Tachograf samochodowy Okof. Tachograf jest głównym narzędziem, czy nie. Podatek dochodowy od osób prawnych

• OKOF - Ogólnorosyjski klasyfikator środków trwałych
• 300.00.00.00.000 - Maszyny i urządzenia, w tym inwentarz gospodarstwa domowego i inne przedmioty
• 330.00.00.00.000 - Pozostałe maszyny i urządzenia, w tym inwentarz gospodarstwa domowego i inne przedmioty

Podgrupy

Grupowanie 330.26.51 w OKOF zawiera 7 podgrup.

1. 330.26.51.1 Przyrządy nawigacyjne, meteorologiczne, geofizyczne i podobne;
2. 330.26.51.2 Sprzęt radarowy, radionawigacyjny i radiowy do zdalnego sterowania
3. 330.26.51.3 - Dokładne wagi; narzędzia do rysowania, obliczeń, przyrządy do pomiaru wymiarów liniowych itp.
4. 330.26.51.4 Przyrządy do pomiaru wielkości elektrycznych lub promieniowania jonizującego
5. 330.26.51.5 - Urządzenia do monitorowania innych wielkości fizycznych
6. 330.26.51.6 Inne narzędzia i przyrządy do pomiaru, kontroli i testowania
7. 330.26.51.7 Termostaty, stabilizatory ciśnienia oraz inne przyrządy i aparatura do automatycznej regulacji lub kontroli

Grupy amortyzacyjne

W klasyfikacji środków trwałych zaliczanych do grup amortyzacji kod 330.26.51 występuje w następujących grupach:

Klawisze przejścia

Aby przejść ze starego OKOF do nowego OKOF, używany jest klawisz bezpośredniego przejścia:

OKOF: kod 330.26.51

330.26.51 Urządzenia pomiarowe, testujące i nawigacyjne

Klasyfikator: OKOF OK 013-2014
Kod: 330.26.51
Nazwa: Sprzęt do pomiaru, testowania i nawigacji
Elementy potomne: 7
Grupy amortyzacji: 3
bezpośredni klawisze przejścia: 52

2018 okof2.ru - Ogólnorosyjski klasyfikator środków trwałych z dekodowaniem i wyszukiwaniem

Organizacja zajmuje się transportem ładunków i posiada odpowiednie pojazdy. W 2016 roku zainstalowano na nich tachografy.

Tachograf należy przypisać do piątej grupy amortyzacji

Co należy zrobić: zwiększyć koszt samochodów lub przypisać koszt tachografów do innych wydatków? To pytanie zostało przesłane do gorąca linia z prenumeratorami pisma, które odbyło się w naszej firmie w czerwcu br. i taka jest odpowiedź udzielona autorowi pytania.

Według redakcji, koszt zakupu tachografów można doliczyć do wydatków w pozycji „Materiały” zarówno w ewidencji podatkowej, jak i księgowej, ale tylko pod warunkiem, że koszt każdego tachografu nie przekracza 40 000 rubli, oraz polityka rachunkowości ustalany jest odpowiedni limit kosztów systemu operacyjnego.
Wyjaśnijmy nasze stanowisko. A najpierw zastanówmy się, dlaczego nie należy korygować kosztów samochodów wyposażonych w tachografy. Aby to zrobić, musisz zrozumieć, na czym polega instalacja tachografu w samochodzie: modernizacja, doposażenie, coś innego ...

Dlaczego nie jest konieczna korekta kosztu pojazdu?

Od razu zauważamy, że obowiązek wyposażenia określonych pojazdów w tachografy, ustanowiony przez prawo federalne ( prawo federalne z dnia 10.12.1995 N 196-FZ „O bezpieczeństwie ruchu drogowego”) oraz przepisy prawne Rząd Federacji Rosyjskiej nie oznacza, że ​​konieczne jest ponowne rozważenie ich wartości.
Tak więc, zgodnie z rachunkowością i ustawodawstwo podatkowe koszt środków trwałych może ulec zmianie tylko w kilku przypadkach: gdy są one finalizowane, doposażane, modernizowane i przebudowywane.
Wyposażenie samochodów w tachografy ma na celu zapewnienie ciągłej, niepoprawnej rejestracji informacji:
- o prędkości i trasie samochodu;
- o trybie pracy i odpoczynku kierowców pojazdów.
Innymi słowy, instalacja tachografów nie wpływa na:
— właściwości eksploatacyjne samochodów;
- ich specyfikacje;
— ich okresy użytkowania itp.
Tymczasem są to główne kryteria, według których ustala się, czy miała miejsce odbudowa, modernizacja itp. OS czy nie.
Okazuje się, że jest mało prawdopodobne, aby montaż tachografów mógł być traktowany jako dodatkowe wyposażenie, przebudowa lub modernizacja systemu operacyjnego, podnoszące koszt obiektu na mocy klauzuli 14 PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych”<1>i ust. 2 art. 257 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
———————————
<1>Zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2001 r. N 26n.

Analogia nieruchomości

Aby powyższy wniosek był bardziej przekonujący, uzasadnimy go na przykładzie obiektów nieruchomości.
Ministerstwo Finansów uważa (por. pismo nr 07-02-06/247 z dnia 16 października 2012 r.), że na potrzeby księgowo-podatkowe nieruchomość jest pojedynczym wyodrębnionym kompleksem – zespołem instalacji, konstrukcji, sprzęt i inne mienie połączone jednym celem funkcjonalnym, strukturalnie izolowane jako całość.
Informacje o tym, jaki sprzęt znajduje się w tym kompleksie, a czego nie, przedstawiono w tabeli.

Kierując się przedstawioną logiką dochodzimy do wniosku, że tachograf jest urządzeniem do monitorowania trybu pracy samochodu i kierowcy, które:
- nie ma funkcjonalnego połączenia z samym samochodem;
- można usunąć z pojazdu bez powodowania jego uszkodzenia lub zmiany jego przeznaczenia.
Okazuje się, że koszt zakupu tachografów należy brać pod uwagę odrębnie od kosztu samochodów.

Przykład dodatkowego wyposażenia ze wzrostem kosztów. Instalacja zdalnego podgrzewania silnika (ogrzewania), zdaniem sędziów, jest funkcjonalnie powiązana z samym samochodem (patrz Orzeczenie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 13 grudnia 2012 r. N VAC-12388/12 w sprawa N A19-6806/2011) i prowadzi do wzrostu jej kosztów .

Jak rozliczać tachografy?

Oczywiście tachograf to atut organizacji, który ma formę materialną. Dlatego przyjmując go do księgowości, organizacja musi kierować się co najmniej dwoma przepisami księgowymi - PBU 6/01 i PBU 5/01 „Rachunkowość zapasów”<2>.
———————————
<2>Zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 09.06.2001 N 44n.

Tachograf kosztuje mniej niż 40 000 rubli

Jeśli organizacja ustaliła limit kosztów środków trwałych w wysokości 40 000 rubli. (klauzula 5 PBU 6/01), wtedy tachografy są tańsze niż 40 000 rubli. może kwalifikować się jako MPS.
W takim przypadku ich akceptacja do księgowości, a także przeniesienie ich wartości na wydatki, muszą być przeprowadzone zgodnie z PBU 5/01 i Wytycznymi dotyczącymi rozliczania zapasów<3>. Za pomocą główna zasada koszt zapasów jest odpisywany w koszty w momencie ich przeniesienia do produkcji (oddanie do eksploatacji, jeśli mówimy o zapasach, sprzęcie o niskiej wartości, kombinezonie itp.). Ta sama procedura uznania koszty materiałów wykorzystywane do celów opodatkowania zysków (klauzula 3 ust. 1 art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
———————————
<3>Zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. N 119n.

Tachograf kosztuje ponad 40 000 rubli, ale jest tańszy niż 100 000 rubli

Jeśli organizacja nie ustala limitu wartości środków trwałych w wysokości 40 000 rubli. (klauzula 5 PBU 6/01) lub zainstalowane, ale tachografy kosztują ponad 40 000 rubli, wówczas powinny być uwzględnione w systemie operacyjnym jako niezależne pozycje inwentaryzacyjne.
I tu należy zadać pytanie: czy księgowy może pogodzić księgowość i księgowość podatkową tachografów?
Uważamy, że może, ale z pewnymi zastrzeżeniami.
Jak wiadomo, koszt środków trwałych jest odpisywany jako wydatki poprzez amortyzację (klauzula 4, ust. 4, ust. 5, ust. 17 PBU 6/01), czyli równomiernie, biorąc pod uwagę okres użytkowania środka trwałego (klauzula 19 PBU 6/01 ), który jest ustanowiony przez organizację zgodnie z określonymi zasadami (klauzula 20 PBU 6/01).
Do celów podatku dochodowego majątek o wartości do 100 000 rubli. od 01.01.2016 nie jest uznawany za podlegający amortyzacji (klauzula 1 art. 256 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), to znaczy jego koszt jest przenoszony na wydatki nie w pozycji „Amortyzacja”, ale w pozycji „Koszty rzeczowe ”.
Tym samym występuje różnica w kwalifikacjach tachografów kosztujących w przedziale od 40 001 do 100 000 rubli;
- na potrzeby rachunkowości takie obiekty są środkami trwałymi, których koszt przenoszony jest na wydatki w formie amortyzacji;
- dla celów opodatkowania zysków - jest to inna nieruchomość, która nie podlega amortyzacji, której koszt przenoszony jest na wydatki w sposób określony w ust. 3 s. 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Co do zasady, do celów stosowania rozdz. 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej koszt majątku, który nie podlega amortyzacji, jest w całości uwzględniany w kosztach materiałowych w momencie oddania obiektu do eksploatacji. Podatnicy mają jednak prawo do zaliczenia kosztu tej nieruchomości w wydatkach za więcej niż jeden okres sprawozdawczy (z uwzględnieniem okresu jej użytkowania lub innych ekonomicznie uzasadnionych wskaźników). Jest to również określone w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 maja 2016 r. N 03-03-06/1/30414.
Okazuje się, że organizacja ma prawo decydować o jednolitym uznawaniu kosztu tachografów za wydatki, które mieszczą się w przedziale od 40 001 do 100 000 rubli, oraz skorelować okres odpisu z okresem użytkowania tachografów w rachunkowości.
Teraz o tym, jakie ryzyko jest tutaj widoczne. W s. 3 s. 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej odnosi się do możliwości odpisania wartości nieruchomości na wydatki materialne w więcej niż jednym okresie sprawozdawczym i nie więcej niż w jednym okresie podatkowym.
Pojęcie okresu sprawozdawczego podano w art. 285 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej:
- dla organizacji, które obliczają miesięczne zaliczki na podstawie faktycznie otrzymanego zysku, okresy sprawozdawcze dla podatku dochodowego to miesiąc, dwa miesiące, trzy miesiące itp. przed końcem roku kalendarzowego;
- do końca - I kwartał, pół roku i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego.
Z kolei okresem podatkowym jest rok kalendarzowy.
Wynika z tego, że dosłowne odczytanie ust. 3 s. 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej pozwala organizacji na rozłożenie kosztów zakupu tachografów o wartości od 40 001 do 100 000 rubli. za kilka okresów sprawozdawczych (w ciągu kilku miesięcy lub kwartałów roku kalendarzowego), ale nie za kilka lat.
Mimo wyrażanych wątpliwości przyznajemy, że Organy podatkowe niemniej jednak nie znajdą winy w zbieżności podatków i księgowość dla tachografów kosztujących od 40 000 do 100 000 rubli.
Przecież nawet jeśli naprawią błąd organizacji, będzie to oznaczać, że w momencie uruchomienia tachografów koszty materiałowe nie zostały w pełni rozpoznane, co oznacza, że ​​podatek był nadpłacony.
Korekta danych wskaże kwotę nadpłaty, którą można rozliczyć jako zaległości podatkowe powstałe w kolejnych okresy podatkowe w wyniku błędu.
Oczywiście nie wyeliminuje to konieczności zapłaty kary, ale być może organy podatkowe będą wolały po prostu zignorować to odstępstwo od dosłownego odczytywania paragrafów. 3 s. 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podsumować. Zainstalowanie tachografu na samochodzie nie jest modernizacją ani przebudową, dlatego koszt samego pojazdu nie podlega rewizji. Tachografy są akceptowane do rozliczania jako niezależne obiekty systemu operacyjnego. Dalsze odpisywanie ich kosztów jako wydatków uzależnione jest od ceny jednostkowej tachografu:
- jeśli nie przekracza 40 000 rubli, koszty są jednorazowo odpisywane zarówno dla celów księgowych, jak i podatkowych (jeśli istnieje odpowiedni limit kosztów środków trwałych ustalony w polityce rachunkowości);
- jeśli powyżej 40 000 rubli, ale nie więcej niż 100 000 rubli, w rachunkowości pojawiają się nowe środki trwałe, które są amortyzowane przez pewien okres, w rachunkowości podatkowej koszt tachografów jest równomiernie przenoszony na wydatki materiałowe (przypuszczalnie ta sama liczba lat, jak w rachunkowości);
- jeśli powyżej 100 000 rubli, to zarówno w rachunkowości, jak i w rachunkowości podatkowej tachografy są uznawane za środki trwałe i są stopniowo amortyzowane.

