Доходы подлежащие налогообложению. Ндфл (налог на доходы физических лиц)

Больничный облагается НДФЛ);

2) компенсации , выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным) и связанные:

по решению суда физлицо получает компенсацию причиненного ему реального ущерба и понесенных им судебных расходов. Эти суммы не облагаются НДФЛ. Письмо Минфина России от 13.03.18 № 03-04-05/15295 .
с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья гражданина. Эти компенсации не облагаются НДФЛ только в пределах норм, установленных Гражданским кодексом РФ (письмо ФНС от 21.10.2011 № ЕД-3-3/3456). Возмещению подлежит утраченный потерпевшим заработок и дополнительные расходы, вызванные повреждением здоровья (). Порядок расчета утраченного заработка установлен в статье 1086 ГК;
с исполнением сотрудниками трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);
с увольнением сотрудников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);
с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
с возмещением иных расходов, включая затраты на повышение профессионального уровня сотрудников;

3) алименты ;

4) гранты (безвозмездная помощь, не облагается НДФЛ ), которые предоставлены:

для поддержки науки и образования (культуры и искусства) в России;
организациями (международными и (или) российскими), включенными в перечни, утвержденные Правительством: постановления от 15.07.2009 № 602 , от 28.06.2008 № 485;

5) единовременные выплаты (в т. ч. в виде материальной помощи не облагается НДФЛ ):

сотрудникам (в т. ч. бывшим сотрудникам, вышедшим на пенсию) в связи со смертью близких родственников, а также членам семьи умерших сотрудников (в т. ч. бывших сотрудников, вышедших на пенсию). Такие выплаты не облагаются налогом в полном объеме без ограничений (письмо Минфина от 06.08.2012 № 03-04-06/6-217);
сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка (в пределах 50 000 руб. на одного ребенка). Лимит в 50 000 руб. применяйте к каждому из родителей отдельно (письма Минфина от 26.09.2017 № 03-04-07/62184 и ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20041); письмо Минфина РФ от 21.03.18 № 03-04-06/17568

6) стипендии , выплачиваемые высшими и средними учебными заведениями;

7) стоимость выданной сотруднику и членам его семьи путевки на санаторно-курортное лечение или оздоровление в российском санатории (если путевка приобретена за счет нераспределенной прибыли);

8) суточные в пределах 700 руб. за день в России и 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке;

9) возмещение организацией документально подтвержденных расходов сотрудников (их супругов, детей, родителей), бывших сотрудников (пенсионеров по возрасту), а также инвалидов на приобретение медикаментов , назначенных лечащими врачами (в пределах 4000 руб. в год);

10) материальная помощь сотрудникам и бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по старости или инвалидности (в пределах 4000 руб. в год);

11) стоимость лечения (медицинского обслуживания) сотрудника, членов его семьи, а также бывших сотрудников, уволившихся в связи с выходом на пенсию. Такой доход не облагается НДФЛ при условии, что организация оплатила лечение (медицинское обслуживание) за счет прибыли, оставшейся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль (абз. 1 п. 10 ст. 217 НК). Можно использовать на указанные цели как прибыль текущего года, оставшуюся после налогообложения, так и нераспределенную прибыль прошлых лет

(письмо Минфина от 16.08.2012 № 03-04-06/6-244). При этом освобождение от НДФЛ связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием у организации средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, достаточных для оплаты лечения (медобслуживания) (письмо ФНС от 23.08.2012 № АС-4-3/13953).
. . . . . . . . . . . . .

13) доходы от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).

Доходы от продажи сельхозпродукции у граждан не облагаются НДФЛ . Но есть условие: у продавца должен быть документ, который подтверждает, что он произвел (вырастил) продукцию на принадлежащей ему земле. Такой документ выдает правление садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения или сельское поселение. В справке указать размер участка. Справка пишется в свободной форме.

Примечание : Площадь земельного участка должна быть не более 0,5 Га. См. статьи 2 и пункта 5 статьи 4 Закона от 7 июля 2003 № 112-ФЗ.

Продавец должен всегда иметь документ, подтверждающий право на льготу, тогда НДФЛ ему платить не придется. Если у продавца нет такого документа, с дохода от продажи сельхозпродукции он обязан заплатить НДФЛ сам и сдать декларацию 3-НДФЛ.

. . . . . . . . . . . . .

44) НДФЛ со стоимости обедов для сезонных сотрудников удерживать не нужно. Оплата питания работников, которые заняты на сезонных полевых работах, не облагается НДФЛ (п. 44 ст. 217 НК). Но только в случаях, если выполнены два условия:

работы сезонные, то есть в силу климатических и иных природных условий сотрудники выполняют работу в период до шести месяцев (ст. 293 ТК);
условие о сезонном графике работ следует из трудового договора (ст. 294 ТК).

Если условия работы ваших сотрудников соответствуют сезонным, то не удерживайте НДФЛ со стоимости их питания (письмо Минфина от 06.04.2018 № 03-04-06/22896).

. . . . . . . . .

70) доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
по репетиторству;
по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

к меню

С каких выплат удерживать НДФЛ

Это зависит от того, с каких выплат нужно удерживать НДФЛ , по , поэтому определите:

является ли ваша организация по данному виду выплат;
какой статус имеет получатель дохода: , а также источник полученного им дохода;
включен ли данный вид выплат в объект налогообложения.

Объектом налогообложения для резидентов являются как доходы, полученные от источников в России, так и доходы, полученные от источников за пределами России (п. 1 НК). Объектом налогообложения для нерезидентов являются только доходы, полученные от источников в России (п. 1 ст. 209 НК).

Доходы от источников в России

1. Доходы, полученные от российских организаций и предпринимателей, а также постоянных представительств иностранных организаций в России, в виде:

дивидендов;
страховых выплат при наступлении страхового случая;
пособий, пенсий, стипендий и других аналогичных выплат.

2. Доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или другое действие, выполненное в России. Для этих выплат фактическое местонахождение источника выплаты дохода значения не имеет. Важно, где человек работал – в России или за рубежом.

Из этого правила есть исключение. Доходы руководителей российских организаций и постоянных представительств иностранных компаний, а также членов их совета директоров признаются полученными от источников в России даже в том случае, если деятельность фактически велась за рубежом. Откуда производились выплаты, в данном случае также не имеет значения.

3. Доходы, полученные в связи с использованием на территории России:

имущества (например, арендные платежи);
авторских и смежных прав.

4. Доходы от продажи имущества, находящегося на территории России (в т. ч. ценных бумаг, долей в уставном капитале и прав требования).

5. Доходы от использования транспортных средств для перевозок в Россию и из России, а также на ее территории.

6. Другие виды доходов, связанных с деятельностью на территории России.

