Denis Lyssenko,
Präsident der NP "Association Professionelle Buchhalter Gemeinwesen",
Ph.D.
Spätestens zwei Monate nach Ausstellung einer Bescheinigung über das Ende Steuerprüfung(Artikel 89 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) erstellen die Inspektoren einen Akt der Steuerprüfung vor Ort (Artikel 100 Absatz 1 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), in der Formular genehmigt durch Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 25. Dezember 2006. Nr. SAE-2-06 / 892.
Es ist wichtig zu beachten, dass nach der Erstellung des Zertifikats Vertreter Finanzamt ist nicht berechtigt, sich auf dem Territorium des Unternehmens aufzuhalten, Unterlagen zu verlangen und Veranstaltungen durchzuführen Steuerkontrolle(Klausel 3 des Schreibens des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Dezember 2012 Nr. AS-4-2 / 226690). Die Inspektoren sind verpflichtet, die Tat zu verlassen, auch wenn sie nach den Ergebnissen der Inspektion keine Verstöße festgestellt haben (Artikel 100 Absatz 1 Satz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom Russland vom 16.04.2009 Nr. ШТ-22-2 / 299). V dieser Fall das Finanzamt weist im Gesetz darauf hin, dass keine Verstöße vorliegen Steuergesetzgebung(Absatz 12, Absatz 3, Artikel 100 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Eine Kopie des Steuerprüfungsgesetzes muss der Organisation innerhalb von fünf Werktagen ab dem Datum seiner Unterzeichnung übergeben werden (Artikel 100 Absatz 5, Artikel 6.1 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Gleichzeitig kann die Inspektion die Handlung gegen Quittung persönlich einem gesetzlichen oder bevollmächtigten Vertreter des Unternehmens übergeben oder auf andere Weise das Datum des Eingangs der Handlung bei der Organisation angeben (z. B. durch einen Kurierdienst).
Nach Erhalt des Steuerprüfungsgesetzes hat der Vertreter des Unternehmens zwei Unterschriften zu leisten: bei Erhalt des Gesetzes und bei der Kenntnisnahme über seinen Inhalt. Wenn der Vertreter der Organisation die Unterzeichnung der Akte verweigert, wird in der Akte ein entsprechender Vermerk über die Verweigerung der Unterzeichnung angebracht (Artikel 100 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Für den Fall, dass sich eine Organisation (ihr Vertreter) einem Vor-Ort-Prüfbericht entzieht, trägt die Steueraufsichtsbehörde dies in der Akte wider und sendet ihn per Einschreiben an den Standort der Organisation ( eine separate Unterteilung). In diesem Fall ist das Datum des Eingangs des Gesetzes der sechste Werktag ab dem Datum der Absendung des Einschreibens (Absatz 2, Absatz 5 des Artikels 100 und Absatz 6 des Artikels 6.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Countdown der Sechs-Tage-Frist beginnt am Tag nach dem Tag der Absendung der Handlung (Artikel 6.1 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Beispiel:
Am 20. September 2013 unterzeichnete die Steueraufsichtsbehörde ein Vor-Ort-Steuerprüfungsgesetz. Am 26. September schickte ihn die Aufsichtsbehörde per Einschreiben zum Standort der Organisation. Der sechste Arbeitstag nach dem 26. September ist der 4. Oktober 2013. Folglich wird dieser Tag als Eingangsdatum der Feldprüfbescheinigung anerkannt.
Die Aufsichtsbehörde muss einen eingeschriebenen Brief mit einem Betriebsprüfungsgesetz senden an gültige Adresse Organisationen. Dies liegt daran, dass die gesamte postalische Korrespondenz beabsichtigt ist Russische Organisationen, deren Zweigniederlassungen oder Vertretungen, müssen von der Steuerbehörde an die im Einheitlichen Staatsregister der juristischen Personen angegebenen Adressen gesendet werden (Artikel 5, Artikel 31 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Andere Möglichkeiten sind gesetzlich nicht vorgesehen.
Was die Pflicht der Inspektion anbelangt, an die der Organisation übergebene Handlung Beweise für Verstöße beizufügen, die während der Betriebsprüfung vor Ort oder im Büro aufgedeckt wurden, ist Folgendes zu berücksichtigen.
Handelt es sich bei dem Nachweis des Verstoßes um die von der auditierten Organisation erhaltenen Unterlagen, so ist die Inspektion nicht verpflichtet, solche Nachweise dem Verifizierungsakt beizufügen.
Handelt es sich bei dem Nachweis des Verstoßes um aus anderen Quellen stammende Unterlagen (z Bank-, Steuer- oder andere gesetzlich geschützte Geheimnisse darstellen und auch personenbezogene Daten von Bürgern enthalten. In diesen Fällen sollten dem Steuerprüfungsgesetz keine vollständigen Kopien der Dokumente beigefügt werden, sondern von der Inspektion beglaubigte Auszüge (Artikel 100 Absatz 3.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 1.13 der Anlage 6 in der Reihenfolge von der Föderale Steuerdienst Russlands vom 25. Dezember 2006 Nr. SAE-3 -06/892).
