Przewidziano plan kont i instrukcje dotyczące jego stosowania do rozliczania wszystkich płatności dokonywanych przez organizację na rzecz jej pracowników.

Utrzymanie pensji na koncie 70

Uwzględnia wszelkie rozliczenia z personelem:

• o wynagrodzeniach, w tym o wynagrodzeniach podstawowych i dodatkowych, a także o wynagrodzeniach motywacyjnych i odszkodowawczych;
• oprogramowanie, świadczenia i odszkodowania;
• o wypłacie wynagrodzenia urlopowego i rekompensaty za niewykorzystany urlop;
• w sprawie potrąceń z wynagrodzenia w celu zrekompensowania strat z małżeństwa, braków, kradzieży, zniszczeń wartości materialne itp.;
• po opłaceniu przez pracowników składek związkowych, usług komunalnych i innych usług;
• na podstawie orzeczenia sądu itp.

Na kredyt, w księgowaniach na koncie 70 wyświetlana jest kwota zadłużenia przedsiębiorstwa / organizacji wobec pracownika, po obciążeniu - spadek takiego zadłużenia z tytułu płatności wynagrodzenie lub inne kwoty należne pracownikom zgodnie z prawem, lub powstanie długu pracownika wobec przedsiębiorstwa.

Konta analityczne dla konta 70 mogą być otwierane przez grupy pracowników (wg działów) oraz przez każdego pracownika z osobna.

Główne konta korespondentów na konto 70 przy obliczaniu wynagrodzeń są określane na podstawie rodzaju działalności przedsiębiorstwa (organizacji):

• w produkcji - (dla pracowników głównej produkcji), (dla pracowników produkcji pomocniczej), 25 (dla pracowników zajmujących się zarządzaniem i utrzymaniem warsztatów i/lub sekcji), 26 (dla pracowników kierownictwa zakładu i specjalistów), 29 (dla pracowników sektor usługowy i gospodarstwa);
• w handlu i usługach -.

Przy naliczaniu świadczeń wykorzystywane są konta przeznaczone do rozliczeń z fundusze pozabudżetowe(). Przy obliczaniu wynagrodzenia urlopowego i wysokości wypłat wynagrodzeń za staż pracy jest on używany itp.

Wszystkie wymienione opłaty naliczane są w ciężar określonych rachunków oraz w ciężar rachunku 70.

Wyglądać instrukcje krok po kroku do obliczania i wypłacania wynagrodzeń w 1C 8.3:

Księgowania: Lista płac

Podstawowe dla listy płac:

Przedsiębiorstwo (organizacja), w przypadku braku środków, może częściowo opłacać pracę pracowników w naturze, ale takie wyliczenia nie powinny przekraczać 20% narosłego wynagrodzenia. Płacąc za pracę produktami własna produkcja rozliczany jest po cenach rynkowych zgodnie z art. 40 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podatek dochodowy od osób fizycznych i UST od wpłat na rzecz pracowników w naturze płacony jest na zasadach ogólnych na podstawie wartość rynkowa produkty lub inne wartości materialne wydawane pracownikom.

Jak wyświetlić płatności płac, podatków i potrąceń w transakcjach

Księgowania te znajdują odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 70 i uznaniu odpowiednich rachunków. Pokazują one pracownikom spadek zaległości płacowych organizacji.

Zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej pracodawca jest zobowiązany do wypłaty wynagrodzenia co najmniej dwa razy w miesiącu. Wysokość zaliczki nie powinna być niższa niż wynagrodzenia lub stawki taryfowe za pierwsze półrocze przepracowanego miesiąca. Schemat zaliczki pokazano na ryc. 1.

Ryż. 1. Tryb i warunki wpłaty zaliczki.

Potrącenia z wynagrodzenia mogą być dokonywane tylko w przypadkach przewidzianych prawem. Sztuka. 138 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej określa limity wysokości potrąceń od wynagrodzenia:

• w standardowych przypadkach - nie więcej niż 20% wynagrodzenia;
• w szczególnych przypadkach przewidzianych prawem, a także przy potrącaniu pracownika z zarobków za kilka dokumenty wykonawcze- nie więcej niż 50% wynagrodzenia;
• gdy pracownik odbywa pracę poprawczą, wypłata alimentów na małoletnie dzieci, odszkodowanie za szkody powstałe w wyniku przestępstwa - nie więcej niż 70% wynagrodzenia.

Organizacja wysyła część wynagrodzenia na spłatę pożyczki pracownika na jego wniosek. Ponadto kwota ta jest potrącana z wynagrodzenia pracownika za Prowizja bankowa transfer pieniędzy. Jakie okablowanie odzwierciedla to odliczenie w BU i NU?

Potrącenie kwoty z wynagrodzenia do przekazania osobom trzecim jest odzwierciedlone na rachunku D. 70 „Wypłaty wynagrodzeń dla personelu” i Ks. 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”. Liczyć. 76 otworzyć subkonto, na przykład „Płatności w imieniu pracowników”.

Potrącenie prowizji banku za przelew płatności znajduje odzwierciedlenie na rachunku D. 70 i K n. 73 „Rozliczenia z personelem dla innych operacji”.

Uzasadnienie takiego stanowiska podane jest poniżej w rekomendacjach „Glavbukh Systems” oraz w artykule magazynu „Glavbukh”, który można znaleźć w zakładce „Dziennik”.

Cele, dla których można dokonywać retencji

Z inicjatywy pracownika możesz potrącić kwoty z jego pensji na dowolny cel. Mogą to być płatności * na spłatę kredytu, za towar zakupiony na kredyt, na opłacenie składek ubezpieczeniowych i usług komórkowy, z tytułu składek członkowskich itp. Wskazane kwoty nie stanowią potrąceń w rozumieniu art. 137 i 138 Kodeks pracy RF, ponieważ mówimy o woli pracownika do dysponowania narosłym wynagrodzeniem. W takim przypadku pracownik musi potwierdzić chęć potrącenia pisemnym oświadczeniem.*

Za pomocą główna zasada w rachunkowości kwota potrąceń na wniosek pracownika musi być odzwierciedlona w następującym wpisie:

Debet 70 Kredyt 76 *

- wypłaty są potrącane z wynagrodzenia z inicjatywy pracownika.

