3 мая 2018 года истекает срок представления очередной декларации по НДПИ, которую компании и ИП подают ежемесячно. Расскажем о том, как составлять этот отчет, а также дадим базовую информацию о самом налоге.

Налог на добычу полезных ископаемых регулируется Главой 26 Налогового кодекса. Его плательщиками признаются организации и ИП, которые на основании лицензии добывают из недр полезные ископаемые.

После того как лицензия на пользование участком недр зарегистрирована, субъект должен в течение 30 календарных дней встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика НДПИ. Постановка осуществляется по месту нахождения участка, а если он располагается за пределами России - по месту нахождения налогоплательщика.

НДПИ облагаются полезные ископаемые, добытые на территории России, в том числе извлеченные из отходов добывающего производства (если на это требуется отдельная лицензия), а также за пределами страны. Есть ситуации, когда полезные ископаемые не являются объектом обложения налогом. Более подробно об этом сказано в статье 336 НК РФ .

Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц . Сумма налога исчисляется и уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Платится налог в бюджет по месту нахождения участка недр, на котором добываются ископаемые. Если участок расположен не на территории России, то налог уплачивается в «свою» ИФНС.

Расчет налога

Для целей налогообложения полезные ископаемые делятся на множество видов , среди которых: уголь, торф, углеводородное сырье, горючие сланцы, сырье редких металлов, неметаллическое сырье, соли, сырье радиоактивных металлов и другие. Полный список видов ископаемых приведен в пункте 2 статьи 337 НК РФ.

Расчет налоговой базы осуществляется в зависимости от того, к какому виду относится полезное ископаемое. Если речь о нефти, природном газе, угле и некоторых других видах ископаемых, то баз ой для налогообложения является их добытое количество . Для остальных видов базой служит стоимость добытых ископаемых , которая определяется способами, приведенными в статье 338 НК РФ .

Налог рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Последние бывают двух типов:

1. Адвалорные, то есть в процентах. Применяются, если базой является стоимость добытых ископаемых.
2. Специфические, то есть в рублях за тонну. Применяются, если базой является количество добытых ископаемых.

НДПИ является федеральным налогом, поэтому ставки четко определены в статье 342 НК РФ . Кроме того, для расчета налога применяется ряд коэффициентов и показателей , которые приведены в статьях 342.1-342.5 НК РФ (см. таблицу 2).

Сроки и порядок отчетности

Декларация по НДПИ подается ежемесячно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным. То есть декларация за апрель подается до конца мая, за май - до конца июня и так далее. Если последний день месяца попадает на выходные, крайний срок переносится на следующий рабочий день. Поэтому последним днем подачи декларации за март 2018 года является 3 мая , а не 30 апреля.

Подавать отчет нужно с того месяца, когда организация фактически начала добывать полезные ископаемые. То есть если лицензия получена, регистрация в качестве плательщика НДПИ произведена, но добыча не началась, то подавать декларацию не нужно. Однако если добыча была начата и затем приостановлена, освобождения от отчетности не предусмотрено.

Внимание! Если организация приостановила добычу ископаемых, декларацию по НДПИ все равно подавать необходимо.

Декларация подается по месту нахождени я организации и ли месту жительства индивидуального предпринимателя. При этом не имеет значения, что в качестве плательщика НДПИ субъект зарегистрирован в другой налоговой инспекции - подавать отчет нужно в «свою» ИФНС.

Формат представления зависит от размера налогоплательщика. Если за предыдущий год больше 100 человек, то отчитываться нужно только в электронном виде по ТКС. Остальные субъекты могут выбрать по своему усмотрению электронный или бумажный формат. В последнем случае подать документы можно лично, через уполномоченного представителя или по почте.

Состав декларации и ее заполнение

В декларации о НДПИ помимо титульного листа еще 7 разделов. Общим для всех подателей отчета является титул и Раздел 1, в котором отражается сумма налога к уплате. В остальном необходимо заполнять лишь те разделы, для которых имеются показатели. Соответственно, если для раздел а показателей нет, то включать в декларацию его не нужно . В следующей таблице представлены сведения о том, при каких видах деятельности нужно заполнять тот или иной раздел отчета.

Таблица 1. Нужные разделы декларации по НДПИ в зависимости от деятельности

Ответственность

За несвоевременное представление декларации субъект может быть оштрафован в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса. Штраф составит 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (полный и неполный), но не менее 1 тыс. рублей и не более 30% от суммы. Кроме того, может последовать блокировка расчетного счета .

Если не уплатить налог или опоздать со сроком, может быть назначен штраф по статье 122 НК РФ. Его размер - 20-40% от суммы налога . Также придется уплатить пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Нормативные документы

• Приказ ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме»;
• Налоговый кодекс РФ, Глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых»;
• Письмо ФНС России от 24.11.2015 № СД-4-3/20437@ «Об утверждении контрольных соотношений декларации по НДПИ»

Таблица 2. Порядок заполнения разделов декларации по НДПИ

Декларацию по НДПИ должны сдавать плательщики этого налога .

Декларацию составляйте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197. Этим же приказом утвержден Порядок заполнения и электронный формат представления налоговой декларации.

Ситуация: нужно ли подавать декларации по НДПИ, если организация приостановила использование участка недр ?

Да, нужно.

Если организация признается плательщиком НДПИ, сдавать декларации нужно начиная с месяца, в котором началась фактическая добыча полезных ископаемых (п. 1 ст. 345 НК РФ). До этого момента организация не обязана представлять декларации. Однако законодательство не предусматривает подобного освобождения, если организация приостановила использование участка недр. Следовательно, если организация начала фактическую добычу полезных ископаемых на участке недр, но затем приостановила ее, продолжайте сдавать декларации.

Такой порядок подтверждается письмами Минфина России от 22 ноября 2011 г. № 03-06-05-01/117 и ФНС России от 19 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/21564.

Срок сдачи

Сдавайте декларации не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Впервые декларацию по НДПИ сдайте за тот налоговый период, в котором организация начала фактическую добычу полезных ископаемых. Дата получения лицензии на право пользования недрами и дата постановки на учет в качестве плательщика НДПИ для подачи декларации значения не имеют.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 345 Налогового кодекса РФ.