к меню

СИТУАЦИИ получения дохода сотрудником или выплаты физическому лицу, удерживать ли НДФЛ

Выплаты сотрудникам

Нужно ли удержать НДФЛ с суммы вознаграждения , которое сотрудник получает по договору за размещение на его личном автомобиле рекламы
Удержать ли НДФЛ с беспроцентного займа при его возврате сотруднику. По заявлению сотрудника сумма займа перечисляется на счет другого гражданина, не имеющего с организацией никаких отношений
Удержать ли НДФЛ с положительной разницы между суммой выданного и возвращенного займа . Заимодавцем является сотрудник организации. Договор займа заключен в иностранной валюте, расчеты между сторонами ведутся в рублях
Нужно ли удержать НДФЛ с выплат сотрудникам, занятым на общественных работах . Частично выплаты финансируются за счет бюджетных средств
Нужно ли удержать НДФЛ с суммы среднего заработка, выплачиваемой за время военных сборов сотруднику организации
Зарплата и компенсационные выплаты, начисленных умершему сотруднику . Организация – налоговый агент выплачивает невостребованные суммы родственникам умершего
С какой суммы суточных удержать НДФЛ, если сотрудник был направлен в новую командировку в тот же день , когда прибыл из предыдущей командировки. Суточные за этот день ему оплатили в двойном размере (по каждой командировке)
Компенсация за утрату профессиональной трудоспособности . Компенсации выплачиваются на основании отраслевых тарифных соглашений
Доходы в натуральной форме , если помимо этих доходов сотрудник получает только пособие за счет средств ФСС России, освобожденное от налогообложения
Компенсационные выплат сотруднику по мировому соглашению
Сумма поощрения, выплаченного сотруднику – члену народной дружины . Поощрение платят за счет субсидий из местного бюджета, которые организация получает по соглашению с городской администрацией

к меню

Выплаты за сотрудников

НДФЛ и Взносы в СРО , которые организация платит за своих сотрудников-оценщиков в саморегулируемую организацию оценщиков (СРО). Организация занимается оценочной деятельностью
Удерживать ли с сумм взносов, которые организация платит за своих сотрудников по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
Нужно ли удержать НДФЛ с сотрудников , если организация оплатила товары (работы, услуги) для их несовершеннолетних детей

Выплаты по гражданско-правовым договорам

НДФЛ с доходов гражданина по договору аренды . Организация арендует имущество у гражданина, не являющегося предпринимателем
Продажа имущества по договору комиссии . Организация заключила с гражданином соглашение, в котором она выступает комиссионером
Выплаты по агентскому договору . Организация от своего имени, но по поручению гражданина сдает в аренду принадлежащее ему помещение. Арендная плата поступает на счет организации
Компенсация расходов исполнителя по гражданско-правовому договору о выполнении работ (оказании услуг). Организация выплачивает компенсацию помимо вознаграждения
НДФЛ при покупке автомобиля у гражданина
Нужно ли удержать НДФЛ при закупке у населения вторсырья (металлолома, макулатуры и др.)
НДФЛ при возврате займа . Сотрудник возвращает заем, полученный в денежной форме, акциями других организаций
Дебиторская задолженность , списанная по истечении срока исковой давности (например, если организация оказала гражданину услугу, которую физическое лицо по тем или иным причинам не оплатило)
Бонусы физического лица – покупателя в рамках программы лояльности, если бонусную карту продавец не выпускает. Бонусы зачисляются на электронный счет покупателя

к меню

Выплаты учредителям

НДФЛ с выплат учредителям при уменьшении уставного капитала облагается НДФЛ .
Имущество, созданное за счет вкладов учредителей, принадлежит обществу на праве собственности (п. 1 ст. 66 ГК). А значит, денежные средства выплачиваются за счет уменьшения имущества, являющегося собственностью организации, а не его учредителей. Доходы, полученные гражданином при уменьшении уставного капитала, в перечне ст.217 не указаны.
НДФЛ со стоимости доли, получаемой учредителем при ликвидации ООО . Ликвидируемая организация является учредителем другой организации. Доля в другой организации распределяется между учредителями ликвидируемой организации пропорционально их долям.
При ликвидации организации участники (учредители) вправе получить часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами (абз. 7 п. 1 ст. 8 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). НДФЛ нужно удержать со всех доходов гражданина, выплачиваемых ему как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК). При этом доходом признается получение экономической выгоды (ст. 41 НК).
НДФЛ с разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей (акций) учредителей организации. Разница образовалась при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли.
НДФЛ не облагаются доходы учредителей, полученные от увеличения номинальной стоимости их долей (акций), если уставный капитал изменился за счет переоценки основных средств (п. 19 ст. 217 НК). Если к увеличению номинальной стоимости долей (акций) привело увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, эта льгота не применяется. С суммы полученных доходов НДФЛ необходимо удержать на общих основаниях (ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 226 НК).

Возмещение ущерба

Призы и выигрыши

Нужно ли удерживать НДФЛ с номинальной стоимости денежных сертификатов , которые организация выдает в качестве призов при проведении рекламных акций.
Призы, которые физлица получают в ходе рекламных мероприятий, освобождены от НДФЛ только в том случае, если их стоимость не превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК).

к меню

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

Ставка НДФЛ зависит от вида дохода и статуса физического лица. В каком случае какую ставку налога выбрать – смотрите в таблице ставок

Начинающие предприниматели задумываются, как законно избежать уплаты налогов. Открытие бизнеса предполагает массу бюрократических препон. Налоговая нагрузка в начале для некоторых ИП не посильна.

Открыв ИП в 2017 году, можно воспользоваться уникальной возможностью освобождения от налогов. Это позволит прочнее встать на ноги и обеспечить хороший экономический фундамент - основу предпринимательской карьеры в будущем. В этот период быстрее осваивается рынок и завоевывается любовь потребителей.

Государство готово к убыткам ради поддержания малого бизнеса. Предполагаемый «недобор» будет составлять около 250 млрд. рублей. Данное законодательство и льготный период для ИП можно отнести к государственным инвестициям, которые повышают количество действующих ИП. Зарегистрированные предприниматели увеличат в будущем бюджет страны, повышая социальный и экономический уровень населения.

Закон не касается ранее зарегистрированных ИП или физ.лиц, которые уже получали статус предпринимателя. Они будут выплачивать налог в течение действия всего льготного периода.

Налогообложение ИП

Перед рассмотрением освобождения ИП от налогообложения, следует знать, какие выплаты он должен вносить. Платежи в гос.бюджет разделяют:

Налоги на доход: временные, потенциально возможные, реальные.
Налоги с недвижимости, которая используется для бизнес-целей.
Налоги на сумму реализуемых товаров и услуг - НДС.
Налоги с физ.лица: земельный, транспортный и др.

