Все хозяйствующие субъекты, за некоторым исключением, обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и в Фонд социального страхования (ФСС).
Данная обязанность установлена следующими нормативно-правовыми актами:
- Федеральным законом № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;
- Федеральным законом № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;
- Федеральным законом № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве»;
- Федеральным законом № 225-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Работодатели - это основной источник формирования бюджета фондов. Взносы, которые они начисляют и перечисляют с выплат и вознаграждений своим работникам - гарантия получения пенсий, пособий, компенсаций будущим и состоявшимся пенсионерам, работникам, получившим травмы на производстве, матерям, находящимся в декретном отпуске по уходу за ребенком, выплат по больничным листам и прочее.
В системе пенсионного, медицинского и социального страхования выделяют следующие понятия: страховщики, страхователи и застрахованные лица.
Страховщиками выступают - ПФР, ФФОМС и ФСС.
Страхователи - это плательщики страховых взносов - работодатели: юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица, привлекающие наемных работников и физические лица, добровольно оплачивающие страховые взносы.
Застрахованные лица :
Лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера.
Исключение составляют лица, обучающиеся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения и получающие выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам;
Самозанятое население: индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, занимающиеся частной практикой, не имеющие наемных работников.
Тарифы страховых взносов
Исчисление и уплата страховых взносов регламентируется Федеральным законом № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и Федеральным законом № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».
Базой для начисления страховых взносов в фонды является начисленная заработная плата до налогообложения, которая включает все выплаты производимые работодателями своим работникам, за исключением выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, например:
Государственные пособия (пенсии, пособия по временной нетрудоспособности);
Компенсационные выплаты в пределах установленных законодательством норм (возмещение вреда причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатное предоставление жилых помещений, оплатой коммунальных услуг или соответствующего денежного возмещения, увольнение работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);
Суммы единовременной материальной помощи (в связи со стихийным бедствием, смертью члена семьи, при рождении (усыновлении и/или удочерении), но не более 50000 рублей на каждого ребенка) и др.
Полный перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Общая сумма страховых взносов составляет 30% от суммы всех выплат, начисленных застрахованным лицам, из них:
ПФР - 22% (предельная величина выплат облагаемых по данной ставке страховыми взносами с 2015 года равна 711 000 рублей, если выплаты превышают указанную величину, то выплаты сверх предельной величины облагаются по ставке 10%);
ФФОМС - 5,1% (страховые взносы начисляются на всю сумму выплат без учета предельной величины);
ФСС - 2,9% (предельная величина выплат облагаемых по данной ставке с 2015 года равна 670 000 рублей, выплаты, превышающие предельную величину, страховыми взносами не облагаются).
Пониженные и дополнительные тарифы.
Статьями 58-58.3 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусмотрены пониженные и дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов.
Так, например, для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентную систему налогообложения до 2018 года продлен пониженный тариф страховых взносов: 20% в ПФР, 0% в ФФОМС и ФСС.
Для страхователей, выплачивающих вознаграждения отдельным категориям граждан, указанным в пп.2-18 п.1 ст.27 Федерального закона № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» с 2015 года применяется дополнительный тариф в размере 6% (ранее он составлял 4%).
Фиксированный платеж.
С 1 января 2014 г. изменился порядок определения фиксированного размера пенсионных взносов и взносов в фонд обязательного медицинского страхования для предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, не использующих наемный труд.
Согласно п.1.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ размер страхового взноса, перечисляемого в ПФР самозанятыми гражданами, определяется в зависимости от суммы дохода. Граница дохода установлена в размере 300 000 рублей.
Если доходы плательщика взносов за расчетный период, который составляет один год не превышают указанную сумму, то в ПФР необходимо перечислить платеж, размер которого исчисляется в соответствии с п.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В 2014 г. его размер составил 17 328 рублей 48 копеек.
