U ovom članku ćete saznati kada trebate podnijeti ažurirani izračun premija osiguranja i kako to učiniti.
Ako poslodavac nakon predaje glavnog obračuna utvrdi da je iznos doprinosa koji se u njemu plaćaju podcijenjen, potrebno je “pratiti” ažurirani obračun. Sastavlja se na obrascu koji je vrijedio u razdoblju za koje je dostavljen glavni obračun.
Uz određena odstupanja u izvještaju, smatra se da nije dostavljen, te stoga osiguranik mora pripremiti i dostaviti novu verziju glavnog obračuna, koji se neće smatrati korektivnim:
Treći dio sadrži netočne osobne podatke zaposlenika;
Postoje pogreške u zbrojevima trećeg odjeljka;
Pokazatelji za sve osiguranike u trećem dijelu ukupno ne podudaraju se s pokazateljima za društvo u cjelini iz pododjeljaka 1.1. i 1.3. prvog odjeljka.
Ispunjavanje korektivnog obračuna za premije osiguranja
Službene informacije o ispunjavanju izračuna prilagodbe sadržane su u Naredbi Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen] od 10.10.2016
Na Naslovnica Treba napomenuti da je izračun korektivne prirode. U polju "Broj prilagodbe" potrebno je navesti "--1" ako se izvještaj ispravlja prvi put, "--2" ako je drugi put itd. Sukladno tome, prilikom podnošenja primarnog glavnog izračuna, ovo polje će sadržavati vrijednost “--0”.
Sličan broj usklađivanja trebao bi biti i u retku 010 odjeljka 3 obračuna koji daje personalizirane podatke za svakog osiguranog zaposlenika.
Koje se odjeljke obračuna premija osiguranja popunjavaju prilikom usklađivanja
Svi listovi koji su popunjeni u prvom, pogrešnom izvješću.
Iznimka su personalizirani podaci u odjeljku 3. Ovu rubriku treba popuniti samo za one osiguranike za koje je došlo do pogrešaka u glavnom obračunu te se dostavljaju ažurirani podaci. Za osiguranike, za koje nije bilo pogrešaka u početnom obračunu, dio 3. izvješća o usklađivanju nije potrebno popunjavati.
Prilikom ispunjavanja odjeljka 3 izračuna usklađivanja, morate se voditi metodološkim objašnjenjima Federalne porezne službe Ruske Federacije, datim u pismu od 28. lipnja 2017. N BS-4-11 / [e-mail zaštićen]"O pružanju ažuriranih izračuna."
Rok za ispravak
Članak 81 porezni broj U Ruskoj Federaciji organizacija ili poduzetnik mogu izbjeći kazne za podcijenjeni iznos u glavnom izvješću ako prije nego što porezna inspekcija utvrdi pogrešku ili prije nego što se zakaže kontrola doprinosa na licu mjesta, uspiju učiniti sljedeće:
1. Predajte Porezni ured ažuriran obračun premija osiguranja.
2. Uplatite iznos koji nedostaje.
3. Platite dospjele kazne.
Ako je ugovaratelj osiguranja primio obavijest od porezne uprave da se izvješće smatra nedostavljenim zbog pogreške u podacima iz odjeljka 3 ili neslaganja između mirovinskih doprinosa za cijelu organizaciju i iznosa doprinosa za svakog zaposlenika, mora se napraviti novi izračun dostavljeno u sljedećim rokovima:
1. U roku od 5 dana od dana slanja obavijesti na elektronički oblik.
2. U roku od 10 dana od dana slanja obavijesti u papirnatom obliku.
Takvi su uvjeti predviđeni stavkom 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ako pojedini poduzetnik ili tvrtka ispoštuje te rokove, tada će datum dostave obračuna biti dan kada je osiguranik dostavio prvu, netočnu opciju. U protivnom, osiguranik će biti kažnjen zbog zakašnjelog dostavljanja obračuna.
Kazne
Za neblagovremeno podnošenje prijave predviđena je kazna od 5 do 30% iznosa navedenog u obračunu, 5% za svaku potpunu ili nepun mjesec kašnjenja. Minimalni iznos kazne je 1000 rubalja.
Ako je osiguranik uplatio dospjele doprinose na vrijeme, ali je zakasnio s prijavom, tada će mu se naplatiti samo minimalna kazna.
Pogodno je ispuniti izračun i druga izvješća u usluzi. Dokumenti za izvješćivanje generiraju se pomoću elektroničkog čarobnjaka koji svaku radnju prati savjetima.
Gotovo izvješće možete odmah potpisati Elektronički potpis, koji ćemo besplatno pustiti i poslati ga pravom tijelu. Vidjet ćete status predanih izvješća u osobni račun, i moći će izvršiti prilagodbe na vrijeme ako se izvješće ne prihvati.
Usluga će vas spasiti od problema s prijavom.
Uplatitelj je dužan izvršiti potrebne izmjene i dostaviti na porezno tijelo revidirani obračun na način propisan čl. Porezni zakon Ruske Federacije, ako se u izračunu koji je dostavio pronađu sljedeće činjenice (članak 1.2. Postupka za popunjavanje obračuna premija osiguranja, odobrenog Naredbom Federalne porezne službe Rusije, u daljnjem tekstu: Postupak):
- nerefleksija ili nepotpuna refleksija informacija;
- pogreške koje dovode do podcjenjivanja iznosa plativih premija osiguranja;
- kao i preračunavanje osnovice za prethodnom razdoblju prema dolje, takva objašnjenja daje Federalna porezna služba u pismu.
Ako se korigira osnovica za obračun premija osiguranja za prethodna izvještajna razdoblja, obveznik je dužan dostaviti ažurirani obračun za ovo razdoblje. Za trenutni izvještajno razdoblje ne odražava se iznos izvršenog preračuna za prethodno razdoblje. Prilikom popunjavanja pokazatelja proračunskih linija, negativne vrijednosti nisu navedene (odjeljak II " Opći zahtjevi na postupak popunjavanja Obračun „Postupka).
Počevši od 9 mjeseci izvješćivanja, datoteke koje sadrže negativne iznose smatrat će se izvan formata. Takve je promjene napravila Federalna porezna služba u shemi xml datoteke. A oni koji su dostavili polugodišnji obračun s negativnim iznosima morat će dostaviti ažurirani izračun za prvo tromjesečje (porezna uprava šalje relevantne zahtjeve).
Recimo da su u srpnju umirovljenoj djelatnici preračunali regres za lipanj. Rezultat je negativna osnovica i procijenjeni doprinosi. Federalnoj poreznoj službi potrebno je dostaviti ažurirani obračun za šest mjeseci sa smanjenim iznosima, a u obračunu za 9 mjeseci to uzeti u obzir u stupcima „Ukupno od početka obračunskog razdoblja“.
Sastav revidirane računice
Revidirani izračun uključuje one odjeljke i priloge uz njih koji su ranije prezentirani, osim odjeljka 3, uz učinjene izmjene, mogu se uključiti i drugi odjeljci i prilozi ako su u njima izvršene izmjene. Odjeljak 3. "Personalizirani podaci o osiguranicima" uključen je samo u odnosu na one osobe za koje su nastale promjene (točka 1.2. Pravilnika).
Vratimo se na gornji primjer. U tom slučaju, prilikom popunjavanja revidiranog obračuna, usklađuju se pokazatelji iz odjeljka 1. prethodno dostavljenog obračuna za polugodište. Uključuje odjeljak 3 koji sadrži podatke o osobi kojoj je izvršen preračun, s ispravnim pokazateljima (smanjeni iznosi) u pododjeljku 3.2 - s brojem usklađivanja koji nije "0", ali s istim serijskim brojem (redak 040) kao u početni izračun.
Kako predstaviti prilagođene izračune u drugim situacijama
Ako potreba za pojašnjenjem izračuna nije povezana s ponovnim izračunom, postupak popunjavanja odjeljka 3 ovisi o situaciji (pismo Federalne porezne službe).
Pogreške pronađene u osobnim podacima
Ako se pronađu pogreške u punom nazivu (redovi 080-100) i SNILS (redak 070), ispravljaju se na sljedeći način:
- U odjeljku 3 naveden je broj prilagodbe koji nije "0", u odgovarajućim redcima pododjeljka 3.1 - puni naziv i SNILS prikazani u početnom izračunu, dok se u retke 190-300 pododjeljka 3.2 stavlja "0" i u redovima 160-180 - znak "2" (nije osiguran).
- Istodobno, odjeljak 3 ispunjava se za navedenu osiguranu osobu s brojem usklađivanja "0", gdje su u pododjeljku 3.1 navedeni točni (trenutačni) puni naziv i SNILS, a redovi 190-300 pododjeljka 3.2 sadrže iznose.
