Mineralabbausteuer wird nicht erhoben. Merkmale und Nuancen der Besteuerung. Elemente einer Mineralgewinnungssteuer

Grundlage und Rechtsgrundlage

Mineralgewinnungssteuer (MET) ist Bundessteuer einstellbar durch Kapitel 26 Steuer-Code RF. Da sie von den Bodennutzern bezahlt wird, ist auch das RF-Gesetz vom 21.02.1992 N 2395-1 "Über den Untergrund" eines der wichtigsten Dokumente zum Verständnis und zur Anwendung der Abfindungssteuer.

Steuerzahler

1. Organisationen und Einzelunternehmer als Untergrundnutzer registriert und anerkannt.
2. Organisationen, deren Informationen gemäß Artikel 19 in das Einheitliche Staatsregister der juristischen Personen aufgenommen werden Bundesgesetz vom 30.11.1994 N 52-FZ, als Untergrundnutzer im Sinne des Gesetzes anerkannt Russische Föderation, sowie auf der Grundlage von Lizenzen und anderen Genehmigungen, die gemäß Artikel 12 des Bundesverfassungsgesetzes vom 21. März 2014 N 6-FKZ "Über die Aufnahme der Republik Krim in die Russische Föderation und die Bildung neuer Subjekte innerhalb der Russischen Föderation - der Republik Krim und der föderalen Stadt Sewastopol".

Von allgemeine Regel Steuerzahler müssen sich innerhalb von 30 als Steuerzahler für die Mineralgewinnungssteuer am Standort des von ihnen verwendeten Untergrundgrundstücks registrieren Kalendertage von dem Moment staatliche Registrierung Lizenzen für die Nutzung eines Untergrundgrundstücks.

Für Untergrundnutzer auf der Krim und in Sewastopol wurde ein spezielles Registrierungsverfahren eingerichtet.

Die Registrierung erfolgt am Ort der Organisation oder am Wohnsitz einer natürlichen Person (wenn der Steuerpflichtige ein Einzelunternehmer ist).

Das Finanzministerium der Russischen Föderation legt zusätzlich die Besonderheiten der Registrierung als Steuerpflichtiger der MWB fest - siehe Verordnung des Ministeriums für Steuern und Abgaben der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2003 N BG-3-09 / 731 .

Besteuerungsgegenstand von MET

Steuergegenstand sind Mineralien:

1. aus dem Untergrund auf dem Territorium der Russischen Föderation auf dem gesetzlich vorgesehenen Untergrundgrundstück (einschließlich aus Kohlenwasserstoffvorkommen) gewonnen;
2. aus Abfällen (Verlusten) der mineralgewinnenden Industrie gewonnen, vorbehaltlich gesonderter Genehmigung;
3. aus dem Untergrund außerhalb der Russischen Föderation auf den im Rahmen internationaler Abkommen gepachteten oder genutzten Gebieten sowie unter der Gerichtsbarkeit der Russischen Föderation gewonnen werden.

Nicht steuerpflichtig:

• übliche Mineralien, inkl. Grundwasser, das von einem einzelnen Unternehmer gewonnen und von ihm direkt für den persönlichen Verbrauch verwendet wird;
• abgebautes (gesammeltes) mineralogisches, paläontologisches und anderes geologisches Sammlungsmaterial;
• aus dem Untergrund bei der Bildung, Nutzung, Rekonstruktion und Reparatur von besonders geschützten geologischen Objekten gewonnen, die wissenschaftliche, kulturelle, ästhetische, sanitäre und Erholungs- oder andere Eigenschaften haben öffentliche Bedeutung;
• Mineralien, die aus eigenen Deponien oder Abfällen (Verlusten) des Bergbaus und der damit verbundenen Verarbeitungsindustrie gewonnen werden;
• Entwässerung von Grundwasser;
• Kohleflözmethan.

Mineralarten

1. Kohle und Ölschiefer
2. Kohlenwasserstoff-Einsatzstoff (Öl, Gaskondensat, Erdgas, Kohleflözmethan)
3. Kommerzielle Erze aus Eisen- und Nichteisenmetallen, seltene Metalle bilden ihre eigenen Lagerstätten
4. Nützliche Komponenten komplexer Erze
5. Bergbau und chemische nichtmetallische Rohstoffe (Apatit, Phosphoriterze, Salze, Schwefel, Spaten, Erdfarben etc.)
6. Bergbau nichtmetallischer Rohstoffe
7. Bituminöses Gestein
8. Rohstoffe seltener Metalle (Indium, Cadmium, Tellur, Thallium, Gallium etc.)
9. Nichtmetallische Rohstoffe, die hauptsächlich in der Bauindustrie verwendet werden (Gips, Anhydrid, Kreide, Kalkstein, Kiesel, Kies, Sand, Ton, Verblendsteine)
10. Konditioniertes Produkt aus piezo-optischen Rohstoffen (Topas, Jade, Jadeit, Rhodonit, Lapislazuli, Amethyst, Türkis, Achate, Jaspis etc.)
11. Naturdiamanten, andere Edelsteine ​​(Diamanten, Smaragd, Rubin, Saphir, Alexandrit, Bernstein)
12. Konzentrate und andere edelmetallhaltige Halbprodukte (Gold, Silber, Platin, Palladium, Iridium, Rhodium, Ruthenium, Osmium) sowie Ligaturgold, das dem nationalen Standard (technische Bedingungen) und (oder) dem Standard (technische Bedingungen) entspricht der Steuerzahlerorganisation
13. Natursalz und reines Natriumchlorid
14. Mineral- und heilstoffhaltiges Grundwasser sowie Thermalwasser
15. Rohstoffe aus radioaktiven Metallen (insbesondere Uran und Thorium).

Die Steuerbemessungsgrundlage

Die Steuerbemessungsgrundlage für die MWB ergibt sich aus den Kosten der abgebauten Mineralien für jede Art unter Berücksichtigung der festgestellten verschiedene Preise... Sie wird für jedes extrahierte Mineral separat bestimmt.

Die Kosten für Kohlenwasserstoffe, die in einem neuen Offshore-Kohlenwasserstofffeld gefördert werden, werden auf besondere Weise bestimmt. Wie die Steuerbemessungsgrundlage darauf zu bestimmen ist, ist in Artikel 340.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben. Das föderale Exekutivorgan, das für die Aufrechterhaltung des staatlichen Gleichgewichts der Mineralreserven zuständig ist, unterrichtet die Steuerbehörden über solche Vorkommen.

In Bezug auf andere Arten von geförderten Kohlenwasserstoffrohstoffen sowie Kohle wird die Steuerbemessungsgrundlage als die Menge der geförderten Mineralien in physischer Hinsicht bestimmt.

