Zavodun tərkib hissəsi kimi aşağı dəyərli əsas vəsaitlərin uçotu. Aşağı dəyərli əmlakın qeydiyyatı və silinməsi qaydası. IBE -yə nə aid edilə bilər

Şirkət kapital, dövriyyə və uzunmüddətli aktivlərin uçotunu aparır. Aşağı qiymətli və tez aşınan əşyalara aid olan daha az bahalı əmlakın hərəkətini düzgün qeyd etmək də vacibdir. Məqalədə sizə aşağı dəyərli mühasibat uçotu (MBP) haqqında məlumat verəcəyik, göndərmə nümunələri verəcəyik.

Nə aşağı dəyərli və tez köhnəlmiş bir əmlak hesab edilməlidir

Uzun müddətdir ki, aşağı dəyərli və tez aşınan əşyalar 13 saylı hesabda uçota alınırdı. Amma indi yoxdur, baxmayaraq ki, MBP-lərin özləri heç bir yerdə itməyiblər. Bütün meyarlara görə, bu maddi qaynaq əsas vəsaitlərə aid edilməlidir, lakin dəyəri o qədər kiçikdir ki, müvafiq OS hesabında (01) qeyd oluna bilməz. Buna görə də, IBE termini peşəkar mühasibat dilində istifadə edilməsə də, çox az dəyər var.

Daxildir Cari aktivlər hansı üçün:

• dəyəri - bir vahid üçün 40 min rubldan çox deyil;
• əməliyyat müddəti - bir və ya iki ilə qədər;
• sonrakı satış nəzərdə tutulmur.

Onlar həmçinin xarakterizə olunur:

• malların istehsalında birbaşa və ya istehsal prosesinə nəzarət məqsədi ilə tətbiq edilməsi;
• gəlir əldə etməyə kömək edir.

Aşağı dəyərli əmlak cari aktivlərə yazılır və dəyəri xərclərə silinir: (genişləndirmək üçün vurun)

• xidmət müddəti bir il olması şərtilə;
• hissələrdə, 2 yaşında olanda.

IBP silinməsinə baxmayaraq, MPZ -nin bir hissəsi olaraq mühasibat uçotunda (vergidə deyil) əks olunmağa davam edir. Və müəssisədə təhlükəsizliyi təmin etmək üçün onların hərəkəti daim izlənilməlidir. Sənədlərdə sıfır dəyəri ilə belə aşağı dəyərin nəzərə alınması fiziki təhlükəsizliyə görədir. Və bu, tam aşınma vaxtından əvvəl baş verir. Aşağı dəyərin maksimum dəyəri uçot siyasətində müəyyən edilməlidir.

MBE, uzun müddət istifadə etmək üçün bir müəssisə tərəfindən satın alınan əşyalardır. Lakin onların dəyəri dərhal, tam olaraq istehsal maya dəyərinə silinir.

Nümunə 1. Təşkilat bunun üçün 25 min rubl ödəyərək sənəd kabineti aldı. (ƏDV olmadan). Bu alış mebelə, yəni əsas vəsaitlərə aiddir. Ancaq dəyəri müəyyən edilmiş həddən (40 min rubl) az olduğundan, masa aşağı qiymətə aiddir. 25 min rubl. istismara verildikdən dərhal sonra idarəetmə xərclərinə köçürülür.

Aşağı dəyərli maddələri qiymətləndirməyin mümkün yolları

Mühasibat uçotu qaydaları, ehtiyatların qiymətləndirilməsi üçün bir neçə variant təmin edir. Qiymətlə həyata keçirilə bilər:

• satın alınan hər bir vahid;
• orta çəkili;
• materialların alınması üçün ilk ().

Aşağı dəyər ehtiyatların xüsusi bir hissəsidir. IBE -nin ilkin dəyəri müəssisənin satın alma zamanı çəkdiyi bütün xərcləri ehtiva edir. Bu, müvafiq sənəddə əks olunur ilkin sənədlər.

Buna əsaslanaraq, mühasibat uçotu siyasətinə dair əmrdə MBE -nin hər bir vahidin faktiki maya dəyərinə əsasən qiymətləndirildiyini qeyd etmək lazımdır. Bu vəziyyətdə, satın alınması üçün xərclərin miqdarını əlavə etməyi unutmamalısınız. İlkin sənədlərin siyahısı da burada müəyyən edilmişdir. Bu, IBE-nin kapitallaşmadan silinməyə doğru hərəkətini izləməyə kömək edəcək.

Tulumlar IBE -yə aid deyil, çünki qanunvericiliyə görə, ayrı -ayrılıqda uçota alınan əmlak növü kimi təsnif edilməlidir.

Aşağı bir qiyməti ödəmək və silmək üçün düzgün yol nədir?

Aşağı dəyərli əmlak hesaba köçürülməlidir. 10. Onun bir neçə əlavə subhesabı var, bunlar arasında müəyyən bir material növü üçün ən uyğun olanı müəyyən etmək lazımdır. Məqaləni də oxuyun: → "". Mühasibat yazısı aşağıdakı kimidir:

Dt 10 (1, 2, 6, ...) CT 60.

Bundan əlavə, MBE -nin dəyəri istehsal üçün tam silinməlidir. Müəssisənin əsas fəaliyyətinin xərclərinə daxil ediləcək. Xüsusi bir aşağı dəyər növünün harada istifadə edilməsindən asılı olaraq, onun dəyəri debet hesabına köçürülməlidir. 20, 26, 44.

Mühasibat uçotunda aşağı dəyərli əmlak kapitallaşdırıldığı gün həmin gün silinə bilər. Daxilində ödəniş faktları bu məsələ fərqi yoxdur. Aşağı dəyərin məbləği balansdankənar hesaba yazılmalıdır. Hər bir fərdi obyekt üçün vahid kart da yarada bilərsiniz.

Nümunə 2. Magnolia müəssisəsinin fəaliyyətlərindən biri də böyüklər üçün velosiped kirayələməkdir. Uçot siyasəti 38 min rubla qədər olan əsas vəsaitlərin inventarına daxil edilməsini təmin edir. Magnolia, beş yeni nümunə alaraq velosiped parkını yeniləyib. Birinin qiyməti 12 min rubl idi. (1830 RUB - ƏDV). Malların ümumi dəyəri 60 min rubl təşkil edir. (9 150 - ƏDV).

Aşağı dəyərli əmlakın silinməsi üçün akt tərtib etmək

Xidmət müddəti bir ilə qədər olan MBP-lərin silinməsi üçün standart MB-8 forması istifadə olunur. Ucuz bir əmlak tamamilə köhnəlmiş və təyinatı üzrə istifadə etmək üçün yararsız hala düşdükdə tərtib etmək məsləhətdir.

BM-8 forması bu gün məcburi deyil. Ancaq bu, müəssisədə öz hərəkət formasının inkişafı üçün əsas götürülə bilər.

Aşağı dəyərin silinməsi qərarı ləğvetmə komissiyası tərəfindən verilir. Menecer tərəfindən təyin olunur və mühasib heyəti ilə əməkdaşlıq edir. Aşağı dəyərli aktivlər faktiki maya dəyəri ilə silindikdə uçota alınmalıdır. Sənəd komissiyanın hər bir üzvü tərəfindən imzalanır, rəhbər tərəfindən təsdiqlənir və mühasibat şöbəsinə göndərilir. Bunun əsasında mühasibat işçisi aşağı dəyəri reyestrdən silinir.

Aşağı dəyərli əmlakın balansdankənar uçotu

Üçün balansdankənar aşağı qiymətə, balansdankənar hesabdan istifadə etmək məsləhətdir. 012. Məqaləni də oxuyun: → “”. Bunun üzərinə, hələ də iqtisadiyyatda istifadə olunan bütün ucuz əmlakların, istismardan çıxarılan əşyaların qeydlərini (kəmiyyət baxımından) saxlaya bilərsiniz.

Qeydləri saxlamağın bu yolu imkan verir: (genişləndirmək üçün vurun)

• hesabdan silindikdən sonra aşağı dəyərin hərəkətinə nəzarət etmək. on;
• IBE -nin fəaliyyətindən hansı işçilərin məsul olduğunu dəqiq bilmək;
• zəruri hallarda aşağı qiymətə əlavə xərclərin həyata keçirilməsinin məqsədəuyğunluğunu təsdiq edin (məsələn, təmir, printer üçün kartuşa yanacaq doldurma).

Aşağı dəyərli əmlakın hərəkəti ilə bağlı bütün məlumatlar xüsusi bir jurnalda qeyd edilməlidir. Vərəqələrdə adı, alınma tarixi və istismardan çıxarılması, inventar nömrəsi, əmlakın təhlükəsizliyindən məsul şəxslər. MBP -nin qeyd xəttinə daxil edilməsi məlumatlardan sonra baş verir:

• faktura tələbləri;
• IBE -nin istifadəyə verilməsini təsdiq edən hər hansı digər sənəd.