Предприниматель на ОСНО

ИП, который при регистрации остался на общем режиме уплаты налога, не может быть освобожден от налоговой нагрузки. Обязательными платежами будут НДФЛ, налог на имущество.

Для НДС есть поправки:

не уплачивается предпринимателями с налогооблагаемой выручкой до 2 млн. рублей за три месяца;
отменяется для нопределенных видов деятельности, предусмотренные ст. 149 НК (медицинские услуги беременным, продажа протезно-ортопедических изделий);
для экспортеров и участников внешнеторговых сделок применяется нулевая ставка по экспортным операциям.

Возможности освобождения от налогов значительно расширяются при переходе на специальные режимы.

Специальные налоговые режимы

Специальный налоговый режим позволяет обнулить ставку по НДС, НДФЛ и налогу на имущества. Однако для каждого режима есть оговорки. К примеру, предприниматель на УСН уплачивает налог на недвижимость, принимающую участие в ведении бизнеса и попадает региональный перечень обязательного налогообложения.

Освобождение от налогов, предусмотренных общей системой, не означает отсутствие обязательных платежей. ИП на спец режиме должен уплачивать в гос.бюджет налоги, связанные с ведением коммерческой деятельности:

на УСН, ЕСХН объектом налогообложения будет выручка или реальная прибыль;
на ЕНВД и ПСН налог исчисляет ФНС, используя базовую доходность и рассчитывая потенциально возможный доход;

УСН

Упрощенная налоговая система наиболее популярна среди ИП. Она несет небольшую налоговую нагрузку и проста в ведении отчетности.

Предприниматель перечисляет налоги в гос.бюджет и внебюджетные государственные фонды. Страховые взносы составляют 30% от выплаченной зарплаты всех работников.

Налоговая ставка на УСН «Доходы» равна 6%, с прошлого года в некоторых регионах - 1%. Для УСН «Доходы - расходы» выплаты начисляют по ставке 15%, а в регионах 5-15%. Дополнительным преимуществом будет уменьшение авансовых платежей благодаря перечисленным страховым взносам. ИП может сократить единый налог на 50%. Предприниматель без наемных работников при учете взносов и небольшом доходе может привести единый налог к нулю. Для УСН «Доходы-расходы» страховые взносы учитываются при определении налоговой базы.

Отчетность будет состоять только из одной декларации, которую сдают до 30 апреля. При нарушении сроков начисляют неустойку за каждый день. Для сравнения, при нахождении на ЕНВД отчетность производится каждый квартал.

Упрощенцы не относятся к плательщикам НДС, исключение - ввозимый товар в РФ.

УСН будет выгодна для предпринимателей, которые рассчитывают налог из доходов. В редких случаях она уступает ЕНДВ. Не все ИП вправе переходить на УСН.

ПСН

Патентная система налогообложения не имеет систему учета и отчетности. Этот режим не предполагает подачу налоговой декларации, а размер платежей рассчитывается при оплате патента.

ИП получает специальный патент, который позволяет заниматься определенной деятельностью. Его приобретают на срок 1-12 месяцев. Это удобно для начала мелкого бизнеса: выяснить потребительский спрос, увидеть перспективы развития.

Стоимость патента фиксирована. Это выгодно при значительной прибыли, но убыточно при малом доходе. Регионы вправе изменять максимальный размер возможного дохода до 10 раз. При расчетах учитывают численность рабочих, торговую площадь, наличие транспортных средств и др.

Предприниматель имеет право покупать патент на несколько видов деятельности. Страховые взносы (20%) выплачиваются на медицинское и пенсионное страхование. Недостатком ПСН будет ограничение на виды деятельности, количество работников, торговые площади и получаемый доход.

Налоговые каникулы

Два года назад в регионах РФ началось внедрение специальных мер для поддержки малого бизнеса. Временное освобождение от налогов получило вид налоговых каникул. Первоначально льготы были для ИП, работающих в производственной, социальной или научной сфере. С 2016 года список расширили бытовые услуги для населения. Однако соответствие определенному виду деятельности не будет единственным условием для начала льготного периода.

Длительность налоговых каникул 2 года. На этот период основные налоги будут выплачиваться по ставке 0%. Однако, как упоминалось ранее, регионы вправе установить свои сроки. К примеру, для Москвы каникул могут быть с 1.03.15 по 31.12.20, а в области - с апреля 2015 до апреля 2018 года.

Федеральный закон действует на территории РФ. Однако он носит рекомендательный характер. Региональные власти самостоятельно определяют, вводит ли его на своей территории. Так же они вправе изменять условия получения налоговых каникул и период их действия.

В небольших регионах закон не принят, так как местный бюджет сильно зависим от налоговых выплат предпринимателей. По этой причине некоторые ИП в 2017 обязаны выплачивать все налоги и платежи.

Право на нулевую процентную ставку

ИП на УСН, ПСН в некоторых случаях освобождены от уплаты налога. Но под льготы попадают не все. Законодательство предусмотрело определенные требования к ним:

регистрация ИП произошла впервые после вступления в силу регионального закона по налоговым каникулам;
ИП использует упрощенную или патентную систему уплаты налогов;
количество наемных рабочих не более 15 человек для ПСН или 100 для УСН;
доход не превышает 60 млн. рублей для обеих систем налогообложения;
ИП занимается определенной деятельностью.

Отследить новые предприятия несложно, так как все данные о физ.лице находятся в государственном реестре. Напомним, что при регистрации ИП используют ИНН физ.лица. Именно он будет основным доказательством для предпринимателя того, что он впервые открыл ИП.

Соблюдение всех условий не дает право ИП самостоятельно применять нулевую ставку налогообложения. Требуется решение местных органов самоуправления. Им разрешено дополнительно вводить ограничения для сокращения количества ИП, которые могут использовать льготы.

Власти регионы вправе вносить поправки в закон. В Воронеже и Удмуртии условия для налоговых каникул аналогично тем, что предусмотрены в федеральном законе. В Алтайском крае под нулевую ставку попадают только ИП на ПСН. Максимальная информация по льготному налогообложению имеется в региональных отделениях НС.

Городское законодательство Москвы ограничивает количество работников до 15 человек для УСН и ПСН.

