ชี้แจงโทษศูนย์ มาตรา 7 การแก้ไขข้อผิดพลาดในภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชี “ชี้แจง” พร้อมลดจำนวนเงินที่ต้องชำระ

แก้ไขประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มใน บังคับยื่นเมื่อตรวจพบข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การแสดงภาษีไม่เพียงพอ หรือมีการแสดงจำนวนเงินที่เรียกเก็บสำหรับการคืนเงินเกินจริง ในกรณีอื่นๆ เป็นสิทธิ์ของผู้เสียภาษี ไม่ใช่หน้าที่ ในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มฉบับแก้ไข เราจะบอกวิธีสร้างและส่งการอัปเดตให้คุณ

การส่งประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไขหรือแก้ไขไปยังผู้ตรวจการของ Federal Tax Service ช่วยให้ผู้เสียภาษีสามารถแก้ไขข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นในเวอร์ชันที่ส่งก่อนหน้านี้ของเอกสารนี้ หากมีการเปิดเผยจำนวนภาษีค้างจ่าย จำเป็นต้องยื่นใบประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต (ข้อ 1 ของข้อ 81 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎหมายไม่ได้บังคับให้กฎหมายต้องปรับปรุงการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งจำนวนภาษีเกินจริง แต่ผู้เสียภาษีสนใจในตัวเอง

ผู้ตรวจสอบภาษีเมื่อดำเนินการตรวจสอบโต๊ะซึ่งเริ่มต้นโดยการยื่นคำประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตซึ่งลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระมีสิทธิ์เรียกร้องคำชี้แจงจากผู้เสียภาษี (ข้อ 3 ของข้อ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). คำอธิบาย (หรือการคำนวณ) ต้องมีเหตุผลสำหรับการเปลี่ยนแปลงที่ทำกับการคืนภาษีที่แก้ไข และผู้เสียภาษีจะต้องจัดเตรียมให้ภายใน 5 วันหลังจากได้รับคำขอดังกล่าว

ถ้า ประกาศปรับสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกยื่น 2 ปีหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานเพื่อจุดประสงค์ในการแก้ไขจากนั้นตามข้อ 8.3 ของศิลปะ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหน่วยงานด้านภาษีสามารถขอจากผู้เสียภาษีได้ไม่เพียง แต่คำอธิบายเกี่ยวกับการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไข แต่ยัง เอกสารต้นทางและทะเบียนวิเคราะห์

การส่งประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไขแล้ว ตามกฎแล้ว เกี่ยวข้องกับความต้องการสำหรับการชี้แจง (หรือในทางกลับกัน การแก้ไขเองทำหน้าที่เป็นการตอบสนองต่อความต้องการของหน่วยงานจัดเก็บภาษี) ตั้งแต่ปี 2560 IFTS ยอมรับคำอธิบายดังกล่าวเฉพาะใน ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์(ข้อ 3 ข้อ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ที่จัดตั้งขึ้นของการยื่นดังกล่าวสามารถใช้เป็นแบบจำลองสำหรับการอธิบายการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มฉบับแก้ไขซึ่งจัดทำขึ้นโดยสมัครใจและส่งไปที่ความคิดริเริ่มของผู้เสียภาษีพร้อมกับการประกาศฉบับแก้ไข

อ่านเกี่ยวกับผลที่ตามมาของการยื่นคำอธิบายในรูปแบบที่ไม่ใช่อิเล็กทรอนิกส์ในเอกสาร "คำอธิบายเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการยอมรับในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น" .

จะแก้ไขการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร? จะทำการปรับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร? หากคำถามเกิดขึ้นเกี่ยวกับวิธีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชี้แจงมูลค่าที่ส่งไปแล้วคำตอบนั้นง่าย: คุณต้องจัดทำรายการคืนภาษีใหม่ด้วยจำนวนที่ถูกต้อง จะกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตได้อย่างไร จำเป็นต้องป้อนค่าทั้งหมดให้ครบถ้วนและไม่เพียงแสดงความแตกต่างระหว่างค่าที่ส่งไม่ถูกต้องและค่าที่ถูกต้อง ดังนั้น ตัวอย่างของการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไขแล้วจึงเป็นการประกาศธรรมดา โดยมีเฉพาะตัวเลขที่ถูกต้อง (แก้ไขเมื่อเปรียบเทียบกับเอกสารที่ส่งไปก่อนหน้านี้)

ว่าด้วย ตัวแทนภาษีจากนั้นในการแก้ไขจะแสดงข้อมูลเฉพาะสำหรับผู้เสียภาษีที่พบข้อผิดพลาดเท่านั้น

เครื่องหมายของเอกสารที่แก้ไขเป็นรหัสพิเศษ (หมายเลขแก้ไข) ซึ่งจะต้องระบุไว้ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มใน หน้าชื่อเรื่องในเขตที่แยกต่างหาก หมายเลขแก้ไขสอดคล้องกับหมายเลขซีเรียลของการอัพเดทที่ให้มาสำหรับ ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษีซึ่งพบข้อผิดพลาด

อีกจุดที่แยกความแตกต่างของการประกาศ VAT ที่แก้ไขแล้วคือการบ่งชี้ในนั้นของเครื่องหมายของความเกี่ยวข้องในส่วนที่ 8 และ 9 รหัสความเกี่ยวข้องในการประกาศ VAT ที่แก้ไขมี 2 ความหมาย (ข้อ 46.2, 48.2 ของขั้นตอนการกรอกอนุมัติโดยคำสั่ง ของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 หมายเลข MMV-7-3 / [ป้องกันอีเมล]):

• 0 - หากอยู่ในเวอร์ชันดั้งเดิมของการประกาศ ส่วนที่ 8, 9 ไม่เสร็จสมบูรณ์หรือได้รับการแก้ไข
• 1 - หากส่วนเหล่านี้ไม่ต้องการการแก้ไขข้อมูล

การแก้ไขจำเป็นต้องกรอกภาคผนวกของส่วนที่ 8, 9 ลักษณะเฉพาะของการออกแบบส่วนเหล่านี้และภาคผนวกได้อธิบายไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 21 มีนาคม 2016 หมายเลข SD-4-3 / [ป้องกันอีเมล]

อ่านข้อผิดพลาดทั่วไปในการกรอกคำประกาศในบทความ "หน่วยงานจัดเก็บภาษีทำให้เกิดข้อผิดพลาด: ตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มของคุณ" .

สำคัญ! ประกาศฉบับแก้ไขถูกกรอกในแบบฟอร์มที่ถูกต้องในช่วงเวลาที่ทำการเปลี่ยนแปลง (ข้อ 5 ของข้อ 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ยังควรพิจารณาเมื่อยื่นคำชี้แจงตามที่เป็นไปได้ที่จะตัดสินการชำระภาษีมากเกินไปว่าหน่วยงานด้านภาษีจะคืนเงินภาษีที่ชำระเกิน (หรือทำการชดเชย) เฉพาะในกรณีที่ยังไม่ผ่านสามปี วันที่ชำระภาษี "พิเศษ" (ข้อ 7 ข้อ 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณสามารถส่งการอัปเดตเพื่อรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มภายใน 3 ปีหลังจากที่สินค้า (งาน บริการ สิทธิ์ในทรัพย์สิน) ได้รับการจดทะเบียนหรือนำเข้าไปยังรัสเซีย (ข้อ 1.1 ของมาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีของการส่งคำชี้แจงสำหรับช่วงเวลาที่ส่งแบบฟอร์มการประกาศเดียว (แบบง่าย) ควรส่งแบบฟอร์มการประกาศปกติ (เต็ม) แต่ระบุว่านี่เป็นคำชี้แจง สิ่งนี้จะเสร็จสิ้นหากมีการระบุธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีซึ่งมีการส่งข้อมูลเกี่ยวกับการขาดงานก่อนหน้านี้ (ในรอบระยะเวลารายงาน) ข้อกำหนดนี้ได้รับการอธิบายโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 08.10.2012 ฉบับที่ 03-02-07-1-243

หากผู้เสียภาษีเปลี่ยนที่อยู่การลงทะเบียนและเปลี่ยนไปใช้บริการใน IFTS อื่น การแก้ไขจะถูกส่งไปยังภาษีใหม่ แต่แบบฟอร์มระบุรหัส OKTMO (OKATO) ของอาณาเขตก่อนหน้า บริการภาษี(จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 30.10.2008 ฉบับที่ 20-12 / 101962)

ขั้นตอนการส่งข้อมูลอัพเดทปี 2562

จะส่งแบบคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไขได้อย่างไร? มีกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มฉบับแก้ไขหรือไม่? ปัจจุบันผู้เสียภาษีมีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่ แบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์... ตามวรรค 5 ของศิลปะ 174 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การประกาศที่ส่งทางกระดาษแทนรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์บังคับจะไม่ถือว่าส่ง

บรรทัดฐานเหล่านี้ใช้กับการประกาศฉบับแก้ไขด้วย (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 20 มีนาคม 2015 ฉบับที่ GD-4-3 / [ป้องกันอีเมล]). ดังนั้นในปี 2562 จึงให้บริการในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ด้วย

แต่ไม่มีกำหนดเวลาเฉพาะสำหรับการส่งการแก้ไข ในเวลาเดียวกัน ดีกว่าที่จะส่งทันทีหลังจากระบุข้อผิดพลาดด้วยตัวคุณเอง เนื่องจากการค้นพบข้อผิดพลาดนี้โดยหน่วยงานด้านภาษีอาจทำให้ต้องเสียค่าปรับ

ผลที่ตามมาของการส่งการปรับแต่ง

หากการแก้ไขถูกส่งในช่วงเวลาที่กำหนดเวลายื่นรายงานยังไม่หมดอายุจะถือว่าไม่แก้ไข แต่ส่งตรงเวลา (ข้อ 2 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากมีการยื่นคำชี้แจงชี้แจงหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดสำหรับการยื่นรายงาน แต่ก่อนสิ้นสุดเวลาชำระภาษีผู้เสียภาษีสามารถหลีกเลี่ยงความรับผิดได้หากไม่พบข้อผิดพลาดนี้ก่อนหน้านี้ หน่วยงานภาษี.

เป็นไปได้ที่จะหลีกเลี่ยงการฟ้องร้องเมื่อส่งการปรับปรุงหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาในการชำระภาษีหาก:

• ก่อนยื่นคำชี้แจงชี้แจงดังกล่าว จะมีการชำระภาษีที่ค้างชำระและค่าปรับสำหรับการแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไขแล้ว
• หน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่พบข้อผิดพลาดนี้หากดำเนินการตรวจสอบก่อนส่งการแก้ไข

คำสั่งชำระเงินสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมตามประกาศฉบับแก้ไขนั้นจัดทำขึ้นในรูปแบบปกติซึ่งระบุระยะเวลาที่ชำระเงินเพิ่มเติมและประเภทการชำระเงินที่สอดคล้องกับการชำระหนี้ (ЗДแทน ของ ตปท.)

หากมีการส่งคำประกาศที่แก้ไขแล้วในขณะที่ทำการตรวจสอบโต๊ะในการประกาศครั้งก่อน สำนักงานภาษีจะต้องหยุดการตรวจสอบที่ริเริ่ม (ข้อ 9.1 ของข้อ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตอนนี้ การตรวจสอบโต๊ะทำงานสามารถเริ่มต้นได้หลังจากส่งการแก้ไข

อ่านว่าการละเมิดโดยการตรวจสอบกำหนดเวลาสำหรับการตรวจสอบภายในอาจมีผลที่ตามมาในสิ่งตีพิมพ์หรือไม่:

• “ วิธีลงโทษผู้ตรวจภาษีที่ละเมิดเงื่อนไขการตรวจสอบ”;
• “การตรวจสอบทำให้แชมเบอร์เลนแน่นขึ้น มีโอกาสที่จะกลับการตัดสินใจหรือไม่ " .

ในกรณีที่ยื่นคำชี้แจงและชำระเงินที่ค้างชำระ แต่ไม่มีการชำระค่าปรับ จะมีการเรียกเก็บค่าปรับจากผู้เสียภาษีอากร (มติรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 04/26/2011 ฉบับที่ 11185 /10).

ผู้ตรวจภาษีอาจกำหนดให้มีการตรวจสอบ ณ สถานที่จริงซ้ำๆ เมื่อผู้เสียภาษียื่นแบบประกาศฉบับปรับปรุงเพื่อลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม หลังจากเสร็จสิ้นขั้นตอนก่อนหน้า การตรวจสอบในสถานที่และร่างการกระทำตามผลลัพธ์ (อนุวรรค 2 ข้อ 10 ของข้อ 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21.12.2009 ฉบับที่ 03-02-07 / 2-209 และมติของรัฐสภาศาลอนุญาโตตุลาการ ลงวันที่ 16.03.2010 ฉบับที่ 8163/09)

ในส่วนที่เกี่ยวกับผู้เสียภาษี การควบคุมที่ดำเนินการในรูปแบบของการตรวจสอบภาษี เมื่อพวกเขาส่งคำประกาศที่อัปเดตพร้อมจำนวนภาษีที่ต้องชำระที่ลดลง ก็สามารถกำหนดการตรวจสอบในสถานที่ได้ (อนุวรรค 4 ของวรรค 5.1 ของ มาตรา 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อ่านเกี่ยวกับวิธีการตรวจสอบสถานที่ในวัสดุ "ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ (ความแตกต่าง)" .

ผลลัพธ์

ผู้เสียภาษียื่นใบประกาศที่อัปเดตในกรณีที่พบข้อผิดพลาดหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีซึ่งทำให้จำนวนภาษีลดลง / เพิ่มขึ้น การแก้ไขถูกร่างขึ้นในรูปแบบของแบบฟอร์มที่ถูกต้องในช่วงเวลาที่ได้รับการแก้ไขและส่งไปยัง IFTS ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ หากเกิดจากการแก้ไขข้อผิดพลาดทำให้เกิดการค้างภาษีก็ควรจะระงับไปพร้อมกับการชำระค่าปรับก่อนที่จะยื่นคำประกาศแก้ไข และหากมีการชำระภาษีมากเกินไปเมื่อส่งการแก้ไข ความเป็นไปได้ของการตรวจสอบในสถานที่จะไม่ได้รับการยกเว้น ตั้งแต่ปี 2017 จดหมายถึงการคืนภาษีที่แก้ไขแล้ว (คำอธิบาย) สามารถส่งได้ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ตามรูปแบบที่กำหนดไว้เท่านั้น

จากประสบการณ์ของเพื่อนร่วมงาน มีเพียงไม่กี่คนที่สามารถรายงานได้โดยไม่มีข้อผิดพลาดสำหรับไตรมาสก่อนหน้า ดังนั้น บริษัทต่างๆ ได้ทำการแก้ไขหนังสือขายและซื้อและส่ง "การแก้ไข" ประกาศใหม่สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม จำเป็นต้องชี้แจงโดย กฎพิเศษและเพื่อนร่วมงานของฉันมีคำถามมากมายเกี่ยวกับเรื่องนี้ คำตอบสำหรับพวกเขาอยู่ในบทความนี้

สองแคมเปญการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มแสดงให้เห็นว่าเมื่อส่งมอบ การรายงานใหม่ไม่ใช่ทุกอย่างราบรื่น และบริษัทต่างๆ ถูกบังคับให้ส่งมอบการแก้ไข ข้อบกพร่องเล็กๆ น้อยๆ ในการประกาศสามารถปล่อยไว้โดยไม่มีการแก้ไขได้ ถ้าจำนวนเงินภาษีไม่เปลี่ยนแปลง แต่ในกรณีที่เกิดข้อผิดพลาดเนื่องจากภาษีไม่ตรง คุณไม่สามารถทำได้หากไม่มีการประกาศที่อัปเดต เราได้เน้นกฎเก้าข้อที่ต้องปฏิบัติตาม

บริษัทมีหน้าที่ชี้แจงคำชี้แจงก็ต่อเมื่อประเมินภาษีต่ำไปเท่านั้น

จำเป็นต้องแก้ไขข้อผิดพลาดในการรายงานหากนำไปสู่การแสดงภาษีไม่เพียงพอ (ข้อ 1 ของข้อ 81 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น ซัพพลายเออร์ลืมที่จะรวมการจัดส่งในบัญชีแยกประเภทการขาย คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไม่ถูกต้อง หรือผู้ซื้อประเมินค่าการหักเงินสูงเกินไป (ประกาศล่วงหน้า เป็นต้น) หากข้อผิดพลาดไม่ได้นำไปสู่การแสดงฐานภาษีหรือจำนวนเงินที่น้อยเกินไป บริษัทจะตัดสินใจด้วยตัวเองว่าจะชี้แจงคำชี้แจงหรือไม่ จริงอยู่ ในบางกรณี คุณควรส่งคำชี้แจงเพื่อให้มีคำถามน้อยลงสำหรับทั้งซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ ตัวอย่างเช่น หากซัพพลายเออร์จด TIN ที่ไม่ถูกต้องของผู้ซื้อ ไม่ได้กรอกส่วนที่ 7 จำนวนภาษีจะไม่มาบรรจบกันในส่วนต่างๆ ของการรายงาน - ที่ 2 และ 9 เป็นต้น (ดูเนื้อหาเพิ่มเติม) สถานการณ์ที่มีความจำเป็นและไม่จำเป็นต้องส่งคำชี้แจงเราได้แสดงไว้ในเอกสารสรุป

ก่อนชี้แจงต้องเสียภาษีเพิ่มพร้อมค่าปรับ

ก่อนส่งการแก้ไขพร้อมการชำระเงินเพิ่มเติม คุณต้องชำระส่วนต่างในจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและค่าปรับ มิฉะนั้น อาจมีค่าปรับสำหรับภาษีที่ต่ำกว่าความเป็นจริง - 20 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ต่ำกว่าที่ระบุ (มาตรา รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความสับสนเกิดขึ้นที่นี่กับภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีจะจ่ายเป็นงวดรายเดือน ตัวอย่างเช่น ภายในเดือนกันยายน บริษัทจะจ่ายภาษี 2/3 สำหรับเดือนกรกฎาคมและสิงหาคม ยังไม่ชัดเจนว่าจะต้องชำระค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมจำนวนเท่าใดก่อนที่จะส่งการแก้ไข ไม่มีคำอธิบายอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับคะแนนนี้ เราเชื่อว่าการชำระเงินเพิ่มเติมสามารถทำได้เพียง 2/3 เท่านั้น เนื่องจากจำนวนเงินเหล่านี้เกินกำหนดชำระ และจะต้องคำนวณค่าปรับสำหรับพวกเขาเท่านั้น

ยังมีความคลุมเครืออีกประการหนึ่ง คือ ให้นับบทลงโทษวันไหน จากคำสั่งของ Federal Tax Service จะต้องคำนวณค่าปรับในวันก่อนการชำระเงิน (คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 18 มกราคม 2012 หมายเลข YAK-7-1 / [ป้องกันอีเมล]). อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ ผู้ตรวจสอบบางรายจะคำนวณดอกเบี้ยไม่เกินและรวมวันที่ชำระเงินด้วย จริงถ้าคุณทำผิดพลาดเพียงไม่กี่รูเบิลก็ไม่สำคัญ แต่ถ้าคุณไม่จ่ายภาษีและค่าปรับเลย ผู้ตรวจก็มีสิทธิที่จะปรับบริษัทตามมาตรา 122 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และผู้พิพากษายอมรับการปรับโทษตามกฎหมาย (คำจำกัดความของ RF Armed Forces ลงวันที่ 08/10/15 No. 302-KG15-8611)

การอัปเดตสำหรับปี 2015 จะต้องส่งในรูปแบบใหม่

การประกาศที่แก้ไขจะต้องจัดทำขึ้นตามแบบฟอร์มที่ถูกต้องในช่วงเวลาที่ บริษัท ทำการแก้ไข (ข้อ 5 ของข้อ 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น หากบริษัทแก้ไขข้อผิดพลาดสำหรับรอบระยะเวลาจนถึงปี 2015 การประกาศจะต้องส่งในรูปแบบเก่า (อนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10.15.09 ฉบับที่ 104n) และหากเป็นไตรมาสที่หนึ่งหรือสองของปี 2558 แล้วโดย แบบฟอร์มใหม่(อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 หมายเลข ММВ-7-3 / [ป้องกันอีเมล]). หากคุณเลือกแบบฟอร์มผิด การตรวจสอบมีสิทธิ์ปฏิเสธที่จะยอมรับการแก้ไข

การปรับแต่งจะถูกส่งในลำดับเดียวกับการประกาศหลัก

บริษัท ที่รายงานภาษีมูลค่าเพิ่มทางอินเทอร์เน็ตจะส่งการคำนวณที่อัปเดตทั้งหมดในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ (ข้อ 5 ของข้อ 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ กฎใหม่ยังมีผลบังคับใช้สำหรับงวดเก่า แม้ว่าบริษัทจะมีสิทธิ์ในการรายงานบนกระดาษก่อนหน้านี้ (จำนวนพนักงานน้อยกว่า 100 คน) การแก้ไขสำหรับงวดเก่าจะต้องส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ด้วย (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 30 มกราคม 2015 เลขที่ ОА-4-17 / [ป้องกันอีเมล], ตั้งแต่ 20.03.15 3 GD-4-3 / [ป้องกันอีเมล]). มิฉะนั้น การประกาศแก้ไขจะไม่ถูกพิจารณาส่ง (มาตรา 5 ของมาตรา 174 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และจะต้องส่งอีกครั้งทางอีเมล

จริง หากบริษัทไม่บังคับการรายงาน VAT ทางอิเล็กทรอนิกส์ การประกาศฉบับแก้ไขสามารถส่งเป็นกระดาษได้ ตัวอย่างเช่น บริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายที่จ่ายเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่มของหน่วยงาน (ข้อ 5 ของมาตรา 174 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มีสิทธิ์ยื่นคำประกาศบนกระดาษ

ก่อนส่งคำชี้แจงควรร่างแผ่นงานเพิ่มเติม

หลังจากส่งรายงาน การแก้ไขทั้งหมดในหนังสือการซื้อและการขายจะทำผ่านแผ่นเพิ่มเติมเท่านั้น (พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12/26/11 ฉบับที่ 1137) จากเอกสารเหล่านี้ ข้อมูลที่แก้ไขจะอยู่ในภาคผนวก 1 ถึงส่วนที่ 8 และ 9 (ข้อ ของขั้นตอน อนุมัติโดยคำสั่งหมายเลข ММВ-7-3 / [ป้องกันอีเมล]). ตัวอย่างเช่น ในการเรียกร้องค่าลดหย่อนเพิ่มเติม คุณจะต้องลงทะเบียนใบกำกับสินค้าในใบบันทึกรายการซื้อเพิ่มเติม จากนั้นจึงโอนข้อมูลไปยังภาคผนวก 1 ถึงส่วนที่ 8 หากบริษัทได้จัดทำแผ่นงานเพิ่มเติมหลายแผ่นแล้ว แต่ยังไม่ได้ มีเวลาชี้แจงการประกาศจากนั้นไปยังภาคผนวก 1 ถึงมาตรา 8 หรือ 9 คุณต้องถ่ายโอนข้อมูลจากแผ่นงานทั้งหมดในครั้งเดียว

ต้องกรอกทุกส่วนในการชี้แจง

การประกาศที่แก้ไขต้องมีส่วนทั้งหมดที่บริษัทส่งไปก่อนหน้านี้ โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงด้วย สิ่งนี้ต่อจากวรรค 3 ของข้อ 2 ของภาคผนวก 2 ถึงคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 หมายเลข ММВ-7-3 / [ป้องกันอีเมล]แต่มีลักษณะเฉพาะเมื่อกรอกส่วนที่ 8-9 การหักเงินและการดำเนินการไม่จำเป็นต้องทำซ้ำในส่วนที่ 8 และ 9 การหักเงินที่อ้างสิทธิ์ก่อนหน้านี้ ดังนั้น ส่วนที่ 8 และ 9 ในการแก้ไข VAT ต้องถูกเติมด้วยแอตทริบิวต์ 1 ในบรรทัด 001 รายการที่เหลือจะยังคงว่างเปล่า ข้อมูลที่เปลี่ยนแปลง (เช่น การจัดส่งและการหักเงินใหม่) จะถูกอัปโหลดโดยบริษัทไปยังภาคผนวก 1 ถึงส่วนที่ 8 และภาคผนวก 1 ถึงส่วนที่ 9 ของการประกาศ ในเวลาเดียวกัน ต้องตั้งค่าเครื่องหมาย 0 ในบรรทัด 001 ขั้นตอนเฉพาะสำหรับการปรับเปลี่ยนขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นผู้แก้ไขการรายงาน - ซัพพลายเออร์หรือผู้ซื้อ ตลอดจนข้อมูลที่บริษัทระบุ เราได้แสดงในตารางในส่วนที่จะกรอกในรายการที่ระบุ

ส่วนใดที่ควรรวมอยู่ในการชี้แจงภาษีมูลค่าเพิ่ม

การอัปเดตถูกส่งโดยไม่มีเอกสารและคำอธิบาย

ผู้ตรวจสอบต้องยอมรับการแก้ไขโดยไม่มีจดหมายปะหน้าหรือเอกสารอื่น ๆ ผู้ตรวจการมีสิทธิเรียกเอกสารหลัก ใบแจ้งหนี้ และเอกสารอื่นๆ ได้ในบางกรณีเท่านั้น - หากบริษัทยื่นแก้ไขพร้อมขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ชี้แจงใบประกาศ 2 ปีหลังจากกำหนดส่งรายงานหลัก หรือมีข้อแตกต่างใน การรายงานใหม่พร้อมการประกาศของคู่สัญญา (ข้อ 8.1, 8.3 บทความ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้ตรวจการมีสิทธิ์เรียกร้องคำชี้แจงเฉพาะในกรณีที่เกิดข้อผิดพลาดและความขัดแย้ง (ข้อ 3 ของข้อ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คำอธิบายสามารถทำได้ในแบบฟอร์มที่แนะนำโดย Federal Tax Service ตัวอย่างอยู่ใน "UNP" ครั้งที่ 24, 2015

จำเป็นต้องแก้ไขไม่เพียง แต่การประกาศเท่านั้น แต่ยังต้องแก้ไขนิตยสารด้วย

บริษัท ที่ไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่รับหรือจัดทำใบแจ้งหนี้เป็นตัวกลางส่งบันทึกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ตรวจสอบ (ข้อ 3.1 ของข้อ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากมีข้อผิดพลาดในบันทึกก็ควรได้รับการแก้ไขด้วย ตัวอย่างเช่น ถ้าตัวกลางทำผิดพลาดเมื่อลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ รายการที่ไม่ถูกต้องจะต้องถูกป้อนในสมุดรายวันอีกครั้ง แต่ด้วยเครื่องหมายลบ และหลังจากนั้นก็ป้อนข้อมูลที่ถูกต้อง คำสั่งของ Federal Tax Service ไม่ได้ระบุอย่างชัดเจนถึงวิธีการส่งใบกำกับสินค้าที่ได้รับและใบกำกับสินค้าที่ได้รับการปรับปรุงไปยังผู้ตรวจสอบ ตามที่หน่วยงานด้านภาษีสัมภาษณ์โดยเรา การส่งสำเนาที่ถูกต้องไปยังผู้ตรวจสอบผ่านทางอินเทอร์เน็ตก็เพียงพอแล้ว

หากคนกลางเป็นผู้เสียภาษี VAT ในเวลาเดียวกัน เขาจะแสดงข้อมูลในใบแจ้งหนี้ในส่วน 10-11 ของการประกาศ ในกรณีนี้จะไม่มีปัญหาเกิดขึ้น หากข้อผิดพลาดเกี่ยวข้องกับใบกำกับสินค้าที่ออกแล้ว ควรรวมส่วนที่ 10 ไว้ในประกาศฉบับแก้ไข ในบรรทัดที่ 001 ของส่วนนี้ คุณต้องจดตัวบ่งชี้ความเกี่ยวข้อง 0 หากจำเป็นต้องแก้ไขข้อมูลของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ บริษัทจะรวมส่วนที่ 11 ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไขแล้ว ในบรรทัด 001 ของส่วนนี้ ให้เขียนค่า 0

จำเป็นต้องแก้ไขรอบคัดเลือกที่ไม่ถูกต้องอีกครั้ง

จะไม่สามารถยกเลิกหรือเพิกถอนประกาศฉบับแก้ไขที่ส่งมาอย่างผิดพลาดได้ หากบริษัทพบข้อผิดพลาดในการคำนวณที่แก้ไขแล้ว ต้องแก้ไขความคลาดเคลื่อนด้วยการแก้ไขใหม่ สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดยผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 01.02.11 ฉบับที่ 03-02-08 / 6 แต่ใบประกาศให้ไว้เพียงภาคผนวกของมาตรา 8 และอีกส่วนหนึ่งถึงมาตรา 9 หากบริษัทได้จัดทำสมุดซื้อหรือสมุดขายเพิ่มเติมหลายแผ่น เอกสารแนบ 1 ถึงมาตรา 8 หรือ 9 ของคำประกาศจะถูกสร้างขึ้นโดยคำนึงถึง ข้อมูลจากแผ่นงานเพิ่มเติมก่อนหน้าทั้งหมด ในบรรทัด 001 ของแอปพลิเคชันเหล่านี้ คุณต้องเขียนแฟล็กความเกี่ยวข้อง 0 เนื่องจากข้อมูลมีการเปลี่ยนแปลง

สูตรสำหรับรวบรวมการปรับแต่ง

มีความจำเป็นต้องชี้แจงการประกาศ:

• ซัพพลายเออร์ประเมินภาษีต่ำเกินไป (ลืมจัดทำใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดส่งหรือการชำระเงินล่วงหน้า ซึ่งแสดงอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไม่ถูกต้องในใบแจ้งหนี้ ฯลฯ )
• ผู้ซื้อประเมินค่าการหักเงินสูงเกินไป (ป้อนใบแจ้งหนี้ในการประกาศสองครั้ง ลงทะเบียนเอกสารที่มีข้อผิดพลาด ฯลฯ )

ไม่จำเป็นต้องชี้แจงการประกาศ แต่คุณสามารถ:

• บริษัท ผสมรหัสของประเภทการดำเนินงาน (เช่นแทนที่จะเขียน 01 มันเขียน 02)
• ผู้ซื้อได้ส่งหมายเลขใบแจ้งหนี้ ใบประกาศศุลกากร ฯลฯ ที่ไม่ถูกต้องในการประกาศ
• ซัพพลายเออร์เขียน TIN ที่ประดิษฐ์ขึ้นของผู้ซื้อ "ฟิสิกส์" หรือ TIN ของคู่สัญญาต่างประเทศ
• บริษัทได้ปัดเศษตัวเลขในมาตรา 8 หรือ 9 ออกสองสาม kopecks

สมัครรับข่าวสารของเราและรับการเข้าถึง

กดปุ่มสีเหลืองด้านล่าง

ป.ล. คุณชอบบทความอย่างไร? ให้คำแนะนำรับบทความใหม่ทางอีเมล์เพื่อให้คุณไม่พลาดวิดีโอแนะนำและการแข่งขันบล็อกใหม่ๆ ฟรี!

บ่อยครั้งที่ผู้เสียภาษีทำผิดพลาดในการคำนวณภาษีและ จะทำอย่างไรถ้าคุณพบข้อผิดพลาดดังกล่าวในการประกาศของคุณ เราจะพิจารณาในบทความนี้

สาเหตุของการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่ถูกต้องอาจเป็นความไม่ถูกต้องเช่นการสร้างใบแจ้งหนี้ที่ไม่ถูกต้องหรือการสะท้อนตัวบ่งชี้ที่ไม่ถูกต้องในสมุดการซื้อและการขาย ยังความไม่รู้ง่ายๆ กฎหมายภาษีอาจทำให้การคำนวณภาษีไม่ถูกต้อง เพื่อหลีกเลี่ยงผลที่ตามมาเช่นการคำนวณใหม่ ค่าปรับ บทลงโทษ ข้อผิดพลาดที่พบจะต้องได้รับการแก้ไข เรามาดูกันว่าจะทำอย่างไรต่อไป

วิธีแก้ไขข้อผิดพลาดในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

คุณควรทราบว่ากฎสำหรับการแก้ไขข้อผิดพลาดแสดงอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (วรรค 1 ของบทความ 54) กฎนี้กำหนดว่า หากพบข้อผิดพลาดในการคำนวณฐานภาษี (ในกรณีที่ข้อผิดพลาดเหล่านี้เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า) ในช่วงเวลาปัจจุบัน การคำนวณใหม่จะทำในช่วงเวลาเดียวกันกับที่เกิดข้อผิดพลาดหรือการบิดเบือนเหล่านี้ จะทำอย่างไรถ้าผู้เสียภาษีไม่สามารถกำหนดระยะเวลาของการทำผิดพลาดโดยเฉพาะได้อย่างอิสระ ในกรณีนี้ กฎหมายอนุญาตให้มีการคำนวณใหม่ในช่วงเวลาที่พบข้อผิดพลาดหรือการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริง

จำเป็นต้องเริ่มแก้ไขข้อผิดพลาดตั้งแต่วินาทีแรกเสมอ สิ่งนี้เกิดขึ้นหลายจุด:

• เมื่อออกหรือรับใบแจ้งหนี้
• ระหว่างการลงทะเบียนในสมุดซื้อและการขาย
• เมื่อสะท้อนการทำธุรกรรมทางธุรกิจ
• เมื่อกรอกใบประกาศ

ข้อผิดพลาดที่แก้ไขได้ง่ายที่สุดจะถือว่าเกิดขึ้นเมื่อกรอกคำประกาศ ตัวอย่างเช่น เส้นจะเลอะเทอะ สิ่งที่ลำบากที่สุดคือการแก้ไขข้อผิดพลาดที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษี (และข้อผิดพลาดส่วนใหญ่เหล่านี้) เมื่อจัดการกับข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นในใบแจ้งหนี้ คุณควรอ้างอิงคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 1137 ลงวันที่ 26/12/2011 หลังจากทำการเปลี่ยนแปลงในใบแจ้งหนี้แล้ว จำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงในบัญชีแยกประเภทการขายและการซื้อด้วย

ดังนั้นใบแจ้งหนี้จึงได้รับการแก้ไข มีการเปลี่ยนแปลงการลงทะเบียนภาษี ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 402 ลงวันที่ 06.12.2011 องค์กรทั้งหมดจะต้องเก็บบัญชีไว้ การบัญชี ดังนั้นจึงจำเป็นต้องแก้ไขข้อมูลต่อไป การบัญชี... จึงพบข้อผิดพลาดและแก้ไข ผู้เสียภาษีต้องเผชิญกับคำถาม: "วิธีการกรอกแบบแสดงรายการภาษีที่แก้ไขแล้วอย่างถูกต้อง"

การส่งคำประกาศแก้ไข

เพื่อให้ถูกต้องและที่สำคัญที่สุดในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่ปรับปรุงตรงเวลาจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากกฎที่ได้รับอนุมัติซึ่งกำหนดโดยรหัสภาษีเดียวกันของสหพันธรัฐรัสเซียคือมาตรา 81

สืบเนื่องมาจากบทความนี้ว่า

• หากพบผู้เสียภาษีในใบประกาศที่ส่งแล้วไม่สะท้อนหรือไม่สะท้อนข้อมูลทั้งหมด ข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การลดจำนวนภาษีก็จะต้องนำเสนอด้วยการประกาศแก้ไข
• การยื่นคำประกาศที่แก้ไขจะต้องดำเนินการก่อนกำหนดเส้นตายในการยื่น
• หากข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้องที่มีอยู่ไม่ได้ลดจำนวนภาษีที่จ่าย การยื่นคำประกาศที่อัปเดตหลังจากกำหนดเวลายื่นจะไม่ถือเป็นการละเมิด
• หากผู้เสียภาษีไม่สามารถยื่นคำประกาศฉบับแก้ไขก่อนกำหนดเวลายื่น แต่ก่อนครบกำหนดระยะเวลาชำระภาษีเขาจะพ้นจากความรับผิดชอบสำหรับการประกาศแก้ไขที่ไม่ได้ส่งตรงเวลา
• หากผู้เสียภาษีไม่มีเวลายื่นแบบคืนภาษีที่แก้ไขแล้วและก่อนสิ้นสุดกำหนดเวลาการชำระภาษีความรับผิดจะถูกยกเลิกเฉพาะในกรณีที่มีการส่งคำประกาศก่อนที่จะได้รับแจ้งจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับการค้นพบข้อผิดพลาด .

ควรสังเกตว่าการยกเว้นความรับผิดข้างต้นจะนำไปใช้กับตัวแทนภาษีด้วย

กำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศฉบับแก้ไข

มีการกล่าวไว้ข้างต้นมากมายเกี่ยวกับความรวดเร็วในการยื่นประกาศฉบับปรับปรุง ให้เราทราบอีกครั้งว่าจำเป็นต้องทำสิ่งนี้เมื่อใด

ตามกฎหมาย (กล่าวคือ ข้อ 1 ของมาตรา 174 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีดังกล่าวจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มภายในวันที่ 25 ของไตรมาสที่แล้ว การยื่นแบบแสดงรายการภาษีต้องไม่เกินวันที่ 25 การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวเกิดขึ้นในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย FZ ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2014 ฉบับที่ 382

ดังนั้นการประกาศการปรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ส่งมาตามเงื่อนไขเหล่านี้โดยคำนึงถึงข้อกำหนดของมาตรา 81 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงถือว่าส่งตรงเวลา อย่างไรก็ตาม การยื่นคำชี้แจงการแก้ไข (แก้ไข) ตรงเวลาไม่ใช่ขั้นตอนทั้งหมดสำหรับการแก้ไขข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้น ก่อนที่จะติดต่อสำนักงานสรรพากรเพื่อแจ้งรายการปรับปรุง คุณต้องชำระภาษี (หากต่ำเกินไป) รวมทั้งคำนวณจำนวนเงินค่าปรับและชำระ

ควรสังเกตว่าผู้เสียภาษีสามารถหลีกเลี่ยงค่าปรับ (20% ของจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระ) ดีขนาดนี้กำหนดโดยศิลปะ 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่สิ่งนี้เป็นไปได้ก็ต่อเมื่อเขาค้นพบข้อผิดพลาดและค้างชำระเอง และยังชำระทุกอย่างจนกว่าจะยื่นคำประกาศแก้ไข มิฉะนั้นจะไม่สามารถหลีกเลี่ยงการยึดสังหาริมทรัพย์

เพื่อลด ความเสี่ยงด้านภาษีจำเป็นต้องชำระทั้งที่ค้างชำระและดอกเบี้ย แน่นอน มาตรา 122 ไม่ได้กำหนดบทลงโทษ แต่ถ้าคุณวิเคราะห์ การพิจารณาคดี, คำตัดสินที่เหมือนกันในประเด็นนี้มักไม่ค่อยทำโดยศาล

บ่อยครั้งที่คำถามเกิดขึ้นเกี่ยวกับความจำเป็นในการส่งจดหมายปะหน้าพร้อมกับประกาศฉบับแก้ไข ไม่มีจดหมายปะหน้าให้โดยกฎหมาย! และยังมีอีกหลายคน เจ้าหน้าที่ตรวจภาษีจึงขอให้ส่งหนังสือดังกล่าว ในกรณีนี้ คุณสามารถเขียนสองสามประโยคได้ ตัวอย่างเช่น “โปรดยอมรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไขแล้ว หลังจากยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม (required ระยะเวลาการรายงาน) พบข้อผิดพลาดในการคำนวณจำนวนเงิน ฐานภาษีที่เกิดขึ้นจากความล้มเหลวในโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ข้อผิดพลาดถูกระบุและแก้ไขด้วยตัวเราเอง "

เช่นเดียวกับประเด็นทางกฎหมายอื่นๆ การยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่แก้ไขแล้วก็มีกรณีพิเศษของตัวเองเช่นกัน

• หากไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีครั้งแรกด้วยเหตุผลใดก็ตาม ก็ไม่มีเหตุผล (แบบฟอร์มไม่ถูกต้อง การลืมบัญชี การสูญเสียระหว่างทาง) การคืนภาษีที่แก้ไขแล้วจะไม่ได้รับการยอมรับ ในกรณีนี้ไม่มีอะไรจะชี้แจง
• การประกาศที่แก้ไข (แก้ไข) ถูกส่งในแบบฟอร์มที่ถูกต้องในช่วงเวลาที่ทำการเปลี่ยนแปลง ดังนั้น การประกาศแก้ไขสำหรับรอบระยะเวลาก่อน 01/01/2014 สามารถส่งเป็นกระดาษได้
• ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลง ที่อยู่ตามกฎหมายและด้วยเหตุนี้ สถานที่ที่ลงทะเบียนองค์กร การประกาศแก้ไขสำหรับช่วงเวลาที่องค์กรตั้งอยู่ในที่อยู่อื่นจึงถูกนำเสนอ ณ สถานที่จดทะเบียนใหม่
• หากการปรับโครงสร้างองค์กรดำเนินการในรูปแบบของการผนวกประกาศแก้ไขจะถูกส่ง ณ สถานที่ลงทะเบียนขององค์กรที่รับ

และสุดท้าย การส่งแบบคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไขจะกระตุ้นความสนใจของผู้ตรวจภาษีให้กับคุณเสมอ ดังนั้นเพื่อหลีกเลี่ยงการตรวจสอบภาคสนามและสำนักงาน ให้ตรวจสอบและตรวจสอบข้อมูลอีกครั้งเมื่อกรอกคำประกาศเสมอ

การประกาศ VAT ที่แก้ไขเป็นเอกสารการรายงานการปรับปรุงที่จะสร้างขึ้นเมื่อตรวจพบข้อผิดพลาดในการประกาศเดิมสำหรับไตรมาสก่อนหน้าหรือรอบระยะเวลาปัจจุบัน นอกจากนี้ เหตุผลในการยื่นแบบฟอร์มดังกล่าวอาจเป็นภาพสะท้อนที่ไม่สมบูรณ์ของทั้งหมด ข้อมูลที่จำเป็นในรายงานฉบับเดิม

ขั้นตอนเฉพาะสำหรับการปรับเปลี่ยนการประกาศนั้นถูกควบคุมโดยมาตรา 81 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่แก้ไขแล้ว

จำเป็นต้องส่งแบบฟอร์มการประกาศที่อัปเดตหากข้อผิดพลาดที่ตรวจพบส่งผลกระทบโดยตรงต่อขนาดของฐานภาษีและเป็นผลให้จำนวนภาษีเองซึ่งจะต้องชำระเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี ในเวลาเดียวกัน ไม่อนุญาตให้แสดงข้อมูลที่ถูกต้องสำหรับช่วงเวลาก่อนหน้าในการประกาศสำหรับช่วงเวลาปัจจุบัน จำเป็นต้องจัดทำเอกสารที่แก้ไขเพิ่มเติมสำหรับไตรมาสที่มีการเปิดเผยข้อมูลเริ่มต้นที่ไม่ถูกต้อง

ข้อผิดพลาดอาจทำให้ทั้งการเพิ่มขึ้นและลดลงของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ ตามวรรคหนึ่งของข้อ 1 ของข้อ 81 ภาระผูกพันในการยื่นคำประกาศฉบับแก้ไขจะเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อฐานและภาษีต่ำเกินไป กล่าวคือ ถ้าใบประกาศเดิมมีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มน้อยกว่าที่ต้องจ่าย

หากข้อผิดพลาดที่เปิดเผยหรือไม่ครบถ้วนของข้อมูลที่สะท้อนไม่ได้ส่งผลให้ภาษีที่ต้องชำระลดลง (เช่น ฐานภาษีมีการพูดเกินจริงในขั้นต้น) ผู้เสียภาษีมีสิทธิตัดสินใจว่าจะยื่นประกาศฉบับแก้ไขหรือไม่ ( ตามวรรคสองของข้อ 1 ของข้อ 81) ...

เมื่อส่งคำประกาศฉบับแก้ไข คุณต้องเตรียมพร้อมสำหรับ FTS เพื่อดำเนินการตรวจสอบโต๊ะทำงาน และในบางกรณีต้องมีการตรวจสอบในสถานที่ (หากชำระภาษีเกิน) นอกจากนี้ ในระหว่างการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ภาษีสามารถตรวจสอบไม่เพียงแต่ความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ยังรวมถึงภาษีอื่นๆ ด้วย ข้อผิดพลาดที่ระบุทั้งหมดจะต้องได้รับการแก้ไข ภาษีเพิ่มเติม ดอกเบี้ย และหากจำเป็นจะต้องชำระค่าปรับ

สำหรับตัวแทนภาษี มีการกำหนดภาระหน้าที่ในการส่งใบประกาศที่ปรับปรุงแล้ว โดยไม่คำนึงว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระนั้นเกินจริงหรือน้อยเกินไป ในกรณีนี้ ควรให้ข้อมูลเฉพาะกับผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลที่ไม่ถูกต้องและข้อมูลที่ระบุไม่ถูกต้อง

คุณไม่จำเป็นต้องส่งประกาศที่อัปเดต:

1. หากจำเป็นต้องคิดไตร่ตรอง การหักภาษีที่เกี่ยวข้องกับช่วงเวลาที่ผ่านมา สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในไตรมาสปัจจุบัน รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาต
2. หากพบข้อบกพร่องไม่กระทบต่อภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ
3. หากหน่วยงานด้านภาษีเปิดเผยข้อผิดพลาดในระหว่างการตรวจสอบ FTS จะดำเนินการแก้ไขที่จำเป็นด้วยตัวเอง โดยส่งแบบฟอร์มที่อัปเดตไปที่ ในกรณีนี้จะทำให้ข้อมูลถูกทำซ้ำ

สถานที่ยื่นแบบแก้ไขคือสำนักงานภาษีที่บริษัทยื่นแบบแสดงรายการข้อมูลเดิม ในการกรอก คุณควรใช้แบบฟอร์มการประกาศที่เกี่ยวข้องในวันที่สร้างเอกสารต้นฉบับ กล่าวคือ สำหรับไตรมาสที่ทำการเปลี่ยนแปลง

วิธีการยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์ เช่นเดียวกับแบบฟอร์มการประกาศปกติ

การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามประกาศฉบับแก้ไข

จะมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มหากมีการโอนภาษีจำนวนน้อยกว่าก่อนกำหนดในเอกสารหลักของบริษัท กล่าวคือ หากฐานภาษีและผลที่ตามมาก็คือภาษีนั้นไม่ได้ระบุไว้

จะต้องชำระภาษีที่ขาดหายไปก่อนที่จะยื่น "แก้ไข" จากนั้นจะไม่มีการลงโทษทางภาษีกับบริษัท นอกจากการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ยังจำเป็นต้องคำนวณและชำระค่าปรับด้วย เพื่อให้แน่ใจว่าค่าธรรมเนียมภาษีมาถึงผู้รับก่อนวันที่ยื่นคำประกาศฉบับแก้ไข คุณต้องลงวันที่อย่างน้อยในวันถัดไป

ควรแนบสำเนาเอกสารการชำระเงินยืนยันการโอนเงินมากับประกาศฉบับแก้ไข

ในกรณีที่มีการชำระภาษีมากเกินไป สามารถคืนหรือหักกลบกับการจ่ายภาษีอื่น ๆ ตามใบสมัครที่ส่งไปยังฝ่ายบริหารของ Federal Tax Service

เงื่อนไขการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไขแล้ว

ไม่ได้กำหนดวันที่เฉพาะสำหรับการยื่นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำเป็นต้องส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตเมื่อมีการระบุข้อผิดพลาด ข้อบกพร่อง ไม่ถูกต้อง และไม่ได้รับข้อมูล ในเวลาเดียวกัน มีการระบุว่าหากมีการส่งเอกสารที่แก้ไขก่อนถึงกำหนดยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม หน่วยงานด้านภาษีจะรับรู้ว่าเป็นเวอร์ชันที่แก้ไขที่ส่ง หมายถึงการแก้ไขข้อผิดพลาดที่ระบุในช่วงเวลาปัจจุบัน

หากส่ง "แก้ไข" หลังจากกำหนดเวลายื่นรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ก่อน กำหนดเวลาการชำระภาษีแล้วความรับผิดชอบในการส่งข้อมูลเริ่มต้นที่ไม่ถูกต้องไม่ได้มา ยังไม่ต้องคิดดอกเบี้ยอีกด้วย จะต้องชำระภาษีให้ตรงเวลาเท่านั้น

เมื่อส่งแบบฟอร์มการแก้ไขหลังจากกำหนดเวลาชำระภาษี คุณต้องชำระภาษี "เพิ่ม" ที่ขาดหายไปรวมถึงค่าปรับเสียก่อน ในกรณีนี้ มาตรการคว่ำบาตรภาษีนอกจากนี้ยังจะไม่ถูกนำไปใช้ (หากมีการส่งคำประกาศที่ถูกต้องก่อนที่จะรู้ว่ามีการค้นพบข้อผิดพลาดทางภาษีหรือเกี่ยวกับการตรวจสอบในสถานที่ที่จะเกิดขึ้น)

ตัวอย่างการกรอกแบบแสดงรายการภาษีที่แก้ไขแล้ว

คำประกาศที่แก้ไขแล้วเป็นรูปแบบอิสระ ซึ่งรวมถึงข้อมูลที่กรอกไม่ถูกต้องในคำประกาศเดิม หรือไม่ได้รวมอยู่ในคำประกาศในขั้นต้น เมื่อกรอกข้อมูล ความแตกต่างระหว่างข้อมูลเดิมกับข้อมูลที่แก้ไขจะไม่แสดง แต่จะสะท้อนเฉพาะตัวบ่งชี้ที่ถูกต้องเท่านั้น

ในการกรอก คุณควรกรอกแบบฟอร์มการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเหมือนกับการยื่นครั้งแรก

"การแก้ไข" รวมถึงแผ่นงานเดียวกันทั้งหมดที่มีให้ในรูปแบบเดิมโดยแทนที่ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องด้วยข้อมูลที่ถูกต้องตลอดจนการเพิ่มข้อมูลที่ยังไม่ได้รายงานก่อนหน้านี้

ส่วนที่ 8, 9, 10, 11, 12 และภาคผนวกมีฟิลด์พิเศษที่กรอกเฉพาะเมื่อมีการส่งคำชี้แจง - 001 "สัญญาณของความเกี่ยวข้องของข้อมูลที่ให้ไว้ก่อนหน้านี้"

• 8 และ 9 - ผู้เสียภาษีกรอกข้อมูลเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ที่สร้างและส่ง
• 10 และ 11 - จัดทำโดยตัวแทนภาษี
• ส่วนที่ 12 - กรอกโดยบุคคลที่ไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ให้ใบแจ้งหนี้แก่ลูกค้าของตน

ตัวบ่งชี้ฟิลด์ 001 ในส่วนเหล่านี้สามารถรับค่าใดค่าหนึ่งจากสองค่า:

• 0 - หากจำเป็นต้องเปลี่ยนตัวบ่งชี้ที่สะท้อนในส่วนนี้ ข้อมูลที่ถูกต้องจะถูกกรอกในฟิลด์ที่เหลือของส่วนที่มีเครื่องหมาย "0"
• 1 - หากไม่จำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงในส่วนเนื่องจากข้อมูลที่ส่งก่อนหน้านี้ถูกต้อง ขีดกลางจะถูกใส่ลงในฟิลด์ที่เหลือ (ข้อมูลจากรายงานที่ส่งก่อนหน้านี้จะไม่ทำซ้ำเพื่อลดปริมาณของเอกสารที่แก้ไข) .

นอกจากนี้ยังมีฟิลด์ในหน้าชื่อเรื่องที่ต้องกรอกเมื่อส่งรายงานแก้ไข - หมายเลขแก้ไขซึ่งป้อนตัวเลขที่สอดคล้องกับหมายเลขลำดับของการแก้ไขในการประกาศ ในการยื่นเริ่มต้นของ "ชี้แจง" จะใส่ "001" จากนั้นในการแก้ไขแต่ละครั้ง - "002", "003" และอื่น ๆ จากน้อยไปมาก

ตัวอย่างการกรอกมาตรา 8 และ 9 ในกรณีต่างๆ

จดหมายปะหน้าสำหรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มฉบับแก้ไข

เอกสารอธิบายที่เรียกว่าจดหมายปะหน้าควรแนบมากับ "การแก้ไข" เอกสารนี้สามารถเรียกได้ว่าเป็นบันทึกอธิบาย มันเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับหน่วยงานด้านภาษี หมายเหตุอธิบายอธิบายเหตุผลในการส่งคำประกาศอีกครั้ง ตลอดจนข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับการแก้ไขที่จะดำเนินการ

แบบฟอร์มมาตรฐานไม่ได้รับการอนุมัติซึ่งแตกต่างจากประกาศฉบับแก้ไขสำหรับจดหมายปะหน้า ดังนั้นบริษัทต่างๆ จึงจัดทำเอกสารที่สะดวกขึ้นเอง

• รายละเอียดของสำนักงานสรรพากรที่ยื่นเอกสาร
• รายละเอียดของบริษัทที่รายงาน
• ชื่อของภาษีที่ทำการปรับปรุง;
• ลิงค์บทความ รหัสภาษีกำหนดสิทธิหรือภาระผูกพันในการส่งคำประกาศแก้ไข (วรรค 81 บทความ);
• ช่วงเวลาที่กำหนดข้อผิดพลาด
• เหตุผลในการส่ง "คำชี้แจง";
• ชื่อของฟิลด์ที่จะแก้ไข
• ค่าที่ถูกต้องของตัวบ่งชี้ที่ไม่ถูกต้อง
• การยืนยันว่าได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและค่าปรับเพิ่มเติมแล้ว (แนบคำสั่งชำระเงิน)
• รายละเอียดที่แสดงจำนวนเงิน;
• ภาคผนวกพร้อมรายการเอกสารแนบ
• ลายเซ็นของผู้รับผิดชอบ

หากจำเป็น สำนักงานภาษีอาจต้องการเอกสารอธิบายเพิ่มเติม

โดย กฎทั่วไปองค์กร (ผู้ประกอบการรายบุคคล) มีหน้าที่ต้องส่งคำประกาศที่ปรับปรุงแล้วไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีหากจำนวนภาษีที่จะจ่ายให้กับงบประมาณในรายงานที่ส่งครั้งแรกนั้นถูกประเมินต่ำเกินไป หากข้อผิดพลาดหรือข้อมูลที่ไม่ถูกต้องตามที่ระบุไว้ในประกาศไม่ได้นำไปสู่การดูถูกดูแคลนการยื่นแก้ไขจะเป็นสิทธิ์ของผู้เสียภาษีและไม่ใช่ภาระผูกพัน (ข้อ 1 ของข้อ 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามกฎนี้จะกำหนดด้วยว่าควรส่งการแก้ไข VAT หรือไม่

มาดูตัวอย่างกัน สมมติว่าองค์กรลืมสะท้อนยอดขายสินค้าในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสแรก นอกจากนี้ เธอยังค้นพบสิ่งนี้หลังจากรายงานต่อ Federal Tax Service Inspectorate ธุรกรรมจะไม่ถูกบันทึกในบัญชีแยกประเภทการขาย ขณะนี้บริษัทต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มฉบับแก้ไขให้ผู้ตรวจรับ

วิธีกรอกแบบฟอร์มการคืนภาษีที่ปรับปรุงแล้ว

หากองค์กรในสถานการณ์ดังกล่าวสามารถสะท้อนการดำเนินการที่ถูกลืมด้วยวันที่ขายจริงโดยตรงในบัญชีแยกประเภทการขายตามเอกสารการจัดส่งนั่นคือวันที่อยู่ในช่วงไตรมาสแรกจะต้องประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มฉบับแก้ไข เพื่อระบุ:

• ในหน้าชื่อในฟิลด์ "หมายเลขแก้ไข" หมายเลขซีเรียลของการแก้ไข "1--" (ข้อ 19 ของขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มต่อไปนี้ - ขั้นตอนการกรอก);
• ในส่วนที่ 9 "ข้อมูลจากบัญชีแยกประเภทการขายเกี่ยวกับธุรกรรมที่แสดงสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่ผ่านมา" ในบรรทัด 001 "เครื่องหมายของความเกี่ยวข้องของข้อมูลที่ให้ไว้ก่อนหน้านี้" รหัส "0" มันถูกวางไว้ในกรณีที่ข้อมูลในส่วนนี้ไม่ได้ให้ไว้ก่อนหน้านี้หรือไม่ได้ให้ไว้ แต่พบข้อผิดพลาดในข้อมูลเหล่านี้และจำเป็นต้องมีการแทนที่ ดังนั้น ส่วนที่ 9 ของการแก้ไขควรรวมข้อมูลทั้งหมดจากหนังสือขาย รวมถึงการดำเนินการที่ถูกลืม (ข้อ 47.2 ของขั้นตอนการบรรจุ ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 N ММВ-7-3 / [ป้องกันอีเมล], );
• ในส่วนที่ 8 "ข้อมูลจากสมุดซื้อเกี่ยวกับธุรกรรมที่แสดงสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่ผ่านมา" ในบรรทัด 001 รหัส "1" หมายความว่าข้อมูลที่นำเสนอก่อนหน้านี้ในส่วนนี้เป็นข้อมูลล่าสุด เชื่อถือได้ และไม่จำเป็นต้องแก้ไข ดังนั้นในบรรทัดอื่น ๆ ของส่วนที่ 8 ขีดกลางจะถูกวาง (ข้อ 45.2 ของขั้นตอนการกรอกซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 N ММВ-7-3 / [ป้องกันอีเมล], จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 17 มิถุนายน 2559 N SD-3-3 / [ป้องกันอีเมล]).

ตัวอย่างของการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไขตามตัวเลือกข้างต้นมีอยู่ในหน้า ตัวอย่างแสดงการประกาศที่อัปเดตสำหรับไตรมาสแรกของปี 2560 โปรดทราบว่าขั้นตอนการกรอกในปี 2561 ไม่มีการเปลี่ยนแปลง

อีกทางเลือกหนึ่งคือการสะท้อนถึงธุรกรรมที่ลืมโดยวาดแผ่นงานเพิ่มเติมในสมุดขายและกรอกในภาคผนวก 1 ถึงส่วนที่ 9 ในการอัปเดต ในกรณีนี้ สามารถกรอกส่วนที่ 9 ได้ดังนี้:

• หรือใส่รหัส "0" ในบรรทัด 001 และระบุในส่วนข้อมูลที่อยู่ในการประกาศเดิม
• หรือใส่รหัส "1" ในบรรทัด 001 และไม่ต้องระบุข้อมูลที่ส่งไปก่อนหน้านี้ในมาตรา 9 เพราะโปรแกรมจะเอามาจากประกาศเดิม

หากเนื่องจากการดำเนินการที่ลืมไป คุณยังไม่ได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณ และคุณมีหนี้อยู่ ตอนนี้คุณต้องชำระทิ้งและจ่ายค่าปรับด้วย นอกจากนี้ การประเมินภาษีมูลค่าเพิ่มต่ำเกินไปอาจทำให้ประเมินจำนวนภาษีเงินได้ต่ำเกินไป ในกรณีดังกล่าว คุณจะต้องให้คำชี้แจงเกี่ยวกับภาษีนี้กับ IFTS ชำระภาษีเพิ่มเติมและค่าปรับ