Plaćamo akontaciju, uzimajući u obzir najnovija pojašnjenja kontrolora. Odbitak poreza na dohodak od predujma: ne možete bez posljedica Rok za prijenos poreza na dohodak iz predujma plaće

Naučit ćete nove uvjete i postupak obračuna akontacije, plaće, kao i trenutak odbitka i plaćanja poreza na dohodak od dohotka zaposlenika poduzeća te kako to uzeti u obzir u 6-porezu na dohodak u 2020, saznat ćete iz ove publikacije.

Predujam za radnika: je li potrebno platiti

Koncept predujma kao takav ne postoji u Zakonu o radu. Ovaj naziv je prihvaćen u svakodnevnom životu, što znači polovicu zarade ostvarene u prvoj polovici odrađenog mjeseca.

Pravila standarda predviđena stavkom 6. čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, poslodavci su bili obvezni isplaćivati ​​plaće osoblju najmanje dva puta mjesečno. Uvjeti plaćanja predujmova određeni su internim lokalnim aktima tvrtke, u kojima razdoblje obračuna s osobljem mora biti najmanje 15 kalendarskih dana na kraju razdoblja u kojem je plaća obračunata.

Važno! Ako u lokalni akti utvrđena drugačija procedura za obračun osoblja, nemaju pravnu snagu.

Dakle, TK je uspostavio proceduru isplate predujma najmanje svakih pola mjeseca, koju su razradili zaposlenici tvrtke. O tome govori i Ministarstvo rada Ruske Federacije u svom komentaru br. 14-1 / OOG-8532 od 23. rujna 2016., te također zahtijeva da se poštuje maksimalno razumno vremensko razdoblje između prve i druge polovice zarade. . Iz ovog pravila također proizlazi da treba jasno odrediti vrijeme obračuna za prvu polovicu zarade. Primjerice, 15. tekućeg razdoblja, a ne od 15. do 25. u mjesecu.

Kakav je postupak obračuna akontacije za osoblje

Zarada koja dospijeva za prvu polovicu mjeseca (akontacija) isplaćuje se na bilo koji način predviđen od strane društva:

• Gotovina s blagajne (na temelju platnog lista);
• Bankovnom doznakom na žiro račun radnika (na temelju registra uplata).

Radno zakonodavstvo ne utvrđuje posebnu metodu za obračun predujma, za razliku od vremena njegove isplate. No, neki podzakonski akti Ministarstva rada (od 8. rujna 2006. br. 1557-6, od 3. veljače 2016. br. 14-1 / 10 / V-660) izričito ukazuju da iznos predujma treba izjednačiti do stvarni iznos zarade za odrađeno razdoblje vrijeme. Stoga se izračun mora temeljiti na informacijama sadržanim u radnom listu osoblja. Na to upućuju i komentari Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja u svom informativnom dopisu od 25. veljače 2009. broj 22-2-709.

U nekim slučajevima, interni propisi tvrtke utvrđuju fiksni akontacija 30-40% plaće, fiksni iznos u rubljama. U oba slučaja, korištenjem ovih metoda, postoji rizik od preplaćivanja zarade ako je zaposlenik bio odsutan (godišnji odmor, službeni put, dani privremene nesposobnosti, izostanak).

Odgovornost poslodavca koji ne uplaćuje predujam

Ne smije se kršiti postupak obračuna i plaćanja predujma (kao i pune zarade). Inače, tvrtka ne može izbjeći kazne. Često i sami radnici inzistiraju na isplati plaće u jednom iznosu. Ova pozicija je izuzetno opasna. Norme Zakona o radu Ruske Federacije jasno definiraju broj isplata mjesečno: najmanje dva. To znači da svi zaposlenici utvrđuju jedinstvena pravila za primanje prve i druge polovice zarade za odrađeno razdoblje.

Kršenje ovog pravila kažnjava se novčanom kaznom i trpi poslodavac, i izvršni odgovoran za takvu operaciju. Poslodavci podliježu sankcijama:

• 30.000 do 50.000 rubalja (u slučaju primarnog kršenja);
• 50.000 do 100.000 rubalja (u slučaju ponovljenog kršenja).

U odnosu na službene predstavnike tvrtke (glavni računovođa ili direktor tvrtke) instalirano:

• 10.000 do 20.000 rubalja (prvi put);
• 20.000 do 30.000 rubalja (više puta);
• Ili diskvalifikacija (suspenzija od profesionalne dužnosti) od 1 do 3 godine.