Przykład odzwierciedlenia potrąceń z wynagrodzenia pracownika w księgowości z jego inicjatywy. Organizacja stosuje wspólny system opodatkowanie *

Zgodnie z oświadczeniem kierownika CJSC „Alpha” A.S. Kondratjew (ur. 1955) miesięcznie potrącał z pensji 900 rubli. i jest przenoszony na jego konto osobiste u operatora telefonii komórkowej. Miesięczna pensja Kondratyewa wynosi 16 000 rubli. Kondratyev nie ma dzieci, więc standard odliczenia podatkowe nie jest zapewniony. Organizacja opłaca składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych w wysokości 0,2 proc.

Księgowy Alpha dokonuje co miesiąc następujących wpisów:

Debet 26 Kredyt 70

- 16 000 rubli. - wynagrodzenie zostało dodane do Kondratiewa;

Debet 26 Kredyt 69 „Rozliczenia z Funduszem Emerytalnym za część ubezpieczeniową emerytura pracownicza»

- 3520 rubli. (16 000 rubli? 22%) - naliczone składki emerytalne na finansowanie części ubezpieczeniowej emerytury pracowniczej;

Debet 26 Kredyt 69 subkonto „Rozliczenia z FSS za składki na ubezpieczenie społeczne»

- 464 ruble. (16 000 rubli? 2,9%) - naliczone składki na ubezpieczenie społeczne;

Debet 26 Kredyt 69 „Rozliczenia z FFOMS”

- 816 rubli. (16 000 RUB? 5,1%) - oszacowane składki za ubezpieczenie zdrowotne w FFOMS;

Debet 26 Kredyt 69 Subkonto „Rozliczenia z FSS za składki na ubezpieczenie wypadkowe i choroby zawodowe”

- 32 ruble. (16 000 rubli? 0,2%) - naliczone składki na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych;

Debet 70 Kredyt 68 subkonto „Płatności z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych”

- 2080 rubli. (16 000 rubli? 13%) - podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z wynagrodzenia Kondratyewa;

Debet 70 Kredyt 76 *

- 900 rubli. - na jego prośbę pieniądze zostały potrącone z pensji Kondratiewa;

Debet 70 Kredyt 50

- 13 020 rubli (16 000 rubli - 2080 rubli - 900 rubli) - wynagrodzenie zostało wydane Kondratyewowi z kasjera;

Debet 76 Kredyt 51 *

- 900 rubli. - pieniądze przekazywane są operatorowi telekomunikacyjnemu.

Potrącenia z wynagrodzeń na spłatę pożyczki (odsetki od niej) wydane pracownikowi przez organizację odzwierciedlają księgowanie:

Debet 70 Kredyt 73 *

- kwota pożyczki (odsetki) została potrącona z wynagrodzenia pracownika.

Traktowanie podatkowe odliczeń od wynagrodzeń inicjowanych przez pracowników zależy od tego, czy fundusze są przeznaczone dla odbiorcy będącego osobą trzecią, czy dla samej organizacji.

Jeśli potrącenia mają zostać przekazane odbiorcy będącemu osobą trzecią, wówczas organizacja świadczy jedynie usługi przekazów pieniężnych. W takim przypadku cała kwota wynagrodzenia pracownika (przed dobrowolnymi potrąceniami) jest zaangażowana w naliczanie podatków i obowiązkowe składki... Same odliczenia nie wpływają w żaden sposób na procedurę podatkową. Procedura ta wynika z przepisów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i art. 8 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ.

Jeżeli odbiorcą potrąconych kwot jest sama organizacja, może ona również uczestniczyć w naliczaniu podatków. Na przykład *, jeśli organizacja wstrzymuje odsetki od pożyczki udzielonej pracownikowi.

Nina Kovyazina, zastępca dyrektora Departamentu Edukacji i Zasobów Ludzkich Ministerstwa Zdrowia Rosji

2. Artykuł: Twoje działania, jeśli wynagrodzenie pracownika musi zostać przeniesione „na bok”

Jakie księgowania robić w księgowości

Wszelkie transakcje związane z potrąceniami i wypłatami z wynagrodzenia pracownika znajdują odzwierciedlenie na koncie 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”. Utwórz dla niego niezbędne subkonta - na przykład „Zaliczki na dokumenty wykonawcze”, „Alimenty”, „Płatności w imieniu pracowników”. Po pożyczce subkonta te będą odpowiadały kontu 70 „Płatności z pracownikami na wynagrodzenia”. A debet - z rachunkami pieniężnymi (zwykle 50 lub 51) po spłacie zobowiązań pracownika.

Rachunkowość analityczna na subkontach rachunku 76 powinna być prowadzona zarówno przez odbiorców wpłat, jak i przez samych pracowników. Te informacje będą wystarczające, ponieważ resztę informacji można uzyskać z dokumentów płatności, rejestrów do ewidencjonowania rozliczeń i potrąceń oraz kont osobistych pracowników.*

Przykład: Firma potrąca alimenty z wynagrodzenia pracownika i przeznacza część jego dochodów na spłatę kredytu *

Pracownik K. I. Petrenko pracuje w LLC „Svetoch”, jest to jego główne miejsce pracy, do którego ma prawo standardowe potrącenia... W styczniu 2011 otrzymał pensję w wysokości 21 400 rubli.

W stosunku do Petrenko organizacja otrzymała nakaz egzekucyjny nr 13 na wypłatę alimentów za nieletnie dziecko w tempie 25 proc. Ponadto Petrenko złożył wniosek 10 stycznia 2011 r. Z prośbą o przeniesienie 4500 rubli miesięcznie. na rzecz banku o spłatę kredytu na podstawie umowy z dnia 1 października 2010 r. nr 14.

W Rosji zarobki zalicza się do dochodów podlegających opodatkowaniu. Pracodawca jest odpowiedzialny za potrącenie podatku u źródła i przekazanie go do budżetu.

Drodzy Czytelnicy! Artykuł mówi o typowych rozwiązaniach zagadnienia prawne ale każdy przypadek jest inny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiąż dokładnie swój problem- skontaktuj się z konsultantem:

ZGŁOSZENIA I POŁĄCZENIA SĄ PRZYJMOWANE 24/7 i BEZ DNI.

Jest szybki i JEST WOLNY!

Jak potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych z wynagrodzeń wydanych w 2019 roku? Pracodawca jest zobowiązany do potrącania podatku dochodowego od wynagrodzeń pracowników.

Ale nie każdy dochód pracownika podlega opodatkowaniu. W jakich przypadkach potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych w 2019 roku i jak poprawnie wyświetlić operację w rachunkowości?