Ответственность

Несвоевременная подача декларации по НДПИ является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Куда сдавать декларацию

По общему правилу налоговую декларацию по НДПИ нужно сдавать в инспекцию по местонахождению организации (абз. 2 п. 1 ст. 345 НК РФ).

Если организация стоит на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, то представляйте декларации в эту инспекцию. Иностранные организации должны подавать отчетность по месту осуществления ее деятельности через филиалы и представительства, созданные на территории России.

Если организация является участником соглашений о разделе продукции , то декларацию она представлять не должна.

Такие правила установлены пунктами 1.2 и 1.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Способы сдачи

Декларацию по НДПИ можно сдать в инспекцию:

• на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);

• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи . Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях - за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков . Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Состав декларации

Декларация по НДПИ включает в себя:

• титульный лист;

• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

• раздел 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;

• раздел 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;

• раздел 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья»;

• раздел 5 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля»;

• раздел 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости»;

• раздел 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр».

Общий порядок заполнения

Обязательными для включения в декларацию являются титульный лист и разделы, для заполнения которых у организации есть соответствующие показатели. Если организация не совершала операций, данные по которым должны быть отражены в том или ином разделе, эти разделы сдавать не нужно (п. 2.3 Порядка).

Например, раздел 6 заполняйте, только если при определении налоговой базы оценка стоимости добытого полезного ископаемого была произведена расчетным способом, а раздел 7 - если организация рассчитывает НДПИ при добыче угля и использует налоговый вычет.

Об этом сказано в пунктах 1.1 и 2.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Стоимостные показатели в декларации отражайте с учетом установленного формата ячеек. Если строки предусматривают разделение на целую и дробную части, вписывайте показатели в рублях и копейках. Если такого разделения нет, значения стоимостных показателей указывайте в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.

Заполнять поля декларации нужно слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Для отрицательных чисел указывается знак «-» (минус) в первом знакоместе слева. Если декларация заполняется с помощью программного обеспечения, то значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Независимо от количества заполняемых разделов в декларации используется сквозная нумерация страниц (начиная с титульного листа). Порядковый номер страницы указывается слева направо начиная с первого (левого) знака (например, «033» - для тридцать третьей страницы).

Каждому показателю декларации соответствует одно поле, предназначенное для определенного количества знаков.

В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или другого аналогичного средства. Кроме того, запрещена двусторонняя печать декларации и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.

Такие правила установлены пунктами 2.2 и 2.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Титульный лист

На титульном листе укажите:

• ИНН (если ИНН - 10 цифр, то в первых двух ячейках строчки, отведенной для ИНН, следует проставить нули («00»));

• КПП (укажите тот КПП, который присвоен организации инспекцией по месту подачи декларации).

Если организация предоставляет декларацию по местонахождению организации, то используйте значения ИНН и КПП из свидетельства о постановке на учет по форме № 1-1-Учет (крупнейшие налогоплательщики - из уведомления по форме № 9-КНУ, иностранные организации - из свидетельства по форме № 11СВ-Учет;

• номер корректировки (при составлении первичной декларации укажите «0--», при подаче уточненной декларации укажите порядковый номер корректировки - «1--», «2--», «3--»);

• код налогового периода, за который представляется декларация, в соответствии с приложением 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• код налоговой инспекции, в которую подается декларация;

• полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, в том числе его латинская транскрипция (при наличии);

• код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;

• код формы реорганизации (ликвидации) согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197, а также ИНН и КПП реорганизованной организации;

• номер контактного телефона организации;

• количество страниц, на которых составлена декларация;

• количество листов подтверждающих документов или их копий.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также печать организации и подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений. Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель организации, то к декларации приложите доверенность, подтверждающую его полномочия.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.6 и разделом III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 1

В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» декларации укажите:

• ОКТМО (на основании уведомления по форме 9-НДПИ-1 или на основании Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстата от 14 июня 2013 г. № 159-ст.);

• сумму НДПИ, подлежащую уплате по данному КБК и каждому ОКТМО.

Об этом сказано в пунктах 4.1-4.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Если полезное ископаемое добывается на территории нескольких субъектов РФ, то сумму налога по каждому ОКТМО рассчитайте пропорционально доле полезного ископаемого, добытого на определенном участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого (п. 4.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197).

Если организация добывает разные полезные ископаемые в различных регионах, в разделе 1 декларации может не хватить строк для перечисления всех необходимых показателей. В таком случае раздел 1 составьте на нескольких страницах. Об этом сказано в пункте 4.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 2

Раздел 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполните отдельно по нефти, добытой на каждом участке недр, предоставленном организации в пользование.

При заполнении раздела 2 укажите:

• по строке 020 - КБК для НДПИ по нефти;

• по строке 030 - код единицы измерения количества добытой нефти «168» по ОКЕИ, согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• по строке 040 - ОКТМО, на территории организация платит НДПИ по добытой нефти;

• по строке 050 - серия, номер и вид лицензии на пользование недрами. Например, СТВ 12345 НЭ;

• по строке 060 - значение показателя, который характеризует особенности добычи нефти (Дм);

• по строке 070 - значение показателя Кндпи;

• по строке 080 - значение коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц);

• по строке 090 - значение коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов участка недр (Кв);

• по строке 100 - степень выработанности запасов участка недр (Св), рассчитываемая в целях определения коэффициента Кв;

• по строке 110 - значение коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз);

• по строке 115 - значение коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв);

• по строке 120 - значение коэффициента, характеризующего регион добычи и свойства нефти (Ккан);

• по строке 130 - сумму НДПИ по нефти, добытой на участке недр, рассчитанную в соответствии с подпунктом 5.5.11 пункта 5.5 Порядка;

• по строке 130 - сумму НДПИ, рассчитанную в соответствии с подпунктом 5.5.11 пункта 5.5 Порядка;

• по строке 140 - сумму налогового вычета (если его нет, то ноль);

• по строке 150 укажите сумму налога, рассчитанную как разница между строками 130 и 140.

Подразделы 2.1.1 и 2.1.2 раздела 2 декларации заполните в соответствии с пунктами 5.6 и 5.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Такие правила установлены пунктами 5.1-5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 3

Раздел 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполните отдельно по КБК и отдельно по газу и газовому конденсату, добытым на участке недр, предоставленном организации в пользование.