Pogreške su ispravljene na uobičajen način ako se nalaze u sljedećim poljima pododjeljka 3.1:
- PIB fizičkog lica (red 060);
- datum rođenja pojedinca (redak 110);
- državljanstvo (broj države) (redak 120);
- spol pojedinca (redak 130);
- šifra vrste osobne isprave (redak 140);
- pojedinosti osobnog dokumenta (serija i broj dokumenta) (redak 150);
- znak osiguranika u sustavu obveznog mirovinskog (red 160), zdravstvenog (red 170) i socijalnog (red 180) osiguranja.
Da biste ispravili pogreške u ovim informacijama, u revidirani izračun uključite odjeljak 3 s točnim osobnim podacima osobe koja se ispravlja, a s ispravnim pokazateljima u pododjeljku 3.2 - s brojem usklađivanja drugačijim od "0", ali s istim serijski broj (redak 040) kao u primarnom izračunu.
Nije uključeno u obračun zaposlenika
Ako osiguranici nisu bili uključeni u početni izračun, revidirani izračun je uključen u odjeljak 3, koji sadrži podatke o naznačenim osobama s brojem usklađivanja jednakim "0" (kao primarni podatak). Po potrebi se prilagođavaju pokazatelji iz odjeljka 1. izračuna.
Uključeno u izračun dodatnog zaposlenika
U slučaju pogrešne dostave podataka o osiguranicima u početnom obračunu, u revidirani izračun uključuje se odjeljak 3. koji sadrži podatke o takvim osobama, u kojima je broj usklađivanja različit od "0", "0" je naznačeno u retke 190-300 pododjeljka 3.2, a ujedno i prilagodbu pokazatelja odjeljka 1. izračuna.
Obračun premija osiguranja za 2017. godinu potrebno je dostaviti najkasnije do 30. siječnja. Prethodna razdoblja izvješćivanja pokazala su osjetljiva područja izračuna, gdje se greške najčešće javljaju. Članak će pomoći da se uzmu u obzir te značajke i bez problema izvještava o doprinosima poreznim tijelima.
Rokovi za podnošenje RSV-a
Rok za dostavu obračuna doprinosa za osobe koje plaćaju fizičkim licima je 30. dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Razdoblje obračuna je kalendarska godina, a izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, pola godine, 9 mjeseci kalendarske godine.Obračun se dostavlja u sljedećim terminima:
Za 1. kvartal 2017. - najkasnije do 02.05.2017.;
Za prvu polovicu 2017. godine - najkasnije do 31. srpnja 2017.;
Za 9 mjeseci 2017. godine - najkasnije do 30. listopada 2017. godine;
Za obračunsko razdoblje (2017.) - najkasnije do 30.01.2018.
Obračun premija osiguranja u elektroničkom obliku prema TCS-u dostavlja se ako prosječan broj zaposlenih za prethodno izvještajno (obračunsko) razdoblje prelazi 25 osoba. To se također odnosi na novostvorene organizacije u kojima ovaj pokazatelj prelazi navedeno ograničenje.
Za nepoštivanje postupka dostavljanja obračuna u elektroničkom obliku predviđena je novčana kazna iz čl. 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije u iznosu od 200 rubalja.
Ako je pokazatelj 25 ili manje ljudi, tada platitelji sami odlučuju kako podnijeti izračun: u elektroničkom obliku ili na papiru (članak 10. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kako ispuniti RSV
Jedinstveni izračun premija osiguranja, kao i postupak za njegovo popunjavanje, odobreni su Naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 10.10.2016. br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]U izračunu ih je potrebno popuniti (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 12. travnja 2017. N BS-4-11 / [e-mail zaštićen]):
- Naslovnica;
- odjeljak 1;
- pododjeljci 1.1. i 1.2. Dodatka 1. odjeljku 1.;
- prilog 2. odjeljku 1.;
- odjeljak 3.
Ako su se doprinosi OPS-u obračunali po dodatnim tarifama, tada će se također morati ispuniti pododjeljci 1.3.1-1.3.2.
Prilikom primjene sniženih stopa:
- Dodatak 5. odjeljku 1. popunjavaju IT organizacije;
- dodatak 6. odjeljku 1. – „pojednostavitelji“.
Ako zaposlenicima u tromjesečju nije obračunata plaća, tada se pododjeljak 3.2 odjeljka 3 ne ispunjava (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 17. ožujka 2017. br. BS-4-11 / 4859).
Prema Ministarstvu financija Ruske Federacije, ako isplatitelj premija osiguranja nema plaćanja u korist pojedinci tijekom jednog ili drugog obračunskog (izvještajnog) razdoblja obveznik je dužan dostaviti na Postavi vrijeme poreznom tijelu, izračun s nula pokazatelja (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 24. ožujka 2017. br. 03-15-07 / 17273).
Napomena urednika:porezni službenici planiraju ažurirati izračun premija osiguranja. Prilagođeni obrazac primjenjivat će se za izvještajna razdoblja 2018. godine.
U postojećem obrascu bit će ispravljeni neki pokazatelji, prilagođena pravila za ispunjavanje, a promijenit će se i virtualni format njegove prezentacije.
Kako obračunati rashode bez doprinosa
Način na koji se ti iznosi iskazuju u izvješću ovisi o tome jesu li priznati kao predmet doprinosa ili ne. Dakle, plaćanja koja se ne mogu pripisati objektu oporezivanja ne bi trebala biti uključena u izračun. Ako su plaćanja predmet, ali ne podliježu doprinosima u skladu s normama čl. 422. Kodeksa, trebaju se odraziti u obrascu.Izračun pokazuje poreznu osnovicu. Definira se kao razlika između obračunatih plaćanja koja su uključena u predmet oporezivanja i iznosa oslobođenih od njih prema čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Napomena urednika:Uostalom, predmet oporezivanja premija osiguranja za obveznike, osim ako nije drugačije određeno čl. 420 Poreznog zakona Ruske Federacije priznaju se plaćanja i druge naknade u korist pojedinaca koji podliježu obveznom socijalnom osiguranju (članak 1. članka 420. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odvojeno čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa iznimke, odnosno plaćanja koja ne podliježu (oslobođeni) od oporezivanja premija osiguranja. To posebno uključuje mjesečne naknade za njegu djeteta do 1,5 godine.primjer neoporezivih iznosa su npr. najamnina plaćena pojedincu za nekretninu iznajmljenu od njega, kao i dodatak za njegu djeteta do 1,5 godine.
Međutim, iznos zakupnine nije prikazan u izračunu, budući da takva plaćanja ne podliježu doprinosima (klauzula 4, članak 420 Poreznog zakona Ruske Federacije). Također, nisu imenovani u čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije.
A isplaćeni dodatak zaposleniku se odražava u izračunu.
Kako prikazati troškove socijalnog osiguranja u izračunu
1. Ako se naknada troškova dogodi u jednom izvještajnom razdoblju za troškove nastale u drugom razdoblju, ti se iznosi moraju odraziti u izračunu (stranica 080 Dodatka 2. odjeljku 1. obračuna) u mjesecu u kojem su sredstva primljena od FSS-a. Ruske Federacije.Bilješka! U izračun nisu uključeni prošlogodišnji rashodi koje je fond nadoknadio u 2017. godini.
2. U sastavnim entitetima Ruske Federacije, gdje, u skladu s Uredbom Vlade Ruske Federacije od 21.04.2011. br. 294, projekt pilota FSS Ruske Federacije, naknade se isplaćuju izravno iz fonda.
Dakle, obveznici premija osiguranja - sudionici ovog projekta ne snose troškove VNiM-a, odnosno ne ispunjavaju priloge br. 3. i 4. odjeljku 1. obračuna i ne uključuju ih u izračun.
Iznimke su suradnici:
- koji je u razdoblju naseljavanja (izvještavanja) promijenio adresu mjesta (mjesta prebivališta) s područja subjekta Ruske Federacije, koji nije sudjelovao u pilot projektu, na teritorij subjekta Ruske Federacije - sudionik u pilot projektu;
- koji se nalaze na teritoriju sastavnica Ruske Federacije, ulazeći u pilot projekt ne od početka obračunskog razdoblja.
Napomena urednika:Federalna porezna služba Ruske Federacije rekla je da se prebijanje viška troškova u odnosu na plaćanje doprinosa događa bez prijave obveznika doprinosa (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 31. svibnja 2017. br. GD-4 -8 / 10264).
Za postupak prebijanja iznosa viška troškova za plaćanje osiguranja socijalnog osiguranja prema VNiM-u s obračunatim doprinosima za te namjene primjenjuje se norma čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije se ne primjenjuje.
Stoga je u ovoj stvari potrebno voditi se stavkom 9. čl. 431 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno navedeni kompenzaciju moraju izvršiti sama porezna tijela.
