Wie hoch ist die im vereinfachten Steuersystem gezahlte Mindeststeuer? So verrechnen Sie die Mindeststeuer auf STS

Wenn eine Organisation ein vereinfachtes Steuersystem anwendet und zahlt einmalige Steuer aus der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben wird gemäß den Ergebnissen des Steuerzeitraums die Höhe der Mindeststeuer berechnet (Artikel 346.18 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Steuerzeitraum für eine einzelne Steuer im vereinfachten Steuersystem ist ein Kalenderjahr (Artikel 346.19 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig wird die Dauer des Steuerzeitraums verkürzt, wenn die Organisation vor Ablauf des Kalenderjahres das Recht auf Anwendung des vereinfachten Steuersystems verloren hat oder liquidiert wurde.

Im ersten Fall entspricht der Besteuerungszeitraum dem letzten Berichtszeitraum, in dem die Organisation das Recht hatte, die vereinfachte Besteuerung anzuwenden. In einer solchen Situation Mindeststeuer berechnet auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums (1. Quartal, sechs Monate oder neun Monate), der dem Quartal vorangeht, ab dem die Organisation nicht berechtigt ist, das vereinfachte Steuersystem anzuwenden. Wenn beispielsweise eine Organisation im August das Recht auf Anwendung der vereinfachten Besteuerung verloren hat, muss die Mindeststeuer auf der Grundlage der Ergebnisse des ersten Halbjahres berechnet werden. Dieses Verfahren ergibt sich aus Absatz 4 der Kunst. 346.13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 24. Mai 2005 N 03-03-02-04 / 2/10 und des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 21. Februar 2005 N 22- 2-14 / 224. Im zweiten Fall entspricht der Steuerzeitraum dem Zeitraum vom Beginn des Kalenderjahres bis zum Tag der tatsächlichen Liquidation der Organisation (Abschnitt 3, Artikel 55 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Andere Fälle der Berechnung der Mindeststeuer auf der Grundlage der Ergebnisse der Berichtsperioden (während des Jahres) sind gesetzlich nicht vorgesehen.

Es wird mit 1 Prozent des Einkommens des Unternehmens oder Einzelunternehmers berechnet, das für den Steuerzeitraum erzielt wurde (Absatz 2, Satz 6, Artikel 346.18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das von der Organisation für den Steuerzeitraum erzielte Einkommen wird wiederum nach den Regeln von Art. Kunst. 346.15, 346.17 und 346.18 der russischen Abgabenordnung.

Beachten Sie, dass die Mindeststeuer an das Budget übertragen werden muss, wenn die Organisation am Ende des Steuerzeitraums einen Verlust (d. h. Ausgaben) erzielt hat mehr Einkommen) oder jährlicher Betrag Die Einzelsteuer liegt unter der Mindeststeuer (Absatz 3, Satz 6, Artikel 346.18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn eine Organisation, die das vereinfachte Steuersystem anwendet, eine vollständige Buchhaltung führt, muss am letzten Tag des Steuerzeitraums die Entstehung der zu zahlenden Mindeststeuer (anstelle der Einzelsteuer) durch Buchungen widergespiegelt werden:

Lastschrift 99 Gutschrift 68, Unterkonto "Berechnungen zur Mindeststeuer", - die Mindeststeuer ist am Jahresende aufgelaufen;

Lastschrift 99 Gutschrift 68, Unterkonto "Berechnungen für eine Einzelsteuer", - die zuvor für die Nachzahlung angefallenen Vorauszahlungsbeträge für eine Einzelsteuer wurden storniert.

Die Differenz zwischen der gezahlten Mindeststeuer und der einheitlichen Steuer im Rahmen des vereinfachten Steuersystems kann in den Ausgaben des nächsten Jahres berücksichtigt werden. Die Mindeststeuer, die gezahlt wird, wenn die Organisation einen Verlust erleidet, ist vollständig in den Ausgaben enthalten. Diese Regel gilt auch, wenn die Organisation im nächsten Jahr mit einem Negativ endet finanzielles Ergebnis, in diesem Fall bildet die Mindeststeuer einen Verlustvortrag. Dieses Verfahren ist in Abs. 4 S. 6 Kunst. 346.18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. In der Buchhaltung spiegelt sich die Differenz zwischen der gezahlten Mindeststeuer und der Einzelsteuer im vereinfachten Steuersystem in keiner Buchung wider.

Betrachten Sie ein Beispiel für die Einbeziehung einer Mindeststeuer in die Ausgaben eines Unternehmens. Demetra LLC wendet also das vereinfachte Steuersystem an, während das Unternehmen eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben zahlt. Nach den Ergebnissen von 2007 erhielt die Organisation Einnahmen - 1,4 Millionen Rubel. und entstanden Kosten in Höhe von 1,8 Millionen Rubel. So hatte die Organisation nach den Ergebnissen von 2007 einen Verlust in Höhe von 400.000 Rubel. In diesem Zusammenhang hat die Buchhaltungsabteilung von Demetra LLC eine Mindeststeuer von 14.000 Rubel in das Budget überwiesen. (1,4 Millionen Rubel x 1%).

Nach den Ergebnissen des Jahres 2008 erzielte das Unternehmen einen Umsatz von 1,5 Millionen Rubel. und entstandene Kosten - 1490 Tausend Rubel. Darüber hinaus hat die Buchhaltungsabteilung von Demetra LLC die für 2007 gezahlte Mindeststeuer in die Ausgaben aufgenommen. Somit hatte die Organisation nach den Ergebnissen von 2008 einen Verlust in Höhe von 4.000 Rubel. (1500.000 Rubel - 1490.000 Rubel - 14.000 Rubel). In diesem Zusammenhang überwies das Unternehmen eine Mindeststeuer von 15.000 Rubel in den Haushalt. (1,5 Millionen Rubel x 1%).

Nach den Ergebnissen von 2009 erhielt die Organisation Einnahmen - 2,2 Millionen Rubel. und entstandene Kosten - 1,6 Millionen Rubel. Außerdem hat die Buchhaltungsabteilung von Demetra LLC die für 2008 gezahlte Mindeststeuer in die Ausgaben aufgenommen. Nach den Ergebnissen von 2009 überstiegen die Einnahmen der Organisation ihre Ausgaben um 585.000 Rubel. (2200 Tausend - 1600 Tausend Rubel - 15 Tausend Rubel).

Zu Beginn des Jahres 2009 belief sich der ausstehende Verlust der Vorjahre auf 404 Tausend Rubel. (400.000 Rubel + 4.000 Rubel). Um diesen Verlustbetrag kann das Unternehmen die Steuerbemessungsgrundlage für die Einheitssteuer für 2009 verringern. Folglich beträgt die Höhe der Einheitssteuer für Demetra LLC für 2009 27.150 Rubel. ((585.000 Rubel - 404.000 Rubel) x 15%). Und seit diese Menge(27.150 Rubel) über der Mindeststeuer (2,1 Millionen Rubel x 1 % = 21.000 Rubel) liegt, muss dieser Betrag Ende 2009 in den Haushalt überführt werden.

