ภาษีขั้นต่ำที่จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคืออะไร? วิธีกำหนดภาษีขั้นต่ำใน STS

หากองค์กรใช้ระบบภาษีแบบง่ายและจ่าย ภาษีเดียวจากความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายตามผลของรอบระยะเวลาภาษีจะคำนวณจำนวนภาษีขั้นต่ำ (ข้อ 6 ของข้อ 346.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเดียวภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคือปีปฏิทิน (ข้อ 1 ของข้อ 346.19 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกัน ระยะเวลาของระยะเวลาภาษีจะลดลง หากก่อนสิ้นปีปฏิทิน องค์กรสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือถูกชำระบัญชีแล้ว

ในกรณีแรก ระยะเวลาภาษีจะเท่ากับรอบระยะเวลาการรายงานล่าสุดที่องค์กรมีสิทธิ์ใช้การเก็บภาษีแบบง่าย ในสถานการณ์เช่นนี้ ภาษีขั้นต่ำคำนวณจากผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาสที่ 1 หกเดือนหรือเก้าเดือน) ก่อนไตรมาสที่องค์กรไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย ตัวอย่างเช่น หากในเดือนสิงหาคม องค์กรสูญเสียสิทธิ์ในการเก็บภาษีแบบง่าย ภาษีขั้นต่ำจะต้องคำนวณตามผลลัพธ์ของครึ่งปีแรก ขั้นตอนนี้ตามมาจากวรรค 4 ของศิลปะ 346.13 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 24 พฤษภาคม 2548 N 03-03-02-04 / 2/10 และ Federal Tax Service ของรัสเซียเมื่อวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2548 N 22- 2-14 / 224. ในกรณีที่สอง ระยะเวลาภาษีจะเท่ากับช่วงเวลาตั้งแต่ต้นปีปฏิทินจนถึงวันที่มีการชำระบัญชีจริงขององค์กร (ข้อ 3 มาตรา 55 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎหมายไม่ได้กำหนดกรณีอื่นๆ ของการคำนวณภาษีขั้นต่ำตามผลรอบระยะเวลารายงาน (ระหว่างปี)

คำนวณเป็น 1 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ของบริษัทหรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (วรรค 2 ข้อ 6 บทความ 346.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในทางกลับกันรายได้ที่องค์กรได้รับสำหรับรอบระยะเวลาภาษีจะถูกกำหนดตามกฎของศิลปะ ศิลปะ. 346.15, 346.17 และ 346.18 แห่งรหัสภาษีของรัสเซีย

โปรดทราบว่าจะต้องโอนภาษีขั้นต่ำไปยังงบประมาณ หากองค์กรได้รับการสูญเสีย (เช่น ค่าใช้จ่าย) เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี รายได้มากขึ้น) หรือ จำนวนเงินต่อปีภาษีเดียวน้อยกว่าภาษีขั้นต่ำ (วรรค 3 ข้อ 6 บทความ 346.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายดูแลการบัญชีทั้งหมด ในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาภาษีจำเป็นต้องสะท้อนถึงยอดคงค้างของภาษีขั้นต่ำที่ต้องชำระ (แทนภาษีเดียว) โดยการผ่านรายการ:

เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีขั้นต่ำ" - ภาษีขั้นต่ำสะสมเมื่อสิ้นปี

เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเดียว" - จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับภาษีเดียวที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้สำหรับการชำระเงินเพิ่มเติมถูกกลับรายการ

ผลต่างระหว่างภาษีขั้นต่ำที่จ่ายและภาษีเดี่ยวภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถรวมไว้ในค่าใช้จ่ายของปีถัดไปได้ ภาษีขั้นต่ำที่จ่ายเมื่อองค์กรได้รับการสูญเสียจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทั้งหมด กฎนี้ใช้เช่นกันหากในปีหน้าองค์กรลงท้ายด้วยเครื่องหมายลบ ผลลัพธ์ทางการเงินซึ่งในกรณีนี้ภาษีขั้นต่ำจะก่อให้เกิดผลขาดทุนยกมา ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นในตราไว้หุ้นละ 4 หน้า 6 ศิลปะ 346.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในการบัญชี ผลต่างระหว่างภาษีขั้นต่ำที่ชำระแล้วกับภาษีเดี่ยวภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่ปรากฏในการผ่านรายการใดๆ

พิจารณาตัวอย่างการรวมภาษีขั้นต่ำในค่าใช้จ่ายของบริษัท ดังนั้น Demetra LLC จึงใช้ระบบภาษีแบบง่าย ในขณะที่บริษัทจ่ายภาษีเดียวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย จากผลการวิจัยของปี 2550 องค์กรได้รับรายได้ - 1.4 ล้านรูเบิล และมีค่าใช้จ่าย 1.8 ล้านรูเบิล ดังนั้นตามผลของปี 2550 องค์กรจึงขาดทุนจำนวน 400,000 รูเบิล ในเรื่องนี้แผนกบัญชีของ Demetra LLC ได้โอนภาษีขั้นต่ำ 14,000 รูเบิลไปยังงบประมาณ (1.4 ล้านรูเบิล x 1%)

จากผลประกอบการปี 2551 บริษัทได้รับรายได้ 1.5 ล้านรูเบิล และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น - 1490,000 rubles นอกจากนี้แผนกบัญชีของ Demetra LLC ยังรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีขั้นต่ำที่จ่ายสำหรับปี 2550 ดังนั้นตามผลประกอบการของปี 2551 องค์กรจึงขาดทุนจำนวน 4,000 รูเบิล (1500 รูเบิล - 1490,000 รูเบิล - 14,000 รูเบิล) ในเรื่องนี้ บริษัท ได้โอนภาษีขั้นต่ำ 15,000 รูเบิลไปยังงบประมาณ (1.5 ล้านรูเบิล x 1%)

จากผลของปี 2552 องค์กรได้รับรายได้ - 2.2 ล้านรูเบิล และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น - 1.6 ล้านรูเบิล นอกจากนี้แผนกบัญชีของ Demetra LLC ยังรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีขั้นต่ำที่จ่ายสำหรับปี 2551 ดังนั้นตามผลประกอบการของปี 2552 รายได้ขององค์กรจึงเกินค่าใช้จ่าย 585,000 รูเบิล (2200 พัน - 160,000 rubles - 15,000 rubles)

เมื่อต้นปี 2552 ผลขาดทุนคงค้างของปีก่อนหน้ามีจำนวน 404,000 รูเบิล (400,000 rubles + 4 พัน rubles) จากการสูญเสียจำนวนนี้ องค์กรสามารถลดฐานภาษีสำหรับภาษีเดียวสำหรับปี 2552 ได้ เป็นผลให้จำนวนภาษีเดียวสำหรับ Demetra LLC สำหรับปี 2552 คือ 27,150 รูเบิล ((585,000 rubles - 404,000 rubles) x 15%) และตั้งแต่ จำนวนนี้(27,150 รูเบิล) มากกว่าภาษีขั้นต่ำ (2.1 ล้านรูเบิล x 1% = 21,000 รูเบิล) จากนั้นจะต้องโอนจำนวนนี้ไปยังงบประมาณ ณ สิ้นปี 2552

โดยทั่วไป ข้อแตกต่างประการหนึ่งระหว่างระบบภาษีแบบง่ายกับระบบภาษีอากรทั่วไปคือ ด้วยระบบภาษีแบบง่าย แม้ว่าจะมีการสูญเสีย ก็ต้องเสียภาษีขั้นต่ำ ดังนั้นภาษีขั้นต่ำภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายที่มีเป้าหมายการเก็บภาษี "รายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย" จะเท่ากับหนึ่งเปอร์เซ็นต์ของรายได้ที่ได้รับ