Kako ispuniti RSV kada koristite pojednostavljeni porezni sustav i UTII
U redak 001. Dodatka br. 1. odjeljku 1. RSV-a morate navesti tarifnu oznaku koju koristi platitelj. Šifre su propisane u Dodatku br. 5. postupku ispunjavanja obrasca.U stupcima 200. odjeljka 3. obračuna propisuje se oznaka kategorije osigurane osobe u skladu s Dodatkom broj 8. postupka. U ovom slučaju, oba pokazatelja moraju odgovarati jedan drugome.
Uplatiteljeve tarifne oznake "01", "02", "03" odgovaraju jednoj šifri kategorije osigurane osobe "NR". Stoga tvrtke koje plaćaju doprinose po općoj stopi i istovremeno primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav i UTII ispunjavaju jedan Dodatak 1. odjeljku 1. RSV-a navodeći jednu od tarifnih oznaka obveznika bilo kojeg od gore navedenih.
Kako ispuniti odjeljak 3 PCV-a
Prilikom popunjavanja odjeljka 3. "Personalizirani podaci o osiguranicima" obračuna premija osiguranja potrebno je uzeti u obzir sljedeće.Polja "Prezime" i "Ime", "Državljanstvo (broj države)" moraju biti popunjena.
Ako je osigurana osoba državljanin Ruske Federacije, tada se polje punog imena (patronimija (ako postoji)) mora ispuniti na sljedeći način:
- polja se popunjavaju velikim (velikim) i malim slovima (uključujući slovo ë) ruske abecede (ćirilica), a dopuštena su i velika (velika) slova: I, V latinice;
- polja ne smiju sadržavati brojeve i interpunkcijske znakove (osim "." (točka), "-" (crtica), "'" (apostrof), "" (razmak);
- prisutnost simbola "." (točka), "-" (crtica), "'" (apostrof), " " (razmak) kao prvi, posljednji znak ili jedini znak;
- prisutnost znaka “-” (crtica), “‘” (apostrof), “” (razmak) kao prvog, posljednjeg znaka ili jedinog znaka;
- mjesto "." (točka) nakon znaka "-" (crtica);
- prisutnost simbola "." (točka) kao prvi ili jedini znak;
- raspored dva ili više znakova u nizu: "." (točka), "-" (crtica), "'" (apostrof), "" (razmak);
- prisutnost uzastopnih znakova: "." (točka), "-" (crtica), "'" (apostrof) ili njihove kombinacije;
- prisutnost malih slova latinične abecede (I, V), kao i korištenje tih slova kao prvog ili jedinog znaka.
- provjera kapaciteta i ispravnosti kontrolnog broja TIN-a (uključujući popunjavanje podataka s proizvoljnim tehničkim vrijednostima počevši od 0000000000, 1234567890 itd.).
- indikator "TIN" trebao bi sadržavati samo brojeve;
- sadržavati 12 znakova;
- vrijednost navedena na pozicijama od 1 do 4 odgovara šifri porezne uprave (prema klasifikatoru SOUN);
- provjerite da u polju "TIN u Ruskoj Federaciji" nema vrijednosti s popisa "00", "90", "93", "94", "95", "96", "98 " u prve dvije znamenke.
Polje "Serija i broj dokumenta", ako je to putovnica državljanina Ruske Federacije (šifra 21):
- ova struktura bi trebala izgledati kao "XX XX XXXXXX", gdje X uzima numeričke vrijednosti od 0 do 9 (serija odvojena razmakom).
- datum ne smije prelaziti sadašnji;
- godina rođenja ne smije biti manja ili jednaka 1900.
Kako u obračunu premija osiguranja odraziti iznos preračuna za prethodne godine
Porezna služba poslala je na znanje i korištenje u radu dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 21.08.2017 03-15-07 / 53488 o pitanju obrade obračuna premija osiguranja.Od 01.01.2017., ispravnost obračuna i plaćanja ovih obveznih plaćanja nadzire porezna uprava. Zakon br. 250-FZ utvrđuje da se izvješćivanje o doprinosima za prethodne godine, uključujući korektivne obrasce, podnosi PFR-u i FSS-u Ruske Federacije u skladu s prethodnim pravilima.
Stoga, ako društvo preračunava doprinose za protekla razdoblja namire, tada je potrebno ažurirane obrasce dostaviti odgovarajućim fondovima. Iznosi preračuna ne mogu se uključiti u RSV za tekuću godinu.
Kako provjeriti obračun premije osiguranja
Prije predaje proračuna provjerite jesu li ispunjeni kontrolni omjeri.Ažurirane tablice provjere za kontrolu ispravnosti odraza pokazatelja u izračunu doprinosa ().
Napomena urednika:moguća je provjera prijavljenih troškova privremene nesposobnosti i rodiljnih naknada prikazanih u prilozima 3. i 4. odjeljka 1. obračuna doprinosa. Relevantni CC poslani su pismom FSS-u Ruske Federacije od 15. lipnja 2017. br. 02-09-11 / 04-03-13313.
Kako izvijestiti o doprinosima u prisutnosti zasebnih odjela
Poduzeća od 01.01.2017. godine dužna su uplaćivati doprinose i podnositi izvješća o njima na svom mjestu i na adresi zasebnih odjela koji obračunavaju uplate i druge naknade u korist fizičkih osoba.Za najveće porezne obveznike nema iznimaka, pa izračune premija osiguranja dostavljaju inspekciji na svom mjestu. A ako imaju zasebne pododjele, ovlaštene za obračunavanje plaćanja zaposlenicima i plaćanje doprinosa, također na njihovoj lokaciji.
Algoritam radnji je sljedeći. Organizacija:
- dostavlja obračun doprinosa i uplaćuje ih isključivo u mjestu svog sjedišta ako samostalno obračunava uplate i druge naknade u korist svih zaposlenika, uključujući i u korist zaposlenika EP-a;
- imajući EP, obdaren navedenim ovlastima, dužan je platiti premije osiguranja i izvještavati na mjestu organizacije i na mjestu EP-a, dok:
2) ako je tvrtka od 01.01.2017. godine dala EP-u takve ovlasti ili mu je oduzela pravo na plaćanje, onda je do 01.02.2017. morala to prijaviti inspekciji na svom mjestu. Naredba Federalne porezne službe Ruske Federacije od 10. siječnja 2017. br. MMV-7-14 [e-mail zaštićen] odobrio obrazac za obavijest o stjecanju prava zasebna podjela ovlasti za naplatu plaćanja pojedincima.
Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 6. ožujka 2017. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen]
Kada porezna tijela smatraju da obračun nije dostavljen
Obračun se smatra nedostavljenim ako:Podaci o ukupnom iznosu premija osiguranja za CPI ne odgovaraju podacima o visini obračunatih doprinosa za svakog osiguranika za navedeno razdoblje. Redak 061 u stupcima 3-5 Dodatka 1 odjeljka 1 obračuna mora odgovarati iznosima redaka 240 odjeljka 3 za svaki mjesec.
Navedeni su netočni osobni podaci koji identificiraju osigurane osobe (puno ime - SNILS - TIN (ako postoji).
Napominjemo da će od 2018. popis kritičnih pogrešaka u RSV-u postati veći. Kako biste bez problema prošli RSV, ne smijete pogriješiti u sljedećim stupcima odjeljka 3:
210 - iznos uplata i drugih naknada za svaki od posljednja tri mjeseca izvještajnog ili obračunskog razdoblja;
220 - baza za račun mirovinski doprinosi unutar granična vrijednost za iste mjesece
240 - iznos obračunatih mirovinskih doprinosa u granicama za iste mjesece;
250 - zbrojevi za stupce 210, 220 i 240;
280 - osnovica za obračun mirovinskih doprinosa po dodatnoj stopi za svaki od posljednja tri mjeseca izvještajnog ili obračunskog razdoblja;
290 - iznos obračunatih mirovinskih doprinosa za doplatnu tarifu za iste mjesece;
300 - ukupno za stupce 280, 290.
Ukupni podaci u navedenim redcima za sve pojedince moraju odgovarati zbirnim podacima u pododjeljcima 1.1. i 1.3. izračuna.
Napomena urednika:Ažurirani izračun smatrat će se prihvaćenim, a datum njegovog podnošenja bit će određen prema izvornom datumu podnošenja, ako je dostavljen u rokovima utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije:tvrtka će imati priliku ispraviti se: za to, sljedeći dan nakon primitka obračuna, porezna uprava mora obavijestiti tvrtku o netočnostima u izračunu, a potonji će izračun prikazati s pouzdanim podacima.
- kod slanja u elektroničkom obliku - u roku od 5 dana, računajući od dana slanja obavijesti u elektroničkom obliku;
- pri slanju papirne nagodbe - u roku od 10 dana od dana slanja obavijesti na papiru (članak 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Što prijeti zbog kašnjenja s prijavom i uplatom doprinosa
Za kašnjenje u podnošenju obračuna izriče se novčana kazna iz čl. 119. Poreznog zakona Ruske Federacije u iznosu od 5 posto iznosa premija osiguranja koji nije uplaćen u propisanom roku, uz plaćanje (doplata) na temelju ovog obračuna, za svaki puni ili nepun mjesec od datum određen za njegovo podnošenje. Gornja granica kazne ograničena je na 30 posto navedenog iznosa, donja - 1 tisuću rubalja.Stoga, ako su svi doprinosi plaćeni na vrijeme, onda će se kazniti novčanom kaznom od 1000 rubalja za zakašnjelo plaćanje.
Za dužnosnici ovo djelo je kažnjivo opomenom ili izrekom administrativna kazna u iznosu od 300 do 500 rubalja (članak 15.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
U skladu s važećim normama Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna tijela nemaju razloga blokirati račun u slučaju kršenja rokova za podnošenje izvješća o doprinosima (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od svibnja 10, 2017 broj AC-4-15 / 8659).
Kazne iz st. 1. čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije oslanjaju se na neplaćanje premija osiguranja zbog podcjenjivanja osnovice za njih. Ako je tvrtka ispravno izračunala premije osiguranja, ali ne žuri ih platiti, tada će se za kašnjenje naplatiti samo kazne.
Kazna iz čl. 120. Poreznog zakona Ruske Federacije za grubo kršenje predmeta oporezivanja, prihoda i rashoda također se primjenjuje na osnovicu doprinosa. Sukladno tome, za ove grube prekršaje koji su doveli do podcjenjivanja osnovice za doprinose izrečena je novčana kazna iz čl. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije u iznosu od 20 posto neplaćenih doprinosa, ali ne manje od 40 tisuća rubalja
Kako platiti kazne za kasno prijavljivanje
Ako još uvijek postoji kašnjenje u podnošenju prijave, a naplaćena je kazna, morate je platitiza svaku vrstu osiguranja posebno za odgovarajući CBC:
- 182 1 02 02010 06 3010 160 - u OPS-u;
- 182 1 02 02090 07 3010 160 - u VNiM;
- 182 1 02 02101 08 3013 160 - za CHI.
- 22:30 x 1000 = 733,33 rubalja - u PFR-u;
- 5,1:30 x 1000 = 170 rubalja - u FFOMS-u;
- 2,9:30 x 1000 = 96,67 rubalja - u FSS-u Ruske Federacije.
Kako ispuniti "pojašnjenje"
Pojašnjenje osobnih podataka.Osobni podaci prikazani u odjeljku 3. "Personalizirani podaci o osiguranicima" izračuna navedeni su na temelju obavijesti dobivenih od poreznih tijela: o pojašnjenju izračuna, o odbijanju prihvaćanja, da se izračun smatra neispravnim. podnesena ili zahtjev za davanjem objašnjenja.
Navedeni odjeljak (3) proračuna sastavlja se kako slijedi:
Za svakog pojedinca za kojeg su utvrđene nedosljednosti, u odgovarajućim recima pododjeljka 3.1. izračuna navode se osobni podaci prikazani u početnom izračunu. Istodobno, u redovima 190-300 pododjeljka 3.2, "0" se stavlja na mjesta znakova: vrijednost "0" koristi se za popunjavanje ukupnih pokazatelja navedenog pododjeljka, a crtica se stavlja u preostali mjesta znakova odgovarajućeg polja;
Za iste osiguranike popunjava se pododjeljak 3.1. obračuna s naznakom točnih (ažurnih) osobnih podataka i retke 190-300 pododjeljka 3.2. obračuna, ako je potrebno prilagoditi pojedine pokazatelje pododjeljka 3.2 izračuna.
Pojašnjenje ostalih informacija.
Ovdje je potrebno uzeti u obzir sljedeće nijanse:
Ako nisu svi osiguranici uključeni u početni izračun, tada se u revidirani izračun uključuje dio 3. s podacima o odsutnim osobama, a istovremeno se usklađuju pokazatelji iz odjeljka 1. obračuna;
Ako su se pogreške uvukle u početni izračun prema prikazanim podacima o osiguranim osobama, tada se odjeljak 3 ponovno uključuje u "pojašnjenje" s podacima o takvim osobama, u kojem je "0" naznačeno u recima 190-300 pododjeljka 3.2. obračun na svim znakovnim mjestima, a istovremeno se prilagođavaju pokazatelji iz odjeljka 1. obračuna.
Ako je za pojedine osiguranike potrebno izvršiti prilagodbe pokazatelja prikazanih u pododjeljku 3.2. izračuna, tada se u revidirani izračun uključuje odjeljak 3. s podacima o takvim osobama s ispravnim pokazateljima u pododjeljku 3.2. izračuna, a po potrebi (u slučaju promjene ukupan iznos obračunati doprinosi) potrebno je ispraviti podatke odjeljka 1. obračuna.
Greške koje inspektori pronalaze
1. Nedosljednosti u podacima o zaposlenicimaMnogo odbijanja prihvaćanja izračuna događa se zbog nedosljednosti u SNILS-u, podacima putovnice i punom imenu. radnika. Ako se otkriju iskrivljeni podaci, program automatski odbija prihvatiti izračun, a poreznom obvezniku šalje obavijest o greškama.
Neke netočne informacije o SNILS-u prebačene su iz baze podataka PFR. Tvrtke su takve pogreške prijavile poreznoj inspekciji pisanim putem u roku od 5 dana, uz priložene kopije popratnih dokumenata, a inspektori su ručno vršili ispravke u bazi podataka.
U drugim slučajevima, sama poduzeća su pogriješila prilikom navođenja podataka o osiguranicima. U slučaju ove situacije dostavlja se ažurirani izračun, nema kazne za nepotpune ili netočne podatke.
2. Nedosljednost u visini doprinosa općenito i za svakog zaposlenika
Redak 061 u stupcima 3-5 Dodatka 1. odjeljka 1. obračuna ne podudara se s iznosima redaka 240. odjeljka 3. obračuna za svaki mjesec. V ovaj slučaj Također morate napraviti točne izračune.
3. Pogreške pri usporedbi pokazatelja za obračun doprinosa i obrasca 6-NDFL
U većini slučajeva iznosi ovih izvješća ne bi trebali biti isti (primjerice, kod isplate dividendi, plaćanja lječilišnog tretmana).
U svakom slučaju, inspektor ima pravo zahtijevati pojašnjenje o činjenici neslaganja između ovih izračuna, a računovođa ih je dužan dati. Ako su odstupanja nastala zbog pogreške, potrebno je dostaviti ažurirani izračun.
4. Problemi s nultim naseljavanjem
Pojavila su se pitanja o isporuci nulte računice. U Poreznom zakonu Ruske Federacije nema pravila koja oslobađaju obveznike doprinosa od ove obveze.
Podnošenjem nultog obračuna obveznik obavještava poreznu upravu da u izvještajnom razdoblju nije izvršio plaćanja fizičkim licima koja su predmet oporezivanja premija osiguranja. Nepodnošenje nulte obračuna za premije osiguranja rezultirat će kaznom od 1 tisuću rubalja za organizaciju i individualnog poduzetnika (članak 1. članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).
ČLANAK Selyanina Zh. S., savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije 3. razreda
12.09.2017, 19:45
Uskoro će svi osiguranici poslodavci IFTS-u morati dostaviti obračun premija osiguranja za 3. tromjesečje 2017. godine. Trebam li poreznoj upravi predati obračun nule? Kako popuniti izračun kumulativnog zbroja? Kako ispuniti treći odjeljak s personaliziranim računovodstvom? Koje kontrolne omjere treba uzeti u obzir kako izračun ne bi bio u suprotnosti s pokazateljima u 6-porezi na dohodak? Kako ispravno prikazati refundirane naknade i FSS? Pripremili smo upute za ispunjavanje obračuna i uzorak popunjavanja obračuna za 3. kvartal 2017. godine u raznim situacijama.
Tko mora dostaviti obračun za 3. kvartal
Obračun premija osiguranja za 3. tromjesečje 2017. moraju IFTS-u dostaviti svi osiguravatelji, a posebno:
- organizacije i njihove zasebne pododjele;
- individualni poduzetnici(IP).
Obračun premija osiguranja potrebno je popuniti i dostaviti svim osiguranicima koji imaju osiguranike i to:
- zaposlenika po ugovoru o radu;
- izvođači - pojedinci pod ugovorima građanskog prava (na primjer, ugovori o radu ili uslugama);
- CEO, koji je jedini osnivač.
Napominjemo da se izračun mora poslati IFTS-u, neovisno o tome je li aktivnost provedena u izvještajnom razdoblju (od siječnja do rujna 2017.) ili ne. Ako organizacija ili individualni poduzetnik uopće ne obavlja nikakvu djelatnost, ne obračunava plaćanja fizičkim licima i nema kretanja po tekućim računima, to ne ukida obvezu podnošenja obračuna premija osiguranja za 3. tromjesečje 2017. godine. U takvoj situaciji morate podnijeti nulti izračun IFTS-u (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 12. travnja 2017. br. BS-4-11 / 6940).
Rokovi obračuna
Obračun za premije osiguranja potrebno je dostaviti IFTS-u najkasnije do 30. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog (obračunskog) razdoblja. Ako posljednji datum isporuke padne na vikend, tada se izračun može podnijeti sljedeći radni dan nakon njega (članak 7. članka 431., članak 7. članak 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Razdoblja izvješćivanja za premije osiguranja
Izvještajno razdoblje za premije osiguranja je prvo tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci. Razdoblje naplate- kalendarska godina (članak 423. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Izvještajno razdoblje u našem slučaju je 3. kvartal 2017. (od 1. siječnja do 30. rujna). Stoga se obračun (RSV) za 3. tromjesečje mora dostaviti IFTS-u najkasnije do 31. listopada (utorak).
Obrazac za obračun u 2017.: što uključuje
Obračun premija osiguranja mora se izvršiti u skladu s obrascem odobrenim Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 10.10.2016. br. MMV-7-11/551. Ovaj obrazac je u upotrebi od 2017. godine. Sastav izračuna je sljedeći:
- Naslovnica;
- list za fizička lica koja nemaju status individualnog poduzetnika;
- odjeljak br. 1 (obuhvata 10 prijava);
- odjeljak broj 2 (s jednom prijavom);
- odjeljak broj 3 - sadrži osobne podatke o osiguranicima za koje poslodavac uplaćuje doprinose.
Organizacije i individualni poduzetnici koji vrše plaćanja fizičkim licima, u bez greške moraju uključiti u obračun premija osiguranja za 3. kvartal 2017. godine (toč. 2.2., 2.4. Postupka za popunjavanje obračuna premija osiguranja):
- Naslovnica;
- odjeljak 1;
- pododjeljci 1.1. i 1.2. Dodatka 1. odjeljku 1.;
- prilog 2. odjeljku 1.;
- odjeljak 3.
U ovom sastavu, obračun za 3. tromjesečje 2017. treba primiti Federalna porezna služba, bez obzira na aktivnosti provedene u izvještajnom razdoblju (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 12. travnja 2017. br. BS-4 -11 / 6940).
Osim toga, ako postoje određene osnove, obveznici premija osiguranja moraju u sastav uključiti i druge odjeljke i prijave. Objasnimo u tablici sastav izračuna:
| Obračun za 3. tromjesečje: koje rubrike i tko ispunjava | |
| Naslovnica | Ispunjavaju sve organizacije i samostalni poduzetnici |
| List "Podaci o pojedincu koji nije samostalni poduzetnik" | Formiraju ga pojedinci koji nisu samostalni poduzetnici, ako u izračunu nisu naveli svoj TIN |
| Odjeljak 1, pododjeljci 1.1 i 1.2 priloga 1 i 2 odjeljku 1, odjeljku 3 | Ispunite sve organizacije i individualne poduzetnike koji su isplaćivali prihode fizičkim licima od 1. siječnja do 30. rujna 2017. |
| Pododjeljci 1.3.1, 1.3.2, 1.4 Dodatka 1 odjeljku 1 | Organizacije i individualni poduzetnici prenose premije osiguranja po dodatnim stopama |
| Dodaci 5 - 8 odjeljku 1 | Organizacije i individualni poduzetnici koji primjenjuju snižene tarife (na primjer, obavljanje povlaštenih aktivnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu) |
| Dodatak 9. odjeljku 1 | Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji su od 1. siječnja do 30. rujna 2017. isplatili prihod stranim zaposlenicima ili zaposlenicima bez državljanstva koji privremeno borave u Ruskoj Federaciji |
| Dodatak 10 odjeljku 1 | Organizacije i individualni poduzetnici koji su od 1. siječnja do 30. rujna 2017. isplatili prihod studentima koji su radili u studentskim timovima |
| Dodaci 3. i 4. odjeljku 1 | Organizacije i individualni poduzetnici koji su od 1. siječnja do 30. rujna 2017. isplaćivali bolničke naknade, dječje doplatke i sl. (odnosno povezani su s povratom sredstava iz Fonda socijalnog osiguranja ili isplatama iz saveznog proračuna) |
| Odjeljak 2 i Dodatak 1 odjeljku 2 | Voditelji seljačkih gospodarstava |
Kojim redoslijedom ga trebam ispuniti?
Počnite ispunjavati naslovnu stranicu. Zatim formirajte odjeljak 3 za svakog zaposlenika kojeg ste imali u 3. tromjesečju. Nakon toga ispunite priloge odjeljku 1. I na kraju, sam odjeljak 1.
Metode proračuna
Obračun premija osiguranja za 3. kvartal 2017. prenijeti na m. porezna služba može se izvesti na dva načina:
Dovršavanje obračuna za 3. tromjesečje: primjeri
Većina osiguranika završit će obračun premija osiguranja za 3. kvartal 2017. godine u u elektroničkom formatu koristeći posebne usluge računovodstvenog softvera(na primjer, 1C). U tom slučaju, izračun se generira automatski na temelju podataka koje računovođa unese u program. Međutim, po našem mišljenju, preporučljivo je razumjeti neke principe formiranja izračuna kako bismo izbjegli pogreške. Komentirati ćemo značajke popunjavanja najčešćih odjeljaka, kao i dati primjere i uzorke.
Naslovnica
Na naslovnoj stranici obračuna premija osiguranja za 3. kvartal 2017. potrebno je posebno navesti sljedeće pokazatelje:
Izvještajno razdoblje
U polju „Obračunsko (izvještajno) razdoblje (šifra)“ naznačiti oznaku obračunskog (izvještajnog) razdoblja iz Priloga broj 3. Postupka za popunjavanje obračuna premija osiguranja. Stoga će u obračunu premija osiguranja za 3. tromjesečje 2017. godine šifra izvještajnog razdoblja biti “33”.
IFTS kod
U polje “Dostavljeno poreznom tijelu (šifra)” upisuje se šifra poreznog tijela kojem se dostavlja obračun premije osiguranja. Vrijednost za određenu regiju možete saznati na web stranici Federalne porezne službe pomoću službene usluge.
https://service.nalog.ru/addrno.do
Šifra mjesta za prezentaciju
Kao ovu šifru, prikažite brojčanu vrijednost koja označava pripadnost IFTS-u kojemu se predaje RSV za 3. kvartal 2017. godine. Odobreni kodovi prikazani su u tablici:
| Kod | Gdje je računica |
|---|---|
| 112 | U mjestu prebivališta fizičke osobe koja nije poduzetnik |
| 120 | U mjestu prebivališta individualnog poduzetnika |
| 121 | U mjestu prebivališta odvjetnika koji je osnovao odvjetnički ured |
| 122 | U mjestu prebivališta javnog bilježnika koji se bavi privatnom praksom |
| 124 | U mjestu prebivališta člana (glave) seljačke (poljoprivredne) ekonomije |
| 214 | Po lokaciji ruska organizacija |
| 217 | Na mjestu registracije pravnog sljednika ruske organizacije |
| 222 | Na mjestu registracije ruske organizacije na mjestu zasebnog pododjela |
| 335 | Mjesto posebnog pododjeljka strana organizacija u Rusiji |
| 350 | Na mjestu registracije međunarodne organizacije u Rusiji |
Ime
Naziv organizacije ili puni naziv individualnog poduzetnika na naslovnoj stranici treba navesti u skladu s dokumentima, bez kratica. Između riječi nalazi se jedna slobodna ćelija.
OKVED kodovi
U polju „Šifra vrste ekonomska aktivnost prema OKVED2 klasifikatoru" naznačiti kod prema Sveruski klasifikator vrste ekonomske djelatnosti.
Vrste djelatnosti i OKVED
U 2016. godini bio je na snazi klasifikator OKVED (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). Od siječnja 2017. zamijenjen je klasifikatorom OEEC2 (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). Iskoristite ga prilikom popunjavanja obračuna premija osiguranja za 3. kvartal 2017. godine.
Evo primjera mogućeg popunjavanja naslovne stranice u sklopu obračuna premija osiguranja (RSV) za 3. kvartal 2017. godine:
List: podaci o pojedincu
List “Podaci o pojedincu koji nije samostalni poduzetnik” popunjavaju građani koji podnose obračun za najamne radnike, ako u izračunu nije naveo svoj PIB. U ovom listu poslodavac navodi svoje osobne podatke.