При заполнении раздела 3 укажите:

• по строке 010 укажите код вида добытого полезного ископаемого: «03200» (для газового конденсата) или «03300» (для газа), согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• по строке 020 - КБК для НДПИ по газу или газовому конденсату;

• по строке 030 - код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197: для газа «114», для газового конденсата «168»;

• по строке 040 - сумму НДПИ по газу (газовому конденсату), которую определите как сумму значений, указанных по строке 190 всех подразделов 3.1.1 по всем залежам, относящимся к участку недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 090 подраздела 3.1;

• по строке 050 - значение показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа (Тг), который определяется в соответствии с пунктом 14 статьи 342.4 Налогового кодекса РФ. При заполнении раздела 3 по газовому конденсату в строке поставьте прочерк;

• по строке 060 - значение коэффициента, характеризующего долю реализации газа российским потребителям в общем объеме реализованного газа (Ов), который определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 342.4 Налогового кодекса РФ;

• по строке 070 - значение коэффициента, характеризующего долю добытого газа в суммарном объеме добытого углеводородного сырья (Кгпн), определяемого в соответствии с пунктом 6 статьи 342.4 Налогового кодекса РФ;

• по строке 080 - ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытым полезным ископаемым.

Подразделы 3.1 и 3.1.1 раздела 3 декларации заполните в соответствии с пунктами 6.9 и 6.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Такие правила установлены пунктами 6.1-6.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 4

Раздел 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполняйте отдельно по каждому виду полезного ископаемого, добытого на каждом новом морском месторождении углеводородного сырья.

При заполнении раздела 4 укажите:

• по строке 010 - код вида добытого полезного ископаемого: «03100» (нефть), «03200» (газовый конденсат), «03300» (газ) или «03401» (попутный газ, добытый на новых морских месторождениях углеводородного сырья), согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• по строке 020 - КБК, в соответствии с которым уплачивается НДПИ. В отношении попутного газа проставьте в строке нули;

• по строке 040 - ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытым полезным ископаемым;

• по строке 050 - серию, номер и вид лицензии на право пользования недрами. Например, ШБМ 12345 НЭ;

• по строке 060 - наименование нового морского месторождения углеводородного сырья в соответствии с лицензией на право пользования недрами;

• по строке 070 - месяц и год начала промышленной добычи углеводородного сырья;

• по строке 080 - стоимость единицы добытого полезного ископаемого;

• по строке 090 - минимальную предельную стоимость единицы углеводородного сырья;

• по строке 100 - количество реализованного добытого полезного ископаемого;

• по строке 110 - выручку от реализации добытого полезного ископаемого;

• по строке 120 - скорректированную выручку от реализации добытого полезного ископаемого на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Если такой выручки нет, то поставьте прочерк;

• по строке 130 - налоговую базу по добытому полезному ископаемому. Порядок ее определения указан в пункте 7.16 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• по строке 140 - сумму НДПИ, рассчитанную как произведение налоговой базы (строка 130) и налоговой ставки. В отношении попутного газа в строке поставьте ноль;

• по строке 150 - скорректированную сумму налога в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Если скорректированной суммы нет, поставьте прочерк.

Такие правила установлены пунктами 7.1-7.18 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 5

Раздел 5 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля» заполняется по тем полезным ископаемым, НДПИ по которым рассчитывается исходя из стоимости добытого полезного ископаемого и данные о которых не попадают в разделы 2, 3, 4 и 7 декларации. При этом данные о попутном газе, кроме попутного газа, добытого на новом морском месторождении , также включаются в раздел 5.

Раздел 5 заполняйте отдельно по КБК и отдельно по каждому виду полезного ископаемого, добытому на всех участках недр, предоставленных организации в пользование. При заполнении укажите:

• по строке 010 - код вида добытого полезного ископаемого согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• по строке 020 - КБК для НДПИ по соответствующему полезному ископаемому. В отношении попутного газа проставьте нули;

• по строке 030 - код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• по строке 040 - налоговую ставку по полезному ископаемому, код которого указан в строке 110;

• по строке 050 - ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытым полезным ископаемым;

• по строке 060 - серию, номер и вид лицензии на право пользования недрами. Например, ХАБ 12345 ТЭ;

• в графе 1 - код основания налогообложения добытых полезных ископаемых согласно приложению 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• в графе 2 - количество добытого полезного ископаемого, облагаемого по налоговой ставке, которая соответствует коду, проставленному в графе 1;

• в графе 3 - значение коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов (Кподз). Заполняется при добыче кондиционных руд черных металлов;

• в графе 4 - значение коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (Ктд). Заполняется участниками региональных инвестиционных проектов;

• по строке 070 - стоимость единицы добытого полезного ископаемого. Порядок расчета показателя приведен в подпункте 8.7.1 пункта 8.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• по строке 080 - доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого;

• по строке 090 - количество реализованного добытого полезного ископаемого. Если реализации не было, поставьте в строке прочерк и заполните раздел 6 декларации по НДПИ;

• по строке 100 - выручка от реализации добытого полезного ископаемого;

• по строке 110 - скорректированную выручку от реализации добытого полезного ископаемого на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Если такой выручки нет, то поставьте прочерк;

• по строке 120 - расходы на доставку;

• по строке 130 - расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла;

• по строке 140 - налоговую базу по добытому полезному ископаемому;

• по строке 150 - сумму НДПИ. Порядок ее определения указан в подпункте 8.7.9 пункта 8.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• по строке 160 - скорректированную сумму налога в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Если скорректированной суммы нет, то поставьте прочерк.

Важно: если организация добывает несколько видов полезных ископаемых, налог по которым зачисляется на один КБК и отражается по одному ОКТМО, то сумма строк 150 и 160 подраздела 5 декларации должна соответствовать сумме, указанной в строке 030 раздела 1 декларации по соответствующему ОКТМО и КБК.

Такие правила установлены пунктами 8.1-8.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 6

Раздел 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости» заполняйте по полезным ископаемым, налоговая база по которым определяется исходя из их расчетной стоимости. Раздел заполните в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых оценивается указанным способом.

