Czas zapłaty NDFL. Czas wymienionego NDFL

Okres podnoszenia NDFL w 6-NDFL jest umieszczony w 2. sekcji w linii 120. Ta linia jest uchwytem rekordzie w liczbie przeprowadzonych błędów, ponieważ musi wziąć pod uwagę dużą liczbę niuansów.

Wartość ciągu 120.

Raport raportu 6-NDFL zawiera strona tytułowa i 2 sekcje:

Pierwszy wynik przyrostowy pokazuje wszystkie informacje o opłatach opodatkowych od początku roku.
Drugi zawiera dane dotyczące dochodów i zachowane korzyści podatkowe dla danego kwartału. Jest w tym, że okres przelewu podatkowego jest umieszczony.

P. 120 jest ściśle związane z p. 100 i 110. W pierwszym piszą datę rzeczywistego otrzymania przychodów, aw drugim - jego odliczenie. Dokładność tych danych zależy prawidłowo wypełniając 120 linii.

Data rzeczywistego dochodu poświęcona jest art. 223 Kodeks podatkowy. Pod nim oznacza dzień wypłaty dochodu od odbiorcy którykolwiek z możliwe metody - rejestracja na koncie bankowym, emisji środków pieniężnych lub w rzeczywistej formie itp. W tym przypadku ustęp 2 artykułów zawiera ważne niuanse:

data faktycznego otrzymanego wynagrodzenia jest dniem śmierci miesiąca, dla którego rozliczeniowe;
podczas wdrażania płatności zwolniony pracownik, ta data spada na ostatni dzień spęczny.

Według p. 110, odzwierciedlając datę odliczenia NDFL, możliwe jest również, aby zobaczyć płatność wypłaty, ponieważ te 2 daty pokrywa się (klauzula 4 sztuki. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Opierając się na danych tej linii, możesz obliczyć okres ważności podatku dla linii 120 V 6-NDFL.

Płatność podatku od wynagrodzenia jest dokonana na czas ustanowiony w ust. 6 sztuki. 226 Kodeksu podatkowe. Ogólnie rzecz biorąc, spada na dzień, pochodzącym po faktycznym wydawaniu środków na pracowników. Jeśli zbiega się w weekend lub święto państwowe, musi zostać przeniesiony następnego dnia, który jest pracownikiem (pkt 7 sztuki. 6.1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Płatność podatku dochodowego od osób fizycznych na nagrody, wakacje, dywidendy, rekompensata za zwolnienie i inne rodzaje dochodów

Aby odzwierciedlić 6-dochodowy okres płatności podatkowych od nagrody, konieczne jest, jak w przypadku wynagrodzenia, wskazuje dzień przychodzący do daty jej wydania. Nawet jeśli premia została wydana z wynagrodzeniem, w raporcie informacje o nim jest rejestrowane przez oddzielną linię.

Z pustym okresem 6-NDFL opłaty NDFL. Kiedy odwołanie należy pamiętać, że obliczenie z pracownikiem jest przeprowadzane w ostatnim dniu zatrudnienia. Dlatego, zgodnie z Page 120, ustawiamy datę po dacie obliczeń. Zasada ta ma zastosowanie do odszkodowania za wakacje.

Specjalne zamówienie w zakresie opodatkowania jest ustalane dla świadczeń arkusz szpitalny. i święta. NDFL jest wypłacany do końca miesiąca, w którym popełniono te płatności. W szóstej NDFL termin transferu podatku od sprzedaży i szpitali spada w ostatnim terminie w tym miesiącu.

Lekarze mogą otrzymać nie tylko płatność za pracę, ale także mieć udział w kapitale stolicy. W tym przypadku NDFL jest wypłacany z dywidend. Termin transferu podatku od dywidend do 6-PBFL zależy od formy własności przedsiębiorstwa. Jeśli jest to LLC, podatek jest płacony dzień po obliczeniu deponentami. AO może zapłacić z budżetem na miesiąc po wypłaty dywidendy, a na stronie 120 jest umieszczony przez jego ostatni dzień.

Tabela linii czasu do zapłaty dochodu osób

Jak widać, niemożliwe jest wypełnienie strony 120, a nie znając terminu płatności podatkowej. Aby ułatwić Ci poradzić sobie z tym zadaniem, a także wygodę dokonania raportu 6-NDFL, łączyliśmy termin listy podatku dochodowego od osób fizycznych w tabeli.

Nie zapomnij o normach sztuki. 6.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którą czas wypłaty podatku spadku w dniu wolnym od pracy, obowiązek można wykonać w najbliższym dniu roboczym.

Wypełnij Page 120 V 6-NDFL nie jest tak trudne, jeśli posiadasz niezbędne informacje. Aby to zrobić, dowiedz się, dlaczego podatek od tego typu płatności powinien zostać wypłacony budżetowi, a także nie zapomnieć o uwzględnieniu świąt i weekendów.

Zgodnie z obowiązującym prawodawstwem fiskalnym ostatnią datą rozliczeń z budżetem podatku dochodowego spadają na dzień po dniu wypłaty płatności na rzecz pracowników. Proste słowaJeżeli wypłata wynagrodzenia za pracę jest wykonana, na przykład, 17 lipca podatek musi zostać przeniesiony do 18 lipca.

Należy zauważyć, że przedstawiciele federalnej usługi podatkowej zdecydowanie zalecają, aby NDFL wymieniony z wynajem (terminy są ustalone w pkt 6 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej) W pewnym dniu z przeniesieniem wynagrodzenia do rachunków rozliczeniowych pracowników. Przedstawiciele Ministerstwa Finansów Rosji przestrzegają tej samej pozycji.

Jednak w aktywności rosyjskie firmy Istnieje wiele sytuacji, w których kwestia rachunku i wynagrodzenia podatek dochodowy Jest szczególnie ostry. Rozważ wszystkie problematyczne sytuacje związane z rachemrem rachemrem i płatnością ND z fizycznymi budżetami.

Opodatkowanie zaliczek

Kod pracy ustanawia, że \u200b\u200bwszyscy pracodawcy są zobowiązani do zapłaty wynagrodzenie nie mniej niż co 15 dni kalendarzowe. W związku z tym, w miesiącu pracownik musi otrzymać co najmniej dwie płatności: zaliczki i ostateczne obliczenia. W tym przypadku pytanie jest naturalne: gdy NDFL jest wypłacany z wynagrodzeniami, a kiedy z wyprzedzeniem?

Urzędnicy ustalili, że obowiązek wypłaci podatek dochodowy z wypłaty wynagrodzenia zaliczki zależy od daty płatności:

Jeśli zaliczka Zapisano do ostatniej liczby miesiąca kalendarzowego, a następnie podatek dochodowy od zaliczki nie jest wypłacany budżetowi.
Jeśli udział Advance jest wymieniony w ostatnim dniu kalendarzowym miesiąca, wtedy ND z fizycznym odbywa się w ogóle i zapłacił w FTS w ogóle.

Zauważ, że pod koniec miesiąca wszystkie płatności wymienione na rzecz zatrudnionych specjalistów należy uznać za dochód. W przypadku podatku dochodowego należy obliczyć podatek dochodowy, który jest z wyprzedzeniem i końcowej listy płac. Jeśli zaliczka zostanie wymieniony do ostatniego dnia miesiąca, od odwrócenia ND z jednostkami nie trzeba się odbyć. Obowiązek podatku. zostanie obliczona z ostatniej kwoty obliczeniowej. Ale jeśli zaliczka zostanie zaksięgowana na rzecz pracowników w ostatnim dniu, wówczas płatność fiskalna będzie musiała zachować z wyprzedzeniem, aby zapisać się do budżetu. A podczas listy pozostałości wynagrodzeń powtórz procedurę.

Jeśli płatności zostaną zatrzymane

Podczas naruszania terminu transferu płac na wszystkich pracowników należy naliczyć odszkodowanie finansowe.. Kwota jest określona na podstawie swoich stawek refinansowania 1/300 ustanowionych przez Bank Centralny Rosji, za każdy dzień opóźnienia.

Kompensacja ta nie nakłada podatku dochodowego (art. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). W konsekwencji, okres wypłaty podatku do budżetu z rekompensaty nie jest ustalone.

Pensjonat

Jeśli pracownik z jakiegoś powodu nie mógł uzyskać pieniędzy w przepisanym dniu, a płace zostały zdeponowane na rachunkach bieżących pracodawcy, a następnie z tymi kwotami nie jest konieczne, aby zapłacić NDFL. Dlaczego? Dochód jest ujmowany tylko te kwoty, które zostały rzeczywiście otrzymane przez pracowników. Podczas deponowania przychodzącego SN pracownik nie otrzymał. W takim przypadku ustawiono następujące elementy płatność NDFL. Ponieważ wynagrodzenia: daty zostaną zainstalowane w dniu wydawania pieniędzy pracownika lub następnego dnia.

