Sprzedaż jakiejkolwiek nieruchomości w naszym państwie jest uznawana za przynoszącą zysk, co oznacza, że każdy, kto dokonał takiej transakcji, ma obowiązek terminowego płacenia podatku dochodowego. Obowiązujący Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej zawiera szereg artykułów, których prawidłowe zastosowanie pozwoli zminimalizować koszty lub nawet ich całkowicie uniknąć.
Procedura obliczania podatku
Zgodnie z art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnicy są zwolnieni z płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych i deklarowania dochodów w przypadku sprzedaży nieruchomości mieszkalnych, których są właścicielami dłużej niż trzy lata. Zwykle odliczanie tego okresu rozpoczyna się od dnia rejestracji praw majątkowych w władzach Rosreestr, ale są wyjątki. Największa różnica pomiędzy początkiem okresu własności a datą wskazaną w akcie własności występuje w przypadku:
- przeniesienie majątku w drodze dziedziczenia (prawo własności pojawia się z chwilą otwarcia spadku);
- nieruchomość położona jest w budynku spółdzielczym (okres własności rozpoczyna się bezpośrednio po dokonaniu ostatniej wpłaty udziału);
- zmiana świadectwa własności w związku z przebudową (prawo własności nie wygasło, dlatego też okres własności liczy się od daty wystawienia pierwotnego świadectwa własności)
Obliczając okres zatrudnienia należy pamiętać, że nie są to tylko trzy lata kalendarzowe, ale dokładnie 36 pełnych miesięcy z rzędu.
Artykuł 224 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej określa różne stawki podatku dochodowego od osób fizycznych dla rezydentów i nierezydentów kraju. Obecnie jest to:
- 13% – dla mieszkańców Federacji Rosyjskiej;
- 30% – dla nierezydentów Federacji Rosyjskiej.
Ważne do zapamiętania! Rezydentami podatkowymi naszego kraju są osoby, które przebywają na jego terytorium dłużej niż 183 dni w roku bieżącym.
Podatnik musi samodzielnie obliczyć kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych. Jednocześnie należy pamiętać o możliwości obniżenia podstawy opodatkowania o wysokość kosztów przy zakupie nieruchomości na sprzedaż.
Zasady stosowania ulg podatkowych
Kodeks podatkowy Rosji zapewnia sprzedającemu mieszkanie możliwość zastosowania odliczenia od nieruchomości, jego wielkość jest ograniczona do 1 000 000 rubli rocznie. Jeżeli cena mieszkania przekracza tę wielkość, dochód do opodatkowania oblicza się jako różnicę pomiędzy wartością nieruchomości a odliczeniem.
Obecnie powszechna jest praktyka uchylania się od płacenia podatków poprzez określenie w umowie zaniżonej wartości mieszkania, nieprzekraczającej kwoty kwoty odliczenia podatkowego. Pozostała kwota jest formalizowana jako pokwitowanie przelewu pieniędzy na nieodłączne ulepszenia nieruchomości.
Większość tych transakcji pomyślnie przechodzi procedurę rejestracyjną i kontrolę organów podatkowych. Istnieją jednak precedensy w zakresie orzeczeń sądowych stwierdzających niezgodność z prawem takich działań.
Ważne do zapamiętania! Wskazanie nieprawidłowej ceny w umowie kupna-sprzedaży może zwrócić uwagę organów nadzorczych i skutkować odpowiedzialnością za ukrywanie podatków.
Wielkość odliczenia nie zależy od liczby obiektów. W przypadku sprzedaży dwóch lub więcej mieszkań w jednym okresie rozliczeniowym, sprzedawca jest zwolniony z płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych jedynie za kwotę 1 000 000 rubli.
Przy sprzedaży nieruchomości będącej własnością kilku osób, o odliczenie w całości mogą ubiegać się wszyscy właściciele. W tym celu konieczne jest sformalizowanie sprzedaży każdego udziału w odrębnej umowie. W przypadku naruszenia tego warunku każdy właściciel otrzyma tylko część odliczenia proporcjonalną do jego udziału w mieszkaniu.
Jeżeli w ciągu roku od sprzedaży mieszkania nabędzie się kolejne, można ubiegać się o ulgę podatkową na zakup nieruchomości mieszkalnej. Jego maksymalną kwotę określa art. 220 obowiązującego kodeksu i wynosi 2 000 000 rubli.
