Porezna stopa ovisi o predmetu oporezivanja:
- 6% – za objekt “prihod”;
- 15% - za objekt "prihodi minus rashodi".
Zakoni subjekata Ruska Federacija Porezne stope mogu se odrediti u rasponu od 1 do 6% ovisno o kategorijama poreznih obveznika.
Prema zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, porezna stopa može se smanjiti na 5%.
Prema zakonima Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja, porezna stopa može se smanjiti na teritorijima relevantnih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za sve ili pojedinačne kategorije porezni obveznici:
- za razdoblja 2015. - 2016. - do 0%,
- za razdoblja 2017. - 2021. - do 3%, ako je predmet oporezivanja „dohodak umanjen za rashode.
Zakoni konstitutivnih subjekata Ruske Federacije mogu utvrditi poreznu stopu od 0% za porezne obveznike - pojedinačne poduzetnike koji su odabrali predmet oporezivanja u obliku dohotka ili u obliku dohotka umanjenog za iznos troškova koji su prvi put registrirani nakon stupanjem na snagu ovih zakona i provedbom poduzetničke aktivnosti u proizvodnoj, društvenoj i (ili) znanstvenoj sferi, kao iu području potrošačkih usluga stanovništvu.
Za objekt "prihod"
Za izračun poreza uzimaju se u obzir prihodi poduzeća od prodaje i neposlovni prihodi. Iznos prihoda množi se stopom od 6%.
Brojimo detaljno
Recimo da pojedinačni poduzetnik primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav (predmet oporezivanja je "dohodak"). Iznos prihoda ostvaren u prvom polugodištu:
Iznos za prvi kvartal bit će 129 600 rubalja. :
2 160 000 RUB × 6%.
Iznos za prvu polovicu godine bit će 272.400 rubalja. :
4 540 000 RUB × 6%.
3. Izračunajte iznos poreza
Uzimajući u obzir akontaciju, koja je plaćena na kraju prvog kvartala, za prvu polovicu godine morate platiti 142.800 rubalja. : 272 400 RUB - 129 600 rub.
S objektom "dohodak", samostalni poduzetnik vrši isplate i druge nagrade pojedinaca, ima pravo na umanjenje iznosa poreza (akontacije) za iznos uplaćenih doprinosa za osiguranje za obvezna mirovinska osiguranja, obvezna socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti iu vezi s materinstvom, obvezno zdravstveno osiguranje, obvezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalne bolesti, plaćeni (unutar obračunatih iznosa) u određenom poreznom (izvještajnom) razdoblju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ali ne više od 50%.
Pažnja!
Ograničenje se ne odnosi na samostalne poduzetnike koji nemaju zaposlene. U ovom slučaju porez ( akontacija) možete umanjiti za cjelokupan iznos premija osiguranja koje ste sami uplatili u fiksnom iznosu.
Brojimo detaljno
Recimo da je u prvom tromjesečju 2017. individualni poduzetnik primio prihod od 2.160.000 rubalja. Od isplata zaposlenicima platio je premije osiguranja u iznosu od 75.000 rubalja.
1. Izračunajte akontaciju
Za prvi kvartal – 129 600 rubalja. :
2 160 000 RUB × 6%.
2. Smanjite predujam
Predujam se može smanjiti ne za cijeli iznos premija osiguranja, već samo za maksimalni iznos - 64.800 rubalja. :
129 600 RUB × 50%.
Pretpostavimo da individualni poduzetnik nema najamnih radnika.
U tom slučaju samostalni poduzetnik uplaćuje premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje samo za sebe - 46 590 RUB (7.500*12*26% +(2.160.000 – 300.000)*1% + 4590)
Akontacija za prvi kvartal 2017. iznosit će 83 010 rubalja. : 129 600 RUB – 46 590 rub.
Za objekt "prihodi minus rashodi"
Za izračun poreza, troškovi se oduzimaju od iznosa prihoda, a dobiveni rezultat se množi sa stopom od 15%. Imajte na umu da se prihodi ne mogu umanjiti za sve troškove.
Zakon i red
Popis troškova za koje se prihod može smanjiti određen je stavkom 1. čl. 346.16 Zakona o unutarnjim prihodima.
