Kontrolirana strana tvrtka (CFC). Što trebate znati o kicku Što je kick u VK

24. studenog 2014. godine donesen je zakon (Savezni zakon „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela porezni broj Ruska Federacija(u smislu oporezivanja dobiti kontroliranih stranih društava i prihoda stranih organizacija)" br. 376-FZ od 24. studenog 2014.) usmjerena na deofšorizaciju, uklj. koji sadrže tzv. CFC pravila (Controlled Foreign Company rules). Inovacija je usmjerena na sprječavanje korištenja niskoporeznih jurisdikcija u svrhu ostvarivanja poreznih olakšica, sličnu pravnu strukturu porezna tijela koriste već dugi niz godina različite zemlje. Dokument je stupio na snagu 1. siječnja 2015. godine.


Što je udarac nogom? Kontrolirana strana tvrtka je organizacija koja je rezident strane države i koju kontroliraju rezidenti Ruske Federacije (fizičke i pravne osobe). Opseg pravila uključuje ne samo offshore tvrtke s takozvane "crne" liste, već i sve strane tvrtke koje kontroliraju ruski rezidenti. Kontrolor je osoba čiji je udio sudjelovanja u organizaciji veći od 25% (prije 1. siječnja 2016. -50%); ili osoba čiji je udio sudjelovanja veći od 10%, ako se priznaje udio udjela svih osoba porezni rezidenti RF u ovoj organizaciji je više od 50%. Napominjemo da prilikom utvrđivanja udjela sudjelovanja sukladno čl. 105.2 Poreznog zakona Ruske Federacije razmatraju ne samo izravno sudjelovanje, već i neizravno. Istodobno, pri određivanju udjela pojedinca uzima se u obzir njegovo sudjelovanje zajedno sa supružnikom i malodobnom djecom. Važno je da osoba koja ne ispunjava navedene kriterije za sudjelovanje, ali vrši kontrolu nad strana organizacija(imati utjecaj ili imati mogućnost utjecati na odluke o raspodjeli dobiti nakon oporezivanja).


CFC oporezivanje. Po opće pravilo CFC dobit podliježe oporezivanju na teritoriju Ruske Federacije, dok se porezi plaćaju strana zemlja, uzet će se u obzir pri određivanju porezne obveze u Rusiji. Porezni obveznik je dužan uračunati dobit od CFC-a porezna osnovica. Uz prijavu Federalnoj poreznoj službi potrebno je dostaviti i izvješća kontroliranog društva i, ako ih ima, revizorsko izvješće. Minimalna veličina dobit koja podliježe prijavi iznosit će 50 milijuna rubalja u 2015., 30 milijuna rubalja u 2016. i 10 milijuna rubalja nakon 2017. godine. Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza od strane kontrolora zbog neuvrštavanja u poreznu osnovicu udjela u dobiti CFC-a, povlači novčanu kaznu u iznosu od 20% iznosa neplaćenog poreza, ali ne manje više od 100.000 rubalja. Imajte na umu da ako su ispunjeni kriteriji utvrđeni Kaznenim zakonom Ruske Federacije, neplaćanje poreza na CFC može rezultirati kaznenom odgovornošću.
Objavljeno 2017 smjernice o tome kako obračunati CFC dobit, kako priznati prihode kontrolirane strane tvrtke, kako prenijeti gubitke CFC-a u buduća razdoblja (pismo ruskog Ministarstva financija od 17. veljače 2017. br. 03-12-11/2/9197 i dopis ruskog Ministarstva financija od 10. veljače 2017. br. 03-12-11/2/7395)


Iznimke. Dobit CFC-a oslobođena je oporezivanja na području Ruske Federacije ako je kontrolirana strana tvrtka je rezident zemlje s kojom je Ruska Federacija sklopila Ugovore o dvostrukom porezu (DTT), ta država osigurava razmjenu informacija s Ruskom Federacijom u porezne svrhe, a efektivna porezna stopa iznosi najmanje 75% ponderiranog prosjeka Porezna stopa. Ponderirana prosječna stopa također uzima u obzir prihod od trenutne aktivnosti, i prihod od dividende ( Prosječna ponderirana porezna stopa utvrđuje se formulom: CTavzash = (St1*P1 + St2*P2) / (P1 + P2), gdje je P1 cjelokupna dobit stranog poduzeća, isključujući dividende; St1 - stopa poreza na dohodak u Ruskoj Federaciji (20%); P2 - dividende koje je primila strana organizacija; St2 - Ruska stopa porez koji se primjenjuje na dividende (9%, 15%). Efektivna stopa oporezivanja dohotka (dobitka) strane organizacije utvrđuje se na sljedeći način: STeff = N/A, gdje je N iznos poreza, a P iznos dohotka (dobitka) strane organizacije).