Im Allgemeinen besteht einer der Unterschiede zwischen dem vereinfachten Steuersystem und dem allgemeinen Steuersystem darin, dass beim vereinfachten Steuersystem selbst bei einem Verlust eine Mindeststeuer zu zahlen ist. Somit beträgt die Mindeststeuer nach dem vereinfachten Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkünfte abzüglich der Höhe der Ausgaben“ ein Prozent der erhaltenen Einkünfte.

Diese Art der Besteuerung gilt wie das vereinfachte Steuersystem oder "vereinfacht" als die wünschenswerteste für Geschäftsleute. Dies liegt daran, dass Unternehmen, die im vereinfachten Steuersystem tätig sind, nur eine Steuergebühr an die Staatskasse zahlen. Der Unternehmer wählt die finanzielle Grundlage für diese Steuer selbst aus. "Vereinfacht" ermöglicht es Ihnen, Ihre Geschäfte effizienter zu führen und Steuerzahlungen zu sparen. STS wird nur auf Einkommen oder Einkommen abzüglich Ausgaben des Unternehmens besteuert. Heute werden wir analysieren, wie die Steuererhebung im vereinfachten Steuersystem für die zweite Art von Besteuerungsobjekten berechnet wird. Das ist nicht schwer: Es reicht aus, um die Höhe der Einnahmen und Ausgaben genau zu berechnen, Vorauszahlungen genau zu zahlen und am Jahresende den Mindeststeuerbetrag zu berechnen. Der folgende Text zeigt beispielhaft, wie diese Steuer berechnet wird.

Häufig neigen Firmen und Einzelunternehmer dazu, auf einer "einfachen" Basis zu arbeiten, insbesondere in der Anfangszeit eines Unternehmens. Dies liegt daran, dass das vereinfachte Steuersystem nicht zahlen muss:

• private Unternehmer - persönliche Einkommensteuer;
• Firmen, Büros und andere Unternehmen - eine rentable Gebühr;
• Unternehmen, die nicht für den Export tätig sind - Mehrwertsteuer;
• Vermögensgebühr (ohne Gegenstände, deren finanzielle Grundlage durch den Katasterwert bestimmt wird).

Der Zahler selbst kann entscheiden, im Rahmen des vereinfachten Steuersystems zu arbeiten, dh dieses System gilt als freiwillig. Bei der Registrierung eines einzelnen Unternehmers oder einer LLC muss dem Dokumentenpaket für den Steuerdienst ein Antrag beigefügt werden, der den Wunsch zum Ausdruck bringt, an einem „vereinfachten“ System zu arbeiten. Betreibergesellschaften können das Regime auch auf das vereinfachte Steuersystem umstellen, es gibt jedoch Einschränkungen. Unternehmen können dies nicht.

• mit einem Einkommen von mehr als 58 Millionen 805 Tausend Rubel;
• mit mehr als 150 Millionen Rubel Anlagevermögen;
• in denen mehr als hundert Mitarbeiter beschäftigt sind;
• mit mehr als 25 % der Beteiligung von Drittunternehmen.

Laut Gesetz ist es zulässig, einmal im Jahr - ab dem 1. Januar - von Regime zu Regime zu wechseln. Der Überweisungsantrag muss frühestens am 1. Oktober gestellt werden, da die verdienten Mittel für die letzten neun Monate festgelegt sind.

Neben der Einheitssteuer zahlen Unternehmen im „vereinfachten“ System auch andere Steuergebühren: Beiträge zum Pensionsfonds der Russischen Föderation und zur obligatorischen Krankenversicherung der FF, Sozialversicherung, Grund-, Wasser- und Grundstücksgebühren, Verbrauchssteuern, staatliche Abgaben und Mehrwertsteuer für exportierende Unternehmen.

USN-Rate ist das Hauptplus

Als großer Vorteil der „Vereinfachung“ wird der Differenzzins angesehen. Dies ist eine Art zusätzlicher Bonus, der in einem bevorzugten Steuersystem vorgesehen ist. Der Basiszinssatz beträgt fünfzehn Prozent. Aber die lokalen Behörden haben die Befugnis, sie auf fünf Prozent zu reduzieren. Für 2016 haben Vertreter der Regionalregierung die Sätze in 71 Siedlungen ermäßigt.

Auf lokaler Ebene wird die Entscheidung über den Satz für das vereinfachte Steuersystem jedes Jahr getroffen, bis es in Kraft tritt. Welcher Satz in einer bestimmten Region Russlands gilt, erfahren Sie bei der örtlichen Verwaltung oder beim Finanzamt. Wir betonen, dass es sich bei dem ermäßigten Steuersatz nicht um eine bestätigungsbedürftige Sondervergünstigung handelt – seine Anwendung ist für alle Unternehmer, die im Rahmen des vereinfachten Steuersystems in der Region arbeiten, gleich.

Wichtiger Punkt! Für 2017-2021 kann der Satz für die Themen der Krim reduziert werden auf drei Prozent. Die Gesetze der Teilstaaten Russlands berichten auch, dass einzelne Unternehmer, die wissenschaftliche oder gesellschaftlich bedeutende Arbeit leisten und Dienstleistungen im täglichen Leben für die Bevölkerung erbringen, sogar zählen können Nullsatz. Gleichzeitig gibt es eine Reihe von Pflichten: Der Gewinnanteil der Tätigkeiten, für die der 0 %-Satz gilt, muss mindestens siebzig Prozent betragen. Ein einzelner Unternehmer kann ab dem Zeitpunkt der Registrierung bis zum 31. Dezember desselben Jahres einen Nullsatz anwenden.

Finanzgrundlage für das vereinfachte Steuersystem

Aus dem vorherigen Absatz wird eine falsche Meinung gebildet, die bequemer ist und rentableres System als "vereinfacht" nicht gefunden werden. Im Zusammenhang mit der finanziellen Basis, die eine Reihe von Fragen aufwerfen kann, ist dies nicht der Fall. Die Berechnung der Basis für den Modus mit dem Objekt "Einnahmen minus Ausgaben" entspricht eher der Berechnung der Gewinnsammlung. Das ist in dieser Fall Die Basis ist die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben, betrachten Sie den Gewinn.

Der Zahler im „vereinfachten“ System riskiert, dass er die Zweckmäßigkeit der entstandenen Kosten nicht nachweisen kann und der Steuerdienst unzufrieden ist. Bestreitet das Kontrollpersonal die Aufstellung der finanziellen Grundlage, droht dem Unternehmer nicht nur eine Nachzahlung, sondern auch eine Vertragsstrafe und sogar ein Bußgeld von bis zu 20 % Gesamtsumme Einzelsammlung.

