2016-cı ildən etibarən saxlama proseduru dəyişdi gəlir vergisi işçi məzuniyyətə çıxdıqda. İşəgötürənin bu vəziyyətdə vergi agenti kimi çıxış etdiyini nəzərə alaraq, fərdi gəlir vergisinin məzuniyyət ödənişindən necə tutulacağını, 2018-ci ildə büdcəyə nə vaxt ödəniləcəyini, gəlir əldə etmə anının hansı tarixin tanındığını anlamağa dəyər.
Tətil hüququ
İşçi işə götürülərsə, işəgötürən ona 28 aylıq ödənişli istirahət təmin etməyə borcludur təqvim günləri... Bu əsas məzuniyyət adlanır və zərərli və ya zərərli iş şəraitində işləyən bəzi kateqoriyalar da ən azı 7 təqvim günü müddətinə əlavə məzuniyyət hüququna malikdirlər.
İşçi ilk altı ay fasiləsiz işlədikdən sonra konkret işəgötürəndən məzuniyyət hüququ əldə edir, lakin tərəflərin qarşılıqlı razılığı ilə məzuniyyətə daha erkən getmək mümkündür. Əgər söhbət analıq məzuniyyətinə getməyə hazırlaşan qadınlardan gedirsə, altı aydan tez məzuniyyətə çıxmaq üçün işəgötürənin razılığı tələb olunmur; yetkinlik yaşına çatmayanlar; üç aydan kiçik uşağı övladlığa götürmək. Belə hallarda yalnız işçinin bəyanatı kifayətdir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 122-ci maddəsi).
Diqqət yetirin: əmək qanunvericiliyi ifaçılara şamil edilmir, buna görə də onlar işəgötürənin hesabına məzuniyyət hüququna malik deyillər.
İşçi məzuniyyətə getməzdən ən azı üç təqvim günü əvvəl ona məzuniyyət haqqını verməlisiniz. Ödəniş orta hesabla hesablanır gündəlik qazanc məzuniyyət günlərinin sayına vurulur. Gəlir həm nağd, həm də fiziki şəxsin kartına köçürmə yolu ilə verilə bilər.
Vergi agentinin vəzifələri
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi fiziki şəxsin gəlir əldə etdiyi təşkilatları və fərdi sahibkarları gəlir vergisini tutmaq və büdcəyə köçürmək məcburiyyətindədir. Tətil ödənişləri əmək haqqı ilə eyni dərəcədə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir:
- İşçinin Rusiya rezidenti kimi tanınması halında gəlirin 13% -i (ardıcıl olaraq 12 ay ərzində ən azı 183 təqvim günü Rusiya Federasiyasında qaldı)
- İşçi qeyri-rezidentdirsə, gəlirin 30% -i.
Ümumiyyətlə, vergi agenti fiziki şəxsdən tutulan gəlir vergisini qeydiyyatda olduğu yer üzrə IFTS-ə köçürür. Əgər təşkilat varsa ayrı bölmə, sonra işçilərindən tutulan vergi OP-nin olduğu yerə köçürülür. Fərdi sahibkarlar UTII və PSN ödəyiciləri olan şəxsi gəlir vergisini gəlirdən köçürür şəxslər müvafiq fəaliyyətin həyata keçirildiyi yerdə. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 7-ci bəndindən irəli gəlir.
Əhəmiyyətli: vergi agentinin əmək haqqı, məzuniyyət ödənişi və digər ödənişlərdən gəlir vergisini tutmaq və köçürmək vəzifəsinin pozulmasına görə Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 123-cü maddəsinə əsasən cərimə tətbiq edilir. Alınacaq məbləğ ödənilməmiş və ya köçürülməmiş fiziki şəxslərin gəlir vergisi məbləğinin 20%-ni təşkil edir.
Vergini büdcəyə nə vaxt köçürmək lazımdır
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndinə dəyişikliklər edilməzdən əvvəl bir ümumi prinsip köçürmələr Şəxsi gəlir vergisi agentlər:
- nağd pulun bankın kassasına daxil olduğu və ya fiziki şəxsin hesabına köçürüldüyü gündən gec olmayaraq;
- gəlirin faktiki alındığı tarixdən sonrakı gündən gec olmayaraq, əgər onlar başqa üsulla, məsələn, pul vəsaitləri hesabına ödənilibsə.
Fərdi gəlir vergisinin məzuniyyət ödənişindən nə vaxt köçürülməsi məsələsində çətinliklər qanunvericilikdə bu məqamın dəqiq müəyyən edilməməsi ilə əlaqədar idi. Məsələ burasındadır ki, Əmək Məcəlləsinin normalarında məzuniyyət haqqı işçinin əmək haqqı kimi təsnif edilir. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi "Ödəniş qaydası, yeri və şərtləri əmək haqqı»Məzuniyyət haqqının onun başlanmasına ən geci üç gün qalmış ödənilməsini müəyyən edir.
Bununla belə, məzuniyyət ödənişinin işçilərin əmək haqqı kateqoriyasına aid olması, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində məzuniyyət ödənişindən fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi müddətinin 223-cü maddənin 2-ci bəndində göstərildiyi anlamına gəlmir. Bu müddəa tətbiq edilir. yalnız maaşdan vergi tutulmasına, lakin məzuniyyət ödənişinə deyil. Xüsusilə, bu fikir Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 07.02.2012-ci il tarixli N 11709/11 N A68-14429 / 2009-cu il tarixli qərarında yer alır.
İndi 2018-ci ildə məzuniyyət ödənişi üçün fərdi gəlir vergisi ödəyərkən heç bir uyğunsuzluq olmamalıdır. 2 may 2015-ci il tarixli 113-FZ saylı qanun, fərdi gəlir vergisinin ödənişlərdən işçiyə köçürülməsinin aşağıdakı şərtlərdə həyata keçirilməli olduğunu müəyyən edir.
Beləliklə, 2018-ci ildə məzuniyyət ödənişi üçün fərdi gəlir vergisinin nə vaxt ödəniləcəyi sualına indi birmənalı cavab var: ödənildiyi ayın sonundan gec olmayaraq... Bundan əlavə, bu il məzuniyyət ödənişindən fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün yeni şərtlər mühasibə eyni anda bir neçə işçidən gəlir vergisini ödəməyə imkan verir. Bu, xüsusilə də doğrudur yay dövrü kütləvi şəkildə tətilə gedəndə. Bundan əlavə, bir ay ərzində ödənilibsə, məzuniyyət ödənişi üzrə gəlir vergisi ilə bir ödəniş tapşırığı ilə ödəyə bilərsiniz.
Diqqət yetirin: 2 may 2015-ci il tarixli 113-FZ qanunu yalnız 2018-ci ildə məzuniyyət ödənişi üçün fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarixi dəyişdirdi, yəni. büdcəyə köçürmək. Və məzuniyyət ödənişindən gəlir vergisinin hesablanması və tutulması, əvvəlki kimi, onlar faktiki ödənildikdə baş verir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü hissəsi).