IBE, amortizasiya və əsas əməliyyatların uçotunda hesablardan istifadə xüsusiyyətləri

Aşağı dəyərli bir müəssisədə bu yanaşmadan istifadə etmək ən doğrudur:

1. İstifadə müddəti bir ildən çox olacaq MBE hesabda nəzərə alınmalıdır. 01 (müvafiq alt hesabda).
2. MBE, bir ilə qədər fəaliyyət göstərəcək - hesabda. 10 (alt hesab 9 və ya 10).

• Birinci halda müqavilə hesabı hesabın müvafiq alt hesabı olacaq. 02.
• İkincisində: saymaq üçün. 10 (10) → say. 10 (11).
• Hesabda 10 (9) inventar və məişət təchizatını nəzərə alır, buna görə müqavilə tələb olunmur.

Aşağı dəyər 12 aydan çox istehsalda istifadə edildikdə mühasib aşağıdakı qeydləri edir:

MBE -dən bir ildən az istifadə edərkən əməliyyatlar aşağıdakı kimidir:

İnventarların, məişət əşyalarının yerləşdirilməsi faktura üzrə aparılır. 10 (9). İşə başlayana qədər siyahıya alınacaqlar. Eyni zamanda verilən baxış bütün qiymət etiketi silinir. Xərc, istifadə edildikləri maddənin xərclərinə daxildir. Yazılar aşağıdakı kimidir:

IBE (bir ilədək xidmət müddəti ilə) müvafiq əməliyyat xərclərinə silindikdə onların dəyəri sıfıra bərabərdir. Amortizasiya hissə -hissə hesablandıqda, IBE bir müddət müəyyən qalıq dəyərə malik olacaq.

Beləliklə, aşağı dəyərin işləmə müddətindən və amortizasiyanın hesablanmasının müvafiq metodundan asılı olaraq aktiv maddədə - tam xərc MBE və müqavilədə - oxşar mənfi xərc. Nəticədə aşağı dəyər sıfırdır.

3 nömrəli nümunə.İş kassiri, printer üçün nağd pul üçün 1500 rubl məbləğində kağız aldı. Tərəfindən dəstəklənən mühasibat şöbəsinə əvvəlcədən hesabat təqdim edildi kassa çek... ƏDV daxildir - 228.75. Kağız istifadəyə təhvil verildi. Mühasibat uçotu:

Sadələşdirilmiş vergi sistemində aşağı qiymətlərin uçotunun xüsusiyyətləri. OSNO -dan fərqlər

Aşağı dəyər əsas vəsaitlərə daxil olmadığından sadələşdirilmiş vergi sistemi xərcləri kimi silinə bilər. Ancaq bunun yalnız MBE -lər istifadəyə verildikdən sonra edilməsinə icazə verilir. Yalnız istehsal prosesində iştirak edən IBE-lərin dəyəri silinə bilər.

Məsələn, saxlama təmin etmək üçün soyuducu alarkən hazır məhsullar, onun dəyəri sadələşdirilmiş vergi sisteminin xərclərinə daxil edilir. Bir ev otağı üçün satın alındıqda, xərclərində xərcinin olması əsassızdır. Cədvəl, OSNO və USNO -ya görə aşağı qiymətlərin uçotu arasındakı fərqləri göstərir:

Sadələşdirilmiş qanun mühasibat uçotunu tətbiq etmir. Amma bu, əsas vəsaitlərə və qeyri -maddi aktivlərə şamil edilmir. Buna görə də aşağı dəyər, məsələn dəftərxana ləvazimatları heç bir hesabda əks olunmur.

Müəssisədə aşağı dəyərli əmlakın vergiyə cəlb edilməsi

Vergi uçotunda balans aktivinə nə daxil edilməsinin əhəmiyyəti yoxdur. Onun üçün yalnız xərc tərəfi önəmlidir. Hesabda olan bütün aktivlər. 02, 10 (11), vergi uçotunda maddi xərclər hesab olunur. Məqaləni də oxuyun: → "". Bu o deməkdir ki, müəyyən bir hesabat dövrü üçün satışdan əldə olunan gəliri müvafiq məbləğdə azaldırlar.

Həqiqi işə köçürüldükdən dərhal sonra onların dəyəri silinir. Vergi uçotu, mühasibat uçotunda olduğu kimi aşağı dəyərə, yəni fiziki hərəkətinə nəzarət etməyi təmin etmir. Yalnız xərclər nəzərə alınır və mühasibat uçotunda - və fiziki vahidlərölçülər. Mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi üçün IBE -nin dəyəri digər xərclərə daxil edilir.

Vacibdir! Vergi uçotu üçün sıfır dəyəri olan silinmiş aşağı dəyər artıq mövcud deyil.

Ən çox verilən beş sual

Sual 1. Fərdi sahibkar inzibati binada binaların kirayəsi ilə məşğuldur. Fərdi sahibkarların hesabına alınan mebellərlə təchiz olunmuşdur. Bunlar xərclərdə qeyd oluna və mühasibat uçotunda əks oluna bilərmi?

Bu cür xərclər xərclərə daxil edilə bilər. Tamamilə iqtisadi cəhətdən haqlıdırlar, çünki yerin icarəyə verilməsi, üzərində quraşdırılmış mebellərlə birlikdə bu fərdi sahibkar üçün gəlir mənbəyidir.

Sual 2. Müəssisə (OSNO) rüblük olaraq yüzə yaxın dəftərxana ləvazimatı alır. İşlərini təmin etmək üçün dərhal işçilərə paylanır. İlkin sənədlərdə dəftərxana ləvazimatının qiymətini əks etdirməliyəmmi?

Auditorlardan və vergi orqanlarından heç bir iddia olmadığı üçün bunu etməlisiniz.

• Mallar hesaba köçürülür. 10 belə bir giriş ilə: Dt 10 → Kt 71
• Kredit vərəqəsi doldurulur.
• Ofis ləvazimatlarını işçilərə paylayarkən konosament tərtib edilir. Buna əsaslanaraq aşağı qiymətin dəyəri silinir: Dt 26 → Kt 10

Sual nömrəsi 3. Aşağı dəyərli əmlakın miqdarını necə təyin etmək olar?

Məbləğ müəssisənin xüsusiyyətlərindən asılıdır. MBE -yə dəyəri 40 min rubldan çox olan əsas vəsaitlər daxil deyil. Bu iki amil uçot siyasəti qaydasında mühasibat məqsədləri üçün nəzərə alınmalı və sabitləşdirilməlidir (tələb olunur).

Sual 4.Əmlakın ödənilməsi hələ mühasibat uçotunda əks olunmayıbsa, dəyərsiz əmlakın alındığı gün onu silmək mümkündürmü?

Bu mümkündürmü? Mühasibat uçotunda, aşağı dəyər girildikdə eyni zamanda silinə bilər. Davam etdi Bu anödənişin olub -olmaması vacib deyil.

Sual nömrəsi 5. Fərdi sahibkar işçiləri üçün mikrodalğalı soba alıb. Onun dəyəri STS xərclərinə daxil ediləcəkmi?

Yox. Xərclərə yalnız tam əsaslandırılmış və istehsalda istifadə olunan xərclər daxil ola bilər. Hər bir müəssisədə MBE -nin mühasibat uçotunu aşağı qiymətləndirməməlisiniz, baxmayaraq ki, ucuz bir mülkdür.

Aşağı dəyərli əmlak: vergi uçotu.

V vergi uçotu amortizasiya edilə bilən əmlak və əsas vəsaitlər, təşkilatın mülkiyyətindədir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25 -ci fəslində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa), istifadə müddəti 12 aydan çox olan gəlir əldə etmək üçün istifadə olunur və ilkin xərc 100.000 rubldan çox.

Eyni zamanda, bu cür əmlakın ilkin dəyəri, ƏDV və aksiz vergiləri çıxılmaqla, alınması, tikintisi, istehsalı, çatdırılması və istifadəyə yararlı olduğu bir dövlətə gətirilməsi xərclərinin cəmi kimi müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş hallar.

MƏLUMAT ÜÇÜN! Yeni maya dəyəri meyarı 1 Yanvar 2016 -cı ildən istifadəyə verilən obyektlərə tətbiq edilir (2016 -cı ilə qədər amortizasiya olunan əmlakın minimum ilkin dəyəri 40.000 RUB -dan çox idi). Bir müddət üçün əldə edilmiş əmlakın ilkin dəyəri faydalı istifadə 12 aydan çox 100.000 rubl olacaq. və daha az, belə əmlak amortizasiya olunmur. Buna görə də, belə bir "aşağı dəyər" əldə etmək və istifadəyə yararlı bir vəziyyətə gətirmək xərcləri, gəlir vergisinin istismara verildiyi tarixdə hesablanarkən maddi xərclərin tərkibində nəzərə alına bilər. Xatırlatmaq istərdik ki, mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə xərclər bir təşkilatın gəlir əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyəti həyata keçirmək üçün çəkdiyi əsaslandırılmış və sənədləşdirilmiş xərclər kimi tanınır. Amortizasiya olunmayan əmlakın alınması xərcləri qanunvericiliyə uyğun tərtib edilmiş ilkin sənədlərlə təsdiq edilir Rusiya Federasiyası, yəni "Mühasibat uçotu haqqında" Qanun və ya istifadə olunan iş dövriyyəsi adətlərinə uyğun olaraq tərtib edilmiş sənədlər qürbət, müvafiq xərclərin edildiyi ərazidə, yəni içərisində olduğu kimidir mühasibat uçotu... Ancaq bu cür xərclərin uçotu üçün vergi qeydləri bir çox hallarda mühasibat uçotu sənədlərindən fərqlənəcəkdir.

