Súčasťou je aj kamerová daňová kontrola. Čo je kamerová daňová kontrola. Ak nesúhlasíte s výsledkami overenia

O načasovaní kontrola úradu povedali sme skôr. Môžete sa zoznámiť

V tomto článku odpovieme na otázku: čo je to kamera? A povieme vám o postupe vedenia kamerového stretnutia.

Takže, kamerové vyšetrenie, čo to je? a čo to je?

Kamerová kontrola je povinná štvrťročná daňová kontrola.

Kontrola kancelárie pozostáva z:

• aritmetické overenie výpočtov v deklaráciách (na identifikáciu matematických chýb)
• porovnanie ukazovateľov s deklaráciami za minulé obdobia
• porovnanie ukazovateľov v jednom období pre rôzne dane
• porovnanie ukazovateľov s účtovnými výkazmi

Najprv sa automaticky vykoná kontrola od stola.

Všetky údaje z hlásení a výkazov organizácie (alebo podnikateľa) sa vkladajú do databázy, kde sa ukazovatele automaticky kontrolujú.

Všetky priznania a kalkulácie predkladané organizáciami a podnikateľmi na daňový úrad prechádzajú kamerovou daňovou kontrolou. Daňoví agenti nie sú výnimkou.

V prípade, že program FTS nenájde chyby, to znamená, že boli predložené všetky potrebné správy, aritmetické výpočty sú správne, údaje v rôznych vyhláseniach si navzájom neodporujú, potom sa kamerová daňová kontrola považuje za úspešnú.

Aby vo vás pracovníci daňovej služby nemali zbytočné otázky, radíme vám pri formovaní daňové priznanie v účtovný softvér použite možnosť kontroly kontrolné pomery.

Ak sa zistia chyby...

V takom prípade vás môžu pracovníci daňového úradu zavolať na úrad s podaním vysvetlení.

To sa môže stať v nasledujúcich prípadoch:

• ak sa pri kontrole vyhlásenia zistia chyby alebo nezrovnalosti s údajmi, ktoré má daňový inšpektorát k dispozícii
• ak sa podáva opravné (opravené) priznanie, v ktorom sa suma dane zníži oproti pôvodnému priznaniu
• ak sa daňové priznanie vyhlási na vrátenie z rozpočtu

V týchto prípadoch sa posiela žiadosť o vysvetlenie. Žiadosť je možné odoslať jedným z nasledujúcich spôsobov:

• osobne
• ruskou poštou
• v v elektronickom formáte ak hlásenie podávate elektronicky.

Ak reklamáciu dostanete elektronicky, musíte ju do 6 dní zaslať na daňový doklad o prijatí. V opačnom prípade vám po 10 dňoch hrozí, že vám zostane zablokovaný bežný účet.

Čo je potrebné urobiť pre úspešné absolvovanie kamerovej skúšky.

Ak ste teda stále dostali žiadosť o poskytnutie vysvetlení v súvislosti s daňovou kontrolou, máte 5 dní na to, aby ste:

• Podať (opravné) prepracované daňové priznanie, v ktorom budú odstránené chyby zistené správcom dane. Mimochodom, v žiadosti budú chyby podrobne popísané. A predsa, ak je v prepracovanom priznaní suma dane doplatkom, nezabudnite zaplatiť daň do rozpočtu pred podaním opravy alebo súčasne. V opačnom prípade dostanete pokutu.
• Poskytnite vysvetlenia, ku ktorým môžete pripojiť akékoľvek dokumenty, ktoré považujete za potrebné. Vysvetlenia môžete poskytnúť v akejkoľvek forme.

V každom z týchto prípadov bude opätovne vykonaná kamerová daňová kontrola.

Chcel by som upozorniť na skutočnosť, že ak takéto požiadavky daňové úrady nechajte ho úplne bez dozoru, potom v blízkej budúcnosti môžete zostať so zablokovaným účtom. Mimochodom, odblokovanie účtu v tomto prípade nebude také jednoduché.

Jedným z druhov daňovej kontroly je administratívna kontrola, ktorej výkon upravuje ust. 88 daňového poriadku Ruskej federácie. Kontrola sa vykonáva bez účasti daňovníka, skontrolujú sa doklady, ktoré predložil, pričom daňovník o vykonávanej kontrole ani nemusí vedieť. Zároveň, ak sa v podaných hláseniach zistia chyby, správca dane je povinný túto skutočnosť oznámiť.

Pravidlá inšpekcie

Po predložení zavedeného hlásenia daňovníkom začína obdobie administratívneho auditu – 3 mesiace. Na vykonanie kontroly zároveň nie je potrebné úradné rozhodnutie, oznámenie o vykonaní kontroly sa daňovníkovi nezasiela.

Ak sa nezistia žiadne chyby, dokumenty sa daňovníkovi neodošlú. Ak sa zistia chyby, odošle sa žiadosť o vysvetlenie alebo vykonanie opráv.

Funkciou stolného auditu nie je len kontrola správnosti platenia dane, ale aj analýza informácií. Podrobné pravidlá kontroly a pravidlá interakcie sú ustanovené listom Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. júla 2013 N AS-4-2 / ​​​​12705 „O odporúčaniach na vykonávanie daňových auditov úradu“ (ďalej len „odporúčania“) ).

Ak teda existuje dôvod domnievať sa, že daňovník neplatí daň v plnej výške a v rámci administratívneho auditu to nie je možné overiť z dôvodu obmedzení stanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie, potom údaje sa zadáva informačné zdroje na plánovanie daňových kontrol v teréne (odsek 1.13 Odporúčaní).

Ak sa nepredkladajú správy

Zvláštnosťou je, že kamerová daňová kontrola sa vykonáva len na základe podkladov, ktoré sa predložia správcovi dane. Ale ak neexistuje žiadna správa, je možné vykonať audit od stola? Faktom je, že pri administratívnom audite kontrolujú aj poskytovanie reportingu. Databáza správcu dane uvádza, v akom časovom horizonte a aké hlásenie musí každý daňovník podať.

Čo sa kontroluje pri kamerovej daňovej kontrole

V prvom rade sa zadávajú údaje a automaticky sa monitorujú ukazovatele. Okrem toho sa porovnávajú ukazovatele aktuálne spravodajstvo:

• s ukazovateľmi vykazovania za predchádzajúce vykazovacie (zdaňovacie) obdobie;
• s ukazovateľmi vykazovania iných druhov daní a účtovných výkazov.

Spoľahlivosť sa tiež kontroluje na základe všetkých dostupných informácií, vykonáva sa analýza daňového zaťaženia, výnosov, ziskovosti, ukazovatele sa porovnávajú s ukazovateľmi pre podobných daňovníkov a s ukazovateľmi, ktoré sú priemerné pre odvetvie, v prípade významnú odchýlku, zistí sa dôvod nesúladu.

