V roku 2016 už tradične veľké množstvo zmien v daňový systém krajina. Z tohto dôvodu sa mnohí daňovníci strácajú a začínajú pochybovať, či sú v aktuálnom roku v platnosti už známe a osvedčené účtovné a daňové účtovné štandardy.
Skúsme si oživiť v pamäti podstatný bod jednej z najpopulárnejších daňových schém, a to zjednodušený daňový systém podľa systému „príjmy mínus náklady“. Pripomeňme si a uveďme presný zoznam výdavkov s podrobným rozpisom, ktorý môžete v roku 2016 zohľadniť pri výpočte jednotnej dane.
Nuansy uznávania výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému
Pri uplatňovaní „zjednodušeného systému“ je veľmi dôležité vziať do úvahy, že všetky výdavky sú uznané až po ich priamej úhrade!
Zoznam výdavkov na „zjednodušený“ systém s rozpisom:
Sumy vynaložené na nákup dlhodobého majetku. Patria sem všetky finančné prostriedky vynaložené na obstaranie dlhodobého majetku, na jeho výstavbu a výrobu. Taktiež, ak sa rozhodnete vylepšiť existujúci dlhodobý majetok jeho dobudovaním alebo modernizáciou, vďaka tejto položke je možné zohľadniť aj náklady na to. Stojí za pripomenutie, že od 1. januára 2016 je objekt s počiatočné náklady od 100 tisíc rubľov.
Ak si kúpite softvér alebo sa chystáte použiť niečie know-how a uzavriete zmluvu s jeho vlastníkom - všetky tieto výdavky sa budú vzťahovať na túto položku. Tu môžete zohľadniť prípadné náklady na obstaranie tzv nehmotný majetok(Nehmotný majetok) - buď ho vytvoriť. To bude zahŕňať všetky vaše finančné prostriedky vynaložené na nákup výhradných práv na programy, vynálezy, modely, rôzne know-how a iné výsledky duševnej práce. Taktiež v rámci tohto článku môže daňovník zohľadniť náklady spojené s patentovaním jeho vynálezu, ako aj sumy zaplatené právnikom za právnu podporu tohto procesu. Navyše, ak daňovník investuje do výskumu a vývoja, v rámci ktorého vznikajú vyššie uvedené výsledky duševnej práce, možno pri výpočte dane zohľadniť aj tieto investície.
Všetky náklady, ktoré vám vzniknú na opravu akéhokoľvek majetku, strojov a zariadení, či už vlastnených alebo prenajatých.
Platby uskutočnené na základe nájomných zmlúv a zmlúv o prenájme nehnuteľností.
V tomto odseku je uvedený jeden z najobjemnejších druhov nákladov - náklady na materiál. Ak nakupujete materiál, suroviny na výrobu vašich produktov, potrebné náradie a zásoby, vybavenie, špeciálne odevy a špeciálne ochranné prostriedky pre vašich zamestnancov, palivo a vodu pre technologické potreby vašej výroby, náhradné diely a komponenty – všetko peniaze vynaložené na to možno vziať do úvahy, opierajúc sa o tento bod v článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.
Mzdy vyplácané zamestnancom a nemocenské v rámci platnej legislatívy.
Platenie poistného na všetky druhy poistenia zamestnancov. Do tohto bodu patrí poistné platené za zamestnancov do Dôchodkového fondu Ruskej federácie, Medfondu a Fondu sociálneho poistenia.
Platením faktúr protistrán, ktoré sú platcami DPH a ktoré nám poskytujú svoje služby, práce a tovary, platia „zjednodušení ľudia“ aj samotnú DPH. Účtovanie nákladov na jeho platbu sa vykonáva samostatne v tomto odseku článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.
Sumy zaplatených úrokov požičané prostriedky... Tento paragraf zohľadňuje aj náklady spojené s platbou za služby bánk a iných úverových inštitúcií.
Ak je podľa požiadaviek legislatívy daňovník povinný zabezpečiť protipožiarnu bezpečnosť, tak pri výpočte dane možno zohľadniť aj všetky náklady s tým spojené. Okrem toho sa základ dane zníži o náklady na rôzne bezpečnostné služby, ktorých potreba vyplýva z činnosti daňovníka.
Pri dovoze tovaru súvisiaceho s komerčné aktivity, zo zahraničia platí daňovník rôzne clo. Tie z nich, ktoré podľa zákona vráteniu nepodliehajú, môže „zjednodušene“ pri výpočte dane vďaka tejto doložke zohľadniť.
Výdavky na firemné vozidlo – ako servis vlastného firemné auto, a náhradu vlastníkovi za jeho užívanie osobná doprava na obchodné účely. Stojí za zváženie, že kompenzačné náklady sa pri výpočte dane uznávajú iba v medziach zákonných noriem. Za jeden osobný automobil s objemom motora do 2 000 metrov kubických môžete vziať do úvahy nie viac ako 1,2 tisíc rubľov mesačne. cm, nie viac ako 1,5 tisíc rubľov za auto s pracovným objemom nad 2 tisíc metrov kubických. cm a nie viac ako 600 rubľov za motocykel.
