İdxalda sıfır ƏDV dərəcəsi. Rusiyaya avadanlıq idxalına ƏDV. malların idxalı zamanı ƏDV-nin qaytarılması

Xarici təchizatçıdan (idxalçıdan) malların, işlərin və ya xidmətlərin alınması faktı olduqda.

Belə dolayı verginin ödənilməsi və ödəniş faktına nəzarət edən orqanlara ödəniş hesabatlarının təsdiqi qanunla nəzərdə tutulub. Eyni zamanda, idxal zamanı idxal vergisinin ödənilməsi şərtlərinə ciddi riayət etmək lazımdır.

Əvvəllər indiki dövlətlər birliyi Gömrük İttifaqı idi. 2015-ci ilin yanvar ayından etibarən yenilənmiş dövlətlər birliyi - EAEU fəaliyyətə başladı, bura hazırda daxildir:

• Rusiya Federasiyası;
• Belarus Respublikası;
• Qazaxıstan Respublikası;
• Qırğızıstan Respublikası;
• Ermənistan Respublikası.

Təşkilatlar və fərdi sahibkarlar bu ölkələrə mal idxal edərkən idxal ƏDV-ni gömrük deyil, öz IFTS-lərinə hesablamalı və eyni zamanda müvafiq məlumatları göstərməlidirlər.

Qanunvericiliyə görə, federal əraziyə idxal olunan mal və xidmətlər vergiyə cəlb olunur hesablaşma dərəcəsi 10% və ya 18%. Əgər müəyyən məhsulun satışı ölkə daxilində 18 faiz dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilirsə, o zaman belə malların idxalı zamanı müvafiq dərəcə ilə vergi ödənilir.

Bəzi hallarda malların idxalı vergiyə cəlb edilmir. Məsələn, əgər varsa rus ərazisi tibbi malların idxalı - onların Rusiyada satışı əlavə dəyər vergisinə cəlb edilmir.

İdxal vergisi istisnasız olaraq tamamilə bütün idxalçılar tərəfindən ödənilməlidir:

• tanınmış (vergi hesablanması ilə əlaqədar);
• xüsusi rejimlərdə olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar.

İkinci və üçüncü məntəqələrdən olan şəxslər hesabat dövründə alınmış xidmətlərin və ya malların dəyərinə idxal ƏDV-ni daxil edirlər.

İdxal zamanı ƏDV endirimi

Yerli ƏDV ödəyicilərinin idxalı yalnız belə mallar qeydiyyata alındıqdan və vergi dövlətə ödənildikdən sonra götürmək imkanı var. həm də içində uğursuz olmadan, belə bir vergi endirimini hesablamaq üçün idxal əməliyyatlarının yerinə yetirilməsinə dair sənədli sübutlara sahib olmalısınız. Belə əsas sənədlər var:

• gömrük bəyannaməsi - sənədə ştampların vurulması qaydasına diqqətlə əməl edin;
• dövlətə verginin ödənilməsi haqqında sənəd.

EAEU ölkələrindən

İdxal ƏDV alıcısı - IFTS.

ƏDV xüsusi bəyannamənin təqdim edildiyi tarixdən gec olmayaraq ödənilir və aşağıdakı düsturla müəyyən edilir:

İdxalın məbləği ƏDV = vergi bazası × ƏDV dərəcəsi

Vergi bazası = alınmış malların dəyəri və aksiz vergisi(aksizli mallar alınarsa)

Aİİ üzvü olan ölkələrdən idxal edilən mallar üzrə büdcəyə ödənilməli olan ƏDV-nin məbləği xüsusi vergi və aksiz vergilərində öz əksini tapır.

Vergi bazası idxal olunan malların uçota qəbul edildiyi tarixdə müəyyən edilir.

Başqa ölkələrdən

İdxal ƏDV-nin alıcısı gömrük xidmətidir.

Bu vergi aşağıdakı düsturla müəyyən edilir:

məbləğ idxal ƏDV= vergi bazası × ƏDV dərəcəsi

Vergi bazası = gömrük dəyəri + gömrük rüsumu + aksizli mallara aksiz vergisi.

xidmətlərin idxalına ƏDV

Xarici təşkilatdan xidmət aldıqda, müştəri satış yerinin Rusiya ərazisi olması halında dövlətə qarşı tərəf kimi ƏDV ödəməyi öhdəsinə götürür. Vergi pul köçürmə proseduru ilə eyni vaxtda tutulur xarici şəxsə eyni məbləğdən. Bu zaman müştəri ƏDV çıxılmaqla hesablanmış məbləği gəlir kimi alır.

Belə ƏDV BCC-yə köçürülür: ödəniş tapşırığının 101 (“status”) sahəsində “2” yazılır.

Əgər hesabat rübündə xidmətlərin idxalı zamanı ƏDV-nin tutulması faktı baş veribsə, adi ƏDV bəyannaməsini doldurmaqla IFTS-ə hesabat təqdim etmək lazımdır.

Cari ilin birinci rübündən etibarən bəyannamə yenilənmiş forma üzrə doldurulur.

Tələb olunan sənədlər paketi

İdxal zamanı bəyannamədə məlumatları göstərmək və qeydiyyat yerindəki vergi idarəsinə təqdim etmək üçün sizə sənədlər paketi lazımdır:

• ifadələr (dörd nüsxə);
• Bank çıxarışları;
• nəqliyyat sənədlərinin çıxarışları;
• fakturaların verilməsi;
• müqavilələrdən çıxarışlar;
• məlumat mesajlarının çıxarışları;
• malların idxalında iştirak edən digər sənədlər.

Doldurma təlimatı

ƏDV bəyannaməsini doldurarkən istənilən halda bütün hesabatların doldurulması tələb olunur başlıq səhifəsi və bəyannamənin birinci bölməsi, yəni təşkilatlara:

• aylıq hesabat dövründə EAEU ölkələrindən federasiya ərazisinə gətirilən malların qeydiyyatı faktı baş vermiş (belə malların ƏDV-yə cəlb edilib-edilməməsindən asılı olmayaraq);
• icarə ödənişi müddəti aylıq hesabat dövrü ərzində başa çatan; müqavilə ilə nəzərdə tutulmuşdur lizinq.

Başlıq səhifəsi

Şirkət məlumatlarını göstərin. Yoxlama məntəqəsinin kodunu və VÖEN-i yazın, düzəliş nömrəsini göstərin və kodu göstərin. Kod xəttini tamamlayın vergi orqanı hesabat verdiyiniz və mühasibat kodu - 400 vergi ödəyicisinin qeydiyyatı yerində hesabat verdikdə. Sonra, nümayəndə haqqında məlumat daxil etməlisiniz: şirkətin adı, hüquqi və faktiki ünvanı, KVED kodu, cari telefon nömrəsi.

Birinci Bölmə

B, EAEU ölkələrindən Rusiyaya idxal edilən mallara görə dövlətə ödənilməli olan vergi məbləğini göstərir.

ƏDV-nin hesablanması və ödənilməsi qaydası tənzimlənir Rusiya qanunvericiliyi: Vergi və Gömrük Məcəllələri.

Hörmətli oxucular! Məqalədə tipik həllər haqqında danışılır hüquqi məsələlər lakin hər bir hal fərdi. Necə bilmək istəyirsinizsə probleminizi tam olaraq həll edin- məsləhətçi ilə əlaqə saxlayın:

MÜRACİƏT VƏ ZƏNGLƏR 7/24 və həftənin 7 günü QƏBUL EDİLİR.

Bu sürətli və PULSUZDUR!

Əlavə dəyər vergisinin hesablanması və ödənilməsi bir çox xüsusiyyətlərə və incəliklərə malikdir ki, hər hansı bir kommersiya fəaliyyətini həyata keçirərkən bütün bunlar nəzərə alınmalıdır.

Verginin məbləği idxal edən ölkədən asılı olaraq çox dəyişir. Qazaxıstandan xidmətlərin idxalı zamanı vergi dərəcəsi bir dəyərə malikdir. Əgər Almaniyadan idxal həyata keçirilirsə, ƏDV bir qədər fərqli hesablanır.

Normativ baza

Xaricdən hər hansı bir mal idxal edərkən, əlavə dəyər vergisini ödəmək lazımdır, bu an Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və Gömrük Məcəlləsi ilə tənzimlənir.

Həm də bilməlisiniz ki, ƏDV vergi orqanlarına yalnız idxal olunan mallar və ya xidmətlər Rusiya Federasiyasının əvvəllər müvafiq müqavilə bağladığı bir ölkədən gətirildiyi təqdirdə ödənilir.

O, müxtəlif növ gömrük nəzarətini, eləcə də bir çox digər gömrük prosedurlarını ləğv edir. Bu, iki dövlət arasında ticarəti xeyli asanlaşdırır. Bunun da əsası var

Vergi Məcəlləsi - Art. 152, bənd 1. Gömrük İttifaqı daxilində gömrükdə vergi ödəməyə ehtiyac yoxdur. Məsələn, Belarusdan idxal zamanı ƏDV xüsusi qaydada hesablanır və bir çox rüsumlar ləğv edilir.

Gömrük proseduru

Gömrük proseduru hər hansı mal və ya xidmətlərin Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı zamanı gömrük tərəfindən həyata keçirilən prosesdir. Bu prosedur aşağıdakı məqamlar nəzərə alınmaqla həyata keçirilir:

• mallara əlavə dəyər vergisi nəqliyyat təşkilatı tam;
• verginin ödənilməsinin zəruri olduğu qayda və müddət gömrük qanunvericiliyi ilə müəyyən edilir ();
• vergi endirimi nəzərdə tutulursa, vergi ödəyicisinin ondan istifadə etmək hüququ vardır (mallar qeydiyyata alındıqdan sonra);
• malların idxalı zamanı tutulma üçün əsas - qanunvericiliyə uyğun olaraq doldurulur.

