ผู้ก่อตั้งกำหนดงานของการจ่ายเงินสำหรับปีก่อนหน้าเนื่องจากกำไรของเงินปันผล วิธีการเข้าบัญชีอย่างถูกต้องในกรณีนี้:
แผนปฏิบัติการ:
2. พิธีสารของการกระจายผลกำไรในบริบทของผู้เข้าร่วมแต่ละ บริษัท - ความพร้อมของผลกำไรที่ลงนามโดยผู้เข้าร่วมในองค์กร - การคำนวณเงินปันผล;
3. การสะท้อน ผลกำไรแจกจ่าย ผู้เข้าร่วมแต่ละคนในการบัญชีเป็นค่าคงที่ ระยะเวลาการรายงาน เงินปันผลตามโปรโตคอลในช่วงที่ผ่านมา - การจ่ายเงินปันผล;
4. การจ่ายเงินปันผลธนาคาร - ขนาด, คณะกรรมการธนาคารถือ ndfl จากเงินปันผล;
5. แพคเกจของเอกสารที่ธนาคารร้องขอเมื่อโอนเงินปันผล
6. ธนาคารแห่งการรับเงินปันผล - แผนที่ของบุคคล;
1. กฎบัตรเป็นองค์ประกอบและขนาดของส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้ง;
2. โปรโตคอลการกระจายผลกำไรในบริบทของผู้เข้าร่วมแต่ละคนใน บริษัท - การปรากฏตัวของโปรโตคอลการกระจายผลกำไรในองค์กรที่สมัครเป็นสมาชิก
หมายเลขโปรโตคอล1
การประชุมวิสามัญผู้เข้าร่วมประชุม
บริษัท รับผิด จำกัด
"สังคม"
มอสโก "30 พฤศจิกายน" พฤศจิกายน 2018
เวลาเปิดทำการของการประชุมวิสามัญผู้เข้าร่วม: 12.00
เวลาปิดการประชุมวิสามัญของผู้เข้าร่วม: 13.00 น.
สถานที่: มอสโก, UL Voroshilova, 67, Office 54
เวลาเริ่มนับคะแนนโหวต: 10.00
จำนวนผู้เข้าร่วมทั้งหมด: 3.
จำนวนบุคคลทั้งหมดที่มีอยู่ในที่ประชุม: 3 ซึ่งผู้เข้าร่วม: 3.
เข้าร่วมผู้เข้าร่วม:
พลเมือง สหพันธรัฐรัสเซีย Ivanov Ivan Ivanovich (หนังสือเดินทาง: ซีรีส์ 1234 ฉบับที่ 567891 ออกโดย Oktyabrsky ATS Moskva, Division 013-019 มีการลงทะเบียนตามที่อยู่: Moscow, UL Novoslobodskaya, D.77), หุ้นในทุนจดทะเบียน 50%;
พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย Petrov Petr Petrovich (หนังสือเดินทาง: ชุด 1234 หมายเลข 567892 ออกโดย Oktyabrsky ATS Moskva, Division 013-019, ลงทะเบียนตามที่อยู่: มอสโก, UL Novoslobodskaya, D.99), หุ้นในทุนจดทะเบียน 30%
พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย Sidorov Sidor Sidorovich (หนังสือเดินทาง: ซีรีส์ 1234 ฉบับที่ 567893 ออกโดย Oktyabrsky ATS Moskva, Division 013-019, ลงทะเบียนตามที่อยู่: Moscow, UL Novoslobodskaya, D.55), หุ้นในทุนจดทะเบียน 20%
แต่งตั้งประธานสภา - Ivanova I.i.
เลขานุการการประชุม - Petrova P.P.
บุคคลที่ใช้คะแนนโหวต: Ivanov i.i.
โควรัมสำหรับการตัดสินใจพร้อมใช้งาน
วาระ:
1. ทิศทางของกำไรที่ได้รับจาก LLC " สังคม"สำหรับปี 2014, 2015, 2016, 2017, การจ่ายเงินปันผล
2. การอนุมัติของกำหนดเวลาและขั้นตอนการจ่ายเงินปันผล
ฟัง:
เสนอ ivanova i.i.
1. ตามศิลปะ 29. กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในสังคมรับผิด จำกัด " ไม่มีข้อ จำกัด ในการจ่ายเงินปันผล
ณ วันที่ 01/01/2018 จำนวนเงิน กำไรสุทธิกำหนดไว้บนพื้นฐานของข้อมูล การบัญชี, 46,000,000 รูเบิล
เพื่อแจกจ่ายกำไรสุทธิระหว่างผู้เข้าร่วมตามสัดส่วนการถือหุ้นในทุนจดทะเบียนสำหรับปี 2557 และจ่ายเงินปันผล: Ivanov I.I.I - 5,000,000 รูเบิล Petrov P.P. - 3,000,000 รูเบิล Sidorov S.S. -2 000 000 ถู
เพื่อแจกจ่ายกำไรสุทธิระหว่างผู้เข้าร่วมตามสัดส่วนของหุ้นในทุนจดทะเบียนสำหรับปี 2558 และจ่ายเงินปันผล: Ivanov I.I.I - 7 500,000 ถู, Petrov P.P. - 4,500,000 รูเบิล Sidorov S.S. -3 000 000 ถู
เพื่อแจกจ่ายกำไรสุทธิระหว่างผู้เข้าร่วมตามสัดส่วนของหุ้นในทุนจดทะเบียนสำหรับปี 2559 และการจ่ายเงินปันผล: Ivanov I.I.I - 6,000,000 รูเบิล Petrov P.P. - 3 600 000 ถู, Sidorov S.S. -2 400 000 ถู
แจกจ่ายกำไรสุทธิระหว่างผู้เข้าร่วมตามสัดส่วนการถือหุ้นในทุนจดทะเบียนสำหรับปี 2560 และจ่ายเงินปันผล: Ivanov I.I.I - 4 500,000 รูเบิล Petrov P.P. - 2 700 000 ถู, Sidorov S.S. -1 800 000 ถู
โหวต: "สำหรับ" - 3 โหวต "ต่อต้าน" - ไม่ "งดเว้น" - ไม่
2. จ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วมเป็นเงินสดจากแคชเชียร์ (โอนไปยังบัญชีส่วนบุคคล) จนถึงวันที่ 05 ธันวาคม 2561
โหวต: "สำหรับ" - 3 โหวต "ต่อต้าน" - ไม่ "งดเว้น" - ไม่
ผู้กำกับ
:
1. ในคำถามแรก: "ตามศิลปะ 29 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในสังคมความรับผิด จำกัด " ของการชำระเงินสำหรับการจ่ายเงินปันผลไม่สามารถใช้ได้
แจกจ่ายกำไรสุทธิที่กำหนดไว้บนพื้นฐานของข้อมูลการบัญชีในจำนวน 43,000,000 รูเบิล ระหว่างผู้เข้าร่วมในสัดส่วนต่อหุ้นของพวกเขาในทุนจดทะเบียนและจ่ายเงินปันผล: Ivanov i.i. - 23 000 000 รูเบิล Petrov P.P. - 13 800 000 ถู, Sidorov S.S. -9 200 000 ถู .. "
2. ในฉบับที่สอง: «
จ่ายเงินปันผลเป็นเงินสดจากแคชเชียร์จากแคชเชียร์ (โอนไปยังบัญชีส่วนบุคคล) จนถึงวันที่ 05 ธันวาคม 2561 "
ประธานสภา - Ivanov I.i. ______________
เลขานุการของการประชุม - Petrov PP_________________
_
การนับคะแนนเสียงในการประชุมวิสามัญของผู้เข้าร่วมดำเนินการ Ivanov Ivan Ivanovich
โปรโตคอลจะคุ้นเคย ฉันไม่มีการคัดค้านและการเพิ่มเติม การรับเป็นบุตรบุญธรรม การประชุมทั่วไป การตัดสินใจที่ระบุในโปรโตคอลและองค์ประกอบของผู้เข้าร่วมของ บริษัท ที่มีอยู่ในการยอมรับของพวกเขายืนยัน _______________ i.ivanov