Također, CFC dobit je izuzeta od oporezivanja na području Ruske Federacije, pod uvjetom da udio pasivni prihod(dividende, kamate, autorske naknade, prodaja imovine) ne prelaze 20% u strukturi njihovih prihoda, opet kada se razmjenjuju informacije između država i postoji sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Smatramo da će u skladu s najnovijim trendom u provođenju zakona, čak i ako su ispunjeni navedeni uvjeti, možda biti potrebno dokazati Porezni ured a sud da je CFC rezident zemlje s kojom je sklopljen ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, nije tranzitna tvrtka između organizacije iz Ruske Federacije i offshore tvrtke i postoji ne samo na papiru.


Obveza obavijestiti FTS. Stanovnici Ruske Federacije moraju obavijestiti porezno tijelo o njihovom sudjelovanju u stranim organizacijama (u roku od mjesec dana od dana nastanka/promjene udjela u stranoj tvrtki) i o prisutnosti CFC-ova (obavijesti se dostavljaju najkasnije do 20. ožujka godine koja slijedi nakon poreznog razdoblja u što je CFC dobit podložna računovodstvu kod poreznog obveznika rezidenta Rusije). Naglašavamo da je potrebno obavijestiti je li organizacija CFC, bez obzira na to spada li pod kriterije isključenja za oporezivanje dobiti. Napominjemo da porezni obveznik treba objaviti ne samo podatke o CFC-u, već i cjelokupnu vlasničku strukturu – sve organizacije preko kojih se ostvaruje sudjelovanje u CFC-u. Ako Federalna porezna služba ima podatke, uključujući podatke koji ukazuju na to da je porezni obveznik kontrolna osoba strane organizacije, ali takva osoba nije poslala obavijest poreznom tijelu, Federalna porezna služba šalje zahtjev tom poreznom obvezniku da dostavi potrebna objašnjenja ili dostaviti obavijest u roku od dvadeset dana.
Dana 10. siječnja 2017. godine, nalogom Federalne porezne službe odobren je obrazac obavijesti za kontrolirane strane tvrtke
i kako ga dovršiti. Dakle, u 2017. godini potrebno je prijaviti vlastiti oporezivi dohodak za 2016. godinu, uključujući i prihode od CFC-a za 2015. godinu. Osim toga, u ažuriranoj prijavi poreza na dohodak potrebno je odraziti porez obračunat na udio u dobiti HFK-a, au izjavi 3-NDFL5 - prihod u obliku dobiti HKO-a. U slučaju prestanka sudjelovanja u stranim organizacijama, porezni obveznik o tome obavještava i porezno tijelo najkasnije u roku od mjesec dana od dana prestanka sudjelovanja.
Kršenje obveze obavještavanja poreznog tijela ili slanje lažnih informacija prijeti novčanom kaznom: za propuštanje obavijesti o sudjelovanju u stranoj organizaciji - u iznosu od 50.000 rubalja; za propuštanje obavijesti o CFC-u - u iznosu od 100.000 rubalja.


Što to za vas znači? Nova pravila pravila usmjerena na deofšorizaciju rusko gospodarstvo te u mnogim slučajevima onemogućuju osnivanje offshore tvrtki. No, inovacije se ne odnose samo na one koji koriste porezne oaze u svrhu minimiziranja poreza, već i na one koji za poslovanje i ulaganje koriste tvrtke u "bijelim" jurisdikcijama. Zakonodavstvo o kontroliranim stranim tvrtkama utjecat će na gotovo sve koji koriste nerezidentna poduzeća.

Porezni obveznici trebaju analizirati svoje sudjelovanje u stranim organizacijama, kao i svoju sposobnost da utječu na odluke takvih organizacija, na temelju drugih osnova osim sudjelovanja u kapitalu. Analiza treba uzeti u obzir:

Potrebno je identificirati rizike i izračunati financijsku isplativost postojeće vlasničke strukture. Razviti shemu za aktivnosti restrukturiranja. Treba imati na umu da pravni postupci vezani uz prijenos poslovanja u druge jurisdikcije mogu potrajati značajno vrijeme.


