Die Gründer haben es sich zur Aufgabe gemacht, aus dem vereinnahmten Gewinn die ihnen zustehenden Dividenden für die Vorjahre auszuzahlen. Was ist in diesem Fall für einen Buchhalter das Richtige:
Aktionsplan:
2. Gewinnausschüttungsprotokoll im Rahmen jedes Gesellschaftsmitglieds - Verfügbarkeit des von den Teilnehmern unterzeichneten Gewinnausschüttungsprotokolls im Unternehmen - Berechnung der Dividenden;
3. Reflexion ausgeschütteter Gewinn jeder Teilnehmer an der Buchhaltung - Rückstellung in Berichtszeitraum Dividenden laut Protokoll für Vorperioden - Zahlung von Dividenden;
4. Bankauszahlung von Dividenden - Betrag, Kommission der Bank, Einbehalt der Einkommensteuer von Dividenden;
5. Ein Paket von Dokumenten, das die Bank bei der Überweisung von Dividenden benötigt.
6. Bank für den Erhalt von Dividenden - eine Karte einer Person;
1. Satzung - Zusammensetzung und Größe der Anteile der Gründer;
2. Gewinnverteilungsprotokoll im Zusammenhang mit jedem Gesellschafter - Verfügbarkeit des von den Teilnehmern unterzeichneten Gewinnverteilungsprotokolls im Unternehmen;
PROTOKOLL NR.1
AUSSERORDENTLICHE HAUPTVERSAMMLUNG DER TEILNEHMER
GESELLSCHAFT MIT BESCHRÄNKTER HAFTUNG
"Gesellschaft"
Moskau "30" November 2018
Öffnungszeiten der außerordentlichen Mitgliederversammlung: 12.00 Uhr.
Schluss der außerordentlichen Mitgliederversammlung: 13.00 Uhr.
Ort: Moskau, st. Woroschilow, 67, Büro 54.
Zeitpunkt des Beginns der Auszählung der Stimmen: 10.00 Uhr.
Gesamtteilnehmerzahl: 3.
Gesamtzahl der bei der Sitzung anwesenden Personen: 3, davon Teilnehmer: 3.
Teilnehmer besuchten:
Bürger Russische Föderation Ivanov Ivan Ivanovich (Reisepass: Serie 1234 Nr. 567891, ausgestellt von der Oktyabrskiy OVD von Moskau, Unterabteilungscode 013-019, registriert unter der Adresse: Moskau, Novoslobodskaya Str., 77), Anteil am genehmigten Kapital von 50%;
Bürger der Russischen Föderation Petrov Petr Petrovich (Reisepass: Serie 1234 Nr. 567892, ausgestellt von der Oktyabrskiy OVD von Moskau, Unterabteilungscode 013-019, registriert unter der Adresse: Moskau, Novoslobodskaya Str., 99), Anteil am genehmigten Kapital von 30% ...
Bürger der Russischen Föderation Sidorov Sidor Sidorovich (Reisepass: Serie 1234 Nr. 567893, ausgestellt von der Oktyabrskiy OVD von Moskau, Unterabteilungscode 013-019, registriert unter der Adresse: Moskau, Novoslobodskaya Str., 55), Anteil am genehmigten Kapital von 20% ...
Ernennung von I.I.Ivanov zum Vorsitzenden der Sitzung.
Sekretär des Treffens - P.P. Petrova
Person, die die Stimmenauszählung durchgeführt hat: Ivanov I.I ..
Für die Beschlussfassung besteht ein Quorum.
Tagesordnung:
1. Gewinnrichtung der LLC received Gesellschaft"für 2014, 2015, 2016, 2017, für die Zahlung von Dividenden.
2. Genehmigung der Bedingungen und des Verfahrens für die Zahlung von Dividenden.
Angehört:
Vorschlag von Ivanov I.I.
1. Gemäß Art. 6 Abs. 1 lit. 29 Bundesgesetz„Bei Gesellschaften mit beschränkter Haftung“ gibt es keine Beschränkungen für die Zahlung von Dividenden.
Stand 01.01.2018 der Betrag Reingewinn anhand der Daten ermittelt Buchhaltung, beträgt 46.000.000 Rubel.
Verteilen Sie den Reingewinn unter den Teilnehmern im Verhältnis ihrer Anteile am genehmigten Kapital für 2014 und zahlen Sie Dividenden aus: Ivanov I.I. - 5.000.000 Rubel., Petrov P.P. - 3.000.000 Rubel, S.S. Sidorov -2.000.000 Rubel
Verteilen Sie den Reingewinn unter den Teilnehmern im Verhältnis ihrer Anteile am genehmigten Kapital für 2015 und zahlen Sie Dividenden aus: Ivanov I.I. - 7.500.000 Rubel., Petrov P.P. - 4.500.000 RUB, S.S. Sidorov -3.000.000 Rubel.
Verteilen Sie den Reingewinn unter den Teilnehmern im Verhältnis ihrer Anteile am genehmigten Kapital für 2016 und zahlen Sie Dividenden aus: Ivanov I.I. - 6.000.000 Rubel., Petrov P.P. - RUB 3.600.000, S.S. Sidorov -2.400.000 Rubel.
Verteilen Sie den Reingewinn unter den Teilnehmern im Verhältnis ihrer Anteile am genehmigten Kapital für 2017 und zahlen Sie Dividenden aus: Ivanov I.I. - 4.500.000 Rubel., Petrov P.P. - 2.700.000 Rubel, S.S. Sidorov -1.800.000 Rubel.
Gestimmt: „dafür“ – 3 Stimmen, „dagegen“ – nein, „enthalten“ – nein.
2. Auszahlung der Dividende an die Teilnehmer in bar an der Kasse (Überweisung auf ein persönliches Konto) bis zum 05.12.2018.
Gestimmt: „dafür“ – 3 Stimmen, „dagegen“ – nein, „enthalten“ – nein.
Behoben
:
1. Zur ersten Frage: „Gemäß Art. 29 des Bundesgesetzes "Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung" gibt es keine Beschränkungen für die Zahlung von Dividenden.
Verteilen Sie den anhand der Buchhaltungsdaten ermittelten Nettogewinn in Höhe von 43.000.000 Rubel. zwischen den Teilnehmern im Verhältnis ihrer Anteile am genehmigten Kapital und zahlen Dividenden: Ivanov I.I. - 23.000.000 Rubel., Petrov P.P. - 13.800.000 Rubel, S.S. Sidorov -9.200.000 Rubel .. ".
2. Zur zweiten Frage: «
Auszahlung der Dividenden an die Teilnehmer in bar an der Kasse (Überweisung auf ein persönliches Konto) bis 05.12.2018".
Vorsitzender der Sitzung - Ivanov I.I. ______________
Sitzungssekretär - P.P. Petrov _________________
_
Die Auszählung der Stimmen bei der außerordentlichen Hauptversammlung der Teilnehmer wurde von Ivan Ivanov durchgeführt.
