ƏDV necə nəzərə alınır. ƏDV-ni kim ödəməyə borcludur? İdxal olunan mallar üzrə ƏDV-nin hesablanması düsturu

ƏDV əlavə dəyər vergisinin qısaldılmış adıdır. Bu, məhsulun (mal və ya xidmətin) dəyərinin bir hissəsini dövlət büdcəsinə çıxarmağa imkan verən dolayı verginin adıdır. Müsadirənin bu forması mal istehsalının və ya xidmətlərin göstərilməsinin bütün mərhələlərində mövcud ola bilər.

Əgər məhsulun yaradılmasında bir neçə təşkilat və fiziki şəxs iştirak edirsə (çox vaxt belə olur), o zaman ödəniş nəticəsində dövlət büdcəsinə dəyərin məlum hissəsi daxil olur. Lakin bu, dərhal baş vermir, lakin yaradılış prosesinin ayrı-ayrı mərhələləri həyata keçirildiyi üçün.

Rusiyada standart əlavə dəyər vergisi 18% təşkil edir. Aşağı faiz dərəcəsi (10%) olan və ya ümumiyyətlə belə vergiyə cəlb edilməyən əməliyyatların siyahıları da var. Rusiya Federasiyasının ərazisində bu verginin hesablanması və ödənilməsi qaydasını nəzərdən keçirin.

Hüquqi əsas

Artıq 22-ci ildir ki, 2014-cü ildə ƏDV ödənilir. Rusiyada 1992-ci ildən tətbiq edilmişdir, əvvəlcə ödəniş proseduru xüsusi qanunla tənzimlənirdi. Daha sonra, 2001-ci ildə Vergi Məcəlləsində bu məsələni tənzimləyən 21-ci maddə xüsusi qeyd olundu.

Vergi Məcəlləsində sadalanan yüzdən çox müxtəlif hallar üçün aşağı dərəcələr və bu verginin ödənilməsindən tam azadolma nəzərdə tutulub. Belə ki, üç təqvim ayı ərzində malların və ya xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirin məbləği müəyyən həddi keçmədikdə, bu verginin ödənilməsindən azad edilmə nəzərdə tutulur. Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq, bu limit indi 2 milyon rubl təşkil edir.

Vergi ödəyiciləri

ƏDV kimin ödədiyini bilmək çox vacibdir. Axı demək olar ki, istənilən biznes növü bu verginin ödənilməsi üçün hüquqi baza yarada bilər. Ödəyicilər bunlardır:

• sahibkarlıq, sığorta və bank fəaliyyəti ilə məşğul olan hüquqi şəxslər (əməliyyatın bank lisenziyası əsasında həyata keçirildiyi hallar istisna olmaqla);
• xarici investisiyalar əsasında kommersiya fəaliyyətini həyata keçirən müəssisələr;
• ailə müəssisələri və təsərrüfat mülkiyyəti əsasında sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirən özəl və ictimai təşkilatlar tərəfindən yaradılmış sahibkarlıq subyektləri;
• hüquqi şəxs statusuna malik olmayan, lakin cari hesabı olan və ödənişli hər hansı əməliyyatları həyata keçirən təşkilatların filialları və digər ayrıca bölmələri;
• Rusiya Federasiyasının ərazisində kommersiya fəaliyyəti ilə məşğul olan beynəlxalq və xarici hüquqi şəxslər;
• qeyri-kommersiya təşkilatları, əgər onlar öz fəaliyyətləri zamanı kommersiya fəaliyyəti həyata keçirirlərsə;
• fərdi sahibkarlar;
• Gömrük İttifaqının sərhədlərindən malları qarışdıran və bununla bağlı vergi ödəyiciləri kimi tanınır.

2017-ci ilə qədər Soçi Olimpiadası və Paralimpiya oyunlarının tərəfdaşı və ya təşkilatçısı olan təşkilatlar üçün istisnalar var.

Vergitutma obyektləri

Tam olaraq nəyin vergiyə cəlb olunduğunu bilmək eyni dərəcədə vacibdir. Mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq aşağıdakı əməliyyatlar vergitutma obyektidir:

• Rusiya Federasiyasının ərazisində malların və xidmətlərin satışı. Bura, digər məsələlərlə yanaşı, girov qoyulmuş əmlakın satışı və onun müqavilə əsasında verilməsi, habelə mülkiyyət hüquqlarının verilməsi daxildir. Pulsuz xidmətlərin göstərilməsi də icra hesab olunur;
• Rusiya Federasiyasının ərazisində öz ehtiyacları üçün malların köçürülməsi, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi, əgər gəlir vergisi hesablanarkən xərclər çıxılmaq üçün qəbul edilmirsə;
• öz ehtiyacları üçün tikinti-quraşdırma işləri;
• Rusiya ərazisinə və Rusiya Federasiyasının yurisdiksiyasında olan ərazilərə malların idxalı.

Vergitutma obyektləri bunlar deyil:

• məhsulların satışı kimi tanınmayan əməliyyatlar (Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq);
• infrastruktur obyektlərinin, mənzil-kommunal təsərrüfatı obyektlərinin və sosial-mədəni irsin dövlət orqanlarına pulsuz istifadəyə verilməsi;
• bələdiyyə və dövlət müəssisələrinin əmlakı, əgər özəlləşdirmə qaydasında alınmışdırsa, onun verilməsi;
• səlahiyyətli orqanlara aid olan təşkilatlar tərəfindən işlərin görülməsi və xidmətlərin göstərilməsi, eyni zamanda onlar qanunla müəyyən edilmiş öhdəliklərə uyğun olaraq müstəsna səlahiyyətlərini həyata keçirirlərsə;
• torpaq sahələrinin, o cümlədən payların satışı üzrə əməliyyatlar;
• mülkiyyət hüquqlarının təşkilatların hüquqi varislərinə keçməsi;
• qeyri-kommersiya təşkilatlarının vəqf kapitalının yaradılması və ya artırılması üçün maliyyə və daşınmaz əmlakın köçürülməsi, əgər bu qanunla baş verərsə;
• dövlət xəzinədarlığının əmlakının qeyri-kommersiya təşkilatlarına əvəzsiz verilməsi xidmətlərinin göstərilməsi;
• hökumətin qərarlarına uyğun olaraq dövlət əmək bazarında gərginliyin azaldılmasına yönəlmiş tədbirlər çərçivəsində fəaliyyətin həyata keçirilməsi.

Vergi dərəcələri

Bir neçə il ərzində qanunvericilikdə dəyişikliklər zamanı ƏDV dərəcələri tədricən aşağı düşür. Maksimum məbləğ 28% idi, sonra dərəcə 20% -ə düşdü və 2004-cü ildən bu yana 18% oldu.

Bəzi mal növləri (əsasən ərzaq və uşaq məhsulları) üçün 10 faizlik güzəşt tətbiq edilir. İxrac malları üçün tarif ümumiyyətlə 0% təşkil edir, yəni vergi ödənilmir. Vergi ödəməkdən azad olmaq üçün ixracatçı hər dəfə vergi orqanına verginin qaytarılması üçün ərizə və müvafiq sənədlər toplusunu təqdim etməlidir.

Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinə əsasən, bəzi əməliyyatlar bu vergiyə cəlb edilmir:

• rusiya Federasiyası tərəfindən akkreditə olunmuş əcnəbi şəxslərə icarəyə verilən binaların verilməsi;
• təsdiq edilmiş hökumət siyahısına uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının ərazisində tibbi və qida məhsullarının satışı;
• qanuni ödəniş vasitəsi olan qiymətli metallardan hazırlanmış sikkələrin satışı;
• rüsumsuz məhsulların siyahısına daxil edilmiş malların satışı;
• dini məhsulların dövlət siyahısına uyğun satışı;
• bank əməliyyatları (inkasso istisna olmaqla);
• qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada Mərkəzi Bankın lisenziyası olmadan həyata keçirilən bəzi bank əməliyyatları;
• vəkil xidmətləri;
• kredit əməliyyatları (qiymətli kağızlarla və ya nağd pulla) və repo əməliyyatları;
• büdcə vəsaiti hesabına elmi-tədqiqat və təcrübə-konstruktor işləri;
• meşə yanğınlarının söndürülməsi;
• xarici ərazidə Rusiyadan gətirilən avadanlıqların diaqnostikası və təmiri üzrə işlərin aparılması.

