Pravila obrade od Davalic sirovina. Kako smanjiti dobit pomoću prerade Davalića

Mnoge tvrtke za optimizaciju proizvodnog procesa prenose sirovine u druge organizacije. Računovodstvo i porezno računovodstvo ovih operacija ima vlastite specifičnosti - kako za poduzeće koje prenosi sirovine i za recikliranje.

Ugovor za obradu

Građanski zakon određuje proizvodnju robe od Davalic sirovina kao proizvodnju lica nove pokretne stvari obradom ne pripadnosti tog lica materijala (čl. 220 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Stranke o operacijama Davalića su vlasnik prenesenih sirovina (materijala) - Davaleti i recikliranje. U isto vrijeme, prijenos sirovina na obradu, davaleti ostaju njegov vlasnik. Štoviše, dobiva vlasništvo i gotove proizvode.
Građanski kodeks Ruske Federacije odvojeno ne dodjeljuje ugovor o obradi Davalnih sirovina i ne određuje, rad ili usluge su recikliranje.
Prema autoru, ugovor za obradu Davaline sirovina trebao bi se klasificirati kao ugovor o ugovoru, odnosi u kojima se GL regulira. 37 GK Ruske Federacije. Prema ugovoru, izvođač se obvezuje ispuniti određeni posao na zadatku kupca i proći svoj rezultat kupcu, a kupac se obvezuje uzeti rezultat rada i platiti.
Razmotrite značajke računovodstva i porezno računovodstvo Operacije podataka na Davaltima i recikliranju.

Računovodstvo od organizacije Davala

Sirovina ostaje na ravnoteži

Bilješka! Budući da se vlasništvo sirovina i materijala ne prelazi na recikliranje, oni ne podliježu zaduženju iz bilance Davalza, već se uzimaju u obzir na računu 10, subaccount 7 "materijala preneseni na obradu na stranu."

Dakle, na temelju preporuka uputa za primjenu računovodstvenog plana za financijske i gospodarske aktivnosti organizacija odobrenih od strane Reda Ministarstva financija Rusije od 31.10.2000 N 94N, u Davaltima, sve operacije koje počinju od prijenosa sirovina i završavanja s povratnim računom mogu se odraziti na rezerve računa za sintetičke račune, otvaraju odvojene suštinice na nju - 10/1 "sirovina i materijala" i 10/7 "materijala preneseni na obradu". Prilikom prijenosa materijala za recikliranje, organizacija ih zapisuje od jednog subjekta na drugi (debit 10/7 - kredit 10/1), a po primitku subjekta, obično se mijenja na mjestima (debit 10/1 - kredit 10 / 7).
Ova norm je također sadržana u stavku 157 Metodičke upute Prema računovodstvu materijalnih i industrijskih rezervi, odobrenih od strane Reda Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. godine, 2001 n 119n (u daljnjem tekstu ne otpisuje, već i dalje uzima u obzir prikaz odgovarajućeg materijali (na zasebnom suštini).

Cijena gotovi proizvodi

Organizacija Davaleta tijekom prijenosa materijala trebalo bi organizirati račun za prijenos materijala u stranu, ujedinjeni oblik od kojih je N M-15 odobren odlukom Državnog odbora za statistiku Rusije od 30.10.1997 N 71a. Mora se naznačiti da se materijali prenose u obradi na daviljskim uvjetima.
Nakon obrade sirovina (materijala), Davalets organizacija trebala bi dobiti izvješće o konzumiranim materijalima, što ukazuje na količinu konzumiranih sirovina, proizvedenih proizvoda, kao i otpad, te čin prihvaćanja i prijenosa obavljenog posla koji ukazuje na popis i trošak obavljanja posla. Budući da je vlasništvo proizvedenih proizvoda pripada DAVAlsu, na temelju izvješća o recikliranju, ona odražava primitak gotovih proizvoda na račun 43. Dobivanje gotovih proizvoda Izradite iznad glave (Obrazac N MX-18).
Dakle, troškovi gotovih proizvoda iz Organizacije Davalta formiraju se na štetu vrijednosti sirovina i, prema tome, trošak recikliranja rada.
Prijevoz se također može uključiti u cijenu, putni troškovi, Plaćanje posrednih usluga, udio ukupnih i opće troškove nastalih na izdanim proizvodima. Ovaj postupak za formiranje troškova mora se odraziti u računovodstvene politike Organizacije.

Primjer. LLC "Fortuna" izvješćuje o obradi rezervnih dijelova za prikupljanje automobila alarmi u istraživačkim tehnologijama 3000. Trošak prenesenih materijala je 320.000 rubalja, a troškovi montaže alarmi - 120.000 rubalja. U isto vrijeme, prema izvješću organizacije - recikliranje, dio materijala u iznosu od 20.000 rubalja. Ne koristi se pri sastavljanju.
U računovodstvu, LLC Fortuna treba napraviti sljedećim unosima:
Debit 10/7 - kredit 10/1
- 320 000 rubalja. - ogleda prijenos sirovina u recikliranje;
Debit 20 - kredit 10/7
- 300 000 rubalja. - ogleda otpis materijala za proizvodnju automobila alarmi;
Debit 10/1 - kredit 10/7
- 20 000 rubalja. - ogleda povrat neiskorištenih sirovina (materijala);
Debit 20 - kredit 60
- 120 000 rubalja. - odražava troškove prerade sirovina;
Debit 19 - kredit 60
- 21 600 rubalja. - odražava PDV od troškova obrade sirovina (montaža alarma);
Debit 68 - kredit 19
- 21 600 rubalja. - usvojen za odbijanje PDV-a;
Debit 43 - kredit 20
- 300 000 rubalja. - prihvaćena na računu gotovih proizvoda.
Budući da se ne dogodi prijenos vlasništva Davalic sirovina, ne postoji objekt uključivanja PDV-a i poreza na dohodak.

Računovodstveni otpad

Još jedna točka za obratite pozornost je da se otpada. Ako otpad ostane iz organizacije koja se može reciklirati, tada se u računovodstvu i porezno računovodstvo Organizacije Davalts treba odražavati u poslovanju besplatnog prijenosa, koji u skladu s PP-om. 1 str. 1 umjetnost. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije jednaka je provedbi, te je stoga potrebno prikupiti PDV.
Ako se otpad prenosi u organizaciju Davalets, troškovi obrade se usklađuju u skladu s tim.
U isto vrijeme, potrebno je razmotriti sljedeće. Postupak obračunavanja povratnog otpada u računovodstvene svrhe upravljaju smjernice. Na temelju stavka 111. metodoloških indikacija, otpad se vrši na računovodstvu cijene mogućeg korištenja ili prodaje. Trošak smještenog otpada odnosi se na smanjenje vrijednosti materijala oslobođenih u proizvodnju.
Dakle, u svrhu računovodstvenih svrha, stvarni troškovi proizvodnje poluproizvoda uključuju trošak sirovina (minus trošak povratnog otpada) i troškove rada na njegovom recikliranju.

Primjer. Organizacija prenosi 100 kg sirovina za obradu organizacije treće strane za proizvodnju poluproizvoda. Trošak od 1 kg sirovina je 2000 rubalja. Trošak obrade sirovina je 118.000 rubalja, uključujući 18.000 PDV. U ugovoru utvrđenom ugovorom, organizacija za recikliranje prenesena od strane poluproizvoda, kao i povratnog otpada. Cijena mogućeg realizacije povratnog otpada je 20 000 rubalja.
U računovodstvenom računovodstvu moraju se izvršiti sljedeći unosi:
Debit 10/7 - kredit 10/1
- 200.000 rubalja. (2000 rubalja. X 100 kg) - ogleda prijenos sirovina u recikliranje;
Debit 10/6 - kredit 10/7
- 20 000 rubalja. - povratni otpad po cijeni moguće provedbe;
Debit 20/1 - kredit 10/7
- 180 000 rubalja. (200 000 rubalja. - 20 000 rubalja) - troškovi sirovina minus povratni otpad je otpisano.

Rafinezacija materijala i proizvodnja gotovih proizvoda

Ovisno o prirodi obrade, dodijeljeno je nekoliko opcija za obračun prijenosa sirovina i dobivanje rezultata obavljenih radova. Glavne vrste obrade su finalizacija materijala i proizvodnja gotovih proizvoda.
Revizija je da kupac (Davalets) prenosi obradu sirovina (materijala) kako bi se poboljšali, dovodeći u državu u kojoj se mogu koristiti s daljnjom proizvodnjom proizvodnje. To jest, recikliranje ne proizvodi gotove proizvode, vraća Davalte do finaliziranih materijala, a izravno ih davaleti koriste za proizvodnju svojih proizvoda.
U tom slučaju, materijali nakon profinjenosti uzimaju se u obzir na računu 10, a troškovi rada koji obavlja recikliranje odnosi se na povećanje njihove vrijednosti.

Primjer. Automobilski biljka je stekla metal za proizvodnju jedinice za automobil u ukupnom iznosu od 590.000 rubalja. (uključujući PDV 90.000 rubalja.). Zbog popravka potrebne opreme, postrojenje je zaključila sporazum s organizacijom treće strane, prema kojem je potonji napravio proizvodnju agregata i vratio svoju biljku za proizvodnju automobila. Trošak recikliranja je 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja).
Na računu tvornice koja govori u ulozi Davalta, te se operacije moraju odražavati sljedećim ožičenjem:
Debit 60 - kredit 51
- 590.000 rubalja. - ogleda plaćanje dobavljača za metal;
Debit 10/1 - kredit 60
- 500 000 rubalja. - odražava usvajanje obračuna metala;
Debit 19 - kredit 60
- 90 000 rubalja. - ogleda iznos PDV-a podnesen na plaćanje od strane dobavljača metala;
Debit 68 - kredit 19
- 90 000 rubalja. - usvojen za odbijanje PDV-a;
Debit 10/7 - kredit 10/1
- 500 000 trljati. - preneseni metal za obradu;
Debit 10/1 - kredit 10/7
- 500 000 rubalja. - pripremljeni agregati iz recikliranja;
Debit 10/1 - kredit 60
- 100 000 rubalja. Trošak organizacije za recikliranje uključena je u troškove materijala;
Debit 19 - kredit 60
- 18 000 rubalja. - obračunate PDV za obradu;
Debit 68 - kredit 19
- 18 000 rubalja. - usvojen za odbijanje PDV-a za recikliranje.
Kao rezultat toga, formirani trošak agregata za automobile, na kojima će se osloboditi u proizvodnju je 600.000 rubalja. (500 000 + 100 000).

U proizvodnji gotovih proizvoda, Davalets se prenosi sirovinama za recikliranje organizacije i dobiva iz njega gotovih proizvoda, koji se dalje provode.
Trošak sirovina otpisuje se na računovodstvenim troškovima proizvodnje u vrijeme primitka gotovih proizvoda iz recikliranja.
Trošak recikliranja također se primjenjuje na računovodstvene račune za troškove proizvodnje i sudjeluje u formiranju troškova proizvoda.

