Contabilitatea de casă (conturile 50, 51, 52, 55, 57). Reguli pentru calcularea tranzacțiilor cu numerar

Bani gheata organizațiile sunt un set de bani în numerar, pe decontare bancară, valută, conturi speciale și de depozit, în acreditive emise, carnete de cecuri, transferuri în tranzit și documente bănești.

În cursul activităților lor, organizațiile se desfășoară în mod constant reciproc decontări în numerar atât în ​​cadrul organizației (decontări cu personal pentru salarizare, cu persoane responsabile, cu personal pentru alte operațiuni), cât și în afara acesteia (decontări cu furnizorii pentru produsele achiziționate de la aceștia, cu contractori pentru lucrări și servicii efectuate, plata impozitelor, încasarea veniturilor). pentru produsele vândute de la clienți etc.).

În conformitate cu legislația Federației Ruse, plățile între entitati legale, precum și așezările cu participarea cetățenilor care efectuează activitate antreprenorială sunt efectuate prin plăți în numerar și fără numerar. În cazuri stabilit prin lege Plățile RF pot fi efectuate în valută.

Principala formă a decontărilor în numerar sunt non-numerare, efectuate prin transferul de bani din contul plătitorului în contul vânzătorului. Tot plăți fără numerar sunt efectuate printr-o bancă sau prin orice altă instituție de credit care are autoritatea (licența) să facă acest lucru.

Contul 50 „Casiera”

Contul 50 „Casiera” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor la casele de marcat ale organizației.

În cont se pot deschide 50 de subconturi „Casier”:

50-1 „Casiera organizației”,

50-2 "Casă de operare",

50-3 „Documente de bani”, etc.

Pe subcontul 50-1 „Caseria organizației” se ia în calcul numerarul din casieria organizației. Când o organizație face tranzactii cu numerar Cu schimb valutar, apoi la contul 50 „Casiera” trebuie deschise subconturile corespunzătoare pentru contabilitate separată mișcarea fiecărei monede străine în numerar.

Sub-contul 50-2 „Casă operațională” ia în considerare disponibilitatea și mișcarea fondurilor la casieriile birourilor de mărfuri (porturile de agrement) și locurile operaționale, punctele de oprire, trecerile fluviale, navele, casele de bilete și bagaje ale porturilor (porturile portuare). ), statii, ghisee depozitare bilete, ghisee oficii postale etc. Este deschis de organizații (în special, organizații de transport și comunicații), dacă este necesar.

Pe subcontul 50-3 „Documente de bani”, se iau în considerare mărcile poștale, timbrele aflate la casieria organizației. datoria de stat, bilete la ordin, bilete de avion plătite și alte documente bănești. Documentele bănești se contabilizează în contul 50 „Casiera” în cuantumul costurilor efective de achiziție. Contabilitate analitica documente monetare conduse după tipurile lor.

Debitul contului 50 „Casiera” reflectă primirea de fonduri și documente bănești în casieria organizației. Creditul contului 50 „Casiera” reflectă plata fondurilor și eliberarea documentelor bănești de la casieria organizației.

Contul 51 „Conturi de decontare”

Contul 51 „Conturi de decontare” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor în valută străină Federația Rusă pe conturile de decontare ale organizaţiei deschise în organizatii de credit.

Debitul contului 51 „Conturi de decontare” reflectă primirea de fonduri în conturile de decontare ale organizației. Creditul contului 51 „Conturi de decontare” reflectă anularea fondurilor din conturile de decontare ale organizației. Sumele creditate sau debitate eronat în contul de decontare al organizației și constatate la verificarea extraselor organizației de credit se reflectă în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (subcontul „Decontări la creanțe”).

Tranzacțiile în cont curent se reflectă în evidența contabilă pe baza declarațiilor instituției de credit privind contul curent și a documentelor de decontare bănească anexate acestora.

Contabilitatea analitică pentru contul 51 „Conturi de decontare” se menține pentru fiecare cont de decontare.

Contul 52 „Conturi valutare”

Contul 52 „Conturi valutare” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor în valută străină pe conturile în valută ale organizației deschise la instituțiile de credit din Federația Rusă și din străinătate.

Debitul contului 52 „Conturi valutare” reflectă primirea de fonduri în conturile valutare ale organizației. Creditul contului 52 „Conturi valutare” reflectă anularea fondurilor din conturile în valută ale organizației. Sumele creditate sau debitate greșit în conturile în valută ale organizației și constatate la verificarea extraselor organizației de credit sunt reflectate în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (subcontul „Decontări la creanțe”).