При заполнении раздела 6 укажите:

• по строкам 010-040 - данные для расчета прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым;

• по строкам 050-090 - данные для расчета косвенных и иных расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым;

• по строке 100 - сумму расходов по строкам 040 и 090;

• по строке 110 - код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• в графе 1 - код добытого полезного ископаемого согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• в графе 2 - количество добытого полезного ископаемого, код которого отражен в графе 1;

• в графе 3 - долю добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых. Определяется как отношение значения по графе 2 для данного полезного ископаемого к сумме значений по всем строкам графы 2;

• в графе 4 - сумму расходов по добыче полезного ископаемого. Определяется как произведение общей суммы расходов по добыче полезных ископаемых, произведенных в налоговом периоде (строка 100), и доли добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых (графа 3).

Такие правила установлены пунктами 9.1-9.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 7

Раздел 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр» заполните отдельно по соответствующему КБК и отдельно по каждому участку недр, на которых был добыт уголь. При заполнении раздела укажите:

• по строке 020 - серию, номер и вид лицензии на пользование недрами. Например, КЕМ 12345 ТЭ;

• по строке 030 - код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• по строке 040 - ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытому углю;

• по строке 050 - значение коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (Ктд);

В подразделе 7.1 нужно указать количество добытого угля отдельно по каждому его виду, а в подразделе 7.2 - данные для расчета НДПИ по каждому участку недр (подп. 10.7-10.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197).

Подраздел 7.3 заполните, только если расходы на обеспечение безопасных условий труда превысили предельную сумму налогового вычета и эту сумму превышения организация собирается учитывать в последующих налоговых периодах.

Такие правила установлены пунктами 10.1-10.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Пример заполнения декларации по НДПИ при добыче природного строительного песка. Налог рассчитан исходя из стоимости добытого полезного ископаемого

АО «Альфа» (ИНН 5008123456, КПП 500801001) занимается добычей и реализацией природного строительного песка на основании лицензии (МОС 26853 ТЭ).

В январе организация добыла 28 940 тонн песка и реализовала:
- 12 000 т - по цене 236 руб./т (в т. ч. НДС - 36 руб.);
- 14 500 т - по цене 330 руб./т (в т. ч. НДС - 50 руб.).

Выручка от реализации (без НДС) составила 6 460 000 руб. (12 000 т × (236 руб./т - 36 руб./т)) + (14 500 т × (330 руб./т - 50 руб./т)).

Расходы на доставку песка до покупателей в январе составили 634 100 руб.

Ставка НДПИ по природному строительному песку - 5,5 процента.

Бухгалтер рассчитал НДПИ исходя из сложившихся за январь цен реализации песка.

Стоимость 1 тонны добытого песка для расчета НДПИ составила:

((12 000 т × (236 руб./т - 36 руб./т)) + (14 500 т × (330 руб./т - 50 руб./т) - 634 100 руб.) : (12 000 т + 14 500 т) = 219,85 руб./т.

Налоговая база по НДПИ за январь равна 6 362 459 руб. (219,85 руб./т × 28 940 т).

Сумма НДПИ к уплате в бюджет по итогам января составила:
6 362 459 руб. × 5,5% = 349 935 руб.

КБК НДПИ по общераспространенным полезным ископаемым - 182 1 07 01020 01 1000 110.

Код ОКТМО муниципального образования, где уплачивается налог, - 46634101. В оставшихся пустыми ячейках кода бухгалтер проставил прочерки.

Код вида деятельности по ОКВЭД - 14.21 «Разработка гравийных и песчаных карьеров».

«Альфа» подает декларацию по своему местонахождению (не являясь при этом крупнейшим налогоплательщиком).

26 февраля бухгалтер организации заполнил декларацию по НДПИ и представил ее в территориальную налоговую инспекцию.

Заполнение декларации по НДПИ. Отражение количества добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению. Заполнение раздела 5 декларации.

Вопрос: При заполнении декларации по НДПИ в разделе 5 графе 2 указывается количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке, соответствующей коду основания налогообложения, проставленному в графе 1 количество указывается хим чистого или лигатура?

Ответ: В соответствии с порядком заполнения декларации по НДПИ, утвержденным Приказом ФНС России от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197@ по графе 1 раздела 5 декларации проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых, согласно Приложению № 3 к настоящему Порядку.

По графе 2 указывается количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке, соответствующей коду основания налогообложения, проставленному в графе 1.
Согласно приложению № 3 для налогообложения по общеустановленной налоговой ставке без применения коэффициента 0,7 проставляется код 4000.

В соответствии с подп. 5 и 6 п. 2 ст. 342 НК РФ налогообложение при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, производится по налоговой ставке 6,0 процента.

Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно в единицах массы или объема (п. 1 ст. 339 НК РФ).

При извлечении драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого определяется по данным обязательного учета при добыче, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях (п. 4 ст. 339 НК РФ).

Таким образом, в графе 2указывается лигатура.

Обоснование

Из Приказа ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@

"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"

VI. Порядок заполнения Раздела 5 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля" Декларации

8.1. Раздел 5 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля" заполняется налогоплательщиком отдельно по КБК и отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого, добытого на всех участках недр, предоставленных налогоплательщику в пользование.

Раздел 5 не заполняется по попутному газу, добытому на новых морских месторождениях углеводородного сырья (код вида полезного ископаемого "03401", согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку).

8.2. По строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого, согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку.

8.3. По строке 020 указывается КБК, в соответствии с которым уплачивается налог в отношении данного добытого полезного ископаемого.

При заполнении раздела 5 по попутному газу (код вида полезного ископаемого "03400", согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку) по строке 020 проставляются нули.

8.4. По строке 030 указывается код единицы измерения количества добытого полезного ископаемого по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (далее - ОКЕИ), согласно Приложению N 4 к настоящему Порядку.

8.5. По строке 040 указывается величина налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса в отношении полезного ископаемого, код которого указан по строке 010 Раздела 5.

8.6. В подразделе 5.1 "Данные о количестве полезного ископаемого по участкам недр и особенностях его налогообложения" отражается количество полезного ископаемого в разрезе кодов ОКТМО и лицензий на право пользования недрами.