P.S.: Ako imate bilo kakvih pitanja o ovoj temi, možete koristiti naše konzultantske usluge. Stručnjaci za poslovni razvoj mogu izvršiti pregled trenutne vlasničke strukture i izraditi plan restrukturiranja za .


Poziv! Tel.: 8-921-786-43-15 Odgovorit ćemo na sva Vaša pitanja ili dogovoriti sastanak.
Također, možete ispuniti i naši stručnjaci će vas kontaktirati u najkraćem mogućem roku.


Ovaj članak je ažuriran u skladu sa propisi o oporezivanju CFC-a u 2017

12.10.2016

Najvjerojatnije zbog posvojenja savezni zakon o izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije (u smislu oporezivanja dobiti kontroliranih stranih tvrtki i prihoda stranih organizacija) br. 376-FZ (u daljnjem tekstu - "FZ - 376" ili "Zakon o CFC-u" ) imate niz pitanja.

Nadamo se da će sljedeće informativno pismo pomoći razjasniti neke od njih, a također će, u načelu, pružiti priliku za prilagodbu rada vašeg poslovanja u kontekstu deofšorizacije ruskog zakonodavstva.

1. Što je potrebno da obavijestim Poreznu službu?

Porezni obveznik je dužan obavijestiti porezno tijelo u mjestu registracije:

1) o svom sudjelovanju u stranim organizacijama (ako udio tog sudjelovanja prelazi 10 posto).

2) o osnivanju stranih struktura bez obrazovanja pravna osoba, kao i o kontroli nad njima ili stvarnom pravu na dohodak koje prima takva struktura (uključujući slučajeve kada porezni obveznik djeluje kao osnivač takve strukture ili osoba koja ima stvarno pravo na prihod (dobit) takve strukture u događaj njegove distribucije, odnosno korisnik je takve strukture);

3) o kontroliranim stranim društvima, čije su kontrolne osobe.

2. Do kojeg datuma je potrebno obavijestiti porezno tijelo?

U skladu s dijelom 3. čl. 4 FZ - 376 Porezno tijelo moralo se prethodno obavijestiti 15. lipnja 2015. (Ako je kontrolirana strana tvrtka registrirana prije navedenog datuma).

Od trenutka sudjelovanja u stranom kontroliranom društvu potrebno je obavijestiti poreznu službu u roku od 3 mjeseca.

3. Što je kontrolirana strana tvrtka (CFC)?

CFC se priznaje kao tvrtka koja ispunjava dva uvjeta:

1) organizacija nije priznata kao porezni rezident Ruske Federacije;

2) kontrolne osobe organizacije su organizacije i/ili pojedinci priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije.

Konkretno, CFC je priznat kao strana struktura bez osnivanja pravne osobe, čije su kontrolne osobe organizacije i/ili pojedinci priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije

4. Jesam li ja kontrolor CFC-a?

Sljedeće će se priznati kao kontrolna osoba u odnosu na CFC:

1) fizičko ili pravno lice čiji je udio u organizaciji veći od 25 posto;

2) fizičko ili pravno lice čiji udio sudjelovanja u organizaciji (za pojedinci- zajedno sa supružnicima i maloljetnom djecom) je više od 10 posto, ako je udio svih osoba priznatih kao porezni rezidenti Ruske Federacije u ovoj organizaciji (za pojedince - uključujući supružnike i maloljetnu djecu) veći od 50 posto.

5. Nisam ni direktor ni dioničar društva, a jedini dokumenti koji na istoj stranici imaju moje ime i naziv tvrtke su Punomoć i Izjava o povjerenju. Mogu li me prepoznati kao osobu koja kontrolira?

Da, možete. Možete biti prepoznati kao kontrolna osoba ako ste korisnik društva, odnosno imate ili ste u mogućnosti presudno utjecati na odluke koje takva organizacija donosi o raspodjeli dobiti (dohotka) koju prima organizacija nakon oporezivanja zbog izravnog ili neizravnog sudjelovanja u takvoj organizaciji, sudjelovanja u ugovoru (sporazumu), čiji je predmet upravljanje ovom organizacijom, ili druge značajke odnosa između osobe i organizacije i (ili) drugih osoba .