Einwände gegen das Betriebsprüfungsgesetz
Wenn eine Organisation mit den im Steuerprüfungsgesetz dargelegten Tatsachen und Schlussfolgerungen nicht einverstanden ist, kann sie Einwände gegen das Gesetz als Ganzes oder gegen einzelne Bestimmungen erheben (Artikel 100 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus gilt diese Regel für Rechtsakte, die sowohl auf der Grundlage der Ergebnisse von Außen- als auch Amtsprüfungen erstellt werden.
Auch wenn den Finanzbehörden bei der Prüfung viele Verfahrensfehler unterlaufen sind, ist es bei der Einlegung von Einwänden wichtig, sich auf den Inhalt der Handlung, also auf die Schlussfolgerungen der Verantwortlichen zu konzentrieren.
Bei der Begründung seiner Position muss sich das Unternehmen unbedingt auf die Normen beziehen Steuer-Code RF und Briefe von Beamten: des Finanzministeriums oder des Föderalen Steuerdienstes Russlands. Darüber hinaus sollten Schreiben der regionalen Abteilung des Föderalen Steuerdienstes verwendet werden, und noch mehr die schriftlichen Antworten seiner Aufsichtsbehörde an die Organisation, falls vorhanden.
Bei der Vorbereitung eines Widerspruchs, Gerichtspraxis zugunsten der Steuerzahler, was der vorliegenden Situation entspricht. Zuallererst ist es notwendig, sich auf die Entscheidungen des Obersten Schiedsgerichts des FAS Ihres Bezirks zu beziehen. Sie müssen Ihre Argumente konsequent, klar und prägnant in der Reihenfolge darlegen, in der die Steueraufsichtsbehörde die im Gesetz festgestellten Verstöße präsentiert hat. Aus Gründen der Übersichtlichkeit können Sie einzelne Positionen zitieren oder Links zu bestimmten Paragraphen des Gesetzes bereitstellen.
Einwände werden innerhalb eines Monats nach Erhalt des Steuerprüfungsgesetzes bei der Steuerbehörde eingereicht (Artikel 100 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die monatliche Frist ist gültig, wenn die Organisation einen Widerspruch gegen das Gesetz vorbereitet, der bei der Organisation am 24. Juli 2013 und später eingegangen ist (Artikel 6 Absatz 1 des Gesetzes vom 23.07.2013 Nr. 248-FZ, Schreiben des Föderaler Steuerdienst Russlands vom 15.08.2013 Nr. АС-4-2 / 14794).
Zur Erinnerung: Die Frist für die Vorbereitung von Einwendungen gegen Betriebsprüfungen, die vor dem 24. Juli 2013 eingegangen sind, betrug 15 Werktage. Bis zum Inkrafttreten neue Edition Artikel 100 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (24. August 2013) ist diese Frist bereits abgelaufen. Seine Verlängerung durch das Gesetz vom 23.07.2013. Nr. 248-FZ ist nicht vorgesehen. In jedem Fall wird die Frist ab dem Tag gezählt, der auf den Tag des Eingangs des Inspektionsberichts folgt (Artikel 6.1 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Wenn eine Organisation beispielsweise am 25. September 2013 einen Steuerprüfungsbericht erhalten hat, müssen Einwände bis spätestens 25. Oktober 2013 eingereicht werden.
Wurde der Steuerprüfungsbericht per Einschreiben per Post an die Organisation versandt, wird die monatliche Frist für die Einreichung von Einsprüchen ab dem siebten Tag ab dem Zeitpunkt der Absendung des Einschreibens gezählt. Tatsache ist, dass das Datum der Zustellung einer per Einschreiben versandten Handlung nicht der Tag ist, an dem sie tatsächlich empfangen wurde, sondern der sechste Tag ab dem Zeitpunkt, an dem sie per Post verschickt wurde (Absatz 2, Absatz 5, Artikel 100 der Abgabenordnung vom Die Russische Föderation).
Einwendungen gegen ein Steuerprüfungsgesetz werden schriftlich erhoben, denen Sie Unterlagen beifügen können, die die Berechtigung der Einwendungen bestätigen. Gleichzeitig können Nachweise getrennt von Einwendungen innerhalb einer vorab vereinbarten Frist beim Finanzamt eingereicht werden. Einwände und Unterlagen werden an die Aufsichtsbehörde gesendet, deren Mitarbeiter die Inspektion durchgeführt haben (Artikel 100 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Soweit Standardprobe keine Einwendungen gegen das Betriebsprüfungsgesetz bestehen, sie können in beliebiger Form erstellt werden. Wie oben erwähnt, ist die Hauptsache, dass die Einwände spezifische Klauseln des Gesetzes auflisten, mit denen die Organisation nicht einverstanden ist, und eine klare Begründung für eine solche Position mit Verweisen auf die beigefügten Dokumente enthalten. Wenn der Standpunkt der Organisation durch die Schreiben des russischen Finanzministeriums bestätigt wird, Steuerservice oder Gerichtspraxis, dann sollten Sie einen Link zu ihnen bereitstellen. Einwände gegen das Gesetz können entweder vom Leiter der Organisation oder von einer von ihm bevollmächtigten Person (z. B.) unterzeichnet werden.