Cestovné výdavky: denné diéty, platba za ubytovanie, cesta tam a späť, náklady na získanie víz, pozvánok a podobných dokumentov, rôzne letiskové, konzulárne poplatky.
Výdavky na papierovanie u notára. Je dôležité vedieť, že takéto náklady sú zohľadnené v rámci taríf ustanovených pre notárov zákonom.
Náklady na úhradu služieb účtovníka, právnika, audítora.
Platba za nákup písacích potrieb.
Náklady na platbu za rôzne typy komunikačných služieb.
Platba za získanie práva na používanie počítačových programov a databáz. Tieto platby sa zvyčajne uskutočňujú na základe licenčných zmlúv. Ak si zakúpený program alebo databáza vyžaduje platenú aktualizáciu, možno podľa tohto odseku zohľadniť aj vynaložené prostriedky.
Výdavky na vývoj nových technológií, otváranie nových dielní.
Finančné prostriedky smerované na platbu daní a poplatkov platených daňovníkom, s výnimkou samotnej jednotnej „zjednodušenej“ dane.
Táto položka je relevantná pre obchodné spoločnosti – zohľadňuje náklady na úhradu tovaru zakúpeného za účelom následného predaja, ako aj všetky náklady spojené s jeho obstaraním a následným predajom. Nezahŕňa to súčasne zaplatenú DPH - účtuje sa samostatne.
Sumy vyplatených provízií, poplatkov agentovi a ručiteľom.
Peniaze zo záruky vynaložené na údržbu a opravy.
Ak potrebujete preukázať, že váš výrobok, miesto jeho skladovania, predaja, spôsob prepravy alebo výrobný proces zodpovedá zákonným normám, prípadne podmienkam uzatvorenej zmluvy, môžete si započítať všetky náklady na príslušné preskúmanie ustanoveniami tohto odseku.
Ak daňovník potrebuje preukázať správnosť určenia základ dane a na to je potrebné vykonať povinné ohodnotenie akéhokoľvek majetku resp materiálne hodnoty súvisiace náklady môžu byť zahrnuté do nákladov na základe tejto položky.
Úhrada poplatku za poskytnutie informácie o registrovaných právach.
Platba za vyhotovenie dokumentov súvisiacich s katastrom, súpisom nehnuteľností, vymeriavaním pozemkov.
Platba za expertízu, ktorej výsledky sú potrebné na povoľovanie činnosti daňovníka.
Náklady na súdne spory a rozhodcovské konanie.
Bežná platba za používanie práv na výsledky duševnej práce.
Ak vynakladáte peniaze na školenie svojich zamestnancov alebo zvyšovanie ich kvalifikácie, môžete si na základe tejto položky znížiť aj svoj príjem o náklady vynaložené v tomto smere. Jedinou podmienkou je, že zamestnanec, do vzdelávania ktorého budete investovať, musí byť zamestnancom na základe pracovnej zmluvy s ním uzatvorenej.
Ak máte bankomat alebo iného zariadenia pokladnice, potom možno zohľadniť aj náklady na jej údržbu a prevádzku, pričom sa riadia ustanoveniami tohto odseku.
A napokon, náklady na odvoz domového odpadu a smetí môžu tiež znížiť základ dane pre zjednodušený daňový systém.
Podmienky účtovania výdavkov pri výpočte dane
Všetky výdavky uvedené v zozname vyššie sa zohľadňujú pri výpočte dane len vtedy, ak sú potvrdené správnymi dokladmi a obchodným odôvodnením. To znamená, že doklady preukazujúce vynaložené náklady musia byť vyhotovené v súlade s požiadavkami platnej legislatívy. Okrem toho náklady musia byť vynaložené v rámci činnosti daňovníka zameranej na dosiahnutie zisku.
Preto je zoznam výdavkov v rámci STS „príjmy mínus výdavky“ pomerne podrobný a široký. Je to však uzavreté - výdavky, ktoré nie sú uvedené v týchto položkách, nemožno zohľadniť.
Pre daňovníka je tiež dôležité dbať na dokladové preukázanie vynaložených nákladov a ich úhradu v období, za ktoré sa daň vypočítava podľa zjednodušeného daňového systému.
Mezentseva Vasilisa
STS Príjem mínus výdavky je jednou zo zjednodušených možností, no vedenie evidencie je tu oveľa náročnejšie ako na. Tento režim sa oplatí zvoliť, ak výdavky presahujú 60 % prijatých príjmov. Vzhľadom na to, že prechod z príjmov STS mínus náklady na príjmy STS je v roku 2017, tak ako doteraz, povolený až od začiatku nového roka, odporúčame našim používateľom, aby si pred výberom režimu nechali bezplatne vypočítať daňové zaťaženie.
