Kontrolowana spółka zagraniczna (CFC). Co musisz wiedzieć o Kick Czy jestem osobą kontrolującą KFC

12.10.2016

Najprawdopodobniej w związku z uchwaleniem ustawy federalnej o zmianie części pierwszej i drugiej ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska(w zakresie opodatkowania zysków kontrolowanych spółek zagranicznych i dochodów organizacji zagranicznych) nr 376-FZ (dalej - „FZ - 376” lub „Prawo CFC”) Masz szereg pytań.

Mamy nadzieję, że poniższy list informacyjny pomoże wyjaśnić niektóre z nich, a także, co do zasady, da możliwość dostosowania pracy Państwa firmy w kontekście deoffshorization rosyjskiego ustawodawstwa.

1. Czego potrzebuję, aby powiadomić Służbę Podatkową?

Podatnik musi powiadomić organ podatkowy w miejscu rejestracji:

1) o swoim udziale w organizacjach zagranicznych (jeżeli udział tego udziału przekracza 10 proc.).

2) o tworzeniu struktur zagranicznych bez wykształcenia” osoba prawna, a także o sprawowaniu nad nimi kontroli lub faktycznego prawa do dochodu osiąganego przez taką strukturę (w tym przypadki, gdy podatnik występuje jako założyciel takiej struktury lub osoba posiadająca faktyczne prawo do dochodu (zysku) takiej struktury w przypadku jego dystrybucji, czyli jest beneficjentem takiej konstrukcji);

3) o kontrolowanych spółkach zagranicznych, w których są osobami kontrolującymi.

2. W jakim terminie należy powiadomić organ podatkowy?

Zgodnie z częścią 3 art. 4 FZ - 376 Organ podatkowy musiał zostać wcześniej zawiadomiony 15 czerwca 2015. (Jeśli kontrolowane zagraniczna firma została zarejestrowana przed tą datą).

Od momentu uczestnictwa w zagranicznej spółce kontrolowanej konieczne jest zgłoszenie usługi podatkowej w ciągu 3 miesięcy.

3. Co to jest kontrolowana spółka zagraniczna (CFC)?

CFC to firma, która spełnia dwa warunki:

1) organizacja nie jest uznana za rezydenta podatkowego Federacji Rosyjskiej;

2) osobami kontrolującymi organizację są organizacje i/lub uznane osoby fizyczne; rezydenci podatkowi Federacja Rosyjska.

W szczególności CFC jest uznawana za strukturę zagraniczną bez utworzenia osoby prawnej, której osobami kontrolującymi są organizacje i/lub osoby fizyczne uznane za rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej

4. Czy jestem osobą kontrolującą CFC?

Następujące osoby zostaną uznane za osobę kontrolującą w odniesieniu do CFC:

1) osoba fizyczna lub prawna, której udział w organizacji przekracza 25%;

2) osoba fizyczna lub prawna, której udział w organizacji (za osoby fizyczne- łącznie z małżonkami i małoletnimi dziećmi) wynosi więcej niż 10 procent, jeżeli udział wszystkich osób uznanych za rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej w tej organizacji (dla osób fizycznych - w tym małżonków i małoletnich dzieci) wynosi więcej niż 50 procent.

5. Nie jestem dyrektorem ani udziałowcem firmy, a jedynymi dokumentami, które zawierają moje imię i nazwisko oraz nazwę firmy na tej samej stronie są Pełnomocnictwo i Deklaracja Powiernictwa. Czy mogę zostać uznany za osobę kontrolującą?

Tak, możesz. Możesz zostać uznany za osobę kontrolującą, jeśli jesteś beneficjentem spółki, to znaczy masz lub masz możliwość wywierania decydującego wpływu na decyzje podejmowane przez taką organizację w sprawie podziału zysku (dochodu) otrzymanego przez organizacja po opodatkowaniu z tytułu bezpośredniego lub pośredniego uczestnictwa w takiej organizacji, udziału w umowie (umowie), której przedmiotem jest zarządzanie tą organizacją, lub innych cech relacji między osobą a organizacją i (lub) inne osoby.

Oznacza to, że jeśli bezpośrednio lub pośrednio wpływasz na podejmowanie decyzji w organizacji, a także bezpośrednio lub pośrednio ponosisz ryzyko dla decyzji podejmowanych przez organizację, z punktu widzenia organów podatkowych Federacji Rosyjskiej sprawujesz kontrolę nad spółką zagraniczną, a zatem jesteś osobą kontrolującą. W związku z tym musisz zadeklarować, że masz CFC.

