Broj računa u knjizi shopping i Knjiga prodaje se ne podudaraju. Tipične pogreške u računima za transakcije s prijevremenom plaćanjem od prodavatelja i kupca različitih faktura

Ii. Pravila za popunjavanje korištene dostavnice

prilikom izračunavanja poreza na dodanu vrijednost

1. Linije pokazuju:

A) u retku 1 - broj slijeda i datum kompilacije fakture korištenog u izračunu poreza na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu: faktura).

Prilikom sastavljanja odbora (ravnatelja) dostavljenog povjerenika (agent), provedbe robe (radu, usluge), vlasnička prava u vlastito ime, kao iu kompilaciji u određenom slučaju od strane povjerenika (agent) Račun izdane kupcu ukazuje na povjerenik izvješća o datumu (agent). Prilikom izrade računa povjerenika (agenta), stjecanja robe (radova, usluga), imovinskih prava na vlastito ime, naznačeno je datum dostavnice koju je izdao povjerenik prodavatelja (agent). Broj sekvenci takvih faktura ukazuje svaki porezni obveznik u skladu s njihovom individualnom kronologijom faktura.

Ako organizacija provodi robu (rad, usluge), vlasnička prava kroz zasebne podjele, u sastavljanju takvih zasebnih računa računa, redoslijed broja fakture kroz znak za dijeljenje "/" (značajka razdvajanja) dopunjena je digitalnim indeksom odvojena podjelauspostavljena od strane organizacije u narudžbi računovodstvene politike U porezne svrhe.

U slučaju da se provedba robe (radova, usluga), vlasnička prava provode partnerstvo sudionik ili upravitelj povjerenja, djelujući porezni obveznik za porez na dodanu vrijednost, pri izradi stranke u partnerstvu ili povjerenje upravljanju računima, slijed Račun računa kroz znak za dijeljenje "/" (značajke razdvajanja) dopunjena je odobrenim partnerstvom partnerstvom ili pouzdanim digitalnim indeksom koji označava rad u skladu s konkretnim sporazumom o jednostavnom partnerstvu ili upravljanje povjerenjem imovina;

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

U slučaju provedbe povjerenika (agent), dva i više kupaca robe (radova, usluga), vlasnička prava na vlastito ime u računu sastavljenu od strane Odbora (ravnatelja) povjerenika (agent), Odbor (Glavni) ima pravo navesti datum izvještaja o računima, sastavio povjerenik (agent) kupcima za ovaj datum. Slijed broja takvog fakture ukazuje svaki porezni obveznik u skladu s individualnom kronologijom faktura.

U slučaju stjecanja povjerenika (agenta) u dva ili više prodavača roba (radova, usluga), imovinskih prava na vlastito ime u računu sastavljenu od strane povjerenika (agentskog) odbora (glavnice), agent za povjerenstvo (agent) ima pravo navesti datum izvještaja o računima koji su prodavači sastavili povjerenik (agent) na taj datum. Slijed broja takvog fakture ukazuje svaki porezni obveznik u skladu s individualnom kronologijom faktura.

U slučaju stjecanja od strane špediter, programer ili kupca koji obavljaju funkcije developera, u jednom i više prodavača robe (radova, usluga), vlasnička prava na njihovo ime u računu sastavljenu od strane prosljeđivanja, programeru ili kupca koji obavljaju programerne funkcije, navedite broj i datum prikupljanja računa u skladu s njegovom pojedinačnom kronologijom naplate faktura;

B) u liniji 1a - broj redoslijeda ispravka izrađenih u računu i datum izrade ove ispravke. Prilikom izrade računa prije nego što napravite ispravke u ovoj liniji, napravljena je dummy;

C) u redu 2 - punom ili skraćeno ime prodavatelja - pravna osoba u skladu s konstitutivnim dokumentima, prezimenom, nazivom, patronem individualni poduzetnik.

Stavci 2. i 3. članka 161. \\ t Porezni broj Ruska Federacija, navedeno je potpuno ili skraćeno ime prodavatelja (prema ugovoru s porezni agent), Iza koje porez obavlja obvezu plaćanja poreza.

Prilikom izrade računa povjerenika (agenta), stjecanja robe (rad, usluge), vlasnička prava na vlastito ime, puni ili skraćeni naziv prodavatelja - pravnu osobu u skladu s konstitutivnim dokumentima, imenom, imenom , patronimik pojedinog poduzetnika;

Prilikom izrade računa povjerenika (agenta), stjecanja robe (rad, usluge), imovinska prava u vlastito ime, punim ili skraćenim imenima prodavača - pravne osobe navode se u skladu s konstitutivnim dokumentima, prezimenima, imenima, Osobne patrimonije poduzetnici (kroz znak ";" (točka s zarezom).

Prilikom izrade računa od strane prosljeđivanja, programera ili klijenta koji obavljaju funkcije developera koji kupuje od jednog ili više dobavljača (rad, usluge), vlasnička prava na vlastito ime, puni ili skraćeni naziv prodavatelja je pravni ulaz (špediter, developer ili kupac, obavljanje funkcija programera) u skladu s konstitutivnim dokumentima, ime, ime, patronem od pojedinog poduzetnika (špediter, developer ili kupac koji obavlja funkciju developera);

D) u liniji 2a - adresa (za pravne osobe) navedene u jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, u okviru mjesta pravne osobe, mjesto prebivališta (za pojedine poduzetnike), navedeno u jedinstvenom državnom registru pojedinih poduzetnika ,

U pripremi računa, porezni agenti predviđeni u stavku 2. članka 161. Poreznog zakonika Ruske Federacije moraju navesti mjesto prodavatelja (prema sporazumu o poreznom agentu), za koje porezni agent obavlja obvezu platiti porez.

U pripremi računa, porezni agenti predviđeni stavkom 3. članka 161. Porezne kodeksa Ruske Federacije, ukazali su na adresu navedenu u jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, u sklopu lokacije pravne osobe (prema Sporazum o poreznom agentu) za koji porezni agent izvršava obvezu plaćanja poreza.

Prilikom izrade računa povjerenika (agenta), stjecanja robe (radova, usluga), imovinskih prava u vlastito ime, adresu prodavatelja navedenog u jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, u sklopu položaja pravne osobe, Mjesto prebivališta pojedinog poduzetnika navedenog u jedinstvenom državnom registru pojedinih poduzetnika.

Prilikom izrade računa od strane prosljeđivača, programera ili klijenta koji obavljaju funkcije developera koji kupuje od jednog ili više prodavača (rad, usluge), vlasnička prava na vlastito ime, adresu prosljeđivanja, programera ili kupca obavljanje funkcije developera navedenog u ujedinjenom stanju, registar pravnih osoba, u okviru lokacije pravne osobe, mjesto prebivališta pojedinog poduzetnika (špediter, developer ili kupac koji obavlja funkciju developera) navedenog u jedinstvenom Državni registar pojedinih poduzetnika;

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

E) U redu 2b - identifikacijski broj Poreznog obveznika i Kodeks razloga za registraciju poreznog obveznika.

Klauzula 3. članka 161. Poreznog zakonika Ruske Federacije, navesti identifikacijski broj poreznog obveznika i Kodeks razloga za registraciju prodavatelja (u skladu s Sporazumom o poreznom agentu), za koji porezni agent izvršava obvezu plaćanja porez.

Prilikom izrade računa povjerenika (agenta), stjecanja robe (rad, usluge), imovinska prava na vlastito ime, identifikacijski broj poreznih obveznika i kod razloga za registraciju poreznog obveznika su naznačeni;

Prilikom izrade računa povjerenika (agenta), kupnje robe (rad, usluge), vlasnička prava u vlastito ime, identifikacijski broj poreznih obveznika i kodeksa razloga za registraciju poreznih obveznika (kroz znak " ; "s zarezom).