2018-ci ildə məzuniyyət ödənişindən fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi nümunələri
2018-ci ildə məzuniyyət ödənişindən fərdi gəlir vergisində hansı yeniliklərlə maraqlanırsınız, hansı dəyişikliklər var? Gəlir vergisinin köçürülməsinə bir nümunə aşağıdakı məlumatlar əsasında verilmişdir:
İşçi 6 iyun 2018-ci il tarixindən 28 təqvim günü məzuniyyət ərizəsi yazıb. İstirahətçi ödənişləri məzuniyyətə üç təqvim günündən gec olmayaraq almalıdır, buna görə də mühasib ödənişi 1 iyun 2018-ci il tarixində ödəməlidir. Şəxsi gəlir vergisinin ödənilməsi bu halda iyunun 30-dan gec olmayaraq həyata keçirilir, lakin erkən ödəniş də pozuntu sayılmayacaq.
Məsələni bir az dəyişək: işçi 2018-ci il iyunun 1-dən məzuniyyətə çıxır. Bu halda məzuniyyət haqqı 29 may 2018-ci il tarixindən gec olmayaraq ödənilməlidir. Gördüyünüz kimi, burada ödəniş ayı fərqlidir, ona görə də gəlir vergisi mayın 31-dən gec olmayaraq vaxtında köçürülməlidir.
15.04.2016-cı il tarixli 14-1 / B-351 nömrəli məktubda Rusiya Əmək Nazirliyi öz fikrini bildirdi. fərdi gəlir vergisi 2018-ci ildə məzuniyyət ödənişi ilə nə dəyişir. Hesablamalara misal olaraq tətil dövrünün iyunun 12-də dövlət tətilinə düşdüyü vəziyyətlə bağlıdır. Tətilin ümumi müddətində bunu nəzərə almalıyam? İdarə hesab edir ki, məzuniyyət dövrünə düşən bayram günləri məzuniyyətin təqvim günlərinin sayına daxil edilmir. Orta əmək haqqının hesablanması zamanı qeyri-iş günü tətilləri nəzərə alınmalıdır.
- KEP 2 ay hədiyyə olaraq verilir
- hesaba qulluq pulsuzdur
- son tarixlər və ödəniş haqqında xatırlatmalar
- bəyannamənin avtomatik doldurulması
İstifadə edilməmiş məzuniyyət üçün kompensasiya üçün fərdi gəlir vergisi
Bir işçi işdən çıxarıldıqda, istifadə edilməmiş tətil günləri qaldıqda tez-tez bir vəziyyət yaranır. By ümumi qayda Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 127-ci maddəsi, bu halda işçiyə bütün istifadə olunmamış tətil günləri üçün pul kompensasiyası ödənilməlidir. Başqa bir seçim, sonradan işdən çıxarılmaqla məzuniyyət verməkdir, lakin bu, yalnız işçinin yazılı müraciəti əsasında mümkündür.
Bunun üçün pul kompensasiyası ödəmək mümkündürmü istifadə olunmamış tətil işçi işdən çıxmağı planlaşdırmırsa? Əmək Məcəlləsinin 126-cı maddəsi istirahəti pulla əvəz etməyə imkan verir, ancaq adi müddəti 28 təqvim günündən çox olan günlər. Yəni biz adi olandan deyil, uzadılmış əsas və ya əlavə məzuniyyətdən danışırıq.
Bundan əlavə, verildiyi kadr kateqoriyaları var pul kompensasiyası işdən çıxarılmadan qanunla qadağandır:
- hamilə qadınlar və yetkinlik yaşına çatmayanlar;
- zərərli və (və ya) təhlükəli iş şəraiti olan işlərdə (yalnız əlavə ödənişli məzuniyyətlə əlaqədar olaraq).
Pul kompensasiyası fiziki şəxsin gəliri kimi tanınır və gəlir vergisinə cəlb edilir. Lakin məzuniyyət ödənişindən fərqli olaraq, bu gəlirlərdən fiziki şəxslərin gəlir vergisi ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq büdcəyə ödənilir.
2-NDFL sertifikatında 2018-ci ildə gəlir kodları da fərqli olacaq:
- 2012 - məzuniyyət haqqı;
- 2013 - istifadə olunmamış tətil üçün kompensasiya.
Əmək haqqı üzrə gəlir vergisi şirkət tərəfindən hər bir konkret işçinin maaşından hesablanır və tutulur. Ödəniləcək vergini necə düzgün hesablamaq olar? Fərdi gəlir vergisi maaşlardan büdcəyə nə vaxt köçürülməlidir? 2019-cu ildə gəlir vergisinin gecikdirilməsinə görə cərimələr varmı? Bu və digər sualların cavablarını aşağıdakı materialda nəzərdən keçirəcəyik.
2019-cu ildə gəlir vergisinin konsepsiyası və dərəcələri
Mənfəət vergisi (PIT) Rusiyanın bütün rezidentləri və qeyri-rezidentləri tərəfindən alınan gəlirlərə görə ödənilən vergidir. Vergi agenti maaşdan gəlir vergisini hesablayır, tutur və köçürür, yəni. gəlirin ödəyicisi.
Bir fizikin demək olar ki, bütün gəlirləri vergiyə cəlb olunur:
- əmək haqqı;
- bonuslar, müavinətlər;
- mülki xarakterli müqavilələrin icrası çərçivəsində alınan mükafatlar;
- uduşlar;
- natura şəklində alınan gəlirlər və s.
Gəlir vergisi dərəcələri fiziki şəxsin statusundan və gəlir növündən asılıdır:
|
Vergi dərəcəsi |
Bu tətbiq edilir: |
|
Rusiya Federasiyasının sakinlərinin gəlirləri; Qaçqınların və EAEU vətəndaşlarının Rusiya Federasiyasının ərazisində əmək vəzifələrini yerinə yetirərkən əldə etdikləri gəlirlər |
|
|
qeyri-rezidentlərə ödənilən dividendlər |
|
|
rus şirkətlərinin qiymətli kağızlarından gəlir |
|
|
4 min rubldan çox məbləğdə uduşlar; Mərkəzi Bankın yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi əsasında hesablanmış faiz məbləğindən artıq olması baxımından depozitlər üzrə faizlər 5% artırılıb və s. |
Hansı məbləğlər gəlir vergisinə cəlb edilmir
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində fərdi gəlir vergisi üçün müəyyən güzəştlər yoxdur. Lakin o, müəyyən məbləğləri nəzərdə tutur:
- ümumiyyətlə vergiyə cəlb edilməyən gəlir formasında;
Əməkhaqqından gəlir vergisinin tutulması qaydası
Əmək haqqı şəklində gəlir ayda bir dəfə, ayın son günündə tutulur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi). Müvafiq olaraq, maaşdan gəlir vergisi ayda bir dəfə hesablanmalı və tutulmalıdır. Bu müddəa Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 12.09.2017-ci il tarixli 03-04-06 / 58501, 10.04.2015-ci il tarixli, 03-04-06 / 20406 nömrəli məktubları ilə təsdiqlənir. İstisna, cari ay üçün əmək haqqının hesablanması işdən çıxarıldığı gündə (son iş günü) aparıldığı bir işçinin işdən çıxarılması vəziyyətidir.