Jeśli nie znalazłeś potrzebnych informacji na tej stronie, spróbuj użyć wyszukiwania w witrynie:

LLC kupiła tachografy o wartości ponad 40 000 rubli do instalacji w pojazdach. Do którego grupa amortyzacyjna czy należy je przypisać i jaki okres użytkowania należy ustalić? 23.04.2014 18:49

Pytanie: LLC kupiła tachografy o wartości ponad 40 000 rubli do instalacji w pojazdach.

Tachograf. Księgowość i podatki

Do jakiej grupy amortyzacji należy je przypisać i jaki okres użytkowania należy ustalić?

Odpowiedź: Po rozważeniu problemu doszliśmy do następującego wniosku:
Do celów opodatkowania zysków organizacji tachografy należą do czwartej grupy amortyzacji z okresem użytkowania powyżej pięciu do siedmiu lat włącznie.

Dla celów księgowych organizacja ma prawo do samodzielnego określenia okresu użytkowania, w tym za pomocą Klasyfikacji. Wybór procedury określania okresu użytkowania przy przyjmowaniu środka trwałego do księgowości powinien znaleźć odzwierciedlenie w polityce rachunkowości organizacji do celów księgowych.

Uzasadnienie wniosku:

Tachograf jest automatycznym pokładowym urządzeniem technicznym służącym do ciągłego wskazywania i rejestrowania przebytej odległości oraz prędkości pojazdu, czasu pracy i odpoczynku kierowcy, zaprojektowanym w celu zapewnienia realizacji przepisów prawnych i wymogi regulacyjne zapewniających harmonizację stosunków społecznych i handlowych w zakresie transportu, a także zagrożenia w ruchu drogowym (Norma Krajowa Federacja Rosyjska GOST R 53831-2010 „Pojazdy silnikowe. Tachografy. Wymagania techniczne do montażu” (zatwierdza na zamówienie Agencja federalna w sprawie przepisów technicznych i metrologii z dnia 07.07.2010 N 159-st)).

Zgodnie z ust. 1 wymagań dotyczących tachografów instalowanych w pojazdach (zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 lutego 2013 r. N 36) wymagania dotyczące tachografów instalowanych w pojazdach zostały opracowane w celu zapewnienia tachografom ciągła, niemożliwa do skorygowania rejestracja informacji o prędkości i trasie ruchu pojazdów, o trybie pracy i odpoczynku kierowców pojazdów.

podatek dochodowy

Zgodnie z ust. 1 art. 258 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nieruchomość podlegająca amortyzacji jest rozdzielana między grupy amortyzacyjne zgodnie z okresem użytkowania.

Okres użytkowania to okres, w którym przedmiot środków trwałych służy realizacji celów działalności podatnika.

Okres użytkowania jest określany przez podatnika niezależnie w dniu oddania tej nieruchomości podlegającej amortyzacji zgodnie z przepisami art. 258 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i z uwzględnieniem Klasyfikacji środków trwałych wchodzących w skład grup amortyzacyjnych (zwanej dalej Klasyfikacji), zatwierdzonej dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 r. N 1.

Z kolei przypisując środki trwałe do grupy amortyzacji według Klasyfikacji należy kierować się: Ogólnorosyjski klasyfikatorśrodki trwałe OKOF (OK 013-94), zatwierdzone dekretem Państwowego Standardu Rosji z dnia 26 grudnia 1994 r. N 359 (dalej - OKOF).

Zgodnie z OKOF do tachografów przypisany jest kod 14 3314310 „Przyrządy do pomiaru parametrów ruchu”. Według klasyfikacji taki sprzęt jest przypisywany do czwartej grupy amortyzacji o okresie użytkowania dłuższym niż pięć do siedmiu lat włącznie, ponieważ Klasyfikacja przewiduje włączenie do tej grupy bezpośrednio klasy 14 3314000 „Urządzenia badawcze”, która obejmuje również kod 14 3314310.

Uwaga: jeśli w Klasyfikacji nie ma kodu obiektu, organizacja ma prawo zastosować normę ust. 6 art. 258 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym dla tych rodzajów środków trwałych, które nie są określone w grupach amortyzacyjnych, okres użytkowania jest ustalany przez podatnika niezależnie, zgodnie z warunkami technicznymi lub zaleceniami organizacji produkcyjnych (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25.01.2010 N 03-03-06/1.21 z dnia 16 listopada 2009 r. N 03-03-06/1/756, Ministerstwo Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 15 sierpnia 2006 r. N D19-73).

Innymi słowy, w przypadku braku odpowiedniego kodu, ustalając okres użytkowania przedmiotowego składnika aktywów trwałych, należy kierować się paszport techniczny producenta lub inną podobną dokumentację techniczną.

Jeśli niemożliwe jest określenie okresu użytkowania środka trwałego za pomocą tych dokumentów, możesz skontaktować się z producentem (sprzedawcą) z odpowiednim żądaniem. Ponadto, w oparciu o ustalony okres użytkowania, grupę amortyzacji należy określić zgodnie z ust. 3 art. 258 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Aby uwzględnić w Klasyfikacji określony rodzaj nieruchomości podlegającej amortyzacji, dział finansowy zaleca skontaktowanie się z Ministerstwem Rozwoju Gospodarczego Rosji (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 listopada 2009 r. N 03-03-06/1/756).

Księgowość

Procedurę księgową środków trwałych regulują:

- Wytyczne dotyczące księgowania środków trwałych (dalej - Wytyczne), zatwierdzona zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 października 2003 r. N 91n;

— Plan kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. N 94n (zwany dalej planem kont).

Zgodnie z paragrafem 4 PBU 6/01 składnik aktywów jest akceptowany przez organizację do księgowania jako środki trwałe, jeżeli są one jednocześnie wykonywane następujące warunki:

- obiekt jest przeznaczony do wykorzystania przy wytwarzaniu wyrobów, przy wykonywaniu pracy lub świadczeniu usług, na potrzeby zarządzania organizacją lub do świadczenia przez organizację odpłatnie za czasowe posiadanie i użytkowanie lub do czasowego użytkowania;

- obiekt jest przeznaczony do długotrwałego użytkowania, tj. przez okres dłuższy niż 12 miesięcy lub normalnego cyklu pracy, jeśli przekracza 12 miesięcy;

- organizacja nie zakłada późniejszej odsprzedaży tego obiektu;

- obiekt jest w stanie w przyszłości przynieść organizacji korzyści ekonomiczne (dochody).

Według PBU 6/01 w rachunkowości okres użytkowania to okres, w którym korzystanie z przedmiotu środka trwałego przynosi organizacji korzyści ekonomiczne (dochód).

Paragraf 20 PBU 6/01 stanowi, że przy rozliczaniu środków trwałych ich okres użytkowania określa organizacja niezależnie na podstawie:

— przewidywany okres eksploatacji tego obiektu zgodnie z przewidywaną produktywnością lub zdolnością;

- przewidywane fizyczne zużycie eksploatacyjne w zależności od trybu pracy (ilości zmian), warunków naturalnych i wpływu agresywnego środowiska, systemu naprawczego;

— regulacyjne i inne ograniczenia w korzystaniu z tego obiektu.

Organizacja ma prawo do celów księgowych do niezależnego określenia okresu użytkowania, nie opierając się na żadnych normach, ale kierując się jedynie paragrafem 20 PBU 6/01 (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27.03.2006 N 03-06- 01-04/77). Jednocześnie może (ale nie musi) korzystać z Klasyfikacji (klauzula 1 dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 r. N 1).

Wybór procedury określania okresu użytkowania przy przyjmowaniu środka trwałego do księgowości powinien znaleźć odzwierciedlenie w polityce rachunkowości organizacji do celów księgowych (klauzula 7 PBU 1/2008 „Polityka rachunkowości organizacji”).

ROZLICZANIE TACHOGRAFÓW I KART DLA NICH

IV. Artemowa,
główny księgowy, konsultant

Instytucje posiadające i użytkujące autobusy i ciężarówki muszą wyposażyć je w tachografy zgodnie z wymogami prawnymi. Ponadto konieczna jest okresowa zmiana kart (kart) na nie, co może być spowodowane ich wygaśnięciem, uszkodzeniem lub zmianami w składzie kierowców.

Wyposażanie pojazdów w tachografy

Według Ch.

Do jakiej grupy amortyzacyjnej należą tachografy do samochodu?

1 ul. 20 ustawy federalnej z dnia 10 grudnia 1995 r. Nr 196-FZ „O bezpieczeństwie drogowym” osoby prawne, wykonujący na terytorium Federacji Rosyjskiej czynności związane z eksploatacją pojazdów, są zobowiązane do wyposażenia ich w techniczne środki kontroli zapewniające ciągłą, niekorygowaną rejestrację informacji o prędkości i trasie poruszania się, a także o trybie pracy i odpoczynku kierowców (zwanych dalej tachografami).
Zatwierdzono zarządzenie Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 13 lutego 2013 r. Nr 36 (dalej - zarządzenie nr 36):
— Wymagania dotyczące tachografów (dodatek 1);
— Kategorie i typy pojazdów wyposażonych w tachografy (dodatek 2);
- Zasady użytkowania (Załącznik 3), konserwacji (Załącznik 4) i kontroli działania tachografów (Załącznik 5).
Zgodnie z załącznikiem 2 do zarządzenia nr 36 tachografy muszą być wyposażone w następujące kategorie i typy pojazdów wprowadzanych do ruchu i eksploatowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej:

Lista wyjątków – środków transportu, które nie muszą być wyposażone w tachografy, jest dość obszerna:

Po rozważeniu problemu doszliśmy do następującego wniosku:

Do celów opodatkowania zysków organizacji tachografy należą do czwartej grupy amortyzacji z okresem użytkowania powyżej pięciu do siedmiu lat włącznie.

Dla celów księgowych organizacja ma prawo do samodzielnego określenia okresu użytkowania, w tym za pomocą Klasyfikacji. Wybór procedury określania okresu użytkowania przy przyjmowaniu środka trwałego do księgowości powinien znaleźć odzwierciedlenie w polityce rachunkowości organizacji do celów księgowych.

Uzasadnienie wniosku:

Tachograf jest automatycznym pokładowym urządzeniem technicznym służącym do ciągłego wskazywania i rejestrowania przebytej odległości oraz prędkości pojazdu, czasu pracy i odpoczynku kierowcy, zaprojektowanym w celu zapewnienia realizacji wymagań prawnych i regulacyjnych zapewniających harmonizację stosunków społecznych i handlowych w dziedzinie transportu, a także niebezpieczeństwa w ruchu drogowym (norma krajowa Federacji Rosyjskiej GOST R 53831-2010 „Pojazdy silnikowe. Tachografy. Wymagania techniczne dotyczące instalacji” (zatwierdzone rozporządzeniem Federalnej Agencji rozporządzenia technicznego i metrologii z dnia 07.07.2010 N 159-st)).

Zgodnie z ust. 1 wymagań dotyczących tachografów instalowanych w pojazdach (zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 lutego 2013 r. N 36) wymagania dotyczące tachografów instalowanych w pojazdach zostały opracowane w celu zapewnienia tachografom ciągła, niemożliwa do skorygowania rejestracja informacji o prędkości i trasie ruchu pojazdów, o trybie pracy i odpoczynku kierowców pojazdów.

podatek dochodowy

Innymi słowy, w przypadku braku odpowiedniego kodu, ustalając okres użytkowania przedmiotu zainteresowania, należy kierować się paszportem technicznym producenta lub inną podobną dokumentacją techniczną.

Jeśli niemożliwe jest określenie okresu użytkowania środka trwałego za pomocą tych dokumentów, możesz skontaktować się z producentem (sprzedawcą) z odpowiednim żądaniem. Ponadto, w oparciu o ustalony okres użytkowania, grupę amortyzacji należy określić zgodnie z ust. 3 art. 258 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Aby uwzględnić w Klasyfikacji określony rodzaj nieruchomości podlegającej amortyzacji, dział finansowy zaleca skontaktowanie się z Ministerstwem Rozwoju Gospodarczego Rosji (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 listopada 2009 r. N 03-03-06/1/756).

Księgowość

Procedurę księgową środków trwałych regulują:

Wytyczne dotyczące księgowania środków trwałych (dalej - Wytyczne), zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 października 2003 r. N 91n;

Plan kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. N 94n (zwany dalej planem kont).

Zgodnie z paragrafem 4 PBU 6/01 składnik aktywów jest akceptowany przez organizację do księgowania jako środki trwałe, jeżeli jednocześnie spełnione są następujące warunki:

Przedmiot jest przeznaczony do wykorzystania przy wytwarzaniu wyrobów, przy wykonywaniu pracy lub świadczeniu usług, na potrzeby zarządzania organizacją lub do świadczenia przez organizację odpłatnie za czasowe posiadanie i użytkowanie lub do czasowego użytkowania;

Obiekt przeznaczony jest do użytkowania przez długi czas, tj. okres trwający dłużej niż 12 miesięcy lub normalny cykl pracy, jeśli przekracza 12 miesięcy;

Organizacja nie zakłada późniejszej odsprzedaży tego obiektu;

Obiekt jest w stanie w przyszłości przynieść organizacji korzyści ekonomiczne (dochody).

Według PBU 6/01 w rachunkowości okres użytkowania to okres, w którym korzystanie z przedmiotu środka trwałego przynosi organizacji korzyści ekonomiczne (dochód).

Paragraf 20 PBU 6/01 stanowi, że przy rozliczaniu środków trwałych ich okres użytkowania określa organizacja niezależnie na podstawie:

Oczekiwany okres eksploatacji tego obiektu zgodnie z oczekiwaną wydajnością lub pojemnością;

Przewidywane zużycie fizyczne w zależności od trybu pracy (ilości zmian), warunków naturalnych i wpływu środowiska agresywnego, systemu naprawczego;

Przepisy i inne ograniczenia w korzystaniu z tego obiektu.

Organizacja ma prawo do celów księgowych do niezależnego określenia okresu użytkowania, nie opierając się na żadnych normach, ale kierując się jedynie paragrafem 20 PBU 6/01 (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27.03.2006 N 03-06- 01-04/77). Jednocześnie może (ale nie musi) korzystać z Klasyfikacji (klauzula 1 dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 r. N 1).

Wybór procedury określania okresu użytkowania przy przyjmowaniu środka trwałego do księgowości powinien znaleźć odzwierciedlenie w polityce rachunkowości organizacji do celów księgowych (klauzula 7 PBU 1/2008 „Polityka rachunkowości organizacji”).

Przygotowana odpowiedź:

Ekspert w zakresie doradztwa prawnego GARANT

Wołkowa Olga

Kontrola jakości odpowiedzi:

Recenzent Poradni Prawnej GARANT

zawodowa księgowa Myagkova Svetlana

Materiał został przygotowany na podstawie indywidualnej pisemnej konsultacji świadczonej w ramach usługi Doradztwo Prawne.

Tachograf jest urządzeniem do ciągłego wskazywania i rejestrowania przebytej odległości oraz prędkości pojazdu, czasu pracy i odpoczynku kierowcy (GOST R 53831–2010 z dnia 07.07.10 nr 159-st, zarządzenie Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 02.13.13 nr 36).

Innymi słowy jest to sprzęt, który mierzy i rejestruje parametry ruchu pojazdu. A takiemu wyposażeniu odpowiada pozycja „Przyrządy do pomiaru parametrów ruchu – tachometry” (kod OKOF0). Urządzenia do pomiaru parametrów ruchu według Klasyfikacji (zatwierdzonej Rozporządzeniem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.02 nr 1) należą do czwartej grupy amortyzacyjnej. Oznacza to, że do nieruchomości o okresie użytkowania od pięciu do siedmiu lat włącznie.

Kod OKOF dla Tachografów 310 „Przyrządy do pomiaru parametrów ruchu – tachometry”, który zaliczany jest do klasy środków trwałych: 0 Sprzęt badawczy.

Zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych Zaliczonych do Grup Amortyzacyjnych Sprzęt badawczy (kod OKOF0) przypisywany jest do 4 grupy amortyzacyjnej, o okresie użytkowania powyżej 5 lat do 7 lat włącznie.

Elena Popova, doradca państwowy Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej I stopnia, dochodzi do tego samego wniosku w nieoficjalnym wyjaśnieniu w gazecie UNP nr, s. 11.

do tego

Grupa amortyzacji - grupa obiektów majątku podlegającego amortyzacji (środki trwałe i aktywa niematerialne) utworzone na podstawie okresów użytkowania. Głównym celem grupy amortyzacyjnej jest określenie okresu użytkowania przedmiotu.

8 sierpnia 2016 Wyposażenie samochodu w tachograf: księgowość i podatki

Organizacja zajmuje się transportem ładunków i posiada odpowiednie pojazdy. W 2016 roku zainstalowano na nich tachografy. Co należy zrobić: zwiększyć koszt samochodów lub przypisać koszt tachografów do innych wydatków? To pytanie zostało wysłane na infolinię, a oto odpowiedź udzielona autorowi pytania.

Jak informuje redakcja, koszt nabycia tachografów można zaliczyć do wydatków z pozycji „Materiały” zarówno w ewidencji podatkowej, jak i księgowej, ale tylko pod warunkiem, że koszt każdego tachografu nie przekracza RUB, a polityka rachunkowości ustala odpowiednią limit kosztów środków trwałych.

Wolny konsultacje prawne:

Wyjaśnijmy nasze stanowisko. A najpierw zastanówmy się, dlaczego nie należy korygować kosztów samochodów wyposażonych w tachografy. Aby to zrobić, musisz zrozumieć, na czym polega instalacja tachografu w samochodzie: modernizacja, doposażenie, coś innego ...

Dlaczego nie jest konieczna korekta kosztu pojazdu?

Od razu zauważamy, że obowiązek wyposażenia określonych pojazdów w tachografy, ustanowiony ustawą federalną (ustawa federalna z dnia 10 grudnia 1995 r. nr 196-FZ „O bezpieczeństwie ruchu drogowego”) i rozporządzeniami rządu Federacji Rosyjskiej, nie oznacza że ich koszt musi zostać zweryfikowany.

Tak więc, zgodnie z ustawodawstwem księgowym i podatkowym, koszt środków trwałych może ulec zmianie tylko w wielu przypadkach: gdy są one sfinalizowane, doposażone, zmodernizowane i przebudowane.

Wyposażenie samochodów w tachografy ma na celu zapewnienie ciągłej, niepoprawnej rejestracji informacji:

- o prędkości i trasie samochodu;

Bezpłatne porady prawne:

- o trybie pracy i odpoczynku kierowców pojazdów.

Innymi słowy, instalacja tachografów nie wpływa na:

– właściwości użytkowe samochodów;

- ich właściwości techniczne;

- ich okresy użytkowania itp.

Bezpłatne porady prawne:

Tymczasem są to główne kryteria, według których ustala się, czy odbudowa, modernizacja itp. systemu operacyjnego miała miejsce, czy nie.

Okazuje się, że jest mało prawdopodobne, aby montaż tachografów mógł być traktowany jako dodatkowe wyposażenie, przebudowa lub modernizacja systemu operacyjnego, zwiększając koszt obiektu na mocy klauzuli 14 PBU 6/01 „Rozliczanie środków trwałych” oraz klauzuli 2 sztuki. 257 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Analogia nieruchomości

Aby powyższy wniosek był bardziej przekonujący, uzasadnimy go na przykładzie obiektów nieruchomości.

Ministerstwo Finansów uważa (por. pismo nr 07-02-06/247 z dnia 16 października 2012 r.), że na potrzeby księgowo-podatkowe nieruchomość jest pojedynczym wyodrębnionym kompleksem – zespołem instalacji, konstrukcji, urządzeń i inna własność zjednoczona jednym celem funkcjonalnym, strukturalnie izolowana jako całość.

Informacje o tym, jaki sprzęt znajduje się w tym kompleksie, a czego nie, przedstawiono w tabeli.

Bezpłatne porady prawne:

W jeden izolowany kompleks

Nieruchomość połączona funkcjonalnie z budynkiem (konstrukcją) w sposób uniemożliwiający jej przemieszczenie bez uszczerbku dla jej przeznaczenia

Nieruchomość, którą można odłączyć od nieruchomości bez szkody (zarówno w samej nieruchomości, jak i w budynku) bez utraty jej przeznaczenia

Przykłady: windy, zintegrowana wentylacja pomieszczeń, sieci lokalne, inna komunikacja w budynku

Przykłady: komputery, biurka, sprzęt do monitoringu wideo

Bezpłatne porady prawne:

Kierując się przedstawioną logiką dochodzimy do wniosku, że tachograf jest urządzeniem do monitorowania trybu pracy samochodu i kierowcy, które:

- nie ma funkcjonalnego połączenia z samym samochodem;

– można wyjąć z pojazdu bez powodowania jego uszkodzenia lub zmiany jego przeznaczenia.

Okazuje się, że koszt zakupu tachografów należy brać pod uwagę odrębnie od kosztu samochodów.

Przykład modernizacji ze wzrostem kosztów

Bezpłatne porady prawne:

Instalacja zdalnego podgrzewania silnika (ogrzewania), zdaniem sędziów, jest funkcjonalnie połączona z samym samochodem (patrz orzeczenie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 13 grudnia 2012 r. nr VAS-12388/12 w sprawie nr A/2011) i prowadzi do wzrostu jego kosztów.

Jak rozliczać tachografy?

Oczywiście tachograf to atut organizacji, który ma formę materialną. Dlatego przyjmując go do księgowości organizacja musi kierować się co najmniej dwoma przepisami księgowymi - PBU 6/01 i PBU 5/01 „Rachunkowość zapasów”.

Tachograf kosztuje mniej niż ruble

W takim przypadku ich przyjęcie do księgowości, a także przeniesienie ich wartości na wydatki, musi być przeprowadzone zgodnie z PBU 5/01 i Wytycznymi dotyczącymi księgowania zapasów. Co do zasady koszt zapasów jest odpisywany jako wydatki w momencie ich przeniesienia do produkcji (oddanie do eksploatacji, jeśli mówimy o zapasach, niskowartościowym sprzęcie, kombinezonach itp.). Ta sama procedura dotycząca ujmowania wydatków materialnych jest stosowana do celów opodatkowania zysków (klauzula 3 ust. 1 art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli organizacja nie ustala limitu kosztów obiektów systemu operacyjnego w rublach. (klauzula 5 PBU 6/01) lub zainstalowane, ale tachografy kosztują więcej niż ruble, wówczas powinny być uwzględnione w systemie operacyjnym jako niezależne pozycje inwentaryzacyjne.