Primjer. LLC "Terra" stekao je tretirano drvo za ukupno 944.000 rubalja. (uključujući PDV - 144 000 rubalja) i prenijela svoju organizaciju za obradu za proizvodnju namještaja. Gotovi proizvodi preneseni na LLC "Terra". Trošak procesa organizacije za obradu je 472.000 rubalja. (uključujući PDV - 72.000 rubalja).
U registriranju organizacije morate nacrtati sljedeće unose:
Debit 10/1 - kredit 60
- 800.000 rubalja. - materijal primljen od dobavljača donosi se na račun;
Debit 19 - kredit 60
- 144 000 rubalja. - odražava PDV podnesen na plaćanje dobavljača materijala;
Debit 68 - kredit 19
- 144 000 rubalja. - PDV je primljen u odbitak;
Debit 10/7 - kredit 10/1
- 800.000 rubalja. - ocijenjeni materijali za proizvodnju namještaja;
Debit 20 - kredit 10/7
- 800.000 rubalja. - trošak materijala se otpisuje (u vrijeme dobivanja gotovih proizvoda);
Debit 20 - kredit 60
- 400 000 rubalja. - otpisani troškovi za usluge recikliranja;
Debit 19 - kredit 60
- 72 000 rubalja. - odražava PDV predstavljen recikliranjem;
Debit 68 - kredit 19
- 72 000 rubalja. - usvojen za odbijanje PDV-a;
Debit 43 - kredit 20
- 1 200 000 rubalja. (800 000 + 400 000) - račun za računovodstvo.

Stoga se trošak gotovih proizvoda se sastoji od vrijednosti materijala i troškova rada na njihovom recikliranju. Kako bi se pojednostavili izračune, pretpostavka je napravljena da organizacija nije imala druge troškove vezane uz proizvodnju ovog proizvoda. U praksi se drugi troškovi mogu uključiti u troškove.

Računovodstvo za recikliranje organizacije

Prema stavku 156, metodičke naznake davalni materijali su materijali koje je kupac usvojio od kupca za obradu (obradu), obavljajući druge radove ili proizvodnju proizvoda bez plaćanja vrijednosti uzetih materijala i obvezu punog povrata obrađeni (obrađeni) materijali, ispunjeni radovi i proizvedeni proizvodi.,
Računovodstvo se provodi u kvantitativnim i vrijednosti po po po cijenama navedenim u dokumentima za prijenos sirovina. Analitičko računovodstvo Davalic materijala je pod kupcima, imenima, količini i troškovima, kao iu prostorima za pohranu i preradu (performanse, proizvodnja proizvoda). Oni se uzimaju u obzir o izvanbilančnom računu 003 "materijala koji se uzimaju u recikliranje."
Oba sirovina dobivena za obradu i gotovih proizvoda uzimaju se u obzir u računu 003 "materijali usvojeni u recikliranju do prijenosa kupca gotovih proizvoda.
Materijali preneseni na recikliranje ulaze u skladište na temelju fakture (obrazac n m-15). U vrijeme oporavka, nalog za stjecanje je sastavljen na skladište (oblik n m-4) s oznakom da je sirovina ušla u organizaciju na daviljske uvjete.

Proizvodi od Davalića i vlastitih sirovina:
trebamo odvojeno računovodstvo

Svi troškovi povezani s proizvodnom procesom uzimaju se u obzir od organizacije-reciklirajućeg računa 20 "osnovne proizvodnje". Ako recikliranje pored obrade Davaline sirovina proizvodi proizvode i od vlastitih materijala, mora voditi odvojeno računovodstvo i prema materijalu iu drugim troškovima.
Ovaj zahtjev podrazumijeva od temeljnih različitih refleksija u računovodstvenim evidencijama proizvodnje od vlastite i od Davalic sirovina. Budući da se za prijenos sirovina ili materijala za obradu prava vlasništva nad određenom imovinom sačuva se za Davalte, procesor nema pravo da odražava primljenu nekretninu na bilanci.
Trošak recikliranja, koji nosi u procesu prerade, uzima se u obzir u računovodstvenim računima za proizvodnju. To je prije svega trošak vlastitih procesorskih materijala, plaća, Upotreba, amortizaciju stalnih sredstava, općih i općih troškova proizvodnje.

Tko ostaje otpad?

Ako se otpad formira u procesu prerade, tada se ugovor može pod uvjetom da se otpad vrati u organizaciju-davaltsu ili ostaje od organizacije procesora.
Ako otpad u skladu s ugovorom ostane iz organizacije za recikliranje, tada se račun vrši na računu zajma 003 "Materijali uzeti u obzir" na količini vrijednosti sirovina koje se prenose na obradu, uzimajući u obzir 10.
U takvoj situaciji vrlo je važno uzeti u obzir, smanjuje stranke ugovora o cijeni transakcije na količini otpada dobivenog kao rezultat obrade, ili ne.
Ako je otpad izveden iz obrade materijala iz Davalta, ostaje u recikliranju na račun djelomičnog plaćanja za obavljanje radova, oni se uzimaju na račun, na primjer, kao pomoćni materijali.
Ako je otpad primljen od recikliranja ne utječe na cijenu transakcije, takav se postupak kvalificira kao sporazum o poklonu (odredba 1. članka 572. Građanskog zakonika). I onda se troškovi otpada otpisuju na račun 91.
Prilikom izračunavanja poreza na dohodak, trošak besplatne imovine uključuje procesor sastavljanjem ne-inženjerskih prihoda (stavak 8. čl. 250 Porezni broj Ruske Federacije). Datum priznavanja tih prihoda smatrat će se danom potpisivanjem djela uranja i prijenosa otpada Davalić sirovina (str. 1. stavka 4. čl. 271 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Po završetku rada, gotovi proizvodi se prenose kupcu o činu prihvaćanja i prijenosa i fakture. Osim toga, organizacija za recikliranje mora podnijeti izvješće o korištenju sirovina. Višak sirovina se vraća kupcu, ako ugovor ne predviđa djelomično plaćanje radova sirovine.
Odraz troškova otpada koji je ostavljen na recikliranju ovisi o tome je li predviđen ugovorom da je otpad ostaje iz organizacije - koji se može reciklirati na trošak djelomične uplate za obavljeni rad.
Ako je takvo stanje uključeno u ugovor, onda se sljedeće ožičenje mora izvršiti u računovodstvu:
Debit 10 - kredit 60
- ogleda u računovodstvenim pomoćnim materijalima.
Ako ugovor nije osiguran za ovaj postupak, ali otpad je ostao iz organizacije procesora, onda je potrebno odražavati besplatnu primitku materijala na ovaj način:
Debit 10 - kredit 98
- ogleda dobiveni otpad kao dio prihoda budućih razdoblja.
Razmotrite cjelokupni računovodstveni postupak iz organizacije za recikliranje na određenom primjeru.

Primjer. LLC "CREON" i državna farma. Kalinina je zaključena ugovor prema kojem državna farma prenosi društvo s proizvođačem mesa za proizvodnju kobasica u iznosu od 10.000 kg u iznosu od 400.000 rubalja. Trošak usluga recikliranja je 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja). Iznos troškova recikliranja je 80.000 rubalja.
U registriranju organizacije potrebno je nacrtati sljedeće ožičenje:
Debit 003.
- 400 000 rubalja. - odražava troškove sirovina (materijala) preuzetih na obradi;
Debit 20 - kredit 02 (10, 23, 25, 26, 70, PR)
- 80.000 rubalja. - odražava troškove obrade sirovina i materijala;
Debit 90 - kredit 20
- 80.000 rubalja. - troškovi prijenosa gotovih proizvoda na tadalete su otpisani;
Debit 62 - kredit 90
- 118 000 trljati. - prihodi se odražavaju od obavljanja radova na obradi (bez uzimanja u obzir vrijednost sirovina (materijala) dobivenih o uvjetima davatila);
Debit 90 - kredit 68
- 18 000 rubalja. - obračunate PDV;
Debit 90 - kredit 99
- 20 000 rubalja. - odražava financijski rezultat;
Kredit 003.
- 400 000 rubalja. - napisao je trošak sirovina (materijala) uzeti u recikliranje.

Porezno računovodstvo u recikliranju

Što se tiče poreznog obračunavanja poslova koji se razmatra, složenost može nastati na raspodjeli izravnih i neizravnih troškova, kao i postupak za procjenu ravnoteže rada u tijeku.
Dakle, organizacija se mora odabrati i odobriti u računovodstvenim politikama metoda distribucije izravnih i neizravnih troškova u skladu s čl. 318 Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da se neizravni troškovi odnose na troškove porezne računovodstva u cijelosti u tekućem razdoblju, te izravno podložni distribuciji u skladu s metodom koji je sadržan u računovodstvenoj politici poreznog obveznika.
Ako će organizacija za recikliranje formirati NWP ili u skladištu, ostat će nerealizirane gotove proizvode, potrebno je dodijeliti opće izravne troškove između aktivnosti. U tu svrhu, organizacija može odmah dovesti zasebno računovodstvo izravne potrošnje ili ih distribuirati razmjerno troškovima ili broju sirovina i materijala proporcionalnih broju proizvoda dobivenih iz vlastitih ili damaških sirovina.
Što se tiče razgraničenja PDV-a, onda je potrebno zabilježiti sljedeće. PDV za troškove rada na obradi Davalic sirovina naplaćuje se po stopi od 18%, bez obzira na to od kojih su obrađene sirovine i proizvedeni proizvodi podložni, budući da je objekt oporezivanja upravo izvedba radova, a ne prodaja proizvoda.
Porezna baza PDV-a bit će jednaka troškovima obrade sirovina, uzimajući u obzir trošarine (za izbrisavu robu) i bez uključivanja PDV-a (stavak 5. članka 154. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Trošak Davalnih sirovina (materijala) ne uzima se u obzir pri određivanju porezne osnovice.
PDV, plaćen pri stjecanju materijala, radova, usluga koje koristi recikliranje tijekom obavljanja posla, može se predočiti odbitak podložno poštivanju zahtjeva umjetnosti. 172 Porezni broj.

Davalni sirovine - Računovodstvo se provodi na kupcu usluga za svoju obradu - odražava se u suštini, otvorenom na računu 10. Iz ovog članka naučit ćete kako se prijenos Davalic sirovina (u daljnjem tekstu nazivaju DS-om ) u obradu i neke značajke refleksije u poreznom računovodstvu.

Koje su operacije s DS-om

IZ davalni sirovine Provode se razne operacije. To može biti:

• ulje rafiniranje kako bi se dobilo gorivo i maziva;
• obrada poljoprivrednih proizvoda kako bi se dobila konzervacija, sapi, brašno, ulje, itd.;
• obrada polietilena u granulama kako bi se dobile PVC proizvodi;
• izgradnja objekata ili popravak opreme;
• drugi.

Glavni cilj Davalta (kupca) je dobiti gotove proizvode (poluproizvode) s određenim karakteristikama iz prenesenog procesora (izvođača) sirovina / materijala.

Pravila za razmišljanje o poslovanju s DS-om na kupcu i izvođaču

Glavna značajka računovodstva za takve operacije je da je to većina davalni sirovina / materijala se ne prenosi na imovinu (na ravnotežu) Izvođača - dakle, uzima se u obzir na izvanbilančnom računu 003 ( Umjetnost. 156-157 Reda Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n). Dakle, korisnik sam ne otpisuje DS ravnotežu i prenosi ga na poseban sudccount 7 analitički računovodstvoOtkrivanje na računu 10 (Red Ministarstva financija Rusije od 31.10.2000 br. 94N).