Podstawowe momenty

Przy obliczaniu wynagrodzeń każdy pracodawca musi naliczać, potrącać i wpłacać do budżetu podatek obowiązkowy od dochodu osoby, to znaczy jej pracownika.

Za pomocą ustawodawstwo rosyjskie rozliczenie z wynajętym personelem odbywa się co najmniej dwa razy w miesiącu. Podatek dochodowy od osób fizycznych jest potrącany tylko raz w miesiącu na podstawie wyników miesięcznego naliczenia.

Mianowicie nie jest pobierany podatek dochodowy od osób fizycznych, wypłaty odszkodowań, świadczenia rządowe.

Podatek dochodowy od osób fizycznych jest koniecznie potrącany z płatności takich jak:

• płaca;
• kwoty za nakazy egzekucyjne;
• i (z wyjątkiem wykluczonych);
• (w przypadku podróży służbowych po Federacji Rosyjskiej od 700 rubli, w przypadku podróży zagranicznych - od 2500 rubli);
• pomoc finansowa w wysokości ponad 4 000 rubli dla pracownika i w wysokości ponad 50 000 rubli przy urodzeniu dziecka;
• dywidendy;
• wypłaty świadczeń materialnych;
• dochód w naturze;
• Oprocentowanie kredytu.

Gdzie idzie płatność?

Wstrzymane od podatek dochodowy pracodawca jest zobowiązany do przekazania do budżetu. W tym celu raportowanie specjalne agenta, w którym musi wyświetlić kwotę dochodu podlegającego opodatkowaniu i kwotę naliczonych podatków ().

Podatki dochodowe od osób fizycznych są potrącane w celu zasilenia skarbu państwa. Następnie środki są wykorzystywane do finansowania programy rządowe, w tym na Zakład Ubezpieczeń Społecznych podatników.

W dużej mierze kompletność płatności podatkowych zależy od: poziom społeczny w stanie. Głównym elementem podatki dochodowe trafia do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej, ale pewna część jest odejmowana od budżetów lokalnych.

Agent podatkowy przekazuje podatki potrącone z wynagrodzeń pracowników do Organy podatkowe w miejscu rejestracji. Oddzielny podział dokonuje płatności na miejscu.

W której podatek dochodowy płatne jednorazowo. Dalszą alokacją budżetu zajmuje się Skarb Federalny.

Należy zauważyć, że obywatele często mylą podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń ze składkami emerytalnymi. Ważne jest, aby zrozumieć, że podatek ten nie ma nic wspólnego z wkładami do FIU.

Ramy prawne

Rozliczanie transakcji związanych z rozliczeniami podatku dochodowego od osób fizycznych odbywa się zgodnie z przyjętą Instrukcją stosowania Planu kont.

Informacje o przeprowadzonych obliczeniach dotyczących podatków i opłat uiszczanych przez organizację są podsumowane na koncie 68.

Na tym koncie zorganizowana jest rachunkowość analityczna, która jest prowadzona według rodzajów podatków. Uwzględniając kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych na konto 68, otwierane jest subkonto „podatek dochodowy od osób fizycznych”. Lista płac dla pracowników jest wyświetlana na koncie 70.

Wyświetlanie wpisu księgi

Księgowanie dokonane przy odliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych jest część integralna wszelkie obliczenia z dochodów pracowników. Jedynymi wyjątkami są transakcje niepodlegające opodatkowaniu.

Wszelkie rozliczenia są aktywem/zobowiązaniem, czyli w zależności od kierunku rozliczeń rachunki mogą stać się aktywne lub pasywne.

Osobliwością omawianej transakcji jest to, że w zależności od tego, która płatność jest dokonywana, zmienia się w niej rachunek debetowy, rachunek kredytowy zawsze pozostaje niezmieniony.

Wykorzystywany do ewidencji rozrachunków na koncie 68 jest kontem złożonym, do którego można otworzyć kilka subkont. V w tym przypadku jest to subkonto „podatku dochodowego od osób fizycznych”.

Naliczenie podatku na wpłatę do budżetu jest wyświetlane na uznaniu rachunku 68, płatność podatku jest księgowana w ciężar tego rachunku.

Dt60 (76) Kt68. Podatek dochodowy

Jeśli podatek dochodowy od osób fizycznych zostanie potrącony z wynagrodzenia pracowników w głównej produkcji, transakcja będzie wyglądać następująco (pracownik pracuje dalej):

Dt70 Kt68.NDFL

Dokument podstawowy

• nazwa dokumentu;
• Data przygotowania;
• nazwa kompilatora (organizacji);
• utrzymanie firmy;
• wartość miary działalności gospodarczej wraz z wyświetlaniem użytych jednostek miar;
• Nazwa ustalone stanowiska osoby, które wykonywały i są odpowiedzialne za obsługę i rejestrację;
• podpisy tych osób wraz z danymi do dokładnej identyfikacji.

Wśród dokumentacja podstawowa stosowane przy naliczaniu wynagrodzeń obejmują następujące formy:

• - grafik używany do śledzenia godzin pracy i listy płac. Na podstawie tego dokumentu obliczane są wynagrodzenia pracowników. Niezbędne do prowadzenia księgowości rozliczeń płacowych. Ponadto grafik służy jako ekonomiczne uzasadnienie kosztów pracy przy utrzymaniu rachunkowość podatkowa... W rzeczywistości dokument poświadcza wykonywanie czynności pracowniczych przez personel.
• wyciągi z rozliczeń i płatności
  

  W przypadku korzystania z T-49 inne stwierdzenia nie mają zastosowania. Gdy wynagrodzenie jest przelewane bezpośrednio na karty bankowe, obowiązuje tylko formularz T-51.

• T-53a - magazyn służący do ewidencji płac
  formularz służy do rejestracji i ewidencji wszystkich list płac przez pracownika.
• formularze do kont osobistych
  

Formularze służą do comiesięcznego wyświetlania informacji o zarobkach, wszystkich rozliczeniach międzyokresowych, potrąceniach, wypłatach na rzecz pracowników przez cały rok.

Wypłacając dywidendy

Osoby będące członkami (założycielami) organizacji i posiadające udział w kapitale zakładowym spółki mają prawo do części zysku z działalności lub dywidendy.

Ten dochód pozostaje po potrąceniu wszystkich podatków z kwoty firmy. Każdy właściciel otrzymuje dywidendę proporcjonalnie do wielkości swojego udziału.

Dywidendy indywidualne stanowią dochód podlegający opodatkowaniu. Płacąc od nich, musisz potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych. Wysokość podatku dla dywidend dla mieszkańców Federacji Rosyjskiej wynosi 13%, dla nierezydentów - 15%.

