Nepodlieha dani z ťažby nerastov. Vlastnosti a nuansy zdaňovania. Prvky dane z ťažby nerastov

Základ a právny základ

Daň z ťažby nerastných surovín (MET) je federálna daň, upravené v kapitole 26 daňový kód RF. Keďže ho platia užívatelia podložia, jedným z najdôležitejších dokumentov na pochopenie a uplatňovanie MET je aj zákon Ruskej federácie z 21. februára 1992 N 2395-1 „O podloží“.

daňových poplatníkov

1. Organizácie a individuálnych podnikateľov zaregistrované a uznané užívateľmi podložia.
2. Organizácie, o ktorých sú informácie zahrnuté v Jednotnom štátnom registri právnických osôb na základe článku 19 federálny zákon zo dňa 30.11.1994 N 52-FZ uznaná užívateľmi podložia v zmysle zákona č. Ruská federácia, ako aj na základe licencií a iných povolení fungujúcich spôsobom ustanoveným v článku 12 federálneho ústavného zákona z 21. marca 2014 N 6-FKZ „O prijatí do Ruskej federácie Krymskej republiky a vzniku nových subjektov v Ruskej federácii - Krymská republika a federálne mesto Sevastopoľ.

Autor: všeobecné pravidlo daňovníci sa musia zaregistrovať ako platiteľ dane MET v mieste pozemku, ktorý užívajú, do 30 kalendárne dni odkedy štátna registrácia licencie na užívanie pozemku podložia.

Pre užívateľov podložia na Kryme a v Sevastopole bol zavedený špeciálny registračný postup.

Registrácia sa vykonáva v mieste organizácie alebo v mieste bydliska jednotlivca (ak je daňovníkom samostatný podnikateľ).

Ministerstvo financií Ruskej federácie tiež dodatočne určuje znaky registrácie ako daňovníkov MET - pozri vyhlášku Ministerstva daní Ruskej federácie z 31. decembra 2003 N BG-3-09 / 731.

Predmet zdanenia MET

Minerály sa uznávajú ako predmet zdaňovania:

1. vyťažené z podložia na území Ruskej federácie na zákonom stanovenom podloží (vrátane uhľovodíkového ložiska);
2. extrahované z odpadu (straty) ťažobného priemyslu, podliehajúce samostatnému licencovaniu;
3. ťažené z podložia mimo Ruskej federácie na územiach prenajatých alebo využívaných podľa medzinárodných dohôd, ako aj v jurisdikcii Ruskej federácie.

Nepodlieha zdaneniu:

• bežné minerály, vr. podzemná voda, ktorú získava individuálny podnikateľ a používa ju priamo na osobnú spotrebu;
• ťažený (zbieraný) mineralogický, paleontologický a iný geologický zberový materiál;
• ťažené z útrob pri vytváraní, využívaní, rekonštrukcii a opravách osobitne chránených geologických objektov, ktoré majú vedecké, kultúrne, estetické, hygienické alebo iné verejný význam;
• nerasty vyťažené z vlastných skládok alebo odpadu (straty) ťažby a súvisiaceho spracovateľského priemyslu;
• drenáž podzemných vôd;
• metán z uhoľného lôžka.

Druhy minerálov

1. Uhoľné a ropné bridlice
2. Uhľovodíkové suroviny (ropa, plynový kondenzát, horľavý zemný plyn, uhoľný metán)
3. Obchodné rudy železných a neželezných kovov, vzácne kovy tvoriace vlastné ložiská
4. Užitočné zložky komplexnej rudy
5. Ťažobné a chemické nekovové suroviny (apatit, fosforitové rudy, soli, síra, kal, zemné farby atď.)
6. Ťažba nerudných surovín
7. Bitúmenové horniny
8. Suroviny vzácnych kovov (indium, kadmium, telúr, tálium, gálium atď.)
9. Nekovové suroviny používané najmä v stavebníctve (sadra, anhydrid, krieda, vápenec, kamienky, štrk, piesok, hlina, obkladové kamene)
10. Podmienený výrobok z piezooptických surovín (topaz, jadeit, jadeit, rodonit, lapis lazuli, ametyst, tyrkys, achát, jaspis atď.)
11. Prírodné diamanty, iné drahé kamene (diamanty, smaragd, rubín, zafír, alexandrit, jantár)
12. Koncentráty a iné polotovary obsahujúce drahé kovy (zlato, striebro, platina, paládium, irídium, ródium, ruténium, osmium) ako aj ligotavé zlato, ktoré spĺňa národnú normu (technické špecifikácie) a (alebo) normu (technické špecifikácie) daňovej organizácie
13. Prírodná soľ a čistý chlorid sodný
14. Podzemné vody s obsahom minerálov a liečivých zdrojov, ako aj termálne vody
15. Suroviny z rádioaktívnych kovov (najmä urán a tórium).

Základ dane

Základ dane pre daň z ťažby nerastov sa určí ako náklady na vydobyté nerasty pre každý druh s prihliadnutím na zistený rôzne sadzby. Stanovuje sa samostatne pre každý ťažený minerál.

Náklady na uhľovodíkové suroviny vyrobené v novom uhľovodíkovom poli na mori sa určujú osobitným spôsobom. Ako určiť základ dane z neho je uvedené v článku 340.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Federálny výkonný orgán zodpovedný za vedenie štátnej bilancie zásob nerastných surovín informuje o takýchto ložiskách daňové úrady.

Pri ostatných druhoch vyťažených uhľovodíkových surovín, ako aj uhlia, sa základ dane určí ako množstvo vydobytých nerastov vo fyzickom vyjadrení.

