Aká je minimálna daň zaplatená v rámci zjednodušeného daňového systému? Ako započítať minimálnu daň na STS

Ak organizácia uplatňuje zjednodušený daňový systém a platí jednotná daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami sa podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia vypočíta výška minimálnej dane (odsek 6 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie). Zdaňovacím obdobím pre jednu daň v rámci zjednodušeného daňového systému je kalendárny rok (odsek 1 článku 346.19 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň sa skracuje trvanie zdaňovacieho obdobia, ak pred koncom kalendárneho roka organizácia stratila právo uplatňovať zjednodušený daňový systém alebo bola zlikvidovaná.

V prvom prípade sa zdaňovacie obdobie rovná poslednému vykazovaciemu obdobiu, v ktorom mala organizácia právo uplatňovať zjednodušené zdaňovanie. V takejto situácii minimálna daň vypočítané na základe výsledkov vykazovaného obdobia (I štvrťrok, šesť mesiacov alebo deväť mesiacov) predchádzajúceho štvrťroku, od ktorého organizácia nie je oprávnená uplatňovať zjednodušený daňový systém. Ak napríklad organizácia v auguste stratila právo uplatňovať zjednodušené zdaňovanie, minimálna daň sa musí vypočítať na základe výsledkov za prvý polrok. Tento postup vyplýva z odseku 4 čl. 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie a listy Ministerstva financií Ruska z 24. mája 2005 N 03-03-02-04 / 2/10 a Federálnej daňovej služby Ruska z 21. februára 2005 N 22- 2-14 / 224. V druhom prípade sa zdaňovacie obdobie rovná obdobiu od začiatku kalendárneho roka do dňa skutočnej likvidácie organizácie (článok 3, článok 55 daňového poriadku Ruskej federácie). Ostatné prípady výpočtu minimálnej dane na základe výsledkov účtovných období (v priebehu roka) zákon neustanovuje.

Vypočíta sa ako 1 percento z príjmu spoločnosti alebo fyzického podnikateľa prijatého za zdaňovacie obdobie (odsek 2, odsek 6, článok 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie). Príjem organizácie za zdaňovacie obdobie sa zasa určuje podľa pravidiel čl. čl. 346,15, 346,17 a 346,18 ruského daňového poriadku.

Upozorňujeme, že minimálnu daň je potrebné odviesť do rozpočtu, ak na konci zdaňovacieho obdobia organizácia dosiahla stratu (t. j. výdavky väčší príjem) alebo ročná suma jediná daň je nižšia ako minimálna daň (odsek 3, odsek 6, článok 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak organizácia, ktorá uplatňuje zjednodušený daňový systém, vedie účtovníctvo v plnom rozsahu, potom je potrebné v posledný deň zdaňovacieho obdobia zohľadniť prírastok minimálnej splatnej dane (namiesto jednej dane) účtovaním:

Debet 99 Kredit 68, podúčet "Výpočty minimálnej dane", - minimálna daň bola časovo rozlíšená na konci roka;

Debet 99 Kredit 68, podúčet "Výpočty na jednu daň", - sumy preddavkov na jednu daň, ktoré boli predtým naúčtované na dodatočnú platbu, boli stornované.

Rozdiel medzi minimálnou zaplatenou daňou a jednotnou daňou podľa zjednodušeného daňového systému je možné zahrnúť do nákladov budúceho roka. Minimálna daň zaplatená, keď organizácia dostane stratu, je zahrnutá do výdavkov v plnej výške. Toto pravidlo platí aj v prípade, ak ďalší rok organizácia končí s negatívom finančný výsledok, v takom prípade minimálna daň bude tvoriť prenesenú stratu. Tento postup je ustanovený v ods. 4 s. 6 čl. 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie. V účtovníctve sa rozdiel medzi zaplatenou minimálnou daňou a jednotnou daňou v rámci zjednodušeného daňového systému neprejavuje v žiadnom účtovaní.

Zvážte príklad zahrnutia minimálnej dane do nákladov spoločnosti. Demetra LLC teda uplatňuje zjednodušený daňový systém, pričom spoločnosť platí jednu daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami. Podľa výsledkov za rok 2007 získala organizácia príjem - 1,4 milióna rubľov. a vznikli výdavky vo výške 1,8 milióna rubľov. Podľa výsledkov z roku 2007 mala organizácia stratu vo výške 400 tisíc rubľov. V tejto súvislosti účtovné oddelenie spoločnosti Demetra LLC previedlo do rozpočtu minimálnu daň vo výške 14 000 rubľov. (1,4 milióna rubľov x 1%).

Podľa výsledkov za rok 2008 spoločnosť získala príjmy vo výške 1,5 milióna rubľov. a vynaložené výdavky - 1490 tisíc rubľov. Okrem toho účtovné oddelenie spoločnosti Demetra LLC zahrnulo do výdavkov minimálnu daň zaplatenú za rok 2007. Podľa výsledkov za rok 2008 mala organizácia stratu vo výške 4 000 rubľov. (1500 tisíc rubľov - 1490 tisíc rubľov - 14 000 rubľov). V tejto súvislosti spoločnosť previedla do rozpočtu minimálnu daň vo výške 15 000 rubľov. (1,5 milióna rubľov x 1%).

Podľa výsledkov za rok 2009 získala organizácia príjem - 2,2 milióna rubľov. a vynaložené výdavky - 1,6 milióna rubľov. Účtovné oddelenie spoločnosti Demetra LLC tiež zahrnulo do výdavkov minimálnu daň zaplatenú za rok 2008. Podľa výsledkov roku 2009 teda príjmy organizácie prevýšili jej výdavky o 585 tisíc rubľov. (2200 tisíc - 1600 tisíc rubľov - 15 tisíc rubľov).