Debet 73 Kredyt 10 (01, 41 ... 50)

- zidentyfikował utratę mienia (materiałów, towarów, środków trwałych, pieniędzy itp.).

Kwota szkody, którą organizacja rekompensuje stronie, na którą wpływają działania jej pracownika, odzwierciedla księgowanie:

Debet 73 Kredyt 76 (60)

- dług wobec poszkodowanego zostaje odzwierciedlony.

Odpisać kwotę szkody przekraczającą normy naturalnej szkody na koszt sprawców (sub. księgowość i raportowanie).

Za kwotę środków potrącone z zarobków pracowników , wykonaj okablowanie:

Debet 70 Kredyt 73

- koszt szkody został potrącony z wynagrodzenia pracownika na polecenie kierownika.

Jeśli dobrowolnie lub na mocy nakazu sądowego pracownik rekompensuje kwoty przekraczające zarobki, zrób to w następujący sposób:

Debet 50 Kredyt 73

- pracownik zwrócił kwotę szkody.

Za kwotę, której pracownik nie zwraca organizacji (sąd uznał go za niewinnego lub ponosi ograniczoną odpowiedzialność finansową), wykonaj okablowanie:

Debet 91-2 Kredyt 73

- koszt szkód został odpisany w inne wydatki.

Szef organizacji może podjąć decyzję o uzupełnieniu niedoboru po cenie rynkowej. Różnica między rynkiem a wartość księgowa odzwierciedlaj braki przez okablowanie:

Debet 73 Kredyt 98

- odzwierciedla się różnicę między wartością księgową brakujących wartości a kwotą do odzyskania od osoby winnej.

Ponieważ winny spłaca dług, kwota niedoboru jest uwzględniona w innych dochodach:

Debet 98 Kredyt 91-1

- część przychodów przyszłych okresów zaliczana jest do pozostałych przychodów.

Kierownik organizacji może podjąć decyzję o nieodzyskaniu całości lub części deficytu od winnego pracownika (art. 240 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Przyczyny mogą być różne: wcześniejsze zasługi pracownika, trudna sytuacja finansowa, nieznaczne szkody itp. Wysokość szkody jest uwzględniona w innych kosztach:

Debet 91-2 Kredyt 73

- odbite Wartość rezydualna brakujące wartości w ramach innych wydatków.

Jeśli organizacja odmówiła odzyskania kwoty szkody od pracownika, należy od niego potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych, a koszty szkód muszą zostać naliczone składki ubezpieczeniowe.

Wykonaj te same księgowania, jeśli organizacja zapłaciła za pracownika. kara administracyjna(na przykład za naruszenie przepisów ruchu drogowego), a później postanowiłem nie zbierać ta ilość... Nie zapomnij również o potrąceniu podatku dochodowego od osób fizycznych i naliczaniu składek ubezpieczeniowych.

Podatek dochodowy

Jeśli organizacja pobiera szkodę od pracownika, nie ma potrzeby potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ w tym przypadku pracownik nie ma żadnych dochodów. Wynika to z art. 41 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: czy konieczne jest potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli organizacja odmówiła odzyskania szkody materialnej od pracownika?

Odpowiedź brzmi tak, musisz.

Podatek dochodowy od osób fizycznych jest pobierany od dochodów pracowników otrzymywanych w gotówce lub w naturze (art. 209 ust. 1, art. 211 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dochód w naturze obejmuje w szczególności zapłatę przez organizację za towary, prace, usługi dla pracowników (art. 211 ust. 1 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Obowiązek pracownika zrekompensowania pracodawcy za wyrządzone mu bezpośrednie szkody materialne jest określony w art. 238 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Tak więc, jeśli wina pracownika w spowodowaniu szkód materialnych zostanie udowodniona, a wysokość szkody zostanie ustalona, ​​pracownik ma obowiązek wobec organizacji zrekompensować tę szkodę. Zarządca może jednak całkowicie lub częściowo odmówić dochodzenia odszkodowania od sprawcy (art. 240 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). W takiej sytuacji okazuje się, że to organizacja zrekompensowała szkodę (sobie lub osobom trzecim) zamiast pracownika. W związku z tym ta ostatnia ma dochód w naturze. Z tego podatek dochodowy u źródła podatku dochodowego od osób fizycznych (art. 210, 211 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podobne wnioski płyną z pism Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 kwietnia 2013 r. nr 03-04-06 / 1183 z dnia 8 listopada 2012 r. nr 03-04-06 / 10-310.

W takim przypadku podatek dochodowy od osób fizycznych jest naliczany z bezpośrednie szkody obejmujący:

- wartość zniszczonego (uszkodzonego) mienia;

- wydatki na nabycie, przywrócenie nieruchomości (na przykład na naprawy);

- koszt odszkodowania za szkody wyrządzone przez pracownika osobom trzecim (na przykład odszkodowania za szkodę w wypadku).

Jednocześnie FTS Rosji uważa, że ​​nie jest konieczne potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty grzywny zapłaconej pracownikowi za naruszenie przepisów ruchu drogowego.

Sytuacja: czy konieczne jest potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli organizacja zapłaciła grzywnę administracyjną za pracownika (na przykład za naruszenie przepisów ruchu drogowego w samochodzie organizacji)?

Odpowiedź brzmi tak, musisz. Chociaż wyjaśnienia działów controllingu w tej kwestii są niejednoznaczne.

Zdaniem przedstawicieli departamentu finansowego, koszty zapłaty kary administracyjnej są szkodą dla pracodawcy. Odmowa ściągnięcia kwoty grzywny od winnego pracownika powoduje, że ten ostatni otrzymuje dochód w naturze. Dlatego w takiej sytuacji organizacja musi potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 czerwca 2014 r. Nr 03-04-05 / 28925 z dnia 12 kwietnia 2013 r. Nr 03-04-06 /12341 z dnia 10 kwietnia 2013 r. nr 03-04-06/1183 z dnia 8 listopada 2012 r. nr 03-04-06/10-310).

Jednak według Federalnej Służby Podatkowej Rosji w tym przypadku nie jest konieczne potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych. W końcu, jeśli organizacja nie pobierze kwoty grzywny od pracownika, który dopuścił się naruszenia, nie otrzyma dochodu w naturze. Oznacza to, że nie ma podstaw do naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podobne wyjaśnienia zawarte są w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 18 kwietnia 2013 r. nr ED-4-3/7135.