8.6.1. По строке 050 указывается код ОКТМО, на территории которого осуществляется уплата налога по данному виду добытого полезного ископаемого.

8.6.2. По строке 060 указывается серия, номер и вид лицензии на право пользования недрами. Например: ХАБ 12345 ТЭ.

8.6.3. По графе 1 проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых, согласно Приложению N 3 к настоящему Порядку.

8.6.4. По графе 2 указывается количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке, соответствующей коду основания налогообложения, проставленному в графе 1.

Количество добытого полезного ископаемого определяется с точностью до третьего знака после запятой.

| Все cтатьи Сегодня, 10:00 | | Налоги | 0 Оставить комментарий

Налог на добычу полезных ископаемых платят фирмы, которые добывают полезные ископаемые на основании полученной лицензии. Они обязаны подавать ежемесячно. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

Общий порядок

Новая форма декларации и инструкция по ее заполнению утверждены приказом от 14 мая 2015 года ММВ-7-3/197@. Этим же приказом утвержден формат представления декларации в электронной форме. Декларацию по новой форме нужно представлять, начиная с июня 2015 года.

Старая форма декларации была утверждена приказом ФНС от 16 декабря 2011 года № ММВ-7-3/928@. Декларацию по старой форме можно было предоставить за май 2015 года.

Декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых нужно подать в налоговую инспекцию не позднее последнего дня того месяца, который следует за отчетным.

Обратите внимание

Если вы не сдадите декларацию вовремя, вас оштрафуют. Размер штрафа статьей 119 Налогового кодекса.

Как определить размер штрафа, смотрите в Бераторе. Набирайте в поисковой строке Бератора: «Ответственность за непредставление декларации».

Установить Бератор бесплатно

Декларацию сдают в налоговые органы:

• по месту нахождения российской фирмы, а для крупнейших - в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам;
• по месту жительства
• по месту деятельности или фирмы.

Если среднесписочная численность работников на первое января текущего календарного года превышает 100 человек, то декларацию представляют в электронной форме.

Обратите внимание

В налоговые инспекции по месту нахождения участка недр декларацию подавать не нужно.

Однако фирме необходимо там зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых. Есть два варианта.

1. Ваша фирма добывает полезные ископаемые по своему месту нахождения. В этом случае ваша фирма будет зарегистрирована в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения (автоматически).

2. Ваша фирма добывает полезные ископаемые в другом районе. В этом случае нужно подать заявление о постановке на учет в налоговую инспекцию по месту нахождения участка недр. Форма такого заявления приведена в приказе МНС России от 31 декабря 2003 года № БГ-3-09/731.

АО «Актив» находится и состоит на учете в инспекции в Велико-Устюгском районе Вологодской области. Песчано-гравийную смесь «Актив» добывает на территории Котласского района Архангельской области. В этом случае «Актив» должен подать заявление о постановке на учет в налоговую инспекцию Котласского района.

Декларацию подают по всем полезным ископаемым одновременно. Она включает в себя титульный лист и семь разделов, вместо четырех, как было в старой декларации.

Новая форма

Новая форма налоговой декларации по НДПИ разработана с учетом последних изменений законодательства. В связи с этими изменениями в форму включены три совершенно новых раздела:

Раздел 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»

Раздел 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»

Раздел 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья»

Разберемся, как их нужно заполнять.

Раздел 2

Раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по нефти, добытой на каждом участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Раздел 2 заполняется отдельно по КБК и отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого.

По строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого, соответствующий нефти - 03100

По строке 030 указывается код единицы измерения количества добытого полезного ископаемого по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94.

В подразделе 2.1 указывают показатели количества добытой нефти по всем участкам недр, на которых фирма осуществляет добычу:

• строке 040 -код по ОКТМО;
• строке 050 - серия, номер и вид лицензии на пользование недрами (например: СТВ 12345 НЭ);
• по строке 060 - значение показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм), для нефти, добытой из залежей, для которых значение коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Кд), равно 1. Показатель Дм определяется с точностью до второго знака после запятой;
• по строке 070 - показатель Кндпи;
• по строке 080 - коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Он округляется до четвертого знака после запятой;
• по строке 090 - коэффициент, характеризующеий степень выработанности запасов участка недр (Кв), Его значение тоже округляется до четвертого знака после запятой;
• по строке 100 - степень выработанности запасов участка недр (Св) с точностью до четвертого знака после запятой;
• по строке 110 - коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз), также с точностью до четвертого знака после запятой;
• по строке 115 - значение коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв);
• по строке 120 - значение коэффициента, характеризующего регион добычи и свойства нефти (Ккан);
• по строке 130 - сумма налога, исчисленного при добыче нефти на участке недр. Она зависит от показателя графы 1 подраздела 2.1.1. Если в ней указан код «2000», то:

Если в графе 1 подраздела 2.1.1 указан код «4000», то:

Полученную сумму налога нужно сложить с с показателем строки 270 всех подразделов 2.1.2 по всем залежам, относящимся к участку недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 050 подраздела 2.1. Результат и будет отражаться по строке 130;

• по строке 140 указывается сумма налогового вычета, подлежащего применению в порядке, установленном статьей 343.2 Налогового кодекса. При отсутствии суммы налогового вычета по строке 140 ставится ноль;
• по строке 150 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по добытому полезному ископаемому, определяемая по формуле:

В подраздел 2.1.1 вносятся данные о количестве нефти, добытой на участке недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 050 подраздела 2.1, для которых значение коэффициента Кд равно 1

По графе 1 проставляется код основания налогообложения полезного ископаемого, согласно приложению 3 к Порядку заполнения декларации.

По графе 2 указывается количество добытой нефти, подлежащее налогообложению по налоговой ставке, соответствующей коду, проставленному в графе 1. Оно определяется с точностью до третьего знака после запятой. Здесь не отражается количество нефти, добытой из залежи:

Для которой значение коэффициента Кд < 1,

Отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям, при соблюдении условий, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 342 Кодекса,

В нем по строке 160 указывается наименование залежи углеводородного сырья. По строке 170 указывается эффективная нефтенасыщенная толщина пласта в метрах. Источники такой информации - те же, что и для строки 160. Строка 170 заполняется в случае применения значений коэффициента Кд 0,4 или 0,8. В других случаях здесь ставится прочерк.

