KUDIR musí prideliť DPH do výdavkov. Ako vyplniť Cudir na IP na výnosoch USN ". Vyplnenie KUDIR s výhradnými výnosmi USN mínus

Použitie USN "príjmy mínus náklady", je potrebné vziať do úvahy, že nie všetky druhy výdavkov môžu znížiť základ dane jednotná daň. Okrem toho, pre určité druhy nákladov existujú body a podmienky pre ich uznanie na výpočet USN. Zvážte, aké podmienky sú potrebné podmienky na rozpoznanie nákladov na zakúpený tovar a "vstupnú" DPH vo výdavkoch na USN.

"Zjednodušené" môže rozpoznať "vstup" spotrebu DPH až po prevode tovaru kupujúcemu (pozri listy Ministerstva financií Ruskej federácie z 23. decembra 2016 č. 03-11-11 / 77461 (s. 2), od 10/27/2014 č. 03-11-06 / 2/54127, od 09/24/2012 č. 03-11-06 / 2/128). Žiadne príjem peňazí z nadobúdateľa nie je prekážkou na zníženie daňový základ Pre jednu daň. Na úplné dodržiavanie všetkých požiadaviek však daňovník musí vykonávať niekoľko dôležitých podmienok (okrem všeobecného, \u200b\u200bktoré sú uvedené v odseku 1 čl. 252 a odsek 2 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Tu sú:

1. Musí byť platba za tovar určený na ďalší predaj. To znamená, že všetky povinnosti pred vyplatením dodávateľa. Potreba dodržiavať túto podmienku sa hovorí v para. 1 p. 2 umenie. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie.
2. Tovar musí byť implementovaný zákazníkom. Potreba dodržiavať túto podmienku je uvedená v sub. 2 p. 2 umenie. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie.

Treba mať na pamäti, že podmienky uvedené v súlade s ustanoveniami odseku 2 čl. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie by sa mal vykonávať súčasne. Inými slovami, zatiaľ čo daňovník neplatí tovar dodávateľovi, nie je oprávnený podniknúť náklady na predaj tovaru (a DPH, resp.). Potvrdzuje to e-mail ministerstva financií z 20. januára 2010 č. 03-11-11 / 06.

Avšak, pre "vstup" DPH, ktorá sa týka výdavkov na skladovanie, údržbu a prepravu tovaru, pravidlo, ktoré upravuje účtovanie nákladov, inak. "Vstup" DPH patria k nákladom na skladovanie, servis a prepravu tovaru, "zjednodušené" uznáva náklady po ich skutočnej platbe (Sub. 2, odsek 2 čl. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňové účtovníctvo hodnoty zakúpeného tovaru a "Vstup" DPH

Po predalnom tovare a vyrobil plný výpočet s dodávateľom, má daňovník právo odpísať náklady na tento tovar na výdavky. Pri písaní nákladov na tovar sa má použiť jedno z možných metód hodnotenia zakúpeného tovaru (FIFO, priemerné náklady alebo náklady na jednotku tovaru. Zvolený spôsob odhadu nákladov na zakúpený tovar by mal byť zakotvený v účtovnej politike podniku (Sub. 2 z odseku 2 čl. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňové účtovníctvo výdavkov "zjednodušené" musí viesť v knihe príjmov a výdavkov (KUDIR). Po predaji zakúpeného tovaru podľa vysvetlení uvedených v e-maile Ministerstva financií z 18. januára 2010 č. 03-11-11 / 03, v knihe príjmov a výdavkov na samostatnom riadku Je potrebné odrážať 2 body:

• Náklady na zakúpený tovar s výnimkou "vstupu" DPH.
• Veľkosť "vstupu" DPH pre predaný tovar.

V KUDIR sa všetky záznamy uskutočňujú na základe primárnych dokumentov. Výška "vstupu" DPH je samostatná položka výdavkov, ktoré by sa mali prideliť samostatný riadok v dokumentoch primárneho dodávateľa, ako aj v primárnych dokumentoch potvrdzujúcich platbu dodávateľom. Otázka, či zahrnúť "vstup" DPH na náklady na faktúru USN je nejednoznačná.

Na jednej strane Ministerstvo financií Ruska v liste z 09/24/2008 Z. z Platba daňových sumách, ako aj faktúry, vystavované predajcami, zostavené v súlade s pravidlami ustanovenými umením. 169 daňového poriadku Ruskej federácie.

Na druhej strane je faktúra dokument daňové účtovníctvoDať daňový poplatok DPH právo odpočítať "vstup" DPH (článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Vzhľadom k tomu, "zjednodušiť" nie je daňovník DPH nemá právo na odpočet a daňový zákon neposkytuje osobitné pokyny na zjednodušenie, aby spĺňali požiadavky CH. 21 Aby sme zahrnuli "vstup" DPH na výdavky, predpokladáme, že absencia alebo registrácia faktúry s chybami nebráni "zjednodušeniu" zohľadniť dodávku "vstupu" DPH na realizovaný výrobok.