Ich habe das Protokoll gelesen. Ich habe keine Einwände und Ergänzungen. Annahme Hauptversammlung die im Protokoll aufgeführten Beschlüsse und die Zusammensetzung der Gesellschafter, die bei ihrer Annahme anwesend waren, bestätige ich _______________ I. I. Ivanov
Ich habe das Protokoll gelesen. Ich habe keine Einwände und Ergänzungen. Die Annahme der im Protokoll genannten Beschlüsse durch die Hauptversammlung und die Zusammensetzung der Gesellschafter, die bei ihrer Annahme anwesend waren, bestätige ich _______________ P.P. Petrov
Ich habe das Protokoll gelesen. Ich habe keine Einwände und Ergänzungen. Die Annahme der im Protokoll genannten Beschlüsse durch die Hauptversammlung und die Zusammensetzung der Gesellschafter, die bei ihrer Annahme anwesend waren, bestätige ich mit _______________ S.S. Sidorow.
3. Berücksichtigung des ausgeschütteten Gewinns jedes Teilnehmers in der Rechnungslegung - Abgrenzung von Dividenden im Berichtszeitraum gemäß dem Protokoll für die Vorperioden;
Auf diese Weise werden allen Teilnehmern gemäß Gewinnausschüttungsprotokoll Dividenden gutgeschrieben. Nach der endgültigen Reformation wurden die Gewinne von 2014 bis 2017 angesammelt. Dividenden wurden auf Basis des unterzeichneten Gewinnausschüttungsprotokolls abgegrenzt:
4. Zahlung von Dividenden durch die Bank - die Höhe der Provision der Bank, wobei die persönliche Einkommensteuer von Dividenden einbehalten wird;
So sieht die Karte für die Ausschüttung von Dividenden für jedes Gesellschaftsmitglied aus: Ansammlung und Zahlung mit Einbehalt der persönlichen Einkommensteuer von 13% für Steueransässige der Russischen Föderation:
Für informative Inhalte wird ein Satz gezahlter Dividenden gebildet, es kann mehr als ein Protokoll für die Gewinnverteilung geben, daher ist es möglich, Zahlungen und ausstehende Salden auf diese Weise eindeutig zu verfolgen:
Die Provision der Bank wird abzüglich der Haushaltsbeiträge berechnet, die Gesamtzahlung beträgt in diesem Beispiel 41 Millionen Rubel. Einbehalt der Einkommensteuer von 13% für Steueransässige der Russischen Föderation - 5.330.000 Rubel. Die Berechnungsgrundlage für die Provision der Bank beträgt 35.670.000 Rubel. Provisionen sind je nach Bank unterschiedlich, zum Beispiel:
5. Ein Paket von Dokumenten, das die Bank bei der Überweisung von Dividenden benötigt;
Die Bank fordert und die Organisation muss ihrerseits Kopien der folgenden Dokumente vorlegen:
Gewinnverteilungsprotokoll, beglaubigte Kopie;
Buchhaltung Balance(die Form f-1 )
Bericht Über Gewinne und Verluste(die Form f-2 )
Aufnahme der Zulassung Bilanz im in elektronischer Form oder Jahresabschluss mit einem Vermerk ihrer Aufnahme.
Die Organisation reicht diese Dokumente innerhalb von 10 Tagen sowohl bei der Bank zur Zahlung von Dividenden als auch bei der Bank zur Überweisung (Empfang) von Dividenden ein. Wird kein Dokumentenpaket vorgelegt, wird die Bewegung des Girokontos eingestellt.
6. Bank für den Erhalt von Dividenden - Karte einer natürlichen Person - Sparkonto einer natürlichen Person;
Eine detailliertere Tabelle zur Höhe der Provisionen bei Banken bei Überweisungen von einem Girokonto oder Bargeldabhebungen Geld zu den Konten von Einzelpersonen sieht so aus:
Banken ändern die Provision in Abhängigkeit von der Höhe des Geldtransfers.
7. Bereitstellung von kostenlosen Einlagen für Privatpersonen - Laufzeit und zu welchem Zinsen.
Nach dem Abheben von Geldern und der Einzahlung auf Sparkonten von Einzelpersonen können die Teilnehmer das Ziel festlegen, kostenlose Gelder in eine Einlage zu legen. Banken können folgende ungefähre Vermittlungsbedingungen anbieten:
Informationen zu den meisten günstige Konditionen und Interesse Preise durch Beiträge im Banken online im öffentlichen Bereich verfolgen, die Rate hängt von vielen Faktoren ab und die Bank Bedingungen.
Einkommensteuer auf Einlagen
Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht die Besteuerung von Einlagen in folgenden Fällen vor:
Wenn die Einlage in Rubel ist - nicht mehr als der Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation + fünf Prozentpunkte
Ist der Zinssatz Fremdwährungseinlageüberschreitet 9% .
Für 2018 sind es 13,5% pro Jahr. Wenn die Rate ist Einzahlungsprogramm wird mehr sein - Sie müssen Zinserträge versteuern.
Der Steuersatz beträgt 35 % für Einwohner der Russischen Föderation und 30 % für Gebietsfremde.
In diesem Fall werden nicht alle Einkünfte aus der Einlage besteuert, sondern nur der durch die Überschreitung erhaltene Teil Zinssatz auf den Beitrag des Schwellensatzes. Zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage (steuerpflichtiger Betrag) müssen Sie zunächst die aufgelaufenen Zinsen zum Nominalzinssatz berechnen und dann eine ähnliche Berechnung zum Schwellensatz durchführen. Die Differenz zwischen diesen Beträgen bildet die Bemessungsgrundlage. Um den Steuerbetrag zu erhalten, muss dieser Betrag mit dem Steuersatz multipliziert werden.
Dokument: Bankprovision bei Dividendenausschüttungen an Gründer: Einkommensteuer und Sozialversicherung; Einkommensmerkmale Mitarbeitern eine Fremdsprache beibringen
Bankprovision bei Dividendenausschüttung an Gründer:
Einkommensteuer und Sozialversicherung; Einkommensmerkmale
Mitarbeitern eine Fremdsprache beibringen
FRAGE: Wir zahlen Dividenden an Gründer, die Mitarbeiter unseres Unternehmens sind und ein Gehalt beziehen. Sie haben nur eine Bankkarte - eine persönliche, auf der sie sowohl Gehälter als auch Dividenden erhalten.
Bei der Überweisung von Einnahmen auf Karten zahlen wir der Bank eine Provision für die Bearbeitung von Dokumenten zur Gutschrift von Geldern auf Mitarbeiterkonten - 0,5% des gesamten Überweisungsbetrags.
Diese Provision wird auf der Grundlage einer Vereinbarung mit dem Unternehmen über die Erbringung von Dienstleistungen an das Unternehmen zur Organisation der Arbeitnehmerüberlassung gezahlt Lohn... (Als wir für unsere Mitarbeiter in unserer Bank persönliche Karten eröffnet haben, haben wir diese Vereinbarung mit ihm abgeschlossen.)
Ich berechne den Gründern zusätzliche persönliche Einkommensteuer aus der Dividendenkommission der Bank. Muss ich auch Renten- und Sozialversicherungsbeiträge erheben? Zuerst entschied ich, dass, wenn Dividenden keine Zahlung für Arbeit sind, dann keine Beiträge berechnet werden müssen, aber jetzt habe ich Zweifel.
Und was die Provision der Bank bei der Auszahlung von Gehältern betrifft, quälen mich auch vage Zweifel an der Notwendigkeit, diese mit Einkommensteuer, Renten- und Sozialversicherungsbeiträgen zu besteuern.
ANTWORT: Sowohl Ihre Befürchtungen als auch die Erhebung der Provision der Bank zur Zahlung der Einkommensteuer sind unserer Meinung nach absolut unnötig. In Bezug auf die Tatsache, dass die Zahlung für die Ausstellung persönlicher Zahlungskarten von Mitarbeitern und die jährliche Wartung dieser Karten nicht der Einkommensteuer unterliegt, haben wir zuvor geschrieben. Dort haben wir darauf hingewiesen, dass es ratsam ist, mit Arbeitnehmern Zusatzvereinbarungen zu ihren Arbeitsverträgen abzuschließen und das Unternehmen in diesen Zusatzvereinbarungen zu verpflichten, dem Arbeitnehmer eine Zahlungskarte zur kostenlosen Nutzung zur Verfügung zu stellen. Dann wird es möglich, den Vorteil aus dem p / p zu nutzen. 4.2.9 "a" des Einkommensteuergesetzes, das einen Vorteil bei der Besteuerung der Einkommensteuer im Falle der Nutzung von Wohnraum, anderen körperlichen oder immateriellen Gegenständen, die dem Steuerpflichtigen zur freien Nutzung überlassen werden, bietet, wenn eine solche Bereitstellung fällig ist zur Erfüllung des Steuerzahlers der Arbeitsfunktion oder durch die Normen des Arbeitsvertrags ( Vertrag) oder die Normen des Gesetzes innerhalb der von ihm festgelegten Grenzen vorgesehen ist. In Bezug auf die Provision der Bank bei der Auszahlung von Gehältern können Sie also völlig beruhigt sein, wenn Sie die obigen Empfehlungen befolgen.
Kommen wir nun zur Provision für Dividendenzahlungen.
Zunächst ist zu beachten, dass die Provision, die die Bank bei der Zahlung von Gehältern auf persönliche Karten erhebt, in der Regel auf der Grundlage einer Vereinbarung mit dem Unternehmen über die Erbringung von Dienstleistungen für das Unternehmen zur Organisation der Lohnausgabe erfolgt Mitarbeiter durch Bankkonten.
Wir empfehlen Ihnen zunächst, darauf zu achten, ob diese Vereinbarung die Übertragung anderer Zahlungen auf diese Karten (neben dem Gehalt) vorsieht. Es sei darauf hingewiesen, dass einige Verträge eine solche Möglichkeit vorsehen, während andere dies nicht tun. Im zweiten Fall kann sogar die Notwendigkeit, der Bank für die durchgeführten Operationen eine Provision zu zahlen, und dementsprechend Ihre Bruttokosten, wenn Sie diese Provision dort einbeziehen, insgesamt in Frage gestellt werden.
Beachten Sie außerdem, dass in dieser Fall die Dienstleistung der Bank wird nicht von einer Person in Anspruch genommen. Die Dienstleistung der Bank wird der Gesellschaft erbracht, da sie nicht nur auf der Grundlage einer entsprechenden Vereinbarung mit der Bank, die die Erbringung von Dienstleistungen vorsieht, Interesse daran gezeigt hat, Gelder auf persönliche Datenkarten von Einzelpersonen zu übertragen an das Unternehmen, um Überweisungen auf Kartenkonten zu organisieren. Solche Vereinbarungen sehen in der Regel vor, dass das Unternehmen bestimmte Personenregister (oder Listen) mit der Verteilung der Beträge, die die Bank entsprechend verarbeitet, bei der Bank erhält. Teilweise ist auch vorgesehen, dem Unternehmen die entsprechende Software zur Erstellung von Registern (Listen) zur Verfügung zu stellen.
Somit trägt das Unternehmen in diesem Fall unseres Erachtens lediglich die Kosten, die zur rechtzeitigen und ordnungsgemäßen Erfüllung der Dividendenpflicht an die Gründer erforderlich sind. Daher ist die Provision der Bank in ihrer reinen Form der übliche Verwaltungsaufwand des Unternehmens und schafft keine Einnahmen für Einzelpersonen. Ebenso wie bei einer Barabhebung zur Zahlung von Dividenden oder bei der Überweisung von Geldern per Zahlungsauftrag würde die Bank eine Zahlung für Abwicklungsdienstleistungen entgegennehmen.
Sie können natürlich darauf achten, dass nicht klar ist, warum diese Personen persönliche Karten kostenlos verwenden und die Bank ihnen keine Gebühren für die Wartung der Karten berechnet.
Aber das ist eine ganz andere Frage. Schließlich wird diese Gebühr nicht von der Bank erhoben, nicht vom Unternehmen. Daher alle Fragen zu Besteuerung der Einkommensteuer die Kosten der in diesem Fall unentgeltlich erbrachten Dienstleistungen sind der Bank vorzulegen. Und - an den Einzelnen selbst, d. h. die "Überschreitung des üblichen Abschlags" von der Einkommensteuer 4.2.9 "e" (und auch hier tritt die Bank als Steuerbevollmächtigter auf).
Es ist jedoch weit davon entfernt, dass die Kosten für diese Dienstleistungen der Höhe der Provision entsprechen sollten, die das Unternehmen an die Bank zahlt. Da es für solche Dienstleistungen keine üblichen Preise gibt, ist es unwahrscheinlich, dass in diesem Fall eine persönliche Einkommensteuer auf eine Bank mit einer natürlichen Person erhoben werden kann.
Unser Unternehmen hat sich entschieden, seine Mitarbeiter aus dem Vertrieb in einer Fremdsprache zu schulen, da diese oft mit unseren ausländischen Geschäftspartnern kommunizieren müssen und die Sprachbarriere erfolgreiche Verhandlungen erheblich behindert. Gleichzeitig werden wir einen Tutor des Bildungszentrums einladen, der den Unterricht für diese Abteilung direkt im Büro leitet. Welches Besteuerungsverfahren erwartet uns in diesem Fall?
Unserer Meinung nach sollte bei Ihnen alles in Ordnung sein.
Nach Art. 201 des Arbeitsgesetzbuches für die berufliche Aus- und Weiterbildung der Arbeitnehmer organisiert der Inhaber oder seine bevollmächtigte Stelle auf Kosten des Unternehmens, der Organisation, der Einrichtung Einzel-, Team-, Kurs- und sonstige betriebliche Ausbildungen. Daher sollten keine Zweifel an Ihrem Recht bestehen, solche Kurse für Mitarbeiter zu organisieren.
Kommen wir nun zur Besteuerung.