Odnosno, ako izravno ili neizravno utječete na donošenje odluka u organizaciji, a također izravno ili neizravno snosite rizike za odluke koje organizacija donosi, sa stajališta poreznih vlasti Ruske Federacije, vršite kontrolu nad strano poduzeće, pa ste stoga kontrolna osoba. Sukladno tome, morate izjaviti da imate CFC.

6. Nekada sam imao stranu tvrtku koju sam kontrolirao, ali je nisam dugo koristio. Štoviše, ne plaćam ni da ga obnavljam. državne pristojbe. Ne treba mi ova firma, ja sam je "bacio". Moram li obavijestiti Poreznu službu da imam CFC?

Da, trebali bi. Ako je vaš slučaj sličan gore opisanoj situaciji, tada imate obvezu obavijestiti poreznu upravu.

Ne smijete prijaviti tvrtke u kojima ste bili kontrolna osoba u sljedećim slučajevima:

1) Društvo je uredno likvidirano prije 14.06.2015. To znači da imate potvrdu o likvidaciji tvrtke. U svim ostalim slučajevima, društvo se ne smatra pravilno likvidiranim.

2) Tvrtka je u cijelosti prenesena na drugu osobu, a postupak prijenosa je uredno legaliziran i završen. Ovisno o tome kako je izvršen prijenos tvrtke, morate imati pri ruci relevantne dokumente koji potvrđuju takav prijenos.

7. Može li netko obavijestiti Poreznu upravu umjesto mene?

CFC deklaraciju možete ispuniti samo u svoje ime i predati je jednom godišnje, unoseći u nju sve podatke o svojim tvrtkama. Prijavu Poreznoj možete podnijeti sami ili Vašem ovlaštenom zastupniku po punomoći koju ste izdali. Punomoć mora biti ovjerena kod javnog bilježnika. Punomoć mora sadržavati ovlast za zastupanje vaših interesa u državnim tijelima. tijela, poželjno je navesti konkretno porezno tijelo.

8. Kako podnijeti obavijest Poreznoj službi? Postoji li neka forma?

9. Koje podatke treba sadržavati obavijest?

Zakon određuje koje informacije moraju biti uključene u CFC obavijest. Dakle, obavijest mora sadržavati:

1) razdoblje za koje se obavijest podnosi;

2) naziv strane organizacije (strane strukture bez osnivanja pravne osobe), obavijest o sudjelovanju u kojoj (o čijem osnivanju) podnosi porezni obveznik;

3) registarski broj (brojevi) dodijeljen stranoj organizaciji u državi (na teritoriju) njezine registracije (ustanovljavanja), šifra (šifre) strane organizacije kao poreznog obveznika u državi (na teritoriju) njezine registracije ( osnivanje) (ili njihovi ekvivalenti), adresa u državi (teritoriju) registracije (ustanovljavanja) strane organizacije, ako postoji;

4) organizacijski oblik stranog ustroja bez osnivanja pravne osobe, naziv i pojedinosti dokumenta o osnivanju inozemne strukture bez osnivanja pravne osobe, datum osnivanja (registracije) strane strukture bez osnivanja pravne osobe, registarski broj (drugi identifikator) u državi osnivanja (registracije) strane strukture bez osnivanja pravne osobe, ako postoji (ili njihovi ekvivalenti);

5) datum koji je posljednji dan razdoblja za koje se sastavljaju financijski izvještaji organizacije (strane strukture bez osnivanja pravne osobe) za poslovnu godinu u skladu s njezinim osobnim pravom;

6) datum sastavljanja financijsko izvještavanje organizacija (strana struktura bez osnivanja pravne osobe) za poslovnu godinu u skladu sa svojim osobnim zakonom;

7) datum sastavljanja revizorskog izvješća o financijskim izvještajima strane organizacije (strane strukture bez osnivanja pravne osobe) za poslovnu godinu (ako je u skladu s osobnim zakonom ili osnivačkim (korporativnim) dokumentima ove strane organizacije ( strana struktura bez osnivanja pravne osobe) utvrđuje se obvezna revizija takvih financijskih izvještaja ili takvu reviziju provodi strana organizacija (strana struktura bez osnivanja pravne osobe) dobrovoljno);