Einsprüche werden in zweifacher Ausfertigung erstellt, die Organisation schickt eine Kopie an die Aufsichtsbehörde und behält die zweite. Ein Widerspruch bei der Steuerinspektion kann entweder über die Geschäftsstelle oder per Post eingereicht werden, Hauptsache, die Organisation hat eine Bestätigung über die rechtzeitige Absendung der Widersprüche und deren Eingang bei der Steuerinspektion.
Der Prüfungsleiter (sein Stellvertreter) hat Einwendungen gegen die Handlung, die Handlung selbst und sonstige Unterlagen der Betriebsprüfung zu prüfen und entsprechend zu entscheiden.
Das Fehlen schriftlicher Einwände nimmt der Organisation jedoch nicht das Recht, ihre mündlichen Erläuterungen direkt bei der Prüfung der Materialien der Steuerprüfung vorzulegen (Artikel 101 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Wenn das Finanzamt eine Betriebsprüfung vor Ort durchführt, wird immer auf der Grundlage der Ergebnisse ein Gesetz erstellt. Dafür hat die Aufsichtsbehörde 2 Monate ab dem Datum der Ausstellung der Bescheinigung über die steuerliche Betriebsprüfung vor Ort (Artikel 100 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und wenn es sich um eine kamerale Betriebsprüfung handelt, wird das Gesetz erst erstellt, wenn die Aufsichtsbehörde Verstöße gegen das Steuerrecht festgestellt hat. In diesem Fall wird das Gesetz innerhalb von 10 Werktagen nach Abschluss der Steuerprüfung am Schreibtisch erstellt (Artikel 88 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Unabhängig von der Art der Betriebsprüfung kann der Steuerpflichtige im Falle der Nichteinhaltung der im Gesetz enthaltenen Schlussfolgerungen Einwände gegen die Steuerprüfung, ein Muster und ein Musterformular einreichen, das wir in unserer Beratung vorlegen werden.
Wie lange dauert es, Widerspruch einzulegen?
Ist eine Organisation mit den im Inspektionsbericht dargelegten Tatsachen sowie den Schlussfolgerungen und Vorschlägen der Inspektoren nicht einverstanden, kann sie sowohl gegen das Gesetz als Ganzes als auch gegen einzelne Bestimmungen schriftlich Einwände erheben. Dafür hat der Steuerpflichtige 1 Monat ab Erhalt des Steuerprüfungsberichts (Artikel 100 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) Zeit.
Wo und in welcher Form sind Einwendungen zu erheben?
Einwendungen gegen den Kontrollbericht werden bei der Steueraufsichtsbehörde eingereicht, die die Kontrolle durchgeführt und auf der Grundlage der Ergebnisse ein Gesetz erstellt hat. Bitte beachten Sie, dass Sie den Inspektionsbericht an eine höhere Steuerbehörde oder Sie können nicht vor Gericht gehen.
Wenn es dem Steuerpflichtigen nicht gelungen ist, Einwände rechtzeitig einzureichen, können diese bei der Prüfung der Materialien der Steuerprüfung geäußert werden (Artikel 101 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und es ist besser, sie zu diesem Zeitpunkt schriftlich einzureichen.
Einwendungen gegen das Betriebsprüfungsgesetz werden in jeglicher Form erhoben. Sie müssen angeben, mit welchen Bestimmungen des Gesetzes nicht einverstanden ist (Punkt für Punkt) und ihre Position begründen sowie Links zu den einschlägigen Rechtsvorschriften bereitstellen.
Schriftlichen Einwänden können Kopien von Dokumenten beigefügt werden, die die Gültigkeit der Einwände bestätigen.
Die Einwendungen des Steuerpflichtigen werden vom Leiter oder einer anderen bevollmächtigten Person unterzeichnet (eine entsprechende Vollmacht ist beigefügt).
Einwendungen gegen den Inspektionsbericht können bei der Inspektion persönlich oder durch einen Vertreter auf eine der folgenden Arten eingereicht werden:
An das Büro des Finanzamts oder das Fenster zum Empfangen von Dokumenten;
Per Post.