Postoje i novčane kazne za poslodavce koji kasne s plaćanjem akontacije. Na temelju čl. 236. Zakona o radu Ruske Federacije, iznos naknade isplaćuje se osoblju za zakašnjele plaće od dana koji dođe nakon isteka roka za isplatu plaća.

Porez na dohodak i predujmovi: način odbitka i rok plaćanja

Prilikom isplate prihoda pojedinci porezni agent (u ovaj slučaj poslodavac) dužan je odbiti porez na dohodak i prenijeti ga u proračun. Činjenica primanja prihoda pri izračunu zarade trebala bi se temeljiti na normama stavka 2. čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije, gdje se posljednji dan u mjesecu priznaje kao prihod u smislu plaće. To znači da tvrtka zadržava porez na dohodak i plaća samo nakon uplate druge rate, tj. na kraju mjeseca.

Rok za prijenos poreza ovisi o uvjetima predviđenim platnim planom društva, ali bez kršenja pravila utvrđenih stavkom 6. čl. 226 NK. Naime:

• Dan primitka novca u banku za isplatu plaća - najkasnije do dana primitka;
• Dan obračuna (isplate) za bankovne kartice osoblje - najkasnije do dana naseljavanja;
• Obračuni za plaće u naravi - najkasnije do dana kada je porez na dohodak zadržan u gotovinskim obračunima s radnikom.

Poteškoće može izazvati situaciju ako je zaposlenik primio predujam i otišao na godišnji odmor bez uštede zarade u drugoj polovici mjeseca. Odbitak poreza na dohodak od predujma znači povrijediti norme iz stavka 6. čl. 226 NK. U tom slučaju tvrtka može učiniti sljedeće:

• platiti dospjelo unovčiti minus porez;
• na kraju mjeseca iskazati zadržani porez na dohodak na računu 68 (podračun obračuna poreza na dohodak);
• uplatiti u proračun prilikom isplate plaća svim zaposlenicima poduzeća.

Istodobno, nećete morati osporiti kazne pred Federalnom poreznom službom i plaćati kazne za kašnjenje u plaćanju poreza.

Odraz predujma u obliku 6-poreza na dohodak

V novi oblik izvješće 6-NDFL, odraz predujma nije predviđen pravilima popunjavanja. Iznos zarade na kraju mjeseca naveden je u odjeljku 2 obrasca, s naznakom datuma isplate prihoda osoblju. Svi izračuni se unose u izvještaj kao ukupan iznos. Rok za plaćanje poreza na dohodak u izvješću mora biti u skladu s normama poreznog zakonodavstva.

Ako je dohodak zaposlenima isplaćen samo u prvom dijelu mjeseca (kao akontacija), tada se iznos isplate priznaje kao prihod u visini plaće posljednjeg dana u mjesecu za koji se vrši obračun. Iznos poreza na dohodak koji se obračunava od dohotka, ali se ne odbija jer od predujma se ne zadržava porez, bit će potrebno odbiti od sljedeće gotovinske isplate plaće zaposlenika.

U takvoj situaciji obračuni s osobljem odražavaju se u obrascu 6-NDFL kako slijedi:

• predujam koji se priznaje kao prihod od plaće odražava se u ukupan iznos primljeni prihod;
• datum odbitka poreza - uzimajući u obzir stvarno zadržan porez na dohodak.

Važno! Prilikom provjere izvješća, zaposlenici porezna služba može priznati zakašnjelo odbitku poreza na dohodak.

Pomoći će zaštititi tvrtku od gnjavaženja i fiskalnih sankcija od strane poreznih tijela objašnjenje na izvješće u obrascu 6-NDFL. Trebalo bi naznačiti razlog takvog odstupanja u uvjetima isplate dohotka i poreza po odbitku.

Uobičajena pitanja

Pitanje 1: Kadrovska služba poduzeća poslodavca je kolektivnim ugovorom utvrdila uvjete za isplatu akontacije i konačne isplate plaća. Treba li mijenjati dokument kada se navodi vrijeme isplate bonusa, naknada?

Za utvrđivanje obračuna plaća zaposlenih u stavku 6. čl. 136. Zakona o radu Ruske Federacije jasno su navedeni uvjeti za zaradu / predujam i datum njihove isplate. Što se tiče povećanja/stimuliranja plaćanja, treba napomenuti sljedeće. Izvor premije u pravilu je dobit poduzeća. Za njegovu procjenu potrebno je određeno vrijeme, što odstupa od rokova utvrđenih čl. 136 TK.

Nakon evaluacije financijski rezultati, koji čine osnovu za obračun naknada i drugih poticajnih naknada, isplate se vrše posebno. Pravila za takve naknade navedena su u dijelu 2. čl. 135 Zakona o radu Ruske Federacije, koji sadrži zahtjeve koji ukazuju na to da su bonusi (stimulativni) obračuni za uspješne rezultate rada fiksirani u:

• lokalni akti društva;
• kolektivni ugovor;
• klauzula o plaćanju.

Ovi dokumenti trebaju sadržavati vrijeme i učestalost plaćanja ovih naknada.

Prema zakonu, porez na dohodak fizičkih osoba mora se platiti nadležnoj službi istog dana kada se radniku izda plaća. Međutim, s obzirom na ovaj doprinos iz iznosa predujma, on se odbija prema nešto drugačijim pravilima s kojima bi svi računovođe poduzeća i organizacija trebali biti upoznati.

Pa zar morate platiti naplata poreza od akontacije u 2018., kako se zadržava, kako tehnički ispravno bez grešaka ispuniti Obrazac 6-NDFL? Ako su vam ova pitanja relevantna, članak koji vam je predstavljen pomoći će vam pronaći detaljne odgovore na njih.

Trebam li platiti porez na dohodak na predujam plaće u 2018. godini?

Prilikom obavljanja poslova namirenja koji se odnose na porezne doprinose po odbitku (osobito porez na dohodak) od mjesečni iznosi plaće i predujmove, računovođa se prije svega mora voditi sljedećim propisima:

• članak br. 136 glavnog zakona o radu zemlje;
• porezno zakonodavstvo Ruske Federacije - i br. 223;
• Uredba br. 03-04-06/13294 ruskog Ministarstva financija od 18. travnja 2013.

U slučaju da se porez ne plati na vrijeme, može se smatrati odgovornom za organizaciju upravni prekršaj i nametnuti mu kazne. Ova odredba regulirana je člankom br. 123 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema tome zakonodavni akt, iznos kazne može doseći 20% obima obveza. Zato su sve računovođe zainteresirane pravodobno se informirati o tome kada u 2018. godini izvršiti porezne odbitke od predujma.

Dakle, je li potrebno uplatiti ovaj doprinos ove godine i kada to treba učiniti? Predujam je, prema zakonu o radu, dio primanja koji se radniku izdaje sredinom mjeseca, a koji podliježe odbitku od iznosa plaće (npr. prema ovrsi, prema prema zakonu iz 2018.) nakon završetka izvještajnog razdoblja. Slijedom toga, porez na dohodak od predujma se također zadržava na kraju mjeseca (u trenutku isplate zarade zaposlenicima). Ali postoji jedna iznimka od ovog pravila - odnosi se na ona poduzeća u kojima se, prema internom statutu, plaća zaposlenicima isplaćuje dva puta u 30 dana. Dakle, u ovom slučaju ustanova mora odbiti porez na dohodak dva puta u razdoblju od 30 dana.

Porez na dohodak iz predujma na plaću 2018. kada platiti?

Članak 136. Zakona o radu Rusije regulira pitanja u vezi s datumima isplate plaća radnicima. Sukladno 6. dijelu ovoga zakona, poslodavac je dužan obračunati zaradu sa svojim djelatnicima - najkasnije 15 dana po kalendaru nakon isteka onog dijela mjeseca za koji je obračunata plaća. Ako je riječ o predujmu, onda ga zaposlenicima treba dati u razdoblju od 16. do kraja mjeseca. Pritom se porezna naplata ne isplaćuje u trenutku izdavanja tog novca izravno radniku, već u trenutku obračuna s njime njegove plaće, odnosno u zadnjim danima u mjesecu.

Rok za prijenos poreza na dohodak iz predujma plaće

Zakon o radu definira dva datuma za predujam:

• datum isplate zaposleniku;
• datum stvarnog primitka prihoda.

U prvom slučaju, datum izdavanja je obično sredina mjeseca. Dok je datum stvarne isplate plaće 30. ili 31. dan u mjesecu za koji je izvršen obračun (prema članku 223. Poreznog zakona).

Na primjer, to izgleda ovako - radniku je predujam izdan 16. (ovo je datum isplate), a 30. zaposleniku je isplaćena plaća za cijeli prošli mjesec - to će biti datum primitka prihoda u stvari. U ovome slučaju poreza na dohodak odbit će se na dan stvarnog primitka plaće.

Pri čemu ruski zakon o radu uspostavlja pravilo prema kojem se ovaj porez mora pretvoriti u porezna organizacija najkasnije sljedećeg dana od dana potpunog obračuna plaće (zadnji dani u mjesecu).

Možete pročitati koliko posto plaće predstavlja predujam u 2018. (prema zakonu o radu Ruske Federacije).

6-NDFL od predujma na plaće - primjer punjenja

Za izvješće o predmetnom plaćanju poreza predviđen je poseban obrazac za popunjavanje 6-NDFL. Razmotrite osnovna načela njegovog popunjavanja u sljedećem primjeru:

• u ožujku 2018. radnik je primio plaću od 44.500 rubalja;
• Porez na dohodak od 13% iznosio je 5785 rubalja;
• 16. ožujka radnik je primio predujam od 15 000 rubalja;
• puni obračun plaće obavljen je 30. ožujka 2018. s konačnom isplatom u iznosu od 23.715 rubalja.

Tada bi redoslijed punjenja trebao biti sljedeći:

• u 100. redak "Datum stvarne plaće" stavljamo 30.03.2018.;
• u retku 110 “Datum naplate poreza na dohodak” - 30.03.2018.;
• u 120. redu „Broj porezne uplate“ - 03.04.2018.;
• u 130. „Sum stvarno plaćanje"- 44 500;
• u 140. "iznos poreza na dohodak" - 5.785.

Kada platiti porez na dohodak iz predujma u 2017. godini pogledajte u tablici. Naveli smo trenutne datume plaćanje poreza na dohodak od akontacije i plaće. Datum kada nastaje dohodak i kada treba platiti porez na dohodak su različiti.

Porez na dohodak iz predujma: kada platiti u 2017

Za početak, shvatimo je li potrebno plaćati porez na dohodak iz predujma u 2017. godini ili se porez na dohodak može prenijeti na dan isplate plaće? Kako ne preplatiti zaposlenike i poštivati ​​zakon? O svemu po redu.

Moram li platiti porez na dohodak iz predujma u 2017. godini

Plaće se moraju isplaćivati ​​najmanje dva puta mjesečno. I prenijeti porez s njega - samo jednom, najkasnije sljedeći dan nakon izdavanja drugog dijela plaće (članak 2. članka 223., točka 6. članka 226. porezni broj RF). Većina tvrtki upravo to radi. Stoga se porez na dohodak od predujmova na plaće u 2017. godini ne zadržava. U tome nema kršenja, što potvrđuju i službenici (pisma Federalne porezne službe Rusije od 29. travnja 2016. br. BS-4-11 / 7893, Ministarstva financija Rusije od 27. listopada 2015. br. 03-04-07 / 61550).

Odnosno, porez na dohodak pri plaćanju predujma u 2017. obično nije dužan prenositi.

Kada će tvrtke morati plaćati porez na dohodak iz predujma u 2017. godini

Ako posljednjeg dana u mjesecu uplatite predujam plaće za taj mjesec, obavezno zadržite porez. Za potrebe poreza na dohodak zadnji dan u mjesecu je datum primitka dohotka u obliku plaće. Dakle, čak i ako je plaća djelomično isplaćena, ona se ne priznaje kao predujam te se porez od tog iznosa mora zadržati. Legitimnost ovakvog pristupa potvrdio je Vrhovni sud Ruske Federacije u presudi od 11. svibnja 2016. br. 309-KG16-1804.

Kako prenijeti porez zadržan od predujma na inicijativu organizacije

Pretpostavimo da je zaposlenik otišao na bolovanje u drugoj polovici mjeseca. Za to vrijeme ne mora biti plaćen. Ispada da će računovođa obračunati porez od plaće, ali ga neće moći zadržati, jer nema ništa. Stoga, zbog straha da se ne nađe u takvoj situaciji, o pitanju je li potrebno odbiti porez na dohodak od predujma u 2017., računovođe odlučuju pozitivno. A onda barem dva puta mjesečno – pri svakoj isplati – zadrže porez na plaću.

Prijenos poreza na dohodak s predujma u 2017. neće uspjeti prije roka ako se porez pošalje u proračun nakon potpunog obračuna sa zaposlenicima (i od predujma i od plaće).

Primjer: Plaćanje poreza na dohodak iz predujma u 2017. godini

Zaposlenik prima plaću (30.000 rubalja) dva puta mjesečno - po 15.000 rubalja. svaki put. Ne prima odbitke. Od plaća za prvi dio rujna, računovođa je zadržao porez u iznosu od 1950 rubalja. (15.000 rubalja x 13%). 20. rujna zaposlenik je primio 13.050 rubalja. (15 000 - 1950). Isti iznos dobio je i 5. listopada – plaću za drugu polovicu rujna. Računovođa je 6. listopada prenijela porez - 3900 rubalja. (1950. + 1950.). Poklopio se rok za plaćanje poreza na dohodak iz predujma u 2017. godini i iz plaće.

No, uz ovu opciju plaćanja poreza na dohodak iz predujma u 2017. godini teško je ispuniti 6-porez na dohodak. Tvrtka ima dvije mogućnosti.

Prvi je da se u izračunu posebno odraze i predujam i plaće. Ovo je naporna metoda, jer će se dio 2 izračuna udvostručiti. Osim toga, inspektori mogu imati pitanje: zašto tvrtka prijavljuje prihod koji još ne postoji? Morat ću dati objašnjenje. No budući da to ne utječe na iznos poreza koji se prenosi u proračun, nije potrebno podnositi pojašnjenje.

Druga mogućnost popunjavanja 6-porez na dohodak je da se u obračunu ne prikazuje predujam i porez koji se od njega odbija. Odnosno, ponašati se kao da tvrtka zadržava porez samo na plaće. Inspektori zbog toga neće biti kažnjeni, jer ova opcija ne utječe na plaćanje poreza. No, doći će do zbrke u računovodstvu i izvješćivanju, osobito u slučaju pomicanja plaća iz kvartala u tromjesečje.

Bit će lakše ako predujam umanjite za iznos jednak porezu na dohodak. Ali sam porez se ne zadržava.

Izmjene poreza na dohodak od akontacije u 2017

Zbog predujma plaće, porez na dohodak može se zadržati od nenovčanih prihoda (dopis Ministarstva financija Rusije od 5. svibnja 2017. br. 03-04-06 / 28037). Na primjer, ako je zaposlenik primio materijalnu korist ili drugi prihod u naturi.

Logika službenika je sljedeća. Plaće se izdaju najmanje svakih pola mjeseca (stav 10. članka 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Dakle, svaki njegov dio je dohodak zaposlenika. Budući da je predujam ujedno i prihod, onda na njegov teret možete zadržati porez po odbitku koji se odnosi na materijalne koristi, darove ili druge prihode u naravi. Federalna porezna služba također se slaže s ovim pristupom (vidi komentar u nastavku).

Mišljenje
Poduzeće ima pravo po odbitku poreza na materijalna davanja na teret akontacije

Nakon priznavanja prihoda u obrascu materijalna dobit, odbiti porez na dohodak zbog najbliže gotovinske uplate. Uključujući predujam plaće. Ali postoje dva ograničenja. Prvo, u takvoj situaciji porez se može zadržati samo unutar 50 posto gotovinskog plaćanja (članak 4. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Drugi je da porez po odbitku možete zadržati ne na račun svih gotovinskih plaćanja, već samo na račun prihoda zaposlenika. Primjerice, to su plaće i akontacije, bonusi, bolovanje, regres, novčani darovi. No, primjerice, porez na dohodak se ne može držati na teret dnevnih, obračunskih i kredita. Ove isplate nisu prihod zaposlenika.

Vladislav VOLKOV, savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije, 1. razreda

Pojašnjenja službenika ne odnose se na porez na dohodak od samog predujma. Od ove uplate obustaviti porez i platiti ga posljednjeg dana u mjesecu za koji je plaća obračunata, odnosno kasnije.

Uvjeti plaćanja poreza na dohodak iz plaće u 2017. godini

Datum kada je osoba primila prihod utvrđuje se u skladu s člankom 223. Poreznog zakona Ruske Federacije. Za plaće - ovo je dan isplate sredstava. Za dohodak u naravi ovo je dan kada se isplaćuje u naturi. Neto prihod je datum kompenzacije (podčlanak 4, članak 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odredite dohodak upućenog zaposlenika posljednjeg dana u mjesecu u kojem je odobreno unaprijed izvješće (podstavak 6, stavak 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Važno!
Kako izračunati porez na dohodak u 2017

Plaćanja oporezovana po stopi od 13 posto tijekom godine smatraju se kumulativnim. Pri sljedećoj uplati obračunava se porez na dohodak po odbitku prethodnih mjeseci. Iznimka je za prihod od vlasničko sudjelovanje. Za svaku uplatu posebno se oporezuju. Kao i na dohodak oporezovan drugim stopama.

Uvjeti plaćanja poreza na dohodak u 2017. godini tablica

U skladu s člankom 136. st Zakon o radu RF, organizacija mora obračunati platni spisak u fazama. To znači da se traženi transferi za zaposlenike moraju primati najmanje 2 puta mjesečno. Profilno zakonodavstvo o ovom pitanju ima samo savjetodavne norme, koje ukazuju na to da su uvjeti za odobravanje plaća određeni u skladu s lokalnim pravilima. No, maksimalni razmak između dvije vrste transfera ne bi trebao biti veći od 15 dana. Zatim će biti objašnjeno kako se pravodobno daje predujam i treba li od njega odbiti paušalni porez.

Trebam li platiti porez na dohodak na predujam plaće u 2017. godini?

Članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje pravilo prema kojem se iznos prenosi paušalni porez potrebna od svih plaćanja u odnosu na zaposlenika. To obvezuje svakog računovođu da u državnom obrambenom nalogu evidentira sve odbitke zaposlenima s punim radnim vremenom, a nakon toga porezno razdoblje Svi ti transferi moraju uključivati ​​plaćanje poreza. No, ovdje je u drugom dijelu naznačeno da se porez na dohodak ne treba obračunavati od predujma na plaću, jer se isplata očekuje od konačnog iznosa posljednjeg dana primitka plaće. Ispada da je u proračun potrebno izvršiti predviđene transfere i odbitke od konačne plaće, a ne od njezine akontacije.

Opća pravila plaćanja

Kao što je već navedeno, predviđeni predujam na procijenjenu plaću ne bi trebao biti podložan obračunavanje poreza na dohodak i svaki drugi porez. Postupak plaćanja predujma na plaće naveden je u članku 136. važećeg Zakona o radu Ruske Federacije. Sukladno njemu, poslodavac je dužan obračunati potrebnu plaću najmanje 2 puta mjesečno. To znači da ograničenje veličine dijeli se na dva dijela, od kojih se svaki isplaćuje sredinom i krajem mjeseca.

Ali ovo pravilo nije obvezno, pa se uvjeti u određenoj organizaciji mogu pomaknuti u bilo kojem smjeru. Glavni uvjet je da maksimalni razmak između dva transfera ne smije biti veći od 15 dana. U standardnom obliku isplata se vrši prije 15. dana u mjesecu u iznosu od 35-45%, a do 31. dana u tekućem mjesecu isplaćuje se ostatak plaće. Od glavnog dijela plaće koji je iskazan u porezu na dohodak, a koji je predviđen ugovorom o radu, obračunava se porez. Dakle, zaposlenik prima naknadu u svoje ruke nakon odbitka poreza.

Kada platiti porez na predujam na plaće 2018?

Drugi dio članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da se porez na dohodak ne treba obračunavati od predujma na plaće, jer se isplata očekuje od konačnog iznosa posljednjeg dana primitka plaće. Ispada da je u proračun potrebno izvršiti predviđene transfere i odbitke od konačne plaće, a ne od akontacije. Rok za prijenos poreza na dohodak s predujma na plaću ovisi o tome kada su plaće u cijelosti isplaćene u organizaciji.

Kako se porez zadržava i plaća u nestandardnim situacijama?

U segmentu rada takve nestandardne situacije uključuju, posebice, otkaz sredinom tekućeg mjeseca. To znači da zapravo porez treba obračunati od predujma. U tom slučaju se od izdanog iznosa odbija fiksnih 13%, nakon čega se ostatak daje na raspolaganje osoblju. Stoga je imperativna dužnost poslodavca da zadrži dužni porez od pune plaće - ne. Mogu se navesti iznimke.

Predujam posljednjeg dana u mjesecu

Ovaj obrazac također je dopušten, ali samo ako je ostatak plaće izdan najkasnije prije 15 dana. To je već napomenuto - organizacije mogu samostalno odrediti uvjete za odobravanje plaća, ali samo ako se poštuje dopušteno razdoblje između transakcija. Ovo pravilo se ne odnosi na zaposlenike koji rade rotacijski.

Plaća se izdaje 3 puta mjesečno

Glavni zahtjev u poziciji 136 je fazni postupak isplate plaća. Ovdje je naglasak na definiciji - "najmanje 2 puta mjesečno", ali ništa se ne kaže o maksimalnim vrijednostima. Stoga takav oblik može koristiti uvjetna organizacija. U praksi se koriste sheme i tjedno obračunavanje, što se također ne smatra kršenjem.

Nagrada se izdaje uz akontaciju

Organizacija samostalno donosi odluku o bonusima. Sukladno tome, takva preferencija za stožernu jedinicu može se ostvariti u bilo kojem trenutku, bez obzira na vrijeme primitka predujma ili glavnog dijela. Premija se može platiti odvojeno od ovih transakcija, a porez na nju također će se posebno obračunati.

Prilikom isplate dohotka u naravi pojedincu, Porezni zakon obvezuje poreznog agenta da pri sljedećoj isplati novčanog dohotka istom "fizičaru" zadrži porez na dohodak obračunat od tog dohotka. Ali što ako je sljedeći takav prihod predujam na plaće za prvu polovicu odrađenog mjeseca? Trebam li od predujma odbiti "prirodni" porez na dohodak ili trebam čekati isplatu nekog drugog dohotka?

Prilikom utvrđivanja osnovice za porez na dohodak uzimaju se u obzir svi prihodi poreznog obveznika koje je primio u novcu iu naravi (članak 1. članka 210. Poreznog zakona). Porez na dohodak obračunava se na dan stvarnog primitka dohotka od strane pojedinca. To se, u općem slučaju, poklapa s danom isplate dohotka pojedincu (članak 4. članka 226. Poreznog zakona). Istodobno, u odnosu na pojedine vrste prihoda uspostavljena je posebna procedura za njihovo primanje.
Jedna takva iznimka su prihodi od plaće.

"Radni raspored

Prije nego što nastavite na poreznu stranu pitanje, vrijedi podsjetiti na zahtjeve koji su propisani za postupak isplate plaća radnim zakonodavstvom. U određenom smislu, oni također unaprijed određuju "porezna" pravila za rad s dohotkom u obliku plaće.
Dakle, dio 6. članka 136. Zakona o radu utvrđuje da se plaće isplaćuju najmanje svakih pola mjeseca. Konkretan datum za isplatu plaće utvrđuje se pravilnikom o radu, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu najkasnije u roku od 15 kalendarskih dana od isteka razdoblja za koje se obračunava.
Dakle, za prvu polovicu mjeseca plaća se mora isplatiti navedenog dana od 16. do 30. (31.) dana tekućeg razdoblja, a za drugu polovicu - od 1. do 15. dana sljedećeg. mjesec (vidi dolje).dopis Ministarstva financija od 14. veljače 2017. N 14-1 / OOG-1293).
Bilješka! Poslodavac ima pravo zaposlenima isplaćivati ​​plaće češće od dva puta mjesečno. Glavna stvar je da se uplate vrše barem svakih pola mjeseca. Odnosno, možete plaćati plaće češće, rjeđe - ne možete.

posljedice poreza na dohodak

Kao što smo već napomenuli, za potrebe poreza na dohodak, Poglavlje 23. Poreznog zakona utvrđuje poseban postupak za utvrđivanje datuma stvarnog primitka dohotka u obliku plaće. Takav je, sukladno stavku 2. članka 223. Zakona, posljednji dan u mjesecu za koji se obračunava. Istodobno, prema stavku 6. članka 226. Zakonika, porezni agent mora uplatiti porez na dohodak najkasnije sljedeći dan od dana isplate dohotka poreznom obvezniku.
Budući da se plaća prema Zakonu o radu isplaćuje u najmanje dvije rate, postavlja se pitanje: treba li porez na dohodak odbiti od svakog od ovih dijelova? Moram reći da su trenutno i Ministarstvo financija i predstavnici Federalne porezne službe istog mišljenja o ovom pitanju - porezni agent obračunava, zadržava i prenosi porez na dohodak iz plaća (uključujući za prvu polovicu mjeseca ) u proračun jednom mjesečno s konačnim izračunom primanja zaposlenika na temelju rezultata svakog mjeseca za koji je prihod naplaćen, u rokovima utvrđenim stavkom 6. članka 226. Kodeksa (vidi dopise Federalne porezne službe od 15. siječnja 2016. N BS-4-11 / 320, Ministarstvo financija od 27. listopada 2015. g. N 03-04-07/61550).
Logika je ovdje jednostavna - porez na dohodak od predujma plaće se ne obračunava i ne zadržava samo zato što se u trenutku isplate predujma prije isteka odrađenog mjeseca prihod za namjene porez na dohodak još nije primljeno.

Primjer 1. U organizaciji, prema Pravilniku o plaćama, predujam se isplaćuje 20. u tekućem mjesecu, a plaća 5. u idućem mjesecu.
Po uplati predujam poreza na dohodak se ne održava. Porez na plaću obračunava se posljednjeg dana u odrađenom mjesecu. Obračunati iznos poreza na dohodak zadržava se prilikom isplate plaće - 5. u idućem mjesecu - i prenosi u proračun najkasnije do 6. dana.
Pretpostavimo da je plaća zaposlenika 30.000 rubalja. 20. isplaćuje mu se predujam u iznosu od 20.000 rubalja. Od njega se ne obračunava i ne zadržava porez na dohodak.
Porez na dohodak od plaće od 3900 rubalja. (30.000 rubalja x 13%) se zadržava od isplate preostalog dijela plaće. Odnosno, 5. zaposlenik će dobiti "na ruke" 6100 rubalja. (10.000 rubalja - 3.900 rubalja).

Izuzetan slučaj

Istodobno, postoje situacije kada porezni agent ipak mora obračunati porez na dohodak od predujma plaće. Takva obveza nastaje kada se predujam za prvu polovicu mjeseca uplati posljednjeg dana tog mjeseca. Doista, u takvim okolnostima, na dan uplate predujma za potrebe poreza na dohodak, prihod se već smatra primljenim sa svim što se naziva posljedicama (vidi npr. dopis Ministarstva financija od 23. studenog 2016. N 03- 04-06 / 69181, definicija Vrhovnog suda od 11. svibnja 2016. N 309-KG16-1804 i dr.).
Također ćete morati zadržati porez na dohodak od predujma ako je predujam plaćen nakon isteka odrađenog mjeseca (vidi, na primjer, dopis Federalne porezne službe od 24. ožujka 2016. N BS-4-11 / 4999) . To može biti kako u slučaju da iz ovih ili onih razloga poslodavac prekrši rok za isplatu predujma, tako i u situaciji kada se zaposlenicima isplaćuju plaće češće od dva puta mjesečno.

Primjer 2. U organizaciji se plaća isplaćuje u tri rate: 20. u tekućem mjesecu, 5. i 10. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca rada.
U takvoj situaciji (ako je plaća isplaćena rokovi) kod plaćanja predujma (20.) porez na dohodak se ne zadržava i ne plaća. A za prijenos poreza po odbitku s plaće trebao bi biti najkasnije do 6. i 11. sljedećeg mjeseca.

"Prirodni" problemi

Budući da je obračun i odbitak poreza na dohodak od plaće dva puta dodatni rad, poslodavci u pravilu određuju dane "plate" na način da akontacija ni pod kojim uvjetima ne pada na zadnji dan u mjesecu. Tada se porez na dohodak iz plaće može obračunati, zadržati i prenijeti u proračun jednokratno.
Pritom se ne može reći da se na ovaj način tvrtke u potpunosti rasterećuju problema s porezom na dohodak prilikom plaćanja predujma. Činjenica je da prilikom isplate određenih vrsta dohotka porezni agent možda neće moći zadržati porez. Na primjer, zaposleniku je predočen televizor ili morate odbiti porez na dohodak od izračunatog iznosa materijala koji je primio zaposlenik.
Činjenica je da odredbe stavka 4. članka 226. Zakonika obvezuju poreznog zastupnika da obračunati iznos poreza odbije izravno od dohotka poreznog obveznika kada su isti stvarno isplaćeni. Stavak istog stavka kaže da kada se poreznom obvezniku isplati dohodak u naravi ili kada porezni obveznik ostvari dohodak u obliku materijalne koristi, obračunati iznos poreza se odbija. porezni agent na teret bilo kojeg dohotka koji je isplatio poreznom obvezniku u novcu. Istodobno, podstavak 6. stavka 1. članka 208. Kodeksa predviđa da dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji koji podliježu porezu na dohodak uključuje, posebno, naknadu za obavljanje radnih obveza poreznog obveznika u Ruskoj Federaciji. A akontacija je također dio plaće zaposlenika. Na temelju toga Ministarstvo financija je dopisom od 05. svibnja 2017. N 03-04-06/28037 donijelo zaključak da se od plaće odbija prethodno obračunati „prirodni“ porez na dohodak ili porez na dospijeće. unaprijed. Jedino što su dužnosnici također primijetili je da zadržani iznos ne može biti veći od 50 posto iznosa isplate.

Primjer 3. Dana 22. svibnja 2017., povodom njegove obljetnice, zaposleniku je uručen televizor vrijedan 30.000 rubalja. Drugih poklona u 2017. godini od tvrtke nije dobio. Od ovog "prirodnog" porez na dohodak iznosit će 3.380 rubalja. ((30.000 RUB - 4.000 RUB) x 13%).
Pretpostavimo da 25. svibnja 2017. organizacija mora ovom zaposleniku isplatiti predujam u iznosu od 15.000 rubalja.
Od 3.380 rubalja. manje od polovice akontacije, kada se ona uplati, u cijelosti se zadržava "prirodni" porez na dohodak. Tako će zaposlenik dobiti 11.620 rubalja "na ruke". (15.000 rubalja - 3.380 rubalja).