Ak sa zistia rozpory alebo chyby, za smerovanie žiadosti o poskytnutie vysvetlení sú zodpovedné daňové orgány (článok 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie).

V tomto prípade má daňovník právo predložiť dokumenty, ktoré potvrdzujú správnosť vykazovania (článok 4 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Je potrebné poznamenať, že aj keď si je daňovník istý správnosťou svojich údajov alebo sa domnieva, že nie je povinný poskytnúť vysvetlenia, musí tak urobiť, pretože v opačnom prípade môže byť uložená pokuta vo výške 5 000 rubľov (odsek 1 článku 129 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie) ...

Napríklad aj napriek tomu, že individuálny podnikateľ prerušil prevádzku, má daňový úrad právo skontrolovať predložené výkazy a odmietnutie odpovedať na vysvetlenia a predložiť doklady môže mať za následok Negatívne dôsledky.

Ak sa predloží revidované vyhlásenie

Daňovník má právo, riadi sa čl. 81 daňového poriadku Ruskej federácie predložte vyhlásenie, v ktorom daňové povinnosti možno zvýšiť aj znížiť. Môže ísť o zníženie dane z rozpočtu v súvislosti so žiadosťou daňové odpočty alebo zvýšené náklady. Môže dôjsť k oprave chýb a zníženiu zrážok, respektíve k zvýšeniu odvádzanej sumy do rozpočtu. Daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje obmedzenie na podávanie upravených priznaní, rovnako ako počet upravených priznaní za jedno obdobie.

Treba však mať na pamäti, že po predložení každého revidovaného vyhlásenia začne odpočítavanie lehoty na administratívny audit znova (článok 9.1 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri výkone daňovej kontroly na mieste často organizácie a jednotliví podnikatelia predkladajú revízie, opravujú chyby zistené správcom dane alebo naopak majú v úmysle zohľadniť výdavky a odpočty, ktoré predtým neboli zohľadnené. V tomto prípade sa vyhlásenie skontroluje v rámci kontroly na mieste a v rámci kontroly na mieste sa vypracuje aj výsledok kontroly (bod 3.5 Odporúčaní). Výnimka – ak sa v priznaní požaduje vrátenie DPH alebo spotrebnej dane.

Po odoslaní výkazov sa automaticky spustí dokumentačná kontrola každého podaného priznania alebo výpočtu. Čo odhaľujú daňové úrady v praxi pri kontrole hlásení a aké sú dôsledky týchto chýb, prečítajte si článok.

Ako prebieha kontrola

Kamerová daňová kontrola je kontrola dodržiavania právnych predpisov o daniach a poplatkoch na základe daňového priznania a dokladov, ktoré daňovník samostatne predložil daňovému úradu, ako aj dokladov, ktoré má daňový úrad k dispozícii. Táto kontrola riadi čl. 88 daňového poriadku Ruskej federácie. Dňom začatia kontroly je dátum, kedy daňovník predloží daňovému úradu vyhlásenie, kalkuláciu alebo informáciu.

Všetky priznania a kalkulácie prijaté od daňovníkov sú kontrolované bez výnimky. Daňovníci nie sú informovaní o začatí administratívneho auditu a nerozhoduje sa o jeho ustanovení.

Obdobie kontroly

Doba auditu kancelárie je 3 mesiace. Ak sa v priebehu kontroly zistia chyby alebo nezrovnalosti v informáciách, daňovníkovi sa zašle výzva na predloženie dokladov, vysvetlenia skutočností zistených porušení a aktualizované vyhlásenie alebo výpočet.

Daňovník má 5 dní na poskytnutie vysvetlení a objasnení. Ak počas tohto obdobia daňovník samostatne neopravil chyby alebo neposkytol požadované vysvetlenia, bude mu uložená pokuta.

Od 1. januára 2017 je pokuta za toto porušenie 5 tisíc rubľov, v prípade opakovaného podobného porušenia v priebehu kalendárneho roka bude pokuta 20 tisíc rubľov.

Vysvetlivky k priznaniam k DPH sú poskytované iba v elektronickej forme, prostredníctvom prevádzkovateľa elektronická správa dokumentov, podľa formátu schváleného vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 16. decembra 2016 č. ММВ-7-15 / [e-mail chránený] Vysvetlenia poskytnuté na papieri sa považujú za neposkytnuté.

Registrácia výsledkov testov

Po ukončení administratívnej kontroly sa vypracuje zákon, v ktorom sa uvádzajú zistené porušenia a výška dodatočne vymeraných daní. Do 5 pracovných dní je kontrolný výkaz odovzdaný daňovníkovi.

Daňovník má právo do mesiaca predložiť nesúhlas s úkonom administratívneho auditu.

Vedúci inšpekcie do 10 pracovných dní po uplynutí lehoty na podanie nesúhlasu rozhodne o zodpovednosti daňovníka za spáchanie daňového deliktu.

Ak daňovník s týmto rozhodnutím nesúhlasí, má právo zaslať odvolanie nadriadenému správcovi dane. Táto sťažnosť sa posudzuje do jedného mesiaca odo dňa podania. Lehota na posúdenie sa môže predĺžiť a daňovníkovi sa zašle oznámenie.

Ak daňovník nesúhlasí s rozhodnutím nadriadeného správcu dane, má právo obrátiť sa na súd.

Ak pri stolovej kontrole nedôjde k odhaleniu priestupkov, je automaticky uzatvorená, daňovník o tom nie je upovedomený a podklady ku kontrole mu nie sú odovzdané.

Chyby pri odosielaní správ

Nezhody medzi daňovou inšpekciou a daňovníkmi často vznikajú už pri podávaní hlásení. Ak sú hlásenia a výpočty vyplnené nesprávne, program overovania výkazov ich automaticky odmietne prijať s uvedením chýb.

Aké sú tieto chyby:

1. Hlásenie podpisuje zástupca na základe splnomocnenia, avšak v databáze daňovej inšpekcie chýba buď samotné splnomocnenie alebo údaje o zástupcovi.

2. Vyhlásenia podpisuje zástupca na základe plnej moci, avšak informačná správa o plnomocenstve obsahuje plnomocenstvo bez podpisového práva.

3. Vyhlásenie podpisuje vedúci organizácie. Jeho údaje vo vyhlásení sa však nezhodujú s údajmi v Jednotnom štátnom registri právnických osôb.