GƏLİR VERGİSİNİN ÖDƏNİŞLƏRİNDƏ "DÜŞÜK QİYMƏT" HESABATININ VERGİ MÜHASƏBƏSİNİN YAKLAŞDIRILMA MÜMKÜNLÜĞÜ HAQQINDA

Öyrəndiyimiz kimi, vergi uçotunda "aşağı dəyər" amortizasiya olunmayan, lakin 12 aydan artıq xidmət edən əmlakdır. 1 yanvar 2016 -cı il tarixindən etibarən bu əmlak 100.000 RUB dəyərində olan əmlak kimi tanınır. və daha az.

Mühasibat uçotunda aşağı dəyər, təşkilat tərəfindən qoyulan limitdən aşağı olan əmlak hesab olunur. Vergi uçotunda əmlakı amortizasiya oluna bilən hesab etmək üçün xərc meyarını dəyişdirmək mümkün deyil. Mühasibat uçotunda, bir aktivin ehtiyatların bir hissəsi olaraq tanınması üçün xərc limiti 40.000 rubldan çox ola bilməz. (çünki əksər təşkilatlar istifadə edir maksimum ölçü limit, bundan sonra "uçot siyasətində müəyyən edilmiş limit" olaraq 40.000 rubla zəng edəcəyik). Buna görə, ilkin dəyəri 40.000 rubldan çox, lakin 100.000 rubldan çox olmayan "uzunmüddətli" əmlak əldə edərkən. (buna "vergi aşağı dəyəri" deyək), vergi ödəyicisinin mühasibat və vergi uçotu arasında bir fərqi var: əsas vəsaitlər mühasibat uçotunda qeydiyyata alınır və buna görə də əsas vəsaitlərin uçot kartı tərtib edilir və vergi uçotunda belə əmlak aid deyil. amortizasiya oluna bilən əmlaka görə bu kimi nəzərə alınır maddi xərclərüzərində ehtiyatların alınması... Vergi uçotunda "aşağı vergi dəyərinin" dəyəri bir anda xərclərdə, mühasibat uçotunda isə yalnız amortizasiya hesablanması yolu ilə nəzərə alına bilər. Bu uyğunsuzluqların qarşısını almaq olarmı?

1 yanvar 2015 -ci il tarixindən etibarən vergi ödəyiciləri, aləti, qurğuları, inventarı, alətləri, laboratoriya avadanlıqlarını, kombinezonları və amortizasiya olunmayan, o cümlədən az dəyəri olan digər əmlakın alınması üçün maddi xərclərin silinməsi qaydasını müstəqil olaraq müəyyən etmək hüququna malikdirlər. Bu cür xərclər tədricən birdən artıq silinə bilər hesabat dövrü müəyyən bir əmlak növünün istifadə müddəti və ya digər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış göstəricilər nəzərə alınmaqla Əslində qanunvericilər vergi uçotunda "aşağı dəyər" in amortizasiyasına icazə verdilər, yəni amortizasiya olunmayan əmlakı əldə etmək xərcləri tanına bilər. mühasibat uçotu ilə eyni miqdarda xərclər kimi. Yalnız mühasibat uçotunda - amortizasiya mexanizmi vasitəsilə və vergidə - hətta bütün əməliyyat dövrü ərzində dəyərini silməklə. Ancaq xərclərin uçotu üçün belə bir prosedur uçot siyasətində göstərilməlidir. Üstəlik, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi yalnız müəyyən bir "aşağı dəyər" qrupu ilə əlaqədar xərclərin uçotu üçün xüsusi bir prosedurun qurulmasını qadağan etmir, məsələn, dəyəri 40.000 rubldan çox olan amortizasiya olunmayan əmlaka olan xərclərin tanınması. . 100.000 rubla qədər. maddi xərclərin bir hissəsi olaraq bərabər və 40.000 rubla qədər. - anında. Bir çox mütəxəssis vergi ödəyicilərinə mühasibat uçotu siyasəti tərtib etmək üçün belə tövsiyələr verdi. Bununla birlikdə, Maliyyə Nazirliyi 20/05/2016 tarixli 03-03-06/1/29124 nömrəli məktubunda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslində materialların silinməsi ilə bağlı müddəaların nəzərdə tutulmadığı izah edilmişdir. xərclər fərqli yollar sözügedən əmlakın dəyərindən asılı olaraq. Bu məktubdan, 100.000 rubla qədər olan aktivlərin olduğu qənaətinə gələ bilərik. vergi uçotunda bir anda və ya bərabər silinə bilər. Müəllifə görə, bu mövqe mübahisəsiz deyil. Artıq qeyd etdiyimiz kimi, səh. 3 s. Sənətin 1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsi, bu cür əmlakın müxtəlif dəyər qrupları ilə əlaqədar olaraq amortizasiya edilməyən əmlakı əldə etmək üçün maddi xərclərin uçotu üçün fərqli bir prosedurun qurulması qadağasını özündə ehtiva etmir. Bu müddəa vergi ödəyicisinə amortizasiya olunmayan əmlakın müstəqil uçotu prosedurunu hazırlamaq hüququ verir. Ancaq çox güman ki, bu mövqeyi müdafiə etmək lazım gələcək məhkəmə proseduru... Vergi orqanları ilə mübahisələrə hazır olmayan vergi ödəyiciləri üçün "aşağı vergi" əldə etmə xərclərinin uçot qaydasını bir nümunə ilə nəzərdən keçirək.

NÜMUNƏ. Təşkilat ofis müdiri üçün 2016 -cı ilin yanvar ayında 50 min rubl dəyərində bir noutbuk aldı. (ƏDV istisna olmaqla) və müddət faydalı istifadə 25 ay. Noutbukun 2016 -cı ilin yanvar ayında istifadəyə verilməsi şərti ilə 2016 -cı ilin I rübü üçün mühasibat və vergi uçotunda noutbukun silinməsi üçün maddi xərclərin miqdarını təyin edək.

SEÇENEK 1("Köhnə tərz"). Uyğun olaraq uçot siyasəti Təşkilatlar, mühasibat uçotu məqsədləri üçün bir noutbukun əsas vəsaitlər kimi uçotuna alınır və xərcləri amortizasiya ilə qarşılanır. Təşkilat tətbiq edir xətti üsul amortizasiya. Vergi uçotunda, noutbuk istismara verilən kimi maddi xərclər tam olaraq tanınır.

HESABAT.Əsas vəsaitlər üzrə amortizasiya hesablanması bu obyektin mühasibat uçotuna qəbul edildiyi aydan sonrakı ayın birinci günündən başlayır və bu tarixə qədər aparılır. tam ödəmə bu obyektin dəyəri və ya bu obyektin mühasibat qeydlərindən silinməsi. Mühasibat uçotunda bu noutbukda amortizasiya hesablanması, istehsal xərclərinin (satış xərclərinin), bu halda 26 -cı hesabın uçotu hesabları ilə uyğun olaraq 02 "Əsas vəsaitlərin amortizasiyası" hesabının kreditinə hər ay əks olunur. Ümumi əməliyyat xərcləri". 1 Fevral 2016 -cı ildən etibarən təşkilat 2000 rubl məbləğində amortizasiya hesablamasını əks etdirəcəkdir. hər ay (50.000 rubl: 25 ay). Müvafiq olaraq, məbləğ amortizasiya xərcləri 2016 -cı ilin ilk rübü üçün mühasibat məlumatlarına görə 4000 rubl olacaq.

VERGİ HESABATI. Bir noutbukun ilkin dəyəri 100.000 rubldan çox olmadığından, vergi ödəyicisi istismara verildiyi müddətdə maddi xərclərin tərkibinə onun alınma xərclərini daxil edəcək. dolayı xərclər... Vergi uçotunda, 2016 -cı ilin I rübü üçün maddi xərclər 50.000 rubl məbləğində əks olunur.