Na začiatku roka 2009 predstavovala neuhradená strata z predchádzajúcich rokov 404 tisíc rubľov. (400 tisíc rubľov + 4 tisíc rubľov). O túto výšku straty môže podnik znížiť základ dane pre jednotnú daň za rok 2009. Výsledkom je, že výška jednotnej dane pre spoločnosť Demetra LLC za rok 2009 je 27 150 rubľov. ((585 tisíc rubľov - 404 tisíc rubľov) x 15%). A odvtedy túto sumu(27 150 rubľov) je viac ako minimálna daň (2,1 milióna rubľov x 1 % = 21 000 rubľov), potom sa táto suma musí previesť do rozpočtu na konci roka 2009.

Vo všeobecnosti je jedným z rozdielov medzi zjednodušeným daňovým systémom a všeobecným daňovým systémom to, že pri zjednodušenom daňovom systéme, aj keď dôjde k strate, musí byť zaplatená minimálna daň. Minimálna daň v zjednodušenom daňovom systéme s predmetom zdanenia „príjmy znížené o sumu výdavkov“ sa teda rovná jednému percentu z prijatých príjmov.

Tento typ zdaňovania, podobne ako zjednodušený daňový systém alebo „zjednodušený“, sa považuje za najžiadanejší pre podnikateľov. Je to spôsobené tým, že firmy pôsobiace v zjednodušenom daňovom systéme platia do štátnej pokladnice len jeden daňový poplatok. Finančný základ tejto dane si podnikateľ volí sám. „Zjednodušené“ vám umožňuje efektívnejšie podnikať a ušetriť na platbách dane. STS sa zdaňuje len z príjmov alebo príjmov mínus výdavky podniku. Dnes si rozoberieme, ako sa počíta výber dane v zjednodušenom daňovom systéme pre druhý typ predmetu zdanenia. Nie je to ťažké: stačí vedieť presne vypočítať výšku príjmov a výdavkov, presne platiť preddavky a vypočítať minimálnu daň na konci roka. V nasledujúcom texte je uvedený príklad výpočtu tejto dane.

Firmy a jednotliví podnikatelia majú často tendenciu pracovať na „zjednodušenom“ základe, najmä na začiatku podnikania. Dôvodom je skutočnosť, že zjednodušený daňový systém nemusí platiť:

• súkromní podnikatelia - daň z príjmu fyzických osôb;
• firmy, kancelárie a iné podniky - ziskový poplatok;
• spoločnosti nepracujúce na export - DPH;
• majetkový poplatok (okrem objektov, ktorých finančný základ je určený hodnotou katastra).

Samotný platiteľ sa môže rozhodnúť pracovať v rámci zjednodušeného daňového systému, to znamená, že tento systém sa považuje za dobrovoľný. Pri registrácii jednotlivého podnikateľa alebo LLC musí byť k balíku dokumentov pre daňovú službu priložená žiadosť, ktorá vyjadruje túžbu pracovať na „zjednodušenom“ systéme. Prevádzkové firmy môžu tiež zmeniť režim na zjednodušený daňový systém, existujú však obmedzenia. Spoločnosti to nedokážu.

• s príjmom viac ako 58 miliónov 805 tisíc rubľov;
• s viac ako 150 miliónmi rubľov fixných aktív;
• v ktorých je zamestnaných viac ako sto zamestnancov;
• s viac ako 25 % účasťou spoločností tretích strán.

Prechod z režimu do režimu je podľa zákona prípustný raz ročne – od 1. januára. Žiadosť o prevod musí byť pripravená najskôr 1. októbra, pretože zarobené prostriedky sú fixné za posledných deväť mesiacov.

Okrem jednotnej dane platia firmy v „zjednodušenom“ systéme aj iné daňové poplatky: príspevky do Penzijného fondu Ruskej federácie a FF povinné zdravotné poistenie, sociálne poistenie, majetkové, vodné a pozemkové poplatky, spotrebné dane, štátne clá a DPH pre exportujúce firmy.

Hlavným plusom je sadzba USN

Za veľkú výhodu „zjednodušenia“ sa považuje rozdielová sadzba. Ide o akýsi dodatočný bonus poskytovaný v režime zvýhodneného zdaňovania. Základná sadzba je pätnásť percent. Miestne úrady však majú právomoc znížiť to na päť percent. Pre rok 2016 tak predstavitelia regionálnej samosprávy znížili sadzby v 71 sídlach.

Na miestnej úrovni sa o sadzbe pre zjednodušený daňový systém rozhoduje každý rok, a to až do momentu nadobudnutia jeho účinnosti. Aká sadzba je platná v konkrétnom regióne Ruska, môžete zistiť na miestnej správe alebo daňovej službe. Zdôrazňujeme, že znížená sadzba nie je osobitným benefitom, ktorý si vyžaduje potvrdenie – jej uplatnenie je rovnaké pre všetkých podnikateľov pracujúcich v rámci zjednodušeného daňového systému v regióne.

Dôležitý bod! Na roky 2017-2021 pre subjekty Krymu môže byť sadzba znížená na tri percentá. Zákony zakladajúcich subjektov Ruska tiež uvádzajú, že jednotliví podnikatelia zaoberajúci sa vedeckou alebo spoločensky významnou prácou, ktorí poskytujú služby v každodennom živote obyvateľstva, môžu dokonca počítať s nulová sadzba. Zároveň je tu množstvo povinností: podiel ziskovosti z činností, na ktoré sa uplatňuje 0 % sadzba, musí byť aspoň sedemdesiat percent. Fyzický podnikateľ môže uplatniť nulovú sadzbu od okamihu registrácie do 31. decembra toho istého roku.

Finančný základ pre zjednodušený daňový systém

Z predchádzajúceho odseku sa vytvára mylný názor, ktorý je pohodlnejší a výnosnejší systém než "zjednodušené" nenájdete. V súvislosti s finančnou základňou, ktorá môže vyvolávať množstvo otáznikov, to tak nie je. Výpočet základu pre režim s objektom „príjmy mínus výdavky“ je skôr ako výpočet výberu zisku. Teda v tento prípad základ je rozdiel medzi príjmami a výdavkami, zvážte zisk.