Ważne do zapamiętania! Odliczenie na zakup mieszkania przysługuje każdemu obywatelowi Federacji Rosyjskiej tylko raz.
Przy stosowaniu odliczeń majątkowych przy obliczaniu wysokości płatności podatkowych nie uwzględnia się wydatków na nabycie sprzedawanej nieruchomości. Podatnik może wybrać bardziej opłacalną metodę obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych.
Procedura płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych
Przy sprzedaży nieruchomości, której okres własności jest krótszy niż trzy lata, niezależnie od jej wartości, konieczne jest poinformowanie państwa o uzyskanych dochodach. W tym celu należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca stałego zameldowania następujące dokumenty:
- wypełnione oświadczenie o uzyskanych dochodach;
- kopia dokumentu tożsamości podatnika;
- kopia zaświadczenia o nadaniu NIP;
- kopia umowy sprzedaży nieruchomości zarejestrowanej przez władze Rosreestr;
- dokumenty potwierdzające cenę sprzedaży (mogą to obejmować rachunki otrzymane od nabywców mieszkania, wyciągi bankowe o ruchach na kontach itp.);
Aby obniżyć podstawę opodatkowania o kwotę odliczeń, należy jednocześnie ze złożeniem dokumentów napisać wniosek o jej dokonanie.
Zeznanie podatkowe należy złożyć do 30 kwietnia roku następującego po zarejestrowaniu transakcji, a zapłatę podatku dochodowego od osób fizycznych należy dokonać do 15 czerwca.
Odpowiedzialność za niepłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych
Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej przewiduje odpowiedzialność zarówno za spóźnione złożenie deklaracji, jak i za niedotrzymanie terminu płatności podatku.
Jeżeli koszt mieszkania nie przekracza miliona rubli, kara za niezłożenie oświadczenia o dochodach w terminie wyniesie 1000 rubli. Jeżeli cena mieszkania jest wyższa, ten sam czyn podlega karze grzywny w wysokości 5% niezapłaconego podatku dochodowego od osób fizycznych za każdy miesiąc naruszenia terminu. Zgodnie z art. 119 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jego wysokość nie może być wyższa niż 30% należnego podatku i mniejsza niż 1000 rubli.
Karę grzywny nakłada się także za naruszenie ustalonego trybu płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Jego wysokość jest określona w art. 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i wynosi od 20 do 40% kwoty należnego podatku dochodowego od osób fizycznych.
Ukrywanie podatków na dużą skalę może skutkować odpowiedzialnością karną. Według rosyjskiego kodeksu karnego najsurowszą karą za takie przestępstwa jest pozbawienie wolności. Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej określa dużą kwotę podatków na kwotę przekraczającą 100 000 rubli.
Aby zminimalizować kwotę należną przy sprzedaży mieszkania i nie łamać prawa, należy pamiętać o następujących kwestiach:
- Sprzedaż nieruchomości mieszkalnej, której sprzedający jest właścicielem od ponad 3 lat. Podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest naliczany.
- Przy obliczaniu podatku od sprzedaży mieszkania podatnik może pomniejszyć dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych o kwotę kosztów poniesionych przy jego nabyciu.
- Każdy sprzedający mieszkanie ma możliwość uzyskania ulgi podatkowej z tytułu sprzedaży nieruchomości mieszkalnej.
- Jeżeli kupisz nowe mieszkanie w tym samym roku kalendarzowym, w którym dokonałeś sprzedaży poprzedniego, Twoje dochody mogą zostać pomniejszone o odliczenie należne przy zakupie mieszkania. Obecna wersja Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie pozwala na ponowne wykorzystanie tego odliczenia.
- Wypełnione zeznanie podatkowe i komplet dokumentów potwierdzających należy złożyć organom regulacyjnym do 30 kwietnia, a podatki należy zapłacić do 15 czerwca roku następującego po transakcji.
Podatek dochodowy od osób fizycznych to podatek, który firma potrąca z wynagrodzenia pracownika. Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 13%. Potrąconą kwotę spółka przekazuje do kasy chorych, ubezpieczeń społecznych i funduszu emerytalnego.
Podatek dochodowy od osób fizycznych obliczany jest według następującego algorytmu:
- sumuje się dochody pracowników firmy;
- naliczane są potrącenia na świadczenia. Są one standardowe, gdy ich wysokość zależy od liczby dzieci, majątku (sprzedaż domów mieszkalnych, mieszkań itp.) i socjalnych (wydatki na naukę, leczenie siebie i bliskich, cele charytatywne);
- wartość uzyskaną przy obliczaniu odliczeń odejmuje się od całkowitej kwoty dochodów pracownika;
- Uzyskaną kwotę następnie mnoży się przez 13%.