FƏRQLƏR. Vergi və mühasibatlıqda noutbuk əldə etmə xərclərinin tanınması proseduru fərqli olduğundan, PBU 18/02 tətbiq edən təşkilatlar üçün "aşağı vergi dəyərinin" işə salınması zamanı vergiyə cəlb olunan müvəqqəti fərq (NTD) 48.000 rubl məbləği yaranır. (50.000 rubl - 2.000 rubl). Buna görə də, təşkilat 9 600 RR məbləğində təxirə salınmış vergi öhdəliyini tanımalıdır. (48.000 rubl x 20%): Debet hesabı 68 "Vergilər və yığımların hesablamaları" alt hesabı "Təşkilatların gəlir vergisi" Kredit hesabı. 77 "təxirə salındı vergi öhdəlikləri". Mühasibat uçotunda amortizasiya hesablandıqca, göstərilən NWR və İT azalacaq (geri qaytarılacaq), bu da 68 və 77 16 -cı hesablardakı əks qeydlərlə əks olunur. Amortizasiya tarixindən etibarən, 2016 -cı ilin martından başlayaraq, təşkilat İT -ni 400 rubl məbləğində azaltmaq üçün aylıq girişlər edəcək. (2000 rubl x 20%):

Debet hesabı 77 "Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri" Kredit hesabı. 68 "Vergilər və ödənişlərin hesablamaları" alt hesabı "Təşkilatların gəlir vergisi". Girişlərin əsasını mühasibat hesabatı hesablaması təşkil edir.

"MALOTSENKA" "Sadələşdirici" də

Səh. Sənətin 1 -ci səhifəsi. 346.16 Vergi Məcəlləsi Rusiya Federasiyası, "Gəlir minus xərclər" vergitutma obyekti olan "sadələşdirilmiş şəxslərə" verginin hesablanması zamanı əsas vəsaitlərin əldə edilməsi xərcləri də daxil olmaqla nəzərə almağa icazə verir. 1 Yanvar 2016 -cı il tarixindən sonra istifadəyə verilən əsas vəsaitlər 100.000 rubldan çox.

Tətbiq müddətində "vergi" əsas vəsaitlərinin alınması (tikintisi, istehsalı) xərcləri sadələşdirilmiş sistem vergitutma, həmçinin müəyyən edilmiş müddətdə istehsal olunan əsas vəsaitlərin tamamlanması, yenidən təchiz edilməsi, yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və texniki yenidən təchiz edilməsi xərcləri bu əsas vəsaitlərin istismara verildiyi andan xərclər kimi nəzərə alınır.

Amortizasiya olunmayan əmlakı əldə etmək xərcləri, istifadəyə verilməsini gözləmədən, ödəmə tarixində "sadələşdirilmiş" xərclərdə qeyd olunur. Eyni zamanda, aktivin mühasibat uçotunda aktiv kimi tanınmasının heç bir əhəmiyyəti yoxdur.

Beləliklə, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən bir təşkilat mühasibat əməliyyatlarını ümumiləşdirilmiş qaydada (hesablama əsasında) əks etdirirsə, mühasibat uçotu və vergi uçotunda "aşağı dəyər" əldə etmək xərclərinin əks etdirilməsi qaydası demək olar ki, həmişə fərqli olacaq.

TƏMİR VƏ SERMAYƏ DÜŞÜRÜLMƏYƏ DÖVLƏTİN DÖYÜMÜ

Aşağı dəyərli əmlakı işlək vəziyyətdə saxlamağa yönəlmiş hissələrin dəyişdirilməsi də daxil olmaqla işlərin görülməsi bu cür obyektlərin cari təmiri kimi tanınır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində amortizasiya edilməmiş əmlakın təmiri xərclərindən bəhs edən birbaşa bir qayda yoxdur. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin fikrincə, bu cür xərclər, istehsal və satışla əlaqədar digərləri kimi mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün faktiki məsrəflər miqdarında nəzərə alınır və onların tətbiq edildiyi hesabat dövründə tanınır. . İncəsənət bəri bu mövqe haqlıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270 -də vergi məqsədləri üçün nəzərə alınmayan xərclərin qapalı siyahısı var. Amortizasiya olunmayan əmlakın yaxşı vəziyyətdə saxlanılması ilə əlaqədar xərclər bu siyahıda qeyd edilməmişdir.

Beləliklə, təşkilat xərclərini nəzərə almaq hüququna malikdir Baxım sənədləşdirilmiş və iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış olduqda, digər xərclərin bir hissəsi olaraq bir anda aşağı dəyərli əmlak.

Amortizasiya olunmayan əmlakın kapital dəyişikliklərinə gəldikdə, məsələn, modernləşdirmə və ya yenidənqurma, bu əmlak əsas vəsaitlərə aid deyil, bu halda ilkin dəyərdə artım təmin edilir.

Amortizasiya olunmayan əmlakın kapital dəyişikliyi xərcləri digər xərclər kimi gəlir vergisi bazasını azaldır və cari vergi (hesabat) dövrünün xərclərinə tam daxil edilir. Buna görə, bir təşkilat mühasibat uçotunda əsas vəsait kimi uçota alınan "aşağı vergi dəyərini" təkmilləşdirərsə, bu cür xərclərin uçot qaydası fərqli olacaq.

Mühasibat uçotunda, modernləşdirmə xərcləri əsas vəsaitlərin ilkin dəyərini artıracaq və amortizasiyanın bir hissəsi kimi ödəniləcək, vergi uçotunda isə amortizasiya olunmayan əmlakın modernləşdirilməsi xərcləri bir anda xərclərə daxil ediləcəkdir. əmlakı əldə etmə xərcləri, təşkilatın uçot siyasətinə uyğun olaraq, istifadə müddətinə görə bərabər vergi uçotunda uçota alınmışdır.

Vergi ödəyicisi sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edərsə, amortizasiya olunmayan əmlakın modernləşdirilməsi və ya təmiri xərclərini tanımaq olduqca çətindir. Fakt budur ki, "sadələşdirilmiş" xərclərin siyahısı bağlıdır. Və bu cür xərcləri ehtiva etmir. Yalnız kassaya xidmət xərclərini nəzərdə tutur.

Ümumiyyətlə, aşağı dəyərli əmlakın uçotu çətin deyil. Əsas odur ki, vergi uçotu qaydalarını təşkilatın uçot siyasətində vaxtında əks etdirməkdir və onları izləyin.

Mühasibat uçotuna 40.000 rubldan az olan torpaq sahəsini əsas kapitala daxil etməliyəmmi?

Bəli lazımdır. Əsas vəsaitlər daxildir torpaq... Əmlak əsas aktivin bütün xüsusiyyətlərinə malik ola bilər və ilkin dəyəri 40.000 rubldan çox ola bilməz. Bu vəziyyətdə, bu dəyər qrupuna daxil olan hər hansı bir obyekt, təşkilatın nəzərə almaq hüququna malikdir:

• əsas vəsaitlərin bir hissəsi kimi;

Ancaq 40.000 rubldan az olan torpaq sahələrini nəzərə alın. MPZ kimi olmamalıdır. Bu aşağıdakı kimi izah olunur.

Varlıqlar:

• məhsul istehsalında (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) xammal, material və s şəklində istifadə oluna bilər;
• satılır;
• təşkilatın idarə ehtiyacları üçün istifadə edilə bilər.

Qeyd: bənd 2 PBU 5/01.

Bütün bunlar təşkilatın fəaliyyəti zamanı istehlak olunan aktivlərdir. İstehsalata, istismara verildikdə mühasibat uçotunda silinir. (Maliyyə Nazirliyinin 28.12.2001 tarixli 119n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Metodik Təlimatın 93 -cü bəndi).

Torpaq istehlak olunan bir sərvət deyil. (Bir saytın daha sonra satılması üçün satın alınması halları istisna olmaqla). Buna görə də, saytın ilkin dəyərindən asılı olmayaraq, onu əsas vəsaitlərin tərkibində nəzərə alın. Torpağın dəyərini mühasibat uçotunda silin (maddə 29 PBU 6/01).

Aşağı dəyərli əsas vəsaitlər mühasibat uçotunda necə uçota alınır və silinir?

Aşağı dəyərli əsas vəsaitlər mühasibat uçotunda material kimi uçota alınır.

Aktiv təşkilat tərəfindən qəbul edilir mühasibat uçotuəsas vəsait kimi, eyni zamanda aşağıdakı şərtlər(Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 Mart 2001 N 26n əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 6/01 "Əsas vəsaitlərin uçotu" Mühasibat Uçotu Qaydalarının 4 -cü maddəsi (bundan sonra - PBU 6/01)):

1. obyekt məhsul istehsalında, iş görərkən və ya xidmət göstərərkən, təşkilatın idarə ehtiyacları üçün və ya müvəqqəti sahiblik və istifadə haqqı və ya müvəqqəti istifadə üçün təşkilat tərəfindən təmin edilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur;
2. obyektin uzun müddət, yəni 12 aydan çox müddətə və ya 12 aydan artıq olduqda normal əməliyyat dövrü üçün istifadəsi nəzərdə tutulur;
3. təşkilat bu obyektin sonrakı satışını nəzərdə tutmur;
4. obyekt gələcəkdə təşkilata iqtisadi fayda (gəlir) gətirə bilir.

Yuxarıda göstərilən şərtlərin yerinə yetirildiyi və dəyəri təşkilatın uçot siyasətində müəyyən edilmiş həddə, lakin 40.000 rubldan çox olmayan aktivlər. vahid başına, mühasibat uçotunda əks oluna bilər və mühasibat hesabatları ehtiyatların bir hissəsi olaraq (maddə 5 PBU 6/01).