Tako npr. kod utvrđivanja predmeta oporezivanja možete smanjiti izdatke za sve vrste obvezno osiguranje zaposlenika, imovine i odgovornosti, uključujući doprinose za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom i druge vrste osiguranja predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije.
Istodobno, novčane kazne i penali za kršenje uvjeta poslovnih ugovora nisu uključeni u ovaj popis. To znači da se pri izračunu jedinstvenog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu ne uzimaju u obzir.
Brojimo detaljno
Recimo da pojedinačni poduzetnik primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav (objekt "prihodi minus troškovi"). Iznosi primljenih prihoda, nastalih izdataka i porezne osnovice bit će:
1. Izračunajte iznos akontacija
Iznos za prvi kvartal bit će 82.500 rubalja. :
550 000 rub. × 15%.
2. Odrediti visinu akontacija
Iznos za prvu polovicu godine bit će 121.500 rubalja. :
810 000 rub. × 15%.
3. Izračunajte iznos poreza
Uzimajući u obzir akontaciju, koja je plaćena na kraju prvog kvartala, za prvu polovicu godine morate platiti 39.000 rubalja. :
121 500 RUB - 82 500 rub.
Pažnja!
Za poduzetnike koji su odabrali objekt „prihodi minus rashodi” vrijedi pravilo o minimalnom porezu: ako je na kraju godine iznos obračunanog poreza bio manji od 1% prihoda ostvarenog u godini, moraju platiti minimalni porez u iznosu od 1% stvarno ostvarenog prihoda.
Brojimo detaljno
Pojedinačni poduzetnik primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav (objekt "dohodak umanjen za iznos troškova"). Iza porezno razdoblje primio je prihod u iznosu od 25 000 000 rubalja, a njegovi troškovi iznosili su 24 000 000 rubalja.
1. Definirajte porezna osnovica
Porezna osnovica jednaka je 1.000.000 rubalja. :
25 000 000 rub. - 24 000 000 rub.
2. Odrediti iznos poreza
Iznos poreza bit će 150.000 rubalja. :
1 000 000 rub. × 15%.
3. Izračunajte minimalni porez
Minimalni porez je 250.000 rubalja. :
25 000 000 rub. × 1%.
Trebate platiti upravo taj iznos, a ne iznos poreza koji se obračunava na opći način.
Prema pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak", pojedinačni poduzetnik može smanjiti porez na doprinose za osiguranje za obvezno mirovinsko i zdravstveno osiguranje. Međutim, mnogi poduzetnici slabo razumiju kako to učiniti u praksi. Objašnjavamo najhitnija pitanja.
1. Kako pravilno platiti fiksni doprinosi pa da im se smanji porez?
Doprinosi se mogu plaćati tijekom cijele godine u bilo kojem iznosu, kako vam odgovara. Ne postoje mjesečni i tromjesečni rokovi za plaćanje fiksnih doprinosa.
U Saveznom zakonu od 24. srpnja 2009. N 212-FZ „O premijama osiguranja u Mirovinski fond Ruska Federacija, Fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije, Federalni fond obveznog zdravstvenog osiguranja“ postoje dva roka plaćanja. Prvi je za fiksne doprinose koji ne ovise o prihodima pojedinog poduzetnika (isti za sve poduzetnike) – najkasnije do 31. prosinca godine za koju se doprinosi plaćaju. Drugi rok za fiksne doprinose na dohodak veći od 300 tisuća rubalja godišnje je najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon isteka godine za koju su plaćeni doprinosi.
Kako bi se porez ravnomjerno smanjio kroz izvještajna razdoblja, mnogim je pojedinačnim poduzetnicima pogodno plaćati doprinose tromjesečno kako ne bi preplatili porez tijekom godine.
2. Je li moguće smanjiti porez na doprinose u mirovinski fond koji se obračunavaju na dohodak veći od 300 tisuća rubalja godišnje?
