเป็น บริษัทก่อสร้างซึ่งในขั้นตอนการจัดเรียงหลุมนั้นจะใช้ทราย ในกรณีนี้ควรเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายและออกใบอนุญาตหรือไม่?

บริษัท จะถือว่าเป็นผู้ใช้ดินใต้ผิวดินและอาจมีการจ่ายเงิน MET บนพื้นฐานของใบอนุญาตก็ต่อเมื่องานก่อสร้างดำเนินการกับที่ดินที่ระดับความลึกต่ำกว่าชั้นดิน (บทนำของกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซีย "บนดินใต้ผิวดิน" ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2535 ฉบับที่ 2395-I) ความลึกนี้ไม่ได้กำหนดขึ้นในระดับของกฎหมายของรัฐบาลกลาง แต่ในข้อบังคับระดับภูมิภาค ตัวบ่งชี้ความลึกของงานที่ต้องการใบอนุญาตนั้นมักถูกกำหนดให้เกิน 5 เมตร (เช่น มาตรา 15 ของกฎหมายของภูมิภาค Nizhny Novgorod เรื่อง "การใช้ดินใต้ผิวดิน" ลงวันที่ 3 พฤศจิกายน 2010 หมายเลข 169-Z บทความ 4 ของกฎหมายของภูมิภาค Chelyabinsk ลงวันที่ 11 เมษายน 2555 หมายเลข 294-ZO)

ดังนั้นที่ งานก่อสร้างที่ความลึกสูงสุด 5 เมตรไม่จำเป็นต้องมีใบอนุญาตมิฉะนั้นก็จำเป็นต้องมี

วิธีการออกใบอนุญาตการใช้ดินใต้ผิวดิน

สามารถรับใบอนุญาตที่เป็นปัญหาได้:

• ในลักษณะการประกาศ;
• ลำดับการแข่งขัน

กลไกแรกใช้เป็นหลักในกรณีที่องค์กรทางเศรษฐกิจกำลังจะพัฒนาลำไส้เล็กของโลก ดำเนินการวิจัยทางธรณีวิทยา ประเมินแหล่งต่าง ๆ ในเวลาเดียวกัน กฎหมายกำหนดให้เป็นไปได้ที่จะได้รับใบอนุญาตบนพื้นฐานของการประกาศสำหรับการพัฒนาแร่ธาตุทั่วไป อย่างไรก็ตาม สื่อรัสเซียมีข้อมูลว่าหลักการประกาศจะใช้บังคับกับการจดทะเบียนใบอนุญาตสำหรับการผลิตไฮโดรคาร์บอนในอนาคตอันใกล้นี้ด้วย

ขั้นตอนการแข่งขันในการออกใบอนุญาตสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดินนั้นใช้ในกรณีที่การได้มาซึ่งเอกสารที่เกี่ยวข้องในลักษณะที่เปิดเผยเป็นไปไม่ได้หรือเป็นที่นิยมน้อยกว่าสำหรับนิติบุคคลทางเศรษฐกิจ

กฎการออกใบอนุญาตสำหรับทรัพยากรแร่แต่ละประเภทมีความแตกต่างกันเป็นจำนวนมาก ความจำเพาะถูกกำหนดในกระบวนการปฏิสัมพันธ์ระหว่างหน่วยงานทางเศรษฐกิจและ หน่วยงานรัฐบาลกลางว่าด้วยการใช้ดินใต้ผิวดินซึ่งมีหน้าที่ออกใบอนุญาตโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของกฎหมายหลักดังต่อไปนี้

• กฎหมาย "บนดิน" ลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 1992 ฉบับที่ 2395-I;
• พระราชกฤษฎีกาของกองทัพสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 กรกฎาคม 1992 ฉบับที่ 3314-I;
• คำสั่งของกระทรวงทรัพยากรธรรมชาติของรัสเซียลงวันที่ 29 กันยายน 2552 ฉบับที่ 315;
• รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขึ้นอยู่กับภูมิภาคที่ทำเหมืองต่างๆ กฎระเบียบวิชาของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับรายการประเภทของฟอสซิลที่ต้องเสียภาษี โปรดดูเนื้อหา