Prilikom izrade računa od strane prosljeđivača, programera ili klijenta koji obavljaju funkcije programera, kupuju robu (rad, usluge), vlasnička prava u vlastito ime, identifikacijski broj poreznog obveznika i razlog razloga poreznog obveznika -Seller je porezni obveznik (špediter, developer ili kupac koji obavljaju programeri);

E) u liniji 3 - puno ili skraćeno ime pošiljatelja u skladu s konstitutivnim dokumentima. Ako su prodavatelj i pošiljatelj ista osoba, zapisnik je također ". Ako prodavatelj i pošiljatelj nisu ista osoba, naznačeno poštanska adresa pošiljatelj. Prilikom izrade računa za obavljeni rad (pružene usluge), imovinska prava od strane prodavatelja, uključujući i porezne agencije predviđene u stavcima 2. i 3. članka 161. Poreznog zakonika Ruske Federacije, stavlja se u ovu liniju;

Prilikom izrade računa povjerenika (agenta), stjecanja robe (rad, usluge), vlasnička prava na vlastito ime, navode se puna ili skraćena imena brodara i njihove poštanske adrese (kroz znak "; zarez);

G) u retku 4 - puno ili skraćeno ime primatelja u skladu s konstitutivnim dokumentima i njezinom poštanskom adresom. Prilikom izrade računa za obavljeni rad (pružene usluge), imovinska prava od strane prodavatelja, uključujući i porezne agencije predviđene u stavcima 2. i 3. članka 161. Poreznog zakonika Ruske Federacije, stavlja se u ovu liniju;

Prilikom sastavljanja odbora (ravnatelja) računa koju izdaje povjerenik (agent), koji provodi dva i više kupaca (rad, usluge), vlasnička prava u vlastito ime, navode potpune ili skraćene imena primatelja i njihovih poštanskih adresa (putem znak ";" (poluolon);

H) u retku 5 - pojedinosti (broj i datum kompilacije) dokumenta za plaćanje i namire ili Ček gotovine (Prilikom izračunavanja putem dokumenata za plaćanje i namire ili gotovinske provjere, koji je priložen na račun), u slučaju primitka predujma ili drugih plaćanja na predstojeće isporuke roba (rad, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava.

Prilikom izrade računa po primitku plaćanja, djelomično plaćanje na predstojeće isporuke roba (performanse, usluge, usluge), prijenos vlasničkih prava uz korištenje pokrenutog oblika izračuna u ovoj liniji je lutka.

Prilikom izrade računa, porezni agens, predviđen u stavku 4. članka 174. Porezne kodeks Ruske Federacije, navesti broj i datum dokumenta za plaćanje i namire, što ukazuje na prijenos poreznog iznosa u proračun.

Prilikom izrade računa, porezni agentu propisano je stavkom 3. članka 161. Poreznog zakonika Ruske Federacije, broj i datum dokumenta za plaćanje i namire navodeći plaćanje stečenih usluga i (ili) imovine.

Prilikom izrade računa, porezni agent predviđen u stavku 2. članka 161. Poreznog zakonika Ruske Federacije, stjecanje robe na području Ruske Federacije, broj i datum dokumenta za plaćanje i namire navodeći plaćanje Navedena je kupljena roba.

Prilikom izrade računa povjerenika (agenta), stjecanja robe (rad, usluge), imovinska prava u vlastito ime, pojedinosti (broj i datum kompilacije) dokumenata za plaćanje i namire na uvrštenju navedeni su novac takav povjerenik (agent) prodavatelju i odboru (ravnatelj) povjerenika (agent);

Prilikom izrade računa povjerenika (agenta), stjecanja robe (rad, usluge), vlasnička prava u svoje ime, pojedinosti (broj i datum kompilacije) dokumenata za plaćanje i namiru o prijenosu sredstava u takvom povjerenik (agent) su naznačeni. prodavači i dostaviti (glavnice) povjerenika (agent) (kroz znak ";" (točka s zarezom).

Prilikom sastavljanja odbora (ravnatelja) dostavljenog povjerenika (agent), provodeći dva i više kupaca (radova, usluga), vlasnička prava u vlastito ime, detalje pojedinosti (broj i datum kompilacije) dokumenata za plaćanje i namire o prijenosu fondova kupaca povjerenika (agent) i povjerenik (zastupnik) (ravnatelj) (kroz znak ";" (točka s zarezom).

Prilikom izrade računa od strane teretnog špediter, programeru ili kupca koji obavljaju funkcije developera koji kupuje od jednog ili više dobavljača (rad, usluge), vlasnička prava u vlastito ime, pojedinosti pojedinosti (broj i datum kompilacije) dokumenata za plaćanje i namire o prijenosu sredstava kao špediter, developer ili kupca koji obavljaju funkcije programera, prodavača i kupca (klijent, investitor) - ekspedicija, developer ili kupac koji obavljaju funkcije developera kroz znak ";" (točka i zarez);

i) u retku 6 - puni ili skraćeni naziv kupca u skladu s konstitutivnim dokumentima. Prilikom izrade komiteta (ravnatelja) računa koju izdaje povjerenik (agent), provedbe robe (rad, usluge), imovinska prava u svoje ime, puni ili skraćeni naziv kupca naznačeno je u skladu s konstitutivnim dokumentima ;

U sastavljanju odbora (ravnatelja) dostavljenog povjerenika (agent), provodeći dva ili više kupaca (rad, usluge), vlasnička prava u vlastito ime, ukazuju na potpuno ili skraćeno ime kupaca u skladu s konstitutivnim dokumentima (kroz znak ";" (polukolon);

K) u liniji 6a - adresa navedena u jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, u okviru mjesta pravne osobe, mjesto prebivališta pojedinog poduzetnika, navedenog u jedinstvenom državnom registru pojedinih poduzetnika.

Prilikom sastavljanja odbora (ravnatelja) dostavljenog povjerenika (agent), provedbe robe (radu, usluge), vlasnička prava u svoje ime, adresu kupca navedenog u jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, u okviru Mjesto pravne osobe, stavite prebivalište pojedinog poduzetnika, navedenog u jedinstvenom državnom registru pojedinih poduzetnika;

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

L) u retku 6b - identifikacijski broj poreznih obveznika i kod razloga za registraciju poreznog obveznika kupca. Prilikom izrade komisije (ravnatelja) dostavljenog povjerenika (agent), provedbe robe (radu, usluge), vlasnička prava na svoje ime, navode identifikacijski broj poreznog obveznika i kodeks razloga za registraciju Porezni obveznik kupca;

Prilikom sastavljanja odbora (ravnatelja) dostavljenog povjerenika (agent), provodeći dva ili više kupaca (rad, usluge), vlasnička prava u vlastito ime, ukazuju na identifikacijski broj poreznih obveznika i kodove razloga za Registracija poreznih obveznika-kupaca (kroz znak ";" (poluolon);

M) u retku 7 - naziv valute, koji je ujedinjeni za sve robe navedene u računu (radovi, usluge), vlasnička prava i digitalni kod u skladu s cijelom ruskom valutnom klasifikatorom, uključujući tijekom pokretanja oblici izračuna. U provedbi robe (radova, usluga), vlasničkih prava na ugovorima, obveza plaćanja koja je predviđena u ruskim rubaljama u količini jednaku određenom iznosu u strana valuta ili u uvjetnom monetarne jedinice, navedite ime i valutni kod Ruske Federacije;

H) u liniji 8 - identifikator državni ugovor za opskrbu robe (izvršenje radova, pružanje usluga), ugovori (sporazumi) o odredbi savezni proračun pravna osoba Subvencije, proračunska ulaganja, doprinosi odobren kapital (u prisutnosti).