4. Primárne vyhlásenie sa podáva s atribútom "opravné" alebo naopak.

5. Hlásenie sa podáva podľa neaktuálnych a nefunkčných formulárov.

Porušenia administratívnych auditov

Pri vykonávaní administratívneho auditu konkrétnych vyhlásení a/alebo výpočtov sa analyzujú všetky výkazy daňových poplatníkov za toto obdobie. Údaje uvedené v všeobecné podávanie správ, sa porovnávajú so zaškrtnutým. Práve touto analýzou sa odhalí väčšina porušení. Analyzuje údaje z externých zdrojov, informácie získané od protistrán daňových poplatníkov, predchádzajúce audity.

Existujú rôzne porušenia:

1) jednoduché aritmetické chyby;

2) nesúlad medzi základom dane DPH a daňou z príjmov;

3) nezrovnalosti medzi údajmi 6-NDFL a RSV;

4) porušenie postupu pri vrátení DPH zo zaplatených preddavkov;

5) poskytnutie neúplného súboru dokladov na vrátenie DPH z rozpočtu alebo na straty;

6) podhodnotenie príjmov;

7) nadhodnotenie výdavkov;

8) podľa UTII a PSN sa fyzický ukazovateľ počtu zamestnancov nezhoduje s údajmi 6-NDFL a RSV;

9) nedostatok dokumentov potvrdzujúcich daňové výhody;

10) výpočty dane z nehnuteľností bez katastrálna hodnota túto nehnuteľnosť.

Toto sú najčastejšie porušenia, ktoré sa zisťujú počas kamery daňové kontroly... Nie je možné opísať všetky. Ako však ukazujú štatistiky, 90 percent porušení a chýb robia daňoví poplatníci nepozornosťou. Je to spôsobené veľkým pracovným zaťažením účtovníkov a nedostatkom skúseností. Musíte však tiež pochopiť, že táto nepozornosť môže byť pre organizáciu drahá. Preto si veľmi pozorne kontrolujte správnosť vyplnenia všetkých tlačív hlásení, neodkladajte dodávku na posledný deň, porovnajte si údaje hlásení, pripravte si vopred balíky dokladov o stratách a vratkách DPH.

Od tretieho štvrťroka 2017 sa pri kamerových daňových kontrolách vašich výkazov využíva ďalší zdroj informácií o príjmoch - informácie z online registračných pokladníc. Nezabudnite tieto informácie úplne a bezchybne premietnuť do hlásenia, aby ste nemuseli poskytovať vysvetlenia a doklady ku kontrole a plateniu penále.

Požiadavka poskytnúť vysvetlenia k nahláseniu nie je dôvodom na pokutu

Ak správca dane zistí chyby, nepresnosti, rozpory v predložených prehľadoch, má právo požadovať od daňovníka vysvetlenie. Ten má na to 5 dní alebo na predloženie opravených správ inšpektorátu.

Ak chyba vo vykazovaní viedla k nedoplatku dane do rozpočtu, daňový úrad uloží pokutu. Porušenie však potvrdí až protokol z daňovej kontroly.

Ak sa teda spoločnosti podarí podať opravené hlásenie Federálnej daňovej službe a tiež prevedie nezaplatenú sumu daní a pokút do rozpočtu, pokute sa dá vyhnúť, ak sa spoločnosti podarí predložiť opravené hlásenie Federálnej daňovej službe. pred rozhodnutím o „kamere“.

Redakčná poznámka:
je vhodné dodať, že vysokí sudcovia považujú pokutu v tomto prípade za legitímnu. Podľa Ozbrojených síl Ruskej federácie, ak daňovník odstráni priestupky po tom, čo mu daňový úrad zašle výzvu na podanie vysvetlení k ohláseniu, nemôže sa vyhnúť zodpovednosti za nedoplatok dane (definície zo dňa 27.03.2017 č. 305 -KG17-1782, zo dňa 10.10.2016 č. 305- KG16-12560).

V akej forme potrebujete poskytnúť vysvetlenia k deklaráciám a výpočtom

Ak daňový úrad pri administratívnej kontrole zistí chyby alebo nezrovnalosti v predložených výkazoch, má právo požadovať od daňovníka vysvetlenie. Kontrolovaná osoba má 5 dní na poskytnutie vysvetlení alebo na opravu predtým zaslaných formulárov.

Ak inšpektori zistia nepresnosti vo výkazoch ziskov, majetku alebo dopravy, ako aj vo výkazoch dane z príjmov fyzických osôb, vysvetlenia môžu byť podané v akejkoľvek forme (na papieri alebo podľa TCS). Ak však daňový úrad nie je spokojný s vyhlásením o DPH, je potrebné to vysvetliť Federálnej daňovej službe výlučne vo virtuálnej forme podľa formátu stanoveného Federálnou daňovou službou Ruskej federácie. Ak tak neurobíte, bude sa to považovať za neposkytnutie a bude vám uložená pokuta.

Pripomeňme, že centrála Federálnej daňovej služby Ruskej federácie vo svojom rozhodnutí o sťažnosti daňovníka tvrdila, že miestna Federálna daňová služba musí akceptovať vysvetlenia k DPH v akejkoľvek elektronickej forme, nemusia však zodpovedať formátu.

Ako poslať objasnenia DPH, ak máte viacero adries

Spoločnosti (jednotlivci podnikatelia), ktorí podávajú elektronické priznania k DPH, predkladajú Inšpektorátu Federálnej daňovej služby na jej žiadosť vysvetlenia v rovnakej forme a vo formáte určenom Federálnou daňovou službou Ruskej federácie (príkaz zo 16. decembra 2016 č. ММВ-7-15 / [e-mail chránený]).

Táto povinnosť sa objavila od začiatku roka 2017.

Odovzdávať papierové vysvetlivky je ako ich neodovzdávať vôbec.

Zákon zároveň umožňuje spoločnostiam využívať služby viacerých prevádzkovateľov EDF, takže firma môže mať viacero emailových adries.

Pri vytváraní odpovede s vysvetleniami môže spoločnosť sama uviesť identifikátor vyhlásenia zobrazený v potvrdení o prijatí (oznámenie o vstupe do výkazu DPH).

Rovnako nie je zakázané informovať daňové úrady o adrese, na ktorú sa má zasielať korešpondencia prostredníctvom TCS.

Ako poskytnúť vysvetlenia k vyhláseniu: Federálna daňová služba odpovedá

„Objasnenie“ podané v deň kontroly nemá vplyv na jej výsledky

V posledný deň kontroly organizácia podala za sledované obdobie upravené daňové priznanie k DPH.

Skutočnosť doručenia „upresnenia“ inšpektori vo svojom rozhodnutí nezohľadnili.

Federálna daňová služba Ruskej federácie po zvážení sťažnosti daňovníka uviedla toto: „revízia“ bola zaslaná v čase medzi vypracovaním správy o kontrole a vykonaním rozhodnutia o nej.