Bir neçə vacib məqam

Yadda saxlamaq lazımdır ki, ƏDV təkcə biznesin təşkili formasına deyil, fəaliyyət növünə uyğun olan dərəcəyə görə hesablanır. Buna görə də, əgər biznesin aparılması prosesində vergitutma obyekti olmayan əməliyyatlarla birlikdə vergitutma obyekti olan əməliyyatlar aparılırsa, onlar üçün ayrıca uçot aparılmalıdır.

Bəzi hallarda güzəştli əməliyyatların ümumi prosesdə kiçik payı varsa, vergi ödəyiciləri uçot prosesini sadələşdirmək üçün əlavə dəyər vergisindən azad olmaqdan imtina edirlər. Bu halda, hesabat vergi dövrünün birinci günündən gec olmayaraq müvafiq IFTS-ə ərizə təqdim etməlisiniz.

Əlavə dəyər vergisinin ödənilməsindən imtina və ya dayandırılması yalnız vergi ödəyicisinin bütün fəaliyyəti üçün mümkündür. Qismən istisnalara, məsələn, alıcının kimliyindən asılı olaraq icazə verilmir. Bir ildən az müddətə güzəştlərə də icazə verilmir.

Onu da xatırlamaq lazımdır ki, vergi ödəyiciləri sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləyən sahibkarlar deyillər. Qalan hər kəs ƏDV-nin necə hesablanacağını bilməlidir.

Əlavə dəyər vergisinin hesablanması

ƏDV məbləğinin necə hesablandığını anlamaqda xüsusilə çətin bir şey yoxdur. İlkin pul məbləği və ya əmlakın dəyəri olduqda, onun ifadəsi vergisiz 100% kimi qəbul edilir. Beləliklə, defolt dərəcəsi (18%) vəziyyətində:

• eyni məbləği vergi ilə birlikdə hesablamaq üçün bu məbləği 1,18-ə vurmaq lazımdır;
• vergini bu məbləğdən ayrıca hesablamaq üçün onu 0,18-ə vurmalısınız.

Əksinə, artıq vergi daxil edilmiş bir məbləğ varsa, onda:

• ilkin məbləği müəyyən etmək üçün mövcud məbləği 1,18-ə bölmək lazımdır;
• vergi məbləğini təcrid etmək üçün vergi ilə məbləğdən “vergisiz xalis məbləğ”i çıxmaq lazım gələcək. Yəni nəticə belə olacaq: (ƏDV ilə məbləğ - ƏDV-siz məbləğ) = ƏDV ilə məbləğ * (1 - 1 / 1.18).

Beləliklə, ƏDV-nin hesablanması üçün düsturlar vergilərin hesablanması ilə bağlı bir çox digər düsturlardan fərqli olaraq son dərəcə sadədir. Əsas odur ki, ayrıca uçot aparılarsa, müxtəlif vergilərin məbləğlərini əlavə etməyi unutma.

Əlavə dəyər vergisi hesabatı

Hesabat üçün əsas sənəd vergi ödəyicisi tərəfindən hər hesabat dövrü üçün təqdim olunan ƏDV bəyannaməsidir (belə bir dövr kimi rüb təyin olunur). Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinə əsasən, vergitutma bazasının müəyyən edilməsi anı kimi aşağıdakı tarixlərdən biri istifadə edilə bilər:

• hüquqların və ya malların müvafiq olaraq təhvil verildiyi və ya göndərildiyi gün;
• gələcək tədarüklərin və ya işlərin tam və ya qismən ödənildiyi gün;
• mülkiyyətin təhvil verildiyi gün;
• anbar qəbzinin həyata keçirildiyi gün.

Həmin sənədin 171-ci maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisi verginin məbləğini müəyyən edilmiş vergi ayırmalarının məbləğinə azaltmaq hüququna malikdir. Vergi ödəyicisi tərəfindən hesabat dövründən sonrakı hər ayın 20-dən gec olmayaraq, bərabər hissələrlə ödənilməlidir. Risk etməmək üçün bunu son gündə deyil, əvvəlcədən etmək yaxşıdır.

ƏDV bəyannaməsinin doldurulması Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 15 oktyabr 2009-cu il tarixli 104 nömrəli əmrinə uyğun olaraq həyata keçirilir. Yadda saxlamaq lazımdır ki, ƏDV bəyannamələrinin vaxtında təqdim edilməsi ciddi problemlərdən qaçınacaqdır. Əks halda, gecikmələr və ya pozuntular olarsa, o zaman ödəyicidən qanunvericiliyə uyğun olaraq onlara görə cərimələr və cərimələr tutulur. Bu halda, vergi orqanı müstəqil olaraq ödənilmiş vergi məbləğini, o cümlədən cərimələrin və cərimələrin ödənilməsi üçün tutacaq.

Bu gün hər birimiz hər hansı bir əməliyyat və ya alış-veriş edərkən “ƏDV” abbreviaturası ilə qarşılaşırıq. Ancaq bu məktubların bu qədər populyarlığına baxmayaraq, az adam başa düşür və onların nə demək olduğunu və haradan gəldiyini maraqlandırır. Maraqlanan şəxs kataloqa baxanda görər ki, ƏDV əlavə dəyər vergisidir. Küçədəki adi bir insan bu sözlərdən çox az şey başa düşəcək. Buna görə də, bu gün bu mövzunu rəflərdə təhlil edəcəyik.

Hər şeydən əvvəl ƏDV-yə tabedirəlavə bazar dəyəri olan bütün müəssisələr. Sadə dillə desək, məhsul və ya xidməti məhsulun maya dəyərindən yüksək qiymətə satan müəssisələr. Bu zaman vergi həmin obyektin dəyəri ilə onun sonrakı satış qiyməti, yəni gəlir arasındakı fərqdən hesablanır.

Görünüş tarixi

İlk dəfə bu abbreviatura 1920-ci illərdə, ƏDV bütün gəlirlər üzrə ödənişin həyata keçirildiyi satış vergisini əvəz edəndə ortaya çıxdı. Dəyişikliklər istehsalın eyni növdən, çoxsaylı ödənişlərdən azad edilməsi və gəliri deyil, potensial mənfəəti nəzərə almağa başlamalı idi. Amma bizdə vergi yalnız 1992-ci ildə fəaliyyətə başlayıb.

Hal-hazırda ƏDV dərəcəsi Rusiyada istehsal olunan məhsulların əksəriyyətinin 18% -ə bərabərdir. Amma elə mallar var ki, onlar üçün ƏDV 10% təşkil edir. Bunlara dərmanlar, qidanın müəyyən hissələri və uşaq məhsulları daxildir. Xaricə ixrac olunan məhsullar vergiyə cəlb edilmir.

Kim ödəyir

Yuxarıda deyilənlərdən belə nəticəyə gəlmək olar ki, vergi istehsalçıların çiyninə düşür və başqa heç nə yoxdur. Bununla belə, sonda ƏDV-ni adi müştəri ödəyir. Təbii ki, şirkət vergi bəyannaməsini təqdim edir, amma sonda alıcı vergini ödəyir.

