Die gewonnene Gewinnbetrag ist erforderlich, um in der Buchhaltung nachzudenken und steuererklärung. Häufig entsprechen Daten aus diesen Berichten nicht einander. Ausrichtung wird nur in der Zukunft geschehen. Infolge eines ähnlichen Unterschieds entsteht ein Teil der latenten Steuer, der in den folgenden Zeiträumen bezahlt wird. Dieser Teil ist ein latenter Steuervermögen.
Was ist das latente Steuerverzögen?
Um zu verstehen, was ein latenter steuerer Kapital ist, ist es notwendig, mit der Definition der latenten Steuer von den Gewinne des Unternehmens umzugehen. Es stellt die Verpflichtungen dar, die das Unternehmen in der Zukunft erscheinen wird. Eine latente Steuer tritt in der Regel aufgrund des schlechten Zustands der wirtschaftlichen Tätigkeit auf. Der Grund für sein Erscheinungsbild ist auch steuerliche Probleme.
Das heißt, dies ist eine bedingte Steuer. Die Berechnung erfolgt auf der Grundlage von Informationen aus der Berichterstattung des Unternehmens. Es ist gleich dem im Strom zahlenden Betrag steuerzeitraum. Methoden zur Berechnung von Beträgen für den Steuer- und Buchhaltungsbericht unterscheiden sich, da er ein temporärer Unterschied erscheint. Bei den folgenden Indikatoren kann es zu einem Verweis führen:
- Bewertung von Vermögenswerten und Verpflichtungen des Unternehmens.
- Bestimmung der Größe des Einkommens und der Verluste.
Ablagerungsvermögen erscheinen mit den folgenden Umständen:
- Das Vorhandensein eines Steuerunterschieds ist vorübergehend.
- Erhalt des Einkommens in der Zukunft der Zeit, aus der die Steuer bezahlt wird.
Warum müssen latente Steueransprüche erforderlich sein?
Steueransprüche sind eine Methode zur Reduzierung der Ertragsteuer. Um zu berechnen, erfordern sie eine derzeitige Steuerbetrag, die zu temporären Intervallen multiplizieren.
Ein temporärer Unterschied ist eine Kombination von Aufwendungen und Verlusten, die Gewinne bilden, die im Bericht erscheinen. Anstelle der Ankunft kann es Verluste geben. Diese Indikatoren sind die Grundlage für das Erstellen eines Steuerberichts. Vermögenswerte werden in den folgenden Fällen gebildet:
- die Verwendung unterschiedlicher Abschreibungsberechnungstechniken;
- den Betrag der Steuerabzüge über den erforderlichen Betrag vornehmen. Dies gilt, wenn die Überzahlung nicht an das Unternehmen zurückgegeben wurde;
- das Vorhandensein eines Verlusts, der in das Konto der folgenden Zeiträume übersetzt wurde;
- die Entstehung von Verbindlichkeiten, die sich aus dem Kauf von Dienstleistungen oder Waren ergeben;
- anwendung des Unternehmens der Cash-Methode der Berechnung.
Latente Vermögenswerte müssen korrekt angesehen werden. Dies erfordert für folgende Zwecke:
- Sammlung von Rechnungslegungsdaten.
- Daten für die Analyse sammeln.
- Die Möglichkeit der generalisierten Ergebnisse des Unternehmens.
Die Anwesenheit aller aufgezeichneten Daten ermöglicht es, das Unternehmen bei der Durchführung von Steueraudits zu sichern.
Wie berücksichtigt sich ausstehende Vermögenswerte?
Die unter Berücksichtigung der Vermögenswerte spiegeln sich in der Buchhaltung in Konto 09 mit dem entsprechenden Namen wider.
Aktuelle Korrespondenz Die folgenden Konten können sein:
- konto 68 "Berechnungen für Steuer sammeln".Diese Linie spiegelt das Vorhandensein des Verschwindens des steuerlichen Vermögens wider. Der Betrag muss mit dem Abnahme der bedingten Rückstellungen desselben Zeitraums übereinstimmen. Steuerverletzung des Steuervermögens kann sich aus der Zahlung resultieren. Vermögenswerte können nicht nur verschwinden, sondern auch abnehmen;
- konto 99 "Gewinn und Verluste".Die Abschreibung vom Hauptkonto 09 tritt nur auf, wenn Sie einen Vermögenswert vom Umsatz abheben.