Daňový poriadok RF nestanovuje vývoj takýchto udalostí.

Daňové úrady preto nezávisle určujú pravidlá posudzovania upraveného vyhlásenia:

• dodatočné overenie;
• "Cameral";
• opätovná návšteva organizácie.

Berúc do úvahy skutočnosť, že „revízia“ odrážala dodatočne nahromadenú sumu na základe výsledkov kontroly, a skutočnosť, že nebola zaplatená do rozpočtu, Federálna daňová služba Ruskej federácie uznala rozhodnutie inšpektorov za spravodlivé .

Môžete podať „objasnenie“ zisku, aj keď bola transakcia vyhlásená za neplatnú

V roku 2015 banka uzavrela obchod na predaj nehnuteľnosti, ktorý súd neskôr vyhlásil za neplatný. V tejto súvislosti úverová inštitúcia predložila aktualizované vyhlásenie o ziskovosti za toto obdobie.

IFTS vyjadril nesúhlas s predloženým vyhlásením. Napriek tomu z dôvodu uznania transakcie za neplatnú v súlade s odsekom 2 čl. 167 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie bola banka povinná uhradiť kupujúcemu všetko, čo zaplatil. V dôsledku toho banka prišla o zisk z transakcie.

Banka predložila „revíziu“ za účelom dosiahnutia zisku, keďže v súlade s ust. 81 daňového poriadku má daňovník právo podať opravené výkazy, ak sa v priznaní pomýlil, čím vznikol preplatok na dani v rozpočte.

Podľa Federálnej daňovej služby Ruskej federácie v v tomto prípade banka postupovala v súlade so zákonom.

Za neoficiálne vysvetlenia by sa priznania DPH nemali pokutovať

Kamerové overenie platby DPH má svoje charakteristiky. Väčšina spoločností podáva elektronické výkazy za uvedenú daň.

Ako je uvedené v odseku 3 čl. 33 daňového poriadku Ruskej federácie, vysvetlenia k virtuálnemu prehláseniu požadované inšpektorátom musia byť zaslané iba v elektronickej forme prostredníctvom TCS v schválenom formáte. Vysvetlenia na papieri sa nepovažujú za poskytnuté.

Ak do 5 dní nebudú predložené vysvetlenia požadované pre „kameru“ alebo upravené vyhlásenie, bude nasledovať pokuta podľa čl. 129.1 daňového poriadku Ruskej federácie vo výške 5 000 rubľov, za opakovaný priestupok v tom istom kalendárnom roku vzrastie na 20 000 rubľov.

Nedávno vyšší daňový úrad posudzoval spor o zaplatenie 5000-ovej pokuty v prospech firmy.

V marci dostala žiadosť o vysvetlenie k priznaniu DPH za tretí štvrťrok minulého roka. Vysvetlenia boli zo strany TKS zaslané inšpekcii včas, avšak v bežnom liste, ku ktorému boli priložené prvotné podklady.

Daňové úrady považovali vysvetlenia za neposkytnuté, pretože spoločnosť nedodržala formát listu schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. ММВ-7-15 / zo dňa 16.12.2016. [e-mail chránený] Za to dostala pokutu 5 000 rubľov.

Vyšší daňový úrad rozhodnutie inšpekcie zrušil. Keďže článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie neuvádza, že neformalizované elektronické vysvetlenia sa nepovažujú za predložené.

A článok. 129.1 Kódexu trestá len za ich neodovzdanie, a nie za porušenie elektronického formátu.

Preto spoločnosť, ktorá zaslala vysvetlenia Federálnej daňovej službe jednoduchým listom o TCS, nemôže byť braná na zodpovednosť podľa čl. 129.1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Riešenie Ústredná kancelária Federálna daňová služba Ruskej federácie zo dňa 13.09.2017 č. SA-4-9 / [e-mail chránený]

Redakčná poznámka:

Toto rozhodnutie pomôže organizáciám, ktoré sa ocitnú v takýchto situáciách, vyhnúť sa pokute bez toho, aby sa obrátili na súd. Stačí sa naň odvolať, keď to bude potrebné.

Pripomeňme, že požiadavka na vysvetlenia k priznaniu k DPH bude zaslaná, ak správca dane zistí rozpory, nezrovnalosti medzi údajmi uvedenými vo vyhlásení platiteľa dane a jeho protistranou alebo v protokole prijatých a vystavených faktúr. K žiadosti je priložený zoznam transakcií, pri ktorých boli zistené nezrovnalosti.

Algoritmus na vyplnenie vysvetlení závisí od skutočnosti, že vo vyhlásení sú chyby, ktoré viedli k podhodnoteniu dane.

Ak sa takáto chyba vkradla, je potrebné predložiť „revíziu“ (odsek 1 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie). Je na samotnej organizácii, či pripojí vysvetlenia, ktoré odhalia dôvod nepresností alebo nie, pretože daňový poriadok Ruskej federácie takýto variant predkladania dokumentov nezakazuje.

Ak je spoločnosť presvedčená o správnosti vyplnenia správ, musí to byť vo vysvetleniach oznámené kontrolórom. Uveďte napríklad dôvod nesúladu medzi „ziskovým“ základom a základom DPH (mohli existovať transakcie oslobodené od DPH) alebo dôvod nesúladu medzi údajmi nákupnej knihy a predajnej knihy protistrany ( po zmierení s ním). V prípade potreby možno k vysvetlivkám pripojiť kópie primárnych dokumentov.

Zistené nepresnosti v prehľade, ktoré neovplyvnili výpočet dane alebo nepodhodnotili jej úhradu, nevedú k potrebe podania „revízie“. Toto by sa malo odraziť vo vysvetleniach.

Posledné pravidlo však nie vždy funguje. Pre daňových agentov bol zavedený iný postup na spresnenie výpočtov, podrobnosti sú v ďalšom prehľade.

Iný je postup pri podávaní „revízií“, ak daň platí daňový agent

Finančníci pripomenuli osobitné pravidlo bodu 6 čl. 81 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý ukladá daňovým agentom vrátane DPH povinnosť predkladať aktualizované výpočty v týchto prípadoch:

• predložené správy neodrážajú (nie sú plne zohľadnené) žiadne údaje;
• v prípade nadhodnotenia alebo podhodnotenia daňových záväzkov.

Ministerstvo financií Ruskej federácie vysvetlilo, že revidované vyhlásenie musí obsahovať všetky časti, ktoré boli vyplnené v primárnom výkazníctve, aj keď v nich nie sú žiadne chyby.