Allgemeine Bestellung Abschätzung der Kosten der abgebauten Mineralien bei der Bestimmung Steuerbemessungsgrundlage gemäß Artikel 340 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Besteuerungszeitraum

Steuersätze

Die Sätze werden für jede Art von Mineralien in Artikel 342 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Preise 2017

• 0 % oder 0 Rubel, wenn die Steuerbemessungsgrundlage in Bezug auf die abgebauten Mineralien die physikalische Menge der abgebauten Mineralien ist (für die Gewinnung von z. B. Mineralien in Form von Standardverlusten von Mineralien usw.);
• von 3,8% bis 8% für verschiedene Mineralien, deren Steuerbemessungsgrundlage nach ihrem Wert bestimmt wird;
• 919 RUB für den Zeitraum ab dem 1. Januar 2017 für 1 Tonne produziertes entsalztes, dehydriertes und stabilisiertes Öl. In diesem Fall wird der angegebene Steuersatz mit einem Koeffizienten multipliziert, der die Dynamik der Weltölpreise charakterisiert (Кц). Das resultierende Produkt wird um den Wert des Dm-Indikators reduziert, der die Merkmale der Ölförderung charakterisiert. Der Wert des DM-Indikators wird nach dem Verfahren des Art. 342.5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. In der Formel zur Bestimmung des Koeffizienten Dm neue Edition In der Abgabenordnung N 204 vom 28. Dezember 2016 wurden Änderungen vorgenommen: Der Wert von Кк wurde hinzugefügt, wodurch der Indikator verringert wird. CC für den Zeitraum vom 1. Januar bis einschließlich 31. Dezember 2017 beträgt 306 357 - für den Zeitraum vom 1. Januar bis einschließlich 31. Dezember 2018 428 - für den Zeitraum vom 1. Januar bis einschließlich 31. Dezember 2019 0 - ab Januar 1, 2020 ... Im Jahr 2016 betrug der Ölpreis 857 RUB;
• 42 Rubel pro 1 Tonne produziertes Gaskondensat aus allen Arten von Kohlenwasserstoffvorkommen. In diesem Fall wird der angegebene Steuersatz mit dem Basiswert einer Einheit gleichwertigen Brennstoffs multipliziert, mit einem Koeffizienten, der den Schwierigkeitsgrad bei der Gewinnung von brennbarem Erdgas und (oder) Gaskondensat aus einer Kohlenwasserstofflagerstätte kennzeichnet, und mit einem Korrekturkoeffizienten ;
• 35 Rubel pro 1.000 Kubikmeter Gas für die Gewinnung von brennbarem Erdgas aus allen Arten von Kohlenwasserstoffvorkommen. In diesem Fall wird der angegebene Steuersatz mit dem Basiswert einer Einheit gleichwertigen Brennstoffs und einem Koeffizienten multipliziert, der den Schwierigkeitsgrad der Gewinnung von brennbarem Erdgas und (oder) Gaskondensat aus einer Kohlenwasserstofflagerstätte kennzeichnet. Das resultierende Produkt wird mit dem Wert des Indikators summiert, der die Transportkosten von brennbarem Erdgas charakterisiert. Wenn der erhaltene Betrag weniger als 0 beträgt, wird der Steuersatz mit 0 angenommen.
• 47 Rubel für 1 Tonne abgebauten Anthrazit.
• 57 Rubel für 1 Tonne geförderter Kokskohle;
• 11 Rubel für 1 Tonne geförderte Braunkohle;
• 24 Rubel pro 1 Tonne geförderter Kohle, ohne Anthrazit, Kokskohle und Braunkohle;
• 730 Rubel pro 1 Tonne komplexes Mehrkomponentenerz, das in unterirdischen Parzellen abgebaut wird, die sich ganz oder teilweise auf dem Territorium befinden Region Krasnojarsk enthaltend Kupfer und (oder) Nickel und (oder) Metalle der Platingruppe;
• 270 Rubel pro 1 Tonne Mehrkomponenten-Komplexerz, das kein Kupfer und (oder) Nickel und (oder) Metalle der Platingruppe enthält, die in unterirdischen Gebieten abgebaut werden, die sich ganz oder teilweise auf dem Territorium der Region Krasnojarsk befinden.

• für Anthrazit - 1,102;
• für Kokskohle - 1.668;
• für Braunkohle - 0,996;

Im letzten Jahr haben sich die Bedingungen, unter denen der Kcan-Koeffizient gleich Null ist, für die vollständig oder teilweise im Kaspischen Meer gelegenen Untergrundgebiete verbessert. Diese Bedingungen sind in einem separaten Unterabsatz 9 von Absatz 4 des Artikels 342.5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten.

In Bezug auf das in diesen unterirdischen Gebieten geförderte Öl bleibt der Kcan-Koeffizient bis zum 1. Tag des Monats, der auf denjenigen folgt, in dem einer der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführten Umstände eingetreten ist, null. Ein solcher Umstand ist beispielsweise das Erreichen eines bestimmten Niveaus der kumulierten Ölförderungsmenge (mit Ausnahme der kumulierten Menge an neuen Offshore-Feldern in diesem Untergrundbereich). Seit 2016 beträgt diese Grenze 15 Millionen Tonnen statt wie zuvor angegeben 10 Millionen Tonnen.

Bei der Berechnung der MWB für Gas wird der Kgp-Koeffizient verwendet, der die Exportrentabilität charakterisiert. Denken Sie daran, dass der Basiswert der MET-Rate in Bezug auf Gaskondensat aus allen Arten von Kohlenwasserstofflagerstätten mit dem Kkm-Koeffizienten sowie mit dem Basiswert der Einheit des äquivalenten Brennstoffs Eut und dem Kc-Koeffizienten multipliziert wird, der den Grad charakterisiert Schwierigkeiten bei der Gewinnung von brennbarem Erdgas und (oder) Gaskondensat aus einer Kohlenwasserstofflagerstätte.

Der Wert des Korrekturfaktors hat sich in der Fassung des Bundesgesetzes Nr. 401-FZ vom 30.11.2016 geändert.

MWST-Steuerabzug

Artikel 343.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation regelt das Recht des Steuerpflichtigen auf Erhalt Steuerabzug- Sie können den für den Besteuerungszeitraum beim Kohleabbau im Untergrundbereich berechneten Steuerbetrag nach Ihrer Wahl um den Betrag der wirtschaftlich gerechtfertigten und nachgewiesenen Aufwendungen des Steuerpflichtigen im Besteuerungszeitraum, die mit der Gewährleistung sicherer Bedingungen und des Arbeitsschutzes verbunden sind, ermäßigen beim Kohleabbau in diesem Untergrundbereich.