Aşağıda bir illüstrativ nəzərdən keçirəcəyik ƏDV zəncirinin qurulması nümunəsi:

• Bir müəssisə digərinə məhsul istehsalı üçün lazım olan xammalı, materialları sifariş etdikdə, o, tədarükçüyə verginin qoyulduğu məbləği ödəyir.
• Sonradan istehsal olunan malların gələcək dəyəri məsələsi həll olunmağa başlayır. O, məhsulun maya dəyəri kimi amillərdən ibarətdir, yəni ƏDV-siz onun istehsalı üçün materialların alınmasına sərf olunan məbləğ hesablanır. Bu mərhələdə verginin məbləği də hesablanır, lakin o, artıq vergi kreditinə daxil olur.
• Bundan sonra, alıcılar onu satış nöqtələrində alacaqları məhsulun son maya dəyərinin formalaşması mərhələsidir. Məhsulun son maya dəyəri nədən formalaşacaq: maya dəyəri, sonrakı satışdan əldə edilən mənfəətin payı, hesablama və s. Yaxşı, ƏDV-siz harda var, o da son qiymətə əlavə olunur, amma artıq alıcı ödəyir.
• Şirkət müəyyən məbləğə mal satıb gəlir əldə etdikdə, alıcının ödədiyi 18% vergi çıxıldıqdan sonra onun ölçüsünün hesablanması başlayır. Son məbləğ vergi öhdəliyi kimi qeyd olunur.

Əlavə Dəyər Vergisi nədir, aşağıdakı video təlimatına baxın:

Hələ bir təşkilatı qeydiyyatdan keçirməmisinizsə, o zaman ən asan Bu, bütün lazımi sənədləri pulsuz yaratmağa kömək edəcək onlayn xidmətlərdən istifadə etməklə edilə bilər: Əgər artıq bir təşkilatınız varsa və mühasibat uçotunu və hesabatı necə asanlaşdırmaq və avtomatlaşdırmaq barədə düşünürsünüzsə, aşağıdakı onlayn xidmətlər köməyə gəlir. şirkətinizdə mühasibi tamamilə əvəz edəcək və sizə çoxlu pul və vaxtınıza qənaət edəcək. Bütün hesabatlar avtomatik olaraq yaradılır, elektron imza ilə imzalanır və avtomatik olaraq onlayn olaraq göndərilir. USN, UTII, PSN, TS, OSNO-da fərdi sahibkarlar və ya MMC üçün idealdır.
Hər şey bir neçə kliklə, növbə və stress olmadan baş verir. Bunu cəhd edin və təəccüblənəcəksiniz necə də asan oldu!

Hesablama nümunəsi

ƏDV-nin nə olduğunu daha yaxşı başa düşmək üçün gəlin təhlil edək növbəti misal.

Pərakəndə satış nöqtəsində gödəkçələrin satışına başlamaq qərarına gəldik. İlk addım bizi bu gödəkçələri toplu şəkildə təmin edəcək təchizatçı tapmaqdır.

Bunu fərz edək alınmış mallar bir mal vahidinin 10.000 rubla başa gəldiyinə əsaslanaraq 100.000 rubl məbləğində, yəni tədarükçüdən hər biri 10.000 rubl olan 10 gödəkçə aldıq. Bu halda, alınan malın dəyərinə artıq 18% vergi daxil olacaq (təchizatçı tərəfindən ödənilib) və alarkən, biz edəcəyik. ƏDV üçün artıq ödənilmiş məbləğ giriş haqqı və ya çıxılma kimi hesablanacaq.

Almaqla, üçün əlavə yenidən satış materialların məbləğinə daxil olan ƏDV ilə artıq ödənildiyini sübut etməliyik. Vergi idarəsi üçün sübut olaraq, əlimizdə olmalıdır və ya ödənilən vergi haqqında harada deyir.

Əvvəl son qiyməti formalaşdırın, buna uyğun olaraq malı satacağımız halda, ilk iş alınan məhsuldan əlavə dəyər vergisini çıxmaqdır. Gələcəkdə alınan məbləğdən vergi hesablanacaq.

Hesablama düsturları

Məsələn, məlum məbləği qeyd edək - K. ƏDV-nin 18% məbləğini hesablamaq lazımdır. Formula belə görünəcək:

ƏDV = K * 18/100

Nümunə! 100.000 rubl məbləğində götürək.

ƏDV bərabər olacaq:

ƏDV = 100.000 * 18/100 = 18.000

ƏDV ilə məbləğin hesablanması

Məsələn, biz K məbləğini bilirik. Kn - ƏDV ilə məbləği hesablamaq lazımdır.

Formula belə görünəcək:

Kn = K + K * 18/100

Kn = K * (1 + 18/100) = K * 1.18

Eyni məbləği 100.000 rubl alırıq və ƏDV daxil olmaqla məbləği hesablayırıq:

Kn = 100 00 * 1.18 = 118

ƏDV-siz məbləğin hesablanması üçün formula

Beləliklə, ƏDV ilə məbləği bilirik - Kitab. K-ni hesablamalısınız - ƏDV istisna olmaqla. Başlamaq üçün ƏDV ilə məbləğin hesablandığı düsturu xatırlayırıq və ondan vergisiz məbləği hesablamaq üçün düstur alırıq.

M = 18/100 göstəririk, alırıq:

Kn = K * (1 + M)

Beləliklə:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0.18) = Kn / 1.18

Təbii ki, düsturlarla işləmək kifayət qədər problemlidir. Bütün hesablamaları sadələşdirmək üçün onlayn ƏDV kalkulyatorları var, onların köməyi ilə siz lazımi nömrələri dəqiq və tez əldə edə bilərsiniz.

Bu verginin hesablanması qaydaları bu videoda göstərilmişdir:

Bu verginin növləri

Vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq ƏDV hesablanır üç meyara görə:

• Sıfır dərəcəsi. Malların ixracından, kosmik malların satışından, qaz və neftin daşınmasından, qiymətli metalların ixracından və s. vergi tutulmur. 0% ƏDV-yə cəlb oluna bilən malların tam siyahısı ilə Azərbaycan Respublikasının Qanununun 164-cü maddəsində tanış olmaq olar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
• Qiymətləndirmə 10% bir sıra ərzaq məhsullarının (süd, tərəvəz, ət və s.) satışında istifadə olunur. Uşaq məhsulları (paltar, beşik, uşaq arabası və s.). Həmçinin dərman vasitələri, dövri nəşrlər, elmi və tədris ədəbiyyatı satışı zamanı 10% ƏDV tətbiq edilir.
• ƏDV 18% ilk iki dərəcəyə uyğun gəlməyən bütün mal və xidmətlərdən tutulan ən ümumi vergi (0% və 10%).

Hansı əməliyyatlara ƏDV-nin yığılması daxildir

1. Rusiya Federasiyasına istənilən məhsulun idxalı.
2. Tikinti müqaviləsi bağlanmayan binaların tikintisi ilə bağlı bütün işlər.
3. Xərcləri ƏDV hesablanarkən nəzərə alınmayan xidmət və məhsulların öz istifadəsi üçün köçürülməsi (Rusiya Federasiyasının ərazisində).

Bu vergiyə tabe olmayan proseslər

1. Dövlət orqanları tərəfindən onlara həvalə edilmiş vəzifələr çərçivəsində işlərin təmin edilməsi.
2. Bələdiyyə və dövlət müəssisələrinin alınması və daha da özəlləşdirilməsi.
3. Müxtəlif növ investisiyalar.
4. Torpaq sahələrinin satışı.
5. Qeyri-kommersiya təşkilatlarına pul verilməsi.

Hesablama üsulları

Bu gündən etibarən ƏDV hesablana bilər iki variant:

1. Çıxarma... Gəlirlərin bütün məbləği vergiyə cəlb edildikdə və materialların alınması zamanı ödənilmiş ƏDV məbləği artıq alınan məbləğdən çıxıldıqda.
2. Əlavə... Satılan hər bir məhsul növü üzrə əlavə dəyərdən ibarət bütün vergitutma bazasından təsdiq edilmiş dərəcə ilə vergi tutulduqda.

ƏDV-nin hesablanmasının birinci üsulu daha tez-tez istifadə olunur, çünki hər bir məhsul növü üçün ayrıca uçot aparmaq olduqca çətindir.