İdxal obyektinin xüsusiyyətləri

Mal və xidmətlərin idxalı zamanı çoxlu müxtəlif növ nüanslar və xüsusiyyətlər mövcuddur. Onlar bir çox amillərdən asılıdır: təchizatçı ölkə, mal və ya xidmətlərin növü. Bunun əsasında əlavə dəyər vergisi formalaşır.

Məhsul

İdxal mallarının xüsusiyyətləri:

• idxal gömrük ittifaqı ölkələrinin (Qazaxıstan, Belarusiya) ərazisindən həyata keçirilirsə, onda gömrük rəsmiləşdirilməsindən keçməyə ehtiyac yoxdur;
• Gömrük İttifaqına üzv olan ölkələrdən malların idxalı ƏDV-ni ödəməyə imkan verir vergi xidməti qeydiyyat yerində. Gömrük xidməti bu prosesdə iştirak etmir;
• xüsusi siyahıda olan bəzi mallara () 0 faiz ƏDV tutulur (sıfır dərəcə);
• idxal Gömrük İttifaqı ölkələrindən deyilsə, mallar gömrük prosedurundan buraxılmazdan əvvəl ƏDV ödənilməlidir.

Xidmətlər

Tez-tez olur ki, bir firma vergi rezidenti Rusiya Federasiyası, xarici mənşəli bir şirkətdən hər hansı bir xidmət alır. IN bu məsələ müştəri olur vergi agentiƏDV ilə.

Bu halda əlavə dəyər vergisinin hesablanması öz xüsusiyyətlərinə malikdir:

• xaricdən gələn xidmətlərə görə ƏDV hesablanarkən və ödənildikdə fərdi sahibkarlar xərclərə daxil edilə bilər;
• Rusiya müştəri şirkətinin ƏDV ödəyicisi olub-olmamasından asılı olmayaraq, idxal mənşəli xidmətləri alarkən büdcəyə vergi ödəməyə borcludur;
• idxal edilən xidmətlər satın alındıqda rus şirkəti, vergidən azad olanlar siyahısına daxildir, ƏDV ödənilməsi tələb olunmur;

Ödəyicilər

İdxal edilən xidmətlər və mallar üzrə ƏDV ödəyicisi olan təşkilatlar yalnız iki şərt eyni vaxtda yerinə yetirildikdə olur:

1. Ərazidə mal və xidmətlər satılmalıdır Rusiya Federasiyası. ilə bağlı bütün qaydalar Bu an, (xidmət nümunələri: hüquq, mühasibat, müxtəlif növ məsləhətləşmələr) təsvir edilmişdir.
2. Xarici mal və ya xidmətlərin tədarükçüsü Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti deyil. Bunu iki yolla yoxlaya bilərsiniz:

• qeydiyyat haqqında vergi şəhadətnaməsini tələb etmək;
• Federal Vergi Xidmətinin rəsmi saytında xüsusi bölmədə məlumat tələb edin.

Bu vəziyyətdə ƏDV ödəyərkən aşağıdakıları etməlisiniz:

• vergitutma bazasını müəyyən etmək;
• rubla qarşı məzənnəni seçin.

Rusiyaya mal idxal etməyi planlaşdıran şirkətlər öz işlərində mühasibat uçotu və vergi ilə bağlı bir çox problemlərlə üzləşəcəklər. Onların bir çoxuna məqalədə cavab tapa bilərsiniz. Belarusiyadan mal idxal edərkən hansı xüsusiyyətlərin mövcud olduğunu da sizə xəbər verəcəyik yeni forma Belə idxalçılar üçün ƏDV bəyannamələri.

"Gömrük" ƏDV

Rusiya Federasiyasının ərazisinə malların idxalı əməliyyatı vergitutma obyektlərinə aiddir (146-cı maddənin 2-ci bəndinin 1-ci bəndi). vergi kodu RF). Düzdür, bu halda ƏDV vergi idarəsi vasitəsilə deyil, gömrük işçiləri vasitəsilə birbaşa bəndlərdən irəli gələn ümumi gömrük ödənişlərinin bir hissəsi kimi ödənilir. 3 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsinin 318. Vergi dərəcəsi idxal edilən qiymətlilərin növündən asılı olaraq 10% və ya 18% olacaqdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 5-ci bəndi).

Bir qayda olaraq, təşkilatların "gömrük" ƏDV-nin hesablanması ilə bağlı problemi yoxdur. Sualların əksəriyyəti tutulmanın tətbiqi ilə bağlıdır. Fakt budur ki, təşkilatlar "gömrük" ƏDV-ni çıxa bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Tutma hüququ nə vaxt yaranır?

Bu sualın cavabı Sənətin 1-ci bəndində verilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172: vergi məbləği qiymətlilər qeydiyyata alındıqdan sonra çıxılır. Söhbət sonrakı satış üçün alınmış qiymətlilərdən (mallardan) gedirsə, onda qeydiyyat tarixi onların dəyərinin 41 №-li hesaba yerləşdirilməsidir. Lakin əsas vəsaitlərə münasibətdə vergi orqanları və vergi ödəyicilərinin ümumi rəyi yoxdur. Birincisi iddia edir ki, obyektin qeydiyyata alınması onun istismara verilməsi deməkdir, yəni. əmlakın dəyərinin 01 №-li hesabın debetinə köçürüldüyü an. Lakin vergi ödəyicilərinin fikrincə, obyekt 08 və ya 07 No-li hesablarda dəyəri göstərildikdən dərhal sonra uçota alınmış hesab olunur. Bu rəylə razılaşmalı olacağıq. . Hətta Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti 24.02.2004-cü il tarixli N 10865/03 saylı Fərmanında 07-ci hesaba avadanlığın qəbulu faktının alıcının ödəmə hüququnu əldə etmək üçün kifayət olduğunu göstərmişdir. Və 2006-cı ildən etibarən quraşdırma üçün avadanlıqlara ƏDV-nin tutulmasına rəsmi icazə verildi, yəni. avadanlıq 07 hesabında yerləşdirildiyi andan.

Burada malların idxalı zamanı ödənilmiş ƏDV-nin tutulması üçün əsas həmişə olduğu kimi qaimə-faktura deyil, gömrük əməkdaşlarına ƏDV-nin ödənilməsini təsdiq edən ödəniş sənədləri ilə birlikdə gömrük bəyannaməsi olacaq. Bu sənədlər Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı ilə təsdiq edilmiş əlavə dəyər vergisinin hesablanması zamanı qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların, alış kitablarının və satış kitablarının reyestrlərinin aparılması Qaydalarının 10-cu bəndində açıq şəkildə ifadə edilmiş alış kitabında qeydiyyata alınmalıdır. 02.12.2000-ci il tarixli N 914. Yeri gəlmişkən, idxal zamanı verginin ödənilməsi hesabına həyata keçirilirsə. borc pul, vergi ofisi tutulmada təşkilatdan imtina etmək hüququ yoxdur. Axı, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsindən belə çıxır ki, vergi ödənilməlidir və bunun dəqiq hansı hesabına olması vacib deyil. Oxşar fikir Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 24.08.2005-ci il tarixli 03-04-08/226 nömrəli məktubda ifadə edilmişdir.

Artıq qeyd edildiyi kimi, xaricdən əmlak idxalı zamanı təşkilatlar yalnız gömrükdə vergi ödədikləri və ödəniş faktı sənədləşdirildikdə tutulma hüququ əldə edirlər. İlk baxışdan görünə bilər ki, əməyin idxalçısı üçün ödəniş faktını təsdiqləmək olmayacaq: bunun üçün kifayətdir ödəmə qaydası verginin ödənildiyi. Ancaq praktikada vəziyyət o qədər də sadə deyil. İdxal edən təşkilat, adətən, əvvəlcədən gömrük orqanına (gömrük depozitinə) vəsait köçürür və gömrük də öz növbəsində, gömrük rüsumlarını və ƏDV-ni ödəmək üçün lazım gəldikdə bu avansı silinir. Buna görə də, avans məbləğlərinin köçürülməsini təsdiqləyən bir ödəniş tapşırığı kifayət deyil, çünki. avans verilməsi hələ konkret gömrük bəyannaməsi üzrə verginin ödənilməsini göstərmir.

Bu nəticə təkcə məntiqlə deyil, həm də İncəsənət normaları ilə diktə olunur. Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsinin 330-u. Bu maddənin 1-ci bəndinə əsasən, “avans ödənişləri gömrük orqanının hesabına gözlənilən gömrük ödənişləri hesabına daxil olan və ödəyici tərəfindən konkret mallar üzrə gömrük ödənişlərinin konkret növləri və məbləğləri kimi müəyyən edilməyən vəsaitlərdir”. Həmin maddənin 3-cü bəndində isə deyilir ki, “gömrük orqanına avans ödənişi kimi daxil olan vəsait avans ödənişini həyata keçirən şəxsin mülkiyyətidir və bu şəxs bu gömrük haqqında sərəncam verənə qədər gömrük ödənişi sayıla bilməz. səlahiyyət. Və daha sonra: “Avans ödənişlərini həyata keçirən şəxsin sərəncamı kimi onun və ya onun adından gömrük bəyannaməsi verməsi və ya pul vəsaitlərindən gömrük ödənişi kimi istifadə etmək niyyətini göstərən digər hərəkətlərin edilməsi nəzərə alınır”.