Sənətin 6-cı bəndinə uyğun olaraq hesablanmış əmək haqqından gəlir vergisinin büdcəyə ödənilməsi vaxtı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226, gəlirin faktiki ödənilməsi tarixləri ilə əlaqələndirilir. Əmək haqqı üzrə fərdi gəlir vergisi ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq köçürülür.
Buna görə Art. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi, təşkilatları ayda ən azı 2 dəfə (birinci və ikinci yarısı üçün) əmək haqqı ödəməyi öhdəsinə götürür, əmək haqqı faktiki olaraq iki dəfə ödənilir:
- cari ayın birinci yarısı üçün (avans);
- onun ikinci yarısı üçün hesablaşma ayından sonrakı ayda (yekun hesablaşma).
03.10.2016 tarixindən etibarən Art. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi, hesablanmış əmək haqqının ödənilməli olduğu müddəti məhdudlaşdırır: ödəniş tarixi əmək haqqının hesablandığı müddətdən sonrakı 15-ci təqvim günündən gec olmayaraq təyin edilə bilməz.
Avans ödəyərkən şəxsi gəlir vergisini ödəməliyəmmi? Əgər təmasda olduğu ayın sonuna qədər ona maaş verilirsə, lazım deyil. Avans hələ əmək haqqı deyil, yalnız ayın son günündə hesablanacaq məbləğə qarşı ödənişdir. Şəxsi gəlir vergisini avansdan köçürməyin lazım olmadığı nöqteyi-nəzərindən Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 15 dekabr 2017-ci il tarixli 03-04-06 / 84250, FTS 29 aprel tarixli məktubları ilə təsdiqlənir. 2016-cı il No BS-4-11 / 7893, 26 may 2014-cü il tarixli, BS -4-11 / [email protected]
Xüsusi vəziyyət, ödəniş tarixi ayın son gününə (yəni həmin ay üçün gəlirin hesablanması günü) üst-üstə düşən avans ödənişidir. Vergi orqanları hesab edir ki, fiziki şəxslərin gəlir vergisi belə avansdan ödənilməlidir. Bununla belə, Maliyyə Nazirliyi və məhkəmə orqanları bu yanaşmanı qanunsuz hesab edin (Maliyyə Nazirliyinin 23.11.2016-cı il tarixli 03-04-06 / 69181 saylı məktubu və Silahlı Qüvvələrin 11.05.2016-cı il tarixli, 309-KG16-1804 saylı qərarı).
Avansın hesablanması qaydaları ciddi şəkildə qurulmamışdır. Mühasibat uçotunda ödəniləcək avans məbləğinin hesablanması aparılmır. Bunun nə qədər ödəniləcəyinə firmanın özü qərar vermək hüququna malikdir. Bu, gəlir vergisinin məbləği çıxılmadan ayın birinci yarısı üçün hesablanmış əmək haqqının tam məbləği və ya fərdi gəlir vergisinin məbləğinə azaldılmış əmək haqqı məbləği ola bilər. Təşkilat üçün ikinci seçim, ayın ikinci yarısında bir işçi tərəfindən işin dayandırılması ehtimalı ilə əlaqədar üstünlük təşkil edir. Bu halda, ödənilmiş gəlirdən tutulmayan gəlir vergisini götürmək üçün sadəcə heç bir şey olmayacaqdır.
Məqalədə maaşları hissə-hissə ödəyərkən fərdi gəlir vergisinin ödənilməsinin xüsusiyyətləri haqqında oxuyun .
2018-ci ilin dekabr ayı üçün əmək haqqı 29-da verilmişdirsə, fərdi gəlir vergisi nə vaxt tutulmalı, oxuyun.
Məqalədə eyni gündə müxtəlif aylar üçün verginin necə ödənilməsi barədə oxuyun. .
Nümunə ilə 2019-cu ildə əmək haqqı üzrə gəlir vergisinin hesablanması alqoritmi
Əməkhaqqından gəlir vergisinin hesablanması və tutulması qaydasını nəzərdən keçirək.
Misal.
Samoxina L.A. "Alternativ" MMC-də satıcı işləyir. Onun maaşı 30 min rubl təşkil edir. hər ay üçün. Samoxinanın himayəsində 3 övladı var və o, standart tutulma üçün ərizə yazıb.
Vergisiz endirim aşağıdakılara bərabərdir:
1400 rubl - 1 uşaq üçün;
1400 rubl - 2-ci uşaq üçün;
3000 rubl - 3-cü uşaq üçün.
2019-cu ilin iyun ayı üçün tutulan verginin məbləği: 3146 rubl. ((30.000 - 1.400 - 1.400 - 3.000) * 13%)
Əmək haqqını ödədikdən sonra “Alternativ” MMC maaşdan tutulan vergini köçürməyə borcludur.
Gəlir vergisinin maaşlardan büdcəyə köçürülməsi qaydasını nəzərdən keçirək.
2018-2019-cu illərdə gəlir vergisinin köçürülməsi
Hal-hazırda quraşdırılıb vahid terminəmək haqqının ödənilməsinin bütün formalarından fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün. Təşkilat, həftə sonları və bayram günləri ilə əlaqədar təxirə salınma nəzərə alınmaqla (Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi, 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi) əmək haqqının faktiki ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq fərdi gəlir vergisini büdcəyə köçürməlidir. Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi).
Xəstəlik məzuniyyəti və məzuniyyət ödənişi üçün fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün xüsusi müddət müəyyən edilir. Belə ödənişlərin həyata keçirildiyi ayın sonuncu günündən gec olmayaraq, tutulan vergi büdcəyə köçürülməlidir.
Əhəmiyyətli! Gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son müddətin pozulması (hətta bir gün üçün də) yalnız cərimələrlə deyil, həm də vaxtında ödənilməmiş məbləğin 20% -i məbləğində cərimə ilə cəzalandırılır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 123-cü maddəsi).
Nəticələr
Fərdi gəlir vergisinin əmək haqqından köçürülməsi müddəti gəlirin faktiki alındığı tarixdən asılıdır. 2016-cı ildən etibarən bu müddət əmək haqqının ödənilməsinin bütün formaları üçün eyni olmuşdur: həftə sonları ilə əlaqədar təxirə salınma ehtimalı nəzərə alınmaqla, onun faktiki verildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq. Xəstəlik məzuniyyəti və məzuniyyət müavinəti üçün istisna müəyyən edilir, verginin ödənilmə müddəti onların ödənildiyi ayın son gününə uyğundur.
Ekaterina Annenkova, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi tərəfindən sertifikatlaşdırılmış auditor, ekspert mühasibat uçotu və "Klerk.Ru" İA-nın vergiyə cəlb edilməsi. Foto B. Maltsev İA "Clerk.Ru"
Fiziki şəxslərin fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə vergi ödəyicisi olmasına baxmayaraq, bu verginin hesablanması və ödənilməsi məsələlərinin hüquqi şəxslər vergi agentləri kimi tanınır.
Buna vergi agentləri * lazımdır məcburi bu vergini öz işçilərinin və onlardan gəlir almış digər fiziki şəxslərin gəlirlərindən hesablamaq və tutmaq.