Pri zostavovaní „revízie“ sa robia opravy predtým dokončených častí. V tomto prípade sa vypĺňajú nové oddiely, napríklad oddiel 2 „Suma dane do rozpočtu podľa daňového agenta“, ak nebol vyplnený omylom v úvodnom priznaní.

Časti, ktoré nevyžadujú revíziu, zostávajú nezmenené.

List Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 11. januára 2017 č. AS-4-15 / 200.

Redakčná poznámka:

pre daňových agentov je teda jedno, či je platba nadhodnotená alebo podhodnotená, v každom prípade treba prepočítať daň niekoho iného.

Spoločnosti - daňový agent ak sa zistia skreslenia uvedené v liste, vyhlásenie sa musí objasniť.

To platí aj pre výpočet v tvare 6-NDFL.

Ak bola napríklad marcová chyba zaznamenaná na konci roka po dokončení výpočtu počas 9 mesiacov, potom bude potrebné predložiť tri „revízie“: za prvý štvrťrok, pol roka a 9 mesiacov. Koniec koncov, časť 1 formulára je vyplnená kumulatívnym súčtom a takáto chyba sa objaví vo všetkých výpočtoch odoslaných pre obdobia vykazovania(list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 21. júla 2017 č. BS-4-11 / [e-mail chránený]).

Skreslenie výpočtu má za následok pokutu 500 RUB.

Päťdňová lehota na podanie upraveného priznania je stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie iba pri vydaní daňový nárok(objasniť alebo objasniť nezrovnalosti). V ostatných prípadoch nie je časové obmedzenie. Je však lepšie ho predložiť včas, aby chyba, ktorá podcenila sumu, ktorá sa má zaplatiť, neviedla k pokute vo výške 20 percent nedoplatkov (článok 122 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňové úrady to totiž môžu nájsť ako prvé, potom sa trestu nedá vyhnúť.

Pred predložením „revízie“ je potrebné zaplatiť nedoplatky a penále (článok 4 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vyhlásenie o strate bude požiadané o vysvetlenie vysvetľujúce výšku straty

Ak je v „ziskovom“ priznaní vykázaná strata, daňové úrady takéto vykazovanie neminú a budú vyžadovať vysvetlenie dôvodu výpadku zisku.

Tak sa stalo aj so spoločnosťou, ktorá v prvom štvrťroku minulého roka vykázala stratu vo výške 285-tisíc rubľov.

Inšpektorát Federálnej daňovej služby vydal žiadosť z 26. mája 2016, v ktorej uviedol, že je potrebné do 5 dní objasniť situáciu alebo vykonať opravy vo vyhlásení.

Firma považovala túto požiadavku za nezákonnú a pokúsila sa najskôr odvolať proti postupu inšpektorov predsúdny... Federálna daňová služba Moskovskej oblasti však iba potvrdila kompetenciu inšpektorov.

Musel som ísť na súd. Rozhodcovia boli rozdelení. Prvá inštancia súhlasila so spoločnosťou: daňové úrady v požiadavke neuviedli, aké konkrétne vysvetlenia chcú vidieť, takže organizácia bola zbavená možnosti jej vyhovieť.

Odvolanie a následne aj kasácia však rozhodnutie ich kolegov považovali za chybné. Sudcovia uznali postup kontrolórov za legitímny a neporušili práva spoločnosti.

Súdy konštatovali, že od 1. 1. 2014 sa v daňovom poriadku Ruskej federácie objavilo pravidlo, ktoré dáva daňovým úradom právo požadovať vysvetlenie výšky uplatňovanej straty. Kódex tiež zaväzuje uchovávať dokumenty potvrdzujúce jeho objem a sumu, o ktorú bol znížený základ dane, v každom zdaňovacie obdobie, počas celej doby využívania práva na úpravu základu o výšku straty.

Ak majú daňové úrady pochybnosti o tom, že spoločnosť odviedla dane správne, sú povinní ju uplatniť Ďalšie informácie, doklady a informácie na vylúčenie daňového porušenia.

V prípade vykázania straty musí byť spoločnosť pripravená vysvetliť dôvody jej vzniku, ako aj zdôvodniť jej veľkosť.

Uznesenie Rozhodcovského súdu Moskovského obvodu z 12.04.2017 č. F05-3940 / 2017.

Redakčná poznámka:

preto je zbytočné napádať na súde zákonnosť zaslania žaloby na vysvetlenie straty.

Vo vysvetleniach by mali byť uvedené všetky okolnosti, ktoré viedli k negatívnemu daňovému výsledku. Tiež by mal existovať „primárny“, ktorý odôvodňuje objem tejto straty.

V prípade „kamery“ môžu prevádzkovatelia požadovať vysvetlenia (dokumenty) v obmedzených prípadoch uvedených v čl. 88 daňového poriadku Ruskej federácie. Uveďme si tie hlavné.

FTS je útvar, ktorý vzhľadom na špecifiká svojej činnosti často zabezpečuje pravidelné kontroly činnosti podnikov. Vykonávajú sa z dôvodu potreby daňovej kontroly, sledovania plnenia predpisov zo strany platiteľov zákona. Medzi najbežnejšie typy postupov, o ktoré ide, patria kontroly od stola. Ako často sa môžu vykonávať? K akým záverom môže FTS dospieť po vykonaní takýchto inšpekcií?

Kamerové vyšetrenie: definícia

Na základe znenia Daňového poriadku Ruskej federácie je kamerová daňová kontrola postup vykonávaný územným orgánom Federálnej daňovej služby Ruska, ktorého cieľom je preštudovanie vyhlásení a iných dokumentov platiteľa pôsobiaceho v mieste sídla. štruktúru oddelenia.

Cieľom je sledovať dodržiavanie legislatívy upravujúcej výpočet a platenie príslušných poplatkov do pokladnice. Kamerová daňová kontrola sa vykonáva do 3 mesiacov odo dňa, keď platiteľ predloží priznanie a doklady k nemu pripojené Federálnej daňovej službe.

Formality

Na základe výsledkov konania môžu byť vyhotovené dokumenty, ktoré svedčia o porušení príslušných zákonov. Spravidla ide o akt vytvorený v osobitnej forme. Ak nie sú identifikované žiadne problémy, takéto zdroje nie sú predmetom kompilácie. Zároveň, ak sa kamerovou daňovou kontrolou zistilo, že podnikateľ urobil chyby vo vyhlásení a iných dokladoch, je mu vydaný príkaz: do 5 dní vykonajte príslušné úpravy zdrojov. Ak platiteľ odmietol zvážiť príslušnú žiadosť, zamestnanec Federálnej daňovej služby má zase právo vypracovať akt, ktorý je uvedený vyššie.