6. Miałem kiedyś firmę zagraniczną, którą kontrolowałem, ale dawno z niej nie korzystałem. Co więcej, nawet nie płacę za odnowienie. opłaty państwowe. Nie potrzebuję tej firmy, "wyrzuciłem" ją. Czy muszę powiadomić Służbę Podatkową, że mam CFC?

Tak, powinni. Jeśli Twoja sprawa jest podobna do sytuacji opisanej powyżej, masz obowiązek powiadomienia organów podatkowych.

Nie możesz zgłaszać spółek, w których byłeś osobą kontrolującą w następujących przypadkach:

1) Spółka została prawidłowo zlikwidowana przed 14.06.2015r. Oznacza to, że posiadasz zaświadczenie o likwidacji firmy. We wszystkich innych przypadkach firma nie jest uważana za prawidłowo zlikwidowaną.

2) Firma została w całości przeniesiona na inną osobę, a procedura przeniesienia została prawidłowo zalegalizowana i zakończona. W zależności od tego, w jaki sposób dokonano przelewu firmy, musisz mieć pod ręką odpowiednie dokumenty potwierdzające taki przelew.

7. Czy ktoś może za mnie powiadomić IRS?

Deklarację CFC możesz wypełnić tylko we własnym imieniu i składać ją raz w roku, wpisując do niej wszystkie dane o swoich firmach. Deklarację w Urzędzie Skarbowym możesz złożyć samodzielnie lub przez swojego upoważnionego przedstawiciela na podstawie wystawionego przez Ciebie pełnomocnictwa. Pełnomocnictwo musi być poświadczone notarialnie. Pełnomocnictwo musi zawierać upoważnienie do reprezentowania Twoich interesów w organach państwowych. organy, wskazane jest wskazanie konkretnego organu podatkowego.

8. Jak złożyć zawiadomienie w Urzędzie Skarbowym? Czy jest jakaś forma?

9. Jakie informacje powinno zawierać zgłoszenie?

Prawo określa, jakie informacje muszą być zawarte w zawiadomieniu CFC. W związku z tym zawiadomienie musi zawierać:

1) okres, na jaki składane jest zawiadomienie;

2) nazwę organizacji zagranicznej (struktury zagranicznej bez utworzenia osoby prawnej), zgłoszenie udziału, w którym (którego założenia) składa podatnik;

3) numer rejestracyjny (numery) nadany organizacji zagranicznej w państwie (na terytorium) jej rejestracji (informacji), kod (kody) organizacji zagranicznej jako podatnika w państwie (na terytorium) jej rejestracji ( rejestracja) (lub ich odpowiedniki), adres w państwie (terytorium) rejestracji (założenia) organizacji zagranicznej, jeśli istnieje;

4) formę organizacyjną struktury zagranicznej bez utworzenia osoby prawnej, nazwę i szczegóły dokumentu o utworzeniu struktury zagranicznej bez utworzenia osoby prawnej, datę utworzenia (rejestracji) struktury zagranicznej bez utworzenia osoby prawnej, numer rejestracyjny (inny identyfikator) w państwie siedziby (rejestracji) struktury zagranicznej bez tworzenia osoby prawnej, jeśli istnieje (lub ich odpowiedniki);

5) datę, która jest ostatnim dniem okresu, za który zgodnie z jej prawem osobowym sporządzane są sprawozdania finansowe organizacji (struktura zagraniczna bez utworzenia osoby prawnej) za rok obrotowy;

6) data sporządzenia sprawozdawczość finansowa organizacja (struktura zagraniczna bez tworzenia osobowości prawnej) za rok obrotowy zgodnie z jej prawem osobowym;

7) datę sporządzenia sprawozdania z badania sprawozdania finansowego organizacji zagranicznej (struktury zagranicznej bez osobowości prawnej) za rok obrotowy (jeżeli zgodnie z prawem osobowym lub dokumentami założycielskimi (korporacyjnymi) tej organizacji zagranicznej ( struktura zagraniczna bez tworzenia osobowości prawnej) zostaje założona; obowiązkowe badanie takich sprawozdań finansowych lub przeprowadzanie takiego badania, organizacja zagraniczna(struktura zagraniczna bez utworzenia osoby prawnej) dobrowolnie);

8) udział podatnika w organizacji zagranicznej, ujawnienie trybu uczestnictwa podatnika w organizacji zagranicznej w obecności udziału pośredniego, w tym za pośrednictwem organizacji rosyjskiej i (lub) wykorzystania struktury zagranicznej bez tworzenia osoby prawnej, jeżeli podatnika uznaje się za osobę kontrolującą takie zagraniczne struktury bez tworzenia osoby prawnej, wskazując następujące informacje:

Informacje, o których mowa w ust. 2, 3 i 4 niniejszego paragrafu - w odniesieniu do każdej kolejnej organizacji (struktury zagranicznej bez tworzenia osoby prawnej), za pośrednictwem której (za pomocą której) realizowany jest udział pośredni w organizacji zagranicznej;

Imię i nazwisko, główny państwowy numer rejestracyjny, numer identyfikacyjny podatnik, kod przyczyny rejestracji podatnika – organizacji rosyjskiej, za pośrednictwem której realizowany jest udział pośredni w organizacji zagranicznej;

Zainteresowanie każdą kolejną organizacją, poprzez którą realizowany jest udział pośredni w organizacji zagranicznej;

10) opis podstaw zwolnienia z opodatkowania zysków kontrolowanej spółki zagranicznej zgodnie z niniejszym Kodeksem.

