1. şəklində alınan vergi ödəyicisinin gəliri maddi qazanc, bunlardır:

1) bu yarımbənddə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergi ödəyicisinin təşkilatlardan və ya borc götürülmüş (kredit) vəsaitlərindən istifadəsinə görə faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi mənfəət; fərdi sahibkarlar, istisna olmaqla:

ərazisində yerləşən banklardan alınan maddi nemətlər Rusiya Federasiyası ilə əməliyyatlarla əlaqədar olaraq bank kartları bank kartı müqaviləsində müəyyən edilmiş faizsiz müddət ərzində;

yeni tikinti üçün nəzərdə tutulmuş borc (kredit) vəsaitlərinin istifadəsi və ya Rusiya Federasiyasının ərazisində yaşayış binası, mənzil, otaq və ya onlarda pay (paylar) əldə etmək üçün faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi faydalar; torpaq sahələri fərdi olaraq verilir mənzil tikintisi, və alınmış yaşayış binalarının yerləşdiyi torpaq sahələri və ya onlarda paylar (paylar);

Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən banklar tərəfindən yeni tikinti üçün alınan kreditlərin (kreditlərin) yenidən maliyyələşdirilməsi (borc verilməsi) məqsədi ilə verilmiş borc (kredit) vəsaitlərinin istifadəsi üçün faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi fayda yaşayış binası, Rusiya Federasiyasının ərazisindəki mənzil, otaqlar və ya onlarda paylar (paylar), fərdi yaşayış binalarının tikintisi üçün verilmiş torpaq sahələri və alınmış yaşayış binalarının yerləşdiyi torpaq sahələri və ya onlarda paylar (paylar).

Bu yarımbəndin üçüncü və dördüncü abzaslarında göstərilən maddi nemət, vergi ödəyicisinin əmlak almaq hüququ olduqda vergitutmadan azad edilir. vergi endirimi bu Məcəllənin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi ilə müəyyən edilmiş, təsdiq edilmişdir vergi orqanı bu Məcəllənin 8-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş qaydada.

Vergi ödəyicisi tərəfindən borc (kredit) vəsaitlərindən istifadəyə görə faizlərə qənaətdən əldə edilmiş maddi mənfəət (bu yarımbəndin ikinci-dördüncü bəndlərində göstərilən maddi mənfəət istisna olmaqla) vergi ödəyicisinin gəliri kimi tanınır. aşağıdakı şərtlərdən ən azı biri belə qənaət şərti ilə maddi fayda:

kimi tanınan vergi ödəyicisinin təşkilatdan və ya fərdi sahibkardan aldığı müvafiq borc (kredit) vəsaitləri. əlaqəli şəxs vergi ödəyicisi və ya vergi ödəyicisinin əmək münasibətləri olan şəxs;

belə qənaət əslində var maliyyə yardımı və ya təşkilat və ya fərdi sahibkar tərəfindən vergi ödəyicisi qarşısında öhdəliyin, o cümlədən vergi ödəyicisi tərəfindən təqdim edilmiş mallara (görülmüş işlərə, göstərilən xidmətlərə) görə ödəniş (mükafat) tərəfindən qarşılıqlı şəkildə yerinə yetirilməsi forması.

Vergi ödəyicisinin maddi səmərə şəklində əldə etdiyi gəlirlər, borc (kredit) vəsaitlərindən istifadəyə görə faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi mənfəət kimi tanınmır. güzəşt müddəti 6.1-1-ci maddəsinə uyğun olaraq yaradılmışdır federal qanun 21 dekabr 2013-cü il tarixli N 353-ФЗ "On istehlak krediti(kredit)";

2) mülki hüquq müqaviləsinə uyğun olaraq malların (işlərin, xidmətlərin) alınmasından əldə edilən maddi fayda şəxslər, vergi ödəyicisinə münasibətdə bir-birindən asılı olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar;

3) alışdan əldə edilən maddi fayda qiymətli kağızlar, törəmələri maliyyə alətləri bu Məcəllənin 25-ci bəndində göstərilən qiymətli kağızlar istisna olmaqla, onlar əldə edildikdə ilkin yerləşdirmə emitent və nəzarət ediləndən alınmış qiymətli kağızlar xarici şirkət belə bir xarici şirkətin nəzarət edən şəxs kimi tanınan vergi ödəyicisi, habelə belə bir nəzarət edən şəxsin Rusiya ilə əlaqəli şəxsi, bir şərtlə ki, belə bir nəzarət edilən xarici şirkətin bu qiymətli kağızların satışından əldə etdiyi gəlir və satınalma şəklində xərclər. qiymətli kağızların qiyməti bu Məcəllənin 10-cu bəndinə əsasən bu xarici şirkətin mənfəətindən (zərərindən) çıxarılır.

2. Vergi ödəyicisi bu maddənin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndində göstərilən maddi nemət formasında gəlir əldə etdikdə; vergi bazası kimi müəyyən edilir:

1) müəyyən edilmiş cari yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin üçdə ikisi əsasında hesablanmış rublla ifadə edilmiş borc (kredit) vəsaitlərinin istifadəsi üçün faiz məbləğindən artıq olması. mərkəzi bank müqavilənin şərtləri əsasında hesablanmış faiz məbləği üzərində vergi ödəyicisi tərəfindən faktiki gəlir əldə edildiyi tarixdə Rusiya Federasiyası;

2) borc (kredit) vəsaitlərindən istifadəyə görə faizlərin məbləğindən artıq olması xarici valyuta illik 9 faiz əsasında hesablanmış, müqavilə şərtləri əsasında hesablanmış faiz məbləğindən artıq.

Borc (kredit) vəsaiti alındıqda faizlər üzrə əmanətdən əldə edilən maddi nemətlər şəklində gəlir əldə edildikdə vergitutma bazasının müəyyən edilməsi, verginin hesablanması, tutulması və köçürülməsi həyata keçirilir. vergi agenti bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada.

3. Vergi ödəyicisi bu maddənin 2-ci yarımbəndində göstərilən maddi nemət formasında gəlir əldə etdikdə vergitutma bazası vergi ödəyicisi olan şəxslər tərəfindən satılan eyni (bircins) malların (işlərin, xidmətlərin) qiymətinin artıqlaması kimi müəyyən edilir. vergi ödəyicisinə münasibətdə, normal şəraitdə, bir-birindən asılı olmayan şəxslərə, eyni (homogen) malların (işlərin, xidmətlərin) vergi ödəyicisinə satış qiymətlərindən asılı olaraq.

4. Vergi ödəyicisi bu maddənin 3-cü yarımbəndində göstərilən maddi nemət formasında gəlir əldə etdikdə, vergitutma bazası qiymətli kağızların, törəmə maliyyə alətlərinin bazar dəyərinin vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilməsi üzrə faktiki xərclərinin məbləğindən artıq olması kimi müəyyən edilir. onların alınması.

Bu maddənin məqsədləri üçün opsion müqaviləsinin əsas aktivi olan qiymətli kağızların alınması dəyərinə belə bir müqaviləyə uyğun olaraq qiymətli kağızlar üçün satıcıya ödənilən məbləğlər, habelə opsion üzrə ödənilmiş mükafat və dəyişmə marjası daxildir. müqavilələr.

Vergi ödəyicisi tərəfindən REPO-nun birinci və ya ikinci hissəsi üzrə qiymətli kağızlar alındıqda, tərəflər REPO-nun birinci və ikinci hissələri üzrə öhdəliklərini yerinə yetirdikdə, habelə öhdəliklərə müvafiq qaydada rəsmiləşdirilmiş xitam verildikdə maddi mənfəət yaranmır. REPO-nun birinci və ya ikinci hissəsi üzrə müvafiq icradan başqa əsaslarla, o cümlədən başqa REPO əməliyyatından irəli gələn oxşar qarşı iddiaların əvəzləşdirilməsi.

Mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında tədavüldə olan qiymətli kağızların bazar dəyəri, əgər bu maddədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, onun tərəddüdünün marjinal həddi nəzərə alınmaqla onların bazar qiyməti əsasında müəyyən edilir.

Mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında dövriyyədə olmayan qiymətli kağızların bazar dəyəri, əgər bu maddədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, qiymətli kağızların hesablaşma qiyməti əsasında onun dəyişməsinin son həddi nəzərə alınmaqla müəyyən edilir.

Mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında tədavüldə olan və dövriyyədə olmayan qiymətli kağızların bazar dəyəri əməliyyatın aparıldığı tarixə müəyyən edilir.

Qiymətli kağızların bazar qiymətinin, qiymətli kağızların hesablaşma qiymətinin müəyyən edilməsi qaydası, habelə bazar qiymətlərinin dəyişməsi üçün maksimum həddinin müəyyən edilməsi qaydası bu fəslin məqsədləri üçün Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı ilə razılaşdırılmaqla müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi, bu bəndin müddəaları nəzərə alınmaqla.

Mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında alqı-satqı həyata keçirilməyən qapalı investisiya fondunun (interval vahid investisiya fondunun) investisiya bölməsinin hesablaşma qiyməti investisiya vahidinin son hesablaşma dəyəridir. idarəetmə şirkəti həyata keçirmək etimad idarəçiliyi Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq müvafiq vahid investisiya fondunu təşkil edən əmlak investisiya fondları, qiymətli kağızların hesablaşma qiymətinin dəyişməsinin marjinal həddi nəzərə alınmadan.

İnvestisiya vahidi fondunun (mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında tədavüldə olan və alqı-satqı olunmayan) investisiya vahidinin, müvafiq pay investisiya fondunu təşkil edən əmlakın etibarlı idarəçiliyini həyata keçirən idarəetmə şirkətindən alındığı halda, onun bazar dəyəri son hesablanmış dəyər kimi tanınır. qiymətli kağızların bazarında və ya hesablaşma qiymətində dalğalanmaların maksimum həddi nəzərə alınmadan Rusiya Federasiyasının investisiya fondları haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq göstərilən idarəetmə şirkəti tərəfindən müəyyən edilmiş investisiya vahidinin dəyəri.

Rusiya Federasiyasının investisiya fondları haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq, dövriyyəsi məhdud olan pay investisiya fondunun investisiya payının buraxılması investisiya vahidinin təxmin edilən dəyəri ilə həyata keçirilmirsə, bazar dəyəri belə investisiya payının məbləği tanınır Pul, onun üçün bir investisiya payı buraxılan və maksimum dalğalanma həddi nəzərə alınmadan pay investisiya fondunun etibarlı idarə edilməsi qaydalarına uyğun olaraq müəyyən edilən.