Správa z daňovej kontroly

Aká by mohla byť štruktúra príslušného dokumentu uvedeného vyššie? Ako vyzerá úkon kamerovej daňovej kontroly? Teraz zvážime vzorku tohto zdroja z hľadiska kľúčového znenia.

Podľa štandardného formulára, podľa ktorého sa vypracúvajú akty administratívnych auditov, nás budú najviac zaujímať odseky 2 a 3 príslušného dokumentu.

V odseku 1 zákona sa spravidla uvádzajú formálne informácie - adresa organizácie, názov, typ inšpekcie atď.

V odseku 2 FTS stanovuje zoznam porušení. Môže to byť napríklad znenie formulára „je preukázané, že vyhlásenie podpisuje osoba, ktorá nesúvisí s činnosťou spoločnosti“.

Doložka 3 zasa stanovuje závery a odporúčania (návrhy) Federálnej daňovej služby na odstránenie porušení. V našom prípade to bude zrejme formulácia typu „urobte opravy vo vyhlásení“.

Rozdiely oproti kontrole na mieste

Treba si uvedomiť, že okrem kamerovej prebieha aj daňová kontrola na mieste. V čom je rozdiel? Daňová kontrola na mieste znamená, že FTS preštuduje nielen doklady, ale aj správnosť výpočtu, ako aj zaplatenie všetkých potrebných poplatkov do pokladnice. Základom takéhoto postupu je príkaz vedúceho územnej jednotky Federálnej daňovej služby, ktorá pôsobí v mieste registrácie platiteľa. Kontrola „na mieste“ zároveň nemusí nevyhnutne znamenať skutočný príchod daňových úradníkov do kancelárie podnikateľa. Predpokladajme možnosť, že príslušný postup možno vykonať v kanceláriách Federálnej daňovej služby. Kontrola na mieste môže zahŕňať štúdiu činností podnikateľa na výpočet a platenie jedného alebo viacerých druhov daní. Štúdiu podlieha obdobie fungovania spoločnosti v predchádzajúcich 3 rokoch. Zároveň nie je dovolené kontrolovať spoločnosť vo formáte na mieste dvakrát v rovnakom období.

Ako sme uviedli vyššie, kamerová daňová kontrola umožňuje len vyhotovenie zákona o porušení postupu pri výpočte a platení poplatkov do pokladnice. V prípade formátu na mieste môže mať FTS viac možností, ako konať. Daňové úrady môžu vyžadovať rôzne kontroly, vyžiadať si informácie od zahraničných štruktúr a vykonať ďalšie dodatočné úkony.

Kamerová kontrola: postup pri vykonávaní

Poradie, v akom sa daňová kontrola vykonáva, si preštudujeme v kamerovom formáte. Ako sme už povedali, tento postup je založený najmä na preštudovaní správnosti vypĺňania priznaní a iných dokladov. V čase, keď FTS dostane príslušné správy od podnikateľa, sa začne administratívny audit. Špecialisti FTS skontrolujú vyhlásenia a sprievodné dokumenty:

• správnosť určenia základu dane;
• správnosť použitých aritmetických operácií v čiarach a grafoch;
• zákonnosť uplatnených odpočtov;
• správnosť sadzieb a prípadných výhod uplatňovaných platiteľom na základe ustanovení príslušných právnych predpisov;

Na druhej strane, v rámci každej z uvedených fáz overovania FTS vykoná súbor ďalších akcií (napríklad zosúladenie získaných údajov s údajmi uvedenými vo vyhláseniach na predchádzajúce obdobia informácie vo vlastných databázach atď.).

Ak daňová kontrola zistí chyby alebo nezrovnalosti v dokladoch, tak, ako sme uviedli vyššie, je o nich podnikateľ písomne ​​informovaný. Zároveň ho FTS vyzýva na zmenu alebo doplnenie príslušných zdrojov. Ak daňové orgány nevykonali oba úkony, potom je výsledok administratívnej kontroly neplatný. Ak teda platiteľ nevykonal potrebné opravy dokumentov, FTS vypracuje príslušné porušenie. Nie je to však jediný možný scenár ďalšieho postupu. Zvážte možné možnostičinnosti oddelenia po administratívnom audite daňové priznania a ďalšie vyplnené dokumenty.

Postup daňových úradov

V skutočnosti, akonáhle zamestnanec Federálnej daňovej služby zistí chyby v zdrojoch poskytnutých platiteľom, je povinný vypracovať správu adresovanú vedeniu svojho územného odboru. Stanovuje skutočnosti, ktoré naznačujú možné porušenie zo strany osoby daňovej legislatívy... Na tom istom mieste v memorande zamestnanec Federálnej daňovej služby odráža odporúčanie prijať rozhodnutie. Typicky jedno z nasledujúcich:

• postaviť platiteľa pred súd (alebo odmietnuť tento postup);
• iniciovať dodatočné opatrenia súvisiace s daňovou kontrolou.

Zaujímavý fakt: ak platiteľ, ktorý dostal od Federálnej daňovej služby odporúčania na opravu nesprávnych informácií vo vyhláseniach a iných dokumentoch, neprijal potrebné opatrenia, daňové úrady majú právo začať výstupný postup, nie kamerový. . to - plánovaná kontrola... Daňový úrad môže spoločnosť zaradiť do príslušného zoznamu.

Ak sú dane nedostatočne zaplatené

FTS môže po preskúmaní vyhlásení a iných súvisiacich dokumentov zistiť, že podnikateľ neprimerane podhodnotil výšku poplatkov, ktoré sa majú vypočítať a zaplatiť. To znamená, že pri vykonávaní nielen terénnych, ale aj stolových kontrol daňových úradov majú pracovníci oddelenia právo takéto skutočnosti zisťovať. V tomto prípade do 10 dní po vykonaní príslušného postupu vedúci územného odboru Federálnej daňovej služby vydá príkaz, aby platiteľ bol zodpovedný v súlade s normami daňového poriadku Ruskej federácie. Potom je podnikateľ upozornený na potrebu doplatenia chýbajúcej sumy poplatkov vrátane penále do rozpočtu, ako aj na úpravu dokladov.

Spracovanie dokumentov

Kamerová kontrola - aký je tento postup z hľadiska algoritmu konania daňových úradov pri práci s dokumentmi? Zvážme túto nuanciu.

V prvom rade sa v dokumentoch skúma úplnosť a relevantnosť ustanovenia – v súlade s podmienkami stanovenými zákonom. Ďalej kontroluje, ako včas boli dokumenty predložené Federálnej daňovej službe. Ďalšou fázou je vzhľad dokumentov, prítomnosť všetkých potrebných detailov, správny typ písma atď. Ďalej sa skúma správnosť výpočtov, aritmetika a opodstatnenosť využívania výhod. Ďalším krokom je kontrola správnosti určenia základu dane.