Všeobecný poriadok posúdenie hodnoty vydobytých nerastov pri určovaní základ dane uvedené v článku 340 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zdaňovacie obdobie

daňové sadzby

Sadzby sú stanovené pre každý druh nerastov podľa článku 342 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ceny v roku 2017

• 0 % alebo 0 rubľov, ak sa vo vzťahu k vydobytému nerastu základ dane určí ako množstvo vydobytých nerastov v naturáliách (pri ťažbe napr. nerastov z hľadiska štandardných strát nerastov a pod.);
• od 3,8 % do 8 % pri rôznych nerastoch, pri ktorých sa základ dane zisťuje podľa ich hodnoty;
• 919 rubľov za obdobie od 1. januára 2017 za 1 tonu vyrobenej odsolenej, dehydrovanej a stabilizovanej ropy. Stanovená sadzba dane sa zároveň násobí koeficientom, ktorý charakterizuje dynamiku svetových cien ropy (Cp). Výsledný produkt je znížený o hodnotu indexu Dm, ktorý charakterizuje vlastnosti ťažby ropy. Hodnota ukazovateľa Dm sa určuje spôsobom ustanoveným v čl. 342.5 daňového poriadku Ruskej federácie. Vo vzorci na určenie koeficientu Dm nové vydanie Daňový poriadok N 204 zo dňa 28.12.2016 bol zmenený: bola pridaná hodnota Kk, čím sa ukazovateľ znižuje. Kk za obdobie od 1. januára do 31. decembra 2017 vrátane je 306 357 - za obdobie od 1. januára do 31. decembra 2018 vrátane 428 - za obdobie od 1. januára do 31. decembra 2019 vrátane 0 - od januára. 1, 2020. V roku 2016 bola cena ropy 857 RUB;
• 42 rubľov na 1 tonu plynového kondenzátu vyrobeného zo všetkých typov uhľovodíkových ložísk. Stanovená sadzba dane sa zároveň vynásobí základnou hodnotou jednotky referenčného paliva, koeficientom charakterizujúcim stupeň náročnosti ťažby horľavého zemného plynu a (alebo) plynového kondenzátu z uhľovodíkového ložiska a korekciou faktor;
• 35 rubľov za 1 000 metrov kubických plynu pri výrobe horľavého zemného plynu zo všetkých druhov uhľovodíkových ložísk. Stanovená sadzba dane sa zároveň vynásobí základnou hodnotou jednotky štandardného paliva a koeficientom charakterizujúcim stupeň náročnosti ťažby horľavého zemného plynu a (alebo) plynového kondenzátu z uhľovodíkového ložiska. Výsledný produkt je sčítaný s hodnotou ukazovateľa charakterizujúceho náklady na prepravu horľavého zemného plynu. Ak je prijatá suma nižšia ako 0, hodnota sadzby dane sa považuje za 0.
• 47 rubľov za 1 tonu vyťaženého antracitu.
• 57 rubľov za 1 tonu vyťaženého koksovateľného uhlia;
• 11 rubľov za 1 tonu vyťaženého hnedého uhlia;
• 24 rubľov za 1 tonu vyťaženého uhlia, okrem antracitu, koksovateľného uhlia a hnedého uhlia;
• 730 rubľov za 1 tonu viaczložkovej komplexnej rudy ťaženej v podzemných pozemkoch nachádzajúcich sa úplne alebo čiastočne na území Krasnojarské územie obsahujúce meď a (alebo) nikel a (alebo) kovy skupiny platiny;
• 270 rubľov na 1 tonu viaczložkovej komplexnej rudy, ktorá neobsahuje meď a (alebo) nikel a (alebo) kovy platinovej skupiny ťažených v podzemných pozemkoch nachádzajúcich sa úplne alebo čiastočne na území Krasnojarského územia.

• pre antracit - 1,102;
• na koksovateľné uhlie - 1,668;
• pre hnedé uhlie - 0,996;

V minulom roku sa zlepšili podmienky, pri ktorých sa koeficient Kkan rovná nule vo vzťahu k podložným parcelám, ktoré sa úplne alebo čiastočne nachádzajú v Kaspickom mori. Tieto podmienky sú uvedené v samostatnom pododseku 9 odseku 4 článku 342.5 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pokiaľ ide o ropu produkovanú v týchto podložných oblastiach, koeficient Kkan zostáva nulový až do 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom nastala jedna z okolností uvedených v daňovom poriadku Ruskej federácie. Takouto okolnosťou je napríklad dosiahnutie určitej úrovne kumulatívnej produkcie ropy (s výnimkou kumulatívneho objemu na nových pobrežných poliach v danej oblasti podložia). Od roku 2016 je tento limit 15 miliónov ton namiesto 10 miliónov ton, ako bolo stanovené predtým.

Pri výpočte MET pre plyn sa používa koeficient kgp, ktorý charakterizuje ziskovosť vývozu. Pripomeňme, že základná hodnota sadzby MET pre plynový kondenzát zo všetkých typov uhľovodíkových ložísk sa násobí koeficientom Kkm, ako aj základnou hodnotou jednotky štandardného paliva Eut a koeficientom Kc, ktorý charakterizuje stupeň zložitosti ťažby horľavého zemného plynu a (alebo) plynového kondenzátu z uhľovodíkového ložiska.suroviny.

Hodnota korekčného faktora sa zmenila v znení federálneho zákona z 30. novembra 2016 N 401-FZ.

MET odpočet dane

Článok 343.1 daňového poriadku Ruskej federácie upravuje právo daňovníka na príjem daňový odpočet- výšku dane vypočítanej za zdaňovacie obdobie pri ťažbe uhlia v podloží si môžete podľa vlastného výberu znížiť o sumu ekonomicky oprávnených a preukázaných výdavkov daňovníka v zdaňovacom období súvisiacich so zaistením bezpečných podmienok a ochrany práce pri ťažbe uhlia v tomto podloží.

