Das Zeichen für die Relevanz der zuvor gemachten Angaben ist das Zeichen, das in Zeile 001 der §§ 8-12 der Umsatzsteuererklärung angegeben ist.
Das Zeichen für die Relevanz der zuvor bereitgestellten Informationen ist ein Zeichen, das in Zeile 001 der Abschnitte 8-12 der Mehrwertsteuererklärung angegeben ist (genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 N ММВ-7- 3 / [E-Mail geschützt]„Bei Genehmigung des Formulars der Umsatzsteuererklärung, des Verfahrens zum Ausfüllen sowie des Formulars zur Abgabe einer Umsatzsteuererklärung in elektronisches Formular»).
Zeile 001 wird ausgefüllt, wenn der Steuerpflichtige eine überarbeitete Erklärung abgibt (bei Abgabe der Primärmeldung wird diese Zeile nicht ausgefüllt). Das Vorzeichen der Relevanz der zuvor gemachten Angaben kann folgende Werte annehmen:
Die Ziffer „0“ wird gesetzt, wenn die Angaben zu Abschnitt 8 der Erklärung in der zuvor abgegebenen Erklärung nicht gemacht wurden oder wenn die Angaben ersetzt wurden, wenn Fehler in den zuvor abgegebenen Angaben festgestellt wurden oder die Angaben unvollständig wiedergegeben wurden.
Die Zahl "1" wird eingetragen, wenn die Angaben des Steuerpflichtigen früher in Steuerbehörde, relevant, zuverlässig, unveränderlich und nicht an das Finanzamt übermittelt werden. In diesem Fall werden in den Zeilen 005, 008, 010 - 190 Striche gesetzt.
Das Zeichen der Relevanz der zuvor bereitgestellten Informationen ist auf der ersten Seite des Abschnitts angegeben, auf dem Rest wird ein Bindestrich gesetzt.
Das Zeichen der Relevanz der zuvor bereitgestellten Informationen gibt an, ob der Steuerpflichtige aktualisierte Daten für den Abschnitt bereitgestellt oder nicht geändert hat.
Beispiel
Für Waren, die im ersten Quartal gekauft wurden, erhielt der Steuerzahler im zweiten Quartal eine überarbeitete Rechnung. Als Ergebnis korrigiert der Steuerzahler den Fehler:
1) Storniert den Eintrag auf der Originalrechnung im Zusatzblatt des Einkaufsbuches für das 1. Quartal
2) Abgabe einer revidierten Erklärung für das 1. Quartal, in der auf Basis eines Zusatzblattes des Einkaufsbuches für das 1. Quartal Anlage 1 zu § 8 gebildet wird, entsprechend nur Anlage 1 zu § 8 geändert wird die überarbeitete MwSt.-Erklärung, während sich die übrigen Daten, die zuvor in den Abschnitten 8-12 angegeben wurden, nicht geändert haben.
In diesem Fall wird in Anlage 1 zu Abschnitt 8 in Zeile 001 das Vorzeichen der Relevanz der zuvor bereitgestellten Informationen mit 0 gekennzeichnet - was bedeutet, dass diese Daten aktualisiert wurden.
In den übrigen Blättern 8-12 der Steuererklärung in Zeile 001 ist das Vorzeichen der Relevanz der zuvor gemachten Angaben mit 1 gekennzeichnet – diese Daten haben sich also nicht geändert.
zusätzlich
Umsatzsteuererklärung - eine an das Finanzamt übermittelte Steuererklärung zur Mehrwertsteuer.
Materialien zum Thema "Mehrwertsteuer"
Aktualisierte Steuererklärung: Fehler korrigieren
Auch wenn seit der Abgabe der fehlerhaften Erklärung (die Tiefe der Vor-Ort-Kontrolle) mehr als drei Jahre vergangen sind, ist der Steuerpflichtige verpflichtet, eine aktualisierte Erklärung abzugeben, wenn er einen Steuerrückstand feststellt. Was die Überzahlung von Steuern an den Haushalt anbelangt, lohnt es sich, die Durchführbarkeit dieses Schritts zu prüfen, bevor die überarbeitete Steuererklärung eingereicht wird.
Tatsache ist, dass bei Unterschätzung Steuerbemessungsgrundlage(d.h. die Steuer wurde durch zu hohe Einnahmen oder zu niedrige Ausgaben zu viel gezahlt) kann das Finanzamt für den Zeitraum, für den die revidierte Steuererklärung eingereicht wurde, eine Vor-Ort-Prüfung durchführen.
Überarbeitete (korrigierende) MwSt.-Erklärung: Merkmale der Befüllung
Falls erforderlich, werden zusätzliche Unterlagen gemeldet. Die Folgen der Änderungen werden in Büroschecks... Daher ist es ratsam, dass Steuerzahler lernen, die erforderlichen Daten korrekt zu übermitteln, um unangenehme Situationen zu vermeiden. Sie müssen wissen, wie man ein solches Dokument richtig ausfüllt.
Klärung der Umsatzsteuererklärung: Musterbefüllung, Fristen
Mit einem selbst identifizierten Fehler in einem zuvor eingereichten, der zu einem unterschätzten Betrag für die Steuerzahlung führte.
So wurde beispielsweise eine Rechnung mit Ungenauigkeiten für den Vorsteuerabzug akzeptiert, was zu einem Hindernis bei der Berechnung wurde. Von der Steuerinspektion ging eine Aufforderung zur Klärung bzw. Vorlage des bereinigten Gewinns ein.
Wenn der Steuerpflichtige mit den festgestellten Ungenauigkeiten einverstanden ist, muss die UD vor Ablauf der Fünf-Tage-Frist eingereicht werden.
Wichtig ist, dass die angepasste Mehrwertsteuer mit einem erhöhten zu zahlenden Betrag ausschließlich an in elektronischer Form.
Das Verfahren zum Ausfüllen der Revision regelt die Anlage zur Verfügung des Eidgenössischen Steuerdienstes, die das Formular in der jeweiligen Steuerperiode genehmigt.
Somit wird die Umsatzsteuerrevision 2018 gemäß Abschnitt 2 des Verfahrens zum Ausfüllen der Mehrwertsteuer gemäß Anlage Nr. 2 zur Verordnung Nr. 558 abgeschlossen, wobei nur die Abschnitte der Steuererklärung berücksichtigt werden, die der Steuerpflichtige zuvor hatte an das Bundessteueramt übermittelt.
Überarbeitete Mehrwertsteuererklärung: ein Ausfüllbeispiel
Es gibt mehrere Gründe, die es zu klären gilt: Ausfüllen einer angepassten Umsatzsteuererklärung Zusätzlich zur Einreichung einer zusätzlichen Steuererklärung in dem Steuerzeitraum, in dem der Fehler entdeckt wurde, beachten Sie die folgenden Regeln, um keinen Fehler mehr zu machen.
Auf der Titelblatt in der Zeile "Korrekturnummer" die Zahl "1" widerspiegeln. Dies zeigt an, dass Sie zum ersten Mal in einem Steuerjahr aktualisieren.
So füllen Sie die überarbeitete 3-NDFL-Erklärung aus
Es sei daran erinnert, dass in den folgenden Fällen keine 3-NDFL-Erklärung erforderlich ist:
- wenn Sie einen festen Arbeitsplatz haben;
- wenn keine feste Anstellung besteht, Sie aber mit Kindern zu Hause bleiben müssen (kein Einkommen).
Heute sind fast alle Organisationen, unabhängig von ihrer Eigentumsform und Rechtsstellung sind die steuerlichen Vertreter ihrer Arbeitnehmer.
So klären Sie eine Steuererklärung und reichen eine Revision ein
Nach den allgemeinen Regeln muss die Lieferung der berichtigten Steuer für die Zeiträume erfolgen, in denen Fehler gemacht wurden, durch die die Steuerbemessungsgrundlage verzerrt wurde. Es wurde ein Fehler entdeckt, der zu einer Verringerung der Steuerbemessungsgrundlage führte.
Dementsprechend wurden Steuerrückstände aufgedeckt. Müssen aktualisierte Berechnungen der Steuervorauszahlungen eingereicht werden, wenn der Besteuerungszeitraum ein Kalenderjahr ist?
Korrektes Ausfüllen der überarbeiteten Erklärung des 3-NDFL-Formulars
Da mit Hilfe dieser Erklärung über die im Vorjahr erzielten Einnahmen berichtet werden kann, wird 3-NDFL von einzelnen Unternehmern ausgefüllt, die OSN beantragen.
Darüber hinaus gemäß kl.
5 EL. 227 der Abgabenordnung über ihre Einkünfte sind meldepflichtig:
- andere Personen, die in eigener Praxis tätig sind.
- Einzelunternehmer,
- Anwälte,
- Notare,
Diese Steuerzahler berechnen selbstständig den zu zahlenden Steuerbetrag.
Registrierung einer überarbeiteten Steuererklärung
Der Rest des Titelblatts des überarbeiteten Buchhalters wurde auf die gleiche Weise wie im primären erstellt. Fügen Sie in der aktualisierten Erklärung denselben Code ein, den Sie im Original angegeben haben. Haben Sie in der vorherigen Erklärung den OKTMO-Code in das entsprechende Feld eingegeben?
Geben Sie dann den gleichen Code im angegebenen ein. Wenn OKATO im Erstbericht aufgeführt war, tragen Sie es in die Überarbeitung ein. Die überarbeiteten Aufstellungen sollten alle Änderungen im Zusammenhang mit der Neuberechnung der Steuer widerspiegeln.
MERKMALE ZUM AUSFÜLLEN DER KORRIGIERENDEN ND FÜR MWST
- Bei der Korrektur der Erklärung zu den Abschnitten 8-12 ist es erforderlich, das Relevanzzeichen anzugeben:
- "1" - wenn sich die Angaben im Abschnitt gegenüber der Primärdeklaration nicht geändert haben.
- "0" - wenn sich die Informationen geändert haben oder nicht früher übermittelt wurden.
- Wenn nachher Änderungen am Einkaufsbuch oder Verkaufsbuch vorgenommen wurden Steuerperiode, dann werden sie in der Berichtigungserklärung in Anlage 1 zum entsprechenden Abschnitt angegeben.
Nehmen wir ein Beispiel: Bei der Mehrwertsteuer muss die Rechnung des Verkäufers angegeben werden. Ausstellungsdatum - 28. März 2015. Es wurde ein Fehler beim Betrag festgestellt und am 2. April wurde eine Korrekturrechnung ausgestellt. Wie meldet man richtig?
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So reichen Sie eine aktualisierte Steuererklärung richtig ein
Werden in der eingereichten Steuererklärung Unstimmigkeiten oder unvollständige Angaben sowie Fehler festgestellt, die zu einer Unterschätzung des zu zahlenden Steuerbetrags führen, ist der Steuerpflichtige verpflichtet, die erforderlichen Ergänzungen und Änderungen vorzunehmen. Betrachten wir die dringendsten Fragen im Zusammenhang mit dem Verfahren zur Einreichung von überarbeiteten Steuererklärungen an die Steuerbehörden.
Zwei Situationen sind möglich. Die erste besteht darin, dass die überarbeitete Erklärung innerhalb der festgelegten Frist für ihre Einreichung eingereicht wird. In diesem Fall ergreift das Finanzamt keine Maßnahmen gegenüber dem Steuerpflichtigen. zum Beispiel wird die Umsatzsteuererklärung vor dem 20. des auf den Berichtsmonat folgenden Monats eingereicht, liegt kein Steuerverstoß vor. Zweitens wurde die überarbeitete Erklärung nach dem Abgabetermin eingereicht. In diesem Fall stellen sich dem Steuerzahler viele Fragen: Wie erstellt man eine Erklärung? wie man eine Zahlung an den Haushalt leistet, damit die Steuerbehörde keine Sanktionen verhängt usw.
Registrierung der Erklärung
Wir möchten Sie daran erinnern, dass auf den Titelseiten der seit 2004 verwendeten Erklärungsformulare die Spalte „Art des Dokuments“ vorhanden ist. Hier wird angegeben, welche Erklärung abgegeben wird – erstmalig oder revidiert. In der ersten Deklaration in dieser Zeile müssen Sie also die Nummer 1 und in der verfeinerten die Nummer 3 angeben.
Nach einem Bruchteil nach der Zahl 3 sollten Sie die Seriennummer der überarbeiteten Erklärung eingeben.
Bitte beachten Sie, dass die überarbeitete Erklärung für die Zeiträume vor 2004 gemäß den am entsprechenden Stichtag gültigen Formularen einzureichen ist. Da zuvor die Zeile "Dokumenttyp" fehlte, empfiehlt es sich, die Beschriftung "Überarbeitet" auf der Titelseite vorzunehmen. Der überarbeiteten Erklärung ist ein Begleitschreiben beizufügen, in dem der Grund für die Abgabe angegeben sein muss.
Beispiel. Am 18. Oktober 2005 reichte OOO Les bei der Steuerinspektion eine Umsatzsteuererklärung für September 2005 ein. Im Dezember 2005 entdeckte der Buchhalter einen Fehler im Zusammenhang mit einer Erhöhung des Steuerabzugsanteils und damit einer Minderung des Steuerbetrags zahlbar. Am 19. Dezember 2005 reichte Les LLC eine überarbeitete Steuererklärung bei der Steuerbehörde ein.
——————————————————————¬
¦ Inspektionsleiter
¦ FTS von Russland¦
¦ von OOO "Les" ¦
¦ INN / KPP¦
¦ ¦
¦ Aussage ¦
¦ ¦
¦ Gemäß Absatz 1 der Kunst. 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, LLC "Les"
¦Sept. Umsatzsteuererklärung¦
¦2005 In der überarbeiteten Erklärung die Höhe der Steuerabzüge¦
¦um 5000 Rubel verringert. aufgrund eines Fehlers in der Verbindung¦
¦mit Anwendung eines Steuerabzugs ohne Rechnung. |
¦ Steuerschuld in Höhe von 5.000 Rubel. und Strafen, ¦
¦ berechnet nach Art. 6 Abs. 1 lit. 75 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Höhe von 112 Rubel.
¦gelistet am 15. Dezember 2005 (Kopien der entsprechenden Zahlung
¦ Anleitung ist beigefügt). |
¦ ¦
19. Dezember 2005
¦ ¦
¦ Generaldirektor LLC "Les"
¦ Berilkin O.O. |
L ———————————————————————
Steuerschuld
Befreiung von der Haftung für die Nichtzahlung oder unvollständige Zahlung von Steuerbeträgen gemäß Art. 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist es notwendig:
den fehlenden Steuerbetrag bezahlen;
die diesem Steuerbetrag entsprechenden Strafen zahlen;
eine überarbeitete Erklärung beim Finanzamt einreichen (nach Zahlung von Steuern und Bußgeldern).
Diese Aktionen müssen genau in der angegebenen Reihenfolge durchgeführt werden. Wenn Sie eine Steuererklärung abgeben, bevor der entsprechende Betrag an Steuern und Zinsen gezahlt wurde oder nur Steuern gezahlt wurden, kann die Steuerbehörde die Organisation wegen Nichteinhaltung der Anforderungen von Absatz 4 von Art. 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Eine Überzahlung erspart Ihnen eine Geldstrafe
Nach Kl.
42 Beschlüsse des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 28. Februar 2001 N 5 „Zu einigen Fragen der Anwendung des ersten Teils der Abgabenordnung Russische Föderation"das in Art. 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehene Corpus delicti fehlt, wenn in Vorperiode der Steuerpflichtige eine Überzahlung einer bestimmten Steuer hat, die sich überschneidet oder dem Betrag derselben Steuer entspricht, in einer späteren Periode zu niedrig angesetzt und an denselben Haushalt zu zahlen ist, und diese Überzahlung zuvor nicht mit anderen Schulden für diese Steuer verrechnet wurde. Die Zusammensetzung des Delikts nach Art. 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation fehlt, da die Untertreibung des Steuerbetrags nicht zu Haushaltsrückständen in Bezug auf die Zahlung einer bestimmten Steuer geführt hat. Gleichzeitig kann die Überzahlung nur auf der entsprechenden Ebene des Haushaltssystems verrechnet werden.
Strafen für das Unterlassen einer aktualisierten Erklärung sind rechtswidrig
Die Organisation kann mit einer Situation konfrontiert werden, in der die Steuerbehörde nach Einreichung der überarbeiteten Steuererklärung versucht, eine Geldstrafe gemäß Art. 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wegen Nichteinreichen einer Steuererklärung. Diese Position lässt sich damit argumentieren, dass Art. 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt nicht fest, welche - grundlegende oder spezifische - die Erklärung die Haftung vorsieht. Ein Steuerpflichtiger kann mit einer Geldstrafe belegt werden, wenn er eine aktualisierte Erklärung nicht rechtzeitig einreicht.
Die Schiedsgerichte unterstützen solche Schlussfolgerungen nicht. So heißt es in der Resolution des FAS des Nordwestlichen Bezirks vom 08.07.2004 N A05-14671 / 03-19: "Artikel 119 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht vor Steuerschuld wegen Nichteinreichens Zeit einstellen Steuererklärung. Wie aus den Akten hervorgeht, hat der Steuerpflichtige bei der Steuerinspektion eine Steuererklärung für das erste Quartal 2003 eingereicht, da der Betrag seines Monatseinkommens weniger als eine Million Rubel betrug. Seine Steuererklärung hat er am 21. April 2003 abgegeben, d.h. pünktlich. Unter Berücksichtigung der Änderung des steuerpflichtigen Umsatzes und der Höhe der Steuerabzüge für den Monat März belief sich die Höhe seiner Einnahmen in Zukunft auf mehr als eine Million Rubel, in deren Zusammenhang er die überarbeitete Steuerrückzahlungen für Januar, Februar und März 2003 Der Gerichtshof beurteilt die Steuererklärungen als überarbeitet und ist der Auffassung, dass Steuergesetzgebung es besteht keine Haftung für Verstöße gegen die Fristen für die Abgabe von überarbeiteten Steuererklärungen.“
Ähnliche Schlussfolgerungen finden sich auch in den Resolutionen der FAS Zentraler Bezirk vom 05.02.2004 N A68-AP-215 / 10-03, FAS des Uraler Bezirks vom 20.04.2000 N F09-347 / 2000AK.
Y. Lermontov
Steuerberater
Wie fülle ich die Abschnitte 8 und 9 der überarbeiteten Mehrwertsteuererklärung aus?
Das Formular und das Verfahren zum Ausfüllen der Mehrwertsteuererklärung, das aus der Berichterstattung für das 1. Quartal 2015 angewendet wurde, wurden mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 Nr. ММВ-7-3 / [E-Mail geschützt]
Mit Schreiben vom 21. März 2016 Nr. SD-4-3 / [E-Mail geschützt] Der Föderale Steuerdienst Russlands hat das Verfahren zur Angabe des Vorzeichens der Relevanz der in den Abschnitten 8 und (oder) 9 sowie in den Anhängen zu diesen Abschnitten enthaltenen Informationen im Falle der Einreichung einer überarbeiteten Erklärung klargestellt.
Die Finanzbehörde erinnerte daran, dass bei Änderungen des Einkaufs- und (oder) des Verkaufsbuchs nach Ablauf des Besteuerungszeitraums, für den die Erklärung abgegeben wurde, die Anlagen 1 zu den Abschnitten 8 und (oder) 9 auszufüllen sind, in denen in Spalte 3 in Zeile 001 „Das Zeichen für die Relevanz der zuvor bereitgestellten Informationen „sollte die Zahl „0“ angeben.
Gleichzeitig können in den Abschnitten 8 und (oder) 9 einer solchen überarbeiteten Erklärung in Spalte 3 der Zeile 001 sowohl die Zahl „1“ als auch die Zahl „0“ angegeben werden.
Beim Eintragen der Zahl "1" werden alle nachfolgenden Zeilen von Abschnitt 8 (005, 010 - 190) und (oder) Abschnitt 9 (005, 010 - 280) nicht ausgefüllt.
Setzt der Steuerpflichtige in den Abschnitten 8 und (oder) 9 der revidierten Steuererklärung das Relevanzzeichen „0“ an, so muss er in diese Abschnitte alle Angaben aus Abschnitt 8 und (oder) 9 der primären Umsatzsteuererklärung übertragen.
Das Programm "1C: Enterprise 8" implementiert die Möglichkeit, eine überarbeitete Mehrwertsteuererklärung in voller Übereinstimmung mit dem genehmigten Verfahren und den Klarstellungen des Föderalen Steuerdienstes Russlands einzureichen.
Alle Informationen zur Einreichung einer überarbeiteten Umsatzsteuererklärung finden Sie unter Informationssystem 1C: ITS.
Die Umsatzsteuer-Meldung wurde eingereicht, es scheint, dass Sie sich entspannen können ... Allerdings können nicht alle Buchhalter aufatmen - einige von ihnen müssen Änderungen an der Bilanzierung vornehmen. Dies liegt in der Regel daran, dass in der eingereichten Erklärung Fehler aufgedeckt wurden oder Unterlagen der Gegenpartei zu Vorperioden verspätet eingegangen sind.
In diesem Artikel betrachten wir die Fälle, in denen es am häufigsten erforderlich ist, eine aktualisierte Umsatzsteuererklärung einzureichen, sowie wie dies zu tun und mögliche Sanktionen zu vermeiden ist.
Auf der Grundlage von Artikel 81 der Abgabenordnung Russlands ist eine Organisation nur dann zur Abgabe einer aktualisierten Erklärung verpflichtet, wenn die Fehler und nicht gemeldeten Daten nach der Übermittlung der Meldung aufgedeckt wurden Steuern zu niedrig ansetzen.
Enthält die Primärerklärung unrichtige oder unvollständige Angaben, die nicht zu einer Unterschreitung des Steuerbetrags führen, ist der Steuerpflichtige nicht verpflichtet, eine „Revision“ einzureichen, obwohl er dazu berechtigt ist.
Welche Gefahr besteht für ein Unternehmen oder einen Unternehmer, der eine aktualisierte Erklärung abgegeben hat? An sich bedeutet die Tatsache der Darstellung von Sanktionen nicht - es hängt alles davon ab, ob die ungenauen Primärdaten eine Untertreibung der Steuer verursacht haben. Ist dies der Fall, sollten die Zahlungsrückstände und Vertragsstrafen noch vor Abgabe der „Aufklärung“ bezahlt werden. In diesem Fall wird der Steuerpflichtige gemäß Artikel 81 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation von der Haftung für die unvollständige Steuerzahlung befreit.
Wird der Zahlungsrückstand nicht beglichen, bevor der Steuerdienst davon erfährt, kann gegen die Organisation gemäß Artikel 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Geldstrafe verhängt werden.
Obwohl die Rechtsvorschriften keine erläuternden Dokumente für die überarbeitete Erklärung vorschreiben, wird sie dennoch es ist sinnvoll ein Anschreiben zu schreiben... Darüber hinaus benötigen Inspektoren bei der Durchführung eines Desk-Audits immer noch Erläuterungen. Das Schreiben sollte angeben, in welcher Steuererklärung und für welchen Zeitraum Änderungen vorgenommen wurden, welche fehlerhaften (unvollständigen oder nicht bereitgestellten) Informationen vorliegen, in welchen Abschnitten und Zeilen der Erklärung sie sich befinden, sowie primäre und überarbeitete Indikatoren enthalten. Wenn sich Fehler auf die Steuerbemessungsgrundlage ausgewirkt haben, sollten eine neue Berechnung und ein neuer Steuerbetrag bereitgestellt werden. Bei Zahlungsrückständen und Bußgeldern lohnt es sich, die Zahlungsdetails anzugeben und zusammen mit der Erklärung und dem Begleitschreiben eine gescannte Kopie davon an das Finanzamt zu senden.
Spezifische Situationen
Schauen wir uns nun gängige Situationen an, in denen Sie nicht umhin können, vertreten zu sein in Finanzamt eine aktualisierte Erklärung, sowie wann Sie darauf verzichten können.
Falscher Berichtszeitraum
Was ist zu tun, wenn der Fehler im Code des Zeitraums enthalten ist, für den die Erklärung erstellt wurde? Die Antwort ist eindeutig - dieser Fehler muss dem Finanzamt so schnell wie möglich mitgeteilt werden. Andernfalls können Geldbußen verhängt werden, die sowohl gegen die Organisation (Artikel 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) als auch gegen . verhängt werden können Exekutive(15.5 des Verwaltungsgesetzbuches der Russischen Föderation).
Ist in diesem Fall eine "Revision" erforderlich? Diese Option ist möglich, kann jedoch zu Missverständnissen seitens des Eidgenössischen Steuerdienstes führen. Sie können das Dokument einfach nicht akzeptieren, da für den angegebenen Zeitraum keine Primärerklärung abgegeben wurde. Oder zählen Sie die überarbeitete Erklärung als erstmalig eingereicht mit einer Verletzung der Frist, und dann kann die Organisation gemäß Artikel 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation mit einer Geldstrafe belegt werden.
Es ist besser, wie folgt vorzugehen:
Erklären Sie dem Finanzamt schriftlich, dass eine mit einem falschen Periodencode eingereichte Erklärung für diesen und einen solchen Zeitraum als abgegeben betrachtet werden soll (unter Angabe des korrekten Codes).
In den meisten Fällen akzeptiert die FTS solche Erklärungen und geht davon aus, dass die Organisation ohne Verstöße gemeldet hat. Sollten dennoch Strafen folgen, hat die Organisation die Möglichkeit, dagegen vorzugehen - in der Gerichtspraxis gibt es Beispiele, in denen Schiedsrichter solche Fälle zugunsten des Steuerzahlers entschieden haben (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordkaukasus vom 30.07. 2009 auf Fall Nr. А32-22251 / 2008-12/190).
Verspätet eingegangene Dokumente
In der Praxis gibt es häufig Situationen, in denen von der Gegenpartei Dokumente über die Vorperiode erhalten werden. Beispielsweise kann eine Rechnung für einen Dezember-Deal bereits im Januar nächsten Jahres eingehen. Eine „Revision“ ist in solchen Fällen nicht erforderlich, da auch in der laufenden Periode eine „späte“ Rechnung in das Einkaufsbuch aufgenommen werden kann. Diese Regel wurde Anfang 2015 durch Artikel 172 Absatz 1.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eingeführt. Auf dieser Grundlage können Sie innerhalb von drei Jahren ab dem Datum der Veröffentlichung von Waren, Werken oder Dienstleistungen den Vorsteuerabzug in einem beliebigen Zeitraum geltend machen.
Dieses Verfahren gilt jedoch nur für die in Artikel 171 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Abzüge. Sonstige Mehrwertsteuerabzüge (z. B. bezahlt als Steuerberater, mit Vorauskasse u. a.) sind in dem Zeitraum zu deklarieren, in dem die gekauften Waren berücksichtigt wurden, sofern diese zur Ausübung umsatzsteuerpflichtiger Tätigkeiten verwendet wurden.
Der Mehrwertsteuerabzug wurde überschätzt
Eine Situation, in der Sie unbedingt eine überarbeitete Umsatzsteuererklärung abgeben sollten - als es aufgrund eines eingeschlichenen Fehlers überbewertet wurde Steuerabzug ... In der Tat kommt es zu einer Unterschätzung der Steuerhöhe, und dies erlegt der Organisation, wie zu Beginn des Artikels gesagt wurde, die Verpflichtung auf, eine "Abklärung" vorzulegen. Manchmal geschieht dies durch das Verschulden des Buchhalters - zum Beispiel hat er dieselbe Rechnung zweimal registriert oder einen technischen Fehler bei der Eingabe von Informationen in das Buchhaltungssystem gemacht. Dies kann aber auch die Folge von Fehlhandlungen der Buchhaltung des Lieferanten sein. Angenommen, die im Berichtsquartal eingegangene Hauptrechnung wurde nachträglich korrigiert und auf die nächste Periode datiert.
Was auch immer der Grund für die Überhöhung des Abzugs ist, die überarbeitete Erklärung muss vorgelegt werden. Aber vorher müssen Sie Fehler im Einkaufsbuch korrigieren - ein zusätzliches Blatt erstellen und geben Sie die richtigen Daten ein. Zu löschende Informationen müssen mit dem Zeichen „ Minus-».
Fehler im Einkaufsbuch, die den Abzugsbetrag nicht beeinflussen
Manchmal in Primärdokumente In den vergangenen Perioden können Sie Fehler technischer Art finden, die sich nicht auf die Mehrwertsteuerhöhe auswirken. Zum Beispiel eine fehlerhafte Angabe von TIN, Adresse, Name der Gegenpartei.
Aufgrund des oben genannten Artikels 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verpflichtet ihre Anwesenheit den Steuerpflichtigen nicht zur Abgabe einer aktualisierten Erklärung.
Erhalt einer überarbeiteten Rechnung
Es kommt vor, dass der Buchhalter Fehler in der erhaltenen Rechnung entdeckt und den Lieferanten auffordert, diese zu korrigieren. Dieser erstellt eine Korrekturrechnung und sendet diese an den Käufer. Zwischen diesen Ereignissen kann jedoch eine Zeitlücke auftreten, und die Organisation wird das überarbeitete Dokument im nächsten Quartal erhalten.
Laut Bundessteueramt sollte eine solche Rechnung in dem Zeitraum registriert werden, in dem die korrekte Version eingegangen ist. Der dafür angekündigte Vorsteuerabzug muss storniert, die Mehrwertsteuer neu berechnet, der Betrag und die Zinsen ausgezahlt und anschließend eine überarbeitete Erklärung abgegeben werden.
Es sollte erwähnt werden, dass diese Position des Steuerdienstes findet bei den Schiedsrichtern keine eindeutige Unterstützung- sie treffen ihre Entscheidungen sowohl zu Gunsten des Eidgenössischen Steuerdienstes als auch zu Gunsten der Steuerzahler.
Es ist auch zu beachten, dass keine fehlerhaften Angaben auf den Rechnungen zur Verweigerung des Abzugs führen können. Artikel 169 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt direkt, dass, wenn Fehler die Identifizierung der Parteien der Transaktion, des Namens und des Wertes der Waren, des Satzes und der Höhe der Mehrwertsteuer nicht beeinträchtigen, kein Grund dafür besteht sich weigern, von einer solchen Rechnung abzuziehen. Bevor Sie sich für ein Korrekturdokument an den Lieferanten wenden, sollten Sie sich daher vergewissern, dass es erforderlich ist.
Änderungen an den Abschnitten 8 und 9
Anpassung von Einkaufs- oder Verkaufsbuchdaten, die den Steuerbetrag beeinflussen vergangene Periode durchgeführt in den Abschnitten der überarbeiteten Erklärung 8 und 9 .
Für viele Buchhalter bleibt ein solcher Moment unklar: ob es notwendig ist, den Abschnitt vollständig in die "Überarbeitung" aufzunehmen, oder es genügt, nur den überarbeiteten Teil wiederzugeben.
Eine offizielle Klärung hierzu gibt es noch nicht, aber bei den Seminaren sprechen Vertreter des Eidgenössischen Steuerdienstes über die Korrektheit beider Methoden. Die Hauptsache ist, das richtige zu wählen. Zeichen der Relevanz»Das Dokument, das durch eine Linie gekennzeichnet ist 001 wie der Abschnitt selbst, sowie der Anhang dazu.
Zeichen der Relevanz- ein Parameter, der die Richtigkeit der in der Primärdeklaration enthaltenen Abschnittsdaten widerspiegelt:
- Wenn sie korrekt waren und keine Änderungen erforderlich sind, geben Sie den Code hier ein " 1 ».
- Enthält der Abschnitt falsche oder unvollständige Daten, wird seine Relevanz mit dem Code „ 0 ", Und die richtigen Informationen werden in den Feldern angezeigt.
So spiegeln sich nach den Klarstellungen der Finanzbehörden die Änderungen in den Abschnitten 8 und 9 eine verfeinerte Deklaration kann auf zwei Arten erfolgen:
- Der erste Weg - der Inhalt des Abschnitts wird vollständig in die Erklärung aufgenommen - nicht nur korrigiert, sondern auch richtige Daten. Außerdem in der Spalte " Zeichen der Relevanz"Unter dem Abschnitt" 0 ”, Und Anhang 1 (Zusatzblatt des entsprechenden Buches) ist nicht ausgefüllt. Dies bedeutet, dass der gesamte angegebene Abschnitt der primären Deklaration als falsch angesehen werden sollte und stattdessen die Daten eines ähnlichen Abschnitts der überarbeiteten Deklaration verwendet werden.
- Die zweite Möglichkeit besteht darin, nur die korrigierten Daten der Abschnitte auszugeben. 8 und / oder 9 über Anhang 1... Geben Sie gleichzeitig im Zeichen der Relevanz des Antrags „ 0 ", Und geben Sie die Relevanz des Abschnitts selbst mit dem Code an" 1 ". Ein solcher Eintrag führt dazu, dass alle anderen Angaben im entsprechenden Abschnitt der Primärerklärung, mit Ausnahme der im Rahmen der „revidierten“ gemachten Angaben, richtig sind. Wir empfehlen, diese spezielle Methode zu verwenden, da sie dem Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 1137 entspricht, wonach Änderungen durch zusätzliche Listen vorgenommen werden müssen.
Wir haben einige der häufigsten Fehler behandelt, die in Mehrwertsteuererklärungen gefunden werden können. Wie aus dem Artikel hervorgeht, ist es nicht immer erforderlich, dass ein Steuerpflichtiger eine aktualisierte Erklärung abgibt, obwohl dies in einigen Fällen noch erfolgen muss.
Das Verfahren zur Einreichung einer überarbeiteten Mehrwertsteuererklärung ist in Artikel 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen. Das Formular und das Verfahren zum Ausfüllen werden durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 Nr. ММВ-7-3 / Das Verfahren zur Erstellung der überarbeiteten Mehrwertsteuererklärungen wurde vom Föderalen Steuerdienst in einem Schreiben vom 24. September 2015 Nr. СД-4-15 /
Ausfüllen einer aktualisierten Umsatzsteuererklärung
Bei Fehlern in der Umsatzsteuererklärung für frühere Zeiträume müssen Sie eine aktualisierte Umsatzsteuererklärung einreichen. Beim Füllen § 8 der Umsatzsteuererklärung, sowie Abschnitt 9 gibt es Funktionen. Sie müssen den Grad der Relevanz der zuvor bereitgestellten Informationen widerspiegeln.
In Spalte 3, Zeile 001, müssen Sie nämlich ein Relevanzzeichen 1 oder 0 setzen. Das Zeichen 0 bedeutet, dass das Unternehmen die Informationen in den übergebenen Abschnitten ändert. Zum Beispiel fügt es Verkäufe oder Abzüge hinzu, korrigiert Fehler in den Mehrwertsteuerbeträgen usw. (Klausel 47.2 der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 Nr. ММВ-7-3 /).
Zeichen 1 bestätigt die Richtigkeit der zuvor übermittelten Informationen. Wenn ein Unternehmen beispielsweise in der überarbeiteten Mehrwertsteuererklärung nur Abzüge angibt, dann § 9 der Umsatzsteuererklärung mit Angabe der berechneten Mehrwertsteuer, müssen Sie diese mit Vorzeichen 1 übergeben und in allen anderen Zeilen (Zeilen 005, 010-280) Bindestriche setzen. Es stellt sich heraus, dass ein Unternehmen, wenn es in Abschnitt 9 irrtümlicherweise eine 0 statt 1 setzt, die Daten zur aufgelaufenen Mehrwertsteuer auf null zurücksetzt. Tatsächlich enthalten andere Zeilen desselben Abschnitts Bindestriche.
Anlage 1 zu Abschnitt 9 ist nicht zur Berichtigung von Fehlern geeignet, da Unternehmen diese aushändigen, wenn sie zusätzliche Blätter zum Verkaufsbuch ausfüllen. Und die Firma füllt sie nicht aus, da im Verkaufsbuch alles richtig war. Um Fehler zu korrigieren, muss beim Ausfüllen der überarbeiteten MWST-Erklärung Abschnitt 9 nachgearbeitet werden.Da das Unternehmen die Informationen der ersten überarbeiteten Revision ersetzt, ist es notwendig, in Abschnitt 9 das Relevanzkennzeichen 0 zu setzen und alle Informationen zur berechneten MWST aufzunehmen das spiegelte sich in der ursprünglichen Erklärung wider.
In einigen Fällen sollten Sie in derselben überarbeiteten Mehrwertsteuererklärung angeben verschiedene Zeichen Relevanz in verschiedenen Abschnitten. Wie Sie die Meldung korrigieren können, haben wir in der Tabelle dargestellt.
Welche Abschnitte in der überarbeiteten Umsatzsteuererklärung auszufüllen sind
Kameraliche Überprüfung der überarbeiteten Mehrwertsteuererklärung
Solche Fehler, die wir oben beschrieben haben, werden in der Regel von der Aufsichtsbehörde selbst bei einer Aktenprüfung der überarbeiteten MwSt.-Erklärung entdeckt. Der Betrag der berechneten Mehrwertsteuer in den Zeilen 260 und 270 des Abschnitts 9 muss mit der Steuer in Zeile 110 des Abschnitts 3 übereinstimmen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands Nr. GD-4-3 / vom 23.03.2015). Und wenn das Unternehmen die Informationen in Abschnitt 9 zurückgesetzt hat, werden diese Verhältnisse nicht eingehalten. Daher werden die Kontrolleure um Klarstellungen zur überarbeiteten MwSt.-Erklärung bitten und verlangen, dass die Fehler korrigiert werden. Es ist jedoch nicht möglich, die angegebene Deklaration mit dem fehlerhaften Attribut 0 zurückzuziehen oder zu stornieren, da sie von der Inspektion akzeptiert wurde.
Daher können Fehler korrigiert werden, indem eine weitere Mehrwertsteuerrevision eingereicht wird.
Wie man komponiert Erläuterungen zur überarbeiteten MwSt.-Erklärung siehe untenstehendes Beispiel.
Erläuterung der überarbeiteten Umsatzsteuererklärung
Bei der Abgabe einer überarbeiteten Umsatzsteuererklärung ist es erforderlich, in Spalte 3 in Zeile 001 das Relevanzzeichen 1 oder 0 anzubringen die Zuverlässigkeit der zuvor übermittelten Informationen. Stellen Sie sich vor, das Unternehmen fügt Abzüge hinzu und reicht daher eine Überarbeitung ein. Bei einer Schreibtischprüfung werden Inspektoren wahrscheinlich um eine Erläuterung der überarbeiteten Mehrwertsteuererklärung bitten.
Mustererklärungen zur überarbeiteten Umsatzsteuererklärung
Leiter der Aufsichtsbehörde des Föderalen Steuerdienstes Russlands Nr. 20
Adresse (legal und aktuell):
125008, Moskau, st. Michalkowskaja, 20
Moskau 29.06.2016
Gemäß Artikel 81 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation steht "Alpha" für
die revidierte Mehrwertsteuererklärung für das 1. Quartal 2016.
In der überarbeiteten Erklärung wurde der Betrag der Steuerabzüge um 7020 (siebentausendzwanzig) Rubel erhöht. Der Steuerabzug war aufgrund der verspäteten Erfassung der vom Lieferanten erhaltenen Rechnung im Einkaufsbuch nicht möglich.
Aufgrund der Ergebnisse der angepassten Berechnungen ergibt sich der zu zahlende Steuerbetrag nicht.
Die Mustererklärungen zur Umsatzsteuererklärung können Sie unter folgendem Link herunterladen.
Korrigieren Sie den Fehler in der Mehrwertsteuerberechnung durch die Klärung
„… Im letzten Jahr haben wir vom alleinigen Gründer 100 Tausend Rubel kostenlos erhalten. Sie haben irrtümlicherweise Mehrwertsteuer auf diesen Betrag gezahlt. Habe es erst jetzt erfahren. Sind wir berechtigt, den überschüssigen aufgelaufenen Betrag in der aktuellen Periode abzuziehen? "(Aus dem Brief des Hauptbuchhalters Alfiya Sharafutdinova, Moskau)
Der Fehler, der dazu geführt hat, dass das Unternehmen die Steuer überhöht hat, kann in der aktuellen Periode korrigiert werden (Artikel 54 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Laut Steuerbeamten gilt diese Regel jedoch nicht für Umsatzsteuererklärungen. Schließlich werden Mehrwertsteuerfehler durch zusätzliche Blätter korrigiert. Dies bedeutet, dass wir eine aktualisierte Mehrwertsteuer benötigen. Wenn Sie erklären Vorsteuerabzug in der aktuellen Periode wird es entfernt.
Inspektoren sind nicht berechtigt, zusätzliche Mehrwertsteuer, Strafen und Bußgelder zu berechnen, da Sie eine Überzahlung haben. Aber dieser Standpunkt muss vor Gericht verteidigt werden. Wenn Sie also nicht mit den Steuerbehörden in Konflikt geraten möchten, reichen Sie eine aktualisierte Umsatzsteuererklärung ein. Füllen Sie ein zusätzliches Blatt des Verkaufsbuchs aus. Löschen Sie darin die Informationen über die auf den Zuschuss aufgelaufene Steuer. Machen Sie dazu denselben Eintrag mit einem Minus (Klausel 9 der Anlage 4 zum Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137). Diese Daten sollten in Anhang 1 zu Abschnitt 9 der Überarbeitung aufgeführt werden. Geben Sie in diesem Fall in Zeile 001 das Zeichen 0 ein (Absatz 48.2 der Anlage 2 zur Verfügung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 Nr. ММВ-7-3 /).
Wenn Ihnen beim Vorsteuerabzug ein Fehler unterlaufen ist, reichen Sie eine aktualisierte Erklärung ein
„… Wir haben Fehler bei der Berechnung der Mehrwertsteuer für das vierte Quartal 2015 festgestellt. Auf einer Rechnung wurde zweimal ein Abzug von 3 Tausend Rubel angegeben, auf der anderen wurden anstelle von 20 Tausend Rubel 10 Tausend abgezogen, wodurch die Steuer um 7 Tausend Rubel geringer sein sollte. Haben wir das Recht, keine Überarbeitung vorzulegen, sondern Fehler in der aktuellen Periode zu korrigieren. "(Aus einem Brief der Hauptbuchhalterin Alla Ivanova, Ivanovo)
Durch allgemeine Regel, hat das Unternehmen das Recht, keine aktualisierte Mehrwertsteuererklärung abzugeben, wenn es aufgrund eines Fehlers die Steuer zu hoch angesetzt hat (Artikel 54 Absatz 1, Artikel 81 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Nach allgemeiner Meinung von Beamten und Richtern gilt diese Regel jedoch nicht für die Mehrwertsteuererklärung (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 25. August 2010 Nr. 03-07-11 / 363, Definition der Streitkräfte der Russischen Föderation vom 28.08.2014 Nr. 306-ES14-631).
Es ist sicherer, korrigierte Berichte einzureichen. Fehler in der Mehrwertsteuerabrechnung werden durch zusätzliche Blätter korrigiert (Absatz 4 der Anlage 4 zum Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137). Im Beiblatt sind die fehlerhaften Einträge zu streichen und die richtigen vorzunehmen. Und übertragen Sie die Daten aus diesem Blatt in die überarbeitete Umsatzsteuererklärung. Füllen Sie hier Anlage 1 zu Abschnitt 8 aus. In Zeile 001 gleichzeitig das Zeichen 0 setzen. Gleichzeitig Antrag auf Aufrechnung oder Erstattung der Überzahlung stellen.
Bei einer Adressänderung müssen Sie kein Update übermitteln
„... Im April wurde die gesetzliche Adresse geändert, deshalb wurde der Kontrollpunkt geändert. In den Rechnungen für das 1. Quartal wurde der alte Kontrollpunkt vermerkt. Mit diesem Code hat der Käufer die Rechnungen in Abschnitt 8 der Erklärung notiert. Die Prüfung erfordert nun die Klärung von Unstimmigkeiten. Wir müssen eine aktualisierte Umsatzsteuererklärung einreichen. "(Aus einem Brief der Hauptbuchhalterin Elena Petrova, Rjasan)
Die Erklärung muss nur korrigiert werden, wenn das Unternehmen aufgrund eines Fehlers keine zusätzliche Steuer bezahlt hat (Artikel 81 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn die Erklärung und der Bericht des Käufers keine Fehler enthalten, ist keine Klarstellung erforderlich. Die Gegenpartei hat Daten aus den Rechnungen übernommen, die das Unternehmen mit dem alten Checkpoint ausgestellt hat. Daher sollten Sie der Inspektion mitteilen, dass der Kontrollpunkt in Ihrer Anmeldung aufgrund einer Änderung anders ist gültige Adresse.
Sie können Ihrem Käufer eine Kopie des Erfassungsblatts im Unified State Register of Legal Entities senden, das die Änderung der Adresse und des Kontrollpunkts bestätigt. Diese Unterlagen wird er seinen Erläuterungen zum IFTS beifügen. Dann hat die Gegenpartei keine Probleme mit Abzügen.
Wenn die Zeilen verwechselt sind, ist es besser, eine aktualisierte Mehrwertsteuererklärung einzureichen
„... Im November letzten Jahres haben wir eine Immobilie gekauft. Rechnung erhalten und im gleichen Zeitraum Mehrwertsteuerabzug erklärt. Die Erklärung spiegelte fälschlicherweise den Abzug in Zeile 130 des Abschnitts 3 als Vorschuss wider. Und es war notwendig, Zeile 120 als Warenabzug zu berücksichtigen. Ob einer Klärung dienen soll. "(Aus einem Brief der Hauptbuchhalterin Marina Petrova, St. Petersburg)
Die Zeilen 120 und 130 des Abschnitts 3 sind für den Vorsteuerabzug bestimmt, nur eine - von den erhaltenen Waren und die andere - von den aufgeführten Vorschüssen. Wenn Sie die Indikatoren dieser Zeilen verwechseln, dann Gesamtsumme Die Mehrwertsteuer ändert sich nicht. Das bedeutet, dass ein Fehler nicht zu einer Untertreibung der Steuer führt. Formal ist das Unternehmen nicht verpflichtet, eine aktualisierte Erklärung abzugeben (Artikel 81 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), aber es ist sicherer, dies zu tun.
Steuerbehörden ziehen in ähnlichen Situationen häufig Abzüge zurück. Wenn das Unternehmen den Abzug in Zeile 130 des Abschnitts 3 berücksichtigt hat, handelt es sich ihrer Meinung nach um eine Steuer auf die aufgeführten Vorschüsse. Dann muss das Unternehmen eine Rechnung für den Vorschuss haben. Aber eine solche Rechnung liegt dem Unternehmen nicht vor.
Unternehmen können einen solchen Abzug nur vor Gericht schützen (Beschluss des Dreizehnten Berufungsgerichts vom 24. November 2015 Nr. 13AP-23783/2015). Wenn das Unternehmen einen Streit mit dem Finanzamt vermeiden möchte, ist es besser, den Fehler in der Erklärung zu korrigieren.
Es genügt, den Fehler in der Rechnungsnummer zu erklären
„… Inspektoren führen einen Kamerabericht über die Mehrwertsteuer für das zweite Quartal durch. Sie baten um Klärung der Abweichungen von der Berichterstattung des Lieferanten. Es stellte sich heraus, dass wir die Rechnungsnummer falsch erfasst hatten. Haben wir das Recht, die Anfrage einfach zu beantworten und keine Klarstellung zu geben? "(Aus dem Brief der Hauptbuchhalterin Anastasia Petrova, Nischni Nowgorod)
Wird diese aufgrund eines Fehlers in der Umsatzsteuererklärung nicht unterschätzt, ist eine Klärung der Meldung nicht erforderlich. Ein Fehler in der Rechnungsnummer hat keinen Einfluss auf den Mehrwertsteuerbetrag. Aufgrund dieser Ungenauigkeit stimmen die Angaben in der Erklärung jedoch nicht mit den Angaben des Lieferanten überein. Daher baten die Inspektoren um Klarstellungen (Ziffer 3, 8.1, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Ziffer 4 der Anlage zum Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 06.11.2015 Nr. ED-4-15 / 19395).
In der Antwort lohnt es sich zu erklären, warum der Fehler aufgetreten ist. Sie können eine Antwort in freier Form oder in der vom Eidgenössischen Steuerdienst empfohlenen Form mit Schreiben vom 28. Juni 2016 Nr. ED-4-15 /
Falls ihm bei der Mehrwertsteuerberechnung ein Fehler unterlaufen ist.
Organisation oder Einzelunternehmer sind verpflichtet, solche Meldungen abzugeben, wenn die festgestellten Unrichtigkeiten zu einer Verringerung der Bemessungsgrundlage geführt haben und infolgedessen die Steuer nicht vollständig an den Haushalt gezahlt wurde.
Wenn der Fehler zu einer Überzahlung der Steuern beigetragen hat, kann die Organisation das Recht ausüben, eine überarbeitete Mehrwertsteuererklärung einzureichen, um die Steuer für den Zeitraum, in dem ein solcher Fehler gemacht wurde, zu senken. Sie hat auch das Recht, keine Korrekturmaßnahmen zu ergreifen. Außerdem Kapitel 21 Steuer-Code es ist vorgesehen, dass es nicht möglich ist, die Anpassung in die aktuelle Periode aufzunehmen, anstatt die angepasste einzureichen.
Es ist zu beachten, dass diese Regel nicht in einer Situation gilt, in der die Organisation dies in dem Zeitraum, in dem alle Bedingungen dafür erfüllt waren, nicht akzeptiert hat. Die Verwendung von „späten“ Abzügen ist durchaus realistisch und rechtlich korrekt.
Die Organisation kann das Recht auf Vorsteuerabzug innerhalb von 3 Jahren nach Registrierung der gekauften Ware ausüben. Ein solcher verspäteter Abzug spiegelt sich in der aktuellen Erklärung wider, eine aktualisierte Meldung ist jedoch nicht erforderlich.
Außerdem wird eine aktualisierte Erklärung abgegeben, wenn der Zeitraum bekannt ist, in dem sie zugelassen wurde. Andernfalls erfolgt die Neuberechnung der Steuerbemessungsgrundlage und des Steuerbetrags in dem Zeitraum, in dem der Fehler festgestellt wurde (Artikel 81 Absatz 1, Artikel 54 Absatz 1 der Abgabenordnung).
Für Steuerpflichtige gilt das Verfahren zur Abgabe der überarbeiteten Erklärung. Die erste Frage ist jedoch nur für Steuerpflichtige zu klären, bei denen Fehler gemacht wurden (Artikel 81 Absatz 6 der Abgabenordnung). So ist es beispielsweise erforderlich, die an ausländische Organisationen gezahlten Einkünfte nur für diejenigen Steuerpflichtigen zu klären, deren Daten in der Primärdokumentation fehlerhaft waren.
Wenn sich der Fehler nicht auf den Betrag der zu zahlenden Mehrwertsteuer auswirkt der Staatshaushalt(z.B. falsche Rechnungsnummer) besteht kein Klärungsbedarf. In diesem Fall müssen Sie bereit sein, die Prüfung zu erläutern (Artikel 88 Absatz 3 der Abgabenordnung).
Es gibt mehrere Gründe, warum eine Klärung erforderlich ist:
- im Berichtsquartal wurde der Preis der Ware zu niedrig angesetzt: Der Auftragnehmer hat die Leistung mangelhaft erbracht oder der Kunde die Ware von mangelhafter Qualität geliefert, aber der Zeitraum, in dem dies geschah, ist bereits abgeschlossen;
- der Vertrag enthält neue Bedingungen für die Erbringung von Zusatzleistungen;
- der Lieferant hat Rabatte oder Boni gewährt;
- die Primärerklärung wurde nicht rechtzeitig abgegeben;
- Der Buchhalter hat einen Rechenfehler gemacht.
Bereits das Vorliegen eines einzigen Grundes macht es erforderlich, der kontrollierenden Steuerbehörde eine Mehrwertsteuer-Korrekturerklärung mit aktualisierten Daten vorzulegen sowie Kauf- und Verkaufsbücher beizufügen.
Ausfüllen einer überarbeiteten Mehrwertsteuererklärung
Beachten Sie neben der Abgabe einer Zusatzerklärung während des Besteuerungszeitraums, in dem der Fehler entdeckt wurde, die folgenden Regeln, um keinen Fehler erneut zu machen.
Geben Sie auf der Titelseite in der Zeile „Korrekturnummer“ die Zahl „1“ ein. Dies zeigt an, dass Sie zum ersten Mal in einem Steuerjahr aktualisieren. Wenn Sie sie das nächste Mal brauchen, setzen Sie von 1 und in die richtige Reihenfolge.
Um die Daten zur Anpassung von Implementierungen zu verdeutlichen, füllen Sie zusätzlich die Zeilen 001 aus: 
- „0“ - wenn die Daten nicht früher, irrtümlich oder unvollständig angegeben wurden;
- „1“ - die Daten sind aktuell, zuverlässig, bedürfen keiner Klärung.
Geben Sie in der Berichtigungserklärung an:
- Informationen aus der Primärdeklaration, auch wenn sie richtig angegeben wurden;
- Informationen, die früher hätten angegeben werden sollen;
- Abschnitte 8 und 9, falls zusätzliche Blätter berücksichtigt werden müssen.
Zusätzliche Dokumente
Fügen Sie den überarbeiteten Aussagen ein Anschreiben bei, in dem in verpflichtend angeben:
- der Indikator für die Art der Erklärung - Mehrwertsteuer;
- Indikatoren der Berichterstattung und für die Sie nachgerechnet haben;
- Gründe für Abklärungen;
- neue Werte;
- korrigierte Zeilen in der Erklärung;
- Requisiten Zahlungsbeleg für die der fehlende Steuerbetrag überwiesen wurde;
- Unterschrift des Leiters oder eines bevollmächtigten Hauptbuchhalters.
Es ist auch erforderlich, eine Kopie des Zahlungsdokuments beizufügen, das bestätigt, dass der Steuerzahler die Strafzinsen bezahlt hat.
In der Regel ist auch eine primäre Berichterstattung erforderlich, für die die Verfeinerungen vorgenommen wurden.
Lieferform und -bedingungen
Wenn Sie eine überarbeitete Umsatzsteuererklärung einreichen: 
- vor Ablauf der Frist für die Einreichung der Primärsteuer für die laufende Steuerperiode wird die Steuerbehörde die Primärsteuer nur dann als korrigierend anrechnen, wenn in diesem Quartal ein Fehler gemacht wurde;
- nach Ablauf der Frist für die Abgabe der Ersterklärung, aber vor der zeit Zahlung der Steuer, dann wird die Inspektion Sie nicht zur Rechenschaft ziehen, da Sie sich selbst korrigiert haben, bevor der Fehler aufgedeckt wurde;
- nach Zahlung der Steuer bei einer Betriebsprüfung wird die Strafe ebenfalls nicht verhängt;
- nach Ablauf aller Fristen haften Sie für verspätete Meldungen (gemäß § 122 Abgabenordnung).
Es besteht auch keine Haftung für einen Steuerverstoß, wenn die Schreibtischprüfung die von Ihnen aufgezeigten Fehler nicht gefunden hat.
Dienen Anpassungserklärung bis zum 20. Tag nach Quartalsende, Monat in elektronischer Form über TCS über einen speziellen Operator für die elektronische Dokumentenverwaltung.
Folgen der Datenkorrektur
Die Beseitigung von Fehlern bei der Berechnung des Mehrwertsteuerbetrags in der überarbeiteten Erklärung erfolgt in Richtung ihrer Senkung oder Erhöhung.
Durch Verringern
Wenn Sie Klarstellungen zur Reduzierung der zu zahlenden Mehrwertsteuer eingereicht haben, folgt auf diese Meldung eine Überprüfung am Schreibtisch.
Auch möglich Vor-Ort-Check , wenn diese längere Zeit nicht durchgeführt wurde. Wenn der Scheck die Tatsache einer Steuerermäßigung bestätigt, wird eine Überzahlung auf Ihrem persönlichen Konto erstellt. Entsorgen Sie es nach Belieben: Geben Sie es auf Ihr Girokonto zurück oder verrechnen Sie es mit anderen Steuern oder Mehrwertsteuer.
Außerdem müssen Sie einen an den Leiter der FTS-Inspektion gerichteten Antrag auf Rückerstattung bzw. Verrechnung stellen.
Durch Erhöhen
Wenn Sie Abklärungen für eine Steuererhöhung, d. h. deren Nachzahlung, eingereicht haben, zahlen Sie zunächst den fehlenden Betrag und reichen dann die Berichtigungserklärung ein.
Das Finanzamt kann den Betrag der Nichtzahlung verzinsen. Bezahlen Sie diese auch, bevor Sie die aktualisierte Steuererklärung einreichen. Zwischen den Fristen für die Zahlung der Zinsen und der Einreichung ist sogar ein minimaler Unterschied zulässig.
Wenn Sie sehen, dass der Zuzahlungsbetrag bereits beim Empfänger eingegangen ist, können Sie an diesem Tag eine Erklärung abgeben. Normalerweise ziehen es Unternehmen vor, den nächsten Werktag zu nehmen.
Strafen
Bei einer Erhöhung der Steuer in der Berichtigungserklärung kann der Steuerdienst eine Geldbuße in Höhe von 20 % der Differenz der Steuerbeträge in der angepassten und der primären Meldung verhängen.
Das Gericht in dieser Angelegenheit kann entweder auf Ihrer Seite oder auf der Seite des Finanzamts sein.
Hat das Finanzamt fristgerecht eine Geldbuße für den nicht gezahlten Steuerbetrag ausgesprochen, können Sie das Anfechtungsrecht während der Zeit ausüben Gerichtsverfahren für den Fall, dass Sie die Zahlung der Mehrwertsteuer und der Strafen vorgenommen haben, bevor das Finanzamt davon erfahren hat.
Die Nichtzahlung von Zinsen führt nicht zu einer Zusammensetzung Steuerdelikt... Das ist die Meinung der Mehrheit Prozessführung... Es ist jedoch legitim, eine Strafe für die Nichtzahlung von Zinsen zu verhängen, da dies eine der Stufen ist, um Sie von der Steuerpflicht zu befreien.
Bei mehreren Dokumentenprüfungen zu einer überarbeiteten Erklärung ist das Gericht ebenfalls eindeutig an Ihrer Seite.
Eine Ausnahme ist die Abgabe mehrerer Berichtigungs-Umsatzsteuererklärungen hintereinander für ein Steuerquartal.
Eine Mehrwertsteuer-Korrekturerklärung ist ein Meldeformular, mit dem Sie die Daten der ursprünglich bei der Eidgenössischen Steueraufsichtsbehörde eingereichten Erklärung bei Bedarf korrigieren können. Wie Sie die Korrektur richtig ausfüllen, wann sie eingereicht werden muss und was es dafür braucht - darüber sprechen wir heute. Darüber hinaus prüfen wir, welche Gefahr für das Unternehmen durch die verspätete Abgabe der Erklärung besteht und wer für die darin gemachten Fehler verantwortlich gemacht wird.
Wann und in welchen Fällen wird eine überarbeitete Erklärung abgegeben
Eine Korrektur der Umsatzsteuererklärung ist erforderlich, wenn in der Originalfassung Fehler gemacht wurden. In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation führt die Feststellung der Tatsache, dass die Steuer zu niedrig angesetzt wurde, dazu, dass das Unternehmen eine Berichtigung vorlegt. Umsatzsteuererklärungen, die bei der Steuerinspektion eingereicht werden, unterliegen Schreibtischprüfungen, und sollten im Zuge einer solchen Prüfung Inkonsistenzen oder falsche Daten festgestellt werden, können die Prüfer vom Unternehmen eine Klärung verlangen, ohne dass der Steuerpflichtige dies selbst tun muss.
Die Vorlage einer überarbeiteten Umsatzsteuererklärung ist die Grundlage für die Einleitung einer Schreibtischprüfung. Und wenn der gemäß der vorgelegten Berichtigung gezahlte Steuerbetrag sinkt, hat die Aufsichtsbehörde das Recht, von der Gesellschaft Erklärungen zu verlangen, die innerhalb von 5 Werktagen nach Eingang des Antrags vorgelegt werden müssen (Artikel 88 Absatz 3 der Steuergesetzbuch der Russischen Föderation). Die gemachten Erläuterungen oder Berechnungen müssen die Zumutbarkeit der Änderungen bestätigen.
Die überarbeitete Umsatzsteuererklärung kann, wenn darin Fehler festgestellt wurden, auch noch zwei Jahre nach Ende des Berichtszeitraums nachgereicht werden. In diesem Fall konzentriert man sich auf Ziffer 8.3 von Art. 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verlangt IFTS auch Erläuterungen und Primärdokumente.
Daher wird die Revision eingereicht, wenn falsche Daten festgestellt werden, die sich in gewissem Maße auf die Höhe der aufgelaufenen oder zurückerstatteten Mehrwertsteuer auswirken können. Erklärungen und Berechnungen sind unabdingbar. Der FSI muss sicherstellen, dass die Meldedaten zuverlässig und korrekt sind.
Anpassung: Abgabefristen
Wie bei jeder Meldung hat auch eine Berichtigungs-Mehrwertsteuererklärung ihre eigenen spezifischen Regeln und Fristen für die Einreichung beim Eidgenössischen Steuerdienstinspektorat. Nach Absatz 5 der Kunst. 174 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss der Steuerpflichtige dem Steueramt eine Erklärung in der festgelegten Form in elektronischer Form vorlegen. Eine in Papierform abgegebene Erklärung gilt als nicht abgegeben. Dieselbe Regel muss beim Einreichen einer Anpassung befolgt werden.
Die überarbeitete Umsatzsteuererklärung hat keine bestimmte Abgabefrist. Dies liegt daran, dass Fehler jederzeit erkannt werden können, beispielsweise bei einer Überprüfung, die 2-3 Monate dauern kann. Wenn der Buchhalter den Fehler selbst bemerkt hat, ist es gleichzeitig besser, das Update sofort nach seiner Entdeckung zu übergeben. Bei Nichtbeachtung können Geldstrafen drohen.
Die Haupterklärung muss spätestens am 25. des Monats nach der vorangegangenen Steuerperiode abgegeben werden. Wird die Spezifikation innerhalb dieser Frist eingereicht, so ist gemäß Absatz 2 von Art. 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt dies nicht als Korrektur, sondern als fristgerecht eingereichte Erklärung.
Somit ist die Frist für die Abgabe der überarbeiteten Umsatzsteuererklärung nicht gesetzt und die Berichtigung kann sofort nach Entdeckung falscher Daten ohne Abwarten des Finanzamtes nachgereicht werden. Dies wird erheblich dazu beitragen, bei Desk-Audits Zeit zu sparen und Geldstrafen zu vermeiden.
So füllen Sie die Revision richtig aus
Für Buchhalter von Unternehmen und Einzelunternehmern ist die Frage des korrekten Ausfüllens einer aktualisierten Umsatzsteuererklärung relevant, denn Fehler können zu langwierigen Kontrollen und Bußgeldern führen.
Die Daten in der Überarbeitung sollten nur in den Spalten widergespiegelt werden, in denen Verstöße festgestellt wurden. Eine Besonderheit der überarbeiteten Erklärung ist ein spezieller Code, der im dafür vorgesehenen Feld auf dem Titelblatt angegeben ist (Spalte „Korrekturnummer“). Die Nummer der Erklärung entspricht der Seriennummer der eingereichten Revision für den Besteuerungszeitraum, in dem die Mängel festgestellt wurden.
Sie kennen Ihre Rechte nicht?
Bei der Korrektur muss ein Relevanzzeichen registriert und in die entsprechenden Abschnitte - 8 und 9 eingetragen werden. Der Relevanzcode kann entweder 0 (die Abschnitte in der ursprünglichen Erklärung wurden nicht ausgefüllt oder geändert) oder 1 (die Abschnitte nicht Korrektur erforderlich). Es ist auch notwendig, die Anhänge zu den Abschnitten 8 und 9 auszufüllen. Im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 21. März 2016 Nr. SD-4-3 / [E-Mail geschützt] das Verfahren zum Ausfüllen dieser Abschnitte wird beschrieben. Eine wichtige Voraussetzung ist, dass die Anpassungserklärung auf dem für den Zeitraum der Änderung gültigen Formular ausgefüllt werden muss.
Bei der Einreichung einer Berichtigung zum Zwecke der Erstattung oder Verrechnung zu viel gezahlter Steuern ist zu beachten, dass dies nur möglich ist, wenn seit dem Tag der Steuerüberweisung noch keine 3 Jahre vergangen sind.
Wenn die Organisation ihre Adresse ändert und in eine andere Abteilung wechselt, wird die Steuerberichtigung bereits eingereicht an neue Inspektion, aber in der Überarbeitung bleibt das OKATO des vorherigen Dienstes erhalten.
Einkaufs- und Verkaufsbuch beim Vornehmen von Anpassungen
Die in der Umsatzsteuererklärung erscheinenden Daten hängen direkt von der Richtigkeit der im Einkaufsbuch und im Verkaufsbuch angegebenen Beträge ab. Ungenauigkeiten bei der Eingabe von Informationen führen dazu, dass Sie eine aktualisierte Erklärung beim IFTS abgeben müssen.
Bei Änderungen dieser Bücher am Ende des Besteuerungszeitraums, für den die Umsatzsteuererklärung eingereicht wurde, ist bei der Einreichung der Anpassung zu den Abschnitten 8 und 9 zwingend die Anlage 1 auszufüllen.
Typische Fehler von Buchhaltern im Einkaufs- und Verkaufsbuch:
- die ausgestellten Rechnungen wurden nicht erfasst (in diesem Fall werden sie auf einem zusätzlichen Blatt des Buches für das Quartal erfasst, in dem das Recht zum Abzug entstanden ist);
- der Verkauf der Ware wurde angegeben, aber tatsächlich nicht (die Entscheidung wäre, auf dem Beiblatt eine identische Markierung auf der Rechnung hinzuzufügen, jedoch mit einem Minuswert);
- die Rechnung wird mit dem falschen Betrag ausgewiesen (es ist notwendig, den falschen Wert auf dem Buchblatt erneut einzugeben, jedoch mit einem Minuszeichen, und dann den richtigen Wert eingeben).
Um die Umsatzsteuererklärung zu korrigieren, spielen Sie das Einkaufsbuch, wie auch das Verkaufsbuch, sowie die in diesen Büchern enthaltenen Daten ab wichtige Rolle... Aus diesen Büchern werden alle grundlegenden Informationen entnommen, deren Verfälschung zu unerwünschten Folgen und zur Aufmerksamkeit der Prüfer führt. Es ist wichtig, bei der Eingabe von Informationen in das Einkaufs- und Verkaufsbuch sehr vorsichtig zu sein und Fehler zu vermeiden.
Null-Mehrwertsteuererklärung
Es ist notwendig, eine Null-Mehrwertsteuererklärung abzugeben, sofern der Betreffende bei OSNO registriert ist und in der Erklärung vom 2. bis 12. Absatz keine Informationen enthalten sind. Dies geschieht, wenn die Organisation für das Quartal keine Belege von Gegenparteien hatte. Das heißt, es gab tatsächlich keine Einnahmen, die von der steuerlichen Bemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer anerkannt worden wären. In der Praxis können dies Unternehmen oder Einzelunternehmer sein, die aufgrund von finanziellen Schwierigkeiten, saisonalen Faktoren, einer noch vor nicht allzu langer Zeit eingetragenen Firma oder juristische Person, die das Abschlussverfahren einleitete.
Beim Servieren Null-Erklärung es genügt, nur das Titelblatt und den ersten Abschnitt auszufüllen. Unternehmen im Sanierungsprozess müssen die Spalten auf dem Titelblatt ausfüllen: Art der Liquidation, TIN und KPP. In allen anderen Fällen, die sich nicht auf das Schließen beziehen, wird ein Bindestrich eingefügt.
Nach der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation müssen Erklärungen heute ausschließlich in elektronischer Form abgegeben werden. Alle von ihnen müssen von Enhanced Electronic zertifiziert werden digital signiert... Fehlt eine solche Unterschrift, so können Sie einmalig eine Mehrwertsteuer-Null-Korrektur über die autorisierte Buchhaltungsabteilung unter Ausstellung einer entsprechenden Vollmacht für die Einreichung von Berichten einreichen.
Das Einreichen von Steuererklärungen, einschließlich Nullen, liegt in der Verantwortung jeder Organisation und jedes einzelnen Unternehmers. Unterlassene Übermittlung dieser Meldungen gemäß Art. 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht die Verhängung einer Geldbuße in Höhe von 1.000 Rubel oder mehr gegen das Unternehmen vor. Daher, auch wenn eingeschaltet dieser Moment das Unternehmen führt nicht Wirtschaftstätigkeit und keine Daten in die Erklärung einzutragen sind, gibt es grundsätzlich noch keinen Grund, die Abgabe von Meldungen zu ignorieren.
Die Notwendigkeit, Anpassungen des vorherigen Berichtszeitraums vorzulegen
Eine Anpassung der Umsatzsteuer der vorherigen Berichtsperiode ist zwingend erforderlich, wenn ein Fehler in der Berichterstellung die Ursache für eine falsch berechnete Steuerbemessungsgrundlage geworden ist. Es gibt zwei Arten von Fehlern:
- die Steuer ist untertrieben;
- die steuer ist zu hoch.
Wenn die Steuer zu niedrig angesetzt wurde, muss unbedingt eine Revision eingereicht werden. Sind jedoch mehr als drei Jahre vergangen, ist eine Vorlage nicht erforderlich, da das Finanzamt diese Frist nicht mehr überprüfen kann. Wenn die Verjährungsfrist noch nicht abgelaufen ist, ist es vor der Einreichung der Berichtigung besser, den Rückstand und die Vertragsstrafen sofort zu bezahlen, damit das Unternehmen nicht wegen Zahlungsverzuges bestraft wird. Fehler, die zu einer überhöhten Steueranrechnung geführt haben, können grundsätzlich nicht korrigiert werden, führen aber zu unnötiger Finanzverschwendung im Unternehmen.
In jedem Fall muss das Unternehmen nicht nur Änderungen an der Berichtigungserklärung des vorherigen Berichtszeitraums vornehmen, sondern auch nachweisen, dass die Berechnungen falsch waren. Dazu müssen Sie alles zur Hand haben Erforderliche Dokumente, einschließlich der primären, die bei der Berechnung der Steuer für das Jahr berücksichtigt wurden, in dem der Fehler gemacht wurde.