U skladu s tim, vlasništvo nad gotovim proizvodima proizvedeno od strane izvođača iz DS-a također ostaje za kupca obrade (stavak 1. čl. 220 i stavak 2. Umjetoka. 703. Građanskog zakonika Ruske Federacije). To uzrokuje:

• Kupac je da se činjenica da se činjenica prijenosa DS-a u recikliranju u poreznom računovodstvu (s OSR i USN) ne prikazuje. Trošak usluga recikliranja naknadno se uključuje u materijalne troškove, a na OSN-u - u vrijeme potpisivanja recikliranja izvješća, te na USN - nakon plaćanja umjetničkih usluga. Troškovi prerađenog DS-a otpisuju kupca u tom iznosu, koji je naveo recikliranje u svom izvješću o rashodima sirovina (stavak 1. čl. 713 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
• Izvođač je da uzima DS na izvanbilančni račun 003 po trošku navedenom u ugovoru o obradi. Ako nema naznaka cijene cijena / sirovina u ugovoru, proces može voditi evidenciju u uvjetnim jedinicama troškova.

Značajke računovodstva iz izvođača također su određene činjenicom da ima:

• Otvaranje izvanbilančnog računa potrebno je pravovremenu kontrolu prisutnosti i kretanja DS-a.
• Gotovi proizvodi koji su proizvedeni iz DS-a također se uzimaju u obzir na izvanbilančnom računu. To je spremište i uzima se u obzir po uvjetnoj cijeni. Računovodstvo se provodi u količini i iznosu. Potrebno je organizirati analitičko računovodstvo DS-a u kontekstu kupaca, po vrstama DS-a i njihovom položaju.
• Ne odražava se u poreznom računovodstvu Čišćenje činjenice primanja od Kupca DS, a gotovi proizvodi proizvedeni za Davalz također se ne uzimaju u obzir.
• Trošak obavljenog rada priznaje se kao prihod od provedbe, dok je datum odbijanja te činjenice u računovodstvu poreznih obveznika na temelju datuma potpisivanja od strane kupca izvješća i na USN - datum primitka plaćanja od njega.

O tome kako se računi održavaju pomoću izvanbilančnih računa, naučit ćete iz našeg članka "Pravila za računovodstvo na izvanbilančnim računima" .

U slučaju prebacivanja na kupca dobivenog kao rezultat obrade DS poluproizvoda račun 10 na to stvarna cijenakoji se određuje brojenjem svih troškova (str. 5, 7 PBU 5/01, odobren od strane Reda Ministarstva financija Rusije od 09.06.2001. No. 44n).

Ožičenje na računovodstvu DS

Refleksija u računovodstvu poslovanja s DS-om od kupca bit će ovako:

• DT 10,7 kt 10.1 (10.8) - Prijenos DC izvođača;
• DT 10,1 ct 10,7 - dobivanje prethodne obrade materijala;
• DT 10.1 CT 60 -K od vrijednosti materijala je dodao trošak obrade DS-a;
• DT 19 KT 60 - Račun PDV od troškova recikliranja rada;
• DT 68 CT 19 - Usvojen PDV za odbitak;
• DT 60 kt 51 - Izvođač navodi plaćanje za rad na obradi DS-a;
• DT 20 KT 10.1 - usmjeren na proizvodnju materijala obrađenih na strani;
• DT 43 kt 20 - uzet na računovodstvene proizvode izrađene od DS-a.

Kupac u slučaju oporavka od izvođača, koji se smatra poluproizvodom, može učiniti takve knjiženja:

• DT 21 (10.2) CT 10.7 - Off DS za proizvodnju poluproizvoda;
• DT 21 (10.2) CT 60 - atributivno na vrijednost troškova recikliranja usluga;
• DT 19 KT 60 - Računovodstvo za recikliranje;
• DT 20 KT 21 (10.2) - Poluproizvodnja se oslobađa u proizvodnju.

Izvršitelj u računovodstvu za operacije s DS-om koristit će sljedeće knjiženja:

• DT 003 - prihvaćen DS od kupca i preneseno na obradu;
• DT 20 kt 02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70) - uzimaju se u obzir troškovi za obradu DS-a;
• CT 003 - Gotovi proizvodi iz DS isporučene kupcu;
• DT 62 kt 90.1 - Prihodi se odražavaju od završetka obrade;
• DT 90,3 kt 68 - PDV se obračunava iz troškova recikliranja;
• DT 90,2 CT 20 - Klijepljeni trošak obrade;
• DT 51 CT 62 - Primljeno plaćanje od kupca.

BILJEŠKA! Prikaz informacija o računu računa 10 od strane izvođača moguć je samo u odnosu na vlastite materijale (na primjer, gorivo za opremu na kojoj se obavlja rad). Trošak DS-a u trošku izvođača nikada ne uključuje.

Dokumentarne operacije s DS-om

Prilikom prijenosa DC izvođača, kupac obično izrađuje iznad glave u obliku M-15 i nužno čini oznaku "na daviljskim uvjetima" ili "Davalni sirovina". Iako je moguće primijeniti bilo koji oblici primarnih dokumenata, budući da je korištenje jedinstvenih oblika od 2013. prestala biti obvezna. Ali često se obrazac M-15 uzima za uzorak.

Račun se ispisuje u dva originalne kopije, od kojih se jedan prenosi na izvođač, a drugi ostaje na zalihi kada DS listovi.

Na ovom obliku fakture možete saznati više iz članka "Unified form br. M-15 - prazan i uzorak" .

Podaci za izdvajanje fakture uzimaju se iz ugovora, sanjali i drugi srodni dokumenti. Izvođač pri prihvaćanju DS-a prenosi kupca punomoć za primanje TMC-a.

Primanje DS-a na skladište Davalta izdaje primarni dokument, koji se može izdati uz naknadu nalog M-4, ona također čini oznaku "Davalni sirovi materijali".

M-4 Forme prazno može se preuzeti iz materijala "dokumentarni dizajn materijalnih i proizvodnih rezervi."

Prenesen iz DV proizvoda proizvedenih iz DVALCA do kupca izdaje se kao čin primanja i prijenosa. Prema rezultatima pružanja usluga recikliranja, izvođač također izvodi izvješće.

Izvješće opisuje činjenicu korištenja DS-a tijekom obrade, odražava dostupnost viška i otpada. Preostale materijalne vrijednosti (i / ili otpad) moraju se vratiti kupcu, ako ugovor za obradu ne navode uvjet za obračun za rad izvršene prekomjernim sirovinama (povratni otpad). Ugovor također propisuje uvjete za prijenos povratnog otpada kupcu i postupak za odlaganje neopozivog otpada. Treba napomenuti da je plaćanje povratnog otpada je trgovinska operacija i podrazumijeva ne samo dodatno oporezivanje poreza (za dohodak i PDV), već i potrebu za dizajniranjem dostave dokumenata za prijenos povratnog otpada na imovinu.

Obrazac Zakona i izvješće na zakonodavnoj razini nije odobren. Stoga se oblici tih dokumenata trebaju razviti samostalno i priložiti kao izmjene ugovora o obradi.

Proizvodi dobiveni kao rezultat obrade (poluproizvodi koji će kupac rafinirati) dolaze od strane kupca u skladište na župnoj nalogu, uređen u obliku M-4. Dokument je sastavljen u jednom kopiju i ostaje u materijalno odgovornoj osobi.

Pročitajte više o vožnji dokumenata na zalihama pročitajte u našem članku "Radno vrijeme upozorenja Materianches" .

Značajke refleksije poslovanja s neiskorištenim DS ostataka

Prilikom izvođenja određenih vrsta rada, na primjer, proizvodnja metalnih struktura, izvođač često ostaje neiskorišteni materijali. Stoga se mogu pojaviti dodatne knjiženja o odbijanju operacija s tim ostacima umjetnika i Kupca Davalta.

Primjer

Na izvanbilančnom računu umjetnika nakon prerade DS-a, ostali su materijali. Ovisno o sporazumu između ugovornih strana, takve situacije mogu se prikazati sljedećim ožičenjem.

Umjetnik:

• DT 10 KT 91 - reflektirani povratni otpad, koji nisu bili donirani izvođaču (u toj i tada slučajevima - po dogovoru s korisničkim davalcima);
• DT 10 kt 60 (76) - DS ostaci koji se prenose iz davalta na račun izračuna za rad (po mjeri troškova prenesenog DS bez PDV-a);
• DT 19 KT 60 (76) - na količini PDV-a za prenose DS;
• DT 60 (76) CT (62) - naselje troškova DS-a (s PDV-om) do plaćanja radnog posla za Davalte.

Kupac:

• DT 10,1 ct 10,7 - Davalz je vratio izvršni direktor, koji se ne koristi ili ostalo nakon obrade;
• DT 62 (76) CT 90 - DS ostaci iz izvođača iz izvođača je prebačen na njega da plati za rad (s PDV-om);
• DT 90 ct 10,7 - na količini troškova prenesenih materijala preostalih nakon obrade, bez PDV-a;
• DT 90 kt 68 - obračunate PDV za prenosive ostatke;
• DT 60 kt 62 (76) - neto vrijednost troškova DS-a s PDV-om za plaćanje usluga za recikliranje.

Na registraciji Ugovora o poretku međusobnih zahtjeva, pročitajte u materijalu "Association Assocuster između organizacija - uzorak" .

Rezultati

U računovodstvu, kupac i izvođač usluga za obradu DS-a se odražavaju na različite načine. Kupac ne otpisuje materijale / sirovine prenesene na obradu, od ravnoteže i odražava rad prijenosa na Davalets na subojcu 10.7. Recikliranje uzima u obzir primljene DS-a u bilanci, već na izvanbilančnom računu 003.

Značajka računovodstva DS-a je da se u poreznom računovodstvu poslovanja o kretanju DS-a, koje se odnose na obradu ne odražavaju. Dobivena naknada za usluge izvršene za obradu DS-a smatra se prihodom od provedbe izvođača i troškove koji povećavaju troškove materijala koji se prenose na obradu, Davalti.

Prijenos DS-a u obradu obično se provodi na nadzemni, uređen u obliku M-15, s oznakom da je sirovina Daval.

Pozivanje DS u skladištu iz umjetnika, kao i prerađivačke proizvode u skladištu kupca, izrađuje se s dizajnom naloga za potvrdu u obliku M-4. Na sve primarna dokumentacijaFormiranje izvođača je napravljen oznakom da je to Damask.

Činjenica korištenja DS-a tijekom obrade odražava se u izvješću Izvođača. Proizveden od DS proizvoda, kao i ne prevedenih ostataka i povratnog otpada prenose se prema djelima prihvaćanja i naznake količine i troškova.

Davalni sirovine (materijali) su materijali usvojeni od strane organizacije od kupca za preradu (obradu), obavljaju druge radove ili proizvodne proizvode bez plaćanja vrijednosti uzetih materijala i uz obvezu cjelokupnog povrata recikliranih (obrađenih) materijala, Dostava obavljenih i proizvedenih proizvoda (staraka. 2 str. 156 Smjernica, odobren od strane Reda Ministarstva financija od 28. prosinca 2001. br. 119n). Reći ćemo o računovodstvenim zapisima Davalić sirovine u našem materijalu.

Kako uzeti u obzir Davalni sirovine

Za obradu sirovina na Davalskoj osnovi između kupca i izvođača, sklapa se ugovor (čl. 702. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ovaj ugovor uključuje izvršenje rada na popravak (izgradnja) ili proizvodne proizvode za organizaciju - kupca iz materijala dobivenih od njega.

U isto vrijeme, materijali preneseni u ugovoru ne idu u vlasništvo izvođača, a time i računovodstvo kupca ne otpisuje. Slično tome, izvođač ne može uključivati \u200b\u200bnastale materijale u vlastitu imovinu.

Stoga se kupac prenio na obradu materijala i dalje navodi na računu 10 "materijala", ali se prenose na suštini "materijali preneseni na obradu na stranu" (Red Ministarstva financija od 31.10.2000 br. 94n), a izvođač se prihvaća za izvanbilančne račune na računu 003 "Materijali snimljeni u recikliranje."