USN: Einkommen

Das Verfahren zur Ermittlung des Einkommens auf dem "vereinfachten" ist in Kapitel Nr. 346 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt. Verwertungs- und nicht veräußerte Erlöse gelten für die Bildung der finanziellen Basis als zumutbar. Die Verkaufserlöse umfassen Gelder aus dem Verkauf von:

• Rechte an Immobilien, Verkehr, anderem Eigentum;
• ausgeführte Arbeiten und erbrachte Dienstleistungen;
• zuvor gekaufte Waren;
• Waren aus eigener Herstellung / Produktion.

Zu den nicht verkaufsbezogenen Einnahmen gehören:

• unentgeltlich erhaltene Waren, Rechte, Werke oder Dienstleistungen;
• abgeschriebene Schulden auf Kredite und Darlehen;
• Miet- oder Untermietgeld;
• Zinsen für an Dritte gewährte Darlehen;
• von der Teilnahme an Partnerschaften profitieren;
• Geld aus Anteilen an anderen Unternehmen;
• Geldstrafen von Partnern, die Verträge verletzt haben.

Vereinfachte Erträge werden auf Barbasis erfasst. Dies bedeutet, dass das Datum der Fixierung der erhaltenen Gelder das Datum ihres tatsächlichen Eingangs ist - auf der Hand, Girokonto und dergleichen.

USN: Kosten

Bei der Besteuerung von „Einnahmen minus Ausgaben“ muss der Zahler eine Reihe von Voraussetzungen erfüllen, um Ausgaben „abzuschreiben“. Kapitel Nr. 346 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine Liste der als Aufwand anerkannten Kosten:

• Logistik, Transport;
• zum Kauf zum späteren Verkauf;
• Steuergebühren, mit Ausnahme einer einzigen;
• für die Dienstleistungen von Wirtschaftsprüfern, Rechtsanwälten, Steuerberatern;
• Zoll, Miete, Leasing;
• Gehälter, Dienstreisen und Versicherungen der Mitarbeiter;
• für Umbau und Reparatur;
• erwerben immaterielle Vermögenswerte und Anlagevermögen.

Diese Liste ist geschlossen, das heißt, sie impliziert keine andere Interpretation oder das Hinzufügen zusätzlicher Elemente. Belege, die Ausgaben belegen, sind mindestens vier Jahre nach ihrer Entstehung aufzubewahren.

Ausgaben müssen nicht nur den Gesetzen entsprechen, sondern auch eine klare Begründung und einen geschäftlichen Zweck haben. Das Finanzamt kann Fragen zu einem Luxusauto anstelle einer gewöhnlichen Limousine oder einem Computer des neuesten Modells haben. Natürlich kann ein Unternehmer sein Geld ohne Rücksicht auf die Steuer ausgeben, aber nur, wenn er nicht beabsichtigt, es in das Ausgabenverzeichnis aufzunehmen. Oder Sie müssen sich mit dem Verdachtsfaktor der Aufsichtsbehörden abfinden.

Vorauszahlung von Steuern

Vierteljährlich, innerhalb von 25 Tagen nach Ende der nächsten drei Monate, müssen die "vereinfachten" Vorauszahlungen leisten, die periodengerecht berechnet werden. Für das erste Quartal - bis zum 25. April, für ein halbes Jahr - bis zum 25. Juli und für neun Monate - bis zum 25. Oktober. Der Rest der Steuer muss am Ende des Jahres bezahlt werden. Gleichzeitig wird eine Erklärung abgegeben - einzelne Unternehmer stellen zur Verfügung Steuerbeleg bis 30. April, LLC - bis 31. März.

Mindeststeuer

Effizienz ab Arbeitstätigkeit kann unbefriedigend sein, das heißt, das Unternehmen kann jederzeit auf Null oder auf ein Minus arbeiten. Dies bedeutet nicht, dass der Betrag der einheitlichen Steuer auch Null sein kann. Artikel Nr. 346 des Steuergesetzbuches besagt, dass "Vereinfacher", die das Objekt "Einkommen minus" Ausgaben verwenden, verpflichtet sind, die Mindeststeuer zu zahlen - Einkommen multipliziert mit einem Prozent. Liegt der zu entrichtende Abgabenbetrag unter der Mindeststeuer, wird er entrichtet. Diese Differenz kann später in die Liste der Kosten oder Verluste, falls vorhanden, aufgenommen werden. Bei Zahlung der Mindeststeuer hat der Zahler das Recht, seinen Betrag durch "Vorauszahlung" zu reduzieren - Vorauszahlungen, die bereits in der laufenden Periode gezahlt wurden.

Video - Mindeststeuerberechnung

USN: Wir berechnen die Steuer

Sie müssen den Steuerbetrag auf der Grundlage der Ergebnisse von Quartalen und einem Jahr berechnen. Einnahmen werden vom Beginn bis zum Ende des Zeitraums addiert, Ausgaben vom Beginn bis zum Ende des Zeitraums werden von der erhaltenen Zahl abgezogen, die resultierende Zahl wird mit dem Satz multipliziert. Erfolgt die Berechnung nicht für das erste Quartal, werden bereits gezahlte Vorschüsse an die Staatskasse vom Steuerbetrag abgezogen. Schauen wir uns das Beispiel der LLC „Original“ an.

Tabelle 1. Berechnungen zum „vereinfachten“

Wir berechnen nach dem Besteuerungsgegenstand: Einnahmen (1,2 Millionen) minus Ausgaben (Millionen) x 15 % = 30 Tausend Rubel. Die Höhe der Mindeststeuer: 1,2 Millionen x 1% = 12 Tausend Rubel. Da der erste Betrag den zweiten übersteigt, ist er zahlungspflichtig. Wir ziehen Vorauszahlungen davon ab: 30.000 Rubel - 24.000 Rubel \u003d 6.000 Rubel einer einzigen Steuer für "vereinfacht".

Zusammenfassen

Die Hauptschwierigkeit für den Zahler des „vereinfachten“ Einkommens abzüglich der Ausgaben ist die kompetente Berechnung der finanziellen Basis. Da es direkt von den Ausgaben abhängig ist, ist es wichtig, nur das für die Sache ausgegebene Geld zu berücksichtigen. So erspart sich der Unternehmer übermäßige Aufmerksamkeit des Steuerdienstes und verschafft sich Ruhe und Vertrauen in die Arbeit und Erfüllung der Steuerpflichten.

Welche Vorteile hat der Übergang von Unternehmern zu einem vereinfachten Steuersystem? Wer darf Steuern zahlen den Staatshaushalt zu Mindestsätzen und was sind die Fallstricke ihrer Anwendung?