Witaj! Dziś porozmawiamy o NDFL (lub tylu z niego nazywa - podatek dochodowy), w szczególności w jakich przypadkach, w których zwykła osoba fizyczna musi płacić podatek.

Tak więc płatność NDFL. W poprzednim artykule rozmawialiśmy o sprawie. Cóż, wszystko jest jasne: IP jest zaangażowany w biznes - dostaje dochód - musi zapłacić podatek. Osoby zwykłe otrzymują również przychody przynajmniej w formie wynagrodzeń, a oznacza to również, że ten podatek musi również płacić. Więc dzisiaj mówimy o NDFL dla zwykłego fizycznego. Osoby.

NFFL lub podatek dochodowy

Każdy wie, że NDFL Cuts z frazy "Podatek od dochodów osób fizycznych" (wielu nazywanych jest podatkiem dochodowym, chociaż nie ma takiej nazwy w zakresie Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej), która jest przeznaczona w tych dochodach? Przedsiębiorstwa dokonują zysku, OP IP w wyniku aktywności uważa, że \u200b\u200bnależy również dochód, ponieważ jakich kwot powinien podatek od zwykłej soli fizjologicznej?

Jakie dochody muszą płacić podatek od osób fizycznych, a dla których nie ma

Tak więc do przychodów opodatkowania przez ten podatek obejmuje:

Wynagrodzenie, które otrzymujemy od pracodawcy do pracy;
Kwoty dochodów, które są z powodu wdrożenia traktaty GPC. (na przykład może to być porozumienie dla służb konsultingowych w tymczasowym projekcie);
NDFL do wynajęcia swojej nieruchomości do wynajęcia (najczęściej wynająć apartamenty, pomieszczenia niemieszkalne i samochody);
Podatek od nieruchomości, jeśli posiadasz go po prawej stronie własności mniejszej niż 5 lat;
Płatności podatkowe w loteriach i konkursach, a także prezenty z innych fizyk, jeśli ich koszt ma więcej niż 4 tysiące rubli;
Dywidendy OT. udział W każdej jednostce prawnej (na przykład jesteś współzałożycielem niektórych organizacji).

Istnieją również dochody, dla których NDFL nie muszą być płatnicze: najczęściej to sytuacje, w których fizycznie otrzymał dochód w wyniku dziedziczenia / darowizny od członka rodziny (lub bliskiej względnej) lub sprzedaży nieruchomości na ponad 5 lata.

Ważny! Pełna lista przychodów, dla których jest to konieczne lub nie płacić Ndll widzieć w sztuce. 208 i sztuka. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, wymienione tutaj wszystko nie ma sensu.

Kto składa informacje o dochodach jednostki

Natychmiast powiem, że w tym przypadku dochód i podatki z nimi można podzielić na dwie sytuacje:

Gdy dochód płaci agent podatkowy, a odpowiednio, ten sam agent podatkowy posiada ilość NDFL i wymienia go budżetowi;
Kiedy fizycznie deklaruje dochody niezależnie i płaci podatek samodzielnie.

Pierwsza sytuacja obejmuje przypadek płacenia płac. Wszyscy pracujemy z tobą, dobrze lub pracował w jakiejś organizacji. Otrzymali wynagrodzenie - już minus podatek: podatek został obliczony z wyprzedzeniem i zatrzymany. Pracodawca wymienia go dla nas, daje również kilka raportów podatku, w którym kwoty te są stałe i monitorowane. Właściwie w tym łańcuchu pracodawca jest "agentem", czyli pośrednikiem. Tutaj nie musimy nic robić, wszystko zrobiło dla nas pracodawcę.

Druga sytuacja zawiera wszystkie inne przypadki, na przykład:

Jeśli otrzymamy dochody, a nie z agenta podatkowego;
Jeśli sprzedamy nieruchomość, która posiadała mniej niż pięć lat;
Jeśli mamy ze źródeł poza granicami Federacji Rosyjskiej;
Jeśli wygraliśmy na loterii lub w TR. Gry;
Gdybyśmy zdobyli dochód od pracodawcy bez odliczeń podatkowych (ta sytuacja, gdy agent podatkowy z jakiegokolwiek powodu nie może spełnić jego funkcji);
Jeśli jesteśmy notarialnie, prawnik itp. Osoba zaangażowana w prywatną praktykę.

W takich przypadkach fizyczna musi samodzielnie złożyć deklarację dochodów - jest kompilowany na zainstalowanym.

W celu przeniesienia deklaracji okres jest ustalany - do 30 kwietnia, który został otrzymany, w którym przychód otrzymał, czyli dokument na 2017 r. Do 30 kwietnia 2018 r. I podatek powinien zostać zapłacony do 15 lipca .

Jak podatek dowiaduje się o dochodach osób

Podatek w powyższych przypadkach powinien zapłacić wszystkie scenariusze, ale oczywiście oczywiście pojawia się pytanie - i jak podatek uczy się o moich dochodach, a zatem sprawi, że zapłacisz? Wszystko zależy od sytuacji.

W przypadku, gdy podatek dla nas wykazuje pracodawcę, podatek otrzyma informacje o Twoich dochodach z pracodawcy, który jest zgłaszany do raportów przed nim itp. Ale nie zapłacisz za siebie - wszystko jest już płatne.

W przypadku, gdy otrzymaliśmy od pracodawcy kwotę dochodów bez retencji podatkowej, ponieważ nie mógł spełnić funkcji agenta podatkowego, podatku, dowiaduje się o naszych dochodach od pracodawcy. Zwykle ten stan rzeczy rozwija się w przypadku, na przykład, wydawania pracownika premii w naturze, a także pewnych konsekwencji związek pracy między pracownikiem a pracodawcą. Tutaj informacje w podatku otrzymają wszystkie te same raporty pracodawcy - te przypadki przewidują takie przypadki.

W przypadku, gdy sprzedajemy mieszkanie / samochód / pomieszczenia niemieszkalneTransakcja jest związana ze zmianą praw własności, więc nic do przekażenia władzom kontrolnym - teraz mówimy o legalnych transakcjach, nie uwzględniamy oszustwa. Tutaj podatek prędzej czy później dowiaduje się również o twoich dochodach i dokonuje przynajmniej deklaracji - i tam, już na wynikach deklaracji, płacić podatek, jeśli powinien być.

W przypadku zwycięskiej loterii lub innego podobnej gry nagrody są wydawane zwycięzcom, gdy podają swoje dane. Zwykle, w warunkach loterii lub konkurencji, zawsze istnieje punkt, że obowiązek posiadania i przeniesienia organizatora podatkowego nie bierze samego siebie - cóż, a dane można je przekazać, być może.

W innych przypadkach na przykład, gdy przejdziesz do kogoś dostępnego mieszkanie i tym podobne. - Może uczy się podatku, a może nie. Nigdy nie możesz zostać złapany, wręczając mieszkanie przez lata, ale możesz zostać złapany "dzięki" sąsiedzi na stronie.

Stawki podatkowe dla osób fizycznych

Stawki NDFL różni się. Najczęstsze i znane - 13%. Istnieją kolejne 30% - dla nierezydentów Federacji Rosyjskiej, a także 35% - za wygraną i nagrody w konkursach na reklamę. Stawka 35% jest maksimum podatkowym.

Powrót podatku dochodowego / NFFL lub odliczenie podatkowe

O odliczeniu podatku również myślę, że wszyscy słyszeli. Są różne, cała klasyfikacja jest w Kodeksie Podatkowym Federacji Rosyjskiej. Wielu zauważyło, że w arkuszach rozliczeniowych, co daje księgowy dla wynagrodzenia w pracy, istnieją odliczenia "na siebie" i dla dzieci. Ogólnie rzecz biorąc, wszystkie są podzielone na standardowe, społeczne, inwestycyjne, nieruchomości i profesjonalne. Samodzielnie odliczenie podatku W NFF jest to suma, która zmniejsza bazę opodatkowania (tj. Przychody) przy obliczaniu samego podatku.

Kiedy najczęściej się z nimi stoili? Kiedy chcemy zwrócić część podatku zapłaconego wcześniej w przypadku zakupu mieszkania, wynagrodzenia za leczenie lub edukację - te trzy przypadki są najczęściej spośród fizycznych, którzy chcą otrzymać odliczenie. Aby je otrzymać będą musieli komunikować się z podatkiem i przekazać deklarację.

Ważny! Aby uzyskać odliczenie, deklaracja może zostać złożona przez cały rok - nie ma tutaj żadnych konkretnych terminów.