U uputama za primjenu plana računa (odobren redoslijedom Ministarstva financija od 31.10.2000 br. 94N) navodi se da je na subjektima 10-7 "materijala prenesenih na obradu na drugu stranu" uzima u obzir kretanje Materijali preneseni na obradu na stranu, čiji je trošak naknadno uključen u troškove proizvodnje proizvoda dobivenih od njih.

Pro Factice 003 "Materijali usvojeni u obradi" ukazuju na to da sažima informacije o dostupnosti i kretanju sirovina i materijala kupca usvojenog u obradi (Davalni sirovina) koji ne plati proizvođač. Računovodstvo za troškove obrade ili rafiniranja sirovina i materijala provodi se na računovodstvenim računima za troškove proizvodnje koji odražavaju troškove povezane s tim (s izuzetkom troškova sirovina i materijala za kupce). Rašire i materijali kupca, uzeti u obzir, iskazuju se u računu 003 po cijenama predviđenim ugovorima. Analitički računovodstvo na računu 003 provodi kupci, vrste, sorte sirovina i materijala i njihovih lokacija.

Računovodstvene snimke za Davalne sirovine

Davamo na Davalniju sirovina, koji se obično radi na kupcu i izvođaču (recikliranje).

Računovodstvo na popravak korisnika (Construction) radi:

Ako se sirovina prenosi za proizvodnju proizvoda, tada će računovodstvo kupca biti ovako:

Na izvođaču, u tablici će biti prisutni računovodstvo Davalni sirovina, za popravak (građevinskih) radova:

U proizvodnji proizvoda za kupca od Davalic sirovina, kompleks gore navedenog ožičenja bit će nadopunjen snimkama na računu 002 "TMC, usvojen za odgovorno skladištenje". Zaduženje ovog računa će uzeti u obzir proizvedene proizvode iz Davalic sirovina prije prijenosa na kupca, a zajam je proizvodi preneseni na kupca.

Računovodstvo za Davaltsa? Prijenos sirovina za dobivanje gotovih proizvoda. U ovom slučaju, Davalets prenosi procesor sirovina (cement, pijesak) i dobiva gotove proizvode od nje, koji se koristi u daljnjoj konstrukciji stambene zgrade. Trošak sirovina otpisuje se na računovodstvenim troškovima proizvodnje u vrijeme primitka gotovih proizvoda iz recikliranja. Trošak recikliranja također se primjenjuje na računovodstvene račune za troškove proizvodnje i sudjeluje u formiranju troškova proizvoda. Kreditni kredit 10-1 60 Provođenje na računu Cement19 60 dodijeljenog PDV-a prema cementu cement60 51 je isplaćeno dobavljaču za Cement68 19 PDV usvojen za odbijanje 10-7 10-1 prenesenog cementa u recikliranju20 10-7 trošak cementa (prema izvješću o recikliranju) 20 60 troškova plaćanja za obradu19 60 označeno je od strane PDV60 51 plaćeno za dovršeni rad na obradi 68 19 PDV prihvaćen na odbitak43 20 usvojen da uzme u obzir gotove proizvode betona08 43 žičani proizvodi za Izgradnja stambene zgrade ??? je promet od 08-43 PDV-a?, su legitimni postoje li takvi ožičeni?

Gotovi proizvodi dio su logističkih zaliha namijenjenih prodaji (konačni rezultat proizvodni ciklus, imovina je završila s obradom (kompletna set), tehnički i kvalitativne karakteristike koji odgovaraju uvjetima ugovora ili zahtjevima drugih dokumenata, u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom) (str. 199 Reda Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. prosinca 2001. br. 119n). Stoga, kada primate od obrade imovine, uzimaju u obzir na računu 10 "materijala" (ako će se imovina konzumirati ne samo za izgradnju) ili na račun 08 (ako se materijali izvedeni iz obrade koriste u stvaranju fiksne Obračunaju se imovina, troškovi obrade početna vrijednost Ove stalne imovine (stavak 8 PBU 6/01)). U vašem slučaju preporučujemo provođenje sljedećih operacija:
Debit 10 kredit 60
- stečeni cement i pijesak;

Debit 19 kredit 60
- PDV račune za cement i pijesak;
Debit 68 kredit 19
- usvojen za odbijanje PDV-a;
Debit 10-7 kredit 10
- prenosi cement i pijesak u recikliranje;
Debit 10 kredit 10-7
- Materijali se dobivaju iz obrade;

Prva opcija (ako se beton koristi u drugim aktivnostima):

Debit 10 kredit 60
- u obzir je trošak obrade rad u vrijednosti materijala;

Debit 19 kredit 60
- PDV je označen od troškova obrade materijala treće strane organizacije;

Debit 68 kredit 19
- PDV je primljen u odbitak;
Debit 08 kredit 10
- beton se uzima u obzir u troškovima gradnje;
ili
Druga opcija (ako se beton ne koristi u drugim aktivnostima)
Debit 08 kredit 10-7
- beton se pripisuje troškovima objekta;
Debit 08 kredit 60
- odražava troškove ugovora o ugovoru;
Debit 19 kredit 60
- računovodstvo PDV-a na radu;
Debit 68 kredit 19
- usvojen za oduzimanje PDV-a
U proizvodnji proizvoda - betona, organizacija ne provodi obveze na izračunu mačaka (debit 08 kredit 10). Nema objekta CMR prikladnog za vlastite potrebe.

Obrazloženje za ovaj položaj prikazan je u nastavku u preporukama sustava GlavBUCH iu dokumentu možete pronaći u kartici pravne osnove.

1. Stavak 199 Reda Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. prosinca 2001. N 119N "na odobravanju metodoloških uputa o računovodstvo materijal i inventar "

"Gotovi proizvodi su dio materijalnih i proizvodnih rezervi namijenjenih za prodaju * (konačni rezultat proizvodnog ciklusa, imovina završena obradom (kompletna set), tehničke i kvalitativne karakteristike u skladu s uvjetima ugovora ili zahtjevima od druge dokumente u slučajevima utvrđenim zakonom). "

Za obradu materijala, organizacija može privući izvedbe trećih strana. Takva se operacija naziva prijenos sirovina u recikliranje. U tom slučaju, organizacija - vlasnik materijala bit će kupac, a recikliranje organizacije je izvođač rada. Odnosi između kupca i izvođača regulirani su po poglavlju 37 Građanski kodeks Rf *.

Nakon obrade, izvršna organizacija je dužna prenijeti rezultat kupca (stavak 1. čl. 703. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Istodobno se prenose ostaci neiskorištenih materijala (klauzula 1. članka 713. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Dokumentiranje

Prijenos materijala na obradu izvođača za izradu računa u obliku br. M-15. U dokumentima ukazuju na to da se materijali prenose u obradi na daviljskim uvjetima.

Nakon obrade materijala, izvršna organizacija mora dostaviti sljedeće dokumente: *

Broj m-15;
Izvješće o izdacima materijala (stavak 1. čl. 713 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ovaj dokument mora sadržavati informacije o materijalima koji su primili i materijali i asortiman dobivenih materijala (proizvodi) primljeni. Također ukazuje na to koliko se otpada dobiva, uključujući povratak. Višak se mora vratiti u Davolts, ako ugovor nije osiguran drugačije;
Čin prihvaćanja i prijenosa rada na troškove recikliranja (članak 720. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Kupac po primitku materijala iz obrade treba organizirati narudžbu primitka (Obrazac br. M-4). Ako se gotovi proizvodi dobivaju iz obrade materijala, napravite račun za prijenos gotovih proizvoda na mjesto za pohranu (Obrazac br. MX-18).

Računovodstvo: Rezultat prijenosa i recikliranja

Kada se prijenos materijala u obradi na Davalnoj osnovi, provedba se ne dogodi, budući da prava vlasništva ostaje za organizaciju - kupca rada (stavak 1. čl. 220 Građanskog zakonika Ruske Federacije) , Stoga, od ravnoteže kupca organizacije, trošak materijala ne otpisuju, ali ih smatraju na zasebnom subcompount 10-7 "materijala koji se prenose na obradu na stranu" (stavak 157. metodičke upute koje je odobrio redoslijed Ministarstvo financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n): *

Debit 10-7 kredit 10
- preneseni materijali na recikliranje.

Daljnje evidencije materijala navedenih u recikliranju ovisi o rezultatu obrade. Pravila računovodstva razlikuju se ovisno o sljedećim slučajevima:

Rezultat recikliranja je gotov proizvod;
Recikliranje samo priprema materijal za uporabu;
Reciklirani materijali koriste se u proizvodnji (stvaranje) dugotrajne imovine.

Ako se dobije gotov proizvod kao rezultat obrade, trošak obrade formira se troškovima gotovih proizvoda (klauzula 5 PBU 10/99). Odražavaju ovu operaciju ovako: *

Debit 20 (23 ...) kredit 10-7
- vraćanje materijala iz obrade i uzimaju se u obzir u troškovima gotovih proizvoda;

Debit 20 (23 ...) kredit 60
- u obzir je trošak recikliranja u trošku gotovih proizvoda.

Ako se materijali pripremaju za uporabu, troškovi obrade povećavaju troškove ovih materijala (klauzula 68, 71 metodičkih uputa odobrenih od strane Reda Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n). Odražavaju ovu operaciju ovako: *

Debit 10 kredit 10-7
- Obvezeni materijali iz obrade;

Debit 10 kredit 60
- smatra troškove obrade rad u vrijednosti materijala.

Ako se materijali dobiveni iz obrade koriste u stvaranju (proizvodnji) dugotrajne imovine, troškovi obrade čine početnu vrijednost tih stalnih sredstava (stavak 8. PBU 6/01). Odražavaju ovu operaciju ovako: *

Debit 08 kredit 10-7
- oslobađaju materijale iz obrade i uzimaju se u obzir u početnoj vrijednosti dugotrajne imovine;

Debit 08 kredit 60
- uzima se u obzir trošak rada za recikliranje u početnoj vrijednosti dugotrajne imovine.

Računovodstvo: Izračuni između izvođača i kupca

Izračuni između izvođača i kupca obrade materijala na Daval osnovi mogu se provesti na nekoliko načina: *

Unovčiti;
Sirovine koje se prenose na obradu;
druge vrijednosti robe i materijalne (usluge, radovi).

Izračun gotovine odražava u klijentu računovodstvo sljedećim ožičenjem:

Debit 60 kredit 51
- Dug se vraća pred umjetnikom.

Ako navedene operacije podliježu PDV-u, napravite ožičenje:

Debit 19 kredit 60

- usvojen za odbijanje PDV-a s posla na obradi materijala.

Izračun sirovina koje se prenosi na obradu ili druge vrijednosti robe i materijalne (radovi, usluge) u računovodstvu kupaca, odražavaju sljedeće ožičenje:

Debit 20 (10, 08, 23 ...) kredit 60
- odražava dug izvršne organizacije na temelju potpisanog Zakona o radu;

Debit 91-2 kredit 10 (10-7, 16, 20 ...)
- otpisani trošak prodane nekretnine (radovi, usluge);

Debit 62 kredit 91-1
- odražava dug organizacije umjetnika;

Debit 60 kredit 62
- Zaslužene zaostale obveze prema ugovorima.