Açıq paylı investisiya fondunun investisiya payının bazar dəyəri müvafiq açıq investisiya fondunu təşkil edən əmlakın etibarlı idarə edilməsini həyata keçirən idarəetmə şirkəti tərəfindən müəyyən edilmiş investisiya payının son təxmin edilən dəyəridir. qiymətli kağızların bazar qiymətindəki dalğalanmalar üçün marjinal limit nəzərə alınmadan Rusiya Federasiyasının investisiya fondları haqqında qanunvericiliyi.

Mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olan törəmə maliyyə alətlərinin bazar dəyəri bu Məcəllənin 1-ci bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilir.

Mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olmayan törəmə maliyyə alətlərinin bazar dəyəri bu Məcəllənin 2-ci bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinin müddəaları aşağıdakı maddələrdə istifadə olunur:

Vergi bazası
1. Vergi bazası müəyyən edilərkən vergi ödəyicisinin həm nağd, həm də natura formasında aldığı, yaxud üzərində sərəncam hüququndan yaranmış bütün gəlirləri, habelə bu maddəyə uyğun olaraq müəyyən edilmiş maddi nemətlər şəklində gəlirləri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-i nəzərə alınır.
Vergi bazasının müəyyən edilməsi, qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan və törəmə maliyyə alətləri ilə əməliyyatlardan əldə edilən gəlirlər üzrə verginin hesablanması və ödənilməsinin xüsusiyyətləri
Mütəşəkkil bazarda alqı-satqı həyata keçirilməyən qapalı və interval vahid investisiya fondlarının investisiya payları alqı-satqısı zamanı Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinin 4-cü bəndinə uyğun olaraq belə vahidlər üçün müəyyən edilmiş qiymət investisiya vahidinin bazar qiymətidir. Rusiya Federasiyasının.
Obyekti qiymətli kağızlar olan repo əməliyyatları üzrə vergitutma bazasının müəyyən edilməsi xüsusiyyətləri
Bu maddənin məqsədləri üçün qiymətli kağızların bazar dəyəri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinin 4-cü bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilir.Vergi dərəcələri.
vergi ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinin 2-ci bəndində göstərilən məbləğdən artıq olan borc (kredit) vəsaitləri aldıqda faizlərə qənaət məbləği;
Vergi agentləri tərəfindən verginin hesablanmasının xüsusiyyətləri. Vergi agentləri tərəfindən verginin ödənilməsi qaydası və şərtləri
Bu bəndin müddəaları kredit təşkilatı olan vergi agentlərinə həmin kredit təşkilatlarının müştəriləri (qeyd olunan kredit təşkilatlarının işçiləri olan müştərilər istisna olmaqla) tərəfindən əldə edilmiş gəlirlər üzrə vergi məbləğlərinin tutulması və ödənilməsi ilə bağlı tətbiq edilmir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinin 1-ci və 2-ci yarımbəndlərinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş maddi fayda forması.
Qiymətli kağızlarla əməliyyatlar, törəmə maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar, habelə qiymətli kağızlar üzrə ödənişlər həyata keçirərkən vergi agentləri tərəfindən verginin hesablanması və ödənilməsinin xüsusiyyətləri. Rusiya emitentləri
2. Vergi agenti qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan (o cümlədən fərdi investisiya hesabında uçota alınanlardan), törəmə maliyyə alətləri ilə əməliyyatlardan gəlir əldə etdikdə, bu maddənin məqsədləri üçün qiymətli kağızlar üzrə ödənişlər həyata keçirərkən, habelə bu Məcəllənin 214.1-ci maddəsinin ikinci bəndi. 1-ci bənd Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.2, 214.3, 214.4 və 214.9-cu maddələri və bu əməliyyatların həyata keçirilməsindən maddi nemətlər şəklində alınan və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş gəlirlər. tanınan:

FƏSİL 3.5. VERGİ ÖDƏYİCİLƏRİ - XÜSUSİ İNVESTİSİYA MÜQAVİLƏLƏRİNİN İŞTİRAKÇILARI (2 avqust 2019-cu il tarixli 269-FZ nömrəli Federal Qanunla daxil edilmişdir)

Fəsil 4. VERGİ VƏ RÜCUMLAR HAQQINDA QANUNVERİCİLİK İLƏ TƏNZİL OLUNAN MÜNASİBƏTLƏRDƏ NÜMAYƏLƏT

III Bölmə. VERGİ ORQANLARI. GÖMRÜK. MALİYYƏ ORQANLARI. DAXİLİ İŞLER ORQANLARI. ARAŞDIRMA ORQANLARI. VERGİ ORQANLARI, GÖMRÜK ORQANLARI, DAXİLİ İŞLƏR ORQANLARI, İSTQİŞ ORQANLARI, ONLARIN VƏZİFƏLƏRİNİN MƏSULİYYƏTİ 28 dekabr 2010-cu il tarixli N 404-FZ)

Fəsil 5. VERGİ ORQANLARI. GÖMRÜK. MALİYYƏ ORQANLARI. VERGİ ORQANLARININ, GÖMRÜK ORQANLARI VƏ ONLARIN VƏZİFƏLƏRİNİN MƏSULİYYƏTİ
Fəsil 6. DAXİLİ İŞLƏR ORQANLARI. ARAŞTIRMA ORQANLARI (30.06.2003-cü il tarixli 86-FZ nömrəli, 28.12.2010-cu il tarixli 404-FZ nömrəli Federal Qanunlara əsasən dəyişikliklərlə)

Bölmə IV. VERGİLƏRİN, RÜSUMLARIN, SIĞORTA MÜKAFATLARININ ÖDƏNİLMƏSİ ÖDƏNİLMƏSİ ÜZRƏ ÜMUMİ QAYDALAR (3 iyul 2016-cı il tarixli, 243-FZ nömrəli Federal Qanunla edilən dəyişikliklərlə)

Fəsil 7. VERGİ Obyektləri
Fəsil 8. VERGİLERİN, RÜSUMLARIN VƏ SIĞORTA HAQQININ ÖDƏNİLMƏSİ öhdəliyinin icrası
Fəsil 10
Fəsil 11
Fəsil 12

Bölmə V. VERGİ BƏYANNAMƏSİ VƏ VERGİ NƏZARƏTİ

Fəsil 13. VERGİ BƏYANNAMƏSİ
Fəsil 14. VERGİ NƏZARƏTİ

Bölmə V.1. ƏLAQƏLİ ŞƏXS VƏ BEYNƏLXALQ ŞİRKƏTLƏR QRUPLARI. QİYMƏTLƏR VƏ VERGİ TUTULMASI HAQQINDA ÜMUMİ MÜDDƏALAR. ƏLAQƏLİ TƏRƏFLƏR ARASINDA ƏMƏLİYYATLARLA BAĞLI VERGİ NƏZARƏTİ. QİYMƏTLƏRDƏ RAZILAŞMA. BEYNƏLXALQ ŞİRKƏTLƏR QRUPU ÜÇÜN SƏNƏDLƏR (27 noyabr 2017-ci il tarixli 340-FZ nömrəli Federal Qanuna əsasən dəyişikliklərlə)

Fəsil 14.1. ƏLAQƏLİ ŞƏXSLER. BİR TƏŞKİLİN BAŞQA TƏŞKİLATDA VƏ YA FƏRDİ ŞƏXSİN TƏŞKİLATDA İŞTİRAK PAYININ MƏYYƏN EDİLMƏ QAYDASI.
Fəsil 14.2. QİYMƏTLƏR VƏ VERGİ TUTULMASI HAQQINDA ÜMUMİ MÜDDƏALAR. ƏLAQƏLİ TƏRƏFLƏR ARASINDA ƏMƏLİYYATLARIN ŞƏRTLƏRİNİN ƏLAQƏLİ OLMAYAN ŞƏXS ARASINDA ƏMƏLİYYATLARIN ŞƏRTLƏRİ İLƏ MÜQAYISƏ EDİLƏN MƏLUMAT
Fəsil 14.3. ƏLAQƏLİ TƏRƏFLƏRİN TƏRƏF OLDUĞU ƏMƏLİYYATLARDA GƏLİRLƏRİN (Mənfəət, GƏLİR) VERGİ MƏQSƏDLƏRİNİN MƏYYƏN EDİLMƏSİ İSTİFADƏ EDİLƏN ÜSULLAR
Fəsil 14.4. NAZARLANAN ƏMƏLİYYATLAR. VERGİ NƏZARƏTİNİN MƏQSƏDİ ÜÇÜN SƏNƏDLƏRİN HAZIRLANMASI VƏ TƏQDİM EDİLMƏSİ. NƏZARƏT OLUNAN ƏMƏLİYYATLAR HAQQINDA BİLDİRİŞ
Fəsil 14.4-1. BEYNƏLXALQ ŞİRKƏTLƏR QRUPLARI ÜÇÜN SƏNƏDLƏRİN TƏQDİM EDİLMƏSİ (27 noyabr 2017-ci il tarixli 340-FZ nömrəli Federal Qanunla daxil edilmişdir)
Fəsil 14.5. ƏLAQƏLİ TƏRƏFLƏR ARASINDA ƏMƏLİYYATLARLA BAĞLI VERGİ NƏZARƏTİ
Fəsil 14.6. VERGİ MƏQSƏDLƏRİ ÜÇÜN QİYMƏT MÜQAVİLƏSİ

Bölmə V.2. VERGİ MONİTORİNQİ FORMASINDA VERGİ NƏZARƏTİ (4 noyabr 2014-cü il tarixli 348-FZ nömrəli Federal Qanunla daxil edilmişdir)

Fəsil 14.7. VERGİ MONİTORİNQİ. İNFORMASİYA QARŞILIĞI QAYDALARI
Fəsil 14.8. VERGİ MONİTORİNQİNİN PROSEDÜMÜ. VERGİ ORQANININ MOTİVAL RƏYİ

Bölmə VI. VERGİ XÜSUSİYYƏTLƏRİ VƏ ONLARIN BAĞLANMASI ÜÇÜN MƏSULİYYƏT

15-ci fəsil. VERGİ HÜQUQLARINA GÖRƏ MƏSULİYYƏT HAQQINDA ÜMUMİ MÜDDƏALAR
Fəsil 16. VERGİ XÜSUSİYYƏTLƏRİ POZUNMALARININ NÖVLƏRİ VƏ ONLARIN BAĞLANTISINA GÖRƏ MƏSULİYYƏT
Fəsil 17. VERGİ NƏZARƏTİNİN HƏYATA GEÇİRİLMƏSİ İLƏ BAĞLI XƏRCLƏR
Fəsil 18