Hesabat

Beləliklə, biz ƏDV-nin nə olduğunu və kimin ödədiyini anladıq. İndi isə vergi idarəsinə hesabatın necə təqdim edilməsi barədə danışaq.

Hesabat verilir hər rüb, xüsusi formaya uyğun doldurulur. Sənədlərin təqdim edilməsi üçün son tarixlər kifayət qədər sərtdir - növbəti ayın 25-nə qədər.

Gecikmələr olarsa, şirkət cəzalandırıla bilər. Poçtla göndərərkən, hesabatların verilmə tarixinin təsdiq edilmiş məktubdakı möhürdəki nömrə olacağını nəzərə almalısınız.

Məsələn, siz poçt şöbəsinə ayın 19-da gəldiniz və təsdiq edilmiş məktub göndərdiniz, ancaq vergi idarəsinə yalnız 28-də gəldi. Bu halda, məktub 19-cu gündə göndərildiyi üçün heç bir cəza olmayacaq.

Vergi endirimləri

Vergi endirimləri təchizatçı tərəfindən ödənilmək üçün təqdim edilən və büdcəyə ödənilməsi planlaşdırılan verginin ümumi məbləğinin azaldıldığı vergi ödənişlərinin məbləğidir.

Bunun da biznesin əməl etdiyi öz qaydaları var. Yalnız ƏDV məbləğini çıxa bilərlər üç şərt yerinə yetirilir:

1. Sonradan satış üçün alınmış məhsullar ƏDV-yə cəlb edilir.
2. Şirkətdə bütün lazımi ilkin sənədlər və qaydalara uyğun tərtib edilmiş hesab-faktura var.
3. Qəbul edilmiş məhsullar mühasibat uçotundan keçmişdir.

Bu üç şərt yerinə yetirilibsə, vergi dövrünün sonunda şirkət ödənişlərin bütün məbləğini çıxa bilər (əlbəttə ki, bütün əməliyyatlar ƏDV-yə cəlb olunarsa).

Faktura

Bu sənəddir ehtiva edir malların ƏDV-siz dəyəri və vergi daxil olmaqla ümumi məbləği haqqında bütün zəruri məlumatlar. Faktura malların göndərilməsi zamanı və 5 gündən gec olmayaraq təchizatçı tərəfindən alıcıya təqdim edilməlidir.

Hesab-fakturanın tərtib edilməsində əsas çətinlik ondan ibarətdir ki, bu sənəd vergi ödəyicisinin özü tərəfindən deyil, əməkdaşlığın aparıldığı qarşı tərəf tərəfindən tərtib edilir. Bir şey səhv doldurulursa, yoxlama zamanı müfəttiş bütün ayırmaları ləğv edə və əlavə ƏDV tuta bilər. Buna görə də qarşı tərəfdən sənədlərin dəqiq doldurulmasını tələb etmək lazımdır.

Beləliklə, indi biz ƏDV-nin nə olduğunu, haradan gəldiyini, kimin ödədiyini və hesablamaların necə aparıldığını başa düşürük. Əlbəttə ki, bu mövzu kifayət qədər mürəkkəbdir və bir məqalədə bütün nüansları və qaydaları qeyd etmək mümkün deyil. Ancaq əsas vəzifə ilə, yəni ƏDV nədir, biz bunu başa düşdük.

Əlavə Dəyər Vergisinin qaytarılması haqqında ətraflı məlumat üçün videoya baxın.
1-ci hissə:

ƏDV və ya əlavə dəyər vergisi Dolayı vergidir. Mühasibat uçotunun və hesablamanın konsepsiyası, prinsipləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli ilə müəyyən edilmişdir.

ƏDV ödəyiciləri

Əlavə dəyər vergisinin ödəyiciləri bunlardır:

• Təşkilatlar (hüquqi şəxslər, o cümlədən qeyri-kommersiya)
• Fərdi sahibkarlar

Həmçinin ƏDV ödəyicilərini şərti olaraq iki qrupa bölmək olar:

• daxili ƏDV, yəni. Rusiya Federasiyasının ərazisində satıldıqda vergi ödəmək
• Ödəyici olan təşkilatlar və sahibkarlar idxal ƏDV, yəni. Rusiya Federasiyasının ərazisinə mal idxal edərkən vergi ödəmək

Təşkilat və sahibkarlar əlavə dəyər vergisindən azad olmadıqda ƏDV-nin ödəyicisi kimi tanınırlar.

ƏDV-dən azad olunma

ƏDV ödənişindən azad olmaq üçün aşağıda göstərilən iki şərt yerinə yetirilməlidir:

• Malların (işlərin və ya xidmətlərin) satışından əldə edilən ümumi məbləğ son üç təqvim ayı üçün 2 milyon rubldan (ƏDV istisna olmaqla) çox olmamalıdır.
• Təşkilat və ya sahibkar son üç ay ərzində aksizli mallar satmayıb.

Kim ƏDV ödəmir

Malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən əlavə dəyər vergisinin aşağıdakıları edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tərəfindən ödənilməsi tələb olunmur:

• Kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergi sisteminin tətbiqi (ESHN)
• Sadələşdirilmiş vergi sistemini (STS) tətbiq edin
• Patent vergi sistemini tətbiq edin
• Vergi sistemi müəyyən fəaliyyət növləri (UTII) üçün hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində tətbiq edilir, lakin yalnız UTII-nin ödənildiyi fəaliyyətlər üçün.
• ƏDV ödəyicilərinin rüsumlarından azad edilmiş şəxslər (yuxarıya bax)
• Skolkovo layihəsinin iştirakçılarıdırlar (bax)

Vacibdir!Əgər yuxarıda göstərilən şəxslər ödənişi qəbul edib alıcıya ƏDV-nin ayrılmış məbləği ilə qaimə-faktura veriblərsə, onda onlar ƏDV-ni büdcəyə ödəməyə borcludurlar.

ƏDV-nin vergitutma obyekti

• Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) satışı və təhvil verilməsi əməliyyatları
• Öz ehtiyacları üçün tikinti quraşdırma işləri
• Korporativ gəlir vergisi hesablanarkən xərcləri çıxılmayan malların, işlərin və ya xidmətlərin öz ehtiyacları üçün köçürülməsi
• Rusiya Federasiyasının ərazisinə malların idxalı (idxal).

Elə əməliyyatlar da var vergitutma obyektləri tanınmır və vergi tutulmayan (vergidən azad)... Bu cür əməliyyatların tam siyahısı və bölməsində verilmişdir.

ƏDV üçün vergi müddəti

Vergiyə cəlb olunan dövrəlavə dəyər vergisi (ƏDV) bərabərdir dörddəbir... Vergi dövrünün uzunluğu vergi ödəyicisinin gəlirlərinin məbləğindən asılı deyil.

Hesablanmış vergi ya bir dəfə, ya da üç bərabər hissə ilə ödənilə bilər. Transfer vergisi büdcə lazımdır ayın 20-dən əvvəl(məsələn, birinci rüb üçün ƏDV köçürülməlidir: aprelin 20-dək, mayın 20-dək, iyunun 20-dək.

ƏDV dərəcələri (0%, 10%, 18%)

Qiymət 18% 0% və 10% vergi dərəcələri tutulmayan bütün digər malların, işlərin, xidmətlərin satışında tətbiq edilir.