Odjeljak 3: personalizirane računovodstvene informacije
Odjeljak 3. "Personalizirani podaci o osiguranicima" u sklopu obračuna premija osiguranja za 3. tromjesečje 2017. mora biti popunjen za sve osiguranike za srpanj, kolovoz i rujan 2017., uključujući i one u korist kojih su obračunate uplate za 3. Okvir za kvartal 2017 radni odnosi i građanskopravni ugovori.
Pododjeljak 3.1 odjeljka 3 prikazuje osobne podatke osiguranika - primatelja prihoda: puno ime, TIN, SNILS itd.
Pododjeljak 3.2 odjeljka 3 sadrži podatke o iznosima plaćanja obračunatim u korist pojedinca, kao i podatke o obračunatim premijama osiguranja za obvezne mirovinsko osiguranje. Evo primjera ispunjavanja odjeljka 3.
Primjer. Uplate su izvršene državljaninu Ruske Federacije u 3. tromjesečju 2017. godine. Od njih obračunati doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje formiraju se na sljedeći način:
Pod takvim uvjetima, odjeljak 3. obračuna premija osiguranja za 3. tromjesečje 2017. izgledat će ovako:
Napominjemo da za osobe koje nisu primile uplate za posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (srpanj, kolovoz i rujan) nije potrebno ispunjavati pododjeljak 3.2. odjeljka 3. (točka 22.2. Postupka za popunjavanje obračuna premije osiguranja).
Kopije odjeljka 3 obračuna moraju se prenijeti zaposlenicima. Rok je pet kalendarskih dana od datuma kada je osoba zatražila takve informacije. Dajte svakoj osobi kopiju odjeljka 3, koji sadrži podatke samo o njemu. Ako izračune šaljete u elektroničkim formatima, morat ćete ispisati papirnate duplikate.
Izvadak iz odjeljka 3. uručite osobi i na dan otkaza ili raskida građanskopravnog ugovora. Izvod se mora izraditi za cijelo razdoblje rada počevši od siječnja 2017. godine.
Prilog 3. odjeljku 1.: Troškovi naknada
U Dodatku 3. odjeljku 1. upisati podatke o troškovima za potrebe obveznog socijalnog osiguranja (ako takvih podataka nema, prijava se ne ispunjava jer nije obvezna).
U ovom dodatku prikazati samo naknade FSS-a ostvarene u izvještajnom razdoblju. Datum isplate naknade i razdoblje za koje se obračunava nisu bitni. Primjerice, naknada naplaćena krajem rujna, a isplaćena u listopadu 2017., prikazuje se u obračunu za 3. tromjesečje. Bolovanje, koje je otvoreno u rujnu, a zatvoreno u listopadu, odražava se samo u obračunu za godinu.
Naknade na teret poslodavca za prva tri dana bolovanja radnika u Prilogu 3. ne bi se smjele pojavljivati. Sve podatke u ovu prijavu unositi kumulativno od početka godine (toč. 12.2. - 12.4. Postupka za popunjavanje obračuna).
Što se tiče samog punjenja, redovi Dodatka 3. odjeljku 1. moraju biti oblikovani na sljedeći način:
- u stupcu 1. u redovima 010 - 031, 090 navesti broj slučajeva za koje su naknade obračunate. Na primjer, u retku 010 - broj dana bolovanja, au redu 030 - porodiljni dopust. U redovima 060 - 062 navesti broj zaposlenih koji su ostvarili naknade (točka 12.2. Postupka za popunjavanje obračuna).
- u stupcu 2 navedite (točka 12.3. Postupka za popunjavanje obračuna):
- u redovima 010 - 031 i 070 - broj dana za koje su naknade obračunate na teret FSS-a;
- u redovima 060 - 062 - broj mjesečne naknade za brigu o djeci. Na primjer, ako ste tijekom sva 3 tromjesečja isplaćivali naknade jednom zaposleniku, unesite broj 9 u red 060;
- u redovima 040, 050 i 090 - broj pogodnosti.
Primjer odraza koristi. Za 9 mjeseci 2017. godine organizacija:
- plaćena 3 dana bolovanja. O trošku FSS-a plaćeno je 15 dana, iznos je bio 22.902,90 rubalja;
- pripala je jednom zaposleniku naknada za brigu o prvom djetetu za srpanj, kolovoz, rujan u iznosu od 7.179 rubalja. Iznos naknade za 3 mjeseca iznosio je 21.537,00 rubalja. Ukupno su prikupljene naknade - 44.439,90 rubalja. (22.902,90 RUB + 21.537,00 RUB).
Mirovinski i zdravstveni doprinosi: pododjeljci 1.1. - 1.2. Dodatka 1. odjeljku 1.
Dodatak 1. odjeljku 1. izračuna uključuje 4 bloka:
- pododjeljak 1.1 "Obračun premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje";
- pododjeljak 1.2 „Obračun premija osiguranja za obvezna zdravstveno osiguranje»;
- pododjeljak 1.3 "Obračun premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje po dodatnoj stopi za određene kategorije obveznici premija osiguranja navedenih u članku 428. Poreznog zakona Ruske Federacije”;
- pododjeljak 1.4 „Obračun premija osiguranja za dop socijalnog osiguranjačlanovi letačkih posada zrakoplova civilnog zrakoplovstva, kao i za određene kategorije zaposlenika organizacija industrije ugljena.
U redak 001 "Tarifna oznaka platitelja" Dodatka 1. odjeljku 1. navesti važeću tarifnu oznaku. U izračun za 3. tromjesečje 2017. potrebno je uključiti onoliko priloga 1. odjeljku 1. (ili pojedinih pododjeljaka ovog priloga) koliko se tarifa primjenjuje tijekom izvještajnog razdoblja 2017. godine (od siječnja do uključivo rujna). Objasnimo značajke popunjavanja obveznih pododjeljaka.
Pododjeljak 1.1: Mirovinski doprinosi
Pododjeljak 1.1 je obavezan blok. Sadrži izračun oporezive osnovice za mirovinske doprinose i iznose premija osiguranja za mirovinsko osiguranje. Objasnimo pokazatelje redaka ovog odjeljka:
- redak 010 - ukupan broj osiguranika;
- redak 020 - broj osoba od čijih uplata ste obračunali premije osiguranja u izvještajnom razdoblju (za 3. tromjesečje 2017.);
- redak 021 - broj osoba iz reda 020 čije uplate prelaze najvišu osnovicu za obračun mirovinskih doprinosa;
- redak 030 - iznos obračunatih plaćanja i naknada u korist pojedinaca (klauzule 1. i 2. članka 420. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovdje nisu uključena plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja;
- u retku 040 odražavaju:
- redak 050 - osnovica za obračun mirovinskih doprinosa;
- redak 051 - osnova za izračun premija osiguranja u iznosima koji premašuju maksimalnu osnovicu za svaku osiguranu osobu u 2017. godini, odnosno 876.000 rubalja (klauzule 3-6 članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- redak 060 - iznosi obračunatih mirovinskih doprinosa, uključujući:
- iznos uplata koje se ne oporezuju mirovinskim doprinosima (članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- iznos troškova koje je izvođač dokumentirao, na primjer, prema ugovorima za autorsku narudžbu (članak 8. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako nema dokumenata, tada se iznos odbitka odražava u granicama utvrđenim stavkom 9. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije;
- na liniji 061 - od baze koja ne prelazi graničnu vrijednost (876.000 rubalja);
- na liniji 062 - od baze koja prelazi graničnu vrijednost (876.000 rubalja).
Podatke u pododjeljku 1.1 zabilježite na sljedeći način: navedite podatke ukupno s početka 2017. godine, kao i za posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (srpanj, kolovoz i rujan).
Pododjeljak 1.2: Medicinski doprinosi
Pododjeljak 1.2 - obvezni odjeljak. Sadrži izračun oporezive osnovice za premije zdravstvenog osiguranja i iznos premija zdravstvenog osiguranja. Evo principa formiranja linija:
- red 010 - ukupan broj osiguranika za 3. kvartal 2017. godine.
- redak 020 - broj osoba od čijih uplata ste obračunali premije osiguranja;
- redak 030 - iznos plaćanja u korist pojedinaca (klauzule 1. i 2. članka 420. Poreznog zakona Ruske Federacije). U redak 030 nisu prikazana plaćanja koja nisu predmet premije osiguranja;
- na red 040 - iznos uplata:
- ne podliježu premijama osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje (članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- iznos troškova koje je izvođač dokumentirao, na primjer, prema ugovorima za autorsku narudžbu (članak 8. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako nema dokumenata, tada se iznos odbitka utvrđuje u iznosima iz stavka 9. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Pododjeljak 1.3 - ispunite ako plaćate premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje po dodatnoj stopi. I pododjeljak 1.4 - ako ste od 1. siječnja do 30. rujna 2017. prenijeli premije osiguranja za dodatno socijalno osiguranje za članove letačkih posada zrakoplova civilnog zrakoplovstva, kao i za određene kategorije zaposlenika organizacija industrije ugljena.