Ako vypočítať daň podľa STS Príjem mínus výdavky? Základ dane v tejto zjednodušenej verzii sa zaúčtuje ako príjem znížený o sumu vynaložených nákladov. Štandardná sadzba dane je 15 %, ale kraje majú právo zaviesť na svojom území diferencovanú sadzbu dane. Sadzba dane, čím sa zníži na 5 %. Podrobné príklady Výpočet dane v roku 2017 si môžete pozrieť v článku „“.
Preddavky do USN Príjem mínus výdavky za každý vykazovaný štvrťrok sa platia v nasledujúcich termínoch: najneskôr 25. apríla, 25. júla, 25. októbra, resp. Na rozdiel od možnosti Príjem, na STS Príjem mínus výdavky nedochádza k zníženiu vypočítaného preddavku ani dane z poistného. Poistné zahrnuté do skladby výdavkov, čím sa znižuje základ dane, ale nie samotná daň.
Daňová legislatíva je vždy bohatá na čerstvé novinky, preto tu je krátky zoznam zmien v zjednodušenom daňovom systéme v roku 2017:
- schválené nový formulár hlásenia, musí sa predložiť počnúc hlásením za rok 2016;
- hranica príjmu pre zjednodušený daňový systém v tomto roku predstavovala 150 miliónov rubľov a hranica pre prechod na zjednodušený daňový systém na 9 mesiacov sa zvýšila na 112,5 milióna rubľov;
- regionálne orgány majú teraz právo znížiť sadzbu dane z príjmu STS zo 6 % na 1 %.
Príjmy podľa zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus výdavky: zoznam za rok 2017 s rozpisom
Čo je zahrnuté v zozname príjmov v zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus výdavky 2017? Definícia príjmu v zjednodušenom systéme pre LLC a pre individuálnych podnikateľov je uvedená v článku 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý odkazuje na výklad článku 248 daňového poriadku Ruskej federácie.
Príjmy, ktoré tvoria základ dane pre STS Príjem mínus náklady sa delia do dvoch skupín:
- príjmy alebo príjmy (peňažné alebo naturálne) prijaté z predaja tovaru vlastnej výroby a / alebo predtým zakúpené; výkon prác a poskytovanie služieb; vlastnícke práva.
- neprevádzkový príjem je uvedený v článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie, ide o zoznam 25 položiek vrátane: majetku prijatého bezplatne; úroky z pôžičiek a úverov poskytnutých daňovníkom; príjem z majetková účasť v organizáciách a jednoduchých partnerstvách; odpísané splatné účty atď.
Okrem toho článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie osobitne uvádza zoznam 53 zdrojov príjmov daňovníka, ktoré sa na daňové účely nezohľadňujú.
Výdavky podľa zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus výdavky: zoznam roku 2016 s rozpisom
Spory s Federálnym inšpektorátom daňových služieb o postupe výpočtu dane v rámci STS Príjem mínus výdavky sú spojené s neuznaním určitých výdavkov. To zase vedie k ďalšiemu narastaniu nedoplatkov, pokút a pokút. To je dôvod, prečo hlavnou ťažkosťou režimu STS Príjmy mínus náklady je súlad s kritériami na vykazovanie nákladov:
- ekonomická realizovateľnosť vzniknutých nákladov;
- správna registrácia dokumentov;
- výdavky musia patriť do zoznamu uvedeného v článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.
Pozor: zoznam výdavkov je uzavretý, to znamená, že neumožňuje uznanie iných, v ňom neuvedených výdavkov.
Čo je zahrnuté v zozname výdavkov pre zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky 2017? Zákonník nerozdeľuje daňovníkov podľa organizačnej a právnej formy, preto sa pri výpočte základu dane zohľadňujú výdavky tak pre fyzických osôb, ako aj pre LLC:
- spojené s investičným majetkom: nákup, výroba, výstavba, ako aj jeho oprava, dostavba, rekonštrukcia, modernizácia;
- rozvoj nových priemyselných odvetví;
- záručná oprava a údržba;
- obstaranie a tvorba nehmotného majetku;
- získavanie výhradných práv na výsledky duševnej činnosti, výskumu a vývoja, patentovanie, práva na používanie databáz a počítačových programov as tým súvisiace pravidelné platby;
- platby na základe lízingových a lízingových zmlúv;
- materiálové náklady;
- mzdy, pracovné cesty, poistné zamestnanca, školenia;
- DPH za zaplatené tovary, práce, služby;
- colné platby;
- dane a poplatky, okrem jednotnej dane zo zjednodušeného daňového systému a DPH, platené v súlade s čl. 173 (5) Daňový poriadok Ruskej federácie;
- úroky z prijatých pôžičiek a úverov;
- bezpečnostné služby a poskytovanie požiarna bezpečnosť;
- údržba služobných vozidiel a kompenzácia za používanie osobných vozidiel na obchodné účely;
- služby audítorov, právnikov, notárov, účtovníkov a vydávanie správ;
- papiernictvo a komunikačné služby;
- reklama;
- kúpa tovaru na predaj a súvisiace náklady;
- odmeňovanie sprostredkovateľov;
- služby špecializovaných organizácií;
- príspevky do SRO;
- účasť na súdnych sporoch a arbitrážnych konaniach;
- obsluha registračnej pokladnice;
- odvoz tuhého odpadu.