Bei der Abfassung von Einwänden gegen den Inspektionsbericht kann empfohlen werden, darin auf Verfahrensfehler der Inspektoren (z. B. Verletzung der Fristen für die Annahme eines Dokuments, fehlende Beweise) nicht hinzuweisen. Schließlich hat die Inspektion die Möglichkeit, die Mängel zu beseitigen. Allerdings würden solche Verstöße dem Steuerpflichtigen in die Hände spielen, wenn er die Entscheidung über die Prüfung bei der Finanzoberbehörde anfechten würde.
Bei Einwänden gegen die Akte eines Schreibtischaudits geben wir ein Muster ihrer Vorbereitung.
Ich lege Ihnen ein Muster von Einwänden gegen einen Steuerprüfungsbericht vor. Senden Sie eine Aufforderung zur Abfassung von Einwänden gegen das Betriebsprüfungsgesetz im Feedbackformular oder an die Adresse:
Eine Musterbeschwerde an das Amt des Föderalen Steuerdienstes Russlands kann unter folgendem Link eingesehen werden:
An das Interdistriktinspektorat des Föderalen Steuerdienstes Russlands Nr. ...
die Anschrift: …
Von
GMBH "..."
GASTHAUS ...
Kontrollpunkt ...
die Anschrift: …
16. Dezember 2015
Referenznummer. ________
Einwände
zu Gesetz Nr. ... von ...
Steuerprüfung des Amtes
Gesellschaft mit beschränkter Haftung "..."
(GMBH "...")
ZINN ... KPP ...
Interdistrikt-Inspektorat des Föderalen Steuerdienstes Russlands Nr. ... führte eine kamerale Steuerprüfung der LLC "..." INN ... KPP ... basierend auf Steuererklärung zur Mehrwertsteuer, in der für ... Quartal 2015 deklariert wird ... Rubel, präsentiert ... 2015. Steuererklärungsnummer (Berechnung) ...
Der Scheck „bestätigte“ die Nichtzahlung (unvollständige Zahlung) der Mehrwertsteuer für das … Quartal 2015. in Höhe von ... Rubel, ungerechtfertigte Überschätzung des Steuerabzugs in Höhe von ... Rubel sowie Überschätzung der zur Erstattung aus dem Haushalt für ... Quartal 2015 vorgelegten Mehrwertsteuer in Höhe von ... . Rubel. Nach den Ergebnissen der Prüfung wird LLC "..." vorgeschlagen, zu zahlen: a) den Betrag der unbezahlten (nicht aufgeführten) Steuern (Gebühren) Mehrwertsteuer auf Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), die auf dem Territorium der Russischen Föderation verkauft werden ( KBK ...) in Höhe von ... Rubel, b) Strafen für verspätete Zahlung oder Nichtzahlung (späte Überweisung oder Nichtüberweisung) von Steuern (Gebühren). Es wird auch vorgeschlagen, die für die Erstattung aus dem Haushalt für ... Quartal 2015 geltende Mehrwertsteuer in Höhe von ... Rubel zu senken, um LLC "..." zu gewinnen. Steuerschuld, gemäß Artikel 122 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die erforderlichen Korrekturen in der Buchführung und Steuerbuchhaltung vorzunehmen.
LLC "..." stimmt nicht mit den Schlussfolgerungen der Prüfung gemäß dem Gesetz über die kamerale Betriebsprüfung Nr. ... vom ... 2015 überein. Die Schlussfolgerungen der Aufsichtsbehörde werden durch die Materialien der Betriebsprüfung nicht gestützt, sie widersprechen der Steuergesetzgebung und der gängigen Strafverfolgungspraxis.
LLC "..." unterzeichnete Verträge über die Lieferung von Produkten zum späteren Verkauf bei Binnenmarkt: (Darstellung des Sachverhalts und behördliche Begründung der Position des Steuerpflichtigen)
Gemäß Artikel 146 Absatz 1 Unterabsatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Vorgänge, die die Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation beinhalten, als Besteuerungsgegenstand anerkannt.
Gemäß Artikel 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hat der Steuerpflichtige das Recht auf Minderung Gesamtsumme Mehrwertsteuer berechnet gemäß Artikel 166 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, auf der durch diesen Artikel festgelegten Steuerabzüge.
Artikel 171 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass die dem Steuerpflichtigen vorgelegten und von ihm bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation im Rahmen der Zollregelung der Überführung in den zollrechtlich freien Verkehr gezahlten für den Weiterverkauf gekaufte Waren unterliegen Abzügen.
Diese Anforderungen der Steuergesetzgebung werden von LLC „...“ vollumfänglich erfüllt. Insbesondere...
Unangemessenheit der Schlussfolgerung der Aufsichtsbehörde über die Rechtswidrigkeit der Anwendung des Steuerabzugs von der Mehrwertsteuer auf Waren, die nicht in das Lager des zu kontrollierenden Steuerpflichtigen verbracht wurden.