Obračun doprinosa za invalidninu i materinstvo: Dodatak 2. odjeljku 1
U Dodatku 2. odjeljku 1. obračunava se iznos doprinosa za privremenu nesposobnost i u svezi s rodiljnim. Podaci su prikazani u sljedećem odjeljku: ukupno od početka 2017. do 30. rujna, kao i za srpanj, kolovoz i rujan 2017. godine.
U polju 001 Dodatka br. 2 morate navesti znak plaćanja osiguranja za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom:
- "1" - izravna plaćanja osiguranja (ako postoji pilot projekt Fonda socijalnog osiguranja u regiji);
- "2" - offset sustav plaćanja osiguranja (kada poslodavac plaća naknade, a zatim prima potrebnu naknadu (ili kompenzaciju) od FSS-a).
- redak 010 - ukupan broj osiguranika za 3. kvartal 2017. godine;
- redak 020 - iznos uplata u korist osiguranika. Plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja nisu prikazana u ovom retku;
- redak 030 sažima sam za sebe:
- redak 040 - iznos isplata i drugih naknada u korist pojedinaca koji podliježu doprinosima za socijalno osiguranje i prelaze granicu za sljedeću godinu (odnosno isplate veće od 755.000 rubalja za svaku osiguranu osobu).
- iznosi plaćanja koji ne podliježu premiji osiguranja za obvezna socijalno osiguranje(članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- iznos troškova koje je izvođač dokumentirao, na primjer, prema ugovorima za autorsku narudžbu (članak 8. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako nema dokumenata, tada je iznos odbitka fiksiran u iznosima iz stavka 9. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije;
Na liniji 050 - prikazati osnovicu za obračun premija osiguranja za obvezna socijalna osiguranja.
U redak 051 uračunava se osnovica za obračun premija osiguranja od plaćanja u korist zaposlenika koji imaju pravo obavljanja farmaceutske djelatnosti ili su u nju primljeni (ako imaju odgovarajuću dozvolu). Ako takvih zaposlenika nema, unesite nule.
Redak 053 popunjavaju samostalni poduzetnici koji primjenjuju sustav oporezivanja patenata i vrše plaćanja u korist zaposlenika (osim individualnih poduzetnika koji obavljaju djelatnosti navedene u podstavcima 19., 45.–48. stavak 2. članka 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije) - (podstav 9, stavak 1, članak 427 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako nema podataka, unesite nule.
Redak 054 popunjavaju organizacije i individualni poduzetnici koji isplaćuju prihod strancima koji privremeno borave u Rusiji. Za ovu liniju potrebno je prikazati osnovicu za obračun premija osiguranja u smislu isplata u korist takvih zaposlenika (osim građana iz EAEU-a). Ako nema ništa slično, nule.
Na red 060 - upisati premije osiguranja za obvezna socijalna osiguranja. Na liniji 070 - trošak plaćanja osiguranja za obvezno socijalno osiguranje, koji se plaća na teret FSS-a. Međutim, ovdje nemojte uključivati naknade za prva tri dana bolesti (pismo Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2016. br. PA-4-11 / 25227). Što se tiče reda 080, u njemu se prikazuju iznosi koje su tijela FSS-a nadoknadila za bolovanje, porodiljne naknade i druge socijalne naknade.
Na liniji 080 prikazati samo iznose nadoknađene od FSS-a u 2017. godini. Čak i ako se odnose na 2016.
Što se tiče retka 090, logično je koristiti formulu za određivanje vrijednosti ovog retka:
Ako dobijete iznos doprinosa za plaćanje, unesite šifru "1" u redak 090. Ako se pokaže da je iznos nastalih troškova veći od procijenjenih doprinosa, u redak 90 uključite šifru "2".
U pojedinim izračunima za premije osiguranja dostavljenim IFTS-u u 2017. godini, navedeni su negativni iznosi obračunanih doprinosa. Takvi podaci ne mogu se prikazati na individualnim osobnim računima osiguranika. S tim u vezi, osiguranici koji su napravili takvu pogrešku moraju dostaviti ažurirani izračun. Federalna porezna služba je to izvijestila u pismima od 23.08.17. br. BS-4-11 /, od 24.08.2017. br. BS-4-11 / Također u ovim dopisima se navodi da je u retku 090 iznos uvijek prikazan u pozitivnu vrijednost (odnosno, ne možete staviti minus). Kako onda prijaviti da su troškovi naknada premašili procijenjene doprinose? Da biste to učinili, morate odrediti odgovarajući atribut retka. Naime:
- "1" - "iznos premija osiguranja plativih u proračun", ako je iznos izračunat prema gornjoj formuli veći ili jednak 0;
- "2" - "iznos viška troškova za isplatu naknada nad obračunatim premijama osiguranja", ako je iznos obračunat prema gornjoj formuli manji od 0.
Ako izračun sadrži negativne vrijednosti, inspektori će zahtijevati da unesu potrebne izmjene i inspekciji dostave ažurirani izračun.
Odjeljak 1 "Sažetak premija osiguranja"
U odjeljku 1. obračuna za 3. tromjesečje 2017. iskazuju se ukupni pokazatelji za iznos plativih premija osiguranja. Dio dokumenta koji se razmatra sastoji se od redaka od 010 do 123 koji označavaju OKTMO, iznos mirovine i medicinski prilozi, premije za privremeno invalidsko osiguranje i neke druge odbitke. Također u ovom odjeljku morat ćete navesti CCC prema vrsti premija osiguranja i iznosu premija osiguranja za svaki CCC koji se obračunavaju plative u izvještajnom razdoblju.
Mirovinski doprinosi
U redak 020 navedite KZK za doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje. U redovima 030-033 - iskazati iznos premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje koje se moraju uplatiti gore navedenom CSC-u:
- na red 030 - za izvještajno razdoblje po obračunskoj osnovi (od siječnja do zaključno rujna);
- u redovima 031-033 - za posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja (srpanj, kolovoz i rujan).
Medicinski doprinosi
U redak 040 navedite BCC za doprinose za obvezno zdravstveno osiguranje. U redovima 050-053 - doznačiti iznos premija osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje koji se mora uplatiti:
- na red 050 - za izvještajno razdoblje (Q3) po obračunskoj osnovi (odnosno od siječnja do rujna);
- u redovima 051-053 za posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (srpanj, kolovoz i rujan).
Mirovinski doprinosi po dodatnim stopama
U retku 060 navedite BCC za mirovinske doprinose po dodatnim stopama. U redovima 070-073 - iznos mirovinskih doprinosa po dodatnim stopama:
- na red 070 - za izvještajno razdoblje (3. tromjesečje 2017.) po obračunskoj osnovi (od 1. siječnja do 30. rujna);
- u redovima 071 - 073 za posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (srpanj, kolovoz i rujan).
Dodatni doprinosi za socijalno osiguranje
Na liniji 080 naznačite KZK za doprinose za dodatno socijalno osiguranje. U redovima 090-093 - iznos doprinosa za dodatno socijalno osiguranje:
- na liniji 090 - za izvještajno razdoblje (3. tromjesečje 2017.) po obračunskoj osnovi (od siječnja do zaključno rujna);
- u redovima 091-093 za posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (srpanj, kolovoz i rujan).
Doprinosi za socijalno osiguranje
U redak 100 navedite BCC za doprinose za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom. U redovima 110 - 113 - iznos doprinosa za obvezna socijalno osiguranje:
- na liniji 110 - za 3. tromjesečje 2017. godine po obračunskoj osnovi (od siječnja do zaključno rujna);
- u redovima 111-113 za posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja (odnosno za srpanj, kolovoz i rujan).
U retke 120-123 navedite iznos prekoračenih troškova socijalnog osiguranja:
- na liniji 120 - za 3. kvartal 2017. godine
- u redovima 121-123 - srpanj, kolovoz i rujan 2017.
Ako nije bilo viška troškova, stavite nule u ovaj blok.
Kad izračun nije bit će testiran IFTS: pogreške
Ne možete ispuniti istovremeno:
- redovi 110 i redovi 120;
- redak 111 i red 121;
- redak 112 i red 122;
- redak 113 i redak 123.
S ovom kombinacijom Federalna porezna služba neće verificirati izračun za 3. kvartal 2017. godine. Kontrolni omjeri pokazatelji izračuna dati su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 13.03. 2017. broj BS-4-11/4371.