Beləliklə, gömrük bəyannaməsində əvvəllər ödənilmiş avans ödənişlərini faktiki olaraq ödənilmiş ƏDV-yə çevirir. O zaman tutmanın tətbiqi üçün gömrük bəyannaməsi və ödəniş tapşırığının verilməsinin kifayət olduğunu söyləmək olarmı?

Təcrübə göstərir ki, yox. Bir müddət əvvəl Rusiya Maliyyə Nazirliyi bu məsələ ilə bağlı rəsmi açıqlamalar verdi. 02.10.2009-cu il tarixli 03-07-08/198 nömrəli məktubda vəzifəli şəxslər qeyd etmişlər ki, “Gömrük rüsumlarının və vergilərinin ödənilməsinin təsdiqi” adlanan sənəd verginin faktiki ödənilməsini təsdiq edən sənəddir ki, vergi tutulmağa qəbul olunsun. vergi ödəyicisi. Ödəyicinin tələbi ilə onun verilməsi Sənətin 5-ci bəndində nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsinin 331.

Əvvəllər maliyyə departamentinin nümayəndələri rəsmi açıqlamalarında tamamilə fərqli bir sənədə - Xərcləmə Hesabatına istinad etdilər. Pul Sənətin 4-cü bəndinə uyğun olaraq verilən avans ödənişləri kimi həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsinin 330 (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 iyun 2008-ci il tarixli N 03-07-08 / 159 məktubu).

Praktikada vergi orqanları bu sənədlərdən birini tələb edir, onlar olmadıqda isə təşkilatdan “gömrük” ƏDV-ni tutmaqdan imtina edirlər. Buna baxmayaraq, vergi ödəyiciləri güzəşt hüquqlarını müdafiə edə bilirlər məhkəmə qaydası. Sübut, məsələn, Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 19 iyun 2008-ci il tarixli N KA-A40 / 4995-08 Fərmanıdır. Həmin Qərarda məhkəmə qeyd edirdi: “Avans olaraq ödənilmiş vəsaitin xərclənməsi barədə gömrük orqanından hesabat almaq vergi ödəyicisinin öhdəliyi deyil, hüququdur və buna görə də... hesabatın olmaması, habelə bu sənəddə möhür kimi vergi endiriminin verilməsindən imtina üçün əsas ola bilməz.

Biz həmçinin hesab edirik ki, bu sənədlər “gömrük” ƏDV-nin tutulması hüququnun əldə edilməsi məqsədləri üçün lazım deyil. Əksər hallarda gömrük işçiləri “avans” ödənişinin arxa tərəfinə xüsusi işarələr qoyurlar: onlar gömrük bəyannaməsinin nömrəsini göstərir, pul vəsaitlərinin qalığını çıxarır və bu qeydi şəxsi nömrəli möhürlə təsdiqləyirlər. Bu cür hərəkətlər gömrük işçiləri tərəfindən malların gömrük rəsmiləşdirilməsi zamanı gömrük ödənişlərinin hesablanması və ödənilməsinə gömrük nəzarətinin həyata keçirilməsi Qaydalarının 2-ci bəndi əsasında həyata keçirilir (Rusiya Dövlət Gömrük Komitəsinin 04.01.2019-cu il tarixli əmri ilə təsdiq edilmişdir). .1995 N 2). Məhkəmə təcrübəsi göstərir ki, bu cür işarələr ƏDV-nin gömrükdə ödənilməsi faktının kifayət qədər sübutudur (Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 26 iyun 2006-cı il tarixli F04-3664 / 2006 (23712-A45-31) qərarı) ). Lakin belə işarələr yoxdursa, idxalçıya fürsətdən istifadə edərək ya avans kimi həyata keçirilən vəsaitlərin xərclənməsi haqqında Hesabat, ya da gömrük rüsumlarının və vergilərinin ödənilməsi haqqında Təsdiqləməni almağı tövsiyə edirik.

İnkarın digər səbəbləri

Və əgər gömrük rüsumları və ƏDV qurumun deyil, onun tərəf müqabillərindən birinin cari hesabından gömrük orqanlarına ödənilibsə, görülən işə görə kimə borclu idi? Başqa sözlə, qurum gömrük rüsumlarını və ƏDV-ni ödəmək üçün tələb olunan məbləği köçürməklə borcunu qaytarmağı öz borclusundan istəyib. Təsdiqedici sənədlər kimi idxalçıda var idi aşağıdakı sənədlər: işin yerinə yetirilməsi üçün bu qarşı tərəflə müqavilə və əvəzləşdirmə aktı, ona uyğun olaraq qarşı tərəfin gömrük orqanlarına ödədiyi ƏDV məbləğləri müştərimiz tərəfindən görülən işə görə ödənişlə əvəzləşdirilir. İdxalçı bu sənədlər əsasında çıxılan ƏDV məbləğini qəbul edə bilərmi?

Fikrimizcə, bəlkə də, ona görə üçüncü şəxs tərəfindən də olsa, vergi yenə də ödənilirdi. Bununla belə, vergi orqanlarının müəyyən edilmiş davranış praktikasını bilməklə, müfəttişliyin "idxal" ƏDV-ni tutmaqdan mümkün imtinası barədə xəbərdarlıq edirik, çünki belə presedentlər artıq olub. Düzdür, iş məhkəməyə gedibsə, vergi müfəttişlikləri uduzublar, çünki. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsinin 328-i hər hansı bir şəxsə gömrük rüsumlarını və vergilərini ödəməyə imkan verir. Arbitraj təcrübəsindən müsbət nümunələr olaraq, Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 29 iyun 2006-cı il tarixli N A56-34727 / 2005-ci il tarixli, Moskva rayonunun 22 may 2006-cı il tarixli N KA-A40 / 4033 saylı qərarlarından istinad edirik. -06.

Təcrübədə gömrük ƏDV-nin tutulmasından imtinanın digər səbəbi xarici təchizatçı ilə hesablaşmaların vəziyyəti, daha doğrusu, belə hesablaşmaların olmamasıdır. Nədənsə bəzi yoxlamalar belə hesab edir ki, idxalçı xarici tərəfdaşı ilə ödəniş etməyibsə, onun gömrükdə ödədiyi ƏDV-ni büdcədən tutulmaq üçün tutmaq hüququ yoxdur. Baxmayaraq ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi idxal olunan malların dəyərinin ödənilməsinə deyil, gömrükdə vergi məbləğinin ödənilməsinə aiddir. Buna baxmayaraq, vergi orqanları praktikada yeni şərtlər irəli sürürlər, buna görə təşkilatlar tutulma hüquqlarını məhkəmədə sübut etməlidirlər (Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 05.12.2005-ci il tarixli A56-7661 / 2005-ci il tarixli qərarı).

Bəs idxalçılar haqqında, tərcümə UTII ödənişi, kənd təsərrüfatı vergisi və ya sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə etməklə? Bu cür təşkilatlar üçün vahid vergi, malların Rusiyaya idxalı zamanı gömrükdə köçürülən ƏDV-nin ödənişini əvəz etmir. Belə ki, xaricdən mal gətirən zaman vergi ödəməli olacaqlar ki, təəssüf ki, büdcədən bu məbləğ çıxa bilməz. Birincisi, çıxılma şərtlərindən biri - ƏDV tutulan əməliyyatlarda malların istifadəsi yerinə yetirilmir. İkincisi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində açıq şəkildə deyilir: ƏDV ödəyicisi olmayan təşkilatlar idxal zamanı ödənilən vergini malların dəyərində nəzərə alırlar (170-ci maddənin 3-cü bəndinin 2-ci bəndi). Bu münasibətlə Rusiyanın Federal Vergi Xidməti 19 oktyabr 2005-ci il tarixli N MM-6-03 / Məktub verdi. [email protected], lakin bu, bəzi "sadələşdiricilərə" aiddir. Orada rəsmilər qeyd ediblər ki, əsas vəsaitlərin idxalına görə ödənilən vergi obyektin dəyərinə daxildir.

Gömrük dəyərinin tənzimlənməsi

Praktikada belə bir vəziyyət yarana bilər: idxal olunan məhsul bir vergi dövründə kreditə yazılır və satılır, həmin dövrdə ƏDV tutulur, digər vergi dövründə isə gömrükdə ƏDV və gömrük yığımlarının məbləği müvafiq olaraq dəyişir. Sual yaranır: çıxılan məbləği tənzimləmək lazımdırmı?

Düzəliş artım istiqamətində aparılıbsa, təşkilat əlavə ödənilmiş ƏDV məbləğini çıxılmaq üçün qəbul etmək hüququna malikdir. Lakin o, bunu əlavə ödəniş kimi etməlidir, çünki. "idxal" ƏDV ilə əlaqədar olaraq, endirim hüququ vergi məbləğlərinin faktiki ödənilməsini təsdiq edən sənədlər əsasında yaranır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Müvafiq olaraq, bu halda satınalma kitabına əlavə vərəqlər tərtib edilmir, çünki əlavə məbləğ təşkilat cari dövrdə - ödəniş müddətində çıxılmağı əks etdirəcəkdir.

