Platíme zálohu, pričom zohľadňujeme najnovšie upresnenia kontrolórov. Zrážanie dane z príjmov fyzických osôb z preddavku: nezaobídete sa bez následkov Termín odvedenia dane z príjmov fyzických osôb z preddavku na mzdy

Dozviete sa nové podmienky a postup výpočtu preddavku, mzdy, ako aj moment zrážky a odvodu dane z príjmov fyzických osôb z príjmov zamestnancov podniku a ako to zohľadniť pri dani z príjmov fyzických osôb v roku 2020 sa dozviete z tejto publikácie.

Preddavok za zamestnanca: je potrebné platiť

Pojem preddavok ako taký v pracovnom práve neexistuje. Toto meno je akceptované v každodennom živote, čo znamená polovicu príjmu prijatého v prvej polovici odpracovaného mesiaca.

Pravidlá normy uvedené v odseku 6 čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie boli zamestnávatelia povinní vyplácať mzdy zamestnancom najmenej dvakrát mesačne. Termíny platenia preddavkov sú určené internými miestnymi aktmi spoločnosti, v ktorých musí byť doba zúčtovania s personálom najmenej 15 kalendárne dni na konci obdobia, v ktorom sa mzda časovo rozlišuje.

Dôležité! Ak v miestne akty stanovili iný postup výpočtu personálu, nemajú právnu silu.

TK teda stanovilo postup platenia preddavku aspoň raz za pol mesiaca, ktorý vypracovali zamestnanci spoločnosti. Hovorí o tom aj Ministerstvo práce Ruskej federácie vo svojom komentári č.14-1 / OOG-8532 zo dňa 23.9.2016 a zároveň požaduje dodržanie maximálnej primeranej doby medzi prvou a druhou polovicou zárobku. . Z tohto pravidla tiež vyplýva, že načasovanie zúčtovania pre prvú polovicu zárobku by malo byť jasne určené. Napríklad 15. dňa aktuálneho obdobia a nie od 15. do 25. dňa v mesiaci.

Aký je postup pri výpočte zálohovej platby pre zamestnancov

Výnosy splatné za prvú polovicu mesiaca (zálohová platba) sú vyplácané akýmkoľvek spôsobom poskytovaným spoločnosťou:

• Hotovosť z pokladne (na základe výplatnej pásky);
• Bankovým prevodom na bankový účet zamestnanca (na základe registra platieb).

Pracovná legislatíva neustanovuje osobitný spôsob výpočtu preddavku, na rozdiel od načasovania jeho výplaty. Niektoré regulačné právne akty ministerstva práce (zo dňa 8. septembra 2006 č. 1557-6, zo dňa 3. februára 2016 č. 14-1 / 10 / V-660) však výslovne uvádzajú, že výška preddavku by sa mala rovnať do skutočnú výšku zárobku za odpracované obdobiečas. Preto sa vyžaduje, aby bol výpočet založený na informáciách uvedených v pracovnom výkaze zamestnancov. Nasvedčujú tomu aj pripomienky Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja v informačnom liste z 25. februára 2009 č. 22-2-709.

V niektorých prípadoch interné predpisy spoločnosti ustanovujú pevné zálohová platba 30-40% platu, pevná suma v rubľoch. V oboch prípadoch pri použití týchto metód hrozí preplatenie zárobku v prípade neprítomnosti zamestnanca (dovolenka, pracovná cesta, dni dočasnej invalidity, neprítomnosť).

Zodpovednosť zamestnávateľa, ktorý neplatí preddavky

Postup výpočtu a platenia preddavku (ako aj celého zárobku) by nemal byť porušený. V opačnom prípade sa firma sankciám nevyhne. Samotní pracovníci často trvajú na vyplácaní miezd v jednej sume. Táto poloha je mimoriadne nebezpečná. Normy Zákonníka práce Ruskej federácie jasne definujú počet platieb za mesiac: najmenej dve. To znamená, že všetci zamestnanci majú jednotné pravidlá pre poberanie prvej a druhej polovice zárobku za odpracované obdobie.

Porušenie tohto pravidla je pokutované a zamestnávateľ trpí, a výkonný zodpovedný za takúto operáciu. Zamestnávatelia podliehajú sankciám:

• 30 000 až 50 000 rubľov (v prípade primárneho porušenia);
• 50 000 až 100 000 rubľov (v prípade opakovaného porušenia).

Vo vzťahu k oficiálnym predstaviteľom spoločnosti (hlavný účtovník resp CEO) nainštalované:

• 10 000 až 20 000 rubľov (prvýkrát);
• 20 000 až 30 000 rubľov (opakovane);
• Alebo diskvalifikácia (pozastavenie výkonu povolania) na 1 až 3 roky.

Zamestnávateľom, ktorí platia preddavky neskoro, hrozia aj finančné sankcie. Na základe čl. 236 Zákonníka práce Ruskej federácie sa výška náhrady vypláca personálu za oneskorené mzdy odo dňa, ktorý nasleduje po termíne na vyplatenie miezd.

Daň z príjmov fyzických osôb a preddavky: spôsob zrážky a platobný termín

Pri výplate príjmu jednotlivcov daňový agent (v tento prípad zamestnávateľ) je povinný zraziť daň z príjmov fyzických osôb a odviesť ju do rozpočtu. Skutočnosť poberania príjmu pri výpočte zárobku by mala vychádzať z noriem odseku 2 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie, kde sa posledný deň v mesiaci uznáva ako príjem z hľadiska mzdy. To znamená, že spoločnosť zráža daň z príjmu fyzických osôb a platí len po zaplatení druhej splátky, t.j. na konci mesiaca.

Lehota na poukázanie dane závisí od podmienok stanovených mzdovým rozvrhom spoločnosti, avšak bez porušenia pravidiel ustanovených v odseku 6 čl. 226 NK. menovite:

• Deň prijatia peňazí v banke na výplatu mzdy - najneskôr v deň prijatia;
• Deň zúčtovania (platby) za bankové karty personál - najneskôr v deň zúčtovania;
• Výpočty naturálnej mzdy - najneskôr v deň, keď bola daň z príjmov fyzických osôb zrazená v peňažnom zúčtovaní so zamestnancom.

Ťažkosti môže nastať situácia, ak zamestnanec dostal preddavok a v druhej polovici mesiaca odišiel na dovolenku bez šetrenia zárobku. Zrážkou dane z príjmu fyzických osôb z preddavku znamená porušiť normy odseku 6 čl. 226 NK. V takom prípade môže spoločnosť urobiť nasledovné:

• zaplatiť splatnosť hotovosť mínus daň;
• na konci mesiaca premietnuť zrazenú daň z príjmov fyzických osôb na účet 68 (podúčet pre zúčtovanie dane z príjmov fyzických osôb);
• odvádzať do rozpočtu pri výplate miezd všetkým zamestnancom spoločnosti.

Zároveň nebudete musieť napádať pokuty pred Federálnou daňovou službou a platiť pokuty za oneskorenú platbu dane.

Premietnutie preddavku formou 6-daňového príjmu fyzických osôb

AT nový formulár správa 6-NDFL, premietnutie zálohy nie je stanovené v pravidlách plnenia. Výška zárobku na konci mesiaca je uvedená v časti 2 formulára s uvedením dátumu výplaty príjmu zamestnancom. Všetky výpočty sa zapisujú do výkazu ako celková suma. Lehota na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb v hlásení musí byť v súlade s normami daňovej legislatívy.

Ak bol príjem zamestnancom vyplatený len v prvej časti mesiaca (ako preddavok), potom sa výška výplaty uzná ako príjem z hľadiska mzdy k poslednému dňu mesiaca, za ktorý sa výpočet vykonáva. Suma dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa vypočítava z príjmu, ale nezráža sa preto z preddavku sa nezráža daň, bude potrebné zraziť z najbližšej peňažnej výplaty zamestnanca zo mzdy.

V takejto situácii sa vyrovnania s personálom odrážajú vo formulári 6-NDFL takto:

• sa premietne preddavok, ktorý je uznaný ako príjem zo mzdy celková suma prijatý príjem;
• dátum zrážania dane - zohľadnenie skutočne zrazenej dane z príjmov fyzických osôb.

Dôležité! Pri kontrole výkazu zamestnanci daňová služba môže uznať oneskorené zrážanie dane z príjmu.

Pomôže to ochrániť spoločnosť pred hnidopichom a fiškálnymi sankciami zo strany daňových úradov vysvetľujúca poznámka do správy v tvare 6-NDFL. Mal by v ňom byť uvedený dôvod takéhoto nesúladu v podmienkach vyplácania príjmu a zrážky dane.

Časté otázky

Otázka 1: Personálne oddelenie zamestnávateľskej spoločnosti stanovilo v kolektívnej zmluve termíny vyplatenia preddavku a doplatku mzdy. Mali by sa vykonať zmeny v dokumente pri uvádzaní načasovania vyplácania odmien, príspevkov?

Na stanovenie výpočtov miezd zamestnancov v odseku 6 čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie jasne stanovuje podmienky zárobku / zálohy a dátum ich výplaty. Pokiaľ ide o zvyšovanie/stimuláciu platieb, je potrebné poznamenať nasledujúce. Zdrojom prémie je spravidla zisk spoločnosti. Jeho posúdenie si vyžaduje určitý čas, ktorý sa odchyľuje od lehôt stanovených v čl. 136 TK.

Po vyhodnotení finančné výsledky, ktoré tvoria základ pre výpočet príspevkov a iných motivačných poplatkov, sa platby uskutočňujú samostatne. Pravidlá pre takéto poplatky sú uvedené v časti 2 čl. 135 Zákonníka práce Ruskej federácie, ktorý obsahuje požiadavky, ktoré naznačujú, že prírastky bonusov (stimulov) za úspešné výsledky práce sú stanovené v:

• miestne akty spoločnosti;
• kolektívna zmluva;
• platová klauzula.

Tieto dokumenty by mali stanoviť načasovanie a frekvenciu platieb týchto poplatkov.

Podľa zákona musí byť daň z príjmu fyzických osôb zaplatená príslušnej službe v ten istý deň, keď je pracovníkovi vydaná mzda. Tento príspevok zo zálohových súm sa však odpočítava podľa mierne odlišných pravidiel, s ktorými by mali byť oboznámení všetci účtovníci podnikov a organizácií.

Takže musíte zaplatiť výber daní zo zálohovej platby v roku 2018, ako sa uchováva, ako technicky správne bez chýb vyplniť formulár 6-NDFL? Ak sú tieto otázky pre vás relevantné, potom vám predložený článok pomôže nájsť na ne podrobné odpovede.

Musím v roku 2018 zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z preddavku na mzdu?

Pri vykonávaní zúčtovacích operácií súvisiacich s odvodmi zrážkovej dane (najmä dane z príjmov fyzických osôb) od mesačné sumy platy a zálohy, musí sa účtovník v prvom rade riadiť týmito predpismi:

• článok č. 136 hlavného pracovného práva krajiny;
• daňová legislatíva Ruskej federácie - a č. 223;
• Výnos č. 03-04-06/13294 ruského ministerstva financií z 18. apríla 2013

V prípade, že daň nebude zaplatená včas, môže niesť zodpovednosť organizácia správny delikt a uvaliť naň pokuty. Toto ustanovenie upravuje článok č. 123 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa tohto legislatívny akt, výška pokuty môže dosiahnuť 20 % z objemu záväzkov. Preto majú všetci účtovníci záujem dostať včas informácie o tom, kedy v roku 2018 vykonať zrážky dane zo zálohy.

Je teda potrebné tento príspevok tento rok zaplatiť a kedy to treba urobiť? Podľa pracovného práva je preddavok súčasťou príjmu, ktorý je pracovníkovi vydaný v polovici mesiaca a ktorý podlieha zrážke zo mzdy (napr. podľa exekučného titulu napr. k zákonu z roku 2018) po skončení vykazovaného obdobia. V dôsledku toho sa daň z príjmov fyzických osôb z preddavku zrazí aj na konci mesiaca (v čase vyúčtovania zárobku zamestnancom). Z tohto pravidla však existuje jedna výnimka - vzťahuje sa na tie podniky, v ktorých sa podľa internej charty mzda zamestnancov vypláca dvakrát za 30 dní. Preto v tomto prípade musí inštitúcia zraziť daň z príjmu fyzických osôb dvakrát za obdobie 30 dní.

Daň z príjmu fyzických osôb z preddavku na mzdu 2018 kedy zaplatiť?

Článok č. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie upravuje otázky súvisiace s dátumami výplaty miezd pracovníkom. Podľa 6. časti tohto zákona je zamestnávateľ povinný vypočítať so svojím zamestnancom zárobok - najneskôr do 15 dní podľa kalendára po uplynutí tej časti mesiaca, za ktorú mu mzda patrila. Ak sa bavíme o preddavku, tak ten by mal dostať zamestnanci v období od 16. do konca mesiaca. Zároveň sa výber dane vypláca nie v čase vydania týchto peňazí priamo pracovníkovi, ale v čase zúčtovania jeho mzdy s ním, to znamená v posledných dňoch mesiaca.

Lehota na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb z preddavku na mzdu

Pracovné právo definuje dva dátumy týkajúce sa preddavku:

• dátum platby zamestnancovi;
• dátum skutočného prijatia príjmu.

V prvom prípade je dátum vydania zvyčajne stred mesiaca. Pričom dátumom skutočnej výplaty mzdy je 30. alebo 31. deň v mesiaci, za ktorý bol výpočet vykonaný (podľa § 223 daňového poriadku).

Napríklad to vyzerá takto - preddavok bol vydaný pracovníkovi 16. (toto je dátum výplaty) a 30. deň dostal zamestnanec mzdu za celý minulý mesiac - to bude dátum prijatia príjmov v skutočnosti. V tomto v prípade dane z príjmu fyzických osôb budú zrazené v deň skutočného prijatia mzdy.

V čom Ruské právo o práci ustanovuje pravidlo, podľa ktorého sa táto daň musí prepočítať daňová organizácia najneskôr v deň nasledujúci po dni úplného vyúčtovania miezd (posledný deň v mesiaci).

O tom, koľko percent zo mzdy tvorí preddavok v roku 2018 (podľa Zákonníka práce Ruskej federácie), sa dočítate.

6-NDFL zo zálohy na mzdy - príklad plnenia

Pre predmetné hlásenie o zaplatení dane je k dispozícii osobitné tlačivo na vyplnenie 6-NDFL. Zvážte základné princípy jeho vyplnenia v nasledujúcom príklade:

• v marci 2018 pracovník dostal plat 44 500 rubľov;
• 13% daň z príjmu fyzických osôb predstavovala 5 785 rubľov;
• 16. marca pracovník dostal preddavok vo výške 15 000 rubľov;
• úplný výpočet mzdy sa uskutočnil 30. marca 2018 s konečnou platbou vo výške 23 715 rubľov.

Potom by poradie plnenia malo byť nasledovné:

• do 100. riadku "Dátum skutočnej mzdy" dáme 30.03.2018;
• v riadku 110 „Dátum výberu dane z príjmov fyzických osôb“ - 30.03.2018;
• v 120. riadku "Číslo platby dane" - 04.03.2018;
• v 130. „Sum reálna platba"- 44 500;
• v 140. "výška dane z príjmov fyzických osôb" - 5 785.

Kedy zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z preddavku v roku 2017, pozrite si tabuľku. Uviedli sme aktuálne termíny platenie dane z príjmu fyzických osôb z preddavku a mzdy. Dátum vzniku príjmu a dátum zaplatenia dane z príjmu fyzických osôb je odlišný.

Daň z príjmov fyzických osôb z preddavku: kedy zaplatiť v roku 2017

Na začiatok si ujasnime, či je potrebné v roku 2017 platiť daň z príjmu fyzických osôb z preddavku, alebo je možné daň z príjmu fyzických osôb poukázať v deň výplaty mzdy? Ako nepreplácať zamestnancov a dodržiavať zákon? O všetkom v poriadku.

Musím v roku 2017 zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z preddavku

Mzda sa musí vyplácať najmenej dvakrát mesačne. A previesť z nej daň - len raz, najneskôr nasledujúci deň po vydaní druhej časti mzdy (čl. 223 ods. 2, čl. 226 ods. daňový kód RF). Väčšina spoločností to robí. Preto sa daň z príjmov fyzických osôb z preddavkov na mzdu v roku 2017 nezráža. V tomto nie je žiadne porušenie, čo potvrdzujú aj úradníci (listy Federálnej daňovej služby Ruska z 29. apríla 2016 č. BS-4-11 / 7893, Ministerstva financií Ruska z 27. októbra 2015 č. 03-04-07 / 61550).

Tzn., že daň z príjmu fyzických osôb pri platení preddavku v roku 2017 zvyčajne nie je potrebné previesť.

Kedy budú musieť firmy v roku 2017 platiť daň z príjmu fyzických osôb z preddavku

Ak v posledný deň v mesiaci zaplatíte preddavok na mzdu za daný mesiac, určite zrážajte daň. Na účely dane z príjmov fyzických osôb je posledný deň mesiaca dňom prijatia príjmu vo forme mzdy. Aj keď je teda mzda čiastočne vyplatená, nie je uznaná ako preddavok a daň z tejto sumy je potrebné zraziť. Legitimitu tohto postupu potvrdil Najvyšší súd Ruskej federácie rozsudkom z 11. mája 2016 č. 309-KG16-1804.

Ako previesť daň zrazenú zo zálohy na podnet organizácie

Predpokladajme, že zamestnanec odišiel na práceneschopnosť v druhej polovici mesiaca. Počas tejto doby nemusí dostať výplatu. Vyjde to tak, že účtovníčka vypočíta daň zo mzdy, ale nebude ju môcť zraziť, lebo nič nie je. Preto z obavy, že sa ocitnú v takejto situácii, otázka, či je potrebné v roku 2017 zraziť daň z príjmu fyzických osôb z preddavku, rozhodujú účtovníci kladne. A potom aspoň dvakrát do mesiaca zrazia daň zo mzdy – pri každej výplate.

Odvod dane z príjmov fyzických osôb z preddavku v roku 2017 nevyjde v predstihu, ak bude daň zaslaná do rozpočtu po úplnom zúčtovaní so zamestnancami (ako z preddavku, tak aj zo mzdy).

Príklad: Zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb z preddavku v roku 2017

Zamestnanec dostáva plat (30 000 rubľov) dvakrát mesačne - každý 15 000 rubľov. vždy. Neprijíma zrážky. Z miezd za prvú časť septembra účtovník zrazil daň vo výške 1950 rubľov. (15 000 rubľov x 13%). 20. septembra zamestnanec dostal 13 050 rubľov. (15 000 - 1950). Rovnakú sumu dostal aj 5. októbra - mzdu za druhú polovicu septembra. Dňa 6. októbra účtovník previedol daň - 3900 rubľov. (1950 + 1950). Termín zaplatenia dane z príjmov fyzických osôb z preddavku v roku 2017 a zo mzdy sa zhodoval.

Pri tejto možnosti platenia dane z príjmov fyzických osôb z preddavku v roku 2017 je však ťažké vyplniť 6-daň z príjmu fyzických osôb. Spoločnosť má dve možnosti.

Prvým je premietnuť do výpočtu preddavok aj mzdy samostatne. Je to pracná metóda, pretože časť 2 výpočtu sa zdvojnásobí. Okrem toho môžu mať inšpektori otázku: prečo spoločnosť vykazuje príjmy, ktoré ešte neexistujú? Budem musieť podať vysvetlenie. Keďže to však nemá vplyv na výšku dane prevedenej do rozpočtu, nie je potrebné predkladať vysvetlenie.

Druhou možnosťou, ako vyplniť 6-člennú daň z príjmu fyzických osôb, je nevykazovať vo výpočte preddavok a z neho zrazenú daň. Teda správať sa tak, ako keby firma zrážala daň len z miezd. Inšpektori za to nebudú pokutovaní, pretože táto možnosť nemá vplyv na platenie dane. Ale bude zmätok v účtovníctve a výkazníctve, najmä v prípade miezd presúvajúcich sa zo štvrťroka na štvrťrok.

Jednoduchšie to bude, ak si preddavok znížite o sumu rovnajúcu sa dani z príjmu fyzických osôb. Ale samotná daň sa nezráža.

Zmeny v dani z príjmov fyzických osôb z preddavku v roku 2017

Z dôvodu preddavku na mzdu je možné zraziť daň z príjmu fyzických osôb z nepeňažných príjmov (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 5. mája 2017 č. 03-04-06 / 28037). Napríklad, ak zamestnanec poberal vecný prospech alebo iný naturálny príjem.

Logika úradníkov je nasledovná. Platy sa vyplácajú najmenej raz za pol mesiaca (článok 136 ods. 10 Zákonníka práce Ruskej federácie). Každá jeho časť je teda príjmom zamestnanca. Keďže preddavok je tiež príjmom, potom na jeho úkor môžete zraziť daň, ktorá sa týka vecných výhod, darov alebo iných naturálnych príjmov. S týmto prístupom súhlasí aj Federálna daňová služba (pozri komentár nižšie).

Stanovisko
Spoločnosť má právo zraziť daň z vecných výhod na úkor preddavku

Po uznaní príjmu v tlačive materiálny zisk, zraziť daň z príjmu fyzických osôb z dôvodu najbližšej platby v hotovosti. Vrátane preddavkov na plat. Existujú však dve obmedzenia. Po prvé, v takejto situácii môže byť daň zrazená len do 50 percent hotovostnej platby (článok 4, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Druhým je, že daň môžete zraziť nie na úkor všetkých platieb v hotovosti, ale iba na úkor príjmu zamestnanca. Ide napríklad o platy a zálohové platby, odmeny, práceneschopnosť, dovolenku, peňažné dary. Ale napríklad daň z príjmu fyzických osôb nemožno držať na úkor denných, účtovných a pôžičiek. Tieto platby nie sú príjmom zamestnanca.

Vladislav VOLKOV, radca štátnej služby Ruskej federácie I. triedy

Vysvetlenia úradníkov sa netýkajú dane z príjmu fyzických osôb zo samotnej zálohy. Z tejto výplaty zrazíte daň a zaplatíte ju v posledný deň mesiaca, za ktorý bola mzda vypočítaná, prípadne neskôr.

Podmienky platenia dane z príjmov fyzických osôb zo mzdy v roku 2017

Dátum, kedy osoba získala príjem, sa určuje v súlade s článkom 223 daňového poriadku Ruskej federácie. Pre mzdy - toto je deň výplaty finančných prostriedkov. Pri naturálnych príjmoch je to deň vystavenia naturálnej platby. Započítaný príjem je dátum započítania (odsek 4, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

Určite príjem vyslaného zamestnanca k poslednému dňu mesiaca, v ktorom bola schválená zálohová správa (pododsek 6, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dôležité!
Ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb v roku 2017

Platby zdanené v priebehu roka sadzbou 13 percent sa považujú za kumulatívne. Daň z príjmu fyzických osôb zrazená v predchádzajúcich mesiacoch sa započítava pri ďalšej platbe. Výnimku tvoria príjmy z majetková účasť. Zdaňujú sa osobitne za každú platbu. Rovnako ako na príjmy zdanené inými sadzbami.

Tabuľka podmienok platenia dane z príjmov fyzických osôb v roku 2017

V súlade s článkom 136 tohto nariadenia Zákonníka práce RF, musí organizácia vypočítať mzdy po etapách. To znamená, že požadované prevody v súvislosti so zamestnancami musia byť prijaté aspoň 2-krát mesačne. Profilová legislatíva v tejto veci má len poradenské normy, ktoré naznačujú, že podmienky pripisovania miezd sú stanovené v súlade s miestnymi pravidlami. Maximálna medzera medzi týmito dvoma typmi prevodov by však nemala presiahnuť 15 dní. Ďalej bude vysvetlené, ako sa záloha poskytuje v riadnom čase a či by sa z nej mala zraziť rovná daň.

Musím v roku 2017 zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z preddavku na mzdu?

V článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza pravidlo, podľa ktorého sa má suma previesť rovná daň od všetkých platieb týkajúcich sa zamestnanca. To zaväzuje každého účtovníka zaznamenať do štátneho obranného príkazu všetky zrážky zamestnancom na plný úväzok a po ňom zdaňovacie obdobie Všetky tieto prevody musia zahŕňať platbu daní. Tu je však v druhej časti naznačené, že daň z príjmu fyzických osôb by sa nemala počítať z preddavku na mzdu, pretože výplata sa očakáva z konečnej sumy v posledný deň prijatia mzdy. Ukazuje sa, že do rozpočtu je potrebné vykonať stanovené prevody a zrážky z poslednej mzdy, a nie z jej preddavku.

Všeobecné platobné pravidlá

Ako už bolo uvedené, ustanovený preddavok na odhadovaný plat by nemal podliehať účtovanie dane z príjmu fyzických osôb a akákoľvek iná daň. Postup vyplácania preddavku na mzdu je uvedený v článku 136 platného Zákonníka práce Ruskej federácie. V súlade s ním je zamestnávateľ povinný vypočítať požadovanú mzdu najmenej 2-krát mesačne. Znamená to, že limit veľkosti je rozdelená na dve časti, z ktorých každá sa vypláca v polovici a na konci mesiaca.

Toto pravidlo však nie je povinné, takže podmienky v konkrétnej organizácii sa môžu posunúť akýmkoľvek smerom. Hlavnou požiadavkou je, aby maximálna medzera medzi dvoma prevodmi nepresiahla 15 dní. V štandardnej forme by sa výplata mala uskutočniť do 15. dňa každého mesiaca vo výške 35 – 45 % a do 31. dňa aktuálneho mesiaca je vyplatený zvyšok mzdy. Daň sa vypočítava z hlavnej časti mzdy, ktorá je uvedená v dani z príjmu fyzických osôb a ktorá je stanovená v pracovnej zmluve. Zamestnanec teda dostane odmenu do svojich rúk po odpočítaní dane.

Kedy zaplatiť daň z preddavkov na mzdu 2018?

V druhej časti článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že daň z príjmu fyzických osôb by sa nemala počítať z preddavku na mzdu, pretože platba sa očakáva z konečnej sumy v posledný deň prijatia mzdy. Ukazuje sa, že do rozpočtu je potrebné vykonať stanovené prevody a zrážky z poslednej mzdy, a nie zo zálohy. Termín prevodu dane z príjmu fyzických osôb z preddavku na mzdu závisí od toho, kedy sú mzdy v organizácii vyplatené v plnej výške.

Ako sa zráža a platí daň v neštandardných situáciách?

V pracovnom segmente medzi takéto neštandardné situácie patrí najmä prepúšťanie v polovici aktuálneho mesiaca. To znamená, že v skutočnosti by sa mala daň vypočítať z preddavku. V tomto prípade sa od vydanej sumy odpočíta fixných 13 %, po čom sa zvyšok odovzdá útvaru personálu, ktorý je k dispozícii. Preto je naliehavá povinnosť zamestnávateľa zadržať splatná daň z plnej mzdy - nie. Môžu byť poskytnuté výnimky.

Preddavok na posledný deň v mesiaci

Táto forma je tiež povolená, ale len v prípade, že zvyšok mzdy bol vydaný najskôr pred 15 dňami. Toto už bolo zaznamenané - organizácie môžu nezávisle stanoviť podmienky pripisovania miezd, ale iba vtedy, ak je dodržaná prípustná lehota medzi transakciami. Toto pravidlo sa nevzťahuje na zamestnancov pracujúcich na princípe rotácie.

Plat sa vypláca 3x mesačne

Hlavnou požiadavkou na pozícii 136 je postupný postup vyplácania miezd. Tu sa kladie dôraz na definíciu - „aspoň 2-krát za mesiac“, ale o maximálnych hodnotách sa nehovorí. Preto môže byť takáto forma dobre použitá podmienečnou organizáciou. V praxi sa používajú schémy a týždenné časové rozlíšenie, čo sa tiež nepovažuje za porušenie.

Ocenenie sa vydáva spolu so zálohovou platbou

Organizácia rozhoduje o bonusoch nezávisle. V súlade s tým možno takúto preferenciu pre štábnu jednotku uplatniť kedykoľvek, bez ohľadu na čas prijatia zálohy alebo hlavnej časti. Poistné môže byť zaplatené oddelene od týchto transakcií a daň z neho sa tiež vypočíta samostatne.

Pri výplate naturálneho príjmu fyzickej osobe daňový poriadok ukladá daňovému agentovi povinnosť zraziť daň z príjmu fyzických osôb vypočítanú z tohto príjmu pri najbližšej výplate peňažného príjmu tomu istému „fyzikovi“. Čo však v prípade, ak je ďalším takýmto príjmom preddavok na mzdu za prvú polovicu odpracovaného mesiaca? Musím z preddavku zraziť "naturálnu" daň z príjmu fyzických osôb, alebo mám počkať na výplatu iného príjmu?

Pri určovaní základu dane z príjmov fyzických osôb sa zohľadňujú všetky príjmy daňovníka, ktoré dostal v hotovosti aj v naturáliách (odsek 1 § 210 daňového poriadku). Daň z príjmu fyzických osôb sa vypočíta ku dňu skutočného prijatia príjmu fyzickou osobou. Toto sa vo všeobecnom prípade zhoduje s dňom výplaty príjmu fyzickej osobe (odsek 4, článok 226 daňového poriadku). Zároveň je vo vzťahu k niektorým druhom príjmov ustanovený osobitný postup pri ich prijímaní.
Jednou z takýchto výnimiek je mzdový príjem.

"Pracovný rozvrh

Pred pokračovaním v daňovej strane Otázka, stojí za to pripomenúť požiadavky, ktoré pre postup vyplácania miezd ustanovujú pracovné právne predpisy. V istom zmysle predurčujú aj „daňové“ pravidlá na prácu s príjmom vo forme mzdy.
V časti 6 článku 136 Zákonníka práce sa teda stanovuje, že mzda sa vypláca najmenej raz za pol mesiaca. Konkrétny termín výplaty mzdy ustanovuje vnútorný pracovný predpis, kolektívna zmluva alebo pracovná zmluva najneskôr do 15 kalendárnych dní od konca obdobia, za ktoré sa časovo rozlišuje.
Teda za prvú polovicu mesiaca musí byť mzda vyplatená v určený deň od 16. do 30. (31.) dňa aktuálneho obdobia a za druhú polovicu - od 1. do 15. dňa nasledujúceho mesiac (pozri nižšie).list Ministerstva financií zo 14. februára 2017 N 14-1 / OOG-1293).
Poznámka! Zamestnávateľ má právo vyplácať svojim zamestnancom mzdu častejšie ako dvakrát mesačne. Hlavná vec je, že platby sa vykonávajú najmenej raz za pol mesiaca. To znamená, že môžete platiť mzdy častejšie, menej často - nemôžete.

dôsledky dane z príjmu fyzických osôb

Ako sme už uviedli, na účely dane z príjmov fyzických osôb sa v 23. hlave daňového poriadku ustanovuje osobitný postup určenia dátumu skutočného prijatia príjmu vo forme mzdy. Tým je v súlade s odsekom 2 článku 223 kódexu posledný deň mesiaca, za ktorý sa časovo rozlišuje. Zároveň podľa § 226 ods. 6 zákonníka musí daňový agent odviesť daň z príjmov fyzických osôb najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmov daňovníkovi.
Keďže mzda je vyplácaná v zmysle Zákonníka práce minimálne v dvoch splátkach, naskytá sa otázka: má sa z každej z týchto častí zraziť daň z príjmu fyzických osôb? Musím povedať, že v súčasnosti majú ministerstvo financií aj zástupcovia Federálnej daňovej služby rovnaký názor na túto záležitosť - daňový agent vypočítava, zráža a odvádza daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy (vrátane za prvú polovicu mesiaca ) do rozpočtu raz za mesiac s konečným výpočtom príjmu zamestnanca na základe výsledkov každého mesiaca, za ktorý sa príjem naakumuloval, v lehotách stanovených v odseku 6 článku 226 zákonníka (pozri listy Federálnej daňovej služby zo dňa 15. januára 2016 N BS-4-11 / 320, Ministerstvo financií zo dňa 27. októbra 2015 p. N 03-04-07/61550).
Logika je tu jednoduchá – daň z príjmu fyzických osôb z preddavku na mzdu sa nevypočítava a nezráža len preto, že v čase výplaty preddavku pred uplynutím odpracovaného mesiaca príjem na účely daň z príjmu zatiaľ neprijaté.

Príklad 1. V organizácii sa podľa predpisov o odmeňovaní vypláca preddavok 20. dňa aktuálneho mesiaca a mzda 5. dňa nasledujúceho mesiaca.
Pri platbe preddavok na daň z príjmov fyzických osôb sa nekoná. Daň zo mzdy sa počíta k poslednému dňu odpracovaného mesiaca. Vypočítaná suma dane z príjmov fyzických osôb sa zrazí pri výplate mzdy - k 5. dňu nasledujúceho mesiaca - a odvádza do rozpočtu najneskôr 6. deň.
Predpokladajme, že plat zamestnanca je 30 000 rubľov. Dňa 20. sa mu vyplatí záloha vo výške 20 000 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb sa z nej nevypočítava a nezráža.
Daň z príjmu fyzických osôb z platu 3 900 rubľov. (30 000 rubľov x 13 %) je zadržaná z výplaty zostávajúcej časti mzdy. To znamená, že 5. dňa dostane zamestnanec „na ruku“ 6 100 rubľov. (10 000 rubľov - 3 900 rubľov).

Výnimočný prípad

Zároveň dochádza k situáciám, keď daňový agent ešte musí vypočítať daň z príjmu fyzických osôb z preddavku na mzdu. Takáto povinnosť vzniká pri zaplatení preddavku za prvú polovicu mesiaca v posledný deň tohto mesiaca. Za takýchto okolností sa totiž v deň zaplatenia preddavku na daň z príjmov fyzických osôb príjem považuje už za prijatý so všetkým, čo sa nazýva dôsledkami (pozri napr. list Ministerstva financií z 23. novembra 2016 N 03- 04-06 / 69181, definícia Najvyššieho súdu zo dňa 11.05.2016 N 309-KG16-1804 a pod.).
Z preddavku bude potrebné zraziť aj daň z príjmu fyzických osôb, ak sa preddavok zaplatí po uplynutí odpracovaného mesiaca (pozri napr. list Federálnej daňovej služby z 24. marca 2016 N BS-4-11 / 4999). Môže to byť tak v prípade, že zamestnávateľ z toho či onoho dôvodu poruší lehotu na zaplatenie preddavku, ako aj v situácii, keď je zamestnancom vyplácaná mzda častejšie ako dvakrát do mesiaca.

Príklad 2. V organizácii sa mzda vypláca v troch splátkach: 20. dňa aktuálneho mesiaca, 5. a 10. deň mesiaca nasledujúceho po odpracovanom mesiaci.
V takejto situácii (ak je mzda vyplatená v termíny) pri platení preddavku (dňa 20.) sa daň z príjmov fyzických osôb nezráža a neplatí. A odviesť zrazenú daň zo mzdy by malo byť najneskôr 6. a 11. nasledujúceho mesiaca.

"Prirodzené" problémy

Keďže vypočítať a dvakrát zraziť daň z príjmov fyzických osôb zo mzdy je práca navyše, zamestnávatelia spravidla stanovujú „mzdové“ dni tak, aby preddavok v žiadnom prípade nepripadol na posledný deň v mesiaci. Potom je možné vypočítať daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy, zraziť ju a raz previesť do rozpočtu.
Nedá sa zároveň povedať, že by sa takto firmy úplne odbremenili od problémov s daňou z príjmu fyzických osôb pri platení preddavku. Faktom je, že pri vyplácaní určitých druhov príjmov nemusí byť daňový agent schopný zraziť daň. Napríklad, zamestnanec dostal televízor alebo musíte zraziť daň z príjmu fyzických osôb z vypočítanej sumy materiálu, ktorý zamestnanec dostal.
Faktom je, že ustanovenia článku 226 ods. 4 zákonníka ukladajú daňovému agentovi povinnosť zraziť časovo rozlíšenú sumu dane priamo z príjmov daňovníka, keď sú skutočne zaplatené. Paragraf toho istého paragrafu hovorí, že pri vyplácaní príjmov daňovníkovi v naturáliách alebo pri poberaní príjmov vo forme hmotného prospechu sa vypočítaná suma dane zráža. daňový agent na úkor akýchkoľvek príjmov ním vyplatených daňovníkovi v hotovosti. Zároveň sa v článku 208 ods. 1 pododsek 6 zákonníka ustanovuje, že príjmy zo zdrojov v Ruskej federácii podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb zahŕňajú najmä odmenu za plnenie pracovných povinností daňovníkom v Ruskej federácii. A preddavok je tiež súčasťou mzdy zamestnanca. Na základe toho ministerstvo financií listom z 5. mája 2017 N 03-04-06 / 28037 dospelo k záveru, že zo mzdy by sa mala zraziť predtým vypočítaná „naturálna“ daň z príjmu fyzických osôb alebo daň zo splatnosti. vopred. Jediná vec, ktorú úradníci tiež poznamenali, je, že zadržaná suma nemôže presiahnuť 50 percent sumy platby.

Príklad 3. Dňa 22. mája 2017 bol zamestnancovi pri príležitosti jeho výročia odovzdaný televízor v hodnote 30 000 rubľov. Iné dary v roku 2017 od spoločnosti nedostal. Z tohto "prirodzeného" daň z príjmu bude predstavovať 3 380 rubľov. ((30 000 RUB – 4 000 RUB) x 13 %).
Predpokladajme, že 25. mája 2017 musí organizácia zaplatiť tomuto zamestnancovi zálohu vo výške 15 000 rubľov.
Od 3 380 rubľov. menej ako polovica preddavku, pri jeho zaplatení sa daň z príjmu fyzických osôb „naturálne“ zrazí v plnej výške. Zamestnanec tak dostane 11 620 rubľov „na ruku“. (15 000 rubľov - 3 380 rubľov).