Dividendy podľa zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus výdavky neznižujú základ dane, ako pri lízingu, potom ich účtovanie závisí od toho, ktorá strana lízingovej zmluvy je platiteľom zjednodušenej dane. V režime STS Príjmy mínus náklady sú zložité účtovné nuansy spojené s DPH, odpismi a kompenzáciou. Odporúčame preniesť účtovníctvo na špecialistov, najmä preto, že opäť pokuty za porušenie účtovných pravidiel.
Kniha príjmov a výdavkov podľa zjednodušeného daňového systému
KUDIR je účtovná kniha vedená všetkými zjednodušenými daňovníkmi. Formulár KUDIR vyvíja Ministerstvo financií, v roku 2017 naďalej funguje formulár schválený nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie č. 135n zo dňa 22.10.2012.
Upozorňujeme, že zmeny KUDIR, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 7.12.16 č. 227n, nadobúdajú účinnosť až od 1. januára 2018.
V účtovnej knihe sú 4 oddiely, vyplňujú sa platitelia STS Príjem mínus výdavky povinné len oddiel I. Výdavky na obstaranie dlhodobého majetku podľa zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus náklady sú uvedené v oddiele II a straty (ak existujú) - v oddiel III... Oddiel IV vypĺňajú len platitelia príjmu STS.
Musím prijať daňová kniha príjmy a výdavky podľa zjednodušeného daňového systému v roku 2017? Nie, KUDIR však nemusí byť certifikovaný ani odovzdaný daňový inšpektor môže ho kedykoľvek požiadať o overenie informácií uvedených vo vyhlásení. Môžete zistiť, ako viesť účtovné oddelenie jednotlivého podnikateľa na USN.
Zjednodušené organizácie, okrem vykonávania KUDIR a doručovania daňové priznanie, nájomné ku koncu roka súvaha a výkaz o výsledku hospodárenia podľa zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus náklady.
Minimálna daň pre STS Príjem mínus výdavky
Výpočet dane podľa zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus výdavky sa vykonáva na základe základu dane a sadzbou ustanovenou regionálnym zákonom (od 5 % do 15 %). Ak však daňovník pracoval na zjednodušenom daňovom systéme so stratou, je povinný zaplatiť minimálnu daň. Minimálna daň je daň, ktorá sa platí sadzbou 1 % z prijatého príjmu, t.j. pri výpočte základu dane sa nezohľadňujú výdavky (článok 346.18 ods. 6 daňového poriadku Ruskej federácie).
Platba minimálna daň pri zjednodušenom daňovom systéme Príjem mínus výdavky sa vyžaduje aj vtedy, ak sa daň vypočítala obvyklým spôsobom bude nižšia ako minimálna daň. Uveďme príklad výpočtu minimálnej dane v rámci zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus výdavky.
V roku 2016 organizácia získala príjmy vo výške 11,3 milióna rubľov a potvrdené a oprávnené výdavky dosiahli 10,8 milióna rubľov. Daň vypočítaná obvyklým spôsobom vo výške 15% bude (11 300 000 - 10 800 000 = 500 000 rubľov * 15%) 75 000 rubľov. Táto suma je nižšia ako 1 % z prijatého príjmu (11 300 000 * 1 % = 113 000 rubľov), takže musíte zaplatiť minimálnu daň vo výške 113 000 rubľov.
V priebehu roka je daňovník povinný platiť preddavky na základe výsledkov za každý štvrťrok. Preddavky sa započítajú na minimálnu daň v súlade s ustanovením čl. 78 a 346.21 (5) daňového poriadku Ruskej federácie. Nárok na zohľadnenie preddavkov pri výpočte minimálnej dane potvrdzujú aj sudcovia.
KBK USN Príjmy mínus náklady 2017
Kódy rozpočtová klasifikácia alebo KBK - je to dôležitá náležitosť platobných dokladov pri platení daní. Pre rok 2017 sú v platnosti KBK, ktoré boli ustanovené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 05.12.2013 č.ММВ-7-1 / [e-mail chránený]
Aká vážna chyba je naznačovať nesprávne KBK? Článok 45 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje iba dve chyby platobný doklad, v dôsledku čoho bude daň považovaná za nezaplatenú: nesprávne číslo účtu federálnej štátnej pokladnice alebo chyba v mene banky príjemcu. Ak sa však v KBK mýlite, tak platenie dane nebudú riadne rozdelené a vyčíslia sa daňové nedoplatky a penále. V budúcnosti, po objasnení stavu platby, budú sankcie odstránené, ale stále je lepšie sa takýmto situáciám vyhnúť a uviesť iba správnu BCC.