Jak się dowiedzieć, czy masz dług na NDFL

Możesz dowiedzieć się o długie na temat braku płatności tego podatku na kilka sposobów:

Skontaktuj się z samym inspekcją podatkową (w miejscu zamieszkania);
Wyświetl informacje B. personal Cabinet. Podatnik (konieczne jest być użytkownikiem oficjalnej strony internetowej FNS);
Poproś o informacje na koncie osobistym na stronie internetowej Service State (dla tego musisz być zarejestrowany);
Oglądaj bank na stronie bailiffs. (W tym celu konieczne jest, aby być bardzo złośliwym odrocznikiem, zgodnie z którym istnieje transakcja w produkcji wykonawczej).

Ważny! Dokonanie zapłaty podatku, przy okazji, możesz również na oficjalnej stronie internetowej FTS, istnieje specjalna usługa, która nazywa się "Płacenie podatków osób".

Uwaga. Organizacje rosyjskie. I indywidualni przedsiębiorcy, z których lub w wyniku relacji, z którymi jednostka otrzymała dochód, jak wiadomo, są znane, są zobowiązane (ustęp 1 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Obliczenie kwot i wypłaty podatku odbywa się w odniesieniu do wszystkich dochodów podatnika, którego źródłem jest agent podatkowy, z wyjątkiem dochodów, dla których obliczenia i wypłata podatku odbywa się zgodnie z Sztuka. Sztuka. 214,1, 214,3, 214.4, 214,5, 227, 227,1 i 228 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przepisy dotyczące obliczania podatków są ustalane przez art. 226 Kodeksu podatkowe. Jednocześnie różnią się w zależności od stosowanej stawki podatkowej, które są ustalone przez art. 224 NK RF. Tak więc, w przychodach, w odniesieniu do których stawka podatkowa stosuje się 13%, obliczenie ilości NDLF jest wykonane przez rosnący wynik od początku okres podatkowy Zgodnie z wynikami każdego miesiąca, w odniesieniu do wszystkich dochodów naliczonych do podatnika w tym okresie, z badanym w poprzednich miesiącach obecnego okresu podatkowego kwoty podatkowej (ustęp 3 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Ilość podatku w odniesieniu do dochodu, dla którego są stosowane wysokość podatków 9, 30 i 35% są obliczane przez środek podatkowy oddzielnie dla każdej sumy wskazanego dochodu naliczonego przez podatnik.
Ilość NDFL Agent podatkowy musi być bezpośrednio z dochodem podatnika, gdy faktycznie płacą. Holding jest dokonywane na koszt dowolnego pieniądze, Zapłacony agentowi podatkowym jednostce, z rzeczywistą wypłatą tych środków na podatnik lub na jego instrukcje osobom trzecim. Wykryta kwota podatkowa nie przekracza 50% kwoty płatności (klauzula 4 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Osoby podatkowe agenci mogą płacić różne rodzaje Przychody: Płace, świadczenia ustalone przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, pomoc materialna itd. Od wskazane przychody Są one uznawane za włączenie NDFL, Agent ma obowiązek obliczania, posiadania i przelewu podatku do budżetu. Kwota podlegających opodatkowaniu agenci podatkowych są zobowiązani do listy w terminie określonym w ust. 6 sztuki. 226 Kodeksu podatkowe. I oni różne gatunki Płatności będą się różnić.

Gaża

Płace są płatne bezpośrednio z pracownikiem w miejscu ich pracy z Urzędu Pracodawcy, przeniesione na konto określone przez nich w Banku w sprawie warunków określonych przez Umowę zbiorową lub umowę o pracę (część 3 art. 136 pracy Kod Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie kodeks pracy Federacji Rosyjskiej przyznaje inny sposób płacenia wynagrodzenia, jeśli jest przewidziany przez prawo federalne lub umowę o pracę. Na przykład odpowiednie fundusze mogą być wydawane innym wcześniej ustalonym osobie lub wymienione na koszt takiej osoby w banku. W przypadku, gdy żadne prawo federalne, ani umowy o pracę nie zawierają odpowiednich instrukcji, wypłata wynagrodzeń do innej osoby jest możliwa tylko przez proxy. Taka moc pełnomocnictwa powinna być poświadczona przez samego notarialnego lub pracodawcy (klauzula 4 sztuki. 185 Kodeksu cywilnego).

Wynagrodzenie pracownika jest ustalone przez umowę o pracę zgodnie z tym pracodawcą System płac (art. 135 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej). Składa się z wynagrodzenia za pracę, odszkodowanie i stymulujące płatności (część 1 art. 129 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej).

Płace do pracodawcy muszą płacić co najmniej co pół miesiąca dziennie, zamontowane zasady Wewnętrzne przepisy dotyczące pracy, umowa zbiorowa, umowa o pracę (część 6 art. 136 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej). Specyficzne termin płatności wynagrodzenia Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej nie reguluje. Rostude w liście z dnia 06.03.2012 N pg / 1004-6-1 wyjaśnił następujące. Dokumenty, które mogą być ustalone przez dni płatności wynagrodzenia, w powyższych 6 są wymienione przez przecinki. To, zgodnie z urzędnikami ustawodawca podkreśla równowartość tych dokumentów, w którym można rozwiązać kwestię płatności wynagrodzeń. W związku z tym dni płatności wynagrodzeń można wymienić w dowolnym z tych wymienionych w tych uznanych za część 6 sztuki. 136 TK Dokumenty RF.

Jednocześnie pracodawcy uważają, że procedura płacenia płac jest preferowana w celu ustalenia zasad wewnętrznego rozporządzenia pracy, ponieważ umowa zbiorowa może być nieobecna w organizacji, a umowa o pracę reguluje stosunki konkretnego pracownika.

Organizacje w większości określają dni na wydanie wynagrodzenia:

w pierwszej połowie miesiąca (zaliczka) - od 16 do 25. numer bieżącego miesiąca;
na drugą połowę miesiąca (kalkulacja końcowa) - od ostatniej liczby miesiąca, dla których płace są wypłacane, na 10. numerze następnego miesiąca.

Terminy na wypłatę wynagrodzenia 25 i 10 lat, zgodnie z Ministerstwem Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji, mogą prowadzić do naruszenia wymogów art. 136 TK RF. Więc pracownik, który wszedł do pracy pierwszego dnia, otrzyma płace za pierwsze pół miesiąca tylko pod koniec miesiąca. Jest to sprzeczne z ustawodawstwem pracy (listem Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 22.02.2009 r. Nr 22-2-709).

Z przypadkiem dzień płatności wypłaty z weekendowym lub niepracującym wakacjami, jego płatność musi być wykonana w przeddzień tego dnia (część 8 sztuki. 136 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej).

Specyficzne wymiary prawodawstwa Advance w sprawie pracy nie są ustalone. HOBY uważają, że gdy jest obliczana, należy wziąć pod uwagę czas faktycznie wydany przez pracownika. Jednocześnie w liście Radrudu z dnia 09/08/2006 n 1557-6 wskazano to minimalny rozmiar Postęp ze względu na uchwałę Rady Ministrów ZSRR z dnia 23.05.1957 N 566 "w sprawie procedury płacenia wynagrodzeń pracowników na pierwszą połowę miesiąca" (obecny w części, nie sprzecznych z kodeksem pracy Federacja Rosyjska) nie powinna być niższa niż czas pracy pracownika.

Przy ustalaniu wielkości zaliczki, z reguły, wynagrodzenie pracownika, różnych dopłat i odszkodowania za dopłatą, nagrody i płatności postaci społecznej nie są brane pod uwagę. Według specjalistów Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji, wynagrodzenie za każdą połowę miesiąca powinno być naliczane o równych kwotach (z wyłączeniem nagród) (wspomniany list Ministerstwa Zdrowia i Rozwój Społeczny Rosji Nr 22 -2-709).

Przykład 1.. Wynagrodzenie pracownika to 28,500 rubli, na wrzesień został zainstalowany na 7500 rubli.
Łączna kwota wyrzyłania pracowników we wrześniu (bez możliwych składek) będzie 36 000 rubli. Na podstawie tego, na pierwszą połowę miesiąca, zostało zakrzyżone 17 000 rubli. (17 142.86 rubli. (36 000 rubli / 21 dni x 10 dni.), Gdzie 21 i 10 są całkowitą liczbą dni roboczych we wrześniu i liczby dni roboczych spędzonych przez pracownika w pierwszej połowie miesiąca, odpowiednio ).

Data faktycznego otrzymania pracownika dochodów w formie wynagrodzenia jest uznawana za ostatni dzień miesiąca, dla którego został oskarżony o ten dochód do wykonywania obowiązków pracy (ust. 1 ust. 2 art. 223 z Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Było ponad agentami podatkowymi zgodnie z ust. 4 sztuki. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej musi utrzymywać naliczoną kwotę podatku bezpośrednio z dochodu podatnika w ich faktycznym wynagrodzeniu. Na podstawie tego zalecane finanserzy agenci podatkowy Wykonaj obliczenia, retencje i przeniesienie do budżetu NDFL z wynagrodzenia raz w miesiącu z ostatecznym obliczeniem dochodu pracownika w ciągu każdego miesiąca, dla którego naliczono dochód (e-maile Ministerstwa Finansów Rosji w wysokości 04/18 / 2013 nr 03-04-06 / 13294, od 08/15/2012 N 03-04-06 / 8-143 i datowane 09.08.2012 Nie 03-04-06 / 8-232).

