Qazanılmış qazancın miqdarı mühasibat uçotu ilə düşünmək üçün tələb olunur və vergi bəyannaməsi. Çox vaxt bu hesabatlardan olan məlumatlar bir-birinə uyğun deyil. Hizalanma yalnız gələcəkdə baş verəcəkdir. Bənzər bir fərq nəticəsində aşağıdakı dövrlərdə ödəniləcək təxirə salınmış vergi yaranmasının bir hissəsi. Bu hissə təxirə salınmış vergi aktividir.
Təxirə salınmış vergi aktivi nədir?
Təxirə salınmış vergi aktivinin nə olduğunu başa düşmək üçün, şirkətin mənfəətindən təxirə salınmış verginin tərifi ilə məşğul olmaq lazımdır. Şirkətin gələcəkdə görünəcəyi öhdəlikləri təmsil edir. Təxirə salınmış vergi ümumiyyətlə iqtisadi fəaliyyətin zəif olması səbəbindən baş verir. Görünüşünün səbəbi də vergi problemləridir.
Yəni bu şərti vergidir. Hesablama müəssisənin hesabatından məlumat əsasında baş verir. Cari ödəyən məbləğə bərabərdir vergi dövrü. Vergi və mühasibat hesabatı üçün məbləğlərin hesablanması üsulları, müvəqqəti fərqin olduğu üçün fərqlənir. Aşağıdakı göstəriciləri götürərkən yararsız hala gətirə bilər:
- Müəssisənin aktivlərinin və vəzifələrinin qiymətləndirilməsi.
- Gəlir və zərərlərin ölçüsünü müəyyənləşdirmək.
Təxirə salınmış aktivlər aşağıdakı hallarla görünür:
- Vergi fərqinin olması müvəqqətidir.
- Vergi verilən vaxtın gələcəyində gəlir alınması.
Niyə təxirə salınmış vergi aktivlərini tələb edir?
Vergi aktivləri gəlir vergisinin azaldılması üçün bir üsuldur. Hesablamaq üçün, müvəqqəti fasilələrə cari bir miqdarda vergi tələb edir.
Müvəqqəti fərq hesabatda qazanc əldə edən xərclərin və zərərlərin birləşməsidir. Gəliş əvəzinə zərərlər ola bilər. Bu göstəricilər vergi hesabatı yaratmaq üçün əsasdır. Aktivlər aşağıdakı hallarda formalaşır:
- fərqli amortizasiya hesablama texnikalarının istifadəsi;
- vergi endirimlərinin miqdarını tələb olunan məbləği aşmaq. Ödənişin müəssisəyə qaytarılmadığı təqdirdə bu doğrudur;
- aşağıdakı dövrlərin hesabına tərcümə olunan bir zərərin olması;
- xidmətlərin və ya malların alınmasından irəli gələn borcların ortaya çıxması;
- hesablama Kassanın Müəssisəsi tərəfindən tətbiq olunur.
Təxirə salınmış aktivlər düzgün hesab edilməlidir. Bunun üçün aşağıdakı məqsədlər üçün tələb olunur:
- Mühasibat məlumatlarının toplanması.
- Təhlil üçün məlumat toplamaq.
- Müəssisənin ümumiləşdirilmiş nəticələrinin olma ehtimalı.
Bütün qeydə alınan məlumatların olması, vergi yoxlamaları keçirərkən şirkəti təmin etməyə imkan verəcəkdir.
Gözlənilən aktivlər necə nəzərə alınır?
Baxılan aktivlər müvafiq adla 09 hesabı üzrə uçotun uçotu ilə əks olunur.
Cari qiyabi Aşağıdakı hesablar aşağıdakılar ola bilər:
- hesab 68 "Vergi toplanması üçün hesablamalar".Bu xətt vergi aktivinin yox olmasının varlığını əks etdirir. Məbləğ eyni dövrün şərti hesablamalarının azalması ilə üst-üstə düşməlidir. Vergi aktivinin yoxa çıxması ödəmə nəticəsində yarana bilər. Aktivlər yalnız yoxa çıxa bilmir, həm də azalır;
- hesab 99 "Mənfəət və zərər".Əsas hesabdan silin 09 yalnız bir aktivi dövriyyədən çıxarkən meydana gəlir.
