Что представляет собой экономический анализ как наука. Экономический анализ. Виды экономического анализа в зависимости от функций и задач анализа

76. КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ КАК НАУКА И ПРАКТИКА. ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

Еще на первых этапах развития человеческого общества люди стремились изучать явления окружающей природы, совершенствовать орудия и приемы труда в целях удовлетворения своих потребностей. На отдельных этапах общественного развития эта задача решалась по-разному, исходя из уровня развития производительных сил и производственных отношений.

Изучение процессов и явлений природы и общества (в том числе экономических) невозможно без тщательного и взаимосвязанного рассмотрения их составных частей и свойств, то есть без анализа. Анализ вообще означает разложение сложного процесса, явления или предмета на отдельные составляющие их части (стороны, свойства). Осознанная деятельность людей практически невозможна без анализа.

Разложение предмета на отдельные составляющие может быть произведено механическим, химическим и иным путем. Но если речь идет об общественных явлениях или процессах, такие пути неприемлемы, так как эти явления могут рассматриваться только абстрактно.

Однако сам по себе анализ не дает полного и достоверного представления об изучаемом явлении или процессе без установления причинно-следственных связей и взаимозависимости отдельных их составных частей (сторон, свойств), то есть без синтеза. Анализ и синтез являются единым, целостным диалектическим процессом познания.

В настоящее время экономический анализ занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством. Как известно, управление предприятием можно трактовать с позиции его основных функций: планирование, учет и контроль, анализ и принятие управленческих решений.

Рисунок 1.1- Место экономического анализа в системе управления

С другой стороны управление — ряд последовательно принимаемых управленческих решений. Весь процесс принятия управленческого решения делится на три стадии:

Сбор и подготовка информации;

Обработка и анализ информации;

Разработка альтернатив управленческого решения и выбор оптимального.

Таким образом, экономический
анализ — это такая функция управления, которая занимает промежуточное положение между сбором информации об объекте и принятием решения и сводится к оптимизации этого управленческого решения.

Экономический анализ позволяет выявить достаточно полно все имеющиеся внутренние и внешние резервы повышения эффективности производства и определить приоритетные направления их мобилизации.

В настоящее время экономический анализ развивается на микро- и макроуровнях.

Макроанализ проводится на вышестоящем уровне управления (отраслевой, региональный, народнохозяйственный анализ). Информационной базой для данного анализа является статистический учет и отчетность.

Экономический анализ на микроуровне связан с повседневной финансово-хозяйственной деятельностью предприятия:

анализ и обоснование текущих планов и программ развития предприятия;


анализ возможностей производства и сбыта продукции;


анализ различных маркетинговых ситуаций,


анализ формирования издержек,


анализ себестоимости отдельных наименований и т.д.


Информационной основой является бухгалтерский учет и отчетность.


Глубокий и подробный анализ дает возможность выявить все недостатки в процессе производства и сбыта продукции, а значит рационализировать этот процесс. Кроме того, анализ различных хозяйственных ситуаций и результатов принимаемых управленческих решений дает возможность предприятию накопить опыт поведения в различных ситуациях и более четко реагировать на внешние факторы.


Таким образом, экономический анализ обусловливает обоснованность принимаемых управленческих решений, что повышает эффективность их реализации, а значит и эффективность производственного цикла — это значительно повышает роль экономического анализа в рыночной среде.


Кроме того, экономический анализ, с точки зрения науки, — это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.


Становление экономического анализа обусловлено объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой новой отрасли знаний.


Во-первых, практической потребностью в комплексном и системном анализа в связи с развитием производительных сил, совершенствованием производственных отношений, расширением масштабов производства.


Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Раньше функции экономического анализа (когда они не были такими весомыми) выполняли балансоведение, бухгалтерский учет, статистика. В рамках этих наук появлялись простейшие способы аналитического исследования. Однако выше названные науки на определенном этапе развития не могли обеспечить все запросы практики, в связи с чем возникла необходимость выделения экономического анализа в самостоятельную отрасль знаний.


Экономический анализ как наука имеет свой предмет исследования к сожалению среди экономистов до сих пор нет единства в его определении.


В качестве основы определения предмета экономического анализа предлагаются хозяйственные процессы (Баканов М.И., Шеремет А.Д.), хозяйственная деятельность (Барнгольц С.Б.), совокупность производственных отношений (Палий В.Ф.), информационный поток (Чумаченко Н.Г.), показатели хозяйственной деятельности и их отклонения (Муравьев А.И.)


Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы и конечные финансовые результаты, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и отражающиеся в системе экономической информации.


Из определения видно, что

экономический анализ изучает экономику как в статике, так и в динамике;


результаты деятельности предприятия рассматриваются не изолировано, а под воздействием объективных и субъективных факторов:


Объективные факторы — не зависящие от деятельности предприятия (ценовая политика, налогообложение)


Субъективные факторы — зависящие полностью от деятельности предприятия (организация производства, труда, методы стимулирования)


Большое значение для проведения качественного, достоверного анализа имеет рационально-организованная система экономической информации.


Объектом экономического анализа являются экономические результаты хозяйственной деятельности предприятия. Они могут выражаться прибыли, объемах производства, себестоимости.


Субъект экономического анализа — исполнитель анализа по какому-либо направлению или по всем направлениям в целом.



Содержанием экономического анализа является глубокое, полное, системное изучение деятельности предприятия и его подразделений в процессе производства. В ходе экономического анализа проводятся:


Исследование хозяйственных ситуаций, складывающихся под воздействием различных факторов;


Установление взаимосвязи и взаимообусловленности этих ситуаций;


Научное обоснование производственной программы предприятия и объективная оценка ее выполнения;


Количественное измерение влияния различных факторов;


Выявление и измерение неиспользованных внутрипроизводственных резервов;


Обобщение результатов анализа и обоснование управленческих решений.


Предметом и содержанием экономического анализа обосновываются стоящие перёд ним следующие задачи :


Оценка обоснованности производственных программ;


Оценка выполнения производственных программ и соблюдения нормативов;


Оценка эффективности использования всех ресурсов предприятия;


Выявление и количественное измерение внутрипроизводственных резервов на всех стадиях производства;


Оптимизация управленческих решений.


Однако в зависимости от целей анализа этот перечень задач может быть расширен.


Экономический анализ очень тесно связан с рядом экономических и неэкономических дисциплин.


Экономическая теория, которая, изучая экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития всех экономических дисциплин. При проведении аналитических исследований необходимо учитывать действие этих законов на уровне каждого предприятия. В свою очередь экономический анализ содействует развитию экономической теории. Многочисленные аналитические исследования накапливают сведения о проявлении тех или иных экономических законов. Изучение этих сведений позволяет формулировать новые, ранее неизвестные законы, делать глобальные прогнозы развития экономики страны или мировой экономики.