Zamestnanec Federálnej daňovej služby teda v priebehu auditu vykonáva tri typy základných činností:

• kontrola súladu s formálnymi požiadavkami na vyplnenie dokumentov;
• kontrola správnosti aritmetických úkonov platiteľa;
• overovanie dokumentov a informácií v nich z pohľadu regulačného predpisu.

Postup, ktorý završuje audit stola, je vyvodzovanie záverov o všetkých údajoch a iných parametroch štúdia dokumentov, tvorby predpisov.

Časovanie

Najdôležitejším aspektom takéhoto postupu, akým je kamerová daňová kontrola, je načasovanie. Vyššie sme len uviedli, že maximálny časový interval, ktorý má FTS na dokončenie štúdia dokumentov predložených podnikom, sú 3 mesiace. Teraz sa podrobnejšie pozrieme na nuansy spojené s načasovaním.

Odpočítavanie času prideleného na overenie ako také začína od okamihu, keď sú dokumenty podnikateľa k dispozícii štruktúre FTS. Ak sa napríklad myslí kamerová daňová kontrola DPH, za jej začiatok sa bude považovať podanie príslušného štvrťročného priznania.

Dôležitou nuansou, pokiaľ ide o termíny, je, že ich možno predĺžiť. Federálna daňová služba však na to musí mať vážne dôvody. Ktoré napríklad? Takéto prípady sú spravidla možné, ak sa skontrolujú dokumenty najväčších platcov v regióne (podľa kritérií stanovených Federálnou daňovou službou). Čas overenia je možné predĺžiť aj vtedy, ak pracovníci oddelenia odhalili nepresnosti alebo rozpory v informáciách poskytnutých spoločnosťou, ktoré môžu naznačovať priame porušenie zákona. Ďalším možným dôvodom je, že FTS považovala za potrebné vykonať dodatočné postupy v rámci daňovej kontroly.

Momenty diskusie

Študovali sme hlavné charakteristiky takého javu, ako je kontrola na stole, čo to je. Zároveň stojí za zmienku nuansa týkajúca sa niektorých problematických a do istej miery diskutabilných bodov charakteristických pre tento postup. Mnohí právnici sa domnievajú, že v tejto oblasti existujú nevyriešené právne a organizačné problémy. Možno ich pozorovať pri výkone právnej praxe, pri činnosti arbitráže.

Jeden z najpálčivejších problémov sa týka postupu vrátenia DPH. Faktom je, že podniky, ktoré preplatili túto daň z jedného alebo druhého dôvodu, majú formálne právo vrátiť prebytok z rozpočtu. V praxi však nie je pre podniky jednoduché vykonať tento postup – najmä preto, že Federálna daňová služba sa podľa niektorých odborníkov niekedy príliš zapája do požadovania dodatočných dokumentov od podnikov počas internej kontroly daňových priznaní k DPH. To výrazne spomaľuje proces a môže negatívne ovplyvniť dynamiku interakcie podniku s partnermi a dodávateľmi. Problémom je aj to, že v daňovom poriadku Ruskej federácie stále neexistuje zoznam dokumentov, ktoré by mohli jednoznačne naznačovať právo podniku na odpočet DPH. A preto daňové úrady, ako hovoria odborníci, niekedy vyžadujú príliš široké spektrum zdrojov.

Ďalšia skupina problémov súvisí v podstate s nie celkom jednoznačnými, ako sa niektorí právnici domnievajú, formuláciami v daňovom poriadku Ruskej federácie. Jednoduchý príklad – v treťom odseku 88. článku zákonníka sa hovorí, že ak sa pri administratívnej kontrole zistia chyby vo vyhlásení, daňovník je o tom informovaný. Ako však poznamenávajú právnici, nie je tu výslovne uvedené, či ide o povinnosť Federálnej daňovej služby alebo je to stále právo. Zároveň je tento druh konania Federálnej daňovej služby, ako napríklad žiadosť platiteľa o odstránenie porušení, klasifikovaný presne ako právo na základe znenia článku 31 ods. 1 daňového poriadku Ruská federácia. Na druhej strane, arbitrážna prax obsahuje precedensy, ktoré naznačujú, že primerané opatrenie zo strany FTS by sa malo stále považovať za povinnosť.

Ďalšia skupina problémov súvisí s nedostatočným vypracovaním kritérií, podľa ktorých kontroly na mieste na základe kamerových výsledkov. To znamená, že je možné, že obchod jednoznačne pracoval s priestupkami, nebol však v súvislosti s ním začatý prísnejší kontrolný postup: všetko, čo FTS zaslala, bol úkonom kamerovej daňovej kontroly, ktorá v skutočnosti nesmie akýmkoľvek spôsobom ovplyvniť ďalšie správanie podniku v zmysle úmyselného porušovania príslušných právnych predpisov. Na druhej strane sa stáva, že spoločnosť urobila prakticky náhodné chyby pri vypĺňaní dokumentov, ale Federálna daňová služba sa rozhodla vykonať akciu mimo lokality.

Odborníci sa domnievajú, že medzi týmito dvoma postupmi daňovej kontroly by mal byť stále spravodlivý vzťah. Kritériá v tomto prípade môžu byť:

• miera súladu ukazovateľov v daňových a účtovných dokladoch;
• logika medzi zúčtovacími postupmi pre rôzne časti podnikania;
• porovnanie údajov za rôzne obdobia;
• porovnanie informácií získaných v priebehu administratívneho auditu a informácií získaných Federálnou daňovou službou z iných zdrojov.

Ako možné nástroje, ktoré by umožnili Federálnej daňovej službe robiť svoju prácu efektívnejšie, odborníci nazývajú zlepšenie technologickej základne. To znamená, že ak napríklad existujú nejaké nezrovnalosti v konkrétnom obchode a sú zrejmé, počítačový program bude v súlade so stanovenými algoritmami jasne a s použitím objektívnych ukazovateľov schopný identifikovať možné porušenia. ktoré môžu byť základom pre kontrolu na mieste.

Kontrola kancelárieje jedným z typov kontrol vykonávaných daňovými úradmi. Umožňuje vám analyzovať spoľahlivosť a presnosť správ poskytovaných daňovníkmi. Aký je postup a postup pri vykonávaní auditu stola, zvážime v prezentovanom článku.

Kamerová daňová kontrola je...

Kamerová kontrola je kontrola dodržiavania daňovej legislatívy daňovníka na základe ním predložených hlásení. Má povinný charakter a vykonáva sa v súvislosti s akýmkoľvek hlásením podávaným daňovému úradu.