Debet tərəfindən yazışmalar Hesab 68 "Vergi hesablamaları". Bu xətt təxirə salınmış aktivi əks etdirir. Bu şərti gəlir və ya zərərin miqdarını artıracaq hesabat dövrü.
Vacibdir! Vergi aktivləri vergi endirimlərinin azalmasına kömək edir. Bu, hesabat müddətində gəlir vergisinin öhdəsindən gəlir. Aktivlər də əldə etmək üçün əsas ola bilər kompensasiya ödənişləri Həddindən artıq ödəmə üçün.
Hesablamaların nümunələri
Misal 1. Müəssisədə amortizasiya ittihamları azaldılmış qalıq metodu ilə müəyyən edilir. 150.000 rubl təşkil etdilər. Mənfəət vergisi xətti bir şəkildə müəyyən edilir. 50.000 rubl-a bərabərdir. Mühasibat uçotu məlumatları arasındakı digər uyğunsuzluqlar və vergi hesabatı deyil. Mənfəət, verginin hesablanması qədər 300.000 rubl təşkil etmişdir. Vergi bazası 400.000 rubl təşkil edir. Vergi dərəcəsi 20% -dir.
Mühasib, vergidə amortizasiya arasındakı fərqi hesablamalıdır və mühasibat sənədləri. 100.000 rubl-a bərabərdir (150.000 rubldan 50.000 rubldan 50.000 rubl). Yaranan fərqin müvəqqəti əlamətləri var. Hesabatda olan məbləğlər amortizasiya prosesində müqayisə olunur. Yaranan fərq, vergi aktivinin görünüşünün səbəbidir. Bu, hesablanmış vergi bazasının mühasibat uçotu sənədlərində vergilərin hesablanması qədər mənfəətin öhdəsindən gəlməsidir.
Təxirə salınmış aktivin ölçüsü 20.000 rubl olacaq. Bunun üçün alınan fərq çoxalır vergi təklifi. (100.000 rubl 20% çoxalır).
Vacibdir! Hesablamaların düzgünlüyü yoxlanıla bilər. Gəlir vergisinin miqdarı bəyannamədə göstərilən verginin miqdarına uyğun olmalıdır. Mənfəət üçün ağqıcılığın miqdarı 18/02 PBU əsasında müəyyənləşdirilməlidir.
Misal 2. Keçmiş nümunədəki məlumatlarla vəziyyəti nəzərdən keçirin. Hesablamaların düzgünlüyünü yoxlayın. Şərti istehlakın ölçüsü 60.000 rubl olacaqdır. Bu göstəricini əldə etmək üçün bir vergi dərəcəsi (20%) üçün qazanc (300.000 rubl) çoxaltmaq lazımdır. Nəticədə 60.000 rubl, 20.000 rubl təşkil edən təxirə salınmış bir aktivə vurulur. Mühasibat hesabatına görə mənfəət nəticələrinin hazırkı göstəricisi, 80.000 rubl olacaqdır.
Sonra bəyannamədə göstərilən cari vergini hesablamaq tələb olunur. Bunun üçün vergi bazası (400.000 rubl) vergi dərəcəsi (20%) vurur. Hesablamaların nəticəsi: 80.000 rubl. Hər iki göstərici üst-üstə düşür. Bu, hesablamaların sadiq olduğunu göstərir.
Təxirə salınmış vergi aktivinə dəyişiklikləri necə əks etdirmək olar
Aktivlərindəki dəyişikliklər 2450-ci sətirdə əks olunur. Dəyişikliklərin dəyəri PBU 18/02 görə müəyyənləşdirilməlidir. Hesablamaları həyata keçirmək üçün debetin dövriyyəsindən (hesabı 09 "o") kreditin dövriyyəsindən çıxmaq (hesabı 09 "o") çıxarmaq lazımdır.
Hesablamalar, 09 hesabındakı kredit üzrə kredit üzrə 09 hesabı 99-cu hesabın yazılı şəkildə istifadə edilmir. Müəyyən edilmiş silinmə miqdarı mövcud və sonrakı dövrlərdə vergiləri azaltmır.