Ako navedene operacije podliježu PDV-u, dodatno je potrebno odražavati sljedeće ožičenje:

Debit 19 kredit 60
- odražava PDV iz obrade materijala;

Debit 60 kredit 51
- naveden na tekućem računu dobavljača, iznos PDV-a (ako se takva odgovornost nastaje);

Debit 68 SubCount "Izračuni na PDV" kredit 19
- usvojen za odbijanje PDV-a iz obrade materijala;

Debit 91-2 kredit 68 subaccount "Izračuni na PDV"
- obračunate PDV na provedene vrijednosti materijala inventivnih materijala (rad, usluge).

Primjer refleksije u računovodstvu i oporezivanju obrade materijala od strane organizacije treće strane. Od obrade dobivenih materijala za koje je potrebno daljnja obrada *

CJSC Alfa stekao je sirovine u iznosu od 236.000 rubalja. (uključujući PDV - 36.000 rubalja.). Prije korištenja sirovina u proizvodnji mora se obraditi. Za obradu, privučena je OJSC "Master" proizvodna tvrtka ". Trošak obrade rad bio je 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja). Upotrijebljeni su materijali dobiveni kao rezultat obrade vlastitu proizvodnju, Gotovi proizvodi vlastite proizvodnje provedeni su po cijeni od 413.000 rubalja. (Uključujući PDV - 63.000 rubalja) u istom mjesecu u kojem su materijali obrađeni i dobiveni od obrade.

Organizacija se primjenjuje opći sustav oporezivanje (metoda izračuna). Troškovi proizvodnje gotovih proizvoda pripadaju izravnoj.

U računovodstvenim operacijama za obradu odrazilo se kao:

Debit 10 kredit 60
- 200.000 rubalja. - Materijali iz dobavljača dobivaju;

Debit 19 kredit 60
- 36 000 rubalja. - PDV je istaknut prema primljenim materijalima;

Debit 10-7 kredit 10
- 200.000 rubalja. - preneseni materijali u recikliranje;

Debit 10 kredit 10-7
- 200.000 rubalja. - Materijali se dobivaju iz obrade;

Debit 10 kredit 60
- 100 000 rubalja. - u obzir je trošak obrade rad u vrijednosti materijala;

Debit 19 kredit 60
- 18 000 trljati. - PDV je označen od troškova obrade materijala treće strane organizacije;

Debit 20 kredit 10
- 300 000 rubalja. - prenesene sirovine za uporabu u vlastitim proizvodnji organizacije;

Debit 43 kredit 20
- 300 000 rubalja. - prenijeti gotove proizvode u skladište;

Debit 90-2 kredit 43
- 300 000 rubalja. - otpisani troškove gotovih proizvoda;

Debit 90-3 Kredit 68 SučCount "Izračuni na PDV"
- 63 000 rubalja. - obračunate PDV iz prodaje gotovih proizvoda;

Debit 62 kredit 90-1
- 413 000 rubalja. (350 000 rubalja. + 63 000 rubalja) - odražava dug kupca na gotovom prodanom proizvodu.

Porezno računovodstvo Alpha reflektira troškove u obliku vrijednosti recikliranih sirovina i rad na njegovoj obradi u trenutku prodaje proizvoda od njega. Ukupan iznos troškova priznatih u poreznom računovodstvu bio je:
200 000 rubalja. + 100.000 rubalja. \u003d 300 000 trljati.

Opcija: porez na dohodak

Postupak uzimanja u obzir troškove obrade materijala na Daval osnovi tijekom oporezivanja ovisi o tome da li oni čine početnu vrijednost dugotrajne imovine ili ne.

Ako troškovi troškova obrade čine početnu vrijednost dugotrajne imovine, troškovi (u obliku troškova rada recikliranja iu obliku vrijednosti samih materijala) putem amortizacije. Više o tome pogledajte kako naplatiti amortizaciju u poreznom računovodstvu.

Ako troškovi obrade ne sudjeluju u formiranju početne troškove dugotrajne imovine, primjenjuju sljedeća pravila. Prilikom izračunavanja poreza na dohodak, organizacija može uzeti u obzir materijalne troškove materijala za preradu (provedba dijela proizvodnih procesa) od strane druge organizacije (sub. 6 stavak 1. čl. 254 Ruske Federacije). Datum priznavanja troškova u obliku troškova recikliranja će biti:

Prilikom izračunavanja datuma potpisivanja djela prihvaćanja i prijenosa obavljenog posla (stavak 2. stavka 2. \\ t 272. Poreznog zakonika Ruske Federacije);
Na metodi upravljanja gotovinom, datum otplate duga organizaciji-izvodniku (sub. 1, stavak 3. članka 273 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Datum priznavanja troškova u obliku vrijednosti materijala prenesenih na obradu, također ovisi o načinu izračunavanja poreza na dohodak:

Metoda razgraničenja;
Način gotovine.

Priznavanje troškova pri izračunavanju

Prilikom izračunavanja poreza na dohodak metodom razgraničenja primjenjuju se sljedeća pravila. Trošak materijala prenesenih na obradu na Daval osnovi može se uzeti u obzir u rashodima u vrijeme otpisa u proizvodnji u dijelu koji se koristi u njemu na kraju mjeseca (stavak 2. čl. 272 , stavak 5. čl. 254. Poreznog zakonika Ruske Federacije). U tom slučaju, trenutak prijenosa na obradu je ekvivalentno prijenos materijala u proizvodnju, jer je obrada jedna od faza proizvodnje.

Ako su troškovi obrade izravno povezani s izravnim, onda ih možete smatrati samo nakon rada će biti implementiran (usvojen od strane kupca). Takva pravila uspostavljaju odredbu 2. članka 318 Porezni broj Rf.

Situacija: Da li se materijali prenose na obradu, uzimaju u obzir u sastavu nepotpune proizvodnje pri izračunavanju poreza na dohodak (MOD \u003d 112, ID \u003d 43608)

Priznavanje troškova na novčanoj metodi

Ako organizacija primjenjuje novčanu metodu, trošak materijala koji se prenose na obradi na Daval osnovi mogu se uzeti u obzir u rashodima u ispunjavanju dvaju uvjeta: materijali se prenose, a plaćeni su, uključujući i međusobno povezivanje (sub. 1 od stavka 3. čl. 273 NK RF). U tom slučaju, trenutak prijenosa na obradu je ekvivalentno prijenos materijala u proizvodnju, jer je obrada jedna od faza proizvodnje.

Vani: PDV

Prilikom prijenosa materijala na obradu na Daval osnovi, vlasništvo nad njima ne nadilazi, stoga se ova operacija ne smatra provedena (čl. 39. Poreznog zakonika Ruske Federacije stavak 1. čl. 220 Kod Ruske Federacije). To znači da ne podliježe PDV-u (čl. 146 Poreznog zakonika Ruske Federacije). U isto vrijeme, PDV plaćen za obradu materijala može se uzeti za odbijanje ako se uvjeti obavljaju povratnim.

Prebacivanje materijalne vrijednosti (Radovi, usluge) na trošak plaćanja obrade PDV materijala podliježe (sub. 1, 1 članak 146 Poreznog zakonika Ruske Federacije). *

Sergej Razgulin, važeći državni savjetnik Ruske Federacije 3. \\ t

Rezervi materijala Davalić Računovodstvo je priznato od strane IPUS-a koju je usvojila organizacija kupca (stavak 156. metodičkih uputa o računovodstvenim instrumentima materijalnih i imovinskih istraživanja, odobren redoslijedom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. N 119N, u daljnjem tekstu Softver):
- bez plaćanja troškova za obradu (obradu), obavljanje drugih radova ili proizvodnje proizvoda;
- s obvezom potpunog povrata obrađenih (tretiranih) materijala ili proizvedenih proizvoda i isporuke obavljenog posla.
Na temelju toga, stranke transakcije s Davalić materijala su: Kupac - vlasnik materijala (Davalets) i izvođač - njihovo recikliranje.

Bilješka. Operacije s materijalima i proizvodima naširoko se koriste u proizvodnji i trgovini. Rad na Davalic shemu omogućuje gospodarski subjekt da dobije potrebne proizvode bez vlastitih proizvodnih pogona za njegovo recikliranje.

Općenito ugovor za obradu Davalnih materijala je raznih ugovora (Ch. 37 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Izvođač (recikliranje) na temelju umjetnosti. 702 Građanskog zakona Ruske Federacije dužan je ispuniti određeni posao na zadatku kupca (Davalts) i proći svoj rezultat kupcu koji se obvezuje uzeti rezultat rada i platiti.
U isto vrijeme, osobitosti stjecanja vlasništva prilikom recikliranja se uzimaju u obzir. Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, vlasništvo nad novom pokretnom točkom, koju je napravio osoba koja ne pripada materijalima koji pripadaju njemu stječu vlasnika materijala (stavak 1., 1 umjetnost. 220 od Građanski kodeks Ruske Federacije). To jest, Daverti zadržava pravo vlasništva i proizvoda koje razvijaju recikliranje.
Ali to se događa drugačije. Ako trošak obrade značajno premašuje troškove materijala, vlasništvo nad novom stvar stječe osobu koja je, djelujući u dobroj vjeri, napravila preradu za sebe (stavak 2. stavka 1. čl. 220 Građanskog zakonika Rusa Federacija).
U isto vrijeme, organizacije koje stječu vlasništvo moraju nadoknaditi suprotnoj strani:
- u prvom slučaju - trošak obrade;
- u drugom - trošak materijala koje je prenosio Davalle (stavak 2. čl. 220 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Načela izdvajanja rizika između stranaka u obradi obrade davalnih materijala su kako slijedi. Rizik slučajne smrti ili slučajne štete prenesene u obradi materijala nosi podnesena strana, odnosno davaleti. Rizik slučajnih smrti ili slučajnih oštećenja proizvedenih proizvoda nosi izvođač, odnosno recikliranje (stavak 1. čl. 705. Građanskog zakona Ruske Federacije). Međutim, pri sklapanju sporazuma može odrediti pravila posebne dodjele rizika.
Recikliranje je odgovorno za sigurnost materijala koje pruža kupac, koji se prenose na obradu (čl. 714 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ako, kao rezultat beskrupuloznih postupaka procesora Davaleta, materijali su podigli za obradu, ima pravo zahtijevati prijenos gotovih proizvoda na svoju imovinu i naknadu štete (klauzula 3. čl. 220 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Cijena u ugovoru uključuje naknadu troškova izvođača i naknadu zbog njega (stavak 2. čl. 709. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Prilikom obrade sirovina, materijala, gotovih proizvoda često se javljaju, a ponekad i proizvodima. Ove vrijednosti pripadaju Davalsu. I oni se u pravilu vraćaju mu se, iako se i ugovor može osigurati i na drugi način.
Dakle, u ugovoru za obradu, preporučljivo je donijeti:
- specifičnu vrstu posla koji provodi procesor (stavak 1. čl. 702. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
- točno ime i opis prenesenih Davalnih zastupnika, uključujući podatke o njihovoj količini, kvaliteti i cijeni;
- ime, asortiman ( tehnički podaci) Nastao kao rezultat obrade gotovih proizvoda (robe);
- redoslijed prijenosa Davalnih sirovina, izvođača materijala i primanje revidiranog asortimana od strane kupca;
- početni i konačni rokovi za obavljanje rada (stavak 1. čl. 708. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
- vrijeme isporuke Davalić MPZ i proizvodnju proizvoda (roba), odgovornost za njihovo kršenje (članak 708. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
- cijena usluga za obradu Davalić MPZ (za proizvodnju proizvoda);
- postupak izračuna (uvjeti plaćanja, vrste izračuna - gotovina, dio isporučenih sirovina, dio proizvedenih proizvoda);
- akcije s povratnim otpadom (po bočnim proizvodima u slučaju njegove prisutnosti) (prijenos kupcu ili ne povratak na svoje davalette na plaćenoj ili besplatno).