Beləliklə, təşkilat 40.000 rubl əsas vəsaitlərə istinad etmək üçün bir xərc meyarı qura bilər. və daha az. Bu halda, əsas vəsait xüsusiyyətlərinə malik olan, lakin bu kriteriyaya cavab verməyən aktivlər ehtiyatlar kimi təsnif edilir.

Ehtiyatlar mühasibat uçotu üçün faktiki dəyəri ilə qəbul edilir (ƏDV və digər geri qaytarılacaq vergilər istisna olmaqla (Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla) faktiki alış xərclərinin miqdarı) (Mühasibat uçotu qaydalarının 5, 6 -cı bəndləri) ehtiyatlar "PBU 5/01, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 09.06.2001 N 44n əmri ilə təsdiq edilmişdir (bundan sonra - PBU 5/01)).

Ehtiyatların dəyəri, istifadə ediləcəyi bölməyə buraxıldıqda xərc kimi uçota alınır (Stokların Mühasibat Uçotunun Metodiki Təlimatının 93 -cü maddəsi (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28 dekabr 2001 -ci il tarixli N əmri ilə təsdiq edilmişdir). 119n)).

Əsas vəsaitlərdə mühasibat uçotu üçün dəyər limiti

Əmlak əsas aktivin bütün xüsusiyyətlərinə malik ola bilər. Və ilkin dəyəri 40.000 rubla bərabər və ya daha azdır. Bu dəyər qrupundakı hər hansı bir obyekt, təşkilatın nəzərə almaq hüququna malikdir:

1. əsas vəsaitlərin bir hissəsi kimi;
2. ehtiyatların bir hissəsi olaraq (MPZ).

Mühasibat uçotu siyasətində əmlakın müəyyən bir kateqoriyasına əmlak təyin etmək üçün xüsusi bir dəyər limiti təyin edin.

Qeyd: Maddə 5 PBU 6/01.

Dəyər limiti dəyişərsə, onun yeni dəyəri yalnız əsas vəsaitlər üçün istifadə edilə bilər. Düzəliş edildikdən sonra mühasibat uçotu üçün qəbul edilənlər. Bu cür açıqlamalar Maliyyə Nazirliyinin 10.01.2012-ci il tarixli 07-02-06 / 3 nömrəli məktubunda yer alır.

Mühasibat uçotunda əsas vəsaitlər kateqoriyasına mülkiyyət verilməsinə nümunə. Əmlakın yararlılıq müddəti 12 aydan çoxdur

LLC Gasprom ev ehtiyacları üçün bir qazma və elektrik süpürgəsi aldı. Matkapın dəyəri (ƏDV daxil deyil) 7500 rubl idi. İstehsalçı tərəfindən verilən təlimatlara uyğun olaraq istifadə müddəti 36 aydır. Elektrik süpürgəsinin qiyməti (ƏDV daxil deyil) 41800 rubl təşkil edir. İstifadə müddəti 48 aydır.

Mühasibat uçotu məqsədləri üçün təşkilatın uçot siyasətində, dəyəri 40.000 rubldan az olan obyektlərin olduğu deyilir. emalı zavodunun bir hissəsi kimi nəzərə alınır. Əmlak alındıqda təşkilatın mühasibi nəzərə aldı:

• qazma - MPZ (ev inventarı) hissəsi olaraq;
• tozsoran əsas vəsaitlərin bir hissəsidir.

Xərc limitinin fərqli dəyərlərini bütün əsas fondlara deyil, müəyyən əsas qruplara nisbətdə tətbiq etmək mümkündürmü?

Təşkilat xərc limitinin yalnız bir dəyərini təyin etmək hüququna malikdir. Eyni zamanda, dəyəri müəyyən edilmiş həddi keçməyən aktivlər əsas vəsaitlər kimi uçota alına bilər. Bu aşağıdakı kimi izah olunur.

Eyni zamanda PBU 6/01 4 -cü bəndində göstərilən meyarlara cavab verən aktivlər əsas vəsaitlər kimi təsnif edilir. Bu vəziyyətdə təşkilat, dəyəri 40.000 rubldan çox olmayan əmlakın uçotu qaydasını müstəqil olaraq müəyyən etmək hüququna malikdir. həm əsas vəsaitlərin bir hissəsi, həm də ehtiyatların bir hissəsi olaraq əsas vəsaitlər obyektinin bütün xüsusiyyətlərinə cavab verir (PBU 6/01 -in 4 -cü bəndinin 5 -ci bəndi).

PBU 6/01 5 -ci bəndinin hərfi oxunuşundan belə çıxır ki, bir təşkilat aktivlərin uçotunu inventar kimi tanımaq üçün vahid bir limit təyin edə bilər. Eyni zamanda, təşkilatın əsas vəsaitləri təsnif etmək meyarlarına cavab verən bütün aktivlər üçün vahid uçot qaydası tətbiq etmək hüququ var, lakin öhdəliyi yoxdur.

Beləliklə, 40.000 rubl müəyyən edilmiş xərc limiti ilə. və digər şərtlər yerinə yetirildikdə, təşkilat fərdi aktivləri və ya onların qruplarını əsas vəsaitlərin bir hissəsi kimi mühasibat uçotu üçün qəbul edə bilər. Təşkilat mühasibat uçotu məqsədləri üçün uçot siyasətində bu cür aktivlərin və ya onların qruplarının əlamətlərini təqdim etməlidir.

Kompüter avadanlıqları və kompüter masaları təşkilatının əldə etdiyi əsas vəsaitlərin obyektləri kimi əks olunma nümunəsi

Yanvar ayında Alpha MMC kompüter və ofis masası aldı. ƏDV istisna olmaqla kompüterin qiyməti 37.500 rubl idi. İstehsalçı tərəfindən verilən təlimatlara uyğun olaraq istifadə müddəti 36 aydır. ƏDV olmadan bir ofis masasının dəyəri 20,800 rubl, faydalı ömrü 25 aydır.

Mühasibat uçotu məqsədləri üçün təşkilatın uçot siyasətində, dəyəri 40.000 rubldan az olan obyektlərin olduğu deyilir. və istehlak keyfiyyətlərini kəskin şəkildə itirən neft emalı zavodunun tərkibində nəzərə alınır. Buna görə əmlak aldıqda təşkilatın mühasibi nəzərə aldı:

• kompüter - əsas vəsaitlərin bir hissəsi kimi;
• ofis masası - MPZ (ev inventarı) hissəsi kimi.

Köhnəlmə və aşınma

Əsas vəsaitlər təşkilata daxil ola bilər:

• alqı -satqı müqaviləsinə əsasən;
• pulsuz;
• nizamnamə kapitalına töhfə olaraq;
• barter yolu ilə (barter müqaviləsi əsasında);
• müqavilə və iqtisadi üsullarla tikinti (istehsal) nəticəsində;
• inventarizasiya zamanı müəyyən edilmiş artıqlıq şəklində.

Əsas vəsaitlərin dəyərini amortizasiya yolu ilə ödəyin. Əsas vəsaitlər hesabına qeyri-kommersiya təşkilatları amortizasiya hesablanır. Bu prosedur, amortizasiya olunan əmlak olan əsas vəsaitlər üçün PBU 6/01 -in 17 -ci bəndində nəzərdə tutulmuşdur.

Təmir, yenidən qurma və ya modernləşdirmə

Mühasibat uçotu və vergitutma işlərində təmir, yenidənqurma və modernləşmə fərqli şəkildə əks olunduğundan, onları düzgün təsnif etmək vacibdir. Bərpa işlərinin dəyəri bu cür anlayışları ayırd etmək üçün heç bir əhəmiyyət kəsb etmir. Bu cür işlərin hansı məqsədlə həyata keçirildiyi burada vacibdir (aşağıdakı cədvələ baxın):

Əmlakın bərpasının təmir, yenidənqurma və ya modernləşdirmə olub olmadığını müəyyən etmək üçün aşağıdakı sənədlərə baxın:

• Planlı profilaktik təmir qaydaları sənaye binaları və MDS qurğuları SSRİ Dövlət Tikinti Komitəsinin 29 dekabr 1973-cü il tarixli 279 nömrəli fərmanı ilə təsdiq edilmiş 13-14.2000;
• SSRİ Dövlət Tikinti Komitəsi yanında Dövlət Memarlıq Komitəsinin 23 noyabr 1988-ci il tarixli 312 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş 58-88 (R) nömrəli şöbə binası standartları (VSN);
• SSRİ Maliyyə Nazirliyinin 29 may 1984 -cü il tarixli 80 nömrəli məktubu ilə.

Qırılan hissələrin daha müasir təmirlər və ya təkmilləşdirmələrlə əvəz olunmadığını dəqiq müəyyən etmək üçün bu cür avadanlıqlara xidmət edən bir mütəxəssisin rəyini öyrənməlisiniz.

Bu vəziyyət texniki cəhətdən yenidən təchiz edilmə müddəasına tam uyğundur. Həqiqətən, bu, xüsusən "texniki cəhətdən təkmilləşdirmək üçün bir sıra tədbirlər daxildir iqtisadi göstəricilərəsas vəsaitlər və ya onların ayrı -ayrı hissələri ... köhnəlmiş və fiziki cəhətdən köhnəlmiş avadanlıqların yeni ...

