Przyspieszenie amortyzacji środków trwałych. Przyspieszona amortyzacja: formuła. Identyfikacja samoprzylepności minimalnej wartości rezydualnej

Czy przyspieszona amortyzacja ma zastosowanie na głównym narzędziu najemcy? Jest równie przydatny zarówno dla rachunkowości, jak i dla rachunkowość podatkowa? W dostarczonym przykładzie http://www.rut.ru/#/document/111/10551/dfashrdpgy/ Stosowanie przyspieszonej amortyzacji nie jest dozwolone z liniową metodą memoriałową, ale ten artykuł przedstawia przykład obliczania amortyzacji przyspieszonej Metoda liniowa - czy przyspieszona jest stosowana amortyzacja na głównym środku najemca? Czy jest on równie używany zarówno do rachunkowości, jak i księgowej? W przykładzie http://wwww.1gl.ru/#/document/111/10551/dfashrdpgy/ stosowanie przyspieszonej amortyzacji nie jest dozwolone z liniową metodą memoriałową, ale ten artykuł przedstawia przykład obliczania amortyzacji przyspieszonej za pomocą Metoda liniowa - http: / / //www.1gl.ru/#/document/111/12307/?step?

tak, stosowane.

Nieruchomość, która jest brana pod uwagę w bilansie najemcy, jest zawarty w kompozycji amortyzowanego (podczas wykonywania wszystkich wymagane warunki). Po naliczeniu deprecjacji, najemca może zastosować przyspieszony współczynnik amortyzacji nie wyższy niż 3, ale tylko w rachunkowości podatkowej.

Najemca może skorzystać ze współczynnika nie wyższego niż 3 przy obliczaniu amortyzacji w rachunkowości podatkowej, zarówno z metodą liniową, jak i nieliniową. Jednocześnie, jeśli amortyzacja zostanie obciążona metodą nieliniową, środki trwałe muszą być uwzględnione w indywidualnych grupach amortyzacji, ponieważ amortyzacja jest naliczona nie dla każdego głównego środka, ale ogólnie przez grupę amortyzacji.

W rekordzie rachunkowości zasada ta nie ma zastosowania. W rachunkowości, niezależnie od tego, czy mienia jest w leasingu, czy nie, współczynnik nie jest wyższy niż 3, może być stosowany, gdy deprecjacja metodą zmniejszonej pozostałości.

Uzasadnienie tego stanowiska jest zawarte poniżej w materiałach "Glavbuch" do rachunkowości handlowej.

Amortyzacja na nieruchomości uzyskana w leasingu jest pobierana przez Stronę w danym bilansie, którego obecny jest wynajęty obiekt ( p. 1 łyżka. 31 ustawy z 29 październik 1998 r. g. N. 164-FZ. , p. 10 łyżki. 258 NK. Rf.). Dlatego właściwość uwzględniona w danym bilansie najemcy, włącza zamortyzowany (po wykonaniu wszystkie niezbędne warunki).*

Wyjątek podany:

• dla przedmioty znaczenia nieproduktywnego uzyskane w leasingu. Nie są rozpoznawane przez zamortyzowaną nieruchomość ( p. 1 łyżka. 252 i p. 1 łyżka. 256 NK RF);
• dla organizacji używających metody rachunkowości gotówkowej. Faktem jest, że metoda gotówkowa jest dozwolona do amortyzacji tylko uzyskanych własności płatnej ( pod. 2 p. 3 łyżki. 273 NK. Rf.). A ponieważ nieruchomość leasingowa może wejść do własności najemcy tylko wtedy, gdy zapewniono jego odkupienie, wynikowy obiekt jest niemożliwy do amortyzacji powstałego obiektu ( list Ministerstwa Finansów Rosji z 15 listopad 2006. g. N. 03-03-04/1/761 ).

Uszkodzona amortyzacja właściwości służba branż i gospodarstwa wziąć pod uwagę apysterka (sztuka. 275.1 NK. Rf.).

Wartość początkową właściwości uzyskana w leasingu, określić zgodnie z leasinetką jako kwotę jego kosztów (z wyłączeniem podatku VAT) do przejęcia, wytwarzania, budowy obiektu ( abz. 3 p. 1 łyżka. 257 NK. Rf.).

Wartość początkowa nieruchomości nie obejmuje płatności leasingowych. Jest to wyjaśnione przez fakt, że płatności te są dokonywane na prawo do stosowania własności leasingowej i nie są wydatkami związanymi z jego nabyciem ( p. 1 łyżka. 257 NK. Rf. , list Ministerstwa Finansów Rosji 3 listopad 2010. g. N. 03-07-11/434 ).

Do refleksji w wydatkach płatności leasingowych, zobacz:

• Jak odzwierciedlać płatności leasingowe w rachunkowości i opodatkowaniu w ramach umowy bez wykupu ;
• Jako leasingobiorca odzwierciedlającej płatności leasingowe w rachunkowości i opodatkowaniu w ramach umowy z odkupieniem .

Przestarzała księgowość

Jeśli organizacja (instytucja) obciąża amortyzację metodą nieliniową, stosowane są środki trwałe, do których stosuje się współczynniki wzmocnienia (w dół), konieczne jest uwzględnienie w oddzielnych podgrupach amortyzacji ( p. 13 łyżki. 258 NK. Rf.). Faktem jest, że w ramach metody nieliniowej amortyzacja jest pobierana nie dla każdego głównego środka, ale ogólnie w sprawie grup amortyzacji. Ponieważ rosnące (obniżające) współczynniki można zastosować, nie do wszystkich środków trwałych zawartych w grupie amortyzacji, należy je wziąć pod uwagę. Dotyczy to ustęp 2. akapit 1 ust. 1 art. 259,3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. *

Obliczanie amortyzacji

Korzystanie z podnoszenia (zredukowanych) czynników amortyzacji pociąga za sobą zmianę w okresie użyteczne użycie środki trwałe. Przy stosowaniu współczynników zwiększania zmniejszy się, a przy stosowaniu niższych współczynników - wzrośnie. Mimo to należy dołączyć środki trwałe w określonej grupie amortyzacji (podgrupa), musi być oparta na użytecznym użyciu przydatnych Klasyfikacja zatwierdzony dekret rządu Rf od 1. styczeń 2002 r. g. N. 1 . Zmniejsz lub zwiększenie tego okresu jest niemożliwe. To zamówienie wynika z przepisów ustęp 2. Ustęp 13 art. 258 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Amortyzacja na lutego wyniosła:
1 750 000 RUB. ? 3,8%? 3 \u003d 199 500 rubli.

Elena Popova, doradca państwowy usługa podatkowa Rf I Rang.

Nieruchomość na bilansie najemca

Strony mogą zgodzić się, że wydzierżawiony podmiot zostanie uwzględniony w bilansie najemcy. Następnie, począwszy od miesiąca po tym, w którym mieniu został wzięty pod uwagę w składzie środków trwałych na konto 01. Rozpocznij naliczoną amortyzację.

To zamówienie wynika z przepisów punkt 2 Artykuł 31 ustawy 29 października 1998 r. Nr 164-FZ, ustęp 21. PBU 6/01, przedmioty 50 i 61 Zatwierdzone instrukcje. październik 2003 r. g. N. 91n. .

Przydatne wykorzystanie własności leasingowej ustawiony w porządku ogólnym . Przy określaniu użyteczności należy rozważyć wszystkie podane czynniki ustęp 20. PBU 6/01. To znaczy:*

• oczekiwany okres użytkowania zgodnie z wydajnością i mocą;
• oczekiwane zużycie fizyczne, w zależności od sposobu działania, warunków naturalnych i wpływu agresywnego środowiska;
• regulacyjne i inne ograniczenia użytkowania (na przykład okres leasingu).

Jeżeli warunki odkupienia umowy o nieruchomości nie jest dostarczone, najemca ma prawo do określenia kwoty amortyzacji, w oparciu o czas trwania umowy najmu. Ta metoda jest bezpośrednio dostarczona pkt 27. międzynarodowy standard sprawozdania finansowe. (MSR) 17 "Wynajem", zawarty w działaniu zamówienie Ministerstwa Finansów Rosji w dniach 25 listopada 2011 r. Nr 160N . Wskazuje, że jeśli nie ma rozsądnego zaufania, że \u200b\u200bpod koniec umowy przedmiot wynajem finansowy Nieruchomość trafi do własności najemcy, składnik aktywów musi być w pełni amortyzowany przez cały okres leasingu. W związku z tym użyteczne życie może być zainstalowane równe dzierżawie. *

Wynika z postanowień punktów 4 i 20 PBU 6/01, punkt 7 PBU 1/2008, punkt 59 Zatwierdzone instrukcje. kolejność Ministerstwa Finansów Rosji z 13 październik 2003 r. g. N. 91n. i pośrednio potwierdzone literami Ministerstwa Finansów Rosji od 6. grudzień 2011. g. N. 03-05-05-01/94 i od 11. listopad 2008. № 03-05-05-01 / 66 .

Uwaga: Prawdopodobieństwo skarg inspektorów do umieszczenia podatku od nieruchomości od nieruchomości nie jest wykluczone, jeżeli przydatność stosowania, ustalona na podstawie czasu trwania umowy, będzie mniej przewidziana dla leasingowego obiektu klasyfikacja środków trwałych .

Pomimo faktu, że ta klasyfikacja podlega ubieganiu się o cele podatku dochodowego, inspektorów i sądów w praktyce często używają go jako kryterium rozsądnego użytecznego wykorzystania przydatnych użytkowania w rachunkowości. Zrównoważona praktyka arbitrażowa w tej kwestii nie jest, ale bardzo fakt wystąpienia spory podatkowe. Odzwierciedlenie w rezolucjach FAS VVO 3 czerwca 2010 r. A29-9910 / 2009 , UO 10 grudnia 2007 r. Nr F09-10017 / 07-C3 , Dwunowy sąd arbitrażowy Sąd Apelacyjny z dnia 29 października 2010 r. Nr A12-12255 / 2010 .

Sytuacja: jak odzwierciedlać najemcy w płatnościach rachunkowych i amortyzacji w sprawie nieruchomości leasingowych, co jest brane pod uwagę na jego saldo

Najemca musi naliczyć amortyzację w sprawie własności leasingowej. Co więcej, tylko leasingowe płatności powinny być odzwierciedlone w wydatkach. Jest to wyjaśnione przez poniższe.

Płatności leasingowe obejmują przychody wynajmującego, a także zwrot kosztów związanych z nabyciem, przeniesieniem nieruchomości do najemcy i innych usług świadczonych przez umowę ( p. 1 łyżka. 28 ustawy z 29 październik 1998 r. g. N. 164-FZ.). Jednocześnie koszty najemcy w formie płatności leasingowych spełniają wszystkie warunki uznawania kosztów w sprawie rachunkowości punkt 16 PBU 10/99.

Amortyzacja środków trwałych jest sposobem na spłatę ich wartości, a organizacja ta powinna być pobierana na podstawie której wymienione są te główne środki ( p. 17 PBU. 6/01 ). Jednocześnie potrącenia amortyzacyjne można rozpoznać w wydatkach, jeśli zwrócą wartość głównego funduszu ( abz. 6 p. 5 PBU. 10/99 ). W tej sytuacji ten warunek nie jest wykonywany. Najemca nie ponosi kosztów nabywania nieruchomości, ponieważ są to koszty wynajmującego. Najemca zwraca tylko lekcje w wysokości płatności leasingowych. Dlatego, aby rozpoznać amortyzację wydatków, których leasingobiorca nie może. W związku z tym, amortyzator w celu ograniczenia zobowiązań odzwierciedlonych po otrzymaniu własności w leasingu :na konto 76. Subacount "Koszt dzierżawy". *

Zatem odzwierciedlają naliczanie wynajmu płatności i amortyzacji w bieżącym miesiącu może być następujące:

Debet 20 (25, 26, 44, 91-2 ...) Kredyt 60 (76) Subacount "Obliczenia dotyczące korzystania z wynajęcia"
- Naliczone płatność leasingowa na bieżący miesiąc;

- amortyzacja bieżącego miesiąca nieruchomości uzyskanego w leasingu, ze względu na spadek długu najemcy do wynajęcia nieruchomości uzyskanego w leasingu.

Przykład refleksji w rachunkowości obliczeń najemcy do opłat leasingowych. Nieruchomość leasingowa jest brana pod uwagę w bilansie najemcy *

OJSC "Mistrz Firmy produkcyjnej" "W styczniu 2009 r. Otrzymany w ramach umowy najmu bez prawa umorzenia sprzęt produkcyjny Przez okres 5 lat (60 miesięcy). Zgodnie z warunkami umowy sprzęt jest wymieniony na bilansie najemcy. Koszt nieruchomości wynosi 967 000 rubli. (w tym VAT - 147 508 RUB.). Łączna kwota płatności leasingowych w ramach umowy wynosi 1 300 000 rubli. (w tym VAT - rubli z 198 305 r.). Ilość miesięcznej płatności opłacowej zgodnie z harmonogramem - 21 667 rubli. (w tym VAT - 3305 RUB.). Pierwsza płatność odbywa się w styczniu 2009 r.

Księgowy "Masters" został określony na podstawie terminu umowy - 5 lat (60 miesięcy). W rachunkowości organizacja opłaty amortyzację przez liniowy sposób.

W styczniu dokonano następujących wpisów w organizacji.

DEBIT 08 SUBACCOUNT "Nieruchomość uzyskana w leasingu" Kredyt 76 Subaccount "Koszt obiektu dzierżawionego"
- 819 492 RUB. (967 000 rubli. - 147 508 rubli) - odzwierciedlenie kosztów nieruchomości uzyskanej na bilansie;

Debet 01 Subacount "Podstawowe fundusze otrzymane w leasingu" Kredyt 08 Subaccount "uzyskane w leasingu"
- 819 492 RUB. - Uruchomiono sprzęt do leasingu.

Miesięcznie od stycznia 2009 r. I przed końcem płatności zgodnie z harmonogramem płatności:

Obliczenia obciążenia 20 Kredytowa 60 Subacount za korzystanie z wynajętego obiektu "
- 18 362 rubli. (21 667 RUB. - 3305 RUB.) - Naliczona płatność leasingowa za bieżący miesiąc;

Obliczenia 2000 Subacount Credit 19 Credit 60 Subacount za korzystanie z podstawy wynajęcia "
- 3305 RUB. - Wprowadzanie rachunkowości VAT z kwoty płatności leasingowej za bieżący miesiąc;

Debet 68 Subaccount "Obliczenia na VAT" Kredyt 19
- 3305 RUB. - przedstawiony do odliczenia VAT VAT na usługi leasingowe;

Obliczenia debetowe 60 Subacount "do korzystania z leasingu" Kredyt 51
- 21 667 RUB. - płatność leasingową płatność za bieżący miesiąc.

Co miesiąc od lutego przed powrotem nieruchomości:

Debet 76 Subaccount "Koszt wydzierżawionego" Kredytowa 02 Subacount "Deprecjacja na nieruchomości uzyskana w leasingu"
- 13 658 RUB. (819 492 RUB.: 60 miesięcy) - amortyzacja jest przypisana do zmniejszenia kwoty zobowiązań przy koszcie majątku uzyskanego w tymczasowym użytkowaniu.

Gdy deprecjacja jest naliczona, najemca może zastosować przyspieszony współczynnik amortyzacji nie wyższy niż 3, jeśli jest zgodny w umowie ( abz. 2 p. 1 i p. 2 Sztuka. 31 ustawy z dnia 29 października 1998 r. Nr 164-FZ, abz. 3 p. 9 Zatwierdzone instrukcje. kolejność Ministerstwa Finansów Rosji z 17 lutego 1997 r. Nr 15).

Ale stosowanie zwiększania współczynników do szybkości amortyzacji jest dostarczane w rachunkowości tylko wtedy, gdy deprecjacja jest pobierana metodą nieliniową. Wynika z przepisów punkt 19 PBU 6/01, punkt 54 Zatwierdzone instrukcje. kolejność Ministerstwa Finansów Rosji z 13 październik 2003 r. g. N. 91n. i potwierdzony. decyzją Prezydium WPR Federacji Rosyjskiej od 5 lipiec 2011. g. N. 2346/11 .*

Przykład rozliczeń rozważań rachunkowości przez metodę leasingu o zmniejszonej pozostałości za pomocą stosunku przyspieszania 3

OJSC "Master Producting Company" "w ramach umowy bez wykupu otrzymanego w styczniu leasingowej nieruchomości i umieścić ją w działaniu. Koszt otrzymanych nieruchomości wynosi 967 000 rubli. (w tym VAT - 147 508 RUB.). Sprzęt jest brany pod uwagę na bilansie najemcy.

Przydatne wykorzystanie sprzętu - 6 lat (72 miesięcy).

W rachunkowości amortyzacja tego sprzętu jest obliczana na podstawie sposobu zmniejszonej pozostałości z współczynnikiem przyspieszania 3.

Roczna stopa amortyzacji jest równa:
16 lat? 100% \u003d 16.6667%.

Roczna kwota amortyzacji na 2013 r. Wyniosła:
409 747 RUB. ((967 000 RUB. - 147 508 RUB.)? 3? 16,6667%).

Począwszy od lutego 2013 r. Master "miesięcznie opłaty amortyzację sprzętu w wysokości 34146 rubli. (409 747 rubli: 12 miesięcy).

Pozostały koszt sprzętu na koniec 2013 r. Będzie:
443 886 RUB. (967 000 RUB. - 147 508 RUB. - (34 146 rubli. 11 miesięcy).

W 2014 r. (W następnych latach) roczna kwota księgowości amortyzacji przelicza, na podstawie wartość rezydualna ekwipunek.

Roczna kwota amortyzacji na 2014 r. Będzie:
221 943 RUB. (443 886 RUB. 3? 16,6667%).

Począwszy od stycznia 2014 r., Master "miesięczne naliczenia na amortyzację sprzętu w wysokości 18.495 rubli. (221 943 rubli: 12 miesięcy). *

Oleg dobry, doradca państwowy służby podatkowej Rangi Russian Federation III

• sposób liniowy;
• sposób zmniejszonej pozostałości;
• sposób na odpisywanie kosztów liczby lat użytecznego użycia ;
• sposób napisania kosztów jest proporcjonalny do objętości produktów (działa) .

Takie zamówienie jest dostarczane pkt 18. PBU 6 / 01. *

Poprawić współczynnik

Jeśli organizacja stosuje metodę zmniejszonej pozostałości przy obliczaniu amortyzacji środków trwałych, może użyć współczynnika podnoszenia do szybkości amortyzacji, ale nie więcej niż 3,0 ( p. 19 PBU. 6/01 ). * Konieczna jest konkretna wartość tego współczynnika konsoliduj w zasadach rachunkowości (p. 7 PBU. 1/2008 ). Wcześniej tylko małe przedsiębiorstwa mogą zastosować maksymalną wartość współczynnika (3,0). Ograniczenia dotyczące stosowania tego współczynnika zostały przerwane od 1 stycznia 2006 r. Oznacza to, że wszystkie organizacje mogą stosować współczynnik 3.0 tylko wtedy, gdy amortyzacja środków trwałych zlecono po 31 grudnia 2005 r. W przypadku innych środków trwałych konieczne jest stosowanie rosnących współczynników, pierwotnie ustalonych podczas ich uruchomienia. To zamówienie następuje

Następnie oblicz roczną kwotę amortyzacji. Aby to zrobić, użyj formuły:

Kwota amortyzacji, którą należy naliczyć miesięcznie wynosi 1/12 rocznej kwoty.

Ponieważ wartość rezydualna głównego funduszu jest podejmowana na początku każdego roku sprawozdawczego, kwota roczna Amortyzacja stopniowo się zmniejsza. Kwoty miesięcznej amortyzacji w każdym roku zostaną niezmienione.

Zalety i wady metody

Zaletą sposobu zmniejszonej pozostałości jest to, że w pierwszych latach działania, główne środki są zamortyzowane szybciej niż metodą liniową. Wadą jest to, że okres pełna spłata Koszt obiektu przekracza życie jego użytecznego użytkowania.

Metoda nieliniowa w rachunkowości podatkowej

Sposób zmniejszonej pozostałości stosowanej w rachunkowości jest podobny do nieliniowa metoda amortyzacji który jest stosowany w rachunkowości podatkowej. Jednak metody te nie są kompletnymi analogami. Główne różnice między metodą nieliniową (rachunkowość podatkową) w sprawie sposobu zmniejszonej pozostałości (rachunkowość) są następujące:

• dzięki nieliniowej metodzie amortyzacja jest obliczana na podstawie całkowitej wartości wszystkich obiektów właściwości amortyzacji odnoszącej się do tej grupy amortyzacji ( p. 2 łyżki stołowe. 259,2 NK. Rf.);
• metoda nieliniowa Niemożliwe jest zastosowanie w stosunku do budynków, struktur, urządzenia transferowezawarte w ósmej dziesiątej amortyzacji grup ( p. 3 łyżki. 259 NK. Rf.);
• po całkowitym bilansie grupy amortyzacji osiągnie wartość mniejszej niż 20 000 rubli, organizacja ma prawo uwzględniać całą wartość rezydualną całkowitego salda całkowitej równowagi koszty niezarealizacji Obecny okres ( p. 12 łyżki. 259,2 NK. Rf.);
• z metodą nieliniową instalowany jest stała szybkość amortyzacji dla każdej grupy amortyzacji, która nie zależy od okresu użytkowania głównego produktu zawarta w tej grupie amortyzacji ( p. 5 łyżki. 259,2 NK. Rf.).

Sergey Razgulin, ważny doradca państwowy Federacji Rosyjskiej 3

W celu utworzenia warunki finansowe Aby przyspieszyć wprowadzenie osiągnięć naukowych i technicznych oraz zwiększenie zainteresowania przedsiębiorstw przyspieszając aktualizację i rozwój techniczny aktywnej części głównej fundusze produkcyjne (maszyny, sprzęt, pojazd) Przedsiębiorstwa mają prawo stosować metodę przyspieszonej amortyzacji aktywnej części funduszy fundamentalnych produkcji,

Przyspieszona amortyzacja jest metodą docelową szybciej w porównaniu z okresami regulacyjnymi głównej usługi formyw pełni ich przeniesienie wartość wagi na koszt produkcji i obiegu.

Przedsiębiorstwa mogą zastosować przyspieszoną metodę obliczania amortyzacji w stosowanej do środków trwałych stosowanych do:

zwiększona wydajność

sprzęt komputerowy,

nowe progresywne gatunki materiałów

urządzenia i urządzenia,

rozbudowa eksportu produktów

w przypadkach, w których przeprowadzają ogromną wymianę noszonych i moralnie przestarzałych technologii nowych bardziej wydajnych.

Przyspieszona metoda amortyzacji.

Wraz z wprowadzeniem przyspieszonej amortyzacji przedsiębiorstwa stosuje się mundur (liniowy) metoda, przy czym zatwierdzono w wyznaczonym sposobie (zgodnie z odpowiednią inwentaryzacją lub ich grupą) wskaźnik rocznych potrąceń amortyzacji wzrasta, ale nie więcej niż dwa razy.

Przyspieszona amortyzacja pozwala:

przyspieszyć proces aktualizacji środków trwałych w przedsiębiorstwie;

gromadzą wystarczającą ilość środków na techniczny sprzęt i rekonstrukcja produkcji

zmniejszyć podatek dochodowy

utrzymywać środki trwałe na wysokim poziomie technicznym

Właściwość przedsiębiorstw do amortyzacji jest połączona w czterech kategoriach:

1. Budynki, obiekty i ich składniki strukturalne.

2. Pojazdy samochodowe, lekkie ciężarówki, urządzenia biurowe i meble, sprzęt komputerowy, systemy informacyjne i systemy przetwarzania danych.

3. Technologiczne, energetyczne, transportowe i inne aktywa i materiały nie są zawarte w pierwszej i drugiej kategorii.

4. Wartości niematerialne.

(Roczne standardy amortyzacji to:

(Jeśli niemożliwe jest określenie stosowania wartości niematerialnych, wówczas okres amortyzacji jest ustawiony na 10 lat).

Amortyzacja środków trwałych jest naliczona na dwa sposoby, zgodnie z obecnym prawodawstwem rosyjskim *: metodą liniową i tak zwaną metodą nieliniową.

Zgodnie z końcem 2011 r. Około 96% wszystkich organizacji i przedsiębiorstw Rosji stosuje głównie liniowy sposób deprecjacja.

Sztuka. 256 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej wyraźnie określa listę obiektów, które można również naliczyć do amortyzacji.

Metoda i metoda naliczania amortyzacji zależy od grupy amortyzacji, do której można przypisać jedną lub inną własność firmy.

Prawie wszystkie obiekty 8, 9 i 10 grupy amortyzacji mogą być brane pod uwagę jedynie przez liniową metodę amortyzacji: budynków i struktur, a także urządzeń transferowych.

W przypadku liniowej metody amortyzacji nieruchomość w grupie amortyzacji może być amortyzowana przez rzeczywisty, maksymalny i minimalny okres użytkowania - w zależności od konkretnych okoliczności.

Dla każdego obiektu głównego środka amortyzacja jest naliczana oddzielnie.

Dzięki liniowej metodzie amortyzacyjnej, amortyzacji jest bezpośrednio proporcjonalna do terminu lub przez zasobów głównych środków.

Z metodą liniową (na okres) zużycie obiektu jest obliczane według wzoru:

Nosić - wyraża to w jednostkach monetarnych kwotę produkcji zakładu środków trwałych w czasie (co miesiąc); M (Ox) jest liczbą miesięcy korzystania z obiektu; M (norma) jest normatywnym okresem użytkowania obiektu (w miesiącach); Koszt obiektu jest początkowy (lub przywracający) koszt przedmiotu środków trwałych.

Z metodą nieliniową dla każdej liczby 1 okres podatkowyJak również dla każdej 1 liczby miesięcy stosowania środków trwałych, konieczne jest obliczenie całkowitego saldo wartości rezydualnej wszystkich zamortyzowanych obiektów dla każdej grupy amortyzacji oddzielnie.

Następnie ta kwota wynosiła amortyzację. Kwota amortyzacji równoważnie zmniejsza przyszłą wartość zamortyzowanej nieruchomości dla każdego miesiąca amortyzacji.

Ilość amortyzacji (zużycia) metodą nieliniową jest obliczana jako (2):

Gdzie: zużycie jest wymawiane w jednostkach monetarnych kwotę produkcji obiektu środków trwałych w czasie; K (Norma) jest współczynnikiem stawki amortyzacji dla grupy amortyzacji I-TH (ustala się w pkt 5 art. 259.2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej); Saldo grupy AMI jest całkowitym saldem grupy zamortyzowanej nieruchomości na początku okresu amortyzacji (miesiąc lub okres podatkowy).

Przyspieszona amortyzacja Oznacza to zastosowanie zwiększenia współczynników amortyzacji środków trwałych w procesie produkcyjnym.

Norma ustawodawcza pozwala właścicielowi zastosować przyspieszony stosunek amortyzacji w obecności niektórych baz i w ramach pewnych limitów. Jego użycie pozwala przyspieszyć formalne zużycie sprzętu i przedmiotów środków trwałych.

Istota przyspieszonej metody amortyzacji jest wysyłana do Podanie zwiększony współczynnik zużycia.i przeniesienie zwiększonego kosztu w cenie produktu końcowego.

W rachunkowości ten podwyższony współczynnik nie może być więcej niż 3I dla małych przedsiębiorstw - więcej niż 2.

W rachunkowości podatkowej on może wziąć wartość 2 lub 3 W zależności od podstawy - w art. 259.3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, wskazano przypadki stosowania określonego parametru przez organizacje.

Współczynnik jest dodawany do głównego, zwiększania go.

Wzory obliczeniowe w rachunkowości

Przyspieszona metoda rozliczeniowa w rachunkowości jest określana, w przypadku gdy koszt rezydualny obiektu OS jest traktowany jako podstawa, współczynnik przyspieszenia i.

Pierwszy obliczony roczna amortyzacjaJest dalej podzielony przez 12 miesięcy.

Formuła:

AG \u003d.St / sen * do

• AG - Doruma amortyzacja;
• ST - wartość rezydualna obiektu (nieruchomość) na początku roku;
• SPE - czas korzystania z ustalonej oceny w firmie. Ustalone od lat;
• K jest współczynnikiem przyspieszenia nie wyższym niż 3, co ustanawia organizację, w zależności od podstawy (małe firmy nie mogą ustanowić współczynnika powyżej 2).

Ponadto również księgowość zastosowana metoda nieliniowa – .

W takim przypadku współczynnik przyspieszenia nie ma zastosowania wykonania są również produkowane w przyspieszonym tempie. - W pierwszych latach jest odpisywany więcej niż w następnym, co roku zmniejsza się ilość amortyzacji.

Stosunek przyspieszenia w rachunkowości podatkowej

Współczynnik przyspieszenia - Jest to wskaźnik legislacyjnie zapisany wskaźnik, który służy do obliczania przyspieszonej amortyzacji środków trwałych w obecności odpowiedniej podstawy z przedsiębiorstwa.

W różnych latach parametr ten wahał się od 2 do 3.

Stosując ten współczynnik, producent, ustanawia się wartość zużycia funduszy do ostatecznego kosztu produktu Biorąc pod uwagę mnożenie w tym wskaźniku.

Ostatecznie znajduje to odzwierciedlenie w końcowym koszcie produktów w kierunku wzrostu, ale pomaga zrekompensować koszt wyposażenia i zmniejszyć kwotę podatków.

Ustawodawstwo przewiduje kilka podstaw do stosowania takiego współczynnika.

Współczynnik przyspieszenia z indeksem 2 otrzymuje:

• Przedsiębiorstwa działające pod względem specjalnego strefy ekonomiczne. Takie przedsiębiorstwa są poza korzyści podatkowe. Uzyskaj prawo do obliczenia amortyzacji ze wzrostem zwykłego wskaźnika dwukrotnie.
• Przedsiębiorstwa działające na podstawie specjalnej umowy inwestycyjnej. Dla nich jest obliczana specjalna reżim podatkowy. Również organizacje te powinny podlegać klasyfikacji sekcji 1-6 grupy amortyzacji zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.
• Organizacje rolnicze typu przemysłowego ze statusem specjalnym. Sociezes spadają do takich kategorii różne rodzaje, Fabryki do produkcji mleczarskich i innych produktów spożywczych. Przyspieszona metoda amortyzacji jest używana ta sprawa Jeśli przedsiębiorstwo ma zarówno własne urządzenia, jak i obiekty OS nabyte w leasingu.
• Przedsiębiorstwa działające w niekorzystnym klimacie. Warunki te obejmują obszary Daleka północ, Obszary miejskie przemysłu ciężkiego, suchego terenu i przedsiębiorstw działających z niebezpiecznymi, łatwopalnymi i chemikaliami.

Ważny, Tak więc organizacje te stały na rachunkowości podatkowej wcześniej niż 1 stycznia 2014 r. Również w posiadaniu, wykorzystanie i usuwanie przedsiębiorstw były obiekty (nieruchomość) przez okres co najmniej 3 lata.

Przedsiębiorstwa Zastosuj współczynnik przyspieszenia, gdy deprecjacja aktywów trwałych równa trzecim:

• W odniesieniu do obiektów i obiektów podlegających umowom najmu i stosować przez 5 lat lub więcej.
• Organizacje wykorzystujące obiekty do górnictwa, podgleźnego i węglowodorów, pod warunkiem, że obiekty są używane wyłącznie do górnictwa. Również przedsiębiorstwo powinno mieć specjalną licencję na przeprowadzenie takiego rodzaju aktywności.
• Główne fundusze wykorzystywane wyłącznie do celów naukowych. Kategoria ta obejmuje obiekty instytucji i organizacji naukowych wykorzystywanych do badań naukowych.

Przyspieszona amortyzacja rozrywki pozwala producentowi dystrybuować istniejące koszty sprzętu do okresu produkcji, a także zrekompensować koszty, poprzez ustanowienie wydatków na deprecjację sprzętu w kosztach produktu końcowego.

W przypadku przyspieszonej amortyzacji taki wskaźnik będzie odpowiednio wyższy niż standard, ponieważ istnieje przyspieszona amortyzacja środków trwałych Spółki.

Przypadki zastosowania

Zastosowanie przyspieszonej metody obliczania i memoriałowej amortyzacji środków trwałych przedsiębiorstwa ponadto, jeśli to konieczne, przyspieszyć proces pisania kosztów zakupiony sprzęt.

Zmniejszając opodatkowaną bazę danych zastosowania tego współczynnika, dość silnie kompensuje otrzymane koszty (Szczególnie skuteczne podczas korzystania z leasingu).

Ponadto, jeśli środki trwałe są wymienione na agencie saldo, przyspieszona metoda pozwala szybciej zwraca pieniądze zainwestowane w obiekt.

Jeśli system operacyjny jest na bilansie najemcy, ta metoda pozwala zmniejszyć wartość rezydualną składnika aktywów w celu dalszego wykupienia wynajmującego w mniejszej cenie.

W przypadku czynnika przyspieszenia z leasingu można ustawić wartość w ciągu trzech. W tym przypadku wskaźnik może być ułamkowy, na przykład 2,4 lub 1.6.

W rachunkowości podatkowej niemożliwe jest użycie wskaźnika przyspieszającego dla środków trwałych, którego okres użytkowania jest mniejszy niż pięć lat (OS, w odniesieniu do grupy amortyzacji 1-2).

Wykorzystanie przyspieszonej amortyzacji wobec leasingu jest jedną z głównych zalet finansowania leasingu. Jednakże najemcy często mają pytania dotyczące zalet i mechanizmu obliczania przyspieszonej amortyzacji środków trwałych.

Zalety przyspieszonej metody amortyzacji

Zalety korzystania z przyspieszonej amortyzacji nadrzędnego obiektu są następujące:

• spadek podatku od nieruchomości na wynajęcie;
• zmniejszenie podatku dochodowego w okresie działania transakcji leasingowej;
• możliwość wykupu przedmiotu leasingu na końcu transakcji leasingowej przy minimalnej wartości rezydualnej.

Podstawa do określania podstawa podatkowa Podatek od nieruchomości jest wartością rezydualną środków trwałych. Oczywiście, gdy stosując przyspieszoną amortyzację środków trwałych, ich wartość rezydualna zostanie zmniejszona znacznie szybsza niż gdy amortyzacja jest obliczana przez zwykłą metodę. Ponadto, całkowite odpisy środków trwałych przy stosowaniu przyspieszonej amortyzacji ze współczynnikiem, na przykład, 3, odbywa się trzykrotnie szybciej. Wszystko to umożliwia znacząco zmniejszenie ilości i okres wypłaty podatku od nieruchomości przy stosowaniu przyspieszonej metody amortyzacji.

Wykorzystanie metody przyspieszonej amortyzacji środków trwałych pozwala na zmniejszenie opodatkowania bazy danych podatku dochodowego z powodu wzrostu wielkości deprecjacji obiektu dzierżawionego. Określony efekt uzyskuje się podczas transakcji leasingowej.

Jednak przy ocenie gospodarki podatku dochodowego należy go pamiętać początkowy koszt Nieruchomość zarówno z wynajętym, jak i przy zakupie środków trwałych jest bezpośrednio taka sama, a całkowita kwota przypisywana kosztom deprecjacji środków trwałych będzie również taka sama jak przy przyspieszonej amortyzacji, oraz ze zwykłym schematem obliczania odliczeń amortyzacji. Jedyną różnicą jest to, że z przyspieszoną metodą amortyzacji stanie się szybciej. Na koniec transakcji leasingowej, jeśli właściwość leasingu jest w pełni odpisana, amortyzacja na nim nie zostanie włączona na niego, a ze zwykłym amortyzacją, główne fundusze będą amortyzowane przez zmniejszenie podstawy podatku dochodowego.

Przy stosowaniu przyspieszonej metody amortyzacji konieczne jest monitorowanie całkowitej wartości wydatków i wyniki finansowe Działalność firmy. Znaczne ilości przyspieszonej amortyzacji naliczane na temat wzrostu kosztów leasingu i może prowadzić do strat w okresach przyspieszonej amortyzacji (zwłaszcza w przypadku nabycia kosztownej własności), które można uznać za brak stosowania tego mechanizmu.

Transakcje leasingowe są zwykle zawarte na okres, który umożliwiający całkowicie zapisywanie obiektu dzierżawionego za pomocą przyspieszonego mechanizmu amortyzacji. Na przykład, jeśli sprzęt jest przypisany do grupy piątej amortyzacji o użytecznej żywotności ponad 7 do 10 lat (od 85 do 120 miesięcy), przyspieszoną amortyzację sprzętu do leasingu z współczynnikiem 3 pozwoli mu na 28 miesięcy, tj. Mniej niż 3 lata. Pod koniec umowy najmu jest to pozostałe, a zatem cena wykupu będzie minimalna (lub zero, lub warunkowe, równe, na przykład, 1000 rubli). W tym cenie sprzęt zostanie odzwierciedlony w składzie własnych środków trwałych najemcy.

Minimalna lub zerowa wartość rezydualna może być korzystna dla leasingobiorca, na przykład w przypadku sprzedaży sprzętu kupionego na leasingu lub samochodu. Najemca na dość prawnych podstawach może sprzedać tę nieruchomość po cenie, na przykład 1000 rubli. Taki system jest często wykorzystywany przez przywódców najemcy, którzy zawracały sobie samochody po leasingu w najniższej cenie.

Obliczanie przyspieszonej amortyzacji środków trwałych

Zgodnie z prawem "na leasingu" (art. 31) i Kod podatkowy (Stopad 1 ust. 2 art. 259.3) Posiadacz równoważący o samopoczuciu jest uprawniony do stosowania przyspieszonej amortyzacji z współczynnikiem do trzeciego. Jednocześnie istnieje ograniczenie: współczynnik przyspieszonej amortyzacji nie jest stosowany do mienia związanego z pierwszymi - trzecimi grupami amortyzacyjnymi (tj. Z przydatnym okresem życia ponad 1 rok do 5 lat).

Przy stosowaniu przyspieszonego współczynnika amortyzacji, bieżąca stopa amortyzacji jest pomnożona przez wzrost współczynnika. W tym przypadku współczynnik można wybrać w zakresie od 1 do 3 i podjąć nie tylko wartości całkowite, ale być równe, na przykład, 1,5, 1,63, 2, 3 itd.

Wzór przyspieszonej amortyzacji jest następujący:

Amma \u003d am * kua

AMU - tempo przyspieszonej amortyzacji;

Jestem stawką amortyzacji, obliczoną zgodnie z okresem użytkowania nieruchomości;

KUA - współczynnik przyspieszonej amortyzacji od 1 do 3.

Rozważmy mechanizm obliczania przyspieszonej amortyzacji na konkretnym przykładzie.

W ramach umowy najmu sprzęt jest zakupiony przez wartość początkowa 1 000 000 rubli (bez VAT). Wyposażenie należy do czwartej grupy amortyzacji, przydatne życie, dla którego jest ponad 5 do 7 lat. Termin umowy najmu wynosi 36 miesięcy (3 lata).

Optymalny będzie określenie przyspieszonego współczynnika amortyzacji, w którym sprzęt zostanie wyłączony na okres leasingu. Wyposażenie wyróżniające (które mogą być zarówno wyczerpujące, jak i najemcy) określa okres użytkowania sprzętu do 72 miesięcy (6 lat). W tym przypadku miesięczna szybkość amortyzacji urządzenia (bez stosunku przyspieszenia) wynosi 1,389%. Strony umowy najmu osiągnęły porozumienie w sprawie stosowania przyspieszonej amortyzacji ze współczynnikiem 2. I.e. Miesięczna stawka amortyzacji przy użyciu wzrostu współczynnika wynosi 2,778%. Sprzęt będzie całkowicie latający do leasingu - 36 miesięcy.

W tym przykładzie możliwe jest również obliczenie przyspieszonej amortyzacji, aby podjąć użyteczność użytkowania sprzętu do równego, na przykład 80 miesięcy. W tym przypadku miesięczna stawka amortyzacji wynosi 1,25%, szybkość deprecjacji stosując wzrost współczynnika w wysokości 2,22 wynosi 2,775%. Sprzęt będzie również całkowicie odpisany przez 36 miesięcy.

Korzystanie z przyspieszonej metody amortyzacji ma własne cechy i niuanse. Specjaliści naszej firmy pomogą Ci zrozumieć wybór optymalnego schematu przy użyciu przyspieszonego mechanizmu amortyzacji.

Możesz wysłać Aplikacja do leasingu.Klikając link Aplikacja do leasingu.

Więcej informacji na temat leasingu, warunków finansowania i wymagań klienta można znaleźć w sekcji Artykuły o leasingu.

Materiały na ten temat

Amortyzacja nieruchomości leasingowej na bilansie najemcy w rachunkowości (BU) i rachunkowości podatkowej (studnia) jest inna. Poniżej porozmawiamy o zasadach rachunkowości obiektów leasingowych z leasingobiorca i wyjaśnić, jak szybciej odpisuje koszty aktywów leasingowych.

Amortyzacja własności leasingowej w rachunkowości

Leasing jest transakcją z udziałem 3 boków: Najemca daje instrukcję wynajmującą do zakupu niektórych własności od sprzedawcy. Z kolei leasinment zapewnia nabyty składnik aktywów jako festiwal za opłatą za określony okres. Pod koniec tego okresu mienia lub jest zwrócona do wynajmującego lub przeredotek najemcy. Ten moment jest oddzielnie określony w umowie najmu.

Ramy regulacyjne dotyczące regulujących transakcji leasingowych:

• sztuka. 665-670 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej;
• prawo z dnia 29.10.1998 nr 164-FZ "na leasingu" - w części, która nie jest sprzeczna z późniejszym NPA na rachunkowości;
• Instrukcje dotyczące refleksji w operacjach w ramach umowy najmu (zwane dalej instrukcjami), zatwierdzony przez kolejność Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w wysokości 02.17.1997 nr 15.

Jeżeli aktywa leasingu jest brana pod uwagę w ramach umowy na saldo Leniach, a następnie amortyzacja najemcy przez takie aktywa nie pobiera opłat. Jeżeli składnik aktywów jest brany pod uwagę na bilansie najemcy, te ostatnie opłaty amortyzację z miesiąca po uruchomieniu miesiąca zlecenia (pkt 21 PBU 6/01, zatwierdzony przez Zamówienie Ministerstwa Finansów 30 marca 2001 Nr 26n, pkt 50, 61 metod księgowania operacyjnego zatwierdzonego przez nakaz Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej 13 października 2003 r. Nr 91N).

W rachunkowości początkowe koszt nieruchomości powstaje na podstawie wszystkich kosztów związanych z jej nabyciem, z wyjątkiem podatków VAT i innych zwrotów (pkt 8 PBU 6/01). Zatem najemca musi określić początkowy koszt nieruchomości leasingowej w wysokości całkowita kwotaZ zastrzeżeniem płatności w ramach umowy najmu, minus VAT (inne podatki zwrotne).

Jeśli chodzi o koszt najemcy, aby przynieść własność do państwa odpowiedniego do eksploatacji, istnieją dwa punkty widzenia na temat możliwości uwzględnienia ich włączenia w początkowym koszcie zasobu leasingowego. Zgodnie z pierwszym punktem widzenia koszty najemcy w celu doprowadzenia własności do państwa odpowiedniego do eksploatacji są zawarte w początkowym koszcie nieruchomości leasingowej na podstawie pkt 8 PBU 6/01, ust. 2 s. 8 instrukcji.

Drugi punkt widzenia wyraża się w rezolucji FAS w północno-zachodniej dzielnicy 11/19/2010 w przypadku liczby A26-11541 / 2009. Arbitrzy uznali, że koszty montażu, projektowania, uruchamiania prac wytwarzanych przez najemcę zgodnie z Traktą nie zwiększają początkowego kosztu przedmiotowego obiektu. Podstawą takiej produkcji była brak rekompensaty za te koszty dla samej strony w przypadku zakończenia umowy i powrotu wynajęcia.

Na rozkaz refleksji w amortyzacji własności leasingowej znajdują się także dwa punkty widzenia.

Pierwszy punkt widzenia opiera się na instrukcjach i rachunkach rachunków (zatwierdzonych przez kolejność Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z 31.10.2000 nr 94N). W przypadku, gdy leasingobiorca uwzględnia własność leasingu w samym bilansie, amortyzacja memoriałowa w WW znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunkowości rachunkowości i rachunku kredytowego. 02 (s. 9 instrukcji). Oraz płatności leasingowe, księgowy odzwierciedla wewnętrzne okablowanie na podtynkach SCH. 76. Odbywa się to, aby nie ukrywać wydatków BU: Jeżeli płatności leasingowe i amortyzację zostaną uwzględnione przez rachunki księgowe kosztów, wydatki będą wykopane, co jest niedopuszczalne. Okablowanie księgowe Kiedy deprecjacja obiektu leasingowego na bilansie najemcy jest następujący:

Drugi punkt widzenia różni się znacząco od pierwszego i na podstawie opinii, że wypłata leasingu najemcy jest jego konsumpcja, która obejmuje odszkodowanie za koszty wynajmującego zakupu i przeniesienia nieruchomości (ustęp 1 art. 28 Prawo nr 164-FZ). Ale amortyzacja składnika aktywów jest mechanizm stopniowego włączenia jego kosztów na wydatki. Możliwe jest rozpoznanie amortyzacji kosztów w BU, tylko wtedy, gdy amortyzacja refunduje koszt środków trwałych (OS) (pkt 5 PBU 10/99, zatwierdzony przez kolejność Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w wysokości 06.05 .1999 Nr 33N). Ponieważ najemca nie zwraca kosztów systemu operacyjnego, może rozpoznać tylko płatności leasingowe w wydatkach. Jeśli weźmiemy pod uwagę płatności leasingowe w wydatkach i amortyzacji, koszty księgowe będą dozwolone. Dlatego zwalczał amortyzację w zakresie leasingu, zgodnie z drugim punktem widzenia, musi być wydawany przez następujące zapisy:

Jednakże, naszym zdaniem, druga metoda jest nieprawidłowa, ponieważ w pkt 17 PBU 6/01 przypadki są wyraźnie wymienione, gdy koszt systemu operacyjnego nie jest spłacony przez amortyzację, a leasing nie ma nazwa. Ponadto w drugim przypadku z pewnością będzie miało pytania dotyczące wynajęcia, ponieważ kwota naliczona na amortyzację DT 76, w rzeczywistości zmniejszy kwotę płatności z powodu wynajęcia w ramach umowy. Dlatego nadal będziemy przestrzegać pierwszej metody amortyzacji: na rachunkach księgowych i opłatach leasingowych w celu uwzględnienia wewnętrznego okablowania. 76.

WAŻNY! Niezależnie od sposobu amortyzacji przez wybraną nieruchomość, musi być skonsolidowany przez oddzielną pozycję zasady rachunkowości.

Wyjmując obiekt leasingowy, amortyzacja nad nim przestaje naliczyć od miesiąca następującego po miesiącu usuwania.

Amortyzacja nieruchomości leasingowej w rachunkowości podatkowej

Początkowy koszt aktywów leasingowych w najemcy jest utworzony jako suma kosztów leasinstwa, aby kupić składnik aktywów, dostawę, wytwarzanie i doprowadzenie do stanu odpowiedniego do eksploatacji, minus VAT (pkt 3 ust. 1 art. 257 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli leasingobiorca niesie koszty związane z dostarczaniem ustalonej oceny otrzymanej w ramach umowy najmu, jego doprowadzenie do stanu pracy itp., Wówczas nie są uwzględniane w początkowej wartości takiego obiektu (e-maile Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 03.02.2012 nr 03-03-06 / 1/64, od 01/20/2011 nr 03-03-06 / 1/19).

Grupa amortyzacji zależy od zasad artystycznej. 258 Kodeksu podatkowego. Ze względu na następny miesiąc po wejściu do aktywów rozpocznij amortyzację.

Cóż, odliczenia na amortyzację na nieruchomości leasingu zależy od metody rachunkowości dochodów i wydatków. Jeśli firma korzysta z metody naliczającej, obejmuje deprecjację do kosztów. A płatność leasingowa jest brana pod uwagę w kosztach mniej niż kwota amortyzacji (sub. 10 s. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli zapisujesz koszty studni i amortyzacji, a opłatę leasingową, organy podatkowe są legalnie wynajęte przez przewód firmy.

Jednak metoda płatności gotówkowych dochodów i kosztów obejmuje deprecjację płatnej nieruchomości należącej do podatnika na własność prawa (sub. 2 ust. 3 art. 273 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponieważ leasingobiorca nie jest właścicielem aktywów leasingowych i może być tylko w momencie odkupienia, pochłanianie takiego składnika aktywów jest niemożliwe (list Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z 15 listopada 2006 r. Nr 03-03- 04/1/761). Oraz płatności leasingowe zostaną uwzględnione w wydatkach najemcy do celów opodatkowania do daty ich płatności, a nie rozliczenia rozmieszczonych (sub. 10 ust. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uproszczenia uwzględniają przychody i koszty w metodzie gotówkowej, zwłaszcza dla nich jest materiał "Leasing z przychodami USN minus koszty - okablowanie" .

Współczynnik przyspieszonej amortyzacji podczas leasingu

Jednym z preferencji podatkowych dla uczestników transakcji leasingowej jest możliwość najemcy do korzystania z przyspieszonego współczynnika amortyzacji (pkt 3 ust. 9 instrukcji). Pozwolono mu zastosować w BU iw studni.

W rachunkowości podatkowej przyspieszona amortyzacja może być stosowana z boku umowy leasingowej, w danym bilansie, który znajduje się dzierżawiona nieruchomość, podczas gdy nieruchomość leasingu powinna odnosić się do grupy 4-10. deprecjacji.

W rachunkowości przyspieszony współczynnik amortyzacji może być stosowany tylko przez leasingobiorca (pkt 3 ust. 9 instrukcji), gdy deprecjacja jest obliczana przez sposób zmniejszonej pozostałości. Zastosowanie współczynnika przyspieszenia z inną metodą amortyzacyjną, w tym liniową, nie jest przewidziany w pkt 19 PBU 6/01, jak również pkt 54 Instrukcje metodyczne (Listy Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej 22 sierpnia 2006 r. Nr 07-05-06 / 220, od 03.03.2005 Nr 03-06-01-04 / 125, z 28.02.2005 Nr 03- 06-01-04 / 118, Dekret Prezydium z Ciebie RF Dated 05.07.2011 Nr 2346/11, FAS Of The West Siberian District dnia stycznia 2014 r. A03-19339 / 2012, FAS z Volga-Vyatka Dystrykt z dnia 14 listopada 2013 r. A28-12484 / 2012).

Zarówno w rachunkowości, jak iw współczynniku rachunkowości podatkowej przyspieszonej amortyzacji nie może być więcej niż 3.

Jeśli najemca ma prawo do natychmiastowego podnoszenia współczynników na obiekcie najmu, należy wybrać tylko 1 i udokumentować wybór w zasadach rachunkowości (klauzula 5, art. 259.3 Kodeksu Podatkowego, List Ministerstwa Finansów Federacja Rosyjska z dnia 14 września 2012 r. Nr 03-03-06 / 1/481).

Jeżeli organizacja pobiera deprecjację do metody nieliniowej, system operacyjny o zwiększonym współczynniku amortyzacji jest dołączony do celów podatkowych w oddzielne grupy amortyzacyjne (klauzula 13 art. 258 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Możesz przeczytać więcej o tym, jak zwiększyć współczynniki w materiale. "Istota i cechy stosowania przyspieszonej metody amortyzacji" .

Przykład stosowania współczynnika przyspieszenia amortyzacji podczas leasingu

Rozważmy przykład wszystkich niuansów amortyzacji nieruchomości leasingowych w najemcy.

Ltd. "Fantasy" (działa na OSN, uwzględnia wpływy i koszty metody pomocy) w styczniu 2019 r. Wziął do umowy najmu jako leasingobiorca. Przedmiot transakcji - samochód frachtowy. HyundaiHD 78 o wartości 2 milionów 360 tysięcy rubli. (w tym VAT 360 tysięcy rubli). Okres leasingowy - 12 miesięcy. Ilość płatności leasingowych za 12 miesięcy wynosi 2 mln 720 tysięcy rubli (w tym VAT - 415 tys. Rubli). Samochód zostanie uwzględniony na bilansie "Fantasy". Następnie początkowa wartość nieruchomości w BU i zostanie utworzona w następujący sposób:

Określenie grupy amortyzacji składnika aktywów i życia, księgowy "Fantasy" LLC zwróci się do klasyfikatora systemu OK 013-2014 (SNA 2008, zatwierdzony przez kolejność Rossandart z dnia 12.12.2014 nr 2018.) Według niego Samochód ładunkowy z silnikiem benzynowym HyundaiHD 78 ma kod 310.29.10.42.112 - 5 grupa amortyzacji.. Szef "Fantasy" LLC zatwierdził oddzielny porządek użytecznych użytkowania do samochodu leasingowego iw studni, aw BU - 96 miesięcy. Dla celów księgowy wykorzystuje nieliniową metodę amortyzacji i wzrost współczynnika 3. miesięczna stawka amortyzacji, zgodnie z art. 259.2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, - 2.7. Samochód został wprowadzony do pracy na koniec stycznia 2019 roku.

Kwota amortyzacji na luty we studni:

2 miliony rubli. × 2,7 × 3/100 \u003d 162 tys. Rubli.

W wartości początkowej aktywów - 2 miliony 305 tysięcy rubli metoda amortyzacji jest zmniejszoną pozostałością. Miesięczna stopa amortyzacji - 1,042% (100% / 96 miesięcy przydatnych stosowania aktywów). Stosując rosnący współczynnik 3, księgowy "fantazji" otrzyma miesięczną stawkę amortyzacji dla HyundaiHD 78 - 3,126%.

Następnie kwota amortyzacji na luty w BU:

2 miliony 305 tysięcy rubli. × 3,126 / 100 \u003d 72 054 RUB.

Różnica między amortyzacją well a Boob w lutym 2019 r.:

162 000 - 72 054 \u003d 89 946 RUB.

Wyniki

Najemca amortyzuje leasing obiekt, uwzględniany w danym bilansie, zgodnie z zasadami Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, PBU 6/01, metropolaga na rachunkowości systemu operacyjnego i wytycznych leasingowych. Najemca ma prawo do przyspieszonego współczynnika amortyzacji, a także w BU, ale z zastrzeżeniem pewnych warunków.

Dodatkowo, księgowość i opodatkowanie operacji leasingowych można znaleźć w artykułach:

• "Podkładki na leasing samochodu z najemcy";
• "Koszt wykupu nieruchomości leasingowej (okablowanie)";
• "[Podatek zysku]: Płatności leasingowe - nie zawsze inne zużycie";
• "Kto płaci podatek transportowy z leasingiem samochodu?".