Bilješka. Izvođač je dužan iskoristiti materijale koje je Kupac donosio ekonomski i izračun. Nakon završetka rada, trebao bi biti podnesen kupcu izvješće o konsolidaciji materijala, kao i vratiti svoje stanje. Neiskorišteni materijali za suglasnost kupca mogu biti ostavljeni na izvođaču da se smanji cijena rada (stavak 1. čl. 713 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Računovodstvo

- Davala

Organizacija, koja je prenosila svoje materijale u drugu organizaciju za obradu (obradu, rad, proizvodnju, proizvodnju proizvoda) kao Davalić, trošak takvih materijala iz ravnoteže ne otpisuje, ali i dalje ih uzima u obzir zbog odgovarajući materijali (na zasebnom suboju) (stavak 157. metodoloških uputa računovodstvo MPZ-a.). Upute za primjenu plana računovodstvenog računa financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija (odobren od strane Reda Ministarstva financija Rusije od 31.10.2000 N 94N) za računovodstvo za takve materijale, propisuje korištenje subjekta 7 "materijala prenesenih na na strani računa 10 "materijala. Na temelju toga, tijekom prijenosa materijala, procesor u računovodstvu se provodi unutarnje ožičenje na određenom računu 10:
Debit 10-7 kredit 10-1
- Davali materijali se prenose na obradu po popusti.
Procjena prenesenih davalnih materijala je skup stvarnih troškova i troškova za isporuku na mjesto obrade.
Rad prijenosa Davalic materijala izdaje račun za oslobađanje materijala u stranu (obrazac N M-15, odobren. Rezolucija Državnog odbora za statistiku Rusije od 30.10.1997 N 71A). To čini oznakom "u recikliranju na Daval osnovi" i navedene su pojedinosti o ugovoru. Prva instanca ove fakture ostaje u skladištu Davalta kao osnovu za oslobađanje materijala, a drugi se prenosi predstavniku reciklara.
Ako se materijali prenose samo da bi ih poboljšali, troškovi njegovog ponašanja uzimaju se u obzir u stvarnom trošku njihovog troška (stavak 6. Uredbe o računovodstvu "Računovodstvo materijala i imovine" PBU 5/01, odobren od strane naloga Ministarstva financija Rusije od 09.06.2001. N 44N). U tom slučaju, sljedeći unosi izvršeni su u računovodstvu pri vraćanju rafiniranih materijala:
Debit 10-1 kredit 10-7
- otpisana računovodstvena vrijednost materijala prenesenih na usavršavanje;
Debit 10-1 kredit 60
- odražava troškove usluga za usavršavanje materijala.
Kada se davalni materijali prenose za proizvodnju gotovih proizvoda, troškovi njihove obrade i troškove računovodstva oblikuju troškove proizvodnje. Trošak gotovih proizvoda iz Davalta može uključivati \u200b\u200btroškove sirovina i usluga prerade, troškove prijevoza, udio ukupnih i općih troškova, koji dolaze na gotove proizvode, plaćanje posrednih usluga, putne troškove itd.

Bilješka. Račun označava ne samo količinu, već i trošak prenesenog Davalića MPZ. Uostalom, recikliranje, kao što je gore spomenuto, odgovoran je za gubitak ili štetu koju pružaju Davalitetsa.

Svi troškovi povezani s takvim recikliranjem poželjni su razmisliti o odvojenom računu Subjeccount 20, na primjer, na subaccount "obradu o uvjetima za tavillingu". Primanje gotovih proizvoda ogleda se na računu 43 "gotovih proizvoda".

Primjer 1. Organizacija je stekla tkaninu za šivanje muških kostima, čiji je trošak 283.200 rubalja, uključujući PDV - 43 200 rubalja. Njihovo krojenje provodila je ugovornicu, koja je prebačena za ove usluge 241.900 rubalja, uključujući PDV - 36.900 rubalja.
Ove operacije u računovodstvu odražavaju se kako slijedi.
Prilikom prolaska tkanine:
Debit 10-1 kredit 60
- 240.000 rubalja. - nazvana tkanina;
Debit 19 kredit 60
- 43 200 rubalja. - PDV izoliran do dobavljača tkiva;

- 43 300 rubalja. - usvojen za odbijanje PDV-a;
Debit 60 kredit 51
- 283 200 rubalja. - unovčiti dobavljač tkanine;
Debit 10-7 kredit 10-1
- 240.000 rubalja. - tkanina se prenosi za kostime šivanja.
Pri povratku odijela:
Debit 20, subaccount "recikliranje na uvjetima izlučivanja", kredit 10-7
- 240.000 rubalja. - ogleda računovodstvenu vrijednost tkiva;
Debit 20, subaccount "recikliranje na uvjetima izlučivanja", kredit 60
- 205 000 rubalja. - odražava dug za kostime za šivanje;
Debit 19 kredit 60
- 36 900 rubalja. - PDV je istaknut, predstavljen za šivanje odijela;
Zaduženje 68, Sudccount "plaćanja na PDV", kredit 19
- 36 900 rubalja. - usvojen za odbijanje PDV-a;
Debit 60 kredit 51
- 241 900 rubalja. - prijenos sredstava za kostime za šivanje;
Debit 43 kredit 20, subaccount "obrada o Davalic uvjetima",
- 445.000 rubalja. (240.000 + 205.000) - Muška odijela se uzimaju u obzir u obliku gotovih proizvoda.

Prilikom obrade sirovina, materijala, gotovih proizvoda, kao što je gore spomenuto, često se pojavljuju otpad. Ovisno o svojim potrošačkim kvalitetama, oni mogu biti neopozivi (konačni) i vraćeni (korišteni i neiskorišteni). Neokaziv otpad podliježe recikliranju, a povratak može se koristiti u gospodarskoj aktivnosti organizacije.
Povratni otpad je ocijenjen po cijeni moguće koristi ili na cijeni za određivanje cijena (klauzula 111 metodičkih uputa). U pravilu se vraćaju u Davaltsu, koji smanjuje troškove Davalne sirovine koja se prenosi na obradu, na procijenjeni trošak povratnog otpada:
Debit 10-6 "drugih materijala" kredit 10-7
- trošak povratnih materijala uzima se u obzir.
Ako vraćeni otpad ostane u recikliranju, tadalice u računovodstvu trebaju odražavati njihovu provedbu:
Debit 76 kredit 91-1
- odražava dug recikliranja za povratni otpad;
Debit 91-2 kredit 10-7
- napisao je trošak povratnog otpada;
Debit 91-2 kredit 68, subaccount "izračune na PDV-u",
- obračunala je iznos PDV-a za provedbu.
Ako se njihov trošak uzima u obzir u plaćanju platnih usluga, u ovom slučaju se smanji vrijednost prenesenog iznosa sredstava. U isto vrijeme, sljedeći unos provodi se u računovodstvu:
Debit 60 kredit 76
- smanjen dug prije recikliranja na vrijednost oporavljenog otpada.
Kao rezultat obrade, nusproizvodi se također mogu pojaviti, koji također pripada Davalti. Procjenjuje se po cijeni mogućeg korištenja ili provedbe. U isto vrijeme, trošak glavnih proizvoda dobivenih kao rezultat obrade smanjuje se na procijenjene troškove nusproizvoda:
Debit 20 kredit 20, subaccount "Recikliranje na Davalic uvjetima",
- Trošak Davalnih proizvoda se smanjuje na troškove nusproizvoda.
Trgovinske organizacije i poduzeća kabini Prilikom prijenosa proizvoda i prehrambenih proizvoda za obradu zasebnog subjekta računa 41 "robe". Takvi mogu biti subaccount 41-5 "roba (proizvodi) preneseni na obradu na Davalnoj osnovi." U skladu s tim, kada se prijenos robe (proizvodi) u obradi Davalets proizvodi unutarnje transfere na njihovom subjektima 41-1 "robe u skladištima" na subaccount 41-5, a kada su se provodili oporavak.
Prilikom slanja trgovačkih organizacija roba za profinjenost, preradu (na primjer, za punjenje, pakiranje, brušenje, itd.), Davalets Decore u dva primjerka robne fakture u obliku N Torga-12 (odobren. Rješenje države Odbor za statistiku Rusije od 25.12.1998. N 132). Jedna kopija je pohranjena u skladištu Davalts, drugi se prenosi na recikliranje.

Primjer 2. Organizacija je angažirana veleprodaja Mljevena kava, zapakirana u paketima različitih težina. Zaključila je ugovor s recikliranjem za usluge brušenja kave i pakiranje u paketima. Kupljena zrna kave se prenose na dalalnu osnovu za recikliranje. Trošak kave, prenosi u kolovozu u brušenje i pakiranje, - 112 100 rubalja, uključujući PDV - 17 100 rubalja; Reciklinder se fakturira za usluge - 41.300 rubalja, uključujući PDV - 6300 rubalja.
Sljedeći sudnici su otvoreni u planu rada računa organizacije na račune 41 i 60:
- 41-1-1 "roba u skladištima u vrećama";
- 41-1-2 "proizvodi u skladištima pakirani";
- 41-5 "proizvodi preneseni na pakiranje reciklirati";
- 60-1 "izračune s dobavljačem";
- 60-2 "izračune s recikliranjem".
U računovodstvenom registru organizacije u kolovozu se provode sljedeći unosi:
Debit 41-1-1. Credit 60-1
- 95 000 rubalja. - stečena zrna kave;
Debit 19 kredit 60-1
- 17 100 rubalja. - istaknuta je količina PDV-a pod nazivom dobavljača kave;
Debit 41-5 kredit 41-11
- 95 000 rubalja. - kava je prebačena u recikliranje;
Debit 41-1-2 kredit 41-5
- 95 000 rubalja. - primili su pakete za kavu;
Debit 41-1-2 kredit 60-2
- 35 000 rubalja. - trošak brusnih usluga i pakiranje kave uzima se u obzir u trošak pakiranog proizvoda;
Debit 19 kredit 60-2
- 6300 rubalja. - odražava iznos PDV-a koji je podnio recikliranje.
Subjekt 41-1-2 formirao je stvarni trošak pakiranih i podložan daljnjoj implementaciji paketa kave u iznosu od 130.000 rubalja. (95.000 + 35 000).