การเก็บภาษีประเภทนี้ เช่นเดียวกับระบบภาษีแบบง่ายหรือแบบ "ง่าย" ถือเป็นที่ต้องการมากที่สุดสำหรับนักธุรกิจ นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่า บริษัท ที่ดำเนินการภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจ่ายภาษีเพียงค่าธรรมเนียมเดียวให้กับคลังของรัฐ ผู้ประกอบการเลือกฐานทางการเงินสำหรับภาษีนี้ด้วยตัวเอง "แบบง่าย" ช่วยให้คุณดำเนินธุรกิจได้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้นและประหยัดค่าภาษี STS ถูกเก็บภาษีจากรายได้หรือรายได้หักด้วยค่าใช้จ่ายขององค์กรเท่านั้น วันนี้เราจะวิเคราะห์วิธีการคำนวณการจัดเก็บภาษีในระบบภาษีแบบง่ายสำหรับวัตถุประเภทที่สองของการเก็บภาษี ไม่ยาก: เพียงพอที่จะสามารถคำนวณจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายได้อย่างแม่นยำ ชำระเงินล่วงหน้าอย่างแม่นยำ และคำนวณตัวเลขภาษีขั้นต่ำ ณ สิ้นปี ข้อความต่อไปนี้แสดงตัวอย่างวิธีคำนวณภาษีนี้

บ่อยครั้ง บริษัทและผู้ประกอบการแต่ละรายมักจะทำงานแบบ "เรียบง่าย" โดยเฉพาะอย่างยิ่งในช่วงเริ่มต้นของธุรกิจ เนื่องจากระบบภาษีแบบง่ายไม่จำเป็นต้องจ่าย:

• ผู้ประกอบการเอกชน - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• บริษัท สำนักงานและองค์กรอื่น ๆ - ค่าธรรมเนียมที่ทำกำไร
• บริษัทที่ไม่ทำงานเพื่อการส่งออก - ภาษีมูลค่าเพิ่ม;
• ค่าธรรมเนียมทรัพย์สิน (ไม่รวมวัตถุ ฐานทางการเงินที่กำหนดโดยมูลค่าที่ดิน)

ผู้จ่ายเงินเองสามารถตัดสินใจที่จะทำงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายนั่นคือระบบนี้ถือเป็นความสมัครใจ เมื่อลงทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคลหรือ LLC ต้องแนบใบสมัครกับแพ็คเกจเอกสารสำหรับบริการภาษีซึ่งแสดงความปรารถนาที่จะทำงานในระบบ "แบบง่าย" บริษัทที่ดำเนินการยังสามารถเปลี่ยนระบอบการปกครองเป็นระบบภาษีแบบง่าย แต่มีข้อจำกัด บริษัทไม่สามารถทำเช่นนี้ได้

• มีรายได้มากกว่า 58 ล้าน 805,000 รูเบิล;
• มีสินทรัพย์ถาวรมากกว่า 150 ล้านรูเบิล
• ซึ่งมีพนักงานมากกว่าหนึ่งร้อยคน
• มีมากกว่า 25% ของการมีส่วนร่วมของบริษัทบุคคลที่สาม

ตามกฎหมาย อนุญาตให้เปลี่ยนจากระบอบการปกครองเป็นระบอบการปกครองได้ปีละครั้ง - ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ต้องเตรียมใบสมัครโอนเงินก่อนวันที่ 1 ตุลาคม เนื่องจากเงินที่ได้รับจะได้รับการแก้ไขในช่วงเก้าเดือนที่ผ่านมา

นอกจากภาษีเดียว บริษัทในระบบ "ง่าย" ยังจ่ายอื่น ๆ อีกด้วย ค่าภาษี: เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียและประกันสุขภาพภาคบังคับ FF ประกันสังคม ทรัพย์สิน ค่าธรรมเนียมน้ำและที่ดิน ภาษีสรรพสามิต หน้าที่ของรัฐ และภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริษัทส่งออก

อัตรา USN เป็นบวกหลัก

อัตราส่วนต่างถือเป็นข้อได้เปรียบที่ยิ่งใหญ่ของ "การทำให้เข้าใจง่าย" นี่เป็นโบนัสเพิ่มเติมประเภทหนึ่งที่มีให้ในระบบภาษีพิเศษ อัตราฐานคือสิบห้าเปอร์เซ็นต์ แต่หน่วยงานท้องถิ่นมีอำนาจในการลดให้เหลือห้าเปอร์เซ็นต์ ดังนั้น สำหรับปี 2559 ตัวแทนของรัฐบาลระดับภูมิภาคได้ลดอัตราในการตั้งถิ่นฐาน 71 แห่ง

ในระดับท้องถิ่น การตัดสินใจเกี่ยวกับอัตราสำหรับระบบภาษีแบบง่ายจะทำทุกปี จนกว่าจะมีผลบังคับใช้ คุณสามารถดูอัตราที่ถูกต้องในภูมิภาคใดภูมิภาคหนึ่งของรัสเซียได้ที่หน่วยงานท้องถิ่นหรือบริการด้านภาษี เราเน้นว่าอัตราที่ลดลงไม่ใช่ผลประโยชน์พิเศษที่ต้องได้รับการยืนยัน - การสมัครจะเหมือนกันสำหรับผู้ประกอบการทุกคนที่ทำงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในภูมิภาค

จุดสำคัญ! สำหรับปี 2560-2564 สำหรับเรื่องของแหลมไครเมียสามารถลดอัตราเป็น สามเปอร์เซ็นต์. กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของรัสเซียยังรายงานด้วยว่าผู้ประกอบการแต่ละรายที่ทำงานทางวิทยาศาสตร์หรือมีความสำคัญทางสังคมซึ่งให้บริการในชีวิตประจำวันสำหรับประชากรสามารถวางใจได้ อัตราศูนย์. ในเวลาเดียวกัน มีภาระผูกพันหลายประการ: ส่วนแบ่งของผลกำไรจากกิจกรรมที่ใช้อัตรา 0% ต้องมีอย่างน้อยเจ็ดสิบเปอร์เซ็นต์ ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถใช้อัตราเป็นศูนย์ตั้งแต่ช่วงเวลาที่ลงทะเบียนจนถึงวันที่ 31 ธันวาคมของปีเดียวกัน

ฐานการเงินสำหรับระบบภาษีแบบง่าย

จากวรรคก่อนเกิดความเห็นผิดซึ่งสะดวกกว่าและ ระบบการทำกำไรที่มากขึ้นกว่า "แบบง่าย" ไม่พบ ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับฐานการเงินซึ่งอาจก่อให้เกิดคำถามจำนวนหนึ่ง ซึ่งไม่ใช่กรณีนี้ การคำนวณฐานสำหรับโหมดด้วยออบเจกต์ "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" นั้นเหมือนกับการคำนวณการรวบรวมกำไรมากกว่า นั่นคือใน กรณีนี้ฐานคือส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายพิจารณากำไร

ผู้ชำระเงินในระบบ "ง่าย" เสี่ยงว่าเขาจะไม่สามารถพิสูจน์ความได้เปรียบของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและบริการภาษีจะไม่พอใจ หากเจ้าหน้าที่ตรวจสอบโต้แย้งการรวบรวมฐานการเงิน นักธุรกิจจะไม่เพียงถูกบังคับให้ค้างชำระ แต่ยังต้องเสียค่าปรับและปรับสูงถึง 20% ของ ยอดรวมคอลเลกชันเดียว

USN: รายได้

ขั้นตอนการสร้างรายได้ใน "แบบง่าย" นั้นควบคุมโดยบทที่ 346 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การรับเงินจริงและเงินที่ไม่ใช่การขายนั้นถือว่ายอมรับได้สำหรับการสร้างฐานการเงิน รายได้จากการขายรวมถึงเงินที่ได้จากการขาย:

• สิทธิในอสังหาริมทรัพย์ การขนส่ง ทรัพย์สินอื่น ๆ
• งานที่ทำและให้บริการ;
• สินค้าที่ซื้อก่อนหน้านี้
• สินค้าที่ผลิตเอง/ผลิตเอง

รายได้ที่ไม่ใช่การขายรวมถึง:

• สินค้า สิทธิ งานหรือบริการที่ได้รับฟรี
• ตัดจำหน่ายหนี้สินเชื่อและเงินกู้;
• เงินค่าเช่าหรือเช่าช่วง;
• ดอกเบี้ยเงินให้สินเชื่อแก่บุคคลที่สาม
• ได้รับประโยชน์จากการเข้าร่วมเป็นหุ้นส่วน
• เงินจากหุ้นในบริษัทอื่น
• การลงโทษทางการเงินจากพันธมิตรที่ละเมิดสัญญา

รายได้แบบง่ายรับรู้เป็นเงินสด ซึ่งหมายความว่าวันที่กำหนดเงินที่ได้รับคือวันที่ได้รับจริง - ในมือ บัญชีเดินสะพัดและอื่น ๆ

USN: ค่าใช้จ่าย

ภายใต้การเก็บภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ผู้ชำระเงินต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการเพื่อ "ตัดจำหน่าย" ค่าใช้จ่าย บทที่ 346 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการต้นทุนที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่าย:

• โลจิสติก, การขนส่ง;
• เพื่อซื้อเพื่อขายในภายหลัง
• ค่าธรรมเนียมภาษี ยกเว้นค่าธรรมเนียมเดียว
• สำหรับบริการของผู้ตรวจสอบบัญชี ทนายความ นักบัญชี
• ศุลกากร, เช่า, ลีสซิ่ง;
• เงินเดือน การเดินทางเพื่อธุรกิจ และการประกันภัยของพนักงาน
• สำหรับการสร้างใหม่และการซ่อมแซม
• ซื้อ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสินทรัพย์ถาวร

รายการนี้ปิดแล้ว กล่าวคือไม่ได้หมายความถึงการตีความที่แตกต่างหรือการเพิ่มรายการเพิ่มเติม เอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายจะต้องเก็บไว้อย่างน้อยสี่ปีหลังจากทำ

การใช้จ่ายต้องไม่เพียงแค่ปฏิบัติตามประมวลกฎหมายเท่านั้น แต่ยังต้องมีเหตุผลและวัตถุประสงค์ทางธุรกิจที่ชัดเจนด้วย สำนักงานสรรพากรอาจมีคำถามเกี่ยวกับรถยนต์หรูหราแทนที่จะเป็นรถเก๋งธรรมดาหรือคอมพิวเตอร์รุ่นล่าสุด แน่นอน นักธุรกิจสามารถใช้เงินของเขาโดยไม่คำนึงถึงภาษี แต่ถ้าเขาไม่ต้องการรวมไว้ในรายการค่าใช้จ่ายเท่านั้น หรือคุณจะต้องทำข้อตกลงกับปัจจัยที่น่าสงสัยจากหน่วยงานกำกับดูแล

ชำระภาษีล่วงหน้า

รายไตรมาส ภายใน 25 วันหลังจากสิ้นสุดสามเดือนถัดไป "แบบง่าย" จะต้องชำระเงินล่วงหน้า โดยคำนวณตามเกณฑ์คงค้าง สำหรับไตรมาสแรก - จนถึง 25 เมษายน เป็นเวลาครึ่งปี - จนถึง 25 กรกฎาคม และเป็นเวลาเก้าเดือน - จนถึง 25 ตุลาคม ส่วนภาษีที่เหลือต้องชำระตอนสิ้นปี ในขณะเดียวกันก็มีการส่งคำประกาศ - ผู้ประกอบการรายบุคคลให้ เอกสารภาษีจนถึงวันที่ 30 เมษายน LLC - จนถึงวันที่ 31 มีนาคม

ภาษีขั้นต่ำ

ประสิทธิภาพจาก กิจกรรมแรงงานอาจไม่เป็นที่น่าพอใจ กล่าวคือ ในเวลาใดก็ตามบริษัทสามารถทำงานเป็นศูนย์หรือเป็นลบได้ นี่ไม่ได้หมายความว่าจำนวนภาษีเดียวสามารถเป็นศูนย์ได้เช่นกัน มาตรา 346 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรระบุว่า "ตัวย่อ" โดยใช้วัตถุ "รายได้ลบ" ค่าใช้จ่ายจะต้องชำระภาษีขั้นต่ำ - รายได้คูณด้วยหนึ่งเปอร์เซ็นต์ ถ้าจำนวนอากรที่ต้องชำระน้อยกว่าภาษีขั้นต่ำ ผู้นั้นเป็นผู้จ่าย ส่วนต่างนี้สามารถรวมอยู่ในรายการค่าใช้จ่ายหรือขาดทุนได้ในภายหลัง หากมี การชำระภาษีขั้นต่ำผู้จ่ายมีสิทธิ์ลดจำนวนเงินโดย "ชำระล่วงหน้า" - การชำระเงินล่วงหน้าที่ชำระไปแล้วในงวดปัจจุบัน

วิดีโอ - การคำนวณภาษีขั้นต่ำ

USN: เราคำนวณภาษี

คุณต้องคำนวณจำนวนภาษีตามผลลัพธ์ของไตรมาสและปี รายได้จะถูกเพิ่มตั้งแต่ต้นจนจบงวด ค่าใช้จ่ายตั้งแต่ต้นจนจบงวดจะถูกหักออกจากตัวเลขที่ได้รับ ตัวเลขที่ได้จะถูกคูณด้วยอัตรา หากการคำนวณไม่ใช่สำหรับไตรมาสแรกเงินทดรองจ่ายไปยังคลังของรัฐจะถูกหักออกจากจำนวนภาษี มาดูตัวอย่างของ LLC "Original"

ตารางที่ 1. การคำนวณใน "แบบง่าย"

เราคำนวณตามวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี: รายได้ (1.2 ล้าน) ลบค่าใช้จ่าย (ล้าน) x 15% = 30,000 rubles จำนวนภาษีขั้นต่ำ: 1.2 ล้าน x 1% = 12,000 รูเบิล เนื่องจากจำนวนเงินแรกเกินจำนวนที่สอง จึงจำเป็นต้องชำระเงิน เราหักการชำระเงินเบื้องต้นจากมัน: 30,000 rubles - 24,000 rubles \u003d 6,000 rubles ของภาษีเดียวสำหรับ "แบบง่าย"

สรุป

ปัญหาหลักสำหรับผู้จ่ายรายได้ "แบบง่าย" ลบด้วยค่าใช้จ่ายคือการคำนวณฐานการเงินที่มีความสามารถ เนื่องจากขึ้นอยู่กับค่าใช้จ่ายโดยตรงจึงเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องพิจารณาเฉพาะเงินที่ใช้ไปกับสาเหตุเท่านั้น ดังนั้นผู้ประกอบธุรกิจจะได้ช่วยตัวเองให้พ้นจากความสนใจที่มากเกินไปจากบริการด้านภาษีและให้ความอุ่นใจและมั่นใจในการทำงานและการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษี

อะไรคือข้อดีของการเปลี่ยนผู้ประกอบการไปสู่ระบบภาษีแบบง่าย? ใครได้รับอนุญาตให้เสียภาษีใน งบประมาณแผ่นดินในอัตราขั้นต่ำและข้อผิดพลาดของการสมัครคืออะไร?

ระบบภาษีแบบง่ายทำให้ง่ายขึ้นสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย () และนิติบุคคล การรายงานภาษี. แทนที่จะเก็บภาษีที่หลากหลายจากคนที่ทำธุรกิจ ต้องจ่ายภาษีเพียงคนเดียว และ อัตราดอกเบี้ยตามจำนวนเงินที่โอนไปยังงบประมาณของรัฐสามารถเลือกได้ตามความต้องการขององค์กร

สำหรับผู้ค้าที่เปลี่ยนไปใช้ระบบที่ง่ายขึ้นในปี 2560 มีวิธีการชำระเงิน 2 วิธีกับรัฐ:

• ตามกำไรที่ได้รับสำหรับปีที่รายงาน อัตราจะเป็น 6%
• เมื่อได้ฐานภาษีโดยการลบที่เกิดขึ้นใน กิจกรรมทางเศรษฐกิจค่าใช้จ่ายจากกำไรขององค์กรที่ได้รับสำหรับรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน ในกรณีนี้ จำนวนภาษีที่เรียกเก็บจะอยู่ในช่วง 5-15%

ความหมายของย่อหน้าสุดท้ายไม่ชัดเจน เพื่อระบุค่า อัตราภาษีดูลักษณะของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตโดยองค์กร ภูมิภาคที่ดำเนินการก็มีอิทธิพลอย่างมากเช่นกัน

จำนวนภาษีขั้นต่ำที่โอนภายใต้ระบบแบบง่ายคือ 1% อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่ทุกบริษัทที่เปลี่ยนไปใช้การเก็บภาษีดังกล่าวจะจ่ายในอัตราที่ต่ำที่สุด ใครสามารถเป็นหนึ่งในผู้โชคดี?

ภาษีขั้นต่ำภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

อาจดูแปลก แต่การเสียภาษีในอัตรา 1% เป็นการจ่ายที่บังคับ

จริงอยู่ มันทำงานภายใต้เงื่อนไขสองประการโดยบังเอิญ:

• การคำนวณใช้วิธีรายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย ผู้เสียภาษีในอัตรา 6% ไม่ใช้มูลค่าขั้นต่ำที่อนุญาต
• เมื่อจำนวนภาษีที่คำนวณตามอัตราปกติมีน้อยกว่าร้อยละหนึ่งการบริจาค

ผลต่างที่ได้รับระหว่างการเปรียบเทียบจะใช้เป็นค่าหักในงวดการรายงานถัดไป ปรากฎว่าเงินที่จ่ายเกินไม่ได้หายไปแต่ช่วยลดหย่อนภาษีได้ในอนาคต

กฎการโอนจำนวนเงินที่เกิดจากขั้นต่ำ การชำระภาษี:

• กำหนดอายุความได้ไม่เกิน 10 ปี นับจากวันที่ผลต่าง เมื่อพ้นกำหนดระยะเวลานี้แล้ว จะไม่สามารถใช้สิทธิประโยชน์ได้
• เงินจะถูกโอนเป็นบางส่วนหรือทั้งหมดพร้อมกัน
• เมื่อสถานการณ์ดังกล่าวไม่ถูกแยกออก แต่เกิดขึ้นเป็นเวลาหลายปีติดต่อกันจะมีการปฏิบัติตามลำดับการใช้ค่าใช้จ่ายที่นักธุรกิจเกิดขึ้นอย่างเข้มงวด
• มันเกิดขึ้นที่บริษัทปิดตัวลง และเงินที่จ่ายเกินให้กับ Federal Tax Service ยังคงไม่มีการอ้างสิทธิ์ จากนั้นพวกเขาจะสืบทอดต่อไปยังผู้สืบทอดที่ใช้พวกเขาเพื่อผลประโยชน์ของตนเอง
• บางบริษัทในระหว่างการทำงานผ่านไปยังโหมดอื่นของการเก็บภาษี หลังจากการเปลี่ยนแปลง พวกเขาเสียโอกาสในการใช้ขาดทุนที่ได้รับก่อนหน้านี้เพื่อลดฐานภาษีในรอบระยะเวลาการรายงานที่จะมาถึง

การชำระภาษีขั้นต่ำภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง มาตรา 346.18 แห่งรหัสภาษีของรัสเซียกำหนดพลเมืองที่ชำระค่าธรรมเนียมดังกล่าวรวมถึงเงื่อนไขในการคำนวณ จากพวกเขาเป็นที่ชัดเจนว่ามูลค่าของอัตราภาษีไม่เกิน 1% ของเหตุการณ์สำคัญ

ภาษีขั้นต่ำใช้อย่างไรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

เมื่อคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระใน Federal Tax Service ในระบบภาษีแบบง่าย จะถูกตรวจสอบตามมาตรา 346.16 ของรหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย. มันแสดงรายการประเภทของการใช้จ่ายที่รวมอยู่ในด้านค่าใช้จ่ายอย่างเป็นทางการ

วิสาหกิจดังกล่าวควรได้รับผลการคำนวณสองประการ:

• ในอัตรามาตรฐาน 5–15%;
• สำหรับ ค่าต่ำสุดแบบง่ายเท่ากับ 1%

สิ่งนี้ทำเพื่อทำความเข้าใจว่าตัวเลือกใดที่จะตอบสนอง Internal Revenue Service หากจำนวนเงินที่คำนวณตามมูลค่ามาตรฐานกลายเป็นมากกว่า จะจ่ายในอัตรา 15% มิฉะนั้นจ่ายขั้นต่ำ ค่าธรรมเนียมของรัฐ. ซึ่งหมายความว่าบริษัทที่ดำเนินการทั้งหมดหรือผู้ประกอบการแต่ละรายโดยไม่คำนึงถึงความสำเร็จของธุรกิจ มักจะโอนเงินเข้างบประมาณของรัฐ

จนกว่าจะมีการจัดทำรายงานประจำปี เป็นเรื่องยากที่จะเข้าใจว่าการคำนวณภาษีจะไปในทิศทางใด - มาตรฐานหรือตามอัตราหนึ่งเปอร์เซ็นต์ เป็นผลให้ปีถูกแบ่งออกเป็นช่วงเวลาที่เท่ากันในระหว่างแต่ละปีจำนวนเงินที่คำนวณในอัตรา 5–15% จะถูกโอนไปยังบัญชีของ Federal Tax Service เมื่อองค์กรประสบปัญหาและไม่ได้รับผลกำไรจำนวนมากหรือดำเนินการขาดทุน จะได้รับการชำระเงินเกิน ในอนาคตสามารถคืนเงินจำนวนนี้ได้

การชำระเงินล่าช้านั้นไม่มีประโยชน์ ไม่ว่าในกรณีใด คุณจะต้องจ่าย และจำนวนเงินที่ชำระ ณ เวลานี้จะเพิ่มขึ้นอย่างมากเนื่องจากค่าปรับหรือค่าปรับที่ค้างชำระ

ด้วยระบบภาษีแบบง่ายในอัตรามาตรฐาน ภาษีจะต้องชำระ:

• นิติบุคคล - ไม่เกินวันที่ 31 มีนาคม
• ผู้ประกอบการรายบุคคล - จนถึง 30 เมษายน

หากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าเกิน มูลค่าการออกแบบการชำระภาษีส่วนเกินจะถูกยกยอดไปยังรอบระยะเวลารายงานถัดไป คุณสามารถเขียนใบสมัครและรับเงินคืน แต่ไม่สามารถคืนได้ในขณะที่มีหนี้รัฐอยู่ สิ่งนี้ทำได้หลังจากยื่นคำประกาศและชำระภาษีขั้นต่ำที่เป็นไปได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ขั้นตอนการชำระภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

การคำนวณทั้งหมดที่ทำภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะสะท้อนให้เห็นใน การคืนภาษี. นี่ก็เหมือนกับการคำนวณ ภาษีมาตรฐานเช่นเดียวกับขั้นต่ำ สิ่งสำคัญคือต้องกรอกรายละเอียดการชำระเงินในเอกสารการรายงานอย่างถูกต้อง เช่น รหัส การจำแนกงบประมาณ(เคบีเค).