Der Steuerabzug umfasst folgende Aufwendungen:

• Sachkosten des Steuerpflichtigen, die gemäß Kapitel 25 "Gewinnsteuer" der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt werden;
• Aufwendungen des Steuerzahlers für den Erwerb und (Erschaffung) von abschreibungsfähigem Vermögen;
• Aufwendungen für Fertigstellung, Zusatzausstattung, Umbau, Modernisierung, technische Umrüstung des Anlagevermögens.

Das Recht, diesen Steuerabzug geltend zu machen, steht in direktem Zusammenhang mit der Verpflichtung des MWB-Steuerpflichtigen – des Arbeitgebers, sichere Arbeitsbedingungen und deren Schutz zu gewährleisten.

Das Verfahren zur Anerkennung von Aufwendungen zum Zweck der Anwendung dieses Abzugs muss in Bilanzierungsrichtlinie aus Steuergründen.

Ablauf und Bedingungen der Steuerzahlung, Berichterstattung

Am Ende des Monats wird der Steuerbetrag für jede Art der geförderten Mineralien separat berechnet. Die Steuer ist an den Haushalt am Standort jedes dem Steuerpflichtigen zur Nutzung überlassenen Grundstücks zu entrichten.

Die Steuer wird spätestens am 25. Tag des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Monats entrichtet.

Untergrundnutzer zahlen vierteljährlich regelmäßige Zahlungen, spätestens am letzten Tag des Monats, der auf das abgelaufene Quartal folgt, zu gleichen Teilen in Höhe von einem Viertel des für das Jahr berechneten Zahlungsbetrags (Gesetz der Russischen Föderation vom 21. Februar, 1992 N 2395-1).

Das Verfahren und die Bedingungen für die Erhebung regelmäßiger Zahlungen für die Nutzung des Untergrunds von den Nutzern des Untergrunds werden von der Regierung der Russischen Föderation festgelegt, und die Beträge dieser Zahlungen werden dem Bundeshaushalt zugeführt.

Die MWB-Erklärung wird bei der Steuerbehörde am Standort eingereicht Russische Organisation, Wohnort eines Einzelunternehmers, Geschäftssitz ausländische Organisation durch auf dem Territorium der Russischen Föderation errichtete Zweigniederlassungen und Repräsentanzen.

Die Pflicht zur Abgabe einer Steuererklärung ergibt sich aus Steuerperiode, in dem die eigentliche Gewinnung von Mineralien begann. Eingereicht spätestens am letzten Tag des Monats, der auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt. Die MWST-Steuererklärung kann sowohl in Papierform als auch in elektronischer Form eingereicht werden.

Passt auf!

Steuerpflichtige, deren durchschnittliche Mitarbeiterzahl für das vorangegangene Kalenderjahr 100 Personen überschreitet, sowie neu gegründete Organisationen, deren Mitarbeiterzahl die festgelegte Grenze überschreitet, geben Steuererklärungen und Berechnungen nur in elektronisches Formular... Die gleiche Regel gilt für die größten Steuerzahler.

Eine vollständige Liste der föderalen Betreiber der elektronischen Dokumentenverwaltung, die in einer bestimmten Region tätig sind, finden Sie auf der offiziellen Website des Amtes des Föderalen Steuerdienstes Russlands für eine konstituierende Einheit der Russischen Föderation.

MET: Was ist neu im Jahr 2017?

Im Jahr 2017 haben sich einige der zur Berechnung der Quoten erforderlichen Steuersätze und Werte geändert.

Bei der Zahlung der Steuer auf die Ölförderung beträgt der Steuersatz für 1 Tonne entsalztes, dehydriertes und stabilisiertes Öl ab dem 1. Januar 2017 919 Rubel. In diesem Fall wird der angegebene Steuersatz mit einem Koeffizienten multipliziert, der die Dynamik der Weltölpreise charakterisiert (Кц). Das resultierende Produkt wird um den Wert des Dm-Indikators reduziert, der die Merkmale der Ölförderung charakterisiert.

Der Wert des DM-Indikators wird nach dem Verfahren des Art. 342.5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Formel zur Ermittlung des DM-Koeffizienten durch die neue Ausgabe der Abgabenordnung N 204 vom 28. Dezember 2016 wurde geändert: Der Wert von Kk wurde hinzugefügt, wodurch der Indikator verringert wird.

CC für den Zeitraum vom 1. Januar bis einschließlich 31. Dezember 2017 beträgt 306 357 - für den Zeitraum vom 1. Januar bis einschließlich 31. Dezember 2018 428 - für den Zeitraum vom 1. Januar bis einschließlich 31. Dezember 2019 0 - ab Januar 1, 2020 ... Im Jahr 2016 betrug der Ölpreis 857 RUB;

Die Steuersätze für Kohle werden mit den Deflatorkoeffizienten multipliziert, die gemäß dem von der Regierung der Russischen Föderation festgelegten Verfahren (Beschluss der Regierung der Russischen Föderation vom 3. November 2011 N 902 "On the Verfahren zur Ermittlung und amtlichen Veröffentlichung von Deflatorkoeffizienten zum Bergbausteuersatz Mineralien im Kohlebergbau").

Die Deflatorkoeffizienten für das 1. Quartal 2017 sind:

• für Anthrazit - 1,102;
• für Kokskohle - 1.668;
• für Braunkohle - 0,996;
• für Kohle, ohne Anthrazit, Kokskohle und Braunkohle - 1.132.

Dies wurde durch Beschluss des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung Russlands vom 18. Januar 2017 N 8 "Über die Deflatorkoeffizienten zum Steuersatz für die Mineralgewinnung beim Kohlebergbau" festgelegt.

Bei der Berechnung der MWB für Gas hat sich der Wert des Korrekturfaktors in der Fassung des Bundesgesetzes Nr. 401-FZ vom 30.11.2016 geändert.

Ab dem 1. Januar 2017 heißt es in Absatz 15 von Artikel 342.4, dass der Kkm-Koeffizient dem Ergebnis der Division der Zahl 6,5 durch den Wert des Kgp-Koeffizienten entspricht. Kgp wird von der neuen Norm wie folgt festgelegt: 1,7969 - für den Zeitraum vom 1. Januar bis einschließlich 31. Dezember 2017, 1.4022 - für den Zeitraum vom 1. Januar bis einschließlich 31. Dezember 2018, 1.4441 - für den Zeitraum vom 1. Januar bis Dezember 31 2019 inklusive - für Steuerzahler - Immobilienbesitzer Einheitliches System Gasversorgung oder beteiligte Teilnehmer;

Für andere Steuerzahler ist kgp gleich 1.

Passt auf!