Bölmə VII. VERGİ ORQANLARININ AŞILMASI AKTİVLƏRİNDƏN VƏ ONLARIN VƏZİFLİ ŞƏXSİNİN HƏRƏKƏTİNDƏN VƏ HƏRƏKƏTSİZLİYİNDƏN

Fəsil 19
Fəsil 20. ŞİKAYƏTƏ BAXILMASI VƏ ONA BAĞLI QƏRAR

BÖLMƏ VII.1. VERGİ MƏSƏLƏLƏRİNDƏ VERGİ MƏSƏLƏLƏRİNDƏ QARŞILIQ İNAZİSTRATİV YARDIM HAQQINDA RUSİYA FEDERASİYASININ BEYNƏLXALQ MÜQAVİLƏLƏRİNİN HƏYATA GEÇİRİLMƏSİ (27 noyabr 2017-ci il tarixli 340-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

Fəsil 20.1. MALİYYƏ MƏLUMATLARININ AVTOMAT MÜBADİLƏSİ
Fəsil 20.2. RUSİYA FEDERASİYASININ BEYNƏLXALQ MÜQAVİLƏLƏRİNƏ ƏSAS ÖLKƏLƏRİN HESABATLARININ BEYNƏLXALQ AVTOMAT MÜBADİLƏSİ (27 noyabr 2017-ci il tarixli 340-FZ nömrəli Federal Qanunla daxil edilmişdir)
Fəsil 20.3. RUSİYA FEDERASİYASININ BEYNƏLXALQ VERGİ RAZILIĞINA UYĞUN OLARAQ QARŞILIQ OLUNMUŞ PROSEDUR (29 sentyabr 2019-cu il tarixli 325-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)

İKİNCİ HİSSƏ

VIII Bölmə. FEDERAL VERGİLER
- Fəsil 21. ƏLAVƏ DƏYƏR VERGİSİ
- Fəsil 22. AKsizlər
- Fəsil 23. FİZİ ŞƏXSİN GƏLİRLƏRİNDƏN VERGİ
- Fəsil 24. Vahid SOSİAL VERGİ (MADDƏLƏR 234 - 245) 2010-cu il yanvarın 1-dən qüvvədən düşmüşdür. - 24 iyul 2009-cu il tarixli N 213-FZ Federal Qanunu.
- Fəsil 25. TƏŞKİLATLARIN GƏLİRLƏRİNDƏN VERGİ
- Fəsil 25.1. HEYVAN ALƏMƏSİ OBYEKTLƏRİNDƏN İSTİFADƏ VƏ SU BİOLOJİ RESURSLARININ OBYEKTLƏRİNDƏN İSTİFADƏ ÜÇÜN HAQQLAR (11 noyabr 2003-cü il tarixli 148-FZ nömrəli Federal Qanunla daxil edilmişdir)
- Fəsil 25.2. SU VERGİSİ (28 iyul 2004-cü il tarixli 83-FZ nömrəli Federal Qanunla daxil edilmişdir)
- Fəsil 25.3. DÖVLƏT rüsumları (2 noyabr 2004-cü il tarixli 127-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)
- Fəsil 25.4. HAMMA KARBOXARDONLARIN İSTEHSALINDAN ƏLAVƏ GƏLİR VERGİSİ (19 iyul 2018-ci il tarixli 199-FZ nömrəli Federal Qanunla daxil edilmişdir)
- 26-cı fəsil. FAYDALI FORMATLARIN HAZIRLANMASINA GÖRƏ VERGİ
Bölmə VIII.1. XÜSUSİ VERGİ REJİMİ (29 dekabr 2001-ci il tarixli 187-FZ nömrəli Federal Qanunla daxil edilmişdir)
- Fəsil 26.1. Kənd Təsərrüfatı İstehsalçıları ÜÇÜN VERGİ SİSTEMİ (TƏKDİR KƏND TƏSƏRRÜFATI VERGİSİ) (11 noyabr 2003-cü il tarixli, 147-FZ nömrəli Federal Qanuna əsasən əlavə və dəyişikliklərlə)
- Fəsil 26.2. SADƏLƏŞDİRİLMİŞ VERGİ SİSTEMİ (24 iyul 2002-ci il tarixli 104-FZ nömrəli Federal Qanunla təqdim edilmişdir)
- Fəsil 26.3. MÜƏYYƏN FƏALİYYƏT NÖVLƏRİ ÜÇÜN HESABAT EDİLƏN GƏLİRLƏR ÜZRƏ BİR VERGİ FORMASINDA VERGİ VERGİ SİSTEMİ (24 iyul 2002-ci il tarixli, 104-FZ nömrəli Federal Qanunla daxil edilmişdir)
- Fəsil 26.4. MƏHSULLARIN PAYLAŞMASI MÜQAVİLƏLƏRİNİN HƏYATA KEÇİRİLMƏSİ ÜÇÜN VERGİ SİSTEMİ (6 iyun 2003-cü il tarixli 65-FZ Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir)
- Fəsil 26.5. PATENT VERGİ SİSTEMİ (25 iyun 2012-ci il tarixli 94-FZ nömrəli Federal Qanunla təqdim edilmişdir)
Bölmə IX. REGIONAL VERGİ VƏ RÜCÜRLƏR (27 noyabr 2001-ci il tarixli 148-FZ nömrəli Federal Qanunla daxil edilmişdir)
- Fəsil 27. SATIŞ VERGİSİ (347-355-ci Maddələr) Ləğv edilmişdir. - 27 noyabr 2001-ci il N 148-FZ Federal Qanunu.
- Fəsil 28. NƏQLİYYAT VERGİSİ
- Fəsil 29. QUMAR OYUNLARI BİZNESİNİN VERGİSİ
- Fəsil 30. TƏŞKİLATLARIN ƏMLAK VERGİSİ
Bölmə X. YERLİ VERGİLƏR VƏ HAQQLAR (29 noyabr 2014-cü il tarixli, 382-FZ nömrəli Federal Qanuna əsasən düzəlişlərlə)
- Fəsil 31. TORPAQ VERGİSİ
- Fəsil 32. FİZİ ŞƏXSİN ƏMLAK VERGİSİ
- Fəsil 33
Bölmə XI. RUSİYA FEDERASİYASINDA SIĞORTA MÜKAFATI (3 iyul 2016-cı il tarixli 243-FZ nömrəli Federal Qanunla təqdim edilmişdir)
- Fəsil 34. SIĞORTA MÜKAFATI

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsi. Maddi nemətlər şəklində gəlir əldə edərkən vergitutma bazasının müəyyən edilməsinin xüsusiyyətləri

1. Vergi ödəyicisinin maddi nemət şəklində əldə etdiyi gəlir:

1) bu yarımbənddə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergi ödəyicisinin borc götürülmüş (kredit) vəsaitlərindən istifadəsinə görə faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi mənfəət; təşkilatlar və ya fərdi sahibkarlar, istisna olmaqla:

bank kartının verilməsi haqqında müqavilədə müəyyən edilmiş faizsiz müddət ərzində bank kartları ilə əməliyyatlar ilə əlaqədar Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən banklardan alınan maddi faydalar;

yeni tikinti üçün nəzərdə tutulmuş borc (kredit) vəsaitlərinin istifadəsi və ya Rusiya Federasiyasının ərazisində yaşayış binasının, mənzilin, otağın və ya onlarda payın (payların), torpaq sahələrinin alınmasına görə faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi nemətlər. fərdi yaşayış binaları və alınmış yaşayış binalarının yerləşdiyi torpaq sahələri və ya onlarda paylar (paylar);

Maddi fayda - bənddə göstərilən üçüncü abzas Və dördüncü bu yarımbəndin vergi ödəyicisi tərəfindən müəyyən edilmiş əmlak vergisi endirimini almaq hüququ olduqda, vergitutmadan azad edilir. 220-ci maddənin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi vergi orqanı tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada təsdiq edilmiş bu Məcəllənin 220-ci maddənin 8-ci bəndi bu Məcəllənin.

ConsultantPlus: qeyd.

Abs. 6-8 paraqraflar. Kredit (kredit) müqaviləsinin bağlanma tarixindən asılı olmayaraq, o cümlədən 01.01.2018-ci il tarixinədək bağlanmış müqavilələr üzrə 1-ci bəndin 1-ci bəndi 2018-ci ildən tətbiq edilir (MəktubRusiya Federal Vergi Xidməti 02.07.2018 N BS-4-11 / [email protected]).

Vergi ödəyicisinin borc (kredit) vəsaitlərindən istifadəsinə görə faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi səmərə (maddi mənfəət istisna olmaqla ikinci abzas - dördüncü Bu yarımbəndin) vergi ödəyicisinin bu qənaətlə bağlı aşağıdakı şərtlərdən ən azı birinin yerinə yetirilməsi şərti ilə maddi mənfəət şəklində əldə etdiyi gəliri tanınır:

vergi ödəyicisinin qarşılıqlı asılı şəxsi kimi tanınan və ya vergi ödəyicisinin əmək münasibətlərində olduğu təşkilatdan və ya fərdi sahibkardan aldığı müvafiq borc (kredit) vəsaitləri;

belə qənaət faktiki olaraq maddi yardım və ya təşkilat və ya fərdi sahibkar tərəfindən vergi ödəyicisi qarşısında öhdəliyin, o cümlədən vergi ödəyicisinin təqdim etdiyi mallara (görülmüş işlərə, göstərilən xidmətlərə) görə ödəniş (mükafat) tərəfindən qarşılıqlı şəkildə yerinə yetirilməsi formasıdır.

ConsultantPlus: qeyd.

