Debiutowanie należności ostatnich lat. Odpisz dług należności z upływowym okresem przedawnienia. Instrukcja krok po kroku

Organizacje powinny odpisywać należności, które są ujmowane jako nierealistyczne do odzyskiwania. Jest to pkt 77 przepisów rachunkowość i raportowanie księgowe. w Federacja Rosyjska, zatwierdzony przez Zakończenie Ministerstwa Finansów Rosji z 29.07.98 nr 34n (zwane dalej księgowością).

Po drugie, długy, których nie można odzyskać od dłużnika. Na przykład dług zlikwidowanej organizacji. Beznadziejny dłużnik można uznać za organizację, uznany bankrut W procesie likwidacji, jeśli jest to niezawodnie wiadomo, że odzyskanie długów nie będzie możliwe. Unreal do odzyskiwania jest rozpoznawane i zadłużenia, co nie było w stanie podjąć komornika od dłużnika.

Dlaczego organizacja pożyczkodawcy powinna być napisana nierealne, aby odzyskać "dystrybutor"? Faktem jest, że "wiszące" na bilansie należność do kont. Uczestniczy w obliczeniu zysku netto przedsiębiorstwa i prowadzi do wzrostu tego wskaźnika. Saldo organizacji musi odzwierciedlać prawdziwy obraz tego. stan finansowy. Jeśli w obliczeniu występuje beznadziejny dług, wówczas zysk netto może być nierozsądnie przeceny. I to bezpośrednio wpływa na interesy właścicieli, akcjonariuszy i innych zgłoszeń interesariuszy.

Właściwie sam pożyczkodawca jest zainteresowany pisemnie rachunków należnych od salda. Konsekwencje podatkowe Odpis jest pozytywny dla podatnika. Utrata z odpisu z beznadziejnych należności jest ujmowana nie tylko w rachunkowości, ale także w rachunkowości podatkowej (ust. 2 ust. 2 art. 265 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podczas pisania należności organizacja pożyczkodawcy musi udowodnić beznadziejność tego długu. Wygaśnięcie ograniczenia Możesz potwierdzić:

Dokumenty do wysyłki produktów (towarów, prac, usług) do Kupującego, który nie zapłacił uzyskanych wartości;

Dokumenty płatności potwierdzające datę płatności zaliczki w Dostawcy, który następnie nie spełnia zobowiązań umownych na dostawy;

Akty pojednania długu itp.

Przypominamy, że obecny okres przedawnienia zostanie przerwany, gdy dłużnik jest popełniony przez wszelkie działania wskazujące na uznanie zadłużenia. O art. 203 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej. Pisemne odpowiedzi i twierdzenia dłużnika, uznawanie roszczeń zaległości, podpisanie konta konta zadłużenia, częściowe, nawet jeśli wynik zadłużenia - wszystko to służy jako punkt odniesienia do nowego okresu przedawnienia.

Ponadto okres przedawnienia jest przerywany, jeśli pożyczkodawca odwołuje się do sądu. Po podjęciu decyzji sądowej w sprawie potrzeby zwrotu dłużnika dłużnego rozpoczyna się przebieg nowego okresu przedawnienia. Ale jeśli pozew złożony przez wierzyciela pozostaje przez Trybunał bez rozważania, okres przedawnienia nie jest uważany za przerwany (art. 204 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Podczas pisania należności, w których okres przedawnienia nie wygasł jeszcze, wymaga również potwierdzenia dokumentacji, że dług stał się nierealistyczny do ożywienia. Dowód może służyć:

Określenie sądu arbitrażowego produkcja konkurencyjna i likwidacja dłużnika;

Wyciąg z ujednoliconego rejestru stanu osoby prawne Fakt, że organizacja dłużnika jest wyeliminowana;

Decyzja sądowa lub powiadomienie o Komisji Likwidacyjnej (Kierownik konkurencyjny), że roszczenia wierzycieli nie będą spełnione z powodu niedoboru własności zlikwidowanej organizacji;

akt komornik W związku z możliwością odzyskania zadłużenia od organizacji - dłużnika itp.

Bez potwierdzania dokumentów, które uzasadniają beznadziejność należności, pożyczkodawca nie jest uprawniony do doprowadzenia do odpisu zadłużenia.

Po napisaniu długu organizacja musi utrzymywać dokumenty potwierdzające. Ustęp 1 art. 17 Prawo federalne "Na rachunkowości" od 11/21/96 nr 129-FZ (zwany dalej - aktem księgowości) stwierdził, że organizacja jest zobowiązana do co najmniej pięciu lat, aby utrzymać podstawowe dokumenty księgowe, rejestry księgowe i sprawozdawczość księgowości. W ust. 8 ust. 1 art. 23 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej planowane jest, że podatnik jest zobowiązany do utrzymania dokumentów niezbędnych do obliczania i płacenia podatków w ciągu czterech lat.

Zwracamy uwagę, że okres ważności dokumentów, na podstawie których odpisano beznadziejne należności, jest obliczana, nie jest obliczana nie od daty ich kompilacji, ale od momentu napisania długu. Wynika to z faktu, że podatnicy muszą pozostać aktem opisywania inwentaryzacji długu, pisemnego uzasadnienia i porządku głowy, aby zapisać beznadziejny dług.

Oczywiście, z tymi dokumentami powinny zostać zapisane dokumenty źródłowepotwierdzające pojawienie się długu. Gdyby audyt podatkowy Podatnik nie będzie w stanie udokumentować pojawienia się należności, czeka na smutną stratę finansową - utratę nie rozpoznawą w formie pisemnych "debetów", oderwanie podatków, kar i grzywny. Certyfikat tego - utracone przez podatnika z regionu TVER Nr 5073, który w dniu 23 stycznia 2003 r. Został oglądany w Sądu Arbitrażowym Federalnym Północno-Zachodniej Dystryktu.

Przed napisaniem beznadziejnego długu organizacja pożyczkowa musi spełniać szereg procedur przygotowawczych. W następujący sposób z pkt 77 przepisów księgowych, nierealne dla długów odzyskiwania nie są odpisane wspólna kwotai "nazwa". Dlatego organizacja musi najpierw mieć inwentaryzację istniejących należności i zidentyfikować długi do debugowania.

Inwentaryzacja prowadzona jest przez kolejność szefa organizacji. Zamówienie jest sporządzane w formie Inva-22, zatwierdzone przez uchwałę Komitetu Statystyki Państwowej Rosji w dniach 18.08.98 nr 88. Okresowaczność inwentaryzacji jest określana przez przedsiębiorstwo niezależnie, ale są przypadki, które nie zależą od wola przywództwa. Więc spis własności i długów jest koniecznie przeprowadzany przez wszystkie przedsiębiorstwa przed sporządzeniem raportowanie roczne W innych przypadkach wymienionych w ust. 2 art. 12 ustawy o rachunkowości.

Ponadto spis zadłużenia prowadzi się organizacje kwartalne, które w celu obliczania podatku dochodowego stworzyć rezerwy wątpliwych długów. Wymóg ten jest napisany w art. 266 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z określonym przedmiotem, kwota odliczeń do rezerwy oblicza się na podstawie zapasów danych należności, przeprowadzonych w ostatnim okresie raportowania (podatku).

Księgowość i księgowość rachunkowości i zobowiązań w dniu spisu są certyfikowane. Certyfikat jest wnioskiem do zapasów ACT z rozliczeń z nabywcami, dostawcami i innymi dłużnikami i wierzycielami (forma Inva 17). Określa szczegółowe informacje o każdej branżynalności (jej nazwa, adres, telefon), ilość zadłużenia, kiedy i dlaczego pochodzi, a także wymienia dokumenty potwierdzające dług. Przede wszystkim są to dokumenty płatności i wysyłki. Certyfikat statusu należności i zobowiązań służy jako rodzaj przewodnika Komisji Zapasów podczas sprawdzania stanu rozliczeń z nabywcami i dostawcami.

Wyniki inwentaryzacji należności są rejestrowane w akcie w formie inwazy 17. Przy sporządzaniu ustawy wskazano, że ilość zadłużenia potwierdza dłużników, co nie jest potwierdzone, a także przydzielone zaległości z wygasłym okresem przedawnienia.

Niestety, w formie działania, oddzielny wykres nie jest przewidziany do wskazywania ilości zadłużenia, zgodnie z którym okres przedawnienia nie wygasł, ale mimo to uznano nierealne w celu odzyskania. Doradzamy organizacji, która ujawniła tego rodzaju należności, aby wprowadzić dodatkową kolumnę. Ustawodawstwo to pozwala. W przeciwnym razie ilość beznadziejnego, chociaż nie zaległe długi będą musiały być wskazane w kolumnie przeznaczonej do należności z upłynnym okresem przedawnienia. Bez przydzielania tych samych ilości wszystkich beznadziejnych długów na osobnej linii W akcie inwentaryzacji pożyczkodawca nie jest uprawniony do napisania "debetrów".

W oparciu o akt dokumentów zapasowych i wspierających dokumenty pisemne uzasadnienie sporządza się do nadchodzącego odpisu należności. Następnie szef Organizacji wydaje zamówienie, aby odpisać beznadziejny dług. Zamówienie jest kompilowane w postaci arbitralnej. Dopiero po tym, że księgowy może przejść bezpośrednio do napisania długu z salda organizacji.

Rozważ procedurę debingowania należności na przykładzie odpisu z beznadziejnego długu kupującego. Ale najpierw zatrzymajmy się w jednym ważnym aspekcie podatku.

Odpis należności wynikający z winy Kupującego różni się od innych rodzajów "debetrów" przez fakt, że procedura odpisu jest zwykle towarzyszy memoriał podatku VAT. Dlatego dług beznadziejnego długu kupującego radzimy zacząć od wyjaśnienia wydanie podatkowe. Księgowy musi sprawdzić, czy przedtem - w momencie wystąpienia tego długu należności - VAT jest naliczany. Jeśli in. zasady rachunkowości Organizacja zatwierdziła metodę "przesyłki", podatek VAT jest pobierany do zapłaty w momencie wysyłki towarów (prace, usługi). Podczas pisania beznadziejnych należności nabywców podatek nie jest konieczny do ponownego ładowania.

Jeśli zgodnie z zasady rachunkowości Organizacja oblicza VAT "poprzez płatność", punkt płatności jest ujmowany jako data ważności okresu przedawnienia lub dnia odpisu beznadziejnych należności (pkt 5 art. 167 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej) . W związku z tym podczas pisania "Debaters" organizacja musi naliczyć VAT.

Decyzja odpisu z beznadziejnych należności w rachunkowości zależy od tego, czy wierzyciel stworzył rezerwę wątpliwych długów. Jeśli nie stworzył, ilość należności odnosi się do konta wyniki finansowe Jako wydatki na silnik (pkt 77 Regulaminu rachunkowego).

Teraz zobaczmy, jak nagranie beznadziejnych należności w organizacji, która stworzyła rezerwę wątpliwych długów. Przede wszystkim księgowy powinien sprawdzić, czy kwota była zarezerwowana w poprzednich latach precyzyjnie na podstawie tego należności. Jeżeli rezerwa na ten dług nie zostanie utworzony, należy go odpisać w sposób opisany powyżej. Ilości długu, które wcześniej utworzyły rezerwę, odnoszą się do opisu tego rezerwy. Oznacza to, że odpis zadłużenia występuje przy użyciu rezerwy wątpliwych długów. Ta operacja jest wydawana przez okablowanie księgowe:

Kredyt debetowy 63

Ilość beznadziejnych należności z powodu rezerwy wątpliwych długów jest odpisywany.

Jeżeli rezerwat o wątpliwych długów powstał nie przez całą kwotę wątpliwego długu, ale tylko ze swojej strony, a następnie podczas pisania beznazna kwota długu tego rezerwy nie wystarczy, aby pokryć wszelkie zadłużenie. Odkryta saldo zadłużenia jest zawarta w składzie kosztów nieregulowanych.

Przykład 2.

W grudniu 2002 r. CJSC "Wybrzeże" przeprowadził spis rozliczeń z nabywcami i stworzył rezerwę wątpliwych długów w wysokości 80 000 rubli. W czerwcu 2003 r. Został uznany za nierealny, aby odzyskać zadłużenie organizacji Kupującego ze względu na jego likwidację. Kwota beznadziejnego długu wyniosła 120 000 rubli. (w tym VAT - 20 000 rubli). Zgodnie z polityką rachunkowości, CJSC "Bereg" obliczony VAT "o zapłaty".

W rachunkowości CJSC "Plaża" wykonano okablowanie:

grudzień 2002.

Kredyt debetowy 91-2

80 000 rubli. - stworzył rezerwę wątpliwych długów;

w czerwcu 2003 r

Kredyt debetowy 63

80 000 rubli. - część beznadziejnego długu z powodu rezerwy wątpliwych długów;

Debet 91-2 Kredyt 62

40 000 rubli. (120 000 rubli. - 80 000 rubli) - odpisał pozostałą część należności, nieobjętych ilością rezerwy wątpliwe długi;

Debet 76 Subacount "Odroczone obliczenia na VAT" Credit 68 "obliczenia na VAT"

20 000 rubli. - Naliczony podatek VAT z ilością zadłużenia odpisanego.

Sytuacja odwrotna rozwija się, gdy rezerwa jest tworzona na pełnej ilości zadłużenia, a tylko część należności jest rozpoznawana do odzyskiwania. Na przykład tylko część roszczenia przedłożonego przez pożyczkodawcę może być spełniona przez Trybunał. Jeżeli organizacja dłużnika zostanie uznana przez upadłość, Trybunał, z niedoborem własności likwidacyjnej organizacji, spełnia tylko część roszczeń wierzycielskich. W tym przypadku ilość należności jest dystrybuowana przez organizację pożyczkodawcy na dwie części: kwota długu, które przez decyzję sądową podlega zwrotowi, a kwota długu, nierealistyczna do odzyskiwania. Jest odpisywany na wynikach finansowych lub odpłacana kosztem rezerwacji wątpliwych długów, a nie całej kwoty należności, ale tylko beznadziejna część długu. Ta operacja jest wydawana w okablowaniu księgowym:

Debet 51 (50, 10, 01 itd.) Kredyt 62

Zwrócona część należności przez decyzję sądową;

Debet 91-2 (63) Kredyt 62

Został napisany na wydatki nielegowujące (lub spłacone z powodu rezerwy wątpliwych długów) beznadziejna część długu.

Dzięki częściowej spłaty należności na koszt rezerwy wątpliwych długów, konieczne jest zapewnienie, że pozostała kwota nie "zależy od" zarezerwowane narzędzia. Niewykorzystana część rezerwy powinna być uwzględniona w dochodzie operacyjnym. Należy to zrobić na koniec roku po roku utworzenia rezerwy (pkt 70 regulacji dotyczących rachunkowości).

Przykład 3.

W marcu 2002 r. CJSC "Orion" wysłała produkty Arcada LLC w wysokości 540 000 rubli. (w tym VAT - 90 000 rubli). Kupujący nie zapłacił wysyłanych produktów. Pod koniec 2002 r. W rachunkowości CJSC Orion powstał rezerwę wątpliwych długów powstał na pełnej ilości zaległości Arcade LLC.

W sierpniu 2003 r. Arcada LLC został uznany za bankrutowany. Wymagania kredytowe CJSC "Orion" były zadowoleni z Trybunału częściowo - w ilości 210 000 rubli. Kwota długu weszła na rachunek bieżący dostawcy we wrześniu 2003 r. Zgodnie z polityką rachunkowości, CJSC "Orion" oblicza VAT "poprzez płatność".

W rachunkowości CJSC Orion wykonano okablowanie:

w marcu 2002 r

Kredyt debetowy 62 90-1

540 000 rubli. - odzwierciedlenie wysokość przychodów dla wdrożonych produktów;

90 000 rubli. - Naliczony VAT z wysokości wdrożenia;

grudzień 2002.

Kredyt debetowy 91-2

540 000 rubli. - stworzył rezerwę wątpliwych długów;

w sierpniu 2003 r

Kredyt debetowy 63

330 000 RUB. (540 000 rubli. - 210 000 rubli) - odpisane na koszt rezerwy części beznadziejnych należności;

55 000 RUB. (330 000 RUB. X 20/120) - Naliczony podatek VAT na ilość powszechnego beznadziejnego długu;

wrzesień 2003 r

Kredyt debetowy 51

210 000 rubli. - otrzymał kwotę zadłużenia, przyznawanej zwrotowi decyzji sądowej;

Debet 76 Subaccount "Odroczone obliczenia na VAT" Credit 68 Subacount "Obliczenia na VAT"

35 000 rubli. (210 000 rubli. X 20/120) - Naliczony podatek VAT w ilości należności otrzymujących;

grudzień 2003 r

Kredyt debetowy 63 91-1

210 000 rubli. (540 000 rubli. - 330 000 rubli) - zawarte w dochodach operacyjnych niewykorzystane część rezerwy wątpliwych długów.

Należności mogą pojawić się z powodu niewypełnienia zobowiązań umownych nie tylko przez kupującego, ale także dostawcy. Jeśli dostawca, otrzymując pieniądze od Kupującego kosztem nadchodzącej dostawy, nie wysłumie terminów do uzgodnionej umowy, kupujący będzie miał należności. Po wygaśnięciu okresu przedawnienia lub po wystąpieniu innych okoliczności (na przykład likwidacji Dostawcy), zamienia się w dłuższy dług.

Należności dostawcy, a także beznadziejne długie kupujących, są pisane z powodu wyników finansowych lub ze względu na kwotę ustalonej rezerwy wątpliwych długów. Rachunkowość Odpisując sumę beznadziejnego dostawcy dłużnego będzie taki:

Debet 91-2 (63) Kredytowa 60 Subacount "Postępy wydane"

Wypełnione do kosztów nie oceniania (lub spłaconych z powodu rezerwy wątpliwych długów) suma beznadziejnego długu dostawcy.

Odpis OFF UNREAL W celu odzyskania należności dostawcy nie towarzyszy im rozliczeniowe VAT. Klauzula 1 art. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, przedmiot opodatkowania VAT uznaje działalność na temat sprzedaży towarów (prace, usługi). Dostawca płatności pieniądze Na koszt przyszłej dostawy nie jest realizacją. Dlatego podczas pisania beznadziejnych należności dostawcy, który nie wysiadł do rachunku otrzymanego postępu, Kupujący nie ma obowiązków na rzecz naliczania i płacenia podatku VAT. Ale kupujący nie będzie w stanie wziąć pod uwagę VAT, który został wypłacony dostawcy jako część zaliczki. Podatek zamienia się w beznadziejne należności wraz z resztą płatności.

Przy obliczaniu zysków opodatkowanych biorąc pod uwagę należności beznadziejne w taki sam sposób jak w rachunkowości. Definicja długu beznadziejnego w celu rachunkowość podatkowa Podane w ust. 2 art. 266 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jak w rachunkowości, dług z długiem są nierealne za odzyskanie, zgodnie z którym upłynął okres przedawnienia, a także te, które nie mogą być odzyskane od dłużnika z powodu jej likwidacji lub innych podstaw potwierdzonych przez organy państwowe.

Ilości beznotośnych długów są ujmowane jako wydatki nieregeryzacji, jeżeli w tym długu rachunkowość podatkowa nie stworzyła rezerwy wątpliwych długów (PP. 2 ust. 2 art. 265 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli został utworzony, straty w formie beznadziejnych długów są spłacane ze względu na suma tego rezerwy (klauzula 4 sztuki. 266 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dług, nieobjęty kwotą utworzonej rezerwy, jest zawarte w składzie wydatków nie silnych (pkt 5 art. 266 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jak widać, kolejność pisania straty w postaci beznadziejnych należności w rachunkowości podatkowej jest całkowicie zbiegła się z rachunkowością. Aby uprościć prace nad księgowością nie wypłacaną dla należności, zalecamy ustanowienie jednolitego porządku w polityce podatkowej i księgowej w celu stworzenia rezerw wątpliwych długów. Oznacza to, że w ogóle jest konieczne lub nie do tworzenia rezerw lub używać tych samych zasad ich tworzenia zarówno w rachunkowości, jak i rachunkowości podatkowej. Ponieważ procedura tworzenia rezerwy jest sztywno regulowana tylko w kodzie podatkowej, podobne zasady można zatwierdzić do celów rachunkowych.

Co dzieje się z beznadziejnymi należnościami po jej odpisie? Czy pożyczkodawca może na zawsze zapomnieć o "stwórcy" odpisanej w rachunkowości i rachunkowości podatkowej? Nie on nie może. Uzyskany dług musi być brany pod uwagę na saldo przez pięć lat, tak aby w przypadku zmiany pozycji nieruchomości dłużnika można odzyskać dług. Wymaga to pkt 77 regulacji rachunkowości.

Oczywiście wymóg ten odnosi się do zadłużenia długu "żywych" dłużników. Jeżeli organizacja, w usterce, której wyeliminowano "Dytownik", został wyeliminowany, nie ma sensu weź pod uwagę jej dług w bilansie. Zwrot ten dług nigdy się nie uda.

Do rozliczenia odpisanego długu, zaprojektowano konto offline 007 "odpisane na utratę niewypłacalnych dłużników". Podczas pisania beznadziejnego długu z salda debet konta:

Debet 007.

Odzwierciedla kwotę odpisaną z bilansu należności.

Organizacja powinna dostarczyć szczegółową analizy na rachunkach pozabilansowych, aby można było przeznaczyć nie tylko kwotę zadłużenia i datę jego odpisu, ale także identyfikować dłużnika organizacyjnego i podstawy zadłużenia długu od salda .

Jeśli dłużnik pewnego dnia zwrócił dług, ilość długu jest odpisana z rachunkowość offline. i odzwierciedlone w składzie dochodu nie dochodów organizacji (pkt 8 PBU 9/99). Jednocześnie rekordy rachunkowości pojawią się na koncie:

Kredyt 91-1

Odzwierciedlenie w składzie dochodu bez przychodów kwota długu zadłużenia zwrócona przez dłużnika;

Kredyt 007.

Odpisane od rachunku wolnego od konta kwoty zadłużenia zwrotu.

Pytanie pojawia się: Czy organizacja powinna być naliczana VAT w momencie powrotu odpisanych należności? Nie, nie jest konieczne. W końcu VAT został już zapłacony podczas wysyłki lub pisania długu. Ponowna akramiczna VAT doprowadzi do podwójnego opodatkowania tej samej kwoty. Ale podatek dochodowy do wierzyciela, niespodziewanie otrzymał długie dług, będzie musiał zapłacić.

W rachunkowości podatkowej powrót poprzednio odpisanych należności jest odzwierciedlany jako otrzymanie dochodu nieregulatora. Pomimo faktu, że takie rachunki nie są bezpośrednio wymienione w art. 250 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, zwrócony dług powinien być kwalifikowany zgodnie z niniejszym artykułem.

Uwaga: Lista dochodów nieregulatora przedstawionych w art. 250 kodu jest otwarta, ponieważ jest poprzedzony słowem "w szczególności". Ponadto starannie przeczytaj pierwszą frazę, która otwiera ten artykuł: "Do celów niniejszego rozdziału, dochód nie określony w art. 249 niniejszego Kodeksu ujmuje się jako nie dochodów. Oznacza to, że wszystkie wpływy, które nie są dochodowe ze sprzedaży, są potrzebne do braku dochodów.

Zatem pożyczkodawca, niespodziewanie otrzymywany długodzielny dług, który został wcześniej uznany za stratę i zawarte w wydatkach nieregularnych, pojawia się jako nieoczekiwany dochód nieregulowany. I z nim pojawia się pożyczkodawca obowiązki podatkowe W przypadku podatku dochodowego, które do pocieszenia "stare" długów odbiorcy nie towarzyszy mu ciężar płacenia podatku VAT.

Należności mogą pojawić się w transakcjach, których cena jest wyrażona obca waluta lub warunkowy jednostki monetarne.. Zadłużenie "zależny" w walucie obcej podlega przeglądu rubli w oficjalnej stawce Banku Rosji dla każdego dnia sprawozdawczego, a także w dniu operacji (pkt 7 i 9 PBU 3/2000). W związku z tym, przed odpisem beznadziejnych należności księgowy musi ponownie obliczyć ilość długu i napisać go na "nowym" koszcie. Jednocześnie różnica kursu powinna być przypisywana dochodem lub wydatkami (ust. 8 PBU 9/99, pkt 12 PBU 10/99).

Zasady rachunkowości nie są świadczone przez ponowne obliczenie zadłużenia, wyrażone w warunkowych jednostkach monetarnych, w dniu daty sprawozdawczości księgowej. Określ sumę zobowiązań wyrażonych w warunkowych jednostkach monetarnych, konieczne jest tylko w dniu uznawania dochodów lub konsumpcji. Podczas pisania beznadziejnych należności w warunkowych jednostkach monetarnych księgowy musi obliczyć "nowy" koszt. Jednak wynikowe różnice podsumowujące nie są zawarte w składzie dochodów bez przychodów (wydatków) i odnoszą się do wzrostu (spadek) wartości wymaganych należności (klauzula 6.6 PBU 9/99, pkt 6.6 PBU 10/99 ).

W przypadku organizacji obliczania VAT "poprzez płatność" przeszacowanie pisemnych należności wyrażonych w walutach obcych lub warunkowalnych jednostek monetarnych nieuchronnie pociągnie za sobą przejęcie zobowiązań podatkowych na VAT. Pożyczkodawca, który nie spodziewał się budżetu w momencie sprzedaży towarów (prace, usługi), będą musiały zostać obciążone, aby zapłacić inną kwotę podatku VAT niż ten, który został obliczony, gdy zostanie wysłany i odroczony do opłaty.

Przykład 4.

W styczniu 2003 r. Arktyczny CJSC wysłany do produktów poliusu LLC w ilości 500 r. e. (w tym VAT - 20%). Zgodnie z umową Kupujący musi zapłacić koszty dostarczonych towarów w rublach w oficjalnych euro w dniu płatności. W dniu wysyłki kurs euro wynosił 30 rubli. Towary nie były wypłacane przez kupującego. Rezerwy związanych z dubieniami CJSC Arctic nie tworzył. VAT obliczono "na płatności".

W październiku 2003 r. CJSC "Arctic" dowiedział się, że polius LLC został rozpoznany przez upadłość. Wymagania kredytowe CJSC Arktyczne nie były zadowoleni ze względu na brak własności dłużnika. Dostawca postanowił odpisać beznadziejnego długu kupującego. Euro Euro na dzień odpisu - 33 rubli.

W rachunkowości CJSC "Arctic" złożyli postawy:

Kredyt debetowy 62 90-1

15 000 RUB. (500 EUR x 30 rubli / EUR) - odzwierciedlenie wysokość przychodów ze sprzedaży;

Debet 90-3 Kredyt 76 Subaccount "Odroczone obliczenia na VAT"

2500 RUB. (15 000 rubli. X 20/120) - Naliczony VAT z ilością wdrażania;

w październiku

Debet 91-2 Kredyt 62

16 500 rubli. (500 lat. E. x 33 rubli / EUR) - odpisane na wydatki nieregularne Kwota nie ważnego zadłużenia Kupującego;

Kredyt debetowy 62 91-1

1500 RUB. (16 500 rubli. - 15 000 rubli) - odzwierciedlone w składzie dochodów bez przychodów, który powstał różnicę podsumowania;

Debet 76 Subaccount "Odroczone obliczenia na VAT" Credit 68 Subacount "Obliczenia na VAT"

2500 RUB. - naliczone do zapłaty podatku VAT, obliczone w tempie w dniu wysyłki;

DEBIT 91-2 KREDYTOWA 68 SUBACCUNT "Obliczenia na VAT"

250 rubli. (1500 RUB. X 20/120) - Ded Did z wysokości różnicy podsumowania.

Do rachunkowości podatkowej suma i różnice kursowe są ujmowane jako dochody nie oceniające lub wydatki organizacji (pkt 11 i 111 art. 250, akapit 5 i 51 ust. 1 art. 265 Kodeksu Podatkowego Rosyjskiego Federacja). Dochód lub konsumpcja w formie różnicy podsumowującej pojawia się na podatniku Sprzedającego w momencie spłaty należności (klauzula 7 art. 271 ustęp 9 art. 272 \u200b\u200bKodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym, podczas pisania beznadziejnego "dymu", wyrażone w warunkowych jednostkach monetarnych, Dostawca powinien obliczyć sumę różnicy i obejmować dochód incydalizacyjny (zużycie) w bazie opodatkowania podatku dochodowego.

Moment dochodu (konsumpcja) w formie różnic kursowych jest określona w ten sam sposób. Zgodnie z ust. 8 art. 271 i ustępy 10 art. 272 \u200b\u200bKodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, Przychody (wydatki) wyrażone w walucie obcej wyrażone są w tempie Banku Rosji w dniu uznania przychodów (konsumpcji ). Tak więc podczas pisania beznadziejnych należności, wyrażone w walucie obcej, podatnicy powinni ponownie obliczyć wartość tego długu w tempie Banku Rosji, działając w dniu odpisu. Wschodzącą różnicę kursu musi być odzwierciedlona w składzie dochodu innego niż inżynieryjne lub koszty okresu sprawozdawczego lub podatkowego, do którego operacja dotyczy włączenia beznadziejnego długu na wydatki.

Do tej pory rozmawialiśmy o odpisie beznazna należności przez organizacje przy użyciu ogólnie zainstalowanego systemu podatkowego. Jednak konieczne jest radzenie sobie z "zawieszonymi" długami i podatnikami stosującymi specjalne zasady podatkowe.. W tym samym czasie przedstawiciele "mniejszości podatkowych" są nieuchronnie pojawiają się problemy.

Przypuśćmy, że organizacja, która ma wątpliwe należności nabywców i obliczanie podatku VAT przez metodę płatności, postanowił skorzystać z zwolnienia z podatku na mocy art. 145 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. W okresie zwolnienia z VAT "Stare" należności zamienia się w beznadziejny. Na przykład po upływie okresu przedawnienia. Organizacja wierzyciela powstaje przed koniecznością jej napisania. Jak radzić sobie z VAT? Z jednej strony organizacja jest zwolniona z obowiązków przy obliczaniu i płacenie podatku VAT. Z drugiej strony VAT został obliczony, ale nie został wypłacony budżetowi w momencie sprzedaży towarów nabywcy. Oznacza to, że kiedy organizacja była płatnikiem tego podatku. Podatek był "odroczony" na przyszłość - aż do wysłania kupującego towarów.

Kod podatkowy nie ma odpowiedzi na pytanie. " Okres przejściowy"Dla tych, którzy postanowili skorzystać z prawa do przykładu VAT na 145. artykuł, przepisywany dopiero w odniesieniu do" wejścia "VAT. Jednak odpowiedź na przypisane pytanie można znaleźć w pkt 2.10 Zalecenia metodyczne Zgodnie z zastosowaniem rozdziału 21 "podatek od wartości dodanej" Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonej przez Zakon Ministerstwa Rolnictwa Rosji w wysokości 20.12.2000 nr BG-3-03 / 447.

Ten dokument mówi, że te organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, Zanim skorzystasz z wydawania, pracował "na zapłaty", a którzy spadły zobowiązania podatkowe, powinny zapłacić wcześniej obliczoną, ale nie płatną VAT, gdy tylko otrzymano płatność od kupujących. Data wygaśnięcia okresu przedawnienia lub odpisu beznadziejne należności z innych powodów jest ujmowane jako data płatności (pkt 5 art. 167 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego podatnicy, uwolnione od VAT na mocy art. 145 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, powinny pobierać opłaty podatku od budżetu na kwotę wypłaty wypisanych.

Zgadzam się lub nie z niniejszą opinią MNS Rosji jest rozwiązanie samej organizacji. W każdym razie logika w argumentach Ministerstwa jest na pewno tam. Artykuł 145 Kodeksu daje zwolnienie z podatku VAT do wdrożenia, co odnosi się do okresu wyzwolenia, ale nie wyłącza się podatników z tych obowiązków, które powstały wcześniej podczas stosowania wspólnych norm.

Takie problemy mogą również zmierzyć się z podatnikami za pomocą specjalnego regimy podatkowe.: UTII, uproszczony system opodatkowania (USN), jednolity podatek rolniczy. Niestety pytania dotyczące opodatkowania beznadziejnych należności dla tych podatników w Kodeksie Podatku nie są objęte objęte.

Szczególnie trudno będzie rozwiązać problem z takim zadłużeniem do podatników, którzy przełączyli się na USN. W kodzie podatkowej "przejściowe" normy VAT nie są określane w ogóle dla "uproszczonego". Podczas formowania podstawa podatkowa przez pojedynczy podatek Takie wydatki nie są akceptowane (nie są przewidziane w art. 34616 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). W rachunkowości, aby odpisać beznadziejnego długu, nie będzie to możliwe, ponieważ taka księgowość podatników, którzy przeszli w USN, nie prowadzi w ogóle (pkt 3 art. 4 prawa rachunkowego).

W ten sposób pożegnanie z dawną księgową i ogólnie przyjętym systemem opodatkowania, który przekazał USN podatnicy.który wcześniej zastosował metodę naliczania, stracić prawo do rozpoznawania straty w postaci beznadziejnych należności.

Jednak przy obciążeniu należności podatnik, który przeszedł na USN, powinien zapłacić obliczoną kwotę VAT. VAT jest wypłacany, ponieważ sprzedaż towarów (prace, usługi) przeprowadzono do momentu przejścia do "uproszczenia" i był podatnikiem VAT przez operacji. Takie jest pozycja MNS Rosji.

Płatnicy pojedynczego podatku od przypisanych dochodów, w przeciwieństwie do wzmocnienia w USN, nadal są księgowości. Oznacza to, że muszą one odpisywać saldo należności z wygasłym okresem przedawnienia i długów, nierealne w celu odzyskania z innych powodów. Ale strata z odpisu beznadziejnego długu nie zmniejszy kwoty ich zobowiązań do budżetu na wypłatę jednego podatku, ponieważ jednolity podatek od przypisanego dochodu nie jest obliczany od rzeczywistego zysku, ale na kwotę przypisanego dochodu.

Tylko płatnicy jednego podatku od przypisanych dochodów mogą skorzystać z korzyści, które jednocześnie prowadzą kilka rodzajów działań - opodatkowania jako podatek ENVD i podatku dochodowego. Mogą obniżyć zyski, które mają być opodatkowane zgodnie ze standardami rozdziału 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, w wysokości strat od pisania należności beznaznośnych. Płatnicy zjednoczonego podatku od przypisanych dochodów, które nie prowadzą działalności dochód do opodatkowania, muszą odpisywać nierealne w celu odzyskania "konta" w rachunkowości, ale nie będzie w stanie wykorzystać straty z tego odpisu, aby zmniejszyć swoje obowiązki podatkowe do budżet.

Przed pakietami jednego podatku od przypisanych dochodów, napisanie beznadziejnych należności, istnieje taki sam problem z naliczaniem podatku VAT, jak również w organizacjach wydanych z VAT na mocy art. 145 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej lub przeniesienia do USN . Z jednej strony płatnicy ENVD nie są powierzone obliczaniem i płacąc VAT. Z drugiej strony nie spełniają zobowiązań do zapłaty podatku z kwotą niezapłaconej realizacji w momencie stosowania zwykłego systemu podatkowego. Dlatego MNS Rosji uważa, że \u200b\u200bpodczas pisania beznadziejnych należności płatnicy ENVD powinni obliczyć i zapłacić kwotę podatku VAT na określonych operacjach w budżecie.

Stare pytanie ponownie staje się istotne w preparacie problemu zapisu z niepłynnym długu. W tym artykule, partner "BSC" Maxim Zinyakow opowiada, jak odpisać należności, aby nic się nie stało.

Jaki dług podlega odpisie

Organizacje powinny odpisywać należności, które są ujmowane jako nierealistyczne do odzyskiwania. Klauzula 77 przepisów dotyczących prowadzenia sprawozdania z rachunkowości i sprawozdań finansowych w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonej przez Zakon Ministerstwa Finansów Rosji z 29.07.98 nr 34n (zwany dalej rozporządzeniem w sprawie rachunkowości).

Po drugie, długy, których nie można odzyskać od dłużnika. Na przykład dług zlikwidowanej organizacji. Beznadziejny dłużnik można uznać za organizację uznaną przez upadłość i będąc w procesie likwidacji, jeśli jest to już niezawodnie wiadomo, że nie będzie możliwe do odzyskania długów. Unreal do odzyskiwania jest rozpoznawane i zadłużenia, co nie było w stanie podjąć komornika od dłużnika.

Dlaczego organizacja pożyczkodawcy powinna być napisana nierealne, aby odzyskać "dystrybutor"? Faktem jest, że "wiszące" na bilansie należności uczestniczy w obliczeniu zysku netto przedsiębiorstwa i prowadzi do wzrostu tego wskaźnika. Saldo organizacji powinno odzwierciedlać prawdziwy obraz kondycji finansowej. Jeśli w obliczeniu występuje beznadziejny dług, wówczas zysk netto może być nierozsądnie przeceny. I to bezpośrednio wpływa na interesy właścicieli, akcjonariuszy i innych zgłoszeń interesariuszy.

Właściwie sam pożyczkodawca jest zainteresowany pisemnie rachunków należnych od salda. Implikacje podatkowe odpisów są pozytywne dla podatnika. Utrata z odpisu z beznadziejnych należności jest ujmowana nie tylko w rachunkowości, ale także w rachunkowości podatkowej (ust. 2 ust. 2 art. 265 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dokumentów potwierdzających

Podczas pisania należności organizacja pożyczkodawcy musi udowodnić beznadziejność tego długu. Wygaśnięcie okresu przedawnienia można potwierdzić:

dokumenty do wysyłki produktów (towarów, prac, usług) do Kupującego, który nie zapłacił uzyskanych wartości;
dokumenty płatności potwierdzające datę płatności zaliczki w Dostawcy, który następnie nie spełnia zobowiązań umownych na dostawy;
akty pojednania długu itp.

określenie sądu arbitrażowego w sprawie zakończenia konkurencyjnej produkcji i likwidacji dłużnika;
wyciąg z pojedynczego państwa rejestru podmiotów prawnych, że organizacja dłużnika jest wyeliminowana;
decyzja sądowa lub powiadomienie o Komisji Likwidacyjnej (Kierownik konkurencyjny), że roszczenia wierzycieli nie będą spełnione z powodu niedoboru własności zlikwidowanej organizacji;
ustawa komornika na niemożności odzyskiwania długu z organizacji - dłużnik itp.

Bez potwierdzania dokumentów, które uzasadniają beznadziejność należności, pożyczkodawca nie jest uprawniony do doprowadzenia do odpisu zadłużenia.

Po napisaniu długu organizacja musi utrzymywać dokumenty potwierdzające. Klauzula 1 art. 17 ustawy federalnej "na rachunkowości" z dnia 21.11.96 nr 129-FZ (dalej - Prawo księgowe) stwierdziło, że organizacja jest zobowiązana do co najmniej pięciu lat, aby utrzymać podstawowe dokumenty księgowe, rejestry księgowe i Raporty księgowe. W ust. 8 ust. 1 art. 23 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej planowane jest, że podatnik jest zobowiązany do utrzymania dokumentów niezbędnych do obliczania i płacenia podatków w ciągu czterech lat.

Naturalnie, wraz z tymi dokumentami, należy zachować podstawowe dokumenty potwierdzające występowanie zadłużenia. Jeśli z audytem podatkowym podatnik nie będzie w stanie udokumentować pojawienia się należności, czeka na smutną ostatnią stratę w postaci spisionego "debetrów", odłączanie podatków, kar i grzywien. Certyfikat tego - utracone przez podatnika z regionu TVER Nr 5073, który w dniu 23 stycznia 2003 r. Został oglądany w Sądu Arbitrażowym Federalnym Północno-Zachodniej Dystryktu.

Inwentaryzacja zadłużenia

Przed napisaniem beznadziejnego długu organizacja pożyczkowa musi spełniać szereg procedur przygotowawczych. W następstwie pkt 77 rozporządzeń dotyczących rachunkowości, nierealistyczne długi są odpisywane przez całkowitą ilość, ale "nazwa". Dlatego organizacja musi najpierw mieć inwentaryzację istniejących należności i zidentyfikować długi do debugowania.

Inwentaryzacja prowadzona jest przez kolejność szefa organizacji. Zamówienie jest sporządzane w formie Inva-22, zatwierdzone przez uchwałę Komitetu Statystyki Państwowej Rosji w dniach 18.08.98 nr 88. Okresowaczność inwentaryzacji jest określana przez przedsiębiorstwo niezależnie, ale są przypadki, które nie zależą od wola przywództwa. W związku z tym inwentaryzacja nieruchomości i długów jest koniecznie przeprowadzana przez wszystkie przedsiębiorstwa przed opracowaniem sprawozdawczości rocznej oraz w innych przypadkach wymienionych w ust. 2 art. 12 rachunkowości ACT.

Niestety, w formie działania, oddzielny wykres nie jest przewidziany do wskazywania ilości zadłużenia, zgodnie z którym okres przedawnienia nie wygasł, ale mimo to uznano nierealne w celu odzyskania. Doradzamy organizacji, która ujawniła tego rodzaju należności, aby wprowadzić dodatkową kolumnę. Ustawodawstwo to pozwala. W przeciwnym razie ilość beznadziejnego, chociaż nie zaległe długi będą musiały być wskazane w kolumnie przeznaczonej do należności z upłynnym okresem przedawnienia. Bez podkreślania sumy wszystkich beznadziejnych długów z oddzielną linią ustawą o zapasach, pożyczkodawca nie jest uprawniony do rozpoczęcia pisania "debetrów".

Odpis z niewiarygodnego długu kupującego

Rozważ procedurę debingowania należności na przykładzie odpisu z beznadziejnego długu kupującego. Ale najpierw zatrzymajmy się w jednym ważnym aspekcie podatku.

Odpis należności wynikający z winy Kupującego różni się od innych rodzajów "debetrów" przez fakt, że procedura odpisu jest zwykle towarzyszy memoriał podatku VAT. Dlatego odpisem beznadziejnego długu kupującego radzimy zacząć od wyjaśnienia tego wydania podatkowego. Księgowy musi sprawdzić, czy przedtem - w momencie wystąpienia tego długu należności - VAT jest naliczany. Jeśli polityka księgowa organizacji zatwierdziła metodę wysyłki, podatek VAT jest naliczany do zapłaty w momencie wysyłki towarów (prace, usługi). Podczas pisania beznadziejnych należności nabywców podatek nie jest konieczny do ponownego ładowania.

"Odpis należności wynikający z winy kupującego różni się od innych rodzajów" debsatorów "przez fakt, że procedura odpisu jest zwykle towarzyszy obrachunkowy VAT"

Jeżeli, zgodnie z zasadami rachunkowości organizacja oblicza VAT "O płatności", czas płatności jest ujmowany jako data ważności okresu przedawnienia lub dniem odpisu beznadziejnych należności (pkt 5 art. 167 z Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). W związku z tym podczas pisania "Debaters" organizacja musi naliczyć VAT.

Decyzja odpisu z beznadziejnych należności w rachunkowości zależy od tego, czy wierzyciel stworzył rezerwę wątpliwych długów. Jeśli nie zostanie utworzona, ilość należności dotyczy rachunku wyników finansowych jako wydatki poza inżynieryjne (pkt 77 regulacji rachunkowości).

Przykład 1.

Zgodnie z wynikami inwentaryzacji przeprowadzonych w kwietniu 2003 r., Okazało się, że saldo należności Kupującego z szacowanym okresem przedawniania - 42 000 rubli znaleziono na bilansie "Wave". (w tym VAT - 7000 rubli). VAT jest obliczana "na płatności". Rezerwa dla wątpliwych długi nie została utworzona.

Podczas pisania należności wykonano okablowanie:

debet 91-2 Kredyt 62
- 42 000 rubli. - odpisane należności z upłynnym okresem przedawnienia;

7000 RUB. - Naliczony podatek VAT z ilością zadłużenia odpisanego.

kredyt debetowy 63
- odpisując sumę beznadziejnych należności na koszt rezerwacji wątpliwych długów.

Przykład 2.

W rachunkowości CJSC "Plaża" wykonano okablowanie:

grudzień 2002.

kredyt debetowy 91-2
- 80 000 rubli. - stworzył rezerwę wątpliwych długów;

w czerwcu 2003 r

kredyt debetowy 63
- 80 000 rubli. - część beznadziejnego długu z powodu rezerwy wątpliwych długów;

debet 91-2 Kredyt 62
- 40 000 rubli. (120 000 rubli. - 80 000 rubli) - odpisując pozostałą część należności, nie objętych kwotą rezerwy dla wątpliwych długów;

debet 76 Subacount "Odroczone obliczenia na VAT" Credit 68 "obliczenia na VAT"
- 20 000 rubli. - Naliczony podatek VAT z ilością zadłużenia odpisanego.

debet 51 (50, 10, 01 itp.) Kredyt 62
- zwrócona część należności przez decyzję sądową;

debet 91-2 (63) Kredyt 62
- odpisując koszty nie-silni (lub spłacone z powodu rezerwy wątpliwych długów) beznadziejna część długu.

Dzięki częściowej spłaty należności, kosztem rezerwy wątpliwych długów, konieczne jest monitorowanie, że pozostała kwota zarezerwowanych funduszy nie "zależy od". Niewykorzystana część rezerwy powinna być uwzględniona w dochodzie operacyjnym. Należy to zrobić na koniec roku po roku utworzenia rezerwy (pkt 70 regulacji dotyczących rachunkowości).

Przykład 3.

W marcu 2002 r. CJSC "Orion" wysłała produkty Arcada LLC w wysokości 540 000 rubli. (w tym VAT - 90 000 rubli). Kupujący nie zapłacił wysłanych produktów. Pod koniec 2002 r. W rachunkowości CJSC Orion powstał rezerwę wątpliwych długów powstał na pełnej ilości zaległości Arcade LLC.

W rachunkowości CJSC Orion wykonano okablowanie:

w marcu 2002 r

kredyt debetowy 62 90-1
- 540 000 rubli. - odzwierciedlenie wysokość przychodów dla wdrożonych produktów;

90 000 rubli. - Naliczony VAT z wysokości wdrożenia;

grudzień 2002.

kredyt debetowy 91-2
- 540 000 rubli. - stworzył rezerwę wątpliwych długów;

w sierpniu 2003 r

kredyt debetowy 63
- 330 000 RUB. (540 000 rubli. - 210 000 rubli) - odpisane na koszt rezerwy części beznadziejnych należności;

debet 76 Subaccount "Odroczone obliczenia na VAT" Credit 68 Subacount "Obliczenia na VAT"
- 55 000 rubli. (330 000 rubli? 20/120) - VAT jest naliczany do ilości rozpowszechnionego długu;

wrzesień 2003 r

kredyt debetowy 51
- 210 000 rubli. - otrzymał kwotę zadłużenia, przyznawanej zwrotowi decyzji sądowej;

debet 76 Subaccount "Odroczone obliczenia na VAT" Credit 68 Subacount "Obliczenia na VAT"
- 35 000 rubli. (210 000 rubli? 20/120) - Naliczony podatek VAT do ilości należności należności;

grudzień 2003 r

kredyt debetowy 63 91-1
- 210 000 rubli. (540 000 rubli. - 330 000 rubli) - zawarte w dochodach operacyjnych niewykorzystane część rezerwy wątpliwych długów.

Odpis beznadziejnego dostawcy dłużnych

Należności dostawcy, a także beznadziejne długie kupujących, są pisane z powodu wyników finansowych lub ze względu na kwotę ustalonej rezerwy wątpliwych długów. Wpis księgowy do odpisywania sumy beznadziejnego dostawcy dłużnego będzie taki:

debet 91-2 (63) Kredytowa 60 Subacount "Postępy wydane"
- związane z wydatkami nieregularnymi (lub spłaconymi z powodu rezerwy wątpliwych długów) suma beznadziejnego długu dostawcy.

Odpis OFF UNREAL W celu odzyskania należności dostawcy nie towarzyszy im rozliczeniowe VAT. Klauzula 1 art. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, przedmiot opodatkowania VAT uznaje działalność na temat sprzedaży towarów (prace, usługi). Płatność przez dostawcę środków na przyszłą dostawę nie jest realizacją. Dlatego podczas pisania beznadziejnych należności dostawcy, który nie wysiadł do rachunku otrzymanego postępu, Kupujący nie ma obowiązków na rzecz naliczania i płacenia podatku VAT. Ale kupujący nie będzie w stanie wziąć pod uwagę VAT, który został wypłacony dostawcy jako część zaliczki. Podatek zamienia się w beznadziejne należności wraz z resztą płatności.

Odpis beznadziejnego długu w rachunkowości podatkowej

Przy obliczaniu zysków opodatkowanych biorąc pod uwagę należności beznadziejne w taki sam sposób jak w rachunkowości. Definicja beznadziejnego długu rachunkowości podatkowej podano w ustępie 2 art. 266 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jak w rachunkowości, dług z długiem są nierealne za odzyskanie, zgodnie z którym upłynął okres przedawnienia, a także te, które nie mogą być odzyskane od dłużnika z powodu jej likwidacji lub innych podstaw potwierdzonych przez organy państwowe.

Los odpisanych należności

Do rozliczenia odpisanego długu, zaprojektowano konto offline 007 "odpisane na utratę niewypłacalnych dłużników". Podczas pisania beznadziejnego długu z salda debet konta:

debet 007.
- odzwierciedlenie kwotę odpisaną z bilansu należności.

Jeżeli dłużnik pewnego dnia zwraca dług, ilość długu jest odpisywana z rachunkowością pozabilansową i znajduje odzwierciedlenie w składzie dochodów nie dochodów organizacji (pkt 8 PBU 9/99). Jednocześnie rekordy rachunkowości pojawią się na koncie:

kredyt 91-1
- odzwierciedlenie w składzie dochodu bez przychodów, kwota długu zadłużenia zwrócona przez dłużnika;

kredyt 007.
- odpisane od pozabilansowego pomiaru ilości zadłużenia zwrotu.

Zatem pożyczkodawca, niespodziewanie otrzymywany długodzielny dług, który został wcześniej uznany za stratę i zawarte w wydatkach nieregularnych, pojawia się jako nieoczekiwany dochód nieregulowany. Wraz z nim pożyczkodawca powstaje zobowiązania podatkowe dotyczące podatku dochodowego, które do pocieszenia odbiorcy "stare" długów, nie towarzyszy im ciężar w sprawie zapłaty podatku VAT.

Nely "Reitorka"

Należności mogą pojawić się w transakcjach, których cena jest wyrażona w walutach obcych lub warunkowych jednostkach monetarnych. Zadłużenie "zależny" w walucie obcej podlega przeglądu rubli w oficjalnej stawce Banku Rosji dla każdego dnia sprawozdawczego, a także w dniu operacji (pkt 7 i 9 PBU 3/2000). W związku z tym, przed odpisem beznadziejnych należności księgowy musi ponownie obliczyć ilość długu i napisać go na "nowym" koszcie. Jednocześnie różnica kursu powinna być przypisywana dochodem lub wydatkami (ust. 8 PBU 9/99, pkt 12 PBU 10/99).

Przykład 4.

W rachunkowości CJSC "Arctic" złożyli postawy:

w styczniu

kredyt debetowy 62 90-1
--15 000 rubli. (500 EUR? 30 rubli / EUR) - odzwierciedlenie wysokość przychodów ze sprzedaży;

debet 90-3 Kredyt 76 Subaccount "Odroczone obliczenia na VAT"
--2500 RUB. (15 000 rubli. 20/120) - Naliczony podatek VAT z ilością wdrażania;

w październiku

debet 91-2 Kredyt 62
--16 500 rubli. (500 lat. E.? 33 rubli / EUR) - odpisane na nieregularyzacji kosztuje kwotę nie ważnego zadłużenia Kupującego;

kredyt debetowy 62 91-1
--1500 RUB. (16 500 rubli. - 15 000 rubli) - odzwierciedlone w składzie dochodów bez przychodów, który powstał różnicę podsumowania;

debet 76 Subaccount "Odroczone obliczenia na VAT" Credit 68 Subacount "Obliczenia na VAT"
--2500 RUB. - naliczone do zapłaty podatku VAT, obliczone w tempie w dniu wysyłki;

dEBIT 91-2 KREDYTOWA 68 SUBACCUNT "Obliczenia na VAT"
--250 Rubli. (1500 rubli. 20/120) - Zaawansowany podatek VAT z kwoty wynikającej z różnicy podsumowującą.

W celu uzyskania opodatkowania kwoty, które powstają, kwoty wynikające i różnice wymiany są ujmowane przez nie rozwijające się dochody lub koszty Organizacji (pkt 11 i 11 1 art. 250, akapit 5 i 5 1 ust. 1 art. 265 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dochód lub konsumpcja w formie różnicy podsumowującej pojawia się na podatniku Sprzedającego w momencie spłaty należności (klauzula 7 art. 271 ustęp 9 art. 272 \u200b\u200bKodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym, podczas pisania beznadziejnego "dymu", wyrażone w warunkowych jednostkach monetarnych, Dostawca powinien obliczyć sumę różnicy i obejmować dochód incydalizacyjny (zużycie) w bazie opodatkowania podatku dochodowego.

Problemy opodatkowania podczas pisania "debetrów"

Do tej pory rozmawialiśmy o odpisie beznazna należności przez organizacje przy użyciu ogólnie zainstalowanego systemu podatkowego. Jednak konieczne jest radzenie sobie z wieloletnimi długami i podatnikami "zawieszonych" stosujących specjalne przepisy podatkowe. W tym samym czasie przedstawiciele "mniejszości podatkowych" są nieuchronnie pojawiają się problemy.

Czy art. 145 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej uwalnia się z "starych" obowiązków?

Kod podatkowy nie ma odpowiedzi na pytanie. "Okres przejściowy" dla tych, którzy postanowili skorzystać z prawa do exemplate z VAT na 145. artykuł zarejestrowany jedynie w odniesieniu do "wejścia" VAT. Jednak odpowiedź na przypisane pytanie można znaleźć w pkt 2.10 zaleceń metodologicznych do stosowania rozdziału 21 "Podatek od wartości dodanej" kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonej przez Zakon Ministerstwa Spraw Rosji 20.12.2000 nr BG-3-03 / 447.

W tym dokumencie mówi się, że organizacje te i indywidualni przedsiębiorcy, którzy przed użyciem wyzwolenia, pracował "na zapłaty", a którzy pozostały niespełnione zobowiązania podatkowe, powinni zapłacić wcześniej obliczonej, ale nie płatnej podatku VAT, gdy tylko otrzymano płatność od nabywców .. Data wygaśnięcia okresu przedawnienia lub odpisu beznadziejne należności z innych powodów jest ujmowane jako data płatności (pkt 5 art. 167 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego podatnicy, uwolnione od VAT na mocy art. 145 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, powinny pobierać opłaty podatku od budżetu na kwotę wypłaty wypisanych.

Problemy "Uproszczone"

Podatnicy stosujące specjalne reżimy podatkowe mogą stawić czoła podobnym problemom: UNVD, uproszczony system opodatkowania (USN), jednolity podatek rolny. Niestety pytania dotyczące opodatkowania beznadziejnych należności dla tych podatników w Kodeksie Podatku nie są objęte objęte.

Szczególnie trudno będzie rozwiązać problem z takim zadłużeniem do podatników, którzy przełączyli się na USN. W kodzie podatkowej "przejściowe" normy VAT nie są określane w ogóle dla "uproszczonego". W tworzeniu podstawy opodatkowania dla pojedynczego podatku, takie wydatki nie są akceptowane (nie są one dostarczane w art. 346 rf NC). W rachunkowości, aby odpisać beznadziejnego długu, nie będzie to możliwe, ponieważ taka księgowość podatników, którzy przeszli w USN, nie prowadzi w ogóle (pkt 3 art. 4 prawa rachunkowego).

Tak więc, pożegnając się z poprzednią księgowością i ogólnie przyjętym systemem opodatkowania, który przekazywał podatników, którzy wcześniej zastosowali metodę memoriałową, tracą prawo do rozpoznawania straty w formie beznadziejnych należności.

Trudności płatników Uenvd

Wynika to z przepisów art. 196 i ustęp 2 art 200 Kodeks cywilny Rf.

Przykład określania okresu przedawnienia. Okres przedawnienia nie został przerwany

LLC "Firma handlowa Hermes" 13 stycznia 2014 r. Wysłano produkty Alpha CJSC. W ramach płatności umowy musi być nie później niż 10 dni kalendarzowe Po wysyłce, to znaczy nie później niż 23 stycznia 2014 r. Jednak B. ustaw czas Płatność z alfa nie zrobiła.

Okres przedawnienia musi być obliczany od 24 stycznia 2014 r. Do 24 stycznia 2017 r. Włączony (pod warunkiem, że okres przedawnienia nie został przerwany).

Okres przedawnienia może zostać przerwany, gdy jedna ze stron umieszcza roszczenie lub działania dłużnika, zeznawanie na uznanie zadłużenia. W pierwszym przypadku okres przedawnienia jest przerywany dziennie, gdy sąd przyjął roszczenie. W drugim przypadku - gdy dłużnik uznał dług i wysłał list lub akceptację pojednania. Stwierdza się to w art. 203 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Składając roszczenie, okres przedawnienia zostanie przerwany tylko wtedy, gdy zaobserwowano procedurę odwołania do sądu (sędziego) ustanowionego przez prawo. W szczególności:

Pozew jest złożony w tym sądzie (sędzia), który jest upoważniony do rozważenia ta kategoria. sprawy na tym terytorium (zgodność z podporządkowaniem i jurysdykcją sprawy);

Pozew jest skompilowany przez wszystkie zasady;

Płaca się obowiązek państwowy do złożenia wniosku.

Wynika to z pkt 15 rezolucji z dnia 15 listopada 2001 r. Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej nr 15, Plenum Federacji Rosyjskiej nr 18.

Jeżeli sąd pozostawia pozew bez rozważania, okres przedawnienia nie zostanie przerwany (art. 204 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Po przerwie, aktualny okres przedawnienia zaczyna się ponownie. Jednocześnie czas wygasł przed przerwą nowy semestr Wymaga odniesienia (art. 203 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej). W tym samym czasie istnieje ograniczenie: okres przedawnienia nie może przekraczać 10 lat od daty naruszenia prawa, nawet jeśli termin został przerwany. Wyjątkiem jest przypadki ustanowione przez prawo z dnia 6 marca 2006 r. Numer 35-зз na przeciwdziałaniu terroryzmu. Dotyczy to w art. 196 ust. 2 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Przykład określania okresu przedawnienia. Okres przedawnienia został przerwany

LLC "Firma handlowa Hermes" 13 stycznia wysłana towary Alpha CJSC. Zgodnie z umową Płatność musi zostać dokonana nie później niż 10 dni kalendarzowych po wysyłce, to znaczy nie później niż 23 stycznia. Jednak w określonym okresie płatność z alfa nie otrzymała.

25 stycznia "Hermes" wysłał list do roszczenia do Alfa. 1 lutego strony wyniosły akt pojednania. Oznacza to, że Alpha uznała swój dług. W takim przypadku okres przedawnienia zaczyna się ponownie liczyć - od 2 lutego.

Sytuacja: Jakie działania dłużnika świadczą o uznaniu zadłużenia i są podstawą do rozważenia okresu ograniczeń ?

Ustawodawstwo nie ustanawia wykazów działań dłużnika, co wskazuje, że rozpoznał dług. A co może służyć jako podstawa do przerywania okresu przedawnienia (art. 203 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Jednakże przykładową listę takich działań jest nazywana decyzją Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z 12 listopada 2001 r. 15, Plenum Federacji Rosyjskiej z 15 listopada 2001 r. Nr 18. W tym W szczególności obejmuje:

Częściowa wypłata długu;
- Spłata odsetek za opóźnienie w płatnościach;
- odwołanie się do pożyczkodawcy z prośbą o opóźnienie płatności;
- składanie wniosku o pozycję wzajemnych wymagań;
- zmiany w umowie, z której uznanie przez uznanie zadłużenia;
- podpisanie akt rekordu zadłużenia.

Na przykład, od daty przybył termin realizacji zobowiązań, minęło trzy lata. Ale w tym okresie strony podpisały rachunek pojednania zadłużenia. Niniejsza ustawa jest podstawą do przerywania okresu przedawnienia (list Ministerstwa Finansów Rosji z 19 lipca 2011 r. Nr 03-03-06 / 1/426). Dlatego konieczne jest liczenie trzech lat czasu od dnia, aby ostatnio ustalanie pojednania jest datowane.

Z tej reguły są wyjątki - są to wydarzenia, z których należności stały się nierealistyczne do odzyskania. Podobne stanowisko jest przedstawione w liście federalnej służby podatkowej Rosji z 6 grudnia 2010 r. SHS-37-3 / 16955.

Umowa może być pod warunkiem, że obowiązek może zostać wykonany w częściach (w formie płatności okresowych). W tym przypadku, jeśli dłużnik dokonał działań wskazujących na uznanie tylko do pewnej części obowiązku, nie są one podstawą do przerywania okresu przedawnienia dla innych części obowiązku. Mówiono to w pkt 20 uchwały Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 12 listopada 2001 r. 15, Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z 15 listopada 2001 r. Nr 18.

Dokumentowanie

Fakt pojawienia się należności powinno zostać potwierdzone udokumentowane (część 1 art. 9 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ).

Wielkość zaległych należności określa wyniki zapasów i zastanowić się w ustawie, na przykład w formularzu nr invu-17. Zachowanie zapasów na zamówieniach głowy (fa. Inv-22).

Aby odpisać należności, Menedżer musi wydać odpowiednią kolejność. Podstawą tego będzie akt świadectwa zapasów i rachunkowości.
Mówi się o pkt 77 przepisów dotyczących prowadzenia rachunkowości i sprawozdawczości, WFN Rosji w Moskwie 13 grudnia 2006 r. Nr 20-12/109630.

Do czynności należności zapasów dołączyć dokumenty potwierdzające jego wystąpienie, na przykład:

Kontrakty, w których wskazano czas trwania spłaty zobowiązań kontrahentów;
- koszty ogólne;
- Akty wykonane w pracy (świadczone usługi);
- Działa należności zapasów na koniec okresu raportowania (podatek).

Niniejsze zamówienie wynika z listów Ministerstwa Finansów Rosji w dniach 8 kwietnia 2013 r. Nr 03-03-06 / 1/11347 i UFNS Rosji w Moskwie z 13 kwietnia 2011 r. Nr 16-15 / 035618.1.

Rachunkowość

Kwota długu będzie posypana kosztem rezerwy dla wątpliwych długów.

W rachunkowości długu długu kosztem rezerwy na wątpliwe długi, odzwierciedlają okablowanie:

Debet 63 Kredyt 62 (58-3, 71, 73, 76 ...)
- Należności spiesy z powodu utworzonej rezerwy.

Możesz użyć rezerwy tylko w ramach rezerwowanych kwot. Jeśli w ciągu roku, kwota wydatków na odpis z długu przekroczy wielkość utworzonej rezerwy, różnica znajduje odzwierciedlenie w innych wydatkach (pkt 11 PBU 10/99).

Podczas pisania różnicy, wybierz okablowanie:

Debet 91-2 Kredyt 62 (58-3, 71, 73, 76 ...)
- Należności spiczaste, nieobjęte rezerwą.

Odpisy należności, które wygasły okres przedawnienia lub inne długi, nierealne w celu odzyskania, nie stwierdzenia nieważności. Dlatego, przez pięć lat od momentu odpisu, odzwierciedlają go na saldo konta 007 "odpisane na utratę dłużników niewypłacalnych" (instrukcje dotyczące planu konta):

Debet 007.
- Odbite odpisane należności.

W tym okresie monitoruj możliwość odzyskania przy zmianie pozycji właściwości dłużnika (pkt 77 regulacji dotyczących rachunkowości i sprawozdawczości).

Przykład refleksji w rachunkowości nagranych należności

CJSC Alfa Quarterly prowadzi inwentaryzację należności i dokonuje odliczeń rezerwatu dla wątpliwych długów w rachunkowości.
Niewykorzystana równowaga rezerwy dla wątpliwych długów dla II kwartału wyniosła 45,400 rubli.

Zgodnie z wynikami zapasów 30 września organizacja zarejestrowana:
1) Wątpliwe należności organizacji:
LLC "Firmy handlowe Hermes" - 170 700 rubli;
2) Zadłużenie Firmy produkcyjnej OJSC Master w wysokości 45,400 rubli. W trzecim kwartale zaległości "Master" zostały uznane za niezrealizowane za odzyskanie w związku z likwidacją organizacji dłużnika (potwierdzone przez wyodrębnianie z Egrul). Kwota długu została w pełni uwzględniona przy tworzeniu rezerwy.

Zgodnie z wynikami zapasów w dniu 30 września, księgowy alfa zawarty w rezerwie dla wątpliwych długów długów "Hermes" w wysokości 170.700 rubli.
Dług "Masters" został całkowicie napisany kosztem rezerwy.

W rachunkowości "Alpha" powstał w wysokości 170.700 rubli.

Biorąc pod uwagę bilans rezerwowy 30 czerwca i zadłużenie "Master", dodatkową kwotę kosztów utworzenia rezerwy w trzecim kwartale wyniósł:
45 400 rubli. + 170 700 RUB. - 45 400 rubli. \u003d 170 700 rubli.

30 września, księgowy Alpha dokonał następującego okablowania:
Kredyt debetowy 63
- 45 400 rubli. - odpisane należności na koszt rezerwacji;
Kredyt debetowy 91-2
- 170 700 rubli. - odzwierciedlając koszt utworzenia rezerwy dla wątpliwych długów.

Zadłużenie obywateli

Twierdzi, że należności beznoszone obywateli (na przykład nabywcy, którzy nie zapłacili towarów wysyłanych przez niego) są ujmowane przez ich innych dochodów (list Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 lutego 2012 r. 03-04-06 / 4 27). W odniesieniu do takich dochodów organizacja jest uznawana agent podatkowy. przez NDFL.

Należności pojawiają się, jeśli kontrahentami z jakiegoś powodu nie obliczały się z Spółką: na przykład, Dostawca odmówił powrotu, Kupujący nie zapłacił za zakupione towary itp. Zadłużenie może zostać spłacona, ale w niektórych przypadkach jest to niemożliwe oddać pieniądze. Istnieje problem: jak odpisać należności, aby ilość nie będzie nadal nadal "zawiesza się", niepokojące raportowanie. W takim przypadku musisz skupić się na wymaganiach kodeksu podatkowego.

Nie wszystkie długi wrócą ...

Zdobądź pieniądze czasami nie jest możliwe. Możesz zadzwonić do kilku przypadków, gdy jedynym rozsądnym wyjściem jest zapisanie:

Organizacja dłużnika została wyeliminowana. Zwykle, w trakcie upadłości lub zamknięcia, określony okres na prezentację roszczeń wierzycielskich i nie zadeklaruje ich roszczeń, spółka traci zdolność do zwrotu długów. Jeżeli firma jest wyłączona z egrultatu do września 2014 r., Dług nie może zostać uznany za beznadziejny, będziesz musiał poczekać na wygaśnięcie ograniczeń.
Wygasłym ograniczony statut. Pod art. 196 GK będzie 3 lata z kształceniem długu. Jeśli pieniądze nie zostały zwrócone, dalsze wymagania są bezużyteczne.
Produkcja wykonawcza się skończyła, ponieważ dłużnik nie powiódł się, albo nie ma właściwości, do której można użyć. Komornik Zwróci listę wykonawczą do wnioskodawcy, ale można go przywrócić.
Odzyskiwanie zadłużenia jest uznawane za niemożliwe (art. 416 GK). Jeśli obowiązek nie może zostać wykonany, a żadna ze stron nie jest odpowiedzialna za to, dług zostanie uznany za beznadziejny. Zwykle ta sytuacja występuje przy wpływach siły wyższej: na przykład pożar lub klęska żywiołowa.

Dłużnik nie powinien rozpoznawać beznadziejnych, jeśli ilość długu jest wykorzystywana jako sposób na spłatę spłaty długu do tej samej osoby lub organizacji.

Debiutowanie rachunkowości w rachunkowości

Aby odpisać należności, musisz dostarczyć dowodów na niemożliwość zwrotu długu

Rozpoznawać beznadziejne i napisze go, będzie wymagać aktu inwentaryzacji obliczeń, skompilowanych w formie N Inv-22, a także zamówienie opublikowane przez głowę. Księgowy musi przygotować certyfikat o obecności rachunków i należności, wszystkie dane są sprawdzane za pomocą kontrahentów. Istnienie zobowiązań należy potwierdzić odpowiednimi dokumentami.

Aby odpisać debatowanie, a akcja ta została uznana za uzasadniona, konieczne jest przedłożenie dowodów na niemożliwość odpisu: dla tego będziesz potrzebował pozew dla organizacji dłużnika, jest również konieczne, aby zastosować ustawę niemożność odzyskania kwoty i decyzji produkcja wykonawcza Został przerwany.

Aby potwierdzić kwotę zadłużenia, musisz przedstawić wszystkie umowy z kontrahentami, nad głową, akty otrzymywania transferu towarów lub pracy, a także inne dokumenty potwierdzające fakt edukacji długu i jego wartości. Ważne jest, aby pamiętać, że okres trwałości dokumentów potwierdził, że dług jest odpisany wyłączony, wynosi co najmniej 5 lat na rachunkowość i 4 lata na rachunkowość podatkową.

Jednocześnie okres zaczyna się liczyć nie od momentu powstania długu, ale od momentu, gdy został odpisany. Aby nie mylić w dokumentacji, dokumenty te są lepsze do przechowywania przed upływem ostatniego okresu oddzielnie od innych artykułów. Ten gatunek Dług powinien być brany pod uwagę na rachunkach 60, 62, 73, 76 wraz z VAT. Należy również wziąć pod uwagę jego odpis na innych wydatkach VAT, naliczonych do usług i towarów.

Jeśli w przedsiębiorstwie utworzono rezerwę specjalną, konieczne jest dokonanie następującego okablowania w rachunkowości:

Count Debit 63 Kredyt kredytowy 60, 62, 70, 71, 73, 76. Dług jest odpisany, który już wygasł longeony. W tej samej zasadzie rezerwat pozwoli Ci odpisać dług, który jest nierealistyczny do odzyskania.
Konto debetowe 007. odzwierciedla dług odpisany z powodu nierealności odzyskiwania.

Na koncie 007 konieczne jest przeprowadzenie oddzielnej księgowości dla każdego kontrahenta, który nie spełnia własnych. Oddzielnie uwzględnia każdego długu, który został odpisany ze stratą. Jest jeszcze jeden ważny szczegół: Jeśli w odniesieniu do jednego kontrahenta konta płatne, Muszę najpierw wydać wzajemne rozliczenie.

W wyniku czego należności, należności nie nakładają się na płatne, tylko w tym przypadku można przypisać stratom, to uniknie niepotrzebnego ryzyka podatkowego. Jeżeli Spółka nie stworzyła rezerwy finansowej dla wątpliwych długi, dług jest przeprowadzany na obciążenie rachunku 91.2 "Inne wydatki".

Debiut debiutów debiutów

Niepełnosprawność należności: Program

Zgodnie z art. 266 NK, jeśli organizacja ma rezerwę na wątpliwe długi, konieczne jest użycie go do pisania długów, które nie są możliwe do odzyskania. Jednakże, jeśli rozmiar tego rezerwy nie wystarczy, to powstała pozostałość włącza się w koszty nieregeryzacji.

Jeśli nie ma rezerwy na pokrycie wątpliwych długów, wszystkie straty z długu zadłużenia są zawarte w kosztach nieregeryzacji. W każdym razie ilość długu beznadziejnego z VAT zmniejsza dochód, który ma być opodatkowany. Dzięki odpowiedniemu odpisu zadłużenia firma będzie mogła zmniejszyć obciążenie podatkowe w tym okresie.

Koszty te powinny być ujmowane i odzwierciedlone w raporcie precyzyjnie okres podlegający opodatkowaniuKiedy statut ograniczeń oświadczeniaLub wytworzenie wykonawcze zostało przerwane, zadłużenie zostało uznane za niemożliwe do odzyskania. Jeżeli przedsiębiorstwo dłużnika zostało zlikwidowane, jego długy są ujmowane beznadziejne w tym czasie, w którym został oficjalnie wyłączony z jednego rejestru.

Przykładowe dokumenty do odpisów

Prawidłowe potwierdzenie dokumentów pozwoli uniknąć roszczeń od podatku, a dług zostanie odpisany bez żadnych negatywne konsekwencje. Aby pozbyć się spóźnionego długu, głowa musi wydać zamówienie, jest sporządzony zgodnie z następującym modelem:

LLC "Vector"
Zamówienie nr 53.
O należnościach odpisów
20 września 2015 Pavlovo

Pod art. 196 GK, na podstawie aktu inwentaryzacji rozliczeń z dłużnikiem, 10 września 2015 r. Nr 58 i certyfikat księgowy 15 września 2015 №51 I Zamówienie:

Aby odpisać należności LLC Mercury w wysokości 51 000 (pięćdziesiąt jeden tysięcy) rubli.
Czytnik odbija ta operacja w podatku i rachunkowości.
Kontrola wykonania zamówienia jest zarezerwowana.

Dyrektor "Vector" LLC ________________________________________ V. I. Petrov
Zapoznałem się z zamówieniem ________________________________________ A. I. Vasin
Główny księgowy

Certyfikat księgowy na odpisy zadłużenia w następujący sposób:

W kontynuacji sierpnia 2012 r. "Vector" LLC sprzedawały produkty w wysokości 51 000 (pięćdziesiąt jeden tysięcy) rubli. Kupujący Mercury LLC nie dokonał terminowej płatności towarów, aw przyszłości nie podejmował żadnych środków do spłaty wynikającego z tego długu.
Następnie Mercury LLC zmienił swoją lokalizację, nie można go ujawnić. Roszczenia B. rozkaz sądowy nie zostały przedstawione.

Na podstawie certyfikatu zapasów 10 września 2015 r. Nr 58 należności wymagane do odpisania, ponieważ upłynął okres przedawnienia.
Główny księgowy _______________________________________________ A. I. VASIN

Dokumenty te muszą sprawić, aby wszystkie dokumenty potwierdzają ją do napisania.

Opinia eksperta prawnika:

Konta w biznesie nie jest dość interesującym tematem dla zwykłych obywateli, którzy nie są związani z biznesem lub nie pracują w rachunkowości. Proste słowa Można powiedzieć o tym. Są to wszystkie długi, które klienci firmy mają, tj. Muszą być tym przedsiębiorstwem. Dlaczego wiedzieć o tym, aby poznać naszego czytelnika. Jest taki przypadek.

Mówimy o bankach. Jeśli wziąłeś pożyczkę bankową i przestałem go płacić, bank ma zwiększenie należności dla twojego długu. Jest to negatywny wskaźnik oceny działalności Banku. Dlatego bank jest niezwykle nieopłacalny, aby zwiększyć kwotę należności. Bank próbuje skorygować sytuację. Jeśli nie możesz płacić długów umowa pożyczki, Potem Bank jest korzystny dla ustępstw, aby Twój dług nie wpłynie na kondycję finansową Banku.

W przeciwnym razie bank będzie musiał sprzedać swój obowiązek dla grosza agencja Collectora.. A Agencja jest również korzystna, aby szybko przekonać cię do zapłaty. W tym przypadku możliwe jest negocjowanie. Powyższe nie gwarantuje, że sytuacja może zostać opracowana tylko, ale nie będzie to zbyteczne.

Bezpłatny blacha na fazie - Jak odpisać należności:

Od naruszeń zobowiązań umownych ze strony kontrahentów, żadna organizacja nie jest ubezpieczona. Kary przewidziane przez umowy nie są przerażające nieuczciwych partnerów i klientów, jeśli nie mogą lub nie chcą spełniać warunków umowy. A nawet Trybunał nie zawsze pomaga przywrócić długi sprawiedliwości i zwrotów z przedsiębiorstwem, które "powiesić" na bilansie Spółki, nierozsądnie zwiększając swoje opodatkowane zyski. Podkładki do odpisywania należności mogą być wykonane tylko wtedy, gdy jest rozpoznawany jako "beznadziejny".

Co "konto" podlega odpisie

Tworzenie bezzwrotnych "debetrów" jest prawdziwym "bólem głowy" rachunkowości i właścicieli przedsiębiorstwa. Organizacja jest nie tylko organizacja, która cierpiała "krew", nadal jest zmuszony dołączyć ilość zadłużenia w obliczeniu zysku netto i płacić za podatki na podstawie przecenionych wskaźników. Zatem domyślne długi zniekształcają obraz kondycji finansowej, a firma wierzycielska jest zainteresowana ich wkrótce odpis. Ale można to zrobić tylko po wyczerpaniu postępy prawne Odzyskać siły długu.

Długi są uznawane za beznadziejne na następujących podstawach:

Okres przedawnienia zaległości wygasł. Zgodnie z art. 196 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, jest 3 lata, pod warunkiem, że w tym okresie organizacja nie poszła do sądu, a dłużnik nie wytworzył żadnych działań potwierdzających uznanie zadłużenia. Każdy, a nawet grosz, płatności na istniejący dług, podpisane akty pojednania, pisemne odpowiedzi itp. Od momentu przeprowadzenia komisji każdego z tych działań, okres przedawnienia zaczyna się ponownie liczyć.
Zastrzeżenia nie są możliwe dla obiektywnych powodów: przedsiębiorstwo dłużnika nie istnieje już, zadeklarowane bankrutujące, a jego aktywa nie wystarczy do zapłaty na wierzycieli w procesie likwidacyjnym. Uzasadnić nierealność potrzebnego odzyskiwania: odrzucam z rejestru o zamknięciu dłużnika, decyzja sądu W sprawie likwidacji, zawiadomienie o braku własności firmy, aby spełnić wszystkie wymagania i inne oficjalne dokumenty.

Przygotowanie do odpisu

Procedura odpisu beznadziejnego długu jest regulowana przez przepisy dotyczące publikacji (załącznik do porządku Ministerstwa Finansów nr 34n z 29 lipca 1998 r.). Dla każdego obowiązku księgowego oddzielnie: niemożliwe jest odpisu całego "debiutu" na raz. Wszyscy dłużnicy i rozliczane kwotę należną do nich muszą być systematycznie wykryte i wprowadzane do rejestru specjalnego w oparciu o wyniki zapasów.

Inwentaryzacja długu prowadzona jest przez porządek szefa organizacji, a także w przypadkach przewidzianych przez prawo: Akt rachunkowości (nr 402-зз) przepisuje go obowiązkowy Przed przygotowaniem sprawozdawczości rocznej. Przedsiębiorstwa, które tworzą rezerwy Wątpliwych długi (RSD) dokonują konsolidowania inwentaryzacji, a na podstawie danych dotyczących należności na koniec okresu sprawozdawczego obliczają kwotę odliczeń rezerwowych (NK RF, art. 266, str.4).

Jeśli Klient nie przekazał rejestrami wątpliwych płatności, a następnie na listach klientów z opóźnieniem do 90 dni i więcej, okablowanie do zapisywania należności wymaga koniecznie powoduje pytania organy podatkowe. Dla nich tłumaczenie takiego długu na straty będą uważane za nierozsądne, co zagraża w dalszym odłączeniu podatków i kary w formie grzywien i kar.

Akt inwentaryzacji i dokumentów potwierdzających beznadziejność długu daje podstawy do napisania "debawers" z bilansu Spółki. Rachunkowość robi to na pisemnej kolejności głowy. Wszystkie artykuły związane z występowaniem zadłużenia, jego akompaniamentu i odpisywania do przechowywania przez 5 lat od daty równowagi.

Typowe okablowanie do napisania beznadziejnych długów

Jakie okablowanie do zapisywania "kont" musi dokonać księgowania, zależy od tego, czy organizacja RSD jest utworzona. Jeśli tak:

Kredyt 62, 60, 70, 71, 73, 76 (obliczenia z kontrahentami) - Debet 63 (RSD).
Debet 007 (strata zadłużenia odbiorników niewypłacalnych).

W przypadku, gdy organizacja ma zarezerwowane fundusze ten dług Nie wszystkie kwoty, powłoka z powodu RSD jest tylko częściowo. Pozostałość zostanie uwzględniona w składzie kosztów niewinności dla DT91.2. Są również napisane "debaty", jeśli rezerwa nie zostanie utworzona.

Kilka słów o koncie 007. Jest to konto pozabilansowe, które uwzględniają beznadziejne długi ze szczegółowym analitykiem: kto jest dłużnikiem, ile, kiedy i na tym, co jest odpisywane. Jeśli kiedyś jest szansa, aby wrócić utracone pieniądze (przez decyzję sądową, z ulepszonym statusem materiału klienta), konto 007 umożliwia to wykonanie: okablowanie KT91.1 (dochód nieregatywny) - DT51 (konto bieżące) , a następnie napisz kwotę długu płatnego od 007.

Debiutant i księgowość podatkowa

Aby uprościć pracę z "Dłużnikiem" w opodatkowaniu i rachunkowości, zaleca się ustanowienie jednolitości w polityce rachunkowości Spółki: jeżeli organizacja stanowi rezerwy wątpliwych długów do celów podatkowych, to samo należy wykonać w odniesieniu do rachunkowości. W tym przypadku odpis beznadziejnych długów nastąpi zgodnie z jedną zasadami: za pośrednictwem PCD, a jego nieobecność - poprzez koszty nie-unijne (art. 265-266 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przypisanie długów niewypłacalnych kontrahentów przy stratę firmy prowadzi do zmiany podstawy podatku dochodowego i trudności z akwiralnym VAT.

W przypadku rachunkowości podatkowej złośliwych dominujących pożyczkodawca jest ważny, kto jest dłużnikiem: kupujący lub dostawca. Pierwsza opcja sugeruje, że dług zadłużenia realizowanych towarów (usług) towarzyszy podatek od wartości dodanej, jeżeli nie został naliczony w momencie wysyłki.

Jeśli bezspłaty wykazały sprzedawcę, który nie umieścił płatnych towarów, które pojawiły się z kupującego "Reitorka", może również stać się nieodwołalny. Tutaj problem z VAT jest po prostu rozwiązany: obowiązki dotyczące wypłaty pożyczkodawcy nie powstają. Ale także pokazać podatek wliczony w przewagę sprzedawcy, nie może. Następnie VAT, wraz z resztą długu, zamienia się w dłuższy dług.

Trudności w księgowych prowadzą takie pytanie: Jeśli dług zostanie odpisany, czy konieczne jest naliczanie podatku VAT w przypadku powrotu zadłużenia? Ponieważ podatek został już uwzględniony lub w momencie wysyłki, lub podczas pisania, nie jest konieczne, aby powtórzyć to. Jednak pożyczkodawca występuje inny obowiązek: wynagrodzenie za podatek dochodowy, ponieważ otrzymany obowiązek staje się przychodem nieregulowanym.

Rachunkowość podatku VAT podczas pisania długu zwrotnego kupującego

W rachunkowości podatkowej należności są uzupełniane przez okablowanie na VAT: DT76 (odroczone płatności na VAT) - KT68 (bieżące płatności na VAT). Jeśli istnieje rezerwa o wątpliwych płatnościach, o których mowa wszystkie długi koszty niezarealizacjiDla którego VAT nie jest wypłacany do końca okresu sprawozdawczego. Pod koniec kwartału trzeba porównać kwota zastrzeżona Wraz z wielkością zadłużenia beznadziejnego ustawy o stałej inwentaryzacji. Różnica w figurach na korzyść RSD oznacza, że \u200b\u200bnie wszystkie płatności zniknęły z kontrahentów, są nieregokowane, i muszą zapłacić podatek VAT. Jeśli domyślne długi ujmowane jako nierealistyczne odzyskiwanie przekraczają fundusz rezerwowy, nadpłaty odejmuje się od opodatkowanej kwoty opartą na ustawie o pojednaniu.

W przypadku braku rezerw procedura ta będzie musiała być przeprowadzona co miesiąc, ale jeśli chcesz, organizacja ma prawo nie odpisywać spóźnione "debiutorów", dopóki okres przedawnienia nie wygaśnie. Jednak, gdy tak się stanie, straty wagi muszą pilnie, w tym samym miesiącu, ponieważ niemożliwe jest dalsze przeniesienie.

O ostatnie zmiany W rachunkowości podatkowej zobowiązań zadłużenia - litera Ministerstwa Finansów nr 03-07-15 / 6333 z 03/04/2014. Kary do wypełniania płatności pochodzą z opodatkowania elementów cenowych. Oznacza to, że na nich możesz zrobić w 2015 roku odpisy należności z ofertami na rachunkowości. Kwestia uznania całej kwoty "debetrów" z podatków nieodlegających opodatkowania omówiono na poziomie ekspertów rządowych, ale do tej pory wprowadzenie takiej sytuacji jest uważane za przedwczesne i niewłaściwe.

Istnieje również problem napisania beznadziejnych długów dla tych przedsiębiorstw, które przeszły z całkowitych systemów podatkowych, jeśli utworzyły "konta" w okresie wniosku. Kod podatkowy Nie obejmuje takich sytuacji, a księgowi muszą szukać wyjaśnień do inspekcji IFSN.