Das vereinfachte Steuersystem erleichtert Einzelunternehmern () und juristischen Personen Steuerberichterstattung. Anstatt einer Vielzahl von Steuern, die von Unternehmern erhoben werden, muss nur eine gezahlt werden. Und Zinssatz, nach dem der an den Staatshaushalt abgeführte Betrag bestimmt wird, kann entsprechend den Bedürfnissen des Unternehmens ausgewählt werden.

Für Händler, die 2017 auf ein vereinfachtes System umgestiegen sind, Es stehen 2 Abrechnungsmethoden mit dem Staat zur Verfügung:

• Basierend auf dem für das Berichtsjahr erhaltenen Gewinn beträgt der Satz 6 %.
• Wenn die Besteuerungsgrundlage durch Subtrahieren der angefallenen berechnet wird Wirtschaftstätigkeit Aufwendungen aus dem für die laufende Berichtsperiode erhaltenen Gewinn des Unternehmens. In diesem Fall liegt die Höhe der erhobenen Steuer im Bereich von 5-15 %.

Die Bedeutung des letzten Absatzes ist vage. Um den Wert anzugeben Steuersatz Schauen Sie sich die Eigenschaften der vom Unternehmen hergestellten Produkte an. Auch die Region, in der sie tätig ist, hat einen großen Einfluss.

Der Mindeststeuerbetrag, der im Rahmen des vereinfachten Systems abgeführt wird, beträgt 1 %. Allerdings zahlt nicht jedes Unternehmen, das auf eine solche Besteuerung umgestellt hat, den niedrigsten Steuersatz. Wer kann zu den Glücklichen gehören?

Mindeststeuer im vereinfachten Steuersystem

Es mag seltsam erscheinen, aber die Zahlung von Steuern zu einem Satz von 1 % ist eine obligatorische Zahlung.

Es funktioniert zwar unter dem Zusammentreffen zweier Bedingungen:

• Die Berechnung erfolgt nach dem Einnahmen-Ausgaben-Verfahren. Steuerzahler mit dem Satz von 6 % wenden den zulässigen Mindestwert nicht an.
• Wenn der zu den üblichen Sätzen berechnete Steuerbetrag weniger als ein Prozent Beitrag beträgt.

Die beim Vergleich erzielte Differenz wird in der darauffolgenden Berichtsperiode als Abzug verwendet. Es stellt sich heraus, dass überbezahltes Geld nicht verschwindet, sondern hilft, Steuerzahlungen in Zukunft zu reduzieren.

Regeln für die Überweisung des Betrags, der sich aus dem Minimum ergibt Steuerzahlung:

• Die Verjährungsfrist beträgt höchstens 10 Jahre, gerechnet ab dem Tag der Differenz. Nach Ablauf dieser Frist kann der Vorteil nicht genutzt werden.
• Das Geld wird in Teilen oder dem gesamten Betrag auf einmal überwiesen.
• Wenn eine solche Situation nicht isoliert, sondern mehrere Jahre hintereinander aufgetreten ist, wird eine strenge Reihenfolge der Anwendung der dem Unternehmer entstandenen Kosten eingehalten.
• Es kommt vor, dass das Unternehmen schließt und die an den Bundessteuerdienst zu viel gezahlten Gelder nicht beansprucht werden. Dann werden sie an Nachfolger vererbt, die sie in ihrem eigenen Interesse nutzen.
• Einige Firmen gehen im Laufe der Arbeit auf andere Weise der Besteuerung über. Nach der Änderung verlieren sie die Möglichkeit, den zuvor erhaltenen Verlust zur Reduzierung der Bemessungsgrundlage in den kommenden Berichtsperioden zu verwenden.

Die Zahlung der Mindeststeuer im vereinfachten Steuersystem wird durch Bundesgesetz geregelt. Artikel 346.18 der Abgabenordnung Russlands definiert die Bürger, die eine solche Gebühr zahlen, sowie die Bedingungen für ihre Berechnung. Aus ihnen geht hervor, dass der Wert des Steuersatzes 1% des Meilensteins nicht überschreitet.

Wie wird die Mindeststeuer im vereinfachten Steuersystem angewendet?

Bei der Berechnung des beim Föderalen Steuerdienst zu zahlenden Betrags nach dem vereinfachten Steuersystem werden sie mit Artikel 346.16 der Abgabenordnung verglichen Russische Föderation. Es listet die Ausgabenkategorien auf, die offiziell auf der Ausgabenseite enthalten sind.

Solche Unternehmen sollten zwei Berechnungsergebnisse erhalten:

• zu einem Standardsatz von 5-15 %;
• zum Mindestwert vereinfacht, gleich 1%.

Dies geschieht, um zu verstehen, welche Option den Internal Revenue Service zufriedenstellt. Fällt der nach dem Richtwert errechnete Betrag höher aus, zahlen sie 15 %. Andernfalls zahlen Sie das Minimum staatliche Gebühr. Das bedeutet, dass alle Betriebsgesellschaften oder Einzelunternehmer unabhängig vom Geschäftserfolg regelmäßig Geld in den Staatshaushalt überweisen.

Bis zur Erstellung des Jahresabschlusses ist schwer nachvollziehbar, in welche Richtung die Steuerberechnung gehen wird – einheitlich oder auf Basis eines Ein-Prozent-Satzes. Infolgedessen wird das Jahr in gleiche Zeitintervalle unterteilt, in denen jeweils ein mit 5–15% berechneter Betrag auf das Konto des Föderalen Steuerdienstes überwiesen wird. Wenn ein Unternehmen in Schwierigkeiten gerät und keinen großen Gewinn erzielt oder mit Verlust arbeitet, erhält es eine Überzahlung. In Zukunft kann dieses Geld zurückgegeben werden.

Zahlungsverzögerungen sind unrentabel. In jedem Fall müssen Sie zahlen, und der bis zu diesem Zeitpunkt gezahlte Betrag erhöht sich aufgrund der anfallenden Strafen oder Bußgelder.

Beim vereinfachten Steuersystem zum Regelsatz ist die Steuer zu entrichten:

• juristische Personen - bis spätestens 31. März;
• Einzelunternehmer - bis 30. April.

Wenn der im Voraus bezahlte Betrag übersteigt errechneter Wert Steuerzahlung wird der Überschuss in die nächste Abrechnungsperiode vorgetragen. Sie können einen Antrag schreiben und das Geld zurücknehmen. Sie können jedoch nicht zurückgegeben werden, solange eine Schuld gegenüber dem Staat besteht. Dies erfolgt erst nach Abgabe der Erklärung und Zahlung der minimal möglichen Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem.

Das Verfahren zur Zahlung von Steuern nach dem vereinfachten Steuersystem

Alle Berechnungen, die im Rahmen des vereinfachten Steuersystems durchgeführt wurden, spiegeln sich wider in Steuererklärung. Das ist das Gleiche wie Rechnen Standardsteuer, sowie das Minimum. Es ist wichtig, die Zahlungsdetails in den Meldedokumenten genau einzugeben, z. B. den Code Budgetklassifizierung(KBK).