* Fiziki şəxslər təşkilatlardan, fərdi sahibkarlardan və digər şəxslərdən vergi tutulan gəlir əldə edərsə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin tələblərinə uyğun olaraq onlardan fərdi gəlir vergisi vergi agentləri tərəfindən tutulur.
Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndinin müddəalarına uyğun olaraq, vergi agentləri qeydiyyata alındıqları yer üzrə IFTS-ə məlumat təqdim edirlər:
- vaxtı keçmiş fiziki şəxslərin gəlirləri üzrə vergi dövrü*,
- bu vergi dövrü üçün hesablanmış, tutulmuş və büdcəyə köçürülmüş fərdi gəlir vergisinin məbləğləri haqqında;
* Şəxsi gəlir vergisi üçün vergi dövrü təqvim ilidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 216-cı maddəsi).
Həmçinin, Vergi Məcəlləsinin müddəaları öhdəliyi nəzərdə tutur vergi agentləri fiziki şəxslərin gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməsi haqqında. Bu o deməkdir ki, vergi agentləri fiziki şəxslərin gəlir vergisinin vaxtında ödənilməməsinə, habelə onun hesablanması və hesablanmasındakı səhvlərə görə məsuliyyət daşıyırlar.
Vergi agenti hesablanmış və tutulmuş fərdi gəlir vergisinin məbləğlərini bir gündən gec olmayaraq köçürməlidir:
- bankdan nağd pulun faktiki qəbulu Pul gəlir ödəmək,
- vergi agentlərinin bankdakı hesablarından gəlirlərin vergi ödəyicisinin hesablarına və ya onun adından üçüncü şəxslərin banklardakı hesablarına köçürülməsi.
- vergi ödəyicilərinin faktiki gəlir əldə etdikləri gündən sonra (nağd şəkildə ödənilən gəlirə görə),
- hesablanmış fiziki şəxslərin gəlir vergisinin faktiki tutulduğu gündən sonra (vergi ödəyicisinin natura və ya maddi nemət şəklində aldığı gəlirə görə).
Əlbəttə ki, vergi agentinin ən çox qarşılaşdığı əsas gəlir əmək və ya digər vəzifələrin, işlərin, xidmətlərin yerinə yetirilməsinə görə mükafat (və digər ödənişlər) və ya daha sadə desək, işçilərin əmək haqqıdır.
Həm də çox vaxt təşkilatlar və fərdi sahibkarlar GPC müqavilələri əsasında fiziki şəxslərə ödənişlər edirlər.
Məqaləmiz fərdi gəlir vergisinin büdcəyə ödənilməsi prosedurunun xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirəcəkdir:
- əmək haqqı (avanslar daxil olmaqla) və məzuniyyət haqqı şəklində işçilərin gəlirlərindən;
- GPC müqavilələri üzrə ödənişlər üçün.
Vergi ödəyiciləri və vergi agentləri
Müddəalara uyğun olaraq kimin və hansı hallarda olduğunu daha ətraflı nəzərdən keçirək vergi qanunvericiliyi, vergi ödəyicilərinə və vergi agentlərinə aiddir.- Vergi ödəyiciləri.
- olan şəxslərdir vergi rezidentləri RF *,
- Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən gəlir əldə edən fiziki şəxslər.
Eyni zamanda, fiziki şəxsin Rusiya Federasiyasında olma müddəti onun Rusiya Federasiyasından kənara qısamüddətli (altı aydan az) müalicə və ya təhsil almaq üçün getdiyi dövrlər üçün kəsilmir.
Rusiya Federasiyasında faktiki sərf olunan vaxtdan asılı olmayaraq, vergi rezidentləri xaricdə xidmət edən Rusiya hərbi qulluqçuları, habelə Rusiya Federasiyasından kənarda işləmək üçün göndərilən dövlət orqanlarının və yerli hakimiyyət orqanlarının işçiləridir.
- Vergi agentləri.
- rus təşkilatları,
- fərdi sahibkarlar (IE),
- özəl praktikada notariuslar,
- hüquq büroları qurmuş vəkillər,
- ayrı-ayrı bölmələr xarici təşkilatlar RF-də,
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin tələblərinə uyğun olaraq, vergi agentləri aşağıdakılara borcludurlar:
- fərdi gəlir vergisini hesablamaq,
- vergi ödəyicisinin gəlirindən fərdi gəlir vergisini tutmaq;
- fərdi gəlir vergisini büdcəyə köçürmək.
Qeyd:Vergi agentləri hesabına fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi icazəli deyildir, izinli deyildir, qadağandır.
Bundan əlavə, müqavilələr və digər əməliyyatlar bağlanarkən qadağandır onlara vergi müddəalarının daxil edilməsi, onlara əsasən gəlir ödəyən vergi agentləri fiziki şəxslərin gəlir vergisinin ödənilməsi ilə bağlı xərcləri öz üzərinə götürmək öhdəliyi götürürlər.
Vəkillərin gəlirlərindən şəxsi gəlir vergisi vəkillər kollegiyaları, vəkillik büroları və hüquq məsləhətləri tərəfindən hesablanır, tutulur və ödənilir.
Əmək haqqı və avans ödənişi
Aylıq əmək haqqı ayın son günündə hesablanır.Eyni zamanda, Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinin tələblərinə uyğun olaraq, işəgötürən əmək haqqını ən azı yarım ayda bir müəyyən edilmiş gündə verməlidir:
- daxili əmək qaydaları,
- kollektiv müqavilə,
- əmək müqaviləsi.
Eyni zamanda, mühasibin məntiqi bir sualı var - şəxsi gəlir vergisini avanslardan nə vaxt tutmaq və ödəmək lazımdır?
Faktiki olaraq əmək haqqının özünü hesablayarkən hər ayın son günündə işçilərin maaşlarından fərdi gəlir vergisini hesablamaq və tutmaq lazımdır.
Əmək haqqı hesabına bu günə qədər ödənilmiş avanslar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq işçilərin gəliri kimi tanınmır, yəni fərdi gəlir vergisi vergiyə cəlb edilmir.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndinə əsasən işəgötürən transfer hesablanmış və tutulan fərdi gəlir vergisinin məbləği:
- gəlirin ödənilməsi üçün banka nağd pulun faktiki daxil olduğu gün,
- gəlirin bank hesablarından vergi ödəyicisinin hesablarına və ya onun adından üçüncü şəxslərin banklardakı hesablarına köçürüldüyü gün.
- vergi ödəyicisinin nağd qaydada ödənilmiş gəlirə görə faktiki gəlir əldə etdiyi gündən sonra;
- növbəti gün faktiki şəxsi gəlir vergisi tutulması vergi ödəyicisinin natura və ya maddi nemətlər şəklində aldığı gəlirlərə görə.
A Avanslardan fərdi gəlir vergisi- saxlanmayıb və büdcəyə köçürülməmişdir.
Tənzimləyici orqanlar da eyni mövqedən çıxış edirlər.