Prvou etapou stolovej daňovej kontroly v roku 2018 je evidencia údajov podaného hlásenia v automatizovanom informačný systém daňové úrady (AIS „Daňové“).

V ďalšej fáze daňovej kontroly úradu sa kontrolné pomery odsúhlasia. Okrem toho sa analyzujú ukazovatele bežného daňového (zúčtovacie, vykazovacie) obdobie v porovnaní s podobnými ukazovateľmi za minulé obdobie... Taktiež sa pri administratívnom audite zosúlaďujú ukazovatele podaného priznania (výpočtu) s ukazovateľmi v iných výkazoch a najmä s výkazmi o ostatných daniach (poistné).

Zároveň počas auditu stola zástupcovia daňové služby sledujte nasledujúce body:

1. Dodržiavanie lehôt na predloženie priznania alebo výpočtu (článok 1 článku 23, článok 6 článok 80 odsek 2 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie).
2. Prítomnosť alebo absencia rozporov, chýb, nezrovnalostí vo vykazovaní (článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie).
3. Dostupnosť podkladov pre hĺbkový administratívny audit.

Je potrebné si uvedomiť, že pri administratívnej kontrole sa nesleduje len dodržanie lehoty na podanie hlásenia, ale aj tie lehoty, ktoré oprávňujú správcu dane uložiť pokutu za oneskorené podanie hlásenia. Ak sa predloženie vyhlásenia (výpočet) oneskorí o 10 dní alebo viac, daňové úrady majú právo pozastaviť vykonávanie operácií na zúčtovacích účtoch (článok 3 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie). Zatknutie z bankové účty daňovník bude stiahnutý až nasledujúci deň po predložení správ (článok 76 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ako dlho trvá kontrola na stole

Lehoty na vykonanie administratívneho auditu zodpovedajú 3 mesiacom od dátumu podania správ daňovej službe (článok 2 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie).

Frekvencia administratívneho auditu závisí od predkladania správ.

Rozhodnutie vykonať administratívny audit nezávisí od daňovníka.

Postup vykonávania administratívneho auditu upravuje daňový poriadok Ruskej federácie.

Kamerové kontroly daňových úradov bez podkladov na hĺbkovú kontrolu

Stáva sa, že v počiatočnej fáze administratívneho auditu sa v správach poskytnutých daňovým orgánom neodhalia žiadne porušenia. V súlade s tým neexistujú dôvody na hĺbkový administratívny audit av tomto štádiu sa audit končí.

Daňové úrady nie sú povinné v takýchto situáciách vyhotoviť akt kamerového auditu (článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie) a nie sú povinné informovať daňovníkov o jeho ukončení. Výnimkou je administratívny audit vykonaný na DPH priznanej na vrátenie (články 176, 176.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Keď sa vykonáva hĺbková kamerová daňová kontrola

Všetky priznania a hlásenia podávané daňovým úradom prechádzajú úvodnou kontrolou na mieste automatizovaným spôsobom. Kamerová kontrola sa v tomto štádiu končí, ak neboli zistené žiadne porušenia (rozpory) a neexistujú dôvody na hĺbkovú kontrolu.

Ak budú mať daňové úrady otázky týkajúce sa podávaných správ, majú právo vykonať hĺbkovú kamerovú kontrolu. Postup pri vykonávaní hĺbkového auditu závisí od jeho dôvodov.

Hĺbkový administratívny audit možno vykonať z formálnych dôvodov pre hĺbkový audit (priznané výhody DPH, poskytnutie vysvetľujúcich dokumentov atď.). Z týchto dôvodov pracovníci daňovej inšpekcie predložené doklady vyhodnocujú a prijímajú konkrétne opatrenia daňová kontrola... Môžu si vyžiadať ďalšie doklady od daňových poplatníkov alebo akékoľvek informácie z banky o bežnom účte.

Daňové úrady vykonávajú tieto postupy, aby sa ubezpečili, že vo vykazovaných údajoch nie sú chyby a skreslenia alebo aby sa zistili porušenia daňových predpisov.

Ak sa pri administratívnej kontrole v priznaní (hlásení) zistia porušenia, rozpory, chyby, sú daňové úrady povinné na to daňovníka upozorniť a vyžiadať si písomné potvrdenie predložených údajov alebo spoľahlivé hlásenie (odsek 3 § 88 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

V prípadoch, keď sú základom pre hĺbkový administratívny audit technické chyby, zjavné nezrovnalosti vo finančných ukazovateľoch vo výkazoch, audítori budú požadovať vysvetlenie alebo opravu.

Identifikácia rozporov v predloženom hlásení

Kamerový audit umožňuje identifikovať chyby daňovníkov, ktorých sa dopustili pri zostavovaní výkazov.

Pri prijímaní správy od inšpektorov o zistených nezrovnalostiach zvážte možnosti vývoja udalostí (článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak daňovník zistí chyby a rozpory, ktoré vedú k podhodnoteniu sumy dane na zaplatenie, je potrebné vykonať opravy a najneskôr do 5 pracovných dní podať opravené priznanie (hlásenie) (odsek 1 článku 81 ods. daňového poriadku Ruskej federácie). Poskytovanie opráv je povolené aj v prípade zistenia akýchkoľvek iných chýb (článok 81 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňovníci spravidla poskytujú dodatočné vysvetlenia s objasnením. Toto právo priznáva čl. 21, 24 daňového poriadku Ruskej federácie. Objasnenia sú potrebné aj vtedy, ak daňovník súhlasí s daňovým úradom len čiastočne.

Po predložení upraveného priznania sa na ňom začína nový audit úradu. Kamerový audit podľa predchádzajúcich správ sa považuje za ukončený (odsek 9.1, článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie).

Napriek skutočnosti, že administratívny audit sa považuje za úplný, dokumenty, ktoré sú na ňom uvedené, môžu daňový úradníci použiť pri iných kontrolách od stola alebo pri vykonávaní akýchkoľvek daňových postupov (článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňovníci nie vždy súhlasia s chybami, ktoré inšpektori zistili počas kontroly. V takom prípade postačí poskytnúť vysvetlenia k tejto otázke a podporné dokumenty (článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňové úrady sú povinné ich akceptovať a zvážiť (článok 5 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňové úrady na základe poskytnutých vysvetlení porovnávajú ukazovatele s informáciami, ktoré už majú k dispozícii vo svojej informačnej základni (odseky 1, 5, článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak kontrolóri zistia, že poskytnuté vysvetlenia a dôkazy nevyhovujú, majú právo daňovníka vyzvať, aby daňový úrad poskytnúť dodatočné vysvetlenia (článok 31 daňového poriadku Ruskej federácie).