Istnieją dwa zaświadczenia o podatku dochodowym od osób fizycznych, które firma ma obowiązek złożyć w urzędzie skarbowym. Pierwszym z nich jest 2-NDFL. Dokument ten zawiera dane dotyczące przedsiębiorstwa, informacje o wynagrodzeniach i potrąconych podatkach dochodowych dla każdego pracownika. Spółka ma obowiązek złożyć w urzędzie skarbowym zaświadczenie o podatku dochodowym od 2 osób do 1 kwietnia roku następnego po roku sprawozdawczym.
Drugi certyfikat to 6-NDFL. Wskazuje sumaryczną kwotę dochodów i potrąconych podatków dla wszystkich pracowników. Spółka ma obowiązek przedłożyć niniejszy certyfikat w dziale za następujące okresy:
- za rok sprawozdawczy – nie później niż 1 kwietnia roku następnego;
- za pierwszy kwartał - nie później niż 3 maja;
- przez sześć miesięcy - nie później niż 31 lipca;
- dziewięć miesięcy – nie później niż 31 października.
Zgodnie z prawem firma ma obowiązek odprowadzać podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z wynagrodzenia do urzędu skarbowego w dniu otrzymania wynagrodzenia przez pracownika. Przedsiębiorca może przenieść potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych także następnego dnia roboczego po otrzymaniu przez pracownika wynagrodzenia. Jeśli firma zrobi to później, zostanie ukarana karą. Jego wielkość wynosi 20% kwoty, która została z opóźnieniem przekazana służbie podatkowej. Jeśli firma nie przekazała pełnej kwoty agencji rządowej, również zostanie ukarana karą.
Powód zmiany prawa
W przeszłości jedna firma została ukarana grzywną przez urząd skarbowy za spóźnione złożenie podatku dochodowego od osób fizycznych. Kara wyniosła 300 tysięcy rubli. Spółka zaskarżyła jednak tę decyzję do sądu: przedstawiciele spółki, składając sprawozdania do urzędu skarbowego, argumentowali, że nie posiada ona żadnych długów z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Spółce udało się spłacić zaległości wraz z karami jeszcze przed złożeniem sprawozdań organowi państwowemu.
W rezultacie sąd stanął po stronie spółki, a później wprowadzono zmiany do art. 123 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, które pozwalają osobie prawnej uniknąć kary za zwłokę w zapłacie podatku dochodowego od osób fizycznych.
Jak to jest możliwe?
Kary z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych można uniknąć, jeśli firma spłaciła dług i kary przed złożeniem aktualizacji do urzędu skarbowego. Musi jednak spłacić dług i kary, zanim dowie się o tym fiskus. Specjaliści podatkowi mogą się o tym dowiedzieć za pomocą podstawowego 6-NDFL: dokument wskazuje płatności, za które firma ma długi. Firma będzie zmuszona zapłacić karę, jeśli departament stwierdzi zaległości podatkowe.
Co pomoże Ci uniknąć kar za niepłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych?
Za pomocą programu raportowania elektronicznego VLSI terminowo i terminowo przekażesz właściwe raporty organom regulacyjnym. System umożliwia przeprowadzanie analiz finansowych i ocenę ryzyk podatkowych, generowanie raportów oraz sprawdzanie ich zgodnie z wymogami regulacyjnymi pod względem formatu i treści. Dzięki programowi raportowania elektronicznego VLSI będziesz mógł otrzymać zaświadczenia i wyciągi z urzędu skarbowego, zestawienia uzgodnień płatności online, sprawdzić wiarygodność partnerów i podmiotów stowarzyszonych i wiele więcej.
System jest na bieżąco aktualizowany zgodnie ze wszystkimi zmianami legislacyjnymi. Można go także zintegrować z większością programów księgowych.
Należy pamiętać, że do przesyłania raportów przez Internet na pewno potrzebny będzie elektroniczny podpis cyfrowy. Dzięki usłudze Centrum EDS zakupisz elektroniczny podpis cyfrowy w najlepszej cenie.
Na wszystkie Twoje pytania związane z podatkiem dochodowym od osób fizycznych, raportowaniem i produktami VLSI odpowiemy nasi. Na naszych wydarzeniach znajdziesz także odpowiedzi na pytania związane z handlem elektronicznym, księgowością, optymalizacją i automatyzacją procesów biznesowych.