8) udio poreznog obveznika u stranoj organizaciji, otkrivanje postupka za sudjelovanje poreznog obveznika u stranoj organizaciji uz prisutnost neizravnog sudjelovanja, uključujući putem ruske organizacije i (ili) korištenjem strane strukture bez osnivanja pravne osobe, ako porezni obveznik se priznaje kao kontrolor takve strane strukture bez osnivanja pravne osobe, navodeći sljedeće podatke:

Podaci iz podstavaka 2., 3. i 4. ovoga stavka - u odnosu na svaku sljedeću organizaciju (strani ustroj bez osnivanja pravne osobe), putem koje se (koristeći koje) ostvaruje neizravno sudjelovanje u stranoj organizaciji;

Naziv, glavni državni registarski broj, identifikacijski broj porezni obveznik, šifra razloga za registraciju poreznog obveznika - ruska organizacija putem koje se ostvaruje neizravno sudjelovanje u stranoj organizaciji;

Interes za svaku sljedeću organizaciju putem koje se ostvaruje neizravno sudjelovanje u stranoj organizaciji;

10) opis razloga za oslobađanje dobiti kontroliranog stranog društva od oporezivanja u skladu s ovim Zakonom.

Financijski izvještaji odnose se na nekonsolidirane financijske izvještaje organizacije.

10. Je li dobit CFC-a podložna oporezivanju u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije?

Dobit kontroliranog stranog poduzeća uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za porezno razdoblje za relevantni porez, ako je njegova vrijednost veća od 10.000.000 rubalja.

Međutim, kao što vidimo iz stavka 10. prethodnog pitanja, dobit može biti izuzeta od oporezivanja u Rusiji. Zakonodavac je identificirao 8 razloga zbog kojih se dobit od CFC-a ne smije oporezivati ​​na području Ruske Federacije:

1) ona je neprofitna organizacija koja u skladu sa svojim osobnim pravom ne raspoređuje primljenu dobit (dohodak) između dioničara (sudionika, osnivača) ili drugih osoba;
2) formirana je u skladu sa zakonodavstvom države - članice Euroazijske ekonomske unije i ima stalno mjesto u ovoj državi (Armenija, Bjelorusija, Kazahstan, Kirgistan, Rusija);

3) efektivna stopa oporezivanje dohotka (dobitka) za ovu inozemnu organizaciju, utvrđeno u skladu s ovim člankom na temelju rezultata razdoblja za koje se, u skladu s osobnim pravom te organizacije, sastavljaju financijski izvještaji za poslovnu godinu, je najmanje 75 posto ponderirane prosječne porezne stope za porez na dobit;

4) jedno je od sljedećih kontroliranih stranih društava:

aktivna strana tvrtka;

aktivno inozemno holding društvo;

aktivno inozemno pod-holding društvo;

5) je banka ili osiguravajuća organizacija koja posluje u skladu sa svojim osobnim zakonom na temelju dozvole ili druge posebne dozvole za obavljanje djelatnosti bankarstva ili osiguranja;

6) je jedna od sljedećih stranih organizacija:

izdavatelj nenaplaćenih obveznica;

organizacija kojoj su dodijeljena prava i obveze po izdanim razmjenjivim obveznicama, čiji je izdavatelj druga strana organizacija;

7) sudjeluje u rudarskim projektima koji se provode na temelju ugovora o podjeli proizvodnje, ugovora o koncesiji, ugovora o licenci ili ugovora o uslugama (ugovora) sklopljenih s državom (teritorijom) ili s organizacijama koje ovlasti vlada te države (teritorija), slično na ugovore o podjeli proizvodnje, ili na temelju drugih sličnih ugovora sklopljenih pod uvjetima podjele rizika.

Dobit kontroliranih stranih društava iz ovog podstavka oslobođena je oporezivanja ako su ispunjeni svi sljedeći uvjeti:

strana organizacija sudjeluje u rudarskim projektima kao stranka ugovora (ugovora) iz stavka prvog ovog podstavka;

udio prihoda od sudjelovanja u ugovorima (ugovorima) navedenim u prvom stavku ovog podstavka za razdoblje za koje se, u skladu s osobnim pravom strane organizacije, sastavljaju financijski izvještaji za poslovnu godinu, iznosi najmanje 90 posto u ukupan iznos prihod takve organizacije prema njezinim financijskim izvještajima za navedeno razdoblje, ili takva organizacija nema prihoda za navedeno razdoblje;

8) je operater novog morskog ležišta ugljikovodika ili izravni dioničar (sudionik) operatera novog morskog ležišta ugljikovodika.