Wer die Steuern zahlt, spielt keine Rolle. Einzelne Unternehmer und Organisationen tragen die gleichen Zahlen ein. Im Jahr 2017 wird die Mindeststeuer unter dem Code 18210501050011000110 gezahlt. Die Erklärung an den Föderalen Steuerdienst wird regelmäßig (alle 3 Monate) und am Ende jedes Jahres eingereicht. Das Volumen des Dokuments beträgt 3 Blätter, die wie folgt ausgefüllt werden:

• Die erste Seite wird Titelseite genannt. Informationen über den Steuerzahler, seine TIN ist darauf geschrieben.
• Das KPP-Feld wird ausschließlich von Unternehmen ausgefüllt. Für Einzelunternehmer es ist nicht zugeordnet.
• Wieder abgegebene Erklärungen werden zusätzlich nummeriert. Dies geschieht, wenn Korrekturen oder Fehler im Original vorgenommen werden.
• Das Dokument ist mit dem Code des Steuerzeitraums und des Jahres gekennzeichnet, für das der Bericht erstellt wird.
• Die tatsächliche Adresse der Repräsentanz ist angegeben Steuerdienst, in der Papiere übergeben werden, sowie deren Code.
• Es werden Informationen über eine juristische Person oder einen Einzelunternehmer eingegeben (EGRLE, EGRIP) und ein Code aus dem Klassifikator, der der Art der Geschäftstätigkeit entspricht (OKVED).
• Die Anzahl der mit Informationen gefüllten Seiten und das Datum sind angebracht. Dann wird die Erklärung unterschrieben.

Abschnitt 2 ist ausschließlich den Berechnungen gewidmet. Hier werden der vom Unternehmen erzielte Gewinn, die ausgegebenen und überwiesenen Beträge erfasst. Die minimal mögliche Gebühr im vereinfachten Steuersystem wird gemäß Kennzahl 270 erfasst.

Mindeststeuer im vereinfachten Steuersystem - Berechnung und Zahlung

Die Höhe der Mindeststeuer wird für den Besteuerungszeitraum in Höhe von 1 Prozent berechnet Steuerbemessungsgrundlage, das ist das gemäß Artikel 346.15 ermittelte Einkommen Steuer-Code.

Die Mindeststeuer wird gezahlt, wenn für den Steuerzeitraum der errechnete Betrag in allgemeine Ordnung Steuer kleiner ist als der Betrag der berechneten Mindeststeuer, d.h. Verlust eingegangen ist. Daher ist es vorteilhaft, dass die Einnahmen etwas höher sind als die Ausgaben, damit es unter der USN Dr.

Der Mindeststeuerbetrag des vereinfachten Steuersystems für den Gegenstand der Einkünfte abzüglich der Ausgaben wird nach folgender Formel berechnet:

Mindeststeuer = zu versteuerndes Einkommen während des Steuerzeitraums x 1 %.

Die Mindeststeuer nach dem vereinfachten Steuersystem 2016 sollte an den Haushalt gezahlt werden, wenn sie sich am Ende des Steuerzeitraums als höher als die „vereinfachte“ Steuer herausstellt, berechnet mit dem üblichen Steuersatz (15 % oder weniger).

Beispielsweise wendet ein Unternehmen das vereinfachte Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand Einnahmen minus Ausgaben an:

Im Jahr 2015 erhielt das Unternehmen Einnahmen in Höhe von 28.502.000 Rubel.
Die im Rechnungsbuch (KUDiR) ausgewiesenen Ausgaben beliefen sich auf 28.662.300 Rubel.

Berechnen Sie, wie viel Steuern das Unternehmen Ende 2015 zahlen muss. Da die erfassten Ausgaben die Einnahmen übersteigen, bedeutet dies, dass am Ende des Jahres ein Verlust in Höhe von 160.300 Rubel entsteht. (28.502.000 Rubel - 28.662.300 Rubel). Daher sind die Steuerbemessungsgrundlage und die Pauschalsteuer zum regulären Satz gleich null.

RUB 285.020 (28.502.000 Rubel x 1%)

Die Mindeststeuer ist höher als die einfache Steuer, daher muss am Ende des Jahres die Mindeststeuer an den Haushalt gezahlt werden.

Im Fall von Kombination aus USN Bei einem anderen Steuersystem, beispielsweise bei einem Patentbesteuerungssystem, wird die Höhe der Mindeststeuer nur aus Einkünften aus „vereinfachten“ Tätigkeiten berechnet (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands Nr. ED-4-3 / [E-Mail geschützt]). Es muss daran erinnert werden, dass die Mindeststeuer erst am Ende des Jahres gezahlt wird und nur wenn der „Vereinfacher“ im Laufe des Jahres das Recht auf das vereinfachte Steuersystem verliert, müssen Sie die Mindeststeuer überweisen (falls sich herausstellte zu zahlen) nach den Ergebnissen des Quartals, in dem das Recht auf Vereinfachung besteht. Sie müssen nicht bis Ende des Jahres warten.

Es wäre ein Fehler, wenn die Organisation die Mindeststeuer im Laufe des Jahres zahlt und sich darauf beruft, dass sie sowieso darauf anfällt, oder dass die Steuer am Ende des Quartals null beträgt, Sie aber etwas bezahlen müssen. Sie zahlen aber Vorauszahlungen über das vereinfachte Steuersystem.

Zeitliche Koordinierung CBC-Zahlungen Mindeststeuer

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation legt nicht fest besondere Fristen die Mindeststeuer zu zahlen. Das bedeutet, dass sie spätestens bis zum Abgabetermin der Steuererklärung regulär zu überweisen ist. Bzw, juristische Personen Zahlen Sie die Mindeststeuer bis spätestens 31. März. Und Unternehmer - spätestens am 30. April des Jahres (Artikel 346.21 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands Nr. 3-2-15 / [E-Mail geschützt]).

BCC für die Mindeststeuer für 2016, die den Haushalten der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation gutgeschrieben wird - 182 1 05 01050 01 1000 110.

Die Anrechnung der Mindeststeuer im vereinfachten Steuersystem

Können bereits geleistete Vorauszahlungen der vereinfachten Steuer auf die Zahlung der Mindeststeuer angerechnet werden? Theoretisch ist es möglich, aber oft verweigern die Finanzbehörden die Aufrechnung und verlangen die Zahlung der gesamten Mindeststeuer mit dem Hinweis, dass „vereinfachte“ und Mindeststeuern gelten verschiedene CSCs und Verrechnung ist aus organisatorischen Gründen nicht möglich. Aber das ist nicht so. Die Mindeststeuer ist keine Sondersteuer, sondern nur Mindestmaß Einheitssteuer mit "vereinfacht", und alle Verrechnungsregeln können darauf angewendet werden. Dies bedeutet, dass Sie die von Ihnen im Laufe des Jahres gezahlten Vorauszahlungen im Rahmen der „vereinfachten“ Steuer mit der Mindeststeuer (Artikel 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) verrechnen können. Die Schiedspraxis bestätigt auch die Zweckmäßigkeit solcher Maßnahmen (Dekret des FAS VSO Nr. A69-2212 / 2010).

Um Vorauszahlungen auf die Mindeststeuer anzurechnen, müssen Sie einen entsprechenden Antrag auf Anrechnung stellen Finanzamt. Und fügen Sie Kopien von Zahlungsanweisungen bei, die die Zahlung von Vorauszahlungen bestätigen.

Ist eine Verrechnung dennoch nicht möglich und zahlt die Organisation die Mindeststeuer vollständig, so gehen Vorauszahlungen nicht verloren. Sie werden mit zukünftigen Vorauszahlungen auf die „vereinfachte“ Steuer (Artikel 78 Absätze 1 und 14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) verrechnet. Die Gutschrift kann innerhalb von drei Jahren erfolgen.

Berücksichtigung der Mindeststeuer im Aufwand nach dem vereinfachten Steuersystem

Die Differenz zwischen der Mindeststeuer und der vereinfachten Steuer für letztes Jahr der Steuerzahler kann die Ausgaben des laufenden Jahres berücksichtigen (Artikel 346.18 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Einschließlich Erhöhungsverluste um die Differenz (Artikel 346.18 Ziffer 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es ist möglich, die Differenz zwischen der Mindest- und der Einzelsteuer im Rahmen des vereinfachten Steuersystems erst am Ende des Jahres zu berücksichtigen (Schreiben des russischen Finanzministeriums Nr. 03-11-06 / 2/92). Somit kann die Organisation Ende 2016 die Differenz zwischen den am Ende des Vorjahres gezahlten Mindest- und vereinfachten Steuern in die Ausgaben einbeziehen.

Sie können die angegebene Differenz der Ausgaben in jeden der nachfolgenden Steuerzeiträume einbeziehen (oder den Verlustbetrag um sie erhöhen) (Absatz 4, Satz 6, Artikel 346.18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus stellt das Finanzministerium Russlands klar, dass die Differenz zwischen dem Betrag der gezahlten Mindeststeuer und dem allgemein berechneten Steuerbetrag für mehrere gilt Vorperioden können jeweils in den Kosten enthalten sein (Brief Nr. 03-11-06/2/03).

Für „Vereinfacher“, die um den Betrag der Aufwendungen verminderte Einkünfte als Besteuerungsgegenstand verwenden, wird unter bestimmten Voraussetzungen die Verpflichtung zur Entrichtung der Mindeststeuer begründet. Und viele, die zwischen Besteuerungsobjekten wählen, bevorzugen gerade wegen der Möglichkeit, eine Mindeststeuer zu zahlen, oft das Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“.

Zunächst stellen wir fest, dass die Zahlung der Mindeststeuer nicht immer mit den Verlusten der Organisation verbunden ist, weshalb ihre Zahlung nicht die Abweichung der Organisation von der Hauptrichtung anzeigt - Gewinn zu erzielen.

Die Mindeststeuer ist eine solche Zahlung, die am Ende des Jahres berechnet und gezahlt werden muss, wenn die Organisation bei Null oder im Minus gearbeitet hat (einen Verlust erzielt hat), und auch wenn sich die berechnete Einzelsteuer nach dem vereinfachten Steuersystem gewendet hat weniger als die Mindeststeuer sein. Die Höhe der Mindeststeuer beträgt 1% der für das Jahr erhaltenen Einnahmen, wobei die Ausgaben der Organisation nicht berücksichtigt werden.

Es gibt keine besonderen Fristen für die Zahlung der Mindeststeuer. Diesbezüglich muss sie spätestens bis zur Frist für die Einreichung einer Erklärung im Rahmen des vereinfachten Steuersystems gezahlt werden, dh am 31. März für Organisationen und am 30. April für Einzelunternehmer.

Beispiel 1

LLC "Topol" für 2015 erhielt Einnahmen in Höhe von 500.000 Rubel. und entstanden Kosten von 450.000 Rubel. Der Steuersatz beträgt 15 %. Sie müssen die Mindeststeuer für das Jahr berechnen.

Bemessungsgrundlage: 500.000 Rubel. - 450.000 Rubel. = 50.000 Rubel.

Steuerbetrag: 50.000 Rubel. x 15% = 7500 Rubel.

Mindeststeuer: 500.000 Rubel. x 1% = 5000 Rbl.

7500 Rubel. > 5.000 Rubel, daher muss Topol LLC eine Steuer von 7.500 Rubel zahlen.

Beispiel 2

Lassen Sie dieselbe Organisation wie im ersten Beispiel ein Jahreseinkommen von 1.000.000 Rubel erhalten. zu einem Preis von 980.000 Rubel.

Dann beträgt die Steuerbemessungsgrundlage: 1.000.000 Rubel. - 980.000 Rubel. = 20.000 Rubel.

Steuerbetrag: 20.000 Rubel. x 15 % = 3000 Rbl.

Mindeststeuer: 1.000.000 Rubel. x 1 % = RUB 10.000

3000 Rubel.< 10 000 руб., следовательно, организации нужно будет заплатить минимальный налог, но в 2016 г. разницу в 7000 руб. = (10 000 – 3000) можно будет включить в расходы при расчете налога за 2016 г.

WICHTIG IN DER ARBEIT

Die Mindeststeuer muss nicht im Einnahmen-Ausgaben-Buch ausgewiesen werden.

Zahlung der Mindeststeuer beim Übergang vom vereinfachten Steuersystem zum allgemeinen System im Laufe des Jahres

Juristische Personen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, können auf das allgemeine Steuersystem umsteigen oder sich selbstständig machen und ihre Entscheidung melden Steuerbehörden spätestens am 15. Januar des nächsten Jahres (Monats?) (Artikel 346.13 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), oder sie werden aufgrund von Verstößen gegen die Bedingungen für die Anwendung der USN darauf übertragen. Im Falle eines nicht unabhängigen Übergangs erfolgt der Übergang gemäß Absatz 4 der Kunst. 346.13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ab Beginn des Quartals, in dem der Verstoß begangen wurde, und die Steuerbehörden müssen den Übergang innerhalb von 15 beantragen Kalendertage am Ende des Berichtszeitraums (Steuerzeitraum), in dem der Verstoß begangen wurde (Artikel 346.13 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es gibt speziell gestaltete Antragsformulare.

GUT ZU WISSEN

Wenn Verluste in mehr als einem entstanden sind Steuerzeitraum, erfolgt die Übertragung solcher Verluste auf zukünftige Steuerperioden in der Reihenfolge ihres Eingangs.

Für den Rechtsverlust Nutzung des vereinfachten Steuersystems ein interessantes Arbitragepraxis. Beispielsweise gibt es einen Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 2. Juli 2013 Nr. 169/13, der sich auf eine Organisation zum vereinfachten Steuersystem („Einnahmen-Ausgaben“) bezieht, die die verloren hat Recht, das vereinfachte Steuersystem während des Jahres zu nutzen. Es stellt sich die Frage nach der Zahlung der Mindeststeuer.

Nach Ansicht einiger Gerichte gilt im Falle des Verlusts des Rechts, das vereinfachte Steuersystem während des Jahres anzuwenden, der Steuerzeitraum als der Berichtszeitraum, der dem Quartal vorausgeht, in dem der Übergang zum vereinfachten Steuersystem stattgefunden hat (z B. Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestlichen Bezirks vom 28. Dezember 2011 Nr. A26-11119 / 2010, FAS des Ostsibirischen Bezirks vom 08.04.2008 Nr. A33-9924 / 07).

Andere Gerichte hielten es für rechtswidrig, die Mindeststeuer für den Berichtszeitraum zu berechnen, da sie auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums und somit gemäß Absatz 1 von Art. 346.19 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird das Kalenderjahr anerkannt (Artikel 346.18 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation kam zu dem Schluss, dass die Höhe der Mindeststeuer zum letzten Tag der Anwendung des vereinfachten Steuersystems, d einmalige Steuer in angemessener Höhe.

POSITION DES GERICHTSHOFES

Wenn der Steuerpflichtige das Recht verliert, das vereinfachte Steuersystem während des Kalenderjahres anzuwenden, und die Höhe der Steuer (Steuervorauszahlungen) berechnet wird Berichtszeiträume vor dem Verlust des Rechts auf Nutzung des vereinfachten Steuersystems weniger als 1 % der erhaltenen Einkünfte, dann ist er formal nicht verpflichtet, die Mindeststeuer zu zahlen.

Dekret des Föderalen Antimonopoldienstes des Wolga-Distrikts vom 05.09.2012 Nr. Ф06-6813 / 12.

Bei der Umstellung auf ein allgemeines Steuersystem ist es äußerst wichtig zu entscheiden, welche Methode zur Berechnung der Einkommensteuer die Organisation in Zukunft verwenden wird. Wenn sich die Organisation für die Cash-Methode entscheidet, treten keine besonderen Änderungen und Schwierigkeiten auf, da bei dieser Methode kein spezielles Verfahren zur Generierung von Einnahmen und Ausgaben vorhanden ist. Daher schlagen wir vor, näher auf die Abgrenzungsmethode einzugehen, da es bei ihrer Verwendung eine Reihe von Methoden gibt besondere Regeln, gemäß Absatz 2 der Kunst. 346.25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Einkommen

Zunächst müssen Sie auf das Einkommen achten und die Forderungen einbeziehen, da Sie das vereinfachte Steuersystem anwenden Forderungen wurden nicht in die Einnahmen einbezogen, d. h. die Kosten für Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen, Eigentumsrechte), die geliefert, aber von den Käufern nicht bezahlt wurden, wurden nicht in den Einnahmen berücksichtigt. Wenn die Organisation jedoch nach dem Übergang zum allgemeinen Steuersystem Zahlungen für verkaufte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) erhält, sollte bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems keine Mehrwertsteuer auf diese Beträge erhoben werden.

GUT ZU WISSEN

Auch die Mindeststeuer ist nicht per se unabhängig zusätzliche Steuer, die im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems gezahlt werden, begrenzt sie nur auf ihren Mindestbetrag, der sich nach den Ergebnissen der wirtschaftlichen Tätigkeit des Steuerpflichtigen für den Steuerzeitraum bestimmt.

Beispiel 3

LLC "Topol" verwendete 2015 die USN. Im Dezember 2015 verkaufte die Organisation Waren im Wert von 30.000 Rubel an den Käufer, die Zahlung ging jedoch erst im März 2016 ein. Ab Anfang 2016 wechselte Topol LLC zum allgemeinen Steuersystem und wählte die Gewinnabgrenzungsmethode. Die Einkommenssteuer wird monatlich auf der Grundlage des tatsächlichen Gewinns gezahlt. Was tun mit verkaufter Ware?

Am 01.01.2016 müssen 30.000 Rubel enthalten sein. bei der Zusammensetzung des steuerpflichtigen Einkommens, bei der Berechnung der Steuer jedoch ausstehende Forderungen in Höhe von 30.000 Rubel berücksichtigen. Daher wird die Zahlung für verkaufte Waren, die im März 2016 eingehen wird, die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer nicht erhöhen.

GUT ZU WISSEN

Ins Einkommen Übergangsphase Forderungen werden berücksichtigt, obwohl sie uneinbringlich sind.

Es kann auch eine Situation eintreten, in der die Forderungen nicht zurückgezahlt werden, d. h. die Organisation einen Verlust erleidet und uneinbringliche Forderungen entstehen. In diesem Fall kann der Verlust steuerlich nicht berücksichtigt werden, und es gibt keinen Grund, diese Verluste den Aufwendungen der Übergangszeit zuzuordnen, da die Schulden bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems entstanden sind. Diese Verluste fallen nicht unter Art. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, weder nach Absatz 2 der Kunst. 346.25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Das russische Finanzministerium vertritt in seinem Schreiben vom 23. Juni 2014 Nr. 03-03-06/1/29799 dieselbe Position.

Beispiel 4

Topol LLC wechselt 2016 von USN zu OSN. Ende 2012 führte die Organisation Arbeiten zur Fertigstellung der Wohnungen des Neuen durch Wohnanlage in Höhe von 1.000.000 Rubel. Der Kunde hat die Arbeiten nicht bezahlt, im Zusammenhang damit wurde der Betrag 2015 als Schuld abgeschrieben abgelaufen Verschreibung.

In der Buchhaltung werden folgende Buchungen vorgenommen:

Bei der Berechnung einer Einzelsteuer nach dem vereinfachten Steuersystem müssen Sie den Betrag von 1.000.000 Rubel nicht berücksichtigen.

Und beim Wechsel zum allgemeinen Steuersystem der Betrag von 1.000.000 Rubel. müssen zum Einkommen hinzugerechnet werden. Gleichzeitig wird die Bemessungsgrundlage der Übergangszeit nicht um diesen Betrag gekürzt.

GUT ZU WISSEN

Die Mindeststeuer wird für das Kalenderjahr berechnet, also einmalig am Ende des Steuerzeitraums. Dementsprechend wird nach den Ergebnissen der Berichtszeiträume - erstes Quartal, sechs Monate und neun Monate des Kalenderjahres - die Mindeststeuer nicht berechnet.

Fortschritte

Hier ist die Situation genau umgekehrt. Alle erhaltenen Vorschüsse bleiben im Rahmen des vereinfachten Steuersystems (Artikel 251 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) in der Steuerbemessungsgrundlage enthalten, auch wenn die Waren (Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechte) nach dem Übergang zum Allgemeinen versandt werden Steuersystem. Daher erhöhen die Erlöse aus dem Verkauf solcher Güter (Arbeiten, Dienstleistungen) die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer nicht. Dies liegt an der Berücksichtigung der Einkünfte, die für die Berechnung der Einkommensteuer als Teil der Erlöse aus Verkäufen, Zahlungen, auch teilweise, berücksichtigt werden, die nicht vor dem Datum des Übergangs getätigt wurden (Abschnitt 1 Absatz 2 Artikel 346.25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Im Zusammenhang mit der Zulassung Geld für Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) vor der Änderung Steuerregelung Zu Beginn der Anwendung des DOS besteht keine Schuld des Käufers gegenüber der Organisation. Diese Meinung haben sich sowohl die Finanzbehörden als auch die Justiz gebildet.

Kosten

Hier sollten wir nicht die Kreditorenbuchhaltung vergessen, die dem Budget, den Mitarbeitern oder den Lieferanten zur Verfügung steht. Bei der Berechnung der Einkommensteuer nach dem Übergang zum allgemeinen Steuersystem müssen die Beträge für die vor dem Übergang erbrachten, aber nach dem Übergang zu einem anderen Steuersystem gezahlten Arbeits- oder Dienstleistungen berücksichtigt werden, da das vereinfachte Steuersystem das Bargeld verwendet Methode, und damit werden Aufwendungen erst zum Zeitpunkt ihrer Entstehung erfasst. Also nach der Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem Abbrechnungsverbindlichkeiten mindert nicht die Bemessungsgrundlage, sondern mit gemeinsames System Besteuerungs- und Abgrenzungskosten sollten unabhängig von ihrer Zahlung sofort erfasst werden.

GUT ZU WISSEN

Unterjährig gezahlte Steuervorauszahlungen im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems werden auf die Zahlung der Mindeststeuer angerechnet allgemeine Regel Absatz 5 der Kunst. 346.21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Beispiel 5

LLC "Topol" verwendete 2015 die USN ("Einnahmen-Ausgaben"). Nach der Umstellung auf DOS wurde die Accrual-Methode gewählt. Am Ende des Jahres kauft die Organisation die für die Herstellung von Produkten erforderlichen Rohstoffe in Höhe von 100.000 Rubel. (ohne Mehrwertsteuer), stellt daraus Produkte her und verkauft sie für 120.000 Rubel an den Käufer. Zahlungen von Käufern von Produkten werden erst im Februar 2016 eingehen, und Topol LLC selbst wird erst im März 2016 für Rohstoffe bezahlen. Wie werden Einnahmen und Ausgaben beim Wechsel zu OSN berücksichtigt?

Ab dem 1. Januar 2016 müssen die Kosten der erhaltenen Rohstoffe in die Ausgaben einbezogen werden, um die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer in Höhe von 100.000 Rubel zu verringern. und 120.000 Rubel. - bei der Einkommenszusammensetzung für die Berechnung der Einkommensteuer.

GUT ZU WISSEN

Wenn der Anspruch auf das vereinfachte Steuersystem seit dem 01. Februar verloren gegangen ist, sollte die Mindeststeuer für das 1. Quartal berechnet werden.

Ausfüllen der Erklärung zum vereinfachten Steuersystem bei Zahlung der Mindeststeuer

Bei der Anwendung des vereinfachten Steuersystems („Einnahmen-Ausgaben“) füllen Organisationen und Einzelunternehmer speziell dafür vorgesehene Abschnitte aus - 1.2, 2.2, während Blätter, die sich nicht auf die Organisation beziehen, nicht in einem leeren Formular angewendet werden müssen.

Titelblatt

Es enthält grundlegende Informationen über die Organisation und die Mietdauer. Sie müssen die TIN, KPP, Anpassungsnummer (falls es sich um eine Anpassung handelt), den Steuerzeitraum, der gemäß Anhang 1 zum Verfahren bestimmt wird (für das Jahr - Code 34), das Berichtsjahr - das Jahr für die Sie die Erklärung abgeben (für einzelne Unternehmer im Feld "Steuerzahler » wird der vollständige Name angegeben), der Name der Organisation gemäß den Gründungsdokumenten und der Hauptcode des Typs Wirtschaftstätigkeit(OKVED), der Organisation gemäß dem allrussischen Klassifikator zugeordnet.

Abschnitt 1.2

Normalerweise wird dieser Abschnitt der Einfachheit halber nach Abschnitt 2.2 ausgefüllt, da sich hier die Gesamtbeträge der Vorauszahlungen und der zu zahlenden oder ermäßigten Steuern widerspiegeln.

GUT ZU WISSEN

In den Zeilen 030, 060, 090 müssen Sie OKTMO nicht erneut angeben, wenn sich der Standort nicht geändert hat.

Abschnitt 2.2

GUT ZU WISSEN

Periodendaten werden periodengerecht angezeigt.

Zeilenberechnung

GUT ZU WISSEN

Abschnitt 3 wird ausgefüllt, wenn die Organisation gemäß den Absätzen zusätzliche Mittel aus dem Vorjahr erhält, die ungenutzt und nicht verfallen sind. 1 und 2 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Anrechnung zum Zweck der Anwendung des vereinfachten Steuersystems des Betrags der Differenz zwischen dem Betrag der gezahlten Mindeststeuer und dem allgemein berechneten Steuerbetrag

Bei der Zahlung der Mindeststeuer können alle Vorauszahlungen angerechnet werden, die von der Organisation für den gesamten Steuerzeitraum (unterjährig) geleistet wurden. Übersteigt der Betrag der Vorauszahlungen den Betrag der Mindeststeuer, müssen Sie diese nicht zahlen, und der verbleibende Differenzbetrag kann auf Antrag beim Finanzamt zurückerstattet oder einfach in der nächsten Besteuerungsperiode mit den Steuern verrechnet werden. Auch bei der Überweisung der Höhe der Mindeststeuer an das Finanzamt sollten Sie vorsichtig sein, da sich die CBC für die Mindeststeuer von der CBC für die Einheitssteuer im vereinfachten Steuersystem unterscheidet.

Außerdem können Sie die Differenz zwischen der Einmal- und der Mindeststeuer bei den Ausgaben des nächsten Jahres berücksichtigen. Vermeiden Rechtsstreit diese Differenz sollte am Ende des Jahres berücksichtigt werden und nicht während. Ein bestimmter Zeitraum für die Übertragung der Differenz wurde nicht festgelegt, daher kann dieser Zeitraum gemäß Absatz 7 der Kunst als gleich 10 Jahre angesehen werden. 346.18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, ähnlich wie bei der Übertragung von Verlusten.