Düzəliş nəticəsində ƏDV-nin məbləği ilkin ödənilmiş məbləğdən az olduğu ortaya çıxarsa, təcrübə göstərir ki, vergi orqanları “gömrük” ƏDV-nin həddindən artıq tutulmasının tətbiq edildiyi dövr üçün yenilənmiş bəyannamənin təqdim edilməsini tələb edir. Belə “dəqiqləşdirmələr” olmadıqda vergi orqanlarından tələblərin irəli sürülməsi ehtimalı o halda ən yüksək olur ki, gömrük tənzimlənməsi nəticəsində artıq ödənilmiş ƏDV-ni idxalçıya qaytarıb. Amma in məhkəmə təcrübəsi vergi müfəttişliyinin artıq ƏDV-nin idxalçıya qaytarılması faktı olmadığı halda belə tutulmanın qeyri-qanuni tətbiqini elan etdiyi mübahisələrə rast gələ bilərsiniz. Buna görə də, iddialardan qaçmaq üçün təşkilat ƏDV öhdəliklərini aydınlaşdırmaq qərarına gələ bilər. Bu halda, yenidən işlənmiş bəyannaməyə əlavə olaraq, o, gömrük ƏDV tutulmasının tətbiq olunduğu dövr üçün alış kitabçasına əlavə vərəq tərtib etməlidir.

Ancaq bu məsələdə məhkəmə təcrübəsi idxalçıların tərəfindədir. Bənzər bir mübahisə Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidməti tərəfindən N A05-4379 / 2006-18 saylı işdə 26 dekabr 2006-cı il tarixli Qərarında nəzərdən keçirilmiş və müzakirə olunan vəziyyətdə artıq ödənilmiş ƏDV geri qaytarılmamışdır. idxalçı. Məhkəmə qeyd edib ki, malların gömrük dəyərinin aşağı salınması istiqamətində dəyişiklik “verginin aşağı göstərilməsinə gətirib çıxara bilməz, çünki gömrükdə ödənilməli olan verginin azaldılması məbləği həmin məbləğə bərabər olacaq. vergi endirimləri".

Üstəlik, məhkəmə təcrübəsində, gömrük idarəsinin artıq ödənilmiş ƏDV-ni geri qaytarması faktı olsa belə, məhkəmənin vergi ödəyicisinin tərəfini tutduğu qərarlara rast gəlmək olar (Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 28.06.2007-ci il tarixli qərarı). N F04-4105 / 2007 (35511-A03-29)). Beləliklə, bir təşkilat risk etmək qərarına gələrsə və əvvəlki vergi dövrü üçün yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etməzsə, vergi orqanlarının tutulmanın bir hissəsinin qeyri-qanuni tanınması ilə bağlı hərəkətlərinə məhkəmədə etiraz etmək şansı var.

Bu məsələ ilə bağlı Rusiya Federal Vergi Xidmətinin də rəsmi izahatı var. 27.06.2007-ci il tarixli 03-2-03/1236 nömrəli məktubda vəzifəli şəxslər qeyd etmişlər ki, gömrük bəyannaməsi qəbul edildikdən sonra ona düzəlişlər edildikdə, vergi ödəyicisi tərəfindən faktiki ödənilmiş ƏDV məbləğləri gömrük orqanının hesabına daxil edilir. səlahiyyəti müəyyən edilmiş düzəliş nəzərə alınmaqla tutulmalara məruz qalır.

Gömrük rüsumlarını necə hesablamaq olar?

Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə mal idxal edərkən, təşkilat gömrük rüsumlarının ödənilməsi xərclərini də öz üzərinə götürür. Mənfəət vergisi tutularkən bu məbləğlər nəzərə alına bilərmi və hansı qaydada?

İdxalçı idxal olunan dəyərləri inventar kimi istifadə edərsə (hesab 10), gömrük rüsumlarının ödənilməsi dəyəri ehtiyatların dəyərini (IPZ) təşkil edəcəkdir. Bu, Sənətin 2-ci bəndindən aydın şəkildə irəli gəlir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254.

Əgər təşkilat edərsə ticarət fəaliyyəti və idxal edilən qiymətliləri satmağı planlaşdırırsa, bu halda xərclərin uçotu qaydası Art ilə tənzimlənir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 320. Bu maddədə malların maya dəyərinin formalaşdırılması qaydası nəzərdə tutulur və bu maya dəyərini formalaşdıran xərclər arasında gömrük ödənişləri göstərilmir. Amma deyilir ki, “vergi ödəyicisinin bu malların əldə edilməsi ilə bağlı xərcləri (müəllifin kursivləri – O.A.) nəzərə almaqla, əmtəə əldə etmə dəyərini formalaşdırmaq hüququ var”. Gömrük ödənişləri malların alınması (idxalı) ilə əlaqədar ödənildiyi üçün bu xərclər təşkilatın tələbi ilə malların alış dəyərini təşkil edə bilər. Bu nəticə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 may 2007-ci il tarixli N 03-03-06 / 1/335, Moskva üzrə Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 9 sentyabr 2005-ci il tarixli N 20-12 / 64164.2 nömrəli məktublarında da verilmişdir. . Lakin təşkilat gömrük rüsumlarını malların dəyərinə daxil etməmək qərarına gələrsə, gömrük rüsumlarının ödənilməsi xərcləri nəzərə alınacaqdır. dolayı xərclər. Gömrük rüsumlarının ödənilməsi xərclərinin uçotu üçün seçilmiş variant, təşkilat öz uçot siyasətində qeydiyyatdan keçməlidir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar vahid vergi hesablanarkən gömrük ödənişlərinin məbləğini xərclərə daxil edə bilərlərmi? Rusiya gömrük ərazisinə malların idxalı zamanı ödənilən gömrük ödənişlərinin məbləğləri vahid verginin hesablanması zamanı nəzərə alınan xərclər siyahısında ayrıca göstərilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 11-ci bəndi). Buna görə də, gömrük rüsumlarının məbləğini ödədikdən dərhal sonra "sadələşdirici" onları vergitutma bazasını azaldan xərclərə daxil edə bilər. vahid vergi(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Göndərmə xərcləri

Malları idxal edərkən idxal edən təşkilat, bir qayda olaraq, malları öz anbarına çatdırmaq üçün daşıyıcıları və ya ekspeditorları cəlb edir. Mənfəət vergisi tutularkən belə xərclər nəzərə alınır. Bəs idxalçı sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edərsə?

2008-ci il yanvarın 1-dək “sadələşdiricilər” malların satışından əldə olunan gəliri məbləğində azaldıblar. nəqliyyat xərcləri. Bu prosedur paraqrafların köhnə versiyasından sonra aparılmışdır. 23-cü maddənin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16. Orada deyilirdi ki, “vergi ödəyicisi bu malları satarkən bu əməliyyatlardan əldə etdiyi gəliri belə satışla bilavasitə bağlı olan xərclərin məbləğinə, o cümlədən satılan malların saxlanması, saxlanması və daşınması xərclərinin məbləğinə azaltmaq hüququna malikdir”.

Bu yarımbəndin hazırkı mətni fərqli səslənir: onun mətnindən belə nəticə çıxmır ki, nəqliyyat xərcləri əvvəllər olduğu kimi malların satışından əldə edilən gəliri azaltmalıdır. Sadəcə olaraq deyilir: xərclərə “sonrakı satış üçün alınmış malların dəyərinin ödənilməsi xərcləri (bu bəndin 8-ci bəndində göstərilən xərclərin məbləği ilə azaldılmış), habelə bu malların alınması və satışı ilə bağlı xərclər, o cümlədən malların saxlanması, saxlanması və daşınması xərcləri (Kursiv müəllifi – O.A.)”. Beləliklə, hazırda malların satışı faktının daşınma xərclərinin dəyərinə daxil edilməsi vacib deyil. Üstəlik, 2008-ci ildə qüvvəyə minən bu düzəliş öz qüvvəsini 2007-ci ilə qədər də uzadıb.

Bundan əlavə, bəndlərdə. 2 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-də aydın şəkildə deyilir: mallar satılarkən, onların dəyərinin ödənilməsi xərcləri nəzərə alınır (heç bir əlavə "həmçinin alınması ilə bağlı xərclər ..." yoxdur). Halbuki aşağıda qeyd olunur: “Bu malların satışı ilə bilavasitə bağlı olan məsrəflər, o cümlədən saxlanması, saxlanması və daşınması xərcləri onlar faktiki ödənildikdən sonra xərc kimi uçota alınır (Kursiv red. – O.A.)”. Beləliklə, "sadələşdirici" malların satışı faktını gözləmədən, ödəniş edildiyi kimi vahid verginin hesablanmasına çatdırılma xərclərini də daxil edə bilər, yəni. göndərmə xərclərini maddələr üzrə bölmədən.

Müraciət edən idxalçılar üçün daşınma xərcləri mühasibat uçotunda əks etdirilərkən ümumi rejim vergi, bir əhəmiyyətli xüsusiyyətə diqqət yetirməlisiniz. Daşıyıcı 18% dərəcəsi ilə ƏDV-si ilə hesab-faktura təqdim edərsə, bu vergi məbləğini tutulmağa qəbul etməzdən əvvəl daşıyıcının düzgün tarif tətbiq edib-etmədiyini yoxlamaq lazımdır.

Fakt budur ki, Rusiya Federasiyasının ərazisinə gətirilən malların daşınması üçün işlər və ya xidmətlər 0% dərəcəsi ilə ƏDV tutulur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi). Müvafiq olaraq, əgər daşıyıcı bu cür işlərə (xidmətlərə) görə 18% ƏDV dərəcəsini tətbiq edərsə və müvafiq vergi məbləğini müştəriyə (idxalçıya) təqdim edərsə, sonuncunun daxil olan ƏDV-nin çıxılması ilə bağlı problemləri yaranacaq. Müfəttişlər sadəcə olaraq belə bir çıxımı qeyri-qanuni hesab edir və əlavə ƏDV, cərimələr və cərimələr hesablayırlar.