การลงทะเบียนของผู้ชำระเงิน MET: ความแตกต่าง

ขั้นตอนการลงทะเบียนวิชาของการชำระเงิน MET นั้นควบคุมโดยบทบัญญัติของศิลปะ 335 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามกฎของกฎหมายเหล่านี้ ผู้เสียภาษีจะลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ณ ที่ตั้งของที่ดินชั้นล่าง (ในสำนักงานอาณาเขตของ Federal Tax Service) ภายใน 30 วันหลังจากออกใบอนุญาต ขั้นตอนทั่วไปสำหรับการลงทะเบียนเรื่องการชำระเงิน MET นั้นควบคุมโดยคำสั่งเลขที่ BG-3-09/731 ของวันที่ 31 ธันวาคม 2546 ของกระทรวงภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

สามารถสังเกตได้ว่าไม่คาดว่าจะมีการดำเนินการใด ๆ ในส่วนของผู้เสียภาษี MET ที่มุ่งเป้าไปที่การดำเนินการลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ความจริงก็คือตามบทบัญญัติของวรรค 7 ของศิลปะ 85 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, หน่วยงานที่ออกใบอนุญาต (ในกรณีนี้คือ Rosnedra) เองโอน ข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับเจ้าของใบอนุญาตเหล่านี้กับ Federal Tax Service ภายใน 10 วันนับจากวันที่ดำเนินการตามเอกสารที่เกี่ยวข้อง

ภายใน 5 วันนับจากวันที่ได้รับข้อมูลเกี่ยวกับใบอนุญาตและนิติบุคคลทางเศรษฐกิจจาก Rosnedra บริการภาษีของรัฐบาลกลางจะลงทะเบียนนิติบุคคลนี้หลังจากนั้นจะส่งการแจ้งเตือนไปยังที่อยู่:

• ตามแบบฟอร์มหมายเลข 9-NDPI-1 (ภาคผนวก 2 ถึงใบสั่งซื้อ BG-3-09/731) หากผู้ชำระเงิน MET เป็นนิติบุคคล
• ตามแบบฟอร์มหมายเลข 9-NDPI-2 (ภาคผนวก 3 ถึงคำสั่งซื้อที่ BG-3-09/731) หากผู้เสียภาษีเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล

บรรทัดฐานแยกต่างหากของกฎหมายของรัฐบาลกลางควบคุมการลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ในฐานะผู้ชำระเงิน MET ขององค์กรที่จดทะเบียนในสาธารณรัฐไครเมียและเซวาสโทพอล (วรรค 2-3 วรรค 1 มาตรา 335 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผล

ผู้เสียภาษีการสกัดแร่เป็นหน่วยงานธุรกิจที่ได้รับใบอนุญาตในการสกัดแร่ธาตุจากดินใต้ผิวดิน ใบอนุญาตนี้สามารถออกได้ในลักษณะที่แข่งขันหรือเปิดเผย ขึ้นอยู่กับประเภทของเงินฝากเฉพาะ เช่นเดียวกับแร่ธาตุที่องค์กรจะสกัด ผู้ถือใบอนุญาตสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดินหลังจากได้รับใบอนุญาตที่เหมาะสมแล้วได้ลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ณ สถานที่ดำเนินการ แต่ขั้นตอนนี้ดำเนินการโดยไม่ต้องมีส่วนร่วมในปฏิสัมพันธ์ระหว่าง Rosnedra และ Federal Tax บริการ.