Do odpočtu dane sú zahrnuté tieto výdavky:

• vecné výdavky daňovníka stanovené spôsobom stanoveným v kapitole 25 „Daň z príjmov“ daňového poriadku Ruskej federácie;
• výdavky daňovníka na obstaranie a (vytvorenie) odpisovaného majetku;
• výdavky na dostavbu, dovybavenie, rekonštrukciu, modernizáciu, technické dovybavenie dlhodobého majetku.

Nárok na uplatnenie tohto odpočtu dane priamo súvisí s povinnosťou platiteľa dane MET - zamestnávateľa zabezpečiť bezpečné pracovné podmienky a ich ochranu.

Postup pri uznávaní výdavkov na účely uplatnenia tohto odpočtu je potrebné premietnuť do účtovná politika na daňové účely.

Postup a podmienky platenia dane, výkazníctva

Na konci mesiaca sa výška dane vypočítava samostatne za každý druh vydobytého nerastu. Daň je splatná do rozpočtu na mieste každého pozemku podložia poskytnutého daňovníkovi do užívania.

Daň sa platí najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Užívatelia podložia platia pravidelné platby štvrťročne najneskôr posledný deň mesiaca nasledujúceho po uplynutí štvrťroka, v rovnakých splátkach vo výške jednej štvrtiny sumy platby vypočítanej na daný rok (Zákon Ruskej federácie z 21. februára 1992 N 2395 -1).

Postup a podmienky výberu pravidelných platieb za používanie podložia od užívateľov podložia stanovuje vláda Ruskej federácie a sumy týchto platieb sú zasielané do federálneho rozpočtu.

Vyhlásenie o MET sa podáva daňovému úradu na mieste ruská organizácia, bydlisko fyzického podnikateľa, miesto podnikania zahraničná organizácia prostredníctvom pobočiek a zastúpení zriadených na území Ruskej federácie.

Povinnosť podať daňové priznanie vyplýva z zdaňovacie obdobie kde sa začala skutočná ťažba. Podáva sa najneskôr posledný deň mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Daňové priznanie MET je možné podať v papierovej aj elektronickej forme.

Dávaj pozor!

Daňovníci, ktorých priemerný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok presiahne 100 osôb, ako aj novovzniknuté organizácie, ktorých počet zamestnancov presiahne stanovený limit, podávajú daňové priznania a výpočty až v r. elektronickej forme. Rovnaké pravidlo platí aj pre najväčších daňových poplatníkov.

OD úplný zoznam federálnych prevádzkovateľov elektronickej správy dokumentov, ktorí pôsobia na území určitého regiónu, nájdete na oficiálnej webovej stránke Úradu federálnej daňovej služby Ruska pre subjekt Ruská federácia.

NDPI: čo je nové v roku 2017?

V roku 2017 sa zmenili niektoré daňové sadzby a hodnoty potrebné na výpočet koeficientov.

Pri platení dane z produkcie ropy bude sadzba 919 rubľov za obdobie od 1. januára 2017 za 1 tonu vyrobenej odsolenej, dehydrovanej a stabilizovanej ropy. Stanovená sadzba dane sa zároveň násobí koeficientom, ktorý charakterizuje dynamiku svetových cien ropy (Cp). Výsledný produkt je znížený o hodnotu indexu Dm, ktorý charakterizuje vlastnosti ťažby ropy.

Hodnota ukazovateľa Dm sa určuje spôsobom ustanoveným v čl. 342.5 daňového poriadku Ruskej federácie. Novým vydaním daňového poriadku N 204 zo dňa 28.12.2016 bol upravený vzorec na určenie koeficientu Dm: bola pridaná hodnota Kk, ktorá znižuje ukazovateľ.

Kk za obdobie od 1. januára do 31. decembra 2017 vrátane je 306 357 - za obdobie od 1. januára do 31. decembra 2018 vrátane 428 - za obdobie od 1. januára do 31. decembra 2019 vrátane 0 - od januára. 1, 2020. V roku 2016 bola cena ropy 857 RUB;

Sadzby dane za uhlie sa násobia koeficientmi deflátora, ktoré sú určené a podliehajú oficiálnemu zverejneniu spôsobom ustanoveným vládou Ruskej federácie (vyhláška vlády Ruskej federácie z 3. novembra 2011 N 902 „O postupe pri stanovenie a úradné zverejnenie koeficientov deflátora k sadzbe dane z ťažby nerastov pri ťažbe uhlia).

Koeficienty deflátora za 1. štvrťrok 2017 budú:

• pre antracit - 1,102;
• na koksovateľné uhlie - 1,668;
• pre hnedé uhlie - 0,996;
• pre uhlie, okrem antracitu, koksovateľného uhlia a hnedého uhlia - 1,132.

Toto bolo ustanovené nariadením Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska zo dňa 18. januára 2017 N 8 „O koeficientoch deflátora k sadzbe dane za ťažbu nerastov pri ťažbe uhlia“.

Pri výpočte MET pre plyn bola v znení federálneho zákona č. 401-FZ z 30. novembra 2016 zmenená hodnota korekčného faktora.

Od 1. januára 2017 sa v paragrafe 15 článku 342.4 uvádza, že koeficient Kkm sa rovná výsledku delenia čísla 6,5 ​​hodnotou koeficientu Kgp. Nová norma stanovuje kgp takto: 1,7969 - za obdobie od 1. januára do 31. decembra 2017 vrátane, 1,4022 - za obdobie od 1. januára do 31. decembra 2018 vrátane 1,4441 - za obdobie od 1. januára do 31. decembra. 2019 vrátane - pre daňovníkov - vlastníkov objektov jednotný systém dodávka plynu, alebo účastníci s majetkovou účasťou;

Pre ostatných daňovníkov sa kgp rovná 1.

Dávaj pozor!