2. Sljedeće informacije navedene su u grafikonima:

a) u stupcu 1 - naziv isporučene robe (isporučen) (opis dostavljenog posla, donesenih) prenosivih imovinskih prava, te u slučaju primitka plaćanja, djelomično plaćanje na nadolazeće zalihe robe (rad, pružanje usluga) , prijenos imovinskih prava - naziv isporučene robe (opis radova, usluga), prava vlasništva;

Prilikom sastavljanja odbora (ravnatelja) dostavljenog povjerenika (agent), provedbu dva i više roba (radova, usluga), vlasnička prava u vlastito ime - ime isporučene robe) (opis dostavljenog posla) , prenesena imovinska prava, naznačena u određenim pozicijama za svaki kupac, au slučaju primitka plaćanja, djelomično plaćanje na predstojeće isporuke roba (performanse, usluge, usluge), prijenos imovinskih prava - imena isporučenih dobara (opis Radovi, usluge), imovinska prava svaki kupac.

Prilikom izrade računa povjerenika (agenta), stjecanja robe (rad, usluge), vlasnička prava u svoje ime, - naziv isporučene robe (isporučen) (opis predviđenih, izvedenih) U određenim pozicijama za svakog prodavatelja, au slučaju primitka plaćanja, djelomično plaćanje na predstojeće isporuke roba (izvedba, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava - imena isporučenih dobara (opis radova, usluga), imovine prava za svakog prodavatelja.

Prilikom izrade računa od strane teretnog špediter, stjecanje robe (rad, usluge), vlasnička prava u vlastito ime, navode imena isporučene robe (isporučen) (opis dostavljenog posla), prenesena imovinska prava, na određenim pozicijama za svakog prodavatelja, au slučaju primitka plaćanja, djelomično plaćanje na predstojeće isporuke roba (rad, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava - imena isporučene robe (radovi, usluge, vlasnička prava ) za svakog prodavatelja.

Prilikom izrade računa od strane programera ili kupca koji obavljaju funkcije developera, stječu robu (rad, usluge), vlasnička prava na vlastito ime, na određenim pozicijama, imena građevinskih i instalacijskih radova navode se u određenim pozicije, kao i roba (radovi, usluge), vlasnička prava iz faktura koje prodavači postavljaju developeru ili kupcu koji obavljaju funkcije developera;

(1)) u stupcu 1a - kodeks vrste proizvoda u skladu s jedinstvenom robnoj nomenklaturu inozemna ekonomska aktivnost Enazijska ekonomska unija. Podaci su naznačeni u odnosu na robu izvezenu izvan teritorija Ruske Federacije na teritorij državnog člana Europske unije Euroaziana. U nedostatku podataka je lutka;

C) u stupcu 3 - količina (volumen) isporučene robe (isporučen) u računu (izrađena od predviđenih radova) prenosivih imovinskih prava na temelju primljenih mjernih jedinica (s mogućnošću njihovih uputa). U odsutnosti indikatora, lutka se stavlja;

D) u stupcu 4 - cijena (tarifa) robe (obavljena radovi koje pruža usluga) prenosila je imovinska prava po mjernoj jedinici (s mogućnošću njezinih uputa) prema ugovoru (ugovor) bez uzimanja u obzir porez na dodanu vrijednost , te u slučaju državnih reguliranih cijena (tarifa), uključujući porez na dodanu vrijednost, uzimajući u obzir iznos poreza. U odsutnosti indikatora, lutka se stavlja;

E) U stupcu 5 - Trošak cijelog broja (volumen) isporučene robe (isporučen) na računu (obavljene radove koje pružaju pružene usluge) prenosili su imovinska prava bez poreza na dodanu vrijednost. U slučajevima propisanim stavcima 3. i 5.1. Člane 154. i stavka 1. - 4. članka 155. Porezne kodeksa Ruske Federacije, porezna osnova navedena na način utvrđen stavcima 3. i 5.1. Člane 154. i stavcima 1. - 4. članka 155. Porezne kodeksa Ruske Federacije;

e) u stupcu 6 - iznos trošarina na trošarinske proizvode. U odsutnosti indikatora izrađuje se ulazak "bez trošarina";

H) u stupcu 8 - iznos poreza na dodanu vrijednost, koji je predstavio kupcu robe (izvršene radove), prenijeli su imovinska prava pri provođenju njih, izračunata na temelju primijenjenih poreznih stopa, te u slučaju primitka Iznos plaćanja, djelomično plaćanje na nadolazeće zalihe robe (izvedba, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava - iznos poreza izračunati na temelju porezne stope utvrđene u skladu sa stavkom 4. članka 164. Porezne komene Ruske Federacije. U slučajevima predviđenim u stavcima 3. i 5.1. Člane 154. i stavka 2. - 4. članka 155. Porezne kodeksa Ruske Federacije, naveden je iznos poreza, izračunat na temelju porezne stope utvrđene u skladu sa stavkom 4. članka 164. Poreznog zakonika Ruske Federacije u odnosu na poreznu osnovicu, naznačeno u stupcu 5 faktura. Na operacijama navedene u stavku 5. članka 168. Poreznog zakonika Ruske Federacije, donosi se "bez PDV-a;

i) u stupcu 9 - vrijednost ukupnog broja isporučenih dobara (isporučena) na računu (izvršena radovi) prenose imovinska prava uzimajući u obzir iznos poreza na dodanu vrijednost, te u slučaju primitka iznosa plaćanja, Djelomično plaćanje na nadolazeće dobave robe (performanse, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava - primljeni iznos plaćanja, djelomično plaćanje;

K) u grafikonima 10 i 10a - zemlja podrijetla robe (digitalni kôd i odgovarajući kratki naziv) u skladu s cjelovitim klasifikatorom zemalja svijeta. Ovi grafikoni su ispunjeni u odnosu na robu, od kojih zemlja podrijetla nije ruska federacija;

l) u stupcu 11 - registracijski broj carinske deklaracije. Ovaj grafikon je ispunjen u odnosu na robu, zemlja podrijetla koja nije Ruska Federacija, ili u odnosu na robu izdanu u skladu s carinskim postupkom za unutarnju potrošnju, po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na Posebno ekonomska zona u Kaliningradskoj regiji.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

2 (1). Prilikom izrade komiteta (ravnatelja) računa koju izdaje Odbor (agent), koji prodaje dva ili više kupaca (rad, usluge), vlasnička prava u vlastito ime, u stupcima 2 - prikazani su na određenim pozicijama relevantne podatke Iz faktura izdanih povjerenika (agent) kupcima, za svaki kupac.

Prilikom izrade računa povjerenika (agenta), stjecanja robe (rad, usluge), vlasnička prava na vlastito ime, u stupcima 2 - navedeni su na određenim pozicijama relevantne podatke iz računa izloženih prodavačima ( agent), za svakog prodavatelja.

Prilikom izrade računa za špediter, stjecanje robe (rad, usluge), vlasnička prava u vlastito ime, u stupcima 2 - navedite na određenim pozicijama relevantne podatke iz faktura izloženih dobavljačima ekspedicije za svakog prodavatelja u udio predstavljen kupcu (klijentu).

Prilikom izrade fakture programeru ili kupcu koji obavlja funkcije developera koji kupuje robu (rad, usluge) iz jednog ili više prodavača (rad, usluge), prava vlasništva u svoje ime, u stupcima 2 - navedite u određenim Položaji Ukupni podaci o računima za izgradnju i instalacijski rad izloženi izvođačima i ukupnim podacima računa roba (rad, usluge), imovinska prava izložene dobavljačima robe (radova, usluga), prava vlasništva, u udjelu kupac (investitor).

5. Linija "Ukupno za plaćanje" popunjava se kako bi sastaviti knjigu kupnje, knjige prodaje i u slučajevima koje pružaju prijave N 4 i dekretom Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. N 1137 - kompilirati dodatne listove za kupnju i prodaju knjiga.

6. Prvo primjer fakture prikupljene na papiru postavljena je na kupca, drugi kopija ostaje od prodavatelja.

7. Prilikom korekcije na računu nakon sastavljanja jednog ili više faktura prilagodbe u grafovima 3 - i ispravljenom računu označava pokazateljima bez uzimanja u obzir promjene navedene u grafikonu 3 - i na liniji B (nakon promjene ) i B.

U novom slučaju fakture, nije dopušteno promijeniti pokazatelje navedene u retku 1 retka računa, sastavljenom prije nego što se u njega ispravi ispravke, a niz 1a je ispunjen, gdje je naveden broj korekcije i korekciju datum. Preostali pokazatelji nove instance računa, uključujući nove (početno ne popunjene) ili ažurirane (modificirane), navedeni su u skladu s ovim dokumentom.

U slučaju detekcije u fakturama pogrešaka koji ne ometaju porezne vlasti, identificirati prodavatelja, kupca robe (radovi, usluge), vlasnička prava, naziv robe (radovi, usluge), vlasnička prava, njihova vrijednost i također porezna ponuda. A iznos poreza koji je podnio Kupac, novi slučajevi faktura nisu sastavljeni. Oblici Odjeljka II. Dodatka N 3, stavak 24. Odjeljka II dodatka N 4, stavak 22. Odjeljka II. Uredbe Vlade Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. N 1137 "na obrascima i pravila punjenja (održavanje) dokumenata koji se primjenjuju u porez na dodanu vrijednost, "podložno:

a) Primljeni dokumenti:

kopija računa (uključujući ispravljene korektivne ispravke) primljene na propisani način (uključujući korektivne ispravke) koje su primili od strane odbora (načela) na radu, ovlašten od strane prodavatelja (radovi, usluge), vlasnička prava povjereniku (agent) Prilikom stjecanja imovinskih prava na ravnatelja (agenta) robe (radova, usluga), prava vlasništva i preneseni na povjerenik (agent) komituent (glavnice). U slučaju prodavatelja faktura (uključujući ispravak, ispravljen) u u elektroničkom obliku Odbor (ravnatelj) treba pohraniti račune (uključujući prilagodbu, ispravljeno), izložen od strane prodavatelja tih dobara (radova, usluga), imovinskih prava povjerenika (agent) koju je primio povjerenik (agent) i prenosio povjereniku (agent ) Odboru (ravnatelj);

Uštećeni u uspostavljenom načinu developera (od strane kupca koji obavljaju funkcije programera) kopije faktura (uključujući korektivne, ispravljene), primljene od strane kupaca (investitora) na papiru, izloženi od strane prodavatelja robe (radova, usluga), vlasnička prava U programer (kupac koji obavlja developer funkcije) prilikom kupnje robe (radova, usluga), vlasnička prava za kupca (investitor) i prenose developer (kupac koji obavlja funkcije programera) kupcu (investitor). U slučaju prodavatelja faktura (uključujući korektivne, ispravljene) u elektroničkom obliku, kupac (investitor) mora pohraniti račune (uključujući prilagodbu, ispravljeno), izložen prodavatelju tih dobara (radova, usluga), imovinskih prava na Developer (kupac koji obavlja developer funkcije) dobiven od strane programera (kupac koji obavlja funkcije developera) i prenosi developer (kupac koji obavlja funkcije developera) kupcu (investitor);

Kopija računa (uključujući prilagodbu, ispravljenu) primljene od strane klijenata na papiru, izloženi od strane prodavatelja (radovi, usluge) za klijenta i prenose klijentu za klijenta i prebačeni na klijenta i prebacuje na klijenta , U slučaju prodavatelja faktura (uključujući prilagodbu, ispravljeno) u elektroničkom obliku, klijent mora pohraniti račune (uključujući prilagodbu, ispravljenu), izložen prodavatelju tih dobara (radova, usluga) do špediter primljenog od špediter i prebačen u štititelj klijentu;

carinske deklaracije ili kopije svojih primjeraka, ovjereni od strane glavnog i glavnog računovođe organizacije (pojedinačni poduzetnik), plaćanje i drugi dokumenti koji potvrđuju plaćanje poreza na dodanu vrijednost - u odnosu na robu uvezenu na teritoriju Ruske Federacije;

prijave na uvozu robe i plaćanja neizravni porezi ili njihove kopije, ovjereni od strane glave i glavnog računovođe organizacije (pojedinačni poduzetnik), kopije plaćanja i drugih dokumenata koji potvrđuju plaćanje poreza na dodanu vrijednost - u odnosu na robu uvezenu na teritorij Ruske Federacije s teritorija Državni član Europske unije Euroaziana;

popunjen u propisanom redoslijedu strogog izvješćivanja (njihove kopije) s odabranim na zasebnoj liniji Iznos poreza na dodanu vrijednost - prilikom kupnje službi za zapošljavanje stambeni prostori Tijekom usluge poslovnog putovanja radnika i usluga za prijevoz radnika do mjesta ureda i leđa, uključujući usluge u vlakovima na pružanju posteljine za uporabu; b) prenesene ovjerene kopije dokumenata koje izdaju prijenosom imovine, nematerijalna imovina, imovinska prava i koji ukazuju na iznos poreza na dodanu vrijednost, obnovljeni od strane dioničara (sudionik, dioničar) na način propisan od strane

Red 1 "broj sf"

Prilikom sastavljanja faktura s odvojenim podjelama (partnerstvo ili upravitelj povjerenja) na broj redoslijeda putem "/", koda zasebne jedinice, naveden u sastavnim dokumentima (kod rada, u skladu s Ugovorom o partnerstvu ili upravljanju povjerenjem od dodan je imovina).

Red 1 "Datum SF"

Datum kompilacije računa ne smije biti ranije datum pripreme primarnog dokumenta.

Red 1A "Broj i datum ispravka korekcije"

Niz se ispunjava samo ako je sastavljena fiksna faktura: niz označava broj sekvence i datum ispravka.

Red 2 "prodavatelj"

Puno ili skraćeno ime prodavatelja, prema konstitutivnim dokumentima.

Redak 2a "Adresa"

Adresa lokacije prodavatelja.

Red 3 "Cargo Proditor"

Ako su prodavatelj i pošiljatelj ista osoba, zapisnik je također ". Ako je račun sastavljen od strane poreznog agenta ili obavljanje posla (pružanje usluga), dummy je napravljen u ovoj liniji.

Red od 4 "primatelj"

Puno ili skraćeno ime, adresa, u skladu s konstitutivnim dokumentima. Ako je račun sastavljen od strane poreznog agenta ili obavljanje posla (pružanje usluga), dummy je napravljen u ovoj liniji.

Red od 5 "do dokumenta za plaćanje i namire"

Ako je račun sastavljen po primitku plaćanja, djelomično plaćanje na račun nadolazećih zaliha pomoću moneyless oblik izračuna u ovom redu je pristanište.

Redak 7 "valuta"

Digitalni kod za u redu valuta (razlučivost ruskog državnog standarda od 25.12.2000 N 405-ST). Ako je plaćanje u skladu s ugovorom dostavljeno u rubanji u iznosu ekvivalentnom određenom iznosu u stranoj valuti ili ako je rublje i njegov kod naznačeno kao naziv valute. Važno! U u.e. Faktura se ne može prikupljati.