Sprawozdania finansowe odnoszą się do nieskonsolidowanych sprawozdań finansowych organizacji.

10. Czy zysk CFC podlega opodatkowaniu zgodnie z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej?

Zysk kontrolowanej spółki zagranicznej jest uwzględniany przy ustalaniu podstawy opodatkowania za okres rozliczeniowy dla danego podatku, jeżeli jego wartość przekracza 10 000 000 rubli.

Jednak, jak widać z paragrafu 10 poprzedniego pytania, zyski mogą być zwolnione z opodatkowania w Rosji. Ustawodawca określił 8 podstaw, z których zyski CFC nie mogą być opodatkowane na terytorium Federacji Rosyjskiej:

1) ona jest organizacja non-profit która zgodnie ze swoim prawem osobistym nie dzieli otrzymanego zysku (dochodu) pomiędzy wspólników (uczestników, założycieli) lub inne osoby;
2) jest utworzona zgodnie z ustawodawstwem państwa - członka Eurazjatyckiej Unii Gospodarczej i ma stałą siedzibę w tym państwie (Armenia, Białoruś, Kazachstan, Kirgistan, Rosja);

3) efektywną stawkę opodatkowania dochodu (zysku) dla tej organizacji zagranicznej, ustaloną zgodnie z niniejszym artykułem, na podstawie wyników okresu, za który zgodnie z prawem osobowym takiej organizacji sporządza się sprawozdanie finansowe za rok obrotowy są przygotowane, wynosi co najmniej 75% średniej ważonej stawki podatku od zysków organizacji;

4) jest jedną z następujących kontrolowanych spółek zagranicznych:

aktywna spółka zagraniczna;

aktywna zagraniczna spółka holdingowa;

aktywna zagraniczna spółka holdingowa;

5) jest bankiem lub instytucją ubezpieczeniową działającą zgodnie z prawem osobowym na podstawie koncesji lub innego szczególnego zezwolenia na prowadzenie działalności bankowej lub ubezpieczeniowej;

6) jest jedną z następujących organizacji zagranicznych:

emitent wyemitowanych obligacji;

organizacji, której przeniesiono prawa i obowiązki z wyemitowanych obligacji zbywalnych, której emitentem jest inna organizacja zagraniczna;

7) uczestniczy w przedsięwzięciach górniczych realizowanych na podstawie umów o podziale wydobycia, umów koncesji, umów licencyjnych lub umów (kontraktów) o świadczenie usług zawartych z państwem (terytorium) lub z organizacjami upoważnionymi przez rząd tego państwa (terytorium), podobnych do umów o podziale produkcji lub na podstawie innych podobnych umów zawartych na zasadach podziału ryzyka.

Zyski kontrolowanych spółek zagranicznych, o których mowa w niniejszym akapicie, są zwolnione z opodatkowania, jeżeli spełnione są wszystkie następujące wymogi:

organizacja zagraniczna uczestniczy w projektach górniczych jako strona umowy (kontraktu), o której mowa w akapicie pierwszym niniejszego akapitu;

udział dochodów uzyskanych z udziału w umowach (kontraktach) określonych w akapicie pierwszym niniejszego akapitu za okres, za który zgodnie z prawem osobowym organizacji zagranicznej sporządza się sprawozdanie finansowe za rok obrotowy, wynosi co najmniej 90 procent w łączna kwota dochód takiej organizacji zgodnie z jej sprawozdaniem finansowym za określony okres lub taka organizacja nie ma dochodów przez określony czas;

8) jest operatorem nowego morskiego złoża węglowodorów lub bezpośrednim udziałowcem (uczestnikiem) operatora nowego morskiego złoża węglowodorów.

11. Jakie dokumenty są używane do obliczania zysku CFC?

Potwierdzeniem wskaźników rentowności firmy są sprawozdania finansowe sporządzone zgodnie z przepisami prawa kraju założenia (rejestracji) firmy. Sprawozdania finansowe to nieskonsolidowane sprawozdania finansowe firmy.