Auf der Seite ... des Gesetzes gibt die Inspektion an:
Aus dem Vorstehenden folgt, dass LLC "..." keine eigenen Lagerräume hat und keine Lagerräume mietet, die für den Empfang, das Entladen, das Laden und die Lagerung von Waren erforderlich sind, was das Fehlen des tatsächlichen Zeitpunkts des Wareneingangs bestätigt LLC "...", dh die Übernahme der Ware in die Buchhaltung von LLC "..." wurde nicht durchgeführt, und infolgedessen sind die Steuerabzüge für die Mehrwertsteuer gemäß Artikel 172 Absatz 1 der Steuer rechtswidrig Kodex der Russischen Föderation.
Vorräte werden buchhalterisch akzeptiert, wenn die Kontrolle über sie auf den Steuerpflichtigen übergeht. Davon ausgehend ist für die buchhalterische Annahme der Ware der Zeitpunkt der Beherrschung über sie maßgeblich. Solange sich der Artikel auf dem Transportweg befindet und noch nicht ins Lager eingebucht wurde, kann der Abzug auch bei Vorliegen von Rechnungen und Lieferscheinen nicht vorgenommen werden.
Die Aufsichtsbehörde weist auch darauf hin, dass im Rahmen von Steuerkontrollmaßnahmen festgestellt wurde, dass das Eigentum an den eingeführten Waren in das Hoheitsgebiet Russische Föderation an LLC "..." ging nicht.
Diese Schlussfolgerung basiert auf den folgenden Umständen
- Abwesenheit Lagerhäuser und eine bestimmte art Fahrzeug, Material und Arbeitsressourcen;
- Erklärungen des Steuerpflichtigen über die Lieferung von Waren direkt durch den Transport des Lieferanten an die Käufer GmbH "..." und dann direkt an die Käufer des 2. Links (Aussage des Leiters der GmbH "..." ...) .
In dieser Hinsicht akzeptiert LLC "..." gemäß Artikel 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unangemessen den Steuerbetrag, der bei der Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation an die Zollbehörden gezahlt wird.
Die Schlussfolgerungen des Finanzamts widersprechen jedoch der Steuergesetzgebung und der gängigen Rechtsprechung. (normative Begründung und Verweise auf die Rechtsprechung)
Der Schluss auf das Fehlen eines Eigentumsübergangs wurde durch die Prüfung aufgrund fehlender Lagermöglichkeiten und einer bestimmten Art von Fahrzeugen, Material- und Arbeitsmitteln sowie Erklärungen des Steuerpflichtigen zur Lieferung der Ware direkt durch den Lieferanten gezogen Transport zum Käufer LLC "..." und dann direkt zu den Käufern des 2. Links. Gemäß Artikel ...
Die Annahme importierter Waren wird bestätigt folgende Dokumente... . Diese Dokumente beim Finanzamt eingereicht wurden.
Ungültigkeit des Abschlusses der Prüfung über das Fehlen des wirtschaftlichen Nutzens
Auf der Seite ... des Gesetzes wird angegeben, dass nach der Analyse der von LLC "..." vorgelegten Beschaffungsdokumente und Dokumente für den Verkauf von Waren der durchschnittliche Aufschlag für den Verkauf an Käufer: LLC "V", LLC "G", LLC "D", LLC "E", im ... Quartal 2015. das Produkt machte 3% aus, d.h. aus der Weiterveräußerung des Produkts kein wirtschaftlicher Nutzen besteht.
Der geprüfte Steuerpflichtige führte zusammen mit anderen Wirtschaftssubjekten Ketten konzertierter Aktionen durch, die keinen echten geschäftlichen Zweck verfolgten, sondern darauf abzielten, Vorteile in Form von Entnahmen aus dem Haushalt zu erzielen, was die Mehrwertsteuerrückerstattung behindert
Die Schlussfolgerung der Aufsichtsbehörde widerspricht jedoch der Steuergesetzgebung und der gängigen Strafverfolgungspraxis, da ...
Die Prüfungsunterlagen fanden keine Bestätigung der Schlussfolgerungen der Aufsichtsbehörde über die Unehrlichkeit des Unternehmens, als die Mehrwertsteuer zur Erstattung aus dem Haushalt vorgelegt wurde.
So hat LLC "..." alle in den Artikeln 171, 172 und 176 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Dokumente vorgelegt, um das Recht auf Rückerstattung der strittigen Mehrwertsteuerbeträge aus dem Haushalt zu bestätigen. Die Schlussfolgerungen der Aufsichtsbehörde stimmen nicht mit den in den Prüfungsunterlagen vorliegenden Unterlagen überein und widersprechen der geltenden Steuergesetzgebung und der gängigen Rechtspraxis.
LLC "..." stimmt nicht mit den Schlussfolgerungen des Gesetzes über die kamerale Steuerprüfung Nr. ... des Jahres überein und fragt die Interdistrikt-Inspektion des Föderalen Steuerdienstes Russlands Nr. ... ... Quartal 2015, aufgrund der Ergebnisse der Prüfung von Materialien einer Betriebsprüfung nicht zur Steuerpflicht zu bringen.
16.12.2015 Rechtsanwältin Gladilin A.N.
Mehr zur Due Diligence:
Wenn der Direktor des Lieferanten die Unterschrift verweigert hat:
Zur Handschriftprüfung bei einer Betriebsprüfung:
Für Abhängigkeiten siehe:
Anzeichen von „Fly-by-night“ in der Praxis der Schiedsgerichte im Jahr 2016.
Es kommt vor, dass die Ergebnisse einer Steuerprüfung, die sich in den einschlägigen Rechtsakten widerspiegeln, nach Ansicht der Geschäftsführer des geprüften Unternehmens nicht immer legitim sind und die eingereichten Unterlagen vom Inspektor nicht berücksichtigt werden. In diesem Fall ist es erforderlich, ein Protokoll der Meinungsverschiedenheiten mit dem Überprüfungsakt zu erstellen , oder, wie dieses Dokument auch gebräuchlich genannt wird, Einspruch gegen ein Betriebsprüfungsgesetz. Es gibt keine grundsätzlichen Unterschiede zwischen dem Protokoll der Meinungsverschiedenheiten und Einwände, da das Gesetz keine festlegt obligatorische Nutzung einer dieser Namen, noch die Standardform des Dokuments. Daher ist der Ausdruck der Nichtübereinstimmung mit den in den Steuerprüfungsakten vorgelegten Schlussfolgerungen ebenso richtig, um einen dieser Namen zu nennen. Aus dieser Veröffentlichung erfahren wir, wie lange es dauert, ein Protokoll über Meinungsverschiedenheiten bei der Aufsichtsbehörde des Eidgenössischen Steuerdienstes einzureichen, wie es zu erstellen ist und welche Nuancen zu berücksichtigen sind.
Dokumentendesign und Inhalt
Trotz der willkürlichen Abfassung des Protokolls verlangt der gesunde Menschenverstand, dass das Dokument hinreichend überzeugende Argumente und Beweise enthält, die durch wohlgeformte Dokumente gestützt und angemessen sind Gesetzgebung... Es ist erforderlich, den Text der Beanstandungen zu strukturieren, indem ein Dokument analog zu einem Inspektionsakt erstellt wird, d. h. alle Informationen in drei Hauptblöcke zusammengefasst werden:
- einleitende (allgemeine), die Auskunft über die tatsächliche Prüfung, die Nummer und das Datum der Handlung, den Zeitraum der Durchführung gibt;
- deskriptiv und enthüllt das Wesen der Fragen, die zur Grundlage des Einwands wurden. In diesem Block sollten alle Argumente des geprüften Unternehmens für jede angefochtene Position detailliert aufgeführt werden. Beachten Sie, dass der Erstellung des Protokolls die sorgfältige Arbeit des Unternehmens vorausgeht, um alle vom Inspektor der Aufsichtsbehörde des Föderalen Steuerdienstes festgestellten Verstöße zu analysieren, da bei der Erstellung eines solchen Dokuments wie des Protokolls der Meinungsverschiedenheiten mit dem Verifizierungsgesetz (Beispiel unten) sollten Sie genau wissen, welche Verstöße das Unternehmen tatsächlich begangen hat und welche Mängel oder Spekulationen der Inspektoren sind. Die Argumente des Unternehmens sind unter Bezugnahme auf die einschlägigen Gesetze, Klarstellungen des Finanzministeriums oder des Bundessteueramtes sowie der bestehenden Gerichtspraxis zu untermauern.
Wenn es möglich ist, die fehlenden Dokumente nachzuvollziehen oder die im Gesetz genannten Mängel zu beheben, sollten sie wiederhergestellt und zusammen mit Einwänden eingereicht werden. Wenn der Prüfbericht Ungenauigkeiten in den Berechnungen oder eine verzerrte Schätzung zeigt geschäftliche Transaktionen, werden diese Tatsachen ebenfalls angegeben. Alle kontroversen Themen lassen sich am besten in 2 Kategorien einteilen – Verstöße gegen das eigentliche Überprüfungsverfahren oder das materielle Recht.
Betrifft die Anfechtung nur die Aspekte der Inspektion, kann der Leiter des IFTS über die Durchführung zusätzlicher Kontrollmaßnahmen zur Beseitigung von Verfahrensfehlern entscheiden. In der Regel haben diese Verstöße keinen Einfluss auf die finanzielle Lage der Organisation, und nur wenige von ihnen erheben diesbezüglich Einwände. Für Unternehmen ist es besser, sich auf Verstöße gegen die Begründetheit der Abschlussprüfung zu konzentrieren, da das Unternehmen nur insoweit ein Rechtsmittel gegen die Entscheidung über die Steuerschuldnerschaft hat, als es bei der Steueroberbehörde angefochten wurde;
- operative, d. h. eine Zusammenfassung mit Angabe der Höhe der zusätzlichen Steuern, mit der die Organisation nicht einverstanden ist, und Vorschlag eines bestimmten Aktionsalgorithmus. Darüber hinaus sollten Sie die Eidgenössische Steuerbehörde bitten, das Unternehmen über den Tag und die Uhrzeit der Analyse des Mezu informieren, um den Steuerbehörden keinen Grund zu geben, das Dokument ohne Wissen des Unternehmens zu prüfen.