Vzhľadom na vyššie uvedené postavenie Ministerstva financií Ruska možno však predpokladať, že v prípade, že neexistuje správne vykonaná faktúra dodávateľa, zaradenie výšky "vstupu" DPH do nákladov, keď bude placať, môže viesť k sporu s daňového úradu. V neprítomnosti faktúry, aby sa zabránilo daňové pohľadávky Ak je zapracovaná do nákladov na "vstupné" DPH, ak bola dohoda uzavretá medzi zmluvnými stranami, dohoda o prichádzajúcich faktúr av KUDIR sa suma "vstupnej" DPH odráža na základe iných primárnych dokumentov, v ktorých je táto suma (List ministerstva financií Ruskej federácie 5. septembra 2014 č. 03-11-06 / 2/44783).

Výsledok

Daňovník v OSN "Výnosy mínusových výdavkov", ktoré sa podieľajú na predaji tovaru, by mal brať do úvahy, že hodnota tovaru nadobudnutého na ďalší predaj a ich v súvislosti s nimi sa vykazuje na trovy konania po tomto tovare, kupujúceho. Ak neexistuje žiadna dohoda o nevyhovovaní faktúry, absencia riadne vykonanej faktúry môže znamenať spor s daňovým úradom o legitímnosti "vstupnej" DPH vo výdavkoch.

KUDIR je kniha účtovníctva za príjmy a výdavky, ktoré všetky organizácie a IP (čl. 346.24 daňového poriadku Ruskej federácie). Call Book B daňová kontrola Nevyžaduje sa však s akýmikoľvek záležitosťami k výročnému vyhláseniu, daňové orgány môžu požiadať o knihu účtovníctva za dôkladnejšiu kontrolu. Chyby v KUDIR alebo jej neprítomnosti - dôvod na pokutu vo výške 10 tisíc rubľov (článok 120 daňového poriadku Ruskej federácie a čl. 15.11 správneho poriadku).

KUDIR sa vykonáva v tvare schválenom poradí Ministerstva financií Ruskej federácie 10/22/2012 č. 135n. CUDIR pre IP na USN - Hlavný daňový dokument. Organizácie sú zjednodušené, okrem daňového účtovníctva v KUDIR, existujú aj povinné účtovníctvo. Daňoví poplatníci sú určené daňovým základom na základe kukuderu, takže ak sa spojíte niekoľko daňové režimy, potom musíte uchovávať záznamy o príjmoch a výdavkoch na USN oddelene od iného daňového režimu.

Všeobecné pravidlá pre dizajn a plnenie CUDIR sú nasledovné:

• pre každý obdobie zdanenia (To znamená kalendárny rok) - Nový KUDIR;
• záznamy v knihe prebiehajú v rastúcom výsledku v chronologickom poradí;
• Kudir je naplnený peňažnou metódou, to znamená len skutočný pohyb peňazí pri pokladni alebo ďalej odhadovaný účet. Ak ste tovar dodávali len kupujúcemu, ale nedostali platbu - ešte nie je uznaný príjem pre metódu registrácie pokladnice. Podobné pravidlá sú platné pre výdavky;
• Cudir sa vykonáva na počítači, v špeciálnom Účtovný program alebo ručne;
• sumy sú zapísané do knihy v rubľoch a kopecks;
• elektronický Cudir na konci zdaňovacieho obdobia sa vytlačí;
• tlačový elektronický KUDIR alebo ručný papier by mal byť očíslovaný, položený, upevnený podpisom samotného hlavy alebo IP a tesnenia (ak je k dispozícii);
• v rukopisnom rozpakoch sú chyby korigované nasledovne: skočia nesprávny záznam, píšu správne znenie, aspuping svoju pozíciu, meno a podpis zodpovednej osoby, zaznamenať dátum vykonania opravy.

Kudir sa skladá zo 4 sekcií plus titulnej stránky. V časti I knihy, daňovník označuje príjmy a výdavky, v druhej časti - náklady na nákup OS a NMA, \\ t III Zahŕňa straty uplynulých rokov, na ktoré možno znížiť aktuálnu daň, časť IV je venovaná výdavkom, ktoré znižujú výšku dane. Časť II-III by mala byť vyplnená len tržieb USN mínusov a sekciu IV je určená len pre výnosy USN. Podrobnejšie zvážte, ako viesť KUDIR na 15% a 6%.

Upozorňujeme, že zmeny v CUDIR, schválené uznesením Ministerstva financií Ruska od 07.12.16 č. 227N, začnú konať len od 1. januára 2018. V roku 2017 je kniha príjmov vyplní rovnakým spôsobom ako v minulom roku.

Naplnenie KUDIR s výnosmi USN

Vzhľadom k tomu, daňovník na výnosoch USN berie do úvahy len jeho príjmy, potom v časti I CUDIR, bude odrážať len príjem na bežnom účte alebo na pokladni. Zároveň nie je prijaté prijaté na určenie základu dane hotovosť. Podľa čl. 346.15 Daňový kód Ruskej federácie Jednoducho zjednodušuje svoje príjmy z príjmov a neobchodníkov ako príjem - doručenie majetku na prenájom a iné príjmy z umenia. 250 nk rf. Zoznam výnosov, ktorý sa nedá zohľadniť na USN, je uvedený v článkoch 224, 251, 284 daňového poriadku Ruskej federácie.