Beləliklə, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 17.06.2009-cu il tarixli 03-07-08 / 134 nömrəli məktubunda deyilir: "İdxal olunan malların daşınmasının və daşınmasının təşkili üçün xidmət göstərən satıcı tərəfindən verilmiş hesab-fakturalar əlavə dəyər vergisinin sıfır dərəcəsi, başqa cür göstərilməklə, bu verginin dərəcəsinin ölçüsü xidmətlərin satıcısının qanunsuz təqdim etdiyi vergi məbləğlərinin alıcıdan tutulmağa qəbul edilməsi üçün əsas ola bilməz. Rəsmilər daha əvvəl eyni fikirdə idilər (bax. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25.07.2008-ci il tarixli N 03-07-08 / 187 məktubları, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 13.01.2006-cı il tarixli N MM-6-03 / [email protected]).

Bu mövqe məhkəmələr tərəfindən bölüşdürülür. Onlar qeyd edirlər ki, sıfır əvəzinə 18 faiz dərəcəsinin tətbiqi vergitutmanın bərabərliyi prinsipinə ziddir, çünki. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarının ƏDV ödəyiciləri tərəfindən özbaşına tətbiq edilməsinə imkan verir. Buna görə də, 18% dərəcəsi ilə ƏDV tələb etmək qeyri-qanunidir (bax, məsələn, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 20 noyabr 2007-ci il tarixli 7205/07 Qərarı, Ali Arbitraj Məhkəməsinin qərarı. Rusiya Federasiyası 9 iyun 2006-cı il tarixli N 4364/06, Moskva Rayon FAS-ın 11 dekabr 2008-ci il tarixli N KA-A40/11445-08 Qərarı). Bu yanaşmanın qanuniliyi Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsi tərəfindən 05.03.2009-cu il tarixli 468-OO saylı Qərarda da təsdiq edilmişdir: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normaları, ona görə nəqliyyat xidmətlərinin alıcısının hüququ yoxdur. daşıyıcı tərəfindən qanunsuz olaraq 18% dərəcəsi ilə tutulan ƏDV-nin tutulması Rusiya Federasiyasının Konstitusiyasına uyğundur.

Beləliklə, daşıyıcılardan alınan bütün qaimə-fakturalar üzrə deyil, idxalçı risk olmadan orada göstərilən ƏDV-ni çıxılmaq üçün qəbul edə bilər.

Amma üzülmə. Ola bilsin ki, bəzi hallarda daşıyıcı tərəfindən 18% ƏDV dərəcəsinin müəyyən edilməsi əsaslandırılır. Biri Rusiya Federasiyasının ərazisində, digəri isə onun hüdudlarından kənarda yerləşən məntəqələr arasında daşıma aparılarsa, nəqliyyat xidmətlərinə 0% dərəcəsi ilə vergi tutulmalıdır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 07.06.2010-cu il tarixli məktubu). .2007 N 03-07-08 / 146). Daşınma idxal olunan mallara münasibətdə, lakin Rusiya ərazisində yerləşən iki məntəqə arasında aparılırsa, təşkilat sıfır ƏDV dərəcəsini tətbiq etmək hüququna malik deyil və bu cür xidmətlər 18% dərəcəsi ilə ƏDV-yə cəlb olunur (Məktub). Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 01.08.2006-cı il tarixli N 03-04- 08/169). Eyni nəticə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 iyul 2007-ci il tarixli N 03-07-08 / 210 nömrəli məktubunda verilmişdir. Bu o deməkdir ki, belə hallarda idxalçı daşıyıcıdan aldığı hesab-fakturalar üzrə ƏDV-ni asanlıqla və özü üçün heç bir risk olmadan çıxa bilər.

Belarusiyadan idxal

Belarusiyadan malların idxalına gəldikdə, ƏDV-nin hesablanması və ödənilməsi qaydası ümumi qaydadan fərqlənir. Doğrudur, "xüsusi" prosedur Belarus Respublikasında istehsal olunan idxal mallarına aiddir.

Belarus Respublikasından idxal olunan mallara gəldikdə, Rusiya Federasiyası Hökuməti və Belarus Respublikası Hökuməti arasında yığım prinsipləri haqqında Saziş rəhbər tutulmalıdır. dolayı vergilər 15 sentyabr 2004-cü il tarixli, daha doğrusu, ona Əlavə (bundan sonra - Əlavə) ilə malların ixracı və idxalı zamanı, işlər görülərkən, xidmətlər göstərildikdə. Bu Müqaviləyə uyğun olaraq, Belarusdan mal idxal edərkən rus alıcı bu əməliyyat üzrə ƏDV hesablayıb ödəməlidir.

Saniyədən. Əlavənin 1-dən belə çıxır ki, Belarusiyadan idxal edilən mallar üzrə ƏDV-nin yığılması vergi ödəyicilərinin qeydiyyata alındığı yer üzrə vergi orqanları tərəfindən həyata keçirilir. Beləliklə, rus alıcı ƏDV-ni gömrükdə deyil (digər hallarda olduğu kimi), onun vergi idarəsi vasitəsilə ödəməlidir.

Bu halda ƏDV üzrə vergi bazası idxal olunan malların qeydiyyata alındığı tarixdə alınmış malların dəyərinin (əməliyyat qiyməti), o cümlədən malların daşınması və çatdırılması xərclərinin (əgər belə xərclər bu məbləğə daxil edilməmişdirsə) məbləği kimi müəyyən edilir. əməliyyat qiyməti). Bu xərclər Sec-in 2-ci bəndində verilmişdir. I Tətbiqlər:

Göndərmə xərcləri, o cümlədən. malların daşınması, yüklənməsi, boşaldılması, yenidən yüklənməsi, yenidən yüklənməsi və göndərilməsi üçün;

sığorta məbləği;

taraların və (və ya) digər qaytarılmayan geri qaytarılmayan qabların dəyəri, əgər onlar qiymətləndirilən mallarla bütövlükdə nəzərə alınarsa;

Xərc daxil olmaqla qablaşdırma dəyəri qablaşdırma materialları və qablaşdırma işləri.

Hesablanmış ƏDV idxal edilən malların qeydiyyata alındığı aydan sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq büdcəyə ödənilir. Dərhal sual yaranır: ƏDV üzrə vergi dövrü dörddəbirdirsə, həqiqətən bir aya diqqət yetirmək lazımdırmı?

Əsasnaməyə heç bir dəyişiklik edilmədiyinə görə, malların idxalı üzrə ƏDV-nin ödənilməsi qaydası dəyişməz qalıb: idxal olunan malların qeydiyyata alındığı aydan sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq (Əsasnamənin I bölməsinin 5-ci bəndi). . Vergi ödəyiciləri bu tarixdən gec olmayaraq müvafiq vergi bəyannamələrini əlavə etməklə vergi orqanlarına təqdim etməlidirlər. Əsasnamə ilə müəyyən edilir sənədlər (Qaydaların I bölməsinin 6-cı bəndi), o cümlədən. Belarusiyadan malların idxalı zamanı doldurulan ayrıca ƏDV bəyannaməsi (həmçinin rüb üçün deyil, ay üçün tərtib edilməlidir).

Belarusiya Respublikasından mal idxal edərkən, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 noyabr 2006-cı il tarixli 153n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş formada və qaydada ayrıca vergi bəyannaməsi doldurulur. Bir müddət əvvəl bu formada kiçik dəyişikliklər edildi (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 iyul 2009-cu il tarixli N 83n əmri), əsasən Rusiya Federasiyası Hökuməti ilə Rusiya Federasiyası Hökuməti arasında Protokolun görünüşü ilə əlaqəli idi. Belarusiya Respublikası 23 mart 2007-ci il tarixli, 01.04.2008-ci il tarixli 34-FZ Federal Qanunu ilə təsdiq edilmiş işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi zamanı dolayı vergilərin tutulması qaydası haqqında.

Bu bəyannamə ilə yanaşı, artıq qeyd etdiyimiz kimi, Belarus mallarının Rusiya idxalçıları müvafiq sənədləri təqdim etməlidirlər. İlk növbədə, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 noyabr 2006-cı il tarixli N 153n əmri ilə təsdiq edilmiş formada tərtib edilmiş malların idxalı üçün ərizə. Bu ərizə üç nüsxədə doldurulmalıdır. Birincisi vergi orqanında qalır, ikinci və üçüncüsü ƏDV-nin tam ödənildiyini təsdiq edən vergi orqanının işarələri ilə (dövlət qanunvericiliyinə uyğun olaraq mallar üçün güzəştin mövcudluğu haqqında) vergi ödəyicisinə qaytarılır. bu dövlətin gömrük ərazisinə gətirildikdə vergiyə cəlb edilmir). Təşkilat üçüncü nüsxəni Belarusiya mal tədarükçüsünə göndərməlidir ki, o, sıfır dərəcəsini təsdiq edə bilsin.

Üstəlik, əgər birinin daxilində vergi dövrü Belarusiyadan malların idxalı bir neçə müqavilə əsasında həyata keçirilib, müraciətlərin sayı müqavilələrin sayına bərabər olmalıdır. Bu onunla əlaqədardır ki, malların idxalı və dolayı vergilərin ödənilməsi üçün ərizə forması bu ərizədə Belarus Respublikasının ərazisindən idxal olunan mallar və hər bir müqavilə üzrə ödənilməli olan dolayı vergilər haqqında məlumatın əksini nəzərdə tutur (sual 13). Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10.10.2005-ci il tarixli N MM-6 Məktubunun -03/ [email protected]).