Warto zauważyć, że prawo do wyjaśnienia przepisów dotyczących podatków i opłat przysługuje Ministerstwu Finansów Rosji (klauzula 1 art. 34 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W której inspektoraty podatkowe są zobowiązani kierować się pisemnymi wyjaśnieniami specjalistów z działu finansowego w sprawie stosowania przepisów dotyczących podatków i opłat (art. 32 ust. 5 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dlatego podejmując decyzję o potrąceniu podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku, gdy organizacja nie pobrała kwoty grzywny administracyjnej od winnego pracownika, kieruj się stanowiskiem Ministerstwa Finansów Rosji. Na przykład w przypadku zapłaty kary administracyjnej dla pracownika, który złamał przepisy ruchu drogowego na samochodzie organizacji. W tym przypadku nie ma znaczenia, w jaki sposób naruszenie zostało zarejestrowane: przez kamerę lub bezpośrednio przez policjanta.

Rada: istnieją czynniki, które pozwalają nie potrącać podatku dochodowego od osób fizycznych z grzywny administracyjnej, której organizacja nie pobrała od winnego pracownika. Są one następujące.

Z pism Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 kwietnia 2013 r. nr 03-04-06 / 12341 z dnia 10 kwietnia 2013 r. nr 03-04-06 / 1183 wynika, że ​​w niektórych przypadkach podatek dochodowy od osób fizycznych nie trzeba ich wstrzymywać. Jest to możliwe, jeśli:

• pracownik popełnił naruszenie w okolicznościach wykluczających odpowiedzialność materialną (art. 239 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);

• pracodawca nie zapewnił pracownikowi warunków bezpieczeństwa mienia;

• pracownik działał zgodnie z nakazem, zamówieniem i innymi obowiązkowymi dokumentami pracodawcy. Na przykład pisemna instrukcja, że ​​pracownik ma obowiązek jak najszybciej dotrzeć do celu.

W takich sytuacjach pracownik nie może zostać pociągnięty do odpowiedzialności. Oznacza to, że gdy organizacja płaci karę za pracownika, nie ma obowiązku potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych.

Procedura obliczania pozostałych podatków w przypadku zwrotu szkód wyrządzonych przez pracownika zależy od systemu podatkowego stosowanego przez organizację.

Składki ubezpieczeniowe

Jeśli organizacja odbiera szkodę od pracownika, nie ma potrzeby naliczania składek ubezpieczeniowych. Rzeczywiście, w tym przypadku nie ma przedmiotu opodatkowania składkami (art. 7 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ, art. 20.1 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. Nr 125-FZ).

Sytuacja: czy konieczne jest naliczanie składek ubezpieczeniowych, jeśli organizacja zapłaciła grzywnę administracyjną za pracownika (na przykład za naruszenie przepisów ruchu drogowego w samochodzie organizacji)?

Odpowiedź brzmi tak, musisz.

Co do zasady grzywnę administracyjną musi zapłacić ten, kto został postawiony przed wymiarem sprawiedliwości (część 1 artykułu 32.2 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że w tym przypadku jest to sam pracownik.

Jeśli organizacja zapłaciła za to grzywnę, pracownik otrzymuje dochód. Jednocześnie w wykazie kwot zwolnionych ze składek nie przewidziano zapłaty kary administracyjnej dla pracownika. Oznacza to, że składki muszą być obliczane w: porządek ogólny(art. 7 i 9 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ, art. 20.1 i 20.2 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. Nr 125-FZ).

Zasady te obowiązują również przy płaceniu kary administracyjnej dla pracownika, który złamał przepisy ruchu drogowego na samochodzie organizacji. W tym przypadku nie ma znaczenia, w jaki sposób naruszenie zostało zarejestrowane: przez kamerę lub bezpośrednio przez policjanta.

Podatek dochodowy

Przy obliczaniu podatku dochodowego koszt szkód, które musi zapłacić winny, powinien znaleźć odzwierciedlenie w strukturze dochodów nieoperacyjnych (art. 250 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przy metodzie kasowej wysokość dochodu nieoperacyjnego będzie równa kwocie potrąceń z wynagrodzenia pracownika w każdym okres sprawozdawczy(klauzula 2, art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Na zasadzie memoriałowej określ dochód w dniu uznania szkody za winną. Jeżeli organizacja dochodzi odszkodowania za pośrednictwem sądu, datą uznania przychodu jest data wpisu osąd v moc prawna... Jest to określone w art. 271 akapit 4 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeśli decyzja nie zostanie zaskarżona, wchodzi w życie miesiąc po jej wydaniu (klauzula 1 artykułu 209, klauzula 2 artykułu 321 Kodeksu postępowania cywilnego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku dochód jest rozpoznawany w wysokości określonej w orzeczeniu sądu.

Sytuacja: czy do wydatków zmniejszających dochód podlegający opodatkowaniu można zaliczyć kwotę szkód materialnych wyrządzonych przez pracownika organizacji? Pracownik w całości rekompensuje szkodę.

Odpowiedź: tak, jest to możliwe, jeśli jego rozmiar jest uzasadniony i udokumentowany.

V Kod podatkowy RF nie mówi wprost, czy możliwe jest pomniejszenie dochodu podlegającego opodatkowaniu o kwotę szkód materialnych wyrządzonych przez pracownika. Jednocześnie szkoda materialna prowadzi do zmniejszenia korzyści ekonomicznych organizacji, czyli jest wydatkiem. Aby uwzględnić szkody materialne jako część wydatków, jej kwota musi być uzasadniona i udokumentowana (klauzula 1 art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Uzasadnieniem jest to, że gdy pracownik rekompensuje niedobór, organizacja otrzymuje również dochód (art. 250 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dokumentowym dowodem wydatku jest zestawienie, nota wyjaśniająca pracownika i inne dokumenty. Jeżeli te wymagania są spełnione, to wielkość szkód materialnych może być uwzględniona na liście innych wydatki nieoperacyjne w całości (pkt 20 ust. 1 art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Stanowisko to potwierdza pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 kwietnia 2007 r. nr 03-03-06/1/245.

Rada: istnieją argumenty pozwalające na uwzględnienie kosztów, nawet jeśli szkoda nie została naprawiona od pracownika. Są one następujące.