โปรโตคอลจะคุ้นเคย ฉันไม่มีการคัดค้านและการเพิ่มเติม ดำเนินการโดยสมัชชาทั่วไปของการตัดสินใจที่ระบุไว้ในโปรโตคอลและองค์ประกอบของผู้เข้าร่วมของ บริษัท ที่มีอยู่ในการยอมรับของพวกเขายืนยัน _______________ P.P. Petrov
โปรโตคอลจะคุ้นเคย ฉันไม่มีการคัดค้านและการเพิ่มเติม การยอมรับโดยการประชุมสมัชชาของการตัดสินใจที่ระบุในโปรโตคอลและองค์ประกอบของผู้เข้าร่วมของ บริษัท ที่มีอยู่ในการยอมรับของพวกเขายืนยัน _______________ S.S. sidorov
3. การสะท้อนของผลกำไรที่แจกจ่ายของผู้เข้าร่วมแต่ละคนในการบัญชีเกิดขึ้นในระยะเวลาการรายงานของเงินปันผลตามโปรโตคอลในงวดที่ผ่านมา
นี่คือวิธีการจ่ายเงินปันผลของผู้เข้าร่วมทุกคนตามโปรโตคอลการกระจายผลกำไร ตามการปฏิรูปครั้งสุดท้ายกำไรสะสมจากปี 2557 ถึง 2560 เงินปันผลคงค้างทำบนพื้นฐานของโปรโตคอลการกระจายผลกำไรที่ลงนาม:
4. ธนาคารชำระเงินปันผล - จำนวนคณะกรรมาธิการของธนาคารถือ NDFL ด้วยเงินปันผล
นี่คือวิธีที่บัตรจ่ายเงินปันผลในแต่ละสมาชิกของ บริษัท ดูเหมือนว่า: ค่าคงค้างและการชำระเงินด้วยการถือ NDFL 13% สำหรับผู้ที่อาศัยภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:
เพื่อให้ข้อมูลชุดเงินปันผลจ่ายโปรโตคอลการกระจายผลกำไรอาจไม่เป็นหนึ่งดังนั้นจึงเป็นที่ชัดเจนในการดักชำระเงินและยอดคงเหลือของหนี้ด้วยวิธีนี้:
ค่าคอมมิชชั่นของธนาคารจะถูกเรียกเก็บเงินตามงบประมาณการจ่ายเงินทั้งหมดในตัวอย่างนี้คือ 41 ล้านรูเบิล คำนวณ NDFL 13% สำหรับผู้อยู่อาศัยภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - 5,330,000 รูเบิล ฐานสำหรับการคำนวณค่าคอมมิชชันของธนาคาร 35,670,000 รูเบิล ขึ้นอยู่กับธนาคารของคณะกรรมาธิการมีความแตกต่างกันเช่น:
5. แพคเกจของเอกสารที่ธนาคารร้องขอเมื่อโอนเงินปันผล
คำขอของธนาคารและองค์กรในทางกลับกันควรให้สำเนาของเอกสารต่อไปนี้:
โปรโตคอลการกระจายกำไร, สำเนาที่ผ่านการรับรอง;
การบัญชี สมดุล (แบบฟอร์ม f.-1 )
รายงาน เกี่ยวกับ ผลกำไร และ การสูญเสีย (แบบฟอร์ม f.-2 )
ใบเสร็จรับเงินใบเสร็จรับเงิน ยอดคงเหลือการบัญชี ใน ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ หรือ งบการเงิน ด้วยเครื่องหมายเกี่ยวกับแผนกต้อนรับของเธอ
เอกสารเหล่านี้ภายในระยะเวลา 10 วันองค์กรให้ทั้งธนาคารชำระเงินปันผลและในการโอนเงินปันผล ไม่ใช่บทบัญญัติของแพ็คเกจของเอกสารจะเปิดการเคลื่อนไหวที่บัญชีชุด
6. ธนาคารแห่งการรับเงินปันผล - แผนที่ของบุคคล - บัญชีที่ขมขื่นของบุคคล;
ตารางที่มีรายละเอียดเพิ่มเติมของค่าคอมมิชชั่นในธนาคารเมื่อแปลจากบัญชีปัจจุบันหรือการถอนเงินสด เงิน บัญชีของบุคคลมีลักษณะดังนี้:
ธนาคารทำข้อความเกี่ยวกับค่าคอมมิชชั่นขึ้นอยู่กับขนาดของการโอนเงิน
7. ที่พักในการฝากเงินสำหรับบุคคลของกองทุนฟรี - ระยะเวลาและภายใต้ความสนใจ
หลังจากการถอนบริการเงินสดและวางไว้ในบัญชีออมทรัพย์ของบุคคลผู้เข้าร่วมสามารถกำหนดเป้าหมายของการโพสต์กองทุนฟรีในการฝากเงิน ธนาคารสามารถเสนอเงื่อนไขที่พักโดยประมาณต่อไปนี้:
ข้อมูลเกี่ยวกับมากที่สุด เงื่อนไขที่ดี และดอกเบี้ย การเดิมพัน โดย เงินฝาก ใน ธนาคาร ติดตามเครือข่ายในการเข้าถึงแบบเปิดอัตราขึ้นอยู่กับปัจจัยหลายอย่างและส่งมอบ ธนาคาร เงื่อนไข
ภาษีเงินได้
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้การเก็บภาษีของเงินฝากในกรณีต่อไปนี้:
หากการมีส่วนร่วมในรูเบิลไม่มีอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย + ห้าคะแนนร้อยละ
หากอัตราดอกเบี้ยใน เงินฝากเงิน เกิน 9% .
สำหรับปี 2018 ตัวบ่งชี้นี้คือ 13.5% ต่อปี หากการเดิมพันคือ โปรแกรมเงินฝาก มันจะมากขึ้น - คุณต้องจ่ายภาษีจากรายได้ดอกเบี้ย
อัตราภาษี 35% สำหรับผู้อยู่อาศัยของสหพันธรัฐรัสเซียและ 30% สำหรับผู้ที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัย
ในกรณีนี้รายได้ไม่ทั้งหมดที่ได้รับจากการมีส่วนร่วมจะต้องเสียภาษี แต่เป็นเพียงส่วนหนึ่งที่เกิดจากเกิน อัตราดอกเบี้ย ที่มีส่วนร่วมของอัตราเกณฑ์ ในการคำนวณฐานภาษี (จำนวนเงินที่ต้องเสียภาษี) คุณต้องคำนวณดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นในอัตราเล็กน้อยของการบริจาคจากนั้นทำการคำนวณที่คล้ายกันในอัตราเกณฑ์ ความแตกต่างของจำนวนเงินเหล่านี้จะเป็นฐานภาษี เพื่อให้ได้มูลค่าของภาษีมันยังคงทวีคูณจำนวนเงินนี้ในอัตราภาษี
เอกสาร: คณะกรรมการธนาคารเมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง: NDFL และ SOCs; คุณสมบัติรายได้ การฝึกอบรมของพนักงานภาษาต่างประเทศ
คณะกรรมการธนาคารเมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง:
ndfl และ socs; คุณสมบัติรายได้
การฝึกอบรมของพนักงานภาษาต่างประเทศ
คำถาม: เราจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งซึ่งเป็นพนักงานของ บริษัท ของเราพร้อมกันและรับเงินเดือน พวกเขามีบัตรธนาคารหนึ่ง - ส่วนบุคคลที่พวกเขาได้รับและเงินเดือนและเงินปันผล
เมื่อถ่ายโอนรายได้บนการ์ดเราจ่ายเงินให้กับธนาคารไปยังคณะกรรมาธิการเพื่อประมวลผลเอกสารเกี่ยวกับการให้เครดิตกับบัญชีของพนักงาน - 0.5% ของรายการทั้งหมดของรายชื่อ
ค่าคอมมิชชั่นนี้จ่ายตามข้อตกลงกับองค์กรเกี่ยวกับการให้บริการสำหรับองค์กรการออกพนักงาน ค่าจ้าง. (เมื่อเราเปิดบัตรส่วนตัวในธนาคารของเราไปยังพนักงานของเราเราสรุปกับเขาและข้อตกลงนี้)