Vergi ödəyicisinin maddi səmərə şəklində əldə etdiyi gəlir, borc (kredit) vəsaitlərindən istifadəyə görə faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi mənfəət kimi tanınmır. maddə 6.1-1"İstehlak krediti (kredit) haqqında" 21 dekabr 2013-cü il tarixli 353-FZ Federal Qanunu;

2) vergi ödəyicisinə münasibətdə bir-birindən asılı olan fiziki şəxslərdən, təşkilatlardan və fərdi sahibkarlardan mülki-hüquqi müqaviləyə uyğun olaraq malların (işlərin, xidmətlərin) alınmasından əldə edilən maddi mənfəət;

3) qiymətli kağızların, törəmə maliyyə alətlərinin əldə edilməsindən əldə edilən maddi mənfəət, bu maddədə göstərilən qiymətli kağızlar istisna olmaqla. 217-ci maddənin 25-ci bəndi emitent tərəfindən ilkin yerləşdirmə zamanı və nəzarət edilən xarici şirkətdən alınmış qiymətli kağızlar kimi tanınan vergi ödəyicisi tərəfindən alındıqda, bu Məcəllənin nəzarət edən şəxs belə bir xarici şirkət, habelə belə nəzarət edən şəxsin Rusiya ilə əlaqəli şəxsi, bir şərtlə ki, belə nəzarət edilən xarici şirkətin bu qiymətli kağızların satışından əldə etdiyi gəlir və qiymətli kağızların alış qiyməti şəklində xərcləri mənfəətdən xaric edilsin. (zərəri) əsasında bu xarici şirkətin 309.1-ci maddənin 10-cu bəndi bu Məcəllənin.

2. Vergi ödəyicisi bəndində göstərilən maddi nemət formasında gəlir əldə etdikdə 1-ci bəndin 1-ci yarımbəndi Bu maddədə vergi bazası aşağıdakı kimi müəyyən edilir:

1) borc (kredit) vəsaitlərinin istifadəsi üçün rublla ifadə olunan, cari məbləğin üçdə ikisi əsasında hesablanmış faiz məbləğindən artıq olması. yenidən maliyyələşdirmə dərəcələri, Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən vergi ödəyicisi tərəfindən faktiki gəlir əldə edildiyi tarixdə müəyyən edilmiş, müqavilənin şərtləri əsasında hesablanmış faiz məbləği;

2) cəlb edilmiş (kredit) vəsaitlərdən istifadəyə görə xarici valyutada ifadə olunmuş, illik 9 faiz əsasında hesablanmış faiz məbləğinin müqavilənin şərtləri əsasında hesablanmış faiz məbləğindən artıq olması.

Borc (kredit) vəsaiti alındıqdan sonra faizlər üzrə əmanətdən əldə edilən maddi mənfəət şəklində gəlir əldə edildikdə vergitutma bazasının müəyyən edilməsi, verginin hesablanması, tutulması və köçürülməsi bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada vergi agenti tərəfindən həyata keçirilir. .

3. Vergi ödəyicisi ilə müəyyən edilmiş maddi nemət formasında gəlir əldə etdikdə 1-ci bəndin 2-ci yarımbəndi bu maddədə vergi bazası qiymətdən artıq olan məbləğ kimi müəyyən edilir eyni (homogen) vergi ödəyicisinə münasibətdə qarşılıqlı asılılıqda olan şəxslər tərəfindən normal şəraitdə, bir-birindən asılı olmayan şəxslərə eyni (homogen) malların (işlərin, xidmətlərin) vergi ödəyicisinə satışı qiymətlərindən yuxarı satılan mallar (işlər, xidmətlər).

4. Vergi ödəyicisi bəndində göstərilən maddi nemət formasında gəlir əldə etdikdə 1-ci bəndin 3-cü yarımbəndi bu maddədə vergitutma bazası qiymətli kağızların, törəmə maliyyə alətlərinin bazar dəyərinin vergi ödəyicisinin onların əldə edilməsi üzrə faktiki xərclərinin məbləğindən artıq olması kimi müəyyən edilir.

Vergi ödəyicisi birinci və ya ikinci hissə üzrə qiymətli kağızları əldə etdikdə maddi fayda yaranmır REPO REPO-nun birinci və ikinci hissələri üzrə öhdəliklərin tərəflər tərəfindən yerinə yetirilməsi şərti ilə, habelə lazımi qaydada rəsmiləşdirildikdə öhdəliklərə xitam verilməsi REPO-nun birinci və ya ikinci hissəsi üzrə müvafiq icradan başqa əsaslarla, o cümlədən başqa REPO əməliyyatından irəli gələn oxşar qarşı iddiaların əvəzləşdirilməsi.

Mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında tədavüldə olan və dövriyyədə olmayan qiymətli kağızların bazar dəyəri əməliyyatın aparıldığı tarixə müəyyən edilir.

Sifariş verin qiymətli kağızların bazar qiymətini müəyyən etmək üçün qiymətli kağızların hesablaşma qiyməti, habelə bazar qiymətlərinin dəyişməsi üçün maksimum həddinin müəyyən edilməsi qaydası bu fəslin məqsədləri üçün Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən Nazirlik ilə razılaşdırılaraq müəyyən edilir. bu bəndin müddəaları nəzərə alınmaqla, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi.

Mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında ticarəti həyata keçirilməyən qapalı investisiya fondunun (interval vahid investisiya fondunun) investisiya bölməsinin hesablaşma qiyməti, investisiya fondunu təşkil edən əmlakın etibarlı idarəçiliyini həyata keçirən idarəetmə şirkəti tərəfindən müəyyən edilmiş investisiya vahidinin son təxmin edilən dəyəridir. uyğun olaraq müvafiq vahid investisiya fondu qanunvericilik qiymətli kağızların hesablaşma qiymətlərindəki dalğalanmaların marjinal həddini nəzərə almadan investisiya fondları üzrə Rusiya Federasiyasının.

Əgər uyğun olaraq qanunvericilik Rusiya Federasiyasının investisiya fondları haqqında, dövriyyəsi məhdud olan vahid investisiya fondunun investisiya vahidinin buraxılması investisiya vahidinin təxmin edilən dəyəri ilə həyata keçirilmir, belə bir investisiya vahidinin bazar dəyəri pul məbləğidir. dəyişmə həddi nəzərə alınmadan pay investisiya fondunun etibarlı idarə edilməsi qaydalarına uyğun olaraq müəyyən edilən bir investisiya vahidi verilir.

Mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olan törəmə maliyyə alətlərinin bazar dəyəri müvafiq olaraq müəyyən edilir 305-ci maddənin 1-ci bəndi bu Məcəllənin.

Mütəşəkkil bazarda satılmayan törəmə maliyyə alətlərinin bazar dəyəri müvafiq olaraq müəyyən edilir 305-ci maddənin 2-ci bəndi bu Məcəllənin.

1. Vergi ödəyicisinin maddi nemət şəklində əldə etdiyi gəlir:

1) bu yarımbənddə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, aşağıdakılar istisna olmaqla, vergi ödəyicisinin təşkilatlardan və ya fərdi sahibkarlardan götürdüyü borc (kredit) vəsaitlərindən istifadəsinə görə faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi mənfəət:

Bu yarımbəndin üçüncü və dördüncü bəndlərində göstərilən maddi nemət, vergi ödəyicisinin bu Məcəllənin 220-ci maddəsinin 8-ci bəndində müəyyən edilmiş qaydada vergi orqanı tərəfindən müəyyən edilmiş və təsdiq edilmiş əmlak vergisi endirimini almaq hüququna malik olduqda, vergitutmadan azad edilir. Kod.

21 dekabr 2013-cü il tarixli Federal Qanunun 6.1-1-ci maddəsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş güzəşt dövründə borc (kredit) vəsaitlərinin istifadəsi üçün faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi fayda, maddi fayda şəklində alınan vergi ödəyicisinin gəliri hesab edilmir. N 353-ФЗ "İstehlak krediti (kredit) haqqında";

3) qiymətli kağızlar istisna olmaqla, qiymətli kağızların, törəmə maliyyə alətlərinin, onların emitent tərəfindən ilkin yerləşdirilməsi zamanı əldə edilməsi və nəzarət edilən xarici şirkətdən alınmış qiymətli kağızların nəzarət edən şəxs kimi tanınan vergi ödəyicisi tərəfindən alınmasından əldə edilən maddi mənfəət. belə bir xarici şirkətin, habelə belə nəzarət edən şəxs tərəfindən Rusiyadakı filialının, bir şərtlə ki, belə bir nəzarət edilən xarici şirkətin qeyd olunan qiymətli kağızların satışından əldə etdiyi gəlir və qiymətli kağızların alış qiyməti şəklində xərcləri mənfəətdən xaric edilsin. bu Məcəllənin 309.1-ci maddəsinin 10-cu bəndi əsasında bu xarici şirkətin (zərəri).

2. Vergi ödəyicisi bu maddənin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndində göstərilən maddi nemət formasında gəlir əldə etdikdə vergitutma bazası aşağıdakı kimi müəyyən edilir:

1) vergi ödəyicisinin faktiki olaraq Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş cari yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin üçdə ikisi əsasında hesablanmış rublla ifadə edilmiş borc (kredit) vəsaitlərinin istifadəsi üçün faiz məbləğinin artıqlığı. müqavilənin şərtləri əsasında hesablanmış faiz məbləğindən artıq gəlir əldə edir;

3. Vergi ödəyicisi bu maddənin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndində göstərilən maddi nemət şəklində gəlir əldə etdikdə vergitutma bazası şəxslər tərəfindən satılan eyni (bircins) malların (işlərin, xidmətlərin) qiymətinin artıqlaması kimi müəyyən edilir. vergi ödəyicisinə münasibətdə qarşılıqlı asılı olan, normal şəraitdə bir-birindən asılı olmayan şəxslər eyni (homogen) malların (işlərin, xidmətlərin) vergi ödəyicisinə satış qiymətləri.

4. Vergi ödəyicisi bu maddənin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndində göstərilən maddi nemət şəklində gəlir əldə etdikdə, vergitutma bazası qiymətli kağızların, törəmə maliyyə alətlərinin bazar dəyərinin vergi ödəyicisinin faktiki məbləğindən artıq olması kimi müəyyən edilir. onların alınması üçün xərclər.

Mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında tədavüldə olan və dövriyyədə olmayan qiymətli kağızların bazar dəyəri əməliyyatın aparıldığı tarixə müəyyən edilir.

Qiymətli kağızların bazar qiymətinin, qiymətli kağızların hesablaşma qiymətinin müəyyən edilməsi qaydası, habelə bazar qiymətlərinin dəyişməsi üçün maksimum həddinin müəyyən edilməsi qaydası bu fəslin məqsədləri üçün Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı ilə razılaşdırılmaqla müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi, bu bəndin müddəaları nəzərə alınmaqla.

Mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında alqı-satqı həyata keçirilməyən qapalı investisiya fondunun (interval vahid investisiya fondunun) investisiya bölməsinin hesablaşma qiyməti, investisiya fondunun əmlakının etibarlı idarəçiliyini həyata keçirən idarəetmə şirkəti tərəfindən müəyyən edilmiş son təxmin edilən dəyəridir. Rusiya Federasiyasının investisiya fondları haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq qiymətli kağızların hesablaşma qiymətlərindəki dalğalanmaların marjinal həddini nəzərə almadan müvafiq vahid investisiya fondu.