Köhnə köhnəlmiş hissələrin daha müasir hissələrlə əvəz edilməsi səbəbindən avadanlıqların məhsuldarlığı artacaq və buna görə də onların dəyişdirilməsi texniki yenidən təchizat kimi qiymətləndiriləcək və OS obyektinin ilkin dəyərinin dəyişməsinə səbəb olacaq.

Təmir işləri apardığınızı və mövqeyinizi müdafiə etməyə hazır olduğunuzu düşünürsünüzsə, hissələrin dəyişdirilməsinin sadəcə bir təmir olduğuna dair bir mütəxəssisin rəyini nəzərə alın. Eyni hissəni təmir üçün niyə istifadə etmədiyinizi əsaslandıran bir sənəd (məsələn, bir qeyd) artıq olmaz. Bu sənədlər inandırıcı deyilsə vergi müfəttişi, sonra heç olmasa məhkəmədə sizin xeyrinizə əlavə bir mübahisə olacaq.

Qeyd: Hər bir vəziyyət fərdidir və təəssüf ki, təmiri modernləşdirmədən necə fərqləndirmək barədə universal məsləhətlər vermək mümkün deyil. Bir şey aydındır: işin təmir xarakteri ilə bağlı şübhəniz olsa belə, vergi orqanlarının onlarda olmayacağına ümid etməməlisiniz. Və təmir işlərinin aparıldığını sübut etməyə hazır deyilsinizsə, xərcləri modernizasiyanın dəyəri hesab edin.

Əsas vəsaitlərin vergi uçotu

Vergi uçotunda əsas vəsaitlər, malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı və ya bir təşkilatın idarə edilməsi üçün əmək vasitəsi kimi istifadə olunan əmlak və ya onun bir hissəsi kimi başa düşülür. Belə bir əmlakın ilkin dəyəri 100.000 rubldan çox olmalıdır. Bu, Vergi Məcəlləsinin 257 -ci maddəsinin 1 -ci bəndində göstərilmişdir.

İstifadə müddəti 12 aydan çox olan əsas vəsaitlər amortizasiya olunan əmlaka daxil edilir (maddə 1).

Əsas dəyəri 100.000 rubla bərabər olan əsas vəsaitlər. və daha az, amortizasiya olunmayan əmlaka istinad edin və maddi xərclərin bir hissəsi olaraq silin (Vergi Məcəlləsinin 256 -cı maddəsinin 1 -ci bəndi, 254 -cü maddəsinin 1 -ci bəndinin 3 -cü bəndi).

Rabitə xidmətlərinin göstərilməsi müqaviləsi əsasında təşkilata ayrılmış telefon nömrəsinin əsas vəsaitlərin tərkibinə daxil edilməsinin zəruriliyi

Xeyr, lazım deyil, çünki telefon nömrəsinin ayrılmasına dair müqavilə bağladığınız zaman təşkilat yeni bir kabel xətti çəkmək üçün deyil, mövcud telefon şəbəkəsinə qoşulmaq üçün pul ödəyir. Təşkilat heç bir əmlak əldə etmir, maliyyələşdirmir kapital qoyuluşu, ancaq rabitə xidmətləri üçün pul ödəyir. Bu, 07.07.2003-cü il tarixli 126-FZ Qanununun 2-ci maddəsinin 2-ci bəndindən irəli gəlir. Əsas vəsaitlərin bir hissəsi olaraq xüsusi bir telefon nömrəsinin dəyərini nəzərə almayın (PBU 6/01 -in 4 və 5 -ci bəndləri).

Digərləri arasında telefon şəbəkəsinə qoşulma xərclərini də daxil edin istehsal xərcləri(s. 5-10 PBU 10/99). Xərcləri yarandıqda birdəfəlik olaraq silin (PBU 10/99-un 16-18-ci bəndləri).

Mühasibat uçotunda qeydlər edin:

Borc 20 (23, 25, 26, 44 ...) | Kredit 60 (76 ...) - rabitə xidmətlərinin ödənilməsi xərcləri nəzərə alınır;

Borc 19 | Kredit 60 (76 ...) - satın alınan rabitə xidmətlərinə daxil olan ƏDV.

Vergi uçotunda, istehsal və satışla əlaqəli digər xərclərin bir hissəsi olaraq bir telefon nömrəsinin ayrılması ilə əlaqə xidmətlərinin xərclərini nəzərə alın (Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsinin 25 -ci bəndinin 1 -ci bəndi). Telekom operatoru ilə bağlanmış müqavilədə onun qüvvədə olma müddəti göstərilirsə, bu müddət ərzində xərcləri bərabər şəkildə nəzərə alın. Müddət müəyyən edilməmişsə, təşkilat bu xərclərin bölüşdürülməsi qaydasını müstəqil olaraq qurmaq hüququna malikdir. Bu, Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndində və Maliyyə Nazirliyinin 06.02.2006-cı il tarixli 03-03-04 / 1/86 nömrəli məktubunda göstərilmişdir.

Ticarət təşkilatının alıcılar üçün tikdiyi bir dayanacağı əsas vəsaitlərə daxil etməliyəmmi?

Dayanacaq, xarici tanınma obyektlərinə aiddir ki, bu da onların tanınma şərtləri yerinə yetirildikdə, əsas vəsaitlərdir. Bu cür qaydalar həm mühasibat məqsədləri üçün, həm də vergi məqsədləri üçün tətbiq olunur (PBU 6/01-in 4-5-ci bəndləri, 257-ci maddənin 1-ci bəndi, Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci bəndi və 4-cü bənd).

Oxşar nəticə Maliyyə Nazirliyinin 15.11.2006-cı il tarixli 03-03-04 / 2/241, 30.05.2006-cı il tarixli 03-03-04 / 1/487, 25.04.2005-ci il tarixli məktublarında var. 03-03-01-04 / 1 /201.

Yerli şəbəkəni əsas vəsaitlərə daxil etməliyəmmi?

Bəli, müəyyən şərtlərə tabedir.

Əsas vəsaitlər kimi təsnif edilə bilən obyektlərin ətraflı siyahısı Ümumrusiya Əsas Vəsaitlərin Təsnifatçısı OK 013-2014-də (SNA 2008) verilmişdir (OKOF, Giriş tarixi-2016-01-01). Yerli şəbəkələr, ümumi kodu 320.00.00.00.000 olan "İnformasiya, kompüter və telekommunikasiya (İKT) avadanlıqları" qrupuna aiddir.

Beləliklə, mühasibat uçotu və vergi uçotunda tanınma şərtləri yerinə yetirildikdə, lokal şəbəkə əsas vəsaitlərin obyekti kimi tanınmalıdır.

Mühasibat və vergi uçotunda daxili əşyaları necə əks etdirmək olar: vazalar, heykəllər, rəsmlər, akvariumlar

Müddətdən, istifadənin xarakterindən və maya dəyərindən asılı olaraq daxili əşyaları mühasibat uçotunda ehtiyatlar və ya əsas vəsaitlər kimi əks etdirin. Lakin vergi uçotunda bu cür xərclər xərc kimi tanınmır.

Mühasibat uçotunda daxili əşyaları iki yoldan birini nəzərə alın: əsas vəsaitlərin bir hissəsi və ya ehtiyatların bir hissəsi olaraq (MPZ). Bir vaza, heykəl, rəsm və ya akvarium əsas aktivin bütün xüsusiyyətlərinə malikdirsə, birinci üsulu istifadə edin. Belə şeyləri 01 "Əsas vəsaitlər" hesabında əks etdirin (s. 4, 5 PBU 6/01).

Daxili əşyalar əsas vəsaitlərə aid deyilsə, bunları MPZ -ə daxil edin (maddə 2 PBU 5/01, maddə 5 PBU 6/01). Xüsusilə, 40.000 rubldan çox olmayan şeyləri MPZ olaraq silin. (və ya təşkilat tərəfindən təsdiq edilmiş digər limit). Əmlak qeyri-istehsal məqsədləri üçün alınmışdırsa, eyni qaydalara uyğun olaraq nəzərə alın.

Gəlir vergisini hesablayarkən, vaza, heykəl, rəsm, akvarium və digər oxşar əşyaların xərclərini nəzərə almayın. Məmurlar, onlara edilən xərcləri iqtisadi cəhətdən əsassız hesab edirlər (Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi, Maliyyə Nazirliyinin 25 may 2007-ci il tarixli 03-03-06 / 1/311 nömrəli məktubu).

Müfəttişlərlə mübahisə etməyə hazırsınızsa, gəlir vergisini hesablayarkən xərclərin tərkibində daxili əşyaların xərclərini nəzərə ala bilərsiniz. Aşağıdakı şərhlər mübahisədə kömək edəcək.

Bir qayda olaraq, təşkilatın müsbət imicini yaratmaq üçün daxili əşyalara ehtiyac var. Bu, yeni müştəriləri cəlb etməyə imkan verir. Tərəfdaşlarla sərfəli müqavilələr bağlayın. Beləliklə, ev əşyalarının dəyəri işlə əlaqədardır və gəlir əldə etmək məqsədi daşıyır. Bunlar iqtisadi cəhətdən mümkündür və 1 -ci bəndin meyarlarına cavab verir. Buna görə gəlir vergisi hesablanarkən daxili əşyalar nəzərə alına bilər. Bu nəticə arbitraj praktikası ilə təsdiqlənir (Moskva Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 28 iyul 2012-ci il tarixli A40-50869 / 10-129-277, 23 may 2011-ci il tarixli KA-A40 / 4090-11 , 23 may 2011-ci il tarixli, 18 dekabr 2011-ci il, No A40-99335 / 10-140-481, Şimali Qafqaz Dairəsinin FAS 26 oktyabr 2010-cu il No A32-23439 / 2008-26 / 334).

Müfəttişlərlə mübahisə edərkən bu arqumentləri istifadə etməyə hazırsınızsa, daxili uçotu vergi uçotunda aşağıdakı kimi əks etdirin:

• dəyəri 100.000 rubldan çox olan obyektlər. və digər amortizasiya olunan əmlak əlamətlərinə malikdir. Əsas vəsaitlərin strukturuna daxil edin (Vergi Məcəlləsinin 256 -cı maddəsinin 1 -ci bəndi);
• ucuz daxili əşyaları maddi xərclər və ya istehsal və ya satışla əlaqəli digər xərclər kimi silin (Vergi Məcəlləsinin 254 -cü maddəsinin 1 -ci bəndinin 3 -cü bəndi, 264 -cü maddəsinin 1 -ci bəndinin 49 -cu yarımbəndi).

Köhnəlmiş əsas vəsaitlərin amortizasiya müddəti bitməmiş silinməsi: ƏDV-ni geri qaytarmaq lazımdırmı?

Təşkilat fiziki və mənəvi cəhətdən köhnəlmiş əsas vəsaitləri silib. Müddəti bitməmiş son tarix amortizasiya. Bu vəziyyətdə ƏDV məbləğlərini geri qaytarmaq lazımdırmı? Belə bir əməliyyat sisteminin satın alınması üçün kəsilmələr varmı? Xeyr, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin mütəxəssislərinə görə lazım deyil (04.16.18 No SD-4-3 / [e -poçt qorunur]).

Yeni bir kompüter alarkən təşkilat tərəfindən alınan əməliyyat sistemi proqramının (əməliyyat sisteminin) dəyəri təşkilatın mühasibat uçotunda necə əks olunur?

İlkin məlumatlar:

• Alınan kompüterin (noutbukun) qiyməti - ƏDV 6840 rubl daxil olmaqla 44 840 rubl,
• Proqramın dəyəri 900 rubl ƏDV daxil olmaqla 5900 rubl təşkil edir.
• Mühasibat uçotu və vergitutma sahələrində kompüterin istifadə müddəti 25 aydır.
• Amortizasiya düz xətt üzrə aparılır (metod).

1. 
   Əsas vəsaitlərin uçotu. Əsas vəsaitlərin silinməsi, amortizasiyası və vergi uçotu. OS -nin alınması, inventarlaşdırılması, satın alınması.

Mühasibat uçotunda əsas vəsaitlər haqqında məlumatların formalaşdırılması qaydası və qaydaları Rus təşkilatları PBU 6/01 "Əsas vəsaitlərin uçotu" quruldu. Bununla yanaşı, təşkilatın əsas vəsaitlərinin uçotu məqsədləri üçün müraciət edirlər Metodik göstərişlər Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 13 oktyabr 2003 -cü il tarixli 91n əmri ilə təsdiq edilmiş əsas vəsaitlərin uçotu haqqında.

PBU 6/01 -in 4 -cü bəndinə əsasən, aktivlərin əsas vəsaitlər kimi mühasibat uçotuna qəbul edilməsi üçün eyni vaxtda bir sıra meyarlara cavab vermək lazımdır:

Obyekt, məhsul istehsalında, işlərin yerinə yetirilməsində və ya xidmətlərin göstərilməsində, təşkilatın idarə ehtiyacları üçün və ya müvəqqəti sahiblik və istifadə haqqı və ya müvəqqəti sahiblik üçün təşkilat tərəfindən təmin edilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur;

Təşkilat sonradan bu maddəni yenidən satmaq niyyətində deyil;

Obyekt gələcəkdə təşkilata iqtisadi fayda (gəlir) gətirə bilir;

Obyektin uzun müddət istifadə edilməsi nəzərdə tutulur, yəni. 12 aydan artıq bir müddət ərzində və ya 12 aydan artıq olduqda normal bir əməliyyat dövrü.

Sonuncu meyara gəldikdə, qeyd etmək lazımdır ki, mühasibat uçotu aktivləri əsas vəsait kimi təsnif etmək üçün xərc kriteriyasını ehtiva etmir. Nəticədə, əsas vəsaitlərə dəyərindən asılı olmayaraq faydalı istifadə müddəti 12 aydan çox olan maddələr daxildir.

Bir obyektin əsas vəsait kimi təsnif edilməsi üçün xərc meyarının müəyyən edilməməsinə baxmayaraq, 6/01 saylı PBU -nun 5 -ci bəndində, PBU 6/01 -in 4 -cü bəndində müəyyən edilmiş şərtlərin yerinə yetirildiyi aktivlərin və dəyəri 40.000 rubldan çox deyil. vahid başına, ehtiyatların bir hissəsi olaraq mühasibat uçotunda əks oluna bilər.

Bir təşkilat bu hüquqdan istifadə edirsə və göstərilən maddələri ehtiyatların bir hissəsi olaraq hesablayırsa, deməli bu məcburi təşkilatın uçot siyasətində əks olunmalıdır. Nəticədə, bu cür "aşağı dəyərli" aktivlərin mühasibat uçotu PBU 5/01 "Ehtiyatların uçotu" na uyğun olaraq aparılmalıdır, yəni dəyəri hesaba aid edən materialların bir hissəsi kimi nəzərə alınmalıdır. 10 "Materiallar".

Mühasibat uçotunda bu vəziyyətdə "aşağı dəyərli" əsas vəsaitlərin alınması belə olacaq:

10 "Materiallar" hesabının debeti 60 "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar" hesabının krediti əldə edilmiş aktivin maya dəyərinin əksidir;

19 "Alınmış dəyərlər üzrə ƏDV" hesabının debeti 60 "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar" hesabının krediti - ƏDV -nin əldə edilmiş obyekt üzrə əks olunması;

Ehtiyatların bir hissəsi olaraq tanınan "aşağı dəyərli" maddələr, digər ehtiyatlar kimi, istismara buraxılması ilə əlaqədar olaraq silinir:

Hesabların debeti 20 "Əsas istehsal", 23 "Köməkçi istehsal", 25 "Ümumi istehsal xərcləri", 26 "Ümumi iş xərcləri", 29 " Xidmət istehsalı və ev təsərrüfatları ”, 44“ Satış xərcləri ”hesabının 10“ Materiallar ”hesabının krediti- istismara verilməsi zamanı əmlakın dəyərinin xərclərə silinməsi.

Bu halda, qeyd etmək lazımdır ki, 10 "Materiallar" hesabına təşkilatın işçi hesab planında qeyd edilməli olan "aşağı dəyərli" əsas vəsaitlərin uçotu üçün xüsusi subhesab açmaq lazımdır.

Bu cür əmlak üzərində nəzarəti təmin etmək üçün balansın uçotu da təşkil edilə bilər.

Cari Hesab Planında aşağı dəyərli əmlakın uçotunun təşkili üçün ayrıca balansdankənar hesablar nəzərdə tutulmur. Bununla birlikdə, təşkilat müstəqil olaraq əlavə bir balans hesabı açmaq hüququna malikdir, məsələn, 012 "İstifadə olunan maddi aktivlər" haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün hazırlanmışdır. maddi sərvətlər mühasibat uçotu məqsədləri üçün təşkilatın uçot siyasətində bu hesabın əks olunması ilə fəaliyyət göstərir.

Əgər müddəalar mühasibat siyasəti təşkilat "aşağı dəyərli" aktivlərin bu cür uçotunu təmin etmir, onda təşkilat onları əsas vəsaitlərin bir hissəsi olaraq (tələblərinə görə PBU 6/01 4-cü maddəsinə uyğun olaraq) nəzərə almalıdır:

Debet hesabı 08 "İnvestisiyalar Əsas vəsaitlər"60" Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar "hesabının krediti- satın alınan əsas vəsaitin dəyəri əks olunur;

19 "Əldə edilmiş dəyərlər üzrə ƏDV" hesabının debeti; 60 "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar" hesabının krediti - Satın alınan obyekt üzrə ƏDV tutulur;

01 "Əsas vəsaitlər" hesabının debeti 08 "Uzunmüddətli aktivlərə investisiyalar" hesabının krediti - əsas vəsaitlər obyekti istifadəyə verilmişdir;

68 "Vergi və ödənişlərin hesablanması" hesabının debeti 19 "Alınmış dəyərlər üzrə ƏDV" hesabının krediti - ƏDV ofset.

Bu üsulla, əsas vəsaitlərin bir maddəsinin dəyərinin silinməsi amortizasiya yolu ilə həyata keçiriləcəkdir.

Hər bir təşkilatın çox dəyərsiz hesab edilən mülkiyyət obyektləri var. Aşağı dəyərli əsas vəsaitlərin silinməsi heç bir şirkətin qarşısını ala bilməyəcəyi mühasibat uçotunun olduqca vacib bir hissəsidir. Aşağı dəyərli əsas fondlara şirkətin dəyəri qanunvericiliklə müəyyən edilmiş həddən aşağı olan əmlak daxildir tənzimləyici sənədlər... Bu cür əsas vəsaitlərin dəyəri bir anda xərclərdə nəzərə alına bilər. Məqalədə, aşağı dəyərli əsas vəsaitlərin hansı meyarlara görə ayrıldığını və onların silinmə qaydasını nəzərdən keçirəcəyik.

Aşağı dəyərli əsas vəsaitlər

Hansı xüsusi əsas vəsaitlərin aşağı dəyərə aid olduğunu başa düşmək üçün onların ilkin dəyərinin məhdudlaşdırıcı dəyərlərini müəyyən etmək lazımdır. Hal -hazırda, yerləşdirərkən balansa silinən aktivlərə 10.000 rubldan çox olmayan vəsait daxildir. 10.000-100.000 rubl dəyərində olan əsas vəsaitlər üçün yüz faiz amortizasiya hesablanır.

Buna uyğun olaraq, əmək obyektləri aşağı qiymətli və yüksək aşınma obyektləri kimi təsnif edilir, dəyəri isə şirkətin səhmlərinə daxil edilir. Bir obyekti təsnif etmək və müəyyən bir kateqoriyaya aid etmək üçün obyektin xidmət müddətini və ilkin dəyərini təyin etmək lazımdır.

Vacibdir! Şirkətin emal zavodlarının müəyyən bir hissəsi, xidmət müddəti 1 ildən az olan aşağı dəyərli OS-yə aiddir. Bu vəziyyətdə, xərcləri artıq əhəmiyyətli olmayacaq, çünki tez köhnəlirlər.

Əsas vəsaitlərin qiymətləndirilməsi üçün başqa bir meyar onların maya dəyərinin həddidir. Əsas vəsaitlərin qiymətinə uyğun olaraq sadə əsas vəsaitlər və ya aşağı dəyərli əsas vəsaitlər adlanır.

Əsas vəsaitlərin yararlılıq müddətindən və dəyərindən asılı olmayaraq, aşağı dəyərli hesab olunur:

• alətlər, zəncir testereleri;
• istehsalda istifadə olunan xüsusi təyinatlı obyektlər;
• ehtiyat hissələri.

Vacibdir! Aşağı dəyərli əsas vəsaitlər, bir şirkətin davamlı istifadəsi üçün əldə etdiyi bir maddədir, lakin ilkin dəyəri malların dəyərinə silinir.

Aşağı dəyərli əsas vəsaitlərin uçot siyasəti

Şirkətin uçot siyasəti müəyyən etməlidir:

1. Qiymət meyarı, buna uyğun olaraq obyektlərin aşağı dəyərli əsas vəsaitlər kimi təsnifatı müəyyən edilir. Bu vəziyyətdə limit 100.000 rubldan çox olmamalıdır. Şirkət maksimum limitləri təyin etmədiyi təqdirdə, onların 0 -a bərabər olduğu qəbul edilir.
2. Aşağı dəyərli əsas vəsaitlərin atıldığı zaman qiymətləndirilməsi üsulu. Bu vəziyyətdə aşağıdakı üsullar fərqlənir:

• vahid dəyərinə görə;
• orta qiymətə görə;
• əvvəllər əldə edilmiş obyektlərin dəyərinə əsaslanaraq.

1. Formalar ilkin sənədlər aşağı dəyərli OS-nin hərəkətini rəsmiləşdirən, o cümlədən:

• onların qeydiyyatı;
• istismara;
• inventar;
• sərəncam.

1. Oxşar OS üçün mühasibat uçotu planı. 10-cu hesaba qədər, aşağı dəyərli əsas vəsaitlərin hərəkətini əks etdirəcək bir alt hesab açılır. Bundan əlavə, aşağı dəyərli əsas vəsaitlərin faktiki mövcudluğunu göstərən balansdankənar hesablardan istifadə olunur.

Aşağı dəyərli OS üçün mühasibat uçotu

Aşağı mühasibat uçotu obyektləri alındıqdan sonra aşağıdakı qeydlər aparılır:

Aşağı dəyərli əsas vəsaitlər mühasibat uçotunda silindikdə, əməliyyatlar aşağıdakı kimi olacaq:

Bir qayda olaraq, istifadəyə verilən aşağı dəyərli əsas vəsaitlərin uçotu balansdankənar hesablarda aparılır. Bu üsul aşağıdakılara kömək edir:

• obyektlər silindikdən sonra onların faktiki mövcudluğu yoxlanılır;
• aşağı dəyərli OS üçün maddi məsuliyyətə nəzarət etmək imkanı var;
• aşağı dəyərli əsas vəsaitlərin istifadəsi ilə əlaqədar əlavə xərclərin olması halında qanuniliyin sübutu.

Aşağı dəyərli əsas vəsaitlərin uçotu ilə vergi uçotu arasındakı fərq

Mühasibat uçotu və vergi uçotunda əsas vəsaitlərin dəyərinin təsnifatı üçün fərqli məhdudiyyətlər qoyulduğundan, aşağı dəyərli əsas vəsaitlərin uçotu və vergi uçotunda bəzi fərqlər var.

Məsələn, bir şirkət 50.000 rubl dəyərində bir kompüter aldı. Mühasibat uçotunda kompüter aktiv olaraq tanınacaq və amortizasiya ediləcək. Vergi uçotunda onun dəyəri tətbiq edildiyi andan xərclərə silinəcəkdir.

Qiyməti 40.000 rubldan çox olmayan və ya mühasibat uçotu siyasətində müəyyən edilmiş məhdud dəyər daxilində əsas vəsait alarkən, ehtiyatların 10 hesabına, habelə istehsalda istifadəyə başlanması ilə birlikdə yazılacaq. 20, 23 və ya 44 hesabın debetinə gedin.

Aşağı dəyərli əsas vəsaitlərin silinməsi

Aşağı dəyərli əsas vəsaitlərin silinməsi zamanı MB-8 formasında silinmə aktı tərtib edilir. Ayrıca, şirkət, istədiyi təqdirdə, qeyd edilməli olan bütün məlumatları müşahidə edərkən sənədin öz formasını hazırlaya bilər. Şirkət tərəfindən hansı sənəd forması istifadə ediləcəyi uçot siyasətində yazılmalıdır.

Aşağı dəyərli bir OS-nin silinməsinin birbaşa qeydiyyatından əvvəl xüsusi komissiyanın müvafiq qərarı tələb olunacaq. Belə bir komissiya artıq hansı obyektin istehsalda istifadə olunmayacağını təyin edir. Bir anda əsas vəsaitlərin bir neçə obyektini silmək lazımdırsa, hər biri üçün ayrıca silinmə aktı tərtib etmək lazımdır. Ümumi sənəd Yalnız eyni növə aid obyektlər üçün ödəniş edə bilərsiniz.

Silinmə sertifikatı bir nüsxədə tərtib edilməlidir. Qeydiyyata alındıqdan və imzalandıqdan sonra, silinmiş əmlakın qırıntılarına, sənəd isə mühasibatlığa verilir. Akt doldurulduqda, aşağıdakı məlumatları ehtiva etməsi nəzərə alınmalıdır:

• silinəcək obyektin adı;
• OS -nin nomenklaturası və inventar nömrəsi haqqında məlumat;
• vahidlər ölçülər;
• əsas vəsaitlərin sayı və dəyəri;
• pasportundan obyekt haqqında məlumatlar;
• obyektin istismara verildiyi tarix;
• obyektin silinmə tarixi;
• obyektin silinməsinin səbəbləri.

Tamamlanmış akt bütün komissiya üzvləri tərəfindən imzalanmalıdır və anbardar ləğv edilməli olan aktivin anbara daxil olduğu tarixi qeyd edir.

Vacibdir! Təşkilat müstəqil olaraq silinmə aktı üçün bir forma hazırlamışsa, yuxarıdakı prinsiplərə uyğun olaraq doldurulmalı olduğunu xatırlamaq lazımdır.

Nəticə

Təşkilata daxil olan əmlak obyektləri uçot siyasətinin şərtlərinə uyğun olaraq qiymətləndirilməlidir. Aşağı dəyərli əsas vəsaitlər mühasibat uçotuna uyğun olaraq uçota alınır və vergi uçotu... Bu cür obyektləri silmək lazımdırsa, xüsusi bir komissiya yaratmaq və lazım olan sənədləri düzgün tərtib etmək lazımdır.