Artırmaq
Qiymət və gəlir göstəricilərinin artan bir aktivi aşağıdakı kimi əks olunur:
- DT 09 "o";
- CT 68 "Vergi hesablaşmaları".
Əməliyyatın məzmununu müəyyənləşdirmək üçün də tələb olunur: onu hesablayın.
Ödəmə
Ödəniş, mühasibat uçotu ilə əks olunur:
- DT 68 "Vergi haqqında hesablamalar";
- CT 09 "o".
Göstəricilərin təhlili vergi tutulan bazanı azaltmağa imkan verir. Gözlənilən məbləğlər, endirimə göstərilmiş daimi aşağı vergi dəyərini idarə etməyə kömək edir. Vergi hesablama dalğalanmalarını da azalda bilərsiniz.
Tez-tez, şirkətin mühasibat uçotu ilə hesablanan mənfəət vergi bəyannaməsində IFN-lərə ötürülən məbləğə uyğun gəlmir. Çox vaxt onun ölçüsü xeyli azdır və bu dəyərlər yalnız zamanla uyğunlaşdırılır. Ancaq bu baş verməyəndə, yaranan fərqi mühasibat uçotu ilə əks etdirməlidir.
Bu cür uyğunsuzluqları həll etmək və bu sistemlər arasındakı əlaqəni həll etmək (vergi və mühasibat), PBU 18/02, təxirə salınmış vergi aktivi (bu) konsepsiyasını təqdim edən "Gəlir Vergisi (NNP)" istifadə olunur.
O nədir
Balans hesabatında təxirə salınmış vergi aktivləri zamanın payıdır vergi ödəməsi Sonrakı hesabat dövrlərində (pb 14/02) büdcəyə köçürüləcək olan NDI-nin həcmini azaltmalıdır. Verginin fərqli prinsipləri səbəbindən oxşar fərqlər var və mühasibat uçotu, məsələn:
- oS dəyərinin formalaşmasında, aşınmasının hesablanması, amortizasiya premiumunun istifadəsi;
- kreditin istifadəsi üçün mühasibat faizi;
- gəlir və xərclərin tanınması və uçotu metodlarında;
- tZR, ticari və idarəetmə xərclərinə daxil olmaq üçün yanaşmalardakı fərqlərdə.
Xərcləri hesablayarkən nəticənin nə olacağından asılı olaraq (mühasibat və ya vergi məbləği artıqdır) nəticədən asılıdır - təxirə salınmış aktivin gələcəyin, və ya əksinə, bu, öhdəliyi azaldır. artacaq vergi ödəməsi. Bunun necə yarandığına və hesablandığına baxacağıq.
Təxirə salınmış vergi aktivinin tanınması
Bənzər bir vergi dəyəri üzərində mühasibat uçotu xərclərinin çoxaldılması (mütləq aşan) məbləği, çıxarılmış müvəqqəti fərq (VD).
Bu, NDP nisbətində VVD-nin işi kimi hesablanır. Bu aktivin vəziyyəti haqqında məlumatı həll etmək üçün aktiv hesabın görülür. 09. Debet Balans, təxirə salınmış vergi aktivinin olması deməkdir, kredit növbəsi NDI-də növbəti ödənişin cəminin azalmasını göstərir.
Balans hesabatında təxirə salınmış vergi aktivləri, gələcək dövrlərdə NNI-ni azaltmaq üçün bir səbəbi olan şirkətin əksidir. Bölmənin bu xüsusi xətti üçün təmin edilmişdir cari olmayan aktivlər - 1180 "təxirə salınmış vergi aktivləri".
Təxirə salınmış vergi aktivinin tanınması rekordda əks olunur:
- D / T 09 K / T 68 - VVD ilə vergi miqdarında
NNI-ni aşağıdakı hesabat dövründə ödəyərkən vergi azalması, əks lövhə tərəfindən uçotda qeyd olunur:
- D / t 68 k / t 09 - onun miqdarında və ya hissələrində.
Ən tipik, OS-nin köhnəlməsi zamanı mühasibat sistemindəki uyğunsuzluqdur.
Nümunə olan əks olunma qaydasını nəzərdən keçirin:
2016-cı ildə Trio MMC-də, 300.000 rubl məbləğində, 200.000 rubl, I.E. Vergilər zamanı nəzərə alınacaq 200 000 rubl var.
Vd \u003d 300,000 - 200,000 \u003d 100 000 rubl.
Mühasib aşağıdakı girişləri istehsal etdi:
Əməliyyat
Rubldakı məbləğ.
Xərclər azaldılmış vergi bazası
WPP xərcləri
Göstərilən xərclər
VVD xərclərini əks etdirir
Dizayn edilmiş və əks olundu maliyyə nəticələrmi (800 000 – 200 000 – 100 000)
Mühasibat uçotu üzrə NNP (500 000 x 0.2)
68 (NNP-nin hesablanması)
Əks olunmuş vergi aktivi (100.000 x 0.2)
1180-ci sətirdə uçot balansında 20.000 rubl miqdarında əks olunacaq. Sonradan, məbləği (və ya hissəsi) hesabı 09 hesabı ilə əks etdirən NNI-ni azaldacaqdır.
Mövcud olduğu obyekt aradan qaldırılıb və ya həyata keçirilirsə, təxirə salınmış aktivin məbləği məftillərin mənfəət (zərər) üçün yazmalı olacaq:
- D / T 99 K / T 09.
Bu cür təxirə salınmış vergi aktivinin, ilk növbədə təxirə salınmış bir vergi anlayışının mənfəətdən ödəməli olduğu təqdirdə ardıcıl olduğunu başa düşülməlidir. Çox Ümumi mənadaBu vergi gələcəkdə müəssisə və ya təşkilatdan irəli gələn öhdəliklər kimi fəaliyyət göstərir. Üstəlik, onların baş verməsinin əsas səbəbləri indi iqtisadi fəaliyyət və vergi ödəmələri vəziyyətində mövcud problemlərdir.
Bu, müəyyən dərəcədə şərti vergi görə hesablana bilər maliyyə hesabatları Müəssisələr və ya təşkilatlar, bir qayda olaraq, bu vergitutmanın bu dövründə iqtisadi qurumda ödənilməli olan faktiki vergiyə bərabər olan bir məbləğdir.
Bu cür hesablamalarla, müxtəlif dəyər qiymətləndirmə texnikalarından istifadə etdikləri üçün vergi və mühasibat məlumatları arasında təbii fərqlər var. Bu fərqlər müvəqqətidir, lakin gələcəkdə də aktiv və öhdəliklərin qiymətləndirilməsində, xərcləri və gəlirlərin qiymətləndirilməsində, vergilərin hesablanmasında nəzərə alınır.
Bu şərti verginin hesablamaları, bir qayda olaraq, üç üsulun köməyi ilə aparılır. Gecikmə metodu, təxirə salınmış bir verginin fərqin tanınması zamanı qanuniləşdirilmiş dərəcəyə uyğun olaraq qurulmasıdır. Rusiya Federasiyasında belə bir qəbul 2010-cu ilə qədər belə bir qəbul tətbiq olundu, sonra mühasibat uçotu haqqında tənzimləməyə uyğun olaraq öhdəliklərin üsulu tətbiq olunmağa başladı. Bu üsul müəssisə və ya şirkətin mənfəət və zərərlər üzrə öhdəliklərini mühasibat uçotu təmin edir. Üçüncü bir metod da var - vergi və mühasibat uçotuna görə dəyərlərin dəyərlərini müqayisədə olan bir balans hesabatı var.
Buna əsaslanaraq təxirə salınmış vergi aktivi, müəssisənin və ya mənfəət təşkilatı tərəfindən ödənilən verginin miqdarının miqdarının və ya növbəti hesabatda mövcud qanunvericiliyə görə ödənilməli olan təxirə salınan təxirə salınmış verginin payını təmsil edir dövr və daha da.
Şirkət artıq müvəqqəti fərqlər meydana gəldiyini və ya gələcəkdə, verginin ödəyə biləcəyi bir qazanc əldə edərkən verilən bir vergi aktivini tanıyır və verilmişdir. Mühasibat uçotunda təxirə salınmış vergi aktivi bütün bu fərqlərin miqdarı ilə müəyyən edilir, istisna yalnız bu fərqlər azaldılmadığı və ya tamamilə aradan qaldırıldıqda haldır.
Təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin müəyyənləşdirdiyi formula, forma var, ancaq \u003d BP XTN, bunlar: lakin - təxirə salınmış aktivin dəyəri, BP müvəqqəti fərqin göstəricisidir, vergi dərəcəsinin dəyəri üzərində quraşdırılmışdır bu an qanunvericilik.
Mühasibat uçotu sistemində təxirə salınmış vergi aktivləri, mühasibat uçotu üçün nəzərdə tutulmuş və vergi üçün dəqiq təxirə salınmış aktivləri əks etdirən ayrı bir hesabda muxtar kimi əks olunan göstəricilərdir. Əhəmiyyətlidir və onda qeyd edildiyi kimi, mühasibatdakı bu aktivlər uçotun uçotu nəzərə alınır, yəni qiymətləndirmədə vaxt fərqinin mənbəyi olan hər bir aktiv növü üçün ayrıca olur.
Nəticədə fərqlər özləri yaradılır:
İstifadə edən müxtəlif amortizasiya metodologiyalarının tətbiqləri beton müəssisə və ya mühasibat uçotu təşkilatı;
Müəssisənin adi iqtisadi işindən əldə olunan mallardan əldə olunan mallardan gəlirin tanınması;
Vergi ödəmələri və ya təşkilatlama qaydalarının pozulması halında;
Bir müəssisənin və ya təşkilatın kredit və kreditlər üçün ödəməsi olan marağın əks olunması üçün bir-birlərinə və standartlara uyğun olmayan qaydalardan istifadə.
Mühasibat uçotu sistemində bu cür aktivlər DT 77 - CT 68 - CT 68 - CT 77-ni ödəmək üçün DT 77 - CT 68 və hesablama ilə göstərilir.
Mühasibat Xidməti 09, hesabat vergisi arasındakı fərq və vergisi arasındakı fərq, hesabat məlumatları və vergisi əsasında hesablanmış olduqda, vergi və mühasibat uçotu ilə mühasibat uçotu ilə nəticələnən fərqlər haqqında məlumat verir.
Hesabın debeti, nəticədə təxirə salınmış aktivi nəzərə alır, kreditlə ödənilir. Baxılan aktiv, ayrı bir əməliyyat və ya əməliyyatda 09 hesabı nəzərə alınmaqla yaranır və nəzərdə tutulur.
Yəni, sonrakı tarixə ödəmək üçün yatırılan gəlir vergisinin bir hissəsidir.
İlin nəticələrinə görə bir balans meydana gətirərkən, il ərzində yaranan dəyəri və geri qaytarılmayan aktivin hesabı 09 hesabının 09 debetinin balansının miqdarı 1180-ə köçürülməlidir.
Niyə təxirə salınmış vergi aktivləri yaranır
Bəzən eyni əməliyyatda əks olunan göstəricilər, vergi və mühasibatlıqda əks olunan göstəricilər, xüsusən də, mühasibat uçotu və qazanc vergisini qorumaq üçün xərcləri və gəlirləri əks etdirmək üçün bu müşahidə edilə bilər.
Mühasibat məlumatlarına görə hesablanmış vergi, vergi məlumatlarına görə şərti adlanır - cari. Hər dövrün nəticələrinə görə sadalanan sonuncusudur. Dövrün sonunda bu göstəriciləri hesablayarkən fərq təxirə salınmış bir aktivin meydana gəlməsinə və yaxınlaşan dövrlərdə gələcək azalmasına ehtiyac yaranır.
Təxirə salınmış vergi aktivləri, müəyyən əməliyyatlar üçün xərclər, cari dövrdə (onların yaradılması faktı) və gələcək dövrlərdə - vergidə mühasibat uçotu zamanı göstərilirsə görünür.
Eynilə, təxirə salınmış vergi aktivləri, hesabat vergisini hesablamaq üçün aparılmış mühasibat uçotu olan gəlirlər, mühasibat uçotu göstərilmədən əvvəl nəzərə alınsa formalaşır.
Bu baş verə biləcəyi zaman bir neçə nümunə:
- Satış zamanı OS-nin atılması zamanı itki verərkən;
- Yalnız tətil işçilərinin ödənilməsi üçün ehtiyat mühasibat uçotu zamanı;
- İllik fəaliyyətin nəticələrinə zərər vurarkən və vergi yükünü müəyyənləşdirmək üçün gələcək dövrlərə köçürülməsi;
- Fərqli hesablama metodları ilə amortizasiya ayırmaları;
- Vergi ehtimal edildikdə və onu geri qaytarmadıqda;
- Formatlaşdırarkən hesablar ödəniləcək satın alınan dəyərlərdə, gəlir-istehlak materialları nağd metod tərəfindən tanınırsa;
- Digər hallarda, xərclərin tanınmasında müvəqqəti fərq müşahidə edildikdə.
Baxış olunan hallarda, mühasibat mənfəəti vergi mənfəəti ilə müqayisədə daha az bir dəyərdir, nəticədə uçotun şərti vergisi faktiki olaraq, ödənişin (şərti vergi indikidan azdır) - bunun nəticəsidir Fenomen və təxirə salınmış vergi məclisi yaranır.
Gözlənilən hesablamaq üçün düstur vergi aktivləri (O):
O \u003d xərclər nəzərə alındı. Cari dövrdə mühasibat və nağd pul. sonrakı (və ya gəlirin nəzərə alınması) uçotu. Cari dövrdə mühasibat uçotu və booze. Aşağıdakılarda mühasibat uçotu) * dərəcəsi
Sonradan nə vaxt tanınacaq mühasibat uçotu Vergilərdə tərs vəziyyət yaranır - vergi mənfəəti Və vergi cərəyanı nəticəsində daha az uçot və şərti vergi olacaqdır. Təxirə salınmış aktivin oxşar azaldılması müşahidə olunur və sonrakı tanınmada vergi gəlirləri Mühasibat uçotu.
Təxirə salınmış vergi aktivlərini azaltmaq üçün məbləğin hesablanması üçün formula (bu):
Ödəniş məbləği \u003d lövhələrdə silinmiş xərclər. Son dövrdə mühasibat uçotu, ancaq nağd pul. cari mühasibat uçotu) (və ya nağd şəkildə göstərilən gəlir. Son dövrdə mühasibat uçotu və booze. Cari mühasibat uçotu)
Gələcək dövrlərdə dəyərləri tədricən ödənişin cari ödəməsini tədricən azaldır və mühasibat uçotu məlumatlarının şərti vergisi artır.
"Mühasibat uçotu təxirə salınmış vergi aktivləri"
Video dərsində, Gandieva saytının eksperti müəllimi N.V. ( baş mühasib) Təşkilatın təxirə salınmış vergi aktivlərinin meydana gəlməsinin və uçotunun necə baş verdiyini izah edir. Görünüşü görmək üçün aşağıdakı düyməni basın
İstinadla dərsə bağlaya və təqdim edə bilərsiniz.
Hesab 09. Təxirə salınmış vergi aktivlərinin əks olunması
09 Hesab təxirə salınmış vergi aktivlərinin hərəkəti barədə məlumatları ümumiləşdirir.
Debit, mühasibat mənfəəti aşdıqda və oxşar vergi göstəricilərindən kənarda şərti vergini ortaya qoyan aktivi nəzərə almaq üçün baş verir. Hesabın 09 debetinə töhfə verən məbləğ, yuxarıda göstərilən ilk formulda - gəlir fərqinin (və ya xərclərin) məhsulu (və ya xərclər) nisbətində hesablanır (2016-cı ildə 20%)
Kredit mühasibat uçotu və ya vergi xərclərində gəlirlərin tanınması ilə əldə edilən aktiv debetinin azaldılması (ödəmə). Kreditin 09 sənədinə depozit, məbləğ ikinci düsturla müəyyən edilir. Eyni zamanda, debet 09-da müəyyən bir əməliyyatda əks olunan vergi aktivi tədricən tam ödənilir.
Cisim, təxirə salınmış aktivin meydana gəldiyi, yarpaqları, sonra debet 09 tərəfindən müəyyən edilirsə, maliyyə nəticələrinin uçotu üçün nəzərdə tutulmuş 99 hesabın debetinə yazılmalıdır.
Hesabdakı analitiklər hər bir əməliyyat üçün və ya onun yarandığı bir əməliyyat üçün aparılır.
Yuxarıda göstərilən əməliyyatların əks olunmasına dair yazılar:
Gələcək dövrlər üçün illik itkini köçürərkən təxirə salınmış vergi aktivlərinin formalaşdırılması
12 ay ərzində işin nəticələri ilə aşkar edilmiş, ilin 12-ci ayının son günündə mühasibat şöbəsində itki nəzərə alınmalıdır. Gəlir vergisini hesablamaq üçün bu tip Mənfəət hesablandığı üçün istehlak tədricən tanınmalıdır. Bu vəziyyətdə, şirkətin ilin son günündə 09 hesabı ilə əks olunması üçün təxirə salınmış bir aktivin meydana gəlməsi ilə üzləşir və tədricən silinmə Gələcək dövrlərdə qazanc faktı. Yazma hər dövrün son günündə tam şəkildə təmsil olunana qədər aparılır.
Misal:
2016-cı ilin sonunda. Təşkilat işləri yekunlaşdırdı və mənfi əhəmiyyətini artırdı - zərər 800.000 rubl təşkil etdi. Mühasibat uçotu aşkarlanmanın (31.12) aşkar edilməsindəki müvafiq yazılar vasitəsilə və vergi-halında göstərilən dövrlərə köçürüləcəkdir. Bu cür fərqlər səbəbindən yaranır.
Təxirə salınmış aktivin məbləği:
IT \u003d 800 000 * 20% \u003d 160 000 rubl.
Hesablanmış dəyər 2015-ci ilin son günü kimi göstərilir.
IKV üçün vergi məlumatı üçün mənfəət. - 450 000 RUB., 6 aydır. - 1,280.000 rubl.
Firma göstərilən vergi itkisini belə tanıdı:
- mən kvadrat üçün. 2016. - 2015-ci il üçün zərər itkisi. 450.000 rubl;
- 6 ay ərzində. 2016. - 2015-ci il üçün itkinin hamısını. 800.000 rubl.
Hər dövrün son günündə edildi İkiqat qeyd Təxirə salınmış aktivi ödəmək üçün:
- Mən kvadrat üçün. - 450 000 * 20% \u003d 90 000 rubl;
- 6 ay ərzində. - (800 000 - 450.000) * 20% \u003d 70.000 rubl.
Bu nümunə üçün göndərişlər:
OS satarkən təxirə salınmış vergi aktivlərinin formalaşması
Bir obyektin satışı (əsas fəaliyyət göstərmirsə) 91 hesabı vasitəsilə həyata keçirilir, xərclərin debeti obyektin qalıq dəyəri şəklində qeyd olunur (ilkin maya dəyəri, amortizasiya miqdarı ilə qısaldılmışdır) dəqiq), kredit üzrə - alıcıdan gəlir şəklində gəlir. Debit dərəcəsi kredit nisbətini aşarsa, OS satışından nəticə mənfi olacaq - şirkət itki verəcəkdir.
Mühasibat uçotu bu tip istehlak dərhal və vergi nəzərə alın bilər - hər ay eyni dərəcədə bərabər hissələrlə müəyyənləşdirilmiş müddətdə müəyyənləşdirilmiş müddətə görə yazılmışdır:
Müddət (yerində) \u003d müddət faydalı istifadə (yerində) - əslində OS-nin istifadəsi müddəti (ayda)
Son göstərici OS qəbul etdikdən və satış ayını bitirdikdən sonra 1-ci aydan bəri hesab olunur.
Misal:
Şirkəti OS, istifadə müddəti 60 ayda qurulmuşdur. Əməliyyat ayı - 2013-cü ilin yanvar ayı. 2016-cı ilin may ayında. OS satılır.
Satış əməliyyatı zərərsiz, zərər dəyəri \u003d 50.000 rubl idi.
Bu istehlakın vergi uçotunda tanınacaq vaxtı \u003d 60 - 40 \u003d 20 ay.
Mühasibat uçotu zamanı daimi və müvəqqəti fərqlər yaranır. Bu, bu, vergi aktivinin nə olacağından və təxirə salınmasından asılıdır.
Daimi fərq, meydana gəlməsində iştirak edən bu məbləğlərə aiddir mühasibatlıq balansıLakin vergi tutulan məbləğə təsir etmir. Bu, faiz ödənişi hesablamanın, mənfəət vergisini hesablayarkən tamamilə nəzərə alınmayan faizlərin ödənilməsinə aid edilə bilər. Ayrıca K. daimi fərqlər Yalnız formalaşmasına təsir edən xərclərə və ya gəlirə inanın vaqi bazası. Məsələn, fundamental agent, mühasibat uçotu ilə müqayisədə vergi uçotunda olan faydalı bir agent əldə edildi.
Yuxarıda göstərilənlərə əsasən, daimi vergi aktivi, gəlir vergisinin yaranan hesabat dövründə büdcəyə ödənilməli olan verginin miqdarının formalaşmasıdır.
Müvəqqəti fərq mühasibat uçotu miqdarı olduqda baş verir və vergi uçotu Üzbətdə deyil, xərclərin tanınması zamanla dəyişdirilir. Yəni mühasibat uçotu, əməliyyatın aparıldığı hesabat dövründə və vergidə, növbəti dövrdə keçirilən məbləğin bir hissəsində tanınmışdır.
Təxirə salınmış vergi aktivinin formalaşdığı vaxt fərqi ilə əlaqədardır, yəni verginin azaldılması növbəti hesabat dövrünə köçürülür. Təxirə salınmış vergi aktivinin cəmini hesablamaq üçün vergi dərəcəsində çoxalmaq üçün müvəqqəti bir fərq lazımdır. Bir qayda olaraq, təxirə salınmış vergi hesabı 09 hesabı ilə əks olunur.
Təxirə salınmış vergi aktivinin miqdarı mənfəət və zərər hesabatında əks olunur (2 nömrəli forma). Bu məlumatı əldə etmək üçün 09 hesabı açın və debet və kredit arasındakı fərqi nəzərdən keçirin.
Təşkilatın iqtisadi fəaliyyəti prosesində, məhz uçot apararkən belə bir vəziyyət yarana bilər: gəlir və ya xərclər tanındıqda və ya mühasibat məbləğlərinin miqdarı vergidən fərqləndikdə. Bu, fərqli amortizasiya metodlarından istifadə zamanı baş verə bilər. Götürülən müvəqqəti fərqlər tərəfindən formalaşan bir sözdə təxirə salınmış vergi aktivi var. Cisimin atıldığı zaman mühasib bu birini yazmalıdır.
Təlimat
Təxirə salınmış vergi aktivlərinin hərəkəti və olması barədə məlumat almaq, hesab kartını 09 açın, burada bütün məlumatlar burada. Müvəqqəti fərq meydana gəldikdə, gəlir vergisi dərəcəsinə vurun. Fərq, tətbiq olunan məhsulun və digər hallarda kommersiya xərclərini tanıdıqda, həddindən artıq miqdarda pullu məbləğlə, həddindən artıq miqdarda pullu məbləğlə nəticələnə bilər.
Məsələn, təşkilat 35.400 rubl, o cümlədən ƏDV 5400 üçün bir kompüter əldə etdi. Bir müddət sonra 236.000 rubl, o cümlədən ƏDV 3,6 min rubl üçün ofisin satmaq qərara alındı. Mühasibat uçotu üzrə amortizasiya miqdarı 8000 rubl, vergi - 7020 rubl idi. Təqdim olunan müvəqqəti fərq 980 rubl olacaq və təxirə salınmış vergi aktivi 980 * 24% / 100 \u003d 235 rubl təşkil edir.
Mühasibat uçotunda aşağıdakı kimi əks olundu: D62 K91 Subaccount "Digər gəlirlər" - 23600 rubl - kompüterin satışından əks olunan gəlir; atılması "- 30000 rubl - cəmi İlkin maya dəyəri Kompüter "atılması" hesabına verilir; D02 K01 - - 8000 rubl - mühasibat məlumatlarına görə amortizasiya miqdarı silinir; D91 Subaccount "Digər xərclər" C01 - Yazdı qalıq dəyəri OS; D99 K09 - 235 rubl - təxirə salınmış vergi öhdəliyinin miqdarı ödənilir; D68 k99 - 235 rubl - daimi vergi öhdəliyinin miqdarı əks olunur.