Rusiya Federasiyasının investisiya fondları haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq, dövriyyəsi məhdud pay investisiya fondunun investisiya payının buraxılması investisiya vahidinin təxmin edilən dəyəri ilə həyata keçirilmirsə, belə bir investisiya vahidinin bazar dəyəri. bir investisiya vahidinin buraxıldığı və dəyişmə limiti nəzərə alınmadan paylı investisiya fondunun etibarlı idarə edilməsi qaydalarına uyğun olaraq müəyyən edilən vəsaitlərin məbləği kimi tanınır.

Mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olan törəmə maliyyə alətlərinin bazar dəyəri bu Məcəllənin 305-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilir.

Mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olmayan törəmə maliyyə alətlərinin bazar dəyəri bu Məcəllənin 305-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilir.

Sənətə şərh. 212 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

vergi kodu fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanması məqsədi ilə vergi ödəyicisinin maddi nemət alması zamanı aşağıdakı halları müəyyən edir.

1. Vergi ödəyicisinin təşkilatlardan və ya fərdi sahibkarlardan götürdüyü borc (kredit) vəsaitlərindən istifadəsinə görə faizlərə qənaətdən maddi mənfəət. İstisna, əməliyyatlardan əldə edilən maddi mənfəətdir kredit kartları kredit kartı müqaviləsində göstərilən faizsiz müddət ərzində.

2. Vergi ödəyicisinə münasibətdə qarşılıqlı asılılıqda olan fiziki şəxslərdən, təşkilatlardan və fərdi sahibkarlardan mülki-hüquqi müqaviləyə uyğun olaraq malların (işlərin, xidmətlərin) alınmasından əldə edilən maddi mənfəət.

3. Qiymətli kağızların alınmasından əldə edilən maddi mənfəət. Bu vəziyyətlərin hər birini ətraflı nəzərdən keçirək.

Borc (kredit) vəsaitlərindən istifadəyə görə faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi fayda

Maddi fayda - vergi ödəyiciləri təşkilatlardan və ya fərdi sahibkarlardan güzəştli şərtlərlə borc (kredit) vəsaitləri aldıqda faizlərə qənaətin məbləği aşağıdakı kimi müəyyən edilir:

a) rubl kreditləri üçün - borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün faiz məbləğindən artıq olaraq;

cari yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3 hissəsi əsasında hesablanmış rublla ifadə edilmiş, Bank tərəfindən yaradılmışdır Rusiya bu cür vəsaitlərin alındığı tarixdə, müqavilənin şərtləri əsasında hesablanmış faiz məbləği (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 1-ci bəndi, 2-ci bəndi) Federasiya);

b) xarici valyutada verilmiş kreditlər üzrə - cəlb olunmuş vəsaitlərdən istifadəyə görə faizlərin məbləğindən artıq məbləğ kimi;

müqavilənin şərtlərinə əsasən hesablanmış faiz məbləğindən (1-ci bəndin 1-ci bəndi, 212-ci maddənin 2-ci bəndi, 212-ci maddəsinin 2-ci bəndi, 2-ci bəndi, 212-ci bəndi) xarici valyuta ilə ifadə edilmiş, illik 9% əsasında hesablanmış Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Maddi faydanın məbləği müəyyən edilərkən, bu vəsaitlərin istifadəsi dövründə dəyişib-dəyişməməsindən asılı olmayaraq, Rusiya Bankının borc (kredit) vəsaitlərinin alındığı tarixdə müəyyən edilmiş yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi tətbiq edilir.

Faizlərə qənaət şəklində maddi nemətlərin əldə edilməsi üçün vergi bazası alınmış borc (kredit) vəsaitləri üzrə faizlərin ödənildiyi gün (lakin təqvim ilində ən azı bir dəfə) müəyyən edilir.

Maddi fayda yalnız o halda müəyyən edilir ki, borc götürülmüş vəsait kredit və ya kredit müqaviləsi əsasında alınsın.

Kredit - borc alanın kredit məbləğini və ya ona aldığı eyni növ və keyfiyyətdə eyni sayda başqa əşyaları qaytarmaq şərti ilə borc verən tərəfindən borc alana pul və ya ümumi xüsusiyyətlərlə müəyyən edilmiş digər əşyaların mülkiyyət hüququnun verilməsi. əqd tərəfləri arasında bağlanmış müqavilənin əsası (maddə 807 Mülki Məcəllə RF).

Vətəndaşlar arasında kredit müqaviləsi onun məbləği azı 10 dəfədən çox olduqda yazılı şəkildə bağlanmalıdır minimum ölçüəmək haqqı və borc verən hüquqi şəxsdirsə - məbləğindən asılı olmayaraq (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 808-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Digər hallarda kredit müqaviləsi şifahi şəkildə bağlana bilər. Kredit müqaviləsi pul və ya digər əşyaların köçürüldüyü andan bağlanmış hesab olunur.

Kredit bank və ya digər kredit təşkilatı (kreditoru) tərəfindən borcalana məbləğdə və şərtlərlə vəsait (kredit) verilməsidir; müqavilə ilə nəzərdə tutulmuşdur, borcalan tərəfindən alınan pul məbləğinin qaytarılması və kredit üzrə faizlərin ödənilməsi ilə (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 819-cu maddəsi).

Beləliklə, kredit müqaviləsi məhdud hallarda bağlanır, çünki belə bir müqavilə üzrə kreditor qismində yalnız banklar və ya digər kredit təşkilatları çıxış edə bilər və kredit vəsaitləri yalnız nağd şəkildə verilə bilər. Kredit müqaviləsindən fərqli olaraq, kredit müqaviləsi həmişə yazılı şəkildə olmalıdır. Yazılı formaya əməl edilməməsi belə bir müqavilənin etibarsızlığına səbəb olur və etibarsız sayılır (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 820-ci maddəsi).

Borc götürülmüş vəsaitlər fiziki şəxs üçün iqtisadi faydanın formalaşmasına səbəb olmur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 41-ci maddəsi). Axı, kredit aldıqdan sonra onları geri qaytarmağa borclu olacaq. Ona görə də borc götürülmüş vəsaitlərin məbləğindən fərdi gəlir vergisini tutmağa ehtiyac yoxdur.

Bununla belə, fiziki şəxs borc götürdüyü vəsaiti verdikdən sonra onları geri qaytarmaq öhdəliyindən azad edilərsə, vergi təsirləri onun üçün dəyişəcək.

Bu halda, əslində, ianə baş verəcək, çünki borcun bağışlanması bir növ ianədir (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 21 dekabr 2005-ci il tarixli 104 nömrəli Məlumat Məktubunun 3-cü bəndi).

Kredit məbləğini bağışlayarkən borcalan borcunu ödəmək öhdəliyindən azad edilir və pul vəsaitlərini öz istəyi ilə sərəncam vermək mümkün olur, yəni onun iqtisadi faydası və müvafiq olaraq bağışlanmış məbləğdə gəliri var. borc (hədiyyə). Və bu məbləğlər ümumilikdə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir vaxtında istifadə edərək vergi dərəcəsi 13% (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 iyul 2014-cü il tarixli N 03-04-06 / 34520 saylı məktubu).

Vergi ödəyicisi tərəfindən borc (kredit) vəsaitlərinin istifadəsi üçün faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi fayda 35% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 2-ci bəndi).

By ümumi qayda borc verən, kredit müqaviləsi ilə müəyyən edilmiş miqdarda və qaydada (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsinin 1-ci bəndi) borcalandan kredit məbləği üzrə faiz almaq hüququna malikdir.

Müqavilədə faizlərin məbləği ilə bağlı şərt olmadıqda, faizlərin məbləği kreditor-təşkilatın yerləşdiyi yerdə mövcud olan dərəcə ilə müəyyən edilir. bank faizi(yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi) borcalanın borcun məbləğini və ya onun müvafiq hissəsini ödədiyi gün. Kredit müqaviləsində faizlərin ödənilməsi qaydası göstərilməyibsə, faizlər kredit məbləğinin qaytarıldığı günə qədər hər ay ödənilməlidir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 809-cu maddəsinin 2-ci bəndi).

Kredit müqaviləsinə əsasən, bank və ya digər kredit təşkilatı(kreditor) borcalana müqavilədə nəzərdə tutulmuş məbləğdə və şərtlərdə vəsait (kredit) verməyi, borcalan isə aldığı pulu qaytarmağı öhdəsinə götürür. pul məbləği və ona görə faiz ödəyin (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 819-cu maddəsinin 1-ci bəndi).

bəndlərinə uyğun olaraq. 1 səh. 1 sənət. 212, bənd. 1 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinə əsasən, faizlərə qənaətdən maddi fayda aşağıdakı hallarda yaranır:

a) kredit (kredit) rublla verilmişdir:

b) borc götürülmüş vəsaitlərin istifadəsi üçün hesablanan faiz dərəcəsi Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3-dən azdır.

Bu halda, maddi fayda şəklində gəlirin alındığı tarixdə qüvvədə olan Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi tətbiq edilir. 14 sentyabr 2012-ci il tarixindən etibarən illik 8,25% yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi qüvvədədir (Rusiya Bankının 13 sentyabr 2012-ci il tarixli N 2873-U qərarı). Maddi fayda şəklində gəlirin alındığı tarix faizlərin azaldılmış məbləğdə faktiki ödənilməsi (o cümlədən gecikdirmə zamanı) olacaq.

Maddi nemətlərdən fərdi gəlir vergisi aşağıdakı dərəcələrlə hesablanır:

a) 35% - borcalan olduğu halda vergi rezidenti RF (Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 2-ci bəndi

b) 30% - borcalan Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti deyilsə (Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi).

Rubl ilə verilən faizli kredit üzrə maddi fayda hesablamaq üçün

Yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi

Rusiyanın Material Bankı, Fayda dərəcəsi = (2/3 x tarixdə qüvvəyə minir - faiz) x Məbləğ: maddi faydanın faizi ilə kredit krediti şəklində gəlir əldə etmək üçün qənaətdən

Dövrdə günlərin sayı: 365 (366) gün x kredit, . bunun üçün faiz tutulur

Misal. 13 yanvar 2014-cü ildə təşkilat öz işçisinə 400.000 rubl məbləğində kredit verdi. 10 ay müddətinə illik 5% ilə.