ฉันตัดสินใจผู้ก่อตั้ง NDFL จากคณะกรรมาธิการของธนาคารเงินปันผล ฉันต้องคิดค่าใช้จ่ายแม้แต่เงินบำนาญและการมีส่วนร่วมทางสังคมหรือไม่? ก่อนอื่นฉันตัดสินใจว่าหากเงินปันผลไม่จ่ายเงินสำหรับแรงงานดังนั้นการมีส่วนร่วมจึงไม่จำเป็นและตอนนี้ - ฉันแลชเดียร์
ใช่และเกี่ยวข้องกับคณะกรรมาธิการของธนาคารเมื่อจ่ายเงินเดือนฉันยังวางข้อสงสัยที่คลุมเครือเกี่ยวกับความจำเป็นในการมีส่วนร่วมของ NFFL และ Pension-Socystrakhov
คำตอบ: ในความเห็นของเราข้อกังวลของคุณและการธนาคารของคณะกรรมาธิการของธนาคารเมื่อจ่ายเงินปันผลของ NDFLs นั้นไม่จำเป็นอย่างยิ่ง โดยคำนึงถึงความจริงที่ว่าค่าธรรมเนียมสำหรับการเปิดตัวบัตรชำระเงินส่วนตัวของคนงานและการบำรุงรักษาบัตรเหล่านี้ประจำปีไม่ได้อยู่ภายใต้การเก็บภาษีของ NDFL เราเขียนไว้ก่อนหน้านี้ ที่นั่นเราตั้งข้อสังเกตว่าขอแนะนำให้สรุปเสบียงต่อสัญญาจ้างงานกับพนักงานต่อสัญญาจ้างงานและบังคับ บริษัท เพื่อให้พนักงานแก่พนักงานให้ใช้งานฟรี โอกาสที่ดูเหมือนจะใช้ประโยชน์จากการได้รับประโยชน์ของ P / P 4.2.9 "A" ของพระราชบัญญัติ NDFL ซึ่งให้ผลประโยชน์ในการรวมภาษีรายได้ส่วนบุคคลในกรณีที่อยู่อาศัยวัตถุอื่น ๆ ของวัสดุหรือทรัพย์สินที่ไม่มีตัวตนที่จัดทำโดยผู้ชำระภาษีเพื่อการใช้งานฟรีหากมีการให้บริการดังกล่าวเกิดจาก การปฏิบัติตามภาษีของภาษีอากรหรือจัดทำขึ้นตามหลักเกณฑ์ของสัญญาการจ้างงาน (สัญญา) หรือบรรทัดฐานของกฎหมายในข้อ จำกัด ที่จัดตั้งขึ้น ดังนั้นเมื่อเทียบกับค่าคอมมิชชั่นของธนาคารคุณสามารถสงบได้อย่างสมบูรณ์หากคุณทำตามคำแนะนำข้างต้น
ตอนนี้เราหันไปที่คณะกรรมการเมื่อจ่ายเงินปันผล
ก่อนอื่นควรสังเกตว่าค่าคอมมิชชั่นชาร์จเมื่อจ่ายค่าจ้างให้กับบัตรส่วนบุคคลมักจะดำเนินการบนพื้นฐานของข้อตกลงกับองค์กรในการให้บริการสำหรับองค์กรการออกพนักงานค่าจ้างผ่าน บัญชีธนาคาร.
ก่อนอื่นเราขอแนะนำให้ใส่ใจกับสัญญานี้ให้การถ่ายโอนการถ่ายโอนไปยังบัตรเหล่านี้ของการชำระเงินอื่น ๆ (นอกเหนือจากเงินเดือน) ควรสังเกตว่าในสัญญาบางอย่างมีโอกาสดังกล่าวมีให้และในอื่น ๆ - ไม่ ในกรณีที่สองพูดอย่างเคร่งครัดอาจมีการสอบสวนในความต้องการที่จะจ่ายเงินให้กับธนาคารต่อคณะกรรมาธิการสำหรับการดำเนินงานที่ดำเนินการและดังนั้นค่าใช้จ่ายขั้นต้นของคุณหากคุณอ้างอิงถึงคณะกรรมการนี้
ต่อไปเราโปรดทราบว่าใน กรณีนี้ บริการธนาคารได้รับไม่ใช่บุคคล บริการของธนาคารมีให้สำหรับองค์กรเนื่องจาก บริษัท มีความสนใจในการโอนเงินไปยังบัตรข้อมูลส่วนบุคคลที่เป็นส่วนตัวไม่เพียง แต่บนพื้นฐานของข้อตกลงที่เหมาะสมกับธนาคารซึ่งให้บริการสำหรับการให้บริการแก่ องค์กรในองค์กรของการแจกแจงบนการ์ด ในสัญญาดังกล่าวมักจะมีการเจรจาจากองค์กรไปยังธนาคารของการลงทะเบียน (หรือรายการ) ของบุคคลที่มีการกระจายของจำนวนเงินที่ธนาคารดำเนินการ บางครั้งมันเป็นไปได้ที่จะให้องค์กรกับซอฟต์แวร์ที่เกี่ยวข้องสำหรับการรวบรวมการลงทะเบียน (รายการ)
ดังนั้นในความเห็นของเราในกรณีนี้ บริษัท เพียงดำเนินการค่าใช้จ่ายที่จำเป็นสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ตามเวลาที่เหมาะสมและเหมาะสมในการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง ดังนั้นคณะกรรมการของธนาคารอยู่ในรูปแบบที่บริสุทธิ์ค่าใช้จ่ายในการบริหารตามปกติขององค์กรและไม่ได้สร้างรายได้ใด ๆ สำหรับบุคคล เช่นเดียวกับถ้าเงินสดในการจ่ายเงินปันผลหรือเมื่อโอนเงินธนาณัติธนาคารจะต้องเสียค่าธรรมเนียมสำหรับบริการการชำระเงิน
แน่นอนว่าเป็นไปได้ที่จะดึงดูดความสนใจไปที่ความจริงที่ว่ามันไม่สามารถเข้าใจได้ว่าทำไมบัตรส่วนตัวจึงฟรีฟรีและธนาคารในเวลาเดียวกันไม่คิดค่าบริการบัตรเครดิต
แต่นี่เป็นคำถามที่แตกต่างอย่างสิ้นเชิง ท้ายที่สุดค่าธรรมเนียมนี้ไม่คิดค่าบริการธนาคารไม่ใช่องค์กร ดังนั้นคำถามทั้งหมดเกี่ยวกับ อ้างสิทธิ์ NDFL ค่าใช้จ่ายของบริการฟรีในกรณีนี้ควรส่งไปยังธนาคาร และ - คนทางกายภาพเองแบก "เกินกว่าส่วนลดปกติ" จาก NITE 4.2.9 "E" (และตัวแทนภาษีจะพูดที่นี่อีกครั้ง)
อย่างไรก็ตามมันอยู่ไกลจากความจริงที่ว่าค่าใช้จ่ายของบริการเหล่านี้ควรเท่ากับจำนวนคณะกรรมการซึ่งองค์กรจ่ายให้กับธนาคาร ดังนั้นโดยและใหญ่เนื่องจากไม่มีราคาปกติสำหรับบริการดังกล่าวไม่น่าจะประสบความสำเร็จในกรณีนี้เพื่อใช้ภาษีรายได้ส่วนบุคคลและกระป๋องของแต่ละบุคคล
บริษัท ของเราตัดสินใจที่จะฝึกอบรมพนักงานของเขาจากแผนกขายภาษาต่างประเทศเนื่องจากมักจะต้องสื่อสารกับคู่สัญญาต่างประเทศของเราและสิ่งกีดขวางทางภาษาที่ขัดขวางการเจรจาที่ประสบความสำเร็จอย่างมีนัยสำคัญ ในเวลาเดียวกันเราจะเชิญกวดวิชาจากศูนย์การศึกษาซึ่งจะดำเนินการเรียนสำหรับแผนกนี้ในสำนักงานนี้ ลำดับการใช้ภาษีใดที่คาดหวังให้เราในกรณีนี้
ในความเห็นของเราทุกอย่างควรจะดี
ตามศิลปะ 201 Kzot สำหรับการฝึกอบรมสายอาชีพและการฝึกอบรมขั้นสูงของพนักงานเจ้าของหรือผู้มีอำนาจลงนามโดยเขาจัดระเบียบบุคคลนายพลจัตวาหลักสูตรและการฝึกอบรมการผลิตอื่น ๆ ที่ค่าใช้จ่ายขององค์กรองค์กรสถาบัน ดังนั้นเมื่อเทียบกับสิทธิ์ของคุณในการจัดระเบียบหลักสูตรที่ต้องสงสัยสำหรับคนงาน
ตอนนี้ลองหันไปเก็บภาษี
ตาม P / P 5.4.2 พระราชบัญญัติรายได้ของค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการฝึกอบรมสายอาชีพการฝึกอบรมการฝึกอบรมใหม่หรือการฝึกอบรมขั้นสูงของบุคคลในความสัมพันธ์แรงงานกับผู้เสียภาษีดังกล่าวรวมอยู่ในต้นทุนรวมถึง 3 เปอร์เซ็นต์ของค่าจ้างของงวดการรายงาน .