Tento zoznam je dlhý, väčšina výnosov je veľmi špecifická. Budeme špecifikovať najviac charakteristickú pre každodenné aktivity väčšiny podnikateľov: nie je možné zvážiť príjmy prijaté z peňazí FSS na vrátenie nákladov na dávky detí a nemocnice pre zamestnancov, návrat pokrokov alebo zbytočne platených sumy, Výška prijatá pôžičiek alebo prijatých úverov, ktoré bola vydaná organizácia.

IP ešte viac nuansy v daňovom účtovníctve prijatých v rámci zjednodušeného systému. Podnikateľ neberie do úvahy jeho príjem ako plat za prenájom, doplnenie pokladnice vlastného podniku. Predaj nehnuteľností, ktorý sa nepoužil v podnikateľských aktivitách (napríklad autá alebo apartmány) pri výpočte zdaniteľného základu v príjmoch.

Ako udržať križovatku s USN 6%? Príjmy z príjmov sa zaznamenávajú registráciou PKO, platobného príkazu alebo výpisu z bankoviek. Ak sa príjmy odovzdajú BSO, potom môžete urobiť jeden na niekoľko prázdnych miest súdny príkaz, ale za predpokladu, že formuláre boli vypúšťané do jedného pracovného dňa. Ak potrebujete odrážať peniaze späť kupujúcemu, potom takáto suma by mala byť zapísaná do počtu "výnosov" s mínusovým znakom.

Ďalší nuanciu plnenia CUDIR na výnosoch USN - vyplnenie oddielu IV. Keďže príjmy daňových poplatníkov môžu znížiť výšku daňových príspevkov, výška týchto príspevkov sa musí prejaviť v časti IV CUDIR. Kniha označuje informácie o platobný doklad, doba platby príspevkov, kategórie príspevkov a ich veľkosť. Podnikatelia v tejto časti označujú nielen príspevky pre zamestnancov, ale aj na vlastný dôchodok a zdravotné poistenie. Podľa výsledkov každého štvrťroka, ako aj v prvej polovici roka, výsledky 9 mesiacov a kalendárny rok sú zhrnuté.

Príklad plnenia CUDIR na výnosoch USN 6%

IP KUZNETSOV I. M. 01/11/2016 Kúpil suroviny na výrobu buchtov o 230 000 rubľov a predalo 100 buchty za cenu 20 rubľov na kus. Jeden buchta kupujúci sa vrátil k podnikateľovi kvôli narušenému baleniu. Okrem toho IP Kuznetsov dostal preddavok od kupujúceho vo výške 10 000 rubľov. Kuznetsov má jednu pečivo, ktorých plat je 30 000 rubľov. V januári 2016 Kuznetsov zaplatil poistné pre zamestnanca - 9 000 rubľov.

Takto to vyzerá ako v tomto príklade vzorka plnenia CUDIR pre IP na USN 6%.

Vyplnenie KUDIR s výhradnými výnosmi USN mínus

Výnosy v CUDIR sa zaznamenávajú rovnako, bez ohľadu na vybranú verziu USN. Výdavky sa však odrážajú v oddiele I len vtedy, keď plací tržby mínus náklady. Zoznam výdavkov, ktoré možno zohľadniť v KUDIR, sú v doplnku 2 k príkazu Ministerstva financií Ruskej federácie 10/22/2012 č. 135N av čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Vzhľadom k tomu, náklady znižujú základ dane na USN, daňové úrady starostlivo skontrolujú odpad spoločnosti a pravidelne uvoľníte listy a vysvetlenia: Aké náklady možno považovať za účet, a ktoré nemožno prijať. Všeobecný princíp Takéto výdavky možno prijať len vtedy, ak sú ekonomicky odôvodnené, zdokumentované a prinášajú príjmy do daňovníka.

USN platiteľ môže zohľadniť pri výpočte jednotnej dane náklady na materiál, náklady práce a povinné sociálne poistenie Zamestnancov a niektoré ďalšie výdavky. Každá uvedená kategória nákladov má svoje vlastné vlastnosti, napríklad náklady na nákup tovaru spadnúť do KUDIR len po tom, čo priamo zasiahli sklad, boli vyplatené dodávateľovi a predávali kupujúcemu. Poistné príspevky Pre zamestnancov s výnosmi z USN mínus neznižujú vypočítanú daňovú daň, ale sú zahrnuté do zdaniteľného základu ako výdavky v plnej výške.

Upozorňujeme, že osobné výdavky individuálneho podnikateľa na náklady na príjmy USN mínus, ktoré nie sú priamo spojené s ziskom, nemôžu byť vykonané na KUDIR.