Sprzedając samochód, podatek dochodowy od osób fizycznych mają obowiązek zapłacić właściciele sprzedanych samochodów, czyli osoba fizyczna uzyskała z tego tytułu świadczenie w formie pieniężnej. Ale podatek nie zawsze jest płacony – tylko w pewnych okolicznościach, które są niezwykle rzadkie. Zazwyczaj właściciele samochodów mogą uniknąć płacenia podatku od sprzedaży lub obniżyć stopę procentową, która obecnie wynosi 13 procent wpływów ze sprzedaży.
- jest to podatek dochodowy (obowiązkowy zbiór środków od obywateli Federacji Rosyjskiej w przypadku uzyskania zysku lub dochodu). W przypadku sprzedaży samochodu dochodem są pieniądze otrzymane przez sprzedającego (osobę, która sprzedała samochód).
Obecnie stawka podatku od sprzedaży wynosi 13 proc. Ale jest to najbardziej ogólny i prymitywny, ponieważ w niektórych przypadkach odsetek znacznie wzrasta. Pieniądze z wpłaty trafiają do organów podatkowych, a następnie rozdzielane są do budżetu (zwykle niewielki procent trafia do budżetu federalnego, a większość kwoty trafia do budżetu regionu, w którym zarejestrowany jest właściciel samochodu) ).
Na przykład, jeżeli samochód zgodnie z dokumentami został sprzedany za 700 tysięcy rubli, wówczas obywatel, który go sprzedał, jest zobowiązany wpłacić do budżetu 91 tysięcy rubli (13 procent kosztów), pod warunkiem, że samochód został wcześniej otrzymany bezpłatnie opłata (o tym i innych warunkach napiszemy później). Jednak, jak wspomniano wcześniej, podatek dochodowy od osób fizycznych nie zawsze jest płacony przy sprzedaży samochodu, ale tylko w niektórych przypadkach. Zazwyczaj kwota podatku jest albo zmniejszana, albo nie jest pobierany w ogóle.
Jak rozliczyć podatek dochodowy od sprzedaży samochodu?
Wiele osób uważa, że podatek płaci się tylko od kwoty określonej w umowie kupna-sprzedaży. Podatek jest jednak pobierany tylko od zysków. A samochód został wcześniej zakupiony przez właściciela (lub przekazany w drodze spadku lub darowizny). Oznacza to, że podatek dochodowy naliczany jest nie od ceny sprzedaży, ale od zysku, jaki uzyska właściciel (o ile w ogóle go otrzyma).
Na przykład obecny właściciel, który zamierza sprzedać samochód, kupił go za 1 000 000 rubli. I postanowił go sprzedać za 1 100 000 rubli. Oznacza to, że zysk, który otrzyma, wyniesie 100 000 rubli. I z tej kwoty zostanie opłacona. Oznacza to, że podatek wyniesie tylko 13 000 rubli. Ale jeśli samochód został otrzymany w prezencie, zysk z jego sprzedaży będzie taki sam, jak kwota, za jaką został sprzedany. Ale nawet w tym przypadku istnieją pewne osobliwości, które pozwalają obniżyć kwotę podatku.
To jest interesujące! Warto zwrócić także uwagę na przypadek, gdy sprzedawca kupił samochód za kwotę wyższą, niż za jaką go sprzedawał. Na przykład samochód kosztował pół miliona rubli, ale właściciel zdecydował się go sprzedać za 300 000 rubli. Oznacza to, że nie będzie czerpał z tego żadnych zysków. Dlatego też nie płaci się podatku dochodowego.
Istnieją inne sposoby obniżenia kwoty podatku. Na przykład, . Poniżej jest o tym szczegółowo napisane.
Odliczenie podatku przy sporządzaniu umowy kupna-sprzedaży
Ulga podatkowa to kolejny sposób na zmniejszenie kwoty podatku. Ma zastosowanie pod następującymi warunkami:
- Sprzedający był właścicielem samochodu przez niecałe 3 lata.
- Maksymalna kwota odliczenia wynosi 250 tysięcy rubli.
Ulga podatkowa ma zastosowanie, jeśli sprzedający nie zachował informacji o cenie samochodu w momencie jego zakupu. Oznacza to, że nie można ustalić ceny początkowej zapłaconej przez sprzedającego.
Notatka! Czasami ulgi podatkowe stosuje się w innych okolicznościach.
Obliczanie odliczeń i jego cechy
Jak wspomniano wcześniej, kwota odliczenia wynosi 250 000 rubli. Odlicza się go od zysku ze sprzedaży, jeżeli posiadasz samochód krócej niż trzy lata i nie zachowały się żadne dokumenty dotyczące kosztów jego nabycia. Oznacza to, że zysk jest równy kwocie, za jaką sprzedajesz samochód.
Na przykład samochód jest sprzedawany za 500 000 rubli, jest własnością krócej niż trzy lata i nie ma dokumentów potwierdzających koszt samochodu w momencie zakupu. Kwota odliczenia wynosi 250 000 rubli i jest odliczana od zysku. Oznacza to, że 500 000 – 250 000 = 250 000 (rubli). W związku z tym podatek dochodowy w wysokości 13 procent płacony jest od kwoty 250 000 rubli.
Ważny! Jest jednak jedna główna cecha – odliczenie podatku należy wskazać w deklaracji, składając ją organom podatkowym w miejscu zamieszkania.
Jak uniknąć płacenia podatków?
Ulga podatkowa to wspaniały prezent od państwa. Istnieją jednak okoliczności, w których podatek dochodowy od osób fizycznych w ogóle nie jest płacony przy sprzedaży samochodu:
- Koszt sprzedaży samochodu jest niższy niż koszt jego zakupu. Oznacza to, że sprzedawca nie uzyska żadnego zysku z tej transakcji. Zdarza się to bardzo często, ponieważ z biegiem czasu samochód traci swoje dawne właściwości. Każdy wie, że po zakupie samochodu w salonie samochodowym jego wartość spada o 20 procent. W związku ze sprzedażą takiego samochodu nie płaci się podatku dochodowego.
- Okres własności wynosi ponad trzy lata. Jest to zapisane w prawie - podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest płacony od sprzedaży krócej niż 3 lata. Ale są pewne zastrzeżenia. Podatku dochodowego od osób fizycznych nie płaci się tylko wtedy, gdy samochód nie był używany do celów służbowych.
Co więcej, posiadanie samochodu dłużej niż trzy lata pozwala nie ubiegać się o sprzedaż. We wszystkich pozostałych przypadkach, nawet jeśli nie musisz płacić podatku, musisz złożyć zeznanie.
Film szczegółowo omawia punkty, na które warto zwrócić uwagę:
Terminy złożenia deklaracji i zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych
Wniosek należy złożyć do organów podatkowych nie później niż do 30 kwietnia następnego roku. Oznacza to, że jeśli sprzedałeś samochód w 2017 roku (data nie jest istotna), to oświadczenie musisz złożyć nie później niż 30 kwietnia 2019 roku. Jednak w tym przypadku podatek można zapłacić do 15 lipca 2019 r. Oznacza to, że podatek płaci się do 15 lipca roku następującego po roku, w którym samochód został sprzedany.
To jest interesujące! Warto również zauważyć, że w przypadku nieprawidłowego wypełnienia dokumentów celowo naliczana jest odpowiedzialność karna lub administracyjna.
Opóźniona płatność podatku dochodowego od osób fizycznych (NDFL)? Dobra, kara. Czy można tego uniknąć i co należy zrobić.
Podatek dochodowy od osób fizycznych jest podatkiem bardzo podstępnym. Tylko za ten podatek W przypadku opóźnienia w płatnościach grozi Ci kara w wysokości 20% niezapłaconej kwoty podatku. Nawet jeśli opóźnisz płatność choćby o jeden dzień, nie unikniesz kary.
Do naszej firmy dociera wiele zapytań dotyczących legalności naliczania kary pieniężnej w podatku dochodowym od osób fizycznych, kiedy minimalny okres opóźnienia płatność podatku, która wynosi tylko 1-2 dni. Ponadto zdarzają się sytuacje, gdy karę za poprzednie okresy, np. za rok 2016, 2017, otrzymano dopiero teraz, natomiast samo sprawozdanie kontroli podatkowej sięga okresu poprzedniego.