TO zəruri sənədlər idxal edilən mallar üzrə verginin faktiki ödənilməsini təsdiq edən bank çıxarışı (onun surəti) də daxildir. Beləliklə, "Belarus" bəyannaməsini təqdim etməzdən əvvəl şirkət ilk növbədə ƏDV ödəməlidir ki, bəyannamənin özünü təqdim edərkən əlçatan olsun. Bank çıxarışıƏDV-nin ödənilməsini təsdiq edən.

Siz həmçinin malların Belarusiyadan gətirildiyi müqaviləni (onun surətini), Belarusdan Rusiyaya malların daşınmasını təsdiq edən nəqliyyat sənədlərini, Belarus vergi ödəyicilərinin göndərmə sənədini təqdim etməlisiniz. Eyni zamanda, Qaydaların normalarında Belarus vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisi tərəfindən təqdim edilmiş göndəriş sənədində Belarus Respublikasının vergi orqanının işarəsinin olması tələbi yoxdur. Belarus Respublikasının vergi orqanlarının heç bir işarəsi olmadan (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10.10.2005-ci il tarixli N MM- 6-03 Məktubunun 14-cü sualı) [email protected]).

ƏDV ödədikdən sonra rus alıcı müraciət edir ümumi sistem Belarusiyadan gətirilən mallar ƏDV-yə cəlb edilən əməliyyatlarda istifadə olunarsa, bu ƏDV tutula bilər. Çıxarmanın tətbiqi ilə bağlı daha ətraflı məlumat Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 02.03.2005-ci il tarixli N MM-6-03 / Məktubunda izah edilmişdir. [email protected]: Belarusdan mal idxal edən vergi ödəyiciləri aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildikdə vergi endirimlərini tətbiq etmək hüququna malikdirlər:

Rusiya Federasiyasının ərazisinə gətirilən mallar müvafiq ilkin sənədlər əsasında (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla) qeydiyyata alınarkən;

Rusiya ərazisinə gətirilən mallardan əlavə dəyər vergisi tutulan əməliyyatları həyata keçirmək üçün istifadə edildikdə;

Rusiya ərazisinə gətirilən mallara görə əlavə dəyər vergisi məbləğinin büdcəyə faktiki ödənilməsini təsdiq edən sənədlər olduqda: malların idxalı üçün qeydiyyat yerindəki vergi orqanından verginin ödənilməsi nişanı olan ərizələr. vergi ödəyicisinin, vergi bəyannaməsi, müvafiq idxal malları üzrə büdcəyə ödənilməsi üçün hesablanmış ƏDV məbləğini və bu vergi bəyannaməsində göstərilən ƏDV məbləğinin büdcəyə köçürülməsi üçün ödəniş sənədini əks etdirir.

"Sadələşdirilmiş sistem" tətbiq edən təşkilat Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə mal idxal edərkən ƏDV ödəməkdən azad edilmir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Bu qayda Belarus Respublikasından Rusiyaya malların idxalına da aiddir (Qaydaların I bölməsinin 1-ci bəndi). "Sadələşdirilmiş" ƏDV-nin hesablanması və ödənilməsi qaydası ümumi vergitutma rejimində olduğu kimidir.

Bununla belə, ümumi rejimi tətbiq edən təşkilatdan fərqli olaraq, “sadələşdirici” Ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21. Bu nəticə Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10.10.2005-ci il tarixli N MM-6-03 / Məktubunda da var. [email protected](sual 2): ​​“Deməli, kənd təsərrüfatı vergisini, hesablanmış gəlirlər üzrə vahid vergini, sadələşdirilmiş vergitutma sistemini ödəməyə keçmiş şəxslər, habelə Məcəllənin 145-ci maddəsinə uyğun olaraq vergi ödəyicisi vəzifələrini yerinə yetirməkdən azad edilmiş şəxslər. , əlavə dəyər vergisi dəyərinin ödəyiciləri kimi tanınmırlar, onda Belarus Respublikasının ərazisindən Rusiya Federasiyasına mal idxal edərkən ödənilmiş vergi məbləğlərini tutmaq hüququ yoxdur.

Digər tərəfdən, “sadələşdirici” bəndlər əsasında malların idxalı zamanı ödənilmiş ƏDV məbləğini xərclərə daxil edə bilər. 8 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16. Belə ƏDV-nin "sadələşdirilmiş" xərclərin tərkibinə daxil edilməsinin mümkünlüyü Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 07.07.2005-ci il tarixli N 03-04-08 / 174 nömrəli məktubunda da təsdiqlənir.

Gömrükdə ƏDV xüsusi qaydada ödənilməlidir: malların Rusiyaya gətirildiyi rübün nəticələrinə görə deyil, digər gömrük ödənişlərinin ödənilməsi ilə eyni vaxtda.

ƏDV-nin ödənilməsinin konkret müddəti idxal olunan malların yerləşdirildiyi gömrük prosedurundan asılıdır (Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 82-ci maddəsi). Belə ki, məsələn, sərbəst dövriyyəyə buraxılış gömrük proseduru altında yerləşdirilmiş mallara münasibətdə ƏDV-nin ödənilməsi üçün son tarix malların buraxılmasından əvvəldir, bir şərtlə ki, idxalçı bu verginin ödənilməsi üçün heç bir güzəşt tətbiq etməsin (1-ci yarımbənd). , Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 3-cü bəndi). ƏDV ödənilənə qədər gömrük malı buraxmayacaq.

Bundan əlavə, malların yerləşdirildiyi gömrük prosedurundan asılıdır İdxal ƏDV-nin ödənilməsi proseduru . Bəzi prosedurlarla ƏDV tam və ya qismən ödənilməlidir, digərləri ilə ümumiyyətlə ödəmək lazım deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 151-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Vəziyyət: Qazaxıstandan tranzitlə Çindən Rusiyaya gətirilən malların dəyərindən ƏDV necə ödənilməli və tutulmalıdır?

Rusiya gömrüyündə ƏDV ödəyin və endirimi qəbul edin ümumi qayda.

Rusiyaya malların idxalı (malların idxalı) ƏDV-nin vergitutma obyekti kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi). Bu halda, vergi ümumi gömrük ödənişlərinin bir hissəsi kimi ödənilir (Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 70-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi).

Eyni zamanda, Qazaxıstan ərazisindən tranzit rejimində olan yüklərin daşınması ƏDV-nin ödənilməsi proseduruna təsir göstərmir. Bu, gömrük tranzitinin sadəcə nəzarət proseduru olması ilə izah olunur. Yəni mallar altında daşınır gömrük nəzarəti Gömrük rüsumlarını və vergilərini ödəmədən getmə yerindən təyinat yerinə (Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 215-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 225-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Ona görə də bu əməliyyat Çindən Rusiyaya müntəzəm idxal kimi qəbul edilməlidir. Beləliklə, malların idxalı üzrə ƏDV yalnız Rusiya gömrük orqanlarına ümumi müəyyən edilmiş qaydada ödənilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 1-ci bəndi, Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 84-cü maddəsi).

Gömrükdə ödənilmiş ƏDV məbləği idxalçı tərəfindən bu vəziyyətdə heç bir xüsusi xüsusiyyət olmadan ümumi əsasda çıxıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

ƏDV-dən azad olunma

İdxal zamanı ƏDV-nin gömrükdə ödənilməsi tələb olunmayan mallar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 150-ci maddəsində verilmişdir. Məsələn, Rusiyaya idxal ƏDV-yə cəlb edilmir texnoloji avadanlıq(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 150-ci maddəsinin 7-ci bəndi) analoqları Rusiyada istehsal olunmayan (onun üçün komponentlər və ehtiyat hissələri daxil olmaqla). Belə avadanlıqların siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 30 aprel 2009-cu il tarixli 372 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir.

Vəziyyət: malların Rusiyanın gömrük ərazisinə humanitar yardım (yardım) kimi gətirildiyi zaman ƏDV-dən azad edilməsini təsdiqləmək üçün hansı sənədləri vermək lazımdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 150-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq).?

Bunun üçün müvafiq sertifikat əldə etməlisiniz.

Malların humanitar yardıma (yardım) aid olub-olmaması barədə qərar Rusiya Federasiyası Hökuməti yanında Beynəlxalq Humanitar və Texniki Yardım Komissiyası tərəfindən qəbul edilir. Komissiya protokol formasında tərtib edilmiş qərar əsasında malların humanitar yardıma (yardım) aid olmasını təsdiq edən arayış verir. Şəhadətnamə Komissiyanın sədri, onun müavini və ya məsul katib tərəfindən imzalanmalı və Komissiyanın möhürü ilə təsdiq edilməlidir. Sertifikata əlavə edilən malların siyahılarının hər bir vərəqi “Humanitar yardım (yardım)” yazısı olan möhürlə təsdiqlənməlidir. Sertifikatın qüvvədə olma müddəti Komissiya tərəfindən malların humanitar yardıma (yardım) aid olduğunu təsdiq edən qərarın qəbul edildiyi tarixdən bir ildir.

Bu prosedur Rusiya Dövlət Gömrük Komitəsinin 25 may 2000-ci il tarixli 429 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Təlimatla nəzərdə tutulmuşdur.

Vəziyyət: Rusiya kontinental şelfində işləmək üçün xaricdən alınmış Arktika yanacağının idxalına görə ƏDV ödəməliyəmmi?

Bəli lazımdır.

Rusiya ərazisinə və onun yurisdiksiyasında olan digər ərazilərə malların idxalı ƏDV-nin obyekti kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi).