Bei Nachzahlung aller Steuern ab dem 1. Oktober 2017 ändern sich die Regeln für die Berechnung der Strafen. Bei einer großen Verspätung müssen Sie bezahlen große Summen Vertragsstrafen - dies gilt für Verzugszinsen, die nach dem 1. Oktober 2017 entstehen. Es wurden Änderungen an den Regeln für die Berechnung von Strafen vorgenommen, die für Organisationen in Absatz 4 der Kunst festgelegt sind. 75 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Bei Zahlungsverzug ab dem angegebenen Datum von mehr als 30 Tagen ist die Vertragsstrafe wie folgt zu berechnen:

• basierend auf 1/300 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation, gültig vom 1. bis zum 30. Kalendertag (einschließlich) einer solchen Verzögerung;
• basierend auf 1/150 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation, gültig ab dem 31. Kalendertag der Verspätung.

Bei einer Verzögerung von 30 Kalendertagen oder weniger zahlt die juristische Person eine Strafe in Höhe von 1/300 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation.

Bei Zahlungsrückständen vor dem 1. Oktober 2017 spielt die Anzahl der Verzugstage keine Rolle, der Satz beträgt in jedem Fall 1/300 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank. Denken Sie daran, dass der Refinanzierungssatz seit 2016 dem Leitzins entspricht.

Unsere Steuerrecht, wie die Gesetzgebung vieler Länder, verwendet in seinem System eine große Anzahl von multidirektionalen Steuern. Eine der interessantesten und relevantesten Steuern für unser Land ist die Steuer auf den Abbau von Mineralien. Dies liegt daran, dass Russland bei der Förderung und dem Export von Öl und Gas eine weltweit führende Position einnimmt. MWB bezieht sich auf die Gruppe der direkten Steuern (wenn der Steuerpflichtige und Steuerberater- dies ist dieselbe Person), auf Bundesebene zugelassen. Alles natürlich rohes Material auf dem Territorium der Russischen Föderation gefunden werden, gehören dem Staat. Daher ist die Abfindungssteuer eine Art Zahlung für Organisationen, die in der Produktion und im Weiterverkauf tätig sind. Und auch diese Steuer hat die Funktion, den Abbau von Bodenschätzen zu regulieren, da Diese Tätigkeit sie unterliegt nicht nur besonderen steuern, sondern gehört zu den zugelassenen tätigkeiten und muss registriert werden. In diesem Artikel gehen wir auf die Mineralabbausteuer ein und beantworten die häufigsten Fragen.

Mineralgewinnungssteuer: Wer ist zahlungspflichtig?

Organisationen und Einzelunternehmer, die an der Gewinnung natürlicher Ressourcen beteiligt sind, werden als Steuerzahler der MWB anerkannt. Eine Organisation, deren Tätigkeitsbereich darauf abzielt, natürliche Ressourcen aus dem Erdinneren zu gewinnen, muss als Mineralabbausteuerzahler registriert sein und über eine Lizenz verfügen. Die Gewinnung nicht aller natürlichen Ressourcen gehört zum lizenzierten Detail, es sind eine Reihe von gemeinsamen Ressourcen (Wasser, Sand, etc.) zu gewinnen, die ohne Sondergenehmigung im Rahmen der gesetzlichen Rahmenbedingungen beschafft werden können.

Betrachten Sie die wichtigsten gesetzlich vorgesehenen Steuerzwecke:

• Bodenschätze, deren Gewinnung einer besonderen Genehmigung unterliegt, befinden sich auf russischem Territorium;
• Natürliche Ressourcen, die bei der Sekundärverarbeitung von Bergbauhauptabfällen gewonnen werden, wenn dies in den Rechtsvorschriften für diese Art von Tätigkeit vorgesehen ist;
• Natürliche Ressourcen, die außerhalb des russischen Territoriums abgebaut wurden.

Gleichzeitig gibt es eine Nuance, die beim Abbau von Mineralien berücksichtigt werden muss - nicht alles, was aus den Eingeweiden der Erde gewonnen wird, unterliegt der Besteuerung:

• Weitverbreitete natürliche Ressourcen und Grundwasser, die nicht zu den industriellen Ressourcen gehören und in der Staatsbilanz nicht als Naturschutzgebiete von besonderer wirtschaftlicher Bedeutung aufgeführt sind. Werden abgerufen natürliche Person für persönliche Bedürfnisse;
• Fossilien von historischer, geologischer und sonstiger wissenschaftlicher Bedeutung;
• Ressourcen, die aus recycelten Abfällen nach Gewinnung und Gewinnung gewonnen werden, von denen alle notwendigen Steuern bereits bezahlt wurden.

Benachrichtigung der Steuerbehörden über Aktivitäten im Bereich der Feldentwicklung

Organisationen und Einzelunternehmer, die Aktivitäten im Zusammenhang mit der Gewinnung, Erschließung und Verarbeitung von Bodenschätzen planen, müssen dies melden Finanzamt und sich als Zahler der Mineralabbausteuer in der Region registrieren, in der die Entwicklung stattfinden wird. Zusammen mit dem Antrag muss die Organisation auch Dokumente vorlegen, die das Recht zur Erschließung von Einlagen bestätigen, die von der autorisierten staatlichen Stelle innerhalb eines Monats nach Erhalt der Genehmigung ausgestellt wurden.

Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Steuer

• Die Menge an natürlichen Ressourcen (Tonnen, Kubikmeter usw.), die an einer in registrierten Lagerstätte erschlossen wurde autorisierte Stelle Behörden. Dies gilt für Öl, Gas, Kohle usw.
• Die Kosten für natürliche Ressourcen, die nicht in der Liste der von der Steuergesetzgebung genehmigten mineralischen Ressourcen enthalten sind.

Der Buchhalter der Organisation muss die Steuerbemessungsgrundlage berechnen. Wie bei anderen Steuern kann eine absichtliche Untererfassung zu Problemen führen, wenn Steuerprüfung und die anschließende zusätzliche Ansammlung von unbezahlten Steuern und Strafen. Die Kosten der im Berichtszeitraum entwickelten natürlichen Ressourcen werden wie folgt ermittelt:

Steuersätze für die Mineralgewinnung

Bei der Anwendung der MWB müssen die Zahler wissen, dass es zwei Arten von Steuersätzen gibt, die vom Besteuerungsgegenstand abhängen:

• Wertsätze;
• Festpreise.

Ad-Valorem-Sätze sind eine ziemlich verbreitete Art von Steuersätzen, die definiert sind als Zinssatz zu den Kosten der abgebauten Rohstoffe. Die Höhe des Satzes wird durch die Gesetzgebung individuell für jede Art der geförderten Bodenschätze festgelegt, seltener nach der Art der Gewinnung oder der Lage des Untergrunds.

Es gibt auch Indikatoren pro extrahierter Rohstoffeinheit (Festpreise), ausgedrückt in Rubel. Die Mengen werden in Abhängigkeit vom ausgewählten Rohstoff bzw. Gestein sowie den Produktionsbedingungen und ggf. der Lage des Untergrundes festgelegt.