Platiteľ na „zjednodušenom“ systéme riskuje, že nebude vedieť preukázať účelnosť vynaložených výdavkov a daňová služba bude nespokojná. Ak pracovníci kontroly spochybňujú zostavenie finančného základu, podnikateľ bude nútený zaplatiť nielen nedoplatok, ale aj pokutu a dokonca aj pokutu až do výšky 20 % celková suma jediná kolekcia.

USN: príjem

Postup pri zisťovaní príjmu na „zjednodušenom“ upravuje kapitola č. 346 daňového poriadku Ruskej federácie. Prijaté realizačné a nepredajné prostriedky sa považujú za prijateľné pre tvorbu finančnej základne. Výnosy z predaja zahŕňajú peniaze zarobené predajom:

• práva k nehnuteľnostiam, preprave, inému majetku;
• vykonaná práca a poskytnuté služby;
• predtým zakúpený tovar;
• tovar vlastnej výroby / výroby.

Nepredajné príjmy zahŕňajú:

• tovar, práva, práce alebo služby prijaté bezplatne;
• odpísané dlhy z úverov a pôžičiek;
• peniaze z prenájmu alebo podnájmu;
• úroky z pôžičiek poskytnutých tretím stranám;
• profitovať z účasti v partnerstvách;
• peniaze z akcií iných spoločností;
• peňažné sankcie od spoločníkov, ktorí porušili zmluvy.

Zjednodušený výnos sa vykazuje na peňažnom základe. To znamená, že dátumom fixácie prijatých prostriedkov je dátum ich prijatia v skutočnosti – na ruku, bežný účet a podobne.

USN: výdavok

Pri zdanení „príjmov mínus náklady“ musí platiteľ splniť niekoľko podmienok, aby si výdavky „odpísal“. V kapitole č. 346 daňového poriadku Ruskej federácie je uvedený zoznam nákladov uznaných ako výdavky:

• logistika, doprava;
• na nákup za účelom následného predaja;
• daňové poplatky, okrem jedného;
• za služby audítorov, právnikov, účtovníkov;
• clo, nájom, leasing;
• mzdy, pracovné cesty a poistenie zamestnancov;
• na rekonštrukciu a opravu;
• k nákupu nehmotný majetok a fixný majetok.

Tento zoznam je uzavretý, to znamená, že neznamená iný výklad alebo pridanie ďalších položiek. Dokumenty potvrdzujúce výdavky sa musia uchovávať najmenej štyri roky po ich vykonaní.

Výdavky musia byť nielen v súlade s kódexom zákonov, ale musia mať aj jasné opodstatnenie a obchodný účel. Daňový úrad môže mať otázky na luxusné auto namiesto obyčajného sedanu alebo počítača najnovšieho modelu. Samozrejme, že podnikateľ môže míňať svoje peniaze bez ohľadu na daň, ale len v prípade, že ich nemieni zahrnúť do zoznamu výdavkov. Alebo sa budete musieť vyrovnať s faktorom podozrenia zo strany dozorných orgánov.

Predplatenie daní

Štvrťročne, do 25 dní po skončení nasledujúcich troch mesiacov, sú „zjednodušení“ povinní uhrádzať zálohové platby, pričom ich počítajú na základe časového rozlíšenia. Na prvý štvrťrok - do 25. apríla, na pol roka - do 25. júla a na deväť mesiacov - do 25. októbra. Zvyšok dane musí zaplatiť na konci roka. Zároveň sa podáva vyhlásenie - poskytujú individuálni podnikatelia daňový doklad do 30. apríla, LLC - do 31. marca.

Minimálna daň

Účinnosť od pracovná činnosť môže byť neuspokojivé, to znamená, že spoločnosť môže kedykoľvek pracovať na nule alebo do mínusu. To neznamená, že výška jednotnej dane môže byť aj nulová. V § 346 daňového zákona sa uvádza, že „zjednodušovatelia“ používajúci predmet „príjem mínus“ výdavky sú povinní zaplatiť minimálnu daň – príjem vynásobený jedným percentom. Ak je výška splatného cla nižšia ako minimálna daň, platí sa on. Tento rozdiel môže byť neskôr zahrnutý do zoznamu výdavkov alebo straty, ak existuje. Platiteľ dane má právo pri platbe minimálnej dane znížiť jej výšku o „preddavok“ – preddavky už zaplatené v bežnom období.

Video - Výpočet minimálnej dane

USN: vypočítame daň

Výšku dane musíte vypočítať na základe výsledkov za štvrťrok a rok. Príjmy sa pripočítavajú od začiatku do konca obdobia, od prijatej sumy sa odpočítajú výdavky od začiatku do konca obdobia, výsledná suma sa vynásobí sadzbou. Ak výpočet nie je za prvý štvrťrok, tak už zaplatené preddavky do štátnej pokladnice sa odpočítajú od sumy dane. Pozrime sa na príklad LLC "Original".

Tabuľka 1. Výpočty na "zjednodušené"

Počítame podľa predmetu zdanenia: Príjem (1,2 milióna) mínus náklady (milión) x 15% = 30 tisíc rubľov. Výška minimálnej dane: 1,2 milióna x 1% = 12 000 rubľov. Keďže prvá suma prevyšuje druhú, bude povinná na zaplatenie. Odpočítavame z nej predbežné platby: 30 000 rubľov - 24 000 rubľov \u003d 6 003d jednej dane za „zjednodušené“.

Zhrnúť

Hlavným problémom pre platiteľa „zjednodušeného“ príjmu mínus výdavky je kompetentný výpočet finančnej základne. Keďže je priamo závislá na výdavkoch, je dôležité brať do úvahy len peniaze vynaložené na vec. Podnikateľ sa tak ochráni pred nadmernou pozornosťou daňovej služby a poskytne si pokoj a dôveru v prácu a plnenie daňových povinností.

Aké sú výhody prechodu podnikateľov na zjednodušený systém zdaňovania? Kto môže platiť dane v štátny rozpočet pri minimálnych sadzbách a aké sú úskalia ich aplikácie?