Broj 2 "mjerna jedinica"

Broj 2 "kod"

Broj 2 i 2a popunjena je u skladu s OK 015-94 (Mk 002-97). "" All-ruski klasifikator Mjerne jedinice "(odobreno. Rješavanje ruskog državnog standarda Ruske Federacije 26. prosinca 1994. N 366).

Broj 3 "količina (glasnoća)"

U odsutnosti indikatora se stavlja lutka. Po primitku plaćanja ili djelomične uplate, lutka se stavlja na račun nadolazećih zaliha.

Grafikon 4 "Cijena (tarifa) po jedinici mjere"

U odsutnosti indikatora se stavlja lutka. Po primitku plaćanja ili djelomične uplate, lutka se stavlja na račun nadolazećih zaliha.

Grafikon 6 "uključujući i količinu trošarina"

U nedostatku indikatora napravljen je ulazak "bez trošarina". Po primitku plaćanja ili djelomične uplate, lutka se stavlja na račun nadolazećih zaliha.

Broj 7 "porezne stope"

Za operacije navedene u stavku 5. članka 168. Poreznog zakonika Ruske Federacije, donosi se snimanje "bez PDV-a.

Broj 8 "iznos poreza koji je predstavljen kupcu"

Za operacije navedene u stavku 5. članka 168. Poreznog zakonika Ruske Federacije, izrađuje se ulazak "bez PDV-a.

Broj 10 "zemlje podrijetla"

Broj 10 "digitalni kod"

Broj 10 i 10a popunjava se u skladu s OK zemljama svijeta (MK (ISO 3166) 004-97) 025 - 2001.

Broj 11 "Broj carinske deklaracije"

Ispunjen ako zemlja podrijetla nije Rusija. Po primitku plaćanja ili djelomične uplate, lutka se stavlja na račun nadolazećih zaliha.

Nova pravila za ispunjavanje fakture (njegov obrazac za papir) upravljaju Vladinom uredbom od 26. prosinca 2011. br. 1137, koji je stupio na snagu u siječnju 2012. godine. Ova rezolucija odobrava postupak ispunjavanja faktura, oblik dokumenta, oblik ispravljanja i ispravljenih računa, oblik računovodstvenog časopisa i trgovačkih knjiga i prodaje. Iznad, pokušali smo osigurati iscrpan primjer popunjavanja fakture, kao i dati pune upute za popunjavanje računa za nova pravila.

Zbog činjenice da je rješenje objavljeno u siječnju 2012. godine, u pismu Ministarstva financija Ruske Federacije 31. siječnja 2012. br. 03-07-15 / 11 pokazalo je da prije sljedećeg poreznog roka, to jest, Do 1. travnja 2012., zajedno s novim oblicima, bilo je moguće koristiti stare oblike relevantnih dokumenata, koji su odobrili Uredbu Vlade Ruske Federacije 2. prosinca 2000. N 914 "na odobravanju pravila za vođenje Računovodstvene zapise primljenih i faktura, knjiga kupnji i knjige prodaje u kalkulacijama poreza na dodanu vrijednost ".

Ispravno popunjavanje fakture jamstvo je o mogućnosti pravovremenog i u cijelosti da dobije porez odbitak. Zbog činjenice da će sada korištenje starih oblika dokumenata primjenjivati \u200b\u200bu kalkulacijama poreza na dodanu vrijednost biti ilegalni, preporučujemo da se pažljivo upoznate s novim oblicima tih dokumenata i detaljnim primjerom popunjavanja fakture.

Prema Sporazumu o Agenciji, posrednik (agent) za našu organizaciju (ravnatelj) kupuje robu od prodavatelja za nas. Gdje smo (načelo) moramo odrediti broj prodavatelja postavljen na posrednika. U knjizi kupnje moram staviti broj fakture postavljen od strane prodavatelja stavke u posrednika (kopijom dokumenta primljenog od posrednika) ili posredničkog broja računa koji je izložen na našoj adresi (ravnatelj)?

Broj računa koji je izložen od strane prodavatelja u ime posrednika ne navedete nigdje. U trgovačkom knjigu registrirate račun koji je izdao posrednik u vašu organizaciju. U skladu s tim, u trgovačkom knjigu navodet ćete broj posrednika.

Obrazloženje za ovaj položaj dan je u nižim materijalima sustava Glavbukh.

Ako kupac stječe robu (rad, usluge, imovinska prava) putem posredničkog djelovanja u svoje ime (agent Komisije, agent), postupak za izdavanje faktura ima neke značajke.

1. Prodavatelj postavlja fakturu na ime posrednika.

2. Na temelju ove fakture, posrednik izdaje račun za ime kupca. Istovremeno, posrednik brojeva računa uspostavlja u skladu s kronologijom dostavljenog izdavanja. Datum mora odgovarati datumu dostavnice primljene od prodavatelja. U crtama 2, 2a i 2b fakture, posrednik označava ime i adresu prodavatelja, njenu Inn i PPC. U crtama 6, 6a i 6b daje se informacije o kupcu (kupca). Svi ostali pokazatelji moraju odgovarati pokazateljima navedenim u računu da je prodavatelj roba (radova, usluga, vlasnička prava) postavljena kao posrednik. Uključujući kod valuta. Na primjer, kada se roba (rad, usluge) kupuju za inozemno povjerenstvo (glavnice). Ako je prodavatelj (izvođač) stavio posredničku fakturu u rubalja, tada se faktura stranog kupca također mora staviti u rublje (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. ožujka 2015. br. 03-07-09 / 13804 ). *

Posrednik će priložiti kopiju dostavnice primljene od prodavatelja. Ako je račun od prodavatelja primio posrednika u elektroničkom obliku, može prenijeti svoj certificirani papir kopiju kupcu. U isto vrijeme, na kopiju morate napraviti oznaku koju je izvorna faktura potpisala kvalificirana elektronički potpis, To je navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 5. ožujka 2015. br. 03-07-09 / 11604.

Ako je posrednik kupio robu (rad, usluge, vlasnička prava) u nekoliko prodavača, ima pravo odrediti podatke u računu odmah iz nekoliko faktura koje je primio posrednik od prodavača. Ali to je moguće ako su svi fakture napisani za jedan sastanak. Prilikom konsolidirane fakture uzeti u obzir specifičan postupak za popunjavanje nekih linija (graf):

Kada registrira račun u dijelu 1, računovodstveni dnevnik fakture, posrednik dodatno označava:

• u stupcu 10 - ime prodavatelja koji ima posrednik stekao robu za Odbor;
• u stupcu 11 - Tin i PPP od prodavatelja.
  To proizlazi iz podstavka "k" - "l" od klauzule 7 pravila za održavanje računovodstvenog časopisa o računu dodatka 3. na.

3. Račun primljen od prodavatelja, posrednik se registrira u dijelu 2 računovodstvenog časopisa. Ovaj se zahtjev primjenjuje na posrednike koji nisu PDV obveznici (klauzula 3.1 umjetnosti. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije). U knjizi kupnje, posrednik ne registrira ovaj dokument. To proizlazi iz odredbi stavka 11. Priloga 3. i stavka 19. Odjeljka II. Priloga 4. Uredbe Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137.

Informacije o računu primljenih od fakture prodavatelja ukazuju na kolonu 12 dijela 1 računa računovodstva računa (pod. M "od stavka 7. Pravilnika za održavanje računovodstva fakture fakture 3. Uredbu Vlade Ruska Federacija 26. prosinca 2011. br. 1137). Osim toga, ako posrednik kupuje robu kroz pododborsonal (subagent), u dijelu 2. izvješća o računovodstvu računa, povjerenik (agent) mora registrirati račun koji se šalje podovoljkom (subagent). U isto vrijeme, broj 10 časopisa ukazuje na ime pododboralne (subagente), u stupcu 11 - njen inn / mačka, te u koloni 12 - koda "1".
To proizlazi iz podstavke "K" - "M" odredbe 11. Pravila za održavanje računovodstvenog časopisa fakture aneksa 3. Uredbom Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137).

4. Posrednik postavlja račun kupcu za iznos njegove naknade (s izuzetkom posrednika na stručnjacima). Registrira takav dokument u prodajnoj knjizi. Druga instanca posrednika fakture mora platiti kupcu. To iz odredbi stavka 20. Odjeljka II. Priloga 5. Uredbe Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137.

5. Klijent prilikom primanja računa od posrednika za iznos naknade registrira u knjizi kupnji (stavak 11. Odjeljka II Priloga 4. Uredbom Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137 ).

Sličan algoritam djelovanja koristi se u pripremi i prijenosu fakture za iznos plaćanja (djelomično plaćanje):

• izdano od strane posrednika prodavatelju na račun predstojećih zaliha;
• dobiveni posrednik od kupca na posredničku naknadu.

Kupac preuzima za odbitak ulaznog PDV-a na temelju fakture fakturirane od strane posrednika (u ime prodavatelja) u ime kupca. Ova faktura mora biti registrirana u knjizi kupca kupca (stavak 11. Odjeljka II. Priloga 4. Uredbu Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137). U pravilu, osim navedenog dokumenta za legitimne porezne olakšice od troškova kupljene robe (radovi, usluge, imovinska prava), kupac mora biti: *

• kopija fakture koju je izdao prodavatelj u ime posrednika u isporuci robe (obavljanje posla, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava) (na temelju kojih je posrednik izdao račun na ime kupca );
• kopije primarnih računovodstvenih i rješavanja dokumenata o transakciji.

Ako posrednik stječe robu za nekoliko kupaca iz jednog dobavljača, iznos PDV-a, koji je predstavio dobavljača, distribuira na nekoliko faktura. Kao rezultat toga, količina PDV-a u računima koja će primiti od posrednika svakog kupca neće se podudarati s onom koja je u kopijama fakture dobavljača. Međutim, takva odstupanja ne može uzrokovati odbijanje kupcima u odbitku PDV-a. Oni imaju pravo proglasiti ulazni porez u iznosu navedenom u računu računa. Slična objašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 14. ožujka 2014. br. 03-07-15 / 11221 i federalna porezna služba Rusije od 18. travnja 2014. br. Brz-4-3 / 7473. Dokumenti se objavljuju na službenoj internetskoj stranici Federalne porezne službe Rusije u odjeljku "pojašnjenja, obvezne prijave porezna uprava».

Da biste potvrdili pravo na odbitak od iznosa naprednog napretka, uz dostavnicu izdanu posrednik, kupac mora biti:

• kopija dostavnice koju prodavatelj izdaje posrednik po primitku plaćanja (djelomično plaćanje) na račun predstojećih zaliha (na temelju kojih je posrednik izdao račun u ime kupca);
• ugovor sklopljen između posrednika i prodavatelja, kao i ugovora sklopljenog između kupca i posrednika (osiguravanje predujma plaćanja naselja na prodajnoj transakciji);
• dokumenti koji potvrđuju stvarni prijenos plaćanja (djelomično plaćanje) između stranaka transakcije (od strane kupca, posrednika i prodavatelja).

Pročitajte više o računovodstvu PDV-a Prilikom kupnje robe (performanse, usluga, prijenos imovinskih prava) za sporazume o posredovanju, pogledajte kako naplatiti PDV-u s posredovanjem.

Olga Tsibizova,

voditelj odjela Odjela za neizravne poreze

porezna i carina i tarifna politika Ministarstva financija Rusije

• Preuzmite obrasce

Račun nije voluminozni dnevnik ili knjiga. Ovo je mali dokument. Međutim, organizacije i pojedinačni poduzetnici koji uspiju napraviti rekordan broj pogrešaka u njemu. Čini se da je dekret Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca 2000. br. 914 "na odobrenje Pravila za provođenje računovodstvenih zapisa primljenih i poništavanja, knjiga kupovina i knjiga prodaje u izračunima za porez na dodanu vrijednost "Trebalo bi u potpunosti objaviti sve značajke registracije tekstura računa. Uostalom, bilo koji platitelj PDV-a trebao bi ih znati, budući da uz pomoć ovog dokumenta kupac može odbiti ili naknadu za iznos PDV-a, predstavljen mu prodavatelju (stavak 1. čl. 169. Poreznog zakonika Ruska Federacija). Međutim, poduzetnici svaki put pronalaze sve više nijansa iz fakture.

Računi su izloženi najkasnije pet dana, s obzirom na datum otpreme robe (rad, pružanje usluga) ili od datuma prijenosa imovinskih prava (stavak 3. čl. 168. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Štoviše, povreda vremena fakturiranja ne može utjecati na pravo poreznog obveznika da dobije naknadu poreznog plaćenog poreza na ovim računima (rješavanje FAS Sjeverozapadne četvrti 11. veljače 2005. br. A21-4989 / 04-C1, Fas of East Sibirmanski okrug od 10. kolovoza 2006. br. A19-3658 / 06-45-F02-4019, 4357/06-C1). Također treba imati na umu da je trenutak odlučnosti porezna osnova povezan s datumom isporuke (prijenosa) robe (radova, usluga), imovinskih prava, a ne od datuma izjave o računu (sub. 1, 1 čl. 167 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Iz članka ćete naučiti o svim značajkama nadležne registracije fakture. Tada možete ispuniti ovaj dokument tako da ne uzrokuje pritužbe od poreznih tijela i postala je punopravna osnova za primanje odbitka na PDV-u.

Registracija fakture

Žice

U red 1. Morate odrediti broj sekvence i datum izjave o računu. Postavlja se pitanje: Ako broj računa bude numerički ili je moguće koristiti alfanumerički sustav numeriranja? U podstavku 1. stavka 5. članka 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije, samo je zahtjev koji bi trebao biti redovan.

Kao što je naznačeno FAS-u Sjeverno-zapadni okrug u njegovoj rezoluciji 15. lipnja 2004. br. A56-45387 / 03 "ni članak 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije niti Pravila za provođenje časopisa računovodstva i faktura računa , Knjige kupnje i knjiga prodaje u poreznim izračunima Vrijednost je postupak za dodjeljivanje brojeva na račune.

Slijedom toga, porezni obveznik ima pravo samostalno instalirati sustav numeriranja za fakture.

U red 2. Računi ukazuju na puni ili skraćeni naziv prodavatelja u skladu s konstitutivnim dokumentima. Red 2a. Popunjeni podacima o mjestu prodavatelja u skladu s konstitutivnim dokumentima iu red 2b. Morate napisati identifikacijski broj i kod iz razloga registracije poreznog obveznika.

U red 3. Puno ili skraćeno ime pošiljatelja naznačeno je u skladu s konstitutivnim dokumentima. Ako je prodavatelj i pošiljatelj isto lice, onda je u ovoj liniji napisan "on". Ako prodavatelj i pošiljatelj nisu isto lice, tada je naznačena poštanska adresa pošiljatelja.

U red 4. - puno ili skraćeno ime primatelja u skladu s konstitutivnim dokumentima i njezinom poštanskom adresom.

U isto vrijeme, pod pošiljačima (primatelj), potrebno je razumjeti pojedinačni poduzetnik iz skladišta (do skladišta) od kojih se provodi stvarna pošiljka (prihvaćanje) robe, bez obzira na vrstu prijevoza, Na kojem se provodi prijevoz tih dobara (pismo Odjela za porez i carinu i tarifnu politiku kupaca Ministarstva financija Ruske Federacije 10. kolovoza 2005. br. 03-04-11 / 202).

U red 5. Pojedinosti su naznačeni (broj i datum kompilacije) dokumenta o plaćanju i namire ili novčanom računu (prilikom izračunavanja dokumenata plaćanja i namire ili gotovinskih provjera, koji je priložen na račun). U skladu s podstavkom 4. stavkom 5. članka 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije, ovaj niz se ispunjava samo u slučaju prijema predujmnih plaćanja na predstojeće isporuke robe (obavljanje posla, pružanje usluga).

U red 6. Potrebno je snimiti puni ili skraćeni naziv kupca u skladu s konstitutivnim dokumentima.

U red 6a. To je označeno mjestom kupca u skladu s konstitutivnim dokumentima.

Prilikom pružanja usluga, neke od linija i broj računa ne mogu biti popunjene zbog nedostatka potrebnih informacija. U takvim slučajevima, pomage se također stavljaju u prazne linije i grafikone. Posebno, kada pružaju usluge, kada nema pojmova "pošiljatelj" i "primatelj", u relevantnim redovima, fiwers su postavljeni (pismo Ministarstva unutarnjih poslova Ruske Federacije 26. veljače 2004. br. 03- 1-08 / 525/18).

U skladu s člankom 169. Poreznom zakoniku fakture, sastavljen i izdao se u kršenju postupka utvrđenih stavcima 5. i 6. ovoga članka, ne može biti osnova za prodavatelja koji podnosi kupca odbiti. U isto vrijeme, adresa kupca odnosi se na detalje, pogreška u kojoj će vas spriječiti da dobijete odbitak.

Ali suci vjeruju da je nepotpuna naznaka adrese u prisutnosti u fakturi f.i. O. i gostionicu pojedinog poduzetnika ne može biti osnova za odbijanje odbijanja. Dakle, Savezni arbitražni sud u Sjeverno-zapadnom okrugu odlučio: "Inn je naveo u računima - ne u cijelosti - adresu kupca robe (poduzetnik) ne ometa svoju identifikaciju kao porezni obveznik u svrhe porezna kontrola"(Rezolucija 22. prosinca 2005. broj A42-1840 / 2005-15). U vašem slučaju, možete se identificirati u gradu i ulici.
Međutim, kako bismo izbjegli nepotrebne sporove s poreznim vlastima, savjetujemo vam da kontaktirate dobavljača tako da to čini ispravke izdanom računu.

I.N. odgovara na pitanje Maltsev, stručna izdavačka kuća:

Vaša računovodstvena prava. Doista, ako je prodavatelj i pošiljatelj ista osoba, onda u ovoj liniji morate napisati riječi "on" (Dodatak br. 1 na pravila za provođenje računovodstvenih dnevnika primljenih i faktura, knjiga kupovine i knjiga prodaje U poreznim proračunima dodana vrijednost koju je odobrila Uredba Vlade Ruske Federacije 2. prosinca 2000. br. 914).

Ali ti si također u pravu. Agencija za osoblje nije prodala robu, tako da vam nije moglo poslati teret i, prema tome, biti pošiljatelj. Imao si uslugu selekcijske usluge. A za usluge ne postoje takve koncepte kao "pošiljatelj" i "primatelj". Stoga agencija za osoblje ne bi trebala popuniti te pojedinosti. Umjesto toga, bilo je potrebno staviti na mjesto stvari. Da li je davatelj usluga nepravilno ispunio fakturu.

No, iako je agencija za zapošljavanje ispunila redove 3 i 4, a tamo nije bilo prljavo, ta pogreška ne bi trebala utjecati na primitak odbitka PDV-a. Ministarstvo financija Ruske Federacije pridržava istog mišljenja (pismo od 24. travnja 2006. br. 03-04-09 / 07).

Grafikoni

Budući da u praksi, prilikom završetka fakture, poduzetnici često nastaju poteškoće s punjenjem broja 1, 4, 5, 8, 9, 10, 11, odlučili smo detaljnije razmotriti ove grafikone.

U stupac 1. Potrebno je odrediti naziv isporučene robe (isporučen) (opis predviđenih radova, pružanje usluga) prenosivih imovinskih prava. Usput, ovaj pokazatelj je često popunjen strani jezik. Položaj poreznih tijela o ovom pitanju odražava se u pismu FTS-a od 10. prosinca 2004. br. 03-1-08 / 2472/16. Oni su naveli da je bilo nemoguće identificirati pokazatelje fakture ispunjene stranom jeziku s odgovarajućim pokazateljima primarnih računovodstvenih dokumenata, uređenih na ruskom jeziku, na temelju kojih se provodi pošiljka robe (radovi, usluge). Stoga, porezno tijelo nema pravo potvrditi valjanost i valjanost odbitaka iznosa poreza na dodanu vrijednost navedenu u računu, čiji pojedinačni pokazatelji popunjavaju strani jezik.

Prikazani pokazatelji fakture u grafovi 4, 5, 8, 9, Popunjena rubalja, ali ako, prema uvjetima transakcije, obveza je izražena u stranoj valuti, iznosi navedeni u računu mogu se izraziti u stranoj valuti (odredba 7. članka 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije) ,

Prilikom određivanja porezne osnovice za porez na dodanu vrijednost, prihodi (rashodi) poreznog obveznika u stranoj valuti preračunaju se u rublje po stopi središnje banke Ruske Federacije, odnosno, na dan prodaje robe (radovi, Usluge) ili na datum stvarnih izdataka (odredba 3. članka 153. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U skladu s tekućim postupkom za primjenu PDV-a, ako je u skladu s uvjetima ugovora, plaćanje obračunate u konvencionalnim jedinicama se proizvodi u ruskim rubaljama, tada je ukupan porez kupca prihvaćen za test (naknada iz proračuna) , cijeli iznos poreza prihvaća se na rublje. To će se dogoditi u tome razdoblje izvješćivanjaKada su ispunjeni svi gore navedeni uvjeti, uključujući postojanje računa (pismo UMNS-u u Moskvi od 5. svibnja 2003. br. 24-11 / 23876).

U stupac 10. Zemlja podrijetla robe je naznačena iu stupac 11. - Broj carinske deklaracije. Informacije o komunikacijskim računima su zemlja podrijetla robe i broj carinske deklaracije tereta (sub. 13 i 14. stavka 5. čl. 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije). U isto vrijeme, u ovom stavku članka 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije, navodi se da su ovi grafikoni popunjeni u odnosu na robu, čiji se zemlja podrijetla nije Ruska Federacija. Ako se proizvodi proizvode na području Ruske Federacije, powers se stavljaju u neplodne grafikone faktura.

U provedbi uvezena roba U broju 11, snimanje: "broj GTD broja / sekvence robe (iz grafikona 32 glavnog ili inkrementalnog lista GTD)". Ako je popis proizvoda koji se koriste umjesto dodatnih listova tijekom deklaracije, zatim nakon frakcije ukazuju na broj položaja s popisa robe (stavak 1. naloga Državnog zapisa Rusije br. 543 i MNS Rusije br. BG-3 -11 / 240 od \u200b\u200b23. lipnja 2000.).

Navedeni poredak državnog zakona Ruske Federacije i Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije odnosi se na dio koji ne u suprotnosti s odredbama Carinske kodeksa Ruske Federacije, pravnih akata Ruske Federacije Rusa Federacija na naslovu "Deklaracija" (pismo SCC Rusije 30. prosinca 2003. br. 01-06 / 50932).

Istovremeno, savezna carinska služba objasnila je da je postupak za određivanje broja carinske deklaracije, utvrđene odredbom 1 gore navedenog naloga, ne u suprotstavlja se odredbama carinskog zakonika Ruske Federacije i postupka za popunjavanje Care Carinska deklaracija (pismo od 8. lipnja 2006. br. 15-12 / 19773).

S obzirom na prethodno navedeno u stupcu 11. fakture, broj carinske deklaracije naveden je u nedostatku niza broja roba iz grafikona 32 od glavnog ili dodatnog lista carinske deklaracije ili s popisa robe, takav Račun treba smatrati povredom stavka 5. članka 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Prema tome, ovaj dokument neće moći služiti kao osnova za primanje odbitka PDV-a.

Način popunjavanja pokazatelja fakture

Porezni obveznik ima pravo popuniti sve pokazatelje računa rukom, na računalu ili kombiniranom načinu. U stavku 14. Uredbe Vlade Ruske Federacije br. 914, namijenjeno je da se računi popune dijelom s računalom, dijelom iz ruke, ali odgovaraju utvrđenim standardima za popunjavanje, mogu se registrirati u trgovačkom knjigu.

Sudovi zauzimaju isti položaj: "Oznaka u računu adresa primatelja i pošiljatelja nije povreda članka 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije" (Rezolucija FAS u Moskovskom okrugu 5. studenog , 2004. KA-A40 / 9268-04), ili "Porezni broj Ruske Federacije ne sadrži zabranu ispunjavanja fakture za rukopis i strojne metode ili na dva načina istovremeno. Kombinirajući različite načine ispunjavanja računa u prodavačima ne mogu biti osnova za odbijanje poreznog obveznika u provedbi odbitaka isplaćenih na računu PDV-a "(rješavanje FAS-a istočne Sibirske četvrti 17. kolovoza 2006. broj A19-8640 / 06-16-F02 -4135 / 06-C1).

Izrada zakrpa u fakturama

U slučaju otkrivanja kupca kršenja u postupku sastavljanja prodavatelja fakture, to faktura treba platiti. Korekcije u fakturi izrađuju prodavatelj i dodjeljuju se pečat i potpisan od strane prodavatelja.

Porezne vlasti vjeruju da registraciju fiksnih faktura u knjizi kupnje i primaju na njih porezne olakšice u istom porezno razdobljekoji je primio ispravljenu fakturu (e-poštu FTS 6. rujna 2006. br. MM-6-03 / [Zaštićeno e-poštom], Ministarstvo financija Ruske Federacije od 21. rujna 2005. broj 07-05-06 / 252).

Međutim, suci smatraju ovaj položaj u netočnom. FAS istočne - Sibirski okrug ukazao je na to da "datum uvođenja ispravaka u fakturi nemaju pravnu važnost za određivanje poreznog razdoblja u kojem porezni obveznik ima pravo podnijeti zahtjev za isplaćene robe (radovi, Usluge) Porez na dodanu vrijednost "(Rezolucija 4. srpnja 2006. br. A19-43548 / 05-11-F02-3206 / 06-C1). I FAS sjeverozapadnog okruga vjeruje da "Poglavlje 21 Poreznog zakonika Ruske Federacije ne ograničava pravo poreznog obveznika da eliminira nedostatke u registraciji računa prije unošenja inspekcije i ne povezuje to s pravom na porez." odbitaka u poreznom razdoblju u kojem se izvrše odgovarajuće ispravke "(Rezolucija od 14. listopada 2005. broj A26-1220 / 2005-213).

* * *

Tako će točnost u dizajnu faktura omogućiti poreznom obvezniku da izbjegne sukobe s poreznim tijelima i dobiju odbitke ili naknadu za porez na dodanu vrijednost.

Različiti potpisi na instanci računa prodavatelja i kupca ne ometaju prihvaćanje PDV-a za oduzimanje. Ministarstvo financija Rusije u pismu od 07/03/13 br. 03-07-15 / 25437 (odgovor na privatni zahtjev) došao je na ovaj zaključak prvi put.

Ministarstvo financija konačno je priznalo da je kupac primio račun od dobavljača, nije mogao provjeriti nikakve potpise na instancu prodavatelja. I potpisi se mogu razlikovati iz raznih razloga. Najčešće prodavatelj ispisuje samo primjer za kupca i ostavlja svoje računalo. Kada inspektori zatraže dokument u okviru "one", prodavatelj ispisuje račun i znakove. Ali ako je zaposlenik koji je potpisao kopiju kupca već prestao, onda se potpisi neće podudarati.

U praksi su takva odstupanja dovela do uskraćivanja odbitaka. Štoviše, ponekad su inspektori snimili odbitke ako su potpisi pripadali jednom zaposleniku ugovorne strane, ali su bili vrlo različiti ili su napravili različite ručke. Dokazati da su odbici još uvijek legitimni, a potraživanja inspektora su uhvaćena, kupci su uspjeli samo na sudu (odluke saveznih arbitražnih sudova Moskovskog okruga od 19.09.11 broj A40-119463 / 10-4-685, istok Sibirski okrug 08/04/11 broj A10 -3464/2010). Štoviše, suci su podržali kupca ako su svi zaposlenici koji su potpisali i kopije fakture imali ovlasti izdanu narudžbom ili odvjetnikom.

Preporučujući komentirano pismo, Ministarstvo financija odlučilo je završiti s takvim sporovima. Ako inspektori još uvijek ne prihvaćaju odbitke na račune računa tvrtke koje se provjeravaju mogu se upoznati s novim pojašnjenjem. Čak i ako polja na terenu neće odbiti njihove potraživanja, tvrtka će vjerojatno podržati regionalnu vladu. Uostalom, kao što smo saznali, stručnjaci savezne porezne službe Rusije u potpunosti dijele položaj kolega iz Ministarstva financija.

Usput, to nije prva objašnjenja Ministarstva financija, koje omogućuju tvrtkama da prijave troškove ili odbitke za odstupanja u dokumentima. Nedavno je Ministarstvo izvijestilo da ako tvrtka dobije robu od dobavljača, broj i trošak od kojih ne odgovaraju računu, onda to ne ometa troškove profita. Glavna stvar je da porezni obveznik ne uzima u obzir iznos iznosa više od onoga što je napisano u primarni dokumenti Ili zapravo kupuju robu (pismo Ministarstva financija Rusije od 30.04.13. 03-03-06 / 1/15358).

Znakovi su sigurniji za popravak ako ...

... u fakturi i "primarni" oni su različiti. Takvo odstupanje je lako objasniti. Direktor dobavljača može ostaviti pravo na potpisivanje fakture za sebe i očima "primarne" prenijele drugom zaposleniku. Ali to je sigurnije potvrditi ovlasti zaposlenika koji su potpisali sve dokumente.

... ne čitati loše. Ako je autogram stvarno gotovo nije vidljiv ili je s vremena na vrijeme pobjegao, sigurniji zamolite dobavljača da ponovno potpiše dokument. I ako je zaposlenik koji je potpisan početni dokument, već je prestao, vrijedi tražiti duplikat fakture s dobavljačem.

... ne odgovara dekodiranju. Osoba može izabrati bilo koji potpis. Ne mora biti slova s \u200b\u200bprezimena. Ali ako potpis jasno ne odgovara dekodiranju, to je sigurniji razjasniti dobavljača koji je posjetio dokument. Ako autogram i dešifriranje pripadaju različitim ljudima, morate dodati ime zaposlenika koji je stavio potpis na račun i potvrdio njegove ovlasti.