Die Formel zur Berechnung der Abfertigungssteuer und die Zahlungsbedingungen

Gemäß der gesetzlichen Abfertigungssteuer muss die Steuer monatlich für jeden entnommenen Betrag berechnet werden natürliche Ressource... Bei der Berechnung ist es am wichtigsten, die Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Steuer richtig zu berechnen. Jedes Mineral hat seine eigenen technischen Nuancen:

• die Produktionsrate, die einem bestimmten Feld entspricht;
• Lagerbedingungen;
• Verlust- und Abfallquoten;
• technische Merkmale der Produktion;
• Art der Einzahlung;
• Region usw.

Das Standard-Steuerberechnungsschema sieht wie folgt aus:

MW = Steuerbemessungsgrundlage x Satz

Es gibt auch eine Reihe von Koeffizienten, die den Mineralstoffsatz gemäß der genehmigten Gesetzgebung ändern. Um also die Steuer zu berechnen, die an das Budget für die Ölförderung gezahlt werden muss, müssen die Sätze angepasst werden:

• Änderungskoeffizient der Weltmarktpreise für Nichtöl, berechnet als durchschnittlicher monatlicher Ölpreis (Ural in Dollar), reduziert um 15 und bereinigt um den durchschnittlichen monatlichen Wechselkurs des Dollars gegenüber dem Rubel, ermittelt Die Zentralbank... Der Steuerzahler muss diesen Koeffizienten unabhängig voneinander berechnen Berichtszeitraum nach der Formel:

= (PreisUral- 15) x

• Koeffizient, der das Ausmaß der Erschöpfung eines Feldes oder den Koeffizienten der natürlichen Erholung bestimmt.

Ein Beispiel für die Berechnung der MET für eine Sandgrube

Ausgangsdaten: Die Firma "Zolotoy Luchik" beschäftigt sich mit der Gewinnung von Sand in den Sandgruben der Stadt Irkutsk. Im Berichtszeitraum verkaufte das Unternehmen 60.000 Tonnen Sand, während im gleichen Zeitraum 100.000 Tonnen abgebaut wurden. Die Kosten für eine Tonne Sand betragen 620 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer in Höhe von 18%. Gleichzeitig entstanden der Organisation auch Ausgaben in Höhe von 600 Tausend Rubel.

Zahlung: Die Kosten für eine Einheit Sand = (60.000 x 620 / 1,18 - 600.000) / 60.000 = 515,42 Rubel

Bemessungsgrundlage = 515,42 x 100.000 = 51.542.000,00 Rubel

MET = 51.542.000,00 x 0,055 = 2.834.810,00 Rubel

Notiz: Sand wird als eine Art nichtmetallischer Rohstoff klassifiziert.

Beispiel einer MWB-Berechnung für eine Mineralölgesellschaft

Ausgangsdaten: Das Unternehmen "Neftidob" produzierte im Februar 2017 10 Tausend Tonnen Öl.

Chancen:

1. Kt = 8,5698
2. = 559
3. MET-Satz = 919,00 Rubel pro Tonne
4. = 0,2

Aus Konventionsgründen werden die verbleibenden Koeffizienten gleich 1 angenommen.

Zahlung: 10.000,00 x (919,00 x 8,5698 - 559 x 8,5698 (1 - 0,2)) = 40 432 316,4

Typische Fehler bei der Anwendung der Abfindungssteuer

Koeffizienten, die den Steuersatz ändern. Jede Organisation muss die von der Gesetzgebung für verschiedene Arten von Ressourcen vorgesehenen Koeffizienten sehr sorgfältig und korrekt berechnen und anwenden. Sonst Steuerprüfung hat im Falle eines Verstoßes das Recht, die nicht gezahlte Steuer dem Budget zu berechnen sowie Strafen und Geldstrafen zu berechnen.

Ermittlung von Standardverlusten. Jede Organisation hat das Recht, im Rahmen der Produktion eine bestimmte Höhe von Standardverlusten festzulegen, die sich auch auf die Berechnung der MWB auswirkt. Darüber hinaus hat die Organisation das Recht, den in früheren Perioden ermittelten Wert zu verwenden, wenn solche Standards für den Berichtszeitraum nicht festgelegt wurden.

Häufig gestellte Fragen und Antworten darauf

Frage Nummer 1. Wie bestimmt man die Bemessungsgrundlage für die Berechnung der MWB, wenn das Unternehmen die geförderten Bodenschätze nicht verkauft, sondern zur Weiterverarbeitung verwendet?

Antwort: Wie oben erwähnt, wird die Steuerbemessungsgrundlage für die Berechnung der MWB nach geltendem Recht je nach Art der mineralischen Ressource auf zwei Arten bestimmt:

• Die Menge an natürlichen Ressourcen;
• Die Kosten natürlicher Ressourcen;

In diesem Fall kann die Kostenberechnung auf verschiedene Weise erfolgen (die Organisation wählt unter Berücksichtigung der aktuellen Situation die für sich optimalste aus):

• Aus dem durchschnittlichen Verkaufspreisniveau mineralischer Rohstoffe zum Bilanzstichtag;
• Aus dem durchschnittlichen Verkaufspreisniveau mineralischer Rohstoffe zum Bilanzstichtag, ohne Budgetzuschüsse;
• Berechnung der Kosten unter Berücksichtigung aller Kosten für Gewinnung, Verarbeitung usw. es wird in einer Situation verwendet, in der die Organisation im Berichtszeitraum die extrahierten Rohstoffe nicht verkauft hat. Die Berechnung erfolgt auf Basis buchhalterischer und Steuerbuchhaltung wie bei der Berechnung der Einkommensteuer.

In dieser Situation, in der die Organisation nichts verkauft, sondern die geförderten Ressourcen zur Weiterverarbeitung in Betrieb nimmt, sollte die Steuerbemessungsgrundlage für die Berechnung der MWB auf der Grundlage der Berechnung der Kosten der geförderten mineralischen Ressourcen im Rahmen der Buchführung bestimmt werden und Steuerbuchhaltung.

Frage Nummer 2. Muss die Organisation MWB berechnen und bezahlen, wenn mineralische Ressourcen durch die Wiederaufbereitung von Abfällen aus der eigenen Bergbauproduktion gewonnen werden?

Antwort: In einer Situation, in der eine Organisation neben der hauptsächlichen extraktiven Produktion mit der Verarbeitung ihrer eigenen Abfälle aus der Produktion beschäftigt ist, um verlorene Ressourcen oder Nebenressourcen zu gewinnen, muss sie ihr Recht auf Nichtzahlung der Steuer auf diese bestätigen Ressourcen, wenn die Steuer bereits für die Hauptproduktion entrichtet wurde. Aber auch die Gesetzgebung sieht in einigen Situationen eine Zwangslizenzierung dieser Tätigkeit vor, was bedeutet, dass die Steuer separat berechnet und bezahlt werden muss.

Frage Nummer 3. Die Organisation führt die Gewinnung von Bodenschätzen auf dem Territorium zweier benachbarter Regionen durch. Hat dies Auswirkungen auf die Steuerzahlung?

Antwort: Nach den geltenden Rechtsvorschriften sollte die Steuer auf die Gewinnung von Mineralien nach Abschluss des Berichtszeitraums für jede Ressourcenart separat berechnet werden. Die Registrierung als Steuerpflichtiger erfolgt in der Region, in der sich die Kaution befindet. Dementsprechend ist es notwendig, Steuern an den Haushalt jeder Region zu zahlen, in der sich die entsprechende Einlage befindet. Die Steuer wird nach dem Produktionsvolumen eines bestimmten Feldes oder dem Wert der geförderten Ressourcen berechnet.

Steuerzahler der Mineralgewinnungssteuer werden anerkanntWirtschaftssubjekte, die eine Lizenz zur Nutzung des Untergrunds erhalten haben und die beim Eidgenössischen Steuerdienst am Geschäftssitz registriert sind. Wie durchlaufen Unternehmen beide Verfahren?

Unternehmen ohne Lizenz können als Steuerzahler anerkannt werden

Dies ist aus Sicht der geltenden Rechtsnormen nicht möglich.

Nach Angaben des Finanzministeriums der Russischen Föderation ist das Vorhandensein einer Lizenz für einen einzelnen Unternehmer oder ein Unternehmen zur Nutzung von unterirdischen Ressourcen (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 08.10.2013 Nr. 03-06 -05-01 / 41901):

• das einzige Kriterium für eine wirtschaftliche Einheit, um den Status eines Steuerzahlers für die Mineralgewinnung zu erlangen;
• der einzige Grund für die Registrierung einer Wirtschaftseinheit als Steuerzahler für die Mineralgewinnung.

Es spielt keine Rolle, was die spezieller Zweck Arbeiten, die vom Unternehmen gemäß Genehmigungsdokument ausgeführt werden können. Wenn beispielsweise ein lizenziertes Unternehmen geologische Arbeit, dann zahlt sie MWB für den Fall, dass im Rahmen ihrer Tätigkeit ein Besteuerungsgegenstand für MWB entsteht - ein aus dem Untergrund gewonnenes Mineral.

Nutzt diese oder jene Stelle den Untergrund ohne Bewilligung, so kann gegen sie eine Verwaltungsstrafe auf der Grundlage der Bestimmungen von Art. 1 Satz 1 verhängt werden. 7.3 des Verwaltungsgesetzbuches der Russischen Föderation in Form einer Geldstrafe in Höhe von 3000-5000 Rubel. für Bürger 30.000-50.000 Rubel. zum Beamte und 800.000-1.000.000 Rubel. zum Rechtspersonen... Darüber hinaus ist das Unternehmen verpflichtet, Naturschäden zu ersetzen (Artikel 51 des Gesetzes "Über den Untergrund" vom 21.02.1992 Nr. 2395-1 in der Fassung vom 03.07.2016).

Lizenz ist ein Dokument, das das Recht seines Eigentümers bestätigt, ein bestimmtes Baugrundstück innerhalb bestimmter Grenzen sowie im Rahmen des in der Lizenz widergespiegelten Ziels für eine bestimmte Zeit und vorbehaltlich der vom Unternehmer vereinbarten Bedingungen zu nutzen. Ein Unternehmen kann über mehrere solcher Lizenzen verfügen – für jede Art der Untergrundnutzung.

Es ist eine Situation möglich, in der eine Person, deren Haupttätigkeitsprofil nicht auf die eine oder andere Weise mit der Gewinnung von Mineralien zusammenhängt, diese im Tätigkeitsprozess extrahiert. Es könnte zum Beispiel sein Baufirma, die bei der Anordnung der Grube mit Sand arbeitet. Sollte sie in diesem Fall MET zahlen und eine Lizenz ausstellen?

Das Unternehmen gilt nur dann als Baugrundnutzer und potenzieller Abfertigungssteuerpflichtiger aufgrund einer Bewilligung, wenn die Bauarbeiten mit dem Boden in einer Tiefe unterhalb der Bodenschicht ausgeführt werden (Präambel des RF-Gesetzes "Über den Baugrund" vom 21.02.1992 Nr. 2395-I). Diese Tiefe ist auf der Ebene der Bundesgesetzgebung nicht festgelegt. In regionalen Vorschriften wird der Indikator für die Arbeitstiefe, für die eine Lizenz erforderlich ist, jedoch am häufigsten als mehr als 5 Meter definiert (z. B. Art. 15 des Gesetzes der Region Nischni Nowgorod "Über die Nutzung des Untergrunds" vom 03.11.) .2010 Nr. 169-З, Art. 4 des Gesetzes des Gebiets Tscheljabinsk vom 11.04.2012 Nr. 294-ZO).

Also für Bauarbeiten in einer Tiefe von bis zu 5 Metern ist in der Regel keine Lizenz erforderlich, ansonsten ist sie erforderlich.

Wie werden Genehmigungen für die Untergrundnutzung ausgestellt?

Die betreffende Lizenz erhalten Sie:

• deklarativ;
• wettbewerbsfähiger Auftrag.

Der erste Mechanismus wird hauptsächlich für den Fall verwendet, dass eine Wirtschaftseinheit schlecht erforschte Eingeweide der Erde entwickelt, geologische Forschungen durchführt und verschiedene Lagerstätten bewertet. Gleichzeitig sieht die Gesetzgebung die Möglichkeit vor, eine deklarative Lizenz für die Erschließung weit verbreiteter Mineralien zu erhalten. In russischen Medien erscheinen jedoch Informationen, dass das deklarative Prinzip in naher Zukunft auch für die Erteilung von Lizenzen zur Förderung von Kohlenwasserstoffen gelten wird.

Das wettbewerbliche Verfahren zur Erteilung einer Genehmigung zur Nutzung des Baugrunds wird angewendet, wenn der Erwerb des entsprechenden Dokuments im Antragsverfahren für eine wirtschaftliche Einheit unmöglich oder weniger günstig ist.

Die Regeln für die Erteilung von Lizenzen für jede Art von Mineralien haben eine Vielzahl von Nuancen. Ihre Spezifität wird im Prozess der Interaktion zwischen einer Wirtschaftseinheit und Bundesbehörde für die Untergrundnutzung, die für die Erteilung von Genehmigungen zuständig ist, unter Berücksichtigung der Bestimmungen der folgenden Hauptrechtsquellen:

• Gesetz "Über den Untergrund" vom 01.02.1992 Nr. 2395-I;
• Beschlüsse der RF-Streitkräfte vom 15.07.1992 Nr. 3314-I;
• Verordnung des Ministeriums für natürliche Ressourcen Russlands vom 29.09.2009 Nr. 315;
• Der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Je nach Region, in der der Abbau betrieben wird, sind verschiedene Vorschriften Subjekte der Russischen Föderation.

Eine Auflistung der steuerpflichtigen Mineralarten finden Sie im Material.

Registrierung von MWB-Zahlern: Nuancen

Das Verfahren zur Eintragung der MWB-Zahlungssubjekte in das Register richtet sich nach den Bestimmungen von Art. 335 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Gemäß dieser Rechtsordnung melden sich Steuerpflichtige innerhalb von 30 Tagen nach Erteilung der Bewilligung beim Eidgenössischen Steuerdienst am Standort des Baugrundstücks (in der Gebietsvertretung des Eidgenössischen Steuerdienstes) an. Das allgemeine Verfahren zur Registrierung des Gegenstands der Abfindung ist durch die Verordnung des Ministeriums für Steuern und Steuern der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2003 Nr. BG-3-09 / 731 geregelt.

Es ist festzuhalten, dass keine praktischen Maßnahmen seitens des Steuerpflichtigen der Abgangssteuer mit dem Ziel der Anmeldung beim Eidgenössischen Steuerdienst zu erwarten sind. Tatsache ist, dass in Übereinstimmung mit den Bestimmungen von Absatz 7 der Kunst. 85 der Abgabenordnung der Russischen Föderation überträgt sich die Genehmigungsbehörde (in diesem Fall Rosnedra) selbst notwendige Informationenüber die Inhaber dieser Lizenzen beim Föderalen Steuerdienst innerhalb von 10 Tagen ab dem Datum der Registrierung der entsprechenden Dokumente.

Innerhalb von 5 Tagen nach Erhalt der Informationen über die Lizenz und die wirtschaftliche Einheit bei Rosnedr wird diese Einheit vom Eidgenössischen Steueramt aktenkundig gemacht und anschließend eine Benachrichtigung an sie gesendet:

• gemäß Formblatt Nr. 9-MET-1 (Anlage 2 zu Bestell-Nr. BG-3-09 / 731), wenn der Zahler der MWB eine juristische Person ist;
• nach dem Vordruck Nr. 9-MET-2 (Anlage 3 zur Bestell-Nr. BG-3-09 / 731), wenn der Steuerpflichtige Einzelunternehmer ist.

Separate Normen der föderalen Gesetzgebung regeln die Registrierung beim Föderalen Steuerdienst als Zahler der Abfindungssteuer von Unternehmen, die in der Republik Krim und in Sewastopol registriert sind (Absätze 2-3, Absatz 1 des Artikels 335 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ergebnisse

Die Steuerzahler auf die Gewinnung von Mineralien sind Wirtschaftssubjekte, die eine Lizenz zum Gewinnen von Mineralien aus dem Untergrund haben. Diese Lizenz kann in Abhängigkeit von der Art der jeweiligen Lagerstätte und den Mineralien, die das Unternehmen fördern wird, in einem Wettbewerbs- oder Antragsformular erstellt werden. Der Inhaber einer Lizenz für die Nutzung des Untergrunds ist nach Erhalt der entsprechenden Genehmigung beim Eidgenössischen Steuerdienst am Geschäftssitz registriert, aber dieses Verfahren wird ohne seine Beteiligung im Rahmen der Interaktion zwischen Rosnedra und der Bundessteuer durchgeführt Service.

Mineralabbausteuer: 8 Kategorien von Rohstoffen, die am häufigsten abgebaut werden + 2 Methoden zur Berechnung der geförderten Menge und 3 Methoden zu ihrer Bewertung + 19 Steuersätze für verschiedene Typen Mineral.

Es wird angenommen, dass Gas, Kohle, Öl und andere Reichtümer sind, die dem gesamten Volk Russlands gehören. Aber nicht jeder hat das Recht, damit Geld zu verdienen.

Um diese Situation auszugleichen und eine neue Quelle zur Auffüllung des Budgets zu erhalten, wurde eine Steuer auf die Gewinnung von Mineralien eingeführt, die von denjenigen gezahlt werden muss, die an dieser Gewinnung beteiligt sind.

Wie jedes Steuerrecht hat auch dieses seine eigenen Nuancen. Sie müssen sie kennen und sich daran erinnern, um kein Geld zu verlieren und nicht zu Lasten Ihrer Interessen zu arbeiten.

Was ist die Mineralgewinnungssteuer?

Die fragliche Steuer ist relativ neu.

Der Abbau von Kohle, Edelsteinen, Torf und anderen Dingen existiert schon lange. In einigen historischen Perioden haben sie dafür überhaupt nicht bezahlt.

V Sowjetzeit alle natürlichen Ressourcen wurden ausschließlich vom Staat kontrolliert.

Mit dem Zusammenbruch der Sowjetunion in den 1990er Jahren herrschte Gesetzlosigkeit, als gestohlen wurde, was in einem schrecklichen Tempo gestohlen wurde.

Ordnungsversuche führten zur Entstehung von Verbrauchsteuern auf Öl sowie Abzügen vom Staatshaushalt für die Verarbeitung der Material- und Rohstoffbasis.

Und erst 2002 wurde all dies ersetzt.

In der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden die aus dem Boden gewonnenen Materialien Kapitel 26 zugeordnet, das aus 13 Artikeln besteht.

Welche Arten von Mineralien gibt es und welcher Bergbau wird besteuert?

Artikel 337 des Kapitels 26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, was genau als Besteuerungsgegenstand anzusehen ist:

Aus demselben Abschnitt erfahren wir, dass es unmöglich ist, Mineralien zu nennen und dementsprechend zu besteuern.

Die folgenden Arten von Mineralien werden am häufigsten besteuert:

Wenn Sie Bergbau betreiben, müssen Sie wissen, was genau besteuert wird und was nicht.

Mehr genaue Information zu Gegenständen / Nichtgegenständen der Besteuerung finden Sie in Art. 336 Kap. 26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wer kann Steuerzahler für gewonnene wertvolle Mineralien werden?

Existiert in der RF separates Gesetz Nr. 2395-1 "Auf dem Untergrund", die bereits 1992 verabschiedet wurde. Nach diesem Gesetz sind Fossilien also vorgesehen für:

• kommerzieller Bergbau;
• geophysikalische Tests;
• geologische Forschung;
• Bauarbeiten;
• Suche nach den reichsten Vorkommen;
• Sammeln von Proben für die wissenschaftliche Forschung;
• Bau von nicht produktionsbezogenen Einrichtungen usw.