Pri úhrade nedoplatkov na všetkých daniach sa od 1. októbra 2017 zmenia pravidlá výpočtu penále. Ak dôjde k veľkému meškaniu, budete musieť zaplatiť veľké sumy penále - týka sa to nedoplatkov, ktoré vznikli po 1.10.2017. Zmeny nastali v pravidlách pre výpočet pokút, ktoré sú ustanovené pre organizácie v odseku 4 čl. 75 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak je od uvedeného dátumu platba po splatnosti viac ako 30 dní, úroky sa vypočítajú takto:

• na základe 1/300 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie s účinnosťou od 1. do 30. kalendárneho dňa (vrátane) takéhoto omeškania;
• na základe 1/150 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie relevantnej pre obdobie začínajúce 31. kalendárnym dňom omeškania.

V prípade omeškania 30 kalendárnych dní alebo menej zaplatí právnická osoba penále vo výške 1/300 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie.

Ak dôjde k zaplateniu nedoplatku pred 1. októbrom 2017, na počte dní omeškania nezáleží, sadzba bude v každom prípade 1/300 refinančnej sadzby centrálnej banky. Pripomeňme, že od roku 2016 sa sadzba refinancovania rovná kľúčovej sadzbe.

náš daňový zákon, podobne ako legislatíva mnohých krajín, používa vo svojom systéme veľké množstvo viacsmerných daní. Jednou z najzaujímavejších a najrelevantnejších daní pre našu krajinu je daň z ťažby nerastov. Je to spôsobené tým, že Rusko zaujíma vedúce postavenie vo svete v produkcii a exporte ropy a plynu. MET sa vzťahuje na skupinu priamych daní (keď daňovník a daňový agent sú tou istou osobou) schválené na federálnej úrovni. Všetky prírodné suroviny nachádzajúce sa na území Ruskej federácie patria štátu. Preto je MET druh platby pre organizácie, ktoré sa zaoberajú ťažbou a ďalším predajom. A aj táto daň má funkciu regulátora výroby minerálne zdroje, pretože túto činnosť okrem toho, že podlieha osobitným daniam, vzťahuje sa na licencované činnosti a podlieha povinnej registrácii. V tomto článku sa pozrieme na daň z ťažby nerastov a odpovieme na najčastejšie otázky.

Daň z ťažby: kto má platiť?

Daňovníkmi MET sú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sa podieľajú na ťažbe prírodných zdrojov. Organizácia, ktorej oblasť činnosti je zameraná na ťažbu prírodných zdrojov z útrob zeme, musí byť registrovaná ako platiteľ MET a mať licenciu. Ťažba nie všetkých prírodných zdrojov sa vzťahuje na licencovaný detail, existuje množstvo bežných zdrojov (voda, piesok atď.), ktoré možno ťažiť bez osobitného povolenia v rámci právneho rámca.

Zvážte hlavné predmety zdaňovania stanovené zákonom:

• Nerastné suroviny, ktorých ťažba podlieha špeciálnemu licencovaniu, ktoré sa nachádzajú na území Ruska;
• Prírodné zdroje vyťažené pri druhotnom spracovaní odpadov z hlavnej výroby, ak to pre tento druh činnosti ustanovuje zákon;
• Prírodné zdroje vyťažené mimo územia Ruska.

Zároveň je tu jedna nuansa, ktorá sa musí brať do úvahy pri ťažbe - nie všetko, čo sa vyťaží z útrob zeme, podlieha zdaneniu:

• Spoločné prírodné zdroje a podzemné vody, ktoré nie sú klasifikované ako priemyselné zdroje a nie sú uvedené v štátnej bilancii ako prírodné rezervy osobitného hospodárskeho významu. sú načítané individuálny pre osobné potreby;
• fosílie historického, geologického a iného vedeckého významu;
• Zdroje získané z odpadov spracovaných po vyťažení a vyťažení, z ktorých sú už zaplatené všetky potrebné dane.

Oznámenie daňových úradov o činnosti v oblasti rozvoja terénu

Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí plánujú vykonávať činnosti súvisiace s ťažbou, rozvojom a spracovaním nerastných surovín, sú povinní túto skutočnosť oznámiť daňová služba a registrovať sa ako platiteľ dane z ťažby nerastov v kraji, kde sa bude výstavba priamo realizovať. Spolu so žiadosťou musí organizácia doložiť aj doklady potvrdzujúce právo na rozvoj ložísk, vydané oprávneným orgánom do jedného mesiaca odo dňa prijatia povolenia.

Určenie základu pre výpočet dane

• Množstvo prírodných zdrojov (tony, metre kubické atď.), ktoré sa vyvinulo z poľa registrovaného v autorizovaný orgán orgány. Týka sa to ropy, plynu, uhlia atď.
• Náklady na prírodné zdroje, ktoré nie sú zahrnuté v zozname nerastných surovín schválenom daňovou legislatívou.

Je potrebné, aby účtovník organizácie vypočítal základ dane. Tak ako pri iných daniach, zámerné podhodnotenie môže viesť k problémom, keď daňová kontrola a následné časové rozlíšenie nezaplatenej dane a penále. Náklady na prírodné zdroje vyvinuté počas vykazovaného obdobia sa určujú nasledujúcimi spôsobmi:

Sadzby dane z ťažby nerastov

Pri uplatňovaní THP si musia platitelia uvedomiť, že existujú dva typy sadzieb, ktoré závisia od predmetu zdanenia:

• Ad valorem sadzby;
• Pevné sadzby.

Ad valorem sadzby sú pomerne bežným typom fiškálnych sadzieb, ktoré sú definované ako úroková sadzba k nákladom na suroviny. Výšku sadzby stanovuje legislatíva individuálne pre každý druh vydobytého nerastného zdroja, menej často v závislosti od spôsobu ťažby alebo polohy podložia.

Existujú aj ukazovatele na jednotku vyťažených surovín (pevné sadzby), celkovo vyjadrené v rubľoch. Množstvá sú stanovené v závislosti od vybranej suroviny alebo horniny, ako aj podmienok ťažby a v niektorých prípadoch aj polohy podložia.