Kontinental şelf Rusiyanın yurisdiksiyası altında olan ərazilərə aiddir. Bu, Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 67-ci maddəsinin 2-ci hissəsinin, 30 noyabr 1995-ci il tarixli 187-FZ nömrəli Qanunun 5-ci maddəsinin, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-ci maddəsinin 2-ci bəndinin və hissəsinin müddəalarından irəli gəlir. 27 noyabr 2010-cu il tarixli 311-FZ nömrəli Qanunun 7-ci maddəsinin 1-i.

Rusiyaya və onun yurisdiksiyasında olan ərazilərə idxal edildikdə ƏDV-dən azad edilən malların siyahısı Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 150-ci maddəsində verilmişdir. İdxal edilən malların gömrük rüsumlarından və vergilərindən azad edildiyi halların siyahısı Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 80-ci maddəsində verilmişdir. Kontinental şelfdə istifadə üçün arktik yanacağın idxalı yuxarıda göstərilən siyahıların heç birinə aid edilmir. Beləliklə, belə mallar Rusiyanın yurisdiksiyasındakı əraziyə (kontinental şelf) idxal edilərkən ümumi əsaslarla onların gömrük dəyərindən ƏDV tutulmalı və ödənilməlidir.

ƏDV dərəcələri

İdxal edilən malların növündən asılı olaraq vergi dərəcəsi 10 və ya 18 faiz təşkil edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 5-ci bəndi). ƏDV-ni rublla hesablayın və Rusiya Dövlət Gömrük Komitəsinin 7 fevral 2001-ci il tarixli 131 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Təlimatın 30-cu bəndi, ikinci onluq yerlərinə yuvarlaqlaşdırılın).

Malların idxalı ilə bağlı bəzi işlərin (xidmətlərin) satışı zamanı 0 faiz ƏDV dərəcəsi tətbiq edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Vəziyyət: gömrük daha çox idxal mallarına ƏDV tutulmasını tələb edərsə nə etməli yüksək dərəcə rusiyadan daha çox vergi qanunvericiliyi?

Təşkilat gömrük qərarı ilə razılaşmadıqda, ondan yuxarı gömrük orqanına və ya məhkəməyə şikayət verin.

Rusiyaya idxal edilən mallar üçün ƏDV hesablanarkən gömrük Rusiya vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş dərəcələri tətbiq edir (Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 77-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü bəndi).

By ümumi qayda Deklarant gömrükdə ƏDV-ni müstəqil hesablayır (məhsul kodunu müəyyən edir, vergi dərəcəsi və ödəniş məbləği) (Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 76-cı maddəsinin 1-ci bəndi). Lakin bəzi hallarda gömrükçülərin onun yerinə bu funksiyaları yerinə yetirmək hüququ var. Məsələn, bəyannaməçinin seçdiyi malların təsnifatını səhv hesab etsələr (Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 52-ci maddəsinin 1-3-cü bəndləri).

Malların təsnifatı üzrə gömrük qərarları məcburidir (Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 52-ci maddəsinin 6-cı bəndi). Bununla belə, bəyannaməçinin Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 9-cu maddəsinə (Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 52-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci bəndi) uyğun olaraq onlardan şikayət etmək hüququ vardır. Bu, daha yüksək gömrük idarəsinə (məsələn, regional gömrük idarəsinə) və ya məhkəməyə şikayət verməklə edilə bilər (Gömrük İttifaqının Gömrük Məcəlləsinin 9-cu maddəsi, 27 noyabr 2010-cu il tarixli № 335 Qanununun 3-cü fəsli). 311-FZ).

Gömrük qərarının əsassız olduğu aşkar edilərsə, daha yüksək dərəcə ilə verginin ödənilməsi tələbi yerinə yetirilməyə bilər (bax, məsələn, Moskva rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 26 mart 2014-cü il tarixli F05- nömrəli qərarı). 2220 / 2014). Ancaq artıq yerinə yetirilibsə, təşkilat artıq ödənilmiş ƏDV məbləğini məhkəmə yolu ilə qaytarmaq hüququna malikdir (məsələn, Ural rayonunun FAS-ın 27 sentyabr 2013-cü il tarixli F09-9170 / 13 qərarlarına baxın. , Moskva rayonunun 21 oktyabr 2011-ci il tarixli No A40-151153 /10-140-889). Əgər artıq ödənilmiş ƏDV tutulmaq üçün qəbul edilibsə, vergi məbləği bərpa edilməlidir. Bu, gömrük tələblərini ləğv edən məhkəmə qərarının qüvvəyə mindiyi rübdə edilməlidir. Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 21 aprel 2014-cü il tarixli GD-4-3/7606 nömrəli məktubunda yer alır.

Məsləhət: tez xarab olan ərzaq məhsullarının idxalı zamanı onların gömrük rəsmiləşdirilməsini sürətləndirmək üçün gömrük əməkdaşları tərəfindən müəyyən edilmiş məbləğdə ƏDV ödəməlidir. İdxalçı gömrükdə ödənilmiş ƏDV məbləğini tutmaq hüququna malikdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

ƏDV hesablanması

Vergi məbləği xüsusi qaydalara əsasən hesablanır.

Təşkilat həm gömrük rüsumlarına, həm də aksizlərə məruz qalan malları idxal edərsə, düsturdan istifadə edin:

Təşkilat gömrük rüsumlarından azad edilən aksizli malları idxal edərsə, ƏDV-ni düsturla hesablayın:

Gömrük rüsumlarına cəlb edilən, lakin aksizlərdən azad edilən mallar idxal edilərkən verginin hesablanması üçün aşağıdakı düsturdan istifadə olunur:

Mallar həm gömrük rüsumlarından, həm də aksizlərdən azaddırsa, aşağıdakı düsturdan istifadə edin:

Hər bir mal qrupu üçün vergini ayrıca hesablayın. ümumi miqdarÖdəniləcək ƏDV mal qrupları üzrə hesablanmış vergilərin cəminə bərabər olacaqdır.

Belə qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 160-cı maddəsinin 3-cü bəndi və 166-cı maddəsinin 5-ci bəndi ilə müəyyən edilir.

Gömrük dəyəri mallar bəyan edilərkən bəyan edilir. Bir qayda olaraq, gömrük dəyəri əməliyyat qiymətinə bərabərdir (malların gömrük dəyərinin müəyyən edilməsi haqqında 25 yanvar 2008-ci il tarixli Sazişin 4-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Sövdələşmə qiyməti ilə gömrük dəyərini müəyyən etmək mümkün olmadıqda, gömrük dəyəri “Malların gömrük dəyərinin müəyyən edilməsi haqqında” 25 yanvar 2008-ci il tarixli Sazişin 6-10-cu maddələrində göstərilən digər üsullarla müəyyən edilə bilər.

Rusiyaya idxal olunan mallara ƏDV-nin hesablanması və mühasibat uçotunda əks etdirilməsi nümunəsi

“Germes” ticarət firması” MMC Almaniyadan aksizsiz malların partiyasını idxal edir. Yükün gömrük dəyəri 12500 avrodur. Bu növ mallar üçün gömrük rüsumunun dərəcəsi 20 faiz təşkil edir. Bu mallara 18 faiz dərəcəsi ilə ƏDV tutulur. Gömrük rüsumları 2000 rubl təşkil etdi.

Malların mülkiyyət hüququ mayın 14-də Hermes-ə keçdi. Həmin gün Hermes yükün gömrük rəsmiləşdirilməsi üçün bəyannamə təqdim edib.

Gömrük dəyəri əməliyyat qiymətinə bərabərdir. Mayın 14-nə şərti avronun məzənnəsi 38,1940 rubl/EUR olub. Bu tarixdə bir mal partiyasının rublla gömrük dəyəri:
EUR 12 500 × RUB 38,1940/EUR = 477 425 RUB

Hermes tərəfindən ödəniləcək gömrük rüsumunun məbləği:
477 425 rubl × 20% = 95.485 rubl.

Hermes-in bu mal partiyası üçün gömrükdə ödəməli olduğu ƏDV məbləği:
(477.425 rubl + 95.485 rubl) × 18% = 103.124 rubl.

Hermes şirkətinin mühasibi 76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabında “Gömrük rüsumları və yığımları üzrə hesablaşmalar” subhesabında gömrük yığımlarının və rüsumların məbləğini əks etdirmişdir.

Hermes mühasibi poçt uçotunda etdi:

Debet 41 Kredit 60
- 477 425 rubl. - idxal malları kreditləşdirilir;

Debet 41 Kredit 76 "Gömrük rüsumları və yığımları üzrə hesablamalar" subhesabı.
- 97 485 rubl. (95 485 rubl + 2 000 rubl) - gömrük rüsumları və gömrük ödənişləri idxal olunan malların dəyərinə daxildir;

Debet 19 Kredit 68 subhesab "ƏDV hesablamaları"
- 103 124 rubl. - gömrükdə ödənilməli olan ƏDV-nin əks olunması;

Debet 76 subhesab "Gömrük rüsumları və yığımları üzrə hesablamalar" Kredit 51
- 97 485 rubl. (95 485 rubl + 2 000 rubl) - idxal gömrük rüsumu və gömrük rüsumları ödənilib;

Debet 68 subhesab "ƏDV hesablaşmaları" Kredit 51
- 103 124 rubl. - Gömrükdə ödənilən ƏDV.