Operațiunile pe conturile în valută se reflectă în evidența contabilă pe baza situațiilor instituției de credit și a documentelor de decontare monetară anexate acestora.

În contul 52 „Conturi valutare” pot fi deschise subconturi:

52-1 „Conturi valutare în țară”,

52-2 „Conturi valutare în străinătate”.

Contabilitate analitica la contul 52 "Conturi valutare" se tine pentru fiecare cont deschis pentru tinerea fondurilor in valuta.

Contul 55 „Conturi bancare speciale”

cont de numerar numerar

Contul 55 „Conturi speciale în bănci” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor în moneda Federației Ruse și valute străine situate pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate în acreditive, carnete de cecuri, alte plăți documente (cu excepția cambiilor), privind conturile curente, speciale și alte conturi speciale, precum și asupra mișcării fondurilor pentru finanțare țintită în acea parte a acestora care face obiectul depozitării separate.

În contul 55 „Conturi speciale în bănci” pot fi deschise subconturi:

55-1 „Acreditive”;

55-2 „Carte de cecuri”;

55-3 „Conturi de depozit”, etc.

Pe subcontul 55-1 „Acreditive” se ia în considerare mișcarea fondurilor în acreditive.

Transferul de fonduri în acreditive se reflectă în debitul contului 55 „Conturi speciale în bănci” și creditul conturilor 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” și alte conturi similare.

Fondurile în acreditive acceptate în contabilitate în contul 55 „Conturi speciale în bănci” se debitează pe măsură ce sunt utilizate (conform declarațiilor instituției de credit), de regulă, la debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”. Fondurile neutilizate din acreditive după ce au fost restituite de către o instituție de credit în contul din care au fost transferate sunt reflectate în creditul contului 55 „Conturi speciale în bănci” în corespondență cu contul 51 „Conturi de decontare” sau 52 „Conturi valutare” .

Contabilitatea analitică pentru subcontul 55-1 „Acreditive” se menține pentru fiecare acreditiv emisă de organizație.

Pe subcontul 55-2 „Cecuri” se ia în considerare mișcarea fondurilor în carnetele de cecuri.

Depunerea de fonduri la emiterea carnetelor de cecuri se reflectă în debitul contului 55 „Conturi speciale în bănci” și creditul conturilor 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 66 „Decontări la credite și împrumuturi pe termen scurt” și alte conturi similare. Sumele din carnetele de cecuri primite de la o organizație de credit sunt debitate pe măsură ce se efectuează plata pentru cecurile emise de organizație, de ex. în sumele de răscumpărare de către instituția de credit a cecurilor prezentate acesteia (conform declarațiilor instituției de credit), din creditul contului 55 „Conturi speciale în bănci” la debitul conturilor decontărilor (76 „Decontări). cu diverși debitori și creditori”, etc.). Sumele la cecurile emise dar neachitate de o instituție de credit (neprezentate la plată) rămân în contul 55 „Conturi bancare speciale”; soldul de pe subcontul 55-2 „Cecuri” trebuie să corespundă soldului de pe extrasul instituției de credit. Sumele pe cecurile returnate instituției de credit (rămase neutilizate) se reflectă în creditul contului 55 „Conturi speciale în bănci” în corespondență cu contul 51 „Conturi de decontare” sau 52 „Conturi valutare”.

Contabilitatea analitică pentru subcontul 55-2 „Cecuri” este menținută pentru fiecare carnet de cecuri primit.

Pe subcontul 55-3 „Conturi de depozit” se ia în considerare mișcarea fondurilor investite de organizație în depozite bancare și alte depozite.

Transferul de fonduri la depozite este reflectat de organizație în debitul contului 55 „Conturi speciale în bănci” în corespondență cu contul 51 „Conturi de decontare” sau 52 „Conturi valutare”. Atunci când o instituție de credit returnează sumele depozitelor, se fac înregistrări inverse în contabilitatea organizației.

Contabilitatea analitică pentru subcontul 55-3 „Conturi de depozit” se ține pentru fiecare depozit.

Pe subconturi separate deschise la contul 55 „Conturi speciale în bănci” se ia în considerare mișcarea fondurilor de finanțare vizată ținute separat într-o instituție de credit. În special, a primit fonduri bugetare, fonduri pentru finanţare investitii de capital acumulate și cheltuite de organizație dintr-un cont separat etc.

Filiale, reprezentanțe și altele unități structurale organizații alocate unui bilanţ separat, care au conturi curente în instituţiile de credit pentru cheltuieli curente (salarii, anumite cheltuieli de afaceri, indemnizații de călătorie etc.), reflectă pe un subcont separat la contul 55 „Conturi speciale în bănci” mișcarea acestor fonduri.

Prezența și mișcarea fondurilor în valută se înregistrează separat în contul 55 „Conturi speciale în bănci”. Clădire contabilitate analitică pe acest cont ar trebui să se ofere posibilitatea de a obține date privind disponibilitatea și mișcarea fondurilor în acreditive, carnete de cecuri, depozite etc. pe teritoriul Federației Ruse și dincolo de granițele acesteia.

Contul 57 „Transferuri în curs”

Contul 57 „Transferuri pe drum” are scopul de a rezuma informații despre mișcarea fondurilor (transferurile) în moneda Federației Ruse și valutele străine în tranzit, de exemplu. sume de bani(în principal venituri din vânzarea de bunuri ale organizațiilor implicate în activitate comercială) depuse în casieriile organizațiilor de credit, a caselor de economii sau a oficiilor poștale pentru creditare în contul de decontare sau alt cont al organizației, dar necreditate încă în scopul propus.

Baza pentru acceptarea sumelor în contul 57 „Transferuri pe drum” (de exemplu, la predarea veniturilor din vânzări) sunt chitanțele de la o instituție de credit, o bancă de economii, un oficiu poștal, copii ale extraselor însoțitoare pentru livrarea veniturilor către colectori. , etc.

Mișcarea fondurilor (transferurile) în valută se înregistrează separat în contul 57 „Transferuri în tranzit”.

Să contabilizeze disponibilitatea și mișcarea fondurilor la casele de numerar ale organizațiilor prin Planul de conturi contabilitate iar Instrucțiunile de utilizare a acestuia sunt destinate unui cont activ 50 „Casiera” (). Vom vorbi despre subconturile deschise pentru aceasta și despre contabilitatea analitică în consultația noastră, precum și despre Înregistrări contabile pe contul 50.

Subconturi în contul 50

Lista subconturilor deschise pentru contul 50 este determinată de organizație în mod independent, ținând cont de nevoile sale de management, pe baza obiectivelor de analiză, control și raportare. Subconturile acceptate de organizație în contul 50 sunt aprobate ca parte a Planului de conturi de lucru în.

Planul de conturi prevede deschiderea, în special, a următoarelor subconturi la contul 50 (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n):

Desigur, contabilitatea analitică a numerarului (de exemplu, prin bancnote) nu este ținută. Analytics este necesar pentru a contabiliza documentele monetare. Se bazează pe tipurile de astfel de documente.

Înregistrări tipice pe contul 50

Iată câteva înregistrări contabile tipice pentru contul 50 (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n):

Organizațiile se aplică contul 50 „Casiera„dacă folosesc numerar în activitățile lor. Contul este cel mai important dacă veniturile organizației sunt în numerar (întreprinderi de comerț și servicii).

În cazul în care societatea nu are venituri în numerar, contul 50 Casier este folosit și pentru decontările reciproce în numerar. De exemplu, salariile angajaților nu sunt transferate pe carduri, ci sunt emise în numerar, fonduri responsabile sunt emise în mână, împrumuturile, dividendele și așa mai departe sunt emise în numerar.

Contul 50 Casierul este activ. În bilanţ se reflectă în Activ: la secţiunea II.Active imobilizate, la rândul „Numerar şi echivalente de numerar”.

Instrucțiuni 50 număr

Instrucțiuni pentru aplicarea activităților financiare și economice ale organizațiilor în conformitate cu Ordinul din 31 octombrie 2000 N 94n

Contul 50 „Casiera” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor la casele de marcat ale organizației.

În cont se pot deschide 50 de subconturi „Casier”:

50-1 „Casiera organizației”,

50-2 „Casier de operare”,

50-3 „Documente de bani”, etc.

Pe un subcont 50-1 „Casiera organizației” numerar în casa de marcat a organizației. Atunci când o organizație efectuează tranzacții cu numerar cu valută străină, atunci trebuie deschise subconturi adecvate pentru contul 50 „Casier” pentru contabilizarea separată a mișcării fiecărei monede străine de numerar.

Pe un subcont 50-2 „Casier de operare” disponibilitatea și mișcarea fondurilor la casele de casă ale oficiilor de mărfuri (porturile de agrement) și locurile operaționale, punctele de oprire, trecerile fluviale, nave, casele de bilete și bagaje ale porturilor (porturile de agrement), gări, casele de bilete, casieriile oficiilor poștale etc. .sunt luate în considerare. Este deschis de organizații (în special, organizații de transport și comunicații), dacă este necesar.

Pe un subcont 50-3 Documente de numerar sunt luate în considerare mărcile poștale, timbrele vamale de stat, biletele la ordin, biletele de avion plătite și alte documente bănești. Documentele băneşti se înregistrează în contul 50 „Casiera” în cuantumul costurilor efective de achiziţie. Contabilitatea analitică a documentelor monetare se realizează pe tipurile acestora.

Prin debit contul 50 „Casiera” reflectă primirea de fonduri și documente bănești la casieria organizației.

Prin imprumut contul 50 „Casiera” reflectă plata fondurilor și eliberarea documentelor bănești de la casieria organizației.

Înregistrări tipice pe contul 50

Prin debit cont

	Debit	Credit
Numerar transferat de la casieria operațională la casa principală	50	50
A primit bani din contul curent la casierie	50	51
A primit valută dintr-un cont în valută la casierie	50	52
A primit fonduri dintr-un cont bancar special către casierie	50	55
A primit numerar în tranzit la casierie	50	57
Furnizorul le-a returnat fondurile care le-au fost plătite în exces	50	60
A primit numerar de la cumpărător	50	62
A primit un avans la casierie de la cumparator	50	62-1
Numerar primit la casieria conform contractului împrumut pe termen scurt	50	66
Numerar primit la casieria conform contractului împrumut pe termen lung	50	67
Fonduri neutilizate returnate emise conform raportului	50	71
Angajatul a returnat împrumutul la casieria organizației	50	73-1
Angajatul a compensat prejudiciul material	50	73-2
S-a făcut o contribuție la capitalul autorizat în numerar la casieria organizației	50	75-1
Primit compensație de asigurare către casieria organizaţiei	50	76-1
A primit numerar pentru o creanță recunoscută	50	76-2
Numerar primit în numerar în contul dividendelor datorate din participarea la alte organizații sau în cadrul unui acord de activitate comună	50	76-3
Casa de casă a primit numerar de la o sucursală alocată unui sold separat	50	79-2
Casiera a primit numerar de la sediul central	50	79-2
Casiera a primit numerar în contul profitului datorat conform contractului managementul încrederii proprietate	50	79-3
A primit numerar în încredere	50	79-3
A primit bani în casierie în contul contribuției în temeiul acordului de activități comune	50	80
Finanțare direcționată primită	50	86
Numerar primit bani pentru produsele vândute (bunuri, lucrări, servicii)	50	90-1
Numerar primiți bani pentru alte proprietăți vândute (venituri din afara exploatării)	50	91-1
Surplusul de numerar reflectat identificat ca rezultat al stocurilor	50	91-1
Diferența pozitivă de curs valutar la numerarul valutar este inclusă în alte venituri	50	91-1
Numerar a primit bani în contul veniturilor amânate	50	98-1
Numerar primit bani primiți gratuit	50	98-2

Prin credit de cont

Conținutul unei tranzacții comerciale	Debit	Credit
Fondurile din casa de marcat sunt depuse în contul curent.	51	50
Valută străină depusă de la casierie	52	50
Numerar depus într-un cont bancar special	55	50
Numerar trimis prin transfer către contrapartidă	57	50
Acțiuni cumpărate pentru numerar	58-1	50
Achiziționat titluri de creanță pentru numerar	58-2	50
Împrumut în numerar acordat	58-3	50
Datoria față de furnizor este achitată	60	50
Plata in avans eliberata furnizorului din casa de marcat	60	50
Supraplatit de furnizor rambursat	62	50
A returnat avansul plătit de cumpărător	62	50
Împrumutul rambursat sau dobânda la acesta de la casierie	66	50
Voucherele plătite de casele de asigurări sociale au fost eliberate angajaților	69-1	50
Salariile (dividendele) plătite de la casierie către angajați	70	50
Numerar dat	71	50
A acordat un împrumut unui angajat	73-1	50
Dividende plătite fondatorilor de la casierie	75-2	50
Salariul depus platit	76-4	50
Acțiuni proprii răscumpărate de la acționari în numerar	81	50
Diferența negativă de curs valutar la numerar este inclusă în alte cheltuieli	91-2	50
A identificat o lipsă în casa de marcat în timpul inventarierii	94	50

Conturile acestei secțiuni au scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor în valută rusă și străină deținute în numerar, decontare, valută și alte conturi deschise la instituții de credit din țară și străinătate, precum și hârtii valoroase, documente de plată și bănești.

Numerarul în valută străină și tranzacțiile cu acestea sunt înregistrate în conturile acestei secțiuni în ruble în sume determinate prin conversia valutară în modul prescris. În același timp, aceste fonduri și tranzacții sunt reflectate în moneda decontărilor și plăților.

Contul 50 „Casiera”

Contul 50 „Casiera” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor la casele de marcat ale organizației.

În cont se pot deschide 50 de subconturi „Casier”:

• 50-1 „Casiera organizației”,
• 50-2 „Casier de operare”,
• 50-3 „Documente de bani”, etc.

Pe subcontul 50-1 „Caseria organizației” se ia în calcul numerarul din casieria organizației. Atunci când o organizație efectuează tranzacții cu numerar cu valută străină, atunci trebuie deschise subconturi adecvate pentru contul 50 „Casier” pentru contabilizarea separată a mișcării fiecărei monede străine de numerar.

Sub-contul 50-2 „Casă operațională” ia în considerare disponibilitatea și mișcarea fondurilor la casieriile birourilor de mărfuri (porturile de agrement) și locurile operaționale, punctele de oprire, trecerile fluviale, navele, casele de bilete și bagaje ale porturilor (porturile portuare). ), statii, ghisee depozitare bilete, ghisee oficii postale etc. Este deschis de organizații (în special, organizații de transport și comunicații), dacă este necesar.

Sub-contul 50-3 „Documente bănești” ia în considerare mărcile poștale, timbrele vamale de stat, biletele la ordin, biletele de avion plătite și alte documente bănești care se află în casieria organizației. Documentele bănești se contabilizează în contul 50 „Casiera” în cuantumul costurilor efective de achiziție. Contabilitatea analitică a documentelor monetare se realizează pe tipurile acestora.

Debitul contului 50 „Casiera” reflectă primirea de fonduri și documente bănești în casieria organizației. Creditul contului 50 „Casiera” reflectă plata fondurilor și eliberarea documentelor bănești de la casieria organizației.

Contul 50 „Casiera” corespunde conturilor:

prin debit prin credit

• 50 Casier 50 Casier
• 51 Conturi de decontare 51 Conturi de decontare
• 52 Conturi valutare 52 Conturi valutare
• 55 Conturi speciale în 55 Conturi speciale în

bănci bănci

• 57 Transferuri pe traseu 57 Transferuri pe traseu
• 60 Conturi de plătit și 58 Investiții financiare

contractori 60 Decontari cu furnizorii si

62 Decontări cu cumpărătorii și antreprenorii

clientii 62 Decontari cu cumparatorii si

66 Decontari pentru clientii pe termen scurt

credite şi împrumuturi 66 Decontări pe termen scurt

67 Decontări privind împrumuturile pe termen lung

credite şi împrumuturi 68 Calcule pentru impozite şi

71 Decontarea cotizațiilor responsabile

persoane 69 Aşezări pentru social

73 Conturi de plătit către personalul de asigurări și securitate

alte operaţiuni 70 Decontări cu personal pt

• 75 Înțelegeri cu întemeietorii de salarii
• 76 Așezări cu diferite 71 Așezări cu responsabili

debitori și creditori

79 La fermă 73 Aşezări cu personal pt

decontari pentru alte tranzactii

• 80 Capitalul autorizat 75 Aşezări cu fondatori
• 86 Finanțare cu scop special 76 Aşezări cu diferite
• 90 Vânzări de către debitori și creditori
• 91 Alte venituri și cheltuieli 79 În fermă
• 98 Calculul veniturilor amânate
• 99 Profit și pierdere 80 Capital social
• 81 Acțiuni proprii (acțiuni)
• 94 Deficiențe și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare
• 99 Câștiguri și pierderi