Može se predvidjeti ugovor o izgradnji za davanje građevinskih materijala općenito ili u određenom dijelu obavlja kupca (stavak 1. čl. 745 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Materijali nabavljeni od strane organizacije za izgradnju objekta uzimaju se u obzir na subcompount 10-8 "građevinskim materijalima" na stvarnom trošku njihovog stjecanja bez PDV-a (stavak 5. i 6. PBU 5/01).
Organizacija se prenosi na materijale izvođača za obavljanje izgradnje i instalacijskog rada, troškovi takvih materijala iz ravnoteže ne otpisuju. Stoga su podneseni materijali za izgradnju objekta otpisani od suboint 10-8 po subcem 10-7.
Troškovi izgradnje objekta, bez obzira na metodu izgradnje (ugovaranje ili gospodarstvo), akumuliraju se na subcompount 3 "izgradnja dugotrajnih sredstava" ulaganja 08 "ulaganja u dugotrajnu imovinu." Prije kraja izgradnje i prihvaćanja objekta, ovi troškovi su nepotpuna konstrukcija (upute za primjenu plana računa). Svi troškovi izgradnje čine početnu vrijednost konstruiranog objekta (stavak 7. i 8. računovodstvenih propisa "Računovodstvo za stalnu imovinu" PBU 6/01, odobren od strane Reda Ministarstva financija Rusije od 30.03.2001. N 26N). Stoga je trošak materijala koji koriste izvođač građevinskog izvođača otpisuju se od suboint 10-7 na zaduženje subjekta 08-3 na temelju izvješća koju je potpisao Davalle i izvođač za potrošene materijale. Budući da se jedinstveni obrazac ne odobrava za takvo izvješće, može se sastaviti u proizvoljnom obliku.
Prijenos radova iz izvođača izdaje se kao čin prihvaćanja radnog posla u obliku N KS-2 i potvrde o troškovima rada i troškovima u obliku N KS-3 (odobrena. Rješenje. \\ T Državni odbor za statistiku Rusije od 11.11.1999. N 100). U obliku N KS-2, zasebni dio "Kupca materijala" je popunjen da odražava rabljene davalne materijale. U konačnom iznosu obavljenog posla, trošak potrošenih Davalinskih materijala se ne uključuje, što se odražava u "minus kupca minus materijala".
Troškovi nepotrošenih materijala koje je izvođač vraćen od strane kupca na račun na teret subjekta 10-1 u dopisivanju s suboccount 10-7.

Bilješka. Ako ostaci neiskorištenih materijala ostanu na izvođaču, organizacija odražava njihovu provedbu u računovodstvu.

Pogubljen građevinski radovi Popravio je kupca na suštini 08-3 na ugovorni trošak po plaćenim i prihvaćenim računima za ugovorne organizacije.

- recikliranje

Prilikom prijenosa sirovina i materijala za preradu vlasništvo nad njima čuva se za Davolts, Stoga recikliranje nema pravo odražavanja primljene imovine na bilanci. Za njihov odraz, navedene upute za primjenu plana računovodstvenog računa preporučuju korištenje izvanbilančnog računa 003 "materijala usvojenih u obradi". Za računovodstvo materijala na zalihama i materijalima koji se prenose na obradu, to je prilično logično za otvaranje pojedinačnih subokcija:
- 003-1 "Davalni materijali u skladištu";
- 003-2 "Davalni materijali u proizvodnji."
Unutarnje snimke u analitičkom računovodstvu offline račun 003 se proizvode po primitku materijala iz Davalza, otpis u proizvodnji Davalnih materijala i vraćanja tadaleta nespecificiranih materijala.
Računovodstvo se provodi u kvantitativnim i vrijednosti po po po cijenama navedenim u dokumentima za prijenos materijala. Osim toga, treba organizirati analitičko računovodstvo Davalne materijala za kupce, imena, količinu i troškove, kao i na mjestima skladištenja i prerade (izvedba radova, proizvodnja) (stavak 3. članka 156. MPZ-a metodičnih uputa) treba organizirati.
Osnova za uzimanje u obzir valularne sirovine je račun primljen od kupca. Recepcija materijala izdaje nalog dolaska (Obrazac N M-4). I za razlike materijala koji ulaze na daviljske uvjete iz uobičajenog, po mogućnosti u Župna ordinacija Napraviti prepoznatljivu oznaku. Specificirano ujedinjeni oblik Moguće je dodati "baznu" requit, što ukazuje na "dobivenu za obradu na Daval osnovi" na odgovarajućem ugovoru.
Pečat je moguć na pratećim dokumentima Davalta, potvrđujući količinu i kvalitetu primljenih Davaliću. Ovaj pečat, u čestici koji sadrži iste detalje kao u redoslijedu dolaska, jednak je nalog za stjecanje (odredba 49 metodoloških uputa o računovodstvu MPZ). Pečat mora sadržavati oznaku da se materijali dobivaju na Davalnoj osnovi.
Troškovi provedeni u procesu obrade Davalic materijala odražavaju se u računovodstvenim računima za proizvodnju u zajednički nalog, Ovi troškovi uključuju: amortizaciju dugotrajne imovine koja se koristi u obradi dugotrajne imovine, troškove vlastitih pomoćnih materijala koji se koriste u obradi, plaće s premija osiguranja nastali su na njemu u PFS-u, FSSS Ruske Federacije i FFOM-ovima, opći troškovi rada i drugima. Ti se troškovi priznaju troškovi obična vrsta aktivnosti i odražavaju se u računovodstvenim računima troškova proizvodnje (na teretnoj računima 20, 23, 25, itd.) (stavak 5., 9. računovodstvenih propisa "Troškovi organizacije PBU 10/99, odobren od strane Reda Ministarstvo financija Rusije od 06.05 .1999 n 33n). Sastav troškova uključenih u troškove rada (usluga) za obradu, isto kao u obradi vlastitih sirovina, s izuzetkom vrijednosti Davalnih sirovina i rashoda za prodaju gotovih proizvoda.
Troškovi povezani s obradom Davalnih sirovina (koji čine troškove završenog rada za usluge recikliranja) otpisani su s računovodstvenih računa na zaduženje subjekta 2 "Troškovi prodaje" račun 90 "Prodaja".
Ako recikliranje, zajedno s obradom Davalnih sirovina, proizvodi slične proizvode iz vlastitih sirovina i njegovu provedbu, onda treba organizirati:
- zasebno računovodstvo skladišta Daval i vlastitih materijala;
- Odvojeno računovodstvo Daval i vlastitih operacija.
To proizlazi iz fundamentalno različitih refleksija u računovodstvenim evidencijama proizvodnje iz vlastitih i Davalina sirovina.

Bilješka. Troškovi koji se ne mogu nedvosmisleno pripisati obradi samo vlastitim ili samo Davalne sirovine, recikliranje se mora distribuirati na način zabilježen u računovodstvenim politikama.

Plaćanje iz Davalta - Prihodi za usluge za obradu MPZ-a priznaju se od strane recikliranja u sastavu prihoda od uobičajenih aktivnosti na dan potpisivanja od strane stranaka o aktu prihvaćanja izvršenih usluga ili pruženih usluga ( Stavak 5., 12. računovodstvenih propisa "Prihodi organizacije" 9/99, odobren od strane Reda Ministarstva financija Rusije od 06.05.1999. N 32n). Prihodi prema Ugovoru o državi Daval (pregovara o radu) ogleda se u konvencionalnom ožičenju:
Debit 62 kredit 90-1
- Debt Davalts odražava se za usluge recikliranja.
Otpis Davalnih materijala i povrat otpada provodi se zapis o računu kredita 003.

Primjer 3. Koristimo uvjete primjera 1: trošak organizacije šivaćim odijelima od taalnog tkiva - 176 500 rubalja.
U računovodstvu organizacije, operacija na šivanje muških odijela iz talalnog tkiva će se odraziti na sljedeći način:
Debit 003.
- 240.000 rubalja. - ogleda trošak tkanine usvojene za kostime za šivanje;
Debit 20 kredit 02, 10, 25, 26, 69, 70, itd.
- 176 500 - troškovi se uzimaju u obzir;
Debit 62 kredit 90-1
- 241 900 rubalja. - odražava dug Davalta za kostime za šivanje;
Debit 90-3 kredit 68, subaccount "izračune na PDV-u",
- 36 900 - PDV se obračunava od troškova ušivenih odijela;
Debit 90-2 kredit 20
- 176 500 - otpisani troškovi kostimi za šivanje;
Debit 51 kredit 62
- 241 900 rubalja. - primljena sredstva za kostime za šivanje;
Kredit 003.
- 240.000 - trošak tkanine se otpisuje (tijekom prijenosa kostima Davaltsa).
Na kraju mjeseca u određivanju financijski rezultati Prodaja na redovnim aktivnostima će se uzeti u obzir i dobiti 28 500 rubalja. (241 900 - 36 900 - 176 500) od usluge za šivanje kostimima.

Rezultat obrade Davalić MPZ recikliranja se izdaje na račun, što ukazuje na prirodnu (kvantitativnu) i vrijednost obrađivanja proizvoda na temelju troškova potrošenih Davalnih materijala.
Unified oblik fakture za prijenos prerade proizvoda Davaleza ne postoji. Tako se procesor poželjno razvija i odobrava kako se koristi kao koristi primarni dokument U primjeni na računovodstvene politike. Kao osnova, možete uzeti, na primjer, oblik N MX-18 "iznad glave na prijenosu gotovih proizvoda na mjesto za pohranu" (odobren. Rješenje Državnog odbora za statistiku Rusije od 09.08.1999. N 66).
Za obavljenu rad (pružene usluge), reciklizacija je čin prihvaćanja. To ukazuje na troškove obrade uzimajući u obzir PDV. U isto vrijeme, recikliranje mora postaviti Davalte i račun.
Recikliranje, kao što je gore spomenuto, dužan je dostaviti Davaltima izvješće o konsolidaciji materijala. Ovaj dokument bi trebao pronaći refleksiju:
- ime i broj primljenih i korištenih u proizvodnji Davaličkih zastupnika;
- rezultat obrade (recikliranje), broja i raspona proizvoda za preradu;
- Podaci o neiskorištenim ostacima dobivenih materijala, uključujući povratak, kao i na brodu.
Obrazac ujedinjenog izvješća, kao i oblik prihvaćanja obavljenog posla (pružene usluge), ne postoji. Stoga je recikliranje poželjno samostalno razvijati i odobriti. Ovi dokumenti moraju imati obvezne podatke za umjetnost. devet Savezni zakon Od 11/21/1996 n 129-FZ "na računovodstvu".
Prijenos davalta na ostatak nepotrošenih Davaličkih zastupnika koji se podnosi u skladu s povratom Ugovora izdaje račun u obliku N M-15 označenog "povrata neodređenih Davalic materijala" i navodeći pojedinosti o relevantnom ugovoru.
Pod uvjetom ostavljanja ostataka recikliranja materijala i povrata prihoda, njihovo računovodstvo ovisi o obliku prijenosa takvih vrijednosti.
Uvjeti ugovora mogu se predvidjeti da smanji naknadu recikliranja na trošak ostataka materijala i (ili) povratnog otpada. Kao što je već spomenuto, povratni otpad je ocijenjen po cijeni njihove moguće uporabe ili na cijeni određivanja cijena. Kada napuštaju recikliranje na trošku preostalih sirovina, povratni otpad, nusproizvode, koji, pod uvjetima ugovora, ostaju na recikliranju, trebaju biti zabilježeni na kreditnom računu 003 i istovremeno ih dobivate na Procijenjena vrijednost, koja je, po cijeni njihove moguće uporabe ili provedbe.
Ako su ostaci Davalnih materijala, njihov otpad, bočni proizvodi procesora će se koristiti kao sirovina za proizvodnju proizvoda, zatim se bilježi:
Kredit 003.
- trošak ostataka Davalic materijala se otpisuje;
Debit 10-1 (10-6) kredit 60
- usvojen uzeti u obzir ostatak Davalic materijala (otpad iz prerade, nusproizvoda).
Ako se nusproizvod provodi bez daljnje obrade, ožičenje će biti drugačije:
Debit 41 kredit 60
- Bočni se proizvodi uzimaju u obzir u obliku robe.
Budući da se javlja provedba tih materijalnih vrijednosti, Davaletci također moraju iznositi iznos PDV-a (stavak 1. članka 168. Poreznog zakonika Ruske Federacije). A to zauzvrat dovodi do drugog ožičenja:
Debit 19 kredit 60
- PDV dodijeljen na lijevim ostacima Davalic materijala i povratnog otpada.
Smanjenje duga Davalza prati se ožičenje:
Debit 60 kredit 62
- Davaltov dug smanjen je na vrijednost lijeve vrijednosti.
Prilikom primanja faktura od Davalta do prenesenih ostataka materijala i povratnog otpada, organizacija ima pravo uzeti u obzir iznose PDV-a na njih porezne olakšice, pod uvjetom da će se te vrijednosti koristiti u operacijama oporezive PDV:
Zaduženje 68, Sudccount "plaćanja na PDV", kredit 19
- priznao je da odbije količinu PDV-a.
Ako ostaci Davalnih materijala, povratni otpad i bočni proizvodi ostaju na procesoru bez troškova (stavak 1. čl. 572. Građanskog zakonika Ruske Federacije), oni su njezini besplatni primici.
Do prošle godine, tijekom neplaćanja tih materijalnih vrijednosti, na neradnoj osnovi u računovodstvu, predlaženo je da zabilježeno u uključivanju subjekata 2 "Dozvoljni dolasci" račune 98 "
Debit 10-6 (10-1) kredit 98-2

