สายไฟสินทรัพย์ภาษีรอตัดบัญชี สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุล สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคืออะไร

จำนวนกำไรที่ได้รับจะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและ ประกาศภาษี. บ่อยครั้งข้อมูลจากรายงานเหล่านี้ไม่สอดคล้องกับซึ่งกันและกัน การจัดตำแหน่งจะเกิดขึ้นในอนาคตเท่านั้น อันเป็นผลมาจากความแตกต่างที่คล้ายคลึงกันส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเกิดขึ้นซึ่งจะจ่ายในช่วงเวลาต่อไปนี้ ส่วนนี้เป็นสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคืออะไร?

เพื่อให้เข้าใจว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีมีความจำเป็นต้องจัดการกับคำจำกัดความของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่จ่ายจากกำไรของ บริษัท แสดงให้เห็นถึงภาระผูกพันที่ บริษัท จะปรากฏในอนาคต ภาษีรอการตัดบัญชีมักเกิดขึ้นเนื่องจากสภาพเศรษฐกิจที่ไม่ดี เหตุผลในการปรากฏตัวของมันก็เป็นปัญหาภาษี

นั่นคือนี่เป็นภาษีตามเงื่อนไข การคำนวณเกิดขึ้นบนพื้นฐานของข้อมูลจากการรายงานขององค์กร มันเท่ากับจำนวนเงินที่ต้องชำระในปัจจุบัน ระยะเวลาภาษี. วิธีการคำนวณจำนวนเงินสำหรับรายงานภาษีและบัญชีต่างกันเนื่องจากมีความแตกต่างชั่วคราวปรากฏขึ้น มันสามารถทำให้เกิดการทรุดโทรมเมื่อใช้ตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:

• การประเมินสินทรัพย์และภาระผูกพันขององค์กร
• การกำหนดขนาดของรายได้และการสูญเสีย

สินทรัพย์รอการตัดบัญชีปรากฏขึ้นพร้อมกับสถานการณ์ต่อไปนี้:

• การปรากฏตัวของความแตกต่างด้านภาษีเป็นเพียงชั่วคราว
• ใบเสร็จรับเงินของรายได้ในอนาคตของเวลาที่จะจ่ายภาษี

เหตุใดจึงต้องใช้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี?

สินทรัพย์ภาษีเป็นวิธีการลดภาษีเงินได้ ในการคำนวณพวกเขาต้องการจำนวนภาษีในปัจจุบันคูณเป็นช่วงเวลาชั่วคราว

ความแตกต่างชั่วคราวคือการรวมกันของค่าใช้จ่ายและการสูญเสียที่ประกอบไปด้วยผลกำไรที่ปรากฏในรายงาน แทนที่จะมาถึงอาจมีการสูญเสีย ตัวบ่งชี้เหล่านี้เป็นพื้นฐานสำหรับการสร้างรายงานภาษี สินทรัพย์เกิดขึ้นในกรณีต่อไปนี้:

• การใช้เทคนิคการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่แตกต่างกัน
• ทำให้จำนวนการหักภาษีเกินจำนวนที่ต้องการ นี่เป็นเรื่องจริงหากการจ่ายเงินมากเกินไปไม่ได้ถูกส่งกลับไปยังองค์กร
• การปรากฏตัวของการสูญเสียที่แปลเป็นบัญชีของช่วงเวลาต่อไปนี้
• การเกิดขึ้นของเจ้าหนี้ที่เกิดจากการซื้อบริการหรือสินค้า
• แอพลิเคชันโดยองค์กรของวิธีการคำนวณเงินสด

สินทรัพย์รอการตัดบัญชีต้องได้รับการพิจารณาอย่างถูกต้อง สิ่งนี้ต้องการเพื่อวัตถุประสงค์ต่อไปนี้:

• คอลเลกชันของข้อมูลการบัญชี
• รวบรวมข้อมูลเพื่อการวิเคราะห์
• ความเป็นไปได้ของผลลัพธ์ทั่วไปขององค์กร

การปรากฏตัวของข้อมูลที่บันทึกไว้ทั้งหมดจะช่วยให้ บริษัท ปลอดภัยเมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษี

สินทรัพย์ที่รอดำเนินการอยู่ในบัญชีอย่างไร

สินทรัพย์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาจะแสดงในบัญชีในบัญชี 09 ด้วยชื่อที่เกี่ยวข้อง
การติดต่อปัจจุบัน บัญชีต่อไปนี้อาจเป็น:

• บัญชี 68 "การคำนวณสำหรับเก็บภาษี"บรรทัดนี้สะท้อนให้เห็นถึงการสูญหายของสินทรัพย์ภาษี จำนวนเงินจะต้องตรงกับการลดลงของค่าคงที่ตามเงื่อนไขของช่วงเวลาเดียวกัน สินทรัพย์ภาษีหายไปอาจเป็นผลมาจากการชำระเงิน สินทรัพย์ไม่เพียง แต่หายไป แต่ยังลดลง;
• บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"การตัดออกจากบัญชีหลัก 09 เกิดขึ้นเฉพาะเมื่อออกจากสินทรัพย์จากการหมุนเวียน

การโต้ตอบโดยการเดบิต เป็นบัญชี 68 "การคำนวณภาษี" บรรทัดนี้สะท้อนถึงสินทรัพย์รอการตัดบัญชี มันจะเพิ่มจำนวนรายได้หรือขาดทุนทั่วไปใน ระยะเวลาการรายงาน.

สำคัญ! สินทรัพย์ภาษีมีส่วนทำให้การหักภาษีลดลง นี่คือเนื่องจากการจ่ายเงินมากเกินไปของภาษีเงินได้ในเวลาการรายงาน สินทรัพย์อาจเป็นพื้นฐานสำหรับการได้รับ การจ่ายเงินชดเชย สำหรับการจ่ายเงินมากเกินไป

ตัวอย่างการคำนวณ

ตัวอย่างที่ 1 ที่องค์กรค่าเสื่อมราคาจะถูกกำหนดโดยวิธีการลดตกค้าง พวกเขามีจำนวน 150,000 รูเบิล ภาษีกำไรถูกกำหนดโดยวิธีเชิงเส้น มันเท่ากับ 50,000 รูเบิล ความไม่สอดคล้องกันอื่น ๆ ระหว่างข้อมูลการบัญชีและ การรายงานภาษี ไม่. กำไรจนกระทั่งการคำนวณภาษีมีจำนวน 300,000 รูเบิล ฐานภาษีคือ 400,000 รูเบิล อัตราภาษีคือ 20%

นักบัญชีจะต้องคำนวณความแตกต่างระหว่างค่าเสื่อมราคาในภาษีและ เอกสารประกอบการบัญชี. มันเท่ากับ 100,000 รูเบิล (50,000 รูเบิลถูกหักจาก 150,000 รูเบิล) ความแตกต่างที่เกิดขึ้นมีสัญญาณของการชั่วคราว มีการเปรียบเทียบจำนวนเงินในการรายงานในกระบวนการค่าเสื่อมราคา ความแตกต่างที่เกิดขึ้นคือเหตุผลสำหรับการปรากฏตัวของสินทรัพย์ภาษี นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าฐานภาษีที่คำนวณได้เกินผลประกอบการจนกว่าการคำนวณภาษีในเอกสารทางบัญชี

ขนาดของสินทรัพย์รอการตัดบัญชีจะเป็น 20,000 รูเบิล สำหรับสิ่งนี้ความแตกต่างที่ได้รับนั้นคูณด้วย การเสนอราคาภาษี (100,000 รูเบิลคูณด้วย 20%)

สำคัญ! สามารถตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณได้ จำนวนภาษีเงินได้จะต้องปฏิบัติตามจำนวนภาษีที่กำหนดในการประกาศ ต้องระบุจำนวนของ Inconctions to Profit บนพื้นฐานของ PBU 18/02

ตัวอย่างที่ 2 พิจารณาสถานการณ์ด้วยข้อมูลจากตัวอย่างที่ผ่านมา ตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณ ขนาดของการบริโภคตามเงื่อนไขจะเป็น 60,000 รูเบิล ในการรับบ่งชี้นี้คุณต้องคูณกำไร (300,000 รูเบิล) สำหรับอัตราภาษี (20%) ผลคูณ 60,000 รูเบิลส์จะถูกคูณด้วยสินทรัพย์รอการตัดบัญชีซึ่งทำขึ้น 20,000 รูเบิล ตัวบ่งชี้ปัจจุบันของ Incionctions เพื่อทำกำไรตามรายงานการบัญชีจะเป็น 80,000 รูเบิล

จากนั้นจะต้องคำนวณภาษีปัจจุบันซึ่งระบุไว้ในการประกาศ สำหรับสิ่งนี้ฐานภาษี (400,000 รูเบิล) ถูกคูณด้วยอัตราภาษี (20%) ผลการคำนวณ: 80,000 รูเบิล ตัวบ่งชี้ทั้งสองนั้นสอดคล้องกัน ซึ่งหมายความว่าการคำนวณมีความภักดี

วิธีการสะท้อนการเปลี่ยนแปลงสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

การเปลี่ยนแปลงของสินทรัพย์สะท้อนให้เห็นในบรรทัด 2450 มูลค่าของการเปลี่ยนแปลงที่ต้องจัดตั้งขึ้นตาม PBU 18/02 ในการคำนวณการคำนวณมีความจำเป็นต้องหักจากการหมุนเวียนของเดบิต (คะแนน 09 "เธอ") การหมุนเวียนในเงินกู้ (บัญชี 09 "เธอ")

การคำนวณจะไม่ถูกนำไปใช้ในการหมุนเวียนในบัญชีในบัญชี 09 ด้วยการโต้ตอบของคะแนน 99 หากสินทรัพย์ถูกตัดออกตามที่ปรากฏมันจะถูกตัดออก จำนวนเงินที่กำหนดไว้ของการตัดออกไม่ลดภาษีในช่วงปัจจุบันและช่วงเวลาต่อมา

เพิ่มขึ้น

สินทรัพย์ที่เพิ่มขึ้นค่าใช้จ่ายและตัวบ่งชี้รายได้ดังนี้

• DT 09 "เธอ";
• CT 68 "การตั้งถิ่นฐานภาษี"

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องระบุเนื้อหาของการดำเนินการที่ดำเนินการ: ค้างคาว

การชำระคืน

การชำระคืนมันสะท้อนให้เห็นในการบัญชีดังต่อไปนี้:

• DT 68 "การคำนวณภาษี";
• CT 09 "เธอ"

การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ช่วยให้คุณลดฐานภาษีได้ จำนวนเงินที่รอดำเนินการช่วยจัดการค่าภาษีที่ต่ำอย่างต่อเนื่องซึ่งแสดงให้เห็นถึงการหักเงิน นอกจากนี้คุณยังสามารถลดความผันผวนของการคำนวณภาษีได้

บ่อยครั้งที่กำไรคำนวณในการบัญชีของ บริษัท ไม่สอดคล้องกับจำนวนเงินที่ส่งไปยัง IFNS ในการประกาศภาษี บ่อยครั้งที่ขนาดของมันน้อยลงอย่างมีนัยสำคัญและค่าเหล่านี้สอดคล้องกับเวลาเท่านั้น แต่ในขณะที่สิ่งนี้ไม่ได้เกิดขึ้นความแตกต่างที่เกิดขึ้นควรสะท้อนให้เห็นอย่างชัดเจนในการบัญชี

เพื่อแก้ไขความคลาดเคลื่อนดังกล่าวและแก้ไขความสัมพันธ์ระหว่างระบบเหล่านี้ (ภาษีและการบัญชี) PBU 18/02 ใช้ "การบัญชีสำหรับภาษีเงินได้ (NNP)" ซึ่งได้แนะนำแนวคิดของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (IT)

หล่อนคือใคร

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุลเป็นส่วนแบ่งของเวลา การชำระภาษี สำหรับผลกำไรซึ่งควรลดขนาดของ NDI ที่จะโอนไปยังงบประมาณในรอบระยะเวลาการรายงานที่ตามมา (PB 14/02) มีความแตกต่างที่คล้ายคลึงกันเนื่องจากหลักการที่แตกต่างกันของภาษีและ การบัญชี, เช่น:

• ในการก่อตัวของต้นทุนของระบบปฏิบัติการคงค้างของการสึกหรอการใช้พรีเมี่ยมค่าเสื่อมราคา
• ผลประโยชน์การบัญชีสำหรับการใช้สินเชื่อ
• ในวิธีการรับรู้และการบัญชีของรายได้และค่าใช้จ่าย
• ในความแตกต่างในแนวทางที่จะรวมอยู่ในต้นทุนของ TZR ต้นทุนการค้าและการจัดการ

ขึ้นอยู่กับว่าผลลัพธ์จะเป็นอย่างไรเมื่อจำนวนค่าใช้จ่าย (เกินจำนวนเงินบัญชีหรือภาษี) ขึ้นอยู่กับผล - สินทรัพย์รอการตัดบัญชีจะเกิดขึ้นซึ่งจะช่วยลดขนาดของ NDI ในอนาคตหรือข้อผูกพันที่ตรงกันข้าม จะเพิ่มขึ้น การชำระภาษี. เราจะดูว่ามันเกิดขึ้นและคำนวณอย่างไร

การรับรู้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

จำนวนเงินที่เกินกว่า (จำเป็นเกินกว่า!) ค่าใช้จ่ายในการบัญชีในมูลค่าภาษีที่คล้ายคลึงกันคือการลบแตกต่างชั่วคราว (VD)

คำนวณเป็นผลงานของ VVD ที่อัตรา NDP ในการแก้ไขข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของสินทรัพย์นี้บัญชีที่ใช้งานจะใช้ 09. ยอดคงเหลือเดบิตเกี่ยวกับการมีอยู่ของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี เลี้ยวเครดิต หมายถึงการลดลงของผลรวมของการชำระเงินครั้งต่อไปใน NDI

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุลเป็นภาพสะท้อนของ บริษัท ที่มีเหตุผลในการลด NNI ในช่วงอนาคต ให้สำหรับบรรทัดพิเศษนี้ในส่วน สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน - 1180 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี"

การรับรู้ของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสะท้อนให้เห็นในบันทึก:

• D / T 09 K / T 68 - ในจำนวนภาษีที่มี VVD

ภาษีที่ลดลงเมื่อชำระเงิน NNI ในรอบระยะเวลาการรายงานต่อไปนี้จะถูกบันทึกไว้ในการบัญชีโดยการเดินสายย้อนกลับ:

• D / T 68 K / T 09 - ในปริมาณของมันหรือชิ้นส่วน

ซึ่งเป็นเรื่องปกติคือความคลาดเคลื่อนในระบบบัญชีเมื่อค่าเสื่อมราคาของระบบปฏิบัติการ

พิจารณาลำดับการสะท้อนมันเป็นตัวอย่าง:

ในปี 2559 Trio LLC ค่าเสื่อมราคาได้รับเครดิตในการประชุมเชิงปฏิบัติการอุปกรณ์จำนวน 300,000 รูเบิลในการบัญชีภาษี - 200,000 รูเบิล, I. ในระหว่างการเก็บภาษีมันคือ 200,000 รูเบิลที่จะนำมาพิจารณา

VD \u003d 300,000 - 200,000 \u003d 100 000 รูเบิล

นักบัญชีผลิตรายการต่อไปนี้:

การดำเนินงาน			จำนวนเงินในรูเบิล
ค่าใช้จ่ายลดฐานภาษี
ต้นทุน WPP
ค่าใช้จ่ายที่ระบุ
สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายของ VVD
ออกแบบและสะท้อนให้เห็น ผลลัพธ์ทางการเงิน (800 000 – 200 000 – 100 000)
ค้างรับ NNP เกี่ยวกับการบัญชี (500,000 x 0.2)		68 (การคำนวณของ NNP)
สินทรัพย์ภาษีสะท้อน (100,000 x 0.2)

ในยอดคงเหลือการบัญชีในบรรทัด 1180 จะสะท้อนให้เห็นถึงจำนวน 20,000 รูเบิล ต่อจากนั้นผลรวม (หรือส่วนหนึ่ง) จะช่วยลด NNI สะท้อนให้เห็นถึงเครดิตของบัญชี 09

หากวัตถุที่มีอยู่จะถูกตัดออกหรือดำเนินการผลรวมของสินทรัพย์รอการตัดบัญชีจะต้องตัดออกไปยังกำไร (ขาดทุน) ของการเดินสายไฟ:

• D / T 99 K / T 09

เพื่อให้มีความคิดที่ว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีก่อนอื่นควรเข้าใจว่าแนวคิดของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีมีความสอดคล้องซึ่งองค์กรจะต้องจ่ายจากกำไร ในมาก ความรู้สึกทั่วไปภาษีนี้ทำหน้าที่เป็นภาระผูกพันที่เกิดขึ้นจากองค์กรหรือองค์กรในอนาคต นอกจากนี้ยังมีเหตุผลหลักที่เกิดขึ้นในขณะนี้เป็นปัญหาที่มีอยู่ในสถานะของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและการชำระภาษี

นี้ในระดับหนึ่งภาษีตามเงื่อนไขสามารถคำนวณได้ตาม งบการเงิน องค์กรหรือองค์กรตามกฎเป็นจำนวนเงินเท่ากับภาษีที่แท้จริงซึ่งควรจะจ่ายให้กับนิติบุคคลทางเศรษฐกิจในช่วงนี้ของการเก็บภาษี

ด้วยการคำนวณดังกล่าวมีความแตกต่างตามธรรมชาติระหว่างข้อมูลภาษีและข้อมูลการบัญชีเนื่องจากใช้เทคนิคการประมาณค่าต่าง ๆ ความแตกต่างเหล่านี้เป็นเพียงชั่วคราว แต่ในอนาคตพวกเขาสามารถนำไปสู่ความไม่สอดคล้องกันในการประเมินสินทรัพย์และหนี้สินในจำนวนค่าใช้จ่ายและรายได้ที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษี

การคำนวณภาษีตามเงื่อนไขนี้ดำเนินการตามกฎด้วยความช่วยเหลือของสามวิธี วิธีการหน่วงเวลาคือภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่จัดตั้งขึ้นตามอัตราที่ถูกกฎหมายในช่วงเวลาของการรับรู้ความแตกต่าง ในสหพันธรัฐรัสเซียการยอมรับดังกล่าวถูกนำไปใช้จนถึงปี 2010 จากนั้นตามข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีวิธีการของภาระผูกพันก็เริ่มนำมาใช้ วิธีนี้ให้การบัญชีสำหรับภาระผูกพันขององค์กรหรือ บริษัท ในกำไรและขาดทุน นอกจากนี้ยังมีวิธีที่สาม - งบดุลซึ่งประกอบไปด้วยการเปรียบเทียบมูลค่าของค่าตามภาษีและการบัญชี

จากนี้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีแสดงถึงส่วนแบ่งของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีซึ่งนำไปสู่การลดลงของจำนวนภาษีที่จ่ายโดยองค์กรหรือองค์กรเพื่อผลกำไรและต้องชำระตามกฎหมายในปัจจุบันในการรายงานครั้งต่อไป ระยะเวลาและต่อไป

บริษัท รับรู้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในขณะที่กล่าวถึงผลแตกต่างชั่วคราวนั้นเกิดขึ้นแล้วและหากว่าต่อไปในการมาจะได้รับผลกำไรที่ภาษีจะสามารถจ่ายได้ ในการบัญชีสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีได้รับการแก้ไขด้วยจำนวนความแตกต่างทั้งหมดข้อยกเว้นเป็นเพียงกรณีที่ความแตกต่างเหล่านี้ไม่ลดลงหรือตัดออกอย่างสมบูรณ์

สูตรที่กำหนดหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีดังกล่าวมีรูปแบบ: แต่ \u003d BP XTN โดยที่: แต่ - มูลค่าของสินทรัพย์รอการตัดบัญชี BP เป็นตัวบ่งชี้ของความแตกต่างชั่วคราว STN - มูลค่าของอัตราภาษีที่เป็น ติดตั้งบน ช่วงเวลานี้ กฎหมาย.

ในระบบบัญชีสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นตัวชี้วัดที่สะท้อนให้เห็นว่าเป็นอิสระในบัญชีแยกต่างหากซึ่งมีไว้สำหรับการบัญชีและการสะท้อนสินทรัพย์รอตัดบัญชีอย่างแม่นยำสำหรับภาษี มันเป็นสิ่งสำคัญและความจริงที่ว่าดังที่ได้กล่าวไปแล้วสินทรัพย์เหล่านี้ในการบัญชีจะถูกนำมาพิจารณาเป็นอิสระซึ่งเป็นไปตามแยกต่างหากสำหรับสินทรัพย์แต่ละประเภทที่เป็นแหล่งที่มาของความแตกต่างของเวลาในการประเมิน

ความแตกต่างของตัวเองจะเกิดขึ้นเป็นผลที่ตามมา:

การใช้งานของวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่ใช้ องค์กรคอนกรีต หรือองค์กรในการบัญชี

การรับรู้รายได้จากสินค้าที่รับรู้ในรูปแบบของรายได้จากการทำงานทางเศรษฐกิจตามปกติขององค์กร

ในกรณีที่มีการละเมิดกฎของการชำระภาษีหรือการจัดระเบียบ;

การใช้กฎที่ไม่พบกันและมาตรฐานสำหรับการสะท้อนความสนใจซึ่งองค์กรหรือองค์กรจ่ายเงินให้สินเชื่อและสินเชื่อ

ในระบบบัญชีสินทรัพย์ดังกล่าวแสดงให้เห็นในการเดินสายไฟกลับ: โดยการคำนวณ DT 77 - CT 68 และดังนั้นเพื่อชำระคืน DT 68 - CT 77

การบัญชี 09 แสดงข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ไอที) ที่เกิดจากความแตกต่างในการบัญชีตามภาษีและการบัญชีเมื่อคำนวณผลต่างระหว่างภาษีเงินได้ตามข้อมูลการบัญชีและภาษี

การหักบัญชีของบัญชีคำนึงถึงสินทรัพย์รอการตัดบัญชีที่เกิดขึ้นในเงินกู้ที่ได้รับการชำระคืน สินทรัพย์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาจะเกิดขึ้นและคำนึงถึงในบัญชี 09 รายการในการทำธุรกรรมหรือการดำเนินงานแยกต่างหาก

นั่นคือมันเป็นส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้ที่ฝากไว้สำหรับการจ่ายเงินในภายหลัง

เมื่อสร้างยอดคงเหลือตามผลของปีมูลค่าที่เกิดขึ้นในช่วงปีและไม่ไถ่ถอนสินทรัพย์รอการตัดบัญชีจะต้องโอนไปยังบรรทัดที่ 1180 ในจำนวนเงินยอดคงเหลือในเดบิต 09 ของบัญชี 09

เหตุใดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจึงเกิดขึ้น

บางครั้งตัวชี้วัดสะท้อนให้เห็นในการดำเนินงานเดียวกันในภาษีและการบัญชีต่างกันโดยเฉพาะอย่างยิ่งสามารถสังเกตได้เพื่อสะท้อนต้นทุนและรายได้สำหรับวัตถุแต่ละชิ้นเพื่อรักษาบัญชีและการนับภาษีของผลกำไร

ภาษีคำนวณตามข้อมูลการบัญชีเรียกว่าตามเงื่อนไขตามข้อมูลภาษี - ปัจจุบัน มันเป็นหลังที่ต้องระบุไว้ตามผลลัพธ์ของแต่ละช่วงเวลา เมื่อคำนวณตัวบ่งชี้เหล่านี้ในตอนท้ายของช่วงเวลาความแตกต่างเกิดขึ้นทำให้เกิดการก่อตัวของสินทรัพย์รอการตัดบัญชีและความต้องการในการลดลงในช่วงเวลาที่จะเกิดขึ้นในอนาคต

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีปรากฏขึ้นหากค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานเฉพาะแสดงในการบัญชีในงวดปัจจุบัน (เกี่ยวกับการจัดตั้ง) และภาษี - ในช่วงอนาคต

ในทำนองเดียวกันสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะเกิดขึ้นหากรายได้ในการบัญชีดำเนินการเพื่อคำนวณภาษีเงินได้จะถูกนำมาพิจารณาก่อนที่จะแสดงในการบัญชี

ตัวอย่างหลายอย่างเมื่อสิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้:

• เมื่อตั้งค่าการสูญเสียในเวลาที่จำหน่ายระบบปฏิบัติการในระหว่างการขาย
• เมื่อขึ้นรูปในการบัญชีสำรองสำหรับการชำระเงินของพนักงานวันหยุด
• เมื่อระบุการสูญเสียผลลัพธ์ของกิจกรรมประจำปีและโอนไปยังงวดในอนาคตเพื่อกำหนดภาระภาษี
• ด้วยวิธีการคำนวณที่แตกต่างกัน การหักค่าเสื่อมราคา;
• เมื่อการแจงนับภาษีและไม่ส่งคืน
• เมื่อขึ้นรูป บัญชีที่สามารถจ่ายได้ เกี่ยวกับค่าที่ซื้อหากมีการรับรู้รายได้จากวิธีการเงินสด
• ในกรณีอื่นเมื่อพบข้อแตกต่างชั่วคราวในการรับรู้ค่าใช้จ่าย

ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณากำไรทางบัญชีมีมูลค่าน้อยกว่าเมื่อเทียบกับกำไรทางภาษีเนื่องจากภาษีตามเงื่อนไขในการบัญชีมีจำนวนน้อยกว่าที่เกิดขึ้นจริงภายใต้การชำระเงิน (ภาษีตามเงื่อนไขน้อยกว่าปัจจุบัน) - เป็นผลมาจากสิ่งนี้ ปรากฏการณ์และสมัชชาภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเกิดขึ้น

สูตรสำหรับการคำนวณที่รอดำเนินการ สินทรัพย์ภาษี (เธอคือ):

เธอ \u003d ค่าใช้จ่ายในบัญชี การบัญชีในช่วงเวลาปัจจุบันและเงินสด การบัญชีในบัญชีที่ตามมา (หรือรายได้ที่นำมาพิจารณาการบัญชีในช่วงเวลาปัจจุบันและใน Booze การบัญชีต่อไปนี้) * อัตรา

ต่อจากนั้นเมื่อพวกเขาได้รับการยอมรับ การบัญชี ในการเก็บภาษีสถานการณ์ย้อนกลับจะเกิดขึ้น - กำไรภาษี และปัจจุบันภาษีจะมีการบัญชีที่น้อยลงและภาษีตามเงื่อนไขซึ่งเป็นผลมาจากการชำระคืน การลดลงที่คล้ายกันในสินทรัพย์รอการตัดบัญชีจะถูกสังเกตและเมื่อได้รับการยอมรับในภายหลัง รายได้ภาษี ในการบัญชี

สูตรสำหรับการคำนวณจำนวนเงินเพื่อลดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (IT):

จำนวนเงินที่จะชำระคืน \u003d ค่าใช้จ่ายที่ตัดออกเป็นเครื่อง การบัญชีในช่วงสุดท้าย แต่เงินสด การบัญชีในปัจจุบัน) (หรือรายได้ที่แสดงเป็นเงินสดการบัญชีในช่วงสุดท้ายและใน Booze การบัญชีในปัจจุบัน) * อัตรา

เป็นสินทรัพย์ประเภทหนึ่งซึ่งค่าในช่วงเวลาในอนาคตจะค่อยๆลดการชำระเงินในปัจจุบันของการชำระเงินและภาษีตามเงื่อนไขในการเพิ่มข้อมูลการบัญชี

บทเรียนวิดีโอ "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี"

ในบทเรียนวิดีโอครูผู้เชี่ยวชาญของเว็บไซต์ Gandieva N.V ( หัวหน้าแผนกบัญชี) อธิบายวิธีการจัดตั้งและการบัญชีของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีขององค์กรเกิดขึ้น ในการดูมุมมองคลิกด้านล่าง⇓

คุณสามารถเชื่อมโยงและนำเสนอต่อบทเรียนโดยการอ้างอิง

คะแนน 09. การสะท้อนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

09 บัญชีสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

เดบิตจะต้องคำนึงถึงสินทรัพย์ที่เกิดขึ้นเมื่อมีผลกำไรทางบัญชีเกินและภาษีตามเงื่อนไขจากตัวบ่งชี้ภาษีที่คล้ายกัน จำนวนเงินที่มีส่วนร่วมในการหักบัญชี 09 ของบัญชีคำนวณในสูตรแรกที่ระบุข้างต้น - ผลิตภัณฑ์ของรายได้แตกต่าง (หรือค่าใช้จ่าย) ในอัตรา (20% ในปี 2559)

เงินกู้ยืมดังกล่าวบันทึกไว้เพื่อลด (ชำระคืน) ของการหักบัญชีของสินทรัพย์ที่ได้รับจากการรับรู้รายได้ต่อมาในการบัญชีหรือต้นทุนภาษี เงินฝากกับเครดิต 09 เรียกเก็บเงินจำนวนเงินถูกกำหนดโดยสูตรที่สอง ในขณะเดียวกันสินทรัพย์ภาษีที่สะท้อนให้เห็นถึงการดำเนินงานเฉพาะในการเดบิต 09 จะค่อยๆชำระคืนอย่างเต็มที่

หากวัตถุเมื่อมีการจัดตั้งสินทรัพย์รอการตัดบัญชีแล้วออกจากนั้นจะได้รับการแก้ไขโดยเดบิต 09 ควรถูกตัดออกไปยังเดบิตของ 99 บัญชีที่มีไว้สำหรับการบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงิน

Analytics ในบัญชีจะดำเนินการสำหรับการดำเนินการแต่ละรายการหรือธุรกรรมที่เกิดขึ้น

การโพสต์เกี่ยวกับการสะท้อนของการดำเนินการข้างต้น:

การจัดตั้งสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเมื่อโอนผลขาดทุนประจำปีสำหรับงวดในอนาคต

ตรวจพบจากผลการทำงานภายใน 12 เดือนขาดทุนควรคำนึงถึงในแผนกบัญชีในวันสุดท้ายของเดือนที่ 12 ของปี เพื่อคำนวณภาษีเงินได้ ประเภทนี้ การบริโภคจะต้องได้รับการยอมรับอย่างค่อยเป็นค่อยไปเนื่องจากมีการคำนวณกำไร ในกรณีนี้ บริษัท ต้องเผชิญกับการก่อตัวของสินทรัพย์รอการตัดบัญชีที่จะสะท้อนให้เห็นในบัญชี 09 ในวันสุดท้ายของปีและ ตัดออกค่อยเป็นค่อยไป ในช่วงเวลาในอนาคตเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของกำไร การตัดจำหน่ายจะดำเนินการในวันสุดท้ายของแต่ละช่วงเวลาจนกว่าจะมีการแสดงเต็ม

ตัวอย่าง:

ในตอนท้ายของปี 2559 องค์กรสรุปกิจกรรมและกำหนดความสำคัญเชิงลบ - การสูญเสียมีจำนวน 800,000 รูเบิลขาดทุนในการบัญชีนี้จะแสดงผ่านการโพสต์ที่เหมาะสมในการตรวจจับการตรวจจับ (31.12) และการเก็บภาษี - ถูกโอนไปยังงวดที่จะเกิดขึ้น เนื่องจากความแตกต่างดังกล่าวจึงเกิดขึ้น

ผลรวมของสินทรัพย์รอการตัดบัญชี:

มัน \u003d 800 000 * 20% \u003d 160,000 รูเบิล

มูลค่าที่คำนวณได้แสดงเป็นในวันสุดท้ายของปี 2558

กำไรสำหรับข้อมูลภาษีสำหรับ IKV - 450,000 ถูเป็นเวลา 6 เดือน - 1,280,000 รูเบิล

บริษัท รับรู้การสูญเสียภาษีที่ระบุดังนี้

• สำหรับฉันสแควร์ 2016. - การสูญเสียขาดทุนสำหรับปี 2558 450,000 รูเบิล;
• เป็นเวลา 6 เดือน 2016. - จำนวนเงินทั้งหมดของการสูญเสียสำหรับปี 2558 800,000 รูเบิล

ในวันสุดท้ายของแต่ละช่วงเวลาถูกดำเนินการ การบันทึกสองครั้ง เพื่อชำระคืนสินทรัพย์รอการตัดบัญชี:

• สำหรับฉันสแควร์ - 450,000 * 20% \u003d 90 000 รูเบิล;
• เป็นเวลา 6 เดือน - (800 000 - 450,000) * 20% \u003d 70,000 รูเบิล

การโพสต์สำหรับตัวอย่างนี้:

การก่อตัวของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเมื่อขายระบบปฏิบัติการ

การขายของวัตถุ (หากไม่ได้ทำกิจกรรมหลัก) ดำเนินการผ่าน 91 บัญชีการหักบัญชีของต้นทุนจะถูกบันทึกไว้ในรูปแบบของต้นทุนที่เหลือของวัตถุ (ต้นทุนเริ่มต้นย่อโดยจำนวนการคิดค่าเสื่อมราคา ถูกต้อง) ในเงินกู้ - รายได้ในรูปแบบของรายได้จากผู้ซื้อ หากอัตราการหักบัญชีเกินอัตราดอกเบี้ยเงินกู้ผลการขายระบบปฏิบัติการจะเป็นลบ - บริษัท จะต้องเสียคืน

การบริโภคประเภทนี้ในการบัญชีสามารถนำมาพิจารณาได้ทันทีและภาษี - มีความจำเป็นต้องค่อยๆตัดออกด้วยชิ้นส่วนเท่า ๆ กันทุกเดือนสำหรับช่วงเวลาที่กำหนดโดยสูตร:

คำ (ในสถานที่) \u003d คำศัพท์ ใช้ประโยชน์ (ในสถานที่) - ในความเป็นจริงระยะเวลาการใช้งานของระบบปฏิบัติการ (ในเดือน)

ตัวบ่งชี้ล่าสุดได้รับการพิจารณาตั้งแต่เดือนที่ 1 หลังจากยอมรับระบบปฏิบัติการและสิ้นสุดเดือนขาย

ตัวอย่าง:

บริษัท ได้ซื้อระบบปฏิบัติการระยะเวลาการใช้งานที่กำหนดไว้ใน 60 เดือน เดือนแห่งการดำเนินงาน - มกราคม 2556 ในเดือนพฤษภาคม 2559 OS มีไว้สำหรับขาย

ธุรกรรมการขายไม่ได้ประโยชน์มูลค่าการสูญหาย \u003d 50,000 รูเบิล

เวลาที่การบริโภคนี้จะได้รับการยอมรับในบัญชีภาษี \u003d 60 - 40 \u003d 20 เดือน

ในระหว่างการบัญชีความแตกต่างคงที่และชั่วคราวจะเกิดขึ้น มันมาจากที่นี้ขึ้นอยู่กับว่าจะเป็นสินทรัพย์ภาษี - ถาวรหรือรอการตัดบัญชี

ความแตกต่างคงที่เป็นของจำนวนเงินที่เข้าร่วมในการก่อตัว ยอดคงเหลือการบัญชีแต่ไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษี ซึ่งสามารถนำมาประกอบกับการจ่ายดอกเบี้ยจำนวนเงินที่ไม่ได้นำมาพิจารณาอย่างสมบูรณ์เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ยัง K. ความแตกต่างถาวร เชื่อค่าใช้จ่ายหรือรายได้ที่มีผลต่อการก่อตัวเท่านั้น ฐานภาษี. ตัวอย่างเช่นตัวแทนขั้นพื้นฐานที่ได้มาซึ่งชีวิตที่มีประโยชน์ซึ่งอยู่ในบัญชีภาษีมากกว่าในการบัญชี

ตามที่กล่าวมาข้างต้นสามารถสรุปได้ว่าสินทรัพย์ภาษีถาวรคือจำนวนภาษีที่ช่วยลดภาษีเงินได้ที่จะจ่ายให้กับงบประมาณในรอบระยะเวลารายงานที่เกิดขึ้น

ความแตกต่างชั่วคราวเกิดขึ้นเมื่อจำนวนเงินบัญชีและ บัญชีภาษี อย่าตรงเวลาการรับรู้ของต้นทุนจะถูกเปลี่ยนเมื่อเวลาผ่านไป นั่นคือในการบัญชีจำนวนเงินที่รับรู้ในรอบระยะเวลารายงานที่ดำเนินการและในภาษีส่วนหนึ่งของจำนวนเงินที่ผ่านไปสำหรับงวดต่อไป

เนื่องจากความแตกต่างของเวลาที่มีการจัดตั้งสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีนั่นคือการลดภาษีจะถูกโอนไปยังระยะเวลาการรายงานต่อไป ในการคำนวณผลรวมของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคุณต้องมีความแตกต่างชั่วคราวในการคูณในอัตราภาษี ตามกฎแล้วภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะปรากฏในบัญชี 09

จำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสะท้อนให้เห็นในงบกำไรขาดทุน (แบบฟอร์มหมายเลข 2) ในการรับข้อมูลนี้ให้เปิดบัญชี 09 และพิจารณาความแตกต่างระหว่างการหักบัญชีและเครดิต

ในกระบวนการของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรคือเมื่อดำเนินการทางบัญชีสถานการณ์ดังกล่าวอาจเกิดขึ้น: เมื่อมีการรับรู้รายได้หรือค่าใช้จ่ายหรือจำนวนเงินที่แตกต่างจากภาษี สิ่งนี้อาจเกิดขึ้นระหว่างการใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่แตกต่างกัน มีสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เรียกว่า (IT) ซึ่งเกิดขึ้นจากความแตกต่างชั่วคราวที่ลดลง นักบัญชีจะต้องตัดออกนี้เมื่อมีการกำจัดวัตถุ

คำแนะนำ

ในการรับข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวและการปรากฏตัวของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเปิดบัตรบัญชี 09 นี่คือข้อมูลทั้งหมดที่นี่ เมื่อเกิดความแตกต่างชั่วคราวให้คูณกับอัตราภาษีเงินได้ ความแตกต่างอาจส่งผลให้ค่าเสื่อมราคามีจำนวนเงินที่จ่ายมากเกินไปเมื่อรับรู้ค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์ในราคาของผลิตภัณฑ์ที่ดำเนินการและในกรณีอื่น

ตัวอย่างเช่นองค์กรที่ได้รับคอมพิวเตอร์เป็น 35,400 รูเบิลรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 5400 หลังจากนั้นก็ตัดสินใจที่จะขายสำนักงานสำหรับ 236,000 รูเบิลรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 3,600 รูเบิล จำนวนค่าเสื่อมราคาในการบัญชีคือ 8,000 รูเบิลและภาษี - 7020 รูเบิล ส่งผลต่างชั่วคราวจะเป็น 980 รูเบิลและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคือ 980 * 24% / 100 \u003d 235 รูเบิล

ในการบัญชีสะท้อนให้เห็นถึงดังนี้: D62 K91 Subaccount "รายได้อื่น" - 23600 รูเบิล - สะท้อนรายได้จากการขายคอมพิวเตอร์ D91 Subaccount "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " K68 - 3600 รูเบิล - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม D01 Subaccount C01 Subaccount " การกำจัด "- 30000 รูเบิล - ผลรวม ราคาเริ่มต้น คอมพิวเตอร์ถูกกำหนดให้กับบัญชี "การกำจัด"; D02 K01 - - 8000 รูเบิล - จำนวนการคิดค่าเสื่อมราคาตามข้อมูลการบัญชีถูกตัดออก; D91 Subaccount "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " C01 - เขียนออก มูลค่าคงเหลือ OS; D99 K09 - 235 รูเบิล - จำนวนหนี้สินที่รอการตัดบัญชีชำระคืน; D68 K99 - 235 รูเบิล - จำนวนของความรับผิดต่อภาษีถาวรสะท้อนให้เห็น