Avadanlığın idxalı üzrə ƏDV 18% dərəcəsi ilə (müəyyən növ malların Rusiyaya idxalı zamanı dolayı vergilərin ödənilməsindən azad edilmə halları istisna olmaqla) birbaşa gömrükdə (seçilmiş gömrük proseduru ilə faktiki buraxılışdan əvvəl) ödənilir. EAEU ölkələrindən idxal halları istisna olmaqla, ƏDV yerli olaraq IFTS ilə ödənildikdə vergi uçotu idxalçı. Avadanlıqların idxalı üzrə ƏDV, tətbiq olunan vergi sistemindən (yəni UTII, UAT, USN daxil olmaqla) və əvvəlki üç təqvim ayı üçün ümumi gəlirin 2 milyon rubldan az olub-olmamasından asılı olmayaraq, bütün təşkilatlar (müəssisələr) və sahibkarlar tərəfindən ödənilir.

Rusiya Federasiyasına avadanlıq idxal edərkən ƏDV gömrük dəyərinin, gömrük ödənişlərinin və aksizlərin (idxal olunan mallar aksizli olduqda) faizi kimi hesablanır. Eyni zamanda, aksiz vergisinin özü gömrük dəyərinin və gömrük ödənişlərinin cəminin faizi kimi nəzərə alınır və gömrük dəyərinə yalnız müqavilə qiyməti deyil, həm də idxal olunan avadanlıqların Rusiya Federasiyasına çatdırılması xərcləri daxildir. Eyni zamanda, gömrük orqanı (Federal Gömrük Xidməti, Rusiya Federasiyasının Federal Gömrük Xidməti) vergi bazasının dəyişdirilməsinə səbəb olacaq gömrük dəyərinin tənzimlənməsi (CTS) tətbiq etmək hüququnu özündə saxlayır və ondan sonra məbləğ ödənilmiş əlavə dəyər vergisi.

Avadanlıqlar üzrə ƏDV idxalın müstəqil və ya vasitəçi (agent) vasitəsilə həyata keçirilməsindən asılı olmayaraq ödənilir. ƏDV-nin ödənilməsi öhdəliyi müqavilə sahibi (faktiki idxalçı) və ya onun vasitəçisi - gömrük nümayəndəsi (broker) və ya hətta daşıyıcı ola bilən bəyannaməçinin üzərinə düşür. ƏDV vasitəçi vasitəsilə ödənilirsə, ondan dolayı vergilərin ödənilməsini təsdiq edən ödəniş sənədləri tələb olunacaq - sonrakı ƏDV tutulması üçün. Agentin ödəniş sənədləri vasitəçinin çəkdiyi xərclərin avadanlığın alıcısından ödənilməsini təsdiq edən sənədlərlə müşayiət olunmalıdır.

İdxal edilən avadanlığın alınması üzrə ƏDV malların gömrükdə qəbul edildiyi tarixdən etibarən 15 gün ərzində, lakin mallar üçün gömrük bəyannaməsi təqdim edildikdən gec olmayaraq ödənilməlidir (DT, əvvəllər - yük gömrük bəyannaməsi, CCD). Əgər idxal olunan avadanlıq Avrasiya İqtisadi Birliyinin (EAEU) ölkələrindən - Belarusiya, Qazaxıstan, Ermənistan və ya Qırğızıstandan tədarük edilirsə, onda ƏDV avadanlığın qeydiyyata alındığı və dövlət qeydiyyatına alındığı aydan sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq IFTS-ə ödənilməlidir. kitab almaq. Bu halda idxal faktı və dolayı vergilərin məbləği DT ilə deyil, ƏDV bəyannaməsi ilə təsdiqlənir.

Avadanlıqların idxalı zamanı ƏDV aşağıdakı hallarda ödənilmir:

• analoqları Rusiya Federasiyasında istehsal olunmayan və idxalı ƏDV ödənilmədən həyata keçirilən texnoloji avadanlıqdır (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 30 aprel 2009-cu il tarixli, 372 nömrəli əlavə və dəyişikliklərlə qərarına əsasən). )
• gömrük prosedurları (rejimləri) altında və ya Maddədə göstərilən şərtlərlə idxal edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 150-ci maddəsi, dolayı vergilərə cəlb olunan əməliyyatlarda istifadə üçün nəzərdə tutulmayan;
• tibbi avadanlıq idxal olunur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 150-ci maddəsinin 2-ci bəndinə və Rusiya Federasiyası Hökumətinin 17 yanvar 2002-ci il tarixli 19 nömrəli qərarına əsasən, həyati əhəmiyyətli tibbi avadanlıq dolayı vergilərə cəlb edilmir);
• idxal edilən avadanlıq sonradan daxil edilərsə nizamnamə kapitalı Sənətin 7-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 150).

Avadanlıqların ƏDV-siz idxalı

S. 1, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 150-ci maddəsi, Rusiya Federasiyasına humanitar yardım və ya yardım kimi gətirilən avadanlıqların (və digər malların) əlavə dəyər vergisini ödəməkdən azad olduğunu müəyyən edir. Müddəalara uyğun olaraq federal qanun 04.05.99-cu il tarixli 95-ФЗ "Rusiya Federasiyasına təmənnasız yardım (yardım) və bəzi qanunlara əlavə və dəyişikliklərin edilməsi haqqında" qanunvericilik aktları Rusiya Federasiyasının vergilər və hökumətə ödənişlər üçün güzəştlərin müəyyən edilməsi haqqında büdcədənkənar fondlar Rusiya Federasiyasına təmənnasız yardımın (yardımın) həyata keçirilməsi ilə əlaqədar "texniki yardım (yardım) faktı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 04.12.2019-cu il tarixli qərarı ilə müəyyən edilmiş qaydada və formada verilmiş sertifikatlarla təsdiqlənməlidir. 99 No 1335 "Rusiya Federasiyasının humanitar yardım (yardım) göstərilməsi qaydasının təsdiq edilməsi haqqında".

Doqquzuncu Arbitraj Apellyasiya Məhkəməsinin 04.08.05-ci il tarixli 09AP-7954/05-AK saylı Qərarına əsasən, şəhadətnamənin seçilmiş malların faktiki buraxılışından əvvəl və ya sonra təqdim edilib-edilməməsi üstünlüklərin təmin edilməsinə təsir göstərmir. gömrük proseduru (rejimi).

Kodekslə tibbi avadanlığın (və onun ehtiyat hissələrinin) idxalı zamanı da sıfır ƏDV tətbiq edilir Ümumrusiya təsnifatçısı məhsullar. Tibbi avadanlıqların siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 17 yanvar 2002-ci il tarixli 19 nömrəli "Rusiya Federasiyasının ərazisində satışı olmayan vacib və həyati vacib tibbi avadanlıqların siyahısının təsdiq edilməsi haqqında" qərarı ilə təsdiq edilmişdir. əlavə dəyər vergisi tutulur”. Belə avadanlıqların Rusiya Səhiyyə Nazirliyi tərəfindən verilmiş qeydiyyat şəhadətnaməsi olmalıdır.

Stomatoloji avadanlıq və məhsulları idxal edərkən, ƏDV dərəcələri 10% vergi bazası, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentinin 20 yanvar 2012-ci il tarixli 03-07-07 / 08 nömrəli məktubuna əsasən "İdxal edilən və tibbi məhsullara münasibətdə ƏDV tətbiq edilməsi haqqında" Rusiya Federasiyasının ərazisində satılır”.

Nizamnamə kapitalına (Böyük Britaniya) töhfə vermək üçün avadanlıq idxal edilərkən sıfır ƏDV tətbiq edilir - bu qayda Sənətin 7-ci bəndi ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 150, lakin gömrük orqanı bu faydadan istifadəni Rusiya Federasiyası Dövlət Gömrük Komitəsinin 07.02.01-ci il tarixli 131 nömrəli əmrinə 1 nömrəli Əlavədə göstərilən avadanlıqların siyahısı ilə məhdudlaşdırmışdır. . Rusiya Federasiyası Hökumətinin 23 iyul 1996-cı il tarixli 883 nömrəli qərarı "İdxal gömrük rüsumunun və əlavə dəyər vergisinin ödənilməsi üzrə güzəştlər haqqında" xarici investorlar xarici investisiyalı müəssisələrin nizamnamə (ehtiyat) kapitalına töhfə kimi” maddəsi ilə müəyyən edilir ki, nizamnamə (ehtiyat) kapitalının formalaşdırılması üçün təsis sənədləri ilə müəyyən edilmiş müddətlərdə avadanlığın idxalı dolayı vergilərin ödənilməsindən azad edilmə şərtidir. kapital.

Öz istifadəsi üçün avadanlıq idxal edərkən ƏDV də ödənilməməlidir (çünki idxalın məqsədi gömrük prosedurlarının siyahısına daxil edilmir, hansı bəyannaməçi seçərkən gömrük ƏDV-ni ödəməyə borcludur).

Göstərilən malların idxal zamanı ƏDV-yə cəlb edilməyən texnoloji avadanlıqların siyahısına daxil olub-olmamasından asılı olaraq yüksək texnoloji avadanlıqların idxalı üzrə ƏDV ödənilə və ya ödənilə bilər. Bu, belə maşın və avadanlıqların ehtiyat hissələrinə də aiddir.

Avadanlığın təchizatçıdan deyil, birbaşa istehsalçıdan alınması zamanı ƏDV-dən azadolma yoxdur.

Avropa və ABŞ-dan avadanlıq idxalına ƏDV

Avropa və ABŞ-dan avadanlıq idxal edərkən ƏDV ümumi qaydada - gömrükdə, vergi qeydiyyatı yerində IFTS-ə ƏDV bəyannaməsi təqdim edilmədən ödənilir. Bu qayda bütün Avropa ölkələrinə, o cümlədən Çexiya, Bolqarıstan, Almaniya, İtaliya, İngiltərə və s.