11. Koji se dokumenti koriste za izračun dobiti CFC-a?

Potvrda pokazatelja profitabilnosti društva su financijski izvještaji sastavljeni u skladu sa zakonima zemlje osnivanja (registracije) društva. Financijski izvještaji su nekonsolidirani financijski izvještaji poduzeća.

Porezni obveznik – kontrolor predstavlja povrat poreza o porezu, pri utvrđivanju porezne osnovice za koju se uzima u obzir dobit stranog društva koje kontrolira ova osoba, uz priloženu sljedeću dokumentaciju:

1) financijska izvješća kontroliranog stranog društva ili, u nedostatku financijskih izvještaja, druge isprave;

2) izvješće revizora o financijskim izvještajima kontroliranog inozemnog društva, ako je u skladu s osobnim zakonom tog kontroliranog stranog društva utvrđena obvezna revizija tih financijskih izvještaja.

12. Prema zakonu zemlje u kojoj je moja tvrtka registrirana, nisam dužan podnositi financijska izvješća. Trebam li u ovom slučaju dostaviti financijska izvješća? U skladu s kojim zakonom podnositi izvješća u ovom slučaju?

Da, potrebno je, jer samo financijska izvješća mogu potvrditi uspješnost Vaše tvrtke. Ovi pokazatelji bit će važni ako želite zatražiti izuzeće CFC dobiti od oporezivanja po osnovu 3. i 5. devetog pitanja. Ako nema obveznog financijskog izvješćivanja u jurisdikciji u kojoj je tvrtka registrirana, morate podnijeti izvješća u skladu s međunarodnim standardima računovodstvo i revizija.

13. Je li nedavanje obavijesti porezna služba o CFC-u porezni prekršaj?

Nepodnošenje obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama na temelju iu utvrđenim rokovima priznaje se kao porezni prekršaj, odgovornost za koji je predviđena odjeljkom 129.6. prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije.

Skrećemo vam pozornost na činjenicu da ako porezno tijelo raspolaže informacijama, uključujući informacije dobivene od nadležnih tijela stranih država u sklopu razmjene informacija u porezne svrhe u skladu s međunarodnim ugovorima Ruske Federacije, koje ukazuju da porezni obveznik je kontrolor strane organizacije (strane strukture bez osnivanja pravne osobe), ali takva osoba nije poslala obavijest poreznom tijelu, porezno tijelo upućuje zahtjev tom poreznom obvezniku da pruži potrebna objašnjenja u roku dvadeset dana ili dostaviti obavijest u roku koji odredi porezno tijelo.

Pogrešno nezastupanje u Postavi vrijeme od strane kontrolora poreznom tijelu obavijesti o kontroliranim stranim tvrtkama za kalendarsku godinu ili podnošenje od strane kontrolora poreznom tijelu obavijesti o kontroliranim inozemnim društvima koja sadrži lažne podatke, povlači novčanu kaznu u iznosu od 100.000 rubalja za svaku kontroliranu strano poduzeće, podaci o kojima se ne daju ili o kojima su dati lažni podaci.

Protupravni propust poreznog obveznika da podnese poreznom tijelu obavijest o sudjelovanju u stranim organizacijama u propisanom roku ili podnošenje obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama koja sadrži lažne podatke za posljedicu ima novčanu kaznu u iznosu od 50.000 rubalja za svaku strana organizacija o kojoj se ne daju podaci ili o kojoj su dali lažni podaci.

Neuplata ili nepotpuna uplata od strane kontrolora poreznog obveznika – pojedinca ili organizacije, iznosa poreza zbog neuvrštavanja udjela u dobiti kontroliranog stranog društva u poreznu osnovicu povlači novčanu kaznu u iznos od 20 posto iznosa neplaćenog poreza na dobit kontroliranog inozemnog društva koja podliježe uračunavanju u poreznu osnovicu osnovicu poreza na dohodak za kontrolne osobe porezne obveznike - fizičke osobe, poreznu osnovicu za pravna lica porez na dohodak za kontrolne osobe koje su porezni obveznici - organizacije, ali ne manje od 100.000 rubalja.