По строке 180 отражается показатель проницаемости залежи углеводородного сырья в мкм2 в случае применения значений коэффициента Кд 0,4 или 0,8. В других случаях здесь ставится прочерк. Источники информации для заполнения этой строки - те же, что и для строк 160 и 170.

По строке 190 указывается глубина залегания продуктивной залежи углеводородного сырья в метрах. Если в государственном балансе запасов полезных ископаемых отражен диапазон глубины залегания продуктивного пласта, то по строке 190 указывается минимальная величина.

По строке 200 отражается плотность нефти в г/см3. Если она установлена в виде диапазона, то здесь отражается его минимальное значение.

По строке 210 указывается значение показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм), для нефти, добытой из залежи, для которой значение коэффициента Кд < 1 и значение коэффициента Кдв 1, а также для нефти вязкостью более 200 мПа x с и менее 10 000 мПа x с (в пластовых условиях), для которой значение коэффициента Ккан равно нулю. Показатель Дм определяется с точностью до второго знака после запятой. При добыче нефти из залежи, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям, по строке 210 ставится прочерк.

По строке 220 указывается степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья с точностью до четвертого знака после запятой.

Строки 160-200, 220 заполняются в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода, либо по данным заключения государственной экспертизы запасов полезных ископаемых.

По строке 230 указывается значение коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Кд).

По строке 240 указывается количество налоговых периодов применения коэффициента Кд < 1.

По строке 250 отражается значение коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв) с точностью до четвертого знака после запятой.

При заполнении подраздела 2.1.2 по залежам, для которых коэффициент Кд = 1, по строкам 240-250 ставится прочерк.

По строке 260 указывается количество налоговых периодов применения ставки НДПИ 0 рублей. При добыче нефти из залежей, не относящихся к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям, по строке 260 ставится прочерк.

По строке 270 указывается сумма исчисленного налога по нефти, добытой из залежи.

Сумма по указанной строке определяется в зависимости от того, какой код указан в графе 1 подраздела 2.1.2:

Если указан код «2000», то:

Если в графе 1 подраздела 2.1.2 указан код «4000», то:

Раздел 3

Раздел 3 предназначен для данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья. Он заполняется отдельно по КБК и отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого.

По строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого «03200» (газовый конденсат) или «03300» (горючий природный газ).

По строке 020 указывается КБК, в соответствии с которым уплачивается налог в отношении данного добытого полезного ископаемого.

По строке 030 указывается код единицы измерения количества добытого полезного ископаемого по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (ОКЕИ):

По строке 040 указывается сумма исчисленного налога по добытому полезному ископаемому. Она определяется как сумма значений строки 190 всех подразделов 3.1.1 по всем залежам, относящимся к участку недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 090 подраздела 3.1.

По строке 050 указывается значение показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного (Тг). Если показатель Тг имеет отрицательное значение, то в строке 050 он указывается со знаком «минус». При заполнении Раздела 3 по газовому конденсату по строке 050 ставится прочерк.

По строке 060 указывается коэффициент, характеризующий долю реализации газа потребителям РФ в общем объеме реализованного организацией газа (Ов).

По строке 070 указывается коэффициент, характеризующий долю добытого газа горючего природного (за исключением попутного газа) в суммарном объеме добытого углеводородного сырья (Кгпн).

В подразделе 3.1 нужно указать показатели (коэффициенты), используемые для налога по участку недр. При этом количество добытого полезного ископаемого отражается отдельно по каждой лицензии на право пользования недрами.

По строке 080 указывается код по ОКТМО, на территории которого осуществляется уплата налога по данному виду добытого полезного ископаемого.

По строке 090 отражается серия, номер и вид лицензии на пользование недрами.

По строке 100 указывается значение степени выработанности запасов газа горючего природного конкретного участка недр (Свг) с точностью до четвертого знака после запятой.

По строке 110 указывается базовое значение единицы условного топлива (Еут) с точностью до четвертого знака после запятой.

По строке 120 указывается значение корректирующего коэффициента (Ккм). При заполнении Раздела 3 по природному газу по строке 120 ставится прочерк.

По строке 130 указывается коэффициент, характеризующий долю добытого газа горючего природного (за исключением попутного газа) в общем количестве газа горючего природного (за исключением попутного газа) и газового конденсата, добытых в истекшем налоговом периоде на участке недр, содержащем залежь углеводородного сырья (Дг). Его значение определяется с точностью до четвертого знака после запятой.

Подраздел 3.1.1 предназначен для данных о количестве полезного ископаемого, добытого участке недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 090 подраздела 3.1. Он заполняется отдельно по каждой залежи углеводородного сырья по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода.

По строке 140 указывается полное наименование конкретной залежи.

По строке 150 указывается глубина залегания залежи углеводородного сырья. Если он указан в государственном балансе запасов полезных ископаемых в виде диапазона, то по строке 150 указывается минимальная глубина.

По строке 160 отражается плотность в г/куб. см - для залежи газового конденсата, или плотность газа по воздуху - для залежи газа горючего природного.

По строке 170 указываются значения коэффициентов Квг, Кр, Кгз, Кас, Корз с точностью до четвертого знака после запятой.

По строке 180 указывается значение коэффициента, характеризующего степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс). Оно округляется до четвертого знака после запятой.

По строке 190 указывается сумма исчисленного налога. Она рассчитывается по следующим правилам.

Если по строке 010 Раздела 3 указан код 03200 (газовый конденсат), а в графе 1 подраздела 3.1.1 указан код основания налогообложения «2000», то:

Если по строке 010 Раздела 3 указан код 03200 (газовый конденсат), а в графе 1 подраздела 3.1.1 указан код основания налогообложения «4000», то:

Если по строке 010 Раздела 3 указан код 03300 (горючий природный газ), а в графе 1 подраздела 3.1.1 - «2000» то сумма налога определяется так:

Если по строке 010 Раздела 3 указан код 03300 (горючий природный газ), а в графе 1 подраздела 3.1.1 - «4000» то сумма налога определяется так:

Затем по графе 1 проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых, согласно приложению 3 к Порядку заполнения декларации.

По графе 2 указывается количество нефти, добытой из залежи углеводородного сырья, подлежащее налогообложению по налоговой ставке, соответствующей коду основания налогообложения, проставленному в графе 1.

Количество добытого полезного ископаемого определяется с точностью до третьего знака после запятой.

Раздел 4

Раздел 4 заполняется при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья отдельно по каждому виду полезного ископаемого.

По строке 010 указывается один из кодов вида добытого полезного ископаемого:

• 03100 - нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;
• 03200 - газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения, до направления на переработку;
• 03300 - газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа;
• 03401 - попутный газ, добытый на новых морских месторождениях углеводородного сырья.

По строке 020 указывается КБК, в соответствии с которым уплачивается налог в отношении данного добытого полезного ископаемого. Если в строке 010 указан код 03401, то здесь проставляются нули.

По строке 030 указывается код единицы измерения количества добытого полезного ископаемого по ОКЕИ. Вы можете найти эти коды в предыдущем подразделе . (сделать ссылку на подраздел «Раздел 3»).

По строке 040 указывается код по ОКТМО, на территории которого осуществляется уплата налога, а по строке 050 - серия, номер и вид лицензии на право пользования недрами.

По строке 060 указывается наименование нового морского месторождения углеводородного сырья в соответствии с лицензией.

По строке 070 отражается месяц и год начала промышленной добычи углеводородного сырья, в соответствии с пунктом 6 статьи 338 Налогового кодекса.

В графе 1 проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых. Он приведен в приложении 3 к Порядку заполнения декларации.

В графе 2 указывается количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке, соответствующей коду, проставленному в графе 1. Этот показатель определяется с точностью до третьего знака после запятой.

По строке 080 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого, рассчитанная в соответствии со статьями 340 и 340.1 Налогового кодекса. Она округляется до второго знака после запятой. Если же в налоговом периоде, за который заполняется декларация, углеводородное сырье не реализовывалось, то здесь ставится прочерк.

По строке 090 отражается минимальная предельная стоимость единицы углеводородного сырья. Она рассчитывается в порядке, предусмотренном статьей 340.1 Налогового кодекса.

В строке 100 указывается количество реализованного добытого полезного ископаемого, а в строке 110 - выручка от реализации. По строке 120 указывается скорректированная выручка от реализации добытого полезного ископаемого на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса. Если реализации не было, то в строках 100-120 ставится прочерк

По строке 130 указывается налоговая база по добытому полезному ископаемому. В общем порядке этот показатель определяется по каждому виду полезного ископаемого по формуле:

Есть три случая, когда для расчета показателя строки 130 используется другая формула:

• если стоимость единицы добытого полезного ископаемого, определяемая в соответствии со статьей 340 Налогового кодекса, меньше ее минимальной предельной стоимости, рассчитанной в соответствии со статьей 340.1 Налогового кодекса;
• если налогоплательщик на основании пункта 5 статьи 340.1 Налогового кодекса определяет стоимость добытого полезного ископаемого исходя из минимальной предельной стоимости единицы добытого полезного ископаемого;
• если отсутствует реализация налогоплательщиком в налоговом периоде углеводородного сырья (п. 6 ст. 340.1 Налогового кодекса).

В этих случаях используется такая формула:

При заполнении раздела 4 по попутному газу (если в строке 010 указан код 03401) по строкам 130 и 140 ставится ноль.

По строке 150 указывается скорректированная сумма исчисленного налога на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса. Если этот показатель отсутствует, то здесь ставится прочерк.

Не упустить из вида

Что касается разделов 1, 5, 6 и 7, то они «перешли» из старой декларации, но, разумеется, тоже с поправками.

В 1 разделе указывают сумму налога, которую вы должны заплатить в бюджет. Эту сумму рассчитывают в остальных разделах декларации.

Обратите внимание

Код бюджетной классификации (КБК), по которому налог на добычу полезных ископаемых будет зачисляться в бюджет (строка 010), утвержден приказом от 1 июля 2013 года № 65н.

Вот перечень этих кодов:

Раздел 5 заполняется при исчислении налога по ископаемым за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля. Он заполняется отдельно по КБК и отдельно по каждому виду полезного ископаемого, добытого на всех участках недр, предоставленных налогоплательщику в пользование.

Раздел 6 предназначен для определения стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости и заполняется в случае оценки стоимости какого-либо добытого полезного ископаемого в соответствии с пунктом 4 статьи 340 Налогового кодекса исходя из расчетной стоимости. Этот раздел включается в состав декларации в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых определяется таким способом.

Раздел 7 отражает данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога при добыче угля. Он заполняется отдельно по соответствующему КБК и отдельно по каждому участку недр.

В заключении отметим, что в форме титульного листа добавилась графа «Код формы реорганизации (ликвидации)». На титульном листе также указывают ИНН и КПП реорганизованной организации.

По другим параметрам, как обычно, указываете:

1) ИНН и КПП организации;

2) номер корректировки;

3) налоговый период, за который представлена декларация;

4) код налогового органа, в который представляется декларация, а также код представления декларации в налоговый орган;

5) полное наименование организации или фамилию, имя и отчество предпринимателя;

6) код вида экономической деятельности налогоплательщика;

7) номер контактного телефона налогоплательщика;

8) количество страниц, на которых составлена Декларация;

9) количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Не забудьте, что в графе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» нужно поставить «1», если полноту и достоверность сведений подтверждает или «2», если полноту и достоверность сведений подтверждает представитель фирмы (предпринимателя).

Если декларацию представляет фирма, то в строке «фамилия, имя, отчество полностью» необходимо построчно указать фамилию, имя и отчество руководителя фирмы. Если декларацию представляет представитель фирмы (предпринимателя), по этой строке нужно указать его фамилию, имя и отчество, а в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - номер и дату доверенности.

Раздел «Заполняется работником налогового органа» вы не заполняете.

Как заполнить все разделы обновленной декларации по НДПИ, смотрите в Бераторе. Набирайте в поисковой строке: «Состав декларации по НДПИ».

Установить Бератор бесплатно

Новая форма "Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых" официально утверждена документом Приложение №1 к приказу ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/827@.

Подробнее о применении формы КНД 1151054:

• Обзор правовых позиций КС и ВС РФ за второе полугодие 2016 года по вопросам налогообложения

  Налогового кодекса РФ (исходя из цены реализации добытого полезного ископаемого - флотоконцентрата), поскольку объектом по налогу на добычу полезных ископаемых... 2013 году организация подала уточненные декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за 2011 год, в которых... выездной налоговой проверки налог на добычу полезных ископаемых, обязан уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму доначисленного налога, если налог на...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2019

  Камеральной проверки первичной налоговой декларации отражено только доначисление недоимки по налогу, в связи с... земельного налога с учетом фактической его уплаты в бюджет на основании уточненной налоговой декларации... о привлечении к ответственности по первоначальной налоговой декларации и налог уплачен после подачи уточненной... обстоятельствах, Налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых за 2013 год правомерно применил...

• Как минимизировать налоговые риски по НДС

  Уступив только налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на прибыль. Но первые два по сравнению с... , то они лишаются возможности на налоговый вычет или льготу. С... комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», если ваши налоговые вычеты по НДС... приведен пример расчета доли налоговых вычетов по НДС, превышающий 89%. ... (если вы реализуете продукцию по 10% налоговой ставке), прибавляется сумма без... , то нужно помнить, что декларация по налогу на прибыль формируется нарастающим итогом, и...

• Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 2018 год

  Наличием ошибок (недостоверных сведений) в налоговых декларациях или расчетах, как учтенных в... на учет, но до установленного статьей 174 НК РФ срока представления налоговой декларации... за указанный налоговый период (не позднее 25 ... полезных ископаемых для целей применения льготной налоговой ставки (0 процентов) по налогу на добычу полезных ископаемых. Позиция Суда: Исчисление налога...

• Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за первое полугодие 2018 года

  Наличием ошибок (недостоверных сведений) в налоговых декларациях или расчетах, как учтенных в... /579@ «О порядке определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из... полезных ископаемых для целей применения льготной налоговой ставки (0 процентов) по налогу на добычу полезных ископаемых. Позиция Суда: Исчисление налога... , в том числе с учетом предусмотренных налоговых льгот...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за ноябрь 2018

  Суммы налога, произведенный Налогоплательщиком перерасчет налоговых обязательств путем представления уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную... годовых потерь относительно ежемесячной добычи полезных ископаемых противоречит нормам налогового законодательства. Определение от... Комбинат КМАруда») – Установив, что добыча сырой руды без проведения взрывных... добыче полезных ископаемых, и расходы на их приобретение связаны только с необходимым технологическим процессом по добыче ископаемых...

• Важные правовые позиции КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года

  Законодательства о налогах и сборах. По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу на добавленную... налоговой службы по г. Чебоксары). 16. Использование налогоплательщиком воды при осуществлении деятельности по добыче... исчислять и уплачивать водный налог, поскольку, осуществляя лицензируемую добычу полезных ископаемых, оно имеет право... забора воды для осуществления деятельности по добыче полезных ископаемых к этому перечню не относится...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за сентябрь 2016 года

  Района Северное Измайлово) – Подача уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль с учетом убытка прошлых... выводу о правомерном доначислении налога на добычу полезных ископаемых, признав решение налогового органа законным и обоснованным... заявительном порядке, несмотря на подачу Налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу по УСН за 2014 год... и принятие ее налоговым органом...

• Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС

  Налоговых декларациях п. 3 ст. 204 НК РФ В результате сравнительного анализа налоговой декларации по... акцизам на подакцизные товары, за исключением... единицы добытого полезного ископаемого, приводящего к неполной уплате налогоплательщиком сумм налога на добычу полезных ископаемых п. 1 ... из которых не отражены в налоговой декларации по земельному налогу, что дает основание полагать...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2017 года

  Такое нарушение, как несвоевременное представление налоговых деклараций по ЕНВД за 3 и 4 ... и косвенных) по добыче всех полезных ископаемых на конкретном участке недр, непосредственно связанных с добычей полезного ископаемого, которая... уменьшения налоговых обязательств в виде увеличения расходов по налогу на прибыль и уменьшения доходов по налогу на... влечет за собой обоснованность налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по указанному товару, поскольку...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за март 2019 года

  ...) – Сам факт направления уточненной налоговой декларации после выявления правонарушения инспекцией не... в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций до завершения... участка, исчислить сумму земельного налога и представить налоговую декларацию. НДПИ Определение от... к работам по добыче полезных ископаемых в целях определения расчетной стоимости полезных ископаемых и того... предоставленных для разработки месторождений полезных ископаемых и используемых для хранения вскрышных...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за январь 2019

  Отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым. При этом предполагается... к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный статьей 78 ... доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль и облагаться налогом по ставке 20 процентов... учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пункта 2 ... доказанности фактов добычи, выгрузки и вывоза с месторождения полезного ископаемого в виде...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за декабрь 2017

  Налогоплательщик не представлял в инспекцию налоговых деклараций по ЕНВД, не исполнил требования о... Налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации земельного налога за 2014 год на основании справки, полученной... налогового органа законным и обоснованным. Определяя количество добытого полезного ископаемого, суды установили, что добыча полезных ископаемых... Налогоплательщиком схемы по уклонению от уплаты налогов, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам октябрь за 2017

  Дистрибьюторский центр УАЗ) – Само по себе представление налоговой декларации, которая не являлась предметом... произвела реконструкцию налоговых обязанностей, увеличив налоговую базу по налогу на добавленную стоимости и по налогу на прибыль организаций... расходов - расходов, непосредственно связанных с добычей нефти подрядной организацией, не дает... добытым полезным ископаемым является каменный уголь без разделения на марки, следовательно, определение налоговой базы по...

• Какие долги ИП простит государство

  Границу России, и налогов на добычу полезных ископаемых), при условии, что на момент принятия решения о... и не сдавал в ИФНС декларации о доходах (хотя надо было... сообщила, что если предприниматель сдал декларацию, пусть и с опозданием, то... налог в бюджет и (или) сдать декларацию, избежав при этом штрафных санкций. Налоговая... амнистия настоящего времени предусматривает полное освобождение по некоторым долгам налогоплательщика – как по налогам...