Vergi bazası

ƏDV üçün vergi bazası malların, işlərin, xidmətlərin satışından əldə edilən bütün gəlirləri əhatə edir. Vergi bazasına aşağıdakı məbləğlər də daxildir:

• Alınan avanslar
• Maddi yardım alındı
• İstiqrazlar, veksellər, əmtəə kreditləri üzrə alınan faizlər
• Sığorta müqavilələri üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməməsi riskinə görə alınan ödənişlər
• İdxal olunan malların gömrük dəyərindən, idxal gömrük rüsumundan və aksiz vergisindən ibarətdir

ƏDV üçün vergi bazası aşağıdakı iki tarixdən ən erkənində müəyyən edilir:

• ödəniş günündə, qarşıdan gələn malların tədarükü hesabına qismən ödəniş (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi)
• malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsi (köçürülməsi) günü

ƏDV-nin hesablanması (hesablanması) qaydası

ƏDV-nin hesablanması üçün düstur göstərildiyi kimi:

Büdcəyə ödənilməli ƏDV = satış zamanı hesablanmış ƏDV - "Giriş" ƏDV tutulmaq üçün qəbul edilir

Satışdan hesablanan ƏDV vergitutma bazasını vergi dərəcəsinə vurmaqla hesablanır.

Vergi endirimləri

Çıxarmalar ƏDV məbləğlərinə tabedir:

• Malların, işlərin, xidmətlərin alınması zamanı təchizatçılar (podratçılar, icraçılar) tərəfindən verilir
• Daxili istehlak üçün buraxılış, müvəqqəti idxal və gömrük ərazisindən kənarda emal gömrük prosedurlarında malların Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalına görə ödənilir.
• Gömrük İttifaqına üzv dövlətlərin ərazisindən mallar Rusiya Federasiyasının ərazisinə gətirildikdə ödənilir.

Alınan mallar üçün ayırmaları qəbul etmək üçün eyni zamanda aşağıdakı şərtlər yerinə yetirilməlidir:

• Alınan malların xüsusi ƏDV məbləği ilə düzgün tərtib edilmiş qaimə-fakturası olmalıdır
• Alınan mallar (işlər, xidmətlər) kapitallaşdırılmalıdır

Büdcəyə ödənilməli ƏDV-nin hesablanması nümunəsi:

118 rubl (ƏDV daxil olmaqla) məbləğində satılan tikinti materialları, bu kateqoriya mallar üçün vergi dərəcəsi 18% -dir. 59 rubl məbləğində alınan mallar (ƏDV 18% daxil olmaqla).

Vergi bazası = 118 rubl.

Satış üzrə hesablanmış ƏDV = 118 * 18/118 = 18 rubl

"Giriş" ƏDV tutuldu = 59 * 18/118 = 9 rubl

Büdcəyə ödənilməli ƏDV = 18 - 9 = 9 rubl.

Hesabatın verilməsi qaydası və şərtləri

ƏDV bəyannaməsi başa çatmış vergi dövründən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq ərazi vergi idarəsinə təqdim edilməlidir:

• I rüb üçün - aprelin 20-dək
• II rüb üçün - iyulun 20-dək
• III rüb üçün - oktyabrın 20-dək
• IV rüb üçün - yanvarın 20-dək

Vergitutma obyektinin olub-olmamasından asılı olmayaraq ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək lazımdır. Yəni, təşkilatın iqtisadi fəaliyyəti olmasa belə, bəyannamə təqdim edilməlidir.

Diqqət! 2014-cü il yanvarın 1-dən ƏDV bəyannaməsi yalnız elektron formada təqdim edilməlidir, xüsusi rabitə operatorları vasitəsilə.

Sahibkarların forumlarına baxsaq, sualların çoxu ƏDV ilə bağlı yaranır. Bu məqalənin köməyi ilə ƏDV bəyannaməsini doldura bilməyəcəksiniz, ancaq vergi ilə bağlı ən vacib şeyi öyrənəcəksiniz: kim ödəyir, vergi endirimini necə hesablamaq və almaq.

Anastasiya Voloşenko

Tinkoff Business redaktoru

Anton Dıbov

vergi eksperti

Nə öyrənəcəksən

ƏDV nədir

ƏDV əlavə dəyər vergisidir. Şirkət mal, iş, xidmət və mülkiyyət hüquqlarını satdıqda ödənilir.

Mallar, işlər, xidmətlər və ya mülkiyyət hüquqlarını satır. Məsələn, bir şirkət pomidor və ya ofis sahəsi satdı - ƏDV ödəməyə borcludur.

Malları pulsuz köçürmək, işlər, xidmətlər və ya mülkiyyət hüquqları. Məsələn, bir hüquqi şəxs sənaye emalatxanasını digərinə bağışlayır və ya soyuducu alarkən mağazada tanıtım üçün mikrodalğalı soba verir - bütün əməliyyatlar bazar dəyəri ilə ƏDV-yə cəlb edilməlidir.

Rusiya Federasiyasının ərazisinə mal idxal edir xaricdən. Məsələn, o, Yaponiyadan şokolad və ya Çindən paltar gətirir ki, sonradan Rusiyada satılsın. Hər çatdırılma üçün ƏDV ödənilməlidir.

Özü üçün tikinti quraşdırma işləri görür.Öz gücü ilə bina, atelye tikir və ya qapalı şəraitdə təmir işləri aparır.

Qanunda buna icra deyilir, amma sadəlik üçün biz bunu satış adlandıracağıq.

ƏDV dolayı vergidir. Adətən biznes onu cibindən ödəmir, son müştəriyə hesab-faktura verir. Alıcı vergi məbləğini ödəyir və şirkət bu pulu vergiyə köçürür. Ola bilsin ki, diqqət yetirmişsiniz ki, mağazanın qəbzində malın qiyməti ayrı-ayrılıqda, ƏDV isə ayrıca göstərilib. Amma məhsul satılmayıb, pay kimi təqdim edilibsə, sahibkar yenə də ona ƏDV ödəməlidir - öz pulundan.

Vergi əlavə dəyərə görə tutulur. Məsələn, bir sahibkar tədarükçüdən bir kiloqram xiyar 100 rubla alıb, 150 rubla satır. Əgər xiyar tədarükçüsü də ƏDV ödəyicisidirsə, onda sahibkar fərqin yalnız 50 rubluna vergi ödəyəcək.

ƏDV kim ödəyir

ƏDV-ni ümumi vergitutma sistemi üzrə şirkətlər və fərdi sahibkarlar, eləcə də sərhəddən mal idxal edən, yəni idxalla məşğul olan hər kəs ödəyir.

ƏDV vergi agentləri kimlərdir

Dedik ki, ƏDV ümumi sistemlə fəaliyyət göstərən şirkətlər tərəfindən ödənilir. Ancaq bir istisna var. Bütün şirkətlər vergi agenti olduqları təqdirdə ƏDV ödəməlidirlər. Bunu nə vaxt etməyiniz lazım olduğuna dair bəzi nümunələr.

Rusiya ərazisində vergi orqanlarında qeydiyyatı olmayan xarici firmalardan məhsul və ya xidmət alıb. Məsələn, biz Rusiyada xarici şirkətdən avadanlıq almışıq.

Metal qırıntıları, tullantı kağızları və ya xam heyvan dəriləri aldım satıcılardan - ƏDV ödəyicilərindən.

Komissiya müqaviləsi, komissiya və ya agentlik müqaviləsi əsasında əcnəbinin satılan malları, əmlakı və ya xidmətləri. Məsələn, siz əcnəbiyə mənzil satmağa kömək etdiniz və bunun üçün satışdan komissiya aldınız və ödənişlər hesabınızdan keçdi.

Siz dövlət və ya bələdiyyə əmlakını icarəyə götürürsünüz. Məsələn, onlar birbaşa Şəhər Əmlakının İdarə Edilməsi Komitəsindən binalar icarəyə götürüblər.

Müsadirə olunmuş əmlakı satırsınız.Əgər dövlət müsadirə edilmiş əmlakın satışına icazə veribsə, satış qiymətindən ƏDV ödənilməlidir.

Dövlət əmlakı alınmış və ya alınmışdır. Eyni zamanda, əmlak dövlət və ya bələdiyyə qurumlarına verilməməlidir.

ƏDV güzəştləri

ƏDV güzəştləri var. Bəzi şirkətlər ümumiyyətlə vergi ödəyə bilməz, digərləri yalnız müəyyən əməliyyatlar üzrə.