Kredit müqaviləsinin şərtlərinə görə, faizlər kreditin ödənildiyi vaxt işçi tərəfindən ödənilməlidir. İşçi Rusiya Federasiyasının vergi rezidentidir.

13 noyabr 2014-cü il tarixdə işçi krediti ödəyib və faiz ödəyib. Kreditin müddəti 305 manat olub təqvim günləri. Faizlərin ödənilmə tarixinə Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi 8,25% təşkil edir. Müəyyən edək:

1) borc götürülmüş vəsaiti qaytararkən işçinin ödəməli olduğu faiz məbləği. Bu, 16 712 rubl təşkil edəcək. 33 qəpik. (400.000 rubl x 5% / 365 gün x 305 gün);

2) faizlərə qənaətdən maddi səmərə. 7353 rubl təşkil edəcək. 4 qəpik. (400 000 rubl x (2/3 x 8,25% - 5%) / 365 gün x 305 gün);

3) borc verən tərəfindən tutulmalı olan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği. Maddi nemətlərin məbləğindən fərdi gəlir vergisi - 2573,7 rubl olacaq. (7353,4 rubl x 35%).

bəndlərinə uyğun olaraq. 1 səh. 1 sənət. 212, bənd. 2 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinə əsasən, faizlərə qənaətdən maddi fayda aşağıdakı hallarda yaranır:

a) kredit (kredit) xarici valyutada verilmişdir;

b) borc vəsaitləri üzrə faizlər illik 9%-dən aşağı hesablanır.

Bunu qeyd edək rus təşkilatları kredit olmayan və fərdi sahibkarların xarici valyutada kredit vermək hüququ yoxdur Rusiya vətəndaşları. Axı, görə

Sənətin 1-ci bəndi. 10 dekabr 2003-cü il tarixli 173-FZ Federal Qanununun 9-u "Haqqında valyuta tənzimlənməsi Və valyuta nəzarəti» (bundan sonra - Qanun N 173-FZ) bu bənddə sadalananlar istisna olmaqla, rezidentlər arasında valyuta əməliyyatları qadağandır. Eyni zamanda, imkanı valyuta əməliyyatları Sənətin 1-ci bəndində kreditlərin alınması və ödənilməsi ilə bağlı sakinlər arasında. 173-FZ saylı Qanunun 9-u adlandırılmır.

Əgər fiziki şəxs kredit götürübsə xarici bank, alınan borc vəsaitlərindən istifadəyə görə faizlərə qənaətdən maddi nemətlər şəklində gəlir xarici təşkilat, Rusiya Federasiyasından kənar mənbələrdən əldə edilən gəlirlərə aiddir.

Belə ki, fiziki şəxs xarici təşkilatdan faiz məbləği illik 9% əsasında hesablanmış faiz məbləğindən az olan xarici valyutada kredit aldıqda, borcalan maddi səmərə şəklində vergi tutulan gəliri əldə edir. Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda olan mənbələrdən əldə edilən gəlirlərlə əlaqədar.

Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda mənbələrdən gəlir əldə edən fiziki şəxslərin - Rusiya Federasiyasının vergi rezidentlərinin bu gəlirlərin məbləğləri əsasında fərdi gəlir vergisini müstəqil hesablamaq, bəyan etmək və ödəmək öhdəliyi müəyyən edilir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2009-cu il tarixli məktubu). 27 fevral 2012-ci il N 03-04-05 / 6 -221).

Xarici valyutada verilmiş faizli kredit üzrə maddi səmərəni hesablamaq üçün aşağıdakı düsturdan istifadə olunur:

Kreditin məbləği Günlərin sayı Rubl ilə Material 365 dərəcəsi ilə dövrdə fayda = gün x (9% - faiz) : (366) x ehtiyat. faiz hesablanan kreditin kreditin qaytarılma günlərində qənaət

Nəzərə alın ki, hər bir qayda üçün istisnalar var. Belə ki, bank kartının təqdim edilməsi haqqında müqavilədə müəyyən edilmiş faizsiz müddət ərzində kredit kartları ilə aparılan əməliyyatlarla əlaqədar əldə edilmiş maddi mənfəət fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb edilmir. Yeni tikinti üçün borc (kredit) vəsaitlərinin istifadəsi və ya Rusiya Federasiyasının ərazisində yaşayış binasının, mənzilin, otağın və ya payın (payların) alınması üçün faizlərə qənaətdən alınan maddi nemətlərə vergi tutulması lazım deyil. onlara uyğun olaraq vergi ödəyicisinin əmlak vergisi endirimi almaq hüququ olması şərti ilə. Hazırda bu cür maddi nemətlərdən 13% dərəcəsi ilə vergi tutulur.

Maddi gəlir vergisini hesablamaq və bu məbləği büdcəyə köçürmək vergi agenti - fiziki şəxsə güzəştli şərtlərlə kredit (kredit) vermiş təşkilat və ya fərdi sahibkar olmalıdır.

Vergi, işçinin təşkilatda və ya sahibkardan aldığı hər hansı digər gəlirdən (məsələn, pul şəklində verilən əmək haqqı məbləğindən, dividendlərdən, maddi yardımdan və s.) gəlirin ilk ödənişi zamanı tutula bilər. Nəğd olaraq. Eyni zamanda, tutulan verginin məbləği işçiyə verilməli olan ödənişlərin məbləğinin 50% -dən çox ola bilməz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi).

Diqqət yetirin: vergi agentinin vəzifələri Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-sı və onların icrası üçün fiziki şəxslərdən vergi tutmaq və köçürmək üçün etibarnamə almaq tələb olunmur.

Vergi ödəyicisindən hesablanmış vergi məbləğini tutmaq mümkün olmadıqda, vergi agenti müvafiq halların yarandığı vergi dövrünün bitdiyi tarixdən bir aydan gec olmayaraq bu barədə vergi ödəyicisinə və vergi orqanına məlumat verməyə borcludur. verginin tutulmasının qeyri-mümkünlüyünü və verginin məbləğini yazılı şəkildə qeydiyyata alındığı yer üzrə orqan.

Maddi fayda aşağıdakı hallarda müəyyən edilmir:

- borc götürülmüş vəsait vergi ödəyicisi tərəfindən fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxslərdən alındıqda;

- vergi ödəyicisi tərəfindən müqavilə bağlandıqda kommersiya krediti, Art ilə müəyyən edilir. 823

rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi və ya kredit və ya hissə-hissə malların alınması müqaviləsi;

- təşkilatın işçisi tərəfindən əvvəllər verilmiş hesabatlı məbləğlər vaxtında qaytarılmadıqda.

Sonuncu iddianı əsaslandırırıq.

Hesabat qarşılığında nağd pul almış işçilər, verildiyi müddət bitdikdən sonra üç iş günündən gec olmayaraq, xərclənmiş məbləğlər barədə təşkilatın mühasibatlığına hesabat təqdim etməyə və onlar üzrə yekun hesablaşma aparmağa borcludurlar. (Rusiya Bankının 11 mart 2014-cü il tarixli N 3210-U Direktivinin 6.3-cü bəndinin 2-ci bəndi, nağd pul əməliyyatları hüquqi şəxslər fərdi sahibkarlar və kiçik sahibkarlıq subyektləri tərəfindən nağd pul əməliyyatlarının aparılmasının sadələşdirilmiş qaydası”).

Hesabat altında alınan pul bir işçi olsa belə vaxt təyin edin qayıtmadı, onların mülkiyyəti ona keçmir. Ona görə də vaxtında qaytarılmayan vəsait hesabatlı şəxsin gəliri deyil. (Belə gəlir yalnız vaxtında qaytarılmayan vəsaitlər təşkilatın hesabına işçidən silindikdə yarana bilər.)

Bu halda heç bir maddi fayda yoxdur. Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, kredit müqaviləsi yazılı şəkildə bağlanmalıdır. Hesabata qarşı pul verilərkən belə bir müqavilə bağlanmır və təşkilatla işçi arasında kredit münasibətləri yoxdur. Buna görə də, faizlərə qənaət şəklində maddi nemətləri hesablamaq üçün heç bir səbəb yoxdur. İşçi yalnız hesabata əsasən təşkilatdan alınan vəsaitlərin qaytarılması üçün borc yaradır.

Faizsiz borc (kredit) vəsaitlərindən istifadəyə görə maddi fayda

Faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi səmərə də fiziki şəxs faizsiz kredit aldıqda yaranır.

Bir təşkilat faizsiz kredit vermişsə, vergi ödəyicisinin vergi bazası Rusiya Bankının hissədən gəlir əldə etdiyi günə qüvvədə olan yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin üçdə ikisi əsasında hesablanmış faiz məbləği kimi müəyyən edilir. andan qalan kredit borcunun əvvəlki ödəniş, əvvəlki ödənişdən (və ya kreditin ilkin ödənilməsi halında kreditin verildiyi tarixdən) keçən günlərin sayına görə.

Maddi nemət formasında gəlir alındıqda gəlirin faktiki alındığı tarixə uyğun olaraq, vergi ödəyicisi tərəfindən alınmış borc (kredit) vəsaitləri üzrə faizlərin ödənildiyi gün müəyyən edilir.

Bir təşkilat faizsiz kredit vermişsə, maddi fayda şəklində gəlirin faktiki alınma tarixi borc vəsaitlərinin faktiki qaytarılmasının müvafiq tarixləri hesab edilməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 9 avqust tarixli məktubu). 2010 N 03-04-06 / 6-173).

Eyni zamanda, borc (kredit) vəsaitlərindən istifadəyə görə faizlərə qənaətdən maddi nemətlər şəklində gəlir vergi ödəyicisindən bu vəsaitləri yalnız təşkilatlardan və ya fərdi sahibkarlardan aldıqda yaranır. bəndlərdə nəzərdə tutulduğu kimi təşkilatlar və fərdi sahibkarlar hesabına deyil, Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsi hesabına faizsiz kredit alındıqda. 1 səh. 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinə əsasən, göstərilən kreditin ödənilməsi zamanı fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan maddi fayda şəklində gəlir yaranmır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 8 may 2013-cü il tarixli N 03-04-06 məktubu). / 16299).

Bu halda kredit (kredit) müqaviləsində faizsiz kreditin (kreditin) istənilən vaxtda qaytarılması nəzərdə tutula bilər.

Faizsiz kreditin verilməsinə dair müqavilə kreditin aylıq ödənilməsini nəzərdə tutursa, bu halda maddi fayda şəklində gəlir borc götürülmüş vəsaitin ödənilməsinin hər bir tarixində yaranacaqdır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu). 26 mart 2013-cü il tarixli N 03-04-05 / 4-282).

Beləliklə, faizsiz kredit müqaviləsi üzrə maddi nemət formasında gəlir vergi ödəyicisindən borc vəsaitlərinin hər qaytarıldığı tarixdə yaranacaqdır. Eyni zamanda, fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə vergi bazası qaytarılmalı olan borc vəsaitlərinin məbləği əsasında hesablanmalıdır.

Rublda verilən faizsiz kredit üzrə maddi fayda hesablamaq üçün

Dərəcə Rusiya Bankı üçün 365 faizsiz kredit məbləği üçün maddi yenidən maliyyələşdirmə faydası = (qalan x 2/3 x ödəmə tarixi: (366) x kredit, kredit məbləğinin bir hissəsi (və ya verilən kredit günləri) onun qalan hissəsinin rubl)

Təqvim sayı x gün. istifadə edin

Misal. 13 yanvar 2014-cü ildə təşkilat öz işçisinə 400.000 rubl məbləğində kredit verdi. 10 ay müddətinə. İşçi Rusiya Federasiyasının vergi rezidentidir.

Müqavilənin şərtlərinə görə, borc götürülmüş vəsaitdən istifadəyə görə faiz ödənilmir. Müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq, vəsaitin qaytarılmasının 40.000 rubl bərabər hissələrlə həyata keçirilməsi nəzərdə tutulur. Kredit müqaviləsinin imzalandığı aydan sonrakı hər təqvim ayının 13-də.

Kreditin müddəti 305 təqvim günü olub. Faizlərin ödənilmə tarixinə Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi 8,25% təşkil edir.

Borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün faizlərə qənaətdən maddi faydanı və fərdi gəlir vergisinin məbləğini müəyyən edək:

13 fevral 2014-cü il tarixinə maddi fayda 1868,5 rubl təşkil edəcəkdir. (400.000 rubl x 2/3 x 8,25%: 365 x 32

gün). Bu halda, fərdi gəlir vergisi 654 rubl təşkil edəcək; 13 mart 2014-cü il tarixinə maddi fayda 3200,5 rubl təşkil edəcəkdir. ((400,000 - 40,000) x 2/3 x 8,25% : 365 x 60 gün). Bu halda, fərdi gəlir vergisi 1120,2 rubl təşkil edəcək; 13 aprel 2014-cü il tarixinə maddi fayda 4387,9 rubl təşkil edəcəkdir. ((400,000 - 80,000) x 2/3 x 8,25% : 365

x 91 gün). Bu halda, fərdi gəlir vergisi 1535,8 rubl təşkil edəcək; 13 may 2014-cü il tarixinə maddi fayda 5105,2 rubl təşkil edəcəkdir. ((400,000 - 120,000) x 2/3 x 8,25% : 365 x 121 gün). Bu halda, fərdi gəlir vergisi 1786,8 rubl təşkil edəcək; 13 iyun 2014-cü il tarixinə maddi fayda 5497 rubl təşkil edəcəkdir. ((400,000 - 160,000) x 2/3 x 8,25% : 365 x 152 gün). Bu halda, fərdi gəlir vergisi 1924 rubl təşkil edəcək; 13 iyul 2014-cü il tarixinə maddi fayda 5515,1 rubl təşkil edəcəkdir. ((400,000 - 200,000) x 2/3 x 8,25% : 365 x 183 gün). Bu halda, fərdi gəlir vergisi 1930,3 rubl təşkil edəcək; 13 avqust 2014-cü il tarixinə maddi fayda 5135,3 rubl təşkil edəcəkdir. ((400,000 - 240,000) x 2/3 x 8,25% : 365 x 213 gün). Bu halda, fərdi gəlir vergisi 1,797,4 rubl təşkil edəcək; 13 sentyabr 2014-cü il tarixinə maddi fayda 4412 rubl təşkil edəcəkdir. ((400,000 - 280,000) x 2/3 x 8,25% : 365 x 244 gün) Bu halda, fərdi gəlir vergisi 1544 rubl təşkil edəcək; 13 oktyabr 2014-cü il tarixinə maddi fayda 3303 rubl təşkil edəcəkdir. ((400,000 - 320,000) x 2/3 x 8,25% : 365

x 274 gün). Bu halda, fərdi gəlir vergisi 1156 rubl təşkil edəcək; 13 noyabr 2014-cü il tarixinə maddi fayda 1838 rubl olacaq. ((400,000 - 360,000) x 2/3 x 8,25% : 365 x 305 gün). Bu halda, fərdi gəlir vergisi 643,4 rubl təşkil edəcək.

Qeyd edək ki, fiziki şəxs faizsiz kredit müqaviləsi üzrə aldığı borc vəsaitlərini geri qaytarmaq öhdəliyindən azad edilərsə, o, sonradan onları qaytarmaq öhdəliyindən azad edilir, göstərilənlər ianə hesab olunur. Faizsiz kreditin bağışlanması müqaviləsi bağlanarkən vergi ödəyicisi kredit üzrə aldığı vəsaiti qaytarmaq öhdəliyindən azad edilir. Müvafiq olaraq, bu halda, vergi ödəyicisi faizsiz kreditdən istifadə üçün maddi fayda şəklində gəlir əldə etmir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 iyul 2014-cü il tarixli N 03-04-06 / 34520 məktubu).

Daşınmaz əmlak və torpaq sahələri əldə edərkən faizlərə qənaətdən maddi fayda

bəndlərinə uyğun olaraq. 1 səh. 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsi, Rusiya Federasiyasının ərazisində yeni tikinti üçün nəzərdə tutulmuş borc (kredit) vəsaitlərinin istifadəsi və ya yaşayış binasının, mənzilin alınması üçün faizlərə qənaətdən maddi fayda şəklində gəlir. bəndləri ilə müəyyən edilmiş əmlak vergisi endirimini almaq hüququna malik olmaq şərti ilə fiziki şəxslər, otaq və ya onlarda pay (paylar) gəlir vergisindən azaddırlar. 3 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 220-ci maddəsi, Sənətin 8-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş qaydada vergi orqanı tərəfindən təsdiq edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 220.

Beləliklə, borc (kredit) vəsaitlərindən istifadəyə görə faizlərə qənaətdən maddi nemətlər şəklində əldə edilən gəlirlər bilavasitə mənzil alınmasına sərf edilmiş kredit məbləğləri baxımından vergitutmadan azad edilir.

Eyni zamanda, mənzil alınmasına faktiki xərclənmiş borc (kredit) vəsaitlərindən istifadəyə görə faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi səmərənin ölçüsündən azad edilir. fərdi gəlir vergisi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinə görə, vergi ödəyicisinin mənzil almaq üçün xərclədiyi kredit məbləğinin nisbəti əsasında müəyyən edilə bilər və ümumi miqdar kredit (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 4 avqust 2014-cü il tarixli N 03-04-06 / 38346 saylı məktubu). Aşağıdakılar üçün verilmiş borc (kredit) vəsaitlərindən istifadəyə görə faizlər üzrə əmanətlərdən əldə edilən maddi nemətlər fərdi gəlir vergisinə aid edilmir:

- Rusiya Federasiyasının ərazisində yaşayış binasının, mənzilin, otağın və ya onlarda payın (payların) alınması (tikilməsi);

- Rusiya Federasiyasının ərazisində fərdi yaşayış binalarının tikintisi üçün verilmiş torpaq sahələrinin və ya satın alınan yaşayış binalarının yerləşdiyi torpaq sahələrinin və ya onlarda payların (payların) alınması.

Vergidən azad olmaq üçün fərdi gəlir vergisi materialı Faizlərə qənaətdən faydalanmaq üçün aşağıdakı şərtlər yerinə yetirilməlidir:

1) kredit (kredit) müqaviləsinin məqsədli xarakteri. Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 814-cü maddəsinə əsasən, kredit müqaviləsi borcalanın aldığı vəsaitdən müəyyən məqsədlər üçün istifadə etməsi şərti ilə bağlanarsa, kredit hədəflənir. Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 819-cu maddəsinə əsasən, 1-ci bənddə nəzərdə tutulmuş qaydalar ("Kredit") kredit müqaviləsi üzrə münasibətlərə şamil edilir, əgər 2-ci bəndin ("Kredit") qaydalarında başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa və kredit müqaviləsinin şərtlərindən irəli gəlmirsə. mahiyyəti kredit haqqında razılaşma. Kredit (kredit) müqaviləsi məqsədli müqavilədir, əgər belə bir müqavilə onun əsasında verilmiş kreditin (kreditin) xərclənməsi üçün yeganə məqbul istiqamətin Rusiya Federasiyasının ərazisində bir ev, mənzil, otaq və ya onlarda pay (lər) ( Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 iyun 2014-cü il tarixli N BS-4-11 / 12234 "Əmlak vergisi endiriminin təmin edilməsi haqqında" məktubu). Kredit (kredit) müqaviləsi əsasında alınan vəsait Rusiya Federasiyasının ərazisində evin, mənzilin, otağın və ya onlarda payın (payların) alınmasına sərf edilmişdir. Bununla belə, qeyri-məqsədli kredit (kredit) üzrə alınmış vəsaitin mənzil alınmasına yönəldilməsi faktı belə kredit (kredit) üzrə faizlərin ödənilməsi üçün çəkilmiş xərclər məbləğində əmlak vergisi tutulmasını təmin etmək üçün kifayət etmir;

2) bəndlərə uyğun olaraq mənzil alınması (tikilməsi), torpaq sahəsinin alınması üçün nəzərdə tutulmuş əmlak vergisi endirimi almaq hüququnun mövcudluğu. 3 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 220. 27-ci paraqraf səh. 2 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 220-ci maddəsi, əmlak vergisi endiriminin təkrar verilməsinə icazə verilmədiyini müəyyən edir. Vergi ödəyicisinin əmlak vergisi endirimini yenidən almaq hüququ olmadıqda, borc (kredit) vəsaitlərindən istifadəyə görə faizlərə qənaətdən maddi nemətlər şəklində gəlir fərdi gəlir vergisi(Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 fevral 2012-ci il tarixli N 03-04-05 / 9-223 saylı məktubu).

