Jaki jest minimalny podatek płacony w ramach uproszczonego systemu podatkowego? Jak odliczyć minimalny podatek od STS

Jeśli organizacja stosuje uproszczony system podatkowy i płaci jeden podatek z różnicy między dochodami a wydatkami, zgodnie z wynikami okresu rozliczeniowego, obliczana jest kwota podatku minimalnego (klauzula 6 artykułu 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Okresem rozliczeniowym dla jednego podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego jest rok kalendarzowy (klauzula 1 artykułu 346.19 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie czas trwania okresu rozliczeniowego ulega skróceniu, jeżeli przed końcem roku kalendarzowego organizacja utraciła prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego lub została zlikwidowana.

W pierwszym przypadku okres podatkowy jest równy ostatniemu okresowi sprawozdawczemu, w którym organizacja miała prawo stosować uproszczone opodatkowanie. W takiej sytuacji minimalny podatek obliczona na podstawie wyników okresu sprawozdawczego (I kwartał, półrocze lub dziewięć miesięcy) poprzedzającego kwartał, od którego organizacja nie jest uprawniona do stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Na przykład, jeśli w sierpniu organizacja utraciła prawo do stosowania uproszczonego opodatkowania, to minimalny podatek musi zostać obliczony na podstawie wyników pierwszego półrocza. Procedura ta wynika z ust. 4 art. 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i pism Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 maja 2005 r. N 03-03-02-04 / 2/10 oraz Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 21 lutego 2005 r. N 22- 2-14 / 224. W drugim przypadku okres podatkowy jest równy okresowi od początku roku kalendarzowego do dnia faktycznej likwidacji organizacji (klauzula 3, art. 55 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Inne przypadki obliczania podatku minimalnego na podstawie wyników okresów sprawozdawczych (w ciągu roku) nie są przewidziane przez prawo.

Oblicza się go jako 1 procent dochodu firmy lub indywidualnego przedsiębiorcy otrzymanego za okres rozliczeniowy (ust. 2 ust. 6 art. 346 ust. 18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Z kolei dochód uzyskany przez organizację za okres rozliczeniowy ustala się zgodnie z zasadami art. Sztuka. 346.15, 346.17 i 346.18 rosyjskiego kodeksu podatkowego.

Należy pamiętać, że minimalny podatek musi zostać przekazany do budżetu, jeżeli na koniec okresu rozliczeniowego organizacja poniosła stratę (tj. wydatki więcej dochodów) Lub kwota roczna pojedynczy podatek jest niższy niż podatek minimalny (ust. 3, ust. 6, art. 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli organizacja stosująca uproszczony system podatkowy prowadzi pełną księgowość, to w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego konieczne jest odzwierciedlenie naliczenia minimalnego należnego podatku (zamiast jednego podatku) wpisami:

Debet 99 Kredyt 68, subkonto „Obliczenia podatku minimalnego” - minimalny podatek został naliczony na koniec roku;

Obciążenie 99 Uznanie 68, subkonto „Obliczenia dla jednego podatku”, - odwrócono kwoty zaliczek na pojedynczy podatek, które zostały wcześniej naliczone na dopłatę.

Różnicę między podatkiem minimalnym zapłaconym a podatkiem jednolitym w ramach uproszczonego systemu podatkowego można zaliczyć do wydatków na kolejny rok. Minimalny podatek zapłacony, gdy organizacja otrzymuje stratę, jest w całości uwzględniony w wydatkach. Zasada ta obowiązuje również wtedy, gdy kolejny rok organizacja kończy się wynikiem negatywnym wynik finansowy, w którym to przypadku minimalny podatek będzie stanowił stratę przeniesioną na następne lata. Procedura ta została określona w ust. 4 s. 6 art. 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W rachunkowości różnica między zapłaconym podatkiem minimalnym a pojedynczym podatkiem w ramach uproszczonego systemu podatkowego nie jest odzwierciedlana w żadnych księgach.

Rozważmy przykład uwzględnienia minimalnego podatku w wydatkach firmy. Tak więc Demetra LLC stosuje uproszczony system podatkowy, podczas gdy firma płaci jeden podatek od różnicy między dochodami a wydatkami. Według wyników z 2007 roku organizacja uzyskała dochód - 1,4 miliona rubli. i poniósł wydatki w wysokości 1,8 miliona rubli. Tak więc, zgodnie z wynikami z 2007 roku, organizacja odnotowała stratę w wysokości 400 tysięcy rubli. W związku z tym dział księgowości Demetra LLC przekazał do budżetu minimalny podatek w wysokości 14 tysięcy rubli. (1,4 mln rubli x 1%).

Według wyników z 2008 roku firma uzyskała przychody w wysokości 1,5 miliona rubli. i poniesione wydatki - 1490 tysięcy rubli. Ponadto dział księgowości Demetra LLC uwzględnił w wydatkach minimalny podatek zapłacony za 2007 rok. Tak więc, zgodnie z wynikami z 2008 roku, organizacja odnotowała stratę w wysokości 4000 rubli. (1500 tysięcy rubli - 1490 tysięcy rubli - 14 000 rubli). W związku z tym firma przekazała do budżetu minimalny podatek w wysokości 15 000 rubli. (1,5 mln rubli x 1%).

Według wyników z 2009 roku organizacja uzyskała dochód - 2,2 miliona rubli. i poniesione wydatki - 1,6 mln rubli. Również dział księgowości Demetra LLC uwzględnił w wydatkach minimalny podatek zapłacony za 2008 rok. Tak więc, zgodnie z wynikami z 2009 roku, dochód organizacji przekroczył jej wydatki o 585 tysięcy rubli. (2200 tysięcy - 1600 tysięcy rubli - 15 tysięcy rubli).

Na początek 2009 roku zaległa strata z lat poprzednich wyniosła 404 tysiące rubli. (400 tysięcy rubli + 4 tysiące rubli). O tę kwotę straty przedsiębiorstwo może obniżyć podstawę opodatkowania jednolitego podatku za 2009 r. W rezultacie kwota jednolitego podatku dla Demetra LLC za 2009 r. Wynosi 27 150 rubli. ((585 tysięcy rubli - 404 tysiące rubli) x 15%). I od ta ilość(27 150 rubli) to więcej niż podatek minimalny (2,1 mln rubli x 1% = 21 000 rubli), to kwota ta musi zostać przekazana do budżetu pod koniec 2009 roku.

Ogólnie rzecz biorąc, jedną z różnic między uproszczonym systemem podatkowym a powszechnym systemem podatkowym jest to, że w przypadku uproszczonego systemu podatkowego, nawet w przypadku straty, należy zapłacić minimalny podatek. Tym samym minimalny podatek w uproszczonym systemie podatkowym, którego celem jest opodatkowanie „dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków”, wynosi jeden procent uzyskanego dochodu.

Ten rodzaj opodatkowania, podobnie jak uproszczony system podatkowy czy „uproszczony”, uważany jest za najbardziej pożądany dla przedsiębiorców. Wynika to z faktu, że firmy działające w ramach uproszczonego systemu podatkowego wpłacają do skarbu państwa tylko jedną opłatę podatkową. Przedsiębiorca samodzielnie wybiera podstawę finansową dla tego podatku. „Uproszczone” pozwala na sprawniejsze prowadzenie biznesu i zaoszczędzenie na wpłatach na podatek. STS jest opodatkowany tylko od dochodu lub dochodu pomniejszonego o wydatki przedsiębiorstwa. Dzisiaj przeanalizujemy, w jaki sposób obliczany jest pobór podatku w uproszczonym systemie podatkowym dla drugiego rodzaju przedmiotu opodatkowania. To nie jest trudne: wystarczy umieć dokładnie obliczyć wysokość dochodów i wydatków, dokładnie wpłacić zaliczki i obliczyć minimalną kwotę podatku na koniec roku. Poniższy tekst zawiera przykład sposobu obliczania tego podatku.

Często firmy i indywidualni przedsiębiorcy mają tendencję do pracy na „uproszczonych” zasadach, zwłaszcza na początku działalności. Wynika to z faktu, że w uproszczonym systemie podatkowym nie trzeba płacić:

• prywatni przedsiębiorcy - podatek dochodowy od osób fizycznych;
• firmy, biura i inne przedsiębiorstwa - opłacalna opłata;
• firmy nie pracujące na eksport - VAT;
• opłata majątkowa (z wyłączeniem obiektów, których podstawę finansową określa wartość katastralna).

Sam płatnik może zdecydować się na pracę w ramach uproszczonego systemu podatkowego, czyli system ten uznaje się za dobrowolny. Podczas rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC do pakietu dokumentów do służby podatkowej należy dołączyć wniosek, który wyraża chęć pracy w „uproszczonym” systemie. Firmy operacyjne mogą również zmienić system na uproszczony system podatkowy, ale istnieją ograniczenia. Firmy nie mogą tego zrobić.

• z dochodem ponad 58 milionów 805 tysięcy rubli;
• posiadanie ponad 150 milionów rubli środków trwałych;
• w którym zatrudnionych jest ponad stu pracowników;
• z ponad 25% udziałem firm trzecich.

Zgodnie z prawem zmiana reżimu na reżim jest dopuszczalna raz w roku – od 1 stycznia. Wniosek o przelew należy przygotować nie wcześniej niż 1 października, ponieważ zarobione środki są ustalone za ostatnie dziewięć miesięcy.

Oprócz jednego podatku firmy korzystające z „uproszczonego” systemu płacą również inne opłaty podatkowe: składki na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej i FF obowiązkowe ubezpieczenie medyczne, ubezpieczenie społeczne, opłaty majątkowe, wodne i gruntowe, akcyza, cła państwowe i VAT dla firm eksportujących.

Stawka USN jest głównym plusem

Dyferencjał uznawany jest za dużą zaletę „uproszczenia”. Jest to swego rodzaju dodatkowa premia przewidziana w preferencyjnym systemie podatkowym. Podstawowa stawka wynosi piętnaście procent. Ale władze lokalne mają prawo obniżyć go do pięciu procent. Tak więc w 2016 r. przedstawiciele władz regionalnych obniżyli stawki w 71 miejscowościach.

Na poziomie lokalnym decyzja o stawce dla uproszczonego systemu podatkowego jest podejmowana co roku, aż do momentu wejścia w życie. Możesz dowiedzieć się, jaka stawka obowiązuje w danym regionie Rosji w lokalnej administracji lub służbie podatkowej. Podkreślamy, że obniżona stawka nie jest szczególnym świadczeniem wymagającym potwierdzenia – jej zastosowanie jest jednakowe dla wszystkich przedsiębiorców pracujących w ramach uproszczonego systemu podatkowego w regionie.

Ważny punkt! Na lata 2017-2021 dla podmiotów Krymu stawka może zostać obniżona do trzy procent. Przepisy prawne podmiotów wchodzących w skład Rosji informują również, że indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się pracą naukową lub o znaczeniu społecznym, świadczącą usługi w życiu codziennym ludności, mogą nawet liczyć na stawka zerowa. Jednocześnie istnieje szereg obowiązków: udział w rentowności z działalności, dla której stosowana jest stawka 0%, musi wynosić co najmniej siedemdziesiąt procent. Indywidualny przedsiębiorca może stosować stawkę zerową od momentu rejestracji do 31 grudnia tego samego roku.

Baza finansowa dla uproszczonego systemu podatkowego

Z poprzedniego akapitu powstaje błędna opinia, która jest wygodniejsza i bardziej opłacalny układ niż „uproszczony” nie można znaleźć. W związku z bazą finansową, która może rodzić szereg pytań, tak nie jest. Obliczenie podstawy dla trybu z obiektem „dochód minus wydatki” bardziej przypomina obliczanie poboru zysku. To jest w ta sprawa podstawą jest różnica między dochodami a wydatkami, rozważ zysk.

Płatnik na „uproszczonym” systemie ryzykuje, że nie będzie w stanie udowodnić celowości poniesionych wydatków, a służba podatkowa będzie niezadowolona. Jeśli pracownicy kontroli zakwestionują sporządzenie bazy finansowej, przedsiębiorca będzie nie tylko zmuszony do zapłaty zaległości, ale także kary, a nawet grzywny w wysokości do 20 proc. całkowita kwota pojedyncza kolekcja.