Laut p / p. 5.4.2 des Gewinngesetzes sind die Aufwendungen eines Steuerpflichtigen für die Berufsausbildung, Aus-, Um- oder Weiterbildung von Personen, die mit einem solchen Steuerpflichtigen in einem Arbeitsverhältnis stehen, bis zu 3 Prozent in den Bruttokosten enthalten der Lohnkasse des Berichtszeitraums.
Es bleibt nur zu entscheiden, ob Ihre Fremdsprachenkurse in die Berufsausbildung, Ausbildung, Umschulung oder berufliche Entwicklung fallen.
In dieser Hinsicht kann uns die Verordnung über die Berufsausbildung des Personals in der Produktion helfen, die durch eine gemeinsame Verordnung des Ministeriums für Arbeit und Sozialpolitik der Ukraine und des Ministeriums für Bildung und Wissenschaft der Ukraine vom 26. März 2001 Nr. 127/151, in der geänderten Fassung.
Berufsbildung und Umschulung entfallen nach dieser Verordnung in unserem Fall, da sie den Erwerb eines neuen Berufs implizieren. Da es unwahrscheinlich ist, dass Sie sich entschieden haben, aus Ihren Mitarbeitern Fremdsprachenlehrer zu machen, passen Ihre Kurse nicht in die Berufsausbildung und Umschulung.
Unserer Meinung nach können sie aber durchaus als Qualifizierungsmaßnahme der Arbeitnehmer angesehen werden. Arbeitnehmerfortbildung im Sinne der genannten Verordnung ist eine berufliche und technische Ausbildung für Arbeitnehmer, die es ermöglicht, bereits erworbene Kenntnisse, Fähigkeiten und Fertigkeiten auf der Ebene der Produktions- oder Dienstleistungsanforderungen zu erweitern und zu vertiefen.
Gleichzeitig sieht die Verordnung als eine der Formen der Weiterbildung gezielte Kurse vor, die den Arbeitnehmern zum Erlernen neuer Geräte, Produkte, Waren, Materialien, Dienstleistungen, moderner technologischer Prozesse, Mechanisierung und Automatisierungswerkzeuge in der Produktion, der Regeln und Anforderungen für ihren sicheren Betrieb. , technische Dokumentation, wirksame Methoden der Arbeitsorganisation, wirtschaftliche Fragen, gesetzgeberische und behördliche Rechtsakte usw.
Wie Sie sehen, ist die Liste dort nicht vollständig. Das Studium einer Fremdsprache, das im Übrigen realer ist als beispielsweise Wirtschaftsfragen, kann gut hineinpassen.
Aber in der Beschreibung der kurzfristigen beruflichen Entwicklung von Managern und Spezialisten wird das Studium der Wirtschaftssprache, die durchaus fremd sein kann, direkt erwähnt. Übrigens spricht die Verordnung von der Möglichkeit der beruflichen Entwicklung auch mit Hilfe anderer Formen - Seminare, Workshops, Ratsseminare, "Runde Tische" usw.
Somit kann die von Ihnen organisierte Schulung als eine Art Weiterbildung Ihrer Mitarbeiter betrachtet werden, und daher ist die p/n durchaus auf die Kosten einer solchen Schulung anwendbar. 5.4.2 des Gesetzes über den Gewinn.
Zwar erlegt dieser Unterabsatz dem Zahler zusätzlich die Verpflichtung auf, den Zusammenhang dieser Kosten mit seiner Haupttätigkeit nachzuweisen. Bei Unstimmigkeiten zwischen der Steuerbehörde und dem Zahler in Bezug auf eine solche Verbindung müssen die Steuerbehörden beim Ministerium für Wissenschaft und Technologie der Ukraine ein Gutachten beantragen. Aber wir hoffen, dass es bei Ihnen nicht dazu kommt.
Was den Abzug der persönlichen Einkommensteuer von den Kosten einer solchen Ausbildung betrifft, so bedroht diese Steuer unserer Meinung nach in diesem Fall niemanden. Tatsache ist, dass die staatliche Steuerverwaltung der Ukraine in ihren Schreiben vom 17. Juli 2007 Nr. 6862/6 / 17-0716, Nr. 14222/7 / 17-0717 vom 20. Juli 2007 Nr. 7013/6 / 17 -0716, vom 11.02.2009, Nr. 1164/6 / 17-0716, Nr. 2690/7 / 17-0717 ganz transparent erklärt, dass der Zweck der Aus- oder Umschulung von Mitarbeitern darin besteht, das intellektuelle Potenzial eines Unternehmens zu schaffen um wesentliche positive Ergebnisse desselben Unternehmens in seiner wirtschaftlichen Tätigkeit zu erzielen, dann sind die Aufwendungen des Unternehmens im Zusammenhang mit der Berufsausbildung, Umschulung oder Weiterbildung von Arbeitnehmern im Tätigkeitsprofil eines solchen Unternehmens Aufwendungen für Produktionsziele die mit der wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens in Zusammenhang stehen und nicht als persönliches Einkommen (Zusatzleistung) der Arbeitnehmer gelten.
Zwar kann insbesondere das Finanzamt erklären, dass in diesem Fall die Weiterbildung nicht nach dem Profil des Unternehmens durchgeführt wird. Dies ist unseres Erachtens nicht der Fall, da das Unternehmensprofil in diesen Schreiben weit zu verstehen ist. Das heißt, es ist wichtig, eine Verbindung zwischen dieser Ausbildung und dem Profil des Unternehmens zu haben, das sich tatsächlich aus dem p / p ergibt. 5.4.2 des Gewinngesetzes, Dabei schadet es nicht, eine Verfügung zu erlassen, in der auf das Bestehen eines solchen Zusammenhangs hingewiesen wird.
Die Gerichte folgen übrigens dem gleichen Ansatz wie wir. So hat der Oberste Wirtschaftsgerichtshof in seiner Entscheidung vom 03.11.2004 in der Rechtssache Nr. 6/6 / 03-23 / 72 Folgendes festgestellt:
«<...>Aus der Analyse dieser Rechtsnorm folgt nicht, dass die Durchführung der Berufsbildung und Umschulung durch einen Betrieb die Gewährung materieller oder sozialer Leistungen an die Arbeitnehmer des Betriebes darstellt, da diese Berufsbildung und Umschulung mit dem wirtschaftlichen und wirtschaftlichen Aspekt verbunden sind Aktivitäten des Unternehmens selbst. Daher können solche Ausgaben des Unternehmens nicht das persönliche Einkommen seiner Mitarbeiter sein und können nicht in deren steuerpflichtiges Gesamteinkommen berücksichtigt werden.
Als Qualifikationserhalt gelten übrigens auch die von Ihnen durchgeführten Schulungen, wenn die Stellenbeschreibungen Fremdsprachenkenntnisse durch Mitarbeiter des Vertriebs vorsehen. Die Kosten für solche Schulungen können in diesem Fall unserer Meinung nach auch ohne Begrenzung in Höhe von 3% der Lohnsumme für die Gesamtp/P auf die Bruttokosten des Unternehmens gehen. 5.2.1 des Gewinngesetzes, da deren Umsetzung sicherlich mit Ihrer Geschäftstätigkeit zusammenhängt.