Korrespondenz durch Lastschrift. ist das Konto 68 "Steuerberechnungen". Diese Linie spiegelt den aufgeschobenen Vermögenswert wider. Es wird die Menge an konventionellen Einkommen oder Verlusten erhöhen berichtszeitraum.
WICHTIG! Steueransprüche tragen zu einem Rückgang der Steuerabzüge bei. Dies ist auf die Überzahlung der Einkommensteuer in der Berichtszeit zurückzuführen. Vermögenswerte können auch die Grundlage für das Erhalten sein ausgleichszahlungen Zur Überzahlung.
Beispiele für Berechnungen
Beispiel 1. Beim Unternehmen werden Abschreibungsgebühren durch die Methode des reduzierten Rückstands bestimmt. Sie beliefen sich auf 150.000 Rubel. Die Gewinnsteuer wird durch linearer Weise bestimmt. Es entspricht 50.000 Rubel. Andere Inkonsistenzen zwischen den Daten der Buchhaltung und steuerberichterstattung. Nein. Gewinn, bis zur Berechnung der Steuer, betrug 300.000 Rubel. Die Steuerbasis beträgt 400.000 Rubel. Der Steuersatz beträgt 20%.
Buchhalter muss den Unterschied zwischen Abschreibungen in der Steuer und in der Steuer berechnen und buchhaltungsdokumentation.. Es ist gleich 100.000 Rubel (50.000 Rubel werden von 150.000 Rubel abgezogen). Der resultierende Unterschied hat Anzeichen von temporären. Beträge in der Berichterstattung werden im Abschreibungsverfahren verglichen. Der Unterschied, der verursacht wurde, ist der Grund für das Erscheinungsbild eines steuerlichen Vermögens. Dies ist auf die Tatsache zurückzuführen, dass der berechnete Steuerbasis Gewinne bis zur Berechnung der Steuern in Rechnungslegungsdokumenten übertrifft.
Die Größe des aufgeschobenen Assets beträgt 20.000 Rubel. Dafür wird der erhaltene Differenz multipliziert steuergebot. (100.000 Rubel werden mit 20% multipliziert).
WICHTIG! Die Richtigkeit der Berechnungen kann überprüft werden. Die Höhe der Einkommensteuer muss der in der Erklärung verschriebenen Steuerbetrag erfüllen. Der Höhepunkt des Gewinns muss auf der Grundlage der PBU 18/02 ermittelt werden.
Beispiel 2. Betrachten Sie die Situation mit den Daten aus dem vergangenen Beispiel. Überprüfen Sie die Richtigkeit der Berechnungen. Die Größe des bedingten Konsums beträgt 60.000 Rubel. Um diesen Indikator zu erhalten, müssen Sie profitieren (300.000 Rubel) für einen Steuersatz (20%). Die resultierenden 60.000 Rubel werden mit einem aufgeschobenen Vermögenswerten multipliziert, was 20.000 Rubel ausmachen. Der derzeitige Indikator für den Gewinn nach dem Bilanzbericht wird laut Rechnungslegungsbericht 80.000 Rubel sein.
Dann muss die aktuelle Steuer berechnet werden, die in der Erklärung angegeben ist. Dafür wird die Steuerbasis (400.000 Rubel) mit dem Steuersatz (20%) multipliziert. Das Ergebnis der Berechnungen: 80.000 Rubel. Beide Indikatoren sind zusammengefasst. Dies bedeutet, dass die Berechnungen treu waren.
Wie Sie Änderungen an der latenten steuerlichen Vermögenswerte widerspiegeln
Änderungen der Vermögenswerte werden in der Zeile 2450 reflektiert. Der Wert der Änderungen muss gemäß der PBU 18/02 festgelegt werden. Um die Berechnungen durchzuführen, ist es notwendig, vom Umsatz der Lastschrift (der Score 09 "sie") den Umsatz auf dem Darlehen (Konto 09 "sie") abzuziehen.
Die Berechnungen werden nicht durch den Umsatz des Darlehens auf dem Konto 09 mit der Korrespondenz der Punktzahl 99 genutzt. Wenn der Vermögenswert eliminiert wird, wird es auf der Grundlage, auf deren er erschien, abgeschrieben wird. Der festgelegte Abschreibungsbetrag verringert die Steuern der aktuellen und nachfolgenden Perioden nicht.
Erhöhen, ansteigen
Ein Vermögenswert, dass erhöhte Kosten- und Einkommensindikatoren wie folgt widerspiegelt:
- Dt 09 "sie";
- CT 68 "Steuerungssiedlungen".
Es ist auch erforderlich, den Inhalt der ausgeführten Operation anzugeben: ABSCHLUSS IT.
Rückzahlung
Rückzahlung Es spiegelt sich in der Rechnungslegung wie folgt wider:
- Dt 68 "Berechnungen zur Steuer";
- Ct 09 "sie".
Analyse von Indikatoren Hier können Sie die steuerpflichtige Basis reduzieren. Ausstehende Beträge helfen, einen konstanten niedrigen Steuerwert zu verwalten, der dem Abzug gezeigt wird. Sie können auch Steuerrechnungsschwankungen senken.
Häufig entspricht der in der Buchhaltung des Unternehmens berechnete Gewinn nicht dem Betrag, der an die IFNS in der Steuererklärung übermittelt wird. Oft ist seine Größe deutlich weniger, und diese Werte werden nur mit der Zeit ausgerichtet. Während dies nicht der Fall war, sollte der gebildete Differenz kompetent in der Rechnungslegung reflektiert werden.
Um solche Diskrepanzen zu lösen und die Beziehung zwischen diesen Systemen (Steuern und Rechnungswesen) zu beheben, wird die PBU 18/02 "Rechnungslegung der Einkommensteuer (NNP)" verwendet, die das Konzept eines latenten Steuervermögens (IT) eingeführt hat.
Was ist sie
Latente Steueransprüche in der Bilanz ist der Anteil an der Zeit steuerzahlung Für Gewinne, die die Größe des NDI verringern sollte, um in den nachfolgenden Berichtsperioden in das Budget übertragen zu werden (PB 14/02). Es gibt ähnliche Unterschiede aufgrund der unterschiedlichen Steuerprinzipien und buchhaltung, z.B:
- bei der Bildung der Kosten des Betriebssystems, der Abnahme des Verschleißs, der Verwendung der Abschreibungsprämie;
- buchhaltungsinteresse für die Nutzung des Darlehens;
- in den Methoden der Anerkennung und Bilanzierung von Erträgen und Aufwendungen;
- im Unterschied in Ansätzen auf die Einbeziehung der Kosten der TZR-, Handels- und Managementkosten.
Je nachdem, was das Ergebnis dauert, wenn die Kosten gezählt wird (übersteigt die Höhe der Buchhaltung oder Steuern) von dem Ergebnis ab - der aufgeschobene Vermögenswert wird ergeben, was die Größe des NDI in der Zukunft verringert, oder die Verpflichtung, die im Gegenteil, wird steigen steuerzahlung. Wir werden uns ansehen, wie es entsteht und berechnet wird.
Anerkennung eines latenten Steuervermögens
Der Betrag der Überschreitung (unbedingt überschritten!) Rechnungslegungskosten über einen ähnlichen Steuerwert ist ein subtrahierter temporärer Unterschied (VD).
Es wird als Arbeit von VVD bei der NDP-Rate berechnet. Um Informationen über den Status dieses Assets zu beheben, wird das aktive Konto angezeigt. 09. Das Gleichgewicht der Lastschrift bedeutet das Vorhandensein eines latenten Steuervermögens, kredit-Wende zeigt einen Rückgang der Summe der nächsten Zahlung auf NDI an.
Latente Steueransprüche in der Bilanz sind das Spiegelbild des Unternehmens, das einen Grund für die Verringerung von NNI in zukünftigen Zeiträumen hat. Für diese spezielle Zeile in der Sektion vorgesehen anlagevermögen - 1180 "Latente Steueransprüche".
Die Anerkennung eines latenten Steuervermögens spiegelt sich in der Datensatz wider:
- D / T 09 K / T 68 - In der Steuerbetrag mit VVD
Ein Steuerrückgang beim Bezahlen von NNI in den folgenden Berichtsperioden wird in der Rechnungslegung durch umgekehrte Verdrahtung erfasst:
- D / t 68 k / t 09 - in der Menge oder Teilen.
Die typischste ist die Diskrepanz in Rechnungslegungssystemen, wenn die Betriebssysteme abschreibt.
Betrachten Sie die Reihenfolge der Reflexion, es ist im Beispiel:
Im Jahr 2016 TRIO LLC werden die Abschreibungen der Werkstattausrüstung in Höhe von 300.000 Rubel in der Steuerrechnung - 200.000 Rubel, d. H. Während der Besteuerung sind es 200 000 Rubel, die berücksichtigt werden.
VD \u003d 300.000 - 200.000 \u003d 100 000 Rubel.
Der Buchhalter ergab folgende Einträge:
Operation
Der Betrag in Rubel.
Kosten reduziert die Steuerbasis
WPP-Kosten
Angegebene Kosten
Spiegelt die Kosten von VVD wider
Entworfen und reflektiert finanzielle Ergebnisse (800 000 – 200 000 – 100 000)
NNP auf der Rechnungslegung (500 000 x 0,2) abgegrenzt (500 000 x 0,2)
68 (Berechnung von NNP)
Reflektiertes Steuerergebnis (100.000 x 0,2)
In der Bilanzierungsbilanz in der Zeile 1180 spiegelt es sich in Höhe von 20.000 Rubel wider. Anschließend verringert die Summe (oder ein Teil davon) NNI, was den Kredit des Kontos 09 widerspiegelt.
Wenn das Objekt, in dem er vorhanden ist, eliminiert oder umgesetzt wird, muss die Summe des aufgeschobenen Vermögenswerts auf den Gewinn (Verlust) der Verdrahtung abgeschrieben werden:
- D / t 99 k / t 09.
Um eine Vorstellung davon zu haben, dass ein solch latenter steuerer Kapital zunächst davon verstanden werden sollte, dass das Konzept einer latenten Steuer konsistent ist, was das Unternehmen vom Gewinn bezahlen muss. In sehr der allgemeine Sinne.Diese Steuer fungiert als Verpflichtungen, die sich in der Zukunft aus einem Unternehmen oder Organisation ergeben. Darüber hinaus sind die Hauptgründe für ihr Ereignis nun vorhandene Probleme im Stand der Wirtschaftstätigkeit und Steuerzahlungen.
In gewissem Maße kann in gewissem Maße die bedingte Steuer berechnet werden jahresabschluss. Unternehmen oder Organisationen ist in der Regel ein Betrag, der der tatsächlichen Steuer entspricht, der in dieser Besteuerung an die wirtschaftliche Einheit gezahlt werden sollte.
Bei solchen Berechnungen gibt es natürlich Unterschiede zwischen Steuer- und Rechnungslegungsdaten, da sie verschiedene Wertschätzungstechniken verwenden. Diese Unterschiede sind vorübergehend, aber in der Zukunft können sie zu Inkonsistenzen in Beurteilungen von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten führen, in den Aufwendungen und Erträgen, die bei der Berechnung der Steuern berücksichtigt werden.
Berechnungen dieser bedingten Steuer werden in der Regel mit Hilfe von drei Methoden durchgeführt. Die Verzögerungsmethode ist, dass eine latente Steuer gemäß der zum Zeitpunkt der Anerkennung des Unterschieds legalisierten Satzes festgelegt ist. In der Russischen Föderation wurde eine solche Akzeptanz bis 2010 angewandt, dann wurde die Verpflichtungsmethode gemäß der Rechnungslegung gemäß der Rechnungslegung angewandt. Diese Methode sorgt für die Berücksichtigung der Verpflichtungen eines Unternehmens oder eines Unternehmens auf Gewinn und Verluste. Es gibt auch eine dritte Methode - eine Bilanz, die im Vergleich von Werten der Werte nach Steuer und Buchhaltung besteht.
Daraufhin stellt der latente steuerliche Vermögenswert den Anteil der latenten Steuer dar, der objektiv zu einem Rückgang der von dem Unternehmen oder der Organisation des Gewinns gezahlten Maßstabs führt, und das gemäß den aktuellen Rechtsvorschriften in der nächsten Berichterstattung bezahlt werden muss Periode und weiter.
Das Unternehmen erkennt einen latenten steuerlichen Vermögenswert an, während bereits erwähnte temporäre Unterschiede gebildet werden, und sofern dies weiterhin im kommenden Gewinn ergibt, mit dem die Steuer zahlen kann. In der Bilanzierung ist das latente Steuervermögen mit dem Betrag aller solchen Unterschiede festgelegt, die Ausnahme ist nur Fälle, wenn diese Unterschiede nicht reduziert oder vollständig beseitigt sind.
Die Formel, die solche latenten Steuerverbindlichkeiten definiert, ist bestimmt, hat das Formular: aber \u003d BP XTN, wobei: Aber - der Wert des aufgeschobenen Assets, BP ist ein Indikator für den temporären Unterschied, STN - der Wert der Steuersatz, der ist Installiert auf dieser Moment Gesetzgebung.
Im Rechnungslegungssystem sind latente Steueransprüche Indikatoren, die sich in einem separaten Konto als autonom widerspiegelt, was für die Buchhaltung und das reflektierende genaue aufgeschobene Vermögenswerte für Steuern vorgesehen sind. Es ist wichtig und die Tatsache, dass diese Vermögenswerte, wie bereits erwähnt, autonom berücksichtigt werden, dh separat für jede Art von Vermögenswerten, die die Quelle des Zeitunterschieds der Beurteilung sind.
Die Unterschiede selbst werden als Ergebnis gebildet:
Anwendungen verschiedener Abschreibungsmethoden, die verwenden betonunternehmen oder Organisation in der Bilanzierung;
Erkennung von Umsatzerlöse aus der realisierten Ware in Form von Erträgen aus der üblichen Wirtschaftsarbeit des Unternehmens;
Im Falle einer Verletzung der Regeln der Steuerzahlungen oder Organisation;
Nutzung der Regeln, die sich nicht gegenseitig und Normen für das Reflexion von Interesse erfüllen, die ein Unternehmen oder Organisation für Darlehen und Darlehen bezahlt.
Im Rechnungslegungssystem werden solche Vermögenswerte in der Rückführverkabelung dargestellt: durch Berechnen der DT 77 - CT 68 und dementsprechend zur Rückzahlung von DT 68 - CT 77.
Accounting 09 zeigt Informationen zu latenten Steueransprüchen (IT), die durch Unterschiede in der Rechnungslegung nach Steuern und Rechnungswesen gebildet werden, wenn der Unterschied zwischen der Einkommensteuer auf der Grundlage von Rechnungslegungsdaten und Steuern berechnet wird.
Die Abbuchung des Kontos berücksichtigt das resultierende aufgeschobene Vermögenswert auf dem Darlehen, das er zurückgezahlt wird. Der unter Berücksichtigung des Vermögenswerts wird gebildet und auf 09 Konto auf einer separaten Transaktion oder einem gesonderten Betrieb berücksichtigt.
Das heißt, es ist Teil der Einkommensteuer, die für ein späteres Datum eingezahlt wird.
Bei der Umformung eines Gleichgewichts, der auf den Ergebnissen des Jahres basiert, muss der im Laufe des Jahres gebildete Wert und nicht eingelöstes aufgeschobenes Vermögenswert in Höhe des Bilanz in der Höhe des Kontostands auf der Lastschrift 09 des Kontos 09 an die Zeile 1180 übertragen werden.
Warum leitende Steueransprüche entstehen
Manchmal unterscheiden sich Indikatoren in derselben Operation, in der Steuer- und Rechnungslegung, insbesondere, dies kann beobachtet werden, um Kosten und Erträge für einzelne Objekte wiederzugeben, um die Buchhaltung und das Zählen der Gewinnsteuer aufrechtzuerhalten.
Steuer, berechnet, berechnet nach Bilanzierungsdaten, wird gemäß Steuerdaten aufgerufen. Es ist der letztere, das gemäß den Ergebnissen jeder Periode aufgeführt sein muss. Bei der Berechnung dieser Indikatoren am Ende des Zeitraums ergibt sich die Differenz, die die Bildung eines aufgeschobenen Vermögenswerts beinhaltet, und die Notwendigkeit ihrer zukünftigen Reduktion der nächsten Zeiten.
Latente Steueransprüche erscheinen, wenn die Kosten für bestimmte Vorgänge in der Rechnungslegung in der aktuellen Zeitspanne (zur Tatsache ihrer Einrichtung) und in künftigen Zeiträumen in Rechnung gestellt werden.
In ähnlicher Weise werden latente Steueransprüche gebildet, wenn das Ertrag in der Rechnungslegung, der zur Berechnung der Ertragsteuer durchgeführt wird, berücksichtigt werden, bevor sie in der Rechnungslegung gezeigt werden.
Mehrere Beispiele, wenn dies passieren kann:
- Beim Einstellen eines Verlusts zum Zeitpunkt der Entsorgung des Betriebssystems während des Verkaufs;
- Beim Umformen einer Reserve zur Zahlung von Urlaubspersonal;
- Bei der Identifizierung eines Verlusts an den Ergebnissen der jährlichen Tätigkeit und Übertragung auf zukünftige Zeiträume, um die Steuerbelastung zu bestimmen;
- Mit unterschiedlichen Berechnungsmethoden abzugsabzüge;
- Wenn die Steueraufzählung und nicht zurückgibt;
- Beim Umformen abbrechnungsverbindlichkeiten bei gekauften Werten, wenn die Umsatzverbrauchsmaterialien von der Cash-Methode erfasst werden;
- In anderen Fällen, wenn ein temporärer Unterschied in der Kostenerkennung beobachtet wird.
In den unter Berücksichtigung des Rechnungswesens ist das Rechnungslegungsergebnis im Vergleich zum Steuergewinn ein kleinerer Wert, wodurch die bedingte Steuersteuer in der Rechnungslegung geringer ist als der tatsächliche, der Zahlungspflicht (bedingte Steuer ist weniger als der aktuelle) - als Ergebnis davon Das Phänomen und die latente Steuermontage entstehen.
Formel zur Berechnung anstehend steueransprüche (SIE IST):
Sie \u003d Aufwendungen berücksichtigt. Buchhaltung in der aktuellen Periode und Bargeld. Rechnungslegung in der Folge (oder Einkommen, das berücksichtigt wurde. Buchhaltung in der aktuellen Periode und in Booze. Buchhaltung im Folgenden) * Rate
Anschließend wann anerkannt wird buchhaltung In der Besteuerung wird die umgekehrte Situation gebildet - steuergewinn Und der Steuerstrom wird weniger Rechnungswesen und bedingte Steuer sein, wodurch er zurückgezahlt wird. Eine ähnliche Verringerung des aufgeschobenen Vermögenswerts wird beobachtet und bei anschließender Anerkennung steuereinnahmen In der Buchhaltung.
Formel zur Berechnung des Betrags zur Verringerung der latenten Steueransprüche (IT):
Der Rückzahlungsbetrag \u003d Aufwendungen, die in Bretter abgeschrieben wurden. Buchhaltung in der letzten Zeit, aber Bargeld. Rechnungslegung in der aktuellen) (oder in bar in bar dargestellten Einnahmen. In der letzten Periode und in Booze. Bilanzierung in der aktuellen) * Rate
Es ist eine Art Asset, deren Werte in zukünftigen Zeiträumen die aktuelle Zahlung der Zahlung schrittweise reduzieren, und die bedingte Steuer der Rechnungslegungsdaten steigt.
Video-Lektion "Rechnungswesen Latente Steueransprüche"
In der Videotresson, einem Expertenlehrer der Gandieva-Site N.V. ( hauptbuchhalter) Erläutert, wie die Bildung und Buchhaltung der latenten Steueransprüche der Organisation auftritt. Um die Ansicht anzuzeigen, klicken Sie unten ⇓
Sie können mit dem Unterricht mit Bezug genommen und anwenden.
Score 09. Reflexion der latenten Steueransprüche
09 Das Konto fasst die Daten zur Bewegung der latenten Steueransprüche zusammen.
Die Lastschrift erfolgt, um den entstehenden Vermögenswert zu berücksichtigen, wenn ein Bilanzierungsgewinn überschritten wird, und die bedingte Steuer von ihm über ähnliche Steuerindikatoren. Der zur Debit 09 des Kontos beigetragene Betrags wird in der oben angegebenen ersten Formel berechnet - das Produkt der Einkommensdifferenz (oder der Aufwendungen) mit dem Preis (20% im Jahr 2016)
Das Darlehen wird aufgezeichnet, um (Rückzahlung) der Asset-Lastschrift zu reduzieren, die durch die nachfolgende Erträge der Erträge in Rechnungswesen oder Steuerkosten erhalten wird. Anzahlung auf Credit 09-Rechnungen Der Betrag wird von der zweiten Formel bestimmt. Gleichzeitig wird das Steuerergebnis, das auf einer bestimmten Operation auf der Lastschrift 09 reflektiert wird, allmählich vollständig zurückgezahlt.
Wenn das Objekt, wenn der aufgeschobene Vermögenswert gebildet wurde, verlässt, dann ist es von der Debit 09 fixiert, sondern sollte auf die Abbitung von 99 Konten abgeschrieben werden, die für die Bilanzierung von Finanzergebnissen bestimmt sind.
Analytik auf dem Konto wird für jede Operation oder für eine Transaktion durchgeführt, für die es entstanden ist.
Buchungen zur Reflexion der oben genannten Operationen:
Bildung von latenten Steueransprüchen bei der Übertragung eines jährlichen Verlusts für zukünftige Zeiträume
In der Rechnungslegungsabteilung sollte am letzten Tag des 12. Monats des Jahres in der Buchhaltungsergebnisse innerhalb von 12 Monaten ein Verlust berücksichtigt werden. Um die Einkommensteuer zu berechnen dieser Typ Der Verbrauch muss allmählich anerkannt werden, da der Gewinn berechnet wird. In diesem Fall steht das Unternehmen mit der Bildung eines aufgeschobenen Vermögens, das am letzten Tag des Jahres auf dem 09-Konto widerspiegelt wird allmählich abschreiben In zukünftigen Zeiträumen auf der Tatsache des Gewinns. Die Abschreibung erfolgt am letzten Tag jeder Zeit, bis sie vollständig dargestellt wird.
Beispiel:
Ende 2016. Die Organisation summierte die Aktivitäten und etablierte ihre negative Bedeutung - der Verlust betrug 800.000 Rubel. Dieser Verlust in der Rechnungslegung wird durch die entsprechenden Buchungen zur Erkennung von Erkennung (31.12) gezeigt, und in der Besteuerung - wird auf die kommenden Perioden übertragen. Aufgrund solcher Unterschiede wird es gebildet.
Die Summe des aufgeschobenen Vermögenswerts:
Es \u003d 800 000 * 20% \u003d 160 000 Rubel.
Der berechnete Wert wird für den letzten Tag des Jahres 2015 als angegeben angezeigt.
Gewinn für Steuerinformationen für IKV. - 450 000 reiben. Für 6 Monate. - 1.280.000 Rubel.
Die Firma erkannte den angegebenen Steuerverlust wie folgt:
- denn ich quadratisch. 2016. - Verlustverlust für 2015. 450.000 Rubel;
- für 6 Monate. 2016. - der gesamte Betrag des Verlusts für 2015. 800.000 Rubel.
Am letzten Tag der einzelnen Periode wurde durchgeführt doppelte Aufnahme Um den aufgeschobenen Vermögenswert zurückzuzahlen:
- Denn ich quadratisch. - 450 000 * 20% \u003d 90 000 Rubel;
- Für 6 Monate. - (800 000 - 450.000) * 20% \u003d 70.000 Rubel.
Beiträge für dieses Beispiel:
Die Bildung von latenten Steueransprüchen beim Verkauf von Betriebssystemen
Verkauf eines Objekts (falls nicht die Hauptaktivität ausführt) wird über das 91-Konto ausgeführt, deren Abbuchung der Kosten in Form der Restkosten des Objekts (die anfänglichen Kosten, abgekürzt durch den Betrag der Abschreibungen erfasst werden Beschärterung), auf dem Darlehen - Einkommen in Form von Umsatzerlöse des Käufers. Wenn die Lastrate den Kreditrate übersteigt, wird das Ergebnis aus dem Verkauf des Betriebssystems negativ sein - das Unternehmen wird Verlust verursachen.
Diese Art des Verbrauchs in der Rechnungslegung kann unverzüglich berücksichtigt werden, und in der Steuer ist es notwendig, jeden Monat allmählich mit gleichen Teilen für den von der Formel festgelegten Zeitraum abzuschreiben:
Begriff (an Ort und Stelle) \u003d Term nützliche Verwendung (an Ort und Stelle) - Tatsächlich der Nutzungsdauer des Betriebssystems (im Monat)
Der letzte Indikator wird seit dem ersten Monat nach Annahme des Betriebssystems berücksichtigt und den Monat des Verkaufs beendet.
Beispiel:
Das Unternehmen hat das Betriebssystem erworben, deren Nutzungsdauer in 60 Monaten eingestellt ist. Monat des Betriebs - Januar 2013. Im Mai 2016. Betriebssystem ist zum Verkauf.
Die Verkaufstransaktion war unrentabel, der Verlustwert \u003d 50.000 Rubel.
Die Zeit, in der dieser Verbrauch in Steuerbuchhaltung \u003d 60 - 40 \u003d 20 Monate anerkannt wird.
Während der Buchhaltung werden konstante und temporäre Unterschiede gebildet. Daraus hängt davon ab, dass das steuerliche Vermögenswert - dauerhaft oder aufgeschoben wird.
Der ständige Differenz gehört zu diesen Beträgen, die an der Formation teilnehmen bilanzschulnung.Beeinflusst jedoch nicht den steuerpflichtigen Betrag. Dies ist auf die Zahlung von Zinsen zurückzuführen, deren Höhe bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht vollständig berücksichtigt wird. Auch K. dauerhafte Unterschiede Glauben Sie die Kosten oder das Einkommen, die nur die Bildung betreffen steuerbemessungsgrundlage. Zum Beispiel wurde ein grundlegender Agent erworben, der nützliche Lebensdauer der Steuerrechnung mehr als in der Rechnungslegung.
Basierend auf dem Vorstehenden kann geschlossen werden, dass der steuerliche Steuervermögen darin besteht, dass der Steuern der Steuer, der die Ertragsteuer verringert, das dem Budget in der Berichtsperiode, in der er gebildet wird, auf das Budget gezahlt wird.
Temporärer Unterschied tritt auf, wenn der Bilanzierungsbetrag und steuerbuchhaltung Nicht zusammenfallen, die Anerkennung der Kosten wird im Laufe der Zeit verschoben. Das heißt, der Betrag wird in der Berichtsperiode erfasst, in der der Betrieb durchgeführt wurde, und in der Steuer, in der Steuer, Teil des Betrags, der für den nächsten Zeitraum besteht.
Es ist auf den Zeitunterschied, dass der latente Steuervermögen gebildet wird, dh die Reduzierung der Steuer wird auf den nächsten Berichtszeitraum übertragen. Um die Summe des latenten Steuervermögens zu berechnen, benötigen Sie einen temporären Unterschied, um sich auf den Steuersatz zu multiplizieren. In der Regel spiegelt sich latente Steuer im Konto 09 wider.
Der Betrag des latenten Steuervermögens spiegelt sich in der Gewinn- und Verlustrechnung wider (Formular Nr. 2). Um diese Informationen zu erhalten, öffnen Sie das Konto 09 und berücksichtigen Sie den Unterschied zwischen Lastschrift und Gutschrift.
Bei den wirtschaftlichen Tätigkeiten der Organisation, nämlich bei der Durchführung von Rechnungswesen, kann eine solche Situation auftreten: Wenn die Erträge oder Aufwendungen anerkannt sind oder die Höhe der Bilanzierungsbeträge von der Steuer abweichen. Dies kann während der Verwendung unterschiedlicher Abschreibungsmethoden auftreten. Es gibt einen sogenannten latenten Steuerverzögen (IT), der durch subtrahierbare temporäre Unterschiede gebildet wird. Der Buchhalter muss dieses aufschreiben, wenn das Objekt angeordnet ist.
Anweisung
Um Informationen über die Bewegung und Anwesenheit eines latenten Steueransprüchen zu erhalten, öffnen Sie die Kontokarte 09. Hier sind alle Informationen hier. Wenn der temporäre Unterschied gebildet wird, multiplizieren Sie es dem Ertragsteuersatz. Die Differenz kann zu Abschreibungen mit einem übermäßigen Betrag erhoben, wenn er den kommerziellen Aufwendungen an den Kosten des implementierten Produkts und in anderen Fällen erkennen kann.
Zum Beispiel erwarb die Organisation einen Computer für 35.400 Rubel, einschließlich der MwSt. 5400. Nach einiger Zeit wurde beschlossen, das Amt für 236.000 Rubel zu verkaufen, einschließlich der MwSt. 3.600 Rubel. Die Abschreibungsbetrag in der Rechnungslegung betrug 8.000 Rubel und in steuerlich - 7020 Rubel. Der vorgelegte temporäre Unterschied beträgt 980 Rubel, und der latente steuerliche Vermögenswert beträgt 980 * 24% / 100 \u003d 235 Rubel.
Reflektieren Sie dies in der Rechnungslegung wie folgt: D62 K91 SubAccount "Andere Incomes" - 23600 Rubel - reflektierte Umsätze aus dem Verkauf eines Computers; D91 Subaccount "Andere Ausgaben" K68 - 3600 Rubel - die Menge der MwSt.; D01 SubAccount C01 SubAccount "OS Entsorgung "- 30000 Rubel - Summe anfangskosten Der Computer ist dem Konto "Entsorgung" zugewiesen; D02 K01 - - 8000 Rubel - Der Betrag der Abschreibungen gemäß Rechnungslegungsdaten wird abgeschrieben; D91 SubAccount "Andere Ausgaben" C01 - abgeschrieben restwert OS; D99 K09 - 235 Rubel - Die Höhe der latenten Steuerschuld wird zurückgezahlt; D68 K99 - 235 Rubel - Die Höhe der ständigen Steuerschuld wird widerspiegelt.