Zjednodušený daňový systém uľahčuje individuálnym podnikateľom () a právnickým osobám daňové priznanie. Namiesto rôznych daní vyberaných od ľudí, ktorí podnikajú, treba platiť len jednu. A úroková sadzba, podľa ktorého sa určuje suma odvádzaná do štátneho rozpočtu, možno vybrať podľa potrieb podniku.

Pre obchodníkov, ktorí v roku 2017 prešli na zjednodušený systém, Poskytujú sa 2 spôsoby vyrovnania so štátom:

• Na základe dosiahnutého zisku za vykazovaný rok bude sadzba 6 %.
• Keď sa zdaniteľný základ získa odpočítaním tých, ktoré vznikli v ekonomická aktivita náklady zo zisku podniku prijatého za bežné účtovné obdobie. V tomto prípade sa výška vyrubenej dane pohybuje v rozmedzí 5-15 %.

Význam posledného odseku je nejasný. Ak chcete zadať hodnotu Sadzba dane pozrite sa na vlastnosti produktov vyrábaných podnikom. Veľký vplyv má aj región, v ktorom pôsobí.

Minimálna výška dane prevedenej v rámci zjednodušeného systému je 1 %. Nie každá firma, ktorá prešla na takéto zdanenie, však platí najnižšou sadzbou. Kto môže byť medzi šťastlivcami?

Minimálna daň v rámci zjednodušeného daňového systému

Môže sa to zdať zvláštne, ale platenie dane vo výške 1 % je povinnou platbou.

Je pravda, že funguje za zhody dvoch podmienok:

• Pri výpočte sa používa metóda príjmov mínus náklady. Daňovníci pri sadzbe 6 % neuplatňujú minimálnu prípustnú hodnotu.
• Keď je výška dane vypočítaná podľa obvyklých sadzieb nižšia ako jednopercentný príspevok.

Rozdiel získaný počas porovnania sa použije ako odpočet v nasledujúcom účtovnom období. Ukazuje sa, že preplatené peniaze nezmiznú, ale pomáhajú znižovať odvody daní v budúcnosti.

Pravidlá pre prevod sumy vyplývajúcej z minima platenie dane:

• Premlčacia doba nie je dlhšia ako 10 rokov, počíta sa odo dňa rozdielu. Po uplynutí tejto doby nie je možné dávku čerpať.
• Peniaze sa prevedú po častiach alebo celá suma naraz.
• Ak takáto situácia nie je ojedinelá, ale vyskytuje sa už niekoľko rokov po sebe, dodržuje sa prísne poradie uplatňovania výdavkov vynaložených podnikateľom.
• Stáva sa, že sa spoločnosť zatvorí a prostriedky preplatené Federálnej daňovej službe zostanú nevyžiadané. Potom sa dedia nástupcom, ktorí ich používajú vo svojom vlastnom záujme.
• Niektoré firmy v priebehu práce prechádzajú na iný spôsob zdaňovania. Po zmene strácajú možnosť použiť predtým prijatú stratu na zníženie základu dane v nasledujúcich účtovných obdobiach.

Platenie minimálnej dane v rámci zjednodušeného daňového systému upravuje federálny zákon. Článok 346.18 daňového zákonníka Ruska definuje občanov, ktorí platia takýto poplatok, ako aj podmienky jeho výpočtu. Z nich je zrejmé, že hodnota sadzby dane nepresiahne 1 % z míľnika.

Ako sa uplatňuje minimálna daň v rámci zjednodušeného daňového systému

Pri výpočte sumy splatnej vo Federálnej daňovej službe v zjednodušenom systéme zdaňovania sa porovnávajú s článkom 346.16 daňového zákonníka. Ruská federácia. Uvádza kategórie výdavkov, ktoré sú oficiálne zahrnuté na strane výdavkov.

Takéto podniky by mali dostať dva výsledky výpočtu:

• pri štandardnej sadzbe 5 – 15 %;
• pre minimálna hodnota zjednodušená, rovná 1 %.

Toto sa robí preto, aby sme pochopili, ktorá možnosť uspokojí Internal Revenue Service. Ak sa ukáže, že suma vypočítaná podľa štandardnej hodnoty je vyššia, platia s 15% sadzbou. V opačnom prípade zaplaťte minimum štátny poplatok. To znamená, že všetky fungujúce spoločnosti alebo jednotliví podnikatelia bez ohľadu na úspešnosť podnikania pravidelne odvádzajú peniaze do štátneho rozpočtu.

Kým nebude vypracovaná výročná správa, je ťažké pochopiť, akým smerom sa budú uberať výpočty dane – štandardné alebo na základe jednopercentnej sadzby. Výsledkom je, že rok je rozdelený na rovnaké časové intervaly, počas ktorých sa na účet Federálnej daňovej služby prevedie suma vypočítaná sadzbou 5–15 %. Keď má podnik ťažkosti a nedostáva veľký zisk alebo funguje so stratou, získa sa preplatok. V budúcnosti je možné tieto peniaze vrátiť.

Odkladanie platieb je nerentabilné. V každom prípade budete musieť zaplatiť a suma zaplatená do tejto doby sa zvýši v dôsledku nahromadených pokút alebo pokút.

Pri zjednodušenom daňovom systéme so štandardnou sadzbou musí byť daň zaplatená:

• právnické osoby - najneskôr do 31. marca;
• individuálni podnikatelia - do 30. apríla.

Ak suma zaplatená vopred presiahne vypočítaná hodnota odvod dane, prebytok sa prenesie do nasledujúceho vykazovacieho obdobia. Môžete napísať žiadosť a vziať si peniaze späť. Nemožno ich však vrátiť, kým je dlh voči štátu. Deje sa tak až po podaní priznania a zaplatení minimálnej možnej dane v rámci zjednodušeného daňového systému.

Postup platenia dane v rámci zjednodušeného daňového systému

Všetky výpočty vykonané v rámci zjednodušeného daňového systému sú zohľadnené v daňové priznanie. Je to rovnaké ako pri výpočte štandardná daň, ako aj minimum. Je dôležité presne zadať platobné údaje do výkazov, napríklad kód rozpočtová klasifikácia(KBK).