Jeżeli pracownik wyrządził szkodę organizacji swoimi działaniami, koszt zwrotu tej szkody można uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego. Nie ma znaczenia, czy straty te zostały odzyskane od pracownika, czy wypłacone od fundusze własne organizacje. Prawo podatkowe nie zobowiązuje do odzyskania takich wydatków od osoby winnej. Ważny jest tylko fakt odszkodowania za szkodę (akapit 13 ust. 1 art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A żądanie odszkodowania od winnego pracownika lub nie, zależy od woli organizacji.

Sędziowie doszli do tego wniosku w decyzjach FAS Okręgu Moskiewskiego z 16 czerwca 2014 r. Nr F05-5735 / 2014 i Uralu z 13 marca 2009 r. Nr F09-1303 / 09-C2.

Od wartości utraconego (skradzionego) mienia przywrócić wcześniej odliczony VAT naliczony .

Przykład odzwierciedlenia w rachunkowości i opodatkowaniu odliczeń na spłatę szkód materialnych wyrządzonych organizacji przez pracownika. Organizacja stosuje wspólny system podatkowy

Średnia pensja pracownika wynosi 44 000 rubli.

Całkowita kwota szkód odzyskanych od pracownika wynosi 40 700 rubli.

Szef organizacji postanowił odzyskać szkody materialne od winnego pracownika.

Maksymalna kwota potrącenia to:

Debet 94 Kredyt 01 Subkonto „Zbycie środków trwałych”
- 40 700 rubli. - odpisano wartość rezydualną;

Debet 73 Kredyt 94
- 40 700 rubli. - wysokość wyrządzonej szkody przypisywana jest na koszt pracownika;

Debet 26 Kredyt 70

- 9900 rubli. (45 000 rubli × 22%) - naliczono składki emerytalne na sfinansowanie części ubezpieczeniowej emerytury pracowniczej;

- 1305 rubli. (45 000 RUB × 2,9%) - naliczone składki na ubezpieczenie społeczne;

- 2295 rubli. (45 000 rubli × 5,1%) - składki na ubezpieczenie zdrowotne naliczano w FFOMS;

- 90 rubli. (45 000 RUB × 0,2%) - naliczone składki na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych;

- 5850 rubli. (45 000 RUB × 13%) - potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych.

W marcu (wstrzymanie szkody):

Debet 70 Kredyt 73
- 7830 rubli. - obliczono kwotę potrącenia na pokrycie szkody.

W kwietniu (wypłata wynagrodzenia):

Debet 70 Kredyt 50
- 31 320 rubli. (45 000 rubli - 5850 rubli - 7830 rubli) - wynagrodzenie zostało wydane pracownikowi pomniejszone o potrącenia.

Podatek dochodowy Alpha jest obliczany kwartalnie (na podstawie memoriałowej). W marcu księgowy organizacji uwzględnił w wydatkach kwotę szkód 40 700 rubli i odzwierciedlił w przychodach kwotę odszkodowania naliczonego w tym miesiącu, 7 830 rubli.

Przykład odzwierciedlenia w rachunkowości i opodatkowaniu odmowy organizacji dochodzenia odszkodowania od winnego pracownika. Organizacja stosuje wspólny system podatkowy

ZAO Alpha stosuje ogólny system podatkowy. Stawka składki na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych wynosi 0,2 proc. Organizacja opłaca składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (socjalne, medyczne) według ogólnych stawek.

Według danych księgowych początkowy koszt kopiarki wynosi 45 000 rubli.

Kwota naliczonej amortyzacji według danych księgowych wynosi 4300 rubli.

Wysokość składek na rzecz winnego pracownika nie przekroczyła ustalonego limitu od początku roku. Kondratyev nie ma dzieci, dlatego nie przysługują mu standardowe odliczenia od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Oficjalna pensja pracownika wynosi 45 000 rubli.

Wartość rezydualna środka trwałego wynosi 40 700 rubli. (45 000 rubli - 4300 rubli).

Szef organizacji całkowicie odmówił odzyskania odszkodowania od sprawcy. Ponieważ sama organizacja zrekompensowała szkodę zamiast pracownika, Kondratyev ma dochody w naturze, z których księgowy Alpha potrącił podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 5291 rubli. (40 700 rubli × 13%).

W rachunkowości księgowy odzwierciedla zbycie środków trwałych za pomocą subkonta „Zbycie środków trwałych” na koncie 01. Księgowy Alpha dokonał takich zapisów w rachunkowości.

W marcu (naliczanie wynagrodzeń i podatków, odpisanie szkody):

Podkonto debetowe 01 „Zbycie środków trwałych” Kredyt 01
- 45 000 rubli. - odpisane koszt początkowyśrodki trwałe;

Debet 02 Kredyt 01 Subkonto „Zbycie środków trwałych”
- 4300 rubli. - kwota naliczonej amortyzacji została odpisana;

Debet 73 Kredyt 01 Subkonto „Zbycie środków trwałych”
- 40 700 rubli. - odzwierciedla wartość rezydualną środka trwałego do zwrotu przez pracownika;

Debet 91-2 Kredyt 73
- 40 700 rubli. - kwota do zwrotu przez pracownika została odpisana na straty;

Debet 26 Kredyt 70
- 45 000 rubli. - naliczane jest wynagrodzenie pracownika;

Debet 26 Kredyt 69 „Rozliczenia z Funduszem Emerytalnym Federacji Rosyjskiej w części ubezpieczeniowej emerytury pracowniczej”
- 18 854 rubli. ((45 000 rubli + 40 700 rubli) × 22%) - naliczono składki emerytalne na sfinansowanie części ubezpieczeniowej emerytury pracowniczej;

Debet 26 Kredyt 69 Subkonto „Rozliczenia z FSS z tytułu składek ZUS”
- 2485,30 rubli. ((45 000 rubli + 40 700 rubli) × 2,9%) - naliczono składki na ubezpieczenie społeczne;

Debet 26 Kredyt 69 „Rozliczenia z FFOMS”
- 4370,70 rubli. ((45 000 rubli + 40 700 rubli) × 5,1%) - oszacowano składki na ubezpieczenie zdrowotne w FFOMS;

Debet 26 Kredyt 69 Subkonto „Rozliczenia z FSS za składki na ubezpieczenie wypadkowe i choroby zawodowe”
- 171,40 rubli. ((45 000 rubli + 40 700 rubli) × 0,2%) - naliczone składki na ubezpieczenie wypadkowe i choroby zawodowe;

Debet 70 Kredyt 68 subkonto „Płatności z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych”
- 11 141 rubli. ((45 000 rubli + 40 700 rubli) × 13%) - potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych.

W kwietniu (wypłata wynagrodzenia):

Debet 70 Kredyt 50
- 33 859 zł (45 000 rubli - 11 141 rubli) - wynagrodzenie zostało wydane pracownikowi pomniejszone o podatek dochodowy od osób fizycznych.

Podatek dochodowy Alpha jest obliczany kwartalnie (na podstawie memoriałowej). Kwota szkód w wysokości 40 700 rubli. księgowy nie brał pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego. W tym przypadku wszystkie naliczone składki ubezpieczeniowe w wysokości 25 881,40 rubli. (18 854 RUB + 2485,30 RUB + 4370,70 RUB + 171,40 RUB) zostały ujęte w kosztach dla celów podatku od zysku.

Przykład odzwierciedlenia w rachunkowości i opodatkowaniu odmowy organizacji poboru kary administracyjnej od pracownika za naruszenie przepisów ruchu drogowego w samochodzie zarejestrowanym w organizacji. Organizacja stosuje wspólny system podatkowy

ZAO Alpha stosuje ogólny system podatkowy. Stawka składki na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych wynosi 0,2 proc. Organizacja opłaca składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (socjalne, medyczne) według ogólnych stawek. W marcu kierowca organizacji A.S. Kondratyev naruszył przepisy ruchu drogowego (przekroczył ustaloną prędkość o 85 km / h). To naruszenie zostało zarejestrowane przez kamerę foto-wideo. Organizacja została powiadomiona o naruszeniu w marcu. Grzywna wynosiła 5000 rubli. (część 5 artykułu 12.9 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Wysokość składek na rzecz winnego pracownika nie przekroczyła ustalonego limitu od początku roku. Kondratyev nie ma dzieci, dlatego nie przysługują mu standardowe odliczenia od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Oficjalna pensja pracownika wynosi 45 000 rubli.

Organizacja zapłaciła grzywnę w całości. Jednocześnie szef organizacji całkowicie odmówił odzyskania szkody (wysokości grzywny) od sprawcy. W związku z tym Kondratyev ma dochody w naturze, z których księgowy Alfa potrącał podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 650 rubli. (5000 rubli × 13%).

Księgowy Alfy dokonał takich wpisów w księgowości.

W marcu (naliczanie wynagrodzeń i podatków, odpisanie szkody):

Debet 73 Kredyt 76
- 5000 rubli. - odzwierciedlana jest kwota grzywny do zwrotu przez pracownika;

Debet 91-2 Kredyt 73
- 5000 rubli. - kwota do zwrotu przez pracownika została odpisana na straty;

Debet 26 Kredyt 70
- 45 000 rubli. - naliczane jest wynagrodzenie pracownika;

Debet 26 Kredyt 69 „Rozliczenia z Funduszem Emerytalnym Federacji Rosyjskiej w części ubezpieczeniowej emerytury pracowniczej”
- 11 000 rubli. ((45 000 rubli + 5 000 rubli) × 22%) - naliczono składki emerytalne na sfinansowanie części ubezpieczeniowej emerytury pracowniczej;

Debet 26 Kredyt 69 Subkonto „Rozliczenia z FSS z tytułu składek ZUS”
- 1450 rubli. ((45 000 rubli + 5 000 rubli) × 2,9%) - naliczono składki na ubezpieczenie społeczne;

Debet 26 Kredyt 69 „Rozliczenia z FFOMS”
- 2550 rubli. ((45 000 rubli + 5000 rubli) × 5,1%) - oszacowano składki na ubezpieczenie zdrowotne w FFOMS;

Debet 26 Kredyt 69 Subkonto „Rozliczenia z FSS za składki na ubezpieczenie wypadkowe i choroby zawodowe”
- 100 rubli. ((45 000 RUB + 5000 RUB) × 0,2%) - naliczone składki na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych;

Debet 70 Kredyt 68 subkonto „Płatności z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych”
- 6500 rubli. ((45 000 rubli + 5000 rubli) × 13%) - potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych.

W kwietniu (wypłata wynagrodzenia):

Debet 70 Kredyt 50
- 38 500 rubli. (45 000 rubli - 6 500 rubli) - pracownikowi wydano wynagrodzenie pomniejszone o podatek dochodowy od osób fizycznych.

Podatek dochodowy Alpha jest obliczany kwartalnie (na podstawie memoriałowej). Kwota szkód w wysokości 5000 rubli. księgowy nie brał pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego. W takim przypadku wszystkie naliczone składki ubezpieczeniowe w wysokości 15 100 rubli. (11 000 RUB + 1450 RUB + 2550 RUB + 100 RUB) zostały ujęte jako koszty z tytułu podatku dochodowego.

STS

Jeśli organizacja zastosuje uproszczenie i zapłaci pojedynczy podatek z różnicą między przychodami a wydatkami, wówczas kwoty potrącone pracownikowi z tytułu odszkodowania za szkodę wzrastają podstawa opodatkowania(klauzula 1 art. 346,15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Weź pod uwagę kwotę dochodu nieoperacyjnego w momencie potrącenia z wynagrodzenia, wpłacając pieniądze do kasy itp. (klauzula 1 art. 346.17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przy obliczaniu jednego podatku wydatki w postaci kwot wyrządzonych szkód nie zmniejszają podstawy opodatkowania organizacji na zasadzie uproszczonej. Koszty te nie są uwzględnione na liście kosztów, które można wziąć pod uwagę przy obliczaniu pojedynczego podatku (klauzula 1 art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

LLC „Alpha” stosuje uproszczenie. Przedmiotem opodatkowania jest różnica między przychodami a wydatkami.

W marcu z winy kierownika organizacji A.S. Kondratyev, kopiarka nie działała. Według ekspertów urządzenia nie da się przywrócić.

Według danych księgowych początkowy koszt kopiarki wynosi 45 000 rubli.

Kwota naliczonej amortyzacji według danych księgowych wynosi 4300 rubli.

Nie zawarto umowy o pełnej odpowiedzialności z Kondratiewem.

Oficjalna pensja pracownika wynosi 45 000 rubli.

Wartość rezydualna środka trwałego wynosi 40 700 rubli. (45 000 rubli - 4300 rubli).

Ilość szkód materialnych jest mniejsza Średnia wypłata pracownika, dlatego Kondratyev w całości rekompensuje stratę.

(45 000 RUB - 45 000 RUB × 13%) × 20% = 7830 RUB

Jeżeli organizacja stosuje uproszczony system podatkowy i płaci jeden podatek dochodowy, wówczas kwoty potrącone pracownikowi z tytułu odszkodowania również zwiększają podstawę opodatkowania (klauzula 1 art. 346,15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Sama wysokość szkody nie wpływa na obliczenie jednolitego podatku.

Przykład jak uwzględnić uproszczony kod podatkowy („dochód minus wydatki”) potrącenie na pokrycie szkód materialnych wyrządzonych przez pracownika

LLC „Alpha” stosuje uproszczenie. Przedmiotem opodatkowania jest dochód.

W marcu z winy kierownika organizacji A.S. Kondratyev, kopiarka nie działała. Według ekspertów urządzenia nie da się przywrócić.

Według danych księgowych początkowy koszt kopiarki wynosi 45 000 rubli.

Kwota naliczonej amortyzacji według danych księgowych wynosi 4300 rubli.

Średnia pensja pracownika wynosi 44 000 rubli.

Nie zawarto umowy o pełnej odpowiedzialności z Kondratiewem.

Oficjalna pensja pracownika wynosi 45 000 rubli.

Wartość rezydualna środka trwałego wynosi 40 700 rubli. (45 000 rubli - 4300 rubli).

Całkowita kwota obrażeń wynosi 40 700 rubli. (wartość rezydualna nieruchomości uznawana jest za jej cenę rynkową).

Kwota szkód materialnych jest mniejsza niż średnia pensja pracownika, dlatego Kondratyev w całości rekompensuje stratę.

Maksymalna kwota potrącenia miesięcznie wynosi:
(45 000 RUB - 45 000 RUB × 13%) × 20% = 7830 RUB

Co miesiąc do pełna spłata dług pracownika o tę kwotę, księgowy Alpha zwiększy dochód pozaoperacyjny organizacji. Wysokość szkód materialnych nie jest brana pod uwagę przy obliczaniu pojedynczego podatku.

UTII

Jeśli organizacja płaci UTII, kwota odliczeń, podobnie jak koszt samej szkody, nie wpływa na obliczenie podatku. UTII oblicza się na podstawie przypisanego dochodu (klauzula 1 art. 346,29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jak wiadomo, po naliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych konieczne jest dokonanie odpowiednich zapisów w księgowości. Podatek dochodowy od osób fizycznych jest potrącany przed wypłatą wynagrodzenia, dzięki czemu pracownicy otrzymują kwotę w swoje ręce, po uwzględnieniu dokonanej obniżki. Odpowiedzialność za wykonanie tej operacji spoczywa na pracodawcy. W przypadku potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia delegowanie musi być również wykonane w odpowiednim czasie, aby nie naruszać ustalonej procedury.

Funkcje obliczania podatku

Główne rodzaje dochodów, od których należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych, to wszelkiego rodzaju rozliczenia międzyokresowe kosztów pracy oraz Umowa GPC... Lista ta obejmuje nie tylko płace bezpośrednio, ale także premie, dodatki i niektóre otrzymane odszkodowania. Do obliczania płatności używane są specjalne formuły.

Jednocześnie transakcje podatku dochodowego od osób fizycznych są dokonywane w następujących sytuacjach:

• przy obliczaniu wynagrodzeń;
• przy odliczaniu podatku;
• przy wydawaniu wynagrodzeń;
• po przekazaniu kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu.

Jeśli organizacja posiada pracowników, którzy są okresowo wysyłani w podróże służbowe, mają oni prawo do odpowiednich świadczeń podróżnych, które również podlegają opodatkowaniu (z zastrzeżeniem ustawowego limitu).

Więc później potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych okablowanie jest wykonane w odpowiedniej kolejności.

W sytuacji z koszty podróży istnieje kilka rodzajów księgowań:

• przy wydawaniu pracownikowi zaliczki na pokrycie kosztów podróży;
• przy obliczaniu wydatków;
• jeśli podatek dochodowy od osób fizycznych został naliczony od kwoty podróży służbowej przekraczającej normę;
• po przeniesieniu podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu wykonuje się również okablowanie.

W przypadku zakupu jakichkolwiek usług od osoby fizycznej konieczne może być również dokonanie płatności podatku. W takim przypadku organizacja musi odliczyć odpowiednią kwotę, a sprzedawca musi podać gotówka biorąc pod uwagę płatności podatku dochodowego od osób fizycznych... W takiej sytuacji dokonywane są również księgowania:

• gdy produkt lub usługa zostały zakupione od osoby;
• delegowanie przy potrącaniu podatku dochodowego od osób fizycznych;
• przy przekazywaniu podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu;
• przy przekazywaniu sprzedawcy kwoty za usługi lub towary.

Gdy podatek dochodowy od osób fizycznych został naliczony do kwoty, księgowanie w momencie jego potrącenia i przekazania do skarbu następuje w obowiązkowy... W końcu podmioty, które przekazują dochody osoby fizyczne, co do zasady, jednocześnie stają się agenci podatkowi... W związku z tym ich obowiązkiem jest potrącanie i przekazywanie płatności podatkowych.

Transakcje i faktury

Po naliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych księgowania dokonywane są na konto CT 68, jeśli mówimy o potrąceniu u źródła. W przypadku obrotów debetowych obowiązuje inna numeracja:

• o wypłatę dywidend dla akcjonariuszy i założycieli - konto 75;
• z podatkiem u źródła od wynagrodzenia - 70;
• Jeśli chodzi o pomoc materialna – 73;
• z odliczeniami od dochodu typu cywilnoprawnego - 76;
• dla pożyczek krótkoterminowych od osób fizycznych - 66;
• pożyczki długoterminowe - 67;

Przy przekazywaniu całkowitego podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu - Dt 68 i obrót kredytowy na 51. liczeniu.

Księgowanie listy płac odbywa się zwykle ostatniego dnia miesiąca. Jeśli mówimy o innych dochodach, księgowania dokonywane są tego samego dnia. Ta manipulacja księgowa jest obowiązkowa i znajduje odzwierciedlenie w odpowiednich rejestrach. Również zawsze używaj numery identyfikacyjne księgowość, aby dokumentacja i raportowanie miały zrozumiały wygląd.

Wdrażanie takich operacji jest określone w przepisach i jest obowiązkowe dla różnych organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, którzy wypłacają dochody osobom fizycznym. Należy wziąć pod uwagę, że podatek dochodowy od osób fizycznych może zostać potrącony nie tylko z pensji pracowników, ale także z innych otrzymanych dochodów i dokonanych płatności. Na przykład przy zakupie usługi lub produktu od osoby.