Prezydium Federacji Rosyjskiej w decyzji w dniach 07.02.2012 nr 11709/11 poparły taką pozycję finansistów. Wyższy sędziowie, analizując normy ustępu 2 sztuki. 223, pkt 3 sztuki. 226 Kodeksu podatkowe i część 6 sztuki. 136 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej, wskazało, że podczas płacenia wynagrodzeń przez pierwszą połowę miesiąca przed upływem miesiąca, niemożliwe jest określenie dochodu otrzymanego w formie wynagrodzenia miesięcznie i obliczyć NDFL wywnioskowane i przeniesienie do budżetu.

Ponieważ NDFL nie jest naliczany w momencie wypłaty wynagrodzenia przez pierwszą połowę miesiąca, a następnie w oświadczeniu o wypłacie zaliczki, jego kwota jest podana w całości bez odliczenia.

Przykład 2.. Płatność wynagrodzeń w organizacji przeprowadza się z kasjera kosztem funduszy usuniętych z rachunku bieżącym. Zasady wewnętrznego rozporządzenia w pracy zostały ustanowione przez dni zapłaty wynagrodzenia: 19. - na pierwszą połowę miesiąca i 4 - na drugą połowę. 19 września księgowy otrzymał gotówkę za płacenie wynagrodzeń pracowników przez pierwsze pół września w wysokości 378 650 rubli.
19 września po otrzymaniu środków w banku w sprawie wypłaty zaliczki zlecenie płatności Lista podatku dochodowego od osób fizycznych nie została przesłana do budżetu. W rachunkowości wprowadzono następujące wpisy:

Debet 50 Kredyt 51

387 650 RUB. - środki pieniężne otrzymane w banku za płacenie wynagrodzeń przez pierwszą połowę września;

50 Kredyt 50

387 650 RUB. - Płatny z biura gotówkowego zaliczki za pierwsze pół września.

Płace, jak wspomniano powyżej, mogą być wypłacane od Urzędu Pracodawcy, aby przenieść konto określone przez pracownika do Banku. Jego płatność i środki pieniężne otrzymane przez kasę kasową agenta podatkowego dla towarów sprzedanych im, posiadanych przez niego świadczonych do nich usługi (pkt 2 Banku Rosji z dnia 20.06.2007 N 1843-U "na temat maksymalnej kwoty rozliczeń pieniężnych w Pieniądze na pieniądze gotówkowe i gotówkowe zapisane do kasjera podmiot prawny lub kasjer. przedsiębiorca indywidualny") Innym sposobem na zapłacenie pensji jest jego płatność w naturze (część 2 sztuki. 131 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej).
Dla różnych form płatności wynagrodzeń, powiedział ustęp 6 sztuki. 226 NK RF ustanowiony inne czasy Przeniesiony do ilości sum NDFL.

- Dzień dziennie

Stosunkowo niedawno większość pracodawców płaciła płace swoim pracownikom z kasjera kosztem gotówki naliczonej z konta bankowego. W takim przypadku zatrzymana ilość NDFL powinna być wymieniona kosztem Skarbu Federalnego nie później niż dzień rzeczywistego pokwitowania w Banku Gotowej za wynagrodzenie zaciągające (ust. 1 ust. 6 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Takie wymóg prawodawstwa nie powinien dostarczyć dodatkowych trudności do usługi księgowej. W końcu podczas usuwania pieniędzy konto bankowe Kwota faktycznie naliczonych dochodów jest już znana pracownikom, która odbywa się z nich zestaw podatku dochodowego od osób fizycznych, który jest dostarczany do budżetu.

Powtórz: NDFL jest obliczany i utrzymywany z całą kwotą płac w ostatnim dniu miesiąca. Podczas gdy miesiąc nie skończył, nie jest możliwe obliczenie ilości wynagrodzenia dla pracownika, ponieważ na przykład może być chory w ostatnich dniach miesiąca, a to zmniejszy jego dochód. Dlatego pierwszy dzień, w którym możesz obliczyć wynagrodzenie i obliczyć podatek dochodowy osobisty, staje się ostatnim dniem miesiąca. Ministerstwo Finansów Rosji zwraca uwagę na powyższe litery N 03-04-06 / 13294, N 03-04-06 / 8-143, Nr 03-04-06 / 8-232. W oświadczeniu o wypłacie wynagrodzenia na drugą połowę miesiąca kwota zmniejszyła się przez kruszywa zaliczki i zapłacona NFFL.

Koniec przykładu 2.. Taki warunek: z Fundacji płac na wrzesień obliczony NDLL 123 065 RUB., Księgowy 4 października, środki zostały otrzymane w Banku do płacenia wynagrodzeń pracowników w wysokości 439,426 rubli. W dniach listy płac, od 4 do 8 października, pracownik L.v. Homomy były chore i kwota 12 453 rubli z powodu płatności na zapłatę. Początkowo został złożony, a następnie zapłacił mu 15 października.
W dniu 4 października, otrzymując pieniądze, aby zapłacić za płatności do księgowego, przedstawiono zlecenie płatnicze księgowemu do przeniesienia ilości ndll 123065 rubli. Od naliczonego dochodu pracowników we wrześniu.
Otrzymywanie środków w banku za płacenie wynagrodzeń za drugą połowę września, ich płatność, depozyt nie otrzymany przez Homova suma monetarna A jego późniejsza emisja znajduje odzwierciedlenie w następującym okablowaniu.

Debet 50 Kredyt 51

439 426 RUB. - otrzymane w banku gotówce za płacenie wynagrodzeń za drugą połowę września;

Debet 68, Subaccount "Obliczenia dla NFFL";

123 065 RUB. - przeniesiony do kwoty budżetowej podatku dochodowego od osób fizycznych, które odbyły się z wynagrodzeniem pracowniczym na wrzesień;

50 Kredyt 50

423 482 RUB. (439 426 - 12 453) - opłacone z wynagrodzenia kasjera do pracowników;

Kredyt debetowy 76-4

12 453 RUB. - wpłać ilość homovy wynagrodzenia;

Credit 501 Credit 50

12 453 RUB. - zdeponowana ilość zarabiania Chovova złożonego do banku za ogłoszenie;

Debet 50 Kredyt 51

12 453 rubli. - otrzymałem pieniądze na wpłacenie deponenta;

Debet 76-4 Kredyt 50

12 453 RUB. - Zapłata wynagrodzeń w Homov została zapłacona.

Środki podatkowe powinny przestrzegać przepisów ABP. 1 s. 6 łyżki. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i wymieniają NDFL w dniu wycofania środków pieniężnych, niezależnie od daty rzeczywistej emisji wynagrodzeń, pracownika. W przeciwnym razie organy podatkowe wydają się naliczać kar za opóźnienie w płatności podatkowym.

Nawiasem mówiąc, indywidualne organy podatkowe nadal próbują obciążać kary z kwotami obliczonymi z wynagrodzeń zapłaconych za pierwszą połowę miesiąca. FAS DARMOWA Wschodnia dzielnica w decyzji z dnia 22.08.2012 N. F03-3211/2012 wskazała, że \u200b\u200bpodstawy prawne do naliczania penneli przewidzianych przez art. 75 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, na wysokości opcji płacowych niedostępnych.

W ostatnio Bardziej powszechnym sposobem na wypłatę wynagrodzeń było przeniesienie środków na karty plastikowe pracownicy. Ale za jego wykorzystanie pracodawca musi dokonać pewnych działań organizacyjnych i administracyjnych.

Warunki płatności wynagrodzenia w forma bezgotówkowa Musi być wskazany w umowie zbiorowej lub zatrudnienia (część 3 sztuki. 136 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej). Jeśli takie warunki nie zostały przewidziane przez te umowy, muszą podjąć odpowiednie zmiany w nich, dodatkowa umowa może zostać sporządzona do umowy o pracę.

Fakt, że pracownik zgadza się otrzymać wynagrodzenie w niemal gotówce, musi pisać w oświadczeniu sporządzonym w postaci arbitralnej.

W wydanych dokumentach jest wyraźnie odpowiedni do przewidywania, że \u200b\u200bwszystkie korzyści są również wypłacane przez przeniesienie pracownika na konto bankowe, a fakt, że pracownik ma prawo do powrotu do wynagrodzeń w miejscu pracy.