- KBK by daňovo zjednodušená daň Príjem mínus náklady - 182 1 05 01 021 01 1000 110;
- KBK na penále podľa STS Príjmy mínus výdavky - 182 1 05 01 021 01 2100 110;
- KBK na pokuty podľa zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus výdavky - 182 1 05 01 021 01 3000 110.
V našom si môžete stiahnuť nielen knihu príjmov a výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému, ale aj pokyny Federálnej daňovej služby na jej vyplnenie.
Za základ dane sa pri zjednodušení považuje príjem alebo rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Ak pri „ziskovom“ predmete nezáleží na výdavkoch zjednodušenej osoby, tak na akceptovanie nákladov na zníženie základu dane s „príjmami mínus náklady“ je potrebné ich zdôvodniť a potvrdiť. Za akých podmienok sú výdavky akceptované v rámci zjednodušeného daňového systému, ako by mali byť odôvodnené a aké náklady sa považujú za materiál, zvážime nižšie.
Aké výdavky môžete akceptovať
Výdavky akceptované v rámci zjednodušenia „príjmy a výdavky“ môžu výrazne znížiť výšku dane, no zároveň musia spĺňať množstvo požiadaviek. Daňový poriadok v článku 346.16 obsahuje uzavretý zoznam výdavkov pre zjednodušený daňový systém 2016. Tento zoznam zahŕňa:
- výdavky na dlhodobý majetok - na jeho obstaranie, dostavbu, rekonštrukciu a opravu,
- výdavky na obstaranie a vytvorenie nehmotného majetku,
- mzdy a nemocenské, výdavky na povinné poistenie robotníci,
- cestovné náklady,
- splátky lízingu,
- materiálové náklady,
- úroky z pôžičiek a pôžičiek,
- náklady na nadobudnutie práv na vynálezy a výsledky duševnej činnosti,
- náklady na výskum,
- colné platby,
- výdavky na úhradu účtovných, audítorských a právnych služieb, ako aj za zverejnenie finančné výkazy,
- náklady na kancelárske potreby,
- platba za komunikačné služby a poštové služby,
- náklady na reklamu,
- všetky dane a poplatky, okrem jednotnej dane zo zjednodušeného daňového systému a DPH, v prípade vystavenia faktúry, ostatné výdavky uvedené v článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.
Vymenované položky výdavkov v rámci STS „príjmy mínus výdavky“ nemožno dopĺňať inými druhmi nákladov, ich zoznam je taxatívny.
Vykazovať výdavky v „zjednodušenom“ účtovníctve, v súlade s ust. 252 a 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie je možné len vtedy, ak:
- plne zaplatené,
- odôvodnený,
- zdokumentované.
Všetky výdavky na uznanie ich daňového účtovníctva musia byť zaplatené, pretože STS používa hotovostnú metódu. V knihe účtovníctva o príjmoch a výdavkoch (KUDiR) sa výdavky premietajú ku dňu, od ktorého boli uhradené bankový účet alebo z pokladne. Ak je tovar zakúpený na ďalší predaj, náklady na jeho zaplatenie sa neberú do úvahy okamžite, ale pri predaji (odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).
Zdôvodnenie nákladov znamená, že náklady sú ekonomicky oprávnené a vyjadrené v peňažnom vyjadrení. Takéto výdavky sú vynaložené na získanie príjmu z ich činnosti. Napríklad kúpa televízora alebo chladničky do kancelárie nebude považovaná za rozumnú. prepravná spoločnosť, keďže tieto položky neovplyvňujú ziskovosť tohto podnikania, ale nákup pohonných hmôt a mazív je priamo zameraný na dosiahnutie zisku. V každom prípade je dôležité vedieť presvedčiť daňové úrady o potrebe vynaložených nákladov, ak to nie je zrejmé.
Pre daňové úradyčasto vyzerajú ako neprimerané výdavky vynaložené podľa ich názoru márne, teda keď činnosť neprinášala zisk. Ide o kontroverznú otázku a súdy sa stavajú na stranu daňových poplatníkov, pričom zastávajú názor, že opodstatnenosť nákladov nemožno spájať s finančný výsledok ako výsledok. To, čo to bude, totiž okrem nákladov ovplyvňuje množstvo ďalších faktorov. O tom napríklad nález Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 04.06.2007 № 320-О-П.