Vzorec výpočtu MET a platobné podmienky

V súlade s legislatívou o dani z ťažby nerastov je potrebné mesačne vypočítať daň za každé vyrobené prírodný zdroj. Pri výpočte je najdôležitejšie správne vypočítať základ dane pre výpočet dane. Každý minerál má svoje vlastné technické nuansy:

• rýchlosť výroby, ktorá zodpovedá konkrétnej oblasti;
• Podmienky skladovania;
• miera strát a odpadu;
• technické charakteristiky výroby;
• typ vkladu;
• regiónu atď.

Štandardná schéma výpočtu dane vyzerá takto:

MET = základ dane x sadzba

Existuje aj množstvo koeficientov, ktoré menia sadzbu pri mineráloch v súlade so schválenou legislatívou. Na výpočet dane, ktorá sa musí zaplatiť do rozpočtu na ťažbu ropy, sa teda sadzby musia upraviť o:

• Koeficient zmeny svetových cien pre neropu, ktorý sa vypočíta ako priemerná mesačná cena ropy (značka Ural v dolároch) znížená o 15 a upravená o priemerný mesačný výmenný kurz dolár/rubeľ stanovený centrálna banka. Tento koeficient si musí daňovník vypočítať každý samostatne vykazované obdobie, na základe vzorca:

= (cenaUral– 15) x

• Koeficient, ktorý určuje úroveň vyčerpania poľa alebo koeficient prirodzenej obnovy.

Príklad výpočtu MET pre pieskovisko

Počiatočné údaje: Spoločnosť Golden Ray sa zaoberá ťažbou piesku v pieskovniach mesta Irkutsk. Počas sledovaného obdobia spoločnosť predala 60 000 ton piesku, pričom za rovnaké obdobie sa vyťažilo 100 000 ton. Náklady na jednu tonu piesku sú 620 rubľov vrátane DPH vo výške 18%. Organizácii zároveň vznikli výdavky vo výške 600 tisíc rubľov.

Platba: Náklady na jednu jednotku piesku \u003d (60 000 x 620 / 1,18 - 600 000) / 60 000 \u003d 515,42 rubľov

Daňový základ = 515,42 x 100 000 = 51 542 000,00 rubľov

MET = 51 542 000,00 x 0,055 = 2 834 810,00 rubľov

Poznámka: Piesok sa vzťahuje na typ nekovových surovín.

Príklad výpočtu MET pre spoločnosť vyrábajúcu ropu

Počiatočné údaje: Spoločnosť Neftidob vyprodukovala vo februári 2017 10-tisíc ton ropy.

Šance:

1. Kts = 8,5698
2. = 559
3. Sadzba MET = 919,00 rubľov za tonu
4. = 0,2

Zostávajúce koeficienty pre konvenciu sa budú rovnať 1.

Platba: 10 000,00 x (919,00 x 8,5698 – 559 x 8,5698 (1 – 0,2)) = 40 432 316,4

Typické chyby pri uplatňovaní MET

Koeficienty, ktoré menia sadzbu dane. Každá organizácia musí veľmi starostlivo a správne vypočítať a aplikovať koeficienty stanovené zákonom pre rôzne druhy zdrojov. Inak daňový úrad v prípade porušenia má právo odpočítať nezaplatenú daň do rozpočtu, ako aj účtovať penále a pokuty.

Definícia normatívnych strát. Každá organizácia má právo stanoviť určitú úroveň štandardných strát v rámci výroby, čo ovplyvňuje aj výpočet MET. Okrem toho, ak takéto štandardy nie sú stanovené pre vykazované obdobie, organizácia má právo použiť hodnotu stanovenú v predchádzajúcich obdobiach.

Bežné otázky a odpovede

Otázka číslo 1. Ako určiť základ dane pre výpočet MET, ak spoločnosť vydobyté nerastné suroviny nepredáva, ale používa na ďalšie spracovanie?

Odpoveď: Ako je uvedené vyššie, podľa platnej právnej úpravy sa základ dane pre výpočet MET zisťuje dvoma spôsobmi v závislosti od druhu nerastného zdroja:

• množstvo prírodných zdrojov;
• náklady na prírodné zdroje;

V tomto prípade je možné náklady vypočítať niekoľkými spôsobmi (organizácia si vyberie to najoptimálnejšie pre seba, berúc do úvahy súčasnú situáciu):

• Z priemernej úrovne cien za predaj nerastných surovín ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka;
• Z priemernej úrovne cien za predaj nerastných surovín ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, bez rozpočtových dotácií;
• Výpočet nákladov, berúc do úvahy všetky náklady na ťažbu, spracovanie atď. sa uplatňuje v situácii, keď organizácia počas vykazovaného obdobia nepredávala vyťažené suroviny. Výpočet sa vykonáva na základe účtovníctva a daňové účtovníctvo ako pri výpočte dane z príjmu.

V tejto situácii, keď organizácia nič nepredáva, ale vyťažené zdroje necháva na ďalšie spracovanie, by sa mal základ dane pre výpočet MET určiť na základe kalkulácie nákladov na vydobyté nerastné suroviny v rámci účtovníctva a daní. účtovníctvo.

Otázka číslo 2. Mala by organizácia vypočítať a zaplatiť MET, ak sa nerastné suroviny získavajú z recyklácie odpadu z vlastnej ťažobnej výroby?

Odpoveď: V situácii, keď organizácia okrem hlavnej ťažobnej výroby spracováva aj vlastný výrobný odpad na ťažbu stratených zdrojov alebo vedľajších zdrojov, musí potvrdiť svoje právo neplatiť daň z týchto zdrojov, ak už bola daň zaplatená. zaplatené počas hlavnej výroby. Ale aj legislatíva v niektorých situáciách stanovuje povinné udelenie licencie na túto činnosť, čo znamená, že daň sa bude musieť vypočítať a zaplatiť samostatne.