มันยังคงเป็นเพียงการตัดสินใจว่าหลักสูตรภาษาต่างประเทศของคุณเข้าสู่การฝึกอบรมการฝึกอบรมการฝึกอบรมหรือฝึกขั้นสูง
ในการนี้เราอาจช่วยให้บทบัญญัติในการฝึกอบรมมืออาชีพของบุคลากรในการผลิตได้รับการอนุมัติจากข้อต่อของกระทรวงแรงงานและนโยบายทางสังคมของยูเครนและกระทรวงศึกษาธิการและวิทยาศาสตร์ของยูเครนของวันที่ 26 มีนาคม 2544 ฉบับที่ 127 / 151 ที่แก้ไขเพิ่มเติม
สอดคล้องกับบทบัญญัตินี้การฝึกอบรม Profric และการฝึกอบรมใหม่ในกรณีของเราหายไปเนื่องจากพวกเขาคิดว่าจะได้รับอาชีพใหม่ เนื่องจากคุณไม่น่าจะตัดสินใจที่จะทำให้ครูสอนภาษาต่างประเทศจากพนักงานของเราหลักสูตรของคุณไม่เหมาะสมกับผลกำไรและการฝึกอบรมใหม่
แต่พิจารณาว่าพวกเขาเป็นการเพิ่มคุณสมบัติของคนงานในความเห็นของเรานั้นค่อนข้างเป็นไปได้ ตามกฎระเบียบนี้การพัฒนาอย่างมืออาชีพของพนักงานคือการฝึกอบรมอาชีพของคนงานซึ่งทำให้สามารถขยายและลึกซึ้งยิ่งขึ้นความรู้ทักษะและทักษะที่ได้มาก่อนหน้านี้ในระดับความต้องการการผลิตหรือบริการ
ในขณะเดียวกันบทบัญญัติของหลักสูตรเป้าหมายซึ่งดำเนินการเพื่อศึกษาโดยพนักงานของอุปกรณ์ผลิตภัณฑ์ใหม่ผลิตภัณฑ์วัสดุบริการกระบวนการทางเทคโนโลยีที่ทันสมัยหมายถึงการใช้เครื่องจักรและระบบอัตโนมัติที่ใช้ในการผลิตกฎและข้อกำหนดของความปลอดภัยของพวกเขา การดำเนินงาน, เอกสารทางเทคนิค, วิธีการที่มีประสิทธิภาพในการจัดระเบียบแรงงาน, ประเด็นเศรษฐศาสตร์, กฎหมายและการควบคุมกฎระเบียบ ฯลฯ ฯลฯ
อย่างที่คุณเห็นรายการไม่ครบถ้วนที่นั่น มันอาจพอดีกับมันและการศึกษาภาษาต่างประเทศซึ่งเป็นจริงมากกว่าสสารเช่นปัญหาของเศรษฐกิจ
แต่ในคำอธิบายของการฝึกอบรมขั้นสูงในระยะสั้นของแรงงานจัดการและผู้เชี่ยวชาญการศึกษาคำพูดของธุรกิจถูกอ้างถึงซึ่งอาจเป็นต่างประเทศ โดยวิธีการสถานการณ์พูดถึงความเป็นไปได้ในการปรับปรุงคุณสมบัติและด้วยความช่วยเหลือของรูปแบบอื่น ๆ ของการสัมมนาการประชุมเชิงปฏิบัติการการประชุมเชิงปฏิบัติการการสัมมนา "โต๊ะกลม" ฯลฯ
ดังนั้นการฝึกอบรมที่จัดขึ้นโดยคุณสามารถถือเป็นประเภทของการปรับปรุงคุณสมบัติของพนักงานของคุณและดังนั้นจึงค่อนข้างใช้กับค่าใช้จ่ายสำหรับการฝึกอบรมดังกล่าว 5.4.2 กฎหมายกำไร
TRUE SubparaGraph นี้ยังมีหน้าที่ประเมินค่าใช้จ่ายเหล่านี้กับกิจกรรมหลักของผู้จ่ายเงิน ในกรณีที่มีความคลาดเคลื่อนระหว่างหน่วยงานภาษีและผู้ชำระเงินเกี่ยวกับการสื่อสารดังกล่าวหน่วยงานภาษีจะต้องติดต่อกระทรวงยูเครนเพื่อกิจการวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีสำหรับข้อสรุปของผู้เชี่ยวชาญ แต่เราหวังว่าก่อนหน้านี้คุณจะไม่ถึง
สำหรับการถือครอง NDFL จากต้นทุนการฝึกอบรมดังกล่าวในความเห็นของเราภาษีนี้ในกรณีนี้ไม่คุกคามใครเลย ความจริงก็คือ GNA ในจดหมายของเขาลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 6862/6 / 17-0716, ฉบับที่ 14222/7 / 17-0717, 20 กรกฎาคม 2007 ฉบับที่ 7013/6 / 17-0716 จาก 11.02 .2009 № 1164/6 / 17-0716, หมายเลข 2690/7 / 17-0717 ค่อนข้างโปร่งใสอธิบายว่าเนื่องจากวัตถุประสงค์ของการเตรียมหรือการฝึกอบรมใหม่ของพนักงานคือการสร้างศักยภาพทางปัญญาขององค์กรเพื่อให้บรรลุผลในเชิงบวกที่สำคัญใน ออกกำลังกายกิจกรรมทางเศรษฐกิจ. ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการฝึกอบรมวิชาชีพการฝึกอบรมใหม่หรือการปรับปรุงคุณสมบัติของพนักงานในโปรไฟล์ขององค์กรดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับ เป้าหมายการผลิตซึ่งเกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรและไม่ถือว่ามีรายได้ส่วนบุคคล (พรเพิ่มเติม) ของคนงาน
จริงโดยเฉพาะอย่างยิ่งเจ้าหน้าที่ภาษีการคลังอาจประกาศว่าในกรณีนี้การฝึกอบรมขั้นสูงไม่ได้ดำเนินการโดยโปรไฟล์ขององค์กร เราเชื่อว่านี่ไม่ใช่กรณีเนื่องจากโปรไฟล์ของ บริษัท ในจดหมายเหล่านี้ควรเข้าใจว่าเป็นการขยายตัว นั่นคือสิ่งสำคัญคือต้องมีการเชื่อมต่อของการฝึกอบรมนี้กับโปรไฟล์ขององค์กรซึ่งเป็นพื้นฐานไหลจาก P / P 5.4.2 กำไรของกำไรในขณะเดียวกันก็จะไม่ป้องกันการสั่งซื้อที่ควรกล่าวเกี่ยวกับการปรากฏตัวของการเชื่อมต่อดังกล่าว
โดยวิธีการวิธีเดียวกันกับที่เราติดตามศาล ดังนั้น VHS ในการตัดสินใจของ 03.11.2004 ในกรณีที่ 6/6 / 03-23/72 ระบุไว้ต่อไปนี้:
«<...> จากการวิเคราะห์บรรทัดฐานทางกฎหมายนี้มันไม่ปฏิบัติตามว่าการดำเนินการฝึกอบรมและการฝึกอบรมโดยองค์กรคือการให้ผลประโยชน์ของวัสดุหรือสังคมแก่พนักงานขององค์กรเนื่องจากการฝึกอบรมและการฝึกอบรมใหม่นั้นเกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจและเศรษฐกิจ ขององค์กรเอง ดังนั้นค่าใช้จ่ายดังกล่าวขององค์กรจึงไม่สามารถเป็นรายได้ส่วนบุคคลของพนักงานของเขาและไม่สามารถรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีสะสมของพวกเขา "
โดยวิธีการฝึกอบรมที่คุณกำลังจะใช้จ่ายสามารถดูได้และวิธีการรักษาคุณสมบัติหากกฎระเบียบงานให้ความเป็นเจ้าของภาษาต่างประเทศโดยฝ่ายขาย ค่าใช้จ่ายของการฝึกอบรมดังกล่าวในกรณีนี้ในความเห็นของเราสามารถไปที่ต้นทุนขั้นต้นขององค์กรโดยไม่ จำกัด จำนวน 3% ของ f / p 5.2.1 ของกฎหมายเกี่ยวกับกำไรเนื่องจากการดำเนินการของพวกเขาอย่างแน่นอนเนื่องจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจของคุณ
ในกรณีนี้ในกรณีนี้คนงานจะไม่จำเป็นต้องถือ NDFL ตั้งแต่อีกครั้งมันเป็นค่าใช้จ่ายเฉพาะขององค์กรซึ่งแสดงให้เห็นถึงความคิดริเริ่มในการดำเนินการฝึกอบรมเหล่านี้และไม่ได้อยู่ที่รายได้ทั้งหมดของคนงานซึ่งคนงานเหล่านี้ การฝึกอบรมอาจถูกระบายความร้อนด้วยหัวผักกาดไอน้ำ จริงเนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการรักษาคุณสมบัติยังไม่ได้แสดงผลอาจเป็นเพียงผู้จ่ายเงินที่กล้าหาญ
เป็นไปได้หรือไม่ที่จะแสดงค่าใช้จ่ายในค่าใช้จ่ายของ USN (ค่าใช้จ่ายลบรายได้) ของธนาคารเพื่อโอนเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งองค์กรของเรา? จากเดือนพฤศจิกายน 2558 ธนาคารเรียกเก็บค่าคอมมิชชั่นสำหรับการโอนเงินไปยังบัญชีของบุคคลจาก นิติบุคคล ในจำนวน 1% ของจำนวนเงินที่ระบุไว้ เงินปันผลของผู้ก่อตั้ง (พวกเขาเป็นผู้อำนวยการและรองผู้อำนวยการ) รวมถึงภาษี NDFL จากเงินปันผลให้กับค่าใช้จ่ายขององค์กร บัญชีภาษี ห้ามเข้า. และคณะกรรมาธิการของธนาคารในการโอนเงินปันผลเพื่อรวมอยู่ในองค์ประกอบของต้นทุนการไม่ประเมินผล?
ตอบ
ตามตำแหน่งทางการการจ่ายเงินปันผลในการกระจายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังจากการเก็บภาษีเป็นหน้าที่ของสังคมเป็นไปตามข้อกำหนดของการออกกฎหมายในปัจจุบันและดำเนินการโดยสังคมภายในกรอบของกิจกรรมที่มีวัตถุประสงค์เพื่อให้ได้รับรายได้ ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการจ่ายเงินปันผลจึงเป็นธรรมทางเศรษฐกิจ
แม้ว่ากระทรวงการคลังของรัสเซียให้การชี้แจงภาษีเงินได้ แต่ยังสามารถใช้ในการคำนวณภาษีแบบครบวงจรในแบบย่อ (ย่อย 9 หน้า 1 และวรรค 2 ของงานศิลปะ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การให้เหตุผล
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่สอง)
"มาตรา 346.16 ขั้นตอนการกำหนดค่าใช้จ่าย
1. เมื่อพิจารณาวัตถุภาษีผู้เสียภาษีจะช่วยลดรายได้ที่ได้รับในค่าใช้จ่ายต่อไปนี้:
9) ดอกเบี้ยจ่ายสำหรับการให้เงินสด (กู้ยืมเงินให้สินเชื่อ) รวมทั้งต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการการจ่ายเงิน องค์กรสินเชื่อ* รวมถึงผู้ที่เกี่ยวข้องกับการขายสกุลเงินต่างประเทศเมื่อเก็บภาษีการเก็บเงินลงโทษและปรับเนื่องจากทรัพย์สินของผู้เสียภาษีในลักษณะที่ให้ไว้ในบทความ 46 ของรหัสนี้ "
จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียวันที่ 21 ตุลาคม 2558 ครั้งที่ 03-03-06 / 60156
"คำถาม: เกี่ยวกับการบัญชีค่าใช้จ่ายของค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผลเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ภาษีเงินได้
กรมธรรมก้ำระแบคุณนโยบายภาษีและภาษีศุลกากรตรวจสอบอุทธรณ์เกี่ยวกับการรวมในต้นทุนการกำหนด ฐานภาษี ภาษีเงินได้ของต้นทุนของต้นทุนของผู้ถือหุ้นที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผลและรายงานดังต่อไปนี้
ตามวรรควรรคที่สอง 1 ของมาตรา 42 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 1995 N 208-FZ (ed. จาก 29.06.2015) " การร่วมทุน"สังคมมีภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายเงินปันผลที่ประกาศในหุ้น (ประเภท) เว้นแต่จะได้รับจากกฎหมายของรัฐบาลกลางเงินปันผลจ่ายเงินและในกรณีที่กำหนดโดยกฎบัตรของ บริษัท - ทรัพย์สินอื่น ๆ
ขึ้นอยู่กับวรรค 1 ของมาตรา 252 รหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส) เพื่อวัตถุประสงค์ของบทที่ 25 รายได้ที่ผู้เสียภาษีจะลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย (ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในข้อ 270 ของรหัสนี้)
ค่าใช้จ่ายจะรับรู้เป็นต้นทุนที่สมเหตุสมผลและมีเอกสาร (และในกรณีที่มีไว้ในข้อ 265 ของรหัสผลขาดทุน) ดำเนินการ (รายการที่เกิดขึ้น) โดยผู้เสียภาษี
นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายใด ๆ ที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายโดยมีเงื่อนไขว่าจะดำเนินกิจกรรมเพื่อให้ได้รับรายได้
เนื่องจากจำนวนเงินที่กำหนดไว้การจ่ายเงินปันผลในการกระจายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังจากการเก็บภาษีเป็นความรับผิดชอบของ บริษัท ร่วมทุนเป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายปัจจุบันและดำเนินการโดยสังคมซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมที่มีวัตถุประสงค์เพื่อ การได้รับรายได้
ดังนั้นค่าใช้จ่ายของ บริษัท ร่วมทุนที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผลให้กับกิจกรรมของ บริษัท ในการสกัดจากรายได้มีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและเป็นไปตามข้อกำหนดของมาตรา 252 ของ CODEX * ดังนั้นจึงสามารถ นำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณฐานภาษีจากผลกำไรขององค์กร "
ในทางปฏิบัติปัญหาส่วนใหญ่มีปัญหาเกี่ยวกับความชอบธรรมของการจ่ายเงินปันผลรายเดือนรวมถึงการบัญชีค่าใช้จ่ายทางไปรษณีย์และการธนาคารที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินจำนวนดังกล่าว นอกจากนี้หน่วยงานภาษีมักขัดแย้งกับลักษณะการชำระเงิน "เงินปันผล" หากพวกเขาไม่สอดคล้องกับการตีความตามตัวอักษรที่ระบุในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเงินปันผลรับรู้รายได้ใด ๆ ที่ได้รับจากผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) จากองค์กรในระหว่างการกระจายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังจากการจัดเก็บภาษีเป็นสัดส่วนต่อหุ้นของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ในทุนจดทะเบียนของ บริษัท นี้ .