Məsələn, 18.04.2013-cü il tarixli məktubunda. No 03-04-06 / 13294, Maliyyə Nazirliyi, şirkətin işçilərinin maaşlarından tutulan fərdi gəlir vergisi məbləğlərini hansı anda büdcəyə köçürmək öhdəliyi olduğunu soruşduqda, aşağıdakıları cavablandırır:
“Sənətə görə. 136 Əmək Məcəlləsi Rusiya Federasiyasıəmək haqqı ən azı yarım ayda bir gündə ödənilir; qaydalarla müəyyən edilir daxili əmək qaydaları, kollektiv müqavilə, əmək müqaviləsi.
Sənətin 2-ci bəndi. Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsində müəyyən edilmişdir ki, əmək haqqı şəklində gəlir əldə edildikdə, vergi ödəyicisi tərəfindən belə gəlirin faktiki alındığı tarix, yerinə yetirilmiş əmək vəzifələrini yerinə yetirdiyinə görə ona gəlirin hesablandığı ayın son günüdür. əmək müqaviləsinə (müqaviləsinə) uyğun olaraq.
Vergi agentləri, Sənətin 4-cü bəndinə uyğun olaraq. Məcəllənin 226-cı maddəsinə əsasən, hesablanmış vergi məbləğini faktiki ödənildikdə vergi ödəyicisinin gəlirindən birbaşa tutmağa borcludurlar.
Sənətin 6-cı bəndinə uyğun olaraq. Məcəllənin 226-cı maddəsinə əsasən, vergi agentləri hesablanmış və tutulan vergi məbləğlərini gəlirin ödənilməsi üçün banka nağd pulun faktiki daxil olduğu gündən, habelə vergi hesablarından gəlirlərin köçürüldüyü gündən gec olmayaraq köçürməyə borcludurlar. bankdakı agentləri vergi ödəyicisinin hesablarına və ya onun adından üçüncü şəxslərin banklardakı hesablarına.
Beləliklə, vergi agenti əmək haqqından fərdi gəlir vergisini hesablayır, tutur və büdcəyə köçürür. ayda bir dəfə Sənətin 6-cı bəndi ilə müəyyən edilmiş müddətlərdə ona gəlirin hesablandığı hər ayın nəticələrinə əsasən işçinin gəlirinin yekun hesablanmasında. Məcəllənin 226-cı maddəsi.
Tətil ödənişi
Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 114-cü maddəsinə uyğun olaraq, işçilərə iş yeri (vəzifəsi) və orta qazancı saxlanılmaqla illik məzuniyyət verilir.Baxmayaraq ki, məzuniyyət haqqının ödənilməsi Əmək Məcəlləsində nəzərdə tutulub və yalnız olduqda həyata keçirilir əmək münasibətləri fiziki şəxslə işəgötürən arasında Maliyyə Nazirliyi və vergi orqanları Birinci il deyil ki, israrla fərdi gəlir vergisinin vergiyə cəlb edilməsi məzuniyyət haqqının ödənilməsi iş üçün ödənişlərə şamil edilmir.
Və müvafiq olaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi, buna görə əmək haqqı şəklində gəlir, hesablandığı ayın son günündə fərdi gəlir vergisi məqsədləri üçün tanınır. məzuniyyət haqqı tətbiq edilmir.
Bu o deməkdir ki, işçiyə məzuniyyət haqqı ödənilən zaman fərdi gəlir vergisi büdcəyə köçürülməlidir (bu, böyük işçi heyəti olan şirkətlərin mühasibatlıq şöbəsi üçün çox zəhmət tələb edir).
Bu mövqe, məsələn, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 24 yanvar 2008-ci il tarixli N 03-04-07-01 / 8 məktubunda öz əksini tapmışdır:
“Məcəllənin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi müəyyən edir ki, gəlir nağd qaydada alındıqda, gəlirin faktiki alınma tarixi gəlirin ödənilməsi, o cümlədən gəlirin vergi ödəyicisinin bank hesabına köçürülməsi günü kimi müəyyən edilir.
Məcəllənin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, əmək haqqı formasında gəlir əldə edildikdə, vergi ödəyicisinin belə gəlirin faktiki alındığı tarix yerinə yetirilmiş əməyə görə ona gəlirin hesablandığı ayın sonuncu günüdür. əmək müqaviləsinə uyğun olaraq vəzifələr.
O ki qaldı məzuniyyətin ödənilməsinə, o zaman bu ödəniş əmək vəzifələrinin yerinə yetirilməsi üçün gəlir ödənişi deyil, çünki, Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 106 və 107-ci maddələrinə uyğun olaraq, məzuniyyət işçinin əmək vəzifələrini yerinə yetirməkdən azad olduğu vaxtdır.
Məzuniyyət haqqı formasında gəlirin faktiki alındığı tarix Məcəllənin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinə uyğun olaraq həmin gəlirlərin ödənildiyi, o cümlədən gəlirin vergi ödəyicisinin bank hesablarına köçürüldüyü gün kimi müəyyən edilir. hesablandığı ayın."
Müvafiq olaraq, şirkət məzuniyyət ödənişindən şəxsi gəlir vergisini tutmadıqda və köçürmədikdə, keçərkən yerində yoxlama vaxtında ödənilməmiş vergi məbləğinin 20% (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 123-cü maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq) cərimələnməsi gözlənilirdi.
Bununla birlikdə, müəyyən bir nöqtəyə qədər (yəni 2012-ci ilə qədər) məhkəmələr vaxtaşırı Federal Vergi Xidmətinin cəzalarını ləğv edərək vergi ödəyicisini dəstəklədilər.
2012-ci ildə nə dəyişdi?
Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi öz ağır sözünü dedi. Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti 07.02.2012-ci il tarixli 11709/11 saylı Qərarında bir tərəfdən Maliyyə Nazirliyinin mövqeyi ilə ziddiyyət təşkil etdiyi, yəni ödənişin həyata keçirildiyini tanıdığı qənaətini ifadə etmişdir. məzuniyyət ödənişi işçilərin əmək haqqına aiddir. Ancaq eyni zamanda, o, Maliyyə Nazirliyinin əsas məsələdə mövqeyini dəstəklədi - məzuniyyət pulunun köçürülməsi zamanı fərdi gəlir vergisi ödənilməlidir. DAK qeyd edib ki, məzuniyyət ödənişinin əmək haqqı şəklində gəlirə aid edilməsinə baxmayaraq, bundan belə nəticə çıxmır ki, məzuniyyət ödənişindən fiziki şəxslərin gəlir vergisinin köçürülməsi tarixi Azərbaycan Respublikasının Əmək Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndinin qaydalarına uyğun müəyyən edilməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. SAC öz mövqeyini onunla əsaslandırır ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndində göstərilən hüquqi norma, gəlirin ödəniş şəklində faktiki alınma tarixinin son gün kimi müəyyən edilməsi üçün xüsusi proseduru tənzimləyir. işçiyə gəlirin hesablandığı ay. Məhkəmənin fikrincə, belə hüquqi tənzimləmə Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinin 6-cı hissəsinə uyğun olaraq, əmək haqqı ən azı yarım ayda bir ödənilir.
Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq, fərdi gəlir vergisi məbləğlərinin hesablanması vergi agentləri tərəfindən vergi dövrünün əvvəlindən sonunda hesablama əsasında aparılır. hər ayın. Dolayısı ilə ayın sonunadək aylıq əmək haqqı şəklində alınan gəliri müəyyən etmək və ayın birinci yarısının əmək haqqı ödənilərkən tutulmalı və büdcəyə köçürüləcək vergini hesablamaq mümkün olmur. Bu arada, Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 114-cü maddəsinə və 136-cı maddəsinin 9-cu hissəsinə əsasən, məzuniyyət ödənişi başlamazdan üç gün əvvəl verilir. Buna görə də, fərdi gəlir vergisinin hesablanması məqsədi ilə məzuniyyət ödənişi şəklində gəlir müəyyən edilərkən, müvafiq ay ərzində alınan digər gəlirlərin məbləği əhəmiyyət kəsb etmir. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndinin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada vergi agenti tərəfindən göstərilən verginin köçürülməsi üçün heç bir obyektiv maneə yoxdur.
Ali Arbitraj Məhkəməsinin bu Qərarına cavab olaraq Maliyyə Nazirliyi dərhal 06.06.2012-ci il tarixli Məktub göndərmişdir. № 03-04-08 / 8-139, o, vergi ödəyicilərini Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndinin məzuniyyət haqqının ödənilməsində rəhbər tutmağa çağırdı:
"Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin (bundan sonra - Məcəllə) 223-cü maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, əmək haqqı şəklində gəlir əldə edildikdə, vergi ödəyicisinin belə gəliri faktiki əldə etdiyi tarix sonuncudur. əmək müqaviləsinə (kontraktına) uyğun olaraq yerinə yetirilmiş əmək vəzifələrini yerinə yetirdiyinə görə ona gəlirin hesablandığı ayın günü.
Məzuniyyət haqqı şəklində gəlirin faktiki alındığı tarix Məcəllənin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinə uyğun olaraq gəlirin ödənildiyi, o cümlədən gəlirin vergi ödəyicisinin bank hesablarına köçürüldüyü gün kimi müəyyən edilir.
Bu nəticə Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 07.02.2012-ci il tarixli 11709/11 saylı qərarı ilə təsdiqlənir.
Müvafiq olaraq, bu gün məzuniyyət ödənişindən fərdi gəlir vergisi onların ödənilməsi ilə eyni vaxtda köçürülməlidir (eyni gün və ya Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndində nəzərdə tutulmuş hallarda növbəti gün).
Doğrudan da SİZİN qərarından sonra heç bir məhkəmə vergi ödəyicisinin tərəfini tutmayacaq, hətta o, öz nöqteyi-nəzərini məhkəmədə müdafiə etməyə çalışsa belə.
İşçilərin işdən çıxarılması ödənişləri
At fərdi gəlir vergisinin hesablanması təqaüdə çıxan bir işçinin gəlirindən vergi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq hesablamanın işçiyə ödənildiyi gün (və ya növbəti gün) köçürülməlidir.Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, əmək münasibətlərinə təqvim ayı bitmədən xitam verildikdə, vergi ödəyicisi tərəfindən əmək haqqı şəklində gəlirin faktiki alındığı tarix hesab olunur. hesab olunur:
- onun gəlir hesab edildiyi işin son günü.
“İncəsənətin 6-cı bəndinə uyğun olaraq. Məcəllənin 226-cı maddəsinə əsasən, vergi agentləri hesablanmış və tutulan vergi məbləğlərini gəlirin ödənilməsi üçün banka nağd pulun faktiki daxil olduğu gündən, habelə vergi hesablarından gəlirlərin köçürüldüyü gündən gec olmayaraq köçürməyə borcludurlar. bankdakı agentləri vergi ödəyicisinin hesablarına və ya onun adından üçüncü şəxslərin banklardakı hesablarına.
Digər hallarda vergi agentləri hesablanmış və tutulan verginin məbləğlərini vergi ödəyicisinin gəliri faktiki aldığı gündən sonrakı gündən gec olmayaraq - nağd qaydada ödənilən gəlirə görə köçürürlər.
İşdən çıxarılan işçi ilə hesablaşmanın təşkilatın kassasındakı vəsait hesabına aparıldığını nəzərə alaraq, vergi agenti tərəfindən fərdi gəlir vergisi verginin ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq büdcəyə köçürülməlidir. vergi ödəyicisi faktiki gəlir əldə etmişdir.
Bu halda, Sənətin 2-ci bəndi. Məcəllənin 223-cü maddəsi müəyyən edir ki, əmək münasibətlərinə təqvim ayı bitmədən xitam verildikdə, vergi ödəyicisi tərəfindən əmək haqqı şəklində gəlirin faktiki alındığı tarix ona gəlirin hesablandığı son iş günüdür. "
GPC müqavilələri üzrə ödənişlər və avanslar
Mülki hüquq müqaviləsi (GPC) üzrə ödənişlər (avans ödənişləri daxil olmaqla) ayrıca nəzərdən keçirilməsini tələb edir.GPC müqavilələri üzrə ödənişlər əmək haqqına aid deyil və Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi ilə deyil, Mülki Məcəllə ilə tənzimlənir.
Müvafiq olaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndinin müddəaları bu cür ödənişlərə şamil edilmir.
Bu halda gəlirin faktiki alındığı tarix gəlirin ödənildiyi gün olacaqdır GPC müqaviləsi.
Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 208-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı yarımbəndinə uyğun olaraq, gəlirlər üçün mükafat kimi tanınır. həyata keçirilən iş, göstərilən xidmət.
Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 41-ci maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq, vergi ödəyicisinin gəliri, onu qiymətləndirmək mümkün olduqda və bu dərəcədə nəzərə alınan nağd və ya natura şəklində iqtisadi mənfəətdir. faydasını qiymətləndirmək olar.
Əmək müqaviləsi üzrə işin ödənilməsi qaydası Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 711-ci maddəsi ilə tənzimlənir.
Bu maddənin müddəalarına uyğun olaraq, iş müqaviləsində heç bir avans nəzərdə tutulmadıqda, sifarişçi podratçıya müqavilədə göstərilən qiyməti ödəməyə borcludur. son çatdırılmadan sonra işin nəticələri şərtlə işin görülməsi:
- düzgün,
- razılaşdırılmış müddətdə (və ya vaxtından əvvəl müştərinin razılığı ilə).
Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 715-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, podratçı müqaviləni vaxtında yerinə yetirməyə başlamamışsa və ya işi o qədər yavaş yerinə yetirirsə ki, onu vaxtında başa çatdırmaq mümkünsüz olur. müştərinin hüququ var:
- müqaviləni icra etməkdən imtina etmək,
- zərərin ödənilməsini tələb edin.
Beləliklə, GPC müqaviləsi əsasında fərdi irəliləyiş mərhələsində iqtisadi faydaları müəyyən etmək və qiymətləndirmək mümkün deyil.
Müvafiq olaraq, GPC müqaviləsi üzrə avans ödənişinin ödənilməsi fiziki şəxsin gəlirinin olması demək deyil.
GPC müqaviləsi üzrə gəlir yalnız görülən işlərə (göstərilmiş xidmətlərə) qəbul aktları imzalandıqdan sonra hesablana bilər.