Limenka. Prema terminologiji Savezni zakon i od 24. srpnja 2009. N 212-FZ, oba dijela doprinosa ( fiksni iznos i namirenje - od prihoda koji premašuju 300 tisuća rubalja), nazivaju se premije osiguranja u fiksnim iznosima, unatoč činjenici da dio tih doprinosa u biti nije fiksan. I samostalni poduzetnik ima pravo na smanjenje poreza na uplaćene premije osiguranja fiksna veličina.
3. Može li samostalni poduzetnik sa zaposlenima umanjiti porez na svoje doprinose po pojednostavljenom poreznom sustavu, budući da Porezni zakon kaže da samo samostalni poduzetnici koji ne ostvaruju isplate i druge primitke pojedincima mogu umanjiti porez na doprinose u fiksnom iznosu?
Pojedinačni poduzetnik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav može smanjiti porez na svoje doprinose u fiksnom iznosu, bez obzira na to ima li zaposlene ili ne.
Činjenica je da klauzula 1, klauzula 3.1 članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije ne precizira točno o kakvim doprinosima govorimo - doprinosima za zaposlenike ili doprinosima za samog poduzetnika. Navedeno je da je moguće obračunati porez umanjiti za iznos premija osiguranja plaćenih u poreznom (izvještajnom) razdoblju. I, na primjer, u poglavlju o UTII u članku o obračunu poreza izravno je napisano da se porez može smanjiti za premije osiguranja obračunate za primanja zaposlenika. Razlika u odnosu na pojednostavljeni porezni sustav je očita. Stoga se UTII ne može smanjiti za fiksne doprinose pojedinačnog poduzetnika ako pojedinačni poduzetnik ima zaposlene, za razliku od pojednostavljenog poreznog sustava.
4. Je li moguće umanjiti porez za tekuću godinu na doprinose plaćene prethodnih godina? Primjerice, u siječnju 2015. uplaćeni su doprinosi za 2014. godinu.
Da, možete. Doprinosi umanjuju porez u razdoblju u kojem su plaćeni. Međutim, ne postoji odredba za njihovo obračunavanje tijekom razdoblja smanjenja poreza. Doprinose u načelu treba obračunavati, ali u ranijim razdobljima. Savezna porezna služba Ruske Federacije i Ministarstvo financija Ruske Federacije drže se istog stajališta u svojim dopisima.
5. Je li moguće umanjiti akontaciju poreza na fiksne doprinose?
Da, možete. Stavak 3.1 članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije izravno navodi da porezni obveznici smanjuju iznos poreza (akontacija poreza) obračunat za porezno (izvještajno) razdoblje. No, da bi se smanjile akontacije poreza na doprinose, doprinose je potrebno uplatiti izvještajno razdoblje, za koje se plaćaju ove akontacije. Primjerice, da bi se smanjio porez za 9 mjeseci 2015. godine na doprinose, doprinose je potrebno uplatiti najkasnije do 30. rujna 2015. godine.
6. Mogu li se doprinosi uplaćeni u 1. tromjesečju iskoristiti za umanjenje akontacije poreza za 2. tromjesečje? Može li se ostatak doprinosa koji se nije uklopio u porez za 1. kvartal prebaciti u 2. kvartal i smanjiti porez?
Činjenica je da se porez po pojednostavljenom poreznom sustavu ne obračunava tromjesečno, već se smatra kumulativnim ukupnim iznosom. Dakle, nema poreza za 2., 3. ili 4. kvartal. Postoje akontacije poreza za 1. kvartal, 1. polugodište, 9 mjeseci i porez za godinu.
Pri obračunu poreza za 1. polugodište uzimaju se prihodi za 1. polugodište i doprinosi plaćeni u ovom polugodištu. Budući da se 1. tromjesečje ubraja u 1. polugodište, nema sumnje da će doprinosi plaćeni u ovom tromjesečju umanjiti akontaciju za 1. polugodište. I nema potrebe prenositi "preostale" doprinose iz 1. kvartala u 2. kvartal.