USN: dochód

Procedurę ustalania dochodu na „uproszczonych” reguluje rozdział nr 346 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Otrzymane środki realizacyjne i pozasprzedażowe uważa się za dopuszczalne do tworzenia bazy finansowej. Przychody ze sprzedaży obejmują środki uzyskane ze sprzedaży:

• prawa do nieruchomości, transportu, innego mienia;
• wykonana praca i świadczone usługi;
• wcześniej zakupione towary;
• towary własnej produkcji / produkcji.

Dochód niezwiązany ze sprzedażą obejmuje:

• towary, prawa, prace lub usługi otrzymane nieodpłatnie;
• spisane długi z tytułu kredytów i pożyczek;
• pieniądze na wynajem lub podnajem;
• odsetki od pożyczek udzielonych osobom trzecim;
• czerpać korzyści z udziału w partnerstwach;
• pieniądze z udziałów w innych spółkach;
• sankcje pieniężne od partnerów, którzy naruszyli umowy.

Uproszczony dochód ujmowany jest na zasadzie kasowej. Oznacza to, że data ustalenia otrzymanych środków jest w rzeczywistości datą ich otrzymania - w kasie, rachunku bieżącym i tym podobnych.

USN: wydatek

Przy opodatkowaniu „dochodu minus wydatki” płatnik musi spełnić szereg warunków, aby „odpisać” wydatki. Rozdział nr 346 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera wykaz kosztów uznawanych za wydatki:

• logistyka, transport;
• do zakupu w celu późniejszej sprzedaży;
• opłaty podatkowe, z wyjątkiem jednej;
• za usługi audytorów, prawników, księgowych;
• cła, czynsz, dzierżawa;
• wynagrodzenia, wyjazdy służbowe i ubezpieczenia pracowników;
• do odbudowy i naprawy;
• kupić wartości niematerialne i środki trwałe.

Ta lista jest zamknięta, to znaczy nie oznacza innej interpretacji ani dodania dodatkowych pozycji. Dokumenty potwierdzające wydatki należy przechowywać przez co najmniej cztery lata od ich poniesienia.

Wydatki muszą być nie tylko zgodne z kodeksem prawa, ale także mieć jasne uzasadnienie i cel biznesowy. Urząd skarbowy może mieć pytania o luksusowy samochód zamiast zwykłego sedana lub komputer najnowszego modelu. Oczywiście biznesmen może wydawać swoje pieniądze bez względu na podatek, ale tylko wtedy, gdy nie zamierza ich uwzględniać w zestawieniu wydatków. Albo będziesz musiał pogodzić się z czynnikiem podejrzeń ze strony organów nadzorczych.

Przedpłata podatków

Kwartalnie, w terminie 25 dni po upływie kolejnych trzech miesięcy, „uproszczeni” zobowiązani są do wpłacania zaliczek, naliczanych memoriałowo. Za pierwszy kwartał – do 25 kwietnia, za pół roku – do 25 lipca i za dziewięć miesięcy – do 25 października. Pozostałą część podatku należy uiścić na koniec roku. Jednocześnie składane jest oświadczenie - podają indywidualni przedsiębiorcy dokument podatkowy do 30 kwietnia, LLC - do 31 marca.

Minimalny podatek

Wydajność od aktywność zawodowa może być niezadowalający, czyli w każdej chwili firma może pracować do zera lub do minusa. Nie oznacza to, że wysokość jednolitego podatku również może wynosić zero. Art. 346 kodeksu ustaw podatkowych stanowi, że „uproszczacze” posługujący się dopełnieniem „dochód minus” wydatki są zobowiązani do zapłaty podatku minimalnego – dochodu pomnożonego przez jeden procent. Jeżeli kwota należnego cła jest niższa od minimalnego podatku, płaci się jemu. Ta różnica może później zostać uwzględniona na liście wydatków lub strat, jeśli wystąpią. Płacąc podatek minimalny płatnik ma prawo pomniejszyć jego wysokość o „przedpłatę” – zaliczki już wpłacone w bieżącym okresie.

Wideo - Obliczenie minimalnego podatku

USN: obliczamy podatek

Kwotę podatku należy obliczyć na podstawie wyników kwartałów i roku. Dochód jest dodawany od początku do końca okresu, wydatki od początku do końca okresu są odejmowane od otrzymanej kwoty, otrzymaną liczbę mnoży się przez stawkę. Jeżeli obliczenie nie dotyczy pierwszego kwartału, to od kwoty podatku odlicza się już wpłacone zaliczki na rzecz skarbu państwa. Spójrzmy na przykład LLC „Original”.

Tabela 1. Obliczenia na „uproszczonym”

Obliczamy według przedmiotu opodatkowania: Dochód (1,2 miliona) minus Wydatki (mln) x 15% = 30 tysięcy rubli. Kwota minimalnego podatku: 1,2 miliona x 1% = 12 tysięcy rubli. Ponieważ pierwsza kwota przekracza drugą, będzie obowiązkowa do zapłaty. Odliczamy od niego wstępne płatności: 30 000 rubli - 24 000 rubli \u003d 6 tysięcy rubli jednego podatku za „uproszczony”.

Podsumować

Główną trudnością dla płatnika „uproszczonego” dochodu pomniejszonego o wydatki jest właściwe obliczenie bazy finansowej. Ponieważ jest to bezpośrednio uzależnione od wydatków, ważne jest, aby brać pod uwagę tylko pieniądze wydane na cel. Przedsiębiorca uratuje się więc przed nadmierną uwagą ze strony służby podatkowej i zapewni sobie spokój i pewność w pracy i wywiązywaniu się z obowiązków podatkowych.

Jakie są zalety przejścia przedsiębiorców na uproszczony system podatkowy? Kto może płacić podatki w budżet państwa po stawkach minimalnych i jakie są pułapki ich stosowania?

Uproszczony system podatkowy ułatwia przedsiębiorcom indywidualnym () i osobom prawnym sprawozdawczość podatkowa. Zamiast wielu różnych podatków pobieranych od osób prowadzących działalność gospodarczą, płaci się tylko jeden. I oprocentowanie, według którego ustalana jest kwota przekazywana do budżetu państwa, może być dobierana w zależności od potrzeb przedsiębiorstwa.

Dla handlowców, którzy przeszli na system uproszczony w 2017 r., Przewidziane są 2 metody rozliczeń z państwem:

• Na podstawie zysku otrzymanego za rok sprawozdawczy stawka wyniesie 6%.
• Kiedy podstawę opodatkowania uzyskuje się przez odjęcie kosztów poniesionych w działalność gospodarcza wydatki z zysku przedsiębiorstwa otrzymanego za bieżący okres sprawozdawczy. W tym przypadku wysokość pobieranego podatku mieści się w przedziale 5-15%.

Znaczenie ostatniego akapitu jest niejasne. Aby określić wartość wysokość podatku spójrz na cechy produktów wytwarzanych przez przedsiębiorstwo. Duży wpływ renderuje również region, w którym działa.

Minimalna kwota podatku przekazywana w systemie uproszczonym to 1%. Jednak nie każda firma, która przeszła na takie opodatkowanie, płaci najniższą stawkę. Kto może znaleźć się w gronie szczęśliwców?

Podatek minimalny w uproszczonym systemie podatkowym

Może się to wydawać dziwne, ale płacenie podatku według stawki 1% to obowiązkowa płatność.

To prawda, że ​​​​działa pod zbiegiem dwóch warunków:

• W obliczeniach zastosowano metodę dochodów minus wydatki. Podatnicy stosujący stawkę 6% nie stosują minimalnej dopuszczalnej wartości.
• Gdy kwota podatku obliczona według zwykłych stawek jest mniejsza niż jeden procent składki.

Różnica uzyskana podczas porównania jest stosowana jako odliczenie w kolejnym okresie sprawozdawczym. Okazuje się, że nadpłacone pieniądze nie znikają, ale pomagają obniżyć podatki w przyszłości.

Zasady przekazywania kwoty wynikającej z minimum Płatność podatku:

• Termin przedawnienia wynosi nie więcej niż 10 lat, licząc od dnia powstania różnicy. Po upływie tego okresu świadczenie nie może być wykorzystane.
• Pieniądze są przekazywane w częściach lub w całości na raz.
• Kiedy taka sytuacja nie jest odosobniona, ale występuje od kilku lat z rzędu, przestrzegana jest ścisła kolejność rozliczania wydatków ponoszonych przez przedsiębiorcę.
• Zdarza się, że firma zostaje zamknięta, a środki nadpłacone Federalnej Służbie Podatkowej pozostają nieodebrane. Następnie dziedziczą je następcy, którzy wykorzystują je we własnym interesie.
• Niektóre firmy w trakcie pracy przechodzą na inny tryb opodatkowania. Po zmianie tracą możliwość wykorzystania otrzymanej wcześniej straty do obniżenia podstawy opodatkowania w nadchodzących okresach sprawozdawczych.

Zapłata minimalnego podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego jest regulowana przez prawo federalne. Artykuł 346.18 Kodeksu podatkowego Rosji określa obywateli wnoszących taką opłatę, a także warunki jej obliczania. Z nich jasno wynika, że ​​wartość stawki podatkowej nie przekracza 1% kamienia milowego.

W jaki sposób stosuje się podatek minimalny w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Przy obliczaniu kwoty należnej w Federalnej Służbie Podatkowej w sprawie uproszczonego systemu podatkowego są one sprawdzane pod kątem art. 346 ust. 16 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska. Wymienia kategorie wydatków, które oficjalnie zalicza się do strony wydatków.

Takie przedsiębiorstwa powinny otrzymać dwa wyniki obliczeń:

• według standardowej stawki 5–15%;
• za minimalną wartość w wersji uproszczonej, równą 1%.

Ma to na celu zrozumienie, która opcja zadowoli urząd skarbowy. Jeśli kwota obliczona według wartości standardowej okaże się wyższa, płacą według stawki 15%. W przeciwnym razie zapłać minimum opłata państwowa. Oznacza to, że wszystkie działające firmy lub indywidualni przedsiębiorcy, niezależnie od powodzenia biznesu, regularnie przekazują pieniądze do budżetu państwa.

Do czasu sporządzenia raportu rocznego trudno zrozumieć, w jakim kierunku pójdą kalkulacje podatkowe- standardowe lub oparte na stawce jednoprocentowej. W rezultacie rok dzieli się na równe przedziały czasowe, podczas których na konto Federalnej Służby Podatkowej trafia kwota obliczona według stawki 5–15%. Gdy przedsiębiorstwo przeżywa trudności i nie osiąga dużego zysku lub działa ze stratą, uzyskuje się nadpłatę. W przyszłości pieniądze te mogą zostać zwrócone.

Opóźnianie płatności jest nieopłacalne. W każdym razie będziesz musiał zapłacić, a kwota zapłacona do tego czasu wzrośnie z powodu naliczonych kar lub grzywien.

Przy uproszczonym systemie podatkowym według stawki podstawowej podatek należy zapłacić:

• osoby prawne – nie później niż do 31 marca;
• przedsiębiorcy indywidualni – do 30 kwietnia.

Jeżeli kwota wpłacona z góry przekracza wartość projektowa zapłaty podatku, nadwyżka przechodzi na następny okres sprawozdawczy. Możesz napisać wniosek i odebrać pieniądze. Nie można ich jednak zwrócić, dopóki istnieje dług wobec państwa. Odbywa się to dopiero po złożeniu deklaracji i zapłaceniu minimalnego możliwego podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Procedura zapłaty podatku w uproszczonym systemie podatkowym

Wszystkie obliczenia dokonane w ramach uproszczonego systemu podatkowego znajdują odzwierciedlenie w zwrot podatku. To jest to samo, co obliczanie standardowy podatek, jak również minimalną. Ważne jest dokładne wpisanie szczegółów płatności w dokumentach sprawozdawczych, np. kodu klasyfikacja budżetowa(KBK).

Nie ma znaczenia, kto płaci podatki. Poszczególni przedsiębiorcy i organizacje wpisują te same numery. W 2017 r. Podatek minimalny jest płacony pod kodem 18210501050011000110. Deklaracja do Federalnej Służby Podatkowej jest składana regularnie (co 3 miesiące) i na koniec każdego roku. Objętość dokumentu to 3 arkusze, które wypełnia się w następujący sposób:

• Pierwsza strona nazywana jest stroną tytułową. Informacje o podatniku, jego NIP są na nim zapisane.
• Pole KPP wypełniają wyłącznie przedsiębiorstwa. Dla indywidualnych przedsiębiorców nie jest przypisany.
• Ponownie złożone deklaracje są dodatkowo numerowane. Dzieje się tak, gdy w oryginale wprowadzane są poprawki lub błędy.
• Dokument oznaczony jest kodem okresu rozliczeniowego oraz roku, za który składany jest raport.
• Podany jest rzeczywisty adres przedstawicielstwa obsługa podatkowa, w którym przekazuje się dokumenty, a także jego kod.
• Wprowadzane są informacje o osobie prawnej lub indywidualnym przedsiębiorcy (EGRLE, EGRIP) oraz kod zaczerpnięty z klasyfikatora odpowiadającego rodzajowi działalności gospodarczej (OKVED).
• Podana jest liczba stron wypełnionych informacjami oraz data. Następnie deklaracja zostaje podpisana.

Rozdział 2 jest w całości poświęcony obliczeniom. Tutaj rejestrowany jest zysk uzyskany przez firmę, wydane i przekazane kwoty. Minimalna możliwa opłata w ramach uproszczonego systemu podatkowego jest rejestrowana zgodnie z kodem 270.

Podatek minimalny w uproszczonym systemie podatkowym - obliczanie i płatność

Wysokość podatku minimalnego obliczana jest za okres rozliczeniowy w wysokości 1 proc podstawa opodatkowania, który jest dochodem ustalonym zgodnie z art. 346 § 15 Kod podatkowy.

Podatek minimalny jest płacony, jeżeli za okres rozliczeniowy kwota obliczona w ogólny porządek podatek jest niższy od kwoty obliczonego podatku minimalnego, tj. otrzymano stratę. Dlatego korzystne jest, aby dochody były nieco wyższe niż wydatki, aby nie było strat w ramach USN Dr.

Stawka minimalna Podatek USN od przedmiotu dochodu pomniejszonego o wydatki oblicza się według następującego wzoru:

Podatek minimalny = Dochód podlegający opodatkowaniu uzyskany w okresie rozliczeniowym x 1%.

Minimalny podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego 2016 powinien zostać wpłacony do budżetu, jeśli na koniec okresu podatkowego okazał się wyższy niż „uproszczony”, obliczony według zwykłej stawki (15% lub mniej).

Na przykład firma stosuje uproszczony system podatkowy, w którym przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o wydatki:

W 2015 roku firma uzyskała dochód w wysokości 28 502 000 rubli.
Wydatki odzwierciedlone w księdze rachunkowej (KUDiR) wyniosły 28 662 300 rubli.

Oblicz, ile podatku musi zapłacić firma na koniec 2015 roku. Ponieważ odnotowane wydatki są większe niż dochody, oznacza to, że na koniec roku nastąpi strata w wysokości 160 300 rubli. (28 502 000 rubli - 28 662 300 rubli). Zatem podstawa opodatkowania i podatek liniowy według stawki podstawowej wynoszą zero.

285 020 rubli (28 502 000 rubli x 1%)

Podatek minimalny jest większy niż jednorazowy, więc na koniec roku podatek minimalny trzeba będzie wpłacić do budżetu.

Gdy połączenie USN z innym systemem podatkowym, na przykład z patentowym systemem podatkowym, kwota podatku minimalnego jest obliczana tylko na podstawie dochodu uzyskanego z „uproszczonej” działalności (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ED-4-3 / [e-mail chroniony]). Trzeba pamiętać, że podatek minimalny płacony jest dopiero na koniec roku i tylko w przypadku utraty przez „uproszczonego” w ciągu roku prawa do uproszczonego systemu podatkowego, wówczas podatek minimalny (jeżeli okazało się, że został zapłacony) należy przenieść zgodnie z wynikami kwartału, w którym przysługuje prawo do uproszczenia. Nie musisz czekać do końca roku.

Byłoby błędem, gdyby organizacja płaciła minimalny podatek w ciągu roku, powołując się na fakt, że będzie na niego spadać jeszcze za rok, lub że podatek na koniec kwartału wynosi zero, ale coś trzeba zapłacić. Musisz zapłacić, ale zaliczki na uproszczony system podatkowy.

wyczucie czasu Płatności CBC minimalny podatek

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie ustanawia specjalne terminy zapłacić minimalny podatek. Oznacza to, że musi zostać przekazany w trybie ogólnym nie później niż w terminie wyznaczonym na złożenie zeznania podatkowego. Odpowiednio, osoby prawne zapłacić minimalny podatek najpóźniej do 31 marca. A przedsiębiorcy - nie później niż 30 kwietnia roku (klauzula 7 artykułu 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr 3-2-15 / [e-mail chroniony]).

BCC dla podatku minimalnego za rok 2016 zaksięgowany w budżetach podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej - 182 1 05 01050 01 1000 110.

Odliczenie podatku minimalnego w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Czy wpłacone zaliczki na podatek uproszczony można zaliczyć na poczet zapłaty podatku minimalnego? Teoretycznie jest to możliwe, ale często organy podatkowe odmawiają potrącenia i żądają zapłaty całej kwoty podatku minimalnego, powołując się na fakt, że podatki „uproszczone” i minimalne różne CSC a offset nie jest możliwy ze względów organizacyjnych. Ale nie jest. Podatek minimalny nie jest podatkiem specjalnym, a jedynie minimalny rozmiar jeden podatek z „uproszczonym” i można do niego zastosować wszystkie zasady offsetu. Oznacza to, że możesz odliczyć zaliczki wpłacone przez Ciebie w ciągu roku w ramach podatku „uproszczonego” od podatku minimalnego (art. 78 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Praktyka arbitrażowa również potwierdza celowość takich działań (Dekret FAS VSO nr A69-2212/2010).

Aby zaliczyć zaliczki na poczet podatku minimalnego należy złożyć stosowny wniosek o ulgę podatkową Urząd podatkowy. Oraz dołącz do niego kopie zleceń płatniczych potwierdzających wypłatę zaliczek.

Jeśli jednak nie będzie możliwe dokonanie potrącenia, a organizacja w całości zapłaci minimalny podatek, zaliczki nie zostaną utracone. Zostaną one potrącone z przyszłych zaliczek na „uproszczony” podatek (klauzule 1 i 14 artykułu 78 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kredyt można zaciągnąć w ciągu trzech lat.

Rozliczanie podatku minimalnego w wydatkach w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Różnica między podatkami minimalnymi a uproszczonymi dla ostatni rok podatnik może uwzględnić w wydatkach bieżącego roku (klauzula 6 artykułu 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W tym wzrost strat o różnicę (klauzula 7 artykułu 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Możliwe jest uwzględnienie różnicy między podatkami minimalnymi a pojedynczymi w ramach uproszczonego systemu podatkowego dopiero pod koniec roku (pismo Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-11-06 / 2/92). Tym samym na koniec 2016 r. organizacja może uwzględnić w wydatkach różnicę między podatkami minimalnymi a uproszczonymi zapłaconymi na koniec poprzedniego roku.

Możesz uwzględnić określoną różnicę w wydatkach (lub zwiększyć o nią kwotę straty) w dowolnym kolejnym okresie rozliczeniowym (ust. 4, ust. 6, art. 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto Ministerstwo Finansów Rosji wyjaśnia, że ​​różnica między kwotą zapłaconego podatku minimalnego a kwotą podatku obliczonego w sposób ogólny, dla kilku poprzednie okresy mogą być jednorazowo wliczone w koszty (pismo nr 03-11-06/2/03).

Dla „uproszczaczy”, którzy jako przedmiot opodatkowania wykorzystują dochód pomniejszony o kwotę wydatków, pod pewnymi warunkami ustanawia się obowiązek zapłaty podatku minimalnego. I wielu, wybierając między przedmiotami opodatkowania, często preferuje przedmiot „dochód minus wydatki” właśnie ze względu na możliwość płacenia minimalnego podatku.

Na początek zauważamy, że zapłata podatku minimalnego nie zawsze wiąże się ze stratami organizacji, dlatego jego zapłata nie oznacza odchylenia organizacji od głównego kierunku - osiągania zysku.

Minimalny podatek to taka płatność, którą należy obliczyć i zapłacić na koniec roku, jeśli organizacja pracowała na poziomie zero lub minus (otrzymała stratę), a także jeśli obliczony pojedynczy podatek zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym zmienił się być niższa od minimalnego podatku. Kwota minimalnego podatku wynosi 1% kwoty dochodu otrzymanego za rok, podczas gdy wydatki organizacji nie są brane pod uwagę.

Nie ma specjalnych terminów zapłaty podatku minimalnego, w tym zakresie należy go zapłacić nie później niż termin złożenia deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego, czyli 31 marca dla organizacji i 30 kwietnia dla indywidualnych przedsiębiorców.

Przykład 1

LLC „Topol” za 2015 r. Otrzymała dochód w wysokości 500 000 rubli. i poniósł wydatki w wysokości 450 000 rubli. Stawka podatku wynosi 15%. Musisz obliczyć minimalny podatek na dany rok.

Podstawa opodatkowania: 500 000 rubli. - 450 000 rubli. = 50 000 rubli.

Kwota podatku: 50 000 rubli. x 15% = 7500 rubli.

Minimalny podatek: 500 000 rubli. x 1% = 5000 rub.

7500 rub. > 5000 rubli, zatem Topol LLC musi zapłacić podatek w wysokości 7500 rubli.

Przykład 2

Niech ta sama organizacja, co w pierwszym przykładzie, otrzyma roczny dochód w wysokości 1 000 000 rubli. kosztem 980 000 rubli.

Wtedy podstawa opodatkowania wyniesie: 1 000 000 rubli. - 980 000 rubli. = 20 000 rubli.

Kwota podatku: 20 000 rubli. x 15% = 3000 rub.

Minimalny podatek: 1 000 000 rubli. x 1% = 10 000 rubli

3000 rub.< 10 000 руб., следовательно, организации нужно будет заплатить минимальный налог, но в 2016 г. разницу в 7000 руб. = (10 000 – 3000) можно будет включить в расходы при расчете налога за 2016 г.

WAŻNE W PRACY

Nie ma potrzeby odzwierciedlania minimalnego podatku w Księdze Przychodów i Rozchodów.

Zapłata podatku minimalnego przy przejściu z uproszczonego systemu podatkowego do systemu ogólnego w ciągu roku

Osoby prawne stosujące uproszczony system podatkowy mogą przejść na ogólny system podatkowy lub samodzielnie, zgłaszając swoją decyzję Organy podatkowe nie później niż 15 stycznia następnego roku (miesiąca?) (klauzula 6 artykułu 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) lub są do niej przenoszone z powodu naruszenia warunków stosowania USN. W przypadku przejścia niezależnego przejście odbywa się zgodnie z ust. 4 art. 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, od początku kwartału, w którym popełniono naruszenie, a organy podatkowe muszą złożyć wniosek o przejście w ciągu 15 dni kalendarzowe na koniec okresu sprawozdawczego (podatkowego), w którym popełniono naruszenie (klauzula 5 artykułu 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Istnieją specjalnie zaprojektowane formularze wniosków.

DOBRZE WIEDZIEĆ

Jeśli straty zostały poniesione w więcej niż jednym okres podatkowy, przeniesienie takich strat na przyszłe okresy rozliczeniowe następuje w kolejności ich wpływu.

Za utratę prawa korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego ciekawe praktyki arbitrażowe. Na przykład istnieje uchwała Prezydium Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 2 lipca 2013 r. Nr 169/13, która odnosi się do organizacji ds. uproszczonego systemu podatkowego („przychodów-rozliczeń”), która utraciła prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego w ciągu roku. Jest pytanie o płacenie minimalnego podatku.

Zdaniem niektórych sądów w przypadku utraty prawa stosowania uproszczonego systemu podatkowego w ciągu roku, za okres rozliczeniowy uznawany będzie okres sprawozdawczy poprzedzający kwartał, w którym nastąpiło przejście na uproszczony system podatkowy ( np. uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 28 grudnia 2011 r. nr A26-11119/2010, FAS Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia 04.08.2008 r. nr A33-9924/07).

Inne sądy uznały, że obliczanie minimalnego podatku za okres sprawozdawczy było niezgodne z prawem, ponieważ jest ustalane na podstawie wyników okresu rozliczeniowego i jako takie, zgodnie z ust. 1 art. 346.19 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej rok kalendarzowy jest uznawany (klauzula 6 artykułu 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej stwierdziło, że wysokość podatku minimalnego należy ustalić na ostatni dzień stosowania uproszczonego systemu podatkowego, tj. na dzień sprawozdawczy, w przeciwnym razie nastąpi nieuzasadnione uchylanie się od płacenia jeden podatek w odpowiedniej wysokości.

STANOWISKO SĄDU

Jeżeli podatnik utraci w ciągu roku kalendarzowego prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego, a kwota podatku (zaliczki na podatek) obliczona za okresy sprawozdawcze przed utratą prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego mniej niż 1% uzyskiwanego dochodu, to formalnie nie jest zobowiązany do zapłaty podatku minimalnego.

Dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 05.09.2012 nr Ф06-6813 / 12.

Niezwykle ważne jest, aby przy przejściu na ogólny system podatkowy zdecydować, jaką metodę obliczania podatku dochodowego organizacja będzie stosować w przyszłości. Jeśli organizacja wybierze metodę gotówkową, nie będzie miała żadnych specjalnych zmian i trudności, ponieważ przy tej metodzie nie ma specjalnej procedury generowania przychodów i wydatków. Dlatego proponujemy bardziej szczegółowo omówić metodę memoriałową, ponieważ podczas jej używania jest ich wiele specjalne zasady, zgodnie z ust. 2 art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Dochód

Najpierw trzeba zwrócić uwagę na dochody i uwzględnić w nich należności, bo przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego należności nie został uwzględniony w przychodach, to znaczy koszt towarów (robót budowlanych, usług, praw własności) wysłanych, ale nieopłaconych przez kupujących, nie został uwzględniony w dochodzie. Ale jeśli po przejściu na ogólny system podatkowy organizacja otrzymuje zapłatę za sprzedane towary (roboty budowlane, usługi), gdy zastosowano uproszczony system podatkowy, VAT nie powinien być naliczany od tych kwot.

DOBRZE WIEDZIEĆ

Podatek minimalny również nie jest z natury niezależny dodatkowy podatek, płaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego, ogranicza jedynie jego minimalną wysokość, którą określają wyniki działalności gospodarczej podatnika za okres rozliczeniowy.

Przykład 3

LLC „Topol” w 2015 roku korzystała z USN. W grudniu 2015 r. Organizacja sprzedała kupującemu towary o wartości 30 000 rubli, ale płatność otrzymano dopiero w marcu 2016 r. Od początku 2016 r. Topol LLC przeszła na ogólny system podatkowy i wybrała metodę memoriałową do rozliczania zysków. Podatek dochodowy jest płacony co miesiąc na podstawie rzeczywistego zysku. Co zrobić ze sprzedanymi towarami?

W dniu 01.01.2016 należy uwzględnić 30 000 rubli. w składzie dochodu podlegającego opodatkowaniu, ale przy obliczaniu podatku należy wziąć pod uwagę zaległe należności w wysokości 30 000 rubli. Zatem zapłata za sprzedany towar, która zostanie otrzymana w marcu 2016 r., nie zwiększy podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

DOBRZE WIEDZIEĆ

W dochód okres przejściowy należności są ujmowane, mimo że są nieściągalne.

Może się też zdarzyć, że należności nie zostaną spłacone, czyli organizacja poniesie stratę i powstaną nieściągalne długi. W takim przypadku strata nie może być uwzględniona do celów podatkowych i nie ma podstaw do przypisywania tych strat wydatkom okresu przejściowego, ponieważ długi powstały przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego. Straty te nie wchodzą w zakres art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ani na podstawie ust. 2 art. 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ministerstwo Finansów Rosji pismem z dnia 23 czerwca 2014 r. nr 03-03-06/1/29799 podtrzymuje to samo stanowisko.

Przykład 4

Topol LLC w 2016 roku przechodzi z USN na OSN. Pod koniec 2012 roku organizacja prowadziła prace związane z wykończeniem mieszkań nowych kompleks mieszkalny w wysokości 1 000 000 rubli. Klient nie zapłacił za pracę, w związku z tym w 2015 r. Kwota została odpisana jako dług od wygasły recepta.

W księgowości zostaną dokonane następujące zapisy:

Przy obliczaniu jednego podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego nie trzeba brać pod uwagę kwoty 1 000 000 rubli.

A przy przejściu na ogólny system podatkowy kwota 1 000 000 rubli. należy zaliczyć do dochodów. Jednocześnie podstawa opodatkowania okresu przejściowego nie zostanie pomniejszona o tę kwotę.

DOBRZE WIEDZIEĆ

Minimalny podatek jest obliczany za rok kalendarzowy, czyli raz na koniec okresu rozliczeniowego. W związku z tym, zgodnie z wynikami okresów sprawozdawczych - pierwszego kwartału, sześciu miesięcy i dziewięciu miesięcy roku kalendarzowego - podatek minimalny nie jest obliczany.

Zaliczki

Tutaj sytuacja jest dokładnie odwrotna. Wszystkie otrzymane zaliczki pozostają wliczone do podstawy opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego (klauzula 1 artykułu 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), nawet jeśli towary (praca, usługi, prawa majątkowe) są wysyłane po przejściu na ogólny system podatkowy. Zatem wpływy ze sprzedaży takich towarów (robót budowlanych, usług) nie zwiększą podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Wynika to z uwzględnienia przychodu zaliczanego do obliczenia podatku dochodowego, jako części wpływów ze sprzedaży, zapłaty, choćby częściowej, która nie została dokonana przed dniem przejścia (ust. 1 ust. 2 art. 346 § 25 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). W związku z przyjęciem Pieniądze dla towarów (robót budowlanych, usług) przed zmianą reżim podatkowy nie będzie żadnych długów kupujących wobec organizacji na początku stosowania DOS. Opinię tę kształtowały zarówno organy podatkowe, jak i sądownictwo.

Wydatki

Tutaj nie należy zapominać o zobowiązaniach, którymi dysponuje budżet, pracownicy czy dostawcy. Aby obliczyć podatek dochodowy po przejściu na powszechny system podatkowy, należy wziąć pod uwagę kwoty za pracę lub usługi świadczone przed przejściem, ale zapłacone po przejściu na inny system podatkowy, ponieważ uproszczony system podatkowy wykorzystuje gotówkę metody, a wraz z nią koszty są rozpoznawane dopiero w momencie ich poniesienia. Tak więc, zgodnie z podatkiem w ramach uproszczonego systemu podatkowego rachunki do zapłacenia nie zmniejsza podstawy opodatkowania, ale z wspólny system koszty podatkowe i memoriałowe powinny być ujmowane niezwłocznie, niezależnie od ich zapłaty.

DOBRZE WIEDZIEĆ

Zaliczki na podatek wpłacone w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego, zapłacone w ciągu roku, zalicza się na poczet minimalnego podatku od główna zasada ustęp 5 art. 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przykład 5

LLC „Topol” w 2015 r. Używała USN („dochody-wydatki”). Po przejściu na DOS wybrano metodę memoriałową. Pod koniec roku organizacja kupuje surowce niezbędne do produkcji produktów w ilości 100 000 rubli. (bez VAT), wytwarza z niego produkty i sprzedaje je kupującemu za 120 000 rubli. Płatność od nabywców produktów zostanie otrzymana dopiero w lutym 2016 r., A sama Topol LLC zapłaci za surowce dopiero w marcu 2016 r. Jak uwzględnić dochody i wydatki przy przejściu na OSN?

Od 1 stycznia 2016 r. Koszt otrzymanych surowców należy uwzględnić w wydatkach na obniżenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym w wysokości 100 000 rubli. i 120 000 rubli. - w składzie dochodu do obliczenia podatku dochodowego.

DOBRZE WIEDZIEĆ

Jeśli prawo do uproszczonego systemu podatkowego zostało utracone od 1 lutego, wówczas podatek minimalny należy obliczyć za I kwartał.

Wypełnienie deklaracji o uproszczonym systemie podatkowym przy płaceniu podatku minimalnego

Stosując uproszczony system podatkowy („dochód-wydatki”), organizacje i indywidualni przedsiębiorcy wypełniają specjalnie do tego przeznaczone sekcje - 1.2, 2.2, podczas gdy arkusze niezwiązane z organizacją nie muszą być stosowane w pustym formularzu.

Strona tytułowa

Zawiera podstawowe informacje o organizacji i okresie najmu. Należy wpisać NIP, KPP, numer korekty (jeżeli jest to korekta), okres rozliczeniowy, który ustalany jest zgodnie z Załącznikiem nr 1 do Procedury (dla roku - kod 34), rok sprawozdawczy - rok dla którego składasz deklarację (dla indywidualnych przedsiębiorców w polu „Podatnik » podana jest pełna nazwa), nazwa organizacji zgodnie z dokumentami założycielskimi i głównym kodem typu działalność gospodarcza(OKVED), przypisany do organizacji zgodnie z ogólnorosyjskim klasyfikatorem.

Sekcja 1.2

Zwykle dla wygody tę sekcję wypełnia się po sekcji 2.2, ponieważ tutaj odzwierciedlone są łączne kwoty zaliczek i podatku do zapłaty lub pomniejszonego.

DOBRZE WIEDZIEĆ

W liniach 030, 060, 090 nie trzeba ponownie wskazywać OKTMO, jeśli lokalizacja się nie zmieniła.

Sekcja 2.2

DOBRZE WIEDZIEĆ

Dane okresowe są wyświetlane na zasadzie memoriałowej.

Obliczanie wierszy

DOBRZE WIEDZIEĆ

Sekcję 3 wypełnia się, gdy organizacja otrzymuje dodatkowe środki finansowe z roku poprzedniego, niewykorzystane i nieprzedawnione, zgodnie z ust. 1 i 2 art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rozliczanie na potrzeby stosowania uproszczonego systemu podatkowego kwoty różnicy między kwotą podatku minimalnego zapłaconego a kwotą podatku obliczonego na zasadach ogólnych

Płacąc minimalny podatek, wszystkie zaliczki, które zostały wpłacone przez organizację za cały okres rozliczeniowy (w ciągu roku), mogą zostać potrącone. Jeśli kwota zaliczek przekroczy kwotę podatku minimalnego, nie będziesz musiał jej płacić, a pozostałą różnicę możesz zwrócić pisząc wniosek do urzędu skarbowego lub po prostu odliczyć w następnym okresie rozliczeniowym od podatków. Należy również zachować ostrożność przy przekazywaniu organom podatkowym kwoty minimalnego podatku, ponieważ CBC dla podatku minimalnego różni się od CBC dla jednego podatku w uproszczonym systemie podatkowym.

Dodatkowo różnicę między podatkiem jednorazowym a minimalnym możesz uwzględnić w przyszłorocznych wydatkach. Unikać spór różnicę tę należy uwzględnić na koniec roku, a nie w trakcie. Konkretny okres na przeniesienie różnicy nie został ustalony, dlatego okres ten można uznać za równy 10 lat, zgodnie z ust. 7 art. 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, podobnie jak przeniesienie strat.