Nezáleží na tom, kto platí dane. Jednotliví podnikatelia a organizácie zadávajú rovnaké čísla. V roku 2017 sa minimálna daň platí pod kódom 18210501050011000110. Vyhlásenie Federálnej daňovej službe sa podáva pravidelne (každé 3 mesiace) a na konci každého roka. Objem dokumentu sú 3 listy, ktoré sa vyplnia takto:

• Prvá strana sa nazýva titulná strana. Sú na nich uvedené informácie o daňovníkovi, jeho DIČ.
• Pole KPP vypĺňajú výlučne podniky. Pre individuálnych podnikateľov nie je pridelená.
• Opätovne predložené vyhlásenia sú dodatočne očíslované. Stáva sa to vtedy, keď sa v origináli vykonajú opravy alebo chyby.
• Doklad je označený kódom zdaňovacieho obdobia a roku, za ktorý sa výkaz poskytuje.
• Uvádza sa skutočná adresa zastúpenia daňová služba, v ktorej sa odovzdávajú listiny, ako aj jej kód.
• Zadávajú sa informácie o právnickej osobe alebo fyzickej osobe podnikateľa (EGRLE, EGRIP) a kód prevzatý z klasifikátora zodpovedajúci druhu podnikateľskej činnosti (OKVED).
• Počet strán naplnených informáciami a dátum sú uvedené v prílohe. Potom sa vyhlásenie podpíše.

Časť 2 je celá venovaná výpočtom. Tu sa zaznamenáva zisk získaný spoločnosťou, vynaložené a prevedené sumy. Minimálny možný poplatok v rámci zjednodušeného daňového systému sa eviduje pod kódom 270.

Minimálna daň v zjednodušenom daňovom systéme - výpočet a platba

Výška minimálnej dane sa vypočíta za zdaňovacie obdobie vo výške 1 percenta základ dane, čo je príjem určený podľa článku 346.15 Daňový kód.

Minimálna daň sa platí, ak za zdaňovacie obdobie suma vypočítaná v r všeobecný poriadok daň je nižšia ako výška vypočítanej minimálnej dane, t.j. bola prijatá strata. Preto je výhodné, aby príjmy boli o niečo vyššie ako výdavky, aby nedošlo k strate podľa USN Dr.

Minimálna výška dane zjednodušeného daňového systému pre predmet príjmu mínus výdavky sa vypočíta podľa tohto vzorca:

Minimálna daň = Zdaniteľné príjmy prijaté v priebehu zdaňovacieho obdobia x 1 %.

Minimálna daň podľa zjednodušeného daňového systému 2016 by sa mala zaplatiť do rozpočtu, ak sa na konci zdaňovacieho obdobia ukázalo, že je vyššia ako „zjednodušená“, vypočítaná obvyklou sadzbou (15 % alebo menej).

Napríklad spoločnosť uplatňuje zjednodušený daňový systém s cieľom zdaniť príjmy mínus výdavky:

V roku 2015 spoločnosť získala príjem vo výške 28 502 000 rubľov.
Výdavky vyjadrené v účtovnej knihe (KUDiR) dosiahli 28 662 300 rubľov.

Vypočítajte si, akú daň musí spoločnosť zaplatiť na konci roka 2015. Keďže zaznamenané výdavky sú vyššie ako príjmy, znamená to, že na konci roka dôjde k strate vo výške 160 300 rubľov. (28 502 000 rubľov - 28 662 300 rubľov). Preto je základ dane a rovná daň v bežnej sadzbe nula.

285 020 RUB (28 502 000 rubľov x 1 %)

Minimálna daň je vyššia ako jednotná, takže na konci roka bude musieť byť minimálna daň odvedená do rozpočtu.

Kedy kombinácia USN pri inom daňovom režime, napríklad pri patentovom systéme zdaňovania, sa výška minimálnej dane vypočítava len z príjmov získaných zo „zjednodušených“ činností (list Federálnej daňovej služby Ruska č. ED-4-3 / [e-mail chránený]). Je potrebné mať na pamäti, že minimálna daň sa platí až na konci roka a iba ak „zjednodušovač“ stratí právo na zjednodušený daňový systém v priebehu roka, musíte minimálnu daň previesť (ak sa ukázalo, že na zaplatenie) podľa výsledkov štvrťroka, v ktorom bolo právo na zjednodušenie. Nemusíte čakať do konca roka.

Chybou by bolo, ak by organizácia v priebehu roka platila minimálnu daň s odvolaním sa na to, že jej to aj tak padne, alebo že na konci štvrťroka je daň nulová, ale treba niečo zaplatiť. Musíte platiť, ale preddavky na zjednodušený daňový systém.

Načasovanie CBC platby minimálna daň

Daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje osobitné termíny platiť minimálnu daň. To znamená, že ho treba previesť všeobecným spôsobom najneskôr v lehote stanovenej na podanie daňového priznania. resp. právnických osôb zaplatiť minimálnu daň najneskôr do 31. marca. A podnikatelia - najneskôr do 30. apríla roku (odsek 7 článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska č. 3-2-15 / [e-mail chránený]).

BCC pre minimálnu daň za rok 2016 pripísanú do rozpočtov jednotlivých subjektov Ruskej federácie - 182 1 05 01050 01 1000 110.

Kompenzácia minimálnej dane v rámci zjednodušeného daňového systému

Môžu sa už zaplatené preddavky na zjednodušenú daň započítať na platbu minimálnej dane? Teoreticky je to možné, ale daňové úrady často odmietajú započítať a žiadajú zaplatiť celú sumu minimálnej dane s odvolaním sa na skutočnosť, že „zjednodušené“ a minimálne dane majú rôzne CSC a zápočet nie je možný z organizačných dôvodov. Ale nie je. Minimálna daň nie je špeciálna daň, ale iba minimálna veľkosť jednotnú daň so „zjednodušenou“ a možno na ňu uplatniť všetky pravidlá zápočtu. To znamená, že si môžete započítať preddavky, ktoré ste zaplatili počas roka v rámci „zjednodušenej“ dane, s minimálnou daňou (článok 78 daňového poriadku Ruskej federácie). Účelnosť takýchto úkonov potvrdzuje aj arbitrážna prax (vyhláška FAS VSO č. A69-2212 / 2010).

Na započítanie preddavkov na minimálnu daň je potrebné podať príslušnú žiadosť o daňový dobropis v r daňový úrad. A priložiť k nemu kópie platobných príkazov potvrdzujúcich zaplatenie zálohových platieb.

Ak napriek tomu nie je možné vykonať zápočet a organizácia zaplatí minimálnu daň v plnej výške, preddavky neprídu. Budú započítané s budúcimi zálohovými platbami na „zjednodušenú“ daň (odseky 1 a 14 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie). Úver je možné poskytnúť do troch rokov.

Účtovanie minimálnej dane vo výdavkoch v rámci zjednodušeného daňového systému

Rozdiel medzi minimálnou a zjednodušenou daňou za minulý rok môže daňovník zohľadniť vo výdavkoch bežného roka (odsek 6 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie). Vrátane zvýšenia strát o rozdiel (odsek 7 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie). Rozdiel medzi minimálnou a jednorazovou daňou v rámci zjednodušeného daňového systému je možné zohľadniť až na konci roka (list Ministerstva financií Ruska č. 03-11-06 / 2/92). Organizácia si tak na konci roka 2016 môže dať do výdavkov rozdiel medzi minimálnou a zjednodušenou daňou zaplatenou na konci predchádzajúceho roka.

Uvedený rozdiel vo výdavkoch (alebo o to zvýšiť výšku straty) môžete zahrnúť do ktoréhokoľvek z nasledujúcich zdaňovacích období (odsek 4, odsek 6, článok 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie). Ministerstvo financií Ruska navyše objasňuje, že rozdiel medzi sumou minimálnej zaplatenej dane a sumou dane vypočítanej všeobecným spôsobom pre niekoľko predchádzajúce obdobia môžu byť zahrnuté do nákladov naraz (list č. 03-11-06/2/03).

Pre „zjednodušovačov“, ktorí ako predmet zdanenia využívajú príjmy znížené o sumu výdavkov, je za určitých podmienok ustanovená povinnosť platiť minimálnu daň. A mnohí, ktorí si vyberajú medzi predmetmi zdanenia, často uprednostňujú objekt „príjmy mínus náklady“ práve kvôli možnosti platiť minimálnu daň.

Na začiatok si všimneme, že platba minimálnej dane nie je vždy spojená so stratami organizácie, preto jej platba nenaznačuje odchýlku organizácie od hlavného smeru - dosahovania zisku.

Minimálna daň je taká platba, ktorá sa musí vypočítať a zaplatiť na konci roka, ak organizácia pracovala na nule alebo mínuse (dostala stratu), a tiež ak sa vypočítaná jednotná daň podľa zjednodušeného daňového systému zmenila. byť nižšia ako minimálna daň. Výška minimálnej dane je 1% zo sumy prijatých príjmov za rok, pričom sa nezohľadňujú výdavky organizácie.

Na zaplatenie minimálnej dane nie sú stanovené žiadne osobitné lehoty, v tomto smere ju treba zaplatiť najneskôr do termínu na podanie daňového priznania podľa zjednodušeného daňového systému, teda do 31. marca pre organizácie a do 30. apríla pre fyzických osôb podnikateľov.

Príklad 1

LLC "Topol" za rok 2015 získala príjem vo výške 500 000 rubľov. a vznikli náklady vo výške 450 000 rubľov. Sadzba dane je 15 %. Musíte vypočítať minimálnu daň za rok.

Daňový základ: 500 000 rubľov. - 450 000 rubľov. = 50 000 rubľov.

Výška dane: 50 000 rubľov. x 15% = 7500 rubľov.

Minimálna daň: 500 000 rubľov. x 1 % = 5 000 rub.

7500 rubľov. > 5 000 rubľov, preto musí spoločnosť Topol LLC zaplatiť daň 7 500 rubľov.

Príklad 2

Nech tá istá organizácia ako v prvom príklade dostane ročný príjem 1 000 000 rubľov. na náklady 980 000 rubľov.

Potom bude základ dane: 1 000 000 rubľov. - 980 000 rubľov. = 20 000 rubľov.

Výška dane: 20 000 rubľov. x 15 % = 3 000 rub.

Minimálna daň: 1 000 000 rubľov. x 1 % = 10 000 RUB

3000 rubľov.< 10 000 руб., следовательно, организации нужно будет заплатить минимальный налог, но в 2016 г. разницу в 7000 руб. = (10 000 – 3000) можно будет включить в расходы при расчете налога за 2016 г.

DÔLEŽITÉ V PRÁCI

Minimálnu daň nie je potrebné uvádzať v knihe príjmov a výdavkov.

Platba minimálnej dane pri prechode zo zjednodušeného daňového systému na všeobecný režim v priebehu roka

Právnické osoby, ktoré uplatňujú zjednodušený daňový systém, môžu prejsť na všeobecný daňový systém alebo samostatne a oznámiť svoje rozhodnutie daňové úrady najneskôr do 15. januára nasledujúceho roka (mesiaca?) (článok 6 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie), alebo sú do nej prevedené z dôvodu porušenia podmienok na uplatnenie USN. V prípade nesamostatného prechodu sa prechod uskutočňuje podľa odseku 4 čl. 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie, od začiatku štvrťroka, v ktorom došlo k porušeniu, a daňové úrady musia požiadať o prechod do 15. kalendárne dni na konci vykazovacieho (daňového) obdobia, v ktorom došlo k porušeniu (odsek 5 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). Existujú špeciálne navrhnuté formuláre žiadostí.

DOBRE VEDIEŤ

Ak straty vzniknú vo viacerých zdaňovacie obdobie, prenos týchto strát do budúcich zdaňovacích období sa uskutočňuje v poradí, v akom boli prijaté.

Za stratu práva používanie zjednodušeného daňového systému zaujímavé arbitrážna prax. Napríklad, existuje uznesenie Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie z 2. júla 2013 č. právo na používanie zjednodušeného daňového systému počas roka. Je tu otázka platenia minimálnej dane.

Podľa niektorých súdov sa v prípade straty práva na uplatňovanie zjednodušeného daňového systému v priebehu roka bude považovať za zdaňovacie obdobie vykazované obdobie predchádzajúce štvrťroku, v ktorom došlo k prechodu na zjednodušený daňový systém (napr. napríklad uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu z 28. decembra 2011 č. A26-11119 / 2010, FAS Východosibírskeho dištriktu zo dňa 4. 8. 2008 č. A33-9924 / 07).

Iné súdy považovali výpočet minimálnej dane za vykazované obdobie za nezákonný, keďže sa určuje na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia a ako taká v súlade s odsekom 1 čl. 346.19 daňového poriadku Ruskej federácie sa uznáva kalendárny rok (článok 6 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie).

Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie dospelo k záveru, že výška minimálnej dane by mala byť určená k poslednému dňu uplatňovania zjednodušeného daňového systému, teda ku dňu vykazovania, inak dôjde k neodôvodneným únikom z platenia dane. jedinú daň v správnej výške.

STANOVISKO SÚDU

Ak daňovník v priebehu kalendárneho roka stratí nárok na uplatnenie zjednodušeného daňového systému a výška dane (preddavkov na daň) vypočítaná za obdobia vykazovania pred stratou práva na používanie zjednodušeného daňového systému menej ako 1 % z prijatého príjmu, potom formálne nie je povinný platiť minimálnu daň.

Vyhláška Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo dňa 05.09.2012 č. Ф06-6813 / 12.

Pri prechode na všeobecný daňový systém je mimoriadne dôležité rozhodnúť, ktorý spôsob výpočtu dane z príjmu bude organizácia v budúcnosti používať. Ak si organizácia vyberie hotovostnú metódu, nebude mať žiadne špeciálne zmeny a ťažkosti, pretože pri tejto metóde neexistuje žiadny špeciálny postup na vytváranie príjmov a výdavkov. Preto navrhujeme podrobnejšie sa zaoberať akruálnou metódou, pretože pri jej použití existuje niekoľko osobitné pravidlá, podľa odseku 2 čl. 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie.

príjem

Najprv musíte venovať pozornosť príjmom a zahrnúť do nich pohľadávky, pretože pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému pohľadávky nebola zahrnutá do príjmov, to znamená, že náklady na tovar (práce, služby, vlastnícke práva) odoslané, ale nezaplatené kupujúcimi, neboli zohľadnené vo výnosoch. Ak však po prechode na všeobecný daňový systém organizácia dostane platbu za predaný tovar (práce, služby), pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému by sa na tieto sumy nemala účtovať DPH.

DOBRE VEDIEŤ

Ani minimálna daň nie je vo svojej podstate nezávislá dodatočná daň, platený v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému, obmedzuje len jeho minimálnu výšku, ktorá je určená výsledkami hospodárskej činnosti daňovníka za zdaňovacie obdobie.

Príklad 3

LLC "Topol" v roku 2015 používala USN. V decembri 2015 organizácia predala kupujúcemu tovar v hodnote 30 000 rubľov, ale platba bola prijatá až v marci 2016. Od začiatku roku 2016 spoločnosť Topol LLC prešla na všeobecný daňový systém a na účtovanie ziskov si zvolila akruálnu metódu. Daň z príjmu sa platí mesačne na základe skutočného zisku. Čo robiť s predaným tovarom?

Dňa 01.01.2016 je potrebné zahrnúť 30 000 rubľov. v zložení príjmov podliehajúcich zdaneniu, ale pri výpočte dane zohľadnite neuhradené pohľadávky vo výške 30 000 rubľov. Platba za predaný tovar, ktorá bude prijatá v marci 2016, teda nezvýši základ dane pre daň z príjmov.

DOBRE VEDIEŤ

Do príjmu prechodné obdobie pohľadávky sú zahrnuté aj napriek tomu, že sú nedobytné.

Môže nastať aj situácia, keď pohľadávky nebudú splatené, čiže organizácia sa dostane do straty a vzniknú nedobytné pohľadávky. V tomto prípade nemožno stratu zohľadniť na daňové účely a neexistujú dôvody na pripísanie týchto strát do nákladov prechodného obdobia, keďže dlhy vznikli pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému. Tieto straty nespadajú pod čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie, ani podľa odseku 2 čl. 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie. Ministerstvo financií Ruska vo svojom liste z 23. júna 2014 č. 03-03-06/1/29799 zastáva rovnaký postoj.

Príklad 4

Topol LLC v roku 2016 prechádza z USN na OSN. Koncom roka 2012 organizácia vykonala práce na dokončení bytov nového obytný komplex vo výške 1 000 000 rubľov. Objednávateľ nezaplatil za dielo, v súvislosti s tým bola v roku 2015 suma odpísaná ako dlh z r. platnosť vypršala predpis.

V účtovníctve budú vykonané tieto zápisy:

Pri výpočte jednej dane v rámci zjednodušeného daňového systému nemusíte brať do úvahy sumu 1 000 000 rubľov.

A pri prechode na všeobecný daňový systém suma 1 000 000 rubľov. treba zahrnúť do príjmu. Zároveň sa o túto sumu nezníži základ dane prechodného obdobia.

DOBRE VEDIEŤ

Minimálna daň sa vypočíta za kalendárny rok, to znamená raz na konci zdaňovacieho obdobia. Podľa výsledkov sledovaných období - prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov kalendárneho roka - sa teda minimálna daň nevypočítava.

Zálohy

Tu je situácia presne opačná. Všetky prijaté preddavky zostávajú zahrnuté do základu dane podľa zjednodušeného daňového systému (odsek 1 článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie), a to aj v prípade, že tovar (práca, služby, vlastnícke práva) je odoslaný po prechode na všeobecný daňový systém. Príjmy z predaja takéhoto tovaru (práce, služby) teda nezvýšia základ dane pre daň z príjmov. Dôvodom je zohľadnenie príjmu zahrnutého do výpočtu dane z príjmov ako súčasť výnosov z predaja, platby, a to aj čiastočnej, ktorá nebola vykonaná pred dátumom prechodu (odsek 1 odsek 2 článok 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie). V súvislosti s prijatím Peniaze za tovary (práce, služby) pred zmenou daňový režim na začiatku aplikácie DOS nevznikne žiadny dlh nákupcov voči organizácii. Tento názor si vytvorili tak daňové orgány, ako aj súdnictvo.

Výdavky

Tu by sme nemali zabúdať na záväzky, ktoré má k dispozícii rozpočet, zamestnanci alebo dodávatelia. Na výpočet dane z príjmu po prechode na všeobecný daňový systém je potrebné vziať do úvahy sumy za prácu alebo služby poskytnuté pred prechodom, ale zaplatené po prechode na iný daňový systém, pretože zjednodušený daňový systém používa hotovosť. a pri nej sa náklady uznávajú až v čase ich vzniku. Teda podľa dane v rámci zjednodušeného daňového systému splatné účty neznižuje základ dane, ale s spoločný systém náklady na zdanenie a akruálnu metódu by mali byť vykázané okamžite bez ohľadu na ich úhradu.

DOBRE VEDIEŤ

Preddavky na daň zaplatené v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému, zaplatené v priebehu roka, sa pripisujú oproti platbe minimálnej dane všeobecné pravidlo odsek 5 čl. 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie.

Príklad 5

LLC "Topol" v roku 2015 používala USN ("príjmy-výdavky"). Po prechode na DOS bola zvolená akruálna metóda. Na konci roka organizácia nakupuje suroviny potrebné na výrobu produktov v hodnote 100 000 rubľov. (bez DPH), vyrába z nej výrobky a predáva ich kupujúcemu za 120 000 rubľov. Platby od kupujúcich produktov budú prijaté až vo februári 2016 a samotná spoločnosť Topol LLC zaplatí za suroviny až v marci 2016. Ako zohľadniť príjmy a výdavky pri prechode na OSN?

Od 1. januára 2016 je potrebné náklady na prijaté suroviny zahrnúť do výdavkov na zníženie základu dane o daň z príjmov vo výške 100 000 rubľov. a 120 000 rubľov. - v skladbe príjmov pre výpočet dane z príjmov.

DOBRE VEDIEŤ

Ak sa nárok na zjednodušený daňový systém stratil od 1. februára, potom by sa mala vypočítať minimálna daň za 1. štvrťrok.

Vyplnenie vyhlásenia o zjednodušenom daňovom systéme pri platení minimálnej dane

Pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému („výnosy-výdavky“) organizácie a jednotliví podnikatelia vypĺňajú oddiely špeciálne určené na tento účel - 1.2, 2.2, pričom listy, ktoré nesúvisia s organizáciou, nemusia byť aplikované v prázdnej forme.

Titulná strana

Obsahuje základné informácie o organizácii a dobe prenájmu. Je potrebné vyplniť DIČ, KPP, číslo opravy (ak ide o úpravu), zdaňovacie obdobie, ktoré je určené podľa Prílohy 1 k postupu (za rok - kód 34), rok vykazovania - rok za r. ktorým podávate priznanie (u jednotlivých podnikateľov v poli „Daňovník » je uvedené celé meno), názov organizácie v súlade so zakladajúcimi dokumentmi a hlavný kód druhu ekonomická aktivita(OKVED), pridelený organizácii podľa celoruského klasifikátora.

Časť 1.2

Zvyčajne sa táto časť kvôli prehľadnosti vypĺňa po časti 2.2, pretože sú tu zohľadnené celkové sumy preddavkov a splatnej alebo zníženej dane.

DOBRE VEDIEŤ

V riadkoch 030, 060, 090 nie je potrebné opätovne uvádzať OKTMO, ak sa lokalita nezmenila.

Časť 2.2

DOBRE VEDIEŤ

Údaje za obdobie sa zobrazujú na základe časového rozlíšenia.

Výpočet riadkov

DOBRE VEDIEŤ

Oddiel 3 sa vypĺňa, keď organizácia získa dodatočné finančné prostriedky z predchádzajúceho roka, nevyužité a neuplynulé, v súlade s odsekmi. 1 a 2 čl. 251 daňového poriadku Ruskej federácie.

Účtovanie na účely uplatňovania zjednodušeného daňového systému o sumu rozdielu medzi sumou minimálnej zaplatenej dane a sumou dane vypočítanou všeobecným spôsobom

Pri platení minimálnej dane je možné započítať všetky preddavky, ktoré organizácia zaplatila za celé zdaňovacie obdobie (v priebehu roka). Ak výška preddavkov presiahne výšku minimálnej dane, nebudete ju musieť platiť a zvyšný rozdiel je možné vrátiť napísaním žiadosti na daňový úrad alebo jednoducho započítať v nasledujúcom zdaňovacom období na daň. Mali by ste byť opatrní aj pri prevode sumy minimálnej dane daňovým úradom, pretože CBC pre minimálnu daň sa líši od CBC pre jednotnú daň v rámci zjednodušeného daňového systému.

Navyše rozdiel medzi jednotnou a minimálnou daňou môžete zohľadniť vo výdavkoch budúceho roka. Vyhnúť sa súdne spory tento rozdiel by sa mal brať do úvahy na konci roka, a nie v jeho priebehu. Konkrétna lehota na poukázanie rozdielu nie je stanovená, preto túto lehotu možno považovať za rovnajúcu sa 10 rokom v súlade s odsekom 7 čl. 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie, podobne ako pri prevode strát.