Otázka číslo 3. Organizácia ťaží nerastné suroviny na území dvoch susediacich krajov. Ovplyvní to platenie daní?

Odpoveď: Podľa platnej legislatívy by sa daň z ťažby nerastov mala vypočítať pri uzávierke vykazovacieho obdobia za každý druh zdroja samostatne. Registrácia za platiteľa dane prebieha v kraji, kde sa vklad priamo nachádza. V súlade s tým je potrebné zaplatiť daň do rozpočtu každého regiónu, kde sa nachádza príslušný vklad. Výška dane sa počíta z objemu produkcie na konkrétnom poli alebo z ceny vyťažených zdrojov.

Daňovníkmi dane z ťažby nerastov súpodnikateľské subjekty, ktoré získali licenciu na používanie podložia, ako aj registrované na Federálnej daňovej službe v mieste podnikania. Ako podniky prechádzajú oboma postupmi?

Firmy bez licencie môžu byť uznané za platiteľov MET

Z hľadiska súčasných noriem zákona je to nemožné.

Podľa Ministerstva financií Ruskej federácie je existencia licencie pre jednotlivého podnikateľa alebo spoločnosť na používanie podložia (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 08.10.2013 č. 03-06-05 -01 / 41901):

• jediné kritérium pre hospodársky subjekt na získanie štatútu platiteľa THP;
• jediný základ pre registráciu hospodárskeho subjektu ako platiteľa THP.

Nezáleží však na tom, aké špeciálny účel práce, ktoré môže podnik vykonať v súlade s dokumentom povolenia. Napríklad, ak licencovaná firma vykonáva geologické práce, potom zaplatí MET v prípade, že sa pri jej činnosti objaví predmet zdanenia MET - nerast vyťažený z podložia.

Ak bude konkrétny subjekt využívať podložie bez licencie, môže mu byť uložená správna pokuta na základe ustanovenia odseku 1 čl. 7.3 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie vo forme pokuty vo výške 3 000 - 5 000 rubľov. pre občanov 30 000 - 50 000 rubľov. pre úradníkov a 800 000 - 1 000 000 rubľov. pre právnických osôb. Okrem toho je spoločnosť povinná nahradiť škodu spôsobenú na prírode (§ 51 zákona „O podloží“ z 21. februára 1992 č. 2395-1 v znení účinnom z 3. júla 2016).

Licencia je dokument, ktorý potvrdzuje právo jej vlastníka využívať konkrétnu pôdu v určitých hraniciach, ako aj v rámci účelu vyjadreného v licencii na určitý čas a za podmienok dohodnutých hospodárskym subjektom. Firma môže mať niekoľko takýchto licencií pre každý typ použitia podložia.

Je možná situácia, že osoba, ktorej hlavná činnosť nesúvisí s ťažbou nerastov, ich tak či onak ťaží pri svojej činnosti. Napríklad by to mohlo byť stavebná firma, ktorý v procese usporiadania jamy pracuje s pieskom. Má v tomto prípade zaplatiť odstupné a vydať licenciu?

Spoločnosť bude považovaná za užívateľa podložia a potenciálneho subjektu platby MET na základe licencie iba v prípade, ak sa stavebné práce uskutočnia s pozemkom v hĺbke pod vrstvou pôdy (Preambula zákona Ruskej federácie „O podloží“ z 21. februára 1992 č. 2395-I). Táto hĺbka nie je stanovená na úrovni federálnej legislatívy. V regionálnych predpisoch je však ukazovateľ hĺbky prác, pri ktorých je potrebná licencia, najčastejšie definovaný ako presahujúci 5 metrov (napríklad článok 15 zákona regiónu Nižný Novgorod „O používaní podložia“ z 3. novembra 2010 č. 169-З, článok 4 zákona Čeľabinskej oblasti z 11. apríla 2012 č. 294-ZO).

Teda pri práca na stavbe v hĺbke do 5 metrov väčšinou nie je potrebná licencia, inak je potrebná.

Ako sa vydávajú licencie na používanie podložia

Príslušnú licenciu je možné získať:

• deklaratívnym spôsobom;
• súťažná objednávka.

Prvý mechanizmus sa využíva najmä v prípade, že sa ekonomický subjekt chystá rozvíjať málo prebádané útroby zeme, vykonávať geologický prieskum, vyhodnocovať rôzne ložiská. Legislatíva zároveň počíta s možnosťou získať licenciu na deklaratívnom základe na ťažbu bežných nerastov. V ruských médiách sa však objavuje informácia, že deklaratívny princíp bude v blízkej budúcnosti platiť aj pri registrácii licencií na výrobu uhľovodíkov.

Súťažné konanie na vydanie licencie na používanie podložia sa používa v prípadoch, keď je získanie príslušného dokladu deklaratívnym spôsobom pre hospodársky subjekt nemožné alebo menej výhodné.

Pravidlá pre vydávanie licencií pre každý typ nerastných surovín majú obrovské množstvo odtieňov. Ich špecifickosť je určená v procese interakcie medzi ekonomickým subjektom a federálna agentúra o využívaní podložia, ktorá je zodpovedná za vydávanie povolení s prihliadnutím na ustanovenia týchto hlavných prameňov práva:

• Zákon „O podloží“ z 1. februára 1992 č. 2395-I;
• Vyhláška Ozbrojených síl Ruskej federácie z 15. júla 1992 č. 3314-I;
• nariadenie Ministerstva prírodných zdrojov Ruska z 29. septembra 2009 č. 315;
• Daňový poriadok Ruskej federácie.

V závislosti od regiónu, v ktorom sa ťažba vykonáva, rôzne predpisov subjektov Ruskej federácie.