ƏDV ödəmək tələb olunmur bəzi şirkətlər və fərdi sahibkarlar:

1. UTII, STS və patent üzrə SP.
2. Skolkovo layihəsinin iştirakçıları.
3. İstənilən vergi sistemində fərdi sahibkarlar və şirkətlər, əgər son üç ayda gəlirləri 2 milyon rubldan azdırsa. Şirkət ümumi vergi sistemində olsa belə. Belə bir istisna əldə etmək üçün əlavə sənədlər təqdim etməli olacaqsınız.

Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi üzrə azadolma almaq üçün siz azadolma üçün müraciət etməlisiniz. Bu edilmədikdə, şirkət istənilən gəlirə görə ƏDV ödəməli olacaq.

Faydalar tətbiq edilmədikdə

Belə olur ki, şirkət rəsmi olaraq müavinətlərə uyğun gəlir, lakin onları ala bilmir.

İdxal edərkən. Sadələşdirilmiş vergi sistemi və ya digər xüsusi rejim üzrə fəaliyyət göstərən fərdi sahibkar sərhəddən mal idxal etmək istəsə, o, ƏDV ödəməlidir.

ƏDV ilə faktura varsa. Sadələşdirilmiş və ya digər xüsusi rejimdə fəaliyyət göstərən sahibkar müştəri istəsə, ona ƏDV ilə hesab-faktura verə bilər. Amma o zaman sahibkar rübün sonunda bəyannamə təqdim etməli və bu ƏDV-ni büdcəyə ödəməlidir.

ƏDV necə hesablanır

Bu yazıda ƏDV-nin hesablanmasının əsas versiyasını nəzərdən keçirəcəyik. Əslində, yalnız peşəkar mühasibin anlaya biləcəyi bir çox incəliklər var.

Vergi ilə ödənilməli olan ƏDV aşağıdakı düsturla hesablanır:

Ödəniləcək ƏDV = Çıxış ƏDV - Giriş ƏDV + Bərpa edilmiş ƏDV

Çıxan ƏDV, vergitutma bazasının ƏDV dərəcəsinə vurulan məbləğidir.

Vergi bazası satılan malların, yəni şirkətin satdığı və ya bağışladığı hər şeyin məbləğidir. Kampaniyalarda iştirak edən məhsullar da nəzərə alınır. Müştərilərə matkap almaq üçün saç qurutma maşını versəniz, saç qurutma maşınının dəyərinə görə də ƏDV ödəməli olacaqsınız.

ƏDV dərəcəsi əməliyyatın növündən asılı olaraq dövlət tərəfindən müəyyən edilən vergitutma bazasının faizidir.

Giriş ƏDV - Təchizatçılar tərəfindən faktura edilmiş ƏDV. Bu, xammal, material və ya avadanlıq üçün ödənişlərlə birlikdə təchizatçılara ödəməli olduğunuz ƏDV məbləğidir. Vergidən çıxa bilər. Vergi orqanları üçün tədarükçülərdən hesab-fakturaları ödəyib-ödəmədiyinizin fərqi yoxdur, buna görə də rəsmi olaraq ƏDV tutulması üçün fakturaların bütün məbləğini göstərə bilərsiniz.

Məsələn, MMC təchizatçıdan paltar alır və sonra onları pərakəndə satışda satır. Onlar üçün ƏDV dərəcəsi 20% təşkil edir.

MMC 300 min + 60 min rubl ƏDV üçün bir partiya aldı və onu 500 min rubl + 100 min rubl ƏDV-yə satdı.

Bu vəziyyətdə çıxan ƏDV 100 min rubl təşkil edir. MMC ƏDV ilə təchizatçıdan mal alıb, buna görə daxil olan ƏDV 60 min rubl təşkil edir.

MMC-lər daxil olan ƏDV-ni vergi məbləğindən çıxa bilər: 100 min - 60 min = 40 min rubl. Bu nümunədə ƏDV tutulmayıb. Nəticədə vergi idarəsinə 40 min rubl ödənilməlidir.

Cərimə olmadan necə iş görmək olar

Daha çox qazanın və qanunu pozmayın. Ayda bir dəfə - sahibkarlar üçün poçt siyahımızda

ƏDV dərəcələri. Mərc məbləği əməliyyat növündən asılıdır:

• 0% - ixrac üçün;
• 10% - ərzaq, uşaqlar üçün mallar, jurnal və kitablar, tibbi mallar satarkən;
• Bütün digər hallarda 20%.

Giriş ƏDV yoxdursa.ƏDV hesablanması zəncir kimi görünür. Kobud desək, hər növbəti təchizatçı əvvəlkinə ödədiyi pulu öz vergisindən tutur.

Problem, bu zəncirdə ƏDV ödəməyən bir şirkət, məsələn, sadələşdirilmiş sistem üzrə fərdi sahibkar görünəndə yaranır. Onda belə bir fərdi sahibkardan alış-veriş edən şirkət ƏDV-nin tutulmasını qəbul edə bilməz.

Yuxarıdakı kimi eyni nümunəni nəzərdən keçirin, lakin indi MMC üçün hesab-faktura ƏDV ödəməyən sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkar tərəfindən verilir. MMC hesabı ödəyir, sonra isə malı başqasına daha baha qiymətə satır.

MMC satışa görə ƏDV ödəməyə borcludur. 500 min + 100 min rubl ƏDV-yə mal satırlar. Çıxan ƏDV - 100 min rubl.

MMC daxil olan ƏDV-ni çıxan ƏDV-dən götürə bilərdi, lakin götürüləcək heç nə yoxdur: təchizatçı onlardan ƏDV tutmayıb. Buna görə, bütün 100 min rubl vergi idarəsinə ödənilməlidir.

Adətən ümumi vergi sistemində olan şirkətlərin bu vəziyyəti bəyənmədiyi üçün onlar sahibkarlarla ƏDV-siz işləməməyə çalışırlar.

0% dərəcəsi ilə ƏDV-siz arasındakı fərq nədir və ƏDV-nin qaytarılması nədir

İxracda 0% dərəcəsi tətbiq edilir. Məsələn, bir şirkət Rusiyada nəsə istehsal edib xaricə satıbsa. Ancaq 0% dərəcəsi ilə sadəcə ƏDV-dən azad olma arasında böyük fərq var.

Bir nümunə götürək, amma əvvəlcə ƏDV-nin hesablanması üçün sadələşdirilmiş düsturu xatırlayaq:

Ödəniləcək ƏDV = Çıxan ƏDV - Gələn ƏDV

Şirkət dağ-mədən avadanlıqları istehsal edir və xaricə satır. Bir dəstə avadanlıq istehsal etmək üçün 120 milyon rubla material alırlar, bunun 20 milyonu ƏDV-dir. Giriş ƏDV - 20 milyon rubl.

Kanadaya avadanlıq satarkən 0% ƏDV ödəyirlər. Çıxan ƏDV - 0 rubl.

Rübün sonunda onlar vergi bəyannaməsini doldurur və standart düsturla ƏDV hesablayırlar: 0 - 20 milyon = −20 milyon rubl. Ödəniləcək vergi məbləği mənfidir, yəni vergi orqanı şirkətə 20 milyon rubl qaytarmalıdır. Bu geri qaytarma adlanır.

Əgər şirkət sadəcə ƏDV-dən azad edilsəydi, o, bəyannamə verməzdi - əvvəllər xərclənən ƏDV-ni heç kim qaytarmazdı.

Pulun geri qaytarılması üçün siz xammal və materialların məhz xaricə satılan avadanlığın istehsalında iştirak etdiyini və bu satışın həqiqətən baş verdiyini təsdiq edən sənədlər paketini təqdim etməlisiniz.