14. Kako pravilno prilagoditi rad poslovanja u svjetlu svih navedenih problema?

Na svjetlu nedavne promjene, skrećemo vam pozornost na činjenicu da je prije svega potrebno prikupiti sve podatke o poslovnim strukturama i vašem sudjelovanju u njima. Također, potrebno je pripremiti barem nacrt financijskih izvještaja kako bi se jasno razumjelo je li moguće tražiti razloge za oslobađanje dobiti društva od oporezivanja.

Prilagodba rada poslovne strukture u svjetlu deofšorizacije ruske porezno zakonodavstvo moguće, ali zahtijeva individualni pristup u svakom slučaju.

Brzo i povjerljivo.
Kvalificirani stručnjak će besplatne konzultacije telefonom, pomoći će vam da odlučite i dogovorite termin u vrijeme koje vam odgovara.
Nazovite odmah telefonom:

Kontrolirana strana tvrtka- strana tvrtka čiji je određeni dio dionica u vlasništvu poreznih rezidenata ove zemlje.

U Ruskoj Federaciji, za potrebe oporezivanja dobiti, smatra se kontroliranim, koji nije priznat kao porezni rezident Ruske Federacije i čija je kontrolna osoba pravna osoba i (ili) fizička osoba priznata kao porezni rezident Ruske Federacije. Ruska Federacija.

Obavljanje kontrole nad organizacijom smatra se pružanjem ili sposobnošću vršenja odlučujućeg utjecaja na odluke koje ova organizacija donosi u pogledu raspodjele dobiti (dohotka) koju je organizacija primila nakon oporezivanja na temelju izravnog ili neizravnog sudjelovanja. u takvoj organizaciji, sudjelovanje u sporazumu (sporazumu), čiji je predmet upravljanje ovom organizacijom, organizacijom, ili druge značajke odnosa između osobe i ove organizacije i (ili) drugih osoba

Također se smatra kontroliranom stranom tvrtkom (fond, partnerstvo, partnerstvo, trust, drugi oblik zajedničkog ulaganja ili upravljanje povjerenjem), čija je kontrolna osoba organizacija ili pojedinac priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije.

Kontrola nad inozemnom strukturom bez osnivanja pravne osobe znači vršenje ili sposobnost presudnog utjecaja na odluke koje donosi osoba koja upravlja imovinom takve strukture u odnosu na raspodjelu dobiti (dohotka) ostvarene nakon oporezivanja sukladno s osobnim zakonom i (ili) sastavnim dokumentima ove strukture .

Istodobno, osobnim pravom pravne osobe smatra se pravo države u kojoj je osnovano.

Kontrolna osoba strane tvrtke

Kriteriji prema kojima se osoba priznaje kao kontrolna osoba stranog društva:

CFC obavijest

Porezni obveznici su dužni obavijestiti porezno tijelo o CFC-u.

Organizacije i građani koji:

su kontrolne osobe CFC-a;

dužni su platiti porez na dobit (porez na dohodak) na CFC dobit (u dijelu svog udjela).

Obavijest o CFC-u podnosi se najkasnije do 20. ožujka godine koja slijedi nakon godine u kojoj je udio u dobiti CFC-a predmet obračuna kod kontrolnog subjekta.

U tom slučaju porezni obveznik može biti kažnjen novčanom kaznom od 100 tisuća rubalja. (za svaki CFC):

za nedavanje obavijesti;

zakašnjelo izlaganje;

davanje netočnih podataka u obavijesti.

Kada trebate platiti porez na dohodak / porez na dohodak na CFC dobit

Kontrolori su dužni prijaviti HFC dobit (u dijelu svog udjela) i na nju platiti porez na dohodak (odnosno porez na dohodak, ako je riječ o građanima) u slučajevima kada je iznos HFC dobiti:

za 2015. - 50 milijuna rubalja. i više;

za 2016. - 30 milijuna rubalja. i više;

za 2017. i sljedeće - više od 10 milijuna rubalja.

Dobit CFC-a utvrđuje se na temelju podataka njegovih financijskih izvještaja sa obilježjima posebno određenim Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Prilikom obračuna poreza na dohodak/poreza na dohodak u odnosu na dohodak od CFC-a, iznos poreza plaćen u stranoj državi može se prebiti ako su dostupni dokazni dokumenti.

Sljedeće kazne vrijede za kontrolora:

ako je CFC porez na dobit nedovoljno plaćen - 20% njegovog iznosa, ali ne manje od 100 tisuća rubalja;

ako dokumenti o CFC-u nisu priloženi deklaraciji (ili su priloženi nepouzdani) - 100 tisuća rubalja.

Istodobno, neće biti kazne za nedovoljno plaćanje u odnosu na porezna razdoblja 2015. - 2017.).

Ali to ne znači da ne možete platiti porez. Kazna će biti puštena samo ako se šteta za proračun u potpunosti nadoknadi. Odnosno, i dalje će se naplaćivati ​​zaostale obveze i penali.

Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Kontrolirana strana tvrtka (CFC): pojedinosti za računovođu

• Pregled dopisa Ministarstva financija Ruske Federacije za prosinac 2018

  Jednom kontroliranom stranom društvu više kontroliranih stranih društava, onda takva činjenica reorganizacije samog kontroliranog stranog društva prema ... takvom društvu pri utvrđivanju dobiti sljedbenog kontroliranog stranog društva. U ovom slučaju, ako ... jedno kontrolirano strano društvo ima više kontroliranih stranih društava, tada se obavijest o kontroliranim inozemnim tvrtkama dostavlja u odnosu na kontrolirano strano društvo nasljednika ...

• Pregled dopisa Ministarstva financija Ruske Federacije za rujan 2019

  Dobit kontroliranog inozemnog društva odražava se, priložiti revizijsko mišljenje o financijskim izvještajima takvog kontroliranog stranog društva, u ... ili je u sastavnim (korporativnim) dokumentima takvog kontroliranog stranog društva predviđena obvezna revizija financijski ...

• O načinima financiranja uz sudjelovanje stranog kapitala

  Postoji nekoliko načina za dobivanje financiranja od strane kontrolirane strane tvrtke. Kako bi ... više detalja. Postoji nekoliko načina za dobivanje financiranja od strane kontrolirane strane tvrtke. Kako bi se... uzela u obzir porezna pravila o CFC-u na zadržanu dobit Ako CFC prima pretežno...

• Vodič za porezne izmjene za srednje poduzetnike. Zima 2019

  Porezno rezidentstvo uklanja obvezu prijave kontroliranih stranih tvrtki. Također, o stranoj imovini...

• Pregled dopisa Ministarstva financija Ruske Federacije za listopad 2018

  11/2/78330 Definirani su uvjeti za priznavanje kontroliranog stranog društva kao aktivnog inozemnog holdinga... . Međutim, kako bi se kontrolirano inozemno društvo priznalo kao aktivni inozemni holding, poštivanje ... u skladu s osobnim zakonom ovog kontroliranog stranog društva. Za potrebe utvrđivanja visine poreza ... u odnosu na dobit HKO-a za predmetno razdoblje, iznos poreza na dobit HKO-a obračunat ...

• porez na dobit u 2017. Pojašnjenja Ministarstva financija Rusije

  Kapital, u slučaju kada je dobit kontroliranog stranog društva koja je strana struktura bez formiranja ... s obzirom da se iznos dobiti (gubitka) kontroliranog stranog društva obračunava u skladu s člankom ... dividende ne smanjiti iznos dobiti kontroliranog stranog društva za potrebe primjene graničnih vrijednosti... /1292 Ako kontrolirano strano društvo koje je strana organizacija nema mogućnost...

• Organizacija izvoza: praktična pitanja i porezne implikacije

  Sudjelovanje i (2) prisutnost kontrolirane strane tvrtke. Za to je potrebno (1) ne...priznati prihod u obliku dobiti kontroliranog stranog poduzeća. U isto vrijeme, sam CFC profit ...

• taxCOACH® analiza: amnestija kapitala. Trebam li prijaviti svoju imovinu u inozemstvu do 28. veljače 2019.?

  Uključujući stjecanje imovine kontroliranih stranih tvrtki; skup takvih uzastopnih transakcija, transakcija ... ispunjena su dva uvjeta: u odnosu na kontrolirana inozemna društva - primatelje prihoda, nema ... izvora stjecanja imovine i (ili) kontroliranih stranih društava na listu A izjave mogu ... ) imovinu (uključujući imovinu kontroliranih stranih tvrtki), informacije o kojoj se nalaze u...

• Amnestija kapitala: posljednja šansa

  Stranke imaju zakone o CFC-ovima (kontroliranim stranim tvrtkama), koji pooštravaju izvješćivanje i odgovornost, te ... Federacije (u smislu oporezivanja dobiti kontroliranih stranih tvrtki i prihoda stranih organizacija)”. )