Zoznam druhov fosílií podliehajúcich zdaneniu nájdete v materiáli.

Registrácia platiteľov MET: nuansy

Postup pri registrácii subjektov platby MET upravujú ustanovenia čl. 335 daňového poriadku Ruskej federácie. V súlade s týmito právnymi predpismi sa daňoví poplatníci zaregistrujú na Federálnej daňovej službe v mieste podložia (v územnom úrade Federálnej daňovej služby) do 30 dní od vydania licencie. Všeobecný postup registrácie subjektu platby MET upravuje vyhláška č. BG-3-09/731 z 31. decembra 2003 Ministerstva daní Ruskej federácie.

Je možné poznamenať, že sa neočakávajú žiadne praktické kroky zo strany daňovníka MET zamerané na implementáciu registrácie vo Federálnej daňovej službe. Faktom je, že v súlade s ustanovením odseku 7 čl. 85 daňového poriadku Ruskej federácie, orgán vydávajúci licencie (v tomto prípade Rosnedra) sám prevádza potrebné informácie o vlastníkoch týchto licencií u Federálnej daňovej služby do 10 dní odo dňa vyhotovenia príslušných dokumentov.

Federálna daňová služba do 5 dní odo dňa prijatia informácií o licencii a hospodárskom subjekte od spoločnosti Rosnedra zaregistruje tento subjekt, potom zašle oznámenie na jeho adresu:

• podľa formulára č. 9-NDPI-1 (príloha 2 k príkazu č. BG-3-09/731), ak je platiteľom MET právnická osoba;
• podľa tlačiva č. 9-NDPI-2 (príloha 3 k príkazu č. BG-3-09/731), ak je daňovníkom fyzická osoba podnikateľ.

Samostatné normy federálnej legislatívy upravujú registráciu vo Federálnej daňovej službe ako platiteľov THP podnikov registrovaných v Krymskej republike a Sevastopole (odseky 2-3, odsek 1, článok 335 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výsledky

Platiteľmi dane z ťažby nerastov sú podnikateľské subjekty, ktoré majú licenciu na ťažbu nerastov z podložia. Toto povolenie môže byť vydané súťažným alebo deklaratórnym spôsobom v závislosti od typu konkrétneho ložiska, ako aj od nerastov, ktoré sa podnik chystá ťažiť. Držiteľ licencie na používanie podložia, ktorý získal príslušné povolenie, je zaregistrovaný na Federálnej daňovej službe v mieste prevádzky, ale tento postup sa vykonáva bez jeho účasti v priebehu interakcie medzi Rosnedrou a federálnou daňou. servis.

Daň z ťažby nerastných surovín: 8 kategórií surovín, ktoré sa najčastejšie ťažia + 2 spôsoby výpočtu vyťaženého množstva a 3 spôsoby jeho ohodnotenia + 19 sadzieb dane na odlišné typy minerálne.

Verí sa, že plyn, uhlie, ropa a tak ďalej sú bohatstvom, ktoré patrí všetkým ľuďom v Rusku. Nie každý má ale právo na nich zarobiť.

Aby sa táto situácia vyrovnala a rozpočet sa naplnil novými zdrojmi, bola zavedená daň z ťažby nerastov, ktorú musia platiť tí, ktorí sa podieľajú práve na tejto ťažbe.

Ako každý daňový zákon, aj tento má svoje vlastné nuansy. Musíte o nich vedieť a pamätať si, aby ste nestratili peniaze a nepracovali na úkor svojich záujmov.

Čo je to daň z ťažby nerastov?

Daná daň je relatívne nová.

Ťažba uhlia, drahých kameňov, rašeliny a iných vecí existovala už dávno. V niektorých historických obdobiach na to neplatili vôbec.

IN Sovietsky čas všetky prírodné zdroje spravoval výlučne štát.

S rozpadom Sovietskeho zväzu v 90. rokoch zavládlo bezprávie, keď sa to, čo podľahlo krádeži, rozkradlo hrozným tempom.

Pokusy o nastolenie poriadku viedli k vzniku spotrebných daní z ropy, ako aj odvodov do štátneho rozpočtu na spracovanie materiálovej a surovinovej základne.

A až v roku 2002 bolo toto všetko nahradené.

V daňovom zákonníku Ruskej federácie je kapitola 26 pridelená materiálom vyťaženým z podzemia, čo má hodnotu 13 článkov.

Aké druhy nerastov existujú a ktoré z nich sú zdaňované?

V článku 337 kapitoly 26 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, čo presne by sa malo považovať za predmet zdanenia:

Z tej istej časti sa dozvedáme, čo nemožno nazvať minerálmi, a teda ani zdaňovať.

Najčastejšie sa zdaňujú tieto druhy nerastov:

Ak sa venujete ťažbe, mali by ste vedieť, čo presne je predmetom zdaňovania a čo nie.

Viac detailné informácie o predmetoch/nepredmetoch zdanenia nájdete v čl. 336 Ch. 26 daňového poriadku Ruskej federácie.

Kto sa môže stať platiteľom dane za vydobyté cenné nerasty?

Existuje v Rusku samostatný zákonč. 2395-1 "Na podloží", ktorý bol prijatý ešte v roku 1992. Takže podľa tohto zákona sa fosílie poskytujú:

• komerčná ťažba;
• geofyzikálne testovanie;
• geologický výskum;
• inžinierske práce;
• hľadať najbohatšie ložiská;
• zber vzoriek pre vedecké štúdie;
• výstavba zariadení nesúvisiacich s ťažbou a pod.

Otvára kapitolu 26 článku 334 daňového poriadku (TC) Ruskej federácie, v ktorom sa uvádza, kto, kto bude platiť peniaze do rozpočtu štátu.

Na získanie oprávnenia na ťažbu nerastov však nemusíte byť registrovaným súkromným podnikateľom, keďže štát vám môže takýmto oprávnením urobiť radosť:

• cudzinci;
• jednoduché komunity;
• právnické osoby a pod.

Ale, samozrejme, ak nie ste výskumník, ktorý potrebuje získať niekoľko vzoriek vedecká práca, a podnikateľ, ktorý ťažbu prírodných zdrojov, ktoré sú uložené pod zemou, dal na potok a zarába na tom, potom bude musieť platiť dane.

Daň z ťažby nerastov: daňové podmienky

Zdaňovanie ťažby ropy, plynu, uhlia a iných nerastov má svoje vlastné charakteristiky, ktoré sú podrobne opísané v článkoch 342 - 344 kapitoly 26 daňového poriadku Ruskej federácie.

1) Ako vypočítať a ako ohodnotiť vyťažené cenné nerasty, aby sme z nich zaplatili daň?

Suma, ktorú musíte zaplatiť, závisí vo veľkej miere od toho, koľko materiálu ťažíte.

Množstvo ťažby budete musieť určiť sami pomocou jednej z dvoch metód:

V skutočnosti za vás merania robia meracie zariadenia, napríklad závažia.

Pri meraní nezabudnite vziať do úvahy skutočné straty.

Nepriame.

Výpočty robíte na základe množstva surovín, ktoré sa vám podarilo vyťažiť, vo vzťahu k minerálnemu materiálu.

Je tiež dôležité vyhodnotiť hodnotu objemu, ktorý ste vyťažili, aby ste neboli podozriví z daňového podvodu, a to jednou z 3 metód:

1. Predajná cena surovín mínus výška štátnej dotácie (relevantná pre tých, ktorým sa podarilo získať pomoc od štátu).
2. Čistá realizovateľná hodnota, ak z nej nie sú žiadne peňažné výhody štátny rozpočet Nemáte.
3. Odhadovaná hodnota nerastných surovín (používajú ju tí, ktorí nepredávajú vyťažené suroviny).

Zistite viac o dani z ťažby nerastov
napovie ďalšie video.

Čo je MET a kto podlieha zdaneniu?

2) Daň z ťažby najbežnejších nerastov.

Daňový poriadok Ruskej federácie uvádza, že:

Daň, ako aj priznanie, v ktorom by boli uvedené objemy výroby a predaja surovín, je potrebné zaplatiť do 25. dňa aktuálneho mesiaca.

Radšej nemeškať daňové priznanie, keďže musíte veľa rozložiť viac peňazí kvôli pokute.

Teraz sa pokuta vypočíta podľa nových pravidiel (článok 75 ods. 4):

Ak je po splatnosti platby dane po dobu 30 dní, potom sa pokuta pre porušovateľa vypočíta podľa jedného z dvoch vzorcov:

Článok 343 daňového poriadku Ruskej federácie je venovaný daňovým sadzbám za ťažbu rôznych nerastov.

Vidíme, že v rokoch 2017-2018 sa určujú tieto sadzby:

Túto sumu je možné znížiť znížením sadzby o 0,7. Nie všetci podnikatelia však môžu využívať takéto výhody.

Daňovníkmi dane z ťažby nerastov (MET) sú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sú uznaní za používateľov podložia (odsek 1, článok 334 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že sa zaoberajú ťažbou nerastov na základe licencie. Takéto osoby podliehajú registrácii v daňové úrady ako platcovia dane z ťažby nerastov (článok 335 daňového poriadku Ruskej federácie).

Nerasty podliehajú zdaneniu MET (doložka 1, článok 336 daňového poriadku Ruskej federácie):

• ťažené z útrob Ruskej federácie;
• odpad/straty z banskej výroby, ak je takáto ťažba licencovaná v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie;
• vyťažené z podložia na území pod jurisdikciou Ruskej federácie.

Zároveň nespadajú pod predmet zdanenia (článok 2 článku 336 daňového poriadku Ruskej federácie):

• bežné nerasty ťažené za účelom ich využitia pre vlastnú potrebu;
• ťažili mineralogické, paleontologické, geologické zberové materiály;
• nerasty vyťažené z podložia pri vzniku, využívaní, rekonštrukcii a opravách osobitne chránených geologických objektov;
• a niektoré ďalšie.

Zdaňovacím obdobím pre MET je kalendárny mesiac (článok 341 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daň z ťažby nerastných surovín: sadzba

Pri výpočte MET sa môže v závislosti od typu konkrétneho minerálu použiť (článok 2 článku 338, odsek 2, článok 2.1 článku 342 daňového poriadku Ruskej federácie):

• ak je základ dane definovaný ako cena vydobytého nerastu v rubľoch;
• konkrétna sadzba v rubľoch za tonu, ak je základ dane definovaný ako objem vyťažených nerastov.

Zároveň sa pri určovaní výšky dane niektoré sadzby vynásobia koeficientmi (odseky 2.2, 3 článku 342 daňového poriadku Ruskej federácie). Samotná daň sa vypočíta ako súčin základu dane a sadzby (odsek 1, článok 343 daňového poriadku Ruskej federácie).

Lehoty na zaplatenie dane z ťažby nerastov

Vo všeobecnosti sa THZ vypočítava na základe výsledkov každého zdaňovacieho obdobia, t.j. kalendárny mesiac, samostatne pre každý vyťažený nerast (odsek 2, článok 343 daňového poriadku Ruskej federácie). Musí byť zaplatená najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, ktorý uplynul (článok 344 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daň z ťažby nerastov: Výhody

Presne povedané, presne privilégiá o MET sú poskytované len pre účastníkov kraja investičných projektov(článok 25.9 ods. 1 článku 25.12-1 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri splnení určitých podmienok majú právo uplatniť na sadzbu dane redukčný koeficient, ktorého hodnoty sa v rôznych štádiách pohybujú od 0 do 1, charakterizujúce územie ťažby (