ไม่สำคัญว่าใครจ่ายภาษี ผู้ประกอบการแต่ละรายและองค์กรป้อนหมายเลขเดียวกัน ในปี 2560 มีการชำระภาษีขั้นต่ำภายใต้รหัส 18210501050011000110 ประกาศต่อ Federal Tax Service ถูกส่งเป็นประจำ (ทุก 3 เดือน) และทุกสิ้นปี ปริมาณของเอกสารคือ 3 แผ่น, ที่กรอกไว้ดังนี้

• หน้าแรกเรียกว่าหน้าชื่อเรื่อง ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษี TIN ของเขาเขียนไว้
• ฟิลด์ KPP นั้นถูกกรอกโดยองค์กรเท่านั้น สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลไม่ได้รับมอบหมาย
• การประกาศที่ส่งอีกครั้งจะมีหมายเลขเพิ่มเติม สิ่งนี้จะเกิดขึ้นเมื่อมีการแก้ไขหรือข้อผิดพลาดในต้นฉบับ
• เอกสารถูกทำเครื่องหมายด้วยรหัสของรอบระยะเวลาภาษีและปีที่จัดทำรายงาน
• มีการระบุที่อยู่ที่แท้จริงของสำนักงานตัวแทน บริการภาษีซึ่งเอกสารจะถูกส่งไปพร้อมกับรหัส
• ข้อมูลเกี่ยวกับนิติบุคคลหรือผู้ประกอบการแต่ละรายถูกป้อน (EGRLE, EGRIP) และรหัสที่นำมาจากตัวแยกประเภทที่สอดคล้องกับประเภทของกิจกรรมทางธุรกิจ (OKVED)
• จำนวนหน้าที่บรรจุข้อมูลและวันที่ติดอยู่ จากนั้นลงนามประกาศ

ส่วนที่ 2 ใช้สำหรับการคำนวณทั้งหมด ที่นี่กำไรที่ได้รับจาก บริษัท จำนวนเงินที่ใช้และโอนจะถูกบันทึก ค่าธรรมเนียมขั้นต่ำที่เป็นไปได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะถูกบันทึกตามรหัส 270

ภาษีขั้นต่ำในระบบภาษีแบบง่าย - การคำนวณและการชำระเงิน

จำนวนภาษีขั้นต่ำคำนวณสำหรับรอบระยะเวลาภาษี 1 เปอร์เซ็นต์ ฐานภาษีซึ่งเป็นรายได้ที่กำหนดตามมาตรา 346.15 รหัสภาษี.

ภาษีขั้นต่ำจะจ่ายหากสำหรับงวดภาษีจำนวนเงินที่คำนวณใน คำสั่งทั่วไปภาษีน้อยกว่าจำนวนภาษีขั้นต่ำที่คำนวณได้ กล่าวคือ ได้รับการสูญเสีย ดังนั้นจึงเป็นประโยชน์ที่รายได้จะสูงกว่ารายจ่ายเล็กน้อย เพื่อไม่ให้ขาดทุนภายใต้ USN Dr.

จำนวนภาษีขั้นต่ำของระบบภาษีแบบง่ายสำหรับวัตถุของรายได้ลบด้วยค่าใช้จ่ายคำนวณตามสูตรต่อไปนี้:

ภาษีขั้นต่ำ = รายได้ที่ต้องเสียภาษีที่ได้รับระหว่างรอบระยะเวลาภาษี x 1%

ภาษีขั้นต่ำภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย 2016 ควรจ่ายให้กับงบประมาณหากเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีมันกลายเป็นมากกว่า "แบบง่าย" ซึ่งคำนวณในอัตราปกติ (15% หรือน้อยกว่า)

ตัวอย่างเช่น บริษัทใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับวัตถุของรายได้ภาษีหักด้วยค่าใช้จ่าย:

ในปี 2558 บริษัท ได้รับรายได้จำนวน 28,502,000 รูเบิล
ค่าใช้จ่ายที่แสดงในบัญชี (KUDiR) มีจำนวน 28,662,300 รูเบิล

คำนวณจำนวนภาษีที่บริษัทต้องจ่าย ณ สิ้นปี 2558 เนื่องจากค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้มากกว่ารายได้ หมายความว่า ณ สิ้นปีจะขาดทุนจำนวน 160,300 รูเบิล (28,502,000 รูเบิล - 28,662,300 รูเบิล) ดังนั้นฐานภาษีและภาษีคงที่ในอัตราปกติจึงเป็นศูนย์

RUB 285,020 (28,502,000 รูเบิล x 1%)

ภาษีขั้นต่ำจะมากกว่าภาษีเดียว ดังนั้น ณ สิ้นปีภาษีขั้นต่ำจะต้องจ่ายให้กับงบประมาณ

เมื่อไร การรวมกันของ USNด้วยระบอบภาษีที่แตกต่างกันเช่นด้วยระบบการเก็บภาษีสิทธิบัตรจำนวนภาษีขั้นต่ำจะคำนวณจากรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรม "แบบง่าย" เท่านั้น (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียหมายเลข ED-4-3 / [ป้องกันอีเมล]). ต้องจำไว้ว่าภาษีขั้นต่ำจ่ายเฉพาะสิ้นปีและเฉพาะในกรณีที่ "ตัวย่อ" สูญเสียสิทธิ์ในระบบภาษีแบบง่ายในระหว่างปีคุณต้องโอนภาษีขั้นต่ำ (หากปรากฎ ที่จะต้องจ่าย) ตามผลของไตรมาสที่สิทธิในการทำให้เข้าใจง่าย ไม่ต้องรอถึงสิ้นปี

มันจะเป็นความผิดพลาดหากองค์กรจ่ายภาษีขั้นต่ำระหว่างปี โดยอ้างว่าภาษีจะลดลงอยู่ดี หรือเมื่อสิ้นไตรมาสภาษีจะกลายเป็นศูนย์ แต่คุณต้องจ่ายบางอย่าง คุณต้องชำระเงิน แต่ชำระเงินล่วงหน้าในระบบภาษีแบบง่าย

เวลา การชำระเงิน CBCภาษีขั้นต่ำ

ไม่ได้กำหนดรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กำหนดเวลาพิเศษเพื่อชำระภาษีขั้นต่ำ ซึ่งหมายความว่าจะต้องโอนในลักษณะทั่วไปไม่เกินกำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษี ตามลำดับ นิติบุคคลชำระภาษีขั้นต่ำภายในวันที่ 31 มีนาคม และผู้ประกอบการ - ไม่เกิน 30 เมษายนของปี (ข้อ 7 ของข้อ 346.21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียหมายเลข 3-2-15 / [ป้องกันอีเมล]).

BCC สำหรับภาษีขั้นต่ำสำหรับปี 2559 ให้เครดิตกับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย - 182 1 05 01050 01 1000 110

การชดเชยภาษีขั้นต่ำภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

การชำระเงินล่วงหน้าของภาษีแบบง่ายที่ได้ทำไปแล้วสามารถนำมารวมกับการชำระภาษีขั้นต่ำได้หรือไม่? ในทางทฤษฎี เป็นไปได้ แต่บ่อยครั้งที่หน่วยงานด้านภาษีปฏิเสธที่จะหักล้างและเรียกร้องให้ชำระภาษีขั้นต่ำทั้งหมดโดยอ้างถึงข้อเท็จจริงที่ว่าภาษี "แบบง่าย" และภาษีขั้นต่ำมี CSCs ที่แตกต่างกันและไม่สามารถชดเชยได้ด้วยเหตุผลขององค์กร แต่มันไม่ใช่ ภาษีขั้นต่ำไม่ใช่ภาษีพิเศษ แต่เท่านั้น ขนาดขั้นต่ำภาษีเดียวกับ "แบบง่าย" และกฎออฟเซ็ตทั้งหมดสามารถนำไปใช้กับมันได้ ซึ่งหมายความว่าคุณสามารถชดเชยการชำระเงินล่วงหน้าที่จ่ายโดยคุณในระหว่างปีภายใต้ภาษี "แบบง่าย" กับภาษีขั้นต่ำ (มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการยังยืนยันความได้เปรียบของการกระทำดังกล่าว (พระราชกฤษฎีกา FAS VSO No. A69-2212 / 2010)

ในการหักเงินล่วงหน้ากับภาษีขั้นต่ำ คุณต้องส่งใบสมัครที่เหมาะสมสำหรับเครดิตภาษีใน สำนักงานภาษี. และแนบสำเนาคำสั่งจ่ายเงินเพื่อยืนยันการชำระเงินล่วงหน้า

อย่างไรก็ตาม หากไม่สามารถชดเชยได้ และองค์กรจ่ายภาษีขั้นต่ำเต็มจำนวน การชำระเงินล่วงหน้าจะไม่สูญหาย พวกเขาจะชดเชยกับการชำระเงินล่วงหน้าในอนาคตสำหรับภาษี "แบบง่าย" (ข้อ 1 และ 14 ของข้อ 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เครดิตสามารถทำได้ภายในสามปี

การบัญชีภาษีขั้นต่ำในค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ความแตกต่างระหว่างภาษีขั้นต่ำและภาษีแบบง่ายสำหรับ ปีที่แล้วผู้เสียภาษีสามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายของปีปัจจุบัน (ข้อ 6 ของข้อ 346.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงการสูญเสียที่เพิ่มขึ้นตามส่วนต่าง (ข้อ 7 ของข้อ 346.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงความแตกต่างระหว่างภาษีขั้นต่ำและภาษีเดียวภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเฉพาะตอนสิ้นปี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 03-11-06 / 2/92) ดังนั้น ณ สิ้นปี 2559 องค์กรสามารถรวมส่วนต่างระหว่างภาษีขั้นต่ำและภาษีแบบง่ายที่จ่ายเมื่อสิ้นปีก่อนหน้าในค่าใช้จ่าย

คุณสามารถรวมความแตกต่างที่ระบุในค่าใช้จ่าย (หรือเพิ่มจำนวนการสูญเสียโดยมัน) ในรอบระยะเวลาภาษีใด ๆ ที่ตามมา (วรรค 4 ข้อ 6 บทความ 346.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้กระทรวงการคลังของรัสเซียชี้แจงว่าส่วนต่างระหว่างจำนวนภาษีขั้นต่ำที่จ่ายและจำนวนภาษีที่คำนวณในลักษณะทั่วไปสำหรับหลาย ๆ งวดก่อนๆอาจรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้ง (จดหมายเลขที่ 03-11-06/2/03)

สำหรับ "ผู้ทำให้ง่ายขึ้น" ที่ใช้รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีภายใต้เงื่อนไขบางประการภาระผูกพันในการชำระภาษีขั้นต่ำนั้นถูกกำหนดขึ้น และหลาย ๆ คนที่เลือกระหว่างวัตถุแห่งการเก็บภาษี มักจะให้ความสำคัญกับวัตถุ "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" อย่างแม่นยำเพราะมีความเป็นไปได้ที่จะจ่ายภาษีขั้นต่ำ

ในการเริ่มต้น เราทราบว่าการจ่ายภาษีขั้นต่ำไม่เกี่ยวข้องกับการสูญเสียขององค์กรเสมอไป ดังนั้น การจ่ายเงินไม่ได้บ่งชี้ถึงการเบี่ยงเบนขององค์กรจากทิศทางหลัก - การทำกำไร

ภาษีขั้นต่ำคือเงินที่ต้องคำนวณและจ่ายเมื่อสิ้นปีหากองค์กรทำงานที่ศูนย์หรือลบ (ได้รับการสูญเสีย) และหากภาษีเดียวที่คำนวณตามระบบภาษีแบบง่ายได้เปลี่ยนไป ให้น้อยกว่าภาษีขั้นต่ำ จำนวนภาษีขั้นต่ำคือ 1% ของจำนวนรายได้ที่ได้รับสำหรับปีในขณะที่ไม่รวมค่าใช้จ่ายขององค์กร

ไม่มีกำหนดเวลาพิเศษในการชำระภาษีขั้นต่ำในเรื่องนี้จะต้องชำระไม่ช้ากว่ากำหนดเวลาสำหรับการยื่นคำประกาศภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายนั่นคือ 31 มีนาคมสำหรับองค์กรและ 30 เมษายนสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล

ตัวอย่าง 1

LLC "Topol" สำหรับปี 2558 ได้รับรายได้จำนวน 500,000 รูเบิล และมีค่าใช้จ่าย 450,000 รูเบิล อัตราภาษีคือ 15% คุณต้องคำนวณภาษีขั้นต่ำสำหรับปี

ฐานภาษี: 500,000 รูเบิล - 450,000 รูเบิล = 50,000 รูเบิล

จำนวนภาษี: 50,000 รูเบิล x 15% = 7500 รูเบิล

ภาษีขั้นต่ำ: 500,000 รูเบิล x 1% = 5,000 ถู

7500 ถู > 5,000 rubles ดังนั้น Topol LLC ต้องจ่ายภาษี 7,500 rubles

ตัวอย่าง 2

ให้องค์กรเดียวกับในตัวอย่างแรกรับรายได้ 1,000,000 รูเบิลต่อปี ด้วยค่าใช้จ่าย 980,000 รูเบิล

จากนั้นฐานภาษีจะเป็น: 1,000,000 รูเบิล - 980,000 รูเบิล = 20,000 รูเบิล

จำนวนภาษี: 20,000 รูเบิล x 15% = 3000 ถู

ภาษีขั้นต่ำ: 1,000,000 รูเบิล x 1% = RUB 10,000

3000 ถู< 10 000 руб., следовательно, организации нужно будет заплатить минимальный налог, но в 2016 г. разницу в 7000 руб. = (10 000 – 3000) можно будет включить в расходы при расчете налога за 2016 г.

สำคัญในการทำงาน

ไม่จำเป็นต้องสะท้อนถึงภาษีขั้นต่ำในบัญชีรายรับและรายจ่าย

การชำระภาษีขั้นต่ำเมื่อเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายไปเป็นระบบภาษีทั่วไปในระหว่างปี

นิติบุคคลที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอากรทั่วไปหรือแยกอิสระก็ได้ โดยรายงานผลการตัดสินใจ หน่วยงานภาษีไม่เกินวันที่ 15 มกราคมของปีถัดไป (เดือน?) (ข้อ 6 ของข้อ 346.13 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือถูกโอนไปเนื่องจากการละเมิดเงื่อนไขการสมัคร USN ในกรณีของการเปลี่ยนแปลงที่ไม่เป็นอิสระ การเปลี่ยนแปลงจะดำเนินการตามวรรค 4 ของศิลปะ 346.13 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ต้นไตรมาสที่มีการละเมิดและหน่วยงานด้านภาษีจะต้องยื่นขอการเปลี่ยนแปลงภายใน 15 วันตามปฏิทินเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่มีการละเมิด (ข้อ 5 ของข้อ 346.13 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มีแบบฟอร์มใบสมัครที่ออกแบบมาเป็นพิเศษ

ดีแล้วที่รู้

หากเกิดความสูญเสียมากกว่าหนึ่งอย่าง ระยะเวลาภาษีการโอนขาดทุนดังกล่าวไปยังรอบระยะเวลาภาษีในอนาคตจะทำตามลำดับที่ได้รับ

เพราะเสียสิทธิ์ การใช้ระบบภาษีแบบง่ายน่าสนใจ ฝึกเก็งกำไร. ตัวอย่างเช่น มีมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 169/13 ซึ่งหมายถึงองค์กรในระบบภาษีแบบง่าย (“รายรับ-รายจ่าย”) ที่สูญเสีย สิทธิการใช้ระบบภาษีแบบง่ายระหว่างปี มีคำถามเกี่ยวกับการชำระภาษีขั้นต่ำ

ตามที่ศาลบางแห่งระบุว่าในกรณีที่สูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในระหว่างปีระยะเวลาภาษีจะถือเป็นช่วงที่รายงานก่อนไตรมาสที่มีการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย (สำหรับ ตัวอย่าง มติของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2011 เลขที่ A26-11119 / 2010, FAS ของ East Siberian District เมื่อวันที่ 04/08/2008 หมายเลข A33-9924 / 07)

ศาลอื่นพิจารณาว่าการคำนวณภาษีขั้นต่ำสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานนั้นผิดกฎหมาย เนื่องจากกำหนดตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาภาษี และด้วยเหตุนี้ตามวรรค 1 ของศิลปะ 346.19 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียปีปฏิทินได้รับการยอมรับ (มาตรา 6 ของข้อ 346.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียสรุปว่าจำนวนภาษีขั้นต่ำควรถูกกำหนด ณ วันสุดท้ายของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย กล่าวคือ ในวันที่รายงาน มิฉะนั้น จะมีการหลีกเลี่ยงโดยไม่มีเหตุผลอันสมควรจากการจ่ายเงิน ภาษีเดียวในจำนวนที่เหมาะสม

ตำแหน่งของศาล

หากผู้เสียภาษีหมดสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายในระหว่างปีปฏิทินและจำนวนภาษี (ชำระภาษีล่วงหน้า) ที่คำนวณได้ ระยะเวลาการรายงานก่อนที่จะสูญเสียสิทธิ์การใช้ระบบภาษีแบบง่ายน้อยกว่า 1% ของรายได้ที่ได้รับจากนั้นอย่างเป็นทางการเขาไม่ต้องจ่ายภาษีขั้นต่ำ

พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของ Volga District ลงวันที่ 09/05/2012 เลขที่ Ф06-6813 / 12

เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอากรทั่วไปเพื่อตัดสินใจว่าวิธีการคำนวณภาษีเงินได้แบบใดที่องค์กรจะใช้ในอนาคต หากองค์กรเลือกวิธีเงินสดก็จะไม่มีการเปลี่ยนแปลงและปัญหาพิเศษใด ๆ เนื่องจากวิธีนี้ไม่มีขั้นตอนพิเศษในการสร้างรายได้และค่าใช้จ่าย ดังนั้นเราจึงเสนอให้อาศัยวิธีการคงค้างในรายละเอียดมากขึ้นเนื่องจากเมื่อใช้จะมีจำนวน กฎพิเศษ, ตามวรรค 2 ของศิลปะ. 346.25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้

ก่อนอื่นคุณต้องใส่ใจกับรายได้และรวมบัญชีลูกหนี้ไว้ด้วยเพราะเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย ลูกหนี้ไม่รวมอยู่ในรายได้ กล่าวคือ ต้นทุนของสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่จัดส่ง แต่ผู้ซื้อไม่ได้ชำระไม่ได้นำมาพิจารณาในรายได้ แต่ถ้าหลังจากเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีทั่วไป องค์กรได้รับการชำระเงินสำหรับสินค้าที่ขาย (งาน บริการ) เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย ไม่ควรเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับจำนวนเงินเหล่านี้

ดีแล้วที่รู้

ภาษีขั้นต่ำไม่ได้เป็นอิสระโดยเนื้อแท้เช่นกัน ภาษีเพิ่มเติมจ่ายโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย จำกัด เฉพาะจำนวนเงินขั้นต่ำซึ่งกำหนดโดยผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีอากรสำหรับรอบระยะเวลาภาษี

ตัวอย่างที่ 3

LLC "Topol" ในปี 2558 ใช้ USN ในเดือนธันวาคม 2558 องค์กรขายสินค้ามูลค่า 30,000 รูเบิลให้กับผู้ซื้อ แต่ได้รับการชำระเงินในเดือนมีนาคม 2559 เท่านั้น ตั้งแต่ต้นปี 2559 Topol LLC เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีทั่วไปและเลือกวิธีการคงค้างสำหรับการบัญชีเพื่อผลกำไร ภาษีเงินได้จ่ายเป็นรายเดือนตามกำไรจริง จะทำอย่างไรกับสินค้าที่ขาย?

ในวันที่ 01/01/2559 จำเป็นต้องรวม 30,000 รูเบิล ในองค์ประกอบของรายได้ที่ต้องเสียภาษี แต่เมื่อคำนวณภาษีให้คำนึงถึงลูกหนี้คงค้างจำนวน 30,000 รูเบิล ดังนั้นการชำระค่าสินค้าที่ขายซึ่งจะได้รับในเดือนมีนาคม 2559 จะไม่เพิ่มฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ดีแล้วที่รู้

สู่รายได้ ช่วงเปลี่ยนผ่านลูกหนี้ถูกรวมไว้แม้ว่าจะไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้

สถานการณ์อาจเกิดขึ้นเมื่อลูกหนี้ไม่ชำระ นั่นคือ องค์กรเกิดความสูญเสียและหนี้สูญเกิดขึ้น ในกรณีนี้ การสูญเสียไม่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้ และไม่มีมูลเหตุที่จะถือว่าการสูญเสียเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายของช่วงการเปลี่ยนแปลง เนื่องจากหนี้เกิดขึ้นเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย การสูญเสียเหล่านี้ไม่ตกอยู่ภายใต้ศิลปะ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่อยู่ภายใต้วรรค 2 ของศิลปะ 346.25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 23 มิถุนายน 2557 ฉบับที่ 03-03-06/1/29799 ยึดมั่นในตำแหน่งเดียวกัน

ตัวอย่างที่ 4

Topol LLC ในปี 2559 กำลังเปลี่ยนจาก USN เป็น OSN ณ สิ้นปี 2555 องค์กรได้ดำเนินการตกแต่งอพาร์ทเมนท์ของใหม่ ที่อยู่อาศัยที่ซับซ้อนในจำนวน 1,000,000 รูเบิล ลูกค้าไม่ได้จ่ายค่างานในส่วนนี้ในปี 2558 จำนวนเงินถูกตัดออกเป็นหนี้จาก หมดอายุใบสั่งยา

รายการต่อไปนี้จะทำในการบัญชี:

เมื่อคำนวณภาษีเดียวภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย คุณไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงจำนวน 1,000,000 รูเบิล

และเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป จำนวน 1,000,000 รูเบิล จะต้องรวมอยู่ในรายได้ ในเวลาเดียวกัน ฐานภาษีของช่วงเปลี่ยนผ่านจะไม่ลดลงตามจำนวนนี้

ดีแล้วที่รู้

ภาษีขั้นต่ำจะคำนวณสำหรับปีปฏิทิน นั่นคือหนึ่งครั้งเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี ดังนั้นตามผลของรอบระยะเวลารายงาน - ไตรมาสแรก หกเดือน และเก้าเดือนของปีปฏิทิน - ภาษีขั้นต่ำจะไม่ถูกคำนวณ

ความก้าวหน้า

ที่นี่สถานการณ์ตรงกันข้าม เงินทดรองทั้งหมดที่ได้รับจะยังคงรวมอยู่ในฐานภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (มาตรา 1 ของข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แม้ว่าสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) จะถูกจัดส่งหลังจากเปลี่ยนเป็นสินค้าทั่วไป ระบบการจัดเก็บภาษี ดังนั้นรายได้จากการขายสินค้าดังกล่าว (งานบริการ) จะไม่เพิ่มฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ทั้งนี้เกิดจากการคำนึงถึงรายได้ที่นำมาคำนวณภาษีเงินได้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของเงินที่ได้จากการขาย การชำระ แม้แต่บางส่วนที่ไม่ได้ทำก่อนวันที่เปลี่ยนแปลง (มาตรา 1 ข้อ 2 ข้อ 346.25 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรของ สหพันธรัฐรัสเซีย) เกี่ยวกับการรับสมัคร เงินสำหรับสินค้า (งานบริการ) ก่อนการเปลี่ยนแปลง ระบบภาษีจะไม่มีภาระหนี้ของผู้ซื้อต่อองค์กรในช่วงเริ่มต้นของการสมัคร DOS ความคิดเห็นนี้เกิดขึ้นจากทั้งหน่วยงานภาษีและตุลาการ

ค่าใช้จ่าย

ที่นี่เราไม่ควรลืมเกี่ยวกับบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งมีให้สำหรับงบประมาณ พนักงาน หรือซัพพลายเออร์ ในการคำนวณภาษีเงินได้ภายหลังการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป จำเป็นต้องคำนึงถึงจำนวนงานหรือบริการที่ให้ไว้ก่อนการเปลี่ยนแปลง แต่จะชำระภายหลังการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่น เนื่องจากระบบภาษีแบบง่ายใช้เงินสด วิธีการและด้วยค่าใช้จ่ายจะรับรู้เฉพาะในเวลาที่ทำ ดังนั้นตามภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย บัญชีที่ใช้จ่ายได้ไม่ลดฐานภาษีแต่ด้วย ระบบทั่วไปต้นทุนทางภาษีและวิธีการคงค้างควรรับรู้ทันทีโดยไม่คำนึงถึงการชำระเงิน

ดีแล้วที่รู้

การชำระภาษีล่วงหน้าที่ชำระโดยเกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายที่ชำระระหว่างปีจะนำไปรวมกับการชำระภาษีขั้นต่ำใน กฎทั่วไปวรรค 5 ของศิลปะ 346.21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างที่ 5

LLC "Topol" ในปี 2558 ใช้ USN ("รายรับรายจ่าย") หลังจากเปลี่ยนไปใช้ DOS แล้ว ระบบจะเลือกวิธีการคงค้าง ณ สิ้นปีองค์กรซื้อวัตถุดิบที่จำเป็นสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์จำนวน 100,000 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ผลิตผลิตภัณฑ์จากมันและขายให้กับผู้ซื้อในราคา 120,000 รูเบิล การชำระเงินจากผู้ซื้อผลิตภัณฑ์จะได้รับในเดือนกุมภาพันธ์ 2559 เท่านั้นและ Topol LLC จะชำระค่าวัตถุดิบในเดือนมีนาคม 2559 เท่านั้น จะพิจารณารายได้และค่าใช้จ่ายเมื่อเปลี่ยนเป็น OSN ได้อย่างไร

ณ วันที่ 01/01/2559 ต้นทุนของวัตถุดิบที่ได้รับจะต้องรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเพื่อลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จำนวน 100,000 รูเบิล และ 120,000 รูเบิล - ในองค์ประกอบของรายได้สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้

ดีแล้วที่รู้

หากสิทธิ์ในระบบภาษีแบบง่ายหายไปตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ ภาษีขั้นต่ำควรคำนวณสำหรับไตรมาสที่ 1

กรอกใบประกาศเรื่องระบบภาษีแบบง่ายเมื่อชำระภาษีขั้นต่ำ

เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย ("รายได้ค่าใช้จ่าย") องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายกรอกส่วนที่ออกแบบมาเป็นพิเศษสำหรับสิ่งนี้ - 1.2, 2.2 ในขณะที่แผ่นงานที่ไม่เกี่ยวข้องกับองค์กรไม่จำเป็นต้องใช้ในรูปแบบที่ว่างเปล่า

หน้าชื่อเรื่อง

ประกอบด้วยข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับองค์กรและระยะเวลาการเช่า คุณต้องกรอก TIN, KPP, หมายเลขการปรับปรุง (หากเป็นการปรับปรุง) ระยะเวลาภาษีซึ่งกำหนดตามภาคผนวก 1 ถึงขั้นตอน (สำหรับปี - รหัส 34) ปีที่รายงาน - ปีสำหรับ ที่คุณส่งประกาศ (สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายในฟิลด์ "ผู้เสียภาษี » ชื่อเต็มระบุ) ชื่อขององค์กรตามเอกสารส่วนประกอบและรหัสหลักของประเภท กิจกรรมทางเศรษฐกิจ(OKVED) มอบหมายให้องค์กรตามลักษณนามรัสเซียทั้งหมด

มาตรา 1.2

โดยปกติ เพื่อความสะดวก ส่วนนี้จะถูกกรอกหลังจากส่วนที่ 2.2 เนื่องจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าและภาษีที่ต้องชำระหรือลดลงทั้งหมดจะแสดงที่นี่

ดีแล้วที่รู้

ในบรรทัด 030, 060, 090 คุณไม่จำเป็นต้องระบุ OKTMO อีกครั้งหากตำแหน่งไม่เปลี่ยนแปลง

มาตรา 2.2

ดีแล้วที่รู้

ข้อมูลรอบระยะเวลาจะแสดงตามเกณฑ์คงค้าง

การคำนวณแถว

ดีแล้วที่รู้

มาตรา ๓ กรอกเมื่อองค์กรได้รับทุนเพิ่มเติมจากปีที่แล้ว ที่ยังไม่ได้ใช้และไม่หมดอายุตามวรรคหนึ่ง 1 และ 2 ศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายของจำนวนเงินส่วนต่างระหว่างจำนวนภาษีขั้นต่ำที่ชำระกับจำนวนภาษีที่คำนวณในลักษณะทั่วไป

เมื่อชำระภาษีขั้นต่ำ การชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดที่องค์กรจ่ายสำหรับรอบระยะเวลาภาษีทั้งหมด (ระหว่างปี) สามารถหักล้างได้ หากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าเกินจำนวนภาษีขั้นต่ำ คุณจะไม่ต้องจ่าย และสามารถคืนส่วนต่างที่เหลือได้โดยการเขียนใบสมัครไปยังหน่วยงานด้านภาษี หรือเพียงแค่หักกลบกับภาษีในช่วงภาษีถัดไป คุณควรระมัดระวังในการโอนจำนวนภาษีขั้นต่ำไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี เนื่องจาก CBC สำหรับภาษีขั้นต่ำนั้นแตกต่างจาก CBC สำหรับภาษีเดี่ยวภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

นอกจากนี้ คุณสามารถคำนึงถึงความแตกต่างระหว่างภาษีเดียวและภาษีขั้นต่ำในค่าใช้จ่ายของปีถัดไป หลีกเลี่ยง คดีความความแตกต่างนี้ควรนำมาพิจารณาเมื่อสิ้นปี ไม่ใช่ระหว่าง ยังไม่มีการกำหนดระยะเวลาเฉพาะสำหรับการโอนส่วนต่างดังนั้นช่วงเวลานี้จึงถือว่าเท่ากับ 10 ปีตามวรรค 7 ของศิลปะ 346.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งคล้ายกับการโอนความสูญเสีย