Şirkət həmçinin kompensasiya verməkdən imtina edə bilər - tutulmanı növbəti dövrə təxirə sala və ya ixrac üçün 0% dərəcəsindən tamamilə imtina edə bilər. Bəzi hallarda bu, cüzi kompensasiya müqabilində sənədlər toplamaqdan və yoxlamalardan keçməkdən daha sərfəlidir.

Nə vaxt geri qaytarılacaq və nə vaxt alınmayacaq

Qiymət 0%

Vergi endirimi

Siz geri ala bilərsiniz

Sənədlər

Siz bəyannamə təqdim etməli və sənədlərlə təsdiq etməlisiniz

ƏDV yoxdur

Vergi endirimi

Geri ödəniş yoxdur

Sənədlər

Hesabat təqdim etməyə ehtiyac yoxdur

ƏDV ödəmə şərtləri

ƏDV-ni ödəmək üçün vergi bəyannaməsini doldurmalı və təqdim etməlisiniz. Bəyannamənin təqdim edilməsi üçün son tarix hesabat rübündən sonrakı ayın 25-nə qədərdir. Məsələn, 2020-ci ilin 1-ci rübü üçün bəyannaməni aprelin 25-dək təqdim etməlisiniz.

Vergi bəyannaməsini təqdim etməklə eyni vaxtda bütün vergi məbləğini ödəməli deyilsiniz. Qanuna görə, ƏDV 3 bərabər hissəyə bölünür və növbəti rübün hər ayının 25-dək ödənilir. Sahibkar birinci rüb üçün bəyannaməni aprelin 25-də təqdim edərkən, o, vergi məbləğinin yalnız ⅓ hissəsini ödəyir. Qalan məbləğ növbəti iki ayın 25-dək bərabər hissələrlə ödənilir.

2019-cu ilin 4-cü rübü üçün

Ödənişi nə vaxt etmək

2020-ci ilin 1-ci rübü üçün

Ödənişi nə vaxt etmək

2020-ci ilin 2-ci rübü üçün

Ödənişi nə vaxt etmək

2020-ci ilin 3-cü rübü üçün

Ödənişi nə vaxt etmək

Ödənişlərin məbləği ən yaxın RUB-a yuvarlaqlaşdırılır. İlk iki tranş - aşağı, sonuncu - yuxarı. İstəyirsinizsə, ƏDV-ni vaxtından əvvəl ödəyə bilərsiniz - bir anda bütün məbləği və ya ⅓ hissəsini birinci ayda, qalan hissəsini isə ikinci ayda.

ƏDV üçün vergi endirimi

Vergi endirimi şirkətin təchizatçılar tərəfindən tutulan ƏDV məbləğini azaltmaq hüququdur.

Məsələ ondadır ki, bəzi şirkətlər daha az ödəmək üçün yalnız kağız üzərində sövdələşmələr qurur və vergi orqanlarını aldadırlar. Bu qanunsuzdur. Belə sahibkarları müəyyən etmək üçün vergi idarəsi tutulmanın tərtib edildiyi əməliyyatlara nəzarət edir.

Vergi idarəsinin əməliyyatlara dəqiq necə nəzarət etməsi ayrıca məqalənin mövzusudur. Biz burada bu barədə danışmayacağıq, ancaq vergi orqanının xoşbəxt olması üçün endirimin necə təşkil edilməsi barədə tövsiyələr verəcəyik.

ƏDV endiriminin alınması şərtləri. Aşağıdakı hallarda ödədiyiniz ƏDV-nin tutulması bəyannaməsinə daxil edə bilərsiniz:

1. Mallar, işlər və ya xidmətlər üçün təchizatçılar tərəfindən ƏDV tutuldu.
2. Xaricdən mal gətirərkən gömrükə ƏDV ödəmisiniz.
3. Vergi mülkiyyət hüququnun satıcıları tərəfindən təqdim edilib.

Çıxarma almaq üçün aşağıdakı şərtləri sənədləşdirməlisiniz:

1. Müqavilə əslində baş tutdu.
2. ƏDV tutulan əməliyyatlar üçün alınmış mallar.
3. Mallar qeydiyyata alınıb.

Sənədləri dərhal göndərməyə ehtiyac yoxdur - yalnız vergi idarəsinin tələbi ilə.

ƏDV yalnız biznes xərclərinə qaytarıla bilər

Şirkət yalnız biznes üçün alış-veriş edibsə, endirimə arxalana bilər.

Məsələn, sahibi biznes üçün yeni avadanlıq alıbsa və onu qeyd edibsə, o, bəyannaməyə təhlükəsiz şəkildə ƏDV endirimini daxil edə bilər.

Və əgər sahibkar uşaqları bağçaya aparsın deyə öz arvadına təzə maşın alıbsa, bu alış biznesə aid deyil. Sahibkar bu məhsulun son istehlakçısıdır və ƏDV-ni öz cibindən ödəyir. Bəyannaməyə daxil edilə bilməz.

ƏDV tutulması sənədləri.Çıxışı təsdiqləmək üçün sizə aşağıdakı sənədlər lazımdır:

1. Təchizatçılardan hesab-fakturalar.
2. Təchizatçılardan əməliyyatın baş verdiyini təsdiqləyən ilkin sənədlər. Bunlar hesab-fakturalar, tamamlama sertifikatları və s.
3. malların, işlərin və ya xidmətlərin qeydiyyatını təsdiq edən sənədlər. Bunlar qəbul aktları, KUDiR-dən çıxarışlar ola bilər.

Satıcı hesab-fakturaları alış kitabçasında, özünüz tərtib etdiyiniz fakturalar isə satış kitabında qeydiyyata alınmalıdır.

İdxal və ixrac üçün çıxılma üçün sənədlərin işlənməsi üçün xüsusi prosedur var. Bir gömrük brokeri kimi bir mütəxəssislə əlaqə saxlamaq daha yaxşıdır.

ƏDV endirimini necə əldə etmək olar.Çıxarma almaq üçün vergi bəyannaməsini elektron şəkildə doldurmalısınız. Giriş və çıxış ƏDV-ni, ödənilməli vergi məbləğini göstərir.

Vergi idarəsi kameral yoxlamanın tərkib hissəsi kimi bəyannamələri yoxlayır. Şirkətin iştirakı olmadan baş verir.

Xüsusi proqramda yoxlayın "ƏDV 3 soruşun". Təchizatçı və alıcının bəyannamələrində sövdələşmə haqqında məlumat fərqli olduqda, təchizat zəncirindəki boşluqları müəyyən edir. Boşluqlar vergi orqanlarının əməliyyatı şübhəli hesab edə biləcəyi yeganə əlamət deyil. Müfəttişlər iki yüzə yaxın belə işarənin olduğunu deyirlər.

Yoxlama zamanı bir neçə vəziyyət yarana bilər.

Sövdələşmələrdə hər şey aydındırsa, vergi idarəsi sadəcə bəyannaməni və ödənilmiş ƏDV-ni qəbul edir. Şirkətin əlavə bir şey etməsinə ehtiyac yoxdur.

Əgər şirkət və ya qarşı tərəf vergi şübhələri qaldırıbsa, vergi idarəsi bütün tərəfdaşlar zəncirini yoxlayır. Əməliyyatların təmizliyini sübut etmək üçün təsdiqedici sənədləri, izahatları göndərməyi və ya şəxsən vergi idarəsinə gəlməyi xahiş edir.

Şirkət əməliyyatı izah edə və təsdiq edə bilmədikdə, vergi idarəsi yerində yoxlama ilə gəlir. Yoxlama zamanı müfəttiş qanun pozuntularını aşkar edərsə, vergi idarəsi vergilərin, cərimələrin və cərimələrin gizli hissəsinin ödənilməsi tələbi ilə məhkəməyə müraciət edəcəkdir.

Tutma nə qədər böyükdürsə, vergi orqanlarından bir o qədər şübhəli olur. Amma bu o demək deyil ki, müfəttişlər dərhal çeklə gələcəklər. Yoxlama yalnız vergi orqanlarının şübhəli əməliyyatdan şübhələndiyi halda təhdid edilir.