Príklad plnenia CUDIR s USN výnosy mínus výdavkov

Zvážte príklad, ako naplniť KUDIR na IP na 15% USN. Údaje o príjmoch a výdavkoch IP KUZNETSOVA I.M. Z predchádzajúceho príkladu. Navyše, Kuznetsov zaplatil v januári záloha za priestory Bakery - 100 000 rubľov na február až marec 2016. Záloha v KUDIR nie je zahrnutá do dátumu prevodu peňazí, ale ku dňu pult záväzku, to znamená podpísanie zákona o poskytovaní nájomných služieb za posledný deň v marci 2016.

V tomto príklade bude vyzerať vzorka plniaceho CUDIR pre IP na UPN 15%.

❓ Určite tam bola otázka "Čo DPH, keď Wept?". Každý je zvyknutý, že DPH je zahrnutá do hodnoty tovaru / služieb, keď sa prijímajú do výdavkov, ako aj na to, aby boli zvyknutí na implementáciu toho istého tovaru / služieb bez DPH, ktorý je tiež regulovaný daňovými predpismi.

ℹ Avšak, to nie je zakázané prepravovať tovar / služby s DPH, pp.1 bodu 5 umenia. 173 daňového zákonníka. A samozrejme, musíte byť pripravení na skutočnosť, že "odchádzajúca" DPH musí byť vyplatená v rozpočte.

❓ Účtovník sa ku mne obrátil s takýmto problémom: Cudir odráža sumy s niektorými míšami, v plnej miere neodrážajú preddavky, zatiaľ čo organizácia implementuje tovar z DPH vo výške 18%. Po nastavení TORG-12 a faktúry vyplňte odchádzajúcu DPH (!). Na konci mesiaca získala súhrnné informácie o zapojení:

DT 51 CT 68.02

a vzal túto sumu z obratu CT 90.01. V dôsledku toho sa ukázalo "určitá postava", ktorá mala zbiehať s KUDIR.

ℹ Treba okamžite poznamenať, že táto metóda je neprijateľná, pretože neberie do úvahy pojmy daňových príjmov a spotreby v hotovostnom registri metód nákladovej účtovníctva. Prípad je veľmi zaujímavý. Ale všetko bolo rozhodnuté poradenstvom v metodike príjmov a výdavkov, takže som tento opis nižšie. ⬇⬇⬇

✅ Takže dostaneme tovar na výrobok "Príjem (akty, faktúry)" a zaplatiť ho v hotovosti z pokladniam dokumentom "Cash Emisiation"

Ako viete, keď ISN používa metódu hotovosti na nákladové účtovníctvo, takže platenie tovaru, uistite sa, že naša suma 106 200.00 Spotrebu. Dovoľte mi pripomenúť, že môžeme prijať iba tovar / služby, ktoré sú vyplácané a pripomenuté. V prípade tovaru - v čase ich zásielky v prípade služieb - v čase prijatia výdavkov.

Ďalej sa plánuje realizovať tento produkt vo výške 100 kusov
236 000,00 DPH 18% (36 000,00). Preto bol kupujúci vykonaná faktúrou za platbu a zaplatil 50% účtu. A tu najzaujímavejšie začína: Uvidíme zapojenie tejto operácie:

Napriek tomu, že DPH bola pridelená na účte, a platba prišla s uvedením tejto sumy - nezáleží na daňových príjmoch! str. 273 nk rf. Táto suma sa zrýchli na daňový príjem bez ohľadu na DPH, alebo nie. Budem presvedčený o tom v našom KudiR:

Ako môžeš vidieť:
- náklady nadobudnutého tovaru získaného (vrátane vo výške prichádzajúcej DPH) - 106 200,00

Odráža pokroky v zálohách v súčasnej zásielke sumy 118 000,00

Odrážajú sa príjmy 236 000,00

Výška DPH sa odráža na zaplatenie úveru 68.02 v korešpondencii so skóre 90.03

Výborný! Ukazuje sa, že sme mali daňové náklady 106 200,00 a daňový príjem ako predchádzajúci platobný predpis 118 000,00 Ale čo DPH, ktorú musíme zaplatiť z tohto zálohy?

Teraz, keď sme dodali tovar s DPH, program chápe, že platba za túto zásielku bola s DPH, čo znamená DPH s platbou vopred 18 000,00 Teraz musím priznať nie daňový príjem, daňový dlh. Preto by sa malo obrátiť na Kudiir, čo sa teraz uistíme.

Financializácia sa zhodli na tom, že v rámci "zjednodušenej" sumy "vstupných" vats sú nezávislým výhľadom na náklady a faktúra za ich uznanie nie je potrebná (list Ministerstva financií Ruska z 8. septembra 2014 č. 03 -11-06 / 2/44863).

Inovácie

Federálny zákon z 21. júla 2014 č. 238-FZ prispel daňové pravidláPokiaľ ide o DPH, niekoľko inovácií. Najmä podľa písomnej dohody zmluvných strán transakcia daňovníka nesmie byť fakturovaná v predaji tovaru (diel, služby, majetkové práva) osobám, ktoré nie sú ošetrené dane z pridanej hodnoty alebo oslobodené od realizácie povinností daňového poplatníka .

Podľa odseku 1 článku 3 zákona č. 238-FZ, tento pozmeňujúci a doplňujúci návrh nadobudol účinnosť 1. októbra 2014.