Werden den Einsprüchen Unterlagen (Kopien) beigefügt, ist deren Nummer in der Zeile „Anlagen“ anzugeben. Alle Kopien sind von einem Bevollmächtigten des Unternehmens beglaubigt und mit einem Siegel versehen.
Einwände gegen das Betriebsprüfungsgesetz: Frist
Als schriftlicher Einspruch an die Aufsichtsbehörde des Eidgenössischen Steuerdienstes, der in bestimmten Punkten mit dem Revisionsgesetz nicht einverstanden ist, können Einwände gegen das Gesetz der Außenprüfung bei der Geschäftsstelle des territorialen IFTS eingereicht oder per Post übermittelt werden. Dies kann innerhalb von 1 Monat nach Erhalt des Gesetzes erfolgen (Artikel 100 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Einheitliches Formular Dieses Dokument existiert nicht, aber der Bundessteuerdienst hat eine sehr bequeme Option entwickelt « Einwände gegen das Betriebsprüfungsgesetz ».
Beachten Sie, dass das vorgelegte Formular für die Einreichung von Einwänden für jeden Stand durchgeführter Betriebsprüfungen geeignet ist – im Haus oder vor Ort. Unternehmen entwickeln oft die Form des Dokuments und ändern es je nach den im Gesetz festgestellten Verstößen. Wir bieten ein weiteres häufig anzutreffendes Dokument an.
Mustereinspruch gegen den Vor-Ort-Prüfbericht
Der Einspruch gegen das Betriebsprüfungsgesetz, von dem ein Muster vorgelegt wird, enthält 2 Blöcke - allgemein und beschreibend. Der Tenor wird auf der Grundlage der Informationen des vorherigen ausgefüllt, der die kontroversen Positionen des Gesetzes beschreibt.
Was ist nach dem Einreichen von Einwänden beim IFTS zu erwarten?
Das Ende der gesetzlich vorgesehenen Frist für die Registrierung und Übermittlung von Einsprüchen (1 Monat nach Eingang des Gesetzes) ist der Beginn einer zehntägigen Frist, in der der Leiter des IFTS die Meinungsverschiedenheiten prüfen und eine Entscheidung treffen sollte den Steuerpflichtigen zur Steuerschuld zu bringen oder seine Argumente zu akzeptieren.
Einspruch gegen einen Betriebsprüfungsbericht - Muster dieses Dokuments kann über den im Artikel enthaltenen Link heruntergeladen werden. Der Widerspruch spiegelt die Meinungsverschiedenheit der Person, für die die Prüfung durchgeführt wurde, mit ihren Ergebnissen in Form eines Aktes wider.
Beamte Der Föderale Steuerdienst Russlands hat das Recht, Compliance-Prüfungen durchzuführen Rechtspersonen, IP, Einzelpersonen die Anforderungen der aktuellen Gesetzgebung. Aufgrund von Art. 31 der Abgabenordnung der Russischen Föderation dienen Inspektionen dazu, die Richtigkeit und Rechtzeitigkeit der Zahlung festzustellen Steuerzahlungen.
Artikel 87 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht zwei Arten von Überprüfungsaktivitäten vor: Büro- und Feldtests. Bei Büro-Audit Die Steuerbehörden prüfen die vom Steuerpflichtigen abgegebenen Erklärungen. Bei einer Vor-Ort-Kontrolle begeben sich FTS-Mitarbeiter in das Gebiet des Steuerpflichtigen und studieren Unterlagen, befragen Zeugen, nehmen Beschlagnahmen vor, fordern Erklärungen ein, führen Untersuchungen und Inventuren durch. Obwohl der Zweck dieser Prüfungen derselbe ist, unterscheiden sich die Methoden ihrer Implementierung.
Auf der Grundlage der Ergebnisse der kameralen Prüfungshandlungen wird, wenn keine Verstöße gegen das Steuerrecht festgestellt wurden, kein Abschlussdokument erstellt. Werden Verstöße festgestellt, wird eine Schlusshandlung erlassen.
Bei einem Vor-Ort-Check wird in jedem Fall ein Gesetz erstellt. Es ist wichtig zu beachten, dass die Form des Gesetzes und das Verfahren zum Ausfüllen sowohl bei der Büro- als auch bei der Vor-Ort-Kontrolle gleich sind. Die Form dieses Dokuments ist in der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 05.08.2015 Nr. ММВ-7-2 / [E-Mail geschützt](Anhang Nr. 23).
Wenn der Steuerpflichtige mit den im Gesetz angegebenen Daten oder den Schlussfolgerungen der Inspektoren nicht einverstanden ist, hat er das Recht, bei der Steuerbehörde Einwände zu erheben (Artikel 100 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). . Die Einspruchsfrist beträgt 1 Monat. Es ist zulässig, sowohl das gesamte Dokument als auch seine einzelnen Bestimmungen anzufechten. Es ist auch möglich, Belege zu den Einwänden beizufügen.
Voraussetzungen für schriftliche Einwendungen gegen ein Betriebsprüfungsgesetz, Inhalt der Einwendungen
Einwendungen werden bei der Gebietskörperschaft des Föderalen Steuerdienstes eingereicht, die die Prüfung durchgeführt hat. Das Gesetz sieht keine Form von Einwänden vor und stellt auch keine zwingenden Anforderungen an den Inhalt des Dokuments.
Bei Einwendungen gegen den Prüfbericht können Sie die Angaben nach Art. 139.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Diese Regel regelt das Verfahren zur Einreichung einer Beschwerde gegen eine Entscheidung der Finanzverwaltung. Auch wenn es nicht unmittelbar auf die in Rede stehenden Rechtsverhältnisse übertragbar ist, allgemeine Grundsätze die Ausarbeitung des Dokuments wird klar.
Der Widerspruch muss schriftlich erfolgen und ist vom Antragsteller zu unterzeichnen. Werden sie von einem Vertreter des Antragstellers eingereicht, ist eine Vollmachtserteilung erforderlich.
Das Dokument sollte folgende Informationen enthalten:
- VOLLSTÄNDIGER NAME. des Antragstellers oder des Namens der die Handlung anfechtenden Organisation.
- Anschrift des Antragstellers.
- Einzelheiten der Handlung (Datum, Nummer).
- Angabe des Namens der Eidgenössischen Steueraufsichtsbehörde, bei der die Einwände eingereicht werden.
- Ein Hinweis auf die bei der Erstellung des Gesetzes begangenen Verstöße.
- Anforderungen des Antragstellers.
- Eine Angabe über die Art und Weise, in der die Antwort auf Einwände versandt wird (z. B. per Post, per E-Mail).
- Kontakttelefonnummer des Antragstellers.
Einwendungen können persönlich, per Post oder per persönliches Büro auf der Website des Föderalen Steuerdienstes sowie über den Abschnitt " elektronische Dienste/ Kontakt mit dem Föderalen Steuerdienst Russlands "auf der offiziellen Website des Föderalen Steuerdienstes (ein Link zu elektronischen Diensten befindet sich im unteren Teil der Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands unter nalog.ru).
Wie sind die Einwände gegen den FTS-Prüfbericht aufgebaut?
Traditionell kann für formelle Geschäftsbriefe und Beschwerden eine dreistufige Struktur verwendet werden. Es eignet sich auch für Einwände gegen das Eichgesetz.
Das Dokument ist in drei Teile gegliedert:
- Einleitend. Es weist darauf hin allgemeine Informationenüber die durchgeführte Prüfung, deren Zeitraum, Gegenstand usw.
- Beschreibend. Sie weist auf die Verstöße hin, die nach Ansicht des Beschwerdeführers von der Steuerbehörde begangen wurden.
- Auflösung. Dieser Abschnitt spiegelt die Anforderungen des Antragstellers wider.
Die Abschnitte sollten eine "Kopfzeile" enthalten, die die Daten des Antragstellers widerspiegelt, den Namen des Dokuments (Einwände), einen Hinweis auf die Steuerbehörde, die das Gesetz erlassen hat.
Eine Angabe bei Einwänden gegen Rechtsnormen ist optional, aber wünschenswert. Sie können sich auf die Klarstellungen beziehen Regierungsbehörden, der Föderale Steuerdienst selbst, die Gerichtspraxis.
Wird das Dokument im Namen der Organisation eingereicht, wird es von ihrem Exekutivorgan (Direktor, Generaldirektor) unterzeichnet. Beschwerden von einzelnen Unternehmern und Bürgern werden von ihnen persönlich unterschrieben. Gibt es einen Vertreter mit einer für ihn ausgestellten Vollmacht, hat er das Recht, die Einwendungen selbst zu unterzeichnen. Die Vollmacht muss die Befugnis zur Erhebung von Einsprüchen angeben.
So kann unter dem Link am Anfang des Artikels ein Muster von Einwänden gegen den Akt der kameralen Betriebsprüfung heruntergeladen werden. Ein Muster der Einwände gegen eine Betriebsprüfungshandlung wird auf die gleiche Weise erstellt, eine Vervielfältigung des Dokuments macht also keinen Sinn, in beiden Fällen genügt das eingereichte Muster.