Također možete ispuniti uzorak ispunjavanja obračuna premija osiguranja za 3. tromjesečje 2017. godine u Excel formatu.
Odgovornost: moguće posljedice
Za kašnjenje u podnošenju obračuna premija osiguranja za 3. tromjesečje 2017. Federalna porezna inspekcija može kazniti organizaciju ili poduzetnika s 5 posto iznosa doprinosa koji se plaćaju (doplata) na temelju obračuna. Takva će se kazna naplaćivati za svaki mjesec (puni ili nepotpun) kašnjenja u podnošenju obračuna. Međutim, ukupni iznos kazni ne može biti veći od 30 posto iznosa doprinosa i manji od 1000 rubalja. Na primjer, ako su doprinosi za izračun u potpunosti plaćeni na vrijeme, tada će kazna za kasno podnošenje obračuna iznositi 1000 rubalja. Ako se samo dio doprinosa prenese na vrijeme, tada će se kazna izračunati iz razlike između iznosa doprinosa naznačenog u izračunu i stvarno plaćenog (članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako se u obračunu premija osiguranja za 3. tromjesečje 2017. godine ukupan iznos premija za mirovinsko osiguranje od osnovice koja ne prelazi limit za svaki od posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja u cjelini za isplatitelja ne odgovara podatku o visini premije za mirovinsko osiguranje za svakog osiguranika, tada se obračun smatra nedostavljenim. Slične posljedice nastaju u slučaju da se navedu lažni osobni podaci koji identificiraju osigurane osobe (članak 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Takve nedosljednosti potrebno je otkloniti u roku od pet radnih dana od dana kada IFTS pošalje odgovarajuću obavijest u elektroničkom obliku, odnosno u roku od deset radnih dana ako je obavijest poslana "na papiru". Ako ispunite rok, tada će datum predaje obračuna za premije osiguranja biti datum podnošenja obračuna koji je početno priznat kao nedostavljen (članak 6., članak 6.1., točka 7., članak 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Vrijedi napomenuti da je Ministarstvo financija Ruske Federacije u svom pismu od 21. travnja 2017. broj 03-02-07 / 2 / 24123 naznačilo da obračun premija osiguranja koji nije dostavljen na vrijeme IFTS-u nije osnova za obustavu poslovanja na računima isplatitelja premija osiguranja. Odnosno, ne treba se bojati blokade računa zbog kašnjenja s obračunom za 3. kvartal 2017. godine.
Ažurirani obračun premija osiguranja dostavlja se kada, u primarni oblik izvješće sadrži pogreške. Ispravci u takvim izvješćima vrše se prema određenim pravilima, prema kojima ćemo opisati u ovom članku.
Točan izračun premija osiguranja. Pravila prezentacije
Organizacije i samostalni poduzetnici, ako se utvrde greške u primarnom RSV-u, moraju izvršiti prilagodbu i dostaviti ažurirano izvješće u skladu s pravilima čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako se podaci za 2017. godinu isprave, izvješće se dostavlja poreznoj službi, ako za 2016. i prethodna razdoblja - mirovinskom fondu.
Korektivni izračun mora se dostaviti u obrascu koji je korišten u vrijeme podnošenja početnog izvješća (članak 1.2. Postupka za popunjavanje RSV-a, odobrenog od strane Federalne porezne službe Ruske Federacije naredbom br. MMV-7 -11/ od 10.10.2016 [e-mail zaštićen]- Narudžba): za 2017. RSV je naveden na obrascu KND 1151111, za 2016. i ranije se vrše prilagodbe RSV-1 PFR.
U Postupku su naznačene činjenice, nakon kojih platitelj mora ispraviti obračun:
- nerefleksija ili nepotpuna refleksija informacija;
- pogreške koje smanjuju dospjele doprinose.
Također je potrebno dostaviti ažurirani RSV ako je osnovica preračunata naniže za prethodno razdoblje. Iznos ponovnog izračuna ne odražava se u tekućem razdoblju, jer se od listopada 2017. izvješće s negativnim iznosima smatra neusklađenim s formatom.
Ispunjavanje revidiranog izračuna
Revidirani RSV razlikuje se od primarnog po tome što su određena polja označena za prilagodbu. U početnom obračunu na naslovnoj stranici, broj usklađivanja stavlja se "0", a dostavljanje pojašnjenja se odražava serijskim brojem izmijenjenog izvješća - 1,2,3, itd. Na primjer, korektivni broj PCB-a "1" znači da se promjena radi prvi put. Na isti način popunjava se redak 010 trećeg odjeljka izvješća.
Pojašnjavajući izračun ispunjava se uzimajući u obzir sljedeće odredbe:
- ispunjavaju se svi listovi RSV-a koji su prikazani u primarnom izvješću, osim odjeljka 3, uzimajući u obzir promjene;
- podaci o personaliziranom računovodstvu (odjeljak 3) popunjavaju se samo za osobe za koje se podaci ispravljaju;
- naznačeni su samo novi pokazatelji (ne iznosi za koje su se smanjili ili povećali podaci primarnog izvješća, već novi).
Ispravak pogrešaka trećeg odjeljka
Ako pogreške u primarnom RSV-u nisu povezane s ponovnim izračunom osnovice doprinosa, tada se mora podnijeti ažurirani izračun uzimajući u obzir situaciju. Netočni osobni podaci osigurane osobe. Pogreške u punom nazivu i SNILS-u ispravljaju se na sljedeći način:
- U polju "Broj prilagodbe" odjeljka 3 unosi se serijski broj pojašnjenja, u retke punog imena i SNILS (pododjeljak 3.1) odražavaju se podaci iz primarnog RSV-a, u pododjeljku 3.2 u retke se upisuje "dva" 160-180 i "nula" u 190-300.
- Istodobno se za istog osiguranika popunjava još jedan treći odjeljak s korektivnim brojem „0“, u pododjeljku 3.1 upisuje se točno puno ime i prezime i SNILS, a u pododjeljak 3.2.
Pogreške u poljima pododjeljka 3.1. ispravljaju se na uobičajen način: PIB, datum rođenja pojedinca, državljanstvo, spol, šifra vrste osobne isprave, njezini podaci, oznaka osiguranika OPS, MHI i OSS.
Ispravci u navedenim poljima se vrše uključivanjem u korektivni izračun odjeljka 3 s točnim podacima i trenutnim pokazateljima pododjeljka 3.2 - broja prilagodbe, osim "0", ali istog serijskog broja kao u primarnom RSV.
U izračun je uključen dodatni zaposlenik. U ovom slučaju, pojašnjenje uključuje odjeljak 3, koji sadrži informacije o dodatnim osobama. U ovom odjeljku: broj ispravka koji nije "0", u pododjeljku 3.2 upisuju se "nule". Istovremeno se ispravljaju podaci iz odjeljka 1.
Zaposlenik nije bio uključen u izračun. U ovoj situaciji prilagodba sadrži odjeljak 3 s podacima o neuključenim pojedincima s nultim brojem prilagodbe (primarni podaci). Po potrebi se navode podaci u odjeljku 1.
Vrijeme za podnošenje prilagodbi
Osiguranici podnose početni obračun premija osiguranja Federalnoj poreznoj službi 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon 1. tromjesečja, polugodišta, 9. mjeseca. i godina (članak 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako dostavite prilagodbu prije 30. dana, smatra se da je podnesena na dan dostave pojašnjenja RSV-a (članak 2. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Podnošenje usklađivanja u kojem se povećavaju obveze osiguranja premije osiguranja oslobađa ugovaratelja osiguranja od odgovornosti ako je izvješće podneseno prije nego što je porezno tijelo saznalo za podcjenjivanje premija ili odredilo terenska provjera za razdoblje razjašnjenja. Prije podnošenja izmijenjenog izvješća, osiguranik mora platiti dug za premije osiguranja i kazne (klauzule 3, 4 članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je Federalna porezna služba otkrila pogreške u odjeljku 3 primarnog RSV-a ili je otkrila neslaganje između ukupnog iznosa doprinosa i doprinosa za osiguranike, izvješće se mora ponovno podnijeti u određenom roku. Prilikom slanja obavijesti o potrebi usklađivanja obračuna u elektroničkom obliku, rok za podnošenje izvješća je 5 radnih dana od dana slanja obavijesti, kod slanja na papiru - 10 radnih dana. Izvješće s naznačenim greškama smatra se nedostavljenim. Kako bi izbjegao kaznu od 5% za svaki mjesec kašnjenja, uplatitelj mora ispoštovati rokove za podnošenje usklađenja.
Dostavite prilagodbe u nekoliko klikova u cloud servisu Kontur.Računovodstvo. Iskoristite podršku naših stručnjaka i prvih 14 dana radite u servisu besplatno.