Dokumenty, ktoré potvrdzujú výdavky na STS akceptované v daňovom účtovníctve, ide o platobné doklady, ako aj účtovné doklady, čo dokazuje skutočnosť operácie. Malo by z nich byť zrejmé, že tovary alebo služby boli prijaté a boli za ne zaplatené peniaze. Takéto dokumenty sa uchovávajú najmenej štyri roky.
o bezhotovostná platba výdavky ako platobné doklady výpis z účtu a platobný príkaz... Pri platbe v hotovosti je platba potvrdená o pokladničný šek s uvedením názvu predávajúceho, produktu, ceny, množstva a hodnoty produktu. Ak v pokladničnej kontrole nie sú žiadne údaje, musíte priložiť aj doklad o predaji.
Za účtovné doklady sa považujú zmluvy, akty o prevzatí a prevode, nákladné listy a pod. Ak sa vyrovnanie neuskutočnilo v hotovosti, vyžaduje si to aj listinné potvrdenie, napríklad úkon započítania. Je dôležité, aby všetky doklady obsahovali potrebné náležitosti, inak správca dane nemusí uznať vynaložené výdavky.
Položky materiálových nákladov v rámci zjednodušeného daňového systému
Materiálové náklady môžu vzniknúť nielen pre podniky vo výrobných odvetviach, ale aj pre akékoľvek iné typy činností.
Účtovanie materiálových nákladov v rámci zjednodušeného daňového systému sa vykonáva podľa čl. 254 daňového poriadku Ruskej federácie. Ide o obstarávacie náklady:
- materiály a suroviny používané na výrobu, prípadne pri poskytovaní služieb, výkon prác;
- obalové materiály;
- náradie a inventár, laboratórne prístroje, kombinézy a iný neodpisový majetok;
- voda, palivo, energia pre potreby výroby;
- práce a služby tretích organizácií alebo individuálnych podnikateľov výrobného charakteru (služby spracovania surovín, vykonávanie určitých výrobných operácií, údržba, dopravné služby atď.).
Uvedený zoznam môže byť doplnený o ďalšie náklady spojené s výrobou a predajom. Napríklad Ministerstvo financií v liste zo dňa 25.12.2015 č.03-11-06 / 2/76408 vysvetlilo, že v r. materiálové náklady pri STS „príjmy mínus výdavky“ môžete brať do úvahy platbu za špedičné služby a doručenie tlačených materiálov zákazníkom, ako aj nákup kaziet do kancelárskej techniky a služby na ich tankovanie.
Materiálové náklady sa zaúčtujú v deň, keď sú zaplatené dodávateľovi z pokladne alebo z bežného účtu, alebo je dlh splatený iným spôsobom (odsek 1 odseku 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). K odpisu surovín a materiálu stačí, že sa po zaplatení aktivujú, nezáleží na tom, či sú odpísané do výroby alebo ešte nie (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 29.04.2015 č. 03 -11-11 / 24918).
Náklady na nákup neodpisovateľného majetku, vrátane náradia, zásob, spotrebičov, kombinézy, sú zahrnuté v nákladoch pri jeho uvedení do prevádzky (odsek 3 ods. 1 článku 254 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pri akceptovaní výdavkov na účely „zjednodušenej“ dane „príjmy mínus výdavky“ sa teda uistite, že sú splnené všetky požadované podmienky, a to:
- druh výdavku je uvedený v zozname výdavkov pre USN 2016 v čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie,
- výdavky sú ekonomicky opodstatnené a potvrdené dokladmi,
- náklady sú zaplatené dodávateľovi a produkt alebo služba je prijatá.
čl. 346,16. Daňový poriadok Ruskej federácie „Postup pri určovaní výdavkov“. Vysvetlenie k zoznamu výdavkov, o ktoré je možné znížiť základ dane pri výpočte dane podľa zjednodušeného systému zdaňovania v roku 2017, je uvedené nižšie:
V reálnej situácii, ak vylúčime časové náklady a výdavky na účtovníka, je zjednodušený systém zdaňovania 6 % z príjmov výnosnejší ako výdavky akceptované v rámci zjednodušeného systému zdaňovania „príjmy mínus náklady“, keď sú náklady nižšie ako 60 % z vašich príjmov a zjednodušený systém zdaňovania je 15 % z príjmov znížených o sumu výdavkov – keď je to viac ako 60 % z príjmov.
Znižujeme príjem o nasledujúce výdavky
- náklady na OS
- výdavky na nehmotný majetok
- náklady na autorské práva (vyžaduje sa licenčná zmluva)
- náklady na ochranné známky alebo patenty.
- výdavky na výskum a vývoj
- náklady na opravu OS;
- splátky lízingu (za kanceláriu)
- materiálové náklady (Daňový poriadok Ruskej federácie čl. 254)
- mzdové výdavky
- FSS a náklady na poistenie
- úroky z úverov a pôžičiek
- náklady na požiarnu bezpečnosť a ochranu
- colné výdavky
- výdavky na údržbu úradnej dopravy, dopravné služby a náklady na taxi
- cestovné náklady, víza
- platba notárske služby podľa štátu tarify
- výdavky na účtovné, audítorské a právne služby;
- výdavky na zverejnenie účtovnej (účtovnej) závierky, zverejnenie informácií pre štát. orgánov.