Если доходы плательщика взносов за расчетный период превысили 300 000 рублей, то в ПФР необходимо будет перечислить указанный выше платеж плюс 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. Предельная величина выплат по данному тарифу в 2014 году составила 138 627 рублей 84 копейки.
Согласно п.1.2 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ размер страхового взноса, перечисляемого в ФФОМС определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало отчетного года и страхового тарифа в ФФОМС (с 2012 г. он составляет 5,1%) увеличенное в 12 раз. Т.е. за 2014г. размер фиксированного страхового взноса в ФФОМС составил: 5554 рублей (МРОТ)х5,1%х12=3399 рублей.
Отчетность в ПФР, ФФОМС и ФСС
Представление отчетности в ПФР и ФФОМС регламентируется постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 16.01.2014г. № 2п «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и порядка ее заполнения».
С 2014 года применяется единая форма расчета страховых взносов в ПФР и ФФОМС, в которой одновременно указываются суммы начисленных и уплаченных страховых взносов и данные индивидуального персонифицированного учета по каждому застрахованному лицу. Данная форма называется РСВ-1 ПФР. Особенностями данной формы являются:
Отражение сумм начисленных страховых взносов без разделения на страховую и накопительную части трудовой пенсии;
Отражаются особенности начисления страховых взносов по дополнительным тарифам на основании оценки условий труда и аттестации рабочих мест;
Исключаются несоответствия между представляемыми данными по начислению страховых взносов и данными персонифицированного учета;
В индивидуальных сведениях не указываются суммы уплаченных страховых взносов;
Начисление и уплата страховых взносов осуществляются точно в рублях и копейках.
Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС)
Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма - 4 ФСС) утверждена Приказом Министерства труда и социального развития 19.03.2013г. № 107н. Данная форма отчетности применяется с 2013 года.
Самозанятые граждане, не имеющие наемных работников (индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты) отчетность в фонды не представляют, а только уплачивают фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС .
Порядок представления отчетности в фонды
Отчетность в фонды может быть представлена на бумажных носителях и в электронном виде.
Страхователи, численность работников которых составляет 25 человек и более обязаны представлять отчетность в электронном виде с использованием электронно-цифровой подписи (ЭЦП) или через уполномоченного оператора электронного документооборота - телекоммуникационный канал связи (ТКС).
Сроки представления отчетности и уплаты страховых взносов
Сроки представления единой отчетности в ПФР, ФФОМС и ФСС зависят от порядка ее представления (на бумажных носителях или в электронном виде ).
Сроки представления отчетности в ПФР и ФФОМС.
Если страхователь представляет отчетность на бумажных носителях, срок представления отчетности - ежеквартально не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. за 1 квартал сдача осуществляется не позднее 15 мая, за полугодие - 15 августа, за 9 месяцев - 15 ноября, за год - 15 февраля.
Если страхователь представляет отчетность в электронном виде, срок представления отчетности - ежеквартально не позднее 20 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. за 1 квартал сдача осуществляется не позднее 20 мая, за полугодие - 20 августа, за 9 месяцев - 20 ноября, за год - 20 февраля.
Сроки представления отчетности в ФСС.
Если страхователь представляет в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации отчетность на бумажном носителе, срок сдачи отчетности не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. за 1 квартал сдача осуществляется не позднее 20 апреля, за полугодие - 20 июля, за 9 месяцев - 20 октября, за год - 20 января.
Если страхователь представляет отчетность в форме электронного документа, срок сдачи отчетности не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. за 1 квартал сдача осуществляется не позднее 25 апреля, за полугодие - 25 июля, за 9 месяцев - 25 октября, за год - 25 января.
Если окончание срока представления отчетности приходится на выходной или праздничный день, то окончание срока сдачи отчетности переносится на первый рабочий день.
Уплата страховых взносов осуществляется до 15 числа каждого месяца включительно - последний день уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за предыдущий месяц. Уплачивать взносы необходимо ежемесячно.
Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.
Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС производится по установленным тарифам со всех сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица за соответствующий финансовый год, за исключением сумм выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.
Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства, кодов бюджетной классификации и других обязательных реквизитов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование необходимо уплачивать единым расчетным документом без деления на страховую и накопительную части.
Перечень форм статистической отчетности медицинских организаций, предоставляемых в ТФОМС города Севастополя.
1.Форма № 14-Ф (ОМС) «Сведения о поступлении и расходовании средств ОМС медицинскими организациями».
Форма № 14-Ф (ОМС) «Сведения о поступлении и расходовании средств ОМС медицинскими организациями» заполняется строго в шаблоне формы с названием файла f_14f_МО_QYYYY_KODLPU в формате Excel, где: Q – порядковый номер квартала; YYYY – отчетный год; KODLPU – код медицинской организации в кодировке единого реестра медицинских организаций (реестровый номер).
Скачать Форму № 14-Ф (ОМС) «Сведения о поступлении и расходовании средств ОМС медицинскими организациями».>>
2.Форма № 14-МЕД (ОМС) «Сведения о работе медицинских организаций в сфере ОМС».
Форма № 14-МЕД (ОМС) «Сведения о работе медицинских организаций в сфере ОМС» заполняется строго в шаблоне формы с названием файла f_14med_МО_HYYYY_KODLPU в формате Excel, где: H – порядковый номер полугодия; YYYY – отчетный год; KODLPU – код медицинской организации в кодировке единого реестра медицинских организаций (реестровый номер).
Скачать Форму № 14-МЕД (ОМС) «Сведения о работе медицинских организаций в сфере ОМС»>>
Приказ федеральной службы государственной статистики от 17 апреля 2014 года № 258 «Об утверждении статистического инструментария для организации министерством здравоохранения Российской Федерации федерального статистического наблюдения в сфере обязательного медицинского страхования».
3. Форма 62 «Сведения о ресурсном обеспечении и оказании медицинской помощи населению». Приказ Федеральной службы государственной статистики от 24 августа 2016 г. № 445 «Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством здравоохранения Российской Федерации федерального статистического наблюдения в сфере охраны здоровья»
4.Форма 65 «Форма отчетности о заработной плате работников медицинских организаций в сфере ОМС»
Форма 65 «Форма отчетности о заработной плате работников медицинских организаций в сфере ОМС» заполняется строго в шаблоне формы с названием файлов: ЗП_MMYY_KODLPU и ЗП_частные_MMYY_KODLPU в формате Excel, где: MM – порядковый номер месяца; YY – отчетный год; KODLPU – код медицинской организации в кодировке единого реестра медицинских организаций (реестровый номер).
Регистрационный N 28312
В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 6, пунктами 4 и 6 части 2 статьи 7, пунктом 4 части 2 статьи 20 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N49, ст. 6422; 2011, N 25, ст. 3529; N 49, ст. 7047, 7057; 2012, N 31, ст. 4322; N 49, ст. 6758; 2013, N 7, ст. 606) и в целях осуществления контроля за использованием средств обязательного медицинского страхования для достижения целевых прогнозных показателей, предусмотренных в Указе Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года N597 "О мероприятиях по реализации государственной социальной политики" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 19, ст. 2334) в части повышения заработной платы работников медицинских организаций, приказываю:
1. Установить:
а) форму отчетности о заработной плате работников медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
б) порядок предоставления отчетности о заработной плате работников медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
2. Управлению информационно-аналитических технологий Федерального фонда обязательного медицинского страхования обеспечить прием и обобщение поступающей информации.
3. Управлению модернизации системы ОМС Федерального фонда обязательного медицинского страхования обеспечить обобщение и анализ поступающей информации.
4. Директорам территориальных фондов обязательного медицинского страхования принять к исполнению настоящий приказ и обеспечить его доведение до медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования.
Председатель Н. Стадченко
Приложение N 1 к Приказу размещено по адресу: www.ffoms.ru в разделе "Система ОМС в России", раздел "Нормативно-справочная информация в системе ОМС", раздел "Приказы ФОМС".
