Osnivači su postavili zadatak plaćanja za prethodne godine zbog dobiti dividendi. Kako pravilno ući računovođa u ovom slučaju:
Plan akcije:
2. Protokol raspodjele dobiti u kontekstu sudionika svake tvrtke - dostupnost dobit potpisanih od strane sudionika u poduzeću - izračun dividende;
3. Refleksija distribuirana dobit Svaki sudionik u računovodstvu je razgraničenje razdoblje izvješćivanja Dividende u skladu s protokolom u prošlim razdobljima - plaćanje dividendi;
4. Banka za isplatu dividende - Veličina, komisija Banke, držite NDFL iz dividendi;
5. Paket dokumenata koje je tražila Banka, prilikom prijenosa dividendi.
6. Banka primanja dividendi - kartu pojedinca;
1. Povelja je sastav i veličina udjela osnivača;
2. Protokol raspodjele dobiti u kontekstu svakog sudionika u društvu - nazočnost protokola o rasponom dobiti na poduzeće je upisano;
Protokol br1
Izvanredna skupština sudionika
Društvo s ograničenom odgovornošću
"Društvo"
moskva "30. studenog" studeni 2018
Vrijeme otvaranja izvanredne skupštine sudionika: 12.00.
Vrijeme zatvaranja izvanredne skupštine sudionika: 13.00.
Mjesto održavanja: Moskva, ul. Voroshilova, 67, ured 54.
Vrijeme je za početak brojanja glasova: 10.00.
Ukupan broj sudionika: 3.
Ukupan broj osoba prisutnih na sastanku: 3, od kojih sudionici: 3.
Sudionici su prisustvovali:
Građanin Ruska Federacija Ivanov Ivan Ivanovich (Passport: Serija 1234 br. 567891, izdano od OktyAbrsky ATS MOSKVA, Odjel 013-019, registriran je na adresi: Moskva, ul. Novoslobodskaya, D.77), udio u odobrenom kapitalu od 50%;
Građanin Ruske Federacije Petrov Petrovich (putovnica: serija 1234 br. 567892, izdano od OktyAbrsky ATS MOSKVA, Odjel 013-019, registriran na adresi: Moskva, ul. Novoslobodskaya, D.99), udio u odobrenom kapitalu od 30%.
Građanin Ruske Federacije Sidorov Sidor Sidorovich (Passport: Serija 1234 br. 567893, izdano od OktyAbrsky ATS MOSKVA, Revizija 013-019, registrirana na adresi: Moskva, ul. Novoslobodskaya, D.55), udio u odobrenom kapitalu od 20%.
Imenovati predsjednika Skupštine - Ivanova i.i.
Tajnik sastanka - Petrova P.P.
Osoba je potrošila brojanje glasova: Ivanov i.i.
Kvorum za donošenje odluke.
Agenda:
1. smjer dobiti dobit od strane LLC " Društvo"Za 2014., 2015., 2016, 2016, 2017, o plaćanju dividendi.
2. Odobrenje rokova i postupak plaćanja dividendi.
Slušao:
Ponuditi Ivanova i.i.
1. U skladu s čl. 29. Savezni zakon "O društvima s ograničenom odgovornošću" ne postoje ograničenja plaćanja dividendi.
Od 01/01/2018, iznos neto dobitdefinirano na temelju podataka računovodstvo, je 46.000.000 rubalja.
Distribuirati neto dobit između sudionika u odnosu na njihove dionice u odobrenom kapitalu za 2014. godinu i plaćati dividende: Ivanov i.i. - 5.000.000 rubalja, Petrov P.P. - 3.000.000 rubalja, Sidorov S.S. -2 000 000 trljati.
Distribuirati neto dobit između sudionika razmjerne dionicama u odobrenom kapitalu za 2015. godinu i platiti dividende: Ivanov i.i. - 7 500 000 trlja., Petrov P.P. - 4,500,000 rubalja, Sidorov S.S. -3 000 000 trljati.
Distribuirati neto dobit između sudionika razmjerne dionicama u odobrenom kapitalu za 2016. godinu i platiti dividende: Ivanov i.i. - 6.000.000 rubalja, Petrov P.P. - 3 600 000 utrljati., Sidorov S.s. -2 400 000 trljati.
Distribucija neto dobiti između sudionika razmjerne dionicama u odobrenom kapitalu za 2017. godinu i plaćati dividende: Ivanov i.i. - 4 500 000 rubalja, Petrov P.P. - 2 700 000 utrljati., Sidorov s.s. -1 800 000 trljati.
Glasovao: "Za" - 3 glasova ", protiv" - ne ", propast" - ne.
2. Platiti dividende sudionicima u gotovini od blagajnika (prijenos na osobni račun) do 05. prosinca 2018. godine
Glasovao: "Za" - 3 glasova ", protiv" - ne ", propast" - ne.
Defender
:
1. Na prvom pitanju: "U skladu s čl. 29 Saveznog zakona "o društvima s ograničenom odgovornošću" uplate za isplatu dividende nije dostupna.
Distribuirati neto dobit definiranu na temelju računovodstvenih podataka u iznosu od 43.000.000 rubalja. Između sudionika razmjerne dionicama u odobrenom kapitalu i plaćati dividende: Ivanov i.i. - 23 000 000 rubalja, Petrov P.P. - 13 800 000 utrljati., Sidorov S.s. -9 200 000 trljati .. "
2. U drugom broju: «
Isplatiti dividende u gotovini od blagajnika iz blagajnika (prijenos na osobni račun) do 05. prosinca 2018. "
Predsjednik Skupštine - Ivanov I.I. ______________
Tajnik sastanka - Petrov PP_________________
_
Brojanje glasova na izvanrednoj Glavnoj skupštini sudionika izvršio je Ivanov Ivan Ivanovich.