องค์กรมีสิทธิจ่ายเงินปันผลตามผลของไตรมาสแรกครึ่งปี, 9 เดือนหรือปีงบประมาณ (กฎหมายของรัฐบาลกลาง 08.02.98 หมายเลข 14-FZ "ในสังคมความรับผิด จำกัด " ต่อไปนี้ - และ กฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 26.12.95 หมายเลข 208-FZ "เกี่ยวกับกิจการร่วมค้า" ซึ่งต่อไปนี้ -) ขั้นตอนและกำหนดเวลาสำหรับเงินปันผลคำนวณโดยกฎบัตรของ บริษัท หรือการตัดสินใจของการประชุมรวมประจำปี (พิเศษ) ของผู้เข้าร่วม (ศิลปะและกฎหมายหมายเลข 208-FZ, ศิลปะและกฎหมายหมายเลข 14-FZ) ในขณะเดียวกันระยะเวลาการจ่ายเงินปันผลไม่เกิน 60 วันนับจากวันที่ตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไร (กฎหมายหมายเลข 14-FZ และกฎหมายหมายเลข 208-FZ) การละเมิดเงื่อนไขดังกล่าวอาจคุกคามไม่เพียง แต่เกี่ยวข้องกับความรับผิดชอบในการบริหารเท่านั้น แต่ยังนำไปสู่ความเสี่ยงด้านภาษี
เมื่อจ่ายเงินปันผล บุคคล (รวมถึง IP) บริษัท รับรู้เป็นตัวแทนภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (และ NK RF) ในเวลาเดียวกันคำสั่งของการเก็บภาษีขึ้นอยู่กับการอยู่อาศัยหรือผู้ที่ไม่ใช่ถิ่นที่อยู่ของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นผู้รับเงินปันผล (ดูการแทรกด้านล่าง) ในทางปฏิบัติ บริษัท มักเผชิญกับความยากลำบากในการรับเงินปันผลบางอย่างรวมถึงเมื่อคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินของพวกเขา
ศาลไม่เห็นด้วยกับการซื้อขายเงินปันผลในกรณีที่จำนวนเงินดังกล่าวจ่ายบ่อยกว่าหนึ่งไตรมาส
จากการอ่านบรรทัดฐานของกฎหมายพลเรือนอย่างแท้จริงมีการปฏิบัติตามที่ บริษัท จะจ่ายเงินให้ไม่บ่อยกว่าหนึ่งไตรมาสครึ่งปีของปี 9 เดือนหรือผลของปีงบประมาณ (กฎหมายหมายเลข 208-FZ และ กฎหมายหมายเลข 14-FZ) ในเรื่องนี้เจ้าหน้าที่ภาษีมักจะไม่รับรู้การชำระเงินรายเดือนในความโปรดปรานของผู้เข้าร่วมที่ผลิตตามค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิเงินปันผลและสินเชื่อที่ถกเถียงกันเป็นค่าจ้าง เป็นผล - การปลดของผู้เข้าร่วม NDFL เช่นเดียวกับการลงโทษและค่าปรับของ บริษัท - ตัวแทนภาษี.
แต่ศาลไม่เห็นด้วยกับสิ่งนี้ ดังนั้น FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออกระบุว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้ความถี่ในการชำระเงินเป็นสัญญาณหลักของเงินปันผล หมายความว่าจำนวนเงินที่กระจายกำไรสุทธิรายเดือนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีได้รับการยอมรับจากเงินปันผลที่อยู่ภายใต้อัตราที่ลดลง
หากเงินปันผลจะจ่ายให้กับผู้ประกอบการที่อาศัยอยู่รายบุคคลไม่ว่าจะมีการใช้ระบอบการสอนภาษีใดก็ตาม บริษัท ถือ NDFL ในอัตรา 9%
ไม่รับรู้กำไรสุทธิโดยการจ่ายเงินปันผลไม่เป็นสัดส่วน
โดย กฎทั่วไป บริษัท จัดจำหน่ายเงินปันผลตามสัดส่วนของผู้เข้าร่วมในทุนจดทะเบียน (กฎหมายหมายเลข 14-FZ และกฎหมายหมายเลข 208-FZ) ในเวลาเดียวกันตามบทความ 43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเงินปันผลเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีได้รับการยอมรับจากรายได้ใด ๆ ที่ผู้ถือหุ้นได้รับจากองค์กรในการจัดจำหน่ายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังจากการเก็บภาษีตามสัดส่วน หุ้นในทุนจดทะเบียนขององค์กรนี้ ในกรณีนี้ในกรณีที่มีการกระจายอย่างไม่สมส่วนของกำไรสุทธิการชำระเงินให้กับผู้เข้าร่วมของ บริษัท จะไม่รับรู้สำหรับการจ่ายภาษีเงินปันผล (เพื่อให้ความสนใจกับหน่วยงานภาษีในทุ่งนาและ UFNS ของรัสเซียในมอสโกลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2012 หมายเลข 16-03 / [อีเมลได้รับการป้องกัน]).
ศาลยึดมั่นในมุมมองที่คล้ายกัน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง FAS ของ North-West District ตั้งข้อสังเกตซ้ำ ๆ ว่าการชำระเงินภายในจำนวนสัดส่วนกับการบริจาคของผู้เข้าร่วมรับรู้จากเงินปันผลและขึ้นอยู่กับอัตราพิเศษ 9% เงินคงค้างที่ทำจากจำนวนเงินที่ไม่ได้รับการยอมรับและขึ้นอยู่กับอัตราปกติสำหรับบุคคลในจำนวน 13% (การพิจารณาคดีและ) ข้อสรุปที่คล้ายกันมี
ตำแหน่งอย่างเป็นทางการ
ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียข้อเท็จจริงของการจ่ายเงินปันผลก่อนกำหนดไม่ได้เปลี่ยนสถานะของจำนวนเงินดังกล่าว
ในทางปฏิบัติมักจะจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ในช่วงเวลาที่เกินกว่าที่กำหนดไว้ล่วงหน้า 60 วัน เมื่อพิจารณาถึงสถานการณ์นี้กระทรวงการคลังของรัสเซียในพระราชบัญญัติว่าการละเมิดระยะเวลาการจ่ายเงินปันผลไม่ส่งผลกระทบต่อขนาดที่กำหนดไว้สำหรับรายได้ประเภทนี้ อัตราภาษี. ดังนั้นจำนวนที่ถกเถียงกันอยู่ภายใต้ NDFL ในอัตรา 9 หรือ 15% (ประโยคและศิลปะ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เป็นสิ่งสำคัญที่ต้องจำไว้ว่าความล้มเหลวของเงินปันผลในช่วงเวลาที่กำหนดจะถูกกำหนด การบริหาร บน เจ้าหน้าที่ - จาก 20,000 ถึง 30,000 รูเบิลในนิติบุคคล - จาก 500,000 ถึง 700,000 รูเบิล ()
ความถูกต้องของการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการจ่ายเงินปันผลองค์กรส่วนใหญ่จะต้องพิสูจน์ในศาล
ตามกฎแล้วการจ่ายเงินปันผลจะมาพร้อมกับค่าใช้จ่ายบางอย่าง - ตามค่าใช้จ่ายทางไปรษณีย์คณะกรรมาธิการของธนาคารในการโอนเงินไปยังบัญชีของผู้เข้าร่วม ฯลฯ ตามแผนกการเงินค่าใช้จ่ายดังกล่าวองค์กรไม่ได้รับ บัญชีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ท้ายที่สุดเงินปันผลจ่ายตามค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิที่เหลืออยู่หลังจากการเก็บภาษีและจำนวน บริษัท ดังกล่าวเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ไม่คำนึงถึง () ดังนั้นการจ่ายเงินปันผลจึงไม่ใช่กิจกรรมที่มีวัตถุประสงค์เพื่อหารายได้จาก บริษัท ในการเชื่อมต่อนี้ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผล (รวมถึงค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของธนาคารค่าธรรมเนียมไปรษณีย์สำหรับการโอนเงินปันผล) ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียไม่รวมอยู่ในฐานภาษีเงินได้ ().
ความพร้อมใช้งาน การฟ้องร้องคดี นี่เป็นหลักฐานจากความจริงที่ว่าผู้ตรวจสอบภาคสนามเห็นด้วยกับความคิดเห็นของฝ่ายการเงินและปฏิเสธที่จะให้ บริษัท ในการรับรู้ต้นทุนที่ถกเถียงกัน ในเวลาเดียวกันศาลมีแนวโน้มที่จะสนับสนุนผู้เสียภาษี ข้อโต้แย้งอนุญาโตตุลาการ - ควรมีการบันทึกค่าใช้จ่ายและเป็นธรรมทางเศรษฐกิจ () ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณากิจกรรมขององค์กรมีวัตถุประสงค์เพื่อรับรายได้และเชื่อมโยงกับสิทธิที่จะได้รับผู้เข้าร่วมในการจ่ายเงินปันผล (และประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกันค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ที่ได้รับมอบหมายให้องค์กรโดยการออกกฎหมายจากมุมมองภาษีมีความสมเหตุสมผล (FAS, Volga และ District Resolutions) นอกจากนี้ศาลยังระบุว่าค่าใช้จ่ายและค่าใช้จ่ายในการชำระเงินของธนาคารที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผล บริษัท สามารถยืนยันโดยเฉพาะ:
- โปรโตคอลการประชุมประจำปีของผู้ถือหุ้นขององค์กร
- เอกสารการชำระเงินยืนยันการจ่ายเงินปันผลและเก็บภาษีจากจำนวนเงินเหล่านี้
- ข้อตกลงกับธนาคารสำหรับการส่งมอบค่า (เงินสด) และบน การตั้งถิ่นฐานและบริการเงินสด;
- คำสั่งอนุสรณ์ยืนยันการโอนเงินเพื่อชำระค่าบริการของธนาคารสำหรับการส่งมอบค่าการลบเงินสดและอื่น ๆ
ตัวควบคุมคัดค้านการรวมเข้าด้วยกัน ค่าใช้จ่ายภาษี ค่าใช้จ่ายในการถ่ายโอนไปรษณีย์เมื่อส่งเงินปันผลทางไปรษณีย์
ตามบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย บริษัท มีสิทธิที่จะไม่ถือ NDFL จากคณะกรรมาธิการธนาคารที่จ่ายเมื่อโอนเงินปันผลไปยังบัตร Nemlits Banking
บ่อยครั้งที่ บริษัท แสดงรายชื่อเงินปันผล บัตรเครดิตธนาคาร ผู้เข้าร่วมแพทย์ ตามกฎแล้วการถ่ายโอนธนาคารเรียกเก็บค่าคอมมิชชั่น บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียระบุว่าในสถานการณ์นี้ทำให้เงินปันผลเป็นเงินปันผลไปยังบัญชีธนาคาร บริษัท จึงปฏิบัติหน้าที่เพื่อให้แน่ใจว่าได้รับรายได้จากผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) บริการธนาคารในการโอนเงินปันผลไปยัง บริษัท โดยตรงและการชำระเงินของบริการเหล่านี้มีผลประโยชน์เฉพาะและไม่อยู่ในผลประโยชน์ของบุคคลที่ได้รับเงินปันผล ดังนั้นคณะกรรมาธิการของธนาคารเมื่อจ่ายเงินปันผลในที่ไม่ใช่เงินสดไม่ได้สร้างรายได้ของผู้เข้าร่วมในประเภทที่จะต้องเสียภาษี ข้อสรุปที่คล้ายกันทำให้ FAS ของเขต Volga-Vyatka
ในเวลาเดียวกันหากผู้รับเงินปันผลเป็นพนักงานของ บริษัท พร้อมกันตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียองค์กรที่จ่ายเงินปันผลเกิดขึ้นภาระหน้าที่ของตัวแทนภาษี ฝ่ายการเงินชี้แจงว่าบริการที่ให้ผลประโยชน์ของบริการ (จ่ายอย่างเต็มที่หรือบางส่วนโดยบุคคลที่สาม) รับรู้จากรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่ได้รับในรูปแบบ () หากองค์กรแสดงจำนวนบัตรธนาคารไปยังบัตรธนาคารการชำระเงินที่ไม่ได้จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายแรงงานคณะกรรมาธิการสำหรับการให้บริการแผนที่ดังกล่าวขึ้นอยู่กับ NDFL ()
องค์กรรักษา NDFL โดยไม่คำนึงว่าผู้รับเงินปันผลเนื่องจากเขาหรือไม่
ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียหากรายการองค์กรสำหรับบัตรธนาคารของพนักงานจำนวนเงินการชำระเงินที่ไม่ได้จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายแรงงานคณะกรรมาธิการสำหรับการให้บริการบัตรดังกล่าวขึ้นอยู่กับ NDFL
บ่อยครั้งในทางปฏิบัติ บริษัท แสดงเงินปันผลโดยการแปลทางไปรษณีย์ อย่างไรก็ตามเนื่องจากการขาดปลายทางกองทุนจะถูกส่งกลับไปยังบัญชีของ บริษัท
ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อโอนรายได้โดยการแปลทางไปรษณีย์วันที่ชำระเงินจะถูกกำหนดในวันที่เปลี่ยนแปลง () ท้ายที่สุดตามกฎของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวันที่ได้รับรายได้คือวันที่ชำระเงินจริง (รวมถึงการโอนไปยังผู้เสียภาษีหรือบุคคลที่สาม) ดังนั้นไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ถ่ายโอนไปรษณีย์ตัวแทนภาษีแสดงจำนวนภาษี () ไปยังงบประมาณเงินปันผล () ความจริงที่ว่าเงินปันผลจ่ายโดยการแปลทางไปรษณีย์ในภายหลังกลับไปยังบัญชีปัจจุบันขององค์กรมันไม่สำคัญว่าจะปฏิบัติตามภาระผูกพันในการปฏิบัติงานตัวแทนภาษี ถือ ndflซึ่งเกิดขึ้นในเวลาก่อนหน้านี้
สถานการณ์ที่คล้ายกันเกิดขึ้นหาก บริษัท มีรายชื่อเงินปันผลให้กับธนาคารเพื่อชำระเงินที่ตามมาของผู้ถือหุ้นใน รูปแบบเงินสด. ในกรณีนี้จากจำนวนเงินทั้งหมดที่ระบุไว้ในธนาคาร บริษัท ถือ NDFL และอยู่ใน ผู้มีอำนาจภาษี ในลักษณะที่กำหนดข้อมูลเกี่ยวกับซอฟต์แวร์รายได้ ในขณะเดียวกันความจริงของการได้รับหรือการไม่รับโดยผู้ถือหุ้นผู้ถือหุ้นของเงินสดในธนาคารไม่สำคัญ สิ่งนี้ชี้ให้กระทรวงการคลังของรัสเซีย หากผู้เสียภาษีไม่ได้ยื่นต่อธนาคารเพื่อรับเงินปันผลเนื่องจากเขาจากนั้นธนาคารหลังจากนั้น ระยะเวลาที่จัดตั้งขึ้น ส่งคืนเงินทุนให้กับบัญชีของ บริษัท เมื่อติดต่อผู้ถือหุ้นโดยตรงไปยัง บริษัท เพื่อรับเงินปันผลที่เก็บภาษีก่อนหน้านี้และโอนเงินไปยังธนาคารอีกครั้งหรือเมื่อพวกเขาจ่ายผู้เสียภาษีให้ส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานภาษีไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับความต้องการ .
การชำระเงินสำหรับผู้ถือหุ้นเดิมรับรู้จากเงินปันผลหากในขณะที่ตัดสินใจจัดจำหน่ายเขายังคงเป็นเจ้าของหุ้นของเขา
มันเกิดขึ้นว่าในขณะที่ตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรผู้ถือหุ้นเป็นสมาชิกของ บริษัท และในการจ่ายเงินปันผลจริงจากผู้เข้าร่วม (ขายหุ้น) ในกรณีนี้สถานที่ในฟิลด์เชื่อว่าจำนวนเงินที่ได้รับไม่ใช่เงินปันผลและอยู่ภายใต้ทั่วไป อัตรา ndfl ในจำนวน 13%
เงินปันผลให้กับผู้อยู่อาศัยภาษีสหรัฐฯจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 10% เนื่องจากการเดิมพันดังกล่าวให้ไว้ในข้อตกลงระหว่างประเทศ
กระทรวงการคลังของรัสเซียมาตราสรุปว่าการจ่ายเงินปันผลเนื่องจากกำไรที่ไม่ได้ปันส่วนของปีที่ผ่านมานั้นถูกต้องตามกฎหมาย
ไม่มีในกฎหมายแพ่งหรือในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระยะเวลาที่ได้รับกำไรสุทธิตามค่าใช้จ่ายที่ บริษัท มีสิทธิจ่ายเงินปันผล ดังนั้นองค์กรสามารถแจกจ่ายตามระยะเวลาการรายงานปัจจุบันเป็นกำไรที่ได้รับในงวดนี้และกำไรสะสมในปีที่ผ่านมา เป็นเวลานานกระทรวงการคลังของรัสเซียไม่รับรู้เงินปันผลให้แก่ผู้ถือหุ้นที่ผลิตโดย กำไรสะสม ปีก่อนหน้า () ในเวลาเดียวกันในบางคำอธิบายเจ้าหน้าที่ให้ความสนใจกับความจริงที่ว่าปัญหาของการจ่ายเงินจากผู้เข้าร่วมสังคมเงินปันผลผ่านกำไรสะสมไม่เกี่ยวข้องกับความสามารถของกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายและ) .