Öffnet Kapitel 26 der Abgabenordnung (TC) der Russischen Föderation, Artikel 334, in dem angegeben wird, wer Geld an den Staatshaushalt zahlt.

Sie müssen jedoch kein registrierter Privatunternehmer sein, um das Recht zur Gewinnung von Mineralien zu erhalten, da der Staat Sie mit einem solchen Recht glücklich machen kann:

• ausländische Staatsbürger;
• einfache Gemeinschaften;
• juristische Personen usw.

Aber natürlich, es sei denn, Sie sind ein Forscher, der einige Proben für Sie besorgen muss wissenschaftliche Arbeit, aber ein Kaufmann, der die Gewinnung von unter Tage gelagerten Bodenschätzen an einen Bach gelegt hat und damit Geld verdient, dann muss er Steuern zahlen.

Mineralgewinnungssteuer: Steuerliche Bedingungen

Die Besteuerung der Förderung von Öl, Gas, Kohle und anderen Mineralien hat ihre eigenen Merkmale, die in den Artikeln 342 - 344 des Kapitels 26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ausführlich beschrieben sind.

1) Wie berechnet und bewertet man die gewonnenen wertvollen Mineralien, um sie zu versteuern?

Der Betrag, den Sie zahlen müssen, hängt stark davon ab, wie viel Material Sie gewinnen.

Sie müssen die Menge des abgebauten Betrags selbst bestimmen, indem Sie eine von zwei Methoden verwenden:

Tatsächlich werden die Messungen für Sie durch Messgeräte, zum Beispiel Gewichte, durchgeführt.

Berücksichtigen Sie bei der Messung unbedingt die tatsächlichen Verluste.

Indirekt.

Sie berechnen anhand der Menge an Rohstoffen, die Sie gewinnen konnten, entsprechend ihrem Verhältnis zu mineralischem Material.

Es ist auch wichtig, den Wert des von Ihnen extrahierten Volumens zu schätzen, damit Sie nicht mit einer von 3 Methoden des Steuerbetrugs verdächtigt werden:

1. Verkaufspreis der Rohstoffe abzüglich der Höhe der staatlichen Subventionen (relevant für diejenigen, die es geschafft haben, vom Staat Hilfe zu bekommen).
2. Nettoveräußerungswert, wenn kein Geldvorteil aus Staatshaushalt Du hast nicht.
3. Geschätzter Wert der Mineralien (wird von denen verwendet, die die extrahierten Rohstoffe nicht verkaufen).

Erfahren Sie mehr über die Mineralextraktionssteuer
wird das nächste Video erzählen.

Was ist MET und wer wird besteuert?

2) Steuer auf die Gewinnung der am häufigsten vorkommenden Mineralien.

In der Abgabenordnung der Russischen Föderation heißt es:

Es ist notwendig, bis zum 25. des laufenden Monats Steuern zu zahlen und eine Erklärung vorzulegen, in der die Produktions- und Verkaufsmengen der Rohstoffe angegeben sind.

Besser nicht zu spät kommen Steuererklärung weil du viel bezahlen musst mehr Geld wegen Interesse.

Nun wird die Strafe nach den neuen Regeln (Artikel 75 Absatz 4) berechnet:

Wenn es abläuft Steuerzahlungen 30 Tage lang, dann wird die Strafe für den Täter nach einer von zwei Formeln berechnet:

Artikel 343 der Abgabenordnung der Russischen Föderation befasst sich mit den Steuersätzen für die Gewinnung verschiedener Mineralien.

Wir sehen, dass in den Jahren 2017-2018 die folgenden Raten ermittelt wurden:

Dieser Betrag kann um einen Reduktionsfaktor von 0,7 reduziert werden. Allerdings können nicht alle Unternehmer von diesen Vorteilen profitieren.

Steuerzahler der Mineralgewinnungssteuer (MET) sind Organisationen und Einzelunternehmer, die als Bodennutzer anerkannt sind (Artikel 334 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das heißt, sie beschäftigen sich mit der Gewinnung von Mineralien auf der Grundlage einer Lizenz. Diese Personen sind registrierungspflichtig bei Steuerbehörden als Zahler der Abfindungssteuer (Artikel 335 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gegenstand der Besteuerung der MWB sind Mineralien (Artikel 336 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• aus den Eingeweiden der Russischen Föderation extrahiert;
• aus Abfällen entnommen / Produktionsverluste für die Gewinnung, wenn diese Gewinnung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation genehmigt ist;
• aus den Eingeweiden des Territoriums unter der Gerichtsbarkeit der Russischen Föderation gewonnen.

Gleichzeitig fallen nicht unter den Besteuerungsgegenstand (Artikel 336 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• weit verbreitete Mineralien, die zum Zweck der Nutzung für den eigenen Bedarf gewonnen werden;
• abgebaute mineralogische, paläontologische, geologische Sammlungsmaterialien;
• Mineralien, die bei der Bildung, Nutzung, Rekonstruktion und Reparatur von besonders geschützten geologischen Objekten aus dem Untergrund gewonnen werden;
• und einige andere.

Der Besteuerungszeitraum für MWB ist ein Kalendermonat (Artikel 341 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Mineralgewinnungssteuer: Satz

Bei der Berechnung der Abfindungssteuer kann je nach Art eines bestimmten Minerals Folgendes angewendet werden (Artikel 338 Absatz 2, Artikel 2 Absatz 2, Artikel 342 2.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• wenn die Steuerbemessungsgrundlage der Wert des geförderten Minerals in Rubel ist;
• spezifischer Satz in Rubel pro Tonne, wenn die Steuerbemessungsgrundlage die Menge der abgebauten Mineralien ist.

Gleichzeitig werden bei der Ermittlung der Steuerhöhe einige Sätze mit Koeffizienten multipliziert (Artikel 342 Absatz 2, 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Steuer selbst wird als Produkt der Steuerbemessungsgrundlage nach dem Satz berechnet (Artikel 343 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Fristen für die Zahlung der Mineralabbausteuer

In der Regel wird die MWB auf der Grundlage der Ergebnisse jeder Steuerperiode, dh eines Kalendermonats, separat für jedes geförderte Mineral berechnet (Artikel 343 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Sie muss spätestens am 25. des auf den abgelaufenen Monat folgenden Monats gezahlt werden (Artikel 344 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Mineralgewinnungssteuer: Vorteile

Genau genommen nämlich Privilegien zur Abfertigungssteuer werden nur für Teilnehmer von regionalen Investitionsprojekte(Artikel 25.9 Absatz 1 von Artikel 25.12-1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind, haben sie das Recht, einen Reduktionskoeffizienten auf den Steuersatz anzuwenden, dessen Werte in verschiedenen Stufen von 0 bis 1 reichen, um das Bergbaugebiet zu charakterisieren (