Protokol je upoznat. Nemam prigovora i dodataka. Posvajanje Opći sastanak Odluke navedene u Protokolu i sastavu sudionika Društva koji su bili prisutni u njihovom usvajanju, potvrđuju _______________ i.ivanov
Protokol je upoznat. Nemam prigovora i dodataka. Od strane Glavne skupštine odluka navedenih u Protokolu i sastav sudionika Društva koji su bili prisutni na njihovom usvajanju, potvrdite _______________ P.P. Petrov
Protokol je upoznat. Nemam prigovora i dodataka. Usvajanje od strane Glavne skupštine odluka navedenih u Protokolu i sastavu sudionika Društva koji su bili prisutni u njihovom usvajanju, potvrđuju _______________ S.S. Sidorov.
3. Odraz distribuirane dobiti svakog sudionika u računovodstvu obračunava se u izvještajnom razdoblju dividendi prema Protokolu u proteklih razdoblja;
Tako izgleda razgraničenje dividenda kao svi sudionici, prema protokolu o distribuciji dobiti. Prema završnoj reformaciji, dobit akumulirana od 2014. do 2017. godine. Dividendi se izrađuje na temelju potpisanog protokola za distribuciju dobiti:
4. Banka za isplatu dividende - iznos Komisije Banke, držite NDFL s dividendama;
Tako se dividende distribucijske kartice na svakom članu tvrtke izgledaju: razgraničenje i plaćanje s držanjem NDFL 13% za stanovnike poreza Ruske Federacije:
Za informativan, skup isplaćenih dividendi, protokol za distribuciju dobiti ne može biti jedan, dakle, jasno je zarobljavanje plaćanja i dugova na ovaj način:
Komisija Banke će se naplaćivati \u200b\u200bminus proračun doprinose, ukupna uplata u ovom primjeru je 41 milijuna rubalja. Izračunati NDFL 13% za porezne stanovnike Ruske Federacije - 5.330.000 rubalja. Osnova za izračunavanje Komisije Banke od 35.670.000 rubalja. Ovisno o Banci Komisije, na primjer, postoje različiti:
5. paket dokumenata koje je zatražila banka, pri prijenosu dividendi;
Zahtjevi banke, a organizacija trebala bi osigurati kopije sljedećih dokumenata:
Protokol za distribuciju dobiti, ovjerena kopija;
Računovodstvo ravnoteža (oblik f.-1 )
izvješće oko dobit i gubitak (oblik f.-2 )
Potvrda o primitku računovodstvena bilanca u u elektroničkom obliku ili financijska izvješća S oznakom o njezinu prijemu.
Ovi dokumenti u roku od 10 dana, organizacija osigurava i na banku za isplatu dividende iu prijenosu dividendi. Nije davanje paketa dokumenata će se zaustaviti pokret na određenom računu.
6. Banka primanja dividendi - Karta pojedinca - Scrolling račun pojedinca;
Detaljnija tablica Komisije u bankama prilikom prevođenja s tekućeg računa ili povlačenja gotovine novac Računi pojedinaca izgledaju ovako:
Banke čine poruke o Komisiji ovisno o veličini prijenosa sredstava.
7. Smještaj u depozitu za pojedince slobodnih sredstava - pojam i pod kojim interesom.
Nakon povlačenja gotovinskih usluga i stavite ih na štedne račune pojedinaca, sudionici mogu odrediti cilj objavljivanja slobodnih sredstava u polog. Banke mogu ponuditi sljedeće približne uvjete smještaja:
Informacije o najviše povoljni uvjeti i zanimanje oklade po depoziti u banke Pratite mrežu u otvorenom pristupu, brzina ovisi o mnogim čimbenicima i isporučuje se banka Uvjeti.
Porez na dohodak
Porezni broj Ruske Federacije predviđa oporezivanje depozita u sljedećim slučajevima:
Ako doprinos u rubu nije više stopa refinanciranja središnje banke Ruske Federacije + pet postotnih bodova
Ako je kamatna stopa na monetarni depozit preći 9% .
Za 2018. ovaj pokazatelj je 13,5% godišnje. Ako je oklada depozitni program Bit će to više - trebate platiti porez od prihoda od kamata.
Porezna stopa je 35% za stanovnike Ruske Federacije i 30% za nerezidente.
U tom slučaju, nisu svi prihodi primljeni od doprinosa podliježe porezu, ali samo dio koji proizlazi iz prekoračenja kamatna stopa Na doprinosu stope pragova. Da biste izračunali poreznu osnovicu (iznos oporezivo), prvo morate izračunati kamatu na nominalnu stopu doprinosa, a zatim napraviti sličan izračun u stopi praga. Razlika tih iznosa bit će porezna osnova. Da bi se dobila vrijednost poreza, ostaje da pomnoži taj iznos po poreznoj stopi.
Dokument: Komisija Banke prilikom plaćanja dividenda u osnivače: NDFL i Socs; značajke dohotka Trening zaposlenika Strani jezik
Komisija Banke prilikom plaćanja dividenda u osnivače:
Ndfl i socs; Značajke dohotka
Trening zaposlenika Strani jezik
Pitanje: Mi plaćamo dividende u osnivače, koji su istodobno zaposlenici naše tvrtke i primaju plaću. Imaju bankovnu karticu jedan - osobni, na koji primaju i plaće i dividende.
Prilikom prijenosa prihoda na kartice, banku plaćamo Komisiji za obradu dokumenata o kreditiranju sredstava na račune zaposlenika - 0,5% ukupnog popisa uvrštenja.
Ova se Komisija isplaćuje na temelju sporazuma s Poduzećem o pružanju usluga za organizaciju izdavanja zaposlenicima plaće, (Kada smo otvorili osobne karte u našoj banci našim zaposlenicima, zaključili smo s njim i ovim ugovorom.)
Odredio sam osnivače NDFL-a od Komisije Banke dividende. Trebam li naplatiti čak i mirovinske i socijalne doprinose? Prvo sam odlučio da ako dividende ne plaćaju za rad, tada doprinosi nisu potrebni, a sada - ja lechered.
Da, iu odnosu na Komisiju Banke, prilikom plaćanja plaće, također postavljam nejasne sumnje u potrebu za svojim doprinosima NFFL i Pension-Socystrakhov.
Odgovor: Po našem mišljenju, vaše brige i bankarstvo Banke Komisije prilikom plaćanja dividenda NDFLS-a je apsolutno nepotrebno. Što se tiče činjenice da je naknada za izdavanje osobnih platnih kartica i godišnje održavanje ovih kartica ne podliježe oporezivanju NDFL-a, ranije smo napisali. Tamo smo primijetili da je poželjno sklopiti zalihe na ugovore o radu sa zaposlenicima na njihove ugovore o radu i obvezati Društvo da zaposleniku zaposleniku pruži slobodno korištenje. Tada se čini da je prilika iskoristiti korist od p / p. 4.2.9 Ispunjavanje poreza poreza na radnu funkciju ili je predviđeno pravilima ugovora o radu (ugovoru) ili normi zakona u utvrđenim granicama. Dakle, u odnosu na Komisiju Banke, možete biti potpuno smireni ako slijedite gore navedene preporuke.
Sada se obraćamo Komisiji prilikom plaćanja dividendi.
Prije svega, treba napomenuti da se Komisija naplaćuje pri plaćanju plaća osobnim karticama obično se provodi na temelju sporazuma s Poduzećem o pružanju usluga za organizaciju izdavanja zaposlenika nadnice putem bankovni računi.
Prije svega, preporučujemo pažnju na to da li ovaj ugovor predviđa prijenos prijenosa na ove kartice drugih plaćanja (osim plaća). Treba napomenuti da je u nekim ugovorima osigurana takva prilika, au drugima - br. U drugom slučaju, strogo govoreći, može se upitno upiti u pitanje potrebu za plaćanjem Banke Komisiji za obavljene operacije, a prema tome, vaše bruto troškove, ako referirate na ovu proviziju.
Zatim napominjemo da u ovaj slučaj Bankovna usluga ne prima pojedinca. Usluga Banke osigurava se poduzeću, budući da je tvrtka pokazala interes za prijenos sredstava za personalizirane osobne podatke kartice ne samo, ali na temelju odgovarajućeg sporazuma s bankom, koja osigurava pružanje usluga na Poduzeće na organizaciji nabrojavanja na Cardchet. U takvim ugovorima, obično se pregovara od poduzeća u banku određenih registara (ili popisa) pojedinaca s distribucijom iznosa koji bankovni procesi. Ponekad je moguće pružiti poduzeću s relevantnim softverom za kompilaciju registara (popisa).
Dakle, po našem mišljenju, u ovom slučaju tvrtka jednostavno nosi troškove potrebne za pravodobno i odgovarajuće ispunjavanje dužnosti da plati dividende u osnivače. Stoga je Komisija Banke u čistom obliku uobičajene administrativne troškove poduzeća, a ne stvara nikakve prihode za pojedince. Kao da je gotovina na isplatu dividendi ili kada prenosi sredstva plaćanja naloga, Banka će preuzeti naknadu za uslugu naseljavanja.
Naravno, moguće je skrenuti pozornost na činjenicu da je nerazumljiv, zašto su osobne kartice besplatno besplatno i banka u isto vrijeme ne naplaćuju troškove kartice.
Ali to je potpuno drugo pitanje. Uostalom, ova naknada ne naplaćuje banku, a ne poduzeće. Stoga, sva pitanja o tvrdi NDFL Trošak besplatnih usluga u ovom slučaju treba podnijeti banci. I - sama fizička osoba, imajući na umu "prekoračenje uobičajenog popusta" iz Nite 4.2.9 "E" (a porezni agent će opet govoriti).
Međutim, daleko je od činjenice da bi troškovi tih usluga trebaju biti jednak iznosu Komisije, koji poduzeće plaća Banci. Dakle, do i veliki, budući da ne postoje uobičajene cijene za takve usluge, malo je vjerojatno da će uspjeti u ovom slučaju za primijeniti porez na dohodak i limenku pojedinca.
Naša tvrtka je odlučila trenirati svoje zaposlenike iz odjela za prodaju stranih jezika, jer često mora komunicirati s našim stranim ugovorom, a jezična barijera značajno ometa uspješne pregovore. U isto vrijeme, mi ćemo pozvati učitelja iz obrazovnog centra, koji će provoditi nastavu za ovaj odjel pravo u uredu. Kakvu narudžbu oporezivanja očekuje nas u ovom slučaju?
Po našem mišljenju sve bi trebalo biti u redu.
Prema čl. 201 KZot za strukovno osposobljavanje i naprednu obuku zaposlenika vlasnik ili ovlašten od njega organizira individualni, brigadni, kolegij i ostala obuka za proizvodnju na račun poduzeća, organizacije, institucija. Stoga, u odnosu na vaše pravo na organiziranje takvih tečaja sumnje za radnike ne bi trebalo biti.
Sada ćemo se obratiti oporezivanju.
Prema p / p. 5.4.2 Zakon o dohotku troškova poreznog obveznika koji se odnose na strukovno osposobljavanje, osposobljavanje, prekvalifikaciju ili naprednu obuku osoba u radnim odnosima s takvim poreznim obveznicima uključeni su u bruto troškovi do 3 posto plaća izvještajnog razdoblja ,
Ostaje samo odlučiti da li vaši tečajevi stranih jezika dođu u obuku, obuku, prekvalifikaciju ili naprednu obuku.
U tom smislu, možemo pomoći u pružanju stručnog usavršavanja osoblja u proizvodnji, odobren zajedničkim redoslijedom Ministarstva rada i socijalne politike Ukrajine i Ministarstva obrazovanja i znanosti o Ukrajini od 26. ožujka 2001. br. 127 / 151, kao izmijenjena.
U skladu s ovom odredbom, organizacija i prekvalifikacija u našem slučaju nestaju, jer pretpostavljaju da dobiju novu profesiju. Budući da malo vjerojatno da ćete odlučiti napraviti učitelje stranih jezika od naših zaposlenika, onda se vaši tečajevi ne uklapaju u profit i prekvalifikaciju.
Ali razmotrite ih kao povećanje kvalifikacija radnika, po našem mišljenju, sasvim je moguće. U skladu s ovim propisima, profesionalni razvoj zaposlenika je strukovna osposobljavanje radnika, što omogućuje proširenje i produbljivanje prethodno stečena znanja, vještina i vještina na razini proizvodnih zahtjeva ili usluga.
U isto vrijeme, pružanje ciljanih tečajeva, koje se provode za studij zaposlenika nove opreme, proizvoda, proizvoda, materijala, usluga, suvremenih tehnoloških procesa, sredstava mehanizacije i automatizacije korištene u proizvodnji, pravilima i zahtjevima njihovog sefa operacija., tehnička dokumentacija, učinkovite metode organiziranja rada, pitanja ekonomije, zakonodavne i regulatorne akte, itd., itd.
Kao što možete vidjeti, popis nije iscrpan. Može se dobro uklopiti u nju i proučavanje stranog jezika, koji je također stvarniji od stvar nego, na primjer, pitanja gospodarstva.
No, u opisu kratkoročne napredne obuke radnika i stručnjaka, proučavanje poslovnog govora se spominje, što može biti strano. Usput, situacija govori o mogućnosti poboljšanja kvalifikacija i uz pomoć drugih oblika seminara, radionica, radionica, seminara, "okruglih stolova" itd.
Dakle, obuka koju organizira možete smatrati nekom vrstom poboljšanja kvalifikacija vaših zaposlenika, i stoga je vrlo primjenjivo na troškove za takvu obuku. 5.4.2 Zakon o dobiti.
Istina, ovaj podstavak dodatno stavlja dužnost da ocijeni te troškove s glavnom aktivnošću platitelju. U slučaju neslaganja između poreznog tijela i platitelja u vezi s takvom komunikacijom, porezne vlasti morat će kontaktirati Ministarstvo Ukrajine za poslove znanosti i tehnologije za stručni zaključak. Ali nadamo se da prije toga nećete doseći.
Što se tiče držanja NDFL od troškova takve obuke, onda, po našem mišljenju, taj porez u ovom slučaju ne ugrožava nikome. Činjenica je da je GNA u svojim pismima od 17. srpnja 2007. br. 6862/6 / 17-0716, br. 14222/7 / 17-0717, od 20. srpnja 2007. br. 7013/6 / 17-0716, od 11.02 .2009 № 1164/6 / 17-0716, br. 2690/7 / 17-0717 Sasvim transparentno objašnjeno da će od svrhe pripreme ili prekvalifikacije zaposlenika stvoriti intelektualni potencijal poduzeća za postizanje značajnih pozitivnih rezultata u vježbanje gospodarske aktivnosti. Međutim, troškovi poduzeća koji se odnose na stručnu obuku, prekvalifikaciju ili poboljšanje kvalifikacija zaposlenika u profilu takvog poduzeća su troškovi ciljevi proizvodnjekoji su povezani s gospodarskom aktivnošću poduzeća i ne smatraju se osobnim prihodima (dodatni blagoslov) radnika.
Istina, osobito fiskalne porezne vlasti mogu se izjaviti da se u ovom slučaju napredni trening provodi ne profilom poduzeća. Vjerujemo da to nije slučaj, budući da se profil tvrtke u tim pismima treba shvatiti kao proširenje. To jest, važno je imati povezivanje ove obuke s profilom poduzeća, koji je u biti teče iz p / p. 5.4.2. Dobit dobiti, u isto vrijeme neće spriječiti redoslijed u kojem treba reći o prisutnosti takve veze.
Usput, isti pristup, kao mi, slijedimo sudove. Dakle, VHS u odluci 03.11.2004. U predmetu br. 6/6 / 03-23 \u200b\u200b/ 72 je primijetio sljedeće:
«<...> Iz analize ove pravne norme ne slijedi da je provedba obuke i prekvalifikacije od strane poduzeća pružanje materijalne ili socijalne naknade zaposlenicima poduzeća, budući da su takva obuka i prekvalifikacija povezana s ekonomskim i gospodarskim aktivnostima samog poduzeća. Stoga, takvi troškovi poduzeća ne mogu biti osobni dohodak svojih zaposlenika i ne mogu biti uključeni u kumulativni oporezivi dohodak. "
Usput, treninzi koje ćete provesti može se vidjeti i kako održavati kvalifikacije, ako propisi o postupanju osiguraju vlasništvo nad stranim jezikom od strane prodajnog odjela. Troškovi takvih treninga u ovom slučaju, po našem mišljenju, također mogu ići na bruto troškove poduzeća bez ograničenja u iznosu od 3% f / p. 5.2.1 Zakona o dobiti, budući da je njihova provedba zasigurno zbog vaših gospodarskih aktivnosti.
U tom slučaju, u ovom slučaju radnici neće morati držati NDFL, jer je opet isključivo troškovi poduzeća, koji je pokazao inicijativu u provođenju tih treninga, a ne na sve prihode radnika, koji su to radnici Treninzi se mogu ohladiti parni repa. Istina, budući da porezne vlasti o održavanju kvalifikacija još nisu izražene, to je možda samo hrabri obveznici.
Je li moguće pripisati troškovima u USN (dohodak minus troškovi) Komisije Banke za prijenos dividendi na osnivače naše organizacije? Od studenog 2015. godine Banka naplaćuje Komisiju za prijenos sredstava na račune pojedinaca iz pravne osobe U iznosu od 1% navedenog iznosa. Dividende osnivača (oni su ravnatelj i zamjenik ravnatelja), kao i NDFL porez od dividende na troškove organizacije porezni račun Ne ulazi. I Komisija Banke za prijenos dividendi uključiti u sastav neevaluacijskih troškova?
Odgovor
Prema službenom položaju, plaćanje dividendi u raspodjeli dobit koji preostaje nakon oporezivanja, kao dužnost društva, ispunjava zahtjeve o tekućem zakonodavstvu i obavljaju društvo u okviru aktivnosti usmjerenih na dobivanje prihoda. Stoga je trošak plaćanja dividendi ekonomski opravdan.
Iako Ministarstvo financija Rusije osigurava pojašnjenje poreza na dohodak, oni se također mogu koristiti za izračun jedinstvenog poreza na pojednostavljene (sub. 9 str. 1 i stavak 2. čl. 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Opravdanje
Porezni broj Ruske Federacije (2. dio)
"Članak 346.16. Postupak određivanja troškova
1. Prilikom određivanja poreznog objekta porezni obveznik smanjuje primljene prihode na sljedećim troškovima:
9) Kamata plaćena za pružanje gotovine (zajmovi, zajmovi), kao i troškovi povezani s pružanjem usluga plaćanja kreditne organizacije*, Uključujući one koji se odnose na prodaju stranih valuta prilikom prikupljanja poreza, prikupljanja, kazne i novčane kazne zbog imovine poreznog obveznika na način predviđen člankom 46. ovoga Zakona; "
Pismo Ministarstva financija Rusije od 21. listopada 2015. br. 03-03-06 / 60156
"Pitanje: o računovodstvu troškova troškova vezanih uz plaćanje dividendi za potrebe poreza na dohodak.
Odjel za porezne i carinske tarifne politike pregledao je žalbu o uključivanju u troškove utvrđivanja porezna osnova Porez na dohodak troškova troškova dioničara povezanih s plaćanjem dividendi i izvješćuje o sljedećem.
U skladu sa stavkom 1. članka 4. iz članka 42. saveznog zakona od 26. prosinca 1995. N 208-FZ (Ed. Od 29.06.2015) " dioničko društvo"Društvo je dužno plaćati dividende na temelju dionica (vrsta), osim ako savezni zakon nije drukčije određeno drukčije. Dividende se plaćaju novac, au slučajevima Charter Društva - Ostala imovina.
Na temelju stavka 1. članka 252. \\ t Porezni broj Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Kodeks), u svrhu poglavlja 25, prihodi od poreznog obveznika smanjuje se na iznos troškova (osim za troškove navedene u članku 270. ovoga Zakona).
Rashodi se priznaju kao razumni i dokumentirani troškovi (iu slučajevima predviđenim člankom 265. Kodeksa, gubitaka), provedenim (nastalim) poreznog obveznika.
Osim toga, svi troškovi se priznaju kao troškovi, pod uvjetom da su napravljeni za provođenje aktivnosti usmjerenih na dobivanje prihoda.
S obzirom na navedenu količinu, plaćanje dioničara dividendi u raspodjeli dobit koji preostaje nakon oporezivanja, kao odgovornost dioničkog društva, ispunjava zahtjeve postojećeg zakonodavstva i obavljaju društvo u sklopu aktivnosti usmjerenih na Dobivanje prihoda.
Stoga su troškovi dioničkog društva povezane s isplatom dioničara dividendi povezani s aktivnostima Društva za izvlačenje prihoda, ekonomski su razumni i ispunjavaju zahtjeve iz članka 252. kodeksa *, te stoga mogu biti uzeti u obzir kao dio troškova pri izračunavanju porezne osnovice o dobiti organizacija. "
U praksi, većina poteškoća ima pitanja legitimnosti mjesečne isplate dividendi, kao i računovodstvenih troškova poštanskih i bankarskih vezanih uz plaćanje takvih iznosa. Osim toga, porezna tijela često osporavaju "dividendi" prirodu plaćanja, ako ne odgovaraju njihovoj doslovnoj interpretaciji navedenoj u poreznom zakoniku Ruske Federacije
Sukladno poreznom zakoniku Ruske Federacije, dividenda priznaje bilo kakav prihod koji je primio dioničar (sudionik) od organizacije tijekom raspodjele prihoda nakon oporezivanja je proporcionalna dionicama dioničara (sudionika) u odobrenom kapitalu ove tvrtke ,
Organizacija ima pravo plaćati dividende na temelju rezultata prvog tromjesečja, pola godine, 9 mjeseci ili fiskalne godine (savezni zakon od 08.02.98 br. 14-FZ "o društvima s ograničenom odgovornošću", u daljnjem tekstu - i Savezni zakon od 26.12.95 br. 208-FZ "o dioničkim društvima", u daljnjem tekstu -). Postupak i rok za dividende utvrđuju se poveljom ili odlukom Društva od ukupnog godišnjeg (izvanrednog) sastanka svojih sudionika (čl. I zakon br. 208-FZ, čl. I zakon br. 14-FZ). Istovremeno, razdoblje plaćanja dividendi ne smije prelaziti 60 dana od datuma odluke o raspodjeli dobiti (Zakona br. 14-FZ i Zakona br. 208-FZ). Povreda takvog pojma može ugroziti ne samo uključivanje administrativne odgovornosti, nego i dovesti do poreznih rizika.
Prilikom plaćanja dividende pojedinci (Uključujući IP) Društvo se priznaje kao porezni agent o porezu na dohodak (i \u200b\u200bNK RF). Istodobno, redoslijed oporezivanja ovisi o boravku ili nerezident Ruske Federacije je primatelj dividendi (vidi također umetanje u nastavku). U praksi se tvrtke često suočavaju s poteškoćama u pripisivanju određenih iznosa na dividende, kao i pri uzimanju u obzir troškove povezane s njihovom plaćanjem.
Sudovi se ne slažu s prekvalifikacijom dividendi u slučaju da se takvi iznosi plaćaju češće nego jednom četvrtinu
Od doslovno čitanja normi građanskog zakonodavstva, slijedi da se tvrtka plati da ne plati ne češće nego jednom četvrtinu, pola godine, 9 mjeseci ili rezultatima fiskalne godine (zakon br. 208-FZ i Zakon br. 14-FZ). U tom smislu, porezna tijela često ne priznaju mjesečne uplate u korist sudionika proizvedenih na štetu neto dobiti, dividende i poštuju kontroverzne sume kao plaće. Kao rezultat - odvajanje sudionika NDFL-a, kao i kazne i novčane kazne tvrtke - porezni agent.
Ali sudovi se ne slažu s tim. Dakle, FAS istočnog Sibirskog okruga ukazao je da porezni broj Ruske Federacije ne predviđa učestalost plaćanja kao glavni znak dividende. To znači da se iznosi distribuira mjesečna neto dobit za porezne svrhe priznaju dividende koje podliježu smanjenim stopama.
Ako se dividende isplaćuju pojedinom rezidentnom poduzetniku, onda bez obzira na oporezivanje režim, tvrtka drži NDFL po stopi od 9%
Nesrazmjerno raspodijeljena neto dobit po dividendama nije prepoznata
Po opće pravilo Društvo dividends dividende razmjerno dionicama sudionika u odobrenom kapitalu (Zakon br. 14-FZ i Zakon br. 208-FZ). Istodobno, prema članku 43. Porezne kodeksa Ruske Federacije, dividenda za porezne svrhe priznaje se od strane bilo kojeg prihoda od strane dioničara (sudionika) iz organizacije u raspodjeli dobit koji ostaje nakon oporezivanja, razmjerno njenom dionice u odobrenom kapitalu ove organizacije. U tom smislu, u slučaju nesrazmjernog raspodjele neto dobiti, plaćanja sudionicima Društva ne priznaju se za porezne o porezu na dividende (, na pozornost poreznih tijela u područjima i UFN-ovima Rusije u Moskvi od 23. srpnja 2012. \\ t 16-03 / [Zaštićeno e-poštom]).
Sudovi se pridržavaju slične točke gledišta. Konkretno, FAS Sjeverno-zapadnog okruga opetovano je primijetio da se plaćanja u okvirima proporcionalnih doprinosu sudionika priznaju po dividendama i podliježu povlaštenoj stopi od 9%. Razgraničenja izvedenih na temelju takvih iznosa ne priznaju i podliježu uobičajenoj stopi za pojedince u iznosu od 13% (vladajuće i). Slični zaključci sadrže.
Službeni položaj
Prema Ministarstvu financija Rusije, činjenica neblagovremene isplate dividendi ne mijenja status takvih iznosa
U praksi, često se isplaćuju dividende dioničarima (sudionicima) u razdoblju prekoračenjem promatranih 60 dana. S obzirom na ovu situaciju, Ministarstvo financija Rusije primijetilo je da kršenje razdoblja isplate dividendi ne utječe na veličinu utvrđenu za ovu vrstu prihoda porezna stopa, Prema tome, kontroverzni iznosi podliježu NDFL-u po stopi od 9 ili 15% (klauzula i čl. 224 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Važno je zapamtiti da je nametnut neuspjeh dividendi u propisanom razdoblju upravni fini na dužnosnici - od 20.000 do 30.000 rubalja, o pravnim osobama - od 500.000 do 700.000 rubalja. ()
Valjanost računovodstva za troškove prateće isplate dividendi, Organizacija će najvjerojatnije biti dokazati na sudu
U pravilu, isplata dividendi popraćeno je određenim troškovima - po poštanskim troškovima, Komisija Banke za prijenos sredstava na račune sudionika, itd. Prema financijskom odjelu, takvi troškovi organizacija nema pravo uzeti u obzir Prilikom izračunavanja poreza na dohodak. Uostalom, dividende se isplaćuju na račun preostale neto dobiti nakon oporezivanja, te takve iznose Društva, prilikom izračuna poreza na dohodak, ne uzima u obzir (). Sukladno tome, isplata dividendi nije aktivnost koja je usmjerena na dobivanje prihoda od strane tvrtke. S tim u vezi, popratni troškovi povezani s plaćanjem dividendi (uključujući troškove plaćanja usluga Banke, poštanske naknade za prijenos dividendi), prema Ministarstvu financija Rusije, nisu uključeni u osnovicu poreza na dohodak ().
Dostupnost parnica O tome svjedoči činjenica da se na terenskim inspektorima slažu s mišljenjem financijskog odjela i odbijaju poduzećima u prepoznavanju kontroverznih troškova. U isto vrijeme, sudovi imaju tendenciju da podrže porezne obveznike. Arbitri argumenti - troškovi bi trebali biti dokumentirani i ekonomski opravdani (). U situaciji koja se razmatra, aktivnosti organizacije usmjerene su na dobivanje prihoda i neraskidivo povezane s pravom na primanje sudionika dividendi (i Građanski kodeks Ruske Federacije). Istovremeno, troškovi povezani s izvršenjem dužnosti koje su dodijeljene organizaciji zakonodavstvu, s poreznog stajališta, razumne su (FAS, Volga i District Rezolucije). Osim toga, sudovi navode da su poštarinski troškovi i izdaci za plaćanje banaka vezanih uz plaćanje dividendi, posebno može potvrditi, posebno:
- Protokol godišnjeg sastanka dioničara organizacije;
- platni dokumenti koji potvrđuju plaćanje dividendi i vođenje poreza iz tih iznosa;
- Sporazum s Bankom za isporuku vrijednosti (gotovina) i na naselje i novčane usluge;
- Spomen nalog kojim se potvrđuje prijenos novca za plaćanje usluga Banke za isporuku vrijednosti, uklanjanje gotovine i tako dalje.
Kontroleri se protive uključivanju u porezni troškovi Trošak poštanskih transfera prilikom slanja dividendi poštom
Prema saveznoj poreznoj službi Rusije, Društvo ima pravo da ne drži NDFL od Banke koja se plaća prilikom prijenosa dividenda na Nemlit bankovnu karticu
Često se tvrtka navodi dividende bankovne kartice Sudionici liječnika. U pravilu, za takav prijenos banaka naplaćuje proviziju. Federalna porezna služba Rusije ukazala je na to da u ovoj situaciji, navodeći dividende na bankovne račune, Društvo ispunjava svoju dužnost da osiguraju primitak prihoda od strane sudionika (dioničari). Bankovne usluge za prijenos dividendi su izravno na Društvo, a plaćanje tih usluga donosi se isključivo u svojim interesima, a ne u interesu pojedinaca koji primaju dividende. Sukladno tome, Komisija Banke prilikom plaćanja dividendi u ne-gotovini ne čine prihod sudionika u naravi oporezivanja. Slični zaključci napravili su FAS okruga Volga-Vyatka.
U isto vrijeme, ako je primatelj dividendi istovremeno zaposlenik tvrtke, tada, prema Ministarstvu financija Rusije, organizacija koja plaća dividende nastaju obveze poreznog agenta. Financijski odjel pojašnjava da se usluge donesene u interesu usluga (u cijelosti ili djelomično plaćaju treće osobe) priznaju se od strane oporezivog dohotka dobivenih u naravi (). Ako organizacija navodi iznos bankovnih kartica na bankovne kartice, plaćanje ne utvrđuje radno zakonodavstvo, Komisija za servisiranje takvih karata podliježe NDFL ().
Organizacija drži NDFL bez obzira na to je li primatelj dividende zbog njega
Prema Ministarstvu financija Rusije, ako organizacija navodi bankovne kartice zaposlenika u iznosu, plaćanje ne utvrđuje radno zakonodavstvo, Komisija za servisiranje takvih kartica podliježe NDFL-u
Često, u praksi, tvrtka navodi dividende po poštanskim prijevodima. Međutim, zbog nedostatka odredišta, fondovi se vraćaju na račun Društva.
Prema Ministarstvu financija Rusije, pri prijenosu prihoda putem poštanskog prijevoda, datum isplate prihoda određuje se na dan transformacije (). Uostalom, prema pravilima poreznog zakonika Ruske Federacije, dan primitka dohotka je dan njegovog stvarnog plaćanja (uključujući i njegov prijenos na porezni obveznik ili treće strane). Dakle, najkasnije do dana nakon dana poštanskog prijenosa, porezni agent navodi iznos poreza () na proračun dividende (). Činjenica da je dividende koje je platila poštanski prijevod kasnije vratio na tekući račun organizacije, nije važno ispuniti obvezu obavljati poreznog agenta držite ndflkoji se dogodio u ranije vrijeme.
Slična situacija se događa ako tvrtka navodi dividende Banci za naknadno plaćanje dioničara u gotovinski obrazac, U ovom slučaju, iz svih iznosi navedenih u banci, tvrtka drži NDFL i je u porezno tijelo Na propisani način, informacije o softveru dohotka. U isto vrijeme, činjenica dobivanja ili ne-primitka od strane poreznog obveznika-dioničara gotovine u banci nije važan. To je ukazalo na Ministarstvo financija Rusije. Ako se porezni obveznik ne odnosi na banku za primanje dividendi zbog njega, onda je Banka poslije uspostavljeno razdoblje Vraća sredstva na račun Društva. Prilikom kontaktiranja dioničara izravno tvrtki za primanje dividendi, s kojom je porez prethodno zadržan, i ponovno prebacivanje sredstava banci ili, kada su platili porez da šalju informacije poreznom tijelu, nema informacija o potrebi ,
Plaćanja za bivši dioničar priznaju se po dividendama, ako u vrijeme odlučivanja o njihovoj distribuciji, još uvijek posjeduje svoj dio
To se događa u trenutku donošenja odluke o raspodjeli dobiti, dioničar je bio član Društva, au stvarnoj isplati dividende već izvan sudionika (prodana dionica). U tom slučaju mjesta na terenu vjeruju da su primljeni iznosi nisu dividende i podliježu općem stopa ndfl u iznosu od 13%.
Dividende na američki porezni boravak oporezuju se po stopi od 10%, budući da je takva oklada predviđena međunarodnim sporazumom
Ministarstvo financija Rusije došlo je do zaključka da je isplata dividendi zbog neraspoređenog profita proteklih godina legitimna
Nitko u građanskom pravu, niti u poreznom zakoniku Ruske Federacije utvrđeno je razdoblje primanja neto dobiti, na štetu od kojih društvo ima pravo plaćati dividende. Prema tome, organizacija može distribuirati na temelju tekućeg izvještajnog razdoblja kao dobit dobivene u tom razdoblju i zadržanoj dobiti proteklih godina. Dugo vrijeme, Ministarstvo financija Rusije nije prepoznalo dividende plaćanja dioničarima koje proizvode zadržana dobit prethodne godine (). U isto vrijeme, u nekim objašnjenjima, dužnosnici su obratili pažnju na činjenicu da je pitanje razgraničenja od strane sudionika dividende društva kroz zadržanu zaradu uopće ne odnosi na nadležnost Ministarstva financija Rusije (pisma i) ,
No, naknadno se promijenio položaj financijskog odjela. U Ministarstvu financija, Rusija je istaknula da plaćanja na štetu proteklih godina tvrtka ima pravo prepoznati dividende. Međutim, pod uvjetom da sredstva, na štetu od kojih se isplati dividende, ne šalju se u formiranje rezervnog fonda ili ugrađenog fonda. U pismima i financijskom odjelu potvrdio je da dividende koje su platili stanovnici stanovnika od zadržane dobiti proteklih godina su predmet NDFL po stopi od 9% (). Nije bitno koja se razdoblja formiraju takve zadržane dobiti.
Međutim, neke tvrtke pogrešno smatraju dio vlastitih sredstava zadržana dobit. Dakle, FAS okruga Moskva u potvrdi da Društvo nema zadržanu zaradu proteklih godina, budući da su kontroverzni iznosi prethodno primljeni od osnivača i provedenih na otplatu kredita. U nedostatku neraspoređenih profita, Društvo nije imalo pravo plaćati dividende. Kao rezultat toga, sud je došao do zaključka da sredstva raspoređena među sudionicima nisu dividende i podliježu stope NDFL u iznosu od 13%.
Plaćanje srednjih dividendi iz porezne točke gledišta rizično
Federalna porezna služba Rusije pridržava se položaja, prema kojem ako Društvo nema profita od rezultata, tada se iznosi distribuiraju među pojedinim sudionicima o rezultatima izvještajnih razdoblja nisu dividende i podignute po stopi od 13% (). Porezne vlasti ukazuju da je u smislu članka 43. Poreznog zakona o poreznom zakoniku Ruske federacije dividende dohodak od sudionika Društva u raspodjeli dobit koji ostaje nakon oporezivanja. A ako je tvrtka dobila gubitak, osporena isplata dividende se ne priznaju 1.
Međutim, neki sudovi u ovoj točki ukazali su na to da je odluka o plaćanju dividendi imala pravo na porezno razdoblje, ako je došlo do dobit u poreznom razdoblju, za koje se naplaćuju ove dividende. Slijedom toga, status kontroverznih iznosa u ovoj situaciji ne mijenja (na primjer,).
Prilikom plaćanja dividendi, nerezident je važno uzeti u obzir odredbe sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
Kao opće pravilo, dividende se isplaćuju pojedincima koji nisu porezni stanovnici Ruske Federacije podložni su NDFL-u po stopi od 15% (). Ako Međunarodni ugovor ima druge porezne stope (), primjenjuju se takve stope. Prikazan je popis međunarodnih ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, koju je potpisao Ruska Federacija.
Dakle, Ministarstvo financija Rusije u pismima i smatralo je nalog oporezivanja isplaćenih dividendi ruska organizacija Pojedinci - porezni stanovnici SAD i Izrael. U tim slučajevima, veličina stopa dividende će biti 10%.
Važno je zapamtiti da je oslobođenje plaćanje NDFL-a, kredit, potvrda porezne olakšice ili druge porezne povlastice nerezidenti moraju podnijeti potvrdu poreznog agenta da je to rezident države s kojim djeluje tijekom relevantnog porezno razdoblje Sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (). Osim toga, potrebno je prijaviti zahtjev za porez na dohodak smanjena stopa Bilo o izuzeću od plaćanja poreza u Ruskoj Federaciji (pisma i UFNS Rusije u Moskvi od 10. listopada 2008. br. 28-11 / 056333 "o postupku za plaćanje NDFL iz prihoda od strane stranog građanina").
Negativna tečaj razlike nastale prilikom plaćanja dividendi u stranoj valuti, Društvo ima pravo uzeti u obzir porezne troškove
U praksi, mnoge tvrtke (posebno organizacije s inozemnim ulaganjima) plaćaju dividende strana valuta, U isto vrijeme, prema autoru, preporučljivo je distribuirati dobit u rubanji, a zatim ponovno izračunati potrebnu količinu u valuti po stopi Banke Rusije za dan plaćanja, konsolidiranje odgovarajuće odredbe u rješavanju dioničara. Istodobno, na dan stvarne isplate dividendi, devizna stopa u odnosu na rublje može se promijeniti, što će dovesti do negativnih tečajnih razlika. Prema inspektorima na terenu, takvi iznosi nemaju pravo uzeti u obzir porezne troškove.
Dugo vremena, takav položaj kontrolora potvrdio je arbitražnu praksu. Sudovi su primijetili da se obveze plaćanja dividendi mogu izraziti u stranoj valuti, ali ne mogu ići dalje od granica neto dobiti izračunati u rubu (rješavanje FAS Moskovske četvrti i).
1 O postupku oporezivanja srednjih dividendi potražite u članku "Porezne suptilnosti isplata dividende u sredini godine" // RNA, 2012, br. 18, str. 26.