W celu wypłaty wynagrodzeń do plastikowych kart pracowników jest szczególną zgodą z bankiem. W ramach niniejszej umowy organizacja zobowiązuje się przenieść pieniądze na specjalne konto, aby zapisać się na rachunki pracownicze. Bank z kolei zobowiązuje się do odkrywania każdego pracownika organizacji konta specjalne, do którego zostanie zapisana wynagrodzenie, a także produkcja i wydać kartę bankową każdego pracownika.

Ponieważ otwarcie i konserwacja rachunku bankowego w banku wiąże się z pewnymi kosztami, w umowie zbiorowej należy wskazać, że wszystkie wydatki związane z otwarciem rachunku bankowego i usług kart bankowych są przeprowadzane przez pracodawcę.

Gotówka na konta pracowników Listy pracodawcy bezpośrednio z jego rachunku bieżącego. Aby je wyliczyć, bank wydaje się:

zlecenie płatnicze do całkowitej kwoty płac na przeniesienie do rachunki kartskomponowane na podstawie szacowany stwierdzenie (Klauzula 1.1 Przepisy dotyczące zasad wdrażania przeniesienia środków zatwierdzonych. Bank Rosji 19.06.2012 N 383-P);
rejestr poświadczeń dla kont kart (str. 1.17 pozycji N 383-P).

Wskazano rejestr dla każdego pracownika: Nazwisko, nazwa, patronimy, kwota, którą należy przypisać na konto, szczegóły konta karty, inne informacje (w koordynacji z Bankiem) (pkt 1.19 stanowiska N 383-P). W polu Zamówienie płatności "Cel płatności" w tym samym czasie odniesienie do rejestru, jego numeru i daty.

Korzystając z takiej metody płacenia płac, NDFL powinny być wypłacane budżetowi nie później niż dzień przeniesienia dochodu na konto pracownika (ust. 1 ust. 6 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład 3.. Surlownie zmień warunek przykładu 2: Wynagrodzenie, płatności społeczne i korzyści zgodnie z umową zbiorową i umowy o pracę z pracownikami są wypłacane bez bangle poprzez przeniesienie do plastikowych kart pracowników.
Jednocześnie z poddaniem banku zamówień płatniczych na aukcję całkowita kwota Płace na drugą połowę września (439 426 rubli) oraz rejestr poświadczeń dla kont kartowych księgowych pracowników złożyli zlecenie płatnicze do przeniesienia obliczonej i zatrzymanej ilości NDLL na wrzesień (123 065 rubli).
W rachunkowości przeprowadzane są następujące wpisy:

Debet 70 Kredyt 51

439 426 RUB. - przeniesienie środków na wypłatę wynagrodzeń na drugą połowę września dla kont kart pracowniczych;

Debet 68, Subacount "Obliczenia NFFL",

123 065 RUB. - wymienione w wysokości budżetu NDLL, posiadanego wynagrodzenia pracowniczego na wrzesień.

Podczas korzystania z płatnych sposobów zapłaty wynagrodzenia do wykazu rachunkowości NDFL może być nieco wcześniej niż dzień odbioru środków w banku lub dniu ich przeniesienia do rachunków kartowych pracowników. Więcej niż czas, można kwalifikować się jako wypłata podatku na koszt agenta podatkowego. Jak również na mocy ust. 9 sztuki. 226 NK RF jest niedozwolone.

- później dzień

Było powyżej, było możliwe, że wypłata wynagrodzeń z gotówki otrzymanej w kasie podatkowej za towary sprzedawane do nich, świadczone im usługi, czyli płatności z tytułu dochodów z powodu przychodów dnia. Czas zapłaty NDFL dla tej metody płatności jest określony przez parę. 2 str. 6 łyżki. 226 Kodeksu podatkowe. W tym przypadku agenci podatkowy są zobowiązani do wykazu podatku nie później niż w dniu następnym dniem rzeczywistego otrzymania pracownika dochodowego.

Przykład 4.. Korzystamy z danych z przykładu 2, określając, że organizacja handlowa płaci płace kosztem gotówki otrzymanej przez jego gotówkę ze sprzedaży towarów.
4 października wynagrodzenie za drugą połowę września zostało zapłacone z biura biura organizacji na drugą połowę września - 423 482 rubli. 7 października księgowy Organizacji został przeniesiony do Banku Zlecenie Płatności za przeniesienie środków do zapłaty NDFL w wysokości 123 065 rubli, obliczonych i zachowanych z dochodu pracowników we wrześniu.

Przypomnijmy, że okres zdefiniowany Kod podatkowy Dzień RF, obliczony w dni robocze, jeśli termin nie jest zainstalowany w dniach kalendarzowych. Jednocześnie dzień roboczy jest uważany za dzień, który nie jest ujmowany zgodnie z prawodawstwem Weekend Federacji Rosyjskiej i (lub) Wakacje nieoperacyjne (pkt 6 art. 6.1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jak wspomniano powyżej, płatności wynagrodzeń są dokonywane w gotówce w walucie Federacja Rosyjska. Jednocześnie kodeks pracy Federacji Rosyjskiej przewiduje możliwość płacenia wynagrodzeń i innych form, które nie są sprzeczne z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i Międzynarodowych Traktatów Federacji Rosyjskiej, jeżeli takie płatności są przewidziane przez Umowa zbiorowa lub zatrudnienia i istnieje odpowiednie pisemne oświadczenie pracownika (część 2 art. 131 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej).

W decyzji Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej w dniach 17 marca 2004 r. "W sprawie zastosowań Federacji Rosyjskiej Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej" (pkt 54) stanowi, że jeśli organizacja wprowadziła naturalne Forma wynagrodzenia, konieczne jest zapewnienie zgodności z wymogami konwencji o ochronie płacy międzynarodowej Opłaty zawarte w Genewie 07.01.1949 (ratyfikowane przez rozporządzenie Prezydium Najwyższego Radzieckiego ZSRR z 31.01.1961 . 31). Jednocześnie najwyższe sędziowie wyjaśnili, że:

dobrowolni chwytający pracownika musi zostać potwierdzony przez pisemne oświadczenie o wypłacie wynagrodzenia w formie niepieniężnej. Artykuł 131 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej nie wyklucza prawa pracownika, aby wyrazić zgodę na uzyskanie części wynagrodzenia w formie niepieniężnej w określonym czasie. Jednocześnie pracownik koordynacji z pracodawcą może odmówić takiej formy płatności przed końcem tego okresu, odpowiednio w tym przypadku, konieczne będzie znalezienie możliwości zapłaty wynagrodzenia w przepływie pieniężnej. Oprócz zgody na wynagrodzenie za pracę w naturalnej formie w oświadczeniu, w opinii sędziów, nazwa i ilość towarów (usług) podanych zamiast środków należy podać;
płatności niepieniężne muszą być odpowiednie do indywidualnego spożycia pracownika i jego rodziny lub przyniesie to słynne dobro. Ograniczenia są wypłacane w lista płac w bonach, kuponach, w formie zobowiązań zadłużonych, wpływów, a także w postaci napojów alkoholowych, substancji narkotycznych, toksycznych, toksycznych i szkodliwych, broni, amunicji i innych przedmiotów, dla których zakazy lub ograniczenia ich wolne obroty;
produkty należy docenić na uczciwej i rozsądnej cenie. Należy pamiętać, że kryteria sprawiedliwości i inteligencji nie są określone wszędzie, więc pracownik ma sens, aby odzwierciedlić wartość towarów (usług) oferowanych przez pracodawcę zamiast płac, w swoim oświadczeniu o wypłacie jego części w uprzejmy;
udział wynagrodzeń zapłaconych w postaci naturalnej nie powinno przekraczać 20% naliczonego miesięcznego wynagrodzenia (część 2 art. 131 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie skumulowane miesięczne zarobki pracownika są obliczane z uwzględnieniem płatności przewidzianych przez system płac (składki, składki itp.) (Art. 129, 135 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej) , z wyjątkiem kwot wypłaconych korzyści dla tymczasowej niepełnosprawności i zwolnienia (art. 122, 139, 165, 183 TK RF);
płatność wynagrodzeń w rodzaju powinna być zwyczajna lub pożądana.

Płacąc płace w formie naturalnej, fizycznie niemożliwe jest utrzymywanie NDFL, ponieważ pracownik otrzymuje jako wynagrodzenie wartości materiałowe, towary, praca, usługi.

Ustęp 2 ust. 6 sztuki. 226 Ustalono, że NDFL z dochodu w formie naturalnej należy przenieść nie później niż dzień po dniu retencji podatkowej.