แต่ต่อมาตำแหน่งของแผนกการเงินมีการเปลี่ยนแปลง ในกระทรวงการคลังรัสเซียชี้ให้เห็นว่าการชำระเงินที่ค่าใช้จ่ายของปีที่ผ่านมา บริษัท มีสิทธิรับรู้เงินปันผล แต่มีให้เงินทุนตามค่าใช้จ่ายซึ่งมีการวางแผนเงินปันผลไม่ได้ถูกส่งไปยังการก่อตั้งกองทุนสำรองหรือกองทุนรวมกัน ในจดหมายและแผนกการเงินยืนยันว่าเงินปันผลที่จ่ายโดยผู้อยู่อาศัยของผู้อยู่อาศัยจากกำไรสะสมของปีที่ผ่านมาจะต้องเสีย NDFL ในอัตรา 9% () มันไม่สำคัญว่าจะมีการสร้างรายได้ที่เก็บไว้ดังกล่าว
อย่างไรก็ตามบาง บริษัท คิดผิดพลาดบางส่วน เงินของตัวเอง กำไรสะสม. ดังนั้น FAS ของเขตกรุงมอสโกได้รับการยืนยันว่า บริษัท ไม่มีกำไรสะสมในปีที่ผ่านมาเนื่องจากผลรวมที่ถกเถียงกันก่อนหน้านี้ได้รับจากผู้ก่อตั้งและใช้จ่ายในการชำระคืนเงินกู้ ในกรณีที่ไม่มีกำไรที่ไม่ได้ปันส่วน บริษัท ไม่มีสิทธิ์จ่ายเงินปันผล เป็นผลให้ศาลมาถึงข้อสรุปว่ากองทุนที่แจกจ่ายในหมู่ผู้เข้าร่วมจะไม่ได้รับเงินปันผลและอยู่ภายใต้อัตราดอกเบี้ย NDFL ในจำนวน 13%
การจ่ายเงินปันผลระดับกลางจากมุมมองภาษีที่มีความเสี่ยง
บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียปฏิบัติตามตำแหน่งตามที่ บริษัท ไม่มีกำไรจากผลการดำเนินงานจำนวนเงินที่แจกจ่ายระหว่างผู้เข้าร่วมแต่ละคนเกี่ยวกับผลการรายงานจะไม่จ่ายเงินปันผลและเพิ่มขึ้นในอัตรา 13% (). เจ้าหน้าที่ภาษีบ่งชี้ว่าภายในความหมายของบทความ 43 ของรหัสภาษีของเงินปันผลของสหพันธรัฐรัสเซียคือรายได้ของผู้เข้าร่วมของ บริษัท ในการกระจายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังจากการเก็บภาษี และหาก บริษัท ได้รับการสูญเสียเงินปันผลการจ่ายเงินที่พิพาทจะไม่รับรู้ 1
อย่างไรก็ตามศาลบางแห่งในประเด็นนี้ชี้ให้เห็นว่าการตัดสินใจจ่ายเงินปันผลมีสิทธิในระยะเวลาภาษีหากมีกำไรในระยะเวลาภาษีซึ่งเงินปันผลเหล่านี้มีการเรียกเก็บ ดังนั้นสถานะของผลรวมที่ถกเถียงกันในสถานการณ์นี้จะไม่เปลี่ยนแปลง (ตัวอย่างเช่น)
เมื่อจ่ายเงินปันผลผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่เป็นสิ่งสำคัญที่ต้องคำนึงถึงบทบัญญัติของข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีสองครั้ง
ตามกฎทั่วไปเงินปันผลจ่ายให้กับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัยภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียขึ้นอยู่กับ NDFL ในอัตรา 15% () หากสนธิสัญญาระหว่างประเทศมีอัตราภาษีอื่น () อัตราดังกล่าวจะถูกนำไปใช้ รายการสนธิสัญญาระหว่างประเทศเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีสองครั้งที่ลงนามโดยสหพันธรัฐรัสเซียได้รับใน
ดังนั้นกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายและถือว่าเป็นคำสั่งของการเก็บภาษีของเงินปันผลที่จ่าย องค์กรรัสเซีย บุคคล - ผู้อยู่อาศัยภาษี สหรัฐอเมริกาและอิสราเอล ในกรณีเหล่านี้ขนาดของอัตราการจ่ายเงินปันผลจะเป็น 10%
เป็นสิ่งสำคัญที่ต้องจำไว้ว่าเพื่อให้การปลดปล่อยจาก การชำระเงินของ ndfl, เครดิต, ใบเสร็จรับเงิน การหักภาษี หรือสิทธิประโยชน์ทางภาษีอื่น ๆ ที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัยจะต้องส่งไปยังการยืนยันตัวแทนภาษีว่าเป็นถิ่นที่อยู่ของรัฐที่ทำหน้าที่ในระหว่างที่เกี่ยวข้อง ระยะเวลาภาษี ข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีสองครั้ง () นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องขอใบสมัครสำหรับภาษีเงินได้ อัตราที่ลดลง เกี่ยวกับการยกเว้นจากการชำระภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายและ UFNS ของรัสเซียในกรุงมอสโกเมื่อวันที่ 10 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 28-11 / 056333 "ตามขั้นตอนการจ่ายเงิน NDFL จากรายได้ที่ได้รับจากพลเมืองต่างประเทศ")
ความแตกต่างของหลักสูตรเชิงลบที่เกิดขึ้นเมื่อจ่ายเงินปันผลในสกุลเงินต่างประเทศ บริษัท มีสิทธิที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายภาษี
ในทางปฏิบัติหลาย บริษัท (โดยเฉพาะองค์กรที่มีการลงทุนต่างประเทศ) จ่ายเงินปันผลใน สกุลเงินต่างประเทศ. ในเวลาเดียวกันตามที่ผู้เขียนขอแนะนำให้จัดจำหน่ายผลกำไรในรูเบิลแล้วคำนวณจำนวนเงินที่จำเป็นในสกุลเงินในอัตราของธนาคารแห่งรัสเซียสำหรับวันที่ชำระเงินรวมบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องในการแก้ไขผู้ถือหุ้น ในขณะเดียวกัน ณ วันที่ในการจ่ายเงินปันผลจริงอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับรูเบิลอาจเปลี่ยนแปลงซึ่งจะนำไปสู่ความแตกต่างของหลักสูตรเชิงลบ ตามที่ผู้ตรวจสอบในฟิลด์จำนวนเงินดังกล่าวไม่มีสิทธิ์พิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษี
เป็นเวลานานตำแหน่งของผู้ควบคุมได้รับการยืนยันจากการฝึกอนุญาโตตุลาการ ศาลตั้งข้อสังเกตว่าภาระผูกพันจ่ายเงินปันผลสามารถแสดงในสกุลเงินต่างประเทศ แต่ไม่สามารถไปเกินขีด จำกัด ของกำไรสุทธิที่คำนวณในรูเบิล (มติของ FAS ของเขตมอสโกและ)
1 ในขั้นตอนการเก็บภาษีของเงินปันผลระดับกลางดูบทความ "รายละเอียดปลีกย่อยภาษีของการจ่ายเงินปันผลในช่วงกลางปี" // RNA, 2012, หมายเลข 18, p 26.