Znamená to, že daňoví poplatníci dostávajú právo neuvádzať faktúry kupujúcim na "zjednodušené", "Wmenenka", iných špecialistov, ako aj tých zákazníkov, ktorí sú oslobodení od DPH na základe článku 145 Daňový kód RF. Samozrejme, že tento pozmeňujúci a doplňujúci návrh je prospešný pre daňových poplatníkov, pretože znižuje tok dokumentu.

Vzhľadom na to, že takéto právo je potenciálne udelené všetkým daňovým poplatníkom, ale vyžaduje si koordináciu so zákazníkmi (zákazníkmi), nie je schopný riešiť túto otázku sám, napríklad, konsolidovať takúto situáciu vo svojich daňových účtovných zásadách, predávajúceho, ktorý je platiteľom DPH nemá nárok. Aby ste to urobili, musíte zaregistrovať podmienku, že predávajúci (výkonný umelec) nevydáva faktúru kupujúceho (zákazníka) v zmluve alebo dodatočnej dohode. Napríklad text takejto rezervácie môže vyzerať takto: "Dodávateľ nevyvoláva kupujúceho faktúru za tovar odoslaný podľa zmluvy z dôvodu skutočnosti, že kupujúci uplatňuje zjednodušený daňový systém (SUB. 1 z odseku 3 Čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie). "

Pre väčšinu kupujúcich kategórie, táto zmluvná podmienka nevytvára žiadne problémy v zákone č. 238-FZ kategórie. Kupujúci na "zjednodušní" s predmetom zdaňovania "príjmy mínus náklady" si mysleli a vykazovali primeranú opatrnosť. Je to kvôli možným problémom s ohľadom na ne. daňové náklady DPH bez faktúry ako potvrdenie takejto spotreby dokumentu.

Ako odrážať DPH v nákladoch

V liste z 8. septembra 2014 č. 03-11-06 / 2/44863, Ministerstvo financií Ruska tvrdí, že sumy "vstupu" DPH na platenom tovare (práca, služby) v knihe príjmov a výdavkov by sa mali prejaviť v samostatnom riadku. V odôvodnení jeho odstúpenia úradníci vedú tieto argumenty: \\ t

1) V zozname výdavkov je výška DPH prezentovaná samostatnou pozíciou (Sub. 8, odsek 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie) (podľa "zjednodušených" nákladov sú akceptované po ich platbe) ; \\ T

2) Postup vypĺňania knihy účtovania príjmov a výdavkov je stanovený, že v stĺpci 5Talpathor odráža náklady uvedené v článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Zdôrazňujeme: Táto pozícia ministerstva nie je nová. Predkladá sa v listoch Ministerstva financií Ruska z 18. januára 2010 č. 03-11-11 / 03 a z 2. decembra 2009 č. 03-11-11-06 / 2/256. Ale nie je to vždy vhodné pre daňových poplatníkov. Koniec koncov, základ daňového účtu je (odsek 1 čl. 54 daňového poriadku Ruskej federácie). Takže, v elektroinštalácii, budete musieť najprv oddeliť "vstup" DPH na účte "daň z pridanej hodnoty za nadobudnuté hodnoty", ale až potom ho zahrnúť do hodnoty tovaru, diel, služieb (Sub. 3 z odseku 2 Art. 170 daňového poriadku Ruskej federácie).

Prepadnutý

Medzitým sa finančníci "nečítali" ustanovenie 2.5 postupu na vyplnenie knihy účtovania príjmov a nákladov na koniec. Uvádza, že stanoví pravidlá uznania a účtovania výdavkov pri určovaní základu dane vrátane bodov 2 a 3 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Na druhej strane druhý odsek odseku 2 uvádza: náklady uvedené v pododsekoch 5, 9-21 bodu 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie sa vykonávajú spôsobom, ktorý je predpísaný na výpočet dane z príjmov s článkami 254 , 264, 265 daňového poriadku Ruskej federácie. V tomto zozname nie je pododsek 8 predložený. To je osobitná objednávka na DPH, zákonodarca neposkytol. Predstavte si teraz poplatok za platiteľa dane z príjmov, ktorý uplatňuje oslobodenie od povinností daňového poplatníka z DPH na základe článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie. Takáto spoločnosť zahŕňa DPH v hodnote tovaru, prác, služieb v účtovníctve, ako aj o daňovom účte. V tomto prípade daň zaspí po nákladoch na tovar, práce, služby, v súvislosti s akvizíciou, ktorého bola prezentovaná. Okrem toho nie je možné platiť hodnoty bez DPH. Z hľadiska fixných aktív a nehmotný majetok Existuje podobná objednávka: Nevratné dane sú zaznamenané v ich hodnote.

Kapitola 25 daňového poriadku Ruskej federácie nezakazuje začlenenie DPH do nákladov súčasne s cenou tovaru, prác, služieb, ktoré neobsahujú túto daň. A dokonca ho predpisuje, že neplatí DPH subjektom.

Príklad

Cestovná kancelária "Caravan" (na "zjednodušenom") v septembri 2014 získali, platí a objednalo bezpečnostný systém. Jeho náklady - 118 000 rubľov, vrátane DPH. V tejto súvislosti urobili príspevky:

Debet 60 Credit 51
- 118 000 trieť. - platený dodávateľ systému;

Debet 08 Credit 60
- 118 000 trieť. - získaný systém;

Debet 01 Credit 08
- 118 000 trieť. - zahŕňal bezpečnostný systém v dlhodobom majetku.

V knihe účtovníctva príjmov a výdavkov bude účtovník odrážať náklady na dve rovnaké sumy 59 000 rubľov. (118 000 trieť.: 2) na konci každého štvrťročného štvrťroku: 30. a 31. decembra 2014. (Výdavky na nákup fixných aktív sa prijímajú s "zjednodušenými" s rovnakými akciami v priebehu roka).

Výber tohto alebo že "neautorizované" účtovné zásady, účtovník sa primárne znepokojený, ak nejde o nepriaznivé dôsledky. Ale také pre možnosť DPH v záznamoch o knihe príjmov a výdavkov nie je poskytnutá. Rozhodnutie o postupe odrážania DPH v knihe príjmov a výdavkov je prvok vášho Účtovná politika Na daňové účely. Hlavnou požiadavkou je, že nezahŕňa podcenenie základu dane.

Bez faktúry, ktorú môžete urobiť

Až doteraz kontrolné orgány argumentovali, že sú potrebné faktúry na potvrdenie nákladov v sumách DPH. Táto pozícia je zastúpená v písmenách Ministerstva financií Ruska z 24. septembra 2008 č. 03-11-04 / 147, federálna migračná služba Ruska v Moskve 28. júna 2006 č. 18-11 / 3 / [Chránené e-mail], UMNS z Ruska v Moskve 13. januára 2004 č. 21-09 / 01610. V prvom z nich sa zdôrazňuje, že faktúry by sa nemali len dopriať, ale aj dodržiavanie potrebných pravidiel. TRUE, FAS Moskvy okresu v rozhodnutí 11. apríla 2011 č. KA-A40 / 2163-11 na opačný záver - predmet "zjednodušený" na potvrdenie výdavkov faktúry sa nevyžaduje. Ministerstvo regionálneho rozvoja Ruska (list z 8. októbra 2010 č. 10463-08 / IP-05) verí, že faktúry nielen odkazujú na primárne dokumenty, ale tiež potvrdzujú platbu DPH pri nákupe stavebných materiálov a používanie stavebných strojov a mechanizmy. Toto oddelenie našťastie nie je oprávnené objasniť v tejto oblasti daňová legislatíva. Preto je možné ich vysvetlenia ignorovať.

V skutočnosti, primárny účtovný dokument nie je.

Po prvé, účel faktúry je definovaný v odseku 1 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie. Zároveň sa zapojenie o odpočítaní DPH uskutočňuje na základe záznamu v knihe nákupov. Vo svojej neprítomnosti, faktúra nepomôže.

A po druhé, vo formulácii článku 120 daňového poriadku Ruskej federácie, zákonodarca vymedzil primárne dokumenty a faktúry: nedostatok primárnych dokumentov a nedostatok faktúr tvorí nezávislé skladby daňový trestný čin. Predmet "zjednodušených" by mal uchovávať faktúry vydané vo všeobecných dôvodoch (list Ministerstva financií Ruska z 30. marca 2012 č. 03-11-11 / 104). Ale od 1. októbra 2014 mal možnosť vyhnúť sa takejto povinnosti. Zmeny vykonané v článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie boli v tomto bode spôsobené. Ministerstvo financií Ruska (list z 8. septembra 2014 č. 03-11-06 / 2/44863) bol nútený súhlasiť s tým, že bez faktúr, ktoré môžete urobiť. Pravda, úradníci varujú: Nedostatok faktúr je prípustný len vtedy, ak existuje písomný súhlas strán transakcie. Ale prečo sú potrebné, ak nie je súhlas, nevysvetľuje.

Je dôležité si uvedomiť

Na základe dohody s predávajúcim cestovná kancelária Kupujúceho, ktorá používa "zjednodušená", faktúry sa nemusia vystaviť. Cestovná kancelária však bude môcť odkázať DPH "Vstup" za výdavky.

Oddiel I. Výnosy a výdavky obsahujú štyri tabuľky (jeden pre každý štvrťrok). Každá tabuľka sa skladá z 5 grafu (stĺpca). Graf číslo 1. Číslo záznamu sekvencie. Počet číslo 2. Dátum a číslo primárny dokumentPotvrdenie príjmu alebo spotreby. V príjmoch:

1. Ak sa finančné prostriedky prišli do políčka, dátum príchodu a číslo správy Z, ktoré sa odstránia na konci pracovného dňa. Napríklad 10.10.17 SKONTROLUJTE Z-SPRÁVA №0001.
2. Ak fondy dostali na bežnom účte, potom sa zaznamenajú farský dátum a číslo platobného príkazu alebo výpis z bankoviek. Napríklad 10.10.17 p / p №100 alebo 10.10.17 extrakt banky č. 100.
3. Ak Finančné prostriedky konali na BSO (formy prísnych podávaní správ), potom pre každú takáto vydaná forma nie je potrebné vykonať samostatný riadok CUDIR.

Odraz DPH v knihe príjmov a výdavkov

Od 1. januára 2010 boli výnosy znížené na výdavky prešli na objekt zdaňovania.
Budú sa zvážiť chyba, ak sa v knihe účtovníctva príjmov a výdavkov nebude prideliť samostatný riadok DPH na platených materiáloch, práci a službách? Uverejnené v časopise "Účtovné správy" №13 z 13. apríla 2010 \\ t daňové orgány a zástupcovia možností ministerstva financií na vyplnenie knihy účtovania príjmov a výdavkov s vypúšťaním DPH samostatným potrebným riadkom (Listy Ministerstva financií Ruskej federácie z 07.07.06 č. 03-11-04 / 2/140, od 06/20/06 č. 03-11-04 / 2/124, od 12.12.06 č. 03-11-04 / 2/286, od 02.12.09 č. 03-11-06 / 2/256).

Pozornosť

V tomto prípade, keďže náklady sú klasifikované hodnoty materiálu Výdavky zohľadňujú výšku DPH, ktorá sa týka týchto hodnôt. Na problém existujú dva názory.

Jeden je založený na pozícii podzemného 3 ods. 2 čl.

Ako sa zohľadniť výdavky sumy DPH na "Zjednodušené"

Pri pohybe S. spoločný systém Na zjednodušené je potrebné vziať do úvahy: ak pred prechodom na UPN organizácia použila metódu časového rozlíšenia pri výpočte dane z príjmov a po prechode na špeciálny výfuku pokračovalo vykonávať predtým uzavreté zmluvy, \\ t Potom sa platba za nich podlieha zaradeniu do knihy.

Ak sa dosiahol príjem, neodrážajú sa v registri, aj keď platba prešla po prechode na "jednoduchosť".

Náklady podliehajú zaradeniu do registra, aj keď nie sú k dispozícii žiadny príjem.
Potvrdzuje to Ministerstvo financií Ruskej federácie vo svojom liste z 31. mája 2010.

Aj keď sa podnik nevykonáva vôbec, sú povinní zjednodušiť "nula" knihu.
Skutočnosť nedostatku príjmov, výdavkov nie je základom pre oslobodenie od jej údržby.

Ako udržať knihu príjmu a výdavkov, keď plakal (vzorka)?

Forma referencie a potrebu prideliť registra daňového účtu "zjednodušní" možno vykonať v dvoch formách:

• Papier;
• Elektronický

Na papieri:

• Kniha je prešitá, očíslovaná a upevňuje pečať (ak je k dispozícii) na začiatku nového roka;
• Vytlačené priamo z poradia, ktorý schválila alebo získala už v hotovej forme;
• Vyplňte knihu, ktorú potrebujete guľôčku alebo pernatú rukoväť s čiernym alebo modrým atramentom;
• Pri chybe je nesprávny text úhľadne ťahy, verné informácie sú špecifikované alebo nižšie.
  Použitie nápravných prostriedkov (rozmazanie atď.) Nie je povolené.

Ako vyplniť Cudir pre IP na USN "Výnosy"

Upozorňujeme, že náklady na nákup tovaru za ich následný ďalší predaj sa zadávajú až po ich implementácii.

Info

Príklady plnenia príjmov:

• Vstup do pokladníka. Platba podľa dohody č. 100 / AA z 10.10.2017 za poskytovanie reklamných služieb.
• Predpredaj od kupujúceho "firmy LLC" na úkor nadchádzajúcej dodania tovaru podľa dohody č. 100 / AA.
• Prijaté príjmy.

  TRADING TRUČIE 10.10.2017 ".

• Návrat finančných prostriedkov kupujúcemu podľa dohody č. 100 / AA 10.10.2017.

Príklady vyplnenia spotreby (len pre USN "príjmy mínus náklady"):

• Zamestnanci.
• Uvedené mzdy.
• Uvedené ndfl z miezd.

Počet číslo 4.

Výnosy zohľadnené pri výpočte dane.

Kudir pre IP a Ltd. V roku 2018

Daňový kód Ruskej federácie, v súlade, s ktorými suma DPH v nadobudnutí tovaru (diel, služieb), ak kupujúci nie je platiteľom DPH, sa zaznamenáva v hodnote takýchto tovarov (služieb).

Jednoznačnú pozíciu, ktorá nevyžaduje objasnenia. Prvý vzhľad je diktovaný sub.

8 str. 1 Art. 346.16 Daňového poriadku Ruskej federácie, v súlade s ním, výška DPH na platenom tovare (diela, služby) daňovníkom a zaradená do nákladov na výdavky je samostatným typom spotreby. Tu, s najväčšou pravdepodobnosťou, existuje DPH zaplatená zjednodušením pri dovoze tovaru alebo v súlade s čl. 174.1 daňového poriadku Ruskej federácie. RF v bode 2.5 postupu na vyplnenie knihy účtovania príjmov a výdavkov organizácií a individuálnych podnikateľovpomocou USN (spotrebiča.

KUDIR: Plnenie vzoriek

Poznámka: Mimochodom, môžete riadiť elektronicky v službe "My Business" (je to veľmi jednoduché a veľmi rýchle).

Vzorová plniaca kniha účtovníctva na USN - 15% - "tržby mínusové náklady" Titulná strana Prvý list knihy obsahuje základné informácie o Jurlice alebo IP.

Ukazuje predmet zdanenia, údajov daňových poplatníkov, informácie o bankových účtoch.
Oddiel I Prvá časť oddielu pozostáva zo štyroch tabuliek (podľa počtu období podávania správ) a obsahuje základné informácie o všetkých ekonomické operáciespáchaný daňovníkom v USN počas roka. Príklad vyplnenia osvedčenia I k oddielu I obsahuje generalizované informácie o príjmoch, nákladoch a stratách zdaňovacieho obdobia.
Opravený záznam je priradený podpisom hlavy JUL alebo IP, ktorý označuje dátum úprav a upevní pečať (ak existuje). V elektronickej forme:

• Dokument je vytlačený, prešívaný a wered na konci zdaňovacieho obdobia, keď sú všetky informácie zahrnuté v knihe;
• Údaje sa zadávajú osobitný program;
• Ak sú chyby zistené, kým sa kniha neodstráni, potom neexistuje konkrétna korekcia. Nesprávna nahrávka sa jednoducho odstráni. Ak potrebujete vykonať informácie v už vytlačenej verzii, potom je objednávka podobná tomu, ktorý je aplikovaný na papierovú formu referencie.

Podrobnejšie s elektronickým poradím vyplnenia knihy si môžete prečítať nasledujúce video: Aká forma registra si vybrať každého daňového poplatníka sa rozhodne, ale je vhodné viesť Cudir v elektronickej forme.
Kniha príjmov a výdavkov, vzorka plnenia, ktorý je uvedený nižšie, je registerom tohto účtovníctva, povinné pre zachovanie právnických osôb a podnikateľov, ktorí si vybrali špecifikované špeciálne.

Do roku 2013 bol CUDIR nevyhnutne prezentovaný na inšpekciu v mieste umiestnenia na uistenie.

Od minulého roka bola táto požiadavka zrušená, ale o potrebe správania a mať špecifikovaný dokument z organizácie a IP na USN, to neovplyvnilo.

Všetci daňoví poplatníci uplatňujú zjednodušené zasadnutia sú povinní viesť knihu bez ohľadu na predmet zdaňovania a organizačnej a právnej formy.

IP, odrážajúca príjmy a výdavky v KUDIR, sú oslobodené od povinnosti zachovať účtovníctvo.

Ministerstvo financií na to poukazuje na niekoľko svojich listov, vrátane od 04/07/2014: Kudir začína byť vykonávaný od okamihu prechodu na USN.

Namiesto toho môžete zaznamenať dátum pracovného dňa a vydať PKO, ktorý uvádza počet všetkých vydaných BSO pre tento deň (v tomto prípade, množstvo finančných prostriedkov na týchto BSO sa zapíše do počítača 4).

Napríklad 10.10.17 PKO №100. Môžete zoskupovať BSO len vtedy, ak sú prepustené do jedného dňa.

• Ak sa uskutočnilo refundácia za produkt alebo službu, potom sa zaznamená dátum skutočného návratu a číslo platobného príkazu alebo prijatie (zároveň, množstvo návratu s mínusovým znakom sa zaznamená v počítači 4).
Na nákladoch (len pre USN "príjmy mínus náklady") zaznamenáva dátum spotreby a číslo primárneho dokumentu, ktorý môže byť: \\ t príjem predajafaktúra platobný príkaz, Z-správa a tak ďalej.

Napríklad 10.10.17 Skontrolujte č. 0001, 10.10.17 Komoditné nadzemné lizat №0001, 10.10.17 P / P №0001, 10.10.17 Z-Správu №0001 atď.

Oddiel II V tejto časti Jurlitzu a PI odrážajú svoje náklady spojené s nadobudnutím, ako aj revíziou, rekonštrukciou alebo spätným vybavením fixných aktív (OS) a nehmotného majetku (NMA), ktoré sme prijali. Treba poznamenať, že informácie sa zaznamenávajú pre každý objekt OS a sú zapísané do KUDIR každý štvrťrok, kým sa náklady na OS plne vráti. Moment nadobúdania OS a NMA má osobitný význam: pred alebo po prechode na USN. Záznam v knihe sa vykoná po plnom zaplatení zadaných objektov a uvedených do prevádzky. Celkovo by mali byť 4 listov oddielu II v roku jedného roka jeden po druhom hodnotenie a finále za rok. To znamená, že ak je zásadný prístrešok zakúpený a plne zaplatený v prvom štvrťroku, ale uvedie do úvahy a uvedie do prevádzky do 4, záznamy sa zapíšu v poslednom štvrťroku roka.