Jak wspomniano powyżej, udział wynagrodzeń zapłaconych w postaci naturalnej nie powinien przekraczać 20% naliczonego miesięcznego wynagrodzenia. Oznacza to, że dochód w swoim rodzaju jest częścią wynagrodzenia. Dlatego, kiedy przytrzymaj NDFL. Od części monetarnej wynagrodzenia wartość podatku jest obliczana na podstawie dochodu zbiorczego, czyli, biorąc pod uwagę w rodzaju płatności.

W przypadku wynagrodzeń istnieją urządzenia do wypłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, w zależności od wypłaty jej płatności. Dlatego logiczne jest wymienienia podatku dochodowego od osób fizycznych, obliczonych z kwoty płacowej płaconej w naturze, w tym samym czasie co NFFL, posiadane z wynagrodzeniem opłacanym przez Dennauneations.

Podczas przyjmowania podatnika dochodowego w naturalnej formie w formie towarów (prace, usługi), innej nieruchomości baza podatkowa Zdecydowany jako wartość tych towarów (prace, usługi), inna nieruchomość, obliczona na podstawie ich cen, określona w sposób podobny do określonej sztuki. 105,3 NK RF. Jednocześnie koszt takich towarów (prace, usługi) obejmuje odpowiednią kwotę podatków VAT i akcyzy dotyczących dóbr podejmowanych (ustęp 1 art. 211 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład 5.. Pracownik I.k. Wahin zwrócił się do zarządzania organizacją z oświadczeniem o płaceniu części wynagrodzenia dzięki własnym produktom. Możliwość płacenia wynagrodzeń w formie naturalnej jest przewidziana przez umowę zbiorową i umową o pracę z pracownikiem. W październiku wynagrodzenie za wykonanie obowiązków pracy wyniosło 43 600 rubli. Koszt produktów przekazywanych do wynagrodzenia wynosi 8496 rubli, w tym rubli VAT 1296 Rubli.
Wynagrodzenie pracownika w naturze nie przekracza 20% całkowitej kwoty naliczonej za miesiąc wynagrodzenia (8496 rubli.< 8720 руб. (43 600 руб. x 20%)).
W rachunkowości wynagrodzenia wynagrodzeń i wydawanie drugiej połowy października znajdują odzwierciedlenie następujących zapisów:

Debet 20 Credit 70

43 600 RUB. - naliczone wynagrodzenia obszerne w październiku;

Obciążenie 70 Kredyt 68, Subacount "Obliczenia z budżetem NDFL",

5668 RUB. ((I pocierać + 43 600 rubli.) X 13% - i pocierać. X 13%) -dflded ndll z naliczonym wynagrodzeniem,

gdzie i pocierać. - Podstawienie opodatkowania Dochód NDFL. Vilkina na styczeń - wrzesień i pocierać. x 13% - posiadany przez sumę NDFL na ten okres;

Kredyt debetowy 90-1

8496 RUB. - produkcja została przeniesiona w ramach wynagrodzenia na drugą połowę października;

Debet 90-3 Kredyt 68, Subaccount "Obliczenia na VAT",

1296 RUB. - Naliczony podatek VAT na przesyłanym pracownikom produktowym;

Kredyt debetowy 90-2 43

5950 RUB. - odpisując rzeczywisty koszt przesyłanych produktów;

50 Kredyt 50

11,936 rubli. (43 600 - 15 500 - 5668 - 8496) - wydał pozostałą część wynagrodzenia w formie monetarnej.

Było ponad tym, że przy otrzymaniu dochodu w formie wynagrodzenia daty rzeczywistej potwierdzenia przez podatnika, taki dochód jest ujmowany jako ostatni dzień miesiąca, dla którego dochód pobierano za ich obowiązki zawodowe zgodnie z umowa o pracę. A niektóre podatki uważają tę listę Podatek NDFL. Agent powinien w ostatnim dniu miesiąca. Bez znalezienia tego podczas sprawdzania, pobierają one kar za opóźnienie w płatności podatkowej.

I poszczególne korty arbitrażowe przestrzegają tej samej opinii. W związku z tym sędziowie FAS Okręg Ural uznali, że moment rozpoczęcia czynnika podatkowego była obowiązkiem przeniesienia niedoceniania osobistego do budżetu na wynagrodzenie, jest ostatni dzień miesiąca, dla którego naliczono wynagrodzenie (ustęp 2 sztuki. 223 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej) (Rezolucja FAS Okręgu Uralu od 11.02.2013 N. F09-28 / 13).

Sędziowie Fas Disturs Wschodnia w decyzji z dnia 22.08.2012 N F03-3211/2012 wskazywała, że \u200b\u200bpodczas płacenia dochodu w formie wynagrodzenia na mocy pkt 6 sztuki. 226 i ustęp 2 sztuki. 223 Kodeksu podatkowe Federacji Rosyjskiej Agent podatkowy jest zobowiązany do wykazu podatku od dochodów osób fizycznych w ostatnim dniu miesiąca, dla którego nalicza się ten dochód.

Ale większość naczyń arbitrażowych przylegają do przeciwnej pozycji. Obowiązek przeniesienia do budżetu ma zmniejszoną kwotę podatkową, według sędziów FAS w dzielnicy Północno-zachodniej, wynika z agenta podatkowego w dniu rzeczywistego otrzymania w Banku Gotowej w sprawie wypłaty dochodu lub nie później niż dzień po dniu rzeczywistego odbioru podatnika dochodowego. W konsekwencji, agent podatkowy jest zobowiązany do wykazu obliczonej i zachowanej kwoty opodatkowanej tylko w przypadku rzeczywistej wypłaty dochodu do podatnika (uchwałę FAS w północno-zachodniej dzielnicy 18 stycznia 2013 r. Nr A42-8095 / 2011).

Sędziowie Fas. Centrum W dekrecie z dnia 21 grudnia 2012 r., N A68-11709 / 2011 wskazał, że ustęp 2 sztuki. 223 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej reguluje specjalną procedurę określania daty faktycznej otrzymania przychodów w formie wynagrodzenia jako ostatniego dnia miesiąca, dla którego pracownik był naliczany dochód, to znaczy, jest to określone przez datę otrzymania dochodu i naliczony NDFL.Ale nie data przeniesienia tego podatku.

Data wymienionego NDFL jest określona przez zasady ustalone w pkt 6 sztuki. 226 Kodeksu podatkowe. Według tej stawki, agenty podatkowe są zobowiązani do wykazu kwot obliczonych i zachowanych opodatkowania nie później niż dzień rzeczywistego otrzymania w Banku środków pieniężnych w sprawie wypłaty dochodu, a także w dniu przenoszenia dochodów z rachunków agentów podatkowych w banku do rachunków podatników lub na jego instrukcje osobom trzecim w bankach. W związku z tym obowiązek przeniesienia naliczonej kwoty podatkowej powstaje z agenta podatkowego w dniu płatności lub przeniesienia dochodu, a nie w dniu jego memoriału.

Fakt, że agent podatkowy jest zobowiązany do wykazu obliczonej i zachowanej kwoty podatku dochodowego w formie wynagrodzenia tylko w przypadku rzeczywistej wypłaty podatnika została potwierdzona w decyzji Okręgu Volga w dniach 11.09.2012. A12-23599 / 2011.

W powyższych listach Ministerstwa Finansów Rosji N03-04-06 / 8-143, N03-04-06 / 8-232, N03-04-06 / 8-232 wspomniano również, że agenci podatków są zobowiązani do wykazu ilości podatku od wynagrodzenia zatrzymanego w terminach określony w pkt 6 sztuki. 226 Kodeksu podatkowe.

Inne płatności

Płatność wakacji jest dokonywana nie później niż trzy dni przed rozpoczęciem (część 9 sztuki. 136 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie pracodawca ma prawo płacić wakacje wcześniej.

Urzędnicy nie byli tak daleko wierzyli, że płatność nie została wypłacona do dochodu do wykonywania obowiązków pracy. I argumentowali tę sztukę. Sztuka. 106 i 107 TK RF. Zgodnie z tymi standardami, czas odpoczynku jest czas, w którym pracownik jest wolny od wykonania obowiązków pracy, wakacje jest rodzajem czasu odpoczynku (litery Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 stycznia 2008 r. 03- 04-07-01 / 8 (wysłane listem federalnej służby podatkowej Rosji z 13.02.2008 N ShS-6-3 / [Chroniony e-mail] Niższe organy podatkowe dotyczące informacji), federalna służba podatkowa Rosji w dniach 04/10/2009 N 3-5-04 / [Chroniony e-mail]).

Dlatego data rzeczywistego otrzymania dochodów w formie płatności wakacyjnej, w ich opinii, należy ustalić zgodnie z PP. 1 s. 1 sztuki. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jako dzień wypłaty dochodu (w tym przeniesienie dochodu do rachunków podatników w bankach) (Listy Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.06.2012 nr 03-04-08 / 8 -139 (wysłany listem federalnej służby podatkowej Rosji z 13.06.2012 N DF-4 -3 / [Chroniony e-mail] Podrzędne organy podatkowe dotyczące informacji), od 11/15/2011 nr 03-04-06 / 8-306, UFNS Rosji w Moskwie z 11.02.2009 N 20-15 / 3 / [Chroniony e-mail]). I zdecydowanie polecili agentom podatkowym wymienić kwoty amortyzowanych płatności podatkowych w terminach określonych w ust. 6 sztuki. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (patrz wyżej).