Ebenso müssen Arbeitnehmer in diesem Fall keine Einkommensteuer einbehalten, da dies wiederum ausschließlich die Ausgaben des Unternehmens sind, das die Initiative zur Durchführung dieser Schulungen ergriffen hat, und keinesfalls die Einnahmen der Arbeitnehmer, für welche Mitarbeiter diese Schulungen vielleicht mehr krank wurden als eine gedünstete Rübe. Da sich die Finanzbehörden zwar noch nicht über den Erhalt der Qualifikation geäußert haben, werden vielleicht nur mutige Zahler einen solchen Schritt wagen.
Kann die Provision der Bank für die Überweisung von Dividenden an die Gründer unserer Organisation den Aufwendungen im vereinfachten Steuersystem (Einkommen minus Aufwendungen) zugerechnet werden? Seit November 2015 erhebt die Bank eine Provision für die Überweisung von Geldern auf einzelne Konten von Rechtspersonen in Höhe von 1% des überwiesenen Betrages. Dividenden der Gründer (sie sind auch Direktor und stellvertretende Direktoren) sowie Einkommensteuer auf Dividenden in den Ausgaben der Organisation für Steuerbuchhaltung Sind nicht enthalten. Und soll die Provision der Bank für die Überweisung von Dividenden in den betriebsfremden Aufwand eingerechnet werden?
Antworten
Die Ausschüttung von Dividenden bei der Ausschüttung des nach Steuern verbleibenden Gewinns, die der Gesellschaft obliegt, entspricht nach offizieller Auffassung den Anforderungen der geltenden Gesetzgebung und wird von der Gesellschaft im Rahmen ihrer ertragsorientierten Tätigkeit vorgenommen. Daher sind die Kosten für die Zahlung von Dividenden wirtschaftlich gerechtfertigt.
Obwohl das Finanzministerium Russlands Erläuterungen zur Einkommensteuer bereitstellt, können sie auch zur Berechnung der einheitlichen Steuer nach einem vereinfachten System verwendet werden (Absatz 1 Unterabsatz 9 und Artikel 346.16 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Rechtfertigung
Abgabenordnung der Russischen Föderation (Teil 2)
„Artikel 346.16. Verfahren zur Kostenermittlung
1. Bei der Ermittlung des Besteuerungsgegenstandes hat der Steuerpflichtige die vereinnahmten Einkünfte um folgende Aufwendungen zu mindern:
9) gezahlte Zinsen für die Bereitstellung von Mitteln (Krediten, Darlehen) zur Nutzung sowie Kosten im Zusammenhang mit der Bezahlung der erbrachten Dienstleistungen Kreditinstitute*, einschließlich solcher im Zusammenhang mit dem Verkauf von Devisen bei der Erhebung von Steuern, Gebühren, Strafen und Geldstrafen zu Lasten des Vermögens des Steuerpflichtigen gemäß Artikel 46 dieses Gesetzes; "
Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 21.10.2015 Nr. 03-03-06 / 60156
„Frage: Zur Bilanzierung von Aufwendungen im Zusammenhang mit der Zahlung von Dividenden durch die JSC für Zwecke der Einkommensteuer.
Das Department of Tax and Customs Tariff Policy hat den Antrag auf Einbeziehung in die Zusammensetzung der Ausgaben bei der Festlegung berücksichtigt Steuerbemessungsgrundlageüber die Gewinnsteuern von Gesellschaften der Aktiengesellschaft im Zusammenhang mit der Zahlung von Dividenden und teilt folgendes mit.
Gemäss Artikel 42 Absatz 2 Satz 1 des Bundesgesetzes vom 26. Dezember 1995 N 208-FZ (in der Fassung vom 29. Juni 2015) "On Aktiengesellschaften„Die Gesellschaft ist verpflichtet, die erklärten Dividenden auf Aktien jeder Kategorie (Art) zu zahlen, sofern das oben genannte Bundesgesetz nichts anderes vorsieht. Dividenden werden in Geld und in den Fällen, die in der Satzung der Gesellschaft vorgesehen sind, in sonstigem Vermögen gezahlt.
Gestützt auf Artikel 252 Absatz 1 Steuer-Code Von der Russischen Föderation (im Folgenden als Kodex bezeichnet) für die Zwecke des Kapitels 25 des Kodex werden die Einkünfte eines Steuerpflichtigen um den Betrag der entstandenen Kosten gekürzt (mit Ausnahme der in Artikel 270 dieses Kodex genannten Ausgaben). .
Aufwendungen werden als gerechtfertigte und nachgewiesene Kosten (und in den Fällen gemäß Artikel 265 des Gesetzbuches als Verluste) anerkannt, die dem Steuerpflichtigen entstanden sind.
Darüber hinaus werden allfällige Aufwendungen als Aufwand erfasst, sofern sie zur Durchführung von Tätigkeiten zur Erzielung von Erträgen anfallen.
In Anbetracht dessen entspricht die Zahlung von Dividenden an einen Aktionär bei der Ausschüttung des nach Steuern verbleibenden Gewinns, die der Aktiengesellschaft obliegt, den Anforderungen der geltenden Gesetzgebung und wird von der Gesellschaft im Rahmen ihrer angestrebten Tätigkeit durchgeführt bei der Einkommenserzielung.
Die mit der Ausschüttung von Dividenden an die Aktionäre verbundenen Aufwendungen einer Aktiengesellschaft stehen somit im Zusammenhang mit der auf die Erzielung von Erträgen gerichteten Tätigkeit der Gesellschaft, sind wirtschaftlich gerechtfertigt und erfüllen die Anforderungen des Artikels 252 des Kodex * und können daher berücksichtigt werden bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für den Gewinn von Organisationen als Aufwand zu berücksichtigen".
In der Praxis werden die meisten Schwierigkeiten des Unternehmens durch Fragen der Rechtmäßigkeit der monatlichen Zahlung von Dividenden sowie der Abrechnung der mit der Zahlung dieser Beträge verbundenen Porto- und Bankkosten verursacht. Darüber hinaus bestreiten Steuerbehörden häufig den Dividendencharakter von Zahlungen, wenn sie nicht ihrer wörtlichen Auslegung in der Abgabenordnung der Russischen Föderation entsprechen.
Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden alle Einkünfte, die ein Aktionär (Teilnehmer) von einer Organisation bei der Ausschüttung des nach Steuern verbleibenden Gewinns im Verhältnis zu den Anteilen der Aktionäre (Teilnehmer) am genehmigten Kapital dieser Gesellschaft erhält, erfasst als Dividende.
Die Organisation hat das Recht, Dividenden basierend auf den Ergebnissen des ersten Quartals, eines halben Jahres, 9 Monates oder eines Geschäftsjahres zu zahlen (Bundesgesetz vom 08.02.98 Nr. 14-FZ "Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung", im Folgenden -, und Bundesgesetz vom 26.12.95 Nr. 208-FZ "Über Aktiengesellschaften", im Folgenden -). Das Verfahren und die Frist für die Zahlung der Dividenden werden durch die Satzung der Gesellschaft oder durch den Beschluss der jährlichen (außerordentlichen) Mitgliederversammlung bestimmt (Art. Und Gesetz Nr. 208-FZ, Art. Und Gesetz Nr. 14-FZ ). Gleichzeitig sollte die Frist für die Zahlung von Dividenden 60 Tage ab dem Datum der Entscheidung über die Gewinnausschüttung (Gesetz Nr. 14-FZ und Gesetz Nr. 208-FZ) nicht überschreiten. Eine Verletzung dieser Frist kann nicht nur mit Verwaltungshaftung drohen, sondern auch zu steuerlichen Risiken führen.
Bei Dividendenzahlungen Einzelpersonen(einschließlich Einzelunternehmer) ist das Unternehmen als Steuerbevollmächtigter für die Einkommensteuer (und die Abgabenordnung der Russischen Föderation) anerkannt. Gleichzeitig hängt das Besteuerungsverfahren davon ab, ob der Dividendenempfänger in der Russischen Föderation ansässig oder nicht ansässig ist (siehe auch den Kasten unten). In der Praxis haben Unternehmen oft Schwierigkeiten, bestimmte Beträge als Dividenden zu klassifizieren und die mit ihrer Zahlung verbundenen Kosten zu bilanzieren.
Gerichte stimmen der Neuqualifizierung von Dividenden nicht zu, wenn solche Beträge häufiger als einmal im Quartal gezahlt werden
Aus der wörtlichen Auslegung der zivilrechtlichen Normen ergibt sich, dass die Gesellschaft höchstens einmal pro Quartal, sechs Monate, neun Monate oder aufgrund der Ergebnisse eines Geschäftsjahres berechtigt ist, Dividenden auszuschütten (Gesetz Nr. 208-FZ und Gesetz Nr. 14-FZ). In diesem Zusammenhang erkennen die Finanzbehörden die monatlichen Zahlungen an die Teilnehmer aus dem Nettogewinn häufig nicht als Dividenden an und betrachten die strittigen Beträge als Lohn. Als Ergebnis - zusätzlicher Anfall von Einkommensteuer auf den Teilnehmer sowie Strafen und Geldbußen des Unternehmens - Steuerberater.
Aber die Gerichte sind damit nicht einverstanden. So wies der FAS des Ostsibirischen Bezirks darauf hin, dass die Abgabenordnung der Russischen Föderation die Zahlungshäufigkeit als Hauptmerkmal einer Dividende nicht vorsieht. Dies bedeutet, dass der ausgeschüttete monatliche Nettogewinn für steuerliche Zwecke als Dividende angesetzt wird, die zu ermäßigten Sätzen besteuert wird.
Wenn Dividenden an einen gebietsansässigen Einzelunternehmer gezahlt werden, behält das Unternehmen unabhängig von seinem Besteuerungssystem eine Einkommensteuer von 9% ein.
Überproportional ausgeschüttetes Nettoergebnis wird nicht als Dividende erfasst
Durch allgemeine Regel die Gesellschaft schüttet Dividenden proportional zu den Anteilen der Teilnehmer am genehmigten Kapital aus (Gesetz Nr. 14-FZ und Gesetz Nr. 208-FZ). Gleichzeitig ist gemäß Artikel 43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Dividende für steuerliche Zwecke alle Einkünfte, die ein Aktionär (Teilnehmer) von einer Organisation an der Ausschüttung des nach Steuern verbleibenden Gewinns im Verhältnis zu seinen Aktien erhält received im genehmigten Kapital dieser Organisation. In diesem Zusammenhang werden im Falle einer unverhältnismäßigen Ausschüttung des Nettogewinns Zahlungen an Gesellschafter steuerlich nicht als Dividenden anerkannt (, die den lokalen Steuerbehörden durch Schreiben und dem Föderalen Steuerdienst Russlands in Moskau mitgeteilt wurden vom 23.08.12 Nr. 16-03 / [E-Mail geschützt]).
Ähnlich sehen es die Gerichte. Insbesondere der Föderale Antimonopoldienst des Nordwestbezirks hat wiederholt darauf hingewiesen, dass Zahlungen im Verhältnis zum Beitrag des Teilnehmers als Dividende anerkannt und mit einem Vorzugssatz von 9 % besteuert werden. Darüber hinausgehende Abgrenzungen werden nicht als Dividende anerkannt und mit dem für natürliche Personen üblichen Steuersatz von 13% besteuert (Reglement und). Enthält ähnliche Schlussfolgerungen.
Offizielle Position
Nach Angaben des russischen Finanzministeriums ändert die Tatsache der verspäteten Zahlung von Dividenden nichts am Status solcher Beträge
In der Praxis werden Dividenden an Aktionäre (Teilnehmer) oft in einem Zeitraum ausgezahlt, der die gesetzlich festgelegten 60 Tage überschreitet. In Anbetracht dieser Situation stellte das Finanzministerium Russlands fest, dass die Verletzung der Dividendenzahlungsfrist den für diese Art von Einkünften festgelegten Betrag nicht beeinflusst. Steuersatz... Folglich unterliegen die strittigen Beträge der Einkommensteuer in Höhe von 9 oder 15% (Absatz und Artikel 224 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Gleichzeitig ist zu bedenken, dass die Nichtzahlung von Dividenden innerhalb der vorgeschriebenen Frist die Auferlegung von Verwaltungsstrafe auf der Beamte- von 20.000 bis 30.000 Rubel, für juristische Personen - von 500.000 bis 700.000 Rubel. ()
Die Rechtmäßigkeit der Abrechnung der mit der Zahlung von Dividenden verbundenen Kosten muss die Organisation höchstwahrscheinlich vor Gericht beweisen
In der Regel ist die Zahlung von Dividenden mit bestimmten Kosten verbunden - Porto, Bankprovision für die Überweisung von Geldern auf die Konten der Teilnehmer usw. Nach Ansicht der Finanzabteilung ist die Organisation nicht berechtigt, diese Kosten bei der Berechnung zu berücksichtigen Einkommenssteuer. Schließlich werden Dividenden zu Lasten des nach Steuern verbleibenden Nettogewinns gezahlt, und die Gesellschaft berücksichtigt diese Beträge bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht (). Dementsprechend ist die Zahlung von Dividenden keine Tätigkeit, die darauf abzielt, Einnahmen für das Unternehmen zu erzielen. In diesem Zusammenhang sind die mit der Zahlung von Dividenden verbundenen Begleitkosten (einschließlich der Kosten für die Zahlung von Bankdienstleistungen, Porto für die Überweisung von Dividenden) nach Ansicht des russischen Finanzministeriums nicht in der Eienthalten ().
Verfügbarkeit Rechtsstreit zu diesem Thema weist darauf hin, dass die Inspektoren vor Ort der Meinung der Finanzabteilung zustimmen und Unternehmen die Anerkennung der strittigen Kosten verweigern. Gleichzeitig unterstützen die Gerichte in der Regel die Steuerzahler. Argumente der Schiedsrichter - Ausgaben müssen dokumentiert und wirtschaftlich gerechtfertigt sein (). In der vorliegenden Situation zielen die Aktivitäten der Organisation auf die Erzielung von Einnahmen ab und sind untrennbar mit dem Recht des Teilnehmers auf Dividenden (und dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation) verbunden. Gleichzeitig sind die Kosten im Zusammenhang mit der Erfüllung der der Organisation gesetzlich auferlegten Verpflichtungen aus steuerlicher Sicht gerechtfertigt (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes, der Wolgaregion und der Bezirke). Darüber hinaus legen die Gerichte fest, dass Porto- und Bankgebühren im Zusammenhang mit der Zahlung von Dividenden die Gesellschaft insbesondere bestätigen kann:
- Protokoll der Jahresversammlung der Aktionäre der Organisation;
- Zahlungsdokumente, die die Zahlung von Dividenden und Quellensteuern von diesen Beträgen bestätigen;
- eine Vereinbarung mit der Bank über die Lieferung von Wertsachen (Bargeld) und für Abwicklungs- und Bargelddienstleistungen;
- einen Mahnbescheid, der die Überweisung von Geldbeträgen für Bankdienstleistungen für die Lieferung von Wertsachen, Bargeldabhebungen usw. bestätigt.
Verantwortliche lehnen die Aufnahme in . ab Steueraufwand die Kosten für Postanweisungen beim Versand von Dividenden per Post
Nach Angaben des Föderalen Steuerdienstes Russlands hat das Unternehmen das Recht, die persönliche Einkommensteuer nicht von der Provision der Bank einzubehalten, die bei der Überweisung von Dividenden auf die Bankkarte einer Person gezahlt wird
Oft überweist das Unternehmen Dividenden an Bankkarten Teilnehmer-Einzelpersonen. In der Regel berechnen Banken für eine solche Überweisung eine Provision. Der Föderale Steuerdienst Russlands hat darauf hingewiesen, dass das Unternehmen in dieser Situation durch die Überweisung von Dividenden auf Bankkonten seiner Pflicht nachkommt, den Erhalt der Einkünfte durch die Teilnehmer (Aktionäre) sicherzustellen. Die Dienstleistungen der Bank zur Überweisung von Dividenden werden direkt an die Gesellschaft erbracht, und die Bezahlung dieser Dienstleistungen erfolgt ausschließlich in ihrem Interesse und nicht im Interesse der Dividendenempfänger. Dementsprechend generiert die Provision der Bank bei Dividendenausschüttungen per Banküberweisung keine steuerpflichtigen Sacheinkünfte des Teilnehmers. Ähnliche Schlussfolgerungen wurden vom FAS des Wolgo-Vyatka Okrug v.
Wenn der Dividendenempfänger gleichzeitig ein Angestellter des Unternehmens ist, hat die Dividenden zahlende Organisation nach Angaben des russischen Finanzministeriums die Pflichten eines Steuerbevollmächtigten. Die Finanzabteilung erklärt, dass im Interesse einer natürlichen Person erbrachte Dienstleistungen (ganz oder teilweise von Dritten bezahlt) als steuerpflichtiges Sacheinkommen () erfasst werden. Wenn die Organisation Beträge auf Bankkarten von Mitarbeitern überweist, deren Zahlung nicht durch das Arbeitsrecht festgelegt ist, unterliegt die Provision für die Bedienung dieser Karten der Einkommensteuer ().
Die Organisation behält die Einkommensteuer ein, unabhängig davon, ob der Empfänger die ihm zustehenden Dividenden erhalten hat
Nach Angaben des russischen Finanzministeriums unterliegt die Provision für die Bedienung dieser Karten der Einkommensteuer, wenn eine Organisation Beträge auf Bankkarten von Mitarbeitern überweist, deren Zahlung nicht durch das Arbeitsrecht festgelegt ist.
In der Praxis überweisen Unternehmen Dividenden häufig per Postanweisung. Aufgrund der Abwesenheit des Adressaten werden die Gelder jedoch auf das Konto des Unternehmens zurückgebucht.
Nach Angaben des russischen Finanzministeriums wird bei der Überweisung von Einkünften per Postanweisung der Tag der Zahlung der Einkünfte am Tag der Überweisung festgelegt (). Tatsächlich ist nach den Regeln der Abgabenordnung der Russischen Föderation der Tag des Eingangs der Einkünfte der Tag ihrer tatsächlichen Zahlung (einschließlich ihrer Überweisung auf das Konto des Steuerzahlers oder Dritter). Somit überweist der Steuerbevollmächtigte spätestens am Tag nach dem Tag der Postanweisung den von den gezahlten Dividenden einbehaltenen Steuerbetrag an den Haushalt (). Die Tatsache, dass die per Postanweisung gezahlten Dividenden nachträglich auf das Verrechnungskonto der Organisation zurückgebucht wurden, ist für den Steuerbevollmächtigten für die Erfüllung der Verpflichtung zur Einbehalt der persönlichen Einkommensteuer die zu einem früheren Zeitpunkt kam.
Eine ähnliche Situation ergibt sich, wenn die Gesellschaft Dividenden an die Bank zur späteren Auszahlung an die Aktionäre überweist Kasse... In diesem Fall behält das Unternehmen von allen an die Bank überwiesenen Beträgen die Einkommensteuer ein und legt diese der Steuerbehörde nach dem festgelegten Verfahren Angaben zu den Einkünften auf. Dabei spielt es keine Rolle, ob der steuerpflichtige Anteilseigner Bargeld bei der Bank erhält oder nicht erhält. Dies wurde vom Finanzministerium Russlands c angegeben. Hat der Steuerpflichtige bei der Bank keinen Antrag auf Erhalt der ihm zustehenden Dividenden gestellt, so hat die Bank nach Ablauf die Deadline gibt Gelder auf das Konto des Unternehmens zurück. Beantragt ein Aktionär direkt bei der Gesellschaft den Erhalt von Dividenden, von denen zuvor Steuern einbehalten wurden, und die Rücküberweisung von Geldern an die Bank oder die Auszahlung an einen Steuerpflichtigen, ist eine eventuelle Übermittlung an das Finanzamt nicht erforderlich.
Zahlungen an den ehemaligen Aktionär werden als Dividende erfasst, wenn er zum Zeitpunkt der Entscheidung über deren Ausschüttung noch im Besitz seines Anteils war
Es kommt vor, dass ein Aktionär zum Zeitpunkt der Gewinnverwendungsbeschlusses Mitglied der Gesellschaft war und mit der tatsächlichen Dividendenausschüttung bereits aus der Teilnehmerliste ausgetreten ist (seinen Anteil verkauft hat). In diesem Fall sind die lokalen Steuerbehörden der Ansicht, dass die erhaltenen Beträge keine Dividenden sind und insgesamt besteuert werden Einkommensteuersatz für Privatpersonen in Höhe von 13%.
Dividenden an einen US-Steueransässigen werden mit einem Satz von 10 % besteuert, da ein solcher Satz in einem internationalen Abkommen vorgesehen ist
Das russische Finanzministerium kam zu dem Schluss, dass die Zahlung von Dividenden zu Lasten der Gewinnrücklagen der Vorjahre legitim ist
Weder das Zivilrecht noch die Abgabenordnung der Russischen Föderation legen den Zeitraum für die Erzielung des Nettogewinns fest, auf dessen Kosten das Unternehmen berechtigt ist, Dividenden zu zahlen. Folglich kann die Organisation am Ende der aktuellen Berichtsperiode sowohl den in dieser Periode erhaltenen Gewinn als auch die Gewinnrücklagen der Vorjahre ausschütten. Lange Zeit hat das russische Finanzministerium Zahlungen an Aktionäre nicht anerkannt, die auf Kosten von Gewinnrücklagen in den letzten Jahren (). Gleichzeitig machten Beamte in einigen Erläuterungen darauf aufmerksam, dass die Frage der Aufstockung von Dividenden an die Gesellschafter zu Lasten der Gewinnrücklagen keineswegs in die Zuständigkeit des russischen Finanzministeriums fällt (Briefe und ).
Später änderte sich jedoch die Position der Finanzabteilung. Das russische Finanzministerium gab bekannt, dass das Unternehmen berechtigt ist, Zahlungen aus den Gewinnen der Vorjahre als Dividenden anzuerkennen. Allerdings unter der Bedingung, dass die Mittel, auf deren Kosten Dividenden ausgeschüttet werden sollen, nicht in die Bildung eines Reservefonds oder eines Kapitalisierungsfonds fließen. In den Schreiben bestätigte die Finanzabteilung auch, dass Dividenden, die an Gebietsansässige aus den Gewinnrücklagen der Vorjahre gezahlt werden, der Einkommensteuer von 9% unterliegen (). Dabei ist es unerheblich, in welchen Zeiträumen solche Gewinnrücklagen gebildet wurden.
Einige Unternehmen betrachten jedoch fälschlicherweise Teil Eigenmittel Gewinnrücklagen. So bestätigte die FAS des Moskauer Bezirks, dass das Unternehmen keine Gewinnrücklagen der Vorjahre hat, da die strittigen Beträge zuvor kostenlos vom Gründer erhalten und für die Rückzahlung des Darlehens verwendet wurden. Da keine Gewinnrücklagen vorhanden waren, war die Gesellschaft nicht berechtigt, Dividenden auszuschütten. Als Ergebnis kam das Gericht zu dem Schluss, dass die zwischen den Teilnehmern ausgeschütteten Gelder keine Dividenden sind und mit dem Einkommensteuersatz von 13% besteuert werden.
Die Zahlung von Zwischendividenden ist aus steuerlicher Sicht riskant
Der Föderale Steuerdienst Russlands hält an der Position fest, dass, wenn das Unternehmen am Jahresende keinen Gewinn erzielt, die am Ende der Berichtsperioden an die einzelnen Teilnehmer ausgeschütteten Beträge keine Dividenden sind und mit einem Satz von 13 . besteuert werden % (). Die Steuerbehörden weisen darauf hin, dass Dividenden im Sinne von Artikel 43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Einkünfte einer Gesellschaft sind, die an der Ausschüttung des nach Steuern verbleibenden Gewinns beteiligt ist. Und wenn das Unternehmen einen Verlust erlitten hat, werden die strittigen Dividendenzahlungen nicht anerkannt 1.
Einige Gerichte haben in diesem Zusammenhang jedoch darauf hingewiesen, dass die Gesellschaft das Recht hat, über die Zahlung von Dividenden zu entscheiden, wenn in dem Besteuerungszeitraum, für den diese Dividenden anfallen, Gewinne erzielt werden. Folglich ändert sich der Status der strittigen Beträge in dieser Situation nicht (zB).
Bei der Auszahlung von Dividenden an einen Gebietsfremden ist es wichtig, die Bestimmungen der Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zu berücksichtigen
Grundsätzlich unterliegen Dividenden, die an natürliche Personen gezahlt werden, die nicht in der Russischen Föderation steuerlich ansässig sind, einer Einkommensteuer von 15 % (). Wenn ein internationales Abkommen andere Steuersätze für Dividenden festlegt (), werden diese Sätze angewendet. Die Liste der von der Russischen Föderation unterzeichneten internationalen Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung ist in aufgeführt.
Also, das Finanzministerium Russlands in Briefen und betrachtete das Verfahren zur Besteuerung der gezahlten Dividenden Russische Organisation Einzelpersonen - Steuerinländer USA und Israel. In diesen Fällen beträgt der Dividendensatz 10 %.
Es ist wichtig, sich daran zu erinnern, dass, um Entlastung von Zahlung der Einkommensteuer, ausgleichen, empfangen Steuerabzüge oder andere Steuervergünstigungen, muss ein Nichtansässiger dem Steuerbevollmächtigten eine Bestätigung vorlegen, dass er in dem Staat ansässig ist, mit dem er eingegangen ist Steuerperiode Doppelbesteuerungsabkommen (). Darüber hinaus ist eine Bescheinigung über die Besteuerung der Einkünfte aus reduzierte Rate oder zur Steuerbefreiung in der Russischen Föderation (Briefe und der Föderale Steuerdienst Russlands für Moskau vom 10.06.08 Nr. 28-11 / 056333 "Über das Verfahren zur Zahlung der persönlichen Einkommensteuer aus Einkünften eines ausländischen Staatsbürgers").
Negative Wechselkursdifferenzen aus der Zahlung von Dividenden in Fremdwährung, die Gesellschaft ist berechtigt, im Steueraufwand zu berücksichtigen
In der Praxis zahlen viele Unternehmen (insbesondere Organisationen mit Auslandsinvestitionen) Dividenden in Fremdwährung... Gleichzeitig, so der Autor, ist es ratsam, den Gewinn in Rubel auszuschütten und dann den erforderlichen Betrag in Währung zum Kurs der Bank von Russland am Tag der Zahlung neu zu berechnen und die entsprechende Rückstellung in der Entscheidung von . zu sichern die Aktionäre. Gleichzeitig kann sich ab dem Zeitpunkt der tatsächlichen Dividendenzahlung der Wechselkurs der Fremdwährung gegenüber dem Rubel ändern, was zu negativen Wechselkursdifferenzen führt. Nach Ansicht der örtlichen Kontrolleure ist die Gesellschaft nicht berechtigt, diese Beträge im Steueraufwand zu berücksichtigen.
Diese Position des Controllers wurde lange Zeit durch die Schiedspraxis bestätigt. Die Gerichte stellten fest, dass Verpflichtungen zur Zahlung von Dividenden in ausländischer Währung ausgedrückt werden können, jedoch nicht über den in Rubel berechneten Nettogewinn hinausgehen können (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau und).
1 Zum Besteuerungsverfahren für Zwischendividenden siehe auch den Artikel „Steuerliche Feinheiten der Dividendenzahlung zur Jahresmitte“ // RNK, 2012, Nr. 18, S. 1. 26.