Приложение N 2
Порядок предоставления отчетности о заработной плате работников медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования
1. Настоящий Порядок предусматривает правила составления и предоставления отчетности о заработной плате работников медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования (далее - отчетность, медицинская организация).
2. Отчетность составляется и предоставляется ежемесячно нарастающим итогом на основании данных бухгалтерского учета в электронном виде и на бумажном носителе в следующем порядке:
а) территориальными фондами обязательного медицинского страхования субъектов Российской Федерации и г. Байконура (далее - территориальный фонд) на основании свода отчетности медицинских организаций (по медицинским организациям частной системы здравоохранения - отдельно) - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (за год - до 1 февраля года, следующего за отчетным), в соответствии с формой отчетности о заработной плате работников медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования, утвержденной настоящим Приказом (далее - форма отчетности);
б) медицинской организацией - в территориальный фонд, в срок до 10-го числа месяца, следующего за отчетным, в соответствии с формой отчетности. Медицинские организации частной системы здравоохранения предоставляют отчетность без заполнения граф 1 и 2 таблиц с 1 по 3 формы отчетности в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим подпунктом.
3. В таблицах с 1 по 3 формы отчетности в строках с 01 по 02.2.4 по соответствующим графам отражаются следующие данные:
в таблице 1 - о среднесписочной численности работников медицинской организации;
в таблице 2 - о фонде начисленной заработной платы работников списочного состава медицинской организации;
в таблице 3 - о среднемесячной начисленной заработной плате работников списочного состава медицинской организации.
3.1. В таблице 1 формы отчетности:
в графах 1-4 приводятся данные о среднесписочной численности работников медицинской организации (человек), в том числе участвующих в реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования, за отчетный период и за предыдущий год соответственно;
в графах 5-12 приводятся данные о среднесписочной численности работников медицинской организации, участвующих в реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования, по условиям оказания медицинской помощи 1 , за отчетный период и за предыдущий год соответственно.
3.2. В таблице 2 формы отчетности:
в графах 1-4 приводятся данные о фонде начисленной заработной платы работников списочного состава медицинской организации за счет всех источников финансирования в тысячах рублей с точностью до второго знака после запятой, в том числе за счет средств обязательного медицинского страхования, за отчетный период и за предыдущий год соответственно;
в графах 5-12 приводятся данные о фонде начисленной заработной платы работников списочного состава медицинской организации за счет средств обязательного медицинского страхования, по условиям оказания медицинской помощи, за отчетный период и за предыдущий год соответственно.
3.3. В таблице 3 формы отчетности:
в графах 1-12 приводятся данные о среднемесячной начисленной заработной плате работников списочного состава медицинской организации, в тысячах рублей с точностью до второго знака после запятой, в том числе за счет средств обязательного медицинского страхования, по условиям оказания медицинской помощи, за отчетный период и за предыдущий год соответственно.
Среднемесячная начисленная заработная плата за отчетный период (предыдущий год) рассчитывается по следующей формуле:
Среднемесячная начисленная заработная плата = ФОТ / СЧР / число месяцев в отчетном периоде (за предыдущий год - на 12), где:
ФОТ - фонд начисленной заработной платы работников списочного состава медицинской организации за отчетный период (предыдущий год);
СЧР - среднесписочная численность работников медицинской организации за отчетный период (предыдущий год).
4. В строке 01 таблиц с 1 по 3 формы отчетности отражаются данные по всем работникам медицинской организации.
В таблицах 1 и 2 формы отчетности строка 01 = стр. 01.1 + стр. 01.2 + стр. 01.3 + стр. 01.4 + стр. 01.5 + стр. 01.6.
5. Строки с 01.1 по 02.2.4 формы отчетности заполняются в соответствии с номенклатурой должностей медицинского и фармацевтического персонала и специалистов с высшим и средним профессиональным образованием учреждений здравоохранения.
5.1. В строке 01.1 отражаются данные по всем врачам и являющихся врачами руководителям структурных подразделений (отделов, отделений, лабораторий, кабинетов и др.), в том числе:
в строке 01.1.1 - по врачам-терапевтам участковым, врачам-терапевтам участковым цеховых врачебных участков;
в строке 01.1.2 - по врачам-педиатрам участковым;
в строке 01.1.3 - по врачам общей практики (семейным);
в строке 01.1.4 - по всем врачам-специалистам, не включенным в строки с 01.1.1 по 01.1.3, за исключением данных по руководителям структурных подразделений (отделов, отделений, лабораторий, кабинетов и др.).
5.2. В строке 01.2 отражаются данные по всему среднему медицинскому персоналу (включая зубных врачей) и среднему фармацевтическому персоналу, в том числе:
в строке 01.2.1 - по среднему медицинскому персоналу, включая зубных врачей, в том числе:
в строке 01.2.1.1 - по медицинским сестрам;
в строке 01.2.2 - по среднему фармацевтическому персоналу (старший фармацевт, фармацевт).
В таблицах 1 и 2 формы отчетности строка 01.2 = стр.01.2.1 + стр.01.2.2.
5.3. В строке 01.3 отражаются данные по младшему медицинскому и фармацевтическому персоналу (младшая медицинская сестра по уходу за больными, санитар, санитар-водитель, сестра-хозяйка, младший фармацевт и др.).
5.4. В строке 01.4 отражаются данные по руководителям медицинских организаций (главный врач, директор больницы, заместитель руководителя, главная медицинская сестра, главная акушерка, главный фельдшер и др.), а также по руководителям структурных подразделений, не являющимся врачами (руководители бухгалтерии, отдела кадров и др.).
5.5. В строке 01.5 отражаются данные по специалистам с высшим фармацевтическим или иным высшим профессиональным образованием, предоставляющим медицинские услуги или обеспечивающим предоставление медицинских услуг (провизор-стажер, провизор-аналитик, провизор-технолог, старший провизор, логопед, биолог, зоолог, инженер по техническим средствам реабилитации инвалидов, инструктор-методист по лечебной физкультуре, консультант по профессиональной реабилитации инвалидов, медицинский психолог, медицинский физик, специалист по профессиональной ориентации инвалидов, специалист по социальной работе, специалист по физиологии труда, специалист по эргономике, судебный эксперт (эксперт-биохимик, эксперт-генетик, эксперт-химик), химик-эксперт медицинской организации, эксперт-физик по контролю за источниками ионизирующих и неионизирующих излучений, эмбриолог, энтомолог и др.).
5.6. В строке 01.6 отражаются данные по прочему персоналу медицинской организации (специалисты со средним профессиональным образованием и иной персонал, не вошедший в строки с 01.1 по 01.5).
6. В строках с 02 по 02.2.4 отражаются данные по работникам медицинской организации, работающим в сельской местности.
7. В строке 02 отражаются данные по всем работникам медицинской организации, работающим в сельской местности.
7.1. В строке 02.1 отражаются данные по всем врачам, работающим в сельской местности, в том числе:
в строке 02.1.1 - во врачебных амбулаториях;
в строке 02.1.2 - в офисах врачей общей практики.
7.2. В строке 02.2 отражаются данные по всему среднему медицинскому персоналу, работающему в сельской местности, в том числе:
в строке 02.2.1 - во врачебных амбулаториях;
в строке 02.2.2 - в фельдшерско-акушерских пунктах;
в строке 02.2.3 - в фельдшерских пунктах;
в строке 02.2.4 - в офисах врачей общей практики.
8. Отчетность подписывается исполнителем, главным бухгалтером, руководителем и заверяется печатью субъекта отчетности.
1 В соответствии с частью 3 статьи 32 Федерального закона от 21 ноября 2011 года N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" (Собрание законодательства, 2011, N48, ст. 6724; 2012, N 26, ст. 3442, 3446).