- náklady na kancelárske potreby;
- náklady na komunikačné služby;
- nákup softvéru vrátane aktualizácií, napríklad 1C
- náklady na reklamu;
- náklady na rozvoj podnikania;
- dane a poplatky
- náklady vynaložené na tovar zakúpený na ďalší predaj.
- výdavky na provízie, zmluvy o obchodnom zastúpení a odmeny z províznych zmlúv;
- výdavky na poskytovanie záručných služieb;
- náklady na certifikáciu
- náklady na vymeranie a kontrolu výpočtu dane
- náklady na poskytovanie informácií o registrovaných právach
- výdavky na pozemky.
- náklady na licencovanie expertízy.
- právne náklady a poplatky za rozhodcovské konanie;
- za práva k výsledkom duševnej činnosti (patenty na vynálezy, úžitkové vzory, priemyselné vzory);
- výdavky na odvody do SRO
- náklady na školenie a hodnotenie
- výdavky na registračnú pokladnicu
- náklady na odvoz odpadu
- výška platby za škody na cestách Ruskej federácie pre nákladné vozidlá s nosnosťou nad 12 ton
Náklady na tovar pri ďalšom predaji je potrebné zohľadniť vo výdavkoch na zjednodušený daňový systém (zjednodušené zdaňovanie) po jeho odoslaní kupujúcemu a po skutočnej úhrade.
Zdôrazňujeme, že toto je len konsolidovaný zoznam predpokladaných nákladov príjem STS mínus výdavky v roku 2017. Každý konkrétny bod môže mať svoje vlastné nuansy, ktoré je potrebné riešiť samostatne a musia spĺňať množstvo podmienok, aspoň tú, že musíte mať papierové doklady na potvrdenie výdavkov. Pozri články daňového poriadku Ruskej federácie
Ak je zvoleným formátom zdanenia zjednodušený systém príjmov mínus výdavky, je dovolené brať do úvahy len určitý zoznam nákladov. O akú výšku nákladov je možné v roku 2017 znížiť výnosovú stranu a ktorých sa podnikateľ v zjednodušenom daňovom systéme nemôže dotknúť - povieme vám nižšie a poskytneme zoznam nákladov s dekódovaním označení
09.11.2016Zoznam výdavkov účtovaných v rámci zjednodušeného daňového systému
Ak sa plánuje zníženie základu dane pri výpočte odpočítaní dane, môžete zohľadniť náklady určené 346 ods. Daňový kód Ruská federácia... Zoznam týchto výdavkov v roku 2017 vyzerá takto:
1. DPH na vstupe.
2. DPH účtovaná pri dovoze produktov.
3. Platby dane a poplatky, ktoré zahŕňajú aj preddavky, ktoré sa platia alebo dodatočne účtujú na základe výsledkov kontrol, len s tým rozdielom, že nejde o daň a preddavky v zjednodušenom formáte dane. Môžete k nim pridať:
daň z príjmu;
daň z nehnuteľnosti;
pozemková daň;
daňové odpočty za dostupnú dopravu;
národná daň;
obchodný poplatok zaplatený za obchodné miesto.
4. Nákup dlhodobého majetku, ktorý zahŕňa aj opravy.
5. Nákup nehmotného majetku.
6. Mesačné platby za prenájom.
7. Materiálové náklady.
8. Náklady na vydanie platy najatých zamestnancov.
9. Výplata pomoci v súvislosti s dočasnou invaliditou zamestnancov organizácie.
10. Percentuálne hodnoty pre použitie Peniaze, najmä pokiaľ ide o požičiavanie.
11. Náklady na zabezpečenie požiarnej bezpečnosti.
12. Cestovné náklady.
13. Platba za notárske, účtovnícke, audítorské, právne služby.
14. Náklady na zabezpečenie zverejnenia účtovných záznamov podniku.
15. Výdavky na nákup kancelárskych potrieb.
16. Platba za komunikačné služby.
17. Nákup programov, softvéru pre počítače.
19. Náklady spojené so súdnym sporom a riešením sporov v súdnej sieni.
20. Členské zrážky do SRO.
21. Náklady ovplyvňujúce rekvalifikáciu zamestnancov.
22. Výdavky na údržbu zariadení, prístrojov, napr. registračných pokladníc.
23. Náklady na odvoz domového odpadu a odpadu vrátane stavebného odpadu.
Náklady nezohľadnené v zjednodušenom daňovom systéme
V roku 2017 výpočet výšky jednotnej dane nezahŕňa tieto hodnoty:
Čiastky dane pre zjednodušený formát zdaňovania.