ภาษีการสกัดแร่: วัตถุดิบ 8 ประเภทที่ขุดบ่อยที่สุด + 2 วิธีคำนวณปริมาณสกัดและ 3 วิธีในการประเมิน + อัตราภาษี 19 ต่อ ประเภทต่างๆแร่

เชื่อกันว่าก๊าซ ถ่านหิน น้ำมัน และอื่นๆ เป็นความมั่งคั่งที่เป็นของคนรัสเซียทุกคน แต่ไม่ใช่ทุกคนที่มีสิทธิ์ได้รับเงินจากพวกเขา

เพื่อสร้างสมดุลให้กับสถานการณ์นี้และหาแหล่งใหม่มาเติมงบประมาณ จึงมีการจัดเก็บภาษีสำหรับการสกัดแร่ธาตุ ซึ่งผู้ที่เกี่ยวข้องในการสกัดนี้ต้องจ่าย

เช่นเดียวกับกฎหมายภาษีทุกฉบับ ข้อนี้มีความแตกต่างในตัวเอง คุณจำเป็นต้องรู้และจดจำเกี่ยวกับพวกเขาเพื่อไม่ให้เสียเงินและไม่ทำงานเพื่อผลประโยชน์ของคุณ

ภาษีการสกัดแร่คืออะไร?

ภาษีที่เป็นปัญหาค่อนข้างใหม่

การสกัดถ่านหิน อัญมณี พีท และสิ่งอื่น ๆ มีมานานแล้ว ในบางช่วงประวัติศาสตร์ พวกเขาไม่จ่ายเลย

วี สมัยโซเวียตทรัพยากรธรรมชาติทั้งหมดได้รับการจัดการโดยรัฐเท่านั้น

กับการล่มสลายของสหภาพโซเวียตในทศวรรษ 1990 ความไร้ระเบียบจึงครอบงำ เมื่อสิ่งที่ยอมจำนนต่อการโจรกรรมถูกขโมยไปอย่างรวดเร็ว

ความพยายามในการฟื้นฟูคำสั่งซื้อนำไปสู่การเกิดขึ้นของภาษีสรรพสามิตน้ำมัน เช่นเดียวกับการหักงบประมาณของรัฐสำหรับการประมวลผลวัสดุและฐานวัตถุดิบ

และมีเพียงในปี 2545 ทั้งหมดนี้ถูกแทนที่

ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทที่ 26 ถูกกำหนดให้กับวัสดุที่สกัดจากใต้ดินซึ่งมีค่า 13 บทความ

มีแร่ธาตุประเภทใดบ้างและประเภทใดที่ต้องเสียภาษี

มาตรา 337 ของบทที่ 26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าสิ่งใดควรได้รับการพิจารณาว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี:

จากส่วนเดียวกันนี้ เราเรียนรู้สิ่งที่ไม่สามารถเรียกว่าแร่ธาตุได้ และดังนั้น จึงต้องเสียภาษี

แร่ธาตุประเภทต่อไปนี้มักถูกเก็บภาษี:

หากคุณทำธุรกิจเหมืองแร่ คุณควรรู้ว่าอะไรคือเป้าหมายของการเก็บภาษีและสิ่งที่ไม่ใช่

มากกว่า รายละเอียดข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุ / ไม่ใช่วัตถุของการเก็บภาษีสามารถพบได้ในศิลปะ 336 ช. 26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ใครสามารถเป็นผู้จ่ายภาษีสำหรับแร่ที่มีคุณค่าที่สกัดได้?

มีอยู่ในรัสเซีย แยกกฎหมายลำดับที่ 2395-1 "บนดินใต้ผิวดิน" ซึ่งถูกนำมาใช้เมื่อ พ.ศ. 2535 ดังนั้นตามกฎหมายนี้ ฟอสซิลจึงมีไว้เพื่อ:

• การขุดเชิงพาณิชย์
• การทดสอบทางธรณีฟิสิกส์
• การวิจัยทางธรณีวิทยา
• งานวิศวกรรม
• ค้นหาเงินฝากที่ร่ำรวยที่สุด
• การรวบรวมตัวอย่างเพื่อการศึกษาทางวิทยาศาสตร์
• การก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวกที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขุด ฯลฯ

เปิดบทที่ 26 ของรหัสภาษี (TC) ของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 334 ซึ่งระบุว่าใครเป็นผู้จ่ายเงินให้กับงบประมาณของรัฐ

แต่คุณไม่จำเป็นต้องเป็นผู้ประกอบการเอกชนที่จดทะเบียนแล้วจึงจะได้รับสิทธิในการสกัดแร่ธาตุ เนื่องจากรัฐสามารถทำให้คุณมีความสุขกับสิทธิดังกล่าวได้:

• พลเมืองต่างชาติ
• ชุมชนที่เรียบง่าย
• นิติบุคคล ฯลฯ

แต่แน่นอน เว้นแต่คุณจะเป็นนักวิจัยที่ต้องการหาตัวอย่างให้เขา งานวิทยาศาสตร์และนักธุรกิจที่นำเอาทรัพยากรธรรมชาติที่กักเก็บไว้ใต้ดินในลำธารและหาเงินจากมันแล้วเขาจะต้องจ่ายภาษี

ภาษีการสกัดแร่: เงื่อนไขการจัดเก็บภาษี

การเก็บภาษีการสกัดน้ำมัน ก๊าซ ถ่านหิน และแร่ธาตุอื่น ๆ มีลักษณะเฉพาะของตัวเอง ซึ่งได้อธิบายไว้ในรายละเอียดในมาตรา 342 - 344 ของบทที่ 26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

1) วิธีการคำนวณและประเมินแร่มีค่าที่สกัดออกมาเพื่อเสียภาษีได้อย่างไร?

จำนวนเงินที่คุณต้องจ่ายขึ้นอยู่กับปริมาณวัสดุที่คุณดึงออกมาเป็นส่วนใหญ่

คุณจะต้องกำหนดปริมาณการขุดด้วยตัวเองโดยใช้หนึ่งในสองวิธี:

อันที่จริง การวัดนั้นสร้างมาเพื่อคุณโดยอุปกรณ์วัด เช่น น้ำหนัก

อย่าลืมคำนึงถึงความสูญเสียที่เกิดขึ้นจริงเมื่อทำการวัด

ทางอ้อม.

คุณทำการคำนวณตามปริมาณของวัตถุดิบที่คุณจัดการเพื่อแยกออกมา ซึ่งสัมพันธ์กับวัสดุแร่

สิ่งสำคัญคือต้องประเมินมูลค่าของปริมาณที่คุณดึงออกมาเพื่อไม่ให้คุณต้องสงสัยว่ามีการฉ้อโกงทางภาษีโดยใช้หนึ่งใน 3 วิธี:

1. ราคาขายวัตถุดิบลบด้วยจำนวนเงินอุดหนุนของรัฐ (เกี่ยวข้องกับผู้ที่ได้รับความช่วยเหลือจากรัฐ)
2. มูลค่าสุทธิที่จะได้รับหากไม่มีเงินสดรับประโยชน์จาก งบประมาณของรัฐคุณไม่ได้.
3. มูลค่าโดยประมาณของแร่ธาตุ (ใช้โดยผู้ที่ไม่ได้ขายวัตถุดิบที่ขุดได้)

เรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับภาษีการสกัดแร่
วิดีโอถัดไปจะบอก

MET คืออะไรและใครที่ต้องเสียภาษี?

2) ภาษีการสกัดแร่ธาตุที่พบบ่อยที่สุด

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า:

จำเป็นต้องชำระภาษีพร้อมทั้งยื่นใบประกาศซึ่งจะระบุปริมาณการผลิตและการขายวัตถุดิบก่อนวันที่ 25 ของเดือนปัจจุบัน

อย่ารอช้าเลยดีกว่า การคืนภาษีเพราะต้องจัดหนักมาก เงินมากขึ้นเนื่องจากได้รับโทษ

ตอนนี้คำนวณค่าปรับตามกฎใหม่ (มาตรา 75 วรรค 4):

หากเกินกำหนด การชำระภาษีเป็นเวลา 30 วัน จากนั้นค่าปรับสำหรับผู้ฝ่าฝืนจะถูกคำนวณตามหนึ่งในสองสูตร:

มาตรา 343 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้อัตราภาษีสำหรับการสกัดแร่ธาตุต่างๆ

เราเห็นว่าในปี 2560-2561 มีการกำหนดอัตราต่อไปนี้:

จำนวนนี้สามารถลดลงได้โดยการลดอัตรา 0.7 อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่ผู้ประกอบการทุกคนที่สามารถใช้ประโยชน์จากผลประโยชน์ดังกล่าวได้

ผู้เสียภาษีการสกัดแร่ (MET) คือองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ใช้ดินชั้นล่าง (ข้อ 1 มาตรา 334 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือพวกเขามีส่วนร่วมในการสกัดแร่ธาตุตามใบอนุญาต บุคคลดังกล่าวต้องขึ้นทะเบียนใน หน่วยงานภาษีในฐานะผู้ชำระภาษีการสกัดแร่ (มาตรา 335 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แร่ต้องเสียภาษี MET (ข้อ 1 มาตรา 336 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ขุดจากลำไส้ของสหพันธรัฐรัสเซีย
• สกัดจากของเสีย/การสูญเสียจากการทำเหมือง หากการสกัดดังกล่าวได้รับอนุญาตตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
• สกัดจากดินใต้ผิวดินในอาณาเขตภายใต้เขตอำนาจของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกันพวกเขาไม่ตกอยู่ภายใต้เป้าหมายของการเก็บภาษี (ข้อ 2 ของข้อ 336 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• แร่ทั่วไปที่ขุดขึ้นมาเพื่อใช้ตามความต้องการของตนเอง
• วัสดุขุดแร่ ซากดึกดำบรรพ์ ธรณีวิทยา
• แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินในระหว่างการก่อตัว การใช้ การสร้างใหม่ และการซ่อมแซมวัตถุทางธรณีวิทยาที่ได้รับการคุ้มครองเป็นพิเศษ
• และอื่น ๆ

ระยะเวลาภาษีสำหรับ MET คือเดือนตามปฏิทิน (มาตรา 341 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีการสกัดแร่: อัตรา

เมื่อคำนวณ MET ขึ้นอยู่กับประเภทของแร่ธาตุโดยเฉพาะ (ข้อ 2 ของบทความ 338 ข้อ 2, 2.1 ของบทความ 342 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• หากฐานภาษีถูกกำหนดเป็นต้นทุนของแร่ที่สกัดเป็นรูเบิล
• อัตราเฉพาะเป็นรูเบิลต่อตันหากฐานภาษีถูกกำหนดให้เป็นปริมาณแร่ธาตุที่สกัด

ในเวลาเดียวกัน เมื่อกำหนดจำนวนภาษี อัตราบางอัตราจะถูกคูณด้วยสัมประสิทธิ์ (ข้อ 2.2, 3, มาตรา 342 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีนั้นคำนวณเป็นผลคูณของฐานภาษีและอัตรา (ข้อ 1 มาตรา 343 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กำหนดเวลาชำระภาษีการสกัดแร่

ตามกฎทั่วไป MET จะคำนวณจากผลลัพธ์ของแต่ละรอบระยะเวลาภาษี เช่น เดือนปฏิทินแยกกันสำหรับแร่ที่ขุดได้แต่ละรายการ (ข้อ 2 มาตรา 343 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะต้องชำระไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากวันที่หมดอายุ (มาตรา 344 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีการสกัดแร่: ประโยชน์

พูดอย่างเคร่งครัดตรงไปตรงมา สิทธิพิเศษบน MET มีไว้สำหรับผู้เข้าร่วมในระดับภูมิภาคเท่านั้น โครงการลงทุน(มาตรา 25.9 วรรค 1 ของข้อ 25.12-1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากตรงตามเงื่อนไขบางประการพวกเขามีสิทธิ์ใช้ค่าสัมประสิทธิ์การลดลงกับอัตราภาษีซึ่งค่าที่อยู่ในช่วงต่าง ๆ มีตั้งแต่ 0 ถึง 1 ซึ่งกำหนดลักษณะอาณาเขตของการขุด (