Yuxarıda göstərilənlərə əsaslanaraq, təşkilatın yalnız əməliyyat başa çatdıqdan sonra fərdi gəlir vergisini tuta biləcəyi qənaətinə gəlmək məntiqli olardı.
Bunda fərdi gəlir vergisi halı GPC müqaviləsi üzrə ödənişin bütün məbləğini (əvvəllər ödənilmiş avanslar daxil olmaqla) hesablamaq lazımdır.
Bununla birlikdə, başqa bir mövqe daha az risklidir, buna görə GPC müqaviləsi üzrə avanslar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq ödəniş zamanı fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir:
- gəlirin faktiki alındığı tarix gəlirin ödənilməsi tarixi kimi müəyyən edilir.
Lakin, fərdi sahibkarlarla olan vəziyyətdə, avansların vergitutma obyekti kimi tanındığını, habelə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 123-cü maddəsinə uyğun olaraq, qanunsuz olaraq tutulmamasını, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş müddətdə vergi agenti tərəfindən tutulmalı və köçürülməli olan verginin köçürülməsi (o cümlədən natamam tutulma və ya köçürmə) aşağıdakılara səbəb olur:
Sən vergi yoxlaması?
www.law-russia.ru
Biz istənilən Moskvada maraqları təmsil edirik vergi ofisiçıxış keçidində və ofis çekləri... Vergi orqanları üçün çətin işlərə haqq qazandırırıq. Əgər götürsək, nəticəyə zəmanət veririk.
2019-cu ildə əmək haqqı haqqında hesabatın dəyişdirilməsi və xüsusiyyətləri. Əmək haqqı və müavinətlərin hesablanması və vergiyə cəlb edilməsində yenilik.
2016-cı ildə Vergi Məcəlləsinə çoxsaylı dəyişikliklər qüvvəyə minib. Belə ki, xidmətin göstərilmə qaydası, eləcə də MMC-nin hesabatının çatdırılma qaydası dəyişdirilib. Dəyişikliklər, digər məsələlərlə yanaşı, vergi agentləri təşkilatlar və fərdi sahibkarlar olan fərdi gəlir vergisinin (fərdi gəlir vergisi) ödənilmə müddətinə də təsir etdi.
Şəxsi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün əsas qaydalar
Şəxsi gəlir vergisinə gəldikdə, şirkətin mühasibi üç tarixi düzgün müəyyənləşdirməlidir:
- işçinin gəlir əldə etməsi (əmək haqqı, məzuniyyət haqqı, xəstəlik məzuniyyəti və s.);
- tutulan vergi;
- büdcəyə vergi köçürmələri.
İşçilərin diqqət yetirəcəyi bu şərtlərdir vergi xidməti, və riayət edilməməsi şirkətə qarşı cərimələrin tətbiqi üçün əsas olacaq.
2016-cı ildə fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün əsas qaydaların siyahısı:
- fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanması tarixi onun faktiki daxil olduğu tarixlə üst-üstə düşür;
- vergi gəlirinin fiziki şəxsə ödənildiyi gün baş verir;
- vergi agenti məzuniyyət və xəstəxana ödənişləri istisna olmaqla, fiziki şəxslərin gəlir vergisini tutulduğu gündən sonrakı gündən gec olmayaraq büdcəyə köçürməyə borcludur;
- 2016-cı ildən verginin büdcəyə köçürülməsi müddəti fiziki şəxsin əldə etdiyi yoldan (nağd pul, bank ödənişi) deyil, birbaşa gəlir növündən (əmək haqqı, məzuniyyət haqqı, dividendlər və s.) asılıdır. əvvəl idi.
2016-cı ildə maaşlardan fərdi gəlir vergisi
Vergi rejimindən və fəaliyyət növündən asılı olmayaraq (hər kəs bu məlumatı əldə edə bilər), bütün təşkilatlar və fərdi müəssisələr var fərdi gəlir vergisinin ödəyiciləri işçilərin maaşlarından.
qəbul tarixi
görə Əmək Məcəlləsi RF işçiləri ən azı iki həftədə bir dəfə maaş verməlidirlər. Buraxılış günləri hər bir fərdi müəssisədə kollektiv və ya əmək müqaviləsi əsasında müəyyən edilir.
Əksər yerli şirkətlər işçilərinə ayda düz iki dəfə maaş verirlər. Birinci ödəniş avans, ikincisi isə yekun hesablaşma adlanır. Əmək haqqının faktiki alındığı tarix əmək haqqının hesablandığı ayın son günüdür. Beləliklə, in vergi hesabatı fərdi gəlir vergisi üzrə işçinin əmək haqqı şəklində gəlirinin alındığı tarix kimi hər ayın son gününü göstərmək lazımdır.
Tarixi saxlayın
Tutma tarixi əmək haqqının ikinci yarısının verildiyi gündür (yekun hesablaşma). Şəxsi gəlir vergisinin məbləği hesablanarkən ayın hər iki yarısı üçün ödənişlər əlavə edilir.
İşçi tam əmək haqqı alana qədər, şəxsi gəlir vergisini tutmaq və büdcəyə köçürmək lazım deyil, lakin bu heç bir şəkildə hesabatda alınma tarixinə təsir göstərmir.
Büdcəyə köçürmə tarixi
2016-cı ildən etibarən vergi agenti, işçisinin verildiyi (və müvafiq olaraq tutulduğu) gündən gec olmayaraq əmək haqqından fərdi gəlir vergisini köçürməyə borcludur. Saxlanılan gündə bu da icazəlidir.
Şəxsi gəlir vergisini əvvəlcədən ödəmək mümkündürmü?
Vergi Məcəlləsi belə hərəkətlər qadağandır. Fiskal Xidmət ödənişə “ödənilməmiş qəbz” kimi baxacaq. İstisnalar mümkündür, lakin vergi agenti bunu etməlidir məhkəmə proseduru büdcəyə köçürmə ödəmə müddətindən əvvəl həyata keçirilmişsə, fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanmasının düzgünlüyünü müəyyən etmək.
Həmçinin, mühasiblərin avansdan vergi ödəyərək səhvə yol verməsi də qeyri-adi deyil. Amma mövcud qanunvericiliyə görə, əmək haqqı ayın sonuna kimi alınmış sayıla bilməz, bu o deməkdir ki, avansdan əldə olunan gəlir vergisi yekun əmək haqqından fərdi gəlir vergisi ilə cəmlənməyəcək və çatışmazlıq yaranacaq. qeydə alınıb. Belə bir vəziyyətdə vergi agenti itkin məbləğin 20% -i məbləğində cərimələrlə üzləşəcək.
Məsləhət: Sahibkarların yanlış təfsirinə aid olan başqa bir ümumi səhvi də nəzərdən qaçırmaq olmaz - kassa aparatının istifadəsindən azad olmaq kassa intizamına riayət etməkdən azad etmir.