Podatnik – reprezentuje osoba kontrolująca zwrot podatku o podatku, przy ustalaniu podstawy opodatkowania, dla której uwzględnia się dochód kontrolowanej przez tę osobę spółki zagranicznej, z załączonymi następującymi dokumentami:

1) sprawozdanie finansowe kontrolowanej spółki zagranicznej lub, w przypadku braku sprawozdania finansowego, inne dokumenty;

2) raport biegłego rewidenta o sprawozdaniu finansowym kontrolowanej spółki zagranicznej, jeżeli zgodnie z prawem osobowym tej kontrolowanej spółki zagranicznej jest ustanowiony obowiązkowy przegląd tych sprawozdań finansowych.

12. Zgodnie z prawem mojego kraju rejestracji nie mam obowiązku składania sprawozdań finansowych. Czy muszę w tym przypadku składać sprawozdanie finansowe? Zgodnie z jakim prawem do składania raportów w tej sprawie?

Tak, jest to konieczne, bo tylko sprawozdania finansowe mogą potwierdzić wyniki Twojej firmy. Wskaźniki te będą ważne, jeśli chcesz ubiegać się o zwolnienie zysków CFC z opodatkowania na podstawie 3 i 5 pytania dziewiątego. Jeżeli jurysdykcja, w której zarejestrowana jest firma, nie wymaga obowiązkowej sprawozdawczości finansowej, konieczne jest składanie sprawozdań zgodnie z międzynarodowe standardy księgowość i audyt.

13. Czy brak powiadomienia? obsługa podatkowa o CFC przestępstwo podatkowe?

Niezłożenie zawiadomienia o udziale w organizacjach zagranicznych na podstawie iw ustalonych terminach stanowi przestępstwo skarbowe, za które odpowiedzialność przewidziana jest w 129 ust. 6 ust. kod podatkowy Federacja Rosyjska.

Zwracamy uwagę, że jeśli organ podatkowy posiada informacje, w tym informacje otrzymane od właściwych organów państw obcych w ramach wymiany informacji dla celów podatkowych zgodnie z umowami międzynarodowymi Federacji Rosyjskiej, wskazując, że podatnik jest osobą kontrolującą organizację zagraniczną (zagraniczna struktura bez założenia osoby prawnej), ale taka osoba nie wysłała zawiadomienia do organu podatkowego, organ podatkowy kieruje do tego podatnika wezwanie do złożenia niezbędnych wyjaśnień w terminie dwadzieścia dni lub złożyć zawiadomienie w terminie wyznaczonym przez organ podatkowy.

Błędna niereprezentacja w ustaw czas przez kontrolującego do organu podatkowego zawiadomienia kontrolowanych spółek zagranicznych za rok kalendarzowy lub złożenie przez kontrolującego organowi podatkowemu zawiadomienia kontrolowanych spółek zagranicznych zawierającego nieprawdziwe informacje, pociąga za sobą karę pieniężną w wysokości 100 000 rubli za każdego kontrolowanego firma zagraniczna, o których nie podano informacji lub podano nieprawdziwe informacje.

Bezprawne niezłożenie przez podatnika w wyznaczonym terminie zawiadomienia o udziale w organizacjach zagranicznych w organie podatkowym lub złożenie zawiadomienia o udziale w organizacjach zagranicznych zawierającego nieprawdziwe informacje skutkuje nałożeniem kary w wysokości 50 000 rubli za każde organizacja zagraniczna, której informacji nie podano lub w stosunku do której podała nieprawdziwe informacje.

Niezapłacenie lub niepełna zapłata przez osobę kontrolującą będącą podatnikiem – osobę fizyczną lub organizację, kwot podatku w wyniku nieuwzględnienia w podstawa opodatkowania udział w zyskach kontrolowanej spółki zagranicznej podlega karze w wysokości 20% kwoty niezapłaconego podatku z tytułu zysków kontrolowanej spółki zagranicznej, z zastrzeżeniem włączenia do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla osób kontrolujących, które są podatnicy - osoby fizyczne, podstawa opodatkowania dla organizacji podatku dochodowego dla osób kontrolujących będących podatnikami - organizacje, ale nie mniej niż 100 000 rubli.

14. Jak odpowiednio dostosować pracę firmy w świetle wszystkich powyższych zagadnień?

W świetle ostatnie zmiany, pragniemy zwrócić Państwa uwagę, że przede wszystkim konieczne jest zebranie wszelkich informacji o strukturach biznesowych i Państwa w nich uczestnictwie. Niezbędne jest również przygotowanie przynajmniej wstępnej wersji sprawozdania finansowego, aby jasno zrozumieć, czy możliwe jest powoływanie się na podstawy do zwolnienia zysków spółki z opodatkowania.

Dostosowanie pracy struktury biznesowej w świetle deoffshorization rosyjskiego ustawodawstwo podatkowe jest to możliwe, ale wymaga indywidualnego podejścia w każdym przypadku.

Szybko i poufnie.
Wykwalifikowany specjalista Darmowa konsultacja telefonicznie, pomoże w podjęciu decyzji i umówi się na wizytę w dogodnym dla Państwa terminie.
Zadzwoń teraz przez telefon:

24 listopada 2014 r. uchwalono ustawę (prawo federalne„W sprawie zmian do części pierwszej i drugiej kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (dotyczące opodatkowania zysków kontrolowanych spółek zagranicznych oraz dochodów organizacji zagranicznych)” nr 376-FZ z dnia 24 listopada 2014 r.) mające na celu deoffshorization, m.in. zawierające tzw. zasady CFC (Controlled Foreign Company Rules). Innowacja ma na celu zapobieganie wykorzystywaniu jurysdykcji o niskich podatkach w celu uzyskania korzyści podatkowych, podobna konstrukcja prawna stosowana jest przez organy podatkowe od wielu lat różnych krajach. Dokument wszedł w życie 1 stycznia 2015 r.


Co to jest kopnięcie? Kontrolowana spółka zagraniczna to organizacja będąca rezydentem obcego państwa i kontrolowana przez rezydentów Federacji Rosyjskiej (zarówno osoby fizyczne, jak i osoby prawne). Zakres przepisów obejmuje nie tylko spółki offshore z tzw. „czarnej listy”, ale wszelkie spółki zagraniczne kontrolowane przez rosyjskich rezydentów. Osoba kontrolująca to osoba, której udział w organizacji przekracza 25% (przed 1 stycznia 2016 -50%); lub osoba, której udział jest większy niż 10%, jeżeli udział wszystkich osób uznanych za rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej w tej organizacji przekracza 50%. Należy pamiętać, że przy ustalaniu udziału udziału zgodnie z art. 105 ust. 2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej uwzględnia nie tylko partycypację bezpośrednią, ale także pośrednią. Jednocześnie przy ustalaniu udziału jednostki uwzględnia się jej udział wraz z małżonkiem i małoletnimi dziećmi. Istotnym jest, aby osoba, która nie spełnia powyższych kryteriów uczestnictwa, ale sprawuje kontrolę nad organizacją zagraniczną (wpływa lub ma możliwość wpływania na decyzje dotyczące podziału zysku po opodatkowaniu) również mogła zostać uznana za kontrolującą.


Opodatkowanie CFC. Przez główna zasada Zyski CFC podlegają opodatkowaniu na terytorium Federacji Rosyjskiej, natomiast podatki płacone w obcy kraj, będą brane pod uwagę przy ustalaniu zobowiązania podatkowe w Rosji. Podatnik jest zobowiązany do uwzględnienia w podstawie opodatkowania zysków CFC. Wraz z deklaracją do Federalnej Służby Podatkowej konieczne jest również złożenie oświadczeń spółki kontrolowanej oraz, jeśli istnieje raport z audytu. Minimalny rozmiar zysk podlegający zadeklarowaniu wyniesie 50 mln rubli w 2015 roku, 30 mln rubli w 2016 roku i 10 mln rubli po 2017 roku. Niezapłata lub niepełna zapłata przez kontrolującego kwot podatku w wyniku nieuwzględnienia w podstawie opodatkowania udziału w zyskach CFC, pociąga za sobą karę pieniężną w wysokości 20% kwoty niezapłaconego podatku, ale nie mniej ponad 100 000 rubli. Należy pamiętać, że w przypadku spełnienia kryteriów określonych w Kodeksie karnym Federacji Rosyjskiej brak zapłaty podatku CFC może skutkować odpowiedzialnością karną.
Wydany w 2017 roku wytyczne w sprawie sposobu rozliczania zysków z CFC, sposobu ujmowania przychodów kontrolowanej spółki zagranicznej, sposobu przenoszenia strat z tytułu CFC na przyszłe okresy (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17.02.2017 nr 03-12-11/2/9197 oraz pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 lutego 2017 r. nr 03-12-11/2/7395)


Wyjątki. Zyski CFC są zwolnione z opodatkowania w Federacji Rosyjskiej, jeżeli kontrolowana spółka zagraniczna jest rezydentem kraju, z którym Federacja Rosyjska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT), państwo to zapewnia wymianę informacji z Federacją Rosyjską dla celów podatkowych i skuteczne wysokość podatku wynosi nie mniej niż 75% średniej ważonej stawki podatku. Średnia ważona stawka uwzględnia również dochody z aktualne zajęcia, oraz dochód z dywidendy ( Średnioważoną stawkę podatkową określa wzór: CTavzash = (St1*P1 + St2*P2) / (P1 + P2), gdzie P1 to całkowity zysk spółki zagranicznej bez dywidend; St1 - stawka podatku dochodowego w Federacji Rosyjskiej (20%); P2 - dywidendy otrzymane przez organizację zagraniczną; St2 - Kurs rosyjski podatek od dywidend (9%, 15%). Efektywna stawka opodatkowanie dochodu (zysku) organizacji zagranicznej określa się w następujący sposób: STeff = N / P, gdzie N to kwota podatku, a P to kwota dochodu (zysku) organizacji zagranicznej).

Również zyski CFC są zwolnione z opodatkowania na terytorium Federacji Rosyjskiej, pod warunkiem, że udział pasywny dochód(dywidendy, odsetki, tantiemy, sprzedaż aktywów) nie przekraczają 20% w strukturze ich dochodów, znowu w przypadku wymiany informacji między krajami i porozumienia o unikaniu podwójnego opodatkowania. Wierzymy, że zgodnie z najnowszym trendem w egzekwowaniu prawa, nawet jeśli powyższe warunki zostaną spełnione, konieczne może być wykazanie Urząd podatkowy oraz sąd, że CFC jest rezydentem kraju, z którym została zawarta umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, nie jest spółką tranzytową pomiędzy organizacją z Federacji Rosyjskiej a spółką offshore i istnieje nie tylko na papierze.


Obowiązek powiadomienia FTS. Rezydenci Federacji Rosyjskiej muszą powiadomić organ podatkowy o swoim udziale w organizacjach zagranicznych (w ciągu miesiąca od daty powstania/zmiany udziału w spółce zagranicznej) oraz o obecności CFC (zgłoszenia należy składać najpóźniej do marca 20 roku następującego po okresie podatkowym, w którym zysk CFC podlega rozliczeniu z podatnikiem będącym rezydentem Rosji). Podkreślamy, że konieczne jest zgłoszenie, czy organizacja jest CFC, niezależnie od tego, czy spełnia kryteria wykluczenia z opodatkowania jej zysków. Należy pamiętać, że podatnik musi ujawnić nie tylko informacje o CFC, ale także całą strukturę własnościową – wszystkie organizacje, za pośrednictwem których realizowany jest udział w CFC. Jeżeli Federalna Służba Podatkowa posiada informacje, w tym informacje wskazujące, że podatnik jest osobą kontrolującą organizację zagraniczną, ale taka osoba nie wysłała zawiadomienia do organu podatkowego, Federalna Służba Podatkowa wysyła do tego podatnika wniosek o dostarczenie niezbędnych wyjaśnień lub złożyć zawiadomienie w ciągu dwudziestu dni.
10 stycznia 2017 r. zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej zatwierdzono formularz zgłoszeniowy dla kontrolowanych spółek zagranicznych
i jak to zrobić. W związku z tym w 2017 r. konieczne jest zgłoszenie własnego dochodu do opodatkowania za 2016 r., w tym dochód z CFC za 2015 r. należy przesłać do urzędu skarbowego. Dodatkowo zaktualizowana deklaracja podatku dochodowego musi uwzględniać podatek naliczony od udziału w zyskach CFC, a w deklaracji 3-NDFL5 – dochód w postaci zysków CFC. W przypadku wypowiedzenia uczestnictwa w organizacjach zagranicznych podatnik informuje o tym również organ podatkowy nie później niż w ciągu miesiąca od dnia wypowiedzenia uczestnictwa.
Naruszenie obowiązku zawiadomienia organu podatkowego lub złożenie nieprawdziwych informacji grozi grzywną: za brak zgłoszenia udziału w organizacji zagranicznej - w wysokości 50 000 rubli; za brak powiadomienia o CFC - w wysokości 100 000 rubli.


Co to oznacza dla Ciebie? Nowe zasady reguły mające na celu deoffshorization Rosyjska gospodarka aw wielu przypadkach uniemożliwiają zakładanie spółek offshore. Innowacje dotyczą jednak nie tylko tych, którzy wykorzystują raje podatkowe do celów minimalizacji podatków, ale także tych, którzy wykorzystują firmy w „białych” jurysdykcjach do prowadzenia działalności i inwestowania. Ustawodawstwo dotyczące kontrolowanych spółek zagranicznych dotknie prawie każdego, kto korzysta z firm niebędących rezydentami.

Podatnicy muszą przeanalizować swój udział w zagranicznych organizacjach, a także możliwość wpływania na decyzje tych organizacji na innych podstawach niż udział w kapitale. Analiza powinna uwzględniać:

Niezbędna jest identyfikacja ryzyk i obliczenie wykonalności finansowej obecnej struktury właścicielskiej. Opracuj plan działań restrukturyzacyjnych. Należy pamiętać, że procedury prawne związane z przeniesieniem działalności do innych jurysdykcji mogą zająć dużo czasu.


PS: Jeśli masz jakiekolwiek pytania na ten temat, możesz skorzystać z naszych usług doradczych. Specjaliści ds. rozwoju biznesu mogą dokonać przeglądu aktualnej struktury właścicielskiej i sporządzić plan restrukturyzacji dla .


Dzwonić! Tel.: 8-921-786-43-15 Odpowiemy na wszystkie pytania lub umówimy spotkanie.
Możesz również wypełnić, a nasi specjaliści skontaktują się z Tobą tak szybko, jak to możliwe.


Ten artykuł został zaktualizowany zgodnie z przepisy prawne w sprawie opodatkowania CFC w 2017 r.

Kontrolowana firma zagraniczna- spółka zagraniczna, której pewna część udziałów należy do rezydentów podatkowych tego kraju.

W Federacji Rosyjskiej do celów opodatkowania zysku uważa się ją za kontrolowaną, która nie jest uznawana za rezydenta podatkowego Federacji Rosyjskiej i której osobą kontrolującą jest osoba prawna i (lub) osoba fizyczna uznana za rezydenta podatkowego Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska.

Za sprawowanie kontroli nad organizacją uważa się zapewnienie lub możliwość wywierania decydującego wpływu na podejmowane przez tę organizację decyzje dotyczące podziału zysku (dochodu) uzyskanego przez organizację po opodatkowaniu z tytułu udziału bezpośredniego lub pośredniego w takiej organizacji uczestnictwo w umowie (umowie), której przedmiotem jest zarządzanie tą organizacją, organizacją lub inne cechy relacji między osobą a tą organizacją i (lub) innymi osobami

Uznawany również za kontrolowaną spółkę zagraniczną (fundusz, spółka osobowa, spółka osobowa, trust, inna forma zbiorowego inwestowania lub zarządzanie zaufaniem), której osobą kontrolującą jest organizacja lub osoba fizyczna uznana za rezydenta podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kontrola nad strukturą zagraniczną bez tworzenia osobowości prawnej oznacza wywieranie lub możliwość wywierania decydującego wpływu na decyzje zarządzającego majątkiem takiej struktury dotyczące podziału zysku (dochodu) uzyskanego po opodatkowaniu zgodnie z prawo i (lub) dokumenty założycielskie tej struktury.

Jednocześnie prawo kraju, w którym ma ona siedzibę, uważa się za prawo osobowe osoby prawnej.

Osoba kontrolująca spółki zagranicznej

Kryteria uznania osoby za osobę kontrolującą spółkę zagraniczną:

Zawiadomienie o CFC

Podatnicy są zobowiązani do powiadomienia organu podatkowego CFC.

Organizacje i obywatele, którzy:

są osobami kontrolującymi CFC;

są zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych (podatku dochodowego od osób fizycznych) od zysków CFC (w części swojego udziału).

Zgłoszenie CFC należy złożyć najpóźniej do 20 marca roku następującego po roku, w którym udział zysku CFC podlega rozliczeniu z jednostką dominującą.

W takim przypadku podatnik może zostać ukarany grzywną w wysokości 100 tysięcy rubli. (dla każdego CFC):

za niedostarczenie powiadomienia;

spóźniona prezentacja;

podanie błędnych informacji w ogłoszeniu.

Kiedy musisz zapłacić podatek dochodowy / podatek dochodowy od osób fizycznych od zysków CFC

Osoby kontrolujące muszą zadeklarować dochody CFC (w części swojego udziału) i zapłacić od nich podatek dochodowy (lub podatek dochodowy od osób fizycznych, jeśli mówimy o obywatelach) w przypadkach, gdy wysokość zysku CFC wynosi:

za 2015 r. - 50 milionów rubli. i więcej;

za 2016 r. - 30 milionów rubli. i więcej;

na rok 2017 i kolejne - ponad 10 milionów rubli.

Zysk CFC ustala się na podstawie danych z jej sprawozdań finansowych z cechami specjalnie określonymi przez Ordynację Podatkową Federacji Rosyjskiej.

Przy obliczaniu podatku dochodowego/podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do dochodu CFC można odliczyć kwotę podatku zapłaconego w obcym kraju, o ile dostępne są dokumenty potwierdzające.

Administratorowi podlegają następujące kary:

jeśli podatek od zysku CFC jest niedopłacony - 20% jego kwoty, ale nie mniej niż 100 tysięcy rubli;

jeśli dokumenty CFC nie są dołączone do deklaracji (lub dołączone są niewiarygodne) - 100 tysięcy rubli.