Vergi orqanlarının şübhəsinə necə düşməmək olar

IRS, əməliyyatı şübhəli hesab etdikdə dəqiq meyarlar elan etmir. Ancaq özünüzü təhlükəsiz saxlamağa kömək edəcək bir neçə qayda var.

Uydurma əməliyyatlar bağlamağı təklif edən şirkətlərin xidmətlərindən istifadə etməyin. Bəzi şirkətlər kağız üzərində müqavilə bağlamağı təklif edirlər, sanki məhsul verirlər və ya xidmət göstərirlər. ƏDV-nin çıxılması üçün istifadə edilə bilər. Amma bu qanunsuzdur. Və vergi orqanları belə bir sövdələşmə tapsa, problemlər yaranacaq.

Razılaşmadan əvvəl qarşı tərəfi yoxlayın.İşə başlamazdan əvvəl tərəfdaş haqqında məlumat toplayın: şirkət nə qədər müddətdir fəaliyyət göstərir, o, həqiqi direktordurmu, hüquqi ünvan real ünvanla uyğun gəlirmi. Yoxdursa, bu ünvanda bir çox başqa hüquqi şəxslər varmı? Hüquq dili ilə desək, buna “doing did diligence” deyirlər.

Qarşı tərəfin yoxlanılması faktını təsdiq edə biləcək bütün sənədləri yadda saxlayın. Tarix və vaxtı göstərən saytlardan ekran görüntüləri hazırlayın. Əgər iddianızı məhkəmədə sübut etməlisinizsə, əməliyyatdan əvvəl qarşı tərəfi yoxladığınızı və şübhəli bir şey tapmadığınızı göstərməlisiniz.

Bəzən şirkətlər lazımi araşdırma apardıqlarını sübut edərək məhkəmədə qalib gəlirlər.

ƏDV ödəməsən nə olacaq

Əgər şirkət ƏDV-ni vaxtında ödəmirsə, o zaman qanuna uyğun olaraq ondan cərimə tətbiq olunacaq. Əgər o, vergini aşağıya doğru səhv hesablayıbsa, onda cərimələr və cərimələr olacaq. Ödənişi gecikdirsəniz və ya ödəməkdən tamamilə imtina etsəniz, vergi idarəsi cari hesabdan pulu məcburi şəkildə çıxaracaqdır.

Cərimə və cərimələr borcun məbləğinə görə hesablanır. Əgər şirkət verginin bir hissəsini ödəyibsə, faiz yalnız qalıq üzrə hesablanacaq.

Penalti gecikdirilmiş hər gün üçün hesablanır. Məzənnə əsas tarifin 1/300-dür. İndi faiz dərəcəsi 7% təşkil edir, bu o deməkdir ki, cərimə gündə ödənilməmiş məbləğin 0,023% -dir. Fərdi sahibkarlar üçün bu tarif həmişə etibarlıdır, MMC üçün - 30 günə qədər. 30 gündən sonra faiz 2 dəfə çox olur - gündə əsas tarifin 1/150-si.

Yaxşışirkət ƏDV-ni səhv hesablayıbsa və bu fakt yoxlama zamanı müfəttiş tərəfindən aşkar edilibsə, hədələyir. Əgər sahibkar bəyannamədə düzgün hesablayıbsa, lakin vaxtında ödəməyibsə, cərimə olmayacaq, yalnız cərimə olacaq.

Cərimənin məbləği sahibkarın vergiləri bilərəkdən gizlətməsindən və ya hesablamalarda səhvə yol verməsindən asılıdır. Əgər bu təsadüfi səhvdirsə, o zaman cərimə borcun məbləğinin 20%-ni təşkil edir. Əgər vergi orqanları sahibkarın vergiləri bilərəkdən gizlətdiyini sübuta yetirsə, cərimə 40%-ə qədər artacaq.

Hesabın bloklanması.Şirkət vaxtında ödəmirsə, vergi idarəsi borcunu ödəmək üçün vaxtın olması lazım olan dəqiq vaxtı göstərən bir iddia verir.

Tələb yerinə yetirilmədikdə, vergi idarəsi inkasso tapşırığı verir - borc məbləğinin silinməsi üçün banka sorğu göndərir və kifayət qədər pul olana qədər cari hesabı bloklayır.

Yığıncağı ödəməsəniz, vergi idarəsi borcu məhkəmə icraçılarına köçürür. Onlar pulu götürməyin yolunu tapacaqlar: daşınmaz əmlak, avadanlıq, avtomobil və digər qiymətli əmlakı satacaqlar.

Əgər götürəcək bir şey yoxdursa, şirkət və ya sahibkar müflis elan edilir. Heç vaxt bu cür ifrata varmamaq daha yaxşıdır.

ƏDV ödəyiciləri, habelə bu vergi üzrə vergi agentləri (bəzi istisnalarla) hesabat rübünün sonunda büdcəyə ödənilməli olan vergi məbləğinin 1/3 hissəsi məbləğində, bir qayda olaraq, hər ay ƏDV ödəyirlər.

Bu məbləğlər hesabat rübündən sonrakı rübün hər ayının 25-dən gec olmayaraq köçürülür (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Məsələn, 2020-ci ilin birinci rübünün sonunda təşkilat büdcəyə 30.000 rubl məbləğində ƏDV ödəməlidir. Müvafiq olaraq, vergi aşağıdakı ardıcıllıqla siyahıya alınmalıdır.

2020-ci ildə ƏDV-nin ödənilməsi: son tarixlər

2020-ci il üçün digər ƏDV ödəmə tarixləri bunlardır:

2020-ci ilin 4-cü rübü üçün ƏDV-nin ödənilməsi üçün son tarixlər artıq 2021-ci ildədir: vergi 25.01.2021, 25.02.2021, 25.03.2021-dən gec olmayaraq ödənilməlidir.

“İdxal” ƏDV-nin ödənilməsi üçün son tarix

EAEU ölkələrindən mal idxal edərkən, idxal olunan malların qeydiyyata alındığı aydan sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq/müqavilə üzrə son tarixdən gec olmayaraq “idxal” ƏDV-ni ödəmək lazımdır. 2020-ci ildə Aİİ ölkələrindən malların idxalına görə ƏDV aşağıdakı şərtlərlə ödənilir:

2020-ci ilin dekabr ayı üçün “idxal” ƏDV-si 20.01.2021-ci il tarixindən gec olmayaraq köçürülməlidir.

Vergi agentləri tərəfindən ƏDV ödəmə müddəti

Artıq dediyimiz kimi, bütün vergi agentləri ƏDV-ni bu verginin adi ödəyiciləri ilə eyni vaxt çərçivəsində köçürürlər. Bununla birlikdə, bir təşkilatın və ya fərdi sahibkarın Rusiya Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyində qeydiyyata alınmamış xarici şirkətdən iş (xidmətlər) alması nəticəsində vergi agenti funksiyalarını yerinə yetirmək zərurəti yarandıqda və eyni zamanda Rusiya Federasiyasının ərazisi bu işlərin (xidmətlərin) həyata keçirildiyi yer kimi tanınır, onda "agentlik" ƏDV-nin xarici şirkətin mükafatının köçürüldüyü gün ödənilməsi tələb olunur (Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 4-cü bəndi). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi). Tutaq ki, görülən işlərə görə şirkət 20.02.2020-ci il tarixində müvafiq olaraq xarici şirkətə pul köçürüb və bu rüsumdan “agentlik” ƏDV həmin gündən gec olmayaraq ödənilir.

Xüsusi rejimlərdə təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tərəfindən ƏDV-nin ödənilməsi müddəti

Bildiyiniz kimi, STS və UTII çərçivəsində vergi ödəyiciləri ƏDV-dən azaddırlar. Lakin bəzi hallarda xüsusi rejimli məmurlar hələ də ƏDV ödəməlidirlər: