metoda amortyzacji przyspieszonej,według Kod podatkowy, można zastosować do środków trwałych (OS) pod pewnymi warunkami (art. 259 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kiedy organizacja ma prawo zastosować rosnące współczynniki do obliczania amortyzacji i jakie warunki muszą być spełnione w tym przypadku, rozważymy bardziej szczegółowo.
Warunki zastosowania przyspieszonej amortyzacji: lista sytuacji
Przyspieszona amortyzacja- jest to transfer wartości środka trwałego na koszt wytworzenia w przyspieszonym tempie.
O ile odpisy amortyzacyjne zaliczane są do kosztów podatku dochodowego, prawo podatkoweściśle reguluje kwestię przyspieszonego odpisywania kosztów.
W przypadku amortyzacji środków trwałych metodą przyspieszoną dopuszcza się zastosowanie jednego z możliwych mnożników. Zakaz stosowania kilku współczynników był wcześniej zawarty tylko w pismach Ministerstwa Finansów, ale od 01.01.2014 był prawnie zapisany w ust. 5 art. 259,3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i sub. „B” ust. 8 art. 2 ust. 1 art. 6 ustawy „O zmianie części pierwszej i drugiej kodeksu podatkowego” z dnia 30.09.2013 nr 268-FZ.
Departament finansowy uważa, że podatnik jest zobowiązany do wskazania w zasady rachunkowości, który współczynnik wszystkich dopuszczalnych zostanie wykorzystany do obliczenia amortyzacji w przyspieszonym tempie (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14.09.2012 nr 03-03-06 / 1/481).
Dowiedz się, jakie metody są używane do obliczania amortyzacji w rachunkowości podatkowej.
W jakich sytuacjach dopuszczalne jest stosowanie amortyzacji przyspieszonej?
Lista sytuacji pozwalających na zastosowanie przyspieszonych stawek amortyzacyjnych:
- Warunki agresywności środowiska. Zastosowanie mnożnika przeznaczone jest dla środków trwałych eksploatowanych w warunkach dużej agresywności środowiska. Współczynnik wzrostu stawki amortyzacji nie większy niż 2.
- Prowadzenie rolniczej działalności przemysłowej przewiduje przyspieszoną amortyzację wszystkich środków trwałych (art. 259 ust. 3 akapit 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Współczynnik wzrostu dla zwiększenia stawki amortyzacji wynosi nie więcej niż 2.
- Praca przedsiębiorstwa w strefie przemysłowo-produkcyjnej lub turystyczno-rekreacyjnej daje prawo do zastosowania współczynnika w granicach 2 dla wszystkich obiektów środków trwałych wykorzystywanych w działalności (art. 259 ust. 3 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).
- Stan: schorzenie efektywności energetycznej system operacyjny. Przy legislacyjnej definicji klasy efektywności energetycznej środka trwałego współczynnik dla obiektów o wysokiej sprawności wynosi nie więcej niż 2.
NOTATKA! Od 01.01.2018 mnożnik 2 nie ma zastosowania do budynków o wysokiej efektywności energetycznej (ust. 2 ust. 1 art. 1 ustawy „O zmianach ...” z dnia 30.09.2017 nr 286-FZ).
- Stwierdzając w bilansie leasingodawcy (dzierżawcę) środek trwały - przedmiot umowy leasingu, stosuje się współczynnik 3.
- Zastosowanie do produkcji węglowodorów na morzu. Organizacje posiadające licencję ta aktywność oraz operatorzy wydobycia ropy naftowej na morzu. Przywilej ten dotyczy sprzętu używanego do rozwoju nowej dziedziny (klauzula 8 artykułu 2, część 1 artykułu 6 ustawy nr 268-FZ).
- Od 01.01.2018 przyspieszona amortyzacja jest stosowana w 3-krotności kwoty aktywów wodociągowych i sanitarnych zgodnie z listą zatwierdzoną przez rząd Federacji Rosyjskiej.
Ordynacja podatkowa nie zabrania stosowania kilku czynników dla różnych grup środków trwałych. Kryteria stosowania współczynników muszą być określone w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa.
W dalszej kolejności wprowadzone zostaną dodatkowe zmiany umożliwiające wszystkim przedsiębiorstwom stosowanie współczynnika nie większego niż 2 dla środków trwałych, w tym sprzęt technologiczny, których lista zostanie zatwierdzona przez rząd Federacji Rosyjskiej do 2019 r.
Zastosowanie czynników zwiększających dla systemu operacyjnego działającego w agresywnym środowisku
Stosowanie zwiększonej stawki amortyzacji jest dopuszczalne podczas pracy systemu operacyjnego w agresywnym środowisku, ze zwiększonymi zmianami. Wzrost - nie więcej niż 2. Data rejestracji środków trwałych nie może być późniejsza niż 01.01.2014. Stosowanie takiej normy jest zabronione dla obiektów środków trwałych 1., 2. i 3. grupy amortyzacji przy zastosowaniu metody nieliniowej.
Przez agresywne środowisko rozumie się naturalne lub spowodowane przez człowieka czynniki środowiskowe, które przyspieszają zużycie środka trwałego (ust. 3, pkt 1, klauzula 1, art. 259,3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
- warunki klimatyczne Daleka północ;
- kontakt OS z materiałami wybuchowymi lub toksycznymi itp.
Zgodnie ze stanowiskiem urzędników można zastosować mnożniki, jeżeli spełnione są następujące wymagania:
- towarzysząca dokumentacja nie wskazuje, że są one przeznaczone do pracy w agresywnym środowisku;
- jeśli jest taka wzmianka, można skorzystać z przywileju, jeśli warunki eksploatacji nie odpowiadają tym określonym w dokumentach dołączonych do środka trwałego.
Ministerstwo Finansów uważa, że jeśli dokumenty wskazują na możliwość pracy w agresywnym środowisku, to stosowanie przyspieszonej amortyzacji nie jest uzasadnione.
Przeciwnie, sędziowie zwracają uwagę, że sam fakt obecności agresywnego środowiska jest wystarczający do zastosowania rosnących współczynników (Uchwała FAS Wołgi z 13.02.2014 nr A65-9516/2013).
Zastosowanie współczynników dotyczy tylko obiektów narażonych na wpływ agresywnego środowiska. Reszta środków trwałych przedsiębiorstwa, jeśli jednocześnie znajdują się w normalnej eksploatacji, nie może być szybciej amortyzowana (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14.10.2009 nr 03-03-05 / 182, podatek federalny Serwis Rosji z dnia 17.11.2009 nr ShS-17-3 / [e-mail chroniony]).
Przyspieszona amortyzacja przedmiotu leasingu
Organizacje, które mają przedmiot leasingu w bilansie, mogą naliczać amortyzację według przyspieszonej stawki ze współczynnikiem nie większym niż 3. Wyjątkiem są obiekty 1., 2. i 3. grupy amortyzacji.
Gdy przedmiotem leasingu jest całe przedsiębiorstwo jako jeden kompleks nieruchomości, przyspieszona amortyzacja jest naliczana dla wszystkich środków trwałych, z wyjątkiem tych związanych z I, II i III grupą amortyzacji (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24.09.2007 r. nr 03-03-06/1/692).
Urzędnicy Ministerstwa Finansów Rosji zwracają uwagę, że leasingodawca ma prawo do dalszego pobierania opłat w przyspieszonym tempie nawet w przypadku zmiany leasingobiorcy (pismo z dnia 14 lipca 2009 r. nr 03-03-06/1/463).
Nowy najemca może zastosować wartości rosnące do 3 przy odbiorze dzierżawy, która była wcześniej wydzierżawiona przez innego użytkownika. Nowy właściciel może samodzielnie ustalić wielkość podwyżki, nie kierując się danymi z przeszłości (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 09.09.2013 nr 03-03-06 / 1/37022).
Jeżeli przedmiot leasingu jest używany na podstawie umowy zawartej wcześniej w dniu 01.01.2002, wówczas naliczana jest przyspieszona amortyzacja zgodnie z następującymi zasadami (klauzula 3 art. 259 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
- rozliczenia międzyokresowe odpowiadają metodzie zastosowanej w momencie przeniesienia majątku;
- naliczanie odbywa się przy użyciu współczynnika nie większego niż 3;
- nieruchomości amortyzowane w sposób nieliniowy należy wydzielić do odrębnej podgrupy.
Jeśli nie można zastosować mnożenia, zobacz artykuł .
Amortyzacja środków trwałych uczestniczących w działalności naukowo-technicznej
Amortyzacja przyspieszona jest przewidziana dla wszystkich przedsiębiorstw w zakresie wykorzystania środków trwałych na działalność naukową i techniczną. Wielkość współczynnika nie powinna przekraczać 3 (akapit 2 ust. 2 art. 259,3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Przez działalność naukowo-techniczną rozumie się działania mające na celu pozyskiwanie nowej wiedzy w dowolnej gałęzi nauki przy jednoczesnym zapewnieniu jedności nauki, technologii i produkcji. (art. 2 ustawy „O nauce i polityce naukowo-technicznej państwa” z dnia 23.08.1996 nr 127-FZ).
Ministerstwo Finansów zwraca uwagę, że kategoria ta obejmuje również działalność badawczo-rozwojową (pismo z dnia 28.08.2009 nr 03-03-06/1/554).
Wyniki
Odpisując amortyzację w trybie przyspieszonym, podatnik zmniejsza podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym. A ponieważ zgodnie z art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, wszystkie wydatki muszą być ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane, podatnik powinien bardzo uważać na odpisywanie amortyzacji w przyspieszonym tempie.
W celu wdrożenia kompetentnego zarządzania przedsiębiorstwem posiadającym aktywa rzeczowe czasami wymagana jest przyspieszona amortyzacja. Taki sposób prowadzenia ewidencji środków trwałych może znacząco obniżyć płatności podatkowe poprzez zmniejszenie wartości istniejącego majątku trwałego firmy.
Co to jest amortyzacja?
Amortyzacja jest zdefiniowana jako odzwierciedlona w bilans wartość, która wpływa na wartość majątku trwałego przedsiębiorstwa. Wartość ta jest odwrotnie proporcjonalna do czasu, w którym ten lub inny przedmiot materialny znajduje się w jurysdykcji kierownika przedsiębiorstwa. Roczny spadek wartości majątku trwałego firmy z tytułu amortyzacji pozwala na zmniejszenie odpisów podatkowych, co korzystnie wpływa na możliwości finansowe firmy.
Amortyzacja jest naliczana liniowo, ale pod pewnymi warunkami może być zastosowana przyspieszona amortyzacja majątku trwałego. Znajomość wszystkich zawiłości tego księgowość, pozwala zapobiec niepotrzebnemu wydatkowaniu środków, ale konieczne jest uciekanie się do tego środka tylko w przypadkach dozwolonych przez prawo.
Co to jest amortyzacja przyspieszona, w jakich przypadkach jest stosowana?
Przyspieszona amortyzacja sprzętu lub innych środków trwałych jest możliwa tylko w przypadku ich pracy wielozmianowej lub w warunkach zwiększonej agresywności środowiska. W takich warunkach amortyzacja jest obliczana ze współczynnikiem „2”, co pozwala obniżyć koszt środka trwałego w bilansie dwa razy szybciej niż normalna amortyzacja.
Nie można zastosować tego współczynnika do niektórych grup amortyzacji. W 2017 roku zwyczajowo rozróżnia się następujące grupy amortyzacji:
- Grupa 1 - wykorzystanie środków trwałych, do których stosuje się naliczenia amortyzacji, okres przydatne zastosowanie który nie przekracza 2 lat włącznie.
- Grupa 2 - od 2 do 3 lat włącznie.
- Grupa 3 - od 3 do 5 lat włącznie.
- Grupa 4 - od 5 do 7 lat włącznie.
- Grupa 5 - od 7 do 10 lat włącznie.
- Grupa 6 - od 10 do 15 lat włącznie.
- Grupa 7 - od 15 do 20 lat włącznie.
- Grupa 8 - od 20 do 25 lat włącznie.
- Grupa 9 - od 25 do 30 lat włącznie.
- Grupa 10 - powyżej 30 lat.
Nie ma możliwości zastosowania przyspieszonej amortyzacji do grup od 1 do 3, nawet jeśli dane są podstawowe. zasoby materialne są stosowane w środowisku agresywnym oraz w trybie wielozmianowym, dla pozostałych grup istnieje możliwość zastosowania nieliniowego obliczania amortyzacji.
Naliczenie przyspieszonej amortyzacji ze współczynnikiem „3” jest możliwe tylko wtedy, gdy te środki trwałe należą do 4-10 grup i są wydzierżawione firmie.
Kategorie te zazwyczaj obejmują różne wartości materiałowe, które mają długą żywotność, na przykład: budynki niemieszkalne; statki rzeczne; studnie wodne i systemy uzdatniania wody; różne maszyny i mechanizmy stosowane w hodowli zwierząt.
Stałe środki techniczne wykorzystywane do prowadzenia działalności naukowo-technicznej mogą również podlegać amortyzacji przyspieszonej o współczynniku „3”. Wymienione warianty przyspieszonej amortyzacji są do tej pory jedynymi możliwymi metodami zmniejszenia obciążenia podatkowego według wariantu uproszczonego. Właściwie skompilowane sprawozdania finansowe z wykorzystaniem przyspieszonych wskaźników amortyzacyjnych mogą znacznie obniżyć wysokość odliczeń podatkowych, dlatego tak ważna jest znajomość i stosowanie takich metod księgowych w praktyce.
Stawka amortyzacji kapitału stałego
Kapitał trwały to część zdolności finansowych przedsiębiorstwa, która w taki czy inny sposób jest wykorzystywana w procesie produkcyjnym i jest w posiadaniu spółki od ponad 1 roku. Kapitał stały również podlega zasadom amortyzacji określonym powyżej, ale z pewnymi zmianami i niuansami przy obliczaniu amortyzacji przyspieszonej.
Kapitał trwały umownie dzieli się na część aktywną i pasywną. Aktywny - obejmuje wszystkie struktury, mechanizmy i elementy bezpośrednio zaangażowane w proces produkcyjny.
Pasywną częścią środków trwałych są wszelkie pozycje materialne, które stwarzają warunki do bezawaryjnego funkcjonowania aktywnej części środków trwałych przedsiębiorstwa. Aby mieć wyobrażenie o wartości aktywów, do których zostanie zastosowana ta lub inna przyspieszona stawka amortyzacji, konieczne jest prawidłowe określenie wskaźnika kosztów, który może mieć 5 rodzajów:
- Koszt początkowy jest wskaźnikiem odzwierciedlającym koszt zakupu kapitału materiałowego, a także uwzględnia koszt jego dostawy i instalacji.
- Koszt odtworzenia to zmiana wartości majątku trwałego, która bezpośrednio zależy od wartości kapitału materialnego w tym roku, podczas gdy wszystkie wskaźniki są określone zgodnie z tabelą Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej.
- Wartość rezydualna - reprezentuje różnicę między kosztem pierwotnym a amortyzacją kapitału rzeczowego.
- Obecna wartość - Cena rynkowa aktywa, które określa stosunek podaży do popytu. Wskaźnik ten jest obliczany tylko w cenach bieżącego roku.
- Wartość likwidacyjna - ten wskaźnik może być zarówno dodatni, jak i ujemny.
Wartość rezydualna liczona jest od otrzymania środków ze sprzedaży złomu środków trwałych, pomniejszona o koszty demontażu i opłata... Koszt środków trwałych może zależeć od amortyzacji, która ma 2 rodzaje:
- Zużycie fizyczne - to kombinacja czynników, które mają negatywny wpływ o stanie technicznym kapitału materialnego. Fizyczne zużycie eksploatacyjne zależy od warunków, w jakich działa pewne wartości materialne, a także intensywność takiej eksploatacji.
- Starzenie się - może być spowodowane zarówno nadprodukcją pewnych wartości materiałowych, w wyniku której następuje gwałtowny spadek kosztów nowych produktów, jak i wypuszczaniem ulepszonych technologicznie modeli, które w porównaniu z dostępnymi rodzajami materiałów kapitału, mają wyższą produktywność.
Przyspieszona amortyzacja leasingu, jego naliczanie
Bardzo często przy leasingu zakupu nieruchomości stosuje się podwyższone stawki amortyzacyjne. Oprócz oczywistej korzyści w porównaniu z Różne rodzaje pożyczka bankowa, ten rodzaj odroczonej płatności pozwala nie tylko zaoszczędzić gotówka ze względu na brak nadpłat, ale także w celu przeprowadzenia przyspieszonej amortyzacji majątku technicznego ze wzrostem współczynnika „3”. W leasingu istnieje możliwość przekazania dowolnych nieużywanych obiektów z wyjątkiem działek gruntu.
Szczególnie korzystny jest zakup majątek ruchomy na dzierżawę. W takim przypadku, gdy przedmiot leasingu znajduje się w bilansie leasingodawcy, leasingobiorca nie jest zobowiązany do płacenia podatków od nieruchomości i innych odliczeń do budżetu RF. W takim przypadku obiekt formalnie stanowi własność wynajmującego, który dokonuje wszystkich niezbędnych opłat.
Jeżeli rzecz ruchoma lub nieruchoma jest wpisana na własność najemcy, to możliwa jest amortyzacja przyspieszona. Obiekty wystawione na dzierżawę nie należą do pierwszych 3 grup amortyzacji, dlatego do tych obiektów można zastosować rosnący współczynnik amortyzacji przyspieszonej.
Wniosek
Zastosowanie przyspieszonej amortyzacji do materialnych obiektów kapitałowych pozwala pozbyć się balastu, który nie pozwala przedsiębiorstwu rozwijać się w przyspieszonym tempie. Konstrukcje i maszyny, które całkowicie wyczerpały swój zasób, których użytkowanie odbywa się w trudnych warunkach eksploatacyjnych, muszą zostać zastąpione nowymi, bardziej zaawansowanymi obiektami materialnymi.
Dzięki zastosowaniu przyspieszonej amortyzacji taką wymianę można przeprowadzić w znacznie krótszym czasie, co pozwala zrezygnować z używania różnych przedmiotów materialnych wytworzonych w ubiegłym stuleciu, a które są w dużej mierze przestarzałe zarówno fizycznie, jak i moralnie.
W kontakcie z
Czy przyspieszona amortyzacja jest stosowana do środka trwałego u leasingobiorcy? Czy jego zastosowanie jest takie samo dla księgowości i? rachunkowość podatkowa? W podanym przykładzie http://www.1gl.ru/#/document/111/10551/dfashrdpgy/ zastosowanie przyspieszonej amortyzacji jest niedopuszczalne w przypadku metody liniowej naliczania, ale w tym artykule przedstawiono przykład obliczania przyspieszonej amortyzacji za pomocą metoda liniowa - Czy przyspieszona amortyzacja środka trwałego od leasingobiorcy? Czy jego zastosowanie jest takie samo dla rachunkowości i księgowości podatkowej? W podanym przykładzie http://www.1gl.ru/#/document/111/10551/dfashrdpgy/ zastosowanie przyspieszonej amortyzacji jest niedopuszczalne w przypadku metody liniowej naliczania, ale w tym artykule przedstawiono przykład obliczania przyspieszonej amortyzacji za pomocą metoda liniowa - http://www.1gl.ru/#/document/111/12307/?step?
tak.
Nieruchomość ujęta w bilansie leasingobiorcy jest uwzględniona w nieruchomości podlegającej amortyzacji (jeśli wszystkie) niezbędne warunki). Przy naliczaniu amortyzacji korzystający może zastosować przyspieszoną stawkę amortyzacyjną nie wyższą niż 3, ale tylko w rachunkowości podatkowej.
Najemca może zastosować współczynnik nie wyższy niż 3 przy obliczaniu amortyzacji w rachunkowości podatkowej, zarówno metodą liniową, jak i nieliniową. Ponadto, jeśli amortyzacja jest obliczana metodą nieliniową, środki trwałe należy zaliczyć do odrębnych grup amortyzacyjnych, ponieważ amortyzacja naliczana jest nie dla każdego środka trwałego, ale dla całej grupy amortyzacyjnej.
Ta zasada nie dotyczy rachunkowości. W rachunkowości, niezależnie od tego, czy nieruchomość jest wydzierżawiona czy nie, przy obliczaniu amortyzacji metodą salda malejącego można zastosować współczynnik nie wyższy niż 3.
Uzasadnienie takiego stanowiska znajduje się poniżej w materiałach „Glavbukh Systems” do rachunkowości handlowej
Amortyzację leasingowanej nieruchomości pobiera strona, w której bilansie uwzględniany jest przedmiot leasingu ( NS. 1 łyżka. 31 ustawy 29 Październik 1998 Nie. 164-FZ , NS. 10 łyżek. 258 NK RF). Dlatego nieruchomość, która jest ujęta w bilansie leasingobiorcy, powinna zostać uwzględniona w amortyzacji (przy wykonywaniu wszystkie niezbędne warunki).*
Wyjątek przewidziany jest dla:
- dla przedmioty o wartości nieprodukcyjnej otrzymane w leasingu. Nie są rozpoznawane jako nieruchomości podlegające amortyzacji ( NS. 1 łyżka. 252 oraz NS. 1 łyżka. 256 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej);
- dla organizacji stosujących metodę kasową rachunkowości podatkowej. Faktem jest, że przy metodzie pieniężnej amortyzacja jest dozwolona tylko dla opłaconej nieruchomości otrzymanej na własność ( pod. 2 pkt. 3 łyżki. 273 NK RF). A ponieważ dzierżawiona nieruchomość może przejść na własność dzierżawcy tylko wtedy, gdy zapewni się jej umorzenie, nie można do tego momentu amortyzować otrzymanego przedmiotu ( pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 Listopad 2006 Nie. 03-03-04/1/761 ).
Amortyzacja wynajmowanej nieruchomości sektor usługowy i farmy rozważ osobno (Sztuka. 275,1 NK RF).
Koszt początkowy dzierżawionej nieruchomości, według danych wynajmującego, jako kwota jego wydatków (bez VAT) na nabycie, produkcję, budowę obiektu ( par. 3 pkt. 1 łyżka. 257 NK RF).
Koszt początkowy nieruchomości nie obejmuje opłat leasingowych. Wynika to z faktu, że opłaty te dokonywane są za prawo do korzystania z dzierżawionej nieruchomości i nie stanowią wydatków związanych z jej nabyciem ( NS. 1 łyżka. 257 NK RF , pismo Ministerstwa Finansów Rosji z 3 Listopad 2010 Nie. 03-07-11/434 ).
Aby odzwierciedlić opłaty leasingowe w wydatkach, zobacz:
- W jaki sposób leasingobiorca może ująć opłaty leasingowe w rachunkowości i opodatkowaniu w ramach umowy bez umorzenia? ;
- Jak leasingobiorca może ująć opłaty leasingowe w księgowości i opodatkowaniu w ramach umowy wykupu? .
Oddzielna księgowość
Jeżeli organizacja (instytucja) oblicza amortyzację metodą nieliniową, to środki trwałe, do których stosuje się rosnące (malejące) współczynniki, należy uwzględnić w oddzielnych podgrupach amortyzacji ( NS. 13 art. 258 NK RF). Faktem jest, że przy metodzie nieliniowej amortyzacja jest naliczana nie dla każdego środka trwałego, ale ogólnie dla grup amortyzacyjnych. Ponieważ wzrastające (malejące) współczynniki nie mogą być stosowane do wszystkich środków trwałych wchodzących w grupa amortyzacyjna, należy je uwzględnić osobno. Jest to określone w paragraf 2 Artykuł 259 ust. 1 akapit 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej *
Kalkulacja amortyzacji
Stosowanie rosnących (malających) stawek amortyzacyjnych pociąga za sobą zmianę okresu użytkowania środków trwałych. Przy stosowaniu czynników rosnących będzie się zmniejszać, a przy stosowaniu czynników malejących wzrośnie. Mimo to konieczne jest uwzględnienie środków trwałych w jednej lub drugiej grupie (podgrupie) amortyzacji na podstawie przewidzianego okresu użytkowania Klasyfikacja zatwierdzony dekret rządowy RF od 1 styczeń 2002 Nie. 1 ... Nie można skrócić ani wydłużyć tego okresu. Procedura ta wynika z przepisów paragraf 2 paragraf 13 artykułu 258 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Kwota amortyzacji za luty wynosiła:
1 750 000 rubli ? 3,8%? 3 = 199 500 rubli.
Elena Popova, radca stanowy obsługa podatkowa stopień RF I
Nieruchomość w bilansie leasingobiorcy
Strony mogą uzgodnić, że przedmiot leasingu zostanie ujęty w bilansie leasingobiorcy. Następnie, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym nieruchomość została przyjęta do rozliczenia w ramach rzeczowych aktywów trwałych na konto 01, zacznij obliczać amortyzację.
Procedura ta wynika z przepisów ustęp 2 Art. 31 ustawy z dnia 29 października 1998 r. nr 164-FZ, paragraf 21 PBU 6/01, pkt 50 oraz 61 zatwierdzone wytyczne Październik 2003 Nie. 91 .
Okres użytkowania wynajmowanej nieruchomości zainstaluj w porządku ogólnym!... Przy określaniu okresu użytkowania należy wziąć pod uwagę wszystkie podane czynniki paragraf 20 PBU 6/01. To jest:*
- oczekiwany czas życia zgodnie z wydajnością i pojemnością;
- przewidywane fizyczne zużycie eksploatacyjne w zależności od trybu pracy, warunków naturalnych i wpływu agresywnego środowiska;
- regulacyjne i inne ograniczenia użytkowania (na przykład okres leasingu).
Jeżeli warunki umowy nie przewidują umorzenia nieruchomości, najemca ma prawo do ustalenia okresu amortyzacji na podstawie czasu trwania umowy najmu. Ta metoda jest dostarczana bezpośrednio paragraf 27 Międzynarodowy standard sprawozdania finansowe(MSR) 17 Leasing, skuteczne zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 listopada 2011 r. nr 160n... Stanowi, że jeśli nie ma uzasadnionej pewności, że po zakończeniu umowy podmiot: Leasing staje się własnością leasingobiorcy, wówczas składnik aktywów musi być w pełni amortyzowany przez okres leasingu. W związku z tym okres użytkowania można ustawić na równy okres leasingu.*
Wynika to z postanowień paragrafów 4 oraz 20 PBU 6/01, ustęp 7 PBU 1/2008, ustęp 59 zatwierdzone wytyczne na polecenie Ministerstwa Finansów Rosji z 13 Październik 2003 Nie. 91, co pośrednio potwierdzają pisma Ministerstwa Finansów Rosji”. od 6 grudzień 2011 Nie. 03-05-05-01/94 oraz od 11 Listopad 2008 nr 03-05-05-01 / 66 .
Uwaga: prawdopodobieństwo roszczeń inspektorów dotyczących dodatkowej oceny podatku od nieruchomości nie jest wykluczone, jeśli okres użytkowania ustalony na podstawie czasu trwania umowy jest krótszy niż przewidziany dla przedmiotu leasingu klasyfikacja środków trwałych .
Pomimo faktu, że klasyfikacja ta może być stosowana do celów podatku od zysków, inspektorzy i sądy w praktyce często stosują ją jako kryterium ważności okresu użytkowania w rachunkowości. W tej kwestii nie ma stabilnej praktyki arbitrażowej, ale sam fakt powstania spory podatkowe odzwierciedlone w decyzjach Federalnej Służby Antymonopolowej VVO z dnia 3 czerwca 2010 r. Nr A29-9910/2009 , UO z dnia 10 grudnia 2007 r. Nr Ф09-10017 / 07-С3 , Dwunastego Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 29 października 2010 r. Nr А12-12255/2010 .
Sytuacja: w jaki sposób leasingobiorca ma uwzględnić płatności i amortyzację dzierżawionej nieruchomości w rachunkowości, która jest rejestrowana w jego bilansie
Najemca musi dokonać amortyzacji wynajmowanej nieruchomości. Ponadto w wydatkach powinny być uwzględniane jedynie opłaty leasingowe. Wyjaśniono to w następujący sposób.
Opłaty leasingowe obejmują dochód leasingodawcy, a także zwrot jego kosztów związanych z nabyciem, przeniesieniem nieruchomości na leasingobiorcę oraz innych usług przewidzianych umową ( NS. 1 łyżka. 28 ustawy 29 Październik 1998 Nie. 164-FZ). Jednocześnie wydatki leasingobiorcy w postaci opłat leasingowych spełniają wszystkie warunki ujęcia kosztów w rachunkowości ustalone w ustęp 16 PBU 10/99.
Amortyzacja środków trwałych jest sposobem na spłatę ich wartości i powinna być naliczana przez organizację w bilansie, której ten środek trwały jest wymieniony ( NS. 17 PBU 6/01 ). W takim przypadku odpisy amortyzacyjne można zaliczyć do kosztów, jeżeli zwracają wartość środka trwałego ( par. 6 pkt. 5 PBU 10/99 ). W tej sytuacji warunek ten nie jest spełniony. Najemca nie ponosi kosztów nabycia nieruchomości, gdyż są to koszty wynajmującego. Najemca zwraca je leasingodawcy jedynie w wysokości opłat leasingowych. W konsekwencji leasingobiorca nie może uznać amortyzacji za koszt. Dlatego odpisz amortyzację w celu zmniejszenia księgowanych zobowiązań przy odbiorze nieruchomości na wynajem:na konto 76 subkonto „Koszt przedmiotu leasingu” *
W ten sposób naliczanie opłat leasingowych i amortyzacji za bieżący miesiąc można odzwierciedlić w rachunkowości za pomocą następujących wpisów:
Debet 20 (25, 26, 44, 91-2 ...) Kredyt 60 (76) Podkonto „Obliczenia dotyczące użytkowania przedmiotu leasingu”
- naliczone opłatę leasingową za bieżący miesiąc;
- amortyzacja została naliczona za bieżący miesiąc od nieruchomości otrzymanej w leasing, w związku ze zmniejszeniem zadłużenia leasingobiorcy wobec leasingodawcy z tytułu nieruchomości otrzymanej w leasing.
Przykład odzwierciedlenia w rozliczaniu najemcy rozliczeń z tytułu opłat leasingowych. Wynajmowana nieruchomość jest ewidencjonowana w bilansie leasingobiorcy *
OJSC Production Company Master w styczniu 2009 r. otrzymał na podstawie umowy dzierżawy bez prawa umorzenia sprzęt produkcyjny na okres 5 lat (60 miesięcy). Zgodnie z warunkami umowy sprzęt znajduje się w bilansie leasingobiorcy. Wartość nieruchomości - 967 000 rubli. (w tym VAT - 147 508 rubli). łączna kwota opłaty leasingowe w ramach umowy - 1 300 000 rubli. (w tym VAT - 198 305 rubli). Wysokość miesięcznej opłaty leasingowej uiszczanej zgodnie z harmonogramem wynosi 21 667 rubli. (w tym VAT - 3305 rubli). Termin płatności pierwszej płatności przypada na styczeń 2009 r.
Księgowy „Mistrza” ustalił okres użytkowania na podstawie czasu trwania umowy - 5 lat (60 miesięcy). W rachunkowości organizacja oblicza amortyzację liniowo.
W styczniu w księgowości organizacji dokonano następujących wpisów.
Podkonto debetowe 08 „Nieruchomość otrzymana w leasing” Podkonto kredytowe 76 „Koszt przedmiotu leasingu”
- 819 492 rubli. (967 000 rubli - 147 508 rubli) - odzwierciedlana jest wartość nieruchomości otrzymanej w bilansie;
Podkonto debetowe 01 „Środki trwałe otrzymane w leasing” Podkonto kredytowe 08 „Majątek otrzymany w leasing”
- 819 492 rubli. - oddano do eksploatacji wydzierżawiony sprzęt.
Miesięcznie od stycznia 2009 do końca płatności zgodnie z harmonogramem płatności:
Debet 20 Kredyt 60 Subkonto „Rozliczenia za korzystanie z przedmiotu leasingu”
- 18 362 rubli. (21 667 RUB - 3305) RUB - pobrano opłatę leasingową za bieżący miesiąc;
Debet 19 Kredyt 60 Subkonto „Rozliczenia za korzystanie z przedmiotu leasingu”
- 3305 rubli. - uwzględniono podatek VAT naliczony od kwoty raty leasingowej za bieżący miesiąc;
Podkonto debetowe 68 „Obliczenia dla podatku VAT” Kredyt 19
- 3305 rubli. - przedstawiony do odliczenia podatku VAT naliczonego od usług leasingowych;
Subkonto debetowe 60 „Rozliczenia z tytułu użytkowania przedmiotu leasingu” Kredyt 51
- 21 667 rubli. - opłata leasingowa za bieżący miesiąc została opłacona.
Miesięcznie od lutego do zwrotu nieruchomości:
Podkonto debetowe 76 „Koszt przedmiotu leasingu” Podkonto kredytowe 02 „Amortyzacja nieruchomości otrzymanej z leasingu”
- 13 658 rubli. (819.492 rubli: 60 miesięcy) - naliczono amortyzację w celu zmniejszenia kwoty zobowiązań kosztem nieruchomości otrzymanej do tymczasowego użytkowania.
Przy naliczaniu amortyzacji najemca może zastosować przyspieszoną stawkę amortyzacyjną nie wyższą niż 3, jeżeli jest to uzgodnione w umowie ( par. 2 pkt. 1 oraz NS. 2 Sztuka. 31 ustawy z dnia 29 października 1998 r. nr 164-FZ, par. 3 pkt. 9 zatwierdzone wytyczne zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 lutego 1997 r. Nr 15).
Ale zastosowanie rosnących współczynników do stawki amortyzacji jest przewidziane w rachunkowości tylko wtedy, gdy amortyzacja jest obliczana metodą nieliniową. Wynika to z przepisów ustęp 19 PBU 6/01, ustęp 54 zatwierdzone wytyczne na polecenie Ministerstwa Finansów Rosji z 13 Październik 2003 Nie. 91, i jest potwierdzone przez Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 5 lipiec 2011 Nie. 2346/11 .*
Przykład naliczania amortyzacji w rozliczeniu przedmiotu leasingu metodą malejącego salda ze współczynnikiem przyspieszenia 3
Firma produkcyjna OJSC Master na podstawie umowy bez umorzenia otrzymała wydzierżawioną nieruchomość w styczniu i oddała ją do użytku. Koszt otrzymanej nieruchomości wynosi 967 000 rubli. (w tym VAT - 147 508 rubli). Sprzęt jest ewidencjonowany w bilansie leasingobiorcy.
Żywotność sprzętu wynosi 6 lat (72 miesiące).
W rachunkowości amortyzacja tego sprzętu jest obliczana w oparciu o metodę salda malejącego ze współczynnikiem przyspieszenia równym 3.
Roczna stawka amortyzacji wynosi:
16 lat? 100% = 16,6667%.
Roczna kwota amortyzacji za 2013 rok wynosiła:
409 747 zł ((967000 rubli - 147 508 rubli)? 3? 16,6667%).
Od lutego 2013 roku "Master" miesięcznie amortyzuje sprzęt w wysokości 34 146 rubli. (409 747 rubli: 12 miesięcy).
Wartość rezydualna sprzętu na koniec 2013 roku wyniesie:
443 886 rubli (967 000 rubli - 147 508 rubli - (34 146 rubli? 11 miesięcy).
W roku 2014 (i latach następnych) księgowy dokonuje przeliczenia rocznej amortyzacji w oparciu o wartość rezydualną sprzętu.
Roczna kwota amortyzacji za 2014 r. wyniesie:
221943 zł (443.886 rubli? 3? 16,6667%).
Od stycznia 2014 r. miesięczny „Master” nalicza amortyzację sprzętu w wysokości 18 495 rubli. (221.943 ruble: 12 miesięcy).*
Oleg Khoroshiy, Państwowy Doradca Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej, III stopień
- w sposób liniowy;
- poprzez zmniejszenie salda;
- sposób odpisania kosztu o sumę lat okresu użytkowania ;
- sposób odpisywania kosztów proporcjonalnie do ilości produktów (robot) .
Ta procedura jest zapewniona paragraf 18 PBU 6 / 01. *
Rosnący współczynnik
Jeżeli organizacja stosuje metodę zmniejszania salda przy obliczaniu amortyzacji środków trwałych, to może zastosować mnożnik stawki amortyzacyjnej, ale nie więcej niż 3,0 ( NS. 19 PBU 6/01 * Konieczna jest określona wartość tego współczynnika poprawka w polityce rachunkowości (NS. 7 PBU 1/2008 ). Wcześniej tylko małe firmy mogły stosować maksymalną wartość współczynnika (3,0). Ograniczenia w stosowaniu tego współczynnika zostały usunięte z dniem 1 stycznia 2006 roku. Oznacza to, że wszystkie organizacje mogą stosować współczynnik 3,0 tylko do amortyzacji środków trwałych oddanych do użytku po 31 grudnia 2005 r. Dla pozostałych środków trwałych konieczne jest zastosowanie mnożników ustalonych pierwotnie przy ich oddaniu do użytku. Ta kolejność wynika z
Następnie oblicz roczną kwotę amortyzacji. Aby to zrobić, użyj formuły:
Kwota amortyzacji naliczana co miesiąc wynosi 1/12 kwoty rocznej.
Ponieważ wartość rezydualna środka trwałego jest pobierana na początku każdego roku sprawozdawczego, kwota roczna amortyzacja będzie się stopniowo zmniejszać. Miesięczne kwoty amortyzacji pozostaną takie same dla każdego roku.
Zalety i wady metody
Zaletą metody salda malejącego jest to, że w pierwszych latach działalności środek trwały amortyzuje się szybciej niż metodą liniową. Wadą jest to, że okres pełna spłata wartość przedmiotu przekracza jego żywotność.
Metoda nieliniowa w rachunkowości podatkowej
Metoda zmniejszania salda stosowana w rachunkowości jest podobna do amortyzacja nieliniowa, który jest wykorzystywany w rachunkowości podatkowej. Jednak te metody nie są kompletnymi analogami. Główne różnice pomiędzy metodą nieliniową (rachunkowość podatkowa) a metodą salda malejącego (rachunkowość) są następujące:
- metodą nieliniową amortyzację oblicza się na podstawie łącznego kosztu wszystkich podlegających amortyzacji składników majątku należących do tej grupy amortyzacji ( NS. 2 łyżki stołowe. 259,2 NC RF);
- metoda nieliniowa nie można stosować do budynków, konstrukcji, urządzenia transmisyjne zaliczane do ósmej do dziesiątej grupy amortyzacji ( NS. 3 łyżki. 259 NK RF);
- po tym, jak łączne saldo grupy amortyzacyjnej osiągnie wartość mniejszą niż 20 000 rubli, organizacja ma prawo wziąć pod uwagę całość Wartość rezydualna całkowita równowaga w składzie wydatki nieoperacyjne obecny okres ( NS. 12 art. 259,2 NC RF);
- metodą nieliniową dla każdej grupy amortyzacyjnej ustala się stałą stawkę amortyzacyjną, która nie zależy od okresu użytkowania środka trwałego wchodzącego w skład tej grupy amortyzacyjnej ( NS. 5 łyżek. 259,2 NC RF).
Siergiej Razgulin, Pełnoprawny Radca Stanowy Federacji Rosyjskiej, 3 klasa
| Nazwa parametru | Oznaczający |
| Temat artykułu: | Amortyzacja przyspieszona i jej metody. |
| Rubryka (kategoria tematyczna) | Produkcja |
Amortyzacja środków trwałych
Amortyzacja - ϶ᴛᴏ utrata właściwości przez dowolny obiekt. W sensie ekonomicznym zużycie to ϶ᴛᴏ utrata wartości przedmiotu.
Biorąc pod uwagę zależność od przyczyny utraty wartości, rozróżnia się deprecjację fizyczną i moralną. Fizyczne pogorszenie jego przyczyną jest utrata właściwości fizycznych w wyniku eksploatacji. Starzenie się stanowi moralną utratę wartości spowodowaną postępem naukowym i technologicznym.
Najprostszym i najbardziej przybliżonym sposobem oszacowania amortyzacji jest oszacowanie wartości rezydualnej (F ost) według wzoru (2):
F ost = F pierwszy - F pierwszy × T f / T n (2)
T f, T n - odpowiednio rzeczywista i standardowa żywotność sprzętu.
W tym wzorze drugi termin to wyrażenie określające stopień zużycia.
Do kompensacji zużycia i regeneracji po zakończeniu eksploatacji Początkowy koszt aktywów podstawowych, stopniowe przenoszenie wartości składników majątku podstawowego do wartości produkt końcowy... Proces przeniesienia kosztu podstawowych aktywów do kosztu wyrobów gotowych nazywa się zwykle deprecjacja.
Stopa transferu wartości, wyrażona w procentach, jest zwykle nazywana stawka amortyzacji(Na):
W = 1 / Тн, gdzie (3)
Тн - standardowa żywotność podstawowych środków trwałych.
Stawki amortyzacyjne podlegają okresowej rewizji, wraz ze zmianą żywotności podstawowych aktywów, pod wpływem postępu naukowo-technicznego i innych czynników przyspiesza się proces przenoszenia ich wartości na wytwarzany produkt. Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, czynnik decydujący o możliwości zastosowania określonych stawek amortyzacyjnych do różne grupy podstawowe aktywa to określenie ekonomicznie wykonalnego okresu użytkowania obiektu (okres amortyzacji).
Zgodnie z metodą przenoszenia wartości środków trwałych rozróżnia się amortyzację liniową i nieliniową. Na metoda liniowa w całym okresie użytkowania podstawowych aktywów ich wartość jest równomiernie odpisywana na wartość wytworzonego produktu. Sposoby amortyzacja nieliniowa są:
Przyspieszona amortyzacja
Przeniesienie wartości jest proporcjonalne do ilości wytworzonych produktów.
Przyspieszone metody amortyzacji są: metoda podwójnego odpisu wartości (metoda malejącego salda) oraz metoda sumy liczb lat.
Metody amortyzacji przyspieszonej opierają się na założeniu, że wiele zakładów produkcyjnych jest wykorzystywanych efektywniej, gdy są nowe i mają wyższą wydajność, co wiąże się z szybkim starzeniem się. Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, celem metod przyspieszonej amortyzacji jest zapewnienie warunki finansowe odtworzenie i zachowanie wartości zakładu produkcyjnego pod wpływem czynników zewnętrznych.
Metodą zanikająca równowaga roczną kwotę odpisów amortyzacyjnych ustala się na podstawie wartości rezydualnej przedmiotu środków trwałych na początku roku sprawozdawczego oraz stawki amortyzacji obliczonej na podstawie okresu użytkowania tego przedmiotu i współczynnika przyspieszenia ustalonego zgodnie z ustawodawstwem Federacja Rosyjska. Przykład.
Opublikowano na ref.rf
Przedmiot środków trwałych został nabyty za koszt 100 000 rubli. o okresie użytkowania 5 lat. Stawka amortyzacyjna na początek ustalana jest na podstawie liniowych metod amortyzacji i wynosi 20% (1/5 × 100%). Następnie wynikową stawkę amortyzacji mnożymy przez współczynnik przyspieszenia = 2. Wtedy stawka amortyzacji tego sprzętu przez cały okres jego użytkowania będzie równa 40% (20 × 2). W pierwszym roku działalności roczna kwota odpisów amortyzacyjnych jest ustalana na podstawie początkowego kosztu powstałego podczas księgowania obiektu i wyniesie 40 000 rubli. ((100 000 × 40%: 100%). W drugim roku działalności stawka amortyzacji jest naliczana już od wartości rezydualnej, ᴛ, różnicy między kosztem pierwotnym a kwotą odpisów amortyzacyjnych w pierwszym roku. Tak więc kwota odpisów amortyzacyjnych w drugim roku wyniesie 24 000 rubli ((100 000 - 40 000) × 40%): 100%). W trzecim roku kwota odpisów amortyzacyjnych wyniesie 12 400 rubli. ((60 000 - 24 000) × 40: 100) itd.
Metodą odpis kosztu o sumę ilości lat okres użytkowania, roczna kwota odpisów amortyzacyjnych ustalana jest na podstawie kosztu początkowego pozycji aktywów podstawowych oraz wskaźnika rocznego, gdzie licznikiem jest liczba lat pozostałych do końca okresu użytkowania pozycji, a mianownikiem jest suma lat żywotności elementu. Przykład.
Opublikowano na ref.rf
Zakupiono przedmiot środków trwałych za 150 000 rubli. Okres użytkowania wynosi 5 lat. Suma liczb lat żywotności wynosi 15 lat (1 + 2 + 3 + 4 + 5). W pierwszym roku funkcjonowania tego obiektu stawka amortyzacji wynosi 5/15, czyli 33,3%. Kwota odpisów amortyzacyjnych w pierwszym roku wynosi 49 950 RUB. (33,3 × 150 000: 100), w drugim roku - 4/15, czyli 39 900 rubli, w trzecim roku - 3/15 i 30 000 rubli. itp.
Nieuzasadnione stosowanie metod przyspieszonych może prowadzić po pierwsze do wzrostu kosztów stałych związanych ze wzrostem odpisów amortyzacyjnych, co spowoduje wzrost poziomu dźwigni operacyjnej przedsiębiorstwa, a po drugie do wzrostu kosztu własnego i spadku rentowność firmy. Z tego powodu przyspieszona amortyzacja jest wskazana do zastosowania do tych obiektów kapitału trwałego, których okres użytkowania jest określony przez:
szybkie starzenie się spowodowane postępem naukowym i technologicznym (sprzęt medyczny, komputery, sprzęt biurowy, komputery, sprzęt high-tech itp.);
Uzależnienie od zewnętrznych wpływów otoczenia funkcjonowania (dla przedsiębiorstw działających w agresywnym środowisku)
Metodą odpisywania koszt proporcjonalny do objętości produktów, odpisy amortyzacyjne naliczane są na podstawie naturalnego wskaźnika wolumenu produktów w okres sprawozdawczy oraz stosunek kosztu początkowego elementu środków trwałych do szacowanej wielkości produkcji za cały okres użytkowania elementu środków trwałych. Przykład.
Opublikowano na ref.rf
Kupiłem samochód o ładowności ponad 2 ton z szacowanym przebiegiem do 400 tys. Km. o wartości 80 000 rubli. W okresie sprawozdawczym przebieg wyniesie 5 tys. Km, dlatego kwota odpisów amortyzacyjnych w oparciu o stosunek kosztu początkowego do szacowanej wielkości produkcji wyniesie 1 tys. rubli. (5 × 80: 400).
Pytania do autotestu:
1. Jakie elementy tworzą kapitał trwały przedsiębiorstwa?
2. Jakie są? inwestycje kapitałowe przedsiębiorstwa?
3. Z jakich źródeł realizowane są inwestycje kapitałowe przedsiębiorstwa?
4. Jakie są rodzaje wyceny aktywów bazowych?
5. Jakie czynniki wpływają na zmianę kosztu kapitału trwałego?
6. Jaki jest koszt odtworzenia środków trwałych?
7. Jaki jest cel aktualizacji wyceny aktywów podstawowych? Jakie są metody przeszacowania?
8. Co to jest wartość rezydualna?
9. Co to jest? treść ekonomiczna zużycie aktywów bazowych? Jakie czynniki wpływają na stopień zużycia?
10. Jaka jest ekonomiczna treść amortyzacji?
11. Jakie czynniki wpływają na stawkę amortyzacji?
12. Jaki jest cel i cele przyspieszonej amortyzacji?
13. Jakie są metody przyspieszonej amortyzacji? Rozwiń ich esencję.
Amortyzacja przyspieszona i jej metody. - koncepcja i rodzaje. Klasyfikacja i cechy kategorii „Amortyzacja przyspieszona i jej metody”. 2017, 2018.
Amortyzacja przyspieszona oznacza stosowanie w procesie produkcyjnym rosnących stawek amortyzacyjnych środków trwałych.
Przepis ustawowy pozwala właścicielowi na zastosowanie przyspieszonej stawki amortyzacyjnej, jeżeli istnieją ku temu pewne przesłanki iw określonych granicach. Jego zastosowanie pozwala na przyspieszenie formalnego zużycia sprzętu i środków trwałych.
Istotą metody przyspieszonej amortyzacji jest podanie współczynnik zwiększonego zużycia produktu oraz przeniesienie zwiększonej wartości na cenę produktu końcowego.
W rachunkowości ten zwiększony współczynnik nie może być większa niż 3, a dla małych firm – więcej niż 2.
W rachunkowości podatkowej może wynosić 2 lub 3 w zależności od przyczyny - w art. 259 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wskazano przypadki stosowania tego parametru przez organizacje.
Współczynnik jest dodawany do głównego, zwiększając go.
Wzory obliczeniowe w rachunkowości
Wywoływana jest przyspieszona metoda memoriałowa w rachunkowości, w której za podstawę przyjmuje się wartość rezydualną składnika aktywów, współczynnik przyspieszenia itp.
Najpierw obliczony roczna amortyzacja, następnie dzieli się na 12 miesięcy.
Formuła:
Ar = St / SPI * K
- Ag - roczna amortyzacja;
- St - wartość rezydualna obiektu (nieruchomości) na początku roku;
- SPI - czas użytkowania środka trwałego w firmie. Określone w latach;
- K - współczynnik przyspieszenia nie wyższy niż 3, który jest ustalany przez organizację w zależności od podstawy (małe firmy nie mogą ustawić współczynnika wyższego niż 2).
Ponadto księgowość również stosowana jest nieliniowa metoda memoriałowa – .
W tym przypadku jednak nie stosuje się współczynnika przyspieszenia potrącenia są również dokonywane w przyspieszonym tempie- w pierwszych latach odpisuje się więcej niż w latach następnych, kwota amortyzacji z roku na rok maleje.
Czynnik przyspieszenia w rachunkowości podatkowej
Współczynnik przyspieszenia- Jest to prawnie zapisany wskaźnik, który służy do obliczania przyspieszonej amortyzacji środków trwałych, jeśli firma ma odpowiednią podstawę.
Na przestrzeni lat ten parametr wahał się od 2 do 3.
Stosując ten współczynnik, producent określa koszt amortyzacji Twoich środków do ostatecznego kosztu produktu biorąc pod uwagę pomnożenie przez ten wskaźnik.
Ostatecznie przekłada się to na ostateczny koszt produkcji w kierunku wzrostu, ale pomaga zrekompensować koszt sprzętu i zmniejszyć wysokość podatków.
Ustawodawstwo przewiduje kilka podstaw do zastosowania takiego współczynnika.
Współczynnik przyspieszenia o indeksie 2 otrzymuje się:
- Przedsiębiorstwa działające w warunkach specjalnych strefy ekonomiczne... Takie przedsiębiorstwa poza tym zachęty podatkowe uzyskaj prawo do obliczenia amortyzacji ze wzrostem od zwykłej stawki o połowę.
- Przedsiębiorstwa działające na podstawie specjalnej umowy inwestycyjnej. Dla nich specjalny system podatkowy... Ponadto organizacje te muszą podlegać klasyfikacji sekcji 1-6 grup amortyzacji zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.
- Organizacje rolnicze typu przemysłowego o specjalnym statusie. Do takich kategorii należą PGR-y różne rodzaje, fabryki do produkcji nabiału i innych produktów spożywczych. Metoda przyspieszonej amortyzacji stosowana jest w ta sprawa jeżeli przedsiębiorstwo posiada zarówno własny sprzęt, jak i środki trwałe nabyte w drodze leasingu.
- Przedsiębiorstwa działające w niekorzystnym klimacie. Warunki te obejmują obszary Dalekiej Północy, obszary miejskie przemysłu ciężkiego, obszary suche i przedsiębiorstwa działające z substancjami niebezpiecznymi, palnymi i chemicznymi.
Ważny, aby organizacje te zostały zarejestrowane podatkowo przed 1 stycznia 2014 r. Również w posiadaniu, użytkowaniu i rozporządzaniu przedsiębiorstwami znajdowały się obiekty (mienie) przez okres co najmniej 3 lat.
Przedsiębiorstwa z prawem zastosować współczynnik przyspieszenia dla amortyzacji środków trwałych równy 3:
- W odniesieniu do przedmiotów i przedmiotów objętych umową najmu i użytkowanych przez 5 lat lub dłużej.
- Organizacje korzystające z urządzeń do wydobycia minerałów, podglebia i węglowodorów, pod warunkiem, że urządzenia te są wykorzystywane wyłącznie do produkcji. Ponadto firma musi posiadać specjalną licencję na prowadzenie tego typu działalności.
- Środki trwałe wykorzystywane wyłącznie do celów naukowych. Do tej kategorii należą obiekty instytucji i organizacji naukowych, które są wykorzystywane do badań naukowych.
Przyspieszona amortyzacja pozwala producentowi rozłożyć koszty istniejącego sprzętu na okres produkcji, a także zrekompensować te koszty poprzez włączenie opłat amortyzacyjnych sprzętu do kosztu produktu końcowego.
W przypadku przyspieszonej amortyzacji taki wskaźnik będzie odpowiednio wyższy od standardowego, ponieważ następuje przyspieszona amortyzacja środków trwałych firmy.
Sprawy aplikacyjne
Zastosowanie przyspieszonej metody naliczania i naliczania amortyzacji środków trwałych przedsiębiorstwa w razie potrzeby warto przyspieszyć proces odpisywania kosztów zakupiony sprzęt.
Zmniejszając podstawę opodatkowania, zastosowanie tego współczynnika będzie w stanie: zrekompensować poniesione koszty(szczególnie skuteczne przy korzystaniu z leasingu).
Ponadto, jeśli środki trwałe znajdują się w bilansie leasingodawcy, to metoda przyspieszona pozwala szybciej zwrócić pieniądze zainwestowane w obiekt.
Jeśli składnik aktywów znajduje się w bilansie leasingobiorcy, to ta metoda pozwala szybko obniżyć wartość rezydualną składnika aktywów w celu jego dalszego wykupu od leasingodawcy po niższej cenie.
Współczynnik przyspieszenia leasingu można ustawić na wartość w granicach trzech. W takim przypadku wskaźnik może być ułamkowy, na przykład 2,4 lub 1,6.
W rachunkowości podatkowej nie można zastosować współczynnika przyspieszenia dla środków trwałych, których okres użytkowania jest krótszy niż pięć lat (środki trwałe należące do 1-2 grup amortyzacyjnych).