Na primjer: platili ste fiksne doprinose u iznosu od 5.000 rubalja u 1. kvartalu, ali obračunati akontacija za 1. kvartal iznosi samo 3.000 rubalja, odnosno porez koji se plaća za 1. kvartal iznosi 0 rubalja. Doprinosi u 2. tromjesečju nisu plaćeni, pri obračunu poreza za 1. polugodište uzimate iznos od 5000 rubalja za smanjenje poreza, jer je ovaj iznos doprinosa plaćen u 1. polugodištu. Nema potrebe posebno uzimati dohodak za 2. tromjesečje i na njega obračunavati porez, to je netočno i može dovesti do netočnog rezultata.
7. Je li moguće ove godine platiti doprinose na dohodak veći od 300 tisuća rubalja za 2015. godinu i smanjiti porez na njih? Ili te doprinose treba platiti tek na kraju 2015. i za njih umanjiti porez za 2016.?
Doprinose možete plaćati na dohodak veći od 300 tisuća rubalja godišnje čim vaš prihod prijeđe 300 tisuća u godini. Doprinosi se mogu plaćati u ratama, ne nužno u jednom iznosu. Budući da su ovi doprinosi fiksni (vidi stavak 1. ovog članka), umanjuju porez razdoblja u kojem su plaćeni. Stoga, ako plaćate doprinose na dohodak veći od 300 tisuća rubalja godišnje u 2015., možete smanjiti porez za 2015. na te doprinose.
Ako još uvijek imate pitanja o obračunu poreza, možete ih postaviti na forumu u odjeljku.
Za izračun poreza možete koristiti alat.
Članak 16. stavak 2. Federalnog zakona
Stavak 2. članka 16. Saveznog zakonaod 24. srpnja 2009. N 212-FZ „O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja”
Klauzula 3.1Članak 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije
Pojednostavljeni porezni sustav opravdava svoje ime, stvarno pojednostavljuje izvješćivanje i smanjuje porezni pritisak za pojedinačne poduzetnike.
Osim toga, zakonodavstvo pruža mogućnosti smanjenja doprinosa za one koji su odabrali ovaj porezni format. Možete smanjiti uplate prema pojednostavljenom poreznom sustavu i za doprinose za sebe i za doprinose za zaposlenike.
U našem današnjem materijalu reći ćemo našim čitateljima o tome kako smanjiti pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike na premije osiguranja u 2019.
Kako ne bismo čitatelja naveli na pogrešan trag, objasnimo naslov ovog odlomka članka „Smanjenje pojednostavljenog poreznog sustava za pojedinačne poduzetnike 6%“. 6% je maksimalni ulog jedna od vrsta pojednostavljenog poreznog sustava "Dohodak". Porezna stopa jer ovaj porezni režim određuju lokalne zakonodavne vlasti i može varirati od 0% do 6%.
Smanjenje pojednostavljenog poreznog sustava za pojedinačne poduzetnike 6%: osnove i postupak
Zakon omogućuje smanjenje pojednostavljenog poreznog sustava za pojedinačne poduzetnike na premije osiguranja. U pogledu fiksnih doprinosa koje je samostalni poduzetnik dužan plaćati za sebe, ova se vrsta poreza može umanjiti za 100%. Jedini uvjet za takav preračun je da poduzetnik mora raditi sam, bez angažiranih djelatnika.
Štoviše, za umanjenje se uzima u obzir samo iznos doprinosa utvrđen zakonom za tekuću godinu. Preplata doprinosa ne smanjuje pojednostavljeni porezni sustav. Ako iznos premija osiguranja koji ste platili premašuje iznos utvrđen Poreznim zakonom Ruske Federacije, tada ga ne možete smanjiti za iznos koji je plaćen iznad potrebnog iznosa. Rezultirajuća preplata pojednostavljenog poreznog sustava može se prebiti samo za plaćanje budućih razdoblja, tj. sljedeće kalendarske godine.
Previše uplaćeni doprinosi neće vam se uračunati u plaćanje budućih razdoblja, ali ih možete vratiti. Obrazac zahtjeva za povrat preplaćenih naknada možete preuzeti nakon što pročitate ovaj materijal.
Zakonodavstvo Ruske Federacije za 2019. utvrđuje sljedeće iznose fiksnih doprinosa:
- za zdravstveno osiguranje - 6.884 rubalja;
- za mirovinsko osiguranje - 29.354 rubalja.