Əmək haqqından fərdi gəlir vergisi ilə şərtlərin və əməliyyatların düzgün göstərilməsinə bir nümunə
20 may 2016-cı il tarixində işçiyə cari ayın birinci yarısı üçün avans, iyunun 10-da isə mayın ikinci yarısı üçün əmək haqqının qalan hissəsi ödənilmişdir. Əmək haqqı şəklində gəlirin alındığı gün 31 may, fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulduğu gün isə 10 iyun hesab ediləcək. İyunun 10 və ya 13-də (11 və 12-ci günlər istirahət günləridir) vergini büdcəyə köçürmək lazımdır.
Düzgün tarixləri müəyyən etmək və göstərmək (həmçinin sayt) olduqca asan olmasına baxmayaraq, hesabatda səhvlər hələ də yaygındır.
2016-cı ildə xəstəlik məzuniyyəti və məzuniyyət vergisinin ödənilməsində dəyişikliklər
Tətil və xəstəlik məzuniyyəti əmək haqqı ilə əlaqəli deyil. Onlardan vergi gəlirin nağd və ya nağd şəkildə alındığı gün tutulur bank kartı... 2016-cı ildən məzuniyyət və xəstəlik məzuniyyətindən fərdi gəlir vergisinin büdcəyə ödənilməsi müddəti dəyişdirilib. İndi o, buraxılışın edildiyi ayın son günündən gec olmayaraq köçürülə bilər. Əvvəllər bu, işçinin xəstəlik məzuniyyəti və ya məzuniyyət pulu aldığı gün birbaşa edilməli idi.
Gəlir vergisi Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş tarixlərdən gec olmayaraq ödənilməlidir. Ödənişlərin vaxtında yerinə yetirilməməsi cərimələrə məruz qalır. Vergi agentləri, fərdi sahibkarlar və fiziki şəxslər fərdi gəlir vergisini hansı şərtlərlə köçürməli olduqlarını bu məqalədə nəzərdən keçirək.
Vergi agentləri tərəfindən fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi
Vergi agentləri fiziki şəxslərə gəlir ödəyən təşkilatlar, fərdi sahibkarlar, habelə fərdi praktiki fəaliyyət göstərən notariuslar və vəkillərdir. Vergi tutulan gəlir növlərinin məbləğindən hesablayırlar, fərdi gəlir vergisini tuturlar və sonra büdcəyə ödəyirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 24-cü maddəsinin 1-ci bəndi).
Sənətin 4-cü və 6-cı bəndlərinin qaydasına əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə əsasən, fərdi gəlir vergisi gəlirin faktiki ödənildiyi gün tutulur (bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin müddəaları ilə müəyyən edilmiş tarixdir) və göndərilir. gəlir fiziki şəxsə ödənildikdən sonrakı gündən gec olmayaraq büdcə. Bu, maaşlara, bonuslara, GPC müqavilələri üzrə ödənişlərə, dividendlərə və s. İstisna məzuniyyət və xəstəlik məzuniyyətidir (uşağın xəstəliyi ilə əlaqədar "dayəlik" xəstəlik məzuniyyəti də daxil olmaqla): onlardan tutulan "gəlir" işçiyə ödənildiyi ayın son günündə köçürülə bilər.
Qeyd: ilə fərdi gəlir vergisi ayda yalnız bir dəfə - işçiyə son ödəniş edildikdən sonra ödənilir hesablaşma dövrü(Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 15 yanvar 2016-cı il tarixli BS-4-11 / 320 saylı məktubu). Vergi yalnız ödənilmə tarixi ayın son gününə (məsələn, 30 iyun) uyğun gələrsə, əmək haqqı avansından tutulmalı və köçürülməlidir. "Əmək haqqı" gəlirinin faktiki alındığı tarix əmək haqqının tutulduğu ayın son günüdür (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi) və işçilərə avans ödənişi verilməlidirsə. bu tarixdə ondan vergi ödənilməlidir - bu, Ali Məhkəmənin mövqeyidir (Rusiya Ali Məhkəməsinin 05/11/2016-cı il tarixli 309-KG16-1804 saylı tərifi).
Qiymətli kağızlarla bağlı gəlirlər üzrə fərdi gəlir vergisinin ödənilməsinə xüsusi müddət tətbiq edilir - Sənətin 9-cu bəndində müəyyən edilmiş tarixlərin ən erkənindən 1 ay. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226.1.
Fərdi sahibkarlar və fiziki şəxslər - 2018-ci ildə fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarix
OSNO-da ilk gəliri aldıqdan sonra fərdi sahibkarlar və fərdi praktikantlar təxmin edilən gəlirlər haqqında IFTS-ə bəyan edirlər (4-NDFL bəyannaməsi), bunun əsasında müfəttişlər məbləğləri hesablayırlar. vergi avansları, fərdi sahibkar isə onları bir il ərzində ödəməlidir. Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinin bildirişinə əsasən, vergi üç hissədə ödənilir: 15 iyul, 15 oktyabr və gələn ilin 15 yanvarında (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 227-ci maddəsinin 9-cu bəndi). Sonrakı dövrlərdə IFTS avansları 3-NDFL bəyannaməsinə uyğun olaraq hesablayır. Əgər real gəlir Fərdi sahibkar təxmin ediləndən artıq olacaq, o, gələn ilin 15 iyulundan gec olmayaraq vergini hesablayıb əlavə olaraq ödəməlidir.
Fərdi sahibkar statusuna malik olmayan fiziki şəxslər üçün onların gəlirlərindən fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün vahid müddət müəyyən edilir. Vergi vergi agenti tərəfindən tutulmadıqda və ya gəlir digər mənbələrdən əldə edildikdə (əmlakın satışı, 4000-dən 15.000 rubla qədər uduşlar və s.), fiziki şəxs 3-NDFL bəyannaməsini təqdim edir və "gəlir vergisi" ödəyir. iyulun 15-dən gec olmayaraq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 228-ci maddəsi).
2018-ci ildə fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi şərtləri - cədvəl:
|
Kim vergi köçürməyə borcludur |
Vergi tutulan gəlirin növü |
2018-ci ildə fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarix |
|
Vergi agentləri |
Əmək haqqı |
İşçiyə gəlirin ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi). |
|
Müvəqqəti əlilliklə bağlı müavinətlər (xəstə uşağa qulluq da daxil olmaqla) |
İşçiyə gəlirin ödənildiyi ayın son günü (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi) |
|
|
Tətil |
||
|
Qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan gəlirlər |
Ən erkən tarixdən 1 ay:
|
|
|
Gəlirlərin ödənilməsinin bütün digər hallarda |
Fiziki şəxsə gəlirin ödənildiyi gündən sonrakı gün (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi) |
|
|
Vergi ödəyicisi - fərdi sahibkar |
Vergi dövründə təxmini gəlir |
İlkin ödənişlər:
(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 227-ci maddəsinin 9-cu bəndi) |
|
Vergi dövrünün faktiki vergi tutulan gəliri |
Ödəniləcək məbləğ:
(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 227-ci maddəsinin 6-cı bəndi) |
|
|
Vergi ödəyicisi - fərdi |
Vergi tutulan bütün gəlirlər (vergi agentləri tərəfindən fərdi gəlir vergisi tutulmayan) |
(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 228-ci maddəsinin 4-cü bəndi) |