Na początku 2018 roku Sąd Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej wydał uchwałę nr 6-P z dnia 6 lutego 2018 roku, zgodnie z którą za niewielkie opóźnienia w zapłacie podatku dochodowego od osób fizycznych żadna kara nie zostanie nałożona. Ta sama uchwała stwierdza, że:
- jeżeli spółka nieterminowo zapłaciła podatek dochodowy od osób fizycznych oraz kary z nim związane, ale przed wykryciem przez organ podatkowy faktu nieterminowego przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych;
- opóźniona płatność podatku dochodowego od osób fizycznych i kar była niezamierzona;
- nieterminowa zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych nastąpiła na skutek pominięcia (błędu technicznego lub innego);
- jeżeli raportowanie nie zostało zniekształcone,
To podatnik jest zwolniony z obowiązku podatkowego.
Jeśli przed złożeniem obliczenia w formularzu 6-NDFL odkryłeś opóźnienia w zapłacie podatku dochodowego od osób fizycznych, zalecamy pilnie uiścić kwotę niezapłaconego podatku, a także wysokość kar z tytułu tego podatku.
Jeśli znajdziesz błąd w obliczeniu 6-NDFL, zalecamy najpierw zapłać podatek dochodowy od osób fizycznych i kary, a następnie prześlij zaktualizowaną kalkulację zgodnie z formularzem 6-NDFL.
Jeżeli otrzymałeś już raport kontroli podatkowej, w którym jesteś obciążony obowiązkiem podatkowym za niewielkie opóźnienie w zapłacie podatku w formie kary pieniężnej, to polecamy sporządzić pisemne sprzeciwy w protokole kontroli podatkowej.
Poniżej znajduje się przykład pisemnego sprzeciwu:
W Federalnej Służbie Podatkowej nr 22 w Moskwie
Od Kolobok LLC
105540, Moskwa, ul. Beregowaja, 14,
piętro 2, pokój 13
NIP 7722324456 Punkt kontrolny 772201001
OGRN 12377346564478
PISEMNE Sprzeciwy
jak wynika z protokołu kontroli podatkowej
Inspektorat Federalnej Służby Skarbowej nr 22 miasta Moskwy przeprowadził kontrolę podatkową w stosunku do spółki Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Kolobok”, w wyniku której sporządzono protokół kontroli podatkowej N 15-11/5312 z dnia 26 lipca 2018 r. sporządzono.Protokół wpłynął drogą komunikacji elektronicznej w dniu 12 października 2018 roku za potwierdzeniem odbioru. Wcześniej Kolobok LLC nie otrzymała raportu z kontroli podatkowej i jednocześnie nie została powiadomiona o terminie rozpatrzenia materiałów z kontroli. W tym przypadku nasza firma została całkowicie pozbawiona możliwości złożenia zastrzeżeń i wyjaśnień, co jest niedopuszczalne. Decyzja podjęta na podstawie wyników takiego audytu podlega uchyleniu. Wynika to z przepisów ust. 2 ust. 14 art. 101 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Ponadto podatnik prosi o uwzględnienie okoliczności łagodzących zgodnie z art. 112 ust. 1 akapit 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Opóźnienie w zapłacie kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych wyniosło zaledwie 1 dzień. Termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych upływa w dniu 02.02.2018 r., spółka Kolobok LLC zapłaciła podatek dochodowy od osób fizycznych w dniu 03.02.2018 r. Opóźnienie w płatności o jeden dzień spowodowane było ponowną instalacją oprogramowania, która nie pozwoliła na dokonanie płatności wykonane na czas.
Uchwała Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 6 lutego 2018 r. nr 6-P stanowi, że „podatnik pociągnięty do odpowiedzialności podatkowej za niedopełnienie obowiązku poboru podatków u źródła i (lub) przeniesienia podatku w każdym przypadku ma ma prawo liczyć na możliwość ustalenia w jego sprawie istotnych okoliczności przesądzających o indywidualizacji kary, w szczególności z uwzględnieniem okoliczności łagodzących, np. jeżeli okres nieterminowej zapłaty podatku jest nieznaczny.” Mając na uwadze powyższe, zgodnie z art. 100, 101 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, w oparciu o wyniki rozpatrzenia materiałów kontroli podatkowej, prosimy:
1) nie naliczać kary z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 25 000 rubli za I kwartał 2018 r.
Dyrektor Generalny Kolobok LLC
_________________ / Vatrushkin D.A./
Jeśli odkryjesz fakt braku płatności, zapłać podatek i kary oraz, jeśli to konieczne, przedłóż zaktualizowane obliczenie. Jeżeli otrzymałeś protokół kontroli podatkowej, kompetentnie sporządź pisemne zastrzeżenia do Uchwały Trybunału Konstytucyjnego.