U budućnosti, s otpisima o računovodstvenim računovodstvenim troškovima (troškovi prodaje), provode se dva ožičenja:
Debit 20 (26) kredit 10-1 (10-6)
- trošak materijala (povratni otpad) uzima se u obzir u rashodima na redovne aktivnosti;
Debit 98-2 kredit 91-1
- trošak korištenih materijala (povratni otpad) uzima se u obzir u drugim prihodima.
Od 2011. stavak 81. Pravilnika o računovodstvu i računovodstveno izvješćivanje u Ruska Federacija (odobren redoslijedom Ministarstva financija Rusije od 29.07.1998. N 34N), koji određuje dohodak budućih razdoblja kao prihod primljeni u razdoblje izvješćivanja, U tom slučaju, upute za primjenu plana računa nisu se promijenile.
U odjeljku. V Računovodstvena bilanca Postoji linija 1530 "dohodak budućih razdoblja". BilancaPrema stavku 20. računovodstvenih propisa "Računovodstveno izvješćivanje o organizacijama" (PBU 4/99) (odobren od strane naloga Ministarstva financija Rusije od 06.07.1999. N 43N), treba sadržavati pokazatelj budućih razdoblja. Međutim, računovodstveno izvješćivanje je razumno razmišljati o retku samo 1530. samo:
- usmjereni proračunski fondovi komercijalna organizacija za financiranje troškova (stavak 9. računovodstvenih propisa "Računovodstvo državna potpora"PBU 13/2000, odobren redoslijedom Ministarstva financija Rusije od 16.10.2000 N 92N);
- razlike između zajednički iznos Leasing plaćanja prema sporazumu o zakupu i troškovima leasinga imovine (stavak 4. u računovodstvu poslovanja prema sporazumu o zakupu, odobren od strane naloga Ministarstva financija Rusije od 17.02.1997. N 15).
Ovi iznosi odražavaju se na račun računa 98. i ostali iznosi prethodno uzeti u obzir na računu 98 povezani su s relevantnim računovodstvenim računima ili su uključeni u prihode organizacije. Prema tome, odlazak materijalnih vrijednosti koje se razmatraju na neopozivoj osnovi u računovodstvu odražavaju se kod ožičenja:
Debit 10-6 (10-1) kredit 91-1
- odražava troškove povratnog otpada (ostatak Davalic materijala).

Porezne obveze

Poglavlje 25 Porezne kodeksa Ruske Federacije ne sadrži nikakve posebne odredbe posvećene operacijama Davalića. U poglavlju 21. Poreznog zakona Ruske Federacije spominju se samo u stavku 5. čl. 154 Porezni broj Ruske Federacije. Međutim, sastoji se od izračuna porezne osnovice od Davalića. Dakle, on se odnosi više na recikliranje od Davalza.
Tako, i pri izračunavanju poreza na dohodak, a prilikom izračuna PDV-a, Davorti moraju nastaviti od općih normi poreznog zakonika Ruske Federacije.
Kada se sirovina prenese na obradu potrošnje u porezne svrhe, kao u računovodstvu, ne čini se. Uostalom, vlasnik sirovine se ne mijenja, provedba se ne događa, stoga se ne događa raspolaganje imovinom.
Gotovo je zabilježeno da su Davaletti tijekom prijenosa sirovina (materijali) izrazili iznad glave u obliku M-15, u kojem je potrebno naznačiti da se MPZ prenosi na obradu na Davalnoj osnovi. Bez pronalaženja takve evidencije u fakturi, kao i oznake u nalogu stjecanja u obliku M-4 o primitku Davalnih sirovina za izvođače, porezne vlasti ponekad pokušavaju odvojiti porez na dohodak, vjerujući da Shvaća se. Suci Volga Distrikta FAS prepoznali su nesolventni autor poreza O potrebi da navedete u računima u obliku unosa M-15 "na Davalic uvjetima pod N", od tipičnog međusektorski oblik Račun M-15 ne sadrži odgovarajuće pojedinosti (dekret FAS okruga Volga od 14.10.2008. A55-17389 / 2007).
Troškovi recikliranih materijala dobiveni obrnuto, pak, nije oporezivi dohodak za Davalte.
Davalets od strane PP. 6 str. 1 umjetnost. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje troškove uzeti u obzir pri izračunu poreza na dohodak, trošak plaćanja usluga organizacije treće strane za obradu sirovina i materijala. To potvrđuje Ministarstvo financija Rusije u pismu od 19.07.2006. 03-03-04 / 1/586.
Navedeno pravilo kvalificira troškove kupnje radnih i proizvodnih usluga koje obavljaju poduzeća treće strane kao dio materijalni troškovismanjenje primljenog prihoda. Odvojene vrste materijalni troškovi Zakonodavca je preporučio da se odnose na izravne troškove (stavak 6. stavka 1. čl. 318 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Usluge trećih strana među njima nisu navedene. U ovom pismu, financijeri su upravo naglasili da su troškovi plaćanja za usluge procesora za materijale kako bi se izračunali porez na dobit neizravni.
Stoga, organizacija koja koristi metodu razgraničenja pri prepoznavanju prihoda i rashoda može u potpunosti uzeti u obzir takve troškove u tekućem razdoblju rashodi (stavak 1. stavka 2. članka 318. Poreznog zakonika Ruske Federacije). I troškovi plaćanja usluga obrade uključeni su u porezna osnova Na dan potpisivanja djela prihvaćanja i prijenosa rada (stavak 3. stavka 2. čl. 272. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Davaltsu, na temelju zahtjeva iz stavka 1. čl. 252 Porezni broj Ruske Federacije, potrebno je opravdati privlačnost procesora robe. Za to se ugovor mora jasno zabilježiti u raspodjeli dužnosti između stranaka kako bi se osigurao proces proizvodnje.
Materijali koji su obrađeni uzimaju se u obzir u porezu samo nakon odmora u proizvodnji (stavak 2. stavka 2. članka 272. Poreznog zakonika Ruske Federacije). I preporučuju se preporuku za izravne troškove (stavak 6. stavka 1. čl. 318 Porezni broj Ruske Federacije). Izravni troškovi uključeni su u troškove tekućeg razdoblja izvješćivanja (poreznog), budući da se proizvodi, radovi, usluge ostvaruju u vrijednosti od kojih se uzimaju u obzir u skladu s čl. 319 Poreznog zakonika Ruske Federacije (stavak 2. stavak 2. čl. 318 Porezni broj Ruske Federacije).
Na novčanom načinu, troškovi se priznaju kao datum plaćanja obavljenog posla.
U cilju porezne prijave, troškovi dobivene od strane Organizacije ostataka Davalnih sirovina (bez plaćanja) podliježe obračuntu u sastavu prihoda od ne-prihoda (čl. 250 Porezni broj Ruske Federacije). Ovisno o specifičnim stvarnim okolnostima, odgovarajući iznos može se odraziti kao trošak slobodne imovine, bilo kao zahtjev za neplaćene obveze, ako ta bilanci nisu tražili kupca tri godine.
Potreba za uključivanjem prihoda od ne-prihoda od neopozivih Davalic materijala odobrenih (budući da je ta vrijednost u računovodstvu porezni obveznik nije bio podložan naknadi Davalta i nije uključen u računi koji se plaćaju) Potvrđeno u rješavanju FAS okruga Moskov od 27. siječnja 2006., 01/20/2006 n KA-A40 / 9756-05-D4.
Koji su višak sirovina, koji su ostali neobrađeni u okviru Davalnog ugovora u skladu s čl. 250 porezni broj Ruske Federacije na recikliranju je ne-defactivan dohodak, naznačen o rješavanju FAS-a Okrug Volga od 15.11.2005. A65-27608 / 2004-CA2-34.
Cilj oporezivanja na PDV-u je poslovanje za prodaju robe (radovi, usluge) (stavak 1. čl. 146 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Realizacija, zauzvrat, prepoznaje prijenos imovinskih prava na robu, rezultati obavljenog posla, pružanje usluga od strane jedne osobe u drugu. Kada se prenose na izvođač radova Davalnih sirovina u recikliranju, kupac mu ne daje vlasništvo nad materijalima. Prema tome, takav prijenos se ne priznaje kao realizacija, a objekt oporezivanja PDV-a u ovom slučaju ne događa. Davaleti tijekom prijenosa sirovina (materijali) izrađuju račun u kojem je naznačeno knjigovodstvena vrijednost Materijala ili tržište njihove cijene definirane u ugovoru. Količina PDV-a nije dana, faktura nije izložena.
Prilikom obavljanja radova na obradi sirovina i materijala, postoji objekt uključivanja PDV-a. I porez u ovom slučaju naplaćuje recikliranje. Porezna osnovica bit će jednaka troškovima liječenja sirovina, njezinoj obradi ili drugoj transformaciji, uzimajući u obzir trošarine (za trošarinu) i bez uključivanja PDV-a (stavak 5. čl. 154. Poreznog zakonika Rusa Federacija). Prema tome, porezna osnova uključuje samo troškove usluga koje pruža usluga recikliranja, koja je navedena u ugovoru, ne uzima se u obzir trošak Davalnih sirovina (materijala).
Štoviše, bez obzira na stopu, prerađeni Davalni sirovine ubrizgavaju, trošak završenog rada oporezuje se po stopi od 18%.
Odgovarajući PDV je predstavljen procesorom za plaćanje Davalta. Prema tome, u vrijeme rezultata rada na računovodstvu, Davalti proizlaze pravo na odbitak poreza ovlaštenog od strane Njega pod uvjetom:
- dostupnost fakture od izvođača;
- Upotreba recikliranih sirovina u poreznim operacijama PDV-a.
Davalets, osim toga, ima pravo primjenjivati \u200b\u200bodbitak ulaznog PDV-a za sirovine i materijale stečene za prijenos na obradu, budući da je njihovo objavljivanje i, pod uvjetom da ponovno postoji postojanje računa od dobavljača, kao i usklađenost s preostalim zahtjevima umjetnosti. Umjetnost. 171, 172 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kandidat PDV Davalttu morat će se obračunati samo ako na kraju rada prema uvjetima ugovora ne vraća se ostacima Davalic sirovina (materijala), povratni otpad. Ako te vrijednosti ostanu na recikliranju smanjenjem cijene radova ili besplatno, njihov trošak je uključen u oporezivu bazu PDV-a. Dakle, Davaleti bi se trebali u svakom slučaju odraziti u svom računovodstvu provedbe MPZ-a s razgraničenjem PDV-a.
Izvođač, pri obavljanju navedenih uvjeta ima pravo iskoristiti porezne olakšice.