Bezpłatne porady prawne:

I tu należy zadać pytanie: czy księgowy może pogodzić księgowość i księgowość podatkową tachografów?

Uważamy, że może, ale z pewnymi zastrzeżeniami.

Jak wiadomo, koszt środków trwałych jest odpisywany jako wydatki poprzez amortyzację (klauzula 4, ust. 4, ust. 5, ust. 17 PBU 6/01), czyli równomiernie, biorąc pod uwagę okres użytkowania środka trwałego (klauzula 19 PBU 6/01 ), który jest ustanowiony przez organizację zgodnie z określonymi zasadami (klauzula 20 PBU 6/01).

Dla celów opodatkowania zysków nieruchomość warta dorub. od 01.01.2016 nie jest uznawany za podlegający amortyzacji (klauzula 1 art. 256 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), to znaczy jego koszt jest przenoszony na wydatki nie w pozycji „Amortyzacja”, ale w pozycji „ Wydatki rzeczowe”.

Zatem istnieje różnica w kwalifikacji tachografów z kosztem w zakresie cięć;

Bezpłatne porady prawne:

- na potrzeby rachunkowości takie obiekty są środkami trwałymi, których koszt przenoszony jest na wydatki w formie amortyzacji;

- dla celów podatku dochodowego - jest to inna nieruchomość nie podlegająca amortyzacji, której koszt przenoszony jest na wydatki w sposób określony w ust. 3 s. 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Co do zasady, do celów stosowania rozdz. 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej koszt majątku, który nie podlega amortyzacji, jest w całości uwzględniany w kosztach materiałowych w momencie oddania obiektu do eksploatacji. Podatnicy mają jednak prawo do zaliczenia kosztu tej nieruchomości w wydatkach za więcej niż jeden okres sprawozdawczy (z uwzględnieniem okresu jej użytkowania lub innych ekonomicznie uzasadnionych wskaźników). Mówi o tym również Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 26 maja 2016 r. nr 03-03-06/1/30414.

Okazuje się, że organizacja ma prawo podjąć decyzję o jednolitym uznaniu kosztu tachografów w ramach wydatków, który mieści się w przedziale spłaty, oraz skorelować w rachunkowości okres odpisu z okresem użytkowania tachografów.

Teraz o tym, jakie ryzyko jest tutaj widoczne. W akapicie 3 ust. 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej odnosi się do możliwości odpisania wartości nieruchomości na wydatki materialne w więcej niż jednym okresie sprawozdawczym i nie więcej niż w jednym okresie podatkowym.

Bezpłatne porady prawne:

Pojęcie okresu sprawozdawczego podano w art. 285 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej:

- dla organizacji, które obliczają miesięczne zaliczki na podstawie faktycznie otrzymanego zysku, okresy sprawozdawcze dla podatku dochodowego to miesiąc, dwa miesiące, trzy miesiące itd. do końca roku kalendarzowego;

- do końca - I kwartał, pół roku i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego.

Z kolei okresem podatkowym jest rok kalendarzowy.

Wynika z tego, że dosłowne odczytanie ust. 3 s. 1 art. 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej pozwala organizacji na rozłożenie kosztów nabycia tachografów wartych obniżki. za kilka okresów sprawozdawczych (w ciągu kilku miesięcy lub kwartałów roku kalendarzowego), ale nie za kilka lat.

Bezpłatne porady prawne:

Mimo wyrażanych wątpliwości przyznajemy, że organy podatkowe nadal nie znajdą wady w zbieżności danych podatkowych i księgowych na tachografach wartych obniżenia.

Przecież nawet jeśli naprawią błąd organizacji, będzie to oznaczać, że w momencie uruchomienia tachografów koszty materiałowe nie zostały w pełni rozpoznane, co oznacza, że ​​podatek był nadpłacony.

Korekta danych wskaże wysokość nadpłaty, którą można rozliczyć jako zaległości podatkowe powstałe w kolejnych okresach podatkowych w wyniku błędu.

Oczywiście nie wyeliminuje to konieczności zapłaty kary, ale być może organy podatkowe będą wolały po prostu zignorować to odstępstwo od dosłownego odczytywania paragrafów. 3 s. 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podsumować. Zainstalowanie tachografu na samochodzie nie jest modernizacją ani przebudową, dlatego koszt samego pojazdu nie podlega rewizji. Tachografy są akceptowane do rozliczania jako niezależne obiekty systemu operacyjnego. Dalsze odpisywanie ich kosztów jako wydatków uzależnione jest od ceny jednostkowej tachografu:

Bezpłatne porady prawne:

- jeśli nie przekracza rubli, koszty są jednorazowo odpisywane zarówno dla celów księgowych, jak i podatkowych (jeśli istnieje odpowiedni limit kosztów środków trwałych ustalony w polityce rachunkowości);

- jeśli powyżej rubli, ale nie więcej niż rubli, w rachunkowości pojawiają się nowe środki trwałe, które są amortyzowane przez pewien czas, w rachunkowości podatkowej koszt tachografów jest równomiernie przenoszony na wydatki materialne (przypuszczalnie ta sama liczba lat jak w rachunkowości);

- jeśli jest wyższy, to zarówno w rachunkowości, jak i w rachunkowości podatkowej tachografy zalicza się do środków trwałych i stopniowo amortyzuje.

Zatwierdzony Zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 30 marca 2001 r. Nr 26n.

Zatwierdzony Zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 09.06.2001 nr 44n.

Bezpłatne porady prawne:

Zatwierdzony Zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 28 grudnia 2001 r. Nr 119n.

Powiązane materiały

Najnowsze publikacje

Święta są okazją do radości i… na spór jeżeli dokumenty zostały wykonane nieprawidłowo lub czynności zostały wykonane z naruszeniem. Na przykład osądy rzućmy okiem na niektóre typowe błędy organizatorzy wakacji i pracodawcy, którzy chcą zadowolić swoich pracowników.

Organy podatkowe wyjaśniły, że niedopuszczalne jest dokonywanie wpisów o niewiarygodności informacji zawartych w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych w odniesieniu do osób prawnych, które podlegają specjalnej państwowej procedurze rejestracyjnej. W tym w odniesieniu do organizacji non-profit objętych tą procedurą (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 28 grudnia 2017 r. nr GD-4-14/ [e-mail chroniony]).

Federalny obsługa podatkowa pozwoliło na zwiększenie liczby krajów, z którymi Rosja będzie wymieniać informacje o rachunkach bankowych od 2018 roku.

Finansiści wyjaśnili, że jeżeli nie jest przewidziany międzybudżetowy podział kwot podatku od majątku organizacji w podmiocie wchodzącym w skład Federacji, a obowiązek podatnika uiszczenia tego podatku w stosunku do przedmiotu nieruchomość na odpowiednie konto Skarbu Federalnego wykonane w ustalony czas w miejscu siedziby organizacji, wówczas przeliczeniu podlegają nadmiernie naliczone odsetki karne od podatku w miejscu lokalizacji nieruchomości.

Bezpłatne porady prawne:

Deputowanych sejmiku zmniejszono wysokość podatku dla kilku kategorii przedsiębiorstw, które stosują uproszczony system z przedmiotem opodatkowania „dochód”, od sześciu do trzech procent. W szczególności dla przedsiębiorstw działających w obszarze technologii komputerowych.

Tachograf. Księgowość i podatki

Wszystkie firmy i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się przewozem pasażerów i towarów muszą wyposażyć samochody w tachografy.

Wyposażenie samochodów w tachografy ma na celu zapewnienie ciągłej, niepoprawnej rejestracji informacji:

• o prędkości i trasie samochodu;
• o trybie pracy i odpoczynku kierowców pojazdów.

Oprócz tachografów potrzebne są również karty kierowcy i firmowe. Rozważmy rozliczanie księgowe i podatkowe operacji związanych z instalacją tachografów i wydawaniem kart kierowców.

Bezpłatne porady prawne:

Księgowość i księgowość podatkowa tachografów

Jednocześnie rozliczanie tachografów uzależnione jest od ich kosztu.

Tachograf kosztuje mniej niż ruble

Tachograf należy uwzględnić jako część środków trwałych (klauzula 4 PBU 6/01).

I w Początkowy koszt tachograf musi również zawierać opłatę za jego instalację. Wynika to z paragrafu 8 PBU 6/01.

W takim przypadku koszt tachografu jest amortyzowany.

Bezpłatne porady prawne:

Jeśli organizacja ustaliła limit kosztów obiektów systemu operacyjnego w rublach. (klauzula 5 PBU 6/01), wtedy tachografy są tańsze niż ruble. może kwalifikować się jako MPS.

W takim przypadku ich przyjęcie do księgowości, a także przeniesienie ich wartości na wydatki, należy przeprowadzić zgodnie z PBU 5/01 i Wytycznymi dotyczącymi księgowania zapasów (zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. N 119n).

Co do zasady koszt zapasów jest odpisywany jako wydatki w momencie ich przeniesienia do produkcji (oddanie do eksploatacji, jeśli mówimy o zapasach, niskowartościowym sprzęcie, kombinezonach itp.).

Ta sama procedura dotycząca ujmowania wydatków materialnych jest stosowana do celów opodatkowania zysków (klauzula 3 ust. 1 art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Tachograf kosztuje więcej niż ruble, ale taniej niż ruble

Jeżeli tachograf wraz z kosztami jego dostawy i instalacji okazał się droższy niż 40 tys. rubli, to do celów księgowych tachograf uznawany jest za środek trwały.

Jednocześnie koszt środków trwałych jest odpisywany jako wydatki poprzez amortyzację (klauzula 4, ust. 4, ust. 5, ust. 17 PBU 6/01), czyli równomiernie, biorąc pod uwagę okres użytkowania środka trwałego (klauzula 19 PBU 6/01) , który jest ustanawiany przez organizację zgodnie z określonymi zasadami (klauzula 20 PBU 6/01).

Bezpłatne porady prawne:

Okres użytkowania dla zastosowania mechanizmu amortyzacji można określić na podstawie Klasyfikacji środków trwałych zawartych w grupach amortyzacyjnych (zatwierdzonej dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 r. N 1), zgodnie z którą tachografy należą do czwarta grupa amortyzacji o okresie użytkowania dłuższym niż pięć do siedmiu lat włącznie .

W rachunkowości podatkowej dla celów opodatkowania zysków, nieruchomości warto dorub. od 01.01.2016 nie jest uznawany za podlegający amortyzacji (klauzula 1 art. 256 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), to znaczy jego koszt jest przenoszony na wydatki w całości w ramach pozycji wydatki materialne.

Zgłoszenie PUB 18/02

W styczniu 2016 roku organizacja zainstalowała tachograf należący do 4 grupy amortyzacyjnej o wartości rubli. (w tym VAT - rub.).

Okres użytkowania jest ustawiony na 70 miesięcy. Stopa amortyzacji - 1,4285% (1/70).

Amortyzacja księgowa z tego tytułu będzie naliczana od lutego 2016 r.

Bezpłatne porady prawne:

Początkowy koszt środka trwałego w księgowości będzie wynosił RUR. (600).

Kwota miesięczna amortyzacja księgowa od lutego 2017 r. - pocierać. (ruble × 1,6666%).

W rachunkowości podatkowej w styczniu 2016 r. Uwzględniony zostanie cały koszt sprzętu w wysokości rubli.

Tym samym w styczniu 2016 r. nie będzie wydatków w księgowości Organizacji, a cały koszt sprzętu zostanie odpisany w rachunkowości podatkowej.

W związku z tym, zgodnie z paragrafami 12, 15 rozporządzenia o rachunkowości „Rachunkowość rozliczeń z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych” PBU 18/02, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 listopada 2002 r. N 114n, podlegający opodatkowaniu tymczasowy różnica powstaje w księgowości organizacji (NVR) i odpowiadającej jej rezerwie z tytułu odroczonego podatku dochodowego (IT), co znajduje odzwierciedlenie w uznaniu konta 77 „Odroczony zobowiązania podatkowe” w korespondencji z obciążeniem rachunku 68 „Obliczenia dotyczące podatków i opłat”.