DPH, ak:
je vystavená faktúra, v ktorej je zvýraznená suma DPH účastníkmi, ktorí nespadajú do kategórie platiteľov DPH;
je vystavená faktúra, na ktorej je zvýraznená hodnota DPH osobami oslobodenými od odpočtu DPH;
faktúra je vystavená pri pridelení sumy DPH osobami, ktorých činnosť súvisí s operáciami, ktoré neovplyvňujú zdaňovanie DPH.
Kedy sa berú do úvahy náklady na STS?
Výdavky na zjednodušený daňový systém sú v zásade predmetom účtovania pri platbe. Za okamih platby možno z ekonomického a právneho hľadiska považovať tieto skutočnosti:
okamih odpísania prostriedkov z bankového účtu;
vyplatenie prostriedkov z pokladne.
Pri popisovaní a počítaní materiálové náklady, odpis je pre výrobný proces irelevantný. Pokiaľ ide o náklady na produkty zakúpené za účelom ďalšieho predaja, účtovníctvo sa vedie v závislosti od odoslania tovaru kupujúcemu.
Pre nehnuteľnosti, stroje a zariadenia existuje špeciálny postup odpisovania. V tento prípad podmienky vykazovania výdavkovej zložky na dlhodobý majetok sa evidujú a majú vplyv:
ak sú náklady na dlhodobý majetok vykázané v 1. štvrťroku vykazovaného roka - obstarávacia cena dlhodobého majetku sa odpisuje do nákladov počas všetkých 4 štvrťrokov štvrťročne vo výške ¼ obstarávacej ceny;
v 2. štvrťroku - odpis znamená prácu s 3 štvrťrokmi, za 1/3 nákladov na štvrťročnej báze;
v 3. štvrťroku - odpis trvá zostávajúce 2 štvrťroky vykazovaného roka;
v 4. štvrťroku - k odpisu dochádza ihneď.
Príklad účtovania dlhodobého majetku v rámci zjednodušeného daňového systému
Povedzme, že spoločnosť od 1. januára 2017 prešla na zjednodušený formát odpočítania dane. V marci bolo zakúpené zariadenie, ktoré stojí 153 000 rubľov, po ktorom bol nový stroj uvedený do prevádzky. Pevnú sumu previedol podnik dodávateľovi tovaru s oneskorením, koncom apríla 2017.
V súlade s tým by sa náklady na dlhodobý majetok podľa vyššie uvedených pravidiel odpisovania mali rozdeliť na 3 štvrťroky, čo sa odráža v nákladoch, ktoré týmto spôsobom znižujú zložku príjmu organizácie:
Nie je potrebné brať do úvahy 1. štvrťrok, pretože automat nebol zaplatený v prvom štvrťroku, ale až v druhom (apríl 2017).
V súčasnosti mnohé podniky nadobúdajú nehnuteľnosti, stroje a zariadenia na základe rokovaní s dodávateľom o splatení nákupu v splátkach. To však nijako neovplyvňuje odpis zariadení z hľadiska nákladov. Zároveň je dôležité vziať do úvahy, že ak sa dlhodobý majetok nakupuje na splátky, náklady sa priraďujú k nákladovej zložke, ktorá sa rozdeľuje rovnomerne a zaznamenávajú sa aj skutočne zaplatené peňažné hodnoty.
Vzor účtovania dlhodobého majetku v rámci zjednodušeného systému zdaňovania v splátkach
Nechajte podnik "Chameleon" v marci 2016 zakúpil zariadenie na zjednodušenie výrobného procesu, ktorý stojí 300 000 rubľov na faktúre. Zároveň boli dohodnuté podmienky kúpy na splátky. Harmonogram zostavený 2 stranami transakcie nákupu a predaja vyzerá takto:
do 10. januára 2017 sa spoločnosť zaviazala vykonať zrážky vo výške 40 000 rubľov. Viac "chameleón" neostáva nič dlžný dodávateľovi.
Podnik "Chameleon" v roku 2016 zohľadňuje v nákladoch iba zaplatenú cenu fixných aktív, to znamená 260 000 rubľov. Posledných 40 000 rubľov sa zohľadňuje po zaplatení 10. januára 2017.
Pevné hodnoty sú zahrnuté do nákladov v tomto poradí:
120 000 rubľov sa prispieva v rovnakých splátkach po 40 000 rubľov so zameraním na dátumy - 30. júna, 30. septembra, 31. decembra 2016.
100 000 rubľov - 100 000/2 = 50 000 rubľov, ktoré sú rozdelené v termínoch 30. septembra a 31. decembra. Výsledkom je, že na konci 3. štvrťroka získate 90 000 rubľov (40 000 + 50 000 rubľov).
K 31. decembru 2016 je pridelených 40 000 RUB. Celkovo vyjde 130 000 rubľov: 90 000 + 40 000 = 130 000 rubľov.
40 000 rubľov sa zobrazuje v rovnakých častiach 10 000 rubľov. Termíny odpisov: 31.3., 30.6., 30.9., 31.12.2017.