Отраслевые экономики. Глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятия невозможно провести, не зная отраслевых особенностей предприятия и специфики организации производства в данной отрасли. Экономической анализ используются для совершенствования организации производства, внедрения научной организации труда, передового опыта и т.д. Анализ содействует подъему экономики конкретных предприятий и отрасли в целом.


Бухгалтерский учет
является информационной базой для проведения экономического анализа. Достоверность анализа полностью зависит от достоверности и качества бухгалтерской информации. Аналитик должен знать где искать и как проверить ее качество. С другой стороны, требования, которые ставятся перед анализом, так или иначе переадресуются бухгалтерскому учету. Для того, чтобы обеспечить анализ нужной информацией, бухгалтерский учет должен быть организован рационально, т.е. информация должна быть оперативной, правдивой, точной, в необходимой степени детализированной, доступной и понятной.


Аналогичная взаимосвязь проявляется между анализом и аудитом. Главной целью аудита является оценка достоверности отчетной бухгалтерской информации, используемой для анализа и контроля деятельности предприятия. В то же время в процессе аудита широко используются аналитические процедуры для доказательства достоверности учета и отчетности и диагностики финансового состояния.


Экономический анализ тесно связан с теорией финансов, финансами предприятий, финансовым менеджментом, банковским менеджментом.. Без знания теории финансов, действующего порядка финансирования и кредитования соответствующих отраслей национальной экономики, отношений с финансовыми и кредитными органами и учреждениями невозможно квалифицированно выполнить экономический анализ. С другой стороны, ставки выплат в бюджет, условия получения кредитов, проценты выплат за пользование кредитами и прочий финансово-кредитный инструментарий постоянно совершенствуются с учетом результатов анализа, который показывает эффективность воздействия этих способов на производство.


Статистика. Связь со статистикой выражается в основном в том, что, во-первых, статистические данные сами по себе служат информационным источником для анализа, а во-вторых, в анализе широко используется ряд статистических методов и приемов исследования. Стоит отметить, что если в статистике, изучающей многообразие общественных явлений, основные методы связаны с массовым наблюдением и качественным разложением таких явлений, с целью выявления типичного в их развитии, то экономический анализ изучает особенности и специфические условия работы конкретного предприятия и на первое место выдвигаются способы и приемы определения взаимосвязи явлений и факторов, измерение степени их влияния на результаты экономических процессов в динамике.


Среди наук неэкономического направления в первую очередь нужно выделить технологические и математические. Нельзя анализировать тот или иной процесс производства. Не зная особенностей технологии. Только осведомленный в этой отрасли экономист может объективно оценить результаты производства, сделать полезные рекомендации по их улучшению. В то же время нужно отметить, что сама технология производства стремится быть более эффективной и ее совершенствование невозможно без аналитических исследований.


Необходимость решения сложных аналитических задача явилась мощным стимулом развития математики и новых компьютерных технологий. Использование в аналитических исследованиях математических методов и современных компьютерных технологий существенно повысило их уровень. Экономический анализ стал более глубоким и комплексным, может проводиться более оперативно, охватывать большее количество объектов, изучать значительно больше информации.


Таким образом, АХД является синтезированной наукой, которая сформировалась путем интеграции целого ряда наук и объединила отдельные их элементы. В свою очередь результаты анализа используются другими науками при изучении тех или иных сторон хозяйственной деятельности.


Название: Экономический анализ - Шпаргалки.

Шпаргалки предназначены для студентов, сдающих экзамен или зачет по курсу "Экономический анализ". Содержат информативные ответы на все вопросы курса в соответствии с Государственным образовательным стандартом.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную с:
исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;
научным обоснованием бизнес-планов, объективной оценкой их выполнения;
выявлением положительные и отрицательных факторов и количественным измерением их действия;
раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;
принятием оптимальных управленческих решений.
Наиболее важные моменты анализа – установление взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности причин и факторов.
Содержание экономического анализа как научной дисциплины вытекает из его функций:

1. Содержание, предмет и принципы экономического анализа
2. Задачи анализа и его роль в управлении хозяйственной деятельностью
3. Информационное обеспечение экономического анализа. Систематизация и обработка экономической информации
4. Типология видов экономического анализа
5. Метод и методика экономического анализа
6. Традиционные приемы экономического анализа
7. Детерминированное моделирование факторных систем
8. Способы измерения влияния факторов в детерминированных моделях
9. Метод цепных подстановок
10. Индексный метод в факторном анализе
11. Интегральный метод факторного анализа
12. Метод выявления изолированного влияния факторов
13. Способы детерминированной комплексной оценки результатов деятельности
14. Эвристические приемы решения экономических задач
15. Способы определения современной стоимости денег и наращенной суммы вложений
16. Способы соизмерения разновременных затрат, результатов и эффектов. Оценка инвестиционных рисков
17. Способы изучения корреляционных взаимосвязей
18. Базовые способы и модели прогнозирования деловой активности
19. Сущность, содержание, принципы финансового анализа. Основные группы пользователей бухгалтерской отчетности
20. Система показателей анализа финансовой отчетности
21. Информационное и организационное обеспечение проведения анализа и оценки результатов деятельности хозяйствующих субъектов
22. Анализ имущественного положения организации и оценка эффективности использования ее активов
23. Горизонтальный и вертикальный анализ статей бухгалтерского баланса. Коэффициентные и факторные методы анализа
24. Многофакторный комплексный анализ рентабельности активов
25. Анализ основного капитала и оценка эффективности его использования
26. Система частных и обобщающих показателей анализа состояния оборотного капитала и его использования
27. Сущность и содержание, состав, структура и движение капитала организации
28. Система показателей оценки эффективности использования собственного и заемного капитала
29. Анализ цены основных источников финансирования деятельности организации
30. Леверидж (финансовый рычаг). Эффект финансового рычага
31. Факторный анализ рентабельности собственного и заемного капиталов
32. Система показателей и методика оценки ликвидности активов, платежеспособности и финансовой устойчивости
33. Организационно-правовой механизм оценки состояния банкротства хозяйствующих субъектов
34. Выявление и обоснование причин возникновения банкротства
35. Понятие финансовых результатов и действующий порядок их формирования
36. Факторный анализ формирования прибыли от продаж и оценка запаса финансовой прочности
37. Экономическая сущность, содержание и состав доходов и расходов организации
38. Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов
39. Анализ и оценка финансового положения организации как инструменты принятия обоснованных управленческих решений
40. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика
41. Состав, структура и движение денежных средств по видам деятельности организации
42. Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств
43. Коэффициентный метод как инструмент факторного анализа в оценке движения денежных средств
44. Методика корректировки показателей бухгалтерской отчетности организации в условиях инфляционной экономики
45. Корректировка показателей бухгалтерской отчетности организации с использованием метода GPP
46. Общие методические подходы к организации контроля с использованием методов и процедур экономического анализа
47. Анализ объема выпуска продукции
48. Анализ затрат на производство продукции
49. Методы и процедуры анализа формирования прибыли по результатам производственной деятельности
50. Комплексная оценка интенсификации производственно-финансовой деятельности организации
51. Правовое обеспечение и понятийный аппарат анализа инвестиционной деятельности
52. Цель и задачи анализа инвестиционной деятельности
53. Информационная база и система показателей анализа долгосрочных инвестиций
54. Анализ и оценка денежных потоков от инвестиционной деятельности
55. Методы и показатели оценки долговременных инвестиций
56. Системный подход к анализу хозяйственной деятельности
57. Система показателей эффективности использования материальных ресурсов
58. Система показателей себестоимости продукции
59. Система показателей прибыли коммерческих организаций
60. Показатели использования трудовых ресурсов
61. Показатели использования основных производственных фондов. Методика их анализа
62. Показатели объемов производства и продаж. Их формирование и взаимосвязь
63. Статистические и экономико-математические, количественные и качественные методы экономического анализа
64. Экономико-математическое моделирование как способ изучения и оценки хозяйственной деятельности


Бесплатно скачать электронную книгу в удобном формате, смотреть и читать:
Скачать книгу Экономический анализ - Шпаргалки - Литвинюк А.С. - fileskachat.com, быстрое и бесплатное скачивание.

Термин «анализ » ведет свое происхождение из греческого языка, где слово «analysis» означает расчленение, раздробление какого-либо предмета или явления на отдельные элементы с целью детального изучения этого предмета или явления. Противоположным является понятие «синтез » (оно произошло от греческого слова «synthesis»). Синтез представляет собой объединение отдельных составных частей какого-либо предмета или явления в единое целое. Анализ и синтез представляют собой две взаимосвязанные стороны процесса изучения любых предметов и явлений.

Экономические науки , и в том числе экономический анализ, относятся к совокупности гуманитарных наук , и объектом их исследований служат экономические процессы и явления.

Экономический анализ входит в группу взаимосвязанных конкретных экономических дисциплин, куда, кроме него, входят , контроль, аудит, микро- и , и другие науки. Они изучают хозяйственную деятельность организаций, но каждая под определенным, характерным только для нее углом зрения. Поэтому каждая из этих наук имеет свой, самостоятельный предмет.

Экономический анализ и его роль в управлении организацией

Экономический анализ (иначе — ) играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организаций, в укреплении их финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций , их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций .

Предметом экономического анализа является имущественно-финансовое состояние и текущая хозяйственная деятельность организаций, изучаемая с точки зрения ее соответствия заданиям бизнес-планов и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности работы организации.

Экономический анализ подразделяется на внутренний и внешний в зависимости от субъектов анализа, то есть от тех органов, которые его проводят. Наиболее полным и всесторонним является внутренний анализ, проводимый функциональными отделами и службами данной организации. Внешний же анализ, проводимый , дебиторами и кредиторами и другими , как правило, ограничивается установлением степени устойчивости финансового состояния анализируемой организации, ее и ликвидности как на отчетные даты, так и в перспективе.

Объектами экономического анализа являются имущественно-финансовое положение организации, ее производственная, снабженческо-сбытовая, финансовая деятельность, работа отдельных структурных подразделений организации (цехов, производственных участков, бригад).

Экономический анализ как наука, как отрасль экономических знаний, наконец, как учебная дисциплина тесно взаимосвязана с другими конкретными экономическими науками.

Смеха №1. Взаимосвязь экономического анаиза с различными экономическими науками

Экономический анализ представляет собой комплексную науку, использующую наряду с собственным, также аппарат, свойственный ряду других экономических наук. Экономический анализ так же, как и другие экономические науки, изучает экономику отдельных объектов, но под свойственным только ему углом зрения. Он дает оценку состояния экономики данного объекта, а также его текущей хозяйственной деятельности.

Принципы экономического анализа:

• Научность . Анализ должен соответствовать требованиям экономических законов, использовать достижения науки и техники.
• Системный подход . Экономический анализ необходимо проводить с учетом всех закономерностей развивающейся системы, то есть изучать явления в их взаимосвязи и взаимозависимости.
• Комплексность . При исследовании необходимо учитывать влияние на хозяйственную деятельность предприятия множества факторов.
• Исследование в динамике . В процессе анализа все явления должны рассматриваться в их развитии, что позволяет не только понять их, но и выяснить причины изменений.
• Выделение основной цели . Важным моментом в анализе является постановка задачи исследования и выявление наиболее важных причин, сдерживающих производство или мешающих достижению цели.
• Конкретность и практическая полезность . Результаты анализа обязательно должны иметь числовое выражение, а причины изменения показателей должны быть конкретными, с указанием мест их возникновения и путей устранения.

Метод экономического анализа

Слово «метод» пришло в наш язык из греческого языка. В переводе оно означает «путь к чему-либо». Следовательно, метод представляет собой как бы способ достижения поставленной цели. Применительно к любой науке метод — это способ изучения предмета этой науки. Методы любых наук в своей основе имеют диалектический подход к изучению рассматриваемых ими предметов и явлений. Не является здесь исключением и экономический анализ.

Диалектический подход означает, что все имеющие место в природе и обществе процессы, явления следует рассматривать в их постоянном развитии, взаимосвязи и взаимозависимости. Так экономический анализ изучает показатели, характеризующие деятельность каких-либо организаций, в сравнении их за несколько отчетных периодов (в динамике), а также в их изменении. Далее. Различные стороны деятельности организации экономический анализ рассматривает в единстве и взаимной связи, как элементы единого процесса. Так, например, объем продаж продукции зависит от её выпуска, а выполнение планового задания по прибыли — в основном от

Метод экономического анализа обусловлен его предметом и стоящими перед ним задачами.

Способы и приемы , используемые в , подразделяются на традиционные, статистические и . Они подробно рассматриваются в соответствующих разделах сайта.

Для того, чтобы практически осуществить использование метода экономического анализа, разработаны определенные методики. Они представляют собой набор способов и приемов, применяемых для оптимального решения аналитических задач.

Используемые в экономическом анализе методики на отдельных этапах проведения аналитических работ предусматривают применение различных приемов и способов.

Узловым моментом метода экономического анализа является исчисление влияния отдельных факторов на экономические показатели. Взаимосвязь экономических явлений представляет собой совместное изменение двух или большего числа этих явлений. Существуют различные формы взаимосвязей экономических явлений. Наиболее значимой среди них является причинная взаимосвязь. Её сущность заключается в том, что изменение одного экономического явления вызывается изменением другого экономического явления. Подобная взаимосвязь носит название детерминистской, иначе — причинно-следственной взаимосвязи. Если два экономических явления связаны такой взаимосвязью, то экономическое явление, изменение которого вызывает изменение другого, называется причиной, а то явление, которое изменяется под влиянием первого, называется следствием.

В экономическом анализе те признаки, которые характеризуют причину, носят название факторных, независимых . Те же признаки, которые, характеризуют следствие, принято называть результатными, зависимыми.

См.далее:

Итак, в данном параграфе мы рассмотрели понятие метода экономического анализа, а также важнейшие методы (способы, приемы), используемые при проведении анализа деятельности организации. Более подробно эти методы и порядок их использования мы рассмотрим в специальных разделах сайта.

Задачи, последовательность проведения и порядок оформления результатов экономического анализа

Наиболее полным и глубоким является внутренний (внутрихозяйственный) анализ, проводимый, как правило, функциональными отделами и службами данной организации. Поэтому перед внутренним анализом стоят гораздо более многочисленные задачи, чем перед внешним анализом.

Основными задачами внутреннего анализа деятельности организации следует считать:

1. проверка обоснованности заданий бизнес-планов и различных нормативов;
2. определение степени выполнения заданий бизнес-планов и соблюдения установленных нормативов;
3. расчет влияния отдельных на величину отклонения фактических величин экономических показателей от базисных
4. изыскание внутрихозяйственных резервов дальнейшего повышения эффективности деятельности организации и путей мобилизации, то есть использования этих резервов;

Из перечисленных задач внутреннего экономического анализа главной задачей является выявление резервов в данной организации.

Перед внешним же анализом стоит, по-существу, лишь одна задача — оценка степени и как на определенную отчетную дату, так и в перспективе.

Результаты проведенного анализа являются основой для разработки и внедрения оптимальных , способствующих повышению эффективности деятельности организаций.

В процессе проведения экономического анализа используются методы индукции и дедукции .

Метод индукции (от частного к общему) предполагает, что исследование хозяйственных явлений начинается с отдельных фактов, ситуаций и переходит к изучению хозяйственного процесса в целом. Метод же дедукции (от общего к частному) характеризуется, наоборот, переходом от общих показателей к частным, в частности к анализу влияния отдельных на обобщающие .

Важнейшим при проведении экономического анализа является, конечно же, метод дедукции, поскольку последовательность проведения анализа как правило предполагает переход от целого к составляющим его элементам, от синтетических, обобщающих показателей деятельности организации к аналитическим, факторным показателям.

Когда проводится экономический анализ, все стороны деятельности организации, все процессы, составляющие производственно-коммерческий цикл организации, исследуются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Такое исследование представляет собой узловой момент проведения анализа. Оно носит название .

После окончания анализа его результаты должны быть определенным образом оформлены. Для этих целей используются пояснительные записки к годовым отчетам, а также справки либо заключения по результатам проведенного анализа.

Пояснительные записки предназначаются для внешних пользователей аналитической информации. Рассмотрим, каким должно быть содержание этих записок.

В них должен быть отражен уровень развития организации, условия, в которых протекает ее деятельность, должна быть охарактеризована , на нее, данные о рынках сбыта продукции, и др. Следует также привести сведения о том, на какой стадии находится каждый вид товаров на рынке. (К ним относятся стадии внедрения, роста и развития, зрелости, насыщения и спада). Кроме того, необходимо привести сведения о конкурентах данной организации.

Затем должны быть представлены за несколько периодов данные об основных экономических показателях.

Должны быть указаны те факторы, которые оказали влияние на дятельность организации и ее результаты. следует также приводить те мероприятия, которые намечены с целью устранения недостатков в деятельности организации, а также для повышения эффективности этой деятельности.

Справки, а также заключения по результатам проведенного экономического анализа могут иметь более детальное содержание по сравнению с пояснительными записками. Как правило, справки и заключения не содержат обобщенных характеристик организации и условий её функционирования. Основой упор здесь делается на описании резервов и путей их использования.

Результаты проведенного могут быть оформлены также и в бестекстовой форме. В этом случае в аналитических документах имеется лишь набор аналитических таблиц и отсутствует какой-либо текст, характеризующий хозяйственную деятельность организации. Эта форма оформления результатов проведенного экономического анализа в настоящее время применяется все шире.

Кроме рассмотренных форм оформления результатов анализа, применятся также внесение важнейших из них в определенные разделы экономического паспорта организации .

Таковы основные формы обобщения и оформления результатов проведенного экономического анализа. Следует иметь в виду, что изложение материала в пояснительных записках, а также в других аналитических документах должно быть ясным, простым и кратким, а также должно быть увязано с аналитическими таблицами.

Виды экономического анализа и их роль в управлении организацией

Финансовый и управленческий экономический анализ

Экономический анализ может быть подразделен на различные виды в соответствии с определенными признаками.

Прежде всего экономический анализ принято подразделять на два основных вида — финансовый анализ и управленческий анализ — в зависимости от содержания анализа, выполняемых им функций и задач, стоящих перед ним.

Финансовый анализ , в свою очередь может быть подразделен на внешний и внутренний . Первый проводится , статистическими органами, вышестоящими организациями, поставщиками, покупателями, акционерами, аудиторскими фирмами и др. Основной задачей внешнего финансового анализа является , ее и . Проводится при самой организации силами ее бухгалтерии, финансового отдела, планового отдела, других функциональных служб. Внутренний финансовый анализ решает гораздо больший спектр задач по сравнению с внешним. Внутренний анализ изучает эффективность использования собственного и заемного капитала, исследует , выявляет резервы роста последних и укрепления финансового состояния организации. Внутренний финансовый анализ, таким образом, направлен на разработку и внедрение оптимальных , способствующих улучшению финансовых показателей деятельности данной организации.

Управленческий анализ , в отличие от финансового, носит внутренний характер . Его проводят службы и отделы данной организации. Он изучает вопросы, связанные с организационно-техническим уровнем и другими условиями производства, с использованием отдельных видов производственных ресурсов ( , ), анализирует , ее .

Виды экономического анализа в зависимости от функций и задач анализа

В зависимости от содержания, функций и задач анализа, выделяют также следующие виды анализа: социально-экономический, экономико-статистический, экономико-экологический, маркетинговый, инвестиционный, функционально-стоимостной (ФСА) и др.

Социально-экономический анализ рассматривает взаимосвязь и взаимообусловленность между социальными и экономическими явлениями.

Экономико-статистический анализ используется в целях исследования массовых общественно-экономических явлений. Экономико-экологический анализ изучает взаимосвязь и взаимодействие между состоянием экологии и экономическими явлениями.