Onu da qeyd edirik ki, vergi ödəyicisi kredit (kredit) müqaviləsinin şərtlərində onun yeganə məqsədinin ev, mənzil, s. otaq və ya Rusiya Federasiyasının ərazisindəki payı (payları) və belə bir müqaviləyə əsasən alınan vəsaitlər Rusiya Federasiyasının ərazisində ev, mənzil, otaq və ya onlarda pay (paylar) almaq üçün istifadə edilmişdir. Kredit (kredit) müqaviləsində yuxarıda göstərilən şərtlər nəzərdə tutulmayıbsa, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin fikrincə, əmlak vergisi endiriminin verilməsindən imtina qanuni olacaqdır (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin iyun tarixli məktubu). 26, 2014 N BS-4-11/12234 "Ehtiyat vergisinin tutulması haqqında");

3) vergi ödəyicisinin fərdi gəlir vergisi üzrə əmlak vergisi endirimi hüququnun sənədli təsdiqi. Maddi mənfəət şəklində gəlir vergisindən azad edilmənin şərti vergi ödəyicisinin əmlak vergisi endirimini almaq hüququnun yalnız vergi orqanı tərəfindən müəyyən edilmiş hazır sənəd olduqda təsdiqinin olmasıdır. yaşayış yerləri, və ona sahiblik (və ya tikilməkdə olan bir evdə mənzil əldə edildikdə - mənzilin qəbulu və təhvil verilməsi aktı).

Vergi ödəyicisinin əmlak vergisi endirimi hüququnun təsdiqlənməsi barədə bildirişin cari forması Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 25 dekabr 2009-cu il tarixli N MM-7-3 / əmri ilə təsdiq edilmişdir. [email protected] Vergi ödəyicisinin vergi agentlərindən əmlak vergisi ayırmaları almaq hüququ vergi ödəyicisinin ərizəsini və əmlak vergisi üzrə ayırmaları almaq hüququnu təsdiq edən sənədləri təqdim etdiyi tarixdən 30 təqvim günündən çox olmayan müddətdə vergi orqanı tərəfindən təsdiq edilməlidir. Müvafiq yoxlamadan sonra vergi orqanı vergi ödəyicisinin əmlak vergisinin tutulması hüququnu təsdiq edən bildirişin verilməsi və ya əmlak vergisi üzrə tutulma hüququnun təsdiqindən imtina barədə ərizəçiyə yazılı bildiriş göndərilməsi barədə qərar qəbul edir. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi orqanlarının poçt və ya göndərmə öhdəliyini nəzərdə tutmur. elektron formatda vergi ödəyicisinə müvafiq bildiriş, habelə onun hazır olması barədə xüsusi olaraq məlumatlandırma. Vergi ödəyicisi belə bir bildirişi vergi orqanından şəxsi ziyarət və şəxsiyyəti təsdiq edən sənəd təqdim etdikdə ala bilər (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 3 mart 2014-cü il tarixli N 20-14 / Məktubu). [email protected]).

Vergi ödəyicisinin əmlak vergisi endirimi almaq hüququnun təsdiqi təqdim edilənədək ödənilmiş borc (kredit) vəsaitlərindən istifadəyə görə faizlərə qənaətdən əldə edilən maddi nemətlər şəklində gəlir 35 faiz dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir. Vergi ödəyicisinin əmlak vergisi endirimi almaq hüququnun təsdiqi təqdim edildikdə, maddi nemət şəklində olan gəlir vergidən azad edilir, borc (kredit) vəsaitindən istifadəyə görə maddi fayda şəklində gəlir vergisinin əvvəllər ödənilmiş məbləği. vəsait yenidən hesablanır. vergi dövrləri vergi ödəyicisinin aldığı kredit (kredit) üzrə faiz ödədiyi (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 1 sentyabr 2010-cu il tarixli N 03-04-05 / 6-513 məktubu).

Qiymətli kağızların alınmasından əldə edilən maddi mənfəət

Paraqraflara görə. 3 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsi, Sənətin 4-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisinin maddi fayda şəklində gəliri, xüsusən də qiymətli kağızların alınmasından əldə edilən maddi faydadır.

Qiymətli kağızların alınmasından əldə edilən maddi mənfəət, alıcının - fiziki şəxsin onlar üçün ödədiyi məbləğlə bu qiymətin maksimum dəyişmə limiti nəzərə alınmaqla qiymətli kağızların bazar qiyməti arasındakı fərqdir.

Göstərilən maddi nemətdən vergi vergi agenti tərəfindən hesablanır, tutulur və büdcəyə köçürülür. Yuxarıda göstərilənlərdən belə nəticə çıxır ki, təşkilat Sənətə uyğun olaraq qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üçün vergi bazasını hesablayarkən vergi agentidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsi, qiymətli kağızların alınması xərclərinin bir hissəsi olaraq, Sənətin 4-cü bəndinə uyğun olaraq hesablanmış vergi məbləğini nəzərə ala bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsi, bu vergi faktiki olaraq büdcəyə vergi agentinin Sənətə uyğun olaraq qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üçün vergi bazasını hesabladığı tarixdə ödənilibsə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1 (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 avqust 2013-cü il tarixli N 03-04-06 / 34308 məktubu).

Qiymətli kağızların bazar qiymətinin, qiymətli kağızların hesablaşma qiymətinin müəyyən edilməsi qaydası, habelə bazar qiymətlərinin dəyişməsi üçün maksimum həddinin müəyyən edilməsi qaydası paraqrafa uyğun olaraq müəyyən edilir. 7 səh 4 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212 ("Bəzi dəyişikliklər haqqında" 23 iyul 2013-cü il tarixli 251-FZ Federal Qanunu ilə dəyişiklik edilmişdir. qanunvericilik aktları Köçürmə ilə əlaqədar Rusiya Federasiyası mərkəzi bank Rusiya Federasiyasının bu sahədə tənzimləmə, nəzarət və nəzarət səlahiyyətləri maliyyə bazarları”(bundan sonra - Qanun N 251-FZ)), Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi ilə razılaşdırılaraq Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. 251-FZ nömrəli Qanunun 49-u, qəbul edilməsi bu Federal Qanunla Rusiya Bankının səlahiyyətlərinə aid olan Rusiya Bankının normativ hüquqi aktlarının qüvvəyə minməsindən əvvəl, Rusiya Hökumətinin normativ hüquqi aktları. Federasiya və Rusiya Federasiyasının federal icra hakimiyyəti orqanlarının qaydaları tətbiq edilir.

Rusiya Bankı tərəfindən Rusiya Maliyyə Nazirliyi ilə razılaşdırılmış qiymətli kağızların bazar qiymətinin müəyyən edilməsi qaydası, qiymətli kağızların bazar qiymətinin, qiymətli kağızların hesablaşma qiymətinin müəyyən edilməsi qaydası, habelə maksimum həddi qəbul edilməzdən əvvəl. Rusiya Federasiyasının FFMS-nin 9 noyabr 2010-cu il tarixli 10-65/pz-n əmri ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəslinin məqsədləri üçün qiymətli kağızların bazar qiymətindəki dalğalanmalara görə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 2.1-ci bəndinə uyğun olaraq. mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olan qiymətli kağızların bazar qiyməti, qiymətli kağızlar bazarında Rusiya ticarət təşkilatçısı tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada hesablanmış orta çəkili qiymət kimi müəyyən edilir ( Birja) hər ticarət gününün sonunda qiymətli kağızların bazar qiymətinin dəyişməsinin marjinal həddi nəzərə alınmaqla (yəni orta ölçülmüş qiymətin müəyyən edildiyi tarixə müvafiq qiymətli kağızla minimum əməliyyat qiyməti nəzərə alınmaqla).

Maddə 212

1. Vergi ödəyicisinin maddi nemət şəklində əldə etdiyi gəlir:

Bu yarımbəndin üçüncü və dördüncü bəndlərində göstərilən maddi nemət, vergi ödəyicisinin bu Məcəllənin 220-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndində müəyyən edilmiş, vergi orqanı tərəfindən təsdiq edilmiş əmlak vergisi endirimini almaq hüququna malik olduqda, vergitutmadan azad edilir. bu Məcəllənin 220-ci maddəsinin 8-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş qaydada.

3) bu Məcəllənin 217-ci maddəsinin 25-ci bəndində göstərilən qiymətli kağızlar istisna olmaqla, qiymətli kağızların, törəmə maliyyə alətlərinin, onların emitent tərəfindən ilkin yerləşdirilməsi zamanı alındığı halda, onların əldə edilməsindən əldə edilmiş maddi səmərə; belə bir xarici şirkətin şəxsinə nəzarət edən kimi tanınan vergi ödəyicisi tərəfindən nəzarət edilən xarici şirkət, habelə belə bir nəzarət edən şəxsin Rusiya ilə əlaqəli şəxsi, bir şərtlə ki, belə bir nəzarət edilən xarici şirkətin bu qiymətli kağızların satışından əldə etdiyi gəlir və xərclər qiymətli kağızların alış qiymətinin forması bu Məcəllənin 309.1-ci maddəsinin 10-cu bəndi əsasında bu xarici şirkətin mənfəətindən (zərərindən) çıxarılır.

2. Vergi ödəyicisi bu maddənin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndində göstərilən maddi nemət formasında gəlir əldə etdikdə vergitutma bazası aşağıdakı kimi müəyyən edilir:

Mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında tədavüldə olan və dövriyyədə olmayan qiymətli kağızların bazar dəyəri əməliyyatın aparıldığı tarixə müəyyən edilir.

Qiymətli kağızların bazar qiymətinin, qiymətli kağızların hesablaşma qiymətinin müəyyən edilməsi qaydası, habelə bazar qiymətlərinin dəyişməsi üçün maksimum həddinin müəyyən edilməsi qaydası bu fəslin məqsədləri üçün Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı ilə razılaşdırılmaqla müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi, bu bəndin müddəaları nəzərə alınmaqla.

Mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında alqı-satqı həyata keçirilməyən qapalı investisiya fondunun (interval vahid investisiya fondunun) investisiya bölməsinin hesablaşma qiyməti, investisiya fondunun əmlakının etibarlı idarəçiliyini həyata keçirən idarəetmə şirkəti tərəfindən müəyyən edilmiş son təxmin edilən dəyəridir. Rusiya Federasiyasının investisiya fondları haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq qiymətli kağızların hesablaşma qiymətlərindəki dalğalanmaların marjinal həddini nəzərə almadan müvafiq vahid investisiya fondu.

Mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olan törəmə maliyyə alətlərinin bazar dəyəri bu Məcəllənin 305-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilir.

Mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olmayan törəmə maliyyə alətlərinin bazar dəyəri bu Məcəllənin 305-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilir.