Pojašnjenje o nultom PDV-u, član 7 novčane kazne. Ispravak PDV pogrešaka u računovodstvu. "Pojašnjenje" sa smanjenim iznosom koji se plaća

Ažurirana prijava PDV-a bez greške podnesene kada se utvrde pogreške koje su dovele do podcjenjivanja poreza ili precijenjenja njegovog iznosa obračunatog za povrat. Podnošenje izmijenjene prijave PDV-a u drugim slučajevima pravo je poreznog obveznika, a ne njegova obveza. Reći ćemo vam kako napraviti i predati pojašnjenje.

Podnošenje ažurirane ili ispravne prijave PDV-a IFTS-u omogućuje poreznom obvezniku ispravljanje pogrešaka učinjenih u prethodno dostavljenoj verziji ovog dokumenta. Ako se otkrije podcjenjivanje obračunanog iznosa poreza, podnošenje ažurirane prijave PDV-a je obvezno (članak 1. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ispravak prijave PDV-a, u kojoj je iznos poreza precijenjen, nije propisan zakonom, već je za to zainteresiran porezni obveznik sam.

Porezna inspekcija, kada provodi uredsku reviziju pokrenutu zbog podnošenja ažurirane prijave PDV-a koja umanjuje iznos poreza koji se plaća, ima pravo zatražiti pojašnjenja od poreznog obveznika (članak 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije ). Obrazloženje (odnosno izračun) mora sadržavati obrazloženje izmjena u revidiranoj prijavi PDV-a, a porezni obveznik ih je dužan dostaviti u roku od 5 dana od dana zaprimanja takvog zahtjeva.

Ako je a korektivnu deklaraciju za PDV se podnosi 2 godine nakon isteka izvještajnog razdoblja radi ispravka, a zatim sukladno stavku 8.3 čl. 88 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno tijelo može tražiti od poreznog obveznika ne samo pojašnjenja o revidiranoj prijavi PDV-a, već i izvorni dokumenti i analitičke registre.

Podnošenje izmijenjene prijave PDV-a u pravilu podrazumijeva zahtjev za pojašnjenjima (ili obrnuto, samo pojašnjenje služi kao odgovor na zahtjev porezne uprave). Od 2017. IFTS prihvaća takva objašnjenja samo u u elektroničkom formatu(Članak 3., članak 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga, uspostavljeni elektronički format takvog podneska može poslužiti i kao model obrazloženja izmijenjene prijave PDV-a, sastavljene na dobrovoljnoj osnovi i podnesene na inicijativu poreznog obveznika istovremeno s izmijenjenom prijavom.

Za informacije o posljedicama dostavljanja objašnjenja ne u elektroničkom obliku, pročitajte materijal. “Objašnjenja PDV-a prihvaćaju se samo u elektroničkom obliku” .

Kako ispraviti povrat PDV-a? Kako napraviti korektivnu prijavu PDV-a? Ako se postavlja pitanje kako napraviti povrat PDV-a koji pojašnjava već dostavljene vrijednosti, onda je odgovor jednostavan: potrebno je sastaviti novu prijavu s točnim iznosima. Kako popuniti izmijenjenu prijavu PDV-a? U njega je potrebno unijeti sve vrijednosti u cijelosti, a ne prikazati samo razliku između pogrešno dostavljenih i točnih. Dakle, uzorak izmijenjene PDV prijave je redovna prijava koja sadrži samo točne (pročišćene u usporedbi s prethodno dostavljenim dokumentom) brojke.

O porezni agenti, zatim u pojašnjenju prikazuju podatke samo za one porezne obveznike kod kojih su pronađene greške.

Oznaka revidirane isprave je posebna šifra (broj ispravka) koja se mora navesti u prijavi PDV-a na Naslovnica u posebnom polju. Broj ispravka odgovara rednom broju dostavljenog pojašnjenja porezno razdoblje u kojima su pronađene greške.

Još jedna točka koja razlikuje revidiranu prijavu PDV-a je navođenje u njoj znaka relevantnosti u odjeljcima 8. i 9. Šifra relevantnosti u revidiranoj prijavi PDV-a ima 2 značenja (toč. 46.2., 48.2. Postupka popunjavanja, odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/ [e-mail zaštićen]):

• 0 - ako u izvornoj verziji deklaracije odjeljci 8, 9 nisu ispunjeni ili su u njima unesene izmjene;
• 1 - ako ti odjeljci ne zahtijevaju ispravak podataka.

Za izmjenu potrebno je ispuniti priloge odjeljcima 8, 9. Značajke dizajna ovih odjeljaka i dodataka njima opisane su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 21. ožujka 2016. br. SD-4-3 / [e-mail zaštićen]

O uobičajenim pogreškama pri ispunjavanju deklaracije pročitajte u članku. “Poreznici generaliziraju pogreške: provjerite povrat PDV-a” .

VAŽNO! Revidirana izjava ispunjava se na obrascu obrasca koji je bio važeći u razdoblju za koje su izmjene napravljene (članak 5. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prilikom dostavljanja pojašnjenja, po kojem će se moći suditi o preplaćenom porezu, također treba uzeti u obzir da porezno tijelo vraća preplaćeni iznos poreza (ili vrši preboj) samo ako nisu protekle tri godine od datuma plaćanja "viška" poreza (član 7. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Možete podnijeti pojašnjenje da biste dobili odbitak PDV-a u roku od 3 godine nakon što su roba (radovi, usluge, imovinska prava) registrirana ili uvezena u Rusiju (klauzula 1.1, članak 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako se podnose ispravci za razdoblje u kojem je dostavljen jedinstveni (pojednostavljeni) obrazac deklaracije, potrebno je dostaviti redoviti (potpuni) obrazac deklaracije, ali na njemu naznačiti da se radi o ispravku. To se radi ako su naznačene oporezive transakcije za koje je ranije (u izvještajnom razdoblju) dostavljen podatak o njihovom izostanku. Ovu normu objasnilo je Ministarstvo financija Rusije u svom pismu od 08.10.2012. br. 03-02-07-1-243.

Ako je porezni obveznik promijenio adresu registracije i prešao na drugu uslugu IFTS-a, tada se pojašnjenje predaje novom poreznom uredu, ali u samom obrascu je naznačen OKTMO (OKATO) kod bivšeg teritorijalnog porezna služba(Pismo broj 20-12/101962 od 30. listopada 2008. Federalne porezne službe Ruske Federacije za Moskvu).

Postupak za dostavljanje pojašnjenja u 2019

Kako podnijeti izmijenjenu prijavu PDV-a? Postoji li rok za podnošenje izmijenjene PDV prijave? Trenutno porezni obveznici imaju obvezu podnijeti porezne prijave elektronički oblik. U skladu sa stavkom 5. čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije, prijave podnesene na papiru umjesto u obveznom elektroničkom formatu smatraju se nedostavljenim.

Ova pravila se također primjenjuju na revidirane deklaracije (pismo Federalne porezne službe Rusije od 20. ožujka 2015. br. GD-4-3 / [e-mail zaštićen]). Stoga se u 2019. poslužuju i u elektroničkom formatu.

Ne postoje određeni rokovi za dostavljanje pojašnjenja. Istodobno, bolje ga je predati odmah nakon što sami utvrdite pogrešku, jer otkrivanje ove pogreške od strane poreznog tijela može dovesti do novčane kazne.

Posljedice podnošenja pojašnjenja

Ako je pojašnjenje podneseno tijekom razdoblja kada rok za podnošenje prijave još nije istekao, smatra se da nije razjašnjeno, ali je podneseno na vrijeme (članak 2. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se pojašnjavajuća prijava podnese nakon isteka roka određenog za podnošenje prijave, ali prije isteka roka za plaćanje poreza, tada porezni obveznik može izbjeći odgovornost ako ova greška nije ranije otkrivena porezno tijelo.

Prilikom podnošenja pojašnjenja nakon isteka roka za plaćanje poreza možete izbjeći odgovornost ako:

• prije podnošenja takve pojašnjene prijave plaćene su zaostale porezne obveze i kazne na revidiranoj PDV prijavi;
• porezno tijelo nije otkrilo ovu grešku ako je revizija obavljena prije podnošenja pojašnjenja.

Nalog za plaćanje prireza PDV-a prema revidiranoj prijavi sastavlja se u uobičajenom obliku, u kojem se navodi razdoblje za koje se vrši prirez i vrsta plaćanja koja odgovara otplati duga (ZD umjesto TP).

Ako je izmijenjena izjava podnesena u vrijeme uredske revizije prethodne prijave, tada porezno tijelo mora prekinuti započetu reviziju (članak 9.1, članak 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sada se uredska revizija može započeti već nakon podnošenja pojašnjenja.

Za informacije o tome može li kršenje inspekcijskog roka za uredsku reviziju imati posljedice, pročitajte u publikacijama:

• „Kako kazniti poreznog inspektora zbog kršenja rokova za reviziju“;
• “Inspekcija je zategla komoru. Postoji li šansa da se odluka poništi? .

U slučaju podnošenja pojašnjenja i plaćanja zaostalih dugova, ali neplaćanja penala, poreznom obvezniku se izriče novčana kazna (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. travnja 2011. br. 11185/10) .

Porezna inspekcija može imenovati ponovljeni nadzor na licu mjesta kada porezni obveznik nakon završetka prethodne prijave podnese ažuriranu prijavu kojom se umanjuje iznos PDV-a. terenska provjera i sastavljanje akta na temelju njegovih rezultata (podčlanak 2. stavka 10., članak 89. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 21. prosinca 2009. br. 03-02-07 / 2- 209. i rješenje Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 16. ožujka 2010. broj 8163/09).

U odnosu na porezne obveznike koji se kontroliraju putem poreznog nadzora, kada podnose izmijenjenu prijavu sa smanjenjem iznosa porezne obveze, može se zakazati i nadzor na licu mjesta (podtočka 4. točka 5.1., članak 89. Porezni zakon Ruske Federacije).

Pročitajte više o tome kako se obavlja inspekcija na licu mjesta. "Postupak za provođenje porezne kontrole na licu mjesta (nijanse)" .

Rezultati

Porezni obveznik podnosi izmijenjenu prijavu u slučaju otkrivanja pogrešaka nakon isteka poreznog razdoblja koje su dovele do smanjenja/povećanja iznosa poreza. Pojašnjenje se sastavlja na obrascu obrasca koji je bio na snazi ​​u prilagođenom razdoblju i dostavlja se Federalnoj poreznoj službi u elektroničkom obliku. Ako je kao rezultat ispravke pogreške nastala zaostatak poreza, onda se isti treba isplatiti uz plaćanje kaznene pristojbe do trenutka podnošenja revidirane prijave. A ako se prilikom podnošenja pojašnjenja formira preplata poreza, nije isključena mogućnost provođenja revizije na licu mjesta. Od 2017. godine dopis izmijenjene PDV prijave (objašnjenja) može se dostaviti samo elektroničkim putem u propisanom obliku.

Prema iskustvu kolega, rijetki su uspjeli prijaviti bez grešaka za prethodna kvartala. Stoga su tvrtke vršile ispravke u knjigama prodaje i nabave i dostavljale “uskladbe”. nova deklaracija za PDV se mora razjasniti po posebna pravila, a kolege su imale puno pitanja o tome. Odgovori na njih nalaze se u ovom članku.

Dvije izvještajne kampanje o PDV-u pokazale su to prilikom isporuke novo izvještavanje nije sve išlo glatko. I tvrtke su bile prisiljene predati pojašnjenja. Manji nedostaci u prijavi ne mogu se ispraviti ako se iznos poreza ne mijenja. Ali u slučaju pogrešaka zbog kojih je porez podcijenjen, nemoguće je bez ažurirane deklaracije. Identificirali smo devet pravila kojih se treba pridržavati.

Tvrtka je dužna pojasniti prijavu samo ako je podcijenila porez

Pogreške u izvješćivanju potrebno je ispraviti ako su dovele do podcjenjivanja poreza (članak 1. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, dobavljač je zaboravio upisati pošiljku u prodajnu knjigu, pogrešno obračunati PDV ili je kupac precijenio odbitke (prijavljene unaprijed itd.). Ako pogreška ne dovede do podcjenjivanja osnovice ili iznosa poreza, tada tvrtka sama odlučuje hoće li pojasniti prijavu ili ne. Istina, u nekim slučajevima ima smisla dostaviti pojašnjenja kako bi bilo manje pitanja i za dobavljača i za kupca. Na primjer, ako je dobavljač napisao pogrešan TIN kupca, nije ispunio odjeljak 7, iznos poreza se ne spaja u različitim odjeljcima izvješćivanja - 2. i 9. itd. (vidi također materijal). U cheat sheetu smo prikazali situacije kada je potrebno, a ne potrebno dati pojašnjenje.

Prije pojašnjenja, morate platiti porez zajedno s kaznama

Prije podnošenja pojašnjenja uz dodatnu uplatu, morate platiti razliku u iznosu PDV-a i kazne, inače je moguća novčana kazna za podcjenjivanje poreza - 20 posto podcijenjenog iznosa (članak , Porezni zakon Ruske Federacije). S PDV-om ovdje nastaje zabuna. Porez se plaća u mjesečnim ratama. Na primjer, do rujna tvrtka će platiti 2/3 poreza za srpanj i kolovoz. Nije jasno koji se dio doplate mora platiti prije podnošenja pojašnjenja. Službenih pojašnjenja u vezi s tim nema. Smatramo da se može platiti samo 2/3 prireza, budući da su samo ti iznosi dospjeli i na njih se moraju obračunati samo kamate.

Postoji još jedna nejasnoća: na koji dan izračunati kazne. Iz naredbe Federalne porezne službe proizlazi da se kazne moraju izračunati na dan prije plaćanja (Naredba Federalne porezne službe Rusije od 18.01.12. br. YaK-7-1 / [e-mail zaštićen]). No, u praksi neki inspektori razmatraju kazne do i uključujući dan plaćanja. Istina, ako pogriješite za nekoliko rubalja, to nije kritično. Ali ako uopće ne platite porez i kazne za pojašnjenje, inspektori imaju pravo kazniti tvrtku prema članku 122. Poreznog zakona Ruske Federacije. I suci priznaju kaznu kao zakonitu (odredba Oružanih snaga RF od 10.08.15. br. 302-KG15-8611).

Pojašnjenja za 2015. moraju se dostaviti u novom obrascu

Ažurirana izjava mora se sastaviti prema obrascima koji su bili na snazi ​​u razdobljima za koje tvrtka vrši ispravke (članak 5. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, ako tvrtka ispravlja pogreške za razdoblje do 2015. godine, deklaracija se mora podnijeti na starom obrascu (odobren nalogom Ministarstva financija Rusije od 15.10.09. br. 104n). A ako za prvi ili drugi kvartal 2015. onda prema novi oblik(odobreno naredbom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/ [e-mail zaštićen]). Ako odaberete pogrešan obrazac, inspekcija ima pravo odbiti prihvaćanje prilagodbe.

Pojašnjenja se podnose istim redoslijedom kao i primarne deklaracije

Tvrtke koje sada izvješćuju o PDV-u putem interneta također podnose sve ažurirane izračune u elektroničkom obliku (članak 5. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, novo pravilo vrijedi i za stara razdoblja. Čak i ako je tvrtka ranije imala pravo izvješćivanja na papiru (broj ljudi je manji od 100), pojašnjenja za stara razdoblja također se moraju dostaviti elektroničkim putem (pisma Federalne porezne službe Rusije od 30.01.15. br. OA -4-17 / [e-mail zaštićen], od 20.03.15. 3 GD-4-3/ [e-mail zaštićen]). U suprotnom, revidirana izjava smatrat će se da nije podnesena (članak 5. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije). I trebat će ga ponovno dostaviti, e-mailom.

Istina, ako elektroničko prijavljivanje PDV-a nije obvezno za tvrtku, ažurirana prijava može se podnijeti na papiru. Na primjer, pojednostavljena poduzeća koja plaćaju samo agencijski PDV (klauzula 5, članak 174 Poreznog zakona Ruske Federacije) imaju pravo podnijeti deklaraciju na papiru.

Prije podnošenja pojašnjenja potrebno je izdati dodatne listove.

Nakon izvješćivanja, svi ispravci u knjizi kupnje i prodaje vrše se samo putem dodatnih listova (Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137). Iz ovih listova ispravljeni podaci spadaju u dodatke 1. odjeljcima 8. i 9. (točka , Postupka, odobrenog naredbom br. MMV-7-3/ [e-mail zaštićen]). Na primjer, da biste zatražili dodatne odbitke, morat ćete registrirati račun u dodatnom listu knjige kupnji, a zatim prenijeti podatke u Dodatak 1. odjeljku 8. Ako je tvrtka sastavila nekoliko dodatnih listova, ali još nije imali vremena razjasniti deklaraciju, zatim u Dodatak 1 odjeljku 8 ili 9 trebate prenijeti podatke sa svih listova odjednom.

U pojašnjenjima morate ispuniti sve odjeljke

Revidirana izjava treba sadržavati sve odjeljke koje je tvrtka prethodno dostavila, podložni promjenama. To proizlazi iz stavka 3. točke 2. Dodatka 2. naredbi Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3 / [e-mail zaštićen] Ali postoje značajke prilikom ispunjavanja odjeljaka 8–9. Duplikat u odjeljcima 8 i 9 prethodno deklariranih odbitaka i provedba nije potrebna. Stoga se odjeljci 8. i 9. u pojašnjenju PDV-a moraju popuniti obilježjem 1 u retku 001, preostali redovi u njima će ostati prazni. Tvrtka prenosi promijenjene podatke (na primjer, nove pošiljke i odbitke) u Dodatak 1 odjeljku 8 i Dodatak 1 odjeljku 9 deklaracije. U tom slučaju redak 001 mora biti označen s 0. Konkretni postupak usklađivanja ovisi o tome tko ispravlja navode - dobavljač ili kupac, kao i o tome koje podatke tvrtka navodi. Koje odjeljke treba ispuniti u pojašnjenjima, prikazali smo u tablici.

Koje dijelove treba uključiti u pojašnjenja o PDV-u

Pojašnjenje se predaje bez dokumenata i objašnjenja

Inspektori moraju prihvatiti pojašnjenje bez popratnog pisma i drugih dokumenata. Inspektori imaju pravo zahtijevati primarne dokumente, račune i druge dokumente samo u nekoliko slučajeva - ako tvrtka dostavi pojašnjenje s povratom PDV-a, pojasni deklaraciju dvije godine nakon isteka roka za podnošenje primarnog izvješća ili postoje nesuglasice u novom izvještavanje s izjavom druge strane (str. 8.1, 8.3, članak 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Inspektori također imaju pravo zahtijevati objašnjenja samo u slučaju pogrešaka i proturječnosti (članak 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Objašnjenja možete dati u obliku koji preporučuje Federalna porezna služba. Uzorak se nalazi u UNP broj 24, 2015.

Potrebno je popraviti ne samo deklaraciju, već i dnevnik

Tvrtke koje ne plaćaju PDV, ali primaju ili sastavljaju fakture kao posrednici, dostavljaju inspekciji evidenciju obračuna računa (članak 3.1, članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako postoje greške u dnevniku, onda ih također treba ispraviti. Primjerice, ako je posrednik pogriješio prilikom registracije računa, netočan unos se mora ponovno unijeti u dnevnik, ali s minusom. Nakon toga unesite točne podatke. U nalozima Federalne porezne službe nije izravno navedeno kako dostaviti inspekciji ažurirani registar primljenih i izdanih računa. Prema poreznicima s kojima smo razgovarali, dovoljno je ispravljeni primjerak poslati inspekciji putem interneta.

Ako je posrednik također porezni obveznik PDV-a, tada podatke na računima prikazuje u odjeljcima 10-11 deklaracije. U ovom slučaju nema nikakvih problema. Ako se pogreška odnosi na izdane račune, tada se odjeljak 10. mora uključiti u revidiranu izjavu. U redak 001 ovog odjeljka potrebno je upisati znak relevantnosti 0. Ako je potrebno ispraviti podatke primljenih računa, tvrtka u revidiranu prijavu PDV-a uključuje odjeljak 11. U redak 001 ovog odjeljka trebate napisati vrijednost 0.

Pogrešno pojašnjenje treba ponovno ispraviti

Pogrešno dostavljenu izmijenjenu izjavu neće biti moguće poništiti ili opozvati. Ako je tvrtka pronašla grešku u revidiranom obračunu, potrebno je ispraviti netočnost novom doradom. To potvrđuju i stručnjaci Ministarstva financija Rusije u pismu od 1. veljače 2011. br. 03-02-08 / 6. No, izjava sadrži samo jedan dodatak odjeljku 8 i jednom odjeljku 9. Ako je tvrtka sastavila nekoliko dodatnih listova knjige kupnji ili knjige prodaje, dodatak 1 odjeljku 8 ili 9 izjave formirat će se uzimajući u obzir podatke sa svih prethodnih dodatnih listova. U redak 001 ovih prijava potrebno je upisati oznaku relevantnosti 0, budući da su se podaci promijenili.

Cheat sheet za sastavljanje pojašnjenja

Moramo pojasniti deklaraciju:

• dobavljač je podcijenio porez (zaboravio je sastaviti račun za otpremu ili pretplatu, pogrešno prikazao stopu PDV-a u fakturi itd.);
• kupac je precijenio odbitak (dva puta je upisao račun u deklaraciju, registrirao dokument s greškama i sl.).

Nije potrebno navesti deklaraciju, ali možete:

• tvrtka je pomiješala šifre za vrste poslova (npr. umjesto 01 zapisala je 02);
• kupac je u deklaraciju upisao pogrešan broj računa, carinske deklaracije i sl.
• dobavljač je napisao izmišljeni TIN kupca "fizičar" ili TIN strane druge ugovorne strane;
• tvrtka je zaokružila za nekoliko kopejki brojke u odjeljku 8 ili 9.

PRETPLATITE SE NA NAŠE VIJESTI I PRISTUPITE

KLIKNITE ŽUTI GUMB DOLJE

p.s. Kako vam se sviđa članak? Savjetujemprimati najnovije članke e-poštom, kako ne biste propustili informacije o novim besplatnim video lekcijama i blog natjecanjima!

Vrlo često porezni obveznici griješe pri obračunu poreza i. Što učiniti ako pronađete takvu pogrešku u svojoj izjavi, razmotrit ćemo u ovom članku.

Razlozi pogrešnog obračuna PDV-a mogu biti takve netočnosti kao što je netočno formiranje računa ili netočan prikaz pokazatelja u knjigama nabave i prodaje. Također jednostavno neznanje porezno zakonodavstvo može rezultirati netočnim obračunom poreza. Kako bi se izbjegle takve posljedice kao što su ponovni izračun, novčane kazne, kazne, pronađena pogreška mora se ispraviti. Da vidimo kako to učiniti sljedeće.

Kako ispraviti greške pri obračunu PDV-a

Morate biti svjesni da su pravila za ispravljanje pogrešaka predstavljena u Poreznom zakonu Ruske Federacije (članak 1, članak 54). Ovom normom utvrđeno je da se, ukoliko se utvrde pogreške u obračunu porezne osnovice (u slučajevima kada se te pogreške odnose na prethodna porezna razdoblja), u tekućem razdoblju preračunavanje vrši za isto razdoblje u kojem su te pogreške ili iskrivljenja učinjene. Što učiniti ako porezni obveznik ne može samostalno odrediti razdoblje određene pogreške. U tom slučaju zakon dopušta ponovni izračun u razdoblju kada je otkrivena pogreška ili lažno predstavljanje.

Uvijek je potrebno početi ispravljati grešku od trenutka kada je napravljena. To se događa u nekoliko točaka:

• prilikom odjave ili primitka računa
• prilikom upisa u knjigu kupnje i prodaje,
• kada odražavaju poslovne transakcije
• prilikom popunjavanja deklaracije.

Najjednostavnijim, za ispravljanje, smatraju se pogreške napravljene prilikom ispunjavanja deklaracije. Na primjer, linije su jednostavno pomiješane. Najzahtjevnije je ispravljanje pogrešaka koje su povezane s obračunom poreza (a takvih grešaka ima mnogo). Kada radite s pogreškama u fakturama, trebate se pozvati na Uredbu Vlade Ruske Federacije br. 1137 od 26.12.2011. Nakon izvršenih promjena na računima, potrebno je izvršiti izmjene iu knjizi prodaje i kupnje.

Dakle, ispravljen je račun, izvršene su promjene u poreznim registrima. U skladu sa Saveznim zakonom br. 402 od 6. prosinca 2011. godine, sve organizacije su dužne voditi računovodstvo. računovodstvo. Stoga je dalje potrebno ispraviti podatke na računovodstvo. Dakle, greška je pronađena i ispravljena. Pred poreznim obveznikom postavlja se pitanje: "Kako ispravno ispuniti ažuriranu prijavu PDV-a".

Podnošenje izmijenjene izjave

Da biste ispravno, i što je najvažnije, na vrijeme podnijeli ažuriranu poreznu prijavu, potrebno je voditi se odobrenim pravilima utvrđenim istim Poreznim zakonom Ruske Federacije, odnosno člankom 81.

Iz ovog članka proizlazi da:

• Ako je porezni obveznik u već podnesenoj prijavi pronašao neispunjene ili nepotpuno prikazane podatke, pogreške koje dovode do smanjenja iznosa poreza, tada mu je potrebno podnijeti ispravnu prijavu.
• Revidirana izjava mora biti dostavljena prije isteka roka za podnošenje.
• Ako postojeće pogreške i netočnosti nisu umanjile iznos plaćenog poreza, onda podnošenje ažurirane prijave nakon isteka roka za podnošenje nije prekršaj.
• Ako porezni obveznik nije stigao podnijeti izmijenjenu prijavu prije roka za podnošenje, a prije isteka roka za plaćanje poreza na nju, oslobađa se odgovornosti za neblagovremeno podnesenu izmijenjenu prijavu.
• Ako porezni obveznik nije stigao podnijeti izmijenjenu prijavu PDV-a prije isteka roka za plaćanje poreza, tada će se obveza otpisati samo ako je prijava podnesena prije nego što stigne obavijest poreznog tijela o otkrivanju greške.

Treba napomenuti da će se gore navedeno oslobođenje od odgovornosti primjenjivati ​​i na porezne agente.

Rokovi za podnošenje izmijenjene izjave

Gore je mnogo rečeno o pravovremenosti podnošenja izmijenjene izjave. Napomenimo još jednom u kojim uvjetima - to se mora učiniti.

U skladu sa zakonom (naime, stavak 1. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije), porez kao PDV mora se platiti prije 25. dana nakon posljednjeg tromjesečja. Pojavu PDV-a potrebno je podnijeti najkasnije do 25. Takve su izmjene uvedene u Porezni zakon Ruske Federacije FZ od 29. studenog 2014. br. 382.

Stoga se podnesena korektivna prijava PDV-a, unutar ovih rokova, uzimajući u obzir zahtjeve članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije, smatra podnesenom na vrijeme. Međutim, podnošenje ispravne (ažurirane) deklaracije na vrijeme nije cijeli postupak za ispravljanje pogrešaka. Prije podnošenja prijave poreznoj upravi s prijavom usklađivanja potrebno je uplatiti iznos poreza (ako je bio podcijenjen), te izračunati iznos kazne i platiti je.

Treba napomenuti da porezni obveznik može izbjeći kaznu (20% neplaćenog iznosa). Ovo dobro utvrđeno čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ali to je moguće samo ako je otkrio pogrešku i sam zaostao. I također platio sve do podnošenja ažurirane deklaracije. Inače se kazne ne mogu izbjeći.

Kako bi se smanjila porezni rizik, morate platiti i zaostale obveze i kazne. Naravno, članak 122. ne govori o novčanim kaznama. Ali ako analiziramo sudska praksa, jedinstvene odluke o ovom pitanju sud donosi prilično rijetko.

Vrlo često se postavlja pitanje potrebe za slanjem propratnoga pisma, uz ažuriranu deklaraciju. Zakonom ne zahtijevaju propratna pisma! Pa ipak, mnogi porezni inspektori mole se da dostave takvo pismo. U tom slučaju možete jednostavno dati nekoliko prijedloga. Na primjer, “Prihvatite izmijenjenu prijavu PDV-a. Nakon podnošenja prijave PDV-a za (obavezno izvještajno razdoblje) pronađene su greške u izračunu iznosa porezna osnovica koji se dogodio zbog kvara u računalnom programu. Pogreške su identificirane i ispravljene samostalno.

Kao iu svakoj drugoj pravnoj stvari, postoje posebni slučajevi u podnošenju izmijenjene prijave PDV-a.

• Ako prva porezna prijava nije podnesena iz bilo kojeg razloga (netočan oblik, zaborav knjigovođe, gubitak tijekom otpreme), dostavljena izmijenjena prijava neće biti prihvaćena. U ovom slučaju se jednostavno nema što razjasniti.
• Izmijenjena (usklađena) izjava podnosi se u obliku koji je bio na snazi ​​u razdoblju za koje se izmjene vrše. Stoga se revidirane izjave za razdoblje do 01.01.2014. mogu dostaviti na papiru.
• U slučaju promjene pravnu adresu i, kao rezultat, mjesto u kojem je organizacija registrirana, ažurirana izjava za vremensko razdoblje kada se organizacija nalazila na drugoj adresi podnosi se na novom mjestu registracije.
• Ako je reorganizacija provedena u obliku spajanja, revidirane izjave se podnose u mjestu registracije organizacije primatelja.

I za kraj, podnošenje ažurirane prijave PDV-a uvijek za vas budi interes porezne inspekcije. Stoga, kako biste izbjegli kontrole na licu mjesta i na licu mjesta, uvijek provjerite i još jednom provjerite podatke prilikom ispunjavanja deklaracije.

Ažurirana prijava PDV-a je ispravni izvještajni dokument koji se generira ako se u izvornoj prijavi za prethodna tromjesečja ili tekuće razdoblje utvrde pogreške. Također, razlog za podnošenje takvog obrasca može biti nepotpun odraz svega potrebne informacije u izvornom izvješću.

Značajke postupka za prilagodbu deklaracije regulirane su člankom 81. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Podnošenje izmijenjene prijave PDV-a

Ažurirani obrazac prijave potrebno je dostaviti ako utvrđena pogreška izravno utječe na veličinu porezne osnovice, a time i na iznos samog poreza koji se mora platiti na kraju poreznog razdoblja. Istodobno, nije dopušteno iskazivanje točnih podataka za prošla razdoblja u deklaraciji za tekuće, potrebno je sastaviti dodatni ažurirani dokument za tromjesečje u kojem su otkriveni netočni početni podaci.

Pogreška može dovesti do povećanja i smanjenja PDV-a. Prema prvom stavku stavka 1. članka 81., obveza podnošenja ažurirane prijave nastaje tek kada su osnovica i porez podcijenjeni, odnosno ako je u početnoj prijavi manji iznos PDV-a od onoga što se mora platiti.

Ako utvrđena pogreška ili nepotpunost prikazanih podataka nije dovela do smanjenja porezne obveze (primjerice, porezna osnovica je početno precijenjena), tada porezni obveznik ima pravo odlučiti hoće li podnijeti ažuriranu prijavu ili ne ( prema drugom stavu stavka 1. članka 81) .

Prilikom podnošenja izmijenjene deklaracije morate biti spremni na činjenicu da će Federalna porezna služba provesti uredsku, au nekim slučajevima i reviziju na licu mjesta (ako je porez preplaćen). Štoviše, tijekom revizije porezna tijela mogu provjeriti ne samo ispravnost obračuna PDV-a, već i drugih poreza. Sve uočene greške morat će se ispraviti, platiti dodatni porez, kazne, a po potrebi i novčana kazna.

Za porezne zastupnike utvrđena je obveza podnošenja ažurirane deklaracije, bez obzira na to je li obveznik PDV-a precijenjen ili podcijenjen. Pritom, podatke treba dati samo za one porezne obveznike za koje su učinjene netočnosti i netočno navedeni podaci.

Ne morate podnijeti izmijenjenu izjavu:

1. Ako postoji potreba za promišljanjem porezni odbitak koji se odnose na prošla razdoblja. Odbitak PDV-a može se prihvatiti u tekućem tromjesečju, Porezni zakon Ruske Federacije to dopušta.
2. Ako uočeni nedostaci ne utječu na obveznik PDV-a;
3. Ako su porezne prilikom revizija otkrile pogreške. Federalna porezna služba će sama izvršiti potrebne prilagodbe, podnoseći ažurirani obrazac ovaj slučaj rezultirat će ponavljanjem informacija.

Mjesto podnošenja prilagođenog obrasca je porezni ured kojemu je društvo dostavilo izvornu prijavu. Za popunjavanje trebate koristiti obrazac deklaracije koji je relevantan na datum formiranja izvornog dokumenta, odnosno za tromjesečje u kojem su izvršene promjene.

Način podnošenja je elektronički, kao što je slučaj s uobičajenim obrascem deklaracije.

Plaćanje PDV-a prema ažuriranoj prijavi

Prirez PDV-a potreban je ako je prethodno prenesen manji iznos poreza nego što je propisano primarnim dokumentima tvrtke, odnosno ako je podcijenjena porezna osnovica, a time i sam porez.

Potrebno je platiti nedostajući iznos poreza prije podnošenja “pojašnjenja”, tada se porezne kazne neće primjenjivati ​​na tvrtku. Uz prirez PDV-a potrebno je obračunati i platiti kamate. Kako bi bili sigurni da je porezni prirez primatelju stigao prije datuma prijenosa revidirane prijave, mora biti datiran najmanje sljedeći dan.

Presliku dokumenta o plaćanju koji potvrđuje prijenos novca treba priložiti revidiranoj izjavi.

U slučaju preplaćenog poreza, isti se može vratiti ili prebiti s plaćanjem ostalih poreza na temelju zahtjeva koji se podnosi upravi Federalne porezne službe.

Rokovi za izmijenjene PDV prijave

Ne postoje određeni datumi za podnošenje Poreznog zakona Ruske Federacije

Izmijenjenu prijavu PDV-a potrebno je dostaviti nakon otkrivanja pogrešaka, nedostataka, netočnih i neuračunatih podataka. Istodobno, propisano je da ako se revidirani dokument dostavi prije roka za podnošenje prijave PDV-a, porezna uprava ga doživljava kao podnesenu ispravljenu verziju. To se odnosi na ispravak pogrešaka utvrđenih u tekućem razdoblju.

Ako se "pojašnjenje" dostavi nakon isteka roka za podnošenje PDV prijava, ali prije Datum dospijeća plaćanja poreza, tada ne nastaje odgovornost za netočno dostavljene početne podatke. Također ne morate naplaćivati ​​naknade. Potrebno je samo na vrijeme platiti točan iznos poreza.

Prilikom podnošenja obrasca usklađivanja nakon isteka roka za plaćanje poreza, prvo morate platiti nedostajući iznos „dodanog“ poreza, kao i penale. U ovom slučaju porezne sankcije također se neće primjenjivati ​​(ako je ispravljena izjava podnesena prije nego što se saznalo za činjenicu otkrivanja poreznih pogrešaka ili o nadolazećem nadzoru na licu mjesta).

Primjer ispunjavanja ažurirane prijave PDV-a

Izmijenjena izjava je samostalni obrazac koji uključuje podatke koji nisu bili ispravno popunjeni u izvornoj izjavi, ili nisu bili uključeni u nju prvobitno. Prilikom popunjavanja ne prikazuje se razlika između izvornih i ispravljenih podataka, već se odražavaju samo točni pokazatelji.

Za ispunjavanje potrebno je uzeti isti obrazac PDV deklaracije kao i za prvo podnošenje.

"Pojašnjenje" uključuje sve iste listove koji su dostavljeni u izvornom obliku uz zamjenu netočnih podataka točnima, kao i dodavanje prethodno nereflektiranih podataka.

Odjeljci 8., 9., 10., 11., 12. i prilozi uz njih imaju posebno polje koje se popunjava samo kada se podnose pojašnjenja - 001 “Znak relevantnosti prethodno dostavljenih podataka”.

• 8 i 9 - popunjavaju porezni obveznici podacima o izdanim i dostavljenim računima;
• 10 i 11 - sastaviti porezni agenti;
• Odjeljak 12 - popunjavaju osobe koje ne plaćaju PDV, ali su svom klijentu dale račun.

Polje 001 u ovim odjeljcima može imati jednu od dvije vrijednosti:

• 0 - ako je potrebno promijeniti reflektirane pokazatelje u ovom odjeljku, ispravni podaci se popunjavaju u preostala polja odjeljka sa znakom "0";
• 1 - ako ne treba mijenjati odjeljak, budući da su prethodno dostavljeni podaci točni, u preostala polja se stavljaju crtice (podaci iz prethodno dostavljenog izvješća se ne umnožavaju kako bi se smanjio obim revidiranog dokumenta).

Na naslovnoj stranici nalazi se i polje koje je obavezno kod podnošenja ispravljenog izvješća - broj usklađivanja, u koje se upisuje broj koji odgovara serijskom broju usklađivanja deklaracije. Pri početnom podnošenju "pojašnjenja" stavlja se "001", zatim sa svakim sljedećim ispravkom - postepeno "002", "003" itd.

Primjeri popunjavanja u raznim slučajevima 8 i 9 odjeljaka

Propratno pismo izmijenjene PDV prijave

Uz "pojašnjenje" treba priložiti dokument s obrazloženjem, koji se naziva propratno pismo, a ovaj dokument se može nazvati i bilješkom s objašnjenjem. To je za porezne obveznike objašnjenje opisuje razloge za ponovno podnošenje izjave, kao i osnovne podatke o učinjenim ispravcima.

Za razliku od ažurirane izjave za propratno pismo, standardni obrazac nije odobren, pa stoga same tvrtke sastavljaju prikladan dokument.

• Podaci o poreznoj upravi u koju se predaju dokumenti;
• Pojedinosti o tvrtki koja izvještava;
• Naziv poreza za koji se usklađuju;
• Link na članak porezni broj propisivanje prava ili obveze podnošenja izmijenjene izjave (stav 81. članka);
• Vremensko razdoblje u kojem su utvrđene greške;
• Razlog za podnošenje "pojašnjenja";
• Nazivi polja koja se uređuju;
• Ispravljene vrijednosti netočnih pokazatelja;
• Potvrda da su PDV i penali dodatno plaćeni (nalog za plaćanje u prilogu);
• Pojedinosti za koje su navedeni iznosi;
• Dodatak s popisom priložene dokumentacije;
• Potpisi odgovornih osoba.

Ako je potrebno, porezna uprava može zatražiti dodatnu dokumentaciju s obrazloženjem.

Po opće pravilo organizacija (IE) dužna je poreznom tijelu podnijeti izmijenjenu izjavu ako je iznos poreza koji se plaća u proračun podcijenjen u izvorno dostavljenim izvješćima. Ako pogreške ili netočne informacije navedene u izjavi nisu dovele do podcjenjivanja, tada je podnošenje ažuriranja pravo poreznog obveznika, a ne obveza (članak 1. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije). U skladu s ovim pravilom utvrđuje se i potreba za podnošenjem pojašnjenja PDV-a.

Razmotrimo primjer. Pretpostavimo da je organizacija zaboravila prikazati operaciju prodaje robe u prijavi PDV-a za prvo tromjesečje. Štoviše, otkrio sam to nakon prijave IFTS-u. Transakcija se također ne evidentira u knjizi prodaje. Sada tvrtka mora inspekciji dostaviti ažuriranu PDV prijavu.

Kako ispuniti izmijenjenu prijavu PDV-a

Ako je organizacija u takvoj situaciji u mogućnosti prikazati zaboravljenu transakciju do stvarnog datuma prodaje izravno u prodajnoj knjizi u skladu s otpremnim dokumentima, tj. datumom koji pada u prvo tromjesečje, tada će revidirana prijava PDV-a morati navesti :

• na naslovnoj stranici u polju "Broj usklađivanja" redni broj pojašnjenja "1--" (točka 19. Postupka popunjavanja porezne prijave za PDV, u daljnjem tekstu: Postupak popunjavanja);
• u rubrici 9 "Podaci iz knjige prodaje o transakcijama evidentiranim za isteklo porezno razdoblje" u retku 001 "Oznaka relevantnosti prethodno dostavljenih podataka" šifra "0". Stavlja se u slučaju da podaci iz ovog odjeljka nisu prethodno dostavljeni, ili su dostavljeni, ali su u njima utvrđene pogreške te ih je potrebno zamijeniti. Sukladno tome, odjeljak 9 pojašnjenja trebao bi uključivati ​​sve podatke iz knjige prodaje, uključujući zaboravljenu transakciju (članak 47.2 Postupka popunjavanja, odobrenog Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 29.10.2014. N MMV-7-3 / [e-mail zaštićen], );
• u rubrici 8 "Podaci iz knjige kupnji o transakcijama evidentiranim za proteklo porezno razdoblje" u retku 001 šifra "1". To znači da su informacije prethodno prikazane u odjeljku relevantne, pouzdane i da ih nema potrebe ispravljati. Stoga se crtice stavljaju u sve ostale retke odjeljka 8 (članak 45.2 Postupka popunjavanja, odobrenog Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 29.10.2014. N MMV-7-3 / [e-mail zaštićen], Pismo Federalne porezne službe Rusije od 17.6.2016. N SD-3-3 / [e-mail zaštićen]).

Na stranici je prikazan primjer ažurirane prijave PDV-a u skladu s gore opisanom opcijom. Primjer prikazuje ažuriranu deklaraciju za prvo tromjesečje 2017. Napominjemo da se postupak ispunjavanja u 2018. godini nije mijenjao.

Druga je mogućnost prikazati zaboravljenu operaciju sastavljanjem dodatnog lista u prodajnu knjigu i popunjavanjem Dodatka 1 odjeljku 9 u pojašnjenju. U tom slučaju, odjeljak 9 se može ispuniti na sljedeći način:

• ili unesite šifru “0” u redak 001 i navedite u odjeljku podatke koji su bili u izvornoj deklaraciji;
• ili unesite šifru "1" u redak 001 i ne navedite prethodno dostavljene podatke u odjeljku 9. Budući da će ih program preuzeti iz izvorne deklaracije.

Ako ste zbog zaboravljene operacije premalo uplatili PDV u proračun, a imate dug, onda ga sada trebate platiti, kao i platiti penale. Osim toga, podcjenjivanje PDV-a može dovesti i do podcjenjivanja iznosa poreza na dohodak. U takvim okolnostima morat ćete podnijeti pojašnjenje IFTS-u i za ovaj porez, platiti dodatni porez i kazne.