Jednocześnie nie będzie kary za niedopłatę w związku z: okresy podatkowe 2015 - 2017).

Ale to nie znaczy, że nie możesz płacić podatków. Kara zostanie zwolniona tylko wtedy, gdy szkoda w budżecie zostanie w pełni zrekompensowana. Oznacza to, że zaległości i kary będą nadal pobierane.

Masz więcej pytań dotyczących księgowości i podatków? Zapytaj ich na forum księgowym.

Controlled Foreign Company (CFC): dane księgowego

• Przegląd pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej za grudzień 2018 r.

  Do jednej kontrolowanej spółki zagranicznej z kilku kontrolowanych spółek zagranicznych, to taki fakt reorganizacji samej kontrolowanej spółki zagranicznej według… takiej spółki przy ustalaniu zysku następcy kontrolowanej spółki zagranicznej. W takim przypadku, jeżeli… jedna kontrolowana spółka zagraniczna ma kilka kontrolowanych spółek zagranicznych, to zgłoszenie kontrolowanych spółek zagranicznych składa się w stosunku do następcy kontrolowanej spółki zagranicznej…

• Przegląd pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej za wrzesień 2019 r.

  Odzwierciedla się zysk kontrolowanej spółki zagranicznej, dołączając sprawozdanie z badania sprawozdania finansowego takiej kontrolowanej spółki zagranicznej, w … lub dokumenty założycielskie (korporacyjne) takiej kontrolowanej spółki zagranicznej przewidują obowiązkowe badanie finansowe ...

• O sposobach finansowania z udziałem kapitału zagranicznego

  Istnieje kilka sposobów uzyskania finansowania od kontrolowanej spółki zagranicznej. Aby ... więcej szczegółów. Istnieje kilka sposobów uzyskania finansowania od kontrolowanej spółki zagranicznej. Aby... uwzględnić przepisy dotyczące podatku CFC od zysków zatrzymanych Jeżeli CFC otrzymuje głównie...

• Przewodnik po zmianach podatkowych dla średnich przedsiębiorstw. Zima 2019

  Rezydencja podatkowa znosi obowiązek zgłaszania kontrolowanych spółek zagranicznych. Także o zagranicznych aktywach...

• Przegląd pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej za październik 2018 r.

  11/2/78330 Warunki uznania kontrolowanej spółki zagranicznej za aktywną zagraniczną spółkę holdingową są określone... . Jednakże, w celu uznania kontrolowanej spółki zagranicznej za aktywną zagraniczną spółkę holdingową, należy przestrzegać … zgodnie z prawem osobowym tej kontrolowanej spółki zagranicznej. Na potrzeby ustalenia kwoty podatku... w stosunku do zysków CFC za dany okres, kwota podatku od zysków CFC obliczona...

• podatek dochodowy w 2017 r. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji

  Kapitał, w przypadku gdy zysk kontrolowanej spółki zagranicznej, która jest strukturą zagraniczną bez zawiązania … z uwagi na to, że kwota zysku (straty) kontrolowanej spółki zagranicznej jest obliczana zgodnie z art … dywidendy nie zmniejszyć wysokość zysku kontrolowanej spółki zagranicznej dla celów zastosowania wartości progowych... /1292 Jeżeli kontrolowana spółka zagraniczna będąca organizacją zagraniczną nie ma możliwości...

• Organizacja eksportu: kwestie praktyczne i implikacje podatkowe

  Udział i (2) obecność kontrolowanej spółki zagranicznej. Wykonanie tego wymaga (1) nieujęcia dochodu w postaci zysków kontrolowanej spółki zagranicznej. Jednocześnie sam zysk CFC ...

• Analiza taxCOACH®: amnestia kapitałowa. Czy powinienem zgłosić swoje aktywa za granicą do 28 lutego 2019 r.?

  W tym na pozyskiwaniu aktywów kontrolowanych spółek zagranicznych; zbiór takich następujących po sobie transakcji, operacji... spełnione są dwa warunki: w stosunku do kontrolowanych spółek zagranicznych - odbiorców dochodów, brak... źródeł nabycia majątku i (lub) kontrolowanych spółek zagranicznych w arkuszu A oświadczenia mogą... ) mienie (w tym aktywa kontrolowanych spółek zagranicznych), o których informacje zawarte są w...

• Amnestia Stołeczna: ostatnia szansa

  Strony posiadają przepisy dotyczące CFC (kontrolowanych spółek zagranicznych), które zaostrzają sprawozdawczość i odpowiedzialność oraz… Federacje (w zakresie opodatkowania zysków kontrolowanych spółek zagranicznych oraz dochodów organizacji zagranicznych)”. )