«Льготные» виды деятельности

Налогом не облагается прибыль в социальной, производственной и научной сфере. Для каждого региона предусмотрены свои виды деятельности. Перечислим их для ИП на УСН в Москве:

Производство напитков и пищевых продуктов. Исключением являются спиртосодержащие и алкогольные напитки.
Пошив одежды, окраска и выделка меха.
Изготовление текстиля.
Пошив обуви и других изделий из кожи.
Деревообработка и изготовление продукции из дерева, кроме производства мебели.
Создание древесной массы, целлюлозы, кордона, бумаги и продукции из них.
Издательство, полиграфия, тиражирование носителей информации.
Изготовление товаров из пластмассы и резины.
Выпуск готовых металлоизделий.
Создание оборудование и машин. Исключение - боеприпасы и оружие.
Изготовление вычислительной техники и офисного оборудования.
Выпуск электрооборудования.
Создание приборов связи, телевидения и радио.
Изготовление медтехники, контрольно-измерительных приборов, оптики, часов.
Мебельное производство.
Выпуск музыкальных инструментов.
Спорттовары.
Изготовление игр.
Выпуск щеток и метел.
Изготовление другой продукции, не вошедшей в перечисленные группировки.
Переработка вторсырья.
Исследования или разработки в научной сфере.
Предоставление услуг в образовании.
Социальные услуги и здравоохранение.
Спортивная деятельность.

Если ИП на ПСН, то для него действует другой перечень видов деятельности, не облагаемых налогом:

Изготовление и ремонт меховых, текстильных и кожаных изделий, галантерейной и трикотажной продукции, головных уборов.
Производство, покраска, ремонт обуви.
Техобслуживание и ремонт бытовой техники, радиоэлектронной аппаратуры, часов, металлоизделий, а так же замена элементов питания.
Производство и ремонт обуви.
Репетиторство, обучение на курсах.
Уход за больными, детьми.
Создание товаров народных художественных промыслов.
Создание и ремонт гончарных изделий, бондарной посуды.
Граверные работы по любой поверхности.
Ремонт детских игрушек.
Создание и печать визитных карточек, пригласительных.
Услуги по копированию, переплетению, брошюрованию, окантовке и картонажу.
Изготовление и реставрация ковровой продукции.
Организация и проведение спортивных занятий.
Частная медицинская или фармацевтическая деятельность при наличии лицензии.
Проведение экскурсий.
Услуги переводчика.

Запланировано в 2017 году значительно расширить список не облагаемых налогом видов деятельности. Новые ИП смогут воспользоваться по нему нулевой процентной ставкой.

Занятия несколькими видами деятельности

Если ИП занимается не одним, а несколькими деятельностями, то производят расчет доходов в разрезе каждого вида. Суммарный доход от льготной деятельности должен составлять более 70%.

Порядок расчета доходов предусмотрен статьей 249 НК - суммируются все значения по выставленным актам и накладным. Поступившие финансовые средства не являются основой для расчета дохода.

Предприниматель вправе отказаться от бухучета. УСН предусматривает только учет поступивших денежных средств. По имеющимся данным легко считается налог. Однако, для освобождения от налогов при ведении перечисленных выше видов деятельности требуется вести учет, который поможет доказать право ИП на льготу. Сегодня для этих целей множество специализированного программного обеспечения. Самым простым вариантом будут электронные таблицы Excel.

Переход на новую ставку

О снижение налоговой нагрузки должен заботиться предприниматель, налоговые органы не проявляют инициативу. Даже при наличии права на льготы, его документально доказывают.

Освобождение от НДС обосновывается различными обстоятельствами. Соответственно, перечень документов для каждого случая отличен.

Для предпринимателя-экспортера:

контракт или договор с иностранными лицами;
таможенная декларация;
транспортные документы;
заполненная декларация с нулевой ставкой.

Список может расшириться в зависимости от вида товаров.

Если выручка ИП не более 2 млн. рублей за 3 месяца:

заявление на применение льгот;
доказательства того, что лимит не превышен (журнал счет-фактур).

ИП на УСН перед применением ставки 0% по причине осуществления необлагаемых видов деятельности не должен предупреждать налоговые органы. Как только появилось право на льготу, она автоматически применяется. По завершению отчетного периода подают налоговую декларацию с налоговой ставкой 0%.

Если предприниматель использует ПСН, то нулевое значение указывают в заявке на патент. Если он получен с налоговой ставкой 6%, а ИП не знал о положенных льготах, то вносят изменение в патент. Должна быть оформлена замена 6% на 0%. Обязательно получают патенты на все осуществляемые виды деятельности.

Законодательство разрешает ИП совместить ПСН и УСН.

Порядок перехода на нулевую ставку

Предприниматель должен сделать:

Узнать в ФНС или на nalog.ru о видах возможных льгот для ИП в своем регионе, попадает ли его деятельность под нулевую ставку.
При необходимости подготовить нужные документы.
Написать заявление на патент, если требуется - переход на ПСН.
Уведомить ФНС о переходе на УСН в первые 30 дней после регистрации.

Отчетность

ФНС опубликовала 2 письма для ИП на УСН и ПСН. В первом утверждена форма заявления на оформление патента, которую подают предприниматели для получения налоговых льгот. Основные отличия от стандартного заявления - другой шифр (0920 5017), поле для реквизитов регионального закона.

Во втором письме рекомендована форма декларации для УСН (0301 1010) с нулевой ставкой. Предпринимателям на УСН необходимо сдавать ежегодную декларацию. Специальной формы не предусмотрено, но существует рекомендованная. Первоначально ее разрабатывали для предпринимателей Крыма, к которым применялись льготные ставки. Пока изменение официальной формы не произошло, в ФНС советуют отчитываться по рекомендованной.

Для ИП, зарегистрированных с 1.01.15 по 31.12.15 нулевая ставка может применяться в 2015-2016 годах, с 1.01.16 по 31.12.16 - в 2016-2017 годах.

ПСН не предполагает ежегодную сдачу декларацию при любой ставке.

Льготы не относятся к страховым взносам за предпринимателя и наемных работников. В 2017 году фиксированный платеж в ПФ остался прежним и уплачивается в ФНС.

Период льготных каникул

Нулевая ставка может быть использована не протяжение 2 налоговых периодов после регистрации. Налоговым периодом считают календарный год.

Действие льготных каникул прекращается 1.01.21 года. В распоряжении предпринимателя около 4 лет для регистрации и использование льготного периода с нулевой процентной ставкой. При регистрации в 2020 году льготы применимы только в отношении налоговой базы за 2020 год.

Действия при утрате льготы

Прием 16-го сотрудника или рост доли, не попадающие под нулевую ставку, видов деятельности, отменяют налоговые каникулы. Должен произойти возврат к прежней системе уплаты налогов, которая была указана во время регистрации:

УСН доходы;
УСН доходы - расходы.

Пересчет производится с начала календарного года, когда были нарушены условия предоставления нулевой ставки.

Особенности льготного периода

Если ИП работает по ПСН с нулевой процентной ставкой, то необходимо следить за действием патента и своевременно его продлевать. В противном случае происходит автоматически переход на ОСНО, где использование ставки 0% не предусмотрено.

Патент получают и продлевают, а на УСН переходят только один раз. Для этого подают заявление в ФНС. Если вид деятельности считается льготным на обеих системах налогообложения, то УСН будет более выгоден.

После пропуска срока перехода на УСН (30 дней) можно оформить патент. Перейти на УСН станет возможно с нового календарного года.

УСН используют на всю деятельность, а патент - на один вид. Если осуществляется пару видов деятельности, то на каждый оформляют патент. В противном случае часть деятельности будет на ОСНО без налоговой льготы.

После окончания налоговых каникул ИП должен делать отчисления по определенной ранее схеме. Если во время льготного периода были нарушены требования, то налогоплательщик осуществляет выплаты в полном размере. Объем денежных средств рассчитывается из доходов. Начальная точка для начислений по УСН - момент регистрации или 1 января, если нарушения произошли во втором налоговом периоде. Пересчет начислений по ПСН - дата получения патента. Если вовремя не погасить задолженность, то фиксируется нарушение. В дальнейшем теряется возможность производить отчисления по ПСН.

Сегодня налоговая нагрузка в РФ для ИП считается высокой. Для новых предпринимателей государство предлагает налоговую льготу - нулевую процентную ставку на 2 отчетных года. Во многих регионах внесены поправки в федеральный закон в форме ограничений по видам деятельности или сроком действия налоговых каникул.

Физические лица, решившие заниматься предпринимательской деятельностью с использованием налоговых каникул, должны узнать все тонкости региональных законах и изучить классификатор видов деятельности, освобожденных от налогов. Только после этого следует вносить госпошлину за открытия ИП.

Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы перечислены в ст. 217 Налогового кодекса, а в ст. 215 НК РФ указаны доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. Для некоторых доходов освобождение действительно при соблюдении определенных условий. Рассмотрим особенности необлагаемых доходов далее.

Какие доходы не облагаются налогом на доходы физлиц: общие положения

Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.

Итак, условно основания для освобождения от НДФЛ можно разделить на несколько подвидов:

1. Социально ориентированные:

соцвыплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.);
стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.);
поддержка благотворительности и волонтерства;
поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам).

2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:

ведение личного сельского хозяйства;
потребление услуг банковской и инвестдеятельности.

выполнением трудовых обязанностей, в том числе и возмещение командировочных или при переезде по работе в иную местность;
с полевым довольствием, но не более 700 руб.

Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб. в сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч. не будут облагаться налогом расходы на проезд, если фактические даты отъезда/возвращения, связанные со служебной поездкой, несущественно отклоняются от дат, указанных в приказе на командировку. Однако если такое отклонение существенно, налог удержать придется.

Подробнее об этом читайте в материале «Даты в билетах не совпадают с датами командировки — Минфин напоминает про НДФЛ» .

Если документы, подтверждающие оплату за наем жилья, были утеряны, то безопасно не облагать НДФЛ лишь суммы в размере 700 руб./сутки в России и 2 500 руб./сутки за рубежом. Подобный порядок установлен и для налогообложения выплат, производимых членам совета директоров или любого аналогичного исполнительного органа компании в связи с их приездом для проведения собрания совета директоров или подобного органа.

3.1. Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание, приобретение средств индивидуальной защиты, оплата страховки по ДМС рисков для здоровья. Все в пределах сумм, применимых для командировочных, указанных в пункте выше.

3.2. утратил силу с 01.05.2018г.

3.3. утратил силу с 01.01.2019г.

4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.

5. Алиментные платежи.

6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.

6.1. Гранты, призы и премии полученные в соревнованиях или конкурсах, организуемых некоммерческими учреждениями за счет грантов Призидента РФ.

6.2. Доходы в денежной или натуральной форме для оплаты питания (до 700 руб. - по РФ и 2 500 руб. - за границей), прожиания, а также стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов и т.п., проводимых некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ.

7. Премии (отечественные и зарубежные) за достижения в сфере образования, культуры, искусства, техники и науки, СМИ по правительственному списку, а также награды, вручаемые региональными высшими должностными лицами за аналогичные достижения.

7.1. Исключен с 2016 года.

8. Одноразовые выплаты (в том числе и матпомощь, натуроплата), производимые:

работодателем семье умершего или вышедшего на пенсию (в том числе в связи с гибелью члена семьи) работника (п одробнее см. );
из федерального регионального бюджета в виде адресной помощи малоимущим и незащищенным в социальном аспекте слоям населения;
работодателем при рождении (взятии под опеку, усыновлении) ребенка в течение 1 года в пределах 50 000 руб.

Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ, узнайте .

8.1. Награда за содействие госорганам в части предупреждения и раскрытия террористических актов, помощь ФСБ и оперативникам.

8.2. Благотворительность.

8.3. Выплаты, связанные с наступлением стихийных бедствий и иного форс-мажора, в том числе и в связи с гибелью родственников из-за таких событий (источники выплат не имеют значения).

8.4. Выплаты пострадавшим от террористических актов в России.

8.5. Единовременная денежная выплата пенсионерам, осуществленная в январе 2017 года.

9. Компенсация работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и прочие санаторно-курортные учреждения (кроме туристических) сотрудникам или членам их семей. Источниками выплат могут быть средства самой организации, бюджетные средства либо деньги религиозных общин или НКО. Подробнее об обложении НДФЛ путевок, предоставленных на работе, читайте .

10. Оплата работодателем медицинских услуг (в том числе медпрепаратов), оказываемых работникам или членам их семей (из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, а также средств организаций инвалидов, религиозных и благотворительных обществ). Обязательным условием является соблюдение безналичной формы расчетов либо выдача наличных на руки физлицу-налогоплательщику.

11. Стипендии.

12. Оплата труда от финансируемых из бюджета госучреждений при направлении работников за границу.

13. Доходы от реализации собственноручно выращенного урожая или животноводческой продукции с подсобных хозяйств. Обязательными условиями являются неиспользование наемного труда и непревышение размера земельного участка, установленного для подсобных хозяйств. Для освобождения от налогообложения потребуется справка, выданная органом местного самоуправления (председателем садоводческого кооператива и пр.), подтверждающая происхождение сельхозпродукции.

13.1. Бюджетные выплаты на развитие подсобного хозяйства.

14. Доходы фермеров от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет.

14.1. Гранты фермерам на создание хозяйства, стартовое обустройство и на развитие животноводческой фермы.

14.2. Субсидии фермерам.

15. Доходы от реализации заготовок даров леса.

16. Доходы зарегистрированных членов семейных общин среди народов Севера (малочисленных), занятых этническими видами деятельности.

17. Доходы от продажи дичи и пушнины, добытых охотниками.

17.1. Доходы от продажи недвижимости (с определенными ограничениями, установленными ст. 217.1 НК РФ и применяемыми с 2016 года) и движимого имущества, бывшего в собственности больше 3 лет. С 01.01.2019 пункт относится к доходам, полученным от продажи имущества, применявшегося в предпринимательской деятельности. Подробности см. в материале "С 2019 годапродажа части имущества ИП будет льготироваться " . Данный пункт не применяется в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг.

17.2. Доходы от продажи части в уставном капитале компании, акций, которыми налогоплательщик обладал свыше 5 лет.

17.3. Доходы от продажи физлицами макулатуры.

18. Наследственная масса.

18.1. Имущество, полученное в дар, кроме недвижимости, автотранспорта и ценных бумаг (долей в УК).

19. Доходы акционеров при переоценке активов и в прочих случаях.

20. Спортивные призы.

20.1. Разовые поощрительные выплаты от спортивных некоммерческих организаций (введен 03.07.2016).

20.2. Поощрительные денежные и натуральные выплаты участникам Паралимпиады-2016 (введен 30.11.2016).

21. Плата за обучение.

21.1. Плата за независимую оценку квалификации (введен с 2017 года).

22. Приобретение техсредств для реабилитации инвалидов, в том числе оплата за собак-поводырей, а также для профилактики инвалидности.

23. Награда за клад.

24. Исключен с 2013 года.

25. Проценты по гособлигациям.

26. Благотворительная помощь детям-сиротам, а также из малообеспеченных семей.

27-27.1. Исключены с 2016 года.

28. Любые доходы не более 4 000 руб. в год в виде:

подарков от юрлиц и ИП;
призов на конкурсах;
матпомощи работодателя;
возмещения работодателем стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом (чеки обязательны);
выигрышей в маркетинговых акциях;
матпомощи инвалидам.

О необходимости организации учета подобных доходов читайте в материале «Минфин напомнил, что в целях НДФЛ подарки нужно учитывать независимо от их стоимости» .

29. Доходы призывников на военных сборах.

30. Заработок на выборах, референдумах.

31. Выплаты членам профсоюзов за счет внесенных членских взносов.

32. Облигационные выигрыши по госзаймам.

33. Матпомощь и подарки ветеранам, инвалидам ВОВ и их вдовам, труженикам тыла, бывшим военнопленным и узникам в период ВОВ, оказанная за счет:

бюджета РФ или средств зарубежного государства — в полной сумме;
иных лиц — в размере до 10 000 руб. в год.

34. Доходы семей с детьми в виде господдержки.

35. Бюджетное возмещение на уплату процентов по кредитам.

36. Выплаты из госбюджета или местных бюджетов на строительство (приобретение) жилья.

41. Безвозмездно полученное от государства жилье военнослужащими, а также бесплатно полученная земля или жилье из муниципальной (государственной) собственности.

41.1 Доходы, полученные налогоплательщиком по программе реновации в г.Москве.

42. Компенсация частичной оплаты родителями дошкольников за детсад.

43. Исключен с 2016 года.

44. Обеспечение питанием сезонного рабочего для полевых работ.

45. Доходы в виде оплаты за проезд до места учебы и обратно несовершеннолетним лицам.

46. Доходы пострадавших от стихийных бедствий, терактов в виде услуг по обучению, медуслуг и санаторно-курортному обслуживанию.

47. Безвозмездно предоставленное эфирное время на выборах.

48. Пенсионные накопления.

48.1. Доходы заемщика за счет погашения задолженности по кредитному договору из страхового возмещения.

49-51. Исключены с 2017 года.

52. Имущество, переданное для целевого капитала НКО, которое может быть получено обратно жертвователем при расформировании целевого капитала, отмене пожертвования.

53. Одноразовый платеж за счет пенсионных накоплений.

54. Срочная выплата пенсионных накоплений.

55. Натуроплата в виде предоставляемой туристам экстренной помощи.

56-57. Доходы в рамках подготовки к ФИФА-2018.

58. Дивиденды с учетом положений по исключению двойного налогообложения.

59. Поддержка, оказываемая работодателем в пределах, установленных сертификатом в рамках действия закона о занятости населения.

60. Доходы от ликвидации иностранного юрлица при условии, что процедура ликвидации завершена до 01.03.2019г, а также представления налогоплательщиком заявления с перечнем характеристик полученного имущества.

60.1. Доходы в виде ценных бумаг, полученных физлицом в собственность до 31.12.2019г, от иностранной организации, акционером которой он является, при условии соблюдения ряда ограничений, установленных данным пунктом.

61. Возмещенные судебные расходы.

62. Долги, списываемые при банкротстве (введен с 2016 года).

63. Доходы от продажи имущества при признании банкротом (введен с 2016 года).

64. Компенсационные выплаты вкладчикам при приобретении у них права на вклад (введен с 2016 года).

64.1. Доходы, возникшие у граждан Крыма и Севастополя вследствие прекращения обязательств налогоплательщика в соответствии с законом "Об особенностях погашения..." от 30.12.2015 №422-ФЗ.

65. Доход от реструктуризации долга по ипотеке (введен с 2016 года).

66. Доход от контролируемой иностранной компании при условии его самостоятельного декларирования (введен 15.02.2016).

67. Доход от иностранного юрлица, не связанный с распределением прибыли, в объеме внесенного в нее ранее вклада (введен 15.02.2016).

68. Бонусы, начисляемые активным покупателям (введен с 2017 года).

69. Ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий (введен с 2017 года).

70. Доходы физлиц (не являющихся ИП и не привлекающих наемных работников) от услуг по уходу за лицами, нуждающимися в этом, репетиторства, ведению домашнего хозяйства, уборки (введен с 2017 года). Применяется в 2018-2019 годах.

71. Возмещения из средств компенсационного фонда участникам долевого строительства при банкротстве застройщика (действует с 01.01.2018).

72. Доходы налогоплательщиков за период с 01.01.2015 по 01.12.2017, с которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ, а сведения о них поданы в ФНС (действует с 29.12.2017). Исключением являются доходы:

за выполнение работ, услуг или трудовых обязанностей;
в виде дивидендов (процентов);
матвыгоды и доходов в натуральной форме, включая подарки;
в виде призов и выигрышей.

73. Доходы судей в виде единовременной выплаты для приобретения или строительства жилища.

Облагаются ли алименты подоходным налогом

Вопрос, облагаются ли алименты подоходным налогом, волнует многих граждан, и в Налоговом кодексе дан на него четкий ответ. В соответствии с п. 5 ст. 217 Налогового кодекса алименты, которые получают физлица — плательщики налогов, не облагаются НДФЛ.

Возникновение такого вопроса обусловлено тем, что получение алиментов является довольно распространенным видом дохода для разведенных семей. Алименты удерживаются (добровольно уплачиваются) всегда из доходов, «очищенных» от налогов, т. е. из тех, с которых уже были произведены удержания.

Что изменено в налогообложении доходов от продажи недвижимости с 2016 года

С 2016 года освобождение от уплаты НДФЛ доходов граждан от продажи имущества регулируется по новым правилам. Это связано с появлением в Налоговом кодексе новой статьи 217.1 и изменением текста п. 17.1 ст. 217, которые меняют порядок освобождения от налогообложения доходов, полученных от продажи недвижимости и другого имущества.

В частности, теперь имущество делится на 2 группы:

недвижимость или доли в ней;
иное имущество, которое находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет.

В Налоговый кодекс введено новое понятие — предельный минимальный срок владения недвижимостью (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). По НК РФ этот срок имеет 2 значения: 3 года и 5 лет. 3-летний срок обладания недвижимостью при определении дохода, освобожденного от уплаты НДФЛ, устанавливается для ситуаций продажи (п. 3 ст. 217.1 НК РФ):

недвижимости либо доли в ней, полученной налогоплательщиком по наследству или в дар от близких родственников;
приватизированного имущества;
недвижимости, полученной по договору пожизненного содержания покойного иждивенца.

В остальных случаях доходы от продажи недвижимости освобождаются от уплаты НДФЛ после пятилетнего срока обладания этим имуществом (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Особое внимание уделено стоимости продаваемой недвижимости. Если цена продажи окажется меньше кадастровой стоимости, то налоговая база будет определена как кадастровая стоимость по состоянию на начало года продажи, умноженная на 0,7. Исключение из правил составит продажа объектов, по которым не была определена кадастровая стоимость (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).

Введено право субъектов Федерации принимать решения о сокращении 5-летнего срока владения, дающего возможность освободить доход от продажи недвижимости от НДФЛ, и о снижении коэффициента, применяемого к кадастровой стоимости для определения налоговой базы при продаже объекта по цене ниже, чем кадастровая стоимость (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Нововведения касаются только тех объектов, которые оказались в собственности у налогоплательщика с 01.01.2016. Для имущества, приобретенного ранее 2016 года, действуют старые правила освобождения недвижимости от НДФЛ: 3-летний срок владения и отсутствие зависимости базы налогообложения от соотношения цены продажи и кадастровой стоимости.

Подробнее о зависимости применяемых правил от года возникновения права собственности читайте в статье «Продажа недвижимости ниже кадастровой стоимости - налоговые последствия» .

Какая сумма доходов иностранцев не облагается налогом

В ст. 215 Налогового кодекса перечислены доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. К ним относятся:

доходы консулов и дипломатов, а также проживающих вместе с ними на территории РФ членов их семейств (облагаются налогом лишь доходы, которые не связаны с консульской или дипломатической службой и получены на территории России из местных источников);
доходы технических работников и обслуживающего персонала диппредставительств в лице иностранных граждан, а также временно проживающих с ними в России членов их семей, за исключением доходов, полученных из других источников в России;
доходы работников международных организаций.

Данная статья действует лишь в отношении граждан тех стран, с которыми Россия заключила соответствующие международные договоры об установлении аналогичного порядка для россиян такого же ранга.

Итоги

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение доходов физлиц от налогообложения НДФЛ в ряде случаев. Исчерпывающий перечень таких случаев приводится в ст. 217 (для россиян) и ст. 215 (для иностранных граждан) Налогового кодекса. Большая часть позиций, по которым освобождается доход россиян, связана с социальной ориентированностью этого дохода (государственные пособия, компенсационные выплаты, пенсии, платежи за детей, матпомощь). Также освобождение распространяется на доходы крестьянских и личных подсобных хозяйств, доход от продажи даров леса и охотничьих трофеев.

С 2016 года по-новому трактуется обложение НДФЛ при продаже недвижимого имущества. Изменены граничные сроки нахождения этого имущества в собственности продавцов. Кроме того, появилась привязка цены продажи имущества к его кадастровой стоимости для ситуации реализации объекта по цене ниже, чем кадастровая оценка, а у субъектов РФ возникло право на уменьшение основного граничного срока и снижение коэффициента, участвующего в расчете налоговой базы от кадастровой стоимости.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - это налог, который учитывается на основе совокупного дохода физических лиц и изымается в . Давайте разберем в этой статье, что собой представляет налог на доходы физических лиц в 2018 году.

Субъекты и объекты налогообложения

В Российской Федерации, согласно статье 207 НК РФ, плательщиками НДФЛ являются физические лица – , а также физические лица, которые не являются резидентами Российской Федерации, но при этом получают доходы от источников в России.

Объектом налогообложения НДФЛ (статья 209 НК РФ) соответственно является доход, который получен:

от источников в РФ, независимо от того, кто его получает (резидент федерации или нет);
от источников за пределами России, если получатель является резидентом Российской Федерации.

Налоговая база

Налоговая база по НДФЛ (статья 210 НК РФ) учитывает все доходы налогоплательщика, которые получены им в натуральной или денежной форме, а также в виде материальной выгоды.

На налоговую базу не влияют удержания из дохода физического лица, которые были осуществлены по решению суда или иных органов, имеющих на это право.

Налоговая база составляется отдельно для каждого вида дохода в соответствии с ныне действующими налоговыми ставками.

Налоговый период по НДФЛ определяется статьей 216 НК Российской Федерации и равен одному календарному году.

Сумма НДФЛ

Основная налоговая процентная ставка равна 13 %. Но ставка на некоторые виды доходов отличается от стандартной.

К таким доходам относят:

призы и выигрыши, которые получает налогоплательщик, принимая участие в играх, конкурсах и других мероприятиях, на сумму, превышающую 4 тысячи рублей (35%);
процентные доходы, получаемые от вкладов в банках, если сумма полученных процентов превышает размер начисленных процентов по депозиту в рублях, рассчитанных по ставке рефинансирования Центробанка РФ плюс 5%; если вклад в валюте, тогда с суммы процентов, превышающих 9% годовых (35%);
сумму экономии на процентах при получении физическим лицом кредитных средств. Для займов в рублях объектом налогообложения является сумма рассчитанных процентов, превышающая 2/3 ставки рефинансирования, для займов в иностранной валюте база налогообложения исчисляется как разница начисленных процентов по договору и по ставке 9%;
кроме той материальной выгоды, которая получена за использование кредитов, фактически израсходованных на приобретение жилого дома, квартиры или на новое строительство их же (35%);
дивиденды, полученные нерезидентами РФ от долевого участия в деятельности российских организаций (15%);
прямой доход нерезидентов Российской Федерации (30%).

Льготы по уплате

Льготы по НДФЛ предоставляются в виде налоговых вычетов. Проще говоря, это сумма, .

Вычеты по налогу на доходы физических лиц бывают такого вида:

стандартные;
имущественные;
социальные;
профессиональные.

Физическое лицо может получить сразу несколько налоговых вычетов. Во время уплаты НДФЛ они суммируются, затем вычитаются из общей суммы прибыли, а из оставшегося уже платится налог.

Как заполнить декларацию для возврата НДФЛ при покупке квартиры: Пример

GDE Ошибка: Ошибка при загрузке файла - При необходимости выключите проверку ошибок (404:Not Found)

Что не облагается НДФЛ

В соответствии со статей 217 НК РФ, существует целый перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. Весь список мы здесь приводить не будем, а укажем только наиболее часто встречаемые варианты.

Итак, суммы, не облагаемые НДФЛ:

Государственные пособия, выплаты и компенсации, которые выплачиваются согласно действующему законодательству. Сюда также относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Государственные и трудовые пенсии, которые были назначены в порядке, установленном законодательством РФ.
Компенсационные выплаты, основанные на решениях органов местного самоуправления.
Гранты, которые предоставлены для поддержки образования, науки, культуры и искусства в РФ российскими или иностранными организациями в соответствии с перечнем правительства Российской Федерации.
Иностранные, международные или российские премии за выдающиеся достижения в области техники, науки, образования, литературы, культуры и искусства.
Суммы, предоставленные работодателями членам семьи погибшего работника или работнику в связи со смертью кого-то из семьи.
Стипендии аспирантов, студентов и других учащихся.
Доходы от выращенных в личных хозяйствах птиц, животных, а также продуктов пчеловодства, растениеводства и цветоводства.
Доходы крестьянского или фермерского хозяйства, которые получены в этом хозяйстве.
Доходы, полученные в наследство в денежном и материальном виде.
Суммы в натуральном и денежном виде, которые налогоплательщик получает в результате дарения. Тут стоит уточнить некоторые моменты. НДФЛ с подарков не взимается, за исключением случаев дарения транспортных средств, недвижимого имущества, акций, паев, долей.

Есть еще много других статей доходов, которые не облагаются НДФЛ.

Индивидуальный предприниматель и НДФЛ

Платит ли ИП НДФЛ? Вопрос сложный, и тут все зависит от нюансов.

Во-первых, от системы уплаты налогов. Индивидуальный предприниматель, который выплачивает налоги по ЕНВД, ПСН или УСНО, не платит подоходный налог с доходов, полученных от деятельности на специальном режиме налогообложения.

Если же ИП находится на ОСНО, то он платит НДФЛ по итогам года.

Во-вторых, индивидуальный предприниматель перечисляет НДФЛ не только за себя, но и за своих наемных работников (в случаях, когда они есть). Но, как уже было замечено выше, это вопрос неоднозначный. Если вы индивидуальный предприниматель, получили на протяжении отчетного года доход, который по законодательству Российской Федерации облагается налогом, и он был получен не от основного вида деятельности, то НДФЛ за него вы обязаны уплатить. Примером такого дохода может быть сумма, полученная за продажу транспортного средства или недвижимости.

Что такое код бюджетной классификации НДФЛ

КБК – это перечень единых для всех кодов бюджетной классификации. Он утверждается Министерством финансов Российской Федерации. В нем находятся все статьи расходов бюджетных средств, ассигнований. Коды являют собой двадцатизначные числа. Так вот, для индивидуального предпринимателя код бюджетной классификации НДФЛ нужен для уплаты подоходного налога за себя и за своих работников (если они имеются).

Для наемных работников индивидуальный предприниматель считается налоговым агентом по НДФЛ. При этом КБК НДФЛ для работников один, а для собственно ИП – другой.

Налоговый регистр по НДФЛ

Помимо всего прочего, индивидуальный предприниматель, выступающий работодателем, должен завести налоговый регистр по учету отчислений подоходного налога работников. За несоблюдение этого условия может грозить финансовый штраф.

Регистр по учету НДФЛ необходим для персонального учета данных по каждому физическому лицу, с которого налоговый агент удерживает налог.

Как начислять

В общем случае происходит по ставке 13% для резидентов Российской Федерации и 30% – для нерезидентов РФ в отношении дохода физического лица. Для резидентов процентная ставка снимается с суммы заработной платы за вычетом налоговых льгот по НДФЛ. Для нерезидентов учитывается только сумма начисленной зарплаты.

Проблемы НДФЛ

Самой главной проблемой уплаты НДФЛ является определение объекта налогообложения. Ввиду неоднозначности в законодательстве РФ часто возникают спорные ситуации, когда разная трактовка тех или иных видов дохода приводит к нарушению прав налогоплательщика.

Изменения НДФЛ в 2016 году

Основные изменения относительно НДФЛ в 2016 году касаются того, что с 1 января вводится новая форма расчета – 6-НДФЛ. В этой декларации должна содержаться информация о начисленных доходах работников, а также об уже выплаченных размерах налога. Сдается отчет не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за кварталом.

Если предприниматель несвоевременно подал форму 6-НДФЛ, с него удержат штраф в размере 1000 рублей; кроме того, фискальные органы имеют право заблокировать его текущий счет, если по истечении 10 дней отчет 6-НДФЛ не сдан.

В случае если доходы отсутствуют, отчет все равно обязательно подается, с указанием нулей во всех графах.

Второе значимое изменение относительно НДФЛ касается тех предпринимателей, у которых работают более 25 человек: им теперь нужно сдавать отчетность только в электронной форме.

Если предприниматель не удержал налог, ему обязательно необходимо уведомить фискальный орган: такое сообщение подается по специальной форме 2-НДФЛ до 1 марта (ранее срок подачи был до 1 февраля).

Ну и последнее наиболее значимое изменение касается предпринимателей, которые работают на патенте или ЕНВД: ранее они сдавали отчеты по форме 2-НДФЛ по месту ведения деятельности, а теперь им нужно будет посещать налоговую инспекцию по месту регистрации. Туда же необходимо будет приносить и новую форму 6-НДФЛ

Сроки подачи и уплаты в 2018 году

Начисление НДФЛ в 2018 году планируется осуществлять в том же порядке, что и в 2017 году. нужно сдать в отделение ФНС РФ по месту жительства в срок не позднее 2 мая 2018 года.

Уплата налога на доходы физических лиц должна быть осуществлена не позднее 15 июля 2018 года.

Физические лица, получившие уведомление от налоговой службы, в соответствии с ст.227 НК РФ, перечисляют авансовые платежи:

за первые полгода – не позже 15 июля текущего года в размере половины годового аванса;
за третий квартал – не позднее 15 октября, в размере четверти годового аванса;
и за четвертый квартал – не позднее 15 января следующего года, также в размере одной четверти от годовой суммы авансового платежа.