Trzymając podatek dochodowy osobisty z kwotą płatności urlopowych, według sędziów FAS w dzielnicy Moskwy, powinny być przeprowadzane przez pracodawcę w rzeczywistej wypłaty funduszy na pracownika (uchwałą w Moskwie FAS z dnia 09.02. 2012 nr A40-5156 / 11-90-21 (poprzez określenie kierunku Federacji Rosyjskiej w wysokości 19.07.2012 N Ciebie-6296/12 w przeniesieniu sprawy w Prezydium Federacji Rosyjskiej o zmianę procedury nadzorczej) ).

Jednak wiele sądów arbitrażowych uwierzyło, że płatność wakacyjna odnosi się do wynagrodzenia pracowniczego. To, w opinii sędziów, została potwierdzona przez art. 136 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej, która ustanawia zamówienie, miejsce i termin wypłaty wynagrodzenia, w tym okres wypłaty święta (uchwałę FAS dzielnicy Zachodniej Syberyjskiej w 18.10.2011 n A27-17765 / 2010 (definicja Ciebie Federacji Rosyjskiej z dnia 27.02.2012 N 1581/12 w przeniesieniu sprawy do rewizji w kolejności nadzoru odmówiono), FAS z północno-zachodniej dzielnicy 21 lipca 2011 r., FAS Okręg Ural od 05.08.2010 N F09-9955 / 09-C3 (poprzez określenie wartości Federacji Rosyjskiej od 11/15/2010 N w ciągu 14698/10 w przeniesieniu sprawy do Prezydium Federacji Rosyjskiej o zmianę procedura nadzorcza)). W związku z tym obliczonym sprzedaż NDFL.W ich opinii można wymienić wraz z podatkiem obliczonym z dochodu w formie wynagrodzenia.

Prezydium Federacji Rosyjskiej, analizując sztukę. 129 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej, doszło do wniosku, że płacenie za urlop odnosi się do wynagrodzeń (płac) pracownika. To, zgodnie z najwyższymi sędziami, jest potwierdzone przepisami wszystkich tej samej sztuki. 136 i sztuka. 139 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej ustanawiającej procedurę obliczania średniej dzień zarobki Zapłacić za wakacje.

Na mocy sztuki. 114 i część 9 sztuki. 136 Płatność wakacyjna TK RF jest wykonywana nie później niż trzy dni przed rozpoczęciem. Zatem przy określaniu dochodu w formie płatności wakacji w celu kalkulus NDFL. Nie ma znaczenia wielkości innych dochodów otrzymanych w odpowiednim miesiącu. W oparciu o to, najwyżsi sędziowie stwierdzili, że wszelkie obiektywne przeszkody do przeniesienia agenta podatkowego określonego podatku zgodnie z procedurą przewidzianą przez ust. 1 s. 6 łyżki. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, nie ma (powiedział dekret Prezydium Trybunału Federacji Rosyjskiej N 11709/11).

Dzięki tymczasowej niepełnosprawności pracodawca płaci pracownikowi podręcznika (część 1 sztuki. 183 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej). Procedura obliczania kwoty korzyści dla niepełnosprawności tymczasowej i warunków ich płatności Prawo federalne z 29.12006 N 255-FZ "na obowiązku ubezpieczenie społeczne W przypadku niepełnosprawności tymczasowej i z powodu macierzyństwa ".

Zatem pracodawca jest zobowiązany do pobierania tymczasowego dodatku niepełnosprawności w ciągu 10 dni kalendarzowych od dnia odwołania pracownika do uzyskania go potrzebne dokumenty. Płatność świadczeń prowadzona jest w najbliższym dniu po przydzieleniu dnia ustanowionego w celu wydawania wynagrodzeń (część 1 art. 15 ustawy N 255-FZ).

Tymczasowe świadczenia dotyczące osób niepełnosprawnych, jak wiesz, podlegają nDFL Cover. (Paragraf 1 art. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Tymczasowe świadczenia dotyczące osób niepełnosprawnych nie odnoszą się do wynagrodzeń, ponieważ w tym okresie pracownik obowiązków pracy nie spełnia. W związku z tym taka płatność nie jest uważana za dochód do wykonywania obowiązków pracy. Dlatego data rzeczywistego otrzymania dochodów w formie świadczeń płatniczych dla niepełnosprawności tymczasowej jest określona zgodnie z PP. 1 s. 1 sztuki. 223 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej jako dzień wypłaty tych dochodów, w tym przeniesienie dochodów do rachunków podatników w bankach (listy Ministerstwa Finansów Rosji z 10.10.2007 nr 03-04-06-01 / 349, federalna służba podatkowa Rosji z dnia 13 kwietnia 2007 r. 04-1-05 / 294). W związku z tym pracodawcy są zobowiązani do wykazu ilości podatku opodatkowanego o tymczasowej niepełnosprawności na temat terminów określonych w ust. 6 sztuki. 226 Kodeksu podatkowe.

Po zakończeniu umowy o pracę, wypłata wszystkich kwot należnych pracownikowi od pracodawcy jest dokonywany w swoim zwolnieniu dnia. Jeżeli pracownik w dniu zwolnienia nie zadziałał, odpowiednie kwoty powinny zostać zapłacone nie później niż następnego dnia po Deklaracji wykonalnego roszczenia do obliczeń (część 1 art 140 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej) .

Przy udzielaniu pracownika wakacyjnego, z późniejszym zwolnieniem dnia zwolnienia, ostatni dzień urlopu (część 2 sztuki. 127 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej). Jednak wszystkie obliczenia z pracownikami są produkowane przed opieką pracownika na wakacjach, ponieważ według jej wygaśnięcia, strony nie będą związane z obowiązkami (litera Rostrudu z dnia 24 grudnia 2007 r. Nr 5277-6-1).

W przypadku zakończenia stosunków pracy przed miesiącem kalendarzowym daty rzeczywistego pokwitowania przez pracownika dochodu w formie wynagrodzenia jest uważany za ostatni dzień pracy, za który został naliczony dochód (ustęp 2 ust. 2 sztuki. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wskazana reguła dotyczy dochodu w formie wcześniej wydanych wynagrodzeń (litera Ministerstwa Finansów Rosji w wieku 24 września 2009 r. Nr 03-03-06 / 1/610).

Na tej podstawie pracodawcy są zobowiązani do wykazu kwot niestandardowych NDFL z najnowszych płatności pracownika w terminach zgodnie z ust. 6 sztuki. 226 Kodeksu podatkowe.

Jeśli podatnik jest niemożliwy do utrzymania agenta podatkowego w podatniku, agent podatkowy jest zobowiązany w ciągu jednego miesiąca od daty okresu podatkowego, w którym pojawiły się odpowiednie okoliczności, na piśmie, aby poinformować podatnik i autor podatkowy W miejscu jego rachunkowości w sprawie niezdolności do utrzymania podatku i kwoty podatku (pkt 5 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). W tym celu są siłami ust. 2 kolejności federalnej służby podatkowej Rosji w wysokości 11/2010 N MMB-7-3 / 611 Zużyty Certyfikat dochodowy 2-NDFL " indywidualny Na 20_ roku "(Załącznik N 1 do zamówionego porządku federalnej służby podatkowej Rosji N MMB-7-3 / 611).

Październik 2013

? To pytanie stale powstaje w pracy księgowej. Rzeczywiście, w tej dziedzinie, kontrowersyjne sytuacje występują okresowo. Artykuł zajmie się tymczasowymi ramami, w których musi się spełnić podatnik, a odpowiedzialność prowadzi w razie opóźnienia płatności.

Jakie są zasady ndlłowe i trzymaj NDFL?

Wynagrodzenie jest uważane za dochody i jest naliczane co miesiąc. Moment otrzymywania dochodu w formie wynagrodzenia jest uważany za ostatni dzień miesiąca, w którym naliczono takie dochody. Tak ustalone w ust. 2 sztuki. 223 Kodeks podatkowy. Zgodnie z niniejszym standardem NDFL konieczne jest liczenie i utrzymanie z wynagrodzenia pracowników, zbyt raz w miesiącu, ostatni dzień jego dnia. Potwierdzenie jest zawarte w literach Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w wysokości 03-04/2013 nr 03-04-06 / 13294 i od 03-04/2013 nr 03-04-05 / 25494.

Jednakże, jeśli dokonane zostanie zwolnienie i dokonane są odpowiednie płatności, przepis ten jest nieprawidłowy. Płace w takich okolicznościach są obliczane i wypłacane tego dnia, gdy pracownik w ostatni raz pracował w przedsiębiorstwie.

Prawodawstwo w pkt 6 sztuki. Kodeksu podatkowy 226 Federacji Rosyjskiej wiąże termin wypłaty podatku dochodowego z terminem wynagrodzenia. Istnieją jednak pewne subtelności tego procesu, które należy wziąć pod uwagę. Faktem jest to, że według sztuki. 136 Wynagrodzenie TK RF powinno być wydawane co najmniej dwa razy w miesiącu. Zwykle przedsiębiorstwa pobierają płatności wypłaty z różnicą 15 dni; Częściej, możliwe jest (na przykład, co tydzień), rzadziej - jest to niemożliwe.

W rzeczywistości, nie naruszając kodu pracy i wziąć pod uwagę specyfikę kalendarza, organizacja lub IP musi spełniać następujące warunki:

wydać zaliczkę w bieżącym miesiącu;

Z zaliczkami, podatek dochodowy nie jest obliczany i nie jest obciążony, ponieważ takie fundusze nie mają rzeczywistej wiązania z pracownikiem. Federalna usługa podatkowa w liście z dnia 05/05/2014 nr BS-4-11 / [Chroniony e-mail] Szczegóły uzasadniają tę tezę.

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nie ustanawia zasad i procedury obliczania zaliczki do wynagrodzenia. Firma z samych możliwości ustanawia swój rozmiar, a jeśli to konieczne, ogólnie może wydać całą wynagrodzenie w dniu zaliczki. Ale ta opcja nie jest zbyt powszechna ze względu na fakt, że pracownik musi łatwo zrezygnować na miesiąc, nie martwiąc się, że wynagrodzenie już zapłacił.

Oparte na tym, najlepsza opcja Będzie następny. Firma wydaje zaliczkę, obliczoną proporcjonalnie spędził czas pracownik, przededed NDFL. W ten sposób kwota podatku jest zarezerwowana w przypadku, gdy pracownik nagle zrezygnował z drugiej połowy miesiąca.

Jeśli chodzi o wakacje, na pierwszy rzut oka, może to być wrażenie, że środki wypłacane w ramach tych ram nie podlegają wynagrodzeniu.

Istnieje jednak oddzielny dekret Prezydium WPR Rosyjskiej Federacji w dniach 07.02.2012 nr 11709/11, w której sformułowano tezę: fundusze wakacyjne są wypłatą pracy, ponieważ istnieje bezpośrednie połączenie takich pieniędzy z wykonywaniem funkcji oficjalnych.

Zatem można zauważyć, że podatek dochodowy musi być wypłacany wszystkim płatności związanym z płaceniem za pracę.

Podatek dochodowy z wynagrodzeniami w latach 2015-2016

Do 2016 r. Podnoszenie terminów do budżetu NDFL miały spełnić następujące warunki:

Podatek zapłacił w dniu rzeczywistej emisji wynagrodzenia w okolicznościach, gdy:

fundusze zostały usunięte z konta przedsiębiorstwa w celu wydania ich przez kasjer;

oznacza tłumaczone na karty bankowe. pracownicy przeznaczone na wynagrodzenie;

fundusze zostały przetłumaczone na rachunki stron trzecich na wniosek pracowników przedsiębiorstwa.

Podatek został zapłacony nie później niż tego dnia, który nastąpił następujący dzień dochodów do pracowników, w okolicznościach, kiedy:

fundusze zostały wydane z kwoty przychodów gotówkowych otrzymanych przez Spółkę;

wynagrodzenie zostało wydane przez wszelkie własność, towary lub produkty produkowane przez firmę.

Poniższa uwaga powinna być dokonana w pkt 2. Może się zdarzyć, a więc dzień, następnego dnia płacenia pracownikom, spadł w dzień wolny lub wakacje. Odpowiedz na pytanie kiedy wymienić NDFL z wynagrodzeniem w tych okolicznościach takie: podatek był niezbędny do zapłaty w pierwszym dniu roboczym po uroczystym lub weekendzie.

Przykład:

Przedsiębiorstwo LLC "Sigma" naliczane wynagrodzenia 30 kwietnia 2015 r. I tego samego dnia wydał swoje produkty własna produkcja. Pytanie: Jak długo w 2015 r. Uznano niezwykły, aby zapłacić podatek dochodowy od takich dochodów?

Odpowiedź: Rząd Federacji Rosyjskiej ustanowił, że w maju 2015 r. Weekend kontynuował od 1 do 4 maja włącznie. Ponieważ w przypadku dnia wynagrodzenia (30 kwietnia), 4 uroczyste nastąpiło od razu, wtedy pierwszy dzień roboczy wynosi 5 maja. To było w nim, że konieczne było spełnienie nie zakłócania daty podatku dochodowego.

Oddzielnie należy zauważyć, że usługa podatkowa była jednoznacznie przyjęta i nie przyjęła teraz fakt notę \u200b\u200bndfls wcześniej niż terminy. Do 2014 r. Zaleca się zgodność agentów podatkowych do przestrzegania procedury określonej w liście federalnej służby podatkowej Rosji z 10/19/2011 nr EF-3-3 / [Chroniony e-mail]gdzie ta praktyka została zakazana, a takie kwoty były uważane za zaległości. Usługa podatkowa Uzasadnione tak: Retencja podatkowa powinna być wykonana w momencie wydania pieniędzy, ponieważ firma pomaga tylko uczynić go pracownikiem. Jeżeli firma zapłaciła te pieniądze przed terminem, to takie fundusze nie przeczytały w ogóle organów podatkowych kosztem Płatności NDFL, a zatem inspektorowi uznali je za arrered.

Jednak później urzędnicy zmienili swoje opinie nieco, pomimo niezmienności NC RF. Następnie FTS, wykorzystując konkluzje Federacji Rosyjskiej (decyzja Prezydium Krzynu Federacji Rosyjskiej z dnia 23 lipca 2013 r. Nr 784/13), wydała list od 09/29/2014 nr BS-4-11 / 19716. Zawierał ostrzeżenie inspekcje podatkowe - Wyklucz praktykę karania za przedwczesną płatność podatkową.

W tym samym czasie ramki do zapłaty NDFL powinny być przestrzegane nie tylko przy wydawaniu miesięcznego wynagrodzenia, ale w odniesieniu do wakacji i płatności związanych z odwołaniem pracowników.

Kiedy należy zapłacić NDFL od 2016?

Od 1 stycznia 2016 r. Weszły w życie nowe zmiany dotyczące terminu podatku dochodowego. Korekty są dokonywane przez prawo w dniach 02.05.2015 nr 113-FZ, co zmieniło normy dwóch artykułów Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej - pod numery 223 i 226. Zasady obliczania podatku dochodowego nie zmieniać.

Prawodawcy zmienili tymczasowe ramy, w których podatnik musi zmieścić się do nakładania przepisów przeniesienia do budżetu NDFL. Teraz dla wszystkich płatności z powodu porozumień między pracodawcą a pracownikiem, jeden raz Wyliczenie podatku dochodowego. Każdy pracodawca, który ma obowiązek posiadać i płacić podatek dochodowy osobisty, musi teraz przyczynić ten podatek w budżecie nie później niż w dniu, który idzie po prawdziwym wydawaniu zarobionych pieniędzy.

Zasady, na których płatność podatkowa jest dokonywana w związku z weekendy i święta nie zmieniła się.

W przypadku płatności na zwolnieniu chorobowym i urlopie zapewnione są oddzielne ramy. NDFL na nich należy zapłacić nie później niż w ostatnim dniu miesiąca, gdy płatności zostaną wdrożone.

Przykład:

Enterprise LLC "Sigma" opłaty 5 maja 2016 r. Od kwietnia. Tego samego dnia, częściowy transfer pieniędzy karty wynagrodzenia Pracownicy, a częściowo pieniądze są wydawane w banku na czeku i na kasie w gotówce (wszystkie w dniu 5 maja). Pytanie:kiedy wymienić NDFL z wynagrodzeniem pracownikówczy ta firma?

Odpowiedź: NDFL można wykonać zarówno 5, jak i 6 maja. Zaburzenia nastąpi, jeśli podatek zostanie dokonany 7 maja, a później.

Jak złożyć zamówienie zapłaty, wymieniając NDFL do budżetu?

Wypełniając rachunki rozliczeniowe w budżet NDFL w polu 101, oznaczający "status podatnika", wartość 02, oznaczająca status środka podatkowego.

Inny Nuance - dziedzina 110 instrukcji podczas przenoszenia podatku dochodowego obecnie pozostaje puste zgodnie z kolejnością Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej 30 października 2014 r. 126N.