Маркетинговый анализ имеет своей целью изучение рынков сырья и материалов, а также рынков сбыта готовой продукции, соотношения , на эту продукцию, продукции данной организации, уровня цен на продукцию, и др.

Инвестиционный анализ направлен на выбор наиболее эффективных вариантов инвестиционной деятельности организаций.

Функционально-стоимостной анализ (ФСА) представляет собой метод системного исследования функций какого-либо изделия, либо какого-либо производственно-хозяйственного процесса, либо определенного уровня управления. Этот метод имеет своей целью минимизацию затрат на проектирование, освоение производства, продажу изделий, а также на промышленное и бытовое потребление этих изделий при условиях их высокого качества, максимальной полезности (в том числе долговечности).

В зависимости от аспектов исследования различают два основных вида (направления) анализа хозяйственной деятельности:
• финансово-экономический анализ;
• технико-экономический анализ.

Первый вид анализа изучает влияние экономических факторов на выполнение бизнес-планов по финансовым показателям.

Технико-экономический анализ исследует влияние на экономические показатели факторов техники, технологии и организации производства.

В зависимости от полноты охвата деятельности организации можно выделить два вида анализа хозяйственной деятельности: полный (комплексный) и тематический (частичный) анализ . Первый вид анализа охватывает все стороны финансово-хозяйственной деятельности организации. Тематический анализ изучает эффективность отдельных сторон деятельности организации, Экономический анализ может подразделяться также по объектам изучения. Микроэкономический и макроэкономический анализ. Микроэкономический анализ изучает деятельность отдельных хозяйственных единиц. Его можно подразделить на три основных вида: внутрецеховый, цеховый и заводской анализ .

Макроэкономический он может быть отраслевым, то есть изучать функционирование определенной отрасли экономики или отрасли промышленности, территориальным, который анализирует экономику отдельных регионов, и, наконец, межотраслевым, исследующим функционирование экономики в целом.

Отдельным признаком классификации видов экономического анализа является подразделение последнего по субъектам анализа . Под ними понимают те органы и лица, которые проводят анализ.

Субъекты экономического анализа могут быть разделены на две группы.
1. Непосредственно заинтересованные в деятельности организации. К этой группе могут быть причислены собственники средств организации, налоговые органы, банки, поставщики, покупатели, руководство организации, отдельные функциональные службы анализируемой организации.
2. Опосредованно заинтересованные в деятельности организации субъекты анализа. Сюда относятся юридические организации, аудиторские фирмы, консультационные фирмы, профсоюзные органы, и др.

Экономический анализ в зависимости от времени проведения

В зависимости от времени проведения анализа (иначе говоря, от периодичности его осуществления) различают: предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ .

Предварительный анализ позволяет дать оценку состояния данного объекта при разработке бизнес-плана. Например, оценивается производственная мощность организации, в состоянии ли она обеспечить планируемый объем изготовления продукции.

Оперативный (иначе текущий) анализ проводится повседневно, непосредственно в ходе текущей деятельности организации.

Итоговый (последующий, или ретроспективный) анализ изучает эффективность хозяйственной деятельности организаций за уже истекший период.

Перспективный анализ применяется для определения ожидаемых результатов в предстоящем периоде.

Перспективный анализ имеет решающие значение для обеспечения успешной деятельности организации в будущем. Этот вид анализа изучает возможные варианты развития организации и намечает пути достижения оптимальных результатов.

Виды экономического анализа в зависимости от методики исследования

В зависимости от используемой методики исследования объектов в экономической литературе принято подразделять анализ хозяйственной деятельности на следующие виды: количественный, качественный, экспресс-анализ, фундаментальный, маржинальный, экономико-математический.

Количественный (иначе ) анализ имеет в своей основе количественные сопоставления, измерение, сравнение показателей и изучение влияния отдельных факторов на экономические показатели.

Качественный анализ использует качественные сравнительные оценки, характеристики, а также экспертные оценки анализируемых экономических явлений.

Экспресс-анализ — это способ оценки экономико-финансового состояния организации на базе определенных признаков, выражающих те или иные экономические явления. Фундаментальный анализ основывается на комплексном, детальном изучении экономических явлений, как правило, на основе применения экономико-статистических и экономико-математических методов исследования.

Маржинальный анализ исследует пути оптимизации величины прибыли, получаемой в результате продаж продукции, работ, услуг. Экономико-математический анализ базируется на использовании сложного математического аппарата, с помощью которого устанавливается оптимальный вариант решения какой-либо экономико-математической модели.

Динамический и статический экономический анализ

По своему характеру экономический анализ можно подразделить на два следующие: динамический и статический . Первый вид анализа основывается на исследовании экономических показателей, взятых в их динамике, то есть в процессе их изменения, развития с течением времени, за несколько отчетных периодов. В процессе динамического анализа определяются и анализируются показатели абсолютного прироста, темпа роста, темпа прироста, абсолютного значения одного процента прироста, а также осуществляется построение динамических рядов и их анализ. Статический же анализ предполагает, что изучаемые экономические показатели являются статичными, то есть неизменными.

По пространственному признаку экономический анализ может быть подразделен на следующие два вида: внутренний (внутрихозяйственный) и межхозяйственный (сравнительный) . Первый изучает деятельность данной организации и её структурных подразделений. При втором виде осуществляется сравнение экономических показателей двух и более организаций (анализируемой организации с другими).

По методам изучения объекта анализа он делится на следующие виды: комплексный, системный анализ, сплошной анализ, выборочный анализ, корреляционный анализ, регрессионный анализ , и др. Важнейшее значение имеет комплексный итоговый анализ деятельности организаций, всесторонне изучающий их работу за отчетный период; результаты этого анализа используются для прогнозирования как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу.

Оперативный экономический анализ

Оперативный экономический анализ применяется на всех уровнях управления. Доля оперативного анализа в принятии оптимальных управленческих решений возрастает с приближением к отдельным организациям и их структурным подразделениям.

Важнейшей чертой оперативного анализа является то, что он максимально близок по времени к осуществлению отдельных фаз производственно-коммерческого цикла данной организации. оперативный анализ своевременно устанавливает причины имеющихся недостатков и их виновников, вскрывает резервы и содействует их своевременному использованию.

Итоговый экономический анализ

Очень важную роль в разработке оптимальных играет итоговый, последующий анализ . Важнейшим источником информации для проведения такого анализа является отчетность организации.

Итоговый анализ дает уточненную оценку деятельности организации и ее результатов за определенный период, обеспечивает выявление обоснованных величин резервов повышения эффективности деятельности организации, изыскивает пути мобилизации, то есть использования этих резервов. Результаты итогового анализа, проведенного самой организацией, отражаются в пояснительной записке к годовому отчету.

Итоговый анализ является наиболее полным видом анализа хозяйственной деятельности организации.

Всовременных экономических условиях существенно возрастает значение фи­нансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой по­зволяет всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовое состояние и финансовые результаты деятельности конкретной компании. На этой основе предприниматели и другие заинтересованные лица могут делать необходи­мые и полезные выводы, оценивать экономические перспективы и финансовые рис­ки, принимать оптимальные управленческие решения.

Коммерческую деятельность можно условно представить как взаимодействие и взаимную заинтересованность трех важнейших ее субъектов:

государства, разрешающего компании осуществлять деятельность и изымающе­го за это часть ее дохода в виде налогов, обязательных платежей и т. п.;

собственников и инвесторов, поставляющих компании капитал и получающих за это часть ее дохода в виде дивидендов, процентов и т. п.;

менеджеров, управляющих компанией для генерирования дохода, часть из ко­торого они получают в виде заработной платы, бонусных выплат, социальных благ и т. п.

Каждый из перечисленных субъектов преследует в первую очередь свои финан­совые интересы, вследствие чего существует определенный антагонизм в отноше­ниях между этими субъектами бизнеса компании. Вместе с тем существует и общий объединяющий их интерес - эффективность деятельности компании в целом, оце­нить которую возможно с помощью экономического анализа.

Управление компанией должно быть ориентировано на главную цель - макси­мизацию благосостояния ее владельцев.

Последняя достигается за счет выплат доходов (дивидендов) и наращения соб­ственности владельцев, находящейся в рамках деятельности компании, путем реин­вестирования (капитализации) части чистой прибыли. Достижение цели должно ба­зироваться на соблюдении основных принципов управления бизнесом, которое бу­дет эффективно, если оптимальным будет управление ресурсным потенциалом, его финансированием и использованием.

Общий механизм управления коммерческой организацией осуществляется че­рез воздействие управляющей системы на управляемую систему. Субъектами управляющей системы выступают руководители, менеджеры разных уровней, упол­номоченные принимать управленческие решения.

К объектам управления относятся различные ресурсы, которыми располагает организация (трудовые, основные средства, материально-сырьевые, научно-технические, информационные). Результаты управляющих воздействий со стороны руководства, реализующиеся в виде различных функций, выполняемых управляе­мой системой, фиксируются, накапливаются, преобразуются, агрегируются и, в ко­нечном счете, по завершении финансового года представляются в виде показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Являясь одной из функций управления организацией, экономический анализ решает задачу обоснования вариантов управленческих решений субъектов различ­ного уровня посредством формирования системы аналитических показателей, ис­пользуя для этого специальные методы и методики, а также всю совокупность дан­ных о деятельности организации.

Посредством экономического анализа различные показатели внутренней и внешней отчетности компании обрабатываются, оцениваются и интерпретируются для получения целостной, адекватной картины достигнутых результатов хозяйст­венной деятельности организации в целях удовлетворения информационных запро­сов.

Широкий круг пользователей экономической информации условно подразделя­ется на две основные группы: внутренние и внешние. Внутренние пользователи -это руководители организации, работники ее финансовых и экономических служб, менеджеры, т. е. субъекты, имеющие прямой финансовый интерес по отношению к результатам бизнеса. Используя данные внутреннего (управленческого) и внешнего (финансового) анализа, они принимают оперативные и стратегические управленче­ские решения, осуществляя функции планирования, контроля, координации техно­логических процессов снабжения, производства, сбыта и г. д.

Внешние пользователи подразделяются на субъекты, имеющие различные пря­мые финансовые интересы, но не работающие в данной организации (миноритарные и привилегированные акционеры, инвесторы, кредиторы, продавцы, покупатели и т. д.), и субъекты, имеющие косвенный финансовый интерес (работники налоговых органов, государственных и местных органов управления и контроля, различных финансовых компаний, представители общественных организаций и т. д.). Внешние субъекты ограничены в использовании информации лишь данными официальной финансовой отчетности, т. е. могут формировать свои выводы о деятельности ком­пании по показателям стандартизированной публичной отчетности, регулируемой законодательством.

Показатели экономического анализа деятельности компании, доступные внеш­ним пользователям, можно представить в виде трех взаимосвязанных блоков:

финансовые результаты;

финансовое состояние, платежеспособность;

деловая активность и эффективность.

Экономический анализ - одна из отраслей системы экономических знаний, са­мостоятельная наука со своими методологией, принципами, предметом, методом, системой приемов и способов реализации различных методик.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы орга­низаций (хозяйствующих субъектов), финансовые результаты и эффективность деятельности, формирующиеся под влиянием различных внешних и внутренних факторов и образующие систему аналитической финансово-экономической и иной информации.

В общепринятом понимании методология представляет собой принципы по­строения методов научного исследования для достижения его целей. Методология экономического анализа основывается на методе экономического анализа как спо­собе исследования изучаемого объекта. Метод экономического анализа предполагает рассмотрение процессов и явлений в диалектическом смысле: в движении, раз­витии, взаимосвязи. Поэтому хозяйственные процессы организаций и их результаты, как рассматриваемые в экономическом анализе объекты, изучаются в динамике, во взаимосвязи и взаимозависимости, что соответствует диалектическому общенауч­ному подходу.

Следовательно, метод экономического анализа - системное, комплексное изу­чение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности орга­низации с помощью обработки системы показателей (плановых, учетных, отчетных и др.) с использованием специальных приемов (способов). Цель экономического анализа рассматривается в его прикладном аспекте и заключается в аналитическом обосновании управленческих решений, принимаемых пользователями (субъектами) различного уровня.

Цель анализа конкретизируется его задачами, такими как:

повышение обоснованности бизнес-планов и нормативов;

объективное, всестороннее исследование, оценка выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов;

определение и оценка экономической эффективности использования всех имеющихся ресурсов организации (трудовых, материальных, финансовых);

выявление и количественное измерение внутренних резервов повышения эффективности деятельности организации;

разработка вариантов принятия наиболее оптимальных управленческих реше­ний руководством и менеджерами компании.

Важная методологическая черта экономического анализа заключается в уста­новлении причинно-следственных связей, возникающих как результат осуществле­ния деятельности организации, а также их количественной оценке, т. е. измерении влияния факторов на результативные показатели. Другой особенностью экономиче­ского анализа является рассмотрение каждого экономического явления системно, как совокупности многих взаимосвязанных элементов с необходимой степенью де­тализации.

Экономический анализ изучает причины формирования и изменения результа­тов хозяйственной деятельности организаций, что дает возможность рассмотреть сущность экономических процессов и оценить их эффективность, количественно измерить влияние объективных и субъективных факторов, выявить резервы повы­шения ресурсоотдачи, обосновать стратегические и текущие бизнес-решения.

К принципам экономического анализа относятся:

непрерывность, регулярность наблюдения за состоянием и развитием хозяйст­венных процессов;

преемственность в соблюдении методологии и методики его проведения;

объективность в получении обоснованных результатов анализа, выводов и ре­комендаций, базирующихся на достоверной и прозрачной информации, имеющейся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности;

научность, обусловливающая использование новейших достижений в теории, методологии, методике, методах и инструментах анализа;

комплексность, всеобъемлемость исследования хозяйственных процессов и выявления зависимостей между ними;

системность изучения хозяйственных процессов с позиций выявления внешних взаимосвязей с другими объектами анализа и их элементами;

конкретность и практическая значимость в условиях улучшения результатов деятельности организации, повышения эффективности ее работы;

достоверность и точность аналитических выводов для принятия обоснован­ных управленческих решений пользователями аналитической информации.

Экономический анализ как наука по организационному уровню изучаемых про­цессов подразделяется на макро- и микроанализ.

Макроанализ посвящен изучению крупномасштабных экономических явлений и процессов на уровне экономики страны, ее регионов, отраслей хозяйственной дея­тельности.

Объектами изучения макроанализа являются сводные, агрегированные показа­тели, такие как национальное богатство, валовой внутренний продукт, националь­ный доход, суммарные государственные и частные инвестиции, количество денег в обращении. Также объектами макроанализа являются средние и обобщающие дина­мические показатели, такие как средняя заработная плата, средние доходы, уровень инфляции, темпы роста основных экономических показателей.

В центре внимания микроанализа находятся различные показатели, отра­жающие результаты и динамику деятельности отдельных предприятий, компа­ний, т. е. самостоятельных субъектов хозяйствования.

В качестве объектов микроэкономического анализа рассматриваются обособ­ленные рамками коммерческой самостоятельности организации (существующие в виде различных организационно-правовых форм), являющиеся одновременно ча­стью единого рыночного механизма хозяйствования. На определенных этапах ана­лиза хозяйственной деятельности организации объектами исследования могут вы­ступать производство продукции и ее продажа, себестоимость, финансовые резуль­таты, финансовое состояние, а также отдельные структурные подразделения органи­заций, отдельные виды уставной деятельности хозяйствующих субъектов и т. д.

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности - один из глав­ных элементов менеджмента любой компании; служит средством для выявления ре­зервов, обоснования бизнес-планов, а также контроля их выполнения. Результаты экономического анализа необходимы различным пользователям (собственникам, руководству, менеджерам и т. д.) для выработки наиболее рациональной системы управления хозяйственной деятельностью организации, ориентированной на конеч­ную цель бизнеса - получение прибыли.

Хозяйственная деятельность организации представляет собой объект исследо­вания многих наук, таких как экономическая теория, экономика, статистика, ме­неджмент, бухгалтерский учет, экономический анализ и др. Особенность экономи­ческого анализа деятельности организации заключается не только в изучении ре­зультатов бизнеса, но и установлении, а также количественном измерении влияния причинно-следственных связей, возникающих в процессе осуществления разнооб­разных хозяйственных операций, которые находят свое отражение в информацион­ной системе компании.

Экономический анализ имеет связи и основывается на достижениях других фундаментальных и прикладных отраслей знаний, в частности, философии, эконо­мической теории, социологии, математики, статистики, экономики, финансов, бух­галтерского учета и др.

Предисловие

Предлагаемое читателям учебное пособие поможет освоить теоретические основы экономического анализа хозяйственной деятельности в сочетании с производственным (управленческим) и финансовым анализом.

Экономический анализ рассматривается как научная дисциплина, предназначенная для:

Понимания сущности экономических явлений и процессов, их взаимосвязи и взаимозависимости;

Систематизации и моделирования факторных моделей;

Определения влияния факторов на результаты деятельности организации;

Выявления и подсчета экономических резервов развития бизнеса;

Овладения навыками организации аналитической работы на предприятии и повышения научно-экономической обоснованности бизнес-планов.

Изучение экономического анализа способствует формированию компетентностно-квалификационной характеристики выпускника.

Данное учебное пособие соответствует Государственному образовательному стандарту специальности 060400 «Финансы и кредит» и 060500 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Вопрос 1
Предмет, объект и содержание экономического анализа

Термин «анализ» происходит от греческого слова analysis «разложение, расчленение».

Экономический анализ представляет собой способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей. Например, чтобы понять сущность себестоимости продукции, необходимо знать не только какие статьи затрат в нее включены, но и от каких факторов зависит величина каждого вида расходов.

Экономический анализ раскрывается через такие понятия, как теория познания, суждение, умозаключение, научная абстракция, мышление.

Теория познания определяет сущность, необходимость и последовательность экономического анализа. Объектом познания являются практика и человеческое мышление. Мышление в качестве творческого процесса включает суждение и умозаключение. Через суждение что-либо отрицается или утверждается. Суждение может быть от частного к общему (индукция) и наоборот от общего к частному (дедукция).

Индукция и дедукция неразрывно связаны друг с другом и в совокупности представляют умозаключение. Индуктивно-дедуктивный способ мышления, прошедший логическую обработку объективных данных, раскрывает сущность изучаемых экономических явлений, позволяет выявить определенные закономерности и принять грамотные управленческие решения.

Под предметом экономического анализа понимают:

Хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическую эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации;

Причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, т. е. причины изменений, познание которых позволяет определить сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку и обоснование любого управленческого решения.

В последние время большинство научных исследователей предметом экономического анализа считают хозяйственные процессы организаций, включающие организационно-производственную, коммерческую, финансовую, социальную, техническую и технологическую сферы деятельности.

Объектами анализа являются результаты экономических процессов. Это показатели источников и средств основного и оборотного капитала, инвестиционной и инновационной деятельности, эффективности использования ресурсов предприятия, объема производства, продаж, прибыли и рентабельности. Например, в любой сфере деятельности к объектам анализа относятся производство и продажа продукции, оказание работ и услуг, их себестоимость, финансовые результаты, степень использования различных видов ресурсов (фондоотдача, материалоемкость, производительность труда и др.).

Вопрос 2
Принципы экономического анализа

Экономический анализ, как и любая наука, имеет принципы, или требования, которым она должна соответствовать.

Вопрос 3
Цель и задачи экономического анализа

Цель экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций заключается в поиске и измерении резервов повышения эффективности производства, роста конкурентоспособности и финансовой устойчивости. Задачи экономического анализа:

Установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Например, закон опережающего роста производительности труда относительно уровня его оплаты должен выполняться не только в масштабах всей национальной экономики, но и на каждом конкретном предприятии и в его подразделениях;

Научное обоснование перспективных планов и прогнозов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошедшие 5-10 лет, без выявления имевших место недостатков и преимуществ нельзя разработать обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения;

Разграничение субъективных и объективных причин отклонения фактических показателей от базисных и количественное их измерение;

Оценка результатов деятельности фирмы по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся ресурсов и потенциала организации, выбор оптимального управленческого решения;

Прогнозирование показателей на перспективу и разработка мероприятий по использованию выявленных резервов;

Контроль за внедрением разработанных мероприятий, выполнением уровня плановых показателей и экономным использованием ресурсов.

Вопрос 4
Классификация видов экономического анализа

Виды экономического анализа классифицируют:

по содержанию и полноте изучаемых объектов (комплексный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов). При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом – только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес;

по методам, изучения объектов (сравнительный, факторный, маржинальный, экономико-математический, стохастический, функционально-стоимостной, диагностический анализ (экспресс-анализ)).

♦ Сравнительный анализ ограничивается сравнением отчетных показателей – результатов хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, прошлых лет и данными конкурентов.

♦ Факторный анализ направлен на выявление количественной величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

♦ Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

♦ Диагностический анализ представляет собой способ установления тенденций изменений экономических процессов на основе характерных для них типичных признаков. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства. Если темпы роста валовой продукции выше темпов роста производительности труда, то это признак невыполнения плана мероприятий по механизации и автоматизации производства, улучшению организации труда и на этой основе сокращение численности работников;

по периодичности (годовой, квартальный, декадный, разовый, ежедневный);

по признаку времени (ретроспективный и перспективный).

♦ Перспективный (предварительный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и прогнозируемых показателей, а также для контроля за выполнением плана и предупреждения нежелательных результатов. Перспективный анализ широко используется при разработке бизнес-планов и обосновании инвестиционных проектов.

♦ Ретроспективный (последующий, исторический) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением программ развития фирм в динамике лет, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности организаций. Недостаток анализа заключается в том, что выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. Ретроспективный анализ является основой перспективного анализа. В свою очередь, от глубины и качества предварительного анализа на перспективу зависят результаты последующего анализа. Ретроспективный анализ подразделяется на оперативный и текущий. Оперативный (ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, декаду, сутки и т. д.). Его цель оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы. Он широко используется, например, при анализе уровня выполнения плана розничного и оптового товарооборота за день, ритмичности производства, ассортимента и качества продукции, движения денежных потоков, обеспеченности материалами, использования рабочего времени.

Отличительная черта оперативного анализа – исследование преимущественно натуральных показателей, его неточность, связанная с приближенностью в расчетах. Текущий анализ проводится по важным отчетным периодам хозяйствования в основном на базе периодической, годовой бухгалтерской отчетности. Главная задача текущего анализа объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление недочетов в работе, неиспользованных резервов и мобилизации их для повышения экономической эффективности производства, улучшения финансового положения в долгосрочной перспективе. Текущий анализ является наиболее полным, аккумулирующим результаты оперативного анализа и служащим базой перспективного анализа. Он рекомендуется для проведения комплексного выявления и измерения причинно-следственных взаимосвязей в использовании ресурсов предприятия;

по объектам управления (технико-экономический анализ, финансово-экономический, аудиторский, социально-экономический, экономико-экологический и маркетинговый анализ).

♦ Технике-экономическим анализом занимаются технические службы предприятия. Его содержанием является изучение взаимодействия технических, технологических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности фирмы. Пример использование энергосберегающих технологий производства.

♦ В финансово-экономическом анализе основное внимание уделяется финансовым результатам деятельности предприятия, эффективности использования заемного и собственного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, платежеспособности.

♦ Социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга.

♦ Экономико-статистический анализ применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.

♦ Экономико-экологический анализ исследует взаимодействие экономических и экологических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.

♦ Маркетинговый анализ применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынка сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска и т. п.

♦ Управленческий анализ более подробный и затрагивает все сферы деятельности предприятия, данные первичного и оперативного учета. В то же время информация, подвергаемая управленческому анализу, представляет коммерческую тайну и результаты анализа используются только для внутрихозяйственного управления.

♦ Финансовый анализ менее надежен в точности оценки финансового состояния, так как многие показатели бухгалтерской официальной отчетности искажают в целях сокрытия прибыли и механизма ее получения.

Каждый из перечисленных видов экономического анализа различен по содержанию, организации и методике его проведения. В практической деятельности используются одновременно несколько видов анализа, представляющие единую систему принятия эффективных управленческих решений.

Вопрос 5
Метод экономического анализа, его характерные особенности и классификация

Метод экономического анализа представляет системное комплексное изучение, выявление, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности организации путем обработки системы показателей специальными приемами. Он состоит из ряда последовательно осуществляемых действий:

Наблюдение за объектом, расчет абсолютных и относительных показателей, приведение их в сопоставимый вид;

Систематизация, группировка и детализация факторов, изучение их влияния на результативные показатели;

Обобщение построение итоговых и прогнозных таблиц, подготовка выводов и рекомендаций для принятия управленческих решений.

Характерные черты метода следующие.

Необходимость постоянных сравнений.

Необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса. Например, научно-технический прогресс (НТП) оказывает положительное влияние на рост производительности труда, наращивание прибыли и повышение уровня рентабельности, но при этом может иметь место загрязнение окружающей среды.

Системность и комплексность проведения экономического анализа; изучение хозяйственной деятельности предприятий проводится с учетом всех взаимосвязей и взаимозависимостей. Так, с внедрением новой техники увеличиваются издержки производства, но при этом возрастает производительность труда, что, в свою очередь, способствует экономии заработной платы. И если темпы роста производительности труда будут превышать темпы роста издержек на содержание и эксплуатацию новой техники, то управленческое решение экономически обоснованно и правомерно.

Установление причинно-следственных связей, т. е. выявление причин изменений экономических показателей и прогноз возможных тенденций.

Определение количественного влияния факторов на результативные показатели деятельности фирмы, расчет экономических потерь и резервов предприятия.

Классификация методов экономического анализа следующая: Неформализованные методы основаны на отражении аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. К ним относятся: разработка системы показателей, метод сравнений, построение аналитических таблиц, прием детализации, метод экспертных оценок, методы ситуационного анализа и прогнозирования.

К формализованным относятся методы, которые позволяют представить показатели в строгой зависимости (преимущественно математической). Среди них выделяют:

Классические методы экономического анализа (балансовый способ, методы детерминированного факторного анализа (цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц), интегральный и логарифмический методы);

Традиционные методы экономической статистики (метод средних величин, метод группировок, индексный метод);

Математико-статистические методы изучения связей (корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный анализ);

Методы финансовых вычислений;

Методы теории принятия решений (метод построения дерева решений, линейное программирование и анализ чувствительности).