U slučaju zapošljavanja djelatnika na snagu stupa drugačije pravilo. Doprinosi za mirovinsko i zdravstveno osiguranje, koji moraju biti plaćeni i za samostalnog poduzetnika i za zaposlene, ne mogu se umanjiti za više od 50% iznosa obračunatog poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu.
Mogu se umanjiti samo stvarno uplaćeni doprinosi i to samo u tromjesečju u kojem je izvršena uplata.
Štoviše, za umanjenje se uzima u obzir samo iznos doprinosa utvrđen zakonom za tekuću godinu. Preplata doprinosa ne smanjuje pojednostavljeni porezni sustav. Rezultirajuća preplata može se prebiti samo za plaćanje budućih razdoblja, tj. sljedeće kalendarske godine. Da biste to učinili, morate podnijeti Federalnoj poreznoj službi zahtjev odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. veljače 2017. br. MMV-7-8/182@. Oglednu prijavu možete preuzeti na dnu članka.
Pogledajmo primjer, kako smanjiti pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike za premije osiguranja u 2018.
Recimo da je poduzetnik uplatio doprinose za osiguranje u gore navedene fondove u iznosu od 34 tisuće rubalja za drugi kvartal ove godine. Iznos akontacije je 25 tisuća kuna. Porezna uprava može smanjiti veličinu vaše uplate za pola, a 50% iznosa akontacije iznosi 12,5 tisuća. U stvarnosti će pojedinačni poduzetnik morati platiti preostalih 12.500 rubalja nakon odbitka Federalnoj poreznoj službi.
Kako smanjiti pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike za 15%
Druga mogućnost smanjenja pojednostavljenog poreznog sustava za pojedinačne poduzetnike na premije osiguranja daje pravo na smanjenje iznosa za poseban režim STS 15% (prihodi-rashodi). Ali ovdje ne govorimo o smanjenju samog poreza, već porezne osnovice od koje se on obračunava.
Mehanizam je sljedeći: doprinosi za samog poduzetnika i za njegove zaposlenike uračunat će se u ukupne troškove. Sukladno tome, pri izračunu prema pojednostavljenom poreznom sustavu po formuli dohodak-trošak, premije osiguranja svih članova samostalnog poduzetnika povećavaju dio rashoda i smanjuju poreznu osnovicu. Od toga će se odbiti porez od 15%.
Samo treba imati na umu da porez od 15 posto nije predviđen za sve vrste djelatnosti. Ako poduzeće ima nekoliko radnih profila, tada će biti potrebno za različita područja. vjerojatno odaberite svoj porezni format.
Kako biste smanjili porezno opterećenje svog poslovanja, ne morate pribjegavati sivim shemama. Dovoljno je kompetentno koristiti sve zakonom predviđene mogućnosti.
Kako smanjiti pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak"
Smanjenje pojednostavljenog poreznog sustava na premije osiguranja
Porez na pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak" može se smanjiti za premije osiguranja. Da biste to učinili, slijedite tri pravila:
- Samostalni poduzetnici bez zaposlenih mogu umanjiti porez u cijelosti, a samostalni poduzetnici sa zaposlenima i doo mogu umanjiti porez najviše do 50% iznosa poreza.
- Porez se smanjuje:
- premije osiguranja pojedinačnih poduzetnika za sebe: 36 238 rubalja za 2019 + 1% prihoda više od 300 000 rubalja;
- doprinose za zaposlene poreznoj upravi za mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje, kao i Fondu socijalnog osiguranja za ozljede;
- bolovanje radnika prva tri dana;
- doprinosi za zaposlene za dobrovoljno zdravstveno osiguranje. - Doprinose morate platiti u istom razdoblju za koje obračunavate porez. Primjerice, porez za prvo tromjesečje može se umanjiti za premije osiguranja plaćene od 1. siječnja do 31. ožujka. Nije bitno za koje su razdoblje plaćeni doprinosi.
Računovodstvo minimalnog poreza u rashodima
Ako za prošle godine ste platili minimalni porez (1% prihoda), tada pri obračunu poreza za ovu godinu možete uzeti u obzir iznos za koji je minimalni porez premašio rashode jedinstveni porez USN.
Na primjer:
Prihod za prošlu godinu: 600 000 ₽;
Troškovi: 595 000 ₽.
Jednostavni porezni sustav = (600 000 - 595 000) × 15% = 750 rubalja.
Minimalni porez = 600.000 × 1% = 6.000 ₽.
Mi smo platili minimalni porez, jer... to je 5250 ₽ više.
Pri izračunu poreza za ovu godinu u rashode se može uzeti u obzir 5250 ₽.
Izračunajmo porez za tekuću godinu:
Prihod: 500 000 ₽,
Troškovi: 450 000 ₽.
Porezni pojednostavljeni porezni sustav bez uzimanja u obzir minimalnog poreza: (500.000 - 450.000) × 15% = 7.500 rubalja.
Otpišimo višak minimalnog poreza kao trošak: (500 000 - 450 000 - 5 250) × 15% = 6 713 rubalja.
Ušteda je iznosila 787 ₽.
Kontrolna tijela dopuštaju da se minimalni porez uzme u obzir tek na kraju godine. U većini slučajeva, sudovi ih podržavaju, iako postoji pravni presedan u korist smanjenja akontacije za tromjesečje. Elba će vam pomoći u obračunu troškova te vas podsjetiti na rokove plaćanja i prijave.
Otpišite gubitke kao rashod
Svoj porez možete dodatno smanjiti korištenjem gubitaka iz prethodnih godina. Da biste to učinili, možete upotrijebiti gubitke za posljednjih 10 godina koji još nisu iskorišteni za smanjenje poreza.
Na primjer:
Gubitak prošle godine: 50 000 ₽;
Minimalni porez prošle godine: 10 000 rubalja.
Prihod za ovu godinu: 800 000 ₽;
Troškovi za ovu godinu: 300.000 rubalja.
Jer prošle godine je bio gubitak, pojednostavljeni porezni sustav bio je 0, a ja sam morao platiti minimalni porez; ove godine iznos gubitka i iznos minimalnog poreza možete otpisati kao rashod:
Pojednostavljeni porezni sustav = (800 000 - 300 000 - 10 000 - 50 000) x 15% = 66 000 rubalja.
Ušteda je iznosila 9.000 rubalja.
Prvo se trebaju otpisati najraniji gubici, ali ne više od prethodnih 10 godina. Gubici se mogu koristiti za smanjenje poreza samo pri obračunu konačne isplate za godinu. Predujmovi se ne mogu smanjiti zbog gubitaka.
Elba će izračunati pojednostavljeni porezni sustav, ispravno ga smanjiti za premije osiguranja i pripremiti plaćanja. Isprobajte 30 dana besplatno.
Nisu svi pojednostavljeni poduzetnici znaju da imaju pravo na smanjenje poreza na pojednostavljeni sustav oporezivanja Dohodak na teret premija osiguranja koje sami plaćaju. Reći ćemo vam kako to učiniti u ovom članku.
Zašto samostalni poduzetnici biraju pojednostavljenu stopu od 6%? Budući da je računovodstvo ovdje vrlo jednostavno, nema potrebe prikupljati popratnu dokumentaciju i dokazivati inspektoru da je porezna osnovica ispravno izračunata. I mnogi pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav od 6% bave se pružanjem usluga za koje je udio troškova u prihodu mali, pa im prelazak na pojednostavljeni porezni sustav od 15% nije isplativ.
Kako se izračunava porezna osnovica za pojednostavljeni porezni sustav?Dohodak
Ali prvo o tome kako pojednostaviti 6% izračunati porez koji se plaća. To je navedeno u članku 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije. Da biste to učinili, uzimaju se u obzir prihodi od prodaje robe (radovi, usluge), kao i mnogi neposlovni prihodi. Dohodak koji se ne uzima u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav naveden je u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Što se tiče troškova, za opciju Income oni uopće nisu uzeti u obzir. Porez po stopi od 6% obračunava se na sve prihode poduzetnika ostvarene od djelatnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu. Odakle pravo na smanjenje samostalnih poduzetnika? plaćanja poreza? To je također navedeno u Poreznom kodu.
Na temelju čega se može smanjiti jedinstveni porez?
Pravo pojedinačnog poduzetnika na smanjenje poreza na pojednostavljeni porezni sustav na temelju normi članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije. Navedeno je da porezni obveznici koji su kao predmet oporezivanja odabrali „Dohodak“ umanjuju iznos poreza i predujmove na njega za iznos plaćen u izvještajnom razdoblju.
Koji se iznosi mogu uzeti u obzir za smanjenje poreza?
Dakle, shvatili smo zašto pojedinačni poduzetnik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav od 6% ima pravo na smanjenje plaćanja poreza. A sada o tome koji se iznosi mogu uzeti u obzir za ovo.
Podsjetimo, svaki je poduzetnik dužan sam za sebe uplaćivati premije osiguranja (tzv.) - za svoje mirovinsko i godišnje zdravstveno osiguranje. Utvrđuju se iznosi obveznih doprinosa za svaku godinu porezni broj, pa se znaju unaprijed. Oni su u ovoj tabeli:
Ali ako poduzetnik odluči plaćati i doprinose za socijalno osiguranje za sebe (na primjer, primati), budući da nisu obvezni, ne mogu se uzeti u obzir za smanjenje poreza na pojednostavljeni porezni sustav.
Dakle, iznos za koji se jedinstveni porez može smanjiti u 2018. bit će najmanje 32.385 rubalja ako je pojedinačni poduzetnik na vrijeme prenio doprinose.
Osim toga, poduzetnici koji su primili godišnji prihod veći od 300.000 rubalja plaćaju dodatno mirovinski doprinos u iznosu od 1% od iznosa iznad ovog limita. Dakle, ako je prihod pojedinačnog poduzetnika za godinu bio 870.000 rubalja, tada je dodatni doprinos jednak (870.000 - 300.000) * 1%) 5.700 rubalja. Dodatno plaćanje također se može uzeti u obzir pri obračunu plaćanja poreza.
Kako se smanjuju plaćanja poreza pomoću pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak
Razmotrimo smanjenje pojednostavljenog poreznog sustava za iznos premija osiguranja u 2018. za pojedinačne poduzetnike na konkretan primjer. Ali prvo o rokovima plaćanja poreza i doprinosa.
Rok za plaćanje jedinstvenog poreza za samostalne poduzetnike je 30. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Na primjer, za 2018. godinu konačni porez mora biti plaćen najkasnije do 30.04.2019. Međutim, tijekom godine morate platiti akontaciju poreza, koja se zatim uzima u obzir pri obračunu godišnjeg poreza.
Rokovi uplate akontacija:
- na temelju rezultata prvog kvartala - 25. travnja;
- na temelju rezultata polugodišta - 25. srpnja;
- na temelju rezultata devet mjeseci – 25. listopada.
Rokovi plaćanja premije osiguranja za samostalne poduzetnike:
- obvezna mirovina i medicinske pristojbe– najkasnije do 31. prosinca tekuće godine;
- dodatni mirovinski doprinos – najkasnije do 1. srpnja iduće godine.
Primjer smanjenja pojednostavljenog poreznog sustava za iznos premija osiguranja:
Pojedinačni poduzetnik bez zaposlenih koji koristi pojednostavljeni porezni sustav ostvario je sljedeće iznose prihoda:
- prvi kvartal – 168 260 rubalja;
- drugi kvartal – 157 600 rubalja;
- treći kvartal – 331.150 rubalja;
- četvrti kvartal – 197 410 rubalja.
Ukupno je za godinu primljen prihod od 854.420 rubalja, tj. porez po stopi od 6% bit će 51.265 rubalja. Na kraju svakog izvještajnog razdoblja poduzetnik mora platiti akontaciju (6% prihoda), ali su se doprinosi plaćali u obrocima svako tromjesečje:
- u prvom tromjesečju - 8.500 rubalja;
- u drugom kvartalu - 8.500 rubalja;
- u trećem kvartalu - 10.000 rubalja;
- u četvrtom tromjesečju – 10.929 rubalja.
Kao što vidite, ukupno je pojedinačni poduzetnik platio doprinose u iznosu od 37.929 rubalja: 32.385 rubalja obveznih doprinosa i (854 420 – 300 000) * 1%) 5 544 rublja dodatni doprinos. Dodatni doprinos mogao se uplatiti iduće godine, ali ga je samostalni poduzetnik odlučio uzeti u obzir ove godine.
Dakle, 25. travnja dolazi rok za uplatu prve akontacije u iznosu od 10.096 rubalja (po stopi od 168.260 * 6%). Ali s obzirom da je pojedinačni poduzetnik već platio 8.500 rubalja u prvom tromjesečju, akontacija se smanjuje za taj iznos i samo 1.596 rubalja treba prenijeti u proračun.
Prema računovodstvenim pravilima, plaćanja poreza na pojednostavljeni porezni sustav ne izračunavaju se za svako tromjesečje, već na obračunskoj osnovi od početka godine. Izračunavamo predujam za šest mjeseci: 325 860 * 6% = 19 552 rubalja. Oduzimamo doprinose uplaćene za dva tromjesečja i akontaciju za prvo tromjesečje: ostaje za uplatu 19 552 – 17 000 – 1 596 = 956 rubalja.
Sada izračunavamo porez za devet mjeseci 657 010 * 6% = 39 421 rubalja. Taj iznos umanjujemo za sve plaćene naknade i akontacije: 39 421 – 27 000 – 1 596 – 956 = 9 869 rubalja. To je ostatak akontacije za devet mjeseci.
Ostaje izračunati porez na kraju godine, uzimajući u obzir sve navedene doprinose i akontacije: 854.420 * 6% = 51.265 - 37.929 - 1.596 - 956 - 9.869 = 915 rubalja. Ukupno, umjesto 51.265 rubalja obračunatog poreza, pojedinačni poduzetnik platio je samo 13.336 (1.596 + 956 + 9.869 + 915) rubalja.
No što ako poduzetnik nije znao za tu mogućnost, pa je predujmove uplatio u cijelosti, ne umanjujući ih za doprinose, ili su doprinosi uplaćeni u jednom iznosu na kraju godine? U ovom slučaju ispada preplata poreza, što će se odraziti na god. Nakon podnošenja deklaracije, morate se obratiti svojoj Federalnoj poreznoj službi sa zahtjevom za povrat preplaćenog iznosa ili prebijanje s budućim plaćanjima.
Smanjenje poreza na doprinose 2018 kod zaposlenika
Pogledali smo primjer u kojem je samostalni poduzetnik cijelu godinu radio sam, bez angažiranja radnika, te je zbog toga umanjio porez za cjelokupni iznos doprinosa koje je sebi uplatio. Kako smanjiti porez na premije osiguranja ako je poduzetnik sam počeo raditi, a potom zaposlio radnike? Ili je, naprotiv, bilo zaposlenih na početku godine, a kasnije su otpušteni? Ovdje Federalna porezna služba izražava mišljenje koje nije u korist poreznih obveznika.
Porezno razdoblje za pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike je kalendarska godina. To znači da čak i ako su radnici bili kod poduzetnika privremeno tijekom godine (više mjeseci ili dana), tada se on priznaje kao poslodavac za cijelu godinu. Odnosno, akontacije i porezi na kraju godine mogu se smanjiti, ali ne više od 50%. Ali u isto vrijeme možete uzeti u obzir ne samo premije osiguranja za sebe, već i one koje pojedinačni poduzetnici prenose za svoje zaposlenike.
Dakle, ako je poduzetnik na početku godine imao zaposlene, a potom je dobio otkaz, tada će do kraja godine moći smanjiti porez za najviše 50%. A ako na početku godine nije bilo zaposlenih, a akontacije individualnog poduzetnika smanjene su za cjelokupni iznos uplaćenih doprinosa, tada se na kraju godine porez mora ponovno izračunati. Tako da se porez ne smanji više od pola.
Pokušali smo što konciznije i jasnije objasniti za što se smanjuje 6% pojednostavljeni porez na dohodak i kako se to događa, ali ako imate još pitanja, rado ćemo na njih odgovoriti (nećemo kasniti s odgovorom 😉 ).