Bezpłatne porady prawne:

Ponadto, zgodnie z paragrafem 18 PBU 18/02, w miarę naliczania amortyzacji następuje spadek wynikowego NVR i odpowiedniego IT, ponieważ kwota miesięcznej odpisy amortyzacyjne, jest ujmowane w rachunkowości, ale nie będzie kosztów w rachunkowości podatkowej.

Oznacza to, że ostatniego dnia każdego miesiąca IT maleje, co znajduje odzwierciedlenie we wpisie dotyczącym obciążenia rachunku 77 i uznania rachunku 68 (Instrukcje stosowania planu kont).

W rachunkowości organizacji należy dokonać następujących wpisów:

W wyniku tych operacji saldo na koncie 77 będzie równe zeru, co potwierdza poprawność obliczeń i zastosowanie PBU 18/02.

Tachograf kosztuje więcej niż ruble

W takim przypadku w rachunkowości i rachunkowości podatkowej tachografy są ujmowane jako środki trwałe.

Jednocześnie koszt tachografów jest odpisywany w wydatki poprzez mechanizm amortyzacji:

W rachunkowości koszt środków trwałych jest spłacany przez amortyzację na podstawie klauzuli 17 PBU 6/01.

W rachunkowości podatkowej koszt składnika aktywów jest spłacany poprzez amortyzację w sposób określony w art. Sztuka. 258, 259 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rozliczanie kart kierowców

Zaksięgowanie karty może znaleźć odzwierciedlenie w rozliczeniu rachunku 10 „Materiały”, subkonto 10-9 „Zapasy i artykuły gospodarstwa domowego”, w korespondencji z kredytem konta 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” (Instrukcje dotyczące stosowanie planu kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. N 94n).

Przy przekazywaniu karty pracownikom, ich koszt jest obciążany z konta 10, subkonta 10-9, w ciężar konta 20 „Produkcja główna” lub konto 26 ” Ogólne koszty eksploatacji„(Instrukcje korzystania z Planu kont).

W celu zapewnienia kontroli nad bezpieczeństwem karty, jej wartość po przekazaniu pracownikowi może zostać przyjęta przez organizację do rozliczenia pozabilansowego według dodatkowo wprowadzonej konto pozabilansowe 012 „Karty wydane pracownikom” po rzeczywistym koszcie nabycia (wytworzenia).

Księgowość podatkowa kart kierowców

Kwota podatku VAT przedstawiona przez producenta karnetów znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 19 „Podatek od wartości nabytych kosztowności” w korespondencji z uznaniem rachunku 60.

Organizacja może odliczyć kwotę podatku VAT zgłoszoną przez producenta karty po zarejestrowaniu zakupionej karty i w obecności faktury wystawionej przez kontrahenta (klauzula 1 ust. 2 art. 171, ust. 1 art. 172 kod podatkowy RF).

Kwota podatku VAT przyjęta do odliczenia jest odzwierciedlona w obciążeniu rachunku 68 „Obliczenia dotyczące podatków i opłat” w korespondencji z uznaniem rachunku 19.

Wydatki organizacji na opłacenie usług związanych z produkcją karty kierowcy mogą być uwzględnione jako część innych wydatków organizacji związanych z produkcją i sprzedażą (punkt 49, ust. 1, art. 264, ust. 1, art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej), od:

• realizacja tych wydatków jest racjonalna i udokumentowana;
• wydatki poniesione na realizację działań mających na celu generowanie dochodu.

Przy przekazaniu wyprodukowanych kart pracownikom ich koszt uwzględnia się jako koszty materiałowe związane z produkcją i sprzedażą i rozpoznaje się koszt pośredni(klauzula 3, ust. 1, art. 254, ust. 1, art. 318, ust. 2, art. 318 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Tak więc, do celów opodatkowania zysków, koszty zakupu kart kierowców są uwzględniane w ramach wydatków materialnych (klauzula 3, klauzula 1, art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wraz z tym firma ma prawo uwzględnić te koszty w ramach innych wydatków, powołując się na ust. 49 ust. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. (patrz Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 czerwca 2013 r. N / 1/23941).

Linie będą wyglądać tak:

Debet 10-9 Kredyt 60

Debet 19 Kredyt 60

Kwota podatku VAT przedstawiona przez dostawcę jest odzwierciedlona;

Karta kierowcy jest akceptowana do rozliczenia pozabilansowego;

Debet 68, subkonto „Obliczenia dla podatku VAT”, Kredyt 19

Kwota podatku VAT przedstawiona przez dostawcę jest akceptowana do odliczenia;

Debet 20 (26, 44) Kredyt 10

Koszt karty przekazanej pracownikowi został odpisany.

Za produkcję karty kierowcy organizacja zapłaciła pocierać. (w tym rub. VAT).

W rachunkowości koszty wydania karty i przekazania jej kierowcom należy odzwierciedlić w następujący sposób:

producent karty kierowcy

Dyrektor Generalny LLC „Yurinform Audit”

OOO "Jurinform - audyt"

W wyniku tych księgowań saldo konta 77 zostanie podwojone. Masz pierwszy wpis "podmieńca".

• Cytat
• Link do fragmentu

Weź udział w seminarium na temat „Podatek dochodowy od osób prawnych”

• 20.01.2018 (Seminarium w Szwajcarii) VAT i podatek dochodowy: trudne pytania kalkulacje i płatności
• 20.01.04.2018 (Seminarium we Włoszech. Miasta Sztuki) Płaca oraz podatki dochodowe: aspekty prawne i księgowe
• 20.01.03.2018 (Seminarium w Abano Terme) Podatki 2018: prognoza na przyszłość
• 20.01..04.2018 (Seminarium w Paryżu) VAT, podatek dochodowy, podatek od nieruchomości
• 20.01..04.2018 (Seminarium w Barcelonie) Innowacje dla księgowego 2018
• 21.01.04.2018 (Seminarium w Izraelu - Jordania) VAT, podatek dochodowy, podatek od nieruchomości
• 21.01.04.2018 (Seminarium w Wiedniu) Nowości prawne dla księgowych 2018
• 22.01.2018 Raportowanie za 2017 rok Zmiany w 2018 roku: standardy federalne, polityki rachunkowości, podatku dochodowego, VAT, składek i podatku dochodowego od osób fizycznych. Nowość w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej
• 24.01.2018 Raport roczny za 2017 rok: VAT, podatek dochodowy, podatek od nieruchomości
• 26.01.2018 O czym musisz wiedzieć zmiany podatkowe 2018. Poprawa administracji podatkowej w 2018 roku

• Aktualności 1
• Artykuły
• Formularze
• Dokumentacja
• Forum
• Blogi 1
• Seminaria
• Taxcom
• rubrykat
• Instrumenty

• Najważniejsze
• 2018NB 👺sprawozdawczość rocznaonline CCTgames for księgowych
• Forum: problemy z zaliczeniem SSC
• Raportowanie za IV kwartał i rok
• Przykładowe dokumenty
• Instrukcje dla księgowego

Redakcyjny

Komunikacja

Kanały

Biuletyny

Reklama

Aplikacje

Nie prosimy o wykupienie abonamentu i nie otrzymywanie banerów o zakończeniu bezpłatnego okresu. Po prostu troszczymy się o Ciebie i czasami wykonujemy projekt z czystym entuzjazmem. Czy chcesz, żeby to się nigdy nie skończyło? Wesprzyj nas wysyłając kilka rubli. To proste

Jak uwzględnić koszt tachografu w księgowości?

Wszystkie organizacje i przedsiębiorcy przewożący pasażerów i towary są zobowiązani do wyposażenia pojazdów w tachografy. Urządzenia te umożliwiają śledzenie ruchu pojazdu i trybu pracy kierowcy (GOST R0, zatwierdzony zarządzeniem Rosstandart z dnia 7 lipca 2010 r. Nr 159). Takie wymagania są określone w ust. 1 art. 20 ustawy z dnia 10 grudnia 1995 r. Nr 196-FZ, ust. 2 procedury zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 21 sierpnia 2013 r. Nr 273.

Obowiązek zainstalowania tachografu nie zależy od tego, czy pojazd jest własny czy wynajmowany. Liczy się jego kategoria, parametry techniczne i przeznaczenie. Szczegółowy wykaz samochodów, dla których wymagane są tachografy, znajduje się w tabeli.

Oprócz kosztów zakupu i instalacji tachografów organizacja poniesie szereg kosztów z tym związanych, np. za Utrzymanie, naprawa, modernizacja. Dodatkowo będziesz musiał kupić karty do tachografów. Wszystkie te wydatki można rozpoznać w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Ważne jest jednak, aby sprzęt spełniał wymagania określone w rozporządzeniu Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 13 lutego 2013 r. Nr 36. I są instalowane w wyspecjalizowanych organizacjach (punkt 4 Procedury zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Transport Rosji z dnia 21.08.2013 nr 273). Tylko w takich warunkach koszty będą ekonomicznie uzasadnione.

Ważne: organizacje, które instalują, sprawdzają, konserwują i naprawiają tachografy, muszą posiadać odpowiednie licencje od FSB Rosji (listy FSB Rosji z dnia 4 grudnia 2015 r. Nr fv z dnia 11 września 2015 r. Nr 7409-fv ).

Aby uzyskać szczegółowe informacje na temat uwzględniania kosztów związanych z instalacją i konserwacją tachografów, przeczytaj niniejsze zalecenie.

Tachograf: czas instalacji

Warunki i tryb wyposażania pojazdów w tachografy zostały zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 21 sierpnia 2013 r. nr 273. Terminy instalacji tachografu zależą od rodzaju transportu:

• samochody ciężarowe kategorii nr 2 i nr 3 przewożące towary niebezpieczne - do 1 kwietnia 2014 r.;

• autobusy kategorii M2 i M3 przewożące pasażerów, a także samochody ciężarowe kategorii nr 3 o masie brutto powyżej 15 ton, przeznaczone do przewozów międzymiastowych - do 1 lipca 2014 r.;

• samochody ciężarowe kategorii nr 3 przewożące towary inne niż niebezpieczne - do 1 września 2014 r.;

• samochody ciężarowe kategorii nr 2 przewożące towary inne niż niebezpieczne - do 1 kwietnia 2015 r.

Jeśli pojazdy były już wyposażone w tachografy starego typu, należy je wymienić na nowe. Terminy to:

• przed 1 stycznia 2018 r., jeśli tachografy są cyfrowe;

• do 1 lipca 2016, jeśli tachografy są analogowe.

Wynika to z postanowień paragrafu 3 Procedury, zatwierdzonego zarządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 21 sierpnia 2013 r. Nr 273.

Uwaga: za prowadzenie pojazdu lub wypuszczenie go na linię bez tachografu sprawcy ponoszą odpowiedzialność administracyjną.

Wysokość mandatu za wykonywanie przewozu przy przewozie rzeczy lub osób w międzynarodowym transporcie drogowym bez tachografu wyniesie:

• dla obywateli - od 1000 do 3000 rubli.

• dla urzędnicy- od 5000 dorub.

Odpowiedzialność taką określa część 1 artykułu 11.23 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej.

Karty: zakup, wydanie, wymiana

Częścią tachografu są karty kierowcy i firmy. Dlatego też organizacja będzie musiała na nie wydawać pieniądze.

Jak i gdzie zdobyć karty kierowcy i firmowe

Karty kierowcy i firmowe należy zakupić u producentów. Lista takich organizacji jest publikowana na oficjalnej stronie internetowej Rosavtotrans w działach „System kontroli tachograficznej Federacji Rosyjskiej” i „Kontrola tachograficzna AESTR”.

Z reguły karty kierowców są nabywane przez samą organizację i na własny koszt. Przecież to pracodawca jest zobowiązany do zainstalowania tachografu w celu dotrzymania harmonogramu pracy i odpoczynku kierowcy.

Ponieważ karta kierowcy jest spersonalizowana, pracownik osobiście sporządza wniosek i przekazuje go pracodawcy. Formularz wniosku jest opcjonalny. Można go uzyskać na stronie regionalnego punktu wydawania kart kierowców. Każdy region może mieć swój własny wzór. Wraz z wnioskiem należy zażądać kopii dowodu osobistego (paszportu) kierowcy oraz prawa jazdy.

Takie wymagania są zawarte w paragrafie 10 Procedury zatwierdzonej Zarządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 21 maja 2012 r. Nr 145.

W praktyce organizacje produkujące wymagają, aby wszystkie dokumenty były poświadczone pieczęcią i podpisem pracodawcy oraz dodatkowo przedłożyły:

• wniosek o kartę kierowcy z podaniem nazwiska i adres pocztowy organizacje;

• Kopiuj polisa ubezpieczeniowa obowiązkowy ubezpieczenie emerytalne(SNILS) kierowca.

Jeżeli w trakcie zatrudnienia kierowca: aktywna karta, to zdobądź nowa mapa niekoniecznie. Kierowca może przecież posiadać tylko jedną ważną kartę kierowcy. Nowa karta może zostać wydana tylko w przypadku jej uszkodzenia, zgubienia lub kradzieży. Wynika to z wymagań zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 13 lutego 2013 r. Nr 36, ust. 5 procedury zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 21 maja 2012 r. Nr 145.

Jak wydać kartę kierowcy

Po wydaniu karty kierowcy przekaż ją pracownikowi, któremu została wydana. W końcu ma imię. Wynika to z postanowień Wymogów zatwierdzonych Zarządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 13 lutego 2013 r. Nr 36, ust. 5 Procedury zatwierdzonej Zarządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 21 maja 2012 r. Nr 145 .

Karty mogą być wydawane kierowcom za podpisem, na przykład zgodnie z oświadczeniem. Wskaż w nim dane kart, daty ich wydania, nazwisko, imię, patronimię pracownika.

Co zrobić, gdy karta kierowcy jest uszkodzona, zgubiona, skradziona

Jeśli karta kierowcy jest uszkodzona, działa nieprawidłowo, zgubiona lub zostanie skradziona, należy uzyskać nową kartę. Aby to zrobić, kierowca musi złożyć wniosek do organizacji, która wydaje takie karty. To musi być zrobione w ciągu siedmiu dni kalendarzowe od daty uszkodzenia, utraty, kradzieży.

Wynika to z postanowień paragrafu 11 Zasad użytkowania tachografów, zatwierdzonych zarządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 13 lutego 2013 r. Nr 36.

księgowość

Jako księgowy musisz zdecydować, w jaki sposób uwzględniać same tachografy oraz jak uwzględniać karty kierowcy i firmowe, które są częścią tachografu (punkty 2, 4 Wymogów zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 13 lutego 2013 r. nr 36). Rozwiążmy to w kolejności.

Tachograf zakupiony i zainstalowany w dniu pojazd zgodnie z wymogiem art. 20 ustawy z dnia 10 grudnia 1995 r. Nr 196-FZ uznać za część środków trwałych (klauzula 4 PBU 6/01). Odpisz koszt tachografu poprzez amortyzację.

W polityce rachunkowości do celów księgowych organizacja ma prawo ustalić limit kosztów, w ramach którego środki trwałe są rozliczane jako materiały. Limit ten nie powinien przekraczać Rs. (paragraf 4, klauzula 5 PBU 6/01). W takim przypadku tachograf, którego koszt nie przekracza ustalonego limitu, można uwzględnić jako część materiałów. Nabycie i spisanie takiego tachografu będzie dokonywane i uwzględniane w rozliczeniach w sposób zwyczajowo przewidziany dla materiałów. Aby uzyskać więcej informacji na ten temat, zobacz Jak rejestrować przyjęcie towarów w księgowości.

Na początkowy koszt zakupionych odpłatnie środków trwałych składają się koszty organizacji związane z ich nabyciem, wybudowaniem i wytworzeniem, doprowadzeniem ich do stanu zdatnego do użytku. Uwzględnij koszt instalacji tachografu w samochodzie w początkowych kosztach wyposażenia. Rzeczywiście, bez tego sprzęt nie może wykonywać swoich funkcji. Procedura ta wynika z paragrafu 8 PBU 6/01.

Sytuacja: jak odzwierciedlić w rozliczeniu demontaż tachografu i jego montaż w innym aucie z wymianą bloku CIPF? Tachograf jest rozliczany jako osobny obiekt systemu operacyjnego.

W rachunkowości uwzględnij takie koszty, jak koszt obsługi tachografu. W ramach kosztów zwykłe gatunki zajęcia.

Przy wymianie jednostki CIPF organizacja jest zobowiązana do serwisu tachografu. Wynika to z Regulaminu zatwierdzonego zarządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 13 lutego 2013 r. Nr 36.

Demontaż sprzętu z jednego samochodu i montaż w drugim to nic innego jak Dodatkowe usługi w ramach usługi tachografu. Dlatego też koszty demontażu i montażu sprzętu, wymiany jednostki CIPF (w tym koszt samej jednostki) oraz kalibracji należy uwzględnić w kosztach zwykłych czynności (pkt 7 PBU 10/99).

Dokonaj wpisu w księdze:

– odzwierciedla koszty demontażu i montażu tachografu oraz jego konserwacji.

Procedura ta wynika z Instrukcji planu kont (rachunki 26, 44, 60).

Zużytą jednostkę CIPF należy przechowywać przez rok. Taki wymóg określa akapit 7 paragrafu 13 Regulaminu, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 13 lutego 2013 r. Nr 36.

Jednocześnie wykorzystane bloki CIPF nie muszą być uwzględniane w pozabilansie.

Przykład jak odzwierciedlić w rozliczeniu demontaż tachografu i jego montaż w innym aucie z wymianą bloku CIPF

W marcu Alfa LLC zakupiła tachograf z jednostką ochrony informacji kryptograficznej i rozliczyła go w ramach środków trwałych. Został zainstalowany w samochodzie numer 1.

W sierpniu Alpha ponownie instaluje tachograf z jednego samochodu do drugiego w wyspecjalizowanej organizacji. Zgodnie z ustawą wykonawcy koszty montażu i demontażu tachografu, koszt pracy i części wyniosły (bez VAT):

-pocierać. - koszt nowego bloku CIPF;

- 1000 rubli. - dezaktywacja starego bloku CIPF;

- 9000 rubli. – demontaż i montaż tachografu, uruchomienie nowej jednostki CIPF, kalibracja sprzętu.

Księgowy Alpha dokonał następującego wpisu w księgowości:

-pocierać. – odzwierciedla koszty demontażu i montażu tachografu oraz jego konserwacji.

Jak brać pod uwagę karty kierowcy i firmowe

W księgowości uwzględnij koszt zakupionych kart kierowców i firmowych w ramach materiałów na konto o tej samej nazwie 10.

Odbierając karty, wprowadź następujące wpisy:

- odzwierciedlała kwotę podatku VAT przedstawioną przez dostawcę;

Debet 68 subkonto „Rozliczenia VAT” Kredyt 19

- do odliczenia zostaje przyjęta kwota podatku VAT przedstawiona przez dostawcę.

Wydając karty kierowcy i odpowiedzialnemu pracownikowi, zanotuj:

- koszt karty przekazanej pracownikowi organizacji został odpisany.

Więcej informacji na ten temat znajdziesz w:

PODSTAWOWE: podatek dochodowy

Koszt zakupu tachografu, a także kart kierowcy i firmowych do niego można uwzględnić przy naliczaniu podatku dochodowego. Rozwiążmy to w kolejności.

Jak uwzględnić koszty zakupu i instalacji tachografu

Kolejność uwzględniania przy obliczaniu podatku dochodowego tachografu zależy od jego początkowego kosztu. Przy ustalaniu początkowego kosztu weź pod uwagę następujące kwestie.

Koszt początkowy tachografu obejmuje koszt usług związanych z jego montażem w samochodzie. Jest to konieczne do funkcjonowania tej nieruchomości (ust. 2 ust. 1, art. 257 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednostka nie musi oddzielnie raportować tych usług.

Tachograf, którego koszt początkowy nie przekracza RUB, proszę zwrócić uwagę w składzie koszty materiałów. Metodą memoriałową organizacja ma prawo do samodzielnego określenia procedury jej odpisu, biorąc pod uwagę okres użytkowania tachografu i inne wskaźniki ekonomiczne. Na przykład jednorazowo lub równomiernie w kilku okresach sprawozdawczych (podpunkt 3, ust. 1, art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli organizacja stosuje metodę gotówkową, zmniejsz podstawę opodatkowania po przekazaniu tachografu do eksploatacji i płatności na rzecz dostawcy (podpunkt 1, klauzula 3, art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dołącz tachograf, którego początkowy koszt przekracza rubel, jako część środków trwałych (klauzula 1, art. 257 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ustaw okres użytkowania tachografu na podstawie grupy amortyzacji, do której należy. Przy obliczaniu podatku dochodowego odpisz jego wartość poprzez amortyzację (klauzula 1, art. 256 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: do jakiej grupy amortyzacyjnej należy tachograf?

Tachografy należą do czwartej grupy amortyzacji.

Tachograf to urządzenie, które mierzy i rejestruje ruch pojazdu.

Urządzenia do pomiaru parametrów ruchu zgodnie z klasyfikacją zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1 należą do czwartej grupy amortyzacji (nieruchomość o okresie użytkowania powyżej pięciu do siedmiu lat włącznie). Kod klasyfikacyjny -00 „Sprzęt badawczy”.

Jak rozliczyć koszt zakupu kart

Uwzględnij koszty nabycia kart kierowców i firmowych w ramach wydatków materialnych (podpunkt 3 ust. 1, art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie organizacja ma prawo uwzględnić takie koszty w ramach innych wydatków (subklauzula 49 ust. 1, art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 czerwca , 2013 nr / 1/23941).

PODSTAWOWE: VAT

Zaakceptuj naliczony podatek VAT przedstawiony przy zakupie tachografu, kierowcy i kart firmowych (klauzula 1, art. 172 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjątkiem od tej reguły są przypadki, gdy np. organizacja:

W takich przypadkach należy uwzględnić VAT naliczony w cenie tachografu i kart. Wynika to z art. 170 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli organizacja wykonuje zarówno transakcje podlegające opodatkowaniu, jak i niepodlegające VAT, a tachograf jest używany w obu rodzajach działalności, wówczas podatek naliczony od kosztu tachografu i kart musi zostać rozłożony (klauzula 4, art. 170 kodeksu podatkowego rosyjskiego Federacja).

To, czy możliwe będzie uwzględnienie kosztów zakupu tachografu i innych elementów z nim związanych, zależy od wybranego przedmiotu opodatkowania w podatku uproszczonym.

Jak wziąć pod uwagę zakup tachografu na uproszczonym?

Podstawa opodatkowania uproszczonych organizacji, które płacą pojedynczy podatek od dochodu koszt zakupu tachografu nie ulega zmniejszeniu (klauzula 1, art. 346,14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kiedy organizacja płaci pojedynczy podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, koszt zakupu tachografu zmniejsza podstawę opodatkowania w następującej kolejności.

Tachograf, którego koszt początkowy jest większy niż rubel, odnosi się do nieruchomości podlegającej amortyzacji (klauzula 4, art. 346,16, klauzula 1, art. 256 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego przy obliczaniu pojedynczego podatku z uproszczeniem koszt tachografu można uwzględnić jako koszt nabycia środków trwałych (podpunkt 1, ust. 1, art. 346.16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie w początkowym koszcie tachografu uwzględnij również koszt usług związanych z jego instalacją w pojeździe (klauzula 4, art. 346,16, ust. 2, ust. 1, art. 257 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jednostka nie musi oddzielnie raportować tych usług.

Nie można używać tachografu zakupionego, ale nie zainstalowanego w pojeździe. Dlatego należy uwzględnić koszty instalacji w koszcie początkowym tachografu jako wydatki na doprowadzenie go do stanu użytkowego (klauzula 4, art. 346,16, ust. 2, ust. 1, art. 257 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli tachograf nie zostanie uznany za nieruchomość podlegającą amortyzacji, koszt jego nabycia może być uwzględniony jako część wydatków materiałowych (podpunkt 5, ust. 1 i ust. 2, art. 346,16, podpunkt 3, ust. 1, art. 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Więcej informacji o momencie odpisania tych kosztów znajdziesz w rozdziale Jak odpisać koszty zakupu surowców i materiałów podczas uproszczenia.

Uwzględnij naliczony podatek VAT przedstawiony przez dostawcę przy zakupie tachografu jako część wydatków (podpunkt 8, klauzula 1 i klauzula 3, art. 346,16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jak uwzględnić wydatki na zakup kart uproszczonych

Podstawa opodatkowania uproszczonych organizacji, które płacą jeden podatek dochodowy, nie zmniejsza kosztów nabycia kart kierowców i przedsiębiorstw (klauzula 1 art. 346.14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli organizacja płaci jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, wówczas takie koszty mogą być uwzględnione jako część wydatków materialnych (paragraf 5, paragraf 1 i paragraf 2, art. 346.16, akapit 3, paragraf 1, art. 254 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Akceptuj kartę kierowcy jako wydatek w momencie wydawania karty pracownikowi. Aby uzyskać więcej informacji, zobacz Jak odpisać koszty zakupu surowców i materiałów przy uproszczeniu.

Uwzględnij naliczony podatek VAT przedstawiony przez dostawcę przy zakupie kart jako część wydatków (podpunkt 8, klauzula 1 i klauzula 3, art. 346,16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wydatki na zakup tachografu, kierowcy i kart firmowych do rozliczenia podstawa opodatkowania nie wpływają. Ponieważ przedmiotem opodatkowania UTII jest dochód kalkulacyjny, czyli początkowo ustalony wskaźnik (klauzula 1 art. 346.29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

OSNO i UTII

Tachograf może być używany w działalności organizacji podlegającej UTII oraz w działaniach, z których organizacja płaci podatki od wspólny system opodatkowanie. W takim przypadku kwota wydatków na jego nabycie i nabycie kart kierowców musi zostać rozdzielona.

Jeżeli uwzględniłeś tachograf jako część środków trwałych, to na potrzeby obliczenia podatku dochodowego będziesz musiał rozdysponować i miesięczna kwota odpisy amortyzacyjne. Procedura ta wynika z art. 274 ust. 9 i art. 346.26 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeśli wziąłeś pod uwagę tachograf jako część materiałów, to musisz rozliczyć koszty jego zakupu. Zrób to samo z kartami (klauzula 9, art. 274 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Koszty nabycia tachografu i kart kierowców wykorzystywanych w tym samym rodzaju działalności organizacji nie muszą być rozłożone.

Należy również rozdysponować podatek VAT przydzielony na fakturze za zakup tachografu, karty kierowcy i przedsiębiorstwa (klauzula 4, art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Firma zakupiła tachografy do montażu na samochodach. Koszt instalacji bez VAT wynosi ponad 40 000 rubli. Jak je kapitalizować w rachunkowości i jak obliczyć amortyzację?

To pytanie zadał subskrybent rosyjskiego kuriera podatkowego za pośrednictwem specjalnej usługi „”

Księgowość

Zainstalowanie tachografu w samochodzie nie jest jego modernizacją. Urządzenie można usunąć i ponownie zainstalować w innym pojeździe. Procedurę księgową i księgową środków trwałych określają następujące dokumenty:

• PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych”;
• Wytyczne dotyczące rozliczania środków trwałych (zatwierdzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 13 października 2003 r. nr 91n);
• Plan kont do rachunkowości działalności finansowej i gospodarczej organizacji (zatwierdzony rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. nr 94n).

Paragraf 4 PBU 6/01 określa kryteria klasyfikacji nieruchomości jako środków trwałych:

• obiekt przeznaczony na potrzeby produkcyjne;
• żywotność ponad 12 miesięcy;
• jest w stanie generować dochód dla organizacji w przyszłości;
• nie oczekuje się, że zostanie odsprzedany.

Księgowanie środka trwałego w rachunkowości i rachunkowości podatkowej jest sformalizowane aktem przyjęcia i przekazania formularza nr OS-1 oraz karty inwentarzowej formularza nr OS-6. Stosowanie ujednolicone formy księgowość nie jest konieczna, firma może się rozwijać dokumenty źródłowe, ustalając ten zapis w polityce rachunkowości.

Na koszt początkowy składa się cena tachografu oraz koszty instalacji. Korespondencja księgowa wygląda następująco:

Firma może samodzielnie określić okres użytkowania do celów księgowych, kierując się paragrafem 20 PBU 6/01 (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 marca 2006 r. Nr 03-06-01-04/77). Prowadzi to jednak do zastosowania PBU Nr 18/02 „Rachunkowość rozliczeń w podatku dochodowym od osób prawnych” i powstania trwałych różnic.

rachunkowość podatkowa

Teraz musisz określić, do której grupy amortyzacji należy dany środek trwały. Zgodnie z ust. 1 art. 258 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nieruchomość podlegająca amortyzacji jest rozdzielana między grupy amortyzacyjne zgodnie z okresem użytkowania.

Okres użytkowania firmy określa niezależnie od dnia oddania tego obiektu do użytku, biorąc pod uwagę Klasyfikację środków trwałych wchodzących w skład grup amortyzacyjnych, zatwierdzoną Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 nr 1. Fundusze OKOF (OK 013-94), zatwierdzony dekretem normy państwowej Rosji z dnia 26 grudnia 1994 r. Nr 359.

Według klasyfikatora OKOF do tachografów przypisany jest kod 14 3314310 „Przyrządy do pomiaru parametrów ruchu – tachometry”. Ten kod odpowiada czwartej grupie amortyzacji o okresie użytkowania dłuższym niż pięć do siedmiu lat włącznie.

Do ekspertów magazynu zapraszamy prenumeratorów magazynu „Rosyjski kurier podatkowy”. Odpowiedź otrzymasz w ciągu 24 godzin!

Oprócz kosztów zakupu i instalacji tachografów organizacja poniesie szereg kosztów z tym związanych, np. konserwacja, naprawa, modernizacja. Dodatkowo będziesz musiał kupić karty do tachografów. Wszystkie te wydatki można rozpoznać w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Ważne jest jednak, aby sprzęt spełniał wymagania określone w rozporządzeniu Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 13 lutego 2013 r. Nr 36. I są instalowane w wyspecjalizowanych organizacjach (punkt 4 Procedury zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Transport Rosji z dnia 21.08.2013 nr 273). Tylko w takich warunkach koszty będą ekonomicznie uzasadnione.

Ważny: organizacje, które instalują, sprawdzają, konserwują i naprawiają tachografy, muszą posiadać odpowiednie licencje od FSB Rosji (listy FSB Rosji z dnia 4 grudnia 2015 r. nr 10335-fv z dnia 11 września 2015 r. nr 7409-fv ).

Aby uzyskać szczegółowe informacje na temat uwzględniania kosztów związanych z instalacją i konserwacją tachografów, przeczytaj niniejsze zalecenie.

Tachograf: czas instalacji

Warunki i tryb wyposażania pojazdów w tachografy zostały zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 21 sierpnia 2013 r. nr 273. Terminy montażu tachografu zależą od rodzaj transportu:

• samochody ciężarowe kategorii nr 2 i nr 3 przewożące towary niebezpieczne - do 1 kwietnia 2014 r.;

• autobusy kategorii M2 i M3 przewożące pasażerów, a także samochody ciężarowe kategorii nr 3 o masie brutto powyżej 15 ton, przeznaczone do przewozów międzymiastowych - do 1 lipca 2014 r.;

• samochody ciężarowe kategorii nr 3 przewożące towary inne niż niebezpieczne - do 1 września 2014 r.;

• samochody ciężarowe kategorii nr 2 przewożące towary inne niż niebezpieczne - do 1 kwietnia 2015 r.

Jeśli pojazdy były już wyposażone w tachografy starego typu, należy je wymienić na nowe. Terminy to:

• przed 1 stycznia 2018 r., jeśli tachografy są cyfrowe;

• do 1 lipca 2016, jeśli tachografy są analogowe.

Wynika to z postanowień paragrafu 3 Procedury, zatwierdzonego zarządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 21 sierpnia 2013 r. Nr 273.

Uwaga: za prowadzenie pojazdu lub jego wypuszczenie na linię bez tachografu sprawcy ponoszą odpowiedzialność administracyjną.

Wysokość mandatu za wykonywanie przewozu przy przewozie rzeczy lub osób w międzynarodowym transporcie drogowym bez tachografu wyniesie:

• dla obywateli - od 1000 do 3000 rubli.

• dla urzędników - od 5 000 do 10 000 rubli.

Odpowiedzialność taką określa część 1 artykułu 11.23 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej.

Karty: zakup, wydanie, wymiana

Częścią tachografu są karty kierowcy i firmy. Dlatego też organizacja będzie musiała na nie wydawać pieniądze.

Jak i gdzie zdobyć karty kierowcy i firmowe

Karty kierowcy i firmowe należy zakupić u producentów. Lista takich organizacji jest publikowana na oficjalnej stronie Rosavtotrans w działach „System kontroli tachograficznej Federacji Rosyjskiej” oraz „Kontrola tachograficzna AESTR” .

Z reguły karty kierowców są nabywane przez samą organizację i na własny koszt. Przecież to pracodawca jest zobowiązany do zainstalowania tachografu w celu dotrzymania harmonogramu pracy i odpoczynku kierowcy.

Ponieważ karta kierowcy jest spersonalizowana, pracownik osobiście sporządza wniosek i przekazuje go pracodawcy. Formularz wniosku jest opcjonalny. Można ją zabrać na stronie regionalnego punktu wydawania kart kierowców . Każdy region może mieć swój własny wzór. Wraz z wnioskiem należy zażądać kopii dowodu osobistego (paszportu) kierowcy oraz prawa jazdy.

Takie wymagania są zawarte w paragrafie 10 Procedury zatwierdzonej Zarządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 21 maja 2012 r. Nr 145.

W praktyce organizacje produkujące wymagają, aby wszystkie dokumenty były poświadczone pieczęcią i podpisem pracodawcy oraz dodatkowo przedłożyły:

• wniosek o wydanie karty kierowcy ze wskazaniem nazwy i adresu pocztowego organizacji;

• kopię zaświadczenia o obowiązkowym ubezpieczeniu emerytalnym (SNILS) kierowcy.

Jeżeli kierowca posiada aktywną kartę w momencie zatrudnienia, nie jest konieczne uzyskanie nowej karty. Kierowca może przecież posiadać tylko jedną ważną kartę kierowcy. Nowa karta może zostać wydana tylko w przypadku jej uszkodzenia, zgubienia lub kradzieży. Wynika to z wymagań zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 13 lutego 2013 r. Nr 36, ust. 5 procedury zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 21 maja 2012 r. Nr 145.

Jak wydać kartę kierowcy

Po wydaniu karty kierowcy przekaż ją pracownikowi, któremu została wydana. W końcu ma imię. Wynika to z postanowień Wymogów zatwierdzonych Zarządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 13 lutego 2013 r. Nr 36, ust. 5 Procedury zatwierdzonej Zarządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 21 maja 2012 r. Nr 145 .

Karty mogą być wydawane kierowcom za podpisem, na przykład zgodnie z oświadczeniem. Wskaż w nim dane kart, daty ich wydania, nazwisko, imię, patronimię pracownika.

Co zrobić, gdy karta kierowcy jest uszkodzona, zgubiona, skradziona

Jeśli karta kierowcy jest uszkodzona, działa nieprawidłowo, zgubiona lub zostanie skradziona, należy uzyskać nową kartę. Aby to zrobić, kierowca musi złożyć wniosek do organizacji, która wydaje takie karty. Należy to zrobić w ciągu siedmiu dni kalendarzowych od daty uszkodzenia, utraty, kradzieży.

Wynika to z postanowień paragrafu 11 Zasad użytkowania tachografów, zatwierdzonych zarządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 13 lutego 2013 r. Nr 36.

księgowość

Jako księgowy musisz zdecydować, w jaki sposób uwzględniać same tachografy oraz jak uwzględniać karty kierowcy i firmowe, które są częścią tachografu (punkty 2, 4 Wymogów zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 13 lutego 2013 r. nr 36). Rozwiążmy to w kolejności.

Jak wziąć pod uwagę tachograf

Tachograf zakupiony i zainstalowany w pojeździe zgodnie z wymogiem art. 20 ustawy z dnia 10 grudnia 1995 nr 196-FZ, należy zwrócić uwagę w składzie środki trwałe (klauzula 4 PBU 6/01). Odpisz koszt tachografu przez deprecjacja.

Na początkowy koszt zakupionych odpłatnie środków trwałych składają się koszty organizacji związane z ich nabyciem, wybudowaniem i wytworzeniem, doprowadzeniem ich do stanu zdatnego do użytku. Uwzględnij koszt instalacji tachografu w samochodzie w początkowych kosztach wyposażenia. Rzeczywiście, bez tego sprzęt nie może wykonywać swoich funkcji. Procedura ta wynika z paragrafu 8 PBU 6/01.

Sytuacja: jak odzwierciedlić w rozliczeniu demontaż tachografu i jego instalację w innym aucie z wymianą jednostki ochrony informacji kryptograficznej? Tachograf jest rozliczany jako osobny obiekt systemu operacyjnego.

W rachunkowości uwzględnij takie koszty, jak koszt obsługi tachografu. W ramach wydatków na zwykłe czynności.

Przy wymianie jednostki CIPF organizacja jest zobowiązana do serwisu tachografu. Wynika to z Regulaminu zatwierdzonego zarządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 13 lutego 2013 r. Nr 36.

Demontaż sprzętu z jednego samochodu i montaż na drugim to nic innego jak dodatkowe usługi w ramach serwisu tachografów. Dlatego też koszty demontażu i montażu sprzętu, wymiany jednostki CIPF (w tym koszt samej jednostki) oraz kalibracji należy uwzględnić w kosztach zwykłych czynności (pkt 7 PBU 10/99).

Dokonaj wpisu w księdze:

Debet 44 (26) Kredyt 60

- uwzględniono wydatki na demontaż i instalację tachografu oraz jego konserwację.

Procedura ta wynika z Instrukcji planu kont (rachunki 26, 44, 60).

Zużytą jednostkę CIPF należy przechowywać przez rok. Taki wymóg określa akapit 7 paragrafu 13 Regulaminu, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 13 lutego 2013 r. Nr 36.

Jednocześnie wykorzystane bloki CIPF nie muszą być uwzględniane w pozabilansie.

Przykład jak odzwierciedlić w rozliczeniu demontaż tachografu i jego montaż w innym aucie z wymianą bloku CIPF

W marcu Alfa LLC zakupiła tachograf z jednostką ochrony informacji kryptograficznej i rozliczyła go w ramach środków trwałych. Został zainstalowany w samochodzie numer 1.

W sierpniu Alpha ponownie instaluje tachograf z jednego samochodu do drugiego w wyspecjalizowanej organizacji. Zgodnie z ustawą wykonawcy koszty montażu i demontażu tachografu, koszt pracy i części wyniosły (bez VAT):
- 20 000 rubli. - koszt nowego bloku CIPF;
- 1000 rubli. - dezaktywacja starego bloku CIPF;
- 9000 rubli. - demontaż i montaż tachografu, aktywacja nowego bloku CIPF, kalibracja sprzętu.

Księgowy Alpha dokonał następującego wpisu w księgowości:

Debet 44 (26) Kredyt 60
- 30 000 rubli. - uwzględniono wydatki na demontaż i instalację tachografu oraz jego konserwację.

Jak brać pod uwagę karty kierowcy i firmowe

W księgowości uwzględnij koszt zakupionych kart kierowców i firmowych w ramach materiałów na konto o tej samej nazwie 10.

Odbierając karty, wprowadź następujące wpisy:

Debet 10 Kredyt 60

- karty kredytowe;

Debet 19 Kredyt 60

- odzwierciedlała kwotę podatku VAT przedstawioną przez dostawcę;

Debet 68 subkonto „Rozliczenia VAT” Kredyt 19

- do odliczenia zostaje przyjęta kwota podatku VAT przedstawiona przez dostawcę.

Wydając karty kierowcy i odpowiedzialnemu pracownikowi, zanotuj:

Debet 23 (25, 26, 29, 44...) Kredyt 10

- koszt karty przekazanej pracownikowi organizacji został odpisany.

Więcej informacji na ten temat znajdziesz w:

• Jak odzwierciedlić w rozliczaniu wydania materiałów do eksploatacji (produkcji) .

PODSTAWOWE: podatek dochodowy

Koszt zakupu tachografu, a także kart kierowcy i firmowych do niego można uwzględnić przy naliczaniu podatku dochodowego. Rozwiążmy to w kolejności.

Jak uwzględnić koszty zakupu i instalacji tachografu

Kolejność uwzględniania przy obliczaniu podatku dochodowego tachografu zależy od jego początkowego kosztu. Przy ustalaniu początkowego kosztu weź pod uwagę następujące kwestie.

Koszt początkowy tachografu obejmuje koszt usług związanych z jego montażem w samochodzie. Jest to konieczne do funkcjonowania tej nieruchomości (ust. 2 ust. 1, art. 257 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednostka nie musi oddzielnie raportować tych usług.

Tachograf, którego początkowy koszt nie przekracza 100 000 rubli, proszę uwzględnić w składzie koszty materiałów . Dzięki metodzie memoriałowej organizacja ma prawo samodzielnie określić procedurę jej odpisywania, biorąc pod uwagę okres użytkowania tachografu i inne wskaźniki ekonomiczne. Na przykład jednorazowo lub równomiernie w kilku okresach sprawozdawczych (podpunkt 3, ust. 1, art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli organizacja stosuje metodę gotówkową, zmniejsz podstawę opodatkowania po przekazaniu tachografu do eksploatacji i płatności na rzecz dostawcy (podpunkt 1, klauzula 3, art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Tachograf, którego koszt początkowy wynosi ponad 100 000 rubli, wchodzi w skład środków trwałych (klauzula 1, art. 257 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). zainstalować okres użytkowania tachograf na podstawie grupy amortyzacyjnej, do której należy. Przy obliczaniu podatku dochodowego odpisz jego wartość poprzez deprecjacja(klauzula 1, art. 256 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: Do jakiej grupy amortyzacji należy tachograf?

Tachografy należą do czwartej grupy amortyzacji.

Tachograf to urządzenie, które mierzy i rejestruje ruch pojazdu.

Urządzenia do pomiaru parametrów ruchu zgodnie z klasyfikacją zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1 należą do czwartej grupy amortyzacji (nieruchomość o okresie użytkowania powyżej pięciu do siedmiu lat włącznie). Kod klasyfikacyjny - 14 331 4000 "Sprzęt testowy".

Jak rozliczyć koszt zakupu kart

Uwzględnij koszty nabycia kart kierowców i firmowych w ramach wydatków materialnych (podpunkt 3 ust. 1, art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie organizacja ma prawo uwzględnić takie koszty w ramach innych wydatków (subklauzula 49 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 czerwca , 2013 nr 03-03-06/1/23941).

W każdym razie koszty te muszą być: udokumentowane oraz opłacalne ekonomicznie .

PODSTAWOWE: VAT

Zaakceptuj naliczony podatek VAT przedstawiony przy zakupie tachografu, kierowcy i kart firmowych (klauzula 1, art. 172 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjątkiem od tej reguły są przypadki, gdy np. organizacja:

• cieszy się Zwolnienie VAT ;

• korzysta z tachografu w transakcjach bez VAT.

W takich przypadkach należy uwzględnić VAT naliczony w cenie tachografu i kart. Wynika to z art. 170 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli organizacja wykonuje zarówno transakcje podlegające opodatkowaniu, jak i niepodlegające VAT, a tachograf jest używany w obu rodzajach działalności, wówczas podatek naliczony od kosztu tachografu i kart musi zostać rozłożony (klauzula 4, art. 170 kodeksu podatkowego rosyjskiego Federacja).

USN

To, czy możliwe będzie uwzględnienie kosztów zakupu tachografu i innych elementów z nim związanych, zależy od wybranego przedmiotu opodatkowania w podatku uproszczonym.

Jak wziąć pod uwagę zakup tachografu na uproszczonym?

Podstawa opodatkowania uproszczonych organizacji, które płacą jeden podatek dochodowy, nie zmniejsza kosztów zakupu tachografu (klauzula 1, art. 346,14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kiedy organizacja płaci pojedynczy podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, koszt zakupu tachografu zmniejsza podstawę opodatkowania w następującej kolejności.

Tachograf, którego koszt początkowy wynosi ponad 100 000 rubli, odnosi się do majątku podlegającego amortyzacji (klauzula 4 art. 346.16, klauzula 1 art. 256 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego przy obliczaniu pojedynczego podatku z uproszczeniem koszt tachografu można uwzględnić jako wydatki na nabycie środków trwałych (podpis 1, klauzula 1, art. 346,16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie w początkowym koszcie tachografu uwzględnij również koszt usług związanych z jego instalacją w pojeździe (klauzula 4, art. 346,16, ust. 2, ust. 1, art. 257 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jednostka nie musi oddzielnie raportować tych usług.

Nie można używać tachografu zakupionego, ale nie zainstalowanego w pojeździe. Dlatego należy uwzględnić koszty instalacji w koszcie początkowym tachografu jako wydatki na doprowadzenie go do stanu użytkowego (klauzula 4, art. 346,16, ust. 2, ust. 1, art. 257 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

VAT naliczony wykazywany przez dostawcę przy zakupie tachografu, uwzględniać w wydatkach

Jak uwzględnić wydatki na zakup kart uproszczonych

Podstawa opodatkowania uproszczonych organizacji, które płacą jeden podatek dochodowy, nie zmniejsza kosztów nabycia kart kierowców i przedsiębiorstw (klauzula 1 art. 346.14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli organizacja płaci jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, wówczas takie koszty mogą być uwzględnione jako część wydatków materialnych (paragraf 5, paragraf 1 i paragraf 2, art. 346.16, akapit 3, paragraf 1, art. 254 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Akceptuj kartę kierowcy jako wydatek w momencie wydawania karty pracownikowi. Aby uzyskać więcej informacji, zobaczJak odpisać koszt zakupu surowców i materiałów przy uproszczeniu? .

VAT naliczony wykazywany przez dostawcę przy zakupie kart,uwzględniać w wydatkach (subklauzula 8, klauzula 1 i klauzula 3 art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

UTII

Koszty zakupu tachografu, kierowcy i kart firmowych nie wpływają na wyliczenie podstawy opodatkowania. Ponieważ przedmiotem opodatkowania UTII jest dochód kalkulacyjny, czyli początkowo ustalony wskaźnik (klauzula 1 art. 346.29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

OSNO i UTII

Tachograf może być używany w działalności organizacji podlegającej UTII oraz w działaniach, z którymi organizacja płaci podatki w ramach ogólnego systemu podatkowego. W takim przypadku kwota wydatków na jego nabycie i nabycie kart kierowców musi zostać rozdzielona.

Jeżeli uwzględniłeś tachograf jako część środków trwałych, to na potrzeby obliczenia podatku dochodowego będziesz musiał również rozłożyć miesięczną kwotę amortyzacji. Procedura ta wynika z art. 274 ust. 9 i art. 346.26 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeśli wziąłeś pod uwagę tachograf jako część materiałów, to musisz rozliczyć koszty jego zakupu. Zrób to samo z kartami (klauzula 9, art. 274 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Koszty nabycia tachografu i kart kierowców wykorzystywanych w tym samym rodzaju działalności organizacji nie muszą być rozłożone.

Należy również rozdysponować podatek VAT przydzielony na fakturze za zakup tachografu, karty